Contabilidad Basica

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO
DAVID AUSUBEL
SEMIPRESENCIAL
TECNOLOGA EN: CONTABILIDAD Y AUDITORIA

MODULO DE:
CONTABILIDAD BSICA
AUTOR DEL MDULO
NIVEL
EC. OSWALDO CARRERA

PRIMERO
REVISADO POR: ING. JUAN CARLOS CASTRO
QUITO - ECUADOR
PROGRAMA DE ASIGNATURA
1. DATOS DE IDENTIFICACIN
SIGNATURA
NMERO DE CRDITOS
TOTAL HORAS
PERODOS
:
:
:
:
CONTABILIDAD BSICA
2 CRDITOS
16 HORAS SEMIPRESENCIAL
ABRIL OCTUBRE / OCTUBRE - ABRIL
2. FUNDAMENTOS DE LA ASIGNATURA
Esta asignatura est ubicada en la formacin de elementos bsicos de la
Carrera de INFORMTICA, porque comprende el periodo inicial del proceso
de formacin profesional. Es decir, provee las bases generales necesarias
que debe tenerle estudiante dentro de su formacin como carrera
intermedia.
Est orientado al conocimiento y anlisis de las problemticas de la
actividad contable, su incidencia en el mbito empresarial para atender las
demandas cognoscitivas de la sociedad, que exige un estudiante
debidamente formado en el contexto social, econmico y tcnico de la
prctica contable.
3. COMPETENCIAS.
GENERAL.
Conoce y comprende la actividad contable en el mbito
empresarial actual.
ESPECIFICAS.
1. Describe la clasificacin y organizacin administrativa de la empresa.
2. Explica el papel de la contabilidad dentro de una organizacin empresarial.
3. Sistematiza conocimientos bsicos de contabilidad.
4. CONTENIDOS
UNIDAD I- EL COMERCIO Y EL COMERCIANTE
Definicin.
Requisitos.
Obligaciones del Comerciante.
Derechos del Comerciante.
La transaccin.
Ejercicios de aplicacin.
UNIDAD II.- ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Definicin de contabilidad.
Quines deben llevar contabilidad
Cuenta concepto
Ejercicios
UNIDAD III. CICLO CONTABLE
Etapas del proceso contable
Documento fuente
Facturas
Notas de venta
Liquidacin de compras de bienes y servicios
Tiquete
Jornalizacin
Mayorizacin
Balance de comprobacin
UNIDAD IV.- TRIBUTACIN FISCAL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Generalidades
Transferencias e importaciones de bienes con tarifa 0%
Transferencias e importaciones de servicios con tarifa 0%
Retenciones de IVA
UNIDAD V- IMPUESTO A LA RENTA
Definicin
Fecha de pago
Intereses y multas
Retenciones en la fuente
Registro contable.
Declaracin anual.
Ejercicios de aplicacin.
UNIDAD VI.- AJUSTES Y CIERRES.
Rol de pagos
Salario mnimo vital
Otros beneficios legales.
Dcimo tercero
Dcimo cuarto
Utilidades
Aportes al seguro social
Representacin contable.
Asientos de Ajustes
Depreciaciones
Diferidos
Otros
Representacin contable
Cierres.
Definicin
TEMA MICROPROYECTO: Elaborar la contabilidad de

una Empresa de Servicios.
DESCRIPCIN DE LA ASIGNATURA
La contabilidad es una ciencia que cuenta con varios elementos

que simplifican y facilitan su aplicacin y desarrollo, sistematiza y
registra los hechos contables, basados en el equilibrio permanente
que debe existir entre el activo, pasivo y patrimonio, da a cada
partida el nombre respectivo de cuenta y gua su control en los
PCGA.
Para el estudio de la contabilidad de servicios se utilizar los
mtodos deductivo e inductivo, mixto, solucin de problemas,
mediante la aplicacin del proceso contable, el conocimiento de
leyes, principios, tcnicas y sustentada en aplicaciones prcticas.
Esta materia permite desarrollar competencias como la
argumentacin, justificando documentadamente cada transaccin,
la interpretativa al analizar los estados financieros y buscar las
mejores soluciones.
La evaluacin de los procedimientos se realizar mediante la
aplicacin de
Ejercicios prcticos vinculados con la realidad, el reconocimiento
de las transacciones, elaboracin de estados, presentacin de
tareas.
INTRODUCCION
La asignatura revisa los procesos del ciclo contable de una empresa

de servicios, su forma de desarrollo desde sus inicios hasta llegar a
establecer el ciclo contable final con los Balances y Estados
Financieros.
Permite un aprendizaje Terico Prctico fundamental
para el mundo de los negocios, puesto que ayuda al control efectivo

de las finanzas de la empresa y la toma de decisiones acertadas de
manera confiable, basado en la informacin real, producto del
ejercicio contable.
DESARROLLO DEL MDULO:

UNIDAD I- EL COMERCIO Y EL COMERCIANTE
1.1Definicin.
1.2 Requisitos.
1.3 Obligaciones del Comerciante.
1.4 La transaccin.
1.1Definicin de Comercio.
Etimolgicamente la palabra comercio proviene de las races latinas:
CUM que significa juntamente y MERX, mercanca, derivado de
mercor, comprar y vender. Equivale el traspaso de cosas materiales,
de persona a persona. Ampliando el concepto, el comercio, trata del
intercambio de bienes, valores, servicios y conocimientos entre dos o
ms personas.
El comercio incrementa el valor a los bienes, en virtud de llevarlos
hacia lugares donde no se producen y se los necesita. De donde los
hay en exceso y prcticamente no se los necesita; y ponindolos al
alcance del consumidor.
El comercio persigue dos finalidades fundamentales:
a.- Satisfacer las necesidades del consumidor
b.- Generar utilidades econmicas para el comerciante.
EL. COMERCIANTE.- CONCEPTO.
Llmese comerciante a la persona natural o jurdica que teniendo
capacidad para contratar, hace del comercio su profesin habitual, ya
que un comerciante no puede hacer actos de comercio temporal y
ocasional, sino en forma permanente.
1.2 REQUISITOS PARA SER COMERCIANTE.
Bsicamente los requisitos para ser comerciante son tres:
1.- Capacidad para contraer obligaciones.
2.- Ejercer el comercio habitualmente;
3.- Obtener el registro nico de contribuyentes en el SRI.
1.3 Obligaciones del comerciante.
Obtener el RUC.
Conseguir matrcula de comercio
Inscribir la empresa en el Registro Pblico de Comercio.
Llevar los libros de contabilidad encuadernados, forrados y

foliados.
Cumplir las leyes laborales y tributarias.
Vender artculos en buenas condiciones.
Cancelar los impuestos en laS FECHAS ESTABLECIDAS POR LA

LEY.
Prohibiciones del Comerciante
Alterar los registros contables
Mutilar las hojas de los libros de contabilidad
Evadir los impuestos.
1.4 Transaccin o Acto de Comercio.

Transaccin es el intercambio de bienes, valores y servicios medidos
en unidades monetarias.
En toda transaccin encontramos dos partes: la real y la financiera. La
parte real es el objeto mismo de la transaccin, ej.Un vehiculo, una
inversin bancaria, una pliza de seguro. Etc. La parte financiera es la
forma como se paga o recibe el valor de la transaccin, el valor del
vehiculo, el monto de la inversin bancaria, el valor de la pliza de
seguros, etc.
UNIDAD II.ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD.

2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Definicin de contabilidad.
Quines deben llevar contabilidad
Cuenta concepto
Ejercicios
2.1. Definicin de la Contabilidad.-
Considerando que la Contabilidad es una tcnica que tiene como finalidad

apoyar y optimizar los procesos de la Administracin y de la Economa en una
organizacin empresarial, su enseanza requiere de objetivos claramente
definidos y prcticos, factibles de aplicar con exacta precisin, por lo que se
entregarn los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales,
desarrollando finalmente, registros de procesos contables bsicos que
conduzcan a la elaboracin, anlisis e interpretacin de Estados Financieros
finales, como son los Estados de Resultados de una empresa.
DEFINICIN
Tcnica o mtodo que nos permite registrar en forma cronolgica las
transacciones y operaciones que se dan en una empresa con el objetivo de
saber la situacin financiera de la misma.
Es una tcnica auxiliar de la Economa, cuya finalidad es apoyar los procesos
en la Administracin de una empresa y su eficiencia. La informacin que
entrega sirve a los ejecutivos para orientarlos en la Toma de Decisiones con
respecto al futuro de la organizacin.
Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa
expresndolos en dinero los actos y las operaciones que tengan aunque sea
parcialmente caractersticas financieras y de interpretar sus resultados.
Cmo se identifica la situacin financiera de la empresa?
Bsicamente utilizamos dos instrumentos.
1.- Estado de Situacin denominado tambin Balance General.2.- Estado de Prdidas y Ganancias
1.- Estado de Situacin Inicial.- Identifica la relacin que existe entre activos
pasivos y patrimonio
Activo.- Es todo lo que tiene la empresa, incluidas las obligaciones pendientes

de cobro.
Actividad uno. El estudiante debe identificar que activos puede encontrar en
una empresa
1. ..
2. ..
3. ..
4. ..
5. ..
6. ..
Pasivos.- Deudas que tiene la empresa con terceras personas.
Patrimonio.- Deudas que tiene la empresa con socios y accionistas. Lo que
realmente les pertenece a los dueos.
CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE
Exacta
Responder con exactitud a los datos
consignados en los documentos
originales (facturas, cheques, y otros)
Verdadera y fidedigna
Los registros e informes deben expresar
la real situacin de los hechos.
Clara
La informacin debe ser presentada de
tal forma que su contenido no induzca a
error y comprendida por el comn de
los miembros de la empresa.
Referida a un nivel
Elaborada segn el destinatario.
Econmica
Con un costo inferior al beneficio que
reporta.
Oportuna
Que est disponible al momento en que
se requiera su informacin.
2.2. Quines deben llevar contabilidad

Una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando cumpla
con cualquiera de los siguientes requisitos:
Opere con un capital propio superior a los $ 60.000(al inicio de sus actividades
econmicas o al 1 de enero de cada ejercicio impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad econmica ( del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a $100.000.
Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial ( del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a $ 80.000.
Ejercicio No. 1.
La empresa de servicios, AUSUBEL S.A. se crea el 1 de enero del 2008.
Tiene como objeto social, la prestacin de servicios tributarios.
Dinero en efectivo................................$ 4.500

Muebles y enseres . $ 2.500
Equipo de oficina . $ 3.000
Realice el estado de situacin inicial
EMPRESA AUSUBEL S.A.
AL 1 DE ENERO DEL 2008
ESTADO DE SITUACIN
ACTIVO
PASIVO
Caja............................... 4.500
PATRIMONIO
Muebles y enseres 2.500
Capital ... 10.000
Equipo de oficina 3.000
TOTAL ACTIVO
10.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000
GERENTE
CONTADOR
El 2 de enero compramos un computador en $ 800.

Qu recibe la empresa: ..
Qu entrega la empresa:
Realice el estado de situacin al 2 de enero.
ESTADO DE SITUACIN INICIAL
ACTIVO
PASIVO
Caja................................ 3.700
PATRIMONIO
Capital
...
10.000
Equipo de cmputo .. 800
TOTAL ACTIVO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000
GERENTE
CONTADOR
El 3 de enero compramos 1 silln ejecutivo en $ 200, 2 mesas de computador

en $ 90 cada uno. 1 archivador en $ 200.

ESTADO DE SITUACIN
ACTIVO
Caja................................
Muebles y enseres
Equipo de cmputo ..
Equipo de oficina
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Capital ... 10.000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000
GERENTE
CONTADOR
Conteste las siguientes preguntas:

Puedo gastar $ 10.000 en un vehculo. .
Cul es el valor de mis pasivos? .
La empresa gan o perdi? .
El 10 de enero realizamos un festejo de inauguracin de la empresa, tenemos

un desembolso de $ 500.
ESTADO DE SITUACIN
ACTIVO
Caja................................
Muebles y enseres
Equipo de cmputo ..
Equipo de oficina
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Capital .................. 10.000
Prdida o ganancia del ejercicio ..
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO:
GERENTE
CONTADOR

Cul es el valor de mis activos? .

El 20 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600
ESTADO DE SITUACIN
ACTIVO
Caja................................
Muebles y enseres
Equipo de cmputo ..
Equipo de oficina
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Capital .................. 10.000
GERENTE
CONTADOR

Qu cantidad de dinero tengo en efectivo? ..
El 20 de enero abrimos una cuenta bancaria en el Banco del Pichincha por $

300
ESTADO DE SITUACIN
ACTIVO
Caja................................
Muebles y enseres
Equipo de cmputo ..
Equipo de oficina
Bancos..
TOTAL ACTIVO
GERENTE
PASIVO
PATRIMONIO
Capital .................. 10.000
CONTADOR
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE
Qu cantidad de dinero tengo en efectivo? ..
Actividades.
Realice el estado de situacin con las siguientes transacciones
El 21 de enero contratan nuestros servicios profesionales por $ 600.
ESTADO DE SITUACIN
ACTIVO
Caja................................
Muebles y enseres
Equipo de cmputo ..
Equipo de oficina
Bancos..
TOTAL ACTIVO
GERENTE
PASIVO
PATRIMONIO
Capital .................. 10.000
CONTADOR
El 28 de enero depositamos $ 300 en el banco.

ESTADO DE SITUACIN
ACTIVO
Caja................................
Muebles y enseres
Equipo de cmputo ..
Equipo de oficina
Bancos..
TOTAL ACTIVO
GERENTE
PASIVO
PATRIMONIO
Capital .................. 10.000
CONTADOR
Ejercicio No. 2
a. Del anlisis de las cuentas de la Empresa XYZ SA, al 01 de Enero del
200X, se determina que presenta los siguientes saldos:
Caja
$150.00
Cuentas por pagar
300.00
Vehculos
7500.00
IESS por pagar
35.00
Equipo de computacin
3000.00
Documentos por pagar
700.00
Capital social
Se pide:
1. Prepara el Estado de situacin Inicial
2. Aplicar la frmula para conocer el capital
b.
La empresa INLANDEX SA, al 01 de Abril del 200X, presenta los
siguientes datos con respecto a su situacin inicial:

Efectivo
$ 250.00
Cuentas por pagar
400.00
Vehculos
8000.00
IESS por pagar
120.00
tiles de oficina
250.00
Equipo de computacin
4000.00
600.00
Capital social
Se pide:
1. Prepara el Estado de situacin Inicial
2. Aplicar la frmula para conocer el capital
c. Los Activos de la compaa de limpieza Luigui, tiene un valor de $ 1.750,00
y el Patrimonio $756,00. Cul es el valor de los pasivos?
EMPRESA DEL SEOR ABEL CASTILLO
Balance General Inicial
AL 1 de enero del 2008
ACTIVOS
Caja
PASIVOS
$ 9100.00
$ 650,00
Documentos por cobrar
140,00
Cuentas por pagar
Muebles de oficina
250,00
Hipotecas por pagar
Vehculos
8350,00
TOTAL PASIVOS:
Local comercial
7650,00
PATRIMONIO:
Terreno
4035,00
Capital social Sr. XY
TOTAL ACTIVOS
$29530,00
TOTAL PASIVOS
340,00
1540,00
$2540,00
_________
$29530,00
Y PATRIMONIO
Las transacciones realizadas en la empresa del seor Abel Castillo en el mes
de enero son las siguientes:
3. Compra de muebles para la oficina por un valor de $600,00 al contado
4. Venta de un mueble de la oficina por $ 220,00, al contado
5. Cobro de una letra de cambio vencida por $ 200,00
6. Compra de una computadora para la oficina en $ 465,00, al contado
Se pide:
a. Determinarlos efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO
b. Aplicar variacin de saldos
c. Estructurar el nuevo balance general
d. Aplicar la ecuacin contable
Continuando con las transacciones del mes de enero en base al literal anterior,
Se tiene:
7. Cancelacin de una letra de cambio vencida por un valor de $ 350,00
8. Compra de muebles para la oficina por un valor de $ 520,00; se paga en
efectivo $ 120,00 y por $ 400,00 se entreg una letra de cambio a 60
das plazo, sin intereses;
9. Cancelacin de una cuota de la hipoteca, por $ 60,00
10. Pago de una cuota de la hipoteca, por $ 400,00
Se pide:
a. Determinar los efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO Y

PASIVO
b. Aplicar variacin de saldos
c. Estructurar el nuevo balance general
d. Aplicar la ecuacin contable
2.3. LA CUENTA
Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una
persona o situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un
encabezamiento o ttulo que los identifica.
Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la cuenta llamada
Caja. Los dineros que estn depositados en el Banco, se registrarn en
Cuenta Banco.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS
Se representa por una T. Esquemtica que tiene dos partes:
DEBE y HABER
Los que slo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.
DEBE
BANCO DEL PICHINCHA
Cargos
620
Abonos
180
60
Dbitos..... 860
Crditos..
HABER
85
120
114
319
CONCEPTOS
a)
Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.
b)
Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
c)
La suma de los cargos se llama: dbitos
d)
La suma de los abonos se llama: crditos
e)
La diferencia entre dbitos y crditos se llama saldo.
f)
Cuando los dbitos son mayores, se llama saldo deudor.
g)
Cuando los crditos son mayores, se llama saldo acreedor
h)
Cuando dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta est
saldada
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
Personificacin
de
la
cuenta
Muebles destinados para el uso en la empresa
Vehculos para las actividades de la empresa
Local adquirido para el funcionamiento de la
empresa
Terreno de propiedad del seor XY
Personas que prestaron dinero al Seor XY con
garanta de un documento.
Al dinero en efectivo
A las personas que prestaron dinero al Sr. XY y a
las que no entreg documento alguno como
garanta.
Sillas, mesas, sillones, estanteras, etc
A los socios que contribuyeron con un aporte inicial
para la creacin de una empresa.
A las personas que nos deben dentro de la
empresa, prestadas por mutuo acuerdo.
A los proveedores que nos prestaron mercadera
menores a un ao.
TIPOS DE CUENTAS
RECORDAR
Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste siempre ser Deudor.
Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, ste siempre ser Acreedor
Las cuentas de Prdida, tendrn saldo deudor.
Las cuentas de Ganancias, tendrn saldo acreedor.
PLAN DE CUENTAS
Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el
desarrollo de sus procesos contables, lo que depender de la naturaleza de
las actividades econmicas que realice. (Ej. No es lo mismo la contabilidad de
un hospital que la de un supermercado).
REQUISITOS DEL PLAN DE CUENTAS
1)
Debe ser amplio, de manera de abarcar
todas las actividades de la empresa.
2)
Debe ser flexible, para que pueda adaptarse
a la evolucin de la empresa.
3)
Desde el punto de vista formal, debe tener
un sistema de codificacin numrico de las cuentas,

de manera que sea fcil su identificacin por
grupos.
ACTIVIDAD
1. Abra su CD, ah encontrar el plan de cuentas que utilizaremos
en este curso
2. Llene el cuadro que viene a continuacin
BIEN VALOR O SERVICIO
Dinero en efectivo
Moto
Sillon para el gerente
Lpices y esferos para utilizar
inmeditamente
Una letra de cambio por cobrar
Un pagar a favor del Bco. Pichincha
Derechos pendientes de pago a
terceros
Taladro, martillo y dems
Telfono inalmbrico
Dinero disponible para gastos menores
Copiadora
Pago por escritura de constitucin de
la empresa
Servicio de publicidad dados e
empresas
Inters cobrado a clientes
Prstamo de un banco con edificio en
garanta
Aporte de los dueos al iniciar la
empresa
Pago de luz, agua y telfono
Prstamo a empleados
Mquina de la empresa
Cuadernos para un ao
Dinero disponible en una cuenta
corriente
Pago
por
anuncio
en
vallas
publicitarias
Inters pagado por anticipado al banco
Crditos concedidos a clientes
Arriendo pagado
NOMBRE
TIPO DE CUENTA
SALDO
DE CUENTA ACT. PS. PAT. GAS ING D A
Inters pagado por este mes al banco

CAPTULO III:
EL CICLO CONTABLE
3.1 Documentos Fuente
3.2 Estado de situacin inicial
3.3 Libro Diario General
3.4 Mayorizacin
3.5 Balance de comprobacin
3.1. Documentos Fuente:
Qu tipos de comprobante de venta y de retencin estn autorizados?
El nuevo reglamento de Facturacin autoriza los siguientes tipos de
"Comprobantes de Venta":
a) Facturas
b) Notas o boletas de venta
c) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
d) Liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios
e) Boletos o entradas a espectculos pblicos
f) Tambin se encuentran autorizados como comprobantes de venta los
documentos que se mencionan a continuacin, referidos a operaciones que por
su naturaleza requieren un tratamiento especial:
Los
documentos
emitidos
por
bancos,
instituciones
financieras
crediticias que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de

Bancos
El Documento nico de Aduanas y dems comprobantes de venta

recibidos en las operaciones de importacin
Los boletos o tickets areos, as como los documentos que por pago de
sobrecarga expidan las compaas de aviacin o las agencias de viaje
por el servicio de transporte areo de personas, siempre que cumplan
con los requisitos impresos sealados en los numerales 3) y 6) del Art.

17 y con los requisitos de llenado contenidos en los numerales 1), 2), 5),
8), 10), 11) y 12) del Art. 18, del presente Reglamento, adems de la
identificacin del pasajero y el nmero de RUC del emisor, preimpreso o
no. El adquirente deber recibir la primera copia indeleble del boleto,
ticket o documento de pago de sobrecarga, la que le servir como
comprobante de venta para efectos de su contabilizacin. Si dichos
boletos, tickets o documentos no cumplen con los requisitos antes
sealados, la empresa de aviacin o la agencia de viajes deber emitir
la correspondiente factura, adems del boleto del pasaje o ticket areo o
del documento por el pago de sobrecarga.
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta, los
siguientes:
d) Notas de crdito;
e) Notas de dbito; y,
f) Guas de remisin.
Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan las retenciones
de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este Reglamento y en las
resoluciones que, para el efecto, dictar el Director General del Servicio de
Rentas Internas.
3.1.1. Facturas
Se debe emitir en la transferencia de bienes o prestacin de servicios a
sociedades o personas naturales con derecho a crdito tributario y en
operaciones de exportacin
Sustenta el crdito tributario para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Requieren de una Nota de Crdito para modificar operaciones originalmente
pactadas
Se emitirn a personas naturales o sociedades que requieran sustentar crdito
tributario y en operaciones de exportacin.
Debern identificar al comprador con su razn social y RUC.
Debe constar el desglose del IVA.

Sustenta costos y gastos para efectos del Impuesto a la Renta.
REQUISITOS BASICOS DE LA FACTURA

Razn
Social
Nombre
Comerci
al
Lugar de
emisin y
direccin
de la
matriz
Identificaci
n del
Adquiriente
Descripcin
del bien o
servicio
MADEVI
MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito
SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil
Sr. (es): ...
RUC:
Direccin:
...
Cantidad
Descripcin
Nmero de
autorizacin
Fecha de
emisin
Gua de Remisin:..
Valor de
Venta
P/U
Sub total
No. de Gua
de
Remisin
Valor
grabado
con tarifa
Valor
12%
grabado
con tarifa
Descuentos
0%
Valor de la
Transaccin
Sub total 12%

0%
Descuento
Sub Total
IVA 12%
Datos de la
imprenta
Denominaci
n
Numeracin
Fecha Emisin:..
Vlido para su emisin hasta

01/2006
Validez
RUC
RUC
1790182345001
FACTURA
No. 002-0010000001
No.
Autorizacin
1099841321
AUTOMOVILES NACIONALES S.A.
Valor del IVA
VALOR TOTAL
Carlos Angel Bolvar Mora / Imprenta Bolvar

RUC: 1710501420001 / No. Autorizacin 2540
Original: Adquirente
Copia: Emisor
Valor
Total
Destinatario
s
Preimpreso - De llenado
3.1.2. Notas o boletas de venta

Se emiten nicamente en operaciones con consumidores o usuarios finales
No sustentan crdito tributario para efectos del IVA.
El emisor identificar al comprador exclusivamente cuando ste requiera
sustentar costos y gastos o cuando el monto de la transaccin supere al valor
establecido en el Art. 19 de este Reglamento.
No necesita identificar al comprador (siempre que la compra no supere
los 200,00 USD);
No se requiere el desglose del IVA;
No sirve para sustentar crdito tributario del IVA.
Se pueden emitir notas de venta en forma simplificada, en ellas nicamente
debe completar la informacin de la fecha en la que se realiza la venta y el
valor total de la transaccin.
Estas notas de venta emitidas en forma simplificada no son un nuevo

tipo de comprobantes de venta, por tanto si el contribuyente ya tiene en
stock notas de venta las puede utilizar y al momento de la emisin
completar los requisitos obligatorios.
Si los contribuyentes no tienen
notas de venta se les podr sugerir los formatos que se encuentran a

continuacin:
3.1.3. Tiquetes
a) Para consumidores finales
Se emitir y entregar a consumidores finales, es decir a aquellas
personas que realizan las compras para su propio uso.
REQUISITOS BASICOS DEL TIQUETE

JUAN VITERI M.
Lugar de emisin
No.Autorizacin y
Validz
Denominacin del
documento
(OPCIONAL)
Fecha de
emisin
Descripcin del
bien o servicio
Nombre o
Razn
Social
HELADERIA SIERRA
NEVADA
RUC
1701424801001
Av. Amrica 2160 CASIO / TKQuito
4000 / 15335
Nombre
Comercial
RUC
Marca, modelo y
nmero de serie de
la mquina
registradora
No AUTORIZACIN SRI: 1025895896

Vlida Hasta: 01/2006
TIQUETE0501911234001
No.
0145
31/12/99
11:35
3x
1.70
Copa Doble
5.10
2x
1.30
Capuchino
2.60
Total
Nmero Secuencial
Hora de
Emisin
Valor Total
Inclusive Impuestos
7.70
Efectivo
10.00
Cambio
Se
emiten
en
operaciones
2.30 Adquirente
(optativa) Original:
(optativa) Copia: Emisor
con
consumidores
Destinatario
s
usuarios
finales
No sustentan crdito tributario para efectos del IVA

Los usuarios de mquinas registradoras debern mantener formatos impresos
de notas o boletas de venta como respaldo en situaciones de falta de fludo
elctrico o fallas de la mquina.
Los tiquetes pueden ser emitidos nicamente por las mquinas
registradoras autorizadas por el SRI, siempre que correspondan a
marcas y modelos previamente calificadas.
Los propietarios de mquinas registradoras previa su utilizacin deben
solicitar la autorizacin de uso en las oficinas del SRI (mediante el
formulario 331).
Boletos o entradas a espectculos pblicos
Los boletos o entradas a espectculos pblicos se emitirn en transacciones
con consumidores finales. No dan lugar a crdito tributario por el IVA ni
sustentan costos ni gastos al no identificar al comprador.
3.1.5. Liquidacin de compras de bienes o prestacin de servicios

Las liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios se emitirn y
entregarn por las sociedades, segn la definicin del Artculo 94 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad, en las siguientes adquisiciones:
a) De servicios ocasionales prestados en el Ecuador por personas naturales
extranjeras sin residencia en el pas, las que sern identificadas con su nmero
de pasaporte y nombres y apellidos. En este caso, los entes pagadores
retendrn en la fuente, tanto el Impuesto al Valor Agregado como el Impuesto a
la Renta, de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario
Interno;
b) De servicios prestados en el Ecuador por sociedades extranjeras, sin
domicilio ni establecimiento permanente en el pas, las que sern identificadas
con su nombre o razn social. En este caso, los entes pagadores retendrn en
la fuente tanto el Impuesto al Valor Agregado como el Impuesto a la Renta que
correspondan de conformidad con la ley;
c) De bienes muebles corporales y prestacin de servicios a personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, que por su nivel cultural o
rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;
Para que la liquidacin de compras y prestacin de servicios, d lugar al crdito
tributario y sustente costos y gastos, las sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad debern haberse efectuado la retencin del
Impuesto al Valor Agregado, su declaracin y pago, cuando corresponda.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, no estn facultadas para emitir liquidaciones de compras de
bienes y prestacin de servicios.
Liquidacin de compras de bienes o prestacin de servicios:
Razn Social
RUC
Denominacin
Nombre Comercial
Numeracin
Nmero de autorizacin
Lugar de emisin y direccin

de la matriz
Fecha de emisin
Identificacin del vendedor

Lugar de la transaccin
Validez
Descripcin del bien o

servicio
Valor de la transaccin
Valor del IVA

Valor Total
Datos de la imprenta
Destinatarios
Preimpresos
3.1.6
Comprobantes de retencin.-
Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan las retenciones

de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo
dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este Reglamento y en las
resoluciones que, para el efecto, dictar el Director General del Servicio de
Rentas Internas
Comprobantes de Retencin:
6
Razn Social
Lugar de emisin y
direccin de la matriz
Identificacin del sujeto
pasivo retenido
Descripcin del objeto de la
retencin
Firma del agente de

retencin
Datos de la imprenta
RUC
Denominacin
Numeracin
Nmero de autorizacin
Fecha de emisin
No. de Comprobante de
venta
Validez
Valor Total Retenido

Destinatarios
Art. 104.- Comprobantes de retencin.- Los agentes de retencin

entregarn los comprobantes de retencin en la fuente por impuesto a la renta
y por impuesto al valor agregado IVA, en los formularios que reunirn los
requisitos que se establezcan en el correspondiente reglamento.
3.2
Estado de Situacin Inicial.
Indica la relacin que existe entre activos y patrimonio, al inicio de la empresa

o al 1 de enero de cada ao.
La empresa de servicios, AUSUBEL S.A. se crea el 1 de enero del 2008.
Tiene como objeto social, la prestacin de servicios tributarios.
Dinero en efectivo................................$ 4.500
Muebles y enseres . $ 2.500
Equipo de oficina . $ 3.000
ESTADO DE SITUACIN
ACTIVO
PASIVO
Caja............................... 4.500
PATRIMONIO
Capital ... 10.000
TOTAL ACTIVO
10.000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO: 10.000
GERENTE
CONTADOR
3.3. LIBRO DIARIO

Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre
debern totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA
DOBLE
Las anotaciones que se registran en ste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS
CONTABLES
Asientos contables
Se define como la representacin grfica de la Partida Doble

Caractersticas:
a)
b)
c)
d)
e)
Numeracin correlativa; fecha cronolgica

Cuentas deudoras (son las que registran cargos)
Cuentas acreedoras (las que registran abonos)
Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)
Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se registra
Tipos de Asientos
Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora
Asiento compuesto: una o ms cuentas deudoras y acreedoras.
Asiento de apertura.- Consiste en pasar el estado de situacin inicial al libro
diario.
EJERCICIOS
La empresa TRIUNFO S.A. inicia sus actividades el 1 de enero del 2008 con
los siguientes aportes:
- $57.000 en efectivo; muebles por $2.000.
Enero 20 - Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo
Enero 31- Cancela, luz, agua, telfono, $115.500.- con un cheque.
Se pide:
Realice el asiento de apertura de libros.
Realice el libro diario
EMPRESA TRIUNFO S.A.
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2008
Fecha
DETALLE
1
.
.
.
2
.
.
.
3
.
.
SUMAN IGUALES ..... $
DEBE
HABER
3.4. LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES

Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma
clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario
Los valores registrados en el debe pasan al debe de una cuenta de mayor y los
valores registrados en el haber del diario pasan al haber de una cuenta de
mayor, este paso se denomina mayorizacin.
Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.
Este libro se representa por una T. Esquemtica por cada cuenta con su Debe
y Haber.
Funcin
Agrupar la informacin y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos
necesarios para la confeccin del Balance.
3.5. BALANCE DE COMPROBACIN
Permite resumir la informacin contenida en los registros realizados en
el libro diario y el libro mayor, a la vez que permite comprobar la
exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad
numrica entre el debe y el haber.
NOMBRE DE LA EMPRESA: .......................................
BALANCE DE COMPROBACION
PERIODO: .....................................................................................................
ORD CUENTAS
SUMAS
SALDOS
DEBE HABER
DEUDOR
ACREEDOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
SUMAN IGUALES
CAPITULO IV
UNIDAD IV.- TRIBUTACIN FISCAL
4.1. Generalidades
4.2. Transferencias e importaciones de bienes con tarifa 0%
4.3. Transferencias e importaciones de servicios con tarifa 0%
4.4. Retenciones de IVA
4.1.1. GENERALIDADES
Concepciones Bsicas del Cdigo Tributario (CT)
Para que exista la obligacin de pagar un impuesto se debe cumplir con lo
que determina la ley es decir:
Por qu se est obligado a pagar un impuesto -> Hecho Generador
Quien debe pagar
-> Sujeto Pasivo
Quin debe cobrar?
-> Sujeto Activo
Art. 15. Obligacin tributaria CT.- es el vnculo jurdico personal, existente
entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes
o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacer una prestacin
en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.
Art. 16. Hecho generador CT.- Se entiende por hecho generador al
presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo.
Art. 19. Exigibilidad CT.- La obligacin
fecha que la ley seale para el efecto.
tributaria es exigible a partir de la
Art. 23. Sujeto activo CT.- Sujeto activo es el ente acreedor del tributo.
Art. 24. Sujeto pasivo CT.- Es la persona natural o jurdica que segn la ley
est obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea como
contribuyente o responsable.
Art. 31. Exenciones CT.- Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o
la dispensa legal de la obligacin tributaria, establecida por razones de orden
pblico econmico o social.
Impuesto al Valor Agregado
3.1.1. Objeto Del Impuesto Art. 52 Ley de Rgimen Tributario Interno
(LRTI).- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la
transferencia de dominio o la importacin de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor
de los servicios prestados.
3.1.2. Concepto de transferencia.- Art. 53. Para estos efectos de este

impuesto, se considera transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades, que
tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de
naturaleza corporal, an cuando la transferencia se efecte a ttulo
gratuito, independientemente de su designacin o de las condiciones
que pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido
recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de
compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus
modalidades; y
3.- El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su
produccin o venta.
3.1.3. Declaracin y pago del iva. Art 67 LRTI- Los sujetos pasivos del IVA
presentarn mensualmente una declaracin por las operaciones
gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario
inmediato anterior.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios
gravados con tarifa cero o no gravados, presentarn una declaracin semestral
de dichas transferencias. Art. 131. RLRTI
3.1.4. Sujetos del impuesto Art 62 LRTI

El sujeto activo o ente acreedor del Impuesto al Valor Agregado es el Estado, y
lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
Son sujetos pasivos del IVA: Art. 63 LRTI
a) En calidad de Agentes de Percepcin:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten
transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa; y,
3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.
b) En calidad de agentes de retencin:
4. Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas pblicas y
las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el
Servicio de Rentas Internas.
5. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que
efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados; y,
6. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por
compras y servicios gravados con IVA.
Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacin de emitir y entregar al

adquirente del bien o al beneficiario del servicio comprobantes de venta, por las
operaciones que efecten. Esta obligacin regir aun cuando la venta o
prestacin de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero.
El no otorgamiento de comprobantes de venta constituir un caso especial de
defraudacin, que ser sancionado de conformidad con el Cdigo Tributario.
FORMAS DE DECLARACIN DE IVA.

TARIFA 12%
DECLARACION
MENSUAL
TARIFA 0%
DECLARACION
SEMESTRAL
TRANSFERENCIAS
QUE GRAVAN IVA
El IVA grava consignaciones (encargo para la venta), la entrega gratuita y el

uso o consumo personal de la produccin o bienes destinados a la venta.
3.1.3 Art. 54.- Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se
causar el IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades;
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades del sector pblico y a instituciones y asociaciones
de carcter privado de beneficencia, cultura, educacin, investigacin, salud o
deportivas, legalmente constituidas; y,
6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores.
7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de
los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las
cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
(ADICIONADO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA).
3.2. Art. 55.- TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES CON TARIFA CERO.
Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola,
cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto
de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su
naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para

conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios
mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el
faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
produccin nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina
y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de
melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales
que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra,
antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos,
importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo
con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica;
(ADICIONADO LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA).
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que
se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos
de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de
la Repblica mediante Decreto;
(ADICIONADO LEY DE EQUIDAD
TRIBUTARIA).
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice
las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o
veterinario. (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
7.- Papel bond, papel peridico, peridicos, revistas, libros y material
complementario que se comercializa conjuntamente con los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al pas:
a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales,
regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida
por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento;
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en
favor de las instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con
instituciones del Estado;
d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se
introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin;
10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que
perciban ingresos exentos del impuesto a la renta.
11. Energa Elctrica; y,
12. Lmparas fluorescentes. (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las
exenciones previstas en el Cdigo Tributario. ni las previstas en otras leyes
orgnicas, generales o especiales.
3.3. Art. 56.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE LOS SERVICIOS
El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose
como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o
personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que
en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa,
un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra
contraprestacin.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as
como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y
hacia la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo
crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos; (ADICIONADO Ley de
Equidad Tributaria).
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricacin de medicamentos; (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los
de recoleccin de basura;
5.- Los de educacin en todos los niveles. (ADICIONADO Ley de Equidad
Tributaria).
6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresin de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector
pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios
que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y
otros;
11.- Los espectculos pblicos;
12.- Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos;
13.- La transferencia de ttulos valores;
14.- Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo;
Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del
pas, no causarn el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total
estar comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los
prestadores de los correspondientes servicios;
16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y

puentes; (ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegra;
18.- Los de aero fumigacin;
19.- Los prestados personalmente por los artesanos; y,
20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los
bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y
en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos
o qumicos para elaborar aceites comestibles.
21. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas pblicas que
perciben ingresos exentos del impuesto a la renta;
22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por
accidentes de transito terrestres; y,
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la
produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones,
alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios
que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores
a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.
(ADICIONADO Ley de Equidad Tributaria).
3.4. Porcentajes de retencin de IVA.- Partimos del axioma de que EL QUE
COMPRA RETIENE. Las retenciones se aplican de acuerdo al Art.63 LRTI..
Se debe sealar adems que el sujeto pasivo en su declaracin, utilizar como
crdito tributario la totalidad de las retenciones en la fuente que se le haya
efectuado por concepto de IVA Art 146. RLRTI.
El Art. 119 del RLRTI indica que cuando los contribuyentes especiales
adquieran bienes gravados con tarifa 12% retendrn el 30% del valor del IVA
causado en la adquisicinPara el caso de la prestacin de servicios gravados
con tarifa 12%, el porcentaje de retencin ser del 70% del valor de IVA
causado en la prestacin de servicios.
Iguales porcentajes aplicarn los agentes de retencin cuando los
proveedores de bienes y servicios sean personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, excepto cuando se trate de servicios prestados por
profesionales con instruccin superior, o de arrendamiento de inmuebles de
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, caso en el cual, la
retencin ser del ciento por ciento del IVA causado. Se retendr la totalidad
del IVA causado, cuando el adquiriente de bienes o servicios haya emitido una
liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios.
RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA.
MTODO DE LA PIRMIDE
Institucin del sector pblico
Contribuyente Especial
Sociedad (No. C:E)
Persona natural obligada a llevar contabilidad
Persona Natural no obligada a llevar contabilidad
1. Retencin se efecta de arriba hacia abajo

2. No se pueden retener integrantes de un mismo eslabn
3. Nunca se retiene de abajo hacia arriba
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

PERSONAS NATURALES
AGENTE
RETENCION
DE INSTITUCION
PUBLICA
INSTITUCION
PUBLICA
CONTRIBUYENTE
ESPECIAL
SOCIEDAD
PERSONA NATURAL
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
SUCESION INDIVISA
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
PERSONA NATURAL
NO
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
SUCESION INDIVISA
N.O.C.
CONTRIBUYENT
SOCIEDADES
ES ESPECIALES
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

EMITE
FACTURA
ARRENDAMIENTO
CON
LIQUIDACIN DE INMUEBLES Y
DE COMPRAS
SERVICIOS
PROFESIONALES
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
NO RETIENE
SERVICIOS 70%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
SERVICIOS 100%
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
NO RETIENE
CAPTULO V
IMPUESTO A LA RENTA
5.1. Definiciones bsicas
5.2. Tarifa del Impuesto
5.3. Retenciones en la fuente
5.4. Registro contable.
5.1. DEFINICIONES BASICAS
5.1.1. OBJETO DEL IMPUESTO
Este impuesto recae sobre la renta que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras.
Para efectos de este impuesto se considera renta:
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito u oneroso,
bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero, especies o servicios; y,
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
ecuatorianas domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales.
5.1.2. SUJETOS DEL IMPUESTO
El sujeto activo o ente acreedor de este impuesto es el Estado, que lo
administra a travs del Servicio de Rentas Internas.
Son sujetos pasivos del Impuesto a la Renta, es decir, los contribuyentes
que estn obligados a pagarlo, las personas naturales, las sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el
pas, que obtengan ingresos gravados.
5.1.3. PERODO TRIBUTARIO
El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1o. de
enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se
inicie en fecha posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cerrar
obligatoriamente el 31 de diciembre de cada ao.
En el ao de 1999, el ejercicio impositivo est comprendido entre el 1o. de
mayo y el 31 de diciembre.
5.1.4. BASE IMPONIBLE
La base imponible o base de clculo del Impuesto a la Renta est
constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con el impuesto, menos las devoluciones, descuentos, costos,
gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
5.1.5. EXENCIONES
Para fines de la determinacin y liquidacin del Impuesto a la Renta, estn
exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:
1.
Los dividendos y utilidades; calculados despus del pago del
Impuesto a la Renta que distribuyan o paguen las sociedades.
2.
Los obtenidos por las instituciones del Estado; excepto, las
empresas pblicas que no presten servicios pblicos de provisin de agua
potable, alcantarillado, obras pblicas, aseo de calles y recoleccin de
basura.
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4. Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el
pas;
5. Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas; siempre que dichos ingresos se destinen a los fines sociales.
Sin embargo, estas instituciones, debern:
a. Inscribirse en el RUC
b. Llevar contabilidad
c. Presentar declaraciones del Impuesto a la Renta
d. Presentar la declaracin de IVA en calidad de Agente de Recepcin
cuando
corresponda
e. Efectuar las retenciones en la fuente por concepto de Impuesto a la
Renta e IVA y presentar las correspondientes declaraciones y pagos de los
valores
retenidos
f. Proporcionar la informacin que sea requerida por la Administracin
Tributaria
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
7. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las
pensiones patronales jubilares; y, los que perciban los miembros de la
Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
para efectos tributarios se considerarn tambin prestaciones sociales las
asignaciones o estipendios que por concepto de becas para fines de
estudios, capacitacin, otorguen el Estado , los empleadores, Organismos
Internacionles, gobiernos de pases extranjeros y otras entidades.
8. Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales,
amparados por la Ley de Universidades y Escuelas Politcnicas;
9. Los percibidos por las comunas, pueblos indgenas, cooperativas,
uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems
asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente
reconocidas;
en
la
parte
en
que
no
sean
distribudas.
10. Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciadas por la
Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;
1.
Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza
Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, que reciban los
funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado.
2.
Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el
organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin
bsica exenta, prevista en el Art. 36 de la L.R.T.I. as como los percibidos
por personas mayores de sesenta y cinco aos; en un monto equivalente al

doble, de dicha fraccin bsica exenta.
13. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por
sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de
servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan
sido canalizados mediante cargos hechos a ellos por sus respectivas
compaas relacionadas, por servicios prestados al costo y que se registren
en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a
reembolso;
14. Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o
participaciones;
15. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos
distribuidos por fondos de inversin, fondos de cesanta y fideicomisos
mercantiles
a
sus
beneficiarios;
y
16. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los
provenientes del lucro cesante.
4.2. TARIFA DEL IMPUESTO
Para Personas Naturales y Sucesiones Indivisas:
Se declara en el formulario 102. En caso de Sociedades se declara en el
formulario 101.
Para liquidar el Impuesto a la Renta de las personas naturales, se aplicar
a la base imponible, las tarifas vigentes para el ao correspondiente. Para
el ao 2008 rige la siguiente tabla:
TABLA DE INGRESO ANUAL GRAVABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA.
4.2.1. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL

El Dr. Fernando Porras Rodrguez con RUC No. 1803129595001,
domiciliado en la Av. Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el
ejercicio econmico 200x present la siguiente informacin de ingresos
percibidos y gastos incurridos.
Ingresos.
Proveniente de su actividad profesional.Gastos
Arriendo del consultorio
Adquiri equipo mdico
Pago sueldo secretaria
Compr material de oficina
anuales.
17.000,00
200,00 mensuales
1.500,00
280,00 mensuales
120,00
Calcule el impuesto a la renta para el ejercicio fiscal 2005.

4
4.2.2. EJERCICIO DE IMPUESTO A LA RENTA DE UN PROFESIONAL

QUE ADEMS RECIBE RENDIMIENTOS FINANCIEROS.
Planteamiento del caso. El Dr. David Andrs Bajaa Trujillo con RUC No.
1803129595001 domiciliado en la Av. Cevallos 1417 de Ambato, durante el
ejercicio econmico 200x, present la siguiente informacin de ingresos
percibidos y gastos incurridos.
Ingresos.
Provenientes de su actividad profesional.27.250,00
Mantiene un pliza por $ 130.000,00 en el Banco ABC le reconocen una
tasa de inters anual del 7.5% (sobre los intereses le retienen el 2% de
fuente)
Gastos
Arriendo del consultorio
400,00 mensuales
Adquiri equipo mdico
3.500,00
Pago sueldo secretaria
180,00 mensuales
Compr material de oficina
320,00 anuales.
Calcule el impuesto a la renta para el 200x.
4.3. Retenciones en la fuente
FORMULARIO 103
1. La empresa Contadores S.A. contribuyente No especial adquiere
mercaderas para la venta por $ 120,00 ms el 12% de IVA a la Empresa
Colores S.A. Contribuyente no Especial el pago es mediante cheque. Se
pide el registro contable
Mercaderas/compras ........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
2. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere
mercaderas para la venta por US$ 150,00 ms el 12% de IVA a la
empresa Villavicencio S.A. Contribuyente no Especial, el pago es con
cheque.
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
Retencin IVA. ........................................................
3. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere
mercaderas para la venta por US$ 15,00 ms el 12% de IVA a la empresa
Villavicencio S.A. Contribuyente no Especial, el pago es con cheque.
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
4
Retencin IVA.
..................................................
4. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial adquiere productos

de primera necesidad por US$ 120,00 a la empresa Supermercado
Mayorista S.A, el pago es con cheque.
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
Retencin IVA.
..................................................
5. La empresa SECAP S:A: contribuyente no especial contrata los servicios
del Sr. Luis Mora para que proceda a traer mercadera desde la ciudad de
Manta a la ciudad de Quito, el valor del contrato es de $ 60,00 el pago es
con cheque
_______________
........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
Retencin IVA.
..................................................
6. La empresa SECAP S:A: contribuyente no especial contrata los servicios
del Sr. Daro Ron para que proceda a dar el servicio de transporte de puerta
a puerta al personal de la empresa, el valor del contrato es de $ 200,00, el
pago es con cheque
_______________
........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
Retencin IVA.
..................................................
7. La empresa SECAP S.A. mediante cheque cancela la Prima de Seguro
contra todo riesgo que mantiene con la empresa Seguros S:A. por $
500,00, el pago es con cheque
_______________
........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
Retencin IVA.
..................................................
8. La empresa SECAP S.A. contribuyente no especial, contrata los
servicios del Ing. Juan Prez, para que dicte un curso de Convenios de
doble Tributacin, el valor del contrato es de $ 600,00
_______________
........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
4
Retencin fuente ..................................................

Retencin IVA.
..................................................
servicios del Ing. Juan Prez, para que dicte un curso de Convenios de
Doble Tributacin, el valor del contrato es de $ 300,00
_______________
........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
Retencin IVA.
..................................................
servicios de la empresa CAPACITAR S.A., para que dicte un curso de
Convenios de Doble Tributacin, el valor del contrato es de $ 300,00
_______________
........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
Retencin IVA.
..................................................
11. La empresa SECAP S.A contrata los servicios del ING Ral Pacheco,
extranjero no residente, de origen colombiano, para que desarrolle un
programa de computacin en materia de tributacin para la empresa, el
valor del contrato es de $ 1.200,00
_______________
........................
IVA pagado .......................................
Bancos ......................................................................
Retencin fuente ..................................................
Retencin IVA.
..................................................
UNIDAD VI
AJUSTES Y CIERRES.
5.1.
Rol de pagos
Salario mnimo vital
Otros beneficios legales.
Dcimo tercero
Dcimo cuarto
Utilidades
Aportes al seguro social
Representacin contable.
5.2.
Asientos de Ajustes
Depreciaciones
Diferidos
Otros
5.3
Cierres.
Definicin
4
5.4.
Estado de Situacin Final
5.1. ROL DE PAGOS

En su CD encuentra un modelo de de rol de pagos, imprima el documento e
investigue qu es el rol de pagos.
EJERCICIO FORMULARIO 103 Y 104
La empresa AUSUBEL con RUC No.
1792062039001, calificada como
contribuyente especial tiene los siguientes pagos sujetos a retencin en la fuente en
el mes de enero del 2008, le solicitan a usted que prepare el cuadro general de
retenciones correspondientes y presenta las declaraciones del Formulario 103 y 104.
Se cancel el Rol de Pagos ms todos los beneficios de ley
Gerente
650,00
Contador
450,00
Secretaria 250,00
1. Se pag $ 300,00 por concepto de arrendamiento de un inmueble, que utiliza la
empresa como Bodega, al Sr. Luis Ponce
2. Se pag $ 400,00 por concepto de arrendamiento de un inmueble, que se utiiza
como oficinas de la empresa, al Sr. Luis Ponce.
3. Se paga la prima de seguros a la empresa Rocafuerte $600,00.
4. Se compr suministros y materiales de oficina gravados con el Iva por $ 60,00,
a la empresa DILIPA.
5. Se compra mercadera para la venta gravada con el IVA por $ 150,00 a la
empresa BAC calificada como Contribuyente Especial.
6. Se pag $ 500,00 por mantenimiento de los equipos de computacin de la
empresa a Compuspring Ca Ltda..
7. Se pag $ 200,00 a la empresa Moya Baca por concepto de mantenimiento de
los vehculos de la empresa
8. Se compr mercadera para la venta gravada con el IVA por $ 600,00 a la
empresa KLM Empresa calificada como contribuyente especial
Concepto
Gerente
Contador Secretaria
Sueldos bsicos unificados
Horas suplementarias
Horas complementarias
Comisin en ventas
TOTAL
( - ) APORTES PERSONALES IESS (9,35%)
TOTAL INGRESOS DE LOS QUE APORTA IESS
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Utilidades
TOTAL INGRESOS SIN APORTE AL IESS
BASE IMPONIBLE SUMAN a
Clculo del impuesto a la renta
Impuesto sobre fraccin bsica
Impuesto sobre fraccin excedente
Impuesto a la renta causado
4
CLCULO DE LA RETENCIN
Segn aportes IESS
Retencin fraccin bsica
Retencin fraccin excedente
Retencin mensual
5.2. ASIENTOS DE AJUSTE

Son procedimientos contables que se utilizan para dar el verdadero
valor a las cuentas.
Se elaboran al trmino de un perodo contable o ejercicio econmico.
Los ajustes son estrictamente necesarios para que las cuentas que
han intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren su
saldo real o verdadero y faciliten la preparacin de los estados
financieros
5.2.1. Depreciaciones.- Los activos fijos pierden su valor por el uso
o por la obsolescencia, disminuyendo su potencial de servicio.
Depreciacin es el proceso de asignar a gasto el costo de una activo
de planta o activo fijo, durante el perodo en que se usa el activo.
Dep = (VA VR) * %
Va: Valor actual, es el precio al que se adquiri el bien
VR: Valor residual, es el precio al que se espera vender el bien
luego de los aos de vida til.
%.- Es el porcentaje de depreciacin establecido en la ley de
rgimen tributario interno.
ACTIVO
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTO
EDIFICIOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
VEHCULO
VIDA UTIL
10 AOS
3 AOS
20 AOS
10 AOS
10 AOS
5 AOS
% DEPRECIACIN
10%
33.33%
5%
10%
10%
20%
5.3. ASIENTOS DE CIERRE

Son los ltimos asientos que se deben realizar en el diario. Tienen por
objetivo:
Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso
Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso
Determinar el resultado final, que puede ser de prdida o de utilidad.
Luego de los asientos de cierre en el libro mayor nicamente debern
aparecer cuentas de activos, pasivos y patrimonio.
La empresa tendr utilidad si los ingresos son mayores a los gastos.
4
La empresa tendr prdida si los gastos son mayores a los ingresos.

De ingresos.- Se realizan con el objetivo de cerrar las cuentas de
ingresos.
X
Ingreso . xxxx
Utilidad o prdida .
xxx
De gastos
Utilidad o prdida .
xxxx
Gasto .
xxxx
5.4. ESTADO DE SITUACIN FINAL
Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la
situacin econmica y financiera de una empresa.
Situacin econmica : a la capacidad que tiene la empresa de generar
utilidades.
Situacin financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar
sus deudas oportunamente.
Se confecciona al 31 de Diciembre de cada ao.7
EJERCICIOS
Problemas a resolver:
EJERCICIO 1
De los siguientes datos tome los necesarios y determine la ganancia
lquida del negocio del Sr. Luis Reyes, al 30 de junio del 200X
Ganancia Bruta
$ 1358,90
Gastos comerciales
865,00
Otros gastos
592,13
IVA en compras
258,75
Caja
1208,75
Cuentas por cobrar
1000,00
EJERCICIO 2
Se inicia la empresa TRIUNFO S.A. contribuyente especial, el 1 de enero
del 2008, con los siguientes aportes:
CAJA
10.000
Muebles y enseres
4.000
Equipo de cmputo
5.000
Arriendo prepagado
900 (tres meses)
Cuentas por pagar
600
300
El 2 de enero se crea un fondo de caja chica por $ 200, se entrega al
custodio Sr. NN
El 3 de enero abrimos una cuenta corriente en el banco del Pichincha, por $
9.000
El 5 de enero, prestamos nuestros servicios profesionales a la empresa
Hidalgo e Hidalgo por $ 500
El 8 de enero, compramos un computador en $ 800, al comisariato del
computador por $ 900. Cheque No. 10001
Enero 9. compramos un libro de Anexo Transaccional en $ 20, al Sr. Juan
Calero (PNnoOC)
Enero 15. Prestamos nuestros servicios profesionales, asesora tributaria,
al Sr Aquiles Mata (PNnoOC) por $ 400.
Ene 18. pagamos un curso de capacitacin en la Cmara de Comercio de
Quito, en el rea de tributacin, para el Sr. Gerente, por $ 120.
Ene. 25. Contratamos los servicios del Dr. Guillermo Plazarte, para que
nos capacite en derecho tributario, se le cancela $ 400. Cheque No. 10002
Ene 31. compramos estanteras metlicas por $ 300 a la empresa ATU S.A.
Cheque No. 10003.
Se pide:
Estado de situacin inicial., Libro diario, Libro mayor,
comprobacin, Asientos de cierre, Estado de situacin final.
Balance de
EJERCICIO 3
La empresa REPRESENTACIONES TRIUNFO, tiene al 1 de marzo del
200X, las siguientes cuentas:
Caja
18.425
4
Banco del Pichincha

Cuentas por cobrar (Cliente xyz)
Documentos por cobrar (cliente ABC)
Muebles de oficina
Vehculos
Equipo de oficina
Cuentas por pagar (Almacn Japn)
(COSIDECO)
50.000
8.150
10.000
62.205
55.600
32.800
15.000
12.180
Marzo 2. Se cobr una letra vencida por un valor de 8.160 (del Sr. ABC)
Marzo 3. Se cobr una comisin por la venta de un vehculo del Sr. Mario
Serrano y que se vendi al Sr. Hugo Len, valor de la comisin recibida
$3.165.
Marzo 4. Se pagaron 2.380 al Canal 10 de TV, por varios anuncios.
Marzo 6. Se pagaron 1.320 por transportes. Cheque No. 100
Marzo 7. Se compraron muebles para la oficina por un valor de $ 12.260 al
almacn La Ganga, segn factura No. 164; el 60% se pag al contado y
por la diferencia se gir una letra de cambio a 30 das plazo.
Marzo 8. Se pag a COSIDECO, una letra de cambio vencida por el valor
de 5.630.
Marzo 9. Se recibi una comisin por un valor de 4.630 que corresponde al
porcentaje respectivo en la venta de un terreno de propiedad de la Sta.
Ruth Benalczar y que se le vendi a la Sta. Mara Augusta Rodrguez.
Marzo 15. Se vendi al Sr. EJS, un vehculo de la empresa en $ 28.800,
valor equivalente al costo de adquisicin el 80% nos pagaron en dinero en
efectivo y por la diferencia se recibi una letra a 30 das plazo.
Marzo 20. Se depositan 2.000 en el Banco
Marzo 30. Se pagaron 365 por transporte del Gerente en las ciudades de
Guayaquil y Loja.
Marzo 31. Se pagaron 785 por gastos de telfono, luz peridicos y otros
generales.
EJERCICIO 4
El seor Pedro Garrido, inicia su actividad comercial el 1 de mayo del 200X.
El contador formula el siguiente estado de situacin inicial.
EMPRESA DEL SEOR PEDRO GARRIDO

Balance General Inicial
AL 01 de mayo del 200X
ACTIVOS
Caja
PASIVOS
$91000,00
Cuentas por pagar $
765,00
Cuentas por cobrar
189,50
Documentos por
550,50
pagar
Muebles de oficina
545,00
Hipotecas por pagar
885,00
30650,00
Vehculos
23.10,00
TOTAL PASIVOS:
32300,00
Terreno
18955,00
Edificio
36750,00
PATRIMONIO:
139000,00
Capital social Sr.
Juan Crdova
TOTAL ACTIVOS:
171300,00
TOTAL
PASIVOS
$171300,00
Y PATRIMONIO
Transacciones del mes:
1. Cobro de una deuda vencida de un cliente por $ 158,00
2. Compra de muebles para la oficina en $ 965,00, pago en efectivo
3. Pago de $ 754,00 por una letra de cambio vencida
4. Venta de un vehculo de la empresa por $ 4465,00; de los cuales $
2500,00 pagaron en efectivo y por la diferencia una letra de cambio a
180 das plazo.
5. Pago de $ 289,75 por una cuenta vencida.
6. Venta de un mueble de la oficina en $ 538,30, a crdito personal.

7. Cobro de una cuenta vencida por $ 438,25.
8. Compra de muebles para la oficina en $ 654,60, entreg una letra de
cambio a 120 das plazo;
9. Cancelacin de una cuota vencida de la hipoteca, por $ 1110,00
10. Cancelacin de una letra de cambio vencida, por $ 188,25
11. Compra de equipo de oficina por $ 2556,00 de los cuales $ 850,00
se paga en efectivo, y por la diferencia se confiere crdito personal.
Se pide:
a. Efectos de las transacciones
b. Variaciones obtenidas
c. Resumen en las cuentas
d. T Mayor
e. Balance de comprobacin
f. Balance General final
EJERCICIO 5
EMPRESA DEL SEOR RAUL PORTILLA
Balance General
AL 1 de junio del 20XX
ACTIVOS:
Caja
PASIVOS:
$75356,00
Cuentas por pagar $
17540,00
Documentos por
25000,00
pagar
Muebles de oficina
28560,00
15376,00
Cuentas por cobrar
10080,00
Equipo de oficina
30000,00
TOTAL PASIVOS
25556,00
Vehculos
89000,00
PATRIMONIO
240000,00
Capital social Sr.
Marco Arias
TOTAL ACTIVOS
265456,00
TOTAL
PASIVOS
$265456,00
PATRIMONIO
Transacciones en el mes:
2.- Se recibieron $ 600,00 por una letra de cambio vencida
3.- Se pag la renta del local comercial, por el presente mes $ 350,00
4.- Se pagaron $ 460,00 por publicidad en TV, se paga adems el IVA
5.- Se recibieron $ 3.650,00 por comisin en la venta de varios vehculos;
se factura adicionalmente el IVA.
6.- Se pagaron $ 678,00 por una cuenta vencida
7.- Se compraron varios materiales para la oficina por un valor de $ 335,00;
nos cobran adems el IVA.
8.- Se vendi una mquina calculadora en $ 648,00
9.- Se recibieron $ 2965,00, por varias comisiones en la venta de vehculos,
se cobra el IVA.
10.- Se pag una letra de cambio vencida por un valor de $ 5.380,00.
11.- Pago de los servicios: elctricos, telefnicos, fax $ 268,00
12.- Cobro de una letra de cambio vencida por un valor de $ 855,00 y los
intereses de 48 das al 12% anual.
13.- Se recibieron $ 1.459,00 por varias comisiones en la venta de
vehculos; se cobra el IVA.
14.- Se pagaron $ 185,00 por transportes utilizados.
15.- Se pagaron $ 238,00 por anuncios en el diario El Comercio; nos cobran
adicionalmente el IVA.
Se pide:
a) Asientos contables
b) Registro en cuentas T, utilizando para el registro de los
ingresos y gastos las cuentas correspondientes.
c) Balance de comprobacin
d) Estado de resultados
e) Balance General
EJERCICIO 6.
Partiendo del siguiente Balance General Inicial, se pide:
a) Registrar en cuenta T todas las transacciones propuestas
b) Registrar el IVA en compras y en ventas
c) Formular el balance de comprobacin
EMPRESA DEL SEOR RAUL GRANDA
Balance General
AL 1 de julio del 20XX
ACTIVOS
Caja
PASIVOS
$ 9432,00
Cuentas por pagar $
2306,50
Cuentas por cobrar
1500,00
Documentos por
3000,00
3500,00
Muebles de oficina
4000,00
Equipos de oficina
3874,50
pagar
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO:
17000,0
5306,50
Capital
Granda
social
Sr.
Ral
TOTAL ACTIVOS
$22306,50
TOTAL
PASIVOS
$22306,50
PATRIMONIO
Transacciones realizadas durante el mes de julio de 2006
1.- Pago de $ 345,00 por anuncios en los diarios de la ciudad
2.- Pago de $ 78,50 por varios transportes utilizados
3.- Cancelacin de una letra vencida por $ 1.350,00 y los intereses de
95 das al 12,5% anual
4.- Pago de $ 89,35 por materiales de oficina de uso inmediato
5.- Compra de muebles para la oficina, por un valor de $ 650,00 con el
10% de descuento
6.- Ingreso de $ 358,60 por comisin en la venta de un departamento
7.- Pago de $ 128,00 por anuncios en la televisin
8.- Ingreso de $ 786,00 por varias comisiones en ventas de bienes
races
9.- Pago $ 62,60 por varios transportes utilizados
10.- Cobro de una letra de cambio vencida por un valor de $ 1.235,00 y
los intereses de 48 das al 11.25% anual.
11.- Los clientes cancelan $ 856,00 por cuentas vencidas
12.- Se cancela a los proveedores $ 650,00 por cuentas vencidas
13.- Cobro de $ 876,50 por comisiones en ventas de bienes races
14.- Pago de $ 689,50 por sueldos de la primera quincena del mes.
EJERCICIO 7.
1.
Empresa Atuntaqui SA presenta el siguiente estado de

situacin inicial al 01 de Agosto del 200X, as:
EMPRESA ATUNTAQUI SA
BALANCE GENERAL INICIAL

AL 01 DE AGOSTO DEL 200x
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
Caja
600,00
Cuentas por Pagar
600,00
Bancos
400,00
Obligaciones Bancarias
800,00
Cuentas por Cobrar
100,00
PATRIMONIO
Inventario
750,00
Capital
ACTIVOS FIJOS
Terreno
5100,00
A.F. DEPRECIABLE
Edificio
4500,00
Maquinaria
1100,00
Muebles de Oficina
TOTAL ACTIVOS
300,00
12850,00
TOTAL P. + PATRIM.
12850,00
TRANSACCIONES:
Agosto 1: Se vende productos por el valor $ 600 dlares, con un costo
de produccin de $ 350 dlares.
Agosto 2: Se paga por transporte la cantidad de $ 60 dlares.
Agosto 3: Se paga por mano de obra la cantidad de $ 100 dlares.
Agosto 5: Se vende a crdito productos por el valor de $ 250 dlares,
costo de produccin $ 150 dlares.
Agosto 7: Se vende el terreno al valor en libros, de los cuales el 10%
nos firman una letra de cambio a 50 das plazo, con una tasa de inters
del 8.5% anual.
Agosto 17: Se paga salarios por un valor de $ 90 dlares
Agosto 18: Se compra tiles de oficina por el valor de $ 30 dlares. A
fin de mes se estima que se ha gastado $ 8 dlares.
Agosto 20: La empresa decide arrendar un piso de la planta. El valor

del arrendamiento se fija en la suma de $ 160 dlares y se exige a la
empresa arrendataria el pago de tres mensualidades por adelantado.
Agosto 30: Se realiza respectivas depreciaciones de Activos fijos.
SE PIDE:
a. Diario General
b. Jornalizacin
c. Asientos de ajuste
d. Mayorizacin
e. Asientos de cierre
f. Balance de comprobacin
g. Balance de Resultados
h. Balance General Final.
EJERCICIO 8.
Se inicia la empresa CUESTIONARIO CA. LTDA. el da 1 de enero del
2008, con los siguientes aportes,
CAJA
50,000
BANCOS
90,000
MUEBLES Y ENSERES
4,000
EQUIPO DE OFICINA
2,000
EQUIPO DE CMPUTO
3,000
CUENTAS POR PAGAR
5,000
El da 2 de enero compramos un computador en el ALMACEN DEL
COMPUTADOR CA LTDA. por $ 540.
El 3 de enero, cobramos $ 2.000 por servicios prestados, al Sr. Juan Prez
PNSC.
El 5 de enero, prestamos nuestros servicios profesionales, al Sr. Jorge
Campos, persona natural sin contabilidad por $ 600.
El 15 de enero, contratamos al Ing. Castillo Julio, para que nos realice el
anexo transaccional del mes de diciembre, se le cancela $ 300.
El 31 de enero, pagamos el sueldo al Sr. Juan Avila, empleado de la

empresa por $ 400, Ins Medina por $ 350.
Se pide:
Estado de situacin inicial., Libro diario, Libro mayor, Balance de
comprobacin, Rol de pagos, Asientos de cierre, Estado de situacin final.
EJERCICIO 9.
La
empresa
REPRESENTACIONES
ESPECIAL, RUC: 1798041140001,
LUGO
es
CONTRIBUYENTE
tiene al 1 de enero del 200X, las
siguientes cuentas:
Caja
Banco del Pichincha
Cuentas por cobrar (Cliente xyz)
Documentos por cobrar (cliente ABC)
Muebles de oficina
Vehculos
Equipo de oficina
Cuentas por pagar (Almacn Japn)
(COSIDECO)
18.425
50.000
8.150
10.000
62.205
55.600
32.800
15.000
12.180
Marzo 4. Se pagaron 2.380 al Canal 10 de TV (sociedad annima) RUC:

1790016919001, por varios anuncios. Factura No. 002-001-0039495.
Marzo 6. Se pagaron 1.320 por transportes, a la empresa TRANSPORTE
FACIL S.A 1790016919001. Cheque No. 100. Factura No. 001-00100345671
Marzo 20. Se depositan 2.000 en el Banco
Marzo 21. Nos contrata la empresa ABC contribuyente especial, para que
le llevemos la parte tributaria, nos cancelan $ 1.500, Fact 001-0010000001
Marzo 31. Se paga el arriendo, $ 300 a la Sra. Ana Carranco RUC:
1701590082001,
(persona natural sin contabilidad), LA SRA. NOS
ENTREGA LA FACTURA No. 001-001-0002345
Se pide
Estado de situacin final
Matriz de compras y ventas.
Formulario 103 y formulario 104.
BIBLIOGRAFA
1. AGUIRRE
MANUEL
AGUSTN,
Historia
del
Pensamiento
Econmico, Cuarta Edicin, Libro Primero, Editorial latina Ca.

Ltda Bogot, D-E, Colombia.
2. CABANELAS GUILLERMO, Diccionario de Derecho Usual, Tomo II,
Editorial Elista SRL, 1976, Buenos Aires, Argentina.
3. HARGADON
BERNANRDO
JR.,
Principios
de
Contabilidad,
Duodcima Reimpresin Editorial Norma, diciembre de 1991, Cali

Colombia.
4. LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y SU REGLAMENTO.
5. Folletos entregados por el profesor.
6. MERCEDES BRAVO VALDIVIESO. (2003). Contabilidad General;
5ta. Edicin..
7. Ing. FRANKLIN RIVADENEIRA.. (2007). Procedimiento Tributario.
9ma. Edicin
8. Ley y Reglamento de Rgimen Tributario Interno.
ANEXO
LOGIC TAX CA LTDA.
ASESORIA TRIBUTARIA
PLAN DE CUENTAS.
1.
ACTI
VO
1.1.
1.1.1.
1.1.1.1
1.1.1.2
1.1.1.3.
1.1.1.3.1
1.1.1.3.2
1.1.1.3.3
1.1.1.4
1.1.1.5
1.1.2.
1.1.2.1.
1.1.2.1.1
1.1.2.1.2
1.1.2.1.3
1.1.2.2.
1.1.2.2.1
1.1.2.2.2
1.1.2.2.3
1.1.2.3.
1.1.2.3.1
1.1.2.3.2
1.1.2.3.3
1.1.2.3.4
1.1.2.3.5
1.1.2.3.6
1.1.2.3.7
1.1.2.3.8
1.1.2.3.9
1.1.2.3.10
1.1.3.
1.1.3.1.1
1.1.3.1.2
1.1.3.1.3
1.1.3.1.4
1.1.3.1.5
1.1.3.1.6
1.1.3.1.7
1.1.3.1.8
1.1.3.1.9
1.1.3.1.10
1.1.3.1.11
1.2.
1.2.1.
1.2.1.1.
1.2.1.1.1
1.2.1.1.2
1.2.1.2.
1.2.1.2.1
1.2.1.2.2
CORRIENTE O CIRCULANTE
DISPONIBLE
Caja
Caja chica
Bancos
Pichincha
Produbanco
Amazonas
Fondos Rotativos
Inversiones corto plazo
EXIGIBLE
Empleados
Accionistas
Clientes
Cuentas por cobrar
Empleados
Accionistas
Clientes
Impuestos Anticipados
IVA en compra de bienes 12%
IVA en compra de servicios 12%
IVA en compra de activos fijos 12%
IVA en importaciones 12%
IVA en importaciones de activos fijos 12%
Crdito Tributario por Retenciones IVA
Anticipo IR por Retenciones Fuente 1%
Anticipo Impuesto a la Renta
REALIZABLE
Materia Prima A
Materia Prima B
Materia Prima C
Materia Prima en proceso
Mano de Obra en proceso
CIF en proceso
Productos en proceso
Productos terminados
Inventario de Mercaderas
Inventario de Suministros y Materiales
Mercadera en Trnito
ACTIVO FIJO
DEPRECIABLE
EDIFICIO
Costo del edificio
Depreciacin acumulada edificio
MUEBLES Y ENSERES
Costo de muebles y enseres
Depreciacin acumulada muebles y enseres
1.2.1.3.
1.2.1.3.1
1.2.1.3.2
1.2.1.4.
1.2.1.4.1
1.2.1.4.2
1.2.1.5.
1.2.1.5.1
EQUIPO DE CMPUTO
Costo de equipo de cmputo
Depreciacin
acumulada
cmputo
equipo
de
VEHCULO
Costo de vehculo
Depreciacin acumulada vehculo
SUMINISTROS DE OFICINA
1.2.1.6.2
1.2.1.7.
1.2.1.7.1
1.2.1.7.2
1.2.2.
1.2.2.1
1.2.2.2
1.2.2.3
1.2.2.4
1.3.
1.3.1
1.3.2
1.3.3
Costo de suministros de oficina

Depreciacin acumulada suministros de
oficina
MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS
Costo de maquinaria y herramientas
Depreciacin
acumulada
maquinaria
y
herramientas
EQUIPO DE OFICINA
Costo de equipo de oficina
Depreciacin acumulada equipo de oficina
NO DEPRECIABLE
Terreno
Patentes
Derecho de piso
Gastos de Constitucin
ACTIVO DIFERIDO
Arriendos pagados por adelantado
Seguros pagados por adelantado
Sueldos pagados por adelantado
1.4.
1.4.1
OTROS ACTIVOS
Inversiones en acciones
1.2.1.5.2
1.2.1.6.
1.2.1.6.1
2.
2.1.
2.1.1.
2.1.1.1
2.1.2.
2.1.2.1
2.1.2.2
2.1.2.3
2.1.3.
2.1.3.1
2.1.3.2
2.1.3.3
2.1.4.
2.1.4.1
2.1.4.2
2.1.4.3
2.1.5.
2.1.5.1
2.1.5.2
PASI
VO
CORTO PLAZO (CIRCULANTE)
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Prstamos bancarios
Cuentas por pagar
Empleados
Accionistas
Clientes
Empleados
Accionistas
Clientes
IESS POR PAGAR
Aporte patronal 12,15%
Aporte personal 9.35%
Fondos de reserva
IMPUESTOS POR PAGAR
IVA cobrado
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 1% Transporte
2.1.5.3
2.1.5.4
2.1.5.5
2.1.5.6
2.1.5.7
2.1.5.8
2.1.5.9
2.1.5.10
2.1.5.11
2.1.5.12
2.1.5.13
2.1.5.14
2.1.5.15
2.1.5.16
2.1.5.17
2.1.5.18
2.1.5.19
2.1.5.20
2.1.5.3
2.1.5.4
2.1.5.5
2.1.5.6
2.1.5.7
2.1.5.8
2.1.5.9
2.2.
2.2.1
2.3.
3.
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% compras materia prima

Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% compras de bienes no producidas por la sociedad
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% suministros y materiales
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% repuestos y herramientas
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% lubricantes
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% activos fijos
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% comisiones pagadas a sociedades
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% promocin y publicidad
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% arrendamiento mercantil
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% por seguros y reaseguros
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% por rendimientos financieros
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% por otros bienes y servicios
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 2% por actividades de construccin
Retencin Fuente Impuesto Renta 8% remuneraciones a deportistas, entrenadore, cue
residentes
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 8% pagos a notarios y registradores de la propiedad o
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 8% por arrendamiento de bienes inmuebles de p
naturales
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 8% por arrendamiento de bienes inmuebles de propied
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 15% por loteras, rifas, apuestas y similares
Retencin Fuente Impuesto a la Renta 25% por pagos de dividendos anticipados
Retencin en la fuente 25% honorarios a extranjeros por servicios ocasionales
IVA retenido 30% en compras de bienes
IVA retenido 70% en compras de servicios
IVA retenido 100% en Honorarios profesionales
IVA retenido 100% Arrendamiento
IVA retenido 100% con liquidacin de compras
PASIVOS A LARGO PLAZO
Hipotecas por pagar
OTROS PASIVOS
3.1.
3.1.1
3.2.
3.2.1
3.2.2
3.3.
3.3.1
3.4.
3.4.1
3.4.2
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital social
RESERVAS
Legal
Facultativa
SUPERAVIT
Supervit
RESULTADOS
Utilidad o prdida del ejercicio
Utilidad no distribuida
4.1.
4.1.1.
4.1.1.1
4.1.1.2
4.1.1.3
4.1.1.4
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ingresos por ventas
Ventas
Devolucin en ventas
(-) Descuento en ventas
(-) Transporte en ventas
4.
4.2.
4.2.1
4.2.2
4.2.3
4.2.4
5.
5.1.
5.1.1
5.2.
5.2.1
5.2.2
5.2.3
5.2.4
5.3.
5.3.1
5.3.1.1
5.3.1.2
5.3.1.3
5.3.1.4
5.3.1.5
5.3.2
5.3.2.1
5.3.2.2
5.3.2.3
5.3.3
5.3.3.1
5.3.3.2
5.3.3.3
5.3.3.4
5.4.
5.4.1
5.4.2
5.4.3
5.5.
5.5.1
INGRESOS NO OPERACIONALES
Ingresos comisiones
Intereses ganados
Ingresos por la venta de activos
Ingresos donaciones
COSTOS Y GASTOS
COSTOS DE VENTAS
Costo de ventas
COMPRAS
Compras
Devolucin en compras
(-) Descuento en compras
(-) transporte en compras
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Sueldos
Sueldos y salarios
Gasto componentes salariales
Gasto remuneraciones adicionales
Fondo de reserva
Vacaciones
Gastos servicios bsicos
Gasto luz
Gasto agua
Gasto telfono
Gastos varios
Gasto arriendo
Gasto transporte
Gasto suministros
Otros gastos
GASTOS VENTA
Gastos Generales
Gastos servicios bsicos
Gastos sueldos
GASTOS FINANCIEROS
Gastos Generales

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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO

TECNOLOGA EN: CONTABILIDAD Y AUDITORIA

EC. OSWALDO CARRERA

REVISADO POR: ING. JUAN CARLOS CASTRO

TEMA MICROPROYECTO: Elaborar la contabilidad de

La contabilidad es una ciencia que cuenta con varios elementos

La asignatura revisa los procesos del ciclo contable de una empresa

Permite un aprendizaje Terico Prctico fundamental

para el mundo de los negocios, puesto que ayuda al control efectivo

DESARROLLO DEL MDULO:

1.3 Obligaciones del comerciante.

Conseguir matrcula de comercio

Inscribir la empresa en el Registro Pblico de Comercio.

Llevar los libros de contabilidad encuadernados, forrados y

Cumplir las leyes laborales y tributarias.

Vender artculos en buenas condiciones.

Cancelar los impuestos en laS FECHAS ESTABLECIDAS POR LA

Prohibiciones del Comerciante

Alterar los registros contables

Mutilar las hojas de los libros de contabilidad

Evadir los impuestos.

1.4 Transaccin o Acto de Comercio.

UNIDAD II.ELEMENTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD.

2.1. Definicin de la Contabilidad.-

Considerando que la Contabilidad es una tcnica que tiene como finalidad

Activo.- Es todo lo que tiene la empresa, incluidas las obligaciones pendientes

2.2. Quines deben llevar contabilidad

Dinero en efectivo................................$ 4.500

El 2 de enero compramos un computador en $ 800.

El 3 de enero compramos 1 silln ejecutivo en $ 200, 2 mesas de computador

Realice el estado de situacin al 3 de enero.

Conteste las siguientes preguntas:

Cul es el valor de mis pasivos? .

La empresa gan o perdi? .

El 10 de enero realizamos un festejo de inauguracin de la empresa, tenemos

Conteste las siguientes preguntas:

La empresa gan o perdi? .

Conteste las siguientes preguntas:

La empresa gan o perdi? .

El 20 de enero abrimos una cuenta bancaria en el Banco del Pichincha por $

La empresa gan o perdi? .

El 28 de enero depositamos $ 300 en el banco.

Cuentas por pagar

IESS por pagar

Documentos por pagar

La empresa INLANDEX SA, al 01 de Abril del 200X, presenta los

siguientes datos con respecto a su situacin inicial:

Cuentas por pagar

IESS por pagar

Documentos por pagar

Documentos por pagar

Documentos por cobrar

Cuentas por pagar

Hipotecas por pagar

Capital social Sr. XY

a. Determinar los efectos que se producen en el movimiento del ACTIVO Y

Desde el punto de vista formal, debe tener

un sistema de codificacin numrico de las cuentas,

Inters pagado por este mes al banco

crediticias que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de

El Documento nico de Aduanas y dems comprobantes de venta

con los requisitos impresos sealados en los numerales 3) y 6) del Art.

Debe constar el desglose del IVA.

REQUISITOS BASICOS DE LA FACTURA