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TRIBUTARIA EN EL RTS
Disertante:
Lic. Richard Moreno S.
13, 14 y 15 de Mayo de 2009
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS
NACIONALES
El Servicio de Impuestos Nacionales es la entidad
encargada de asegurar y facilitar el cumplimiento de
las obligaciones impositivas de todos los
contribuyentes; as mismo cumplir las metas y
polticas tributarias signadas por el Estado. Dentro
del marco del Cdigo Tributario y la Ley 843 texto
ordenado.
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
MISION Y OBJETIVOS
La Misin fundamental del servicio de Impuestos
Nacionales es la de asegurar y facilitar el
cumplimiento cabal, voluntario vers y oportuno de
las obligaciones impositivas de todo los
contribuyentes, as mismo cumplir las metas y
polticas tributarias asignadas por el Estado;
apoyndose en la idoneidad y el profesionalismo de
sus recursos humanos.
Camino,
educacin,
infraestructura.
seguridad,
salud,
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGIMEN TRIBUTARIO EN BOLIVIA
Pese a haber sido diseado como una manera
simplificada de integrar a los pequeos
contribuyentes en la tributacin, el efecto prctico ha
sido el de incrementar las distorsiones y generar
situaciones de una alta evasin por parte de los
contribuyentes, ya que en estos regmenes especiales
se escudan grandes contribuyentes que no pagan sus
tributos como deberan pagar.
Permitiendo que el sector informal cresca a un ritmo
acelerado bajo el amparo de estos regmenes
especiales.
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN GENERAL
Los contribuyentes pertenecientes al Rgimen General,
son aquellos que se han constituido como persona
jurdica (que se identifican a travs de una razn social y
normalmente tienen acta de constitucin), y las personas
naturales.
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN GENERAL
REQUISITOS
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
a) Llenado del Formulario 4591-1.
b) Fotocopia de preaviso de agua, luz y contrato de alquiler.
c) Balance de Apertura.
d) Fotocopia del Carnt de Identidad del propietario, o en su defecto
del apoderado legal.
HONORABLE ALCALDIA MUNICIPAL
FUNDEMPRESA
CAINCO
ACTA DE CONSTITUCION
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
IMPUESTOS NACIONALES
ITF Impuesto a las Transacciones Financieras (0,15%)
IMPUESTOS MUNICIPALES
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
Impuestos nacionales coparticipables
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
HECHO GENERADOR
Es la presentacin del servicio pblico de transporte
urbano, interprovincial e interdepartamental por
parte de las personas naturales propietarias de
vehculos automotores.
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
FECHAS DE PAGO Y MONTO A PAGAR
Estos
contribuyentes
deben
presentar
sus
declaraciones juradas en forma trimestral, hasta el 22
del mes siguientes del trimestre vencido FORM. 702.
El importe que usted debe pagar est en funcin a la
categora que esta inscrito.
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
Se establece un Rgimen Agropecuario Unificado
(RAU) para la liquidacin y pago anual simplificado
de los Impuestos al Valor Agregado, a las
Transacciones, sobre las Utilidades de las Empresas
y Rgimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado, por parte de los sujetos pasivos sealados
en los artculos siguientes de este Decreto.
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
SUJETOS PASIVOS
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
HECHO GENERADOR
El ejercicio habitual de las actividades realizadas
por los artesanos, comerciantes minoristas y
vivanderos, genera la obligacin de tributar en este
rgimen.
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
ARTESANOS:
Son las personas que ejercen un arte u oficio
manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres
o a domicilio.
Ejemplo: Bordador, Sastre, etc.
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REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
COMERCIANTES MINORISTAS:
Son aquellas personas que desarrollan actividades
de compra/venta de mercaderas o prestacin de
servicios en mercados pblicos, ferias, kioscos,
pequeas tiendas y puestos ubicados en va pblica.
Ejemplo: una tienda de barrio, vendedores al detalle
en pequeas tiendas, etc.
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REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
VIVANDEROS:
Son aquellas personas que expenden comida, bebida
y alimentos en kioscos y pequeos locales.
Ejemplo: venta de alimentos en pequeos snacks,
kioskos, etc.
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REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
1. CAPITAL Y CATEGORIAS
Debe estar comprendido entre Bs. 12.001 hasta un
mximo de Bs. 37.000.
De exceder este monto debe inscribirse al Rgimen
General.
CAPITAL (Bs.)
CATEGORIA
DESDE
HASTA
1
12.001
15.000
2
15.001
18.700
3
18.701
23.500
4
23.501
29.500
5
29.501
37.000
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REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
2. PRECIO UNITARIO DEL PRODUCTO
El precio unitario de los productos vendidos no debe
ser mayor a los siguientes montos:
POR ACTIVIDAD
Artesanos
Comerciantes Minoristas
Vivanderos
NO MAYOR A Bs.
640
480
148
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REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
3. INGRESOS ANUALES
La suma de las ventas de todo el ao no debe
superar los Bs. 136.000 en cualquiera de las tres
actividades.
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REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
QUIENES NO PERTENCEN AL RTS
a) Los comerciantes de aparatos electrnicos y
electrodomsticos. (*)
b) Personas inscritas en el ICE (Impuesto a los
Consumos Especficos. (*)
c) Inscritos en el STI (Sistema Tributario Integrado)
y RAU (Rgimen Agrario Unificado).
d) Los comisionistas. (*)
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
QUIENES NO PERTENCEN AL RTS
e) Quienes tengan un capital superior a Bs. 37.000 (*)
f) Quienes tengan ventas anuales superiores a Bs.
136.000 (*)
g) Quienes tengan un capital inferior a Bs. 12.001 y
cumplan los requisitos anteriores. (**)
(*) Deben inscribirse al Rgimen General
(**) No necesitan inscribirse al NIT
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REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION
Para inscribirse debe solicitar en las oficinas de la Gerencia
Distrital de su jurisdiccin:
Formulario de 4592-2
Este formulario debe ser llenado, firmado y entregado en
las oficinas del servicio de impuestos nacionales de su
jurisdiccin adjuntado:
Original y fotocopia de su Documento de identidad
Original y ultima factura (prefactura) de la luz
(constancia de domicilio fiscal).
Original y ultima factura (prefactura) de luz (constancia
de domicilio habitual)
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
OBLIGACIONES
- Obligacin de exigir factura a los proveedores.
- Obligacin de exhibir certificado de inscripcin y
boleta fiscal valorada, correspondiente al pago del
ltimo bimestre vencido.
DIAGNOSTICO IMPOSITIVO
REGMENES EXISTENTES
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
APORTANTES SE ACOMODAN
A REGMENES
REGMENES
APORTANTES SE ACOMODAN
A REGMENES
REGMENES
RECOMENDACIONES
Modificar los Impuestos en el Rgimen
Simplificado.
Ampliar el universo de contribuyentes de acuerdo al
censo por la Honorable Alcalda Municipal y
Federatarios.
La administracin tributaria debe actuar
enrgicamente cuando se presenten irregularidades
de operaciones, registros, ingresos o compras, gastos
o servicios no realizados.
Se debe efectuar inspecciones sorpresas para
verificar la existencia de mas de un juego de libros
de compras y ventas, sistemas de registros manuales,
informticos o contables que se deben implementar
en este rgimen.
Gracias..!!!!!
Lic. Richard Moreno Surez
Lic. en Auditoria Financiera
Diplomado en Educacin Superior
Maestrante en Gestin Tributaria