Vérification, Contrôle Et Analyse de La Balance PDF

ACADEMIE AIX - MARSEILLE
Guide de la Balance
Vrifier, contrler et analyser une balance
RCBC
2014
RECTORAT AIX - MARSEILLE, DME, BUREAU AIDE
ET CONSEIL
2014
Guide de la Balance
Avertissement aux lecteurs

Ce guide de la balance intgre les changements introduits le 1er janvier 2013 par
lInstruction codificatrice M9.6 relative au cadre budgtaire et comptable des
tablissements publics locaux denseignement (EPLE), Instruction n 2012-208 du 14
dcembre 2012 et annexes publie au Bulletin officiel spcial n1 du 15 janvier 2013 NOR :
MENF1242833J.
Saisi par courrier de la Direction gnrale des finances publiques (DGFiP) dat du
26 dcembre 2012, le Conseil de normalisation des comptes publics (CNoCP) a, le 5 juillet
2013, rendu son avis sur linstruction codificatrice M9-6 relative au cadre budgtaire et
comptable des tablissements publics locaux denseignement.
Linstruction codificatrice fait, suite cet avis du 5 juillet 2013, lobjet de
modifications qui entreront en vigueur au 1er janvier 2014.
Dans un cadre architectural modifi, nouvelle articulation en 4 tomes au lieu de
trois, linstruction intgre un certain nombre damendements de forme ainsi que plusieurs
avis du CNoCP, avis non pris en compte lors de la rdaction initiale ou publis depuis la
date dachvement des travaux de linstruction codificatrice M9-6.
Les principaux amendements portent, notamment, sur les actifs (comptabilisation des
immobilisations par composants, transferts dactifs et biens mis disposition), les passifs
(notion de provisions), le traitement des subventions reues (suppression des comptes de
charges payer et produits recevoir sur ressources affectes), l'obligation de la
mthode de l'extourne pour traiter les charges payer, les produits recevoir (ds que
lapplication informatique le permettra) et la prsentation des tats financiers.
Le guide de la balance RCBC 2014 intgre donc toutes ces modifications.
Simple instrument de travail permettant de vrifier, contrler et analyser une
balance, ce guide RCBC de la balance nest en aucun cas opposable en ltat.
L'Instruction n 2012-208 du 14 dcembre 2012 et annexes portant sur le cadre

budgtaire et comptable des EPLE a t publie au Bulletin officiel spcial n1 du 15
janvier 2013 (NOR : MENF1242833J).
Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil
Page 2
2014
Guide de la Balance
La balance, instrument dinformations, instrument de contrle et instrument de gestion,

est un document de synthse qui regroupe priodiquement la situation de chacun des
comptes du bilan et de gestion et qui permet de retracer la situation financire et comptable
de ltablissement un moment donn :
chaque fin de mois, aprs avoir arrt les critures : cette balance mensuelle est
obligatoire. Elle sera transmise au Chef dEtablissement qui y apposera sa signature
attestant ainsi la rgularit de la balance.
au 31 dcembre, la balance dfinitive constituera le cadre 1 du compte financier.
une remise de service, la balance des comptes du grand-livre tablie le jour de la
mutation.
En remettant un exemplaire de la balance des comptes du grand livre, l'agent comptable
rend compte l'ordonnateur de la situation financire et comptable de l'tablissement.
La balance est en effet un document qui indique un moment donn les bilans d'entre,
les dbits et les crdits comptabiliss au titre de l'exercice et les soldes dbiteurs et
crditeurs de tous les comptes de l'tablissement. Pour tre cette image fidle, toutes les
critures comptables doivent avoir t passes. La balance peut se prsenter soit sous forme
simple soit sous forme dtaille. La balance de fin d'anne permet d'tablir le compte de
rsultat et le bilan. Elle regroupe l'ensemble des comptes et sous comptes utiliss, au niveau
le plus fin de la nomenclature.
Dans le cadre de sa mission de conseil auprs de lordonnateur, l'agent comptable
dveloppe et explique le solde des comptes. Par ailleurs, il doit rfrer toutes les
demandes de renseignements comptables que l'ordonnateur pourrait formuler.
La balance reprend lensemble des comptes utiliss prvus par le plan comptable
Comptes de bilan
Comptes de gestion
Comptabilits annexes
Classe 1
Comptes de capitaux
Classe 2
Comptes dimmobilisations
Classe 3
Comptes de stocks et den cours
Classe 4
Comptes de tiers
Classe 5
Comptes financiers
Classe 6
Comptes de charges par nature
Classe 7
Comptes de produits par nature
Classe 8
Comptes spciaux
Classe 9
Comptes analytiques dexploitation
Page 3
Guide de la Balance
2014
Vrification, contrle et analyse de la balance

Les contrles effectuer avec le compte financier de lexercice prcdent
Fiche 1 : La vrification des bilans dentre
Fiche 2 : La vrification de laffectation du rsultat de N-1
Les contrles rguliers

Fiche 3 : La vrification du sens des soldes
Fiche 4 : La justification des comptes prsentant des soldes
La vrification des comptes de trsorerie et de liaison

Fiche 5 : La vrification du compte Trsor public
Fiche 6 : La vrification de la caisse
Fiche 7: La vrification des valeurs lencaissement
Fiche 8 : La vrification des effets impays
Fiche 9 : La vrification des valeurs mobilires de placement
Fiche 10 : La vrification des rgies
Fiche 11 : La vrification des virements internes de fonds
Fiche 12 : La vrification de la concordance avec les budgets annexes
Le rapprochement de la balance avec dautres documents

Fiche 13 : Le rapprochement balance documents de la comptabilit gnrale
Fiche 14 : Le rapprochement balance documents de la comptabilit de lordonnateur
La vrification des subventions reues ou affectes

Fiche 15 : La vrification des subventions reues et la comptabilit de lordonnateur
Fiche 16 : La vrification des subventions reues Les avances sur subventions (ressources
affectes jusquau 31 dcembre 2013)
La vrification de la rgularit des liaisons entre les diffrentes classes

Fiche 17 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 1
Page 4
Guide de la Balance
2014

La vrification de la rgularit des autres comptes

Fiche 24 : La vrification des comptes extra budgtaires
Le rapprochement de la balance avec les comptabilits auxiliaires

Fiche 25 : La vrification de la comptabilit patrimoniale
Fiche 26 : La vrification des valeurs inactives
La vrification des indicateurs financiers (fin dexercice)

Fiche 27 : La dtermination du rsultat de lexercice
Fiche 28 : La dtermination de la capacit dautofinancement
Fiche 29 : La dtermination du fonds de roulement
Fiche 30 : La vrification de la variation du fonds de roulement
Fiche 31 : Le besoin en fonds de roulement
Fiche 32 : La variation du besoin en fonds de roulement
Fiche 33 : La trsorerie
Fiche 34 : Les autres indicateurs financiers du COFI
Annexe
Fiche 35 : Le sens des soldes de la nomenclature comptable
Fiche 36 : La justification des comptes
Rfrences
Les carnets Repres cadre budgtaire et comptable des EPLE
Page 5
Guide de la Balance
2014
Page 6
2014
Guide de la Balance
La vrification des bilans dentre

Objet
Parmi les contrles effectuer avec le compte financier de lexercice prcdent, il convient de
vrifier les bilans dentre : les bilans dentre doivent tre gaux aux bilans de sortie de lexercice
prcdent : respect du principe de lintangibilit des bilans dentre.
Mme autorises par des modifications de nomenclature, les discordances de balance d'entre
devront obligatoirement tre justifies par des tats de reprise de solde.
La reprise des bilans dentre fera, terme, lobjet dune reprise automatique dans le logiciel
GFC comptabilit.
Nota bene : Pour 2013 et 2014, il convient de joindre ltat de reprise de soldes du site de la DAF afin
dtablir la concordance entre les bilans de sorties N-1 et les bilans dentre N.
Contrle
-
Valeurs gnrales
Bilans de sortie (N-1)
Bilans dentre (N)
Bilans dentre (N)
Classe 1
Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5
Total
Valeurs inactives
Comptes 86
Retour
Page 7
2014
Guide de la Balance
La vrification de laffectation du
rsultat de N-1
Objet
Il sagit de vrifier laffectation du rsultat de N-1 : respect de l'affectation du rsultat de l'exercice
prcdent.
Le montant du rsultat affecter est gal au montant du rsultat affect ainsi quau total des
affectations.
Contrle
Compte 120
Solde dbiteur
Solde crditeur
Solde dbiteur
Solde crditeur
Compte 10681
Compte 10684
Compte 10687
Compte 110
Total
Compte 129
Compte 10681
Compte 10684
Compte 10687
Compte 119
Total
Retour
Page 8
Guide de la Balance
2014
Page 9
2014
Guide de la Balance
La vrification du sens des soldes
Objet
Le sens des soldes doit tre rgulirement vrifi : un sens anormal dun solde est la traduction
dune criture errone ou dune utilisation inapproprie dun compte.
Lutilitaire Vrification priodique du logiciel GFC comptabilit permet de contrler
quotidiennement le sens des soldes.
Contrle
Se reporter la fiche 35 : Le sens des soldes de la nomenclature comptable
En rponse aux observations de la Cour des comptes dans son rapport public annuel
2008, le ministre de l'ducation nationale a notamment pris l'engagement de revoir les
contrles bloquants de l'application GFC-COFI afin de ne plus laisser perdurer des soldes
anormaux dans les balances des EPLE. Ces contrles qui ne donnaient jusqu'alors lieu qu' un
avertissement l'occasion des contrles priodiques ou de la prparation du compte
financier, empcheront dsormais l'dition de ce dernier. Ils sont bloquants. Lettre aux
recteurs DAFA3/08-104 du 18 novembre 2008
GFC devient un outil daide au contrle interne comptable et financier via les vrifications
priodiques et aussi un outil de scurisation du compte financier.
Retour
Page 10
2014
Guide de la Balance
La justification des comptes des

soldes
Objet
Les comptes prsentant un solde doivent tre rgulirement justifis.
Ils doivent tre justifis dans GFC comptabilit rubrique Autres Documents : tats de
dveloppement de soldes.
Contrle
-
Justification des comptes prsentant des soldes :

o
Comptes de trsorerie (classe 5) : Ltat dveloppement et daccord du solde du

compte Trsor sera transmis au teneur du compte pour approbation de la
concordance avec leur donne ; il sera vis par le Trsor public.
Comptes de dpts et cautionnement,
Comptes de tiers (classe 4) : les soldes doivent tre justifis nominativement et

chaque ligne doit renseigner lanne dorigine de lopration. Ils seront dvelopps
anne par anne par nature de subvention, contrat par contrat pour les contrats
aids, voyage par voyage pour ces derniers. Les mentions divers cranciers ou
divers dbiteurs sont proscrire.
Les tats de dveloppement de soldes doivent permettre de justifier le solde au 31 dcembre ; ils
doivent aussi apporter des prcisions sur le recouvrement des crances (4111) ou le non-paiement
de dettes (4011 408). Les poursuites diligentes doivent tre prcises.
Outils
Se reporter la fiche 36 : La justification des soldes
Retour
Page 11
Guide de la Balance
2014
Page 12
2014
Guide de la Balance
La vrification des comptes Trsor

public
Depuis le 31 aot 2007, les fonds de ltablissement sont dposs chez un comptable du Trsor
(article 421-75 du code de lducation).
Objet
Les comptes Trsor suivants doivent tre vrifis et justifis.
Solde
Compte
Solde dbiteur
5151
Relev trsor public
5112
Total des bordereaux de

chques bancaires
lencaissement
5159
Total des virements et

chques trsor public
payer
Solde dbiteur
Solde crditeur
Intitul
Montant
Contrle
Compte Libell
5112
Bordereau des chques bancaires remis lencaissement non crdits sur le compte DFT
5151
Nouveau solde du dernier avis dopration du trsor Principal
5159
Bordereau des rglements mis en cours de traitement
Retour
Page 13
2014
Guide de la Balance
La vrification de la caisse
Rappel : Chaque tablissement dispose dun compte 531 caisse. Cependant la caisse est unique
pour lagence comptable.
Objet
Le compte 531 Caisse doit tre vrifi et justifi par le procs-verbal de caisse.
Contrle
Etablissements
Solde
Compte
Intitul
Agence
comptable
Solde dbiteur
531
Caisse
Etab rattach 1
Solde dbiteur
531
Caisse
Etab rattach 2
Solde dbiteur
531
Caisse
Etab rattach 3
Solde dbiteur
531
Caisse
Etab rattach 4
Solde dbiteur
531
Caisse
Etab rattach 5
Solde dbiteur
531
Caisse
Etab rattach 6
Solde dbiteur
531
Caisse
Montant
Total
Registre de caisse
Sur GFC, le dveloppement de la caisse nest accessible que sur ltablissement support de
lagence comptable. Il consolide lensemble des comptes 531 regroups au sein de la caisse
unique. Les valeurs inactives sont distinctes dun tablissement lautre et ne sont donc pas
consolides.
Le procs-verbal de caisse de GFC
Le PV de caisse dit via le menu Autres documents de ltablissement agence comptable est
consolid mais mentionne au regard de chaque tablissement le montant de la caisse.
En passation de services : le PV de caisse est accessible :
o Sous forme consolide lorsquil sagit de la passation du service comptable dans son
ensemble
o Par tablissement lorsque la passation correspond lclatement de lagence comptable
Il faut faire attention ne pas avoir au coffre un montant dencaisse trop important (ne pas
sous estimer le risque de vol). Une fiche de procdure de contrle interne comptable et financier doit
le dterminer. Le comptable est en effet responsable personnellement de la garde et de la bonne
conservation des deniers des tablissements.
Retour
Page 14
2014
Guide de la Balance
La vrification
lencaissement
des
valeurs
Objet
Les valeurs suivantes lencaissement doivent, si elles sont utilises, tre vrifies et justifies.
Contrle
Solde
Compte
Intitul
Solde dbiteur
5113
Chques vacances
lencaissement
Solde dbiteur
5114
Tickets restaurant
lencaissement
Solde dbiteur
5115
Cartes bancaires lencaissement
Solde dbiteur
5116
Prlvements automatiques
lencaissement
Solde dbiteur
5118
Autres valeurs lencaissement
Montant
Justificatifs
Compte
Libell
5113
Bordereau des chques vacances remis lencaissement non crdits sur le compte DFT
5114
Bordereau des tickets restaurant remis lencaissement non crdits sur le compte DFT
5115
Cartes bancaires comptabiliss par le GIE carte bancaire et non crdits sur le compte DFT
5116
Prlvements effectus non crdits sur le compte DFT
5118
Bordereau des autres valeurs lencaissement non crdits sur le compte DFT
Retour
Page 15
2014
Guide de la Balance
La vrification des effets impays

Objet
Le compte 5117 effets impays est destin suivre la rgularisation des chques impays et des
prlvements refuss qui doit intervenir dans le meilleur dlai.
Contrle
Solde
Compte
Solde dbiteur
5117
Intitul
Montant
Effets impays
Justificatifs
Compte
5117
Libell
Total des chques ou des prlvements rejets
Le non-paiement dun chque pour absence de provision laisse subsister la crance

originaire avec toutes ses garanties (sauf si le chque a t prsent en dehors des dlais
lgaux et que, de ce fait, la provision a disparu du fait du tir).
Retour
Page 16
2014
Guide de la Balance
La vrification des valeurs

mobilires de placement
Objet
Les placements comptabiliss au compte 500 sont destins recevoir des disponibilits
momentanment inemployes et doivent satisfaire au critre de liquidit tel qu'il peut tre tabli
par une tude des besoins de trsorerie.
Le placement court terme sera enregistr au compte 500 par un ordre de paiement de
lordonnateur.
Contrle
Solde
Compte
Solde dbiteur
500
Intitul
Montant
Valeurs mobilires de
placement
Justificatifs
Compte
Libell
500
Justificatif des placements fournis par le gestionnaire de fonds
Retour
Page 17
2014
Guide de la Balance
La vrification des rgies

Objet
Les comptes 54 dcrivent la situation des rgisseurs d'avances, des rgisseurs de recettes et des
services ou agents responsables d'avances, vis--vis de l'tablissement.
Le compte 543 enregistre les oprations effectues dans le cadre des rgies davances.
Le compte 545 - Rgies de recettes est destin constater le montant de l'encaisse qu'il
est jug ncessaire de laisser entre les mains des rgisseurs de recettes.
Fonctionnant comme le compte 543, le compte 548 enregistre les avances confies titre
permanent ou occasionnel certains agents pour le rglement au comptant des menues
dpenses et dont le faible montant ne justifie pas l'institution d'une rgie. Le montant de
ces avances, qui ne peut excder 300 euros, est fix par dcision de l'ordonnateur, sur avis
favorable de l'agent comptable. Les avances pour menues dpenses constituent un mode
de rglement des dpenses, confies un tiers sous la responsabilit de l'agent
comptable.
Contrle
Solde
Compte
Intitul
Solde dbiteur
543
Rgies davances
Solde dbiteur
545
Rgies de recettes
Solde dbiteur
548
Avances pour menues

dpenses
Montant
Justificatifs
Compte
Libell
54
Justificatif des avances
Toutes les rgies ou avances pour menues dpenses doivent tre rendues ; les soldes de ces
comptes doivent tre nuls au 31 dcembre.
Retour
Page 18
2014
Guide de la Balance
La vrification du compte de
virements internes de fonds
Objet
Le compte de virements internes est un compte de passage utilis pour la comptabilisation
pratique d'oprations au terme desquelles il doit se trouver sold.
Ce compte est notamment destin permettre la centralisation, sans risque de double emploi,
des virements de fonds d'un compte de trsorerie (caisse ou banque) un autre compte de
trsorerie (banque ou caisse).
Le compte 585 est utilis pour les mouvements internes de fonds. Son solde est soit
dbiteur, soit nul.
Contrle
Solde
Compte
Solde dbiteur
585
Intitul
Montant
Virements internes de
fonds
Justificatifs
Compte
Libell
585
Justificatif des virements
Retour
Page 19
2014
Guide de la Balance
La vrification de la concordance
avec les budgets annexes
Objet
Chaque tablissement dispose dun cadre comptable complet y compris le compte de caisse. Il
peut galement grer des budgets annexes. Le budget annexe dun tablissement dispose dun
cadre comptable complet amput des comptes de trsorerie.
La liaison budget principal budget annexe seffectue au compte 185 lorsquelle correspond
des oprations de trsorerie et au compte 181 pour les changes de biens et prestations
entre le budget principal et le budget annexe. Les comptes 181 et 185 existent dans le
budget principal et dans le budget annexe. Dans le budget principal, ils sont subdiviss.
Des contrles et des tats de concordance sont produits lorsquil existe un budget annexe. La
vrification de la cohrence seffectue entre la comptabilit des budgets annexes et la comptabilit
du budget principal support de budget(s) annexe(s). Cette cohrence doit tre ralise pour tous les
budgets annexes.
A noter
v Le compte 181 et le compte 185 sont crditeurs dans un budget et dbiteurs dans lautre.
v Le compte 185 est normalement dbiteur dans la comptabilit du budget annexe et
crditeur dans celle du budget principal. Linverse est toutefois tolr.
v La vrification priodique relative la concordance des comptes porte sur les oprations
dbitrices et crditrices de lexercice.
v Ltat de concordance dlivr pour la passation de service et le compte financier porte sur le
solde des comptes (dbit dun compte dun budget gal crdit du mme compte de lautre
budget).
Contrle
Comptabilit tablissement
Compte
Solde
181
Crditeur
Dbiteur
Dbiteur
Crditeur
Crditeur
Dbiteur
Dbiteur
Crditeur
185
Montant
Comptabilit budget annexe

Solde
Montant
Justificatifs
Etat de concordance
Ltat de concordance vrifie que le solde dbiteur (ou crditeur) des

comptes 181 et 185 du budget annexe est gal au solde crditeur (ou
dbiteur) de la subdivision des 181 et 185 correspondant au budget
annexe dans ltablissement budget principal support.
Retour
Page 20
Guide de la Balance
2014
Page 21
2014
Guide de la Balance
Le rapprochement de la balance
avec dautres documents de
comptabilit gnrale
Objet
La balance doit tre rapproche dautres documents comptables, notamment :
du brouillard, si ce dernier est totalis,
du journal gnral.
Le total du journal gnral doit tre gal en dbit et en crdit.
Ces totaux doivent correspondre ceux de la balance.
Contrle
-
Valeurs gnrales
Documents
Dbit
Crdit
Dbit
Crdit
Brouillard (si totalis)

Total balance
Total journal
Valeurs inactives
Documents
Total du Brouillard (si totalis)

Total balance
Total journal
Retour
Page 22
2014
Guide de la Balance
Le rapprochement de la balance
avec les documents de comptabilit
de lordonnateur
Objet
La balance doit tre rapproche les documents de la comptabilit de lordonnateur, notamment :
de la situation des dpenses, des bordereaux des mandats mis et des bordereaux des
ordres de reversement,
de la situation des recettes, des bordereaux des ordres de recettes mis et des bordereaux
des ordres dannulation de recettes.
Contrle
-
Dpenses
Total du dernier
Situation des dpenses
Balance dtail
bordereau
Engages
colonne oprations de l'exercice
des mandats mis

Section fonctionnement
Total colonne charges brutes
Total dbit classe 6
Section oprations en capital

Total colonne charges brutes
Total dbit comptes 20, 21, 26
Total identique
Total gnral
-
Situation des dpenses

engages
Total du dernier
Balance dtail
Bordereau des ordres
de reversement mis
Total colonne reversement
Total crdit classe 6

Total colonne reversement
*Si reversement Total crdit
comptes 20, 21, 26

Total gnral
-
Total identique
Page 23
2014
Guide de la Balance
-
Recettes
La balance sera galement rapproche de documents relevant de lordonnateur, notamment de la

situation des recettes, des bordereaux des ordres de recettes mis et des bordereaux des ordres
dannulation de recettes.
Total du dernier
Balance dtail
Bordereau des ordres
Situation des recettes
de recettes mis
Total colonne recettes brutes
Total crdit classe 7

Total colonne recettes brutes
Total crdit comptes 102,

103, 13X
Total gnral
Total identique
Total du dernier
Balance dtail
bordereau des annulations

de recettes
Total colonne annulation
recettes
Total dbit classe 7

Total colonne annulation
recettes
*si AOR Total dbit comptes

102, 103, 13X
Total gnral
-
Total identique
Retour
Page 24
Guide de la Balance
2014
Page 25
2014
Guide de la Balance
Le traitement comptable des subventions reues, quelque soit le financeur (tat, collectivit
territoriale de rattachement ou autres tiers), quil sagisse de subventions de fonctionnement ou
dinvestissement, annuelles et pluriannuelles, est fortement modifi au 1er janvier 2014. Les
comptes de charges payer (CAP) et produits recevoir (PAR) sur ressources affectes sont
supprims.
Les nouvelles modalits de comptabilisation vont reposer sur les caractristiques de lacte
attributif de subvention : existence ou non de condition. La distinction sopre ce niveau : avec
ou sans condition.
Lorsque la subvention est accorde sans condition, il nexiste aucune mention spcifique
dans lacte attributif, la subvention est comptabilise, indpendamment de sa date
dencaissement, au moment o le droit est acquis, cest--dire :
o
la date de notification, ou dfaut la date de rception par lorganisme public

de lacte attributif en cas de dcision attributive ;
la date de signature de lacte attributif en cas de convention attributive

(dernire signature).
Les ordres de recettes sont comptabiliss aux subdivisions 4411 4418 pour le montant
de la subvention lorsque celle-ci est attribue sans condition demplois. (Solde dbiteur ou
nul)
Lorsque loctroi de la subvention est subordonn la ralisation de conditions, le droit de

lorganisme public bnficiaire est constitu au moment de la ralisation des conditions.
La subvention est comptabilise au dbit du compte 441x Subventions recevoir par
le crdit du compte correspondant la catgorie de subvention concerne selon les deux
cas suivants :
1er cas
o
la date de lacte attributif si les conditions sont satisfaites cette date. Dans ce
cas, comme lensemble des conditions est satisfait au moment de lacte attributif,
le mode de comptabilisation est identique celui retenu pour les subventions sans
condition. Ainsi, la date de lacte attributif, lorganisme public comptabilise un
produit ou un passif sur lexercice pour le montant total de lengagement de
lorganisme financeur. En fin dexercice, le solde du compte 441 doit prsenter le
montant des subventions accordes mais non encore encaisses.
Les ordres de recettes sont comptabiliss comme pour le montant de la subvention

lorsque celle-ci est attribue sans condition demplois aux subdivisions 4411 4418 pour
le montant des dpenses quelle finance. (Solde dbiteur ou nul)
Page 26
2014
Guide de la Balance
2me cas
o
au moment de la ralisation des dpenses par lorganisme public bnficiaire

lorsque lattribution de la subvention est conditionne la ralisation effective
des dpenses.
Dans ce cas, loctroi du droit correspond lexcution des dpenses effectivement
finances. Le montant du droit correspond la part finance des dpenses
ligibles constates au cours de la priode se rattachant lexercice clos.
La ralisation de ces dpenses est gnralement atteste par la production
priodique de justificatifs financiers (par exemple, factures) ou techniques (par
exemple, rapport).
Si le droit nest pas acquis ltablissement, la subvention est encaisse au crdit dune
subdivision du compte davance 4419 - avances sur subventions. (Solde crditeur ou nul)
Page 27
2014
Guide de la Balance
La vrification des subventions

reues et la comptabilit de
lordonnateur
Objet
Quil sagisse de subventions dinvestissement ou de fonctionnement, annuelles ou pluriannuelles, le
critre de rattachement lexercice des subventions reues doit respecter le principe gnral selon
lequel le droit est comptabilis lorsquil est acquis et que son montant peut tre valu de
manire certaine.
Lacquisition de ce droit correspond la ralisation, sur la priode se rattachant lexercice clos, de
lensemble des conditions ncessaires la constitution du droit de lorganisme public bnficiaire.
La reconnaissance de ce droit par lorganisme financeur est formalise par un acte attributif.
La balance doit tre rapproche les documents de la comptabilit de lordonnateur, notamment :
Sagissant des subventions reues par ltablissement avec condition(s), lemploi de ces
ressources tant impos par les financeurs, les oprations qui sy rapportent doivent
respecter les prescriptions des financeurs ; elles ne peuvent entraner ni bnfice ni perte
pour ltablissement et se traduisent par une galit :
Recettes = Dpenses constates dans la limite de lenveloppe attribue
Les montants doivent tre identiques ; toute diffrence sera donc rechercher. Ces
ressources peuvent tre verses par lEtat, la collectivit territoriales de rattachement ou
par dautres organismes.
Contrle
-
Etat
Programme 141
Actions identifies Libell Activits
Codification de
lactivit
Service AP
Dpenses
Recettes
Crdit 7411
Manuels scolaires
13MS xxxx
Droits de reprographie
13REPxxxx
TICE
13TICxxxx
Matriel pour la
rnovation de
lenseignement
13RENxxxx
Carnets de correspondance
13CORxxxx
Education artistique et
13EACxxxx
Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44113
Page 28
2014
Guide de la Balance
culturelle
Stages
13STAxxxx
Actions internationales
13AI xxxx
Besoins ducatifs
particuliers SEGPA
13SEGxxxx
Classes relais
13CR xxxx
Aides linsertion
professionnelle
13AIPxxxx
Apprentissage
13AP xxxx
Autres dpenses
pdagogiques
13ADPxxxx
Total
Programme 230
Actions identifies - Libell
Activits
Codification de
lactivit
Dpenses
Service VE ou ALO
Recettes
Compte 7411
Assistants dducation
(rmunration et charges)
16AS xxxx
AVSCO (rmunration et
charges)
16AVSxxxx
AVSM (rmunration et
charges)
16AVMxxxx
Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44116
Total

Activits
Codification de
lactivit
Service VE
Dpenses
Recettes
Compte 7411
Ecole ouverte (vacation et

fonctionnement)
16EO xxxx
Education la sant et la
citoyennet
16ESCxxxx
Fonds de vie lycenne
16FVLxxxx
Fonds social lycen
16FSLxxxx
Fonds social des cantines
16FSCxxxx
Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44116
Page 29
2014
Guide de la Balance
Autres dpenses
ducatives
16ADExxxx
Total

Activits
Codification de
lactivit
Dpenses
Service Bourses
Recettes
Compte 7411
Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44112
Bourses
Total
La liste des codes activits est indique titre indicatif ; cette liste est susceptible dvoluer
chaque anne. Il convient de se reporter la nouvelle nomenclature.
Collectivits territoriales

Activits
Codification de
lactivit
Dpenses
Recettes
Correlycee
Op. exercice
Dbit Compte
44128 subdivis
Service AP
Manuels scolaires
Balance dtail
2MSCO xxxx
2XXX
Transports EPS
2TEPSXXX
Autres dotations EPS
2UEPSXXX
Equipement des lyces
2PREL
Dotations TICE
2TICE
Voyages/sorties scolaires
2VOY
Total

Activits
Codification de
lactivit
Recettes
Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44125 subdivis
Service VE
Aide lves
Dpenses
2xxxx
Page 30
2014
Guide de la Balance
Chque restaurant
Tarification sociale
Boursier rgion
2TSBO
Fonds social de
restauration
2FSRR
Total

Activits
Codification de
lactivit
Dpenses
Recettes
Er
Op. exercice
Dbit Compte
44128 subdivis
Service VE
1 Equipement
Balance dtail
2ELP
CVLA
2CVLA
Equipement de protection
individuelle
2EPILXXX
Total

Activits
Codification de
lactivit
Dpenses
Recettes
Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44128 subdivis
Service ALO
Dotation relative aux
conomies dnergie
2P3Exxx
Travaux
2Travxxx
Maintenance
2MAINXXX
Equipement de travail des

ARL
2EPIAXX
Equipement des lyces
2PREL
Total
La liste ci-dessus des ressources nest pas exhaustive.

Justificatifs
Crdits
Notification de la subvention fiche de suivi de la subvention, des

crdits
Solde
Etat des restes recouvrer (comptes 4411 4418)
Page 31
2014
Guide de la Balance
-
ASP

Activits
Codification de
lactivit
Dpenses
Recettes
Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
44141 subdivis
Service ALO ou VE
Emploi avenir professeur
19EAPxxxx
Contrat unique dinsertion
19CUIxxxx
Total
Autres subventions de la collectivit territoriale de rattachement

Activits
Codification de
lactivit
Dpenses
Recettes
Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
Service
(subdivis le cas
chant)
Subvention formation
continue
44126
Subvention formation par

lapprentissage
44127
Total
Autres subventions spcifiques dtablissements publics

Activits
Codification de
lactivit
Dpenses
Recettes
Balance dtail
Op. exercice
Dbit Compte
Service
(subdivis le cas
chant)
continue
44146

lapprentissage
44147
Autres subventions
dtablissements publics
44148
Total
Retour
Page 32
2014
Guide de la Balance
La vrification des subventions

reues Les avances sur
subventions
Objet
Pour les subventions reues par ltablissement sous condition(s), le contrle portera sur
lutilisation de ces ressources (galit recettes dpenses) dans le respect des conditions fixes.
Des rapprochements seront oprer entre les comptes davances sur subventions et les comptes
de subventions. Les soldes des comptes davances devront tre justifis au compte financier.
La subdivision du compte davance 4419 - avances sur subventions (solde crditeur ou nul)
enregistre au crdit (encaissement) les subventions dont le droit est acquis sous condition
demplois lorsque lencaissement est antrieur lacquisition de ce droit.
Il est dbit par le crdit de la subdivision intresse du compte 4411, 4412, 4413, 4414, 4417,
4418 lorsque le droit est acquis et par le crdit du compte 4664 lorsque lavance est rembourse au
financeur.
Le solde des subdivisions de ce compte est crditeur ou nul.
NB : Les comptes de charges payer (CAP) et produits recevoir (PAR) sur ressources affectes
(supra) sont supprims au 1er janvier 2014. Le contrle de la prise en charge des ressources
affectes nexistent donc plus. Un tat de reprise de soldes sera joindre au compte financier.
Contrle des rapprochements dbit 4419 crdit 441

tat
Compte 4411
Les subventions globalises de ltat sont encaisses au crdit des comptes 44113, 44114 et 44116
en fonction du programme auxquels elles se rapportent ou sur un compte spcifique lorsquelles
financent des frais de personnels 44111, des bourses 4412, des investissements 44117 ou dautres
dpenses 44118.
Les subdivisions du compte 4411 sont dbites lorsque les droits sont acquis ltablissement :
-
par le crdit du compte 7411 - Subventions d'exploitation - Etat, pour les dpenses de
fonctionnement ;
par le crdit du compte 1311 - Subventions d'investissement.
Les subdivisions du compte du compte 4411 sont crdites :

-
par un compte de trsorerie lorsque le droit est acquis ltablissement
par la subdivision du compte 44191 correspondantes lorsque le versement de la

subvention est antrieur lacquisition du droit.
Le compte 4411 est dbiteur ou nul.
Page 33
2014
Guide de la Balance
Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 4
Etat
44191
4411
Subvention pour frais de

personnel
441911
44111
Subvention pour bourses

et primes
441912
44112
Subventions programme
141, enseignement
scolaire du second degr
441913
44113
214, soutien de la
politique de lducation
nationale
441914
44114
230, vie de llve
441916
44116
Subventions
d'investissement
441917
44117
Autres subventions de
l'Etat
441918
44118
Montant identique si
encaissement
antrieur *
*Il est dbit par le crdit de la subdivision intresse du compte 4411, 4412, 4413, 4414, 4417,
financeur.
-
Collectivit territoriale de rattachement
Compte 4412
Les comptes 44122, 44125, 44126, 44127 et 44128 sont dbits par le crdit de la subdivision du
compte 7442 (subvention de la rgion) et 7443 (subvention du dpartement).
Le compte 44123 est dbit par le crdit du compte 131 subdivis (1312 subvention de la rgion
1313 subvention du dpartement).
Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 4
Collectivit territoriale de
rattachement
44192
4412
Subvention
441923
44123
encaissement
antrieur *
Page 34
2014
Guide de la Balance
investissement
Subventions aides
caractre social au profit
des lves
441925
44125
continue
441926
44126
Subventions formation
par lapprentissage
441927
44127
Autres subventions de la
collectivit de
rattachement
441928
44128
Autres collectivit publiques
Compte 4413
Le compte 4413 est dbit du montant des dpenses spcifiques par le crdit de la subdivision du
compte 7444 concerne (fonctionnement) ou du compte 1314 (investissement).
Subventions spcifiques
d'autres collectivits
publiques
Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 4
44193
4413
encaissement
antrieur *
-
Autres tablissements publics
Compte 4414
Le compte 44141 enregistre, au crdit, les subventions verses pour le financement des contrats
aids. Il est dbit par le crdit du compte 7445 - ASP.
Les comptes 44146, 44147, 44148 enregistrent les subventions verses pour le financement de
lapprentissage, de la formation continue ou diverses autres subventions reues des
tablissements publics. Ces comptes sont dbits par le crdit du compte 7448 autres subventions
Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 4
Autres collectivits
publiques
44194
4414
Subvention contrats aids

ASP
441941
44141
encaissement
antrieur *
Page 35
2014
Guide de la Balance
continue
441946
44146
Subventions formation
par lapprentissage
441947
44147
Autres subventions de la
collectivit de
rattachement
441948
44148
Financements europens
Compte 4417
Ce compte enregistre au crdit les subventions dorigines europennes. Il est dbit par le compte
7446 - subventions de lunion europenne et 7447 - subventions des autres organismes
internationaux.
Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 4
44197
4417
encaissement
antrieur *
-
Autres subventions
Compte 4418
Ce compte enregistre au crdit les subventions dont un compte de tiers nest pas spcifi. Il est
dbit par le compte 7448 - autres subventions. Il fonctionne comme le compte 4411.
Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 4
44198
4418
encaissement
antrieur *
-
*Il est dbit par le crdit de la subdivision intresse du compte 4411, 4412, 4413, 4414, 4417,
financeur.
Justificatifs
Crdits
Notification de la subvention fiche de suivi de la subvention, des

crdits
Solde
Etat de dveloppement
Page 36
2014
Guide de la Balance
Contrle des prises en charge des ressources affectes
Comptes supprims en 2014
Les comptes de charges payer (CAP) et produits recevoir (PAR) sur ressources affectes sont
supprims au 1er janvier 2014. Le contrle de la prise en charge des ressources affectes nexistent
donc plus. Un tat de reprise de solde sera joindre au compte financier.
Jusquau 31 dcembre 2013

Pour les ressources affectes, le contrle portera dune part sur la prise en charge de ces
ressources par le comptable, dautre part sur lutilisation de ces ressources (galit recettes
dpenses).
Contrle des prises en charges des ressources affectes par le comptable

Le montant des prises en charge est rapprocher des divers contrats ou conventions signs par
ltablissement. Un exemplaire de ces contrats ou conventions est remettre lagent comptable.
Vrifications dpenses - recettes des ressources affectes

Lgalit suivante doit tre vrifie :
Recettes = Dpenses constates dans la limite de lenveloppe attribue = dbit du compte de
classe 4 dans une balance dtail colonne opration de lexercice
Les diffrences peuvent correspondre des ordres de paiement de remboursements dexcdent ou
des ordres de recettes exceptionnels (critures 4682 4632).
Contrle des prises en charge (ce contrle nexistera plus en 2014)

Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 4
Contrats davenir
468413
468213
CAE
468414
468214
Autres Contrats aids
468415
468215
Projet
dtablissement
468423
468223
Zones dducation
prioritaire
468424
468224
Section sport tudes
468425
468225
Appariements,
voyages, changes
468463
468263
Financements
europens FI
46847
46827
Montant identique
Diffrence
expliquer
Page 37
2014
Guide de la Balance
Important : Ne pas oublier dajuster avant la fin de lexercice le montant des prises
en charge des contrats aids et des voyages.
Les voyages ne seront grs en ressources affectes que sils font lobjet dune convention
avec les diffrents financeurs.
Pour les contrats aids :

variation en plus pour tenir compte de la hausse du SMIC (par exemple)
variation en moins pour tenir compte des interruptions de contrats (absence,
maladie, etc.)
Contrle de la vrification dpenses recettes (ce contrle nexistera plus en 2014)

Dpenses
Balance dtail
Montant identique
Opration exercice
(diffrence
expliquer)
Domaine ou code
activit
Recettes
Contrats davenir
ALO ou VE
ALO
468213
CAE
ALO ou VE
ALO
468214
Autres Contrats aids
ALO ou VE
ALO
468215
Projet
dtablissement
AP
AP
VE
VE
468223
Zones dducation
prioritaire
AP
AP
VE
VE)
468224
Section sport tudes
AP
AP
468225
Appariements,
voyages, changes
AP
AP
468263
Financements
europens FI
AP
AP
46827
Dbit classe 4
Justificatifs
Crdits
Notification de la subvention, de la convention ou du contrat fiche de

suivi de la subvention, des crdits
Solde
Etat de dveloppement ou des restes recouvrer
Retour
Page 38
Guide de la Balance
2014
Page 39
2014
Guide de la Balance
La vrification de la rgularit des

liaisons de la classe 1
Objet
De multiples rapprochements sont oprer entre les diffrentes classes de la balance : un certain
nombre de relations existent en effet qui peuvent constituer soit la partie double de lcriture soit la
consquence dune criture ou dun contrle. Si les montants ne correspondent pas, les diffrences
sont expliquer. Les principales vrifications de la classe 1 porteront sur :
-
Les rapprochements dans la classe 1

Contrle de laffectation du rsultat (confer Vrification de laffectation du
rsultat de N-1 : fiche 2)
Contrle des critures dannulation du financement dun bien financ par
une subvention entirement amorti (exercice N) (confer supra Vrification
comptabilit patrimoniale : fiche 25)
Les rapprochements classe 4 classe 1
Financement des Immobilisations (dotations et subventions)
Prise en charge de rduction dordres de recettes
Dons et legs en capital
Contrle
LES RAPPROCHEMENTS DANS LA CLASSE 1
Contrle de laffectation du rsultat (confer Vrification de laffectation du rsultat de N-1 :
fiche 2)
Contrle des critures dannulation du financement dun bien financ par une subvention
entirement amorti (exercice N) (confer supra vrification comptabilit patrimoniale : fiche
25)
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 4 CLASSE 1 : Financement des Immobilisations
Balance dtail
Oprations exercice
Dbit classe 4
Balance dtail
Oprations exercice
Crdit classe 1
Total
(diffrence
expliquer)
Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements (ex Dotations*)
Etat
44117
1021
Rgion
44123
1022
Dpartement
Autres organismes
1023
4413
1024
Page 40
2014
Guide de la Balance
1027
Actif affect ltablissement
Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux tablissements (ex autres
complments de dotations*)
tat
44117
1031
Rgion
44123
1032
Dpartement
44123
1033
Autres organismes
4413
1034
Etat
44117
1311
Rgion
44123 ou 44128
1312
Subventions d'quipement reues
Dpartement
Commune et groupement de
communes
1313
4413
1314
Autres collectivits et
tablissements publics
1315
Organismes internationaux
1316
Produit des versements libratoires

ouvrant droit l'exonration de la
taxe d'apprentissage
4674
13181
Participation des tablissements

l'quipement du GRETA
4413
13182
Versements des organismes

collecteurs de taxes diverses
4418
13183
Fonds commun des services

d'hbergement
44128
13185
Participations reues pour

quipement du groupement de
service
4418
13186
Autres participations et subventions

d'quipement
13188
Autres subventions d'investissement

reues
138
Avances de l'Etat et des collectivits

publiques
44118 ou 4413
1674
* Ancienne dnomination : modifications de linstruction M9-6 et du plan comptable en 2014

LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 5 CLASSE 1 : Dons et legs en capital
Balance dtail
Oprations exercice
Dbit classe 5
Balance dtail
Oprations exercice
Crdit classe 1
500
1035
Total
(diffrence
expliquer)

Retour
Page 41
2014
Guide de la Balance

Objet
-

Contrle des immobilisations et des avances ou acomptes sur
immobilisation
Acquisitions des Immobilisations
Prise en charge des ordres de reversement
Sortie de linventaire dun bien partiellement amorti : part non amortie
Contrle
LES RAPPROCHEMENTS DANS LA CLASSE 2
Contrle des immobilisations et des avances ou acomptes sur immobilisation
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 2
Crdit classe 2
(diffrence
expliquer)
Acquisitions dimmobilisation par avances et acomptes

Concessions et droits similaires,
brevets, licences, marques,
procds, logiciels, droits et valeurs
similaires
205
Terrains
211
Agencements - Amnagements de
terrains
212
Constructions
213
Constructions sur sol d'autrui
214
Installations techniques, matriels

et outillages
215
237
238
Page 42
2014
Guide de la Balance
Collections
216
Installations gnrales,
agencements, amnagements divers
(dans des constructions dont
l'tablissement n'est pas
propritaire ou affectataire)
2181
Matriel de transport
2182
Matriel de bureau et informatique
2183
2184
Mobilier
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 2 CLASSE 4

Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 2
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
Acquisitions dimmobilisation
similaires
205
Terrains
211
terrains
212
Constructions
213
214

et outillages
215
Collections
216
2181
2182
2183
Mobilier
404
2184
Avances et acomptes sur immobilisation

Avances et acomptes verss sur
immobilisations incorporelles
237

commandes d'immobilisations
corporelles
238
Page 43
2014
Guide de la Balance
Titres de participation et parts dans
les associations, syndicats et
organismes divers
261
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 1 - CLASSE 2

Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 1
Crdit classe 2
(diffrence
expliquer)
Sortie de linventaire dun bien partiellement amorti : pour la part non amortie
similaires
205
Terrains
211
terrains
212
Constructions
213

et outillages
102, 103
131X - 138
214
215
Collections
216
2181
2182
2183
2184
Mobilier
Justificatifs
Instruction codificatrice : N 07-024-M0 du 30-3-2007 : Pices
justificatives des dpenses du secteur public local
Les pices
justificatives des
dpenses
L'EPLE et les pices justificatives

Outil de recherche en ligne
Outil pratique : recherche par mots-cls

Solde
Rapprochement avec la comptabilit auxiliaire des inventaires

Retour
Page 44
2014
Guide de la Balance

Objet
-

Variation des stocks Diminution
Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs
mobilires de placement)
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges
exceptionnelles
Variation des stocks Augmentation
Variation du stock des en-cours de production de biens, de services
(services en cours) et des produits finis (objets confectionns)
Reprise sur provisions (des dprciations de stocks)
Contrle
Dbit 6 crdit 3
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 3
(diffrence
expliquer)
Variation des stocks de matires premires - Diminution

Denres
6031
Matires d'uvre
311
313
Variation des stocks des autres approvisionnements

3211
Charbon
3212
Fuel
Autres combustibles
6032
3213
Trousseaux
3221
Fournitures scolaires
3222
Page 45
2014
Guide de la Balance
Fournitures administratives
3223
Produits dentretien
3224
Autres approvisionnements stocks
328
Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilires de placement)
Dprciations des matires
premires et fournitures
391
Dprciations des autres

approvisionnements
392
Dprciations des en cours de

production de biens
6817
393

production de services
394
Dprciations des stocks de produits
395
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles

Dprciations des stocks et en cours
687
39
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 3
Crdit classe 6
(diffrence
expliquer)
Crdit 6 dbit 3
Variation des stocks de matires premires - Augmentation

Denres
311
Matires d'uvre
313
6031

Charbon
3211
Fuel
3212
Autres combustibles
3213
Trousseaux
3221
3222
3223
Produits dentretien
3224
328
6032
Page 46
2014
Guide de la Balance
Balance dtail
Balance dtail
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 3
Crdit classe 7
Variation du stock des en-cours de

production de biens (objets
confectionns)
331
7133

production de services (services en
cours)
345
7134
Variation du stock des produits finis

(objets confectionns)
355
7135
Montant
identique
Stocks, en cours
Reprise sur provisions

391

approvisionnements
392

production de biens
393

394
395
7817
Rfrences
Carnet RCBC 20
Le fonctionnement des comptes de classe 3
Carnet 36
Stocks : les oprations relatives aux stocks
Retour
Page 47
2014
Guide de la Balance

Objet
-

Les avances, acomptes, rabais
Les contrles des subventions reues (confer subventions reues : fiche 16)
Financement des Immobilisations (confer classe 1 : fiche 17)
Prise en charge de rduction dordres de recettes (si erreur)
Acquisitions dimmobilisation (confer classe 2 : fiche 18)
Prise en charge des ordres de reversement (si erreur)
Encaissements
Comptabilisation des recettes (rgie)
Dcaissements
Comptabilisation des dpenses acceptes (rgie dpenses, avances
menues dpenses)
Prise en charge des mandats (confer classe 6 : fiche 22)
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats (confer classe 6 : fiche 22)
Prise en charge des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23)
Prise en charge des rductions des ordres de recettes (confer classe 7 :
fiche 23)
Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement
Page 48
2014
Guide de la Balance
Contrle
LES RAPPROCHEMENTS 4 - 4
Les contrles des prises en charges des ressources affectes (ces comptes et ce contrle
nexistent plus en 2014). Sur les nouveaux contrles se reporter aux subventions reues :
fiche 16.
Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 4
Contrats davenir
468413
468213
Contrats
daccompagnement
dans lemploi
468414
468214
468415
468215
Projet
dtablissement
468423
468223
Zones dducation
prioritaire
468424
468224
Section sport tudes
468425
468225
Appariements,
voyages, changes
468463
468263
Financements
europens FI
46847
46827
Autres
Contrats aids
Montant identique
Diffrence
expliquer
Les avances, acomptes, rabais

Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
Avances et acomptes verss sur commande, crances pour emballages et matriels rendre, rabais, remises,
ristournes
Fournisseurs - Avances et acomptes
verss sur commande
Fournisseurs - Crances pour
emballages et matriels rendre
4091
4012
Rabais, remises, ristournes, a

obtenir et autres avoir non encore
reus
4096
4098
Clients - Effets recevoir sur vente de biens de prestations de service

Autres clients
413
412
Page 49
2014
Guide de la Balance
Avances reues
Familles - Frais scolaires - Exercice
courant
4112
Collectivits diverses - Frais scolaires

- Exercice courant
4191
Etablissements hbergs - Frais

scolaires - Exercice courant
4114
4116
Autres clients - Exercice courant
4192
4122
Rabais, remises, ristournes accorder et autres avoirs tablir

Familles - Participation aux voyages
scolaires- exercice courant
4118
4198
Autres clients - Exercice courant
4122

Financement des Immobilisations
Balance dtail
Oprations exercice
Dbit classe 4
Balance dtail
Oprations exercice
Crdit classe 1
Total
(diffrence
expliquer)
Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements (ex Dotations*)
Etat
Rgion
Dpartement
Autres organismes
44117
44123
4413
1021
1022
1023
1024
1027
Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux tablissements (ex autres
complments de dotations*)
tat
44117
1031
Rgion
44123
1032
Dpartement
44123
1033
Autres organismes
4413
1034
44117
1311
Subventions d'quipement reues

Etat
Rgion
Dpartement
44123 ou 44128
communes
1313
1314
4413
Produit des versements libratoires
1312
1315
1316
4674
13181
Page 50
2014
Guide de la Balance
4413

4418

d'hbergement
44128

service
13183
13185
13186
Autres participations et subventions

d'quipement
4418
Autres subventions d'investissement

reues
Avances de l'Etat et des collectivits
publiques
13182
13188
138
44118 ou 4413
1674
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 2 CLASSE 4 :

Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 2
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
similaires
205
Terrains
211
terrains
212
Constructions
213
214

et outillages
215
Collections
216
2181
2182
2183
404
Page 51
2014
Guide de la Balance
2184
Mobilier
Avances et acomptes sur immobilisation

237

commandes d'immobilisations
corporelles
238
Titres de participation et parts dans

les associations, syndicats et
organismes divers
261
LES RAPPROCHEMENTS 5 4
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 5
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
545
4715
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 5
(diffrence
expliquer)
Comptabilisation des recettes

Rgies de recettes
Comptabilisation des dpenses acceptes

Dpense des rgisseurs vrifier
4723
Dpenses payer avant

ordonnancement
4721
543
548
531

Prise en charge des mandats (confer classe 6 : fiche 22)
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats (confer classe 6 : fiche 22)
Prise en charge des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23)
Prise en charge des rductions des ordres de recettes (confer classe 7 : fiche 23)
Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement (confer fiche 23 - rabais)
Retour
Page 52
2014
Guide de la Balance

Objet
-

Oprations de trsorerie (confer vrification des comptes de trsorerie)
Sorties de caisse
Encaissements
Comptabilisation des recettes (rgie)
Dcaissements
Comptabilisation des dpenses acceptes (rgie dpenses, avances
menues dpenses)
Dprciation des valeurs mobilires de placement
Contrle
LES RAPPROCHEMENTS 5 - 5
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 5
Crdit classe 5
(diffrence
expliquer)
Sorties de caisse
Rgies d'avances
543
Rgies de recettes (si constitution

dun fonds de caisse)
545
Avances pour menues dpenses
548
Virements internes de fonds
585
531
Page 53
2014
Guide de la Balance
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 5
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
545
4715
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 5
(diffrence
expliquer)
Comptabilisation des recettes

Rgies de recettes
Comptabilisation des dpenses acceptes

Dpense des rgisseurs vrifier
4723
Dpenses payer avant

ordonnancement
4721
543
548
531
LES RAPPROCHEMENTS CLASSE 5 CLASSE 1 : Dons et legs en capital

Balance dtail
Oprations exercice
Dbit classe 5
Balance dtail
Oprations exercice
Crdit classe 1
Total
500
1035
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 5
(diffrence
expliquer)
(diffrence
expliquer)


Dprciations valeurs mobilires de
placement
687
590
Retour
Page 54
2014
Guide de la Balance

Objet
-

Prise en charge des mandats
Les comptes de fournitures et de services
Les comptes relatifs aux impts, taxes et versements assimils
Les comptes relatifs aux dpenses de personnel
Les comptes relatifs aux autres charges
Les dotations aux amortissements, dprciations et provisions Charges exceptionnelles
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats
Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation
exceptionnelles
Dotations aux amortissements
Variation des stocks - Diminution)
Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs
exceptionnelles
Variation des stocks Augmentation
exceptionnelles
Autres charges de gestion courantes : les contributions entre services
Page 55
2014
Guide de la Balance
Contrle
Dbit 6 crdit 4
Les comptes de fournitures et de services
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
601, 606, 611, 612, 613,

614, 615, 616, 617, 618,
621, 622, 623, 624, 625,
626, 627, 628, 651
4012
Achats, variation de stocks et services
Comptes
Les comptes relatifs aux impts, taxes et versements assimils

Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
Impts, taxes et versements assimils

Impts, taxes et versements
assimils sur rmunrations
(administration des impts)
631
Versement de transport
6331
Participation des employeurs la

formation professionnelle continue
6333
Autres impts sur rmunrations
6338
Autres impts, taxes et versements

assimils (administration des
impts)
635
Autres impts, taxes et versements

assimils (autres organismes)
637
Charges fiscales sur congs pays
632
4482
Cotisation FNAL
6332
431
447
Page 56
2014
Guide de la Balance
Les comptes relatifs aux dpenses de personnel
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
641 642 643 6443

- 6444 6446 - 6447
6448
421
Cotisations patronales URSSAF
6451
431
Cotisations patronales aux

mutuelles
6452
Cotisations patronales aux caisses

de retraite et pensions civiles
6453
Cotisations patronales aux

assurances chmage
6454
Cotisations patronales aux autres

organismes sociaux
6458
Autres charges sociales (cotisations

patronales)
647
Autres charges de personnel
648
Charges de personnel
Rmunration personnels (net +
cotisations salariales)
431
437
437
Les comptes relatifs aux autres charges

Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
Autres charges (gestion courante, charges financires, Charges exceptionnelles)

Transfert aux EPLE
6561
Transfert la collectivit territoriale

de rattachement
6562
Transfert aux services de lEtat
6563
Transfert aux associations
6564
Transferts aux autres personnes

publiques
6565
Divers autres transferts
6568
Bourses nationales d'tudes,

bourses d'quipement et primes la
qualification des lves
6571
4662
Page 57
2014
Guide de la Balance
Dotation d'quipement des lves
6572
Autres bourses dont remise de

principe
6573
Aide sociale en faveur des lves
6576
Autres charges spcifiques
6578
Charges de gestion courante

provenant de l'annulation d'ordres
de recette des exercices antrieurs
6583
Contributions du service de la
formation continue
6586
Contributions entre budget principal

et budget annexe
6587
Contribution entre services de

l'tablissement
6588
Autres charges financires
668
Charges exceptionnelles sur

oprations de gestion
671
Autres charges exceptionnelles
678
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
Autres charges (gestion courante, charges financires, Charges exceptionnelles) (suite)

Charges dintrts
661
413
Pertes de change
666
4761
Charges nettes sur cessions de

valeurs mobilires de placement
667
Valeur comptable des lments

d'actifs cds
675
462
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 4
(diffrence
expliquer)
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges exceptionnelles (fin)

Dprciations des comptes de tiers
687
49
Page 58
2014
Guide de la Balance
Crdit 6 dbit 4
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 6
(diffrence
expliquer)
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats

609
4012
619
629
4042
609
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 1
(diffrence
expliquer)
Provisions : Dotations aux provisions pour risques et charges d'exploitation

Provisions pour risques
151
Provisions pour charges rpartir

sur plusieurs exercices
6815
Autres provisions pour charges
157
158

Provisions pour risque et charges
687
15
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 2
(diffrence
expliquer)
Amortissements : dotations aux amortissements

Dotations aux amortissements des immobilisations incorporelles et corporelles
Amortissement des immobilisations
incorporelles
6811
280
Amortissements des immobilisations corporelles

terrains
Constructions
2812
6811
2813
2814
2815
Page 59
2014
Guide de la Balance
industriels et outillages
Collections
2816
Autres immobilisations corporelles
2818
Dotations aux dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles

Dprciations des immobilisations
incorporelles
290

corporelles
6816

en cours
291
293
Dotations aux amortissements, dprciations et provisions - Charges financires

Dprciations des participations et
crances rattaches des
participations
296
686

immobilisations financires
297

687
29
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 3
(diffrence
expliquer)

Dbit 6 crdit 3
Variation des stocks de matires premires - Diminution

Denres
6031
Matires d'uvre
311
313

Charbon
3211
Fuel
3212
Autres combustibles
3213
Trousseaux
6032
3221
3222
3223
Produits dentretien
3224
328
Dotations aux dprciations des actifs circulants (autres que valeurs mobilires de placement)
Page 60
2014
Guide de la Balance
391

approvisionnements
392
6817

production de biens
393

394
395

Dprciations des stocks et en cours
687
39
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 3
Crdit classe 6
(diffrence
expliquer)
Crdit 6 dbit 3
Variation des stocks de matires premires - Augmentation

Denres
311
Matires d'uvre
313
6031

Charbon
3211
Fuel
3212
Autres combustibles
3213
Trousseaux
3221
3222
3223
Produits dentretien
3224
328
6032

Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 5
(diffrence
expliquer)

Dprciations valeurs mobilires de
placement
687
590
Page 61
2014
Guide de la Balance
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 7
(diffrence
expliquer)

Contributions entre services
6588
7588
Justificatifs
Instruction codificatrice : N 07-024-M0 du 30-3-2007 : Pices
justificatives des dpenses du secteur public local
Les pices
justificatives des
dpenses
L'EPLE et les pices justificatives

Outil de recherche en ligne
Outil pratique : recherche par mots-cls
Retour
Page 62
2014
Guide de la Balance

Objet
-

Prise en charge des ordres de recettes
Les comptes de ventes de produits fabriqus, prestations de
service, marchandises
Les comptes de subventions
o Subventions ministre de l'ducation nationale
o Subventions d'autres ministres
o Subventions Collectivit territoriale de rattachement
o Subventions spcifiques d'autres collectivits publiques
o Autres subventions
o Autres subventions d'exploitation (TA, ASP, )
Les autres produits (gestion courante, produits financiers, produits
exceptionnels)
Prise en charge rduction dordres de recettes
Rabais, remises et ristournes accords par ltablissement
Variation du stock des en-cours de production de biens, de services
(services en cours) et des produits finis (objets confectionns)
Reprises sur provisions (des dprciations de stocks)
Immobilisations en cours
Reprises sur dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles
Reprises sur dprciations et provisions Produits financiers
Neutralisation des amortissements
Reprises sur provisions
(confer compte 6588)
Page 63
2014
Guide de la Balance
Contrle
Crdit 7 dbit 4
Les comptes 70
Balance dtail
Balance dtail
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 7
Montant
identique
Ventes de produits fabriqus, prestations de service, marchandises

Restauration scolaire et hbergement
Produits de la restauration scolaire
et de lhbergement
4112 - Familles - Frais

scolaires - Exercice
courant
4114 - Collectivits
diverses - Frais
courant
4116 - Etablissements
hbergs - Frais
courant
7062
4712- Tickets repas

lves
4713 - Tickets repas
commensaux
Voyages scolaires
Voyages scolaires
4118 - Familles Participation aux

voyages scolaires Exercice courant
7067
Autres prestations
Ventes objets confectionns
701
Ventes de produits rsiduels
703
Produits issus des actions de

formations
7066
Autres prestations de service

Locations diverses
Mise disposition de personnels
facture
Participation d'autres organismes
aux frais gnraux
4122 - Autres clients Exercice courant
7068
7083
7084
7087
Page 64
2014
Guide de la Balance
Autres produits d'activits annexes
7088
Les comptes 74
Balance dtail
Balance dtail
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 7
Montant
identique
Subventions d'exploitation Etat

Etat - Subventions ministre de l'ducation nationale
Subventions pour frais de personnel
44111
Subventions pour bourses et primes
44112
Subventions programme 141,

enseignement scolaire du second
degr
44113
7411
Subventions programme 214,

soutien de la politique de
lducation nationale
44114
Subventions programme 230, vie de

llve
44116
Subventions d'investissement
44117
Etat - Subventions d'autres ministres

Autres subventions de l'Etat
44118
7415
Balance dtail
Balance dtail
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 7
Montant
identique
Subventions d'exploitation des collectivits publiques et organismes internationaux

Collectivit territoriale de rattachement
Subvention de fonctionnement
44122
Subventions d'investissement
44123
Subventions aides caractre social

au profit des lves
44125
Subventions formation continue
44126
Subventions formation par

lapprentissage
44127
Autres subventions de la collectivit

de rattachement
44128
7442 ou 7443
Page 65
2014
Guide de la Balance
Subventions spcifiques d'autres collectivits publiques
Subventions des communes et
groupements de collectivits
4413
7444
7446
Subventions de lUnion europenne

Subventions des autres organismes
internationaux
4417
7447
Autres subventions
Action de mcnat
7461
Autres dons et legs
7468
Contributions hors convention des

entreprises et organismes
professionnels
4418
7482
Reversements par des organismes

7483
Autres subventions
7488
Balance dtail
Balance dtail
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 7
4674
7481
Montant
identique
Autres subventions d'exploitation

Taxe apprentissage
Produits des versements libratoires
Subventions de lASP
Subvention contrats aids
44141
Subvention contrats aids*
441411
7445
Subventions spcifiques dtablissements publics

Subvention formation continue
44146
7448

lapprentissage
44147
7448
Autres Subvention
44148
7448
Page 66
2014
Guide de la Balance
Caisse de solidarit
Dons et legs (caisse de solidarit)
4672
7466
Participation des associations au

titre du fonds social pour les
cantines
4676
7484
Balance dtail
Balance dtail
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 4
Crdit classe 7
*Ce compte peut tre subdivis.
Les comptes 75, 76, 77

Montant
identique
Autres produits (gestion courante, produits financiers, produits exceptionnels)

Redevances pour brevets, licences,
marques et procds, droits et
valeurs similaires
751
Transferts d'tablissements ou de
collectivits publics
756
Produits de gestion courante

provenant de l'annulation de
mandats des exercices antrieurs
7583
Contributions entre budget principal

et budget annexe
7587
Contributions entre services de

l'tablissement
7588
Produits de participations
761
Produits des autres immobilisations

financires
4632
762
Revenus des autres crances
763
Revenus des valeurs mobilires de

placement
764
Escomptes obtenus
765
Produits financiers provenant de

lannulation des mandats des
exercices antrieurs
7683
Divers autres produits financiers
7688
Produits exceptionnels sur

oprations de gestion
771
Autres produits exceptionnels
778
Contributions du service de la
4675
7586
Page 67
2014
Guide de la Balance
formation continue
Gains de change
4771
Produits nets sur cessions de valeurs

mobilires de placement
766
767
462
Produits des cessions dlments

d'actifs
775
Crdit 4 dbit 7
Balance dtail
Balance dtail
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 7
Crdit classe 4
4122
709
Balance dtail
Balance dtail
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 3
Crdit classe 7

production de biens (objets
confectionns)
331
7133

production de services (services en
cours)
345
7134
Variation du stock des produits finis

(objets confectionns)
355
7135
Rabais, remises et ristournes

accords par ltablissement
Montant
identique

Montant
identique
Stocks, en cours
Reprise sur provisions

391

approvisionnements
392

production de biens
393

394
395
7817
Page 68
2014
Guide de la Balance
Balance dtail
Balance dtail
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 2
Crdit classe 7
Immobilisations corporelles en cours
232
721
Immobilisations incorporelles en
cours
231
722
Montant
identique
Immobilisations en cours
Reprises sur dprciations des immobilisations incorporelles et corporelles

incorporelles
290

corporelles
291

en cours
293
7816 ou 787
Reprises sur dprciations et provisions Produits financiers

Dprciations des participations et
crances rattaches des
participations
296

immobilisations financires
297
786 ou 787

Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 1
Crdit classe 7
(diffrence
expliquer)
Neutralisation des amortissements sur contrepartie et financement des actifs mis disposition des
tablissements ou remis en pleine proprit
Etat
1021 ou 1031
Rgion
1022 ou 1032
Dpartement
1023 ou 1033
Autres organismes
1024 ou 1034
1027
1035
Quote-part des subventions

d'investissement vire au compte de
rsultat de l'exercice
139
777
151
7815 ou 787
776
Reprises sur provisions

Provisions pour risques
Page 69
2014
Guide de la Balance
Provisions pour charges rpartir
sur plusieurs exercices
157
Autres provisions pour charges
158
Retour
Page 70
Guide de la Balance
2014
Page 71
2014
Guide de la Balance

comptes extra budgtaires
Objet
Pour tout compte concern par des ordres de paiements, le montant des ordres de paiements du
compte doit tre gal au total dbit des oprations de lexercice de ce compte diminu du montant
ventuel des mandats dextourne de ce compte.
Les ordres de paiement linitiative de lordonnateur
Les ordres de paiement linitiative de lagent comptable
Contrle
Les ordres de paiement linitiative de lordonnateur

COMPTES DE LIAISON D UN PAIEMENT SANS ORDONNANCEMENT ENTRAINANT LEDITION DUN ORDRE DE
PAIEMENT DE L ORDONNATEUR
Comptes
Intitul
Balance dtail
Op. exercice
Dbit compte
165
1674
275
Les remboursements des avances

de lEtat et des collectivits locales
Les dpts et cautionnements
verss
Les factures non parvenues des
fournisseurs
4084*
Les factures non parvenues des

fournisseurs immobilisations
4091
Les avances et acomptes verss sur

commandes
4198
425
Diffrence
expliquer
Les remboursements des dpts et

cautionnements reus
4081*
4092
Total du
dernier
bordereau
des ordres de
paiements
mis
Les avances et acomptes verss aux

familles
Les rabais, remises, ristournes
accorder et autres avoir tablir
Les
avances
et
acomptes
au
Page 72
2014
Guide de la Balance
personnel
4282
Les dettes provisionnes

congs payer
pour
4286*
Les charges payer
4291
Les dficits constats des agents

comptables et des rgisseurs
4382*
Les charges payer
4386*
Les charges payer
443
Les oprations particulires avec

l'tat, les collectivits publiques et
les organismes internationaux
4455
La taxe sur le chiffre d'affaires

dcaisser
4458
Les remboursements
demands
447
La contribution au remboursement
de la dette sociale et autres impts
de
TVA
4482*
Les charges payer
4486*
Les charges payer
4668
Les paiements en espces lappui

dun mandat
4675
Les
contributions
au
fonds
acadmique de la formation
continue
4686*
Les charges payer
500
Les placements court terme de

valeurs mobilires
* Ces comptes sont utilisables en ordre de paiement jusqu la gnralisation de la mthode de

lextourne.
Page 73
2014
Guide de la Balance
Les ordres de paiement linitiative de lagent comptable
COMPTES DE LIAISON D UN PAIEMENT SANS ORDONNANCEMENT ENTRAINANT LEDITION DUN ORDRE DE

PAIEMENT DU COMPTABLE
Comptes
Intitul
Balance dtail
Op. exercice
Dbit compte
4017
Les retenues
oppositions
de
garanties
et
4047
Les retenues
oppositions
de
garanties
et
427
Les oppositions
4663
Les virements rimputer
4664
Les excdents de versement

rembourser
4667
Les oppositions
4671
Les sommes remises aux lves
4728
4731
Les autres dpenses rgulariser

Les recettes transfrer
4735
Les dpenses transfrer
Total du
dernier
bordereau
des ordres de
paiements
mis
Diffrence
expliquer
Justificatifs
Les pices
justificatives des
ordres de paiement
Solde
Carnet RCBC 49
Les ordres de paiements
tat de dveloppement
Retour
Page 74
Guide de la Balance
2014
Page 75
2014
Guide de la Balance
La vrification de la comptabilit
patrimoniale
Objet
Les comptes de classe 1 et 2 retraant la comptabilit patrimoniale doivent tre rapprochs de la
comptabilit auxiliaire des inventaires. Un certain nombre de contrles sont oprer :
-
Contrle des immobilisations et de leur financement

o Dtermination du montant des rserves qui ont servi lachat dimmobilisation
(exercice N)
Contrle des critures de dotations aux amortissements (exercice N)
Contrle de lamortissement de lexercice N
Variation des rserves immobilises (exercice N)
Cohrence des valeurs nettes comptables des immobilisations
Contrle de la passation des critures dannulation du financement dun bien financ par
une subvention entirement amorti (exercice N)
Ds que lamortissement total dun bien est constat, lcriture dannulation du
financement du bien est passe.
Cohrence de la neutralisation des financements sur subvention
Cohrence des valeurs nettes comptables du financement des immobilisations
Dterminer le financement des biens dans le FDR
Les comptes de la balance sont le reflet de cette comptabilit auxiliaire.
Rfrences
Carnet RCBC 35
Les oprations relatives aux immobilisations
Carnet RCBC 28
Rgles et mthodes dvaluation et de comptabilisation

des actifs et passifs
Carnet RCBC 18
Carnet RCBC 19
Page 76
2014
Guide de la Balance
Contrle
Contrle des immobilisations et de leur financement
Dtermination du montant des rserves qui ont servi lachat dimmobilisation (exercice
N)
Balance
Balance
Oprations exercice
Oprations exercice
Actif
Passif
Classe 2
Classe 1
Compte
Solde dbiteur
Compte
Solde crditeur
205
1021
211
1022
212
1023
213
1027
214
1031
215
1032
216
1033
2181
1034
2182
1035
2183
1311
2184
1312
1313
1314
1316
13181
13182
13183
13185
13186
13188
138
Total des comptes
Total classe 2
Total classe 2 total classe 1 = montant des rserves utilises des achats de biens immobiliss
au compte 10681
Soit :
Page 77
2014
Guide de la Balance
Contrle des critures de dotations aux amortissements (exercice N)
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
Dbit classe 6
Crdit classe 2
(diffrence
expliquer)
Amortissement des
280
Agencements - Amnagements
de terrains
2812
Constructions
2813
6811
2814
Installations techniques,
matriels industriels et outillages
2815
Collections
2816
Autres immobilisations
corporelles
2818
Total
Contrle de lamortissement de lexercice N

Calcul amortissement rel de lexercice
Compte 6811
0.00
Compte 776
0.00
Compte 777
0.00
Amortissement rel
0.00
Variation des rserves immobilises (exercice N)

Rserves immobilises
Rserves immobilises (N-1)
0.00
Achat sur FDR (N)
0.00
0.00
0.00
Amortissement rel (N)

et 675 part non amortie
(sortie du bien)
Rserves immobilises (N)
Page 78
2014
Guide de la Balance
Cohrence des valeurs nettes comptables des immobilisations
Les soldes dbiteurs des comptes 20 et 21 doivent tre suprieurs aux soldes crditeurs des comptes
28 et 29.
Immobilisations
Compte
Amortissements
Solde dbiteur
Compte
Valeur Rsiduelle
Solde crditeur
Montant < ou gal 0
20
0.00
280
0.00
0.00
212
0.00
2812
0.00
0.00
213
0.00
2813
0.00
0.00
214
0.00
2814
0.00
0.00
215
0.00
2815
0.00
0.00
216
0.00
2816
0.00
0.00
218
0.00
2818
0.00
0.00
Total
Total
La valeur nette doit tre rapproche de la comptabilit auxiliaire (Logiciel

informatique)
Contrle de la passation des critures dannulation du financement dun bien financ par
une subvention entirement amorti (exercice N)
Ds que lamortissement total dun bien est constat, lcriture dannulation du
financement du bien est passe.
Balance dtail
Balance dtail
Total
Oprations exercice
Oprations exercice
crdit classe 1
dbit classe 1
(diffrence
expliquer)
Etat
1311
Rgion
1312
Dpartement
1313
communes
1314
139
1315
1316
Produit des versements

libratoires ouvrant droit
l'exonration de la taxe
13181
Page 79
2014
Guide de la Balance
d'apprentissage
13182

13183

d'hbergement
13185

service
13186
Autres participations et
subventions d'quipement
13188
Autres subventions
d'investissement reues
138
Cohrence de la neutralisation des financements sur subvention

Amortissement de financement
Compte
Solde dbiteur
Financement sur subvention

Compte
1311
Solde crditeur
Valeur Rsiduelle
Montant > ou gal 0
0.00
0.00
1312
1313
1314
1316
139
0.00
13181
13182
13183
13185
13186
13188
138
Total
Total
La valeur rsiduelle doit tre rapproche de la comptabilit auxiliaire (Logiciel

informatique)
Page 80
2014
Guide de la Balance
Cohrence des valeurs nettes comptables du financement des immobilisations
Valeur rsiduelle comptable financement des biens
Compte
Solde dbiteur
Solde crditeur
Montant > ou gal 0
102X
- 0.00
+ 0.00
= 0.00
103X
- 0.00
+ 0.00
= 0.00
139
- 0.00
XXXXXXXXXXXXXXXX
= 0.00
131X
XXXXXXXXXXXXXXXX
+ 0.00
= 0.00
138
XXXXXXXXXXXXXXXX
+ 0.00
= 0.00
Rserves
immobilises (N)
XXXXXXXXXXXXXXXX
+ 0.00
= 0.00
Total valeur nette

comptable
0.00
Dterminer le financement des biens dans le FDR

Valeur rsiduelle comptable financement des biens
Valeur nette comptable des biens
0.00
Comptes 102X
0.00
Comptes 103X
0.00
Comptes 131X
0.00
Comptes 138
0.00
Comptes 139
0.00
Rserves immobilises
0.00
Justificatifs
Solde
Rapprochement avec la comptabilit auxiliaire des inventaires
Retour
Page 81
2014
Guide de la Balance
La vrification des valeurs inactives

Objet
Les valeurs inactives sont principalement constitues par des formules de diffrentes natures qui
nacquirent une valeur ou ne forment un titre que dans la mesure o elles ont fait lobjet dune
mission par lagent comptable ou un agent habilit.
Sont considres comme valeurs inactives , les valeurs qui ne constituent pas le portefeuille de
l'tablissement (exemple : dpts sous forme de titres, objets prcieux appartenant des tiers) ou
qui n'acquirent leur valeur nominale que lorsqu'elles sont mises en circulation pour la
rmunration d'une prestation de service de l'tablissement (tickets de cantine, droits d'entre).
Elles sont, suivant leur nature, comptabilises pour un montant conventionnel dtermin comme
suit :
Rentes et obligations de l'Etat inscrites au Grand Livre : montant nominal correspondant ;
Obligations, bons du Trsor, bons et actions et valeurs assimiles : capital nominal ;
Effets de commerce : montant ;
Billets de loterie et tombola : prix de vente ;
Timbres, tickets : valeur faciale ou valeur d'mission ;
Titres de pension : 1 par titre ;
Livrets de caisse d'pargne : 1 par livret ;
Objets prcieux : 1 par objet ou exceptionnellement valeur rsultant d'une estimation
officielle ;
Autres valeurs inactives ne comportant pas d'indication de valeur : 1 par valeur.
Les contrles des valeurs inactives porteront principalement sur
-
la reprise des bilans dentre (confer fiche 1)

la prise en charge de ces valeurs
la vente de ces valeurs
le rapprochement avec dautres documents comptables
le rapprochement avec la comptabilit auxiliaire (GTI)
Contrle
-
Reprise des valeurs inactives

Bilans dentre (N)
Comptes 86
Nota bene : Pour 2013, il convient de joindre ltat de reprise de soldes du site du ministre DAF afin
dtablir la concordance entre les bilans de sorties 2012 et les bilans dentre 2013.
Page 82
2014
Guide de la Balance
-
Prise en charge et revalorisation

Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit compte 861
Crdit compte 863
Ticket X
861X
Ticket Y
861X
Ticket Z
861X
Diffrence
expliquer
-
863
-
-
Vente
Balance dtail
Balance dtail
Opration exercice
Op. exercice
Dbit compte 861
Crdit compte 863
Ticket X
Ticket Y
863
Ticket Z
Montant identique
Montant identique
861X
861X
861X
Diffrence
expliquer
Rapprochement avec dautres documents comptables

Documents
Dbit
Crdit
Total du Brouillard (si totalis)

Total balance
Total journal
Rapprochement avec la comptabilit auxiliaire (GTI) et le stock des valeurs inactives
Rfrences
Carnet RCBC 32
Valeurs inactives
Retour
Page 83
Guide de la Balance
2014
Page 84
2014
Guide de la Balance
La dtermination du rsultat de
lexercice
Objet
Le rsultat de lexercice sobtient par la diffrence entre le total des recettes nettes et le total des
dpenses nettes de la section de fonctionnement. Le rsultat est excdentaire lorsque le total des
recettes nettes est suprieur au total des dpenses nettes. La somme des rsultats service par
service donne le rsultat net de lexercice. Le rsultat est unique (il ny a pas de rsultat par
service).
Le rsultat inclut les oprations relatives aux variations de stocks, aux dotations aux amortissements
et aux provisions et reprises sur provisions de l'anne.
Sil y a un budget annexe, son rsultat est indpendant du rsultat du budget principal de
ltablissement.
Le rsultat de lexercice pourra tre dtermin par plusieurs mthodes.
-
la dtermination du rsultat partir de la balance

la dtermination du rsultat partir de la comptabilit de lordonnateur
Contrle
DETERMINATION DU RESULTAT A PARTIR DE LA BALANCE

Calcul du rsultat
Crdit de la classe 7
Dbit de la classe 7
Dbit de la classe 6
Rsultat positif = compte 120
Rsultat ngatif = compte 129
Page 85
2014
Guide de la Balance
DETERMINATION DU RESULTAT DE LEXERCICE A PARTIR DE LA COMPTABILITE DE
L ORDONNATEUR
Situation des
dpenses
Recettes nettes
Charges nettes
Rsultat
Services gnraux
Activit pdagogique
Vie de llve
Administration et logistique
Total services gnraux
0 ,00
Service spcial Bourses
0 ,00
Service spcial restauration

hbergement
0 ,00
Total des services spciaux
0 ,00
Total 1re section

fonctionnement
0,00
Ou
Calcul du rsultat
Total brut des recettes de fonctionnement
Total des annulations ou les rductions de

recettes
Total brut des dpenses de fonctionnement
Total des ordres de reversements
Rsultat
Retour
Page 86
2014
Guide de la Balance
La dtermination de la capacit
dautofinancement
Objet
La capacit dautofinancement ou CAF correspond au surplus montaire dgag par les oprations
effectues en section de fonctionnement. Elle reprsente donc l'excdent des ressources internes
dgages par l'activit de l'tablissement et peut s'analyser comme une ressource durable.
Au-del de la dtermination du rsultat, qui correspond la diffrence entre tous les produits et
toutes les charges, la CAF reprsente le rsultat des seules oprations susceptibles d'avoir une
action sur la trsorerie. Comme le rsultat, la CAF est unique.
La capacit dautofinancement de lexercice pourra tre dtermine par plusieurs mthodes.
-
la dtermination de la CAF partir de la balance

la dtermination de la CAF partir de la comptabilit de lordonnateur
Contrle
CALCUL DE LA CAF A PARTIR DE LA COMPTABILITE GENERALE

Calcul du rsultat et de la CAF
Dbit de la classe 7
Dbit de la classe 6
Rsultat positif = compte 120
Rsultat ngatif = compte 129
Dbit du compte 675
Dbit des comptes 68
Crdit du compte 775
Crdit du compte 776
Crdit du compte 777
Crdit du compte 78
CAF/IAF de la comptabilit gnrale
Page 87
2014
Guide de la Balance
NB : Tenir compte, le cas chant, des oprations passes aux crdits des comptes 675 et 68 ou aux
dbits des comptes 775, 776, 777 ou 78.
CALCUL DE LA CAF A PARTIR DE LA COMPTABILITE BUDGETAIRE

Situation des
dpenses
Recettes nettes
Rsultat
CAF
Charges nettes
Services gnraux
Activit pdagogique
Vie de llve
Administration et logistique
Total services gnraux
0 ,00
Service spcial Bourses
0 ,00
Service spcial restauration

hbergement
0 ,00
Total des services spciaux

Total 1re section
fonctionnement
0 ,00
Rsultat
0 ,00
Compte 675
Comptes 68
Compte 775
Compte 776
Compte 777
Compte 78
CAF/IAF de la compta budgtaire
0 ,00
NB : Prendre une SDE et SDR avec comptes ; ces comptes ne sont normalement retracs que
dans le service ALO dans le domaine OP-SPE oprations spcifiques .
Retour
Page 88
2014
Guide de la Balance
La dtermination du fonds de
roulement
Objet
Le fonds de roulement est la diffrence entre les ressources stables et les emplois stables de
ltablissement. Cette notion renvoie au bilan fonctionnel qui permet de dterminer comment sont
financs linvestissement et lexploitation.
La dtermination du fonds de roulement de lexercice pourra tre dtermine par plusieurs
mthodes.
-
la dtermination du fonds de roulement par le haut du bilan

la dtermination du fonds de roulement par le bas du bilan
Rappel : le bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel
Partie
haute du
Actif
Passif
Emplois
Ressources
Emplois Stables
Ressources stables
Immobilisations (valeur brute)
Capitaux propres
Amortissements et provisions
bilan
Partie
basse du
bilan
Dettes long terme

Actif Circulant
Passif Circulant
Stock de marchandises
Dettes Fournisseurs
Stock de produits finis
Dettes Fiscales et sociales
Crances clients
Trsorerie positive
Trsorerie Ngative
FDR =
Ressources
stables
Emplois
stables
BFDR =
Actif
circulant
Passif
circulant
La trsorerie de ltablissement est la diffrence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds

de roulement.
Trsorerie = FdR BFdR
Page 89
2014
Guide de la Balance
Contrle
PAR LE HAUT DU BILAN

Cette mthode permet de calculer la diffrence entre les ressources stables et les emplois stables.
Elle retrace, de faon synthtique, le calcul du fonds de roulement ; les provisions notamment celles
qui concernent la dprciation des stocks, des comptes de tiers ou des valeurs mobilires de
placement naffectent pas la valeur du fonds de roulement. Attention : certains comptes comme le
185 (compte retraant les oprations interservices Budget Annexe) sont exclus du calcul du FdR.
FDR par le haut du bilan

Soldes crditeurs classe 1
Soldes crditeurs classe 2
Soldes crditeurs comptes 39, 49 et

59 (provisions)
Soldes dbiteurs classe 1
FDR
ou de faon plus synthtique
Solde dbiteur
Solde crditeur
Total
Ressources stables
Classe 1
Emplois stables
Classe 2
FDR
Dtail des comptes
Fonds de roulement
Ressources stables
Total des soldes crditeurs des comptes 10, 110,
120, 13, 14, 15, 16 (sauf 1688*) et 17*
Total des soldes crditeurs des comptes 28, 29
Total des soldes crditeurs des comptes 39
Total des soldes dbiteurs des comptes 119, 129 et

139
Page 90
2014
Guide de la Balance
Sous total A =
Emplois stables
Total des soldes dbiteurs des comptes 20, 21, 22,
23, 24, 25, 26, 27 (sauf 2768*)
Total des soldes dbiteurs des comptes 481*
Sous total B =
Total du fonds de roulement (A- B)
*Ces comptes nexistent pas dans le plan comptable des EPLE (pour mmoire)
PAR LE BAS DU BILAN

FDR par le bas du bilan
Soldes crditeurs classe 5 (sauf 59)
FdR
Retour
Page 91
2014
Guide de la Balance
La vrification de la variation du
fonds de roulement
Objet
La vrification de la variation du fonds de roulement de lexercice pourra tre dtermine par
plusieurs mthodes.
-
la dtermination du fonds de roulement par le haut du bilan

la dtermination du fonds de roulement par le bas du bilan
Contrle
CALCUL DE LA VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT PAR LE HAUT DU BILAN

Variation du FDR par le haut du bilan
Bilan de sortie
Bilan dentre
Soldes crditeurs
classe 1
Soldes crditeurs
classe 2
Soldes crditeurs
comptes 39, 49 et
59 (provisions)
Soldes dbiteurs
classe 1
Soldes dbiteurs
classe 2
FdR
Diffrence (BE BS)
Attention : certains comptes comme le 185 sont exclus du calcul du FdR.

Dtail des comptes
Variation du FDR par le haut du bilan

Ressources stables
Total des soldes crditeurs
des comptes 10, 110, 120,
Bilan dentre
Bilan de sortie
Diffrence (BE
BS)
Page 92
2014
Guide de la Balance
13, 14, 15, 16 (sauf 1688*)
et 17*
des comptes 28, 29

des comptes 39

des comptes 49

des comptes 59
Total des soldes dbiteurs

des comptes 119, 129 et
139
Sous total A
Emplois stables
des comptes 20, 21, 22, 23,
24, 25, 26, 27 (sauf 2768*)

des comptes 481*
Sous total B
Total du fonds de
roulement (A- B)
PAR LE BAS DU BILAN

Variation du FDR par le bas du bilan
Bilan dentre
Soldes dbiteurs
classe 5
Soldes dbiteurs
classe 4
Soldes dbiteurs
classe 3
Soldes crditeurs
classe 5 (sauf 59)
Bilan de sortie
Diffrence (BE-BS)
Page 93
2014
Guide de la Balance
Soldes crditeurs
classe 4 (sauf 49)
FdR
CALCUL DE LA VARIATION DU FONDS DE ROULEMENT A PARTIR DE LA CAF (COMPTABILITE

BUDGETAIRE )
A partir de la CAF
CAF
Compte 775
Recettes des oprations en capital
+
Comptes 102
Comptes 103
Comptes 131
Compte 138
Dpenses des oprations en capital
Compte 20
Comptes 21
Comptes 23
Comptes 26
Comptes 27
FdR budgtaire (en + ou en -)
Attention les oprations relatives aux mouvements des comptes 275 et 165
ninterviennent pas dans le calcul de la variation du FdR par la mthode budgtaire. Il
convient dintgrer les oprations relatives ces comptes afin de comparer la variation
budgtaire et la variation comptable.
volution Fonds de Roulement
Fonds de
Roulement
Anne N-4
Anne N-3
Anne N-2
Anne N-1
Anne N
Reprise anne
N-4
idem
idem
idem
idem
Retour
Page 94
2014
Guide de la Balance
La dtermination du besoin en
fonds de roulement
Objet
Diffrence entre les emplois d'exploitation et hors exploitation (actif circulant) et les ressources
d'exploitation et hors exploitation (dettes). Il mesure le besoin de financement li lactivit de
lEPLE.
BFdR = FdR - trsorerie
Le besoin en fonds de roulement est calcul de manire synthtique par la formule ci-dessous.
Contrle
Calcul du Besoin en Fonds de Roulement
Solde dbiteur cpte 50 (valeurs

BFdR
Dtail des comptes
Calcul du Besoin en Fonds de Roulement

Total des soldes dbiteurs des comptes 31, 32, 33,
34, 35, 36, 37 et 38
Total des soldes dbiteurs des comptes 409, 41,

42, 43, 44, 45, 46, 47, 2768*, 18 sauf 185 (autres
crances) et 486
Total des soldes dbiteurs des comptes 50 (valeurs

Sous total A =
Page 95
2014
Guide de la Balance
Total des soldes crditeurs des comptes 419, 40,
42, 43, 44, 45, 46, 47, 1688, 18 sauf 185 (autres
dettes) et 487
Sous total B =
Total du besoin en fonds de roulement (A- B)
Nota : le besoin en fonds de roulement est traditionnellement ngatif car les dettes des EPLE ou plus
exactement les reliquats de subventions sont plus importants que les crances et la valeur des stocks.
volution Besoin en Fonds de Roulement
Besoin en Fonds de
Roulement
Anne N-4
Anne N-3
Anne N-2
Anne N-1
Anne N
Reprise anne
N-4
idem
idem
idem
idem
Retour
Page 96
2014
Guide de la Balance
La variation du besoin en fonds de

roulement
Objet
Diffrence entre les emplois d'exploitation et hors exploitation (actif circulant) et les ressources
d'exploitation et hors exploitation (dettes). Il mesure le besoin de financement li lactivit de
lEPLE.
BFdR = FdR - trsorerie
la variation du Besoin en Fonds de Roulement est calcule de manire synthtique par la formule
ci-dessous.
Contrle
Calcul de la variation du Besoin en Fonds de Roulement
Bilan dentre
des comptes 31, 32, 33, 34,
35, 36, 37 et 38

des comptes 409, 41, 42, 43,
44, 45, 46, 47, 2768*, 18 sauf
185 (autres crances) et 486

des comptes 50 (valeurs
Sous total A
des comptes 419, 40, 42, 43,
44, 45, 46, 47, 1688, 18 sauf
185 (autres dettes) et 487
Sous total B
Total de la variation du
besoin en fonds de
roulement (A- B)
Bilan de sortie
Diffrence
(BE-BS)
=
+
=
=
Retour
Page 97
2014
Guide de la Balance
La trsorerie
Objet
Diffrence entre fonds de roulement et besoin en fonds de roulement.
Cumul de la classe 5 sans le compte 500, soit les disponibilits prenant en
compte les attendus et les chques sans provision mais pas les valeurs mobilires
de placement.
Pour les SACD ou budget annexe, la trsorerie est le dbit du compte 185.
La trsorerie est diffrente du FdR du fait des crances et des dettes (cl 3, 4 et cpt 500).
Contrle
La trsorerie est calcule par la formule :
Sans budget annexe
Trsorerie = FdR BFdR

Avec budget(s) annexe (s)
Trsorerie = FdR BFdR + solde crditeur des comptes 185

Montant de la Trsorerie nette
Total des soldes dbiteurs des
comptes de classe 5
Total des soldes crditeurs des

comptes de classe 5 (sauf 59)
Total du solde dbiteur du cpte

500 (placements VMP)
Solde crditeur des comptes 185
Trsorerie nette
Observations
Le solde du compte 59 (provision pour dprciation des valeurs mobilires de placement) participe au
calcul du fonds de roulement et non pas de la trsorerie.
Page 98
2014
Guide de la Balance
Afin de pouvoir comparer les deux mthodes de calcul, il convient, lorsque ltablissement dispose de
budgets annexes, dajouter au montant de la trsorerie calcule par la formule Trsorerie = FdRBFdR, le solde crditeur des comptes 185.
La trsorerie globale dun tablissement (tous budgets confondus) sobtient soit en ajoutant la
formule Trsorerie = FdR-BFdR le solde des comptes 185 correspondant aux diffrentes budgets
annexes soit en sommant les diffrents FdR et les diffrents besoins en fonds de roulement
(trsorerie = FdR - BFdR).
volution Trsorerie
Trsorerie
Anne N-4
Anne N-3
Anne N-2
Anne N-1
Anne N
= FdR - BFdR
idem
idem
idem
idem
Retour
Page 99
2014
Guide de la Balance
Les autres indicateurs financiers

Objet
Les autres indicateurs financiers permettent une analyse succincte de la sant financire de
ltablissement au regard de leur volution sur 5 exercices.
Les formules ci-dessous rappellent de manire synthtique leur mode de calcul.
Contrle
v Les jours de fonds de roulement qui renseignent notamment sur le nombre de jours
dont dispose ltablissement pour fonctionner sans apport de trsorerie, ils sont calculs
par rapport aux charges nettes de fonctionnement des comptes 60 65 selon la formule :
J de FdR = (FdR/cpt 60 65)*360

volution Jours de FdR
Jours FdR
Anne N-4
Anne N-3
Anne N-2
Anne N-1
Anne N
(FdR/cpt6065)*360
idem
idem
idem
idem
v les jours de trsorerie ont la mme signification que les jours de fonds de roulement, ils
sont plus importants que les jours de fonds de roulement, lorsque le besoin en fonds de
roulement est ngatif :
J de trsorerie = (Trsorerie/cpt 60 65)*360

volution Jours de Trsorerie
Jours de
Trsorerie
Anne N-4
Anne N-3
Anne N-2
Anne N-1
Anne N
(Trsorerie/cpt6065)*360
idem
idem
idem
idem
Ce montant est souvent suprieur au nombre de jours de fonds de roulement, car la trsorerie est
gnralement suprieure au fonds de roulement, du fait des reliquats de subventions.
Page 100
2014
Guide de la Balance
v le taux moyen de charges payer renseigne sur le montant des charges payer au
regard du montant total des dpenses dexploitation de lEPLE, il est calcul par le ratio des
charges payer sur les charges nettes de fonctionnement des comptes 60 65 selon la
formule suivante :
TmCAP = (cpt 40, 42, 43, 46 / cpt 60 65)*100
volution Taux moyen de charges payer
Taux moyen de
charges payer
Anne N-4
Anne N-3
Anne N-2
Anne N-1
Anne N
(cpt 40 [sauf
4084], 42, 43,
46 /
cpt 60 65) *
100
idem
idem
idem
idem
v le taux moyen de recouvrement renseigne sur le montant des crances au regard des
recettes gnres par les ventes de produits et de prestations, il est calcul par le ratio du
montant des crances sur le montant des ventes de produits et de prestations selon la
formule suivante :
TmR = (cpt 41 / cpt 70)*100
Taux moyen de recouvrement
Taux moyen de
recouvrement
Anne N-4
Anne N-3
Anne N-2
Anne N-1
Anne N
(cpt 41 / cpt
70) * 100
idem
idem
idem
idem
Retour
Page 101
Guide de la Balance
2014
Page 102
2014
Guide de la Balance
Le sens des soldes de la

nomenclature comptable
Retrouver le sens des soldes de la nomenclature en cliquant sur les liens ci-dessous
Classe 1
Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5
Classe 8
Page 103
Guide de la Balance
2014
Classe 1 : Comptes de capitaux

10 - Capital et rserves
102 - Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements
(crditeur ou nul) (ex comptes de Dotations*)
tat
Rgion
Dpartement
1024 - Contrepartie et financement des actifs mis disposition des tablissements Autres Organismes
1027 - Contrepartie et financement des actifs affects aux tablissements
103 - Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux tablissements
(crditeur ou nul) (ex autres complments de dotations*)
1031 - Contrepartie et financement des actifs remis en pleine proprit aux
tablissements tat
tablissements Rgion
tablissements Dpartement
tablissements - Autres organismes
1035 - Dons et legs en capital et legs en capital
11 - Report nouveau
110 - Report nouveau (crditeur ou nul)
119 - Report nouveau (dbiteur ou nul)
12 - Rsultat net de l'exercice (bnfice ou perte)
120 - Rsultat de l'exercice (solde crditeur - excdent)
129 - Rsultat de l'exercice (solde dbiteur - dficit)
13 - Subventions d'investissement
131 - Subventions d'quipement reues (crditeur ou nul)
1311 - Etat
1312 - Rgion
1313 - Dpartement
1314 - Commune et groupement de communes
1315 - Autres collectivits et tablissements publics
1316 - Organismes internationaux
1318 - Autres subventions d'quipement reues
13181 - Produit des versements libratoires ouvrant droit l'exonration de la taxe
d'apprentissage
13182 - Participation des tablissements l'quipement du GRETA
13183 - Versements des organismes collecteurs de taxes diverses
Page 104
2014
Guide de la Balance
13185 - Fonds commun des services d'hbergement

13186 - Participations reues pour quipement du groupement de services
13188 - Autres participations et subventions d'quipement
138 - Autres subventions d'investissement reues (crditeur ou nul)
139 - Subventions d'investissement inscrites au compte de rsultat (dbiteur ou nul)
15 - Provisions pour risques et charges (solde crditeur ou nul)
151 - Provisions pour risques
1511 - Provisions pour litiges
1515 - Provisions pour pertes de change
1518 - Autres provisions pour risques
157 - Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
158 - Autres provisions pour charges
16 - Emprunts et dettes assimils (solde crditeur ou nul)
165 - Dpts et cautionnements reus
167 - Emprunts et dettes assortis de conditions particulires
1674 - Avances de l'Etat et des collectivits publiques
18 - Compte de liaison
181 - Compte de liaison des tablissements
185 - Oprations de trsorerie inter services (crditeur compta tablissement principal dbiteur compta budget annexe)
186 - Biens et prestations de services changs entre tablissements (charges)
187 - Biens et prestations de services changs entre tablissements (produits)
* Ancienne dnomination : modifications de linstruction M9-6 et du plan comptable en 2014
Rfrences
Carnet RCBC 18
Retour
Page 105
Guide de la Balance
2014
Classe 2 : Comptes dimmobilisations

20 - Immobilisations incorporelles (solde dbiteur ou nul)
205 - Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques, procds, logiciels, droits
et valeurs similaires
21 - Immobilisations corporelles (solde dbiteur ou nul)
211 - Terrains
212 - Agencements - Amnagements de terrains
213 - Constructions
214 - Constructions sur sol d'autrui
215 - Installations techniques, matriels et outillages
216 - Collections
218 - Autres immobilisations corporelles
2181 - Installations gnrales, agencements, amnagements divers (dans des
constructions dont l'tablissement n'est pas propritaire ou affectataire)
2182 - Matriel de transport
2183 - Matriel de bureau et informatique
2184 - Mobilier
23 - Immobilisations en cours (solde dbiteur ou nul)
231 - Immobilisations corporelles en cours
232 - Immobilisations incorporelles en cours
237 - Avances et acomptes verss sur immobilisations incorporelles
238 - Avances et acomptes verss sur commandes d'immobilisations corporelles
26 - Participations et crances rattaches des participations (solde dbiteur ou nul)
261 - Titres de participation et parts dans les associations, syndicats et organismes divers
266 - Autres formes de participation (dont participation constitution de patrimoine
commun)
27 - Autres immobilisations financires (solde dbiteur ou nul)
271 - Titres immobiliss (droit de proprit)
272 - Titres immobiliss (droit de crance)
275 - Dpts et cautionnements verss
276 - Autres crances immobilises
28 - Amortissement des immobilisations (crditeur ou nul)
280 - Amortissement des immobilisations incorporelles
281 - Amortissements des immobilisations corporelles
2812 - Agencements - Amnagements de terrains
2813 - Constructions
2814 - Constructions sur sol d'autrui
2815 - Installations techniques, matriels industriels et outillages
2816 - Collections
2818 - Autres immobilisations corporelles
Page 106
2014
Guide de la Balance
29 - Dprciations des immobilisations (crditeur ou nul)
290 - Dprciations des immobilisations incorporelles
291 - Dprciations des immobilisations corporelles
293 - Dprciations des immobilisations en cours
296 - Dprciations des participations et crances rattaches des participations
297 - Dprciations des autres immobilisations financires
Rfrences
Carnet RCBC 19
Retour
Page 107
2014
Guide de la Balance
Classe 3 : Comptes de stocks et den cours
31 - Matires premires (dbiteur ou nul)
311 - Denres
313 - Matires d'uvre
32 - Autres approvisionnements (dbiteur ou nul)
321 - Matires consommables
3211 - Charbon
3212 - Fuel
3213 - Autres combustibles
322 - fournitures consommables
3221 - Trousseaux
3222 - Fournitures scolaires
3223 - Fournitures administratives
3224 - Produits dentretien
328 - Autres approvisionnements stocks
33 - En cours de production de biens (dbiteur ou nul)
331 - Produits en cours (objets confectionns)
34 - En cours de production de services (dbiteur ou nul)
345 - Prestations de services en cours
35 - Stocks de produits (dbiteur ou nul)
355 - Produits finis (objets confectionns)
39 - Dprciations des stocks et en cours (crditeur ou nul)
391 - Dprciations des matires premires et fournitures
392 - Dprciations des autres approvisionnements
393 - Dprciations des en cours de production de biens
394 - Dprciations des en cours de production de services
395 - Dprciations des stocks de produits
Rfrences
Carnet RCBC 20
Retour
Page 108
Guide de la Balance
2014
Classe 4 : Comptes de tiers

40 - Fournisseurs et comptes rattachs
401 - Fournisseurs ordinaires (crditeur ou nul)
4012 - Fournisseurs - Achats de biens ou prestations
4017 - Fournisseurs - Retenues de garanties et oppositions
403 - Fournisseurs - Effets payer (crditeur ou nul)
404 - Fournisseurs d'immobilisations (crditeur ou nul)
4042 - Fournisseurs d'immobilisations
4047 - Retenues de garanties et oppositions
405 - Fournisseurs d'immobilisations - Effets payer (crditeur ou nul)
408 - Fournisseurs - Factures non parvenues (crditeur ou nul)
4081 - Fournisseurs - Factures non parvenues
4084 - Fournisseurs dimmobilisations - Factures non parvenues
409 - Fournisseurs dbiteurs (dbiteur ou nul)
4091 - Fournisseurs - Avances et acomptes verss sur commandes
4092 - Familles - Avances et acomptes verss*
4096 - Fournisseurs - Crances pour emballages et matriels rendre
4098 - Rabais, remises, ristournes obtenir et autres avoirs non encore reus
41 - Clients et comptes rattachs
411 - Familles - Collectivits et tablissements hbergs (dbiteur ou nul)
4111 - Familles - Frais scolaires - Exercices antrieurs
4112 - Familles - Frais scolaires - Exercice courant
4113 - Collectivits diverses - Frais scolaires - Exercices antrieurs
4114 - Collectivits diverses - Frais scolaires - Exercice courant
4115 - Etablissements hbergs - Frais scolaires - Exercices antrieurs
4116 - Etablissements hbergs - Frais scolaires - Exercice courant
4117 - Familles - Participation aux voyages scolaires - Exercices antrieurs
4118 - Familles - Participation aux voyages scolaires - Exercice courant
412 - Autres clients (dbiteur ou nul)
4121 - Autres clients - Exercices antrieurs
4122 - Autres clients - Exercice courant
4123 - Titres restaurant
413 - Clients - Effets recevoir sur vente de biens, de prestations, de services (dbiteur ou
nul)
416 - Crances contentieuses (dbiteur ou nul)
418 - Clients ordres de recettes tablir (dbiteur ou nul)
419 - Clients crditeurs (crditeur ou nul)
4191 - Avances reues des familles, collectivits et tablissements hbergs
4192 - Avances reues des autres clients
4198 - Rabais, remises, ristournes accorder et autres avoirs tablir
Page 109
Guide de la Balance
2014
42 - Personnel et comptes rattachs

421 - Personnel - Rmunrations dues (crditeur ou nul)
423 - Personnel - Remboursement de frais (crditeur ou nul)
425 - Personnel - Avances et acomptes (dbiteur ou nul)
427 - Personnel - Oppositions (crditeur ou nul)
428 - Personnels - Charges payer et produits recevoir
4282 - Personnel - Dettes provisionnes pour congs payer (crditeur ou nul)
4286 - Personnel - Autres charges payer (crditeur ou nul)
4287 - Personnel - Produits recevoir (dbiteur ou nul)
429 - Dficits et dbets des comptables et rgisseurs (dbiteur ou nul)
4291 - Dficits constats avant mission de l'ordre de versement
4292 - Dficits constats aprs mission de l'ordre de versement
4294 - Dbets constats par arrt du ministre
4295 - Dbets constats par arrt du juge des comptes
43 - Scurit sociale et organismes sociaux
431 - Scurit sociale (crditeur ou nul)
437 - Autres organismes sociaux (crditeur ou nul)
438 - Organismes sociaux - Charges payer et produits recevoir
4382 - Organismes sociaux - Charges sociales sur congs payer (crditeur ou nul)
4386 - Organismes sociaux - Autres charges payer (crditeur ou nul)
4387 - Organismes sociaux - Produits recevoir (dbiteur ou nul)
44 - Etat et autres collectivits publiques
441 - Etat et autres collectivits publiques - Subventions recevoir ou reues
4411 - Subventions de lEtat
44111 - Subventions pour frais de personnel
44112 - Subventions pour bourses et primes
44113 - Subventions programme 141, enseignement scolaire du second degr
44114 - Subventions programme 214, soutien de la politique de lducation
nationale
44116 - Subventions programme 230, vie de llve
44118 - Autres subventions de l'Etat
4412 - Subventions de la collectivit de rattachement
44122 - Subvention de fonctionnement
44125 - Subventions aides caractre social au profit des lves
44126 - Subvention formation continue*
44127 - Subvention formation par lapprentissage*
44128 - Autres subventions de la collectivit de rattachement
4413 - Subventions spcifiques d'autres collectivits publiques
4414 - Subventions spcifiques dtablissements publics (dbiteur ou nul)*
Page 110
2014
Guide de la Balance
44141 - Subvention contrats aids
44146 - Subvention formation continue
44147 - Subvention formation par lapprentissage
44148 - Autres subventions dtablissements publics
4417 - Financements europens dbiteur ou nul)*
4418 - Autres subventions
4419 - Avances sur subventions (crditeur ou nul)*
44191 - Avances subventions de lEtat
441911 - Subventions pour frais de personnel

441912 - Subventions pour bourses et primes
441913 - Subventions programme 141, enseignement scolaire du second
degr
441914 - Subventions programme 214, soutien de la politique de lducation
nationale
441916 - Subventions programme 230, vie de llve
441918 - Autres subventions de l'Etat
44192 - Avances subventions de la collectivit de rattachement
441925 - Subventions aides caractre social au profit des lves
441927- Subvention formation par lapprentissage
441928 - Autres subventions de la collectivit de rattachement
44193 - Avances subventions d'autres collectivits publiques
44194 - Avances subventions dtablissements publics
441941 - Subvention contrats aids
441947 - Subvention formation par lapprentissage
441948 - Autres subventions dtablissements publics
44197 - Avances subventions Financements europens
44198 - Avances autres subventions
443 - Oprations particulires avec l'Etat, les collectivits publics, les organismes
internationaux
4431 - Droits d'examen
4432 - Dpenses de jury ou baccalaurat
4433 - Organisation de concours
4434 - Oprations pour le compte de la collectivit de rattachement
4438 - Oprations diverses
445 - Taxes sur le chiffre d'affaires
4452 - TVA due intra communautaire*
4455 - TVA dcaisser
4456 - TVA dductible
4457 - TVA Collecte
4458 - TVA rgulariser ou en attente
447 - Autres impts, taxes et versements assimils (crditeur ou nul)
Page 111
2014
Guide de la Balance
448 - Etat et autres collectivits publiques - Charges payer, produits recevoir

4482 - Etat et autres collectivits publiques - Charges fiscales sur congs payer
(crditeur ou nul)
4486 - Etat et autres collectivits publiques - Autres charges payer (crditeur ou nul)
4487 - Etat et autres collectivits publiques - Produits recevoir (dbiteur ou nul)
46 - Dbiteurs et crditeurs divers
462 - Crances sur cessions d'immobilisations et valeurs mobilires de placement
(dbiteur ou nul)
463 - Autres comptes dbiteurs - Ordres de recettes recouvrer (dbiteur ou nul)
4631 - Exercices antrieurs
4632 - Exercice courant
466 - Autres comptes crditeurs (crditeur ou nul)
4662 - Mandats payer
4663 - Virements rimputer
4664 - Excdents de versement rembourser
4667 - Oppositions
4668 - Ordres de paiement de l'ordonnateur
467 - Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
4671 - Semaine des lves (crditeur ou nul)
4672 - Caisse de solidarit (crditeur ou nul)
4674 - Taxe d'apprentissage (crditeur ou nul)
4675 - Fonds acadmique de mutualisation des ressources de la formation continue
4676 - Participation des associations au titre du fonds social pour les cantines
4678 - Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
468 - Produits recevoir et charges payer
Comptes supprims en 2014*

4682 - Charges payer sur ressources affectes (crditeur ou nul)
46821 - Charges payer - Contrats aids
468211 - Charges payer - contrats emplois solidarit
468212 - Charges payer - contrats emplois consolids
468213 - Charges payer - Contrats davenir
468214 - Charges payer - Contrat daccompagnement dans lemploi
468215 - Charges payer - autres contrats aids
46822 - Charges payer - Crdits pdagogiques
468223 - Charges payer - Projets d'tablissement (F.A.I., P.A.E. )
468224 - Charges payer - Zones d'ducation prioritaire
468225 - Charges payer - Sections sports tudes
46823 - Charges payer - Formation continue
46825 - Charges payer - Actions de formation des personnels de l'Education
nationale
46826 - Charges payer - divers actions en faveur des lves
Page 112
2014
Guide de la Balance
468263 - Charges payer - Appariements, voyages, changes
468264 - Charges payer - Centres d'accueil
468265 - Charges payer - Transports scolaires
46827 - Charges payer - Financements europens
4684 - Produits recevoir sur ressources affectes (dbiteur ou nul)

46841 - Produits recevoir - Contrats aids
468411 - Produits recevoir - contrats emplois solidarit
468412 - Produits recevoir - contrats emplois consolids
468413 - Produits recevoir - Contrats davenir
468414 - Produits recevoir - Contrats daccompagnement dans lemploi
468415 - Produits recevoir - autres contrats aids
46842 - Produits recevoir - Crdits pdagogiques
468423 - Produits recevoir - Projets d'tablissement (F.A.I., P.A.E. ...)
468424 - Produits recevoir - Zones d'ducation prioritaire
468425 - Produits recevoir - Section sports tudes
46843 - Produits recevoir - Formation continue
46845 - Produits recevoir - Actions de formation des personnels de l'Education
nationale
46846 - Produits recevoir - diverses actions en faveur des lves
468463 - Produits recevoir - Appariements, voyages, changes
468464 - Produits recevoir - Centres d'accueil
468465 - Produits recevoir - Transports scolaires
46847 - Produits recevoir - Financements europens
4686 - Charges payer (crditeur ou nul)

4687 - Produits recevoir (dbiteur ou nul)
47 - Comptes transitoires ou d'attente
471 - Recettes classer (crditeur ou nul)
4712 -Tickets repas lves
4713 - Tickets repas commensaux
4715 - Recettes des rgisseurs vrifier
4718 - Autres recettes classer
472 - Dpenses classer et rgulariser (dbiteur ou nul)
4721 - Dpenses payes avant ordonnancement
4722 - Commission bancaire en instance de mandatement
4723 - Dpenses des rgisseurs vrifier
4728 - Autres dpenses rgulariser
473 - Recettes et dpenses transfrer
4731 - Recettes transfrer (crditeur ou nul)
47312 - Cotisations mutuelles
47313 - Cotisation de Scurit sociale des tudiants
47318 - Autres recettes transfrer (dont frais de culte)
Page 113
2014
Guide de la Balance
4735 - Dpenses transfrer (dbiteur ou nul)
476 - Diffrences de conversion en devises - Actifs (dbiteur ou nul)
4761 - Diminution de crances - Actif
4762 - Augmentation de dettes - Actif
4768 - Diffrences compenses par couverture de change - Actif
477 - Diffrences de conversion en devises - Passifs (crditeur ou nul
4771 - Augmentation de crances - Passif
4772 - Diminution de dettes - Passif
4778 - Diffrences compenses par couverture de change - Passif
478 - Autres comptes transitoires
48 - Comptes de rgularisation
486 - Charges constates d'avance (dbiteur ou nul)
487 - Produits constats d'avance (crditeur ou nul)
49 - Dprciations des comptes de tiers (crditeur ou nul)
491 - Dprciations des comptes de clients
496 - Dprciations des comptes de dbiteurs divers
* Comptes supprims : modifications de linstruction M9-6 et du plan comptable en 2014

* Nouveaux comptes en 2014 : modifications de linstruction M9-6 et du plan comptable en 2014
Rfrences
Carnet RCBC 21
Retour
Page 114
2014
Guide de la Balance
Classe 5 : Comptes financiers
50 - Valeurs mobilires de placement
500 - Valeurs mobilires de placement (dbiteur ou nul)
51 - Banques, tablissements financiers et assimils
511 - Valeurs l'encaissement (dbiteur ou nul)
5112 - Chques bancaires l'encaissement
5113 - Chques vacances lencaissement
5114 - Titres restaurant lencaissement
5115 - Cartes bancaires lencaissement
5116 - Prlvements automatiques
5117 - Effets impays
5118 - Autres valeurs lencaissement
515 - Trsor
5151 - Compte trsor (dbiteur ou nul)
5159 - Trsor : rglements en cours de traitement (crditeur ou nul)
53 Caisse (dbiteur ou nul)
531 - Caisse
54 - Rgies d'avances et accrditifs (dbiteur ou nul)
542 - Avances consenties (cadre du fonds acadmique de mutualisation)
543 - Rgies d'avance
545 - Rgies de recettes
548 - Avances pour menues dpenses
58 - Virements internes
581 - Virements internes de comptes Nul
585 - Virements internes de fonds (dbiteur ou nul)
59 - Dprciations des comptes financiers
590 - Dprciations des valeurs mobilires de placement (crditeur ou nul)
Rfrences
Carnet RCBC 22
Retour
Page 115
2014
Guide de la Balance
Classe 8 : Comptes spciaux
80 - Engagements hors bilan
801 - Engagements donns par l'tablissement
802 - Engagements reus par l'tablissement
809 - Contrepartie des engagements
86 - Valeurs inactives
861 - Titres et valeurs en portefeuille
862 - Titres et valeurs chez les correspondants
863 - Comptes de prise en charge
89 - Bilan
890 - Bilan d'ouverture
891 - Bilan de clture
Rfrences
Carnet RCBC 25
Retour
Page 116
2014
Guide de la Balance
La justification des soldes

Objet
Les justifications des soldes sont prescrites au titre des documents gnraux.
Les justifications des dbits et des crdits sont produites au titre des pices justificatives prvues
par la nomenclature.
Retrouver les justifications pour les soldes en cliquant sur les liens ci-dessous
Classe 1
Classe 2
Classe 3
Classe 4
Classe 5
Page 117
2014
Guide de la Balance
Comptes justifier
Classe 1 - Compte de capitaux
10 - Capital et rserves
102 - Biens mis disposition des EPLE
Dbit
Crdit
Solde
Justificatifs
Crdit : dcision attribution prcisant

la nature et la valeur du bien
Dbit : opration de neutralisation
selon le plan damortissement vot
Crdit : dcision attribution
103 - Biens mis en pleine proprit

106 Rserves
11 - Report nouveau
12 - Rsultat net de lexercice
13 - Subventions dinvestissements
131 - subventions dquipement
(subdivis)
138 - autres subventions dinvestissement
139 - Subventions dinvestissement

inscrites au compte de rsultat
15 - provisions pour risque et charges
16 - Emprunts et dettes assimiles

165 - Dpts et cautionnement reus
1674 - Avances de lEtat et des

collectivits
18 - Compte de liaison
181 - Compte de liaison des
Dbit : justification de
lamortissement de la subvention
(neutralisation)
J
Dbit, crdit : dlibration du conseil

dadministration
J
tablissements
185 Oprations de trsorerie inter services

186 - Biens et prestations de services
changs entre tablissements (charges)
187 - Biens et prestations de services
changs entre tablissements
Crdit : notification de subventions

ou tout document allouant la
subvention
Dbit : ordre de paiement relatif au

remboursement
Solde : tat de dveloppement
Dbit crdit dcision accordant
lavance
Solde : situation des avances reues
Solde : Certificat du comptable pour

justifier le solde inverse (BA/BP)
Solde : Certificat du comptable pour

justifier le solde inverse (BA/BP)
Oprations budgtaires
Oprations budgtaires
Retour
Page 118
2014
Guide de la Balance
Comptes justifier
Classe 2 - comptes dimmobilisations
20 - Immobilisations incorporelles (subdivis)
21 - Immobilisations corporelles (subdivis)
Dbit
Crdit
Solde
J
J
J
J
J
J
Dbit crdit oprations budgtaires

justifications prvues par la
nomenclature
23 - Immobilisations en cours (subdivis)
Dbit : justifications prvues par la

nomenclature (oprations
budgtaires).
Crdit : justifications rcapitulant les
intgrations aux comptes
dimmobilisations dfinitifs
(oprations internes dordre non
budgtaires).
26 - Participations et crances rattaches des

participations (subdivis)
Dbit et crdit : justifications

prvues par la nomenclature.
Solde : tat de lactif. Pour les titres
et valeurs exceptionnellement
dtenus par lagent comptable,
procs-verbal des valeurs existant
dans la caisse et dans le portefeuille.
Pour les titres et valeurs en dpt
la Caisse des dpts et consignations
(ou exceptionnellement dans un
autre tablissement), bordereau
dtaill par compte, certifi par
lagent
comptable et accompagn de ltat
daccord de ltablissement
dpositaire. Un relev rcapitulatif
prsentant la situation des soldes
pour compte peut tre
ventuellement produit.
27 - Autres immobilisations financires

271 - Titres immobiliss (droit de proprit)
272 - Titres immobiliss (droit de crance)
275 - Dpts et cautionnement verss
J
J
Justificatifs
Solde : tat de lactif.

Pour les titres et valeurs
exceptionnellement dtenus par
lagent comptable, procs-verbal des
valeurs existant dans la caisse et
dans le portefeuille ; pour les titres
et valeurs en dpt la Caisse des
dpts et consignations (ou
exceptionnellement dans un autre
tablissement), bordereau dtaill
par compte, certifi par lagent
comptable et accompagn de ltat
daccord de ltablissement
dpositaire
Oprations non budgtaires.
Dbit : ordres de paiement tablis
par lordonnateur et appuys des
pices justificatives tablissant les
droits des parties prenantes. tat de
lactif.
Page 119
2014
Guide de la Balance
Comptes justifier
276 - Autres crances immobilises
Dbit
J
28 - Amortissements des immobilisations

(subdivis)
29 - Provisions pour dprciation des

immobilisations (subdivis)
Classe 3 - comptes de stocks et en cours

31 - Matires premires (subdivis)
32 - Autres approvisionnements (subdivis)
33 - En cours de productions de biens (subdivis)
34 - En cours de productions de services
(subdivis)
35 - Produits (subdivis)
39 - Provisions pour dprciations des stocks et en
cours (subdivis)
Classe 4 - compte de tiers

40 - Fournisseurs et comptes rattachs
401 - Fournisseurs ordinaires
405 - Fournisseurs dimmobilisations effets

payer
408 - Fournisseurs factures non parvenues
409 fournisseurs dbiteurs
Solde
J
J
J
J
J
Justificatifs
Dbit : oprations budgtaires
justifications prvues par la
nomenclature.
Solde : tat dtaill des crances
immobilises.
Crdit : situation prsentant la valeur
des immobilisations par nature, le
taux damortissement et le montant
de lamortissement. Justifications
prvues par la nomenclature.
Solde : tat de lactif et des
amortissements pratiqus
prvues par la nomenclature. Solde :
tat des provisions (oprations
budgtaires).
Solde : copie de linventaire des

stocks et en-cours au 31 dcembre
403 - Fournisseurs effets payer

404 - Fournisseurs dimmobilisations
retenues de garanties
Crdit

prvues par la nomenclature. Etat
des provisions.
Dbit : ordre de paiement tabli par

l'agent comptable.
J
J

l'agent comptable.

par lordonnateur, appuys des
pices justificatives tablissant le
droit des cranciers. ventuellement,
copie des ordres de recettes tablis
quand le
montant rel de la dpense est
infrieur au montant valuatif. Solde
: tat de dveloppement.
Retour
Page 120
2014
Guide de la Balance
Comptes justifier
41 - Clients et comptes rattachs
411 - Familles collectivits et tablissements
hbergs
412 - Autres clients
413 - Clients effets recevoir
416 - Crances contentieuses
Dbit
Crdit
Solde
J
Justificatifs
Solde : tat des restes recouvrer
J
J
J
418 - Clients ordres de recettes tablir
419 - Clients crditeur

42 - Personnel et comptes rattachs
421- Personnel rmunrations dues
422 - Personnel remboursement de frais
Solde : tat dtaill des ordres de

recettes tablir
J
J

par lordonnateur ou par lagent
comptable sil sagit davances sur
salaires. Dans ce dernier cas, l'ordre
est appuy de lautorisation crite de
lordonnateur.
425 - Personnel avances et acomptes
427 - Personnel oppositions
428 - Personnel charges payer et

produits recevoir
4282 - Personnel dettes provisionnes
pour congs pays
4286 - Personnel autres charges
payer
4287 - Personnel produits recevoir
429 Dficits et dbets des comptables et

rgisseurs
4291 - Dficits constats avant
mission de l'ordre de reversement
4292 - Dficits constats aprs
mission de l'ordre de reversement
4294 - Dbets constats par arrt du

ministre
4295 - Dbets constats par arrt du

juge des comptes

par lagent comptable.
Solde : tat de dveloppement.

par lordonnateur, appuys des
pices justificatives tablissant les
droits des cranciers.
Eventuellement, copie des
ordres de recettes tablis quand le
infrieur au montant valuatif. Solde
: tat de dveloppement.
Dbit : copie des ordres de

reversement.
Dbit : copie de l'arrt de dbet

mis soit par le ministre de
l'conomie et des finances, soit par
le ministre de tutelle.
Dbit : copie des jugements ou
arrts du juge des comptes. Solde :
tat de dveloppement
Retour
Page 121
2014
Guide de la Balance
Comptes justifier
43 - Scurit sociale et organismes sociaux
431 - Scurit sociale
432 - Autres organismes sociaux
438 - Organismes sociaux charges payer
et produits recevoir
4382 - Organismes sociaux charges
sociales sur congs payer
4386 - Organismes sociaux autres
charges payer
Dbit
Crdit
445 - Taxes sur le chiffre daffaires

4455 - TVA dcaisser
4456 - TVA dductible

par l'ordonnateur, appuys des
droit des cranciers. ventuellement,
copie des
ordres de recettes tablis quand le
infrieur au montant valuatif.
Solde : tat de dveloppement.
447 - Autres impts taxes et versements

assimils
Solde : tat dtaill des produits

recevoir
Solde : tat de dveloppement ou

des restes recouvrer
Dbit : ordre de paiement


par l'ordonnateur, appuys de la
dclaration fiscale
Dbit : relev des dbits faisant

rfrence aux numros des ordres
de dpenses ou renvoi au journal des
charges
4457 - TVA collecte
4458 - TVA rgulariser ou en attente
Justificatifs
J
J
4387 - Organismes sociaux produits

recevoir
subventions reues ou recevoir
443 - Oprations particulires avec lEtat,
les collectivits et tablissements publics,
les organismes internationaux
Solde
Crdit : relev des crdits faisant

rfrence aux numros des ordres
de recettes ou renvoi au journal des
produits
Dbit : copie de la dclaration fiscale.

ordres de paiement tablis par
l'ordonnateur relev des dbits
faisant rfrence aux ordres de
recettes

l'ordonnateur.
Retour
Page 122
2014
Guide de la Balance
Comptes justifier
charges payer et produits recevoir
4482 - Etat et autres collectivits
publiques charges fiscales sur congs
pays
4486 - Etat et autres collectivits
publiques autres charges payer
4487 Etat et autres collectivits

publiques produits recevoir
46 - Dbiteurs et crditeurs divers
462 - Crances sur cessions
dimmobilisations et VMP
463 - Autres comptes dbiteurs ordres de
recettes recouvrer
466 - Autres comptes crditeurs
4662 - Mandats payer
Dbit
Solde
Justificatifs

par l'ordonnateur, appuys des
droit des cranciers. le cas chant,
copie des ordres de recettes tablis
quand le montant rel de la dpense
est infrieur au montant valuatif.
Crdit
Solde: tat dtaill des produits

recevoir
Solde : tat des restes recouvrer
J
Solde : tat des restes payer
J
4663 - Virements rimputer

4664 - Excdents de versement
rembourser
4667 - Oppositions
J
J
J
J
4668 - Ordre de paiement de

lordonnateur
468 Produits recevoir et charges payer

4682 - Charges payer sur
ressources affectes
4684 - Produits recevoir sur
ressources affectes
4686 - Charges payer
Dbit ordre de paiement de

lordonnateur

J
J
4687 - Produits recevoir

47 - Comptes transitoires ou dattente
471 - Recettes classer
472 - Dpenses classer et rgulariser
473 - Recettes et dpenses transfrer
4731 recettes transfrer

par l'agent comptable.

par l'ordonnateur et appuys des
droit des cranciers.
Solde: tat dtaill des produits
recevoir
J
J

par l'agent comptable.
4732 dpenses transfrer
Retour
Page 123
2014
Guide de la Balance
Comptes justifier
476 - Diffrences de conversion en devises
(actif)
4761 - Diminution de crances
4762 - Augmentation de dettes
4768 - Diffrences compenses par

couverture de change
477 diffrences de conversions en devises
(passifs)
4771 - Augmentations de crances
4772 - Diminution de dettes
4778 - Diffrences compenses par

couverture de change
478 autres comptes transitoires

48 - Comptes de rgularisation
486 - Charges constates davance
487 - Produits constats davance
49 - Provisions pour dprciations de compte de
tiers
Classe 5 : comptes financiers
50 - Valeurs mobilires de placement
51 - Banques, tablissements financiers et

assimils
511 - Valeurs lencaissement
515 - Trsor
5151 - Compte trsor
5159 Trsor rglements en cours de

traitement
53 - caisse
Dbit
Crdit
Solde
Justificatifs
J
J
J
J
Dbit : tat dtaill des pertes

latentes constates.
Dbit : tat dtaill des diffrences

compenses.
J
J
J
J
Crdit : tat dtaill des gains latents

constats.
Crdit : tat dtaill des diffrences

compenses.
J
J
Dbit et crdit : dlibration du

conseil d'administration.
Certificat tabli par l'ordonnateur
J
Dbit et crdit : dlibration du

conseil d'administration pour les
placements budgtaires ou dcision
du comptable suprieur du trsor
charg du contrle de la gestion de
l'agent comptable, pour les
placements de trsorerie,
Solde : tat de dveloppement et

d'accord du solde (vis par
l'tablissement financier)
Solde consolide dans la caisse de

lagent comptable
Retour
Page 124
2014
Guide de la Balance
Comptes justifier
54 - Rgies davances et accrditifs
542 - Avances consenties
Dbit
Crdit
Solde
Justificatifs
Solde : tat d'accord par

bnficiaires d'avances, le cas
chant, un tat rcapitulatif
543 - Rgies davances
Solde : tat d'accord par rgisseur, le

cas chant, un tat rcapitulatif
545 - Rgies de recettes
548 - Avances pour menues dpenses
59 - Provisions pour dprciations des comptes

financiers
Solde : tat d'accord par

bnficiaires d'avances, le cas
chant, un tat rcapitulatif
Dbit : justifications prvues par la
nomenclature
Crdit : ordres de paiement tablis
par l'ordonnateur et appuys des
pices justifiant l'estimation de la
diminution de
valeur des titres dplacement
Retour
Page 125
Guide de la Balance
2014
Page 126
2014
Guide de la Balance
Sur le site acadmique, les carnets Repres cadre budgtaire et comptable des EPLE
La comptabilit des EPLE
Les rgles comptables
Le fonctionnement des comptes
Carnet
28
Rgles et mthodes dvaluation

et de comptabilisation des actifs
et passifs
Carnet
18

de classe 1
Carnet
16
Les principes de la comptabilit
Carnet
19

de classe 2
Carnet
45
Larticulation Budget /
comptabilit
Carnet
20

de classe 3
Carnet
17
La nomenclature comptable
Carnet
21

de classe 4
Carnet
26
Table de correspondance
Carnet
22

de classe 5
Carnet
48
Les planches comptables
Carnet
23

de classe 6
Carnet
49
Les ordres de paiements
Carnet
24

de classe 7
Carnet
25

de classe 8
Les documents de synthse

Les documents de synthse
La balance
Carnet
47
Le bilan
Carnet
15
Le compte
financier
Les indicateurs de lEPLE

Les indicateurs de lEPLE
Carnet 27
Les indicateurs
financiers, le
bilan
Page 127
Guide de la Balance
2014
Index des carnets RCBC

A
Actifs
Admission en non valeur et la remise gracieuse
Agent comptable
Annulation des ordres de recettes
Articulation Budget / comptabilit
Associations
B
Bilan, le bilan fonctionnel
Budget
C
Charges : rgularisation de charges
Charges payer
Charges constates d'avance
Chef d'tablissement
Comptabilit : Classe 1 : le fonctionnement des comptes de classe 1
Comptabilit : le plan comptable
Comptabilit : les principes de la comptabilit
Comptabilit : les schmas d'critures comptables
Compte financier
Conseil dadministration
Page 128
Guide de la Balance
2014
Contrle interne comptable et financier

Contrles administratifs et financiers
Coopration entre tablissements
D
Dcisions budgtaires modificatives, dcisions de l'ordonnateur
Dpenses : l'excution des dpenses par lordonnateur
Dpenses : l'excution des dpenses par le comptable
Dprciations : les oprations relatives aux provisions et dprciations
Diligences : la notion de diligences
E
Etablissement public local d'enseignement (EPLE)
F
Fermeture : la fermeture de lEPLE
Fusion : la fermeture de lEPLE
G
Gestionnaire
GFC-RCBC : L'essentiel GFC RCBC 2013
GIP
I
Immobilisations: les oprations relatives aux immobilisations
Indicateurs financiers, bilan
M
Matrise des risques comptables et financiers
Moyens de rglement
N
Nomenclature comptable
O
Objets confectionns
Ordres de paiements
Ordres de recettes : lmission des ordres de recettes
Page 129
Guide de la Balance
2014
P
Partenariats scolaires
Passifs
Paye faon
Priode dinventaire
Planches comptables
Produits : rgularisation de produits
Produits recevoir
Produits constats d'avance
Provisions pour risques et charges
R
Recouvrement contentieux
Rduction des ordres de recettes
Rgisseur
Rgles et mthodes dvaluation et de comptabilisation des actifs et passifs
Ressources affectes
Restructuration des EPLE : fermeture ou fusion
S
Service facturier
Sorties et voyages scolaires
Stocks : les oprations relatives aux stocks
T
Table de correspondance
Transaction
Trsorerie : les oprations de trsorerie
V
Valeurs inactives
Voyages scolaires
Retour
Page 130

Vérification, Contrôle Et Analyse de La Balance PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Vérification, Contrôle Et Analyse de La Balance PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

ACADEMIE AIX - MARSEILLE

RECTORAT AIX - MARSEILLE, DME, BUREAU AIDE

Avertissement aux lecteurs

L'Instruction n 2012-208 du 14 dcembre 2012 et annexes portant sur le cadre

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

La balance, instrument dinformations, instrument de contrle et instrument de gestion,

Comptes de stocks et den cours

Comptes de charges par nature

Comptes de produits par nature

Comptes analytiques dexploitation

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

Vrification, contrle et analyse de la balance

Les contrles rguliers

La vrification des comptes de trsorerie et de liaison

Le rapprochement de la balance avec dautres documents

La vrification des subventions reues ou affectes

La vrification de la rgularit des liaisons entre les diffrentes classes

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

Fiche 18 : La vrification de la rgularit des liaisons de la classe 2

La vrification de la rgularit des autres comptes

Le rapprochement de la balance avec les comptabilits auxiliaires

La vrification des indicateurs financiers (fin dexercice)

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

La vrification des bilans dentre

Bilans dentre (N)

Bilans de sortie (N-1)

Bilans dentre (N)

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

La vrification du sens des soldes

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

La justification des comptes des

Justification des comptes prsentant des soldes :

Comptes de trsorerie (classe 5) : Ltat dveloppement et daccord du solde du

Comptes de dpts et cautionnement,

Comptes de tiers (classe 4) : les soldes doivent tre justifis nominativement et

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

La vrification des comptes Trsor

Relev trsor public

Total des bordereaux de

Total des virements et

Nouveau solde du dernier avis dopration du trsor Principal

Bordereau des rglements mis en cours de traitement

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

Cartes bancaires lencaissement

Autres valeurs lencaissement

Prlvements effectus non crdits sur le compte DFT

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

La vrification des effets impays

Le non-paiement dun chque pour absence de provision laisse subsister la crance

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

La vrification des valeurs

Justificatif des placements fournis par le gestionnaire de fonds

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

La vrification des rgies

Avances pour menues

Justificatif des avances

Rectorat Aix - Marseille, DME, Bureau Aide et conseil

Justificatif des virements