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SUMRIO
Conceitos de Fraude
Tipologias de Fraude em Licitaes
Tipologias de Fraude em Contratos
Casos concretos
(Dicionrio Aurlio)
Fraude na Auditoria
Fraude: ato intencional de omisso ou manipulao de
transaes, adulterao de documentos, registros e
demonstraes contbeis.
Erro: ato no intencional resultante de omisso,
desateno ou m interpretao de fatos na elaborao
de registros e demonstraes contbeis.
(NBC T 11 IT 03 FRAUDE E ERRO)
Tipologias de fraudes
abordadas
Licitaes
Contratos
Direcionamento
Divulgao do Procedimento
Documentao/propostas dos
licitantes
Procedimento da licitao
Constituio de cartis
Sobrepreo/superfaturamento
Dispensa de Licitao
Inexigibilidade
Formalizao / publicao de
contratos
Entrega dos bens e servios
Medies realizadas
Contratao em duplicidade
Pagamentos a fornecedores
Subcontratao
Alteraes nos contratos
Notas fictcias
Propinas e
subornos de
fornecedores
Pagamentos
duplicados
Produtos
defeituosos/
substituio de
produtos
FRAUDE EM LICITAES
1.1 Direcionamento da
Licitao
1.1.1 Fraudes devido ao dimensionamento da licitao
a) Parcelamento indevido do objeto
b) Indiviso do objeto com o intuito de restringir o universo
de licitantes
1.1 Direcionamento da
Licitao
1.1.2 Fraudes na especificao do objeto
a) Objeto indefinido
b) Indicao de marca
c) Padronizao inadequada
d) Especificao restritiva
1.1 Direcionamento da
Licitao
1.1.3 Fraudes na elaborao do projeto
do bsico
a) Projeto bsico descaracterizado
b) Vinculao do autor do projeto com as
empresas participantes da licitao
c) Projeto bsico direcionado para
determinada empresa
1.1 Direcionamento da
Licitao
Operao Navalha - Projeto Bsico
descaracterizado algumas situaes
encontradas:
Alterao
nos
materiais
Detalhamentos
caracterizao
da
fundamentais
obra
presentes
OPERAO NAVALHA
ROTEIRO DA FRAUDE (conforme denncia MPF)
Identificao dos Ministrios que
possuam recursos para obras pblicas
pagamentos
antecipados
subcontratao
ilegal
Superfatur.
(preo/quant.)
1.1 Direcionamento da
Licitao
1.1.4 Direcionamento em funo de exigncias na
habilitao
Qualificao Tcnica
a) Exigncia de itens irrelevantes e sem importncia significativa
em relao ao objeto em licitao
b) Exigncia de itens que, no decorrer do contrato, acabam no
sendo executados
c) Fixao de quantidades mnimas e prazos mximos para a
capacitao tcnico-profissional
d) Exigncia de comprovao de aptido para execuo dos
servios em um nico contrato, sem que haja interdependncia
dos mesmos
1.1 Direcionamento da
Licitao
1.1.4 Direcionamento em funo de exigncias na
habilitao (cont.)
Qualificao Econmico-Financeira
a) Exigncia de balano patrimonial e demonstraes contbeis ainda no
exigveis por lei
b) Exigncia de ndices contbeis em valores no usuais
c) Exigncia de ndices contbeis sem a devida justificativa
d) Exigncia simultnea de capital mnimo ou patrimnio lquido mnimo e
garantia de proposta.
1.1 Direcionamento da
Licitao
1.1.5 Direcionamento em funo dos critrios
fixados para a pontuao tcnica
Licitaes do tipo melhor tcnica ou tcnica e preo
a) Utilizao dos tipos de licitao melhor tcnica e tcnica e preo para
servios que no so de natureza predominantemente intelectual
b) Fixao de critrios subjetivos para o julgamento da proposta tcnica
c) Critrios fixados com base nas caractersticas de determinado licitante
A
fraude
tem
incio
na
comparao de oramentos.
Empreiteiras
privadas
apresentavam intencionalmente
preos superiores aos oferecidos
pela empresa estatal.
Alguns indcios:
- Fraudes no contrato social apresentado
- Alinhamentos desiguais nos textos (em funo de falhas no
processo de colagem)
Endereos inexistentes/prximos
Leopoldino
C. de
Oliveira
Comercial
Atitude
Nova
Magia
Nova
Magia
Comercial
Atitude
Scios-laranjas
Empresa firmou contratos sem licitao
(dispensa por calamidade pblica) com
vrias prefeituras no RN na ordem de
alguns milhes por prefeitura
Sede da Empresa
Residncia 1 Scia
(domstica desempregada)
28
Residncia 2 scio
(Trabalhador Rural)
(Residncia do sogro do
procurador da empresa )
Documentao fraudulenta
Teixeirpolis RO
Local indicado como sede de uma licitante fornecedora de
equipamentos hospitalares
Documentao fraudulenta
Barroquinha CE
Falsificao de assinaturas em documentos apresentados em licitao
Amontada CE
Empresa com estrutura apenas para lavar carros participando de convite para
fornecimento de peas automotivas e execuo de servios de pintura e funilaria
Montagem de
Documentos
Proposta C&P
1
1
2
2
3
3
4
4
5
6
7
6
7
Na minuta do contrato
anexado ao edital j
constava o CNPJ da
empresa que venceu a
licitao
Meleiro/SC
39
DIFERENA %
EMPRESA
EMPRESA
EMPRESA
B/A
C/A
C/B
R$ 2.052,84
R$ 2.073,46
R$ 2.094,07
1,0
2,0
1,0
R$ 702,90
R$ 710,00
R$ 717,10
1,0
2,0
1,0
R$ 565,49
R$ 571,20
R$ 576,91
1,0
2,0
1,0
1.1
Barraco de obra
1.2
Placa da obra
1.3
1.4
Locao da obra
R$ 454,41
R$ 459,00
R$ 463,59
1,0
2,0
1,0
1.5
Mobilizao
R$ 636,13
R$ 642,60
R$ 649,03
1,0
2,0
1,0
2.1
Taxa de mobilizao
R$ 615,98
R$ 622,20
R$ 628,42
1,0
2,0
1,0
2.2
R$ 1.514,70
R$ 1.530,00
R$ 1.545,30
1,0
2,0
1,0
3.1
R$ 807,84
R$ 816,00
R$ 824,16
1,0
2,0
1,0
3.2
R$ 3.522,96
R$ 3.558,80
R$ 3.594,64
1,0
2,0
1,0
4.1
R$ 242,48
R$ 244,92
R$ 247,36
1,0
2,0
1,0
4.2
R$ 250,70
R$ 253,46
R$ 256,22
1,1
2,2
1,1
4.3
R$ 830,56
R$ 838,95
R$ 847,34
1,0
2,0
1,0
4.4
R$ 13.954,75
R$ 14.095,61
R$ 14.236,47
1,0
2,0
1,0
5.1
R$ 9.797,08
R$ 9.896,04
R$ 9.995,00
1,0
2,0
1,0
5.2
R$ 16.451,37
R$ 16.617,43
R$ 16.783,49
1,0
2,0
1,0
6.1
R$ 30.921,48
R$ 31.233,60
R$ 31.545,72
1,0
2,0
1,0
6.2
R$ 14.172,35
R$ 14.315,40
R$ 14.458,46
1,0
2,0
1,0
6.3
Guarda Rodas
R$ 2.259,71
R$ 2.282,52
R$ 2.305,32
1,0
2,0
1,0
6.4
R$ 4.471,20
R$ 4.516,56
R$ 4.561,92
1,0
2,0
1,0
7.1
R$ 863,64
R$ 872,97
R$ 882,31
1,1
2,2
1,1
7.2
Aterro e compactao
R$ 1.217,63
R$ 1.229,30
R$ 1.240,97
1,0
1,9
0,9
R$ 702,90
R$ 710,00
R$ 717,10
1,0
2,0
1,0
R$ 107.009,10
R$ 108.090,02
R$ 109.170,90
1,0
2,0
1,0
FRAUDES EM LICITAES
Limpeza e Desmobilizao
TOTAL
Ser um
pssaro?
Indcios
a) Sobrepreo
b) Custos / preos superfaturados
c) Quantitativos superestimados
d) Incluso de itens indevidos no BDI
Ser um
Avio?
No! o
Superfaturamento!
Fonte: SDE/MJ
Assimetria de
Informao
Barreiras
entrada
Valor de referncia
Objeto contratado
Segmentos com
concorrncia restrita
Licitantes habilitados
no certame (exceto no
prego)
Interaes entre os
licitantes
Fonte: SDE/MJ
Regras de
habilitao
restritivas
Fonte: SDE/MJ
1
2
3
FRAUDES EM CONTRATOS
2.4 Contratao em
Duplicidades
- Vrias contrataes para o mesmo objeto
Obras / servios executados por trabalhadores sem vnculo com a
empresa vencedora
Obras / servios executados por servidores do prprio rgo
licitante
Empenho
Liquidao
Pagamento
Pagamentos antecipados
Pagamentos em desacordo com os termos do contrato
EXEMPLOS
AUDITORIA NOS CORREIOS
ITEM
UN.
VALOR
UNITRIO
VB
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
VALOR TOTAL
Mobilizao e instalao
Terraplanagem
2000
M3
R$ 50,00
R$ 100.000,00
Pavimentao em CBUQ
5000
M2
R$ 30,00
R$ 150.000,00
Pavimentao em paraleleppedo
100
M2
R$ 10,00
R$ 1.000,00
Limpeza da obra
VB
R$ 7.000,00
R$ 7.000,00
TOTAL
R$ 264.000,00
PROPOSTAS
LICITANTE A
LICITANTE B
LICITANTE C
LICITANTE D
IT
UNIT.
TOTAL
UNIT.
TOTAL
UNIT.
TOTAL
UNIT.
TOTAL
R$ 5.900,00
R$ 5.900,00
R$ 6.200,00
R$ 6.200,00
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
R$ 8.500,00
R$ 8.500,00
R$ 49,50
R$ 99.000,00
R$ 49,00
R$ 98.000,00
R$ 59,50
R$ 119.000,00
R$ 55,00
R$ 110.000,00
R$ 31,00
R$ 155.000,00
R$ 29,50
R$ 147.500,00
R$ 25,50
R$ 127.500,00
R$ 31,00
R$ 155.000,00
R$ 9,50
R$ 950,00
R$ 9,00
R$ 900,00
R$ 27,00
R$ 2.700,00
R$ 12,00
R$ 1.200,00
R$ 6.900,00
R$ 6.900,00
R$ 7.200,00
R$ 7.200,00
R$ 700,00
R$ 700,00
R$ 7.000,00
R$ 7.000,00
TOTAL
R$ 267.750,00
R$ 259.800,00
R$ 255.900,00
R$ 281.700,00
ITEM
UN.
VALOR
UNITRIO
VB
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
VALOR TOTAL
Mobilizao e instalao
Terraplanagem
2000
M3
R$ 50,00
R$ 100.000,00
Pavimentao em CBUQ
5000
M2
R$ 30,00
R$ 150.000,00
Pavimentao em paraleleppedo
100
M2
R$ 10,00
R$ 1.000,00
Limpeza da obra
VB
R$ 7.000,00
R$ 7.000,00
TOTAL
R$ 264.000,00
PROPOSTAS
LICITANTE A
LICITANTE B
LICITANTE C
LICITANTE D
IT
UNIT.
TOTAL
UNIT.
TOTAL
UNIT.
TOTAL
UNIT.
TOTAL
R$ 5.900,00
R$ 5.900,00
R$ 6.200,00
R$ 6.200,00
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
R$ 8.500,00
R$ 8.500,00
R$ 49,50
R$ 99.000,00
R$ 49,00
R$ 98.000,00
R$ 59,50
R$ 119.000,00
R$ 55,00
R$ 110.000,00
R$ 31,00
R$ 155.000,00
R$ 29,50
R$ 147.500,00
R$ 25,50
R$ 127.500,00
R$ 31,00
R$ 155.000,00
R$ 9,50
R$ 950,00
R$ 9,00
R$ 900,00
R$ 27,00
R$ 2.700,00
R$ 12,00
R$ 1.200,00
R$ 6.900,00
R$ 6.900,00
R$ 7.200,00
R$ 7.200,00
R$ 700,00
R$ 700,00
R$ 7.000,00
R$ 7.000,00
TOTAL
R$ 267.750,00
R$ 259.800,00
R$ 255.900,00
R$ 281.700,00
ITEM
1
Mobilizao e instalao
UN.
VALOR
UNITRIO
VALOR TOTAL
VB
R$ 6.000,00
R$ 6.000,00
Terraplanagem
2980
M3
R$ 59,50
R$ 177.310,00
Pavimentao em CBUQ
1500
M2
R$ 25,50
R$ 38.250,00
Pavimentao em paraleleppedo
3600
M2
R$ 27,00
R$ 97.200,00
Limpeza da obra
VB
R$ 700,00
R$ 700,00
TOTAL
R$ 319.460,00
LICITANTE A
LICITANTE B
QUANT.
EXECUT.
UN.
VB
R$ 5.900,00
R$ 5.900,00
R$ 6.200,00
R$ 6.200,00
VALOR UNIT.
VALOR TOTAL
VALOR UNIT.
VALOR TOTAL
Mobilizao e instalao
Terraplanagem
2980
M3
R$ 49,50
R$ 147.510,00
R$ 49,00
R$ 146.020,00
Pavimentao em CBUQ
1500
M2
R$ 31,00
R$ 46.500,00
R$ 29,50
R$ 44.250,00
Pavimentao em paralelep.
3600
M2
R$ 9,50
R$ 34.200,00
R$ 9,00
R$ 32.400,00
Limpeza da obra
VB
R$ 6.900,00
R$ 6.900,00
R$ 7.200,00
R$ 7.200,00
TOTAL
R$ 241.010,00
R$ 236.070,00
Aps a assinatura de aditivos, os quantitativos de concreto prmoldado passaram dos 348 m inicialmente contratados para
5.831,22 m
PREJUZO SOMENTE COM RELAO A ESSE ITEM: R$ 2.231.785,69
OPERAO NAVALHA
Prejuzo de R$
178,7 milhes,
em valores
atualizados
Sobrepreo e
reajustes indevidos
Indenizao
indevida devido
prorrogao de
prazo
Direcionamento no projeto
bsico da obra elaborado pela
Enpro Eng., ligada Gautama
(escutas telefnicas PF)
Prejuzo
potencial de
R$ 7,3
milhes
Direcionamento da licitao
(ex. aceitao de acervo
tcnico de subcontratada
para execuo do objeto)
Subcontratao
integral de obras
contratadas
As empresas subcontratadas
receberiam apenas 60% do
valor cobrado Companhia
Energtica do Piau (Cepisa)
referente mo-de-obra.
OPERAO SANGUESSUGA
1.452 convnios - Prejuzo estimado
R$ 20 milhes
Fraudes em licitaes e contratos
Maioria das licitaes feitas na
modalidade Convite
Simulao de competio, superfaturamento, falsificao de homologao em
licitaes, adulterao de documentos fiscais, inexecuo parcial de contratos
(com a entrega de veculos em desacordo com as especificaes licitadas) etc.
OPERAO SANGUESSUGA
CONLUIO ENTRE OS PARTICIPANTES DAS LICITAES
VENCEDORAS:
PLANAM: VENCEU 94% DAS LICITAES
SANTA MARIA: VENCEU 94% DAS LICITAES
KLASS: VENCEU 82% DAS LICITAES
ENIR RODRIGUES DE JESUS EPP: VENCEU 72% DAS
LICITAES
PEDEDORAS:
LEAL MQUINAS: PERDEU 87% DAS LICITAES
VENDOVEL: PERDEU 99% DAS LICITAES
ESTEVES E ANJOS: PERDEU 97% DAS LICITAES
ADILVAN: PERDEU 98% DAS LICITAES
NV RIO: PERDEU 98% DAS LICITAES
COMERCIAL SO FRANCISCO CANIND
DA SILVA:
PERDEU 94% DAS LICITAES
DELTA VECULOS ESPECIAIS: PERDEU 91% DAS
LICITAES
NACIONAL COMRCIO DE MAT. HOSPITALARES: PERDEU
95% DAS LICITAES
OPERAO SANGUESSUGA
EXEMPLOS DE IRREGULARIDADES DETECTADAS
Em Ji-Paran - RO, em outubro de 2000, a prefeitura adquiriu um veculo
Renault Trafic, ano 2000, por R$ 69,4 mil, da empresa Santa Maria. A licitao
foi realizada na modalidade convite, com recursos obtidos por meio de
emenda apresentada por parlamentar.
Nove meses depois, em julho de 2001, a prefeitura adquiriu da empresa
Panambra Veculos outra unidade, com as mesmas caractersticas, por R$
45,6 mil. Dessa vez, a emenda havia sido apresentada por outro parlamentar
e a licitao realizada por tomada de preos.
Casos pitorescos
TRT DE SO PAULO:
Caso paradigmtico na
auditoria de obras pblicas.
Desvio da ordem de R$
169 milhes de reais.
Aps o desembolso de R$
234 milhes, a obra ainda
encontrava-se longe do seu
trmino.
BEZERRO:
Custo inicial: estimado em
R$ 30 milhes.
Custo final: superou os R$ 50
milhes.
2 jogos com lotao mxima
at agora: Brasil x Portugal e
So Paulo x Gois.
ENGENHO:
Custo inicial: estimado em
R$ 160 milhes.
Custo final: superou
R$ 400 milhes.
os
GASODUTO COARI-MANAUS:
CUSTO INICIAL: estimado em
R$ 1,6 bilho.
O DISCURSO USUAL
Os oramentos e prazos no foram cumpridos
porque so obras complexas!
REFLEXO FINAL
Com tantas normas sobre licitaes e contratos,
por que ocorrem tantas irregularidades?
Onde est a falha?
O que poderia ser feito para atenuar o problema?
ESTE ?
Transporte de doentes
Armazenamento de merenda
Transporte escolar
OU ESTE?
Transporte de doentes
Armazenamento de
medicamentos
Ruas pavimentadas
Fiscalizao de municpios por sorteio efetuada pela CGU
Situaes favorveis
MUITO OBRIGADO!