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TRIBUTARIA
ESPECIAL TRIBUTARIO
RESUMEN EJECUTIVO
INTRODUCCIN
El artculo 36 del Cdigo Tributario(1) faculta a la
Sunat a conceder a los contribuyentes el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria al deudor tributario que lo solicite.
Es por ello que en el ao 2004 se emiti la Resolucin de Superintendencia N 199-2004 Sunat,
que aprobara el Reglamento de Aplazamiento y/o
Fraccionamiento de la Deuda Tributaria, el cual
estuvo vigente desde el 1 de setiembre de 2004
hasta el ltimo 14 de julio de 2015.
Durante los ms de 10 aos que estuvo vigente
dicho reglamento, adems de las constantes quejas
por parte de los contribuyentes que no podan
acogerse a este beneficio inmediatamente despus
de presentar la regularizacin anual del Impuesto
a la Renta, la Administracin Tributaria tena que
afrontar el problema que acarreaba el uso de esta
facilidad otorgada a los contribuyentes como una
herramienta dilatoria que no haca ms que evitar
el pago de obligaciones de los contribuyentes
que se acogan a este para evitar las acciones de
cobranza y luego de dejar pasar dos cuotas, perder
el fraccionamiento para acogerse a un refinanciamiento y de esta manera el tiempo segua pasando
sin que la deuda pudiese ser cobrada, vindose
afectada la recaudacin.
(*)
(1)
Contador Pblico Colegiado por la Universidad Nacional del Callao (UNAC). Asesor tributario en Contadores & Empresas. Ex asesor tributario de la Divisin Central de Consultas de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (Sunat). Asesor
y consultor en temas tributarios y contables.
Aprobado por Decreto Supremo 133-2013-EF publicado el 22/06/2013
A-1
ASESORA TRIBUTARIA
Hasta la fecha de
vencimiento de pago
de los intereses del
fraccionamiento
Hasta 3 UIT
Mayor a 3 UIT
Monto de
la deuda
a) Cuota de acogimiento
Hasta
3 UIT
Hasta
la fecha
de presentacin
de la solicitud
Hasta 12
0%
de 13 a 24
6%
de 25 a 36
8%
de 37 a 48
10%
de 49 a 60
12%
de 61 a 72
14%
Hasta 24
6%
de 25 a 36
8%
de 37 a 48
10%
de 49 a 60
12%
de 61 a 72
14%
Plazo total
(meses)
3. Requisitos
Entre los requisitos para la solicitud de fraccionamiento, se
consigna como concepto nuevo a la cuota de acogimiento,
cuyo monto se determinar en funcin del monto y plazo
de la deuda que se solicite fraccionar y/o aplazar, sin que
este pueda ser inferior al 5% de la UIT vigente.
Cuota de
acogimiento
Plazo de
aplazamiento
(meses)
Plazo
mximo de
fraccionamiento
(meses)
Cuota de
acogimiento
Hasta 12
0%
de 13 a 24
18
6%
de 25 a 36
30
8%
de 37 a 48
42
10%
de 49 a 60
54
12%
de 61 a 72
66
14%
Hasta 24
18
6%
de 25 a 36
30
8%
de 37 a 48
42
10%
de 49 a 60
54
12%
de 61 a 72
66
14%
b) SPOT
Otra de las novedades del nuevo reglamento, es la incorporacin del requisito de no contar con saldos en las cuentas
de detracciones del Banco de la Nacin, por operaciones
A-2
ESPECIAL TRIBUTARIO
Ejemplo:
Concepto
Monto de
la nueva
solicitud
Garanta
Fraccionamiento 1
20 UIT
No
Fraccionamiento 2
25 UIT
No
Aplazamiento
con
Fraccionamiento 1
30 UIT
No
Refinanciamiento 1
25 UIT
No
15 UIT
4. Plazos mnimos
c) Garantas
Se agrega que para la solicitud de fraccionamiento,
se deber haber entregado una carta fianza y/o haber
presentado la documentacin sustentatoria de la garanta hipotecaria, dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes de presentada la solicitud de acogimiento, as
como haber formalizado la hipoteca, en los siguientes
nuevos supuestos:
Fraccionamiento
Cuando el deudor tributario sea un contrato de colaboracin empresarial que lleva contabilidad independiente, inscrito como tal en el RUC.
Cuando la deuda contenida en la solicitud, sin tomar
en cuenta la cuota de acogimiento, sumada a los
saldos pendientes de pago de los aplazamientos y/o
fraccionamientos y/o refinanciamientos aprobados
ms los intereses correspondientes, supere las cien
(100) UIT, en cuyo caso el monto a garantizar es aquel
correspondiente a la solicitud con la que se supere el
monto de cien (100) UIT(5).
Aplazamiento con
fraccionamiento
Un mes
Dos meses
Un mes aplazamiento
Dos meses para fraccionamiento.
FOTO N 1
A-3
ASESORA TRIBUTARIA
CASO PRCTICO
Solicitud de fraccionamiento
A-4
ESPECIAL TRIBUTARIO
Otro de los motivos por los cuales podemos tener inconvenientes para
cargar la informacin del archivo personalizado, es cuando tenemos
fraccionamientos anteriores cargados en el sistema, por la misma entidad (Tesoro, EsSalud, ONP, Fonavi o Foncomun), en cuyo caso el sistema genera el siguiente mensaje.
A-5
ASESORA TRIBUTARIA
g) Luego ingresamos a la
opcin confirmacin y
constancia, para confirmar
el pedido de fraccionamiento y registrar, de corresponder, el sustento de
subsanacin del requisito
incumplido.
(9) La opcin para el envo se encuentra justo debajo de la opcin para descargar el archivo personalizado.
A-6