Unidad 9 Gestion de Tesoreria

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS
DAVID ESPINOSA SALAS - I.E.S. GREGORIO PRIETO (VALDEPEAS)
UNIDAD 9
UNIDAD 9. GESTIN DE TESORERA
Unidad 9. Gestin de tesorera

0. NDICE.
1. INTRODUCCIN.
2. CONCEPTO DE TESORERA Y DE FLUJOS DE CAJA.
2.1.
2.2.
La tesorera.
Los flujos de caja.
3. LA GESTIN DE TESORERA.
3.1.
3.2.
La gestin de caja.
La gestin de las cuentas bancarias.
4. EL PRESUPUESTO DE TESORERA
ACTIVIDADES FINALES.
www.davidespinosa.es
198
UNIDAD 9

1. INTRODUCCIN.
En el desarrollo de su actividad econmica, la empresa realiza operaciones de distinta
naturaleza que generan una corriente de cobros y de pagos. stos, pueden efectuarse
en metlico, con cheques, mediante domiciliaciones bancarias, transferencias
bancarias, tarjetas de crdito o de dbito, etc. (si los cobros o pagos se realizan al
contado o de forma anticipada), o a travs de letras de cambio, pagars, recibos, etc.
(en el caso de cobros o pagos con aplazamiento).
En cualquier caso, es muy importante realizar un adecuado seguimiento y previsin de
los cobros y de los pagos, con el objeto de detectar con la suficiente antelacin,
situaciones de dficit o supervit de tesorera.
2. CONCEPTO DE TESORERA Y DE FLUJOS DE CAJA.

2.1.
La tesorera.
La tesorera representa el conjunto de dinero del que la empresa puede disponer

inmediatamente: el dinero de la caja y el depositado en el banco, que sea de libre e
inmediata disposicin por parte de la empresa.
La tesorera de una empresa se puede estudiar desde dos perspectivas diferentes:
a) Estticamente: el estudio se centra en la cantidad de tesorera en un momento
concreto del tiempo. Se calcula sumando los saldos de las cuentas de tesorera
(caja y bancos)
b) Dinmicamente: el anlisis se centra en la variacin de la tesorera durante un
perodo determinado de tiempo
2.2.
Los flujos de caja.
Asociado a esta visin dinmica de la tesorera, se encuentra el concepto de flujo de

tesorera o flujo de caja, que se puede definir como el resultado de comparar el
conjunto de cobros y de pagos que se producen en un perodo de tiempo determinado.

Los flujos de caja pueden proceder de:
a) Operaciones ordinarias: se trata de los cobros y de los pagos realizados por la
empresa en el ejercicio de su actividad principal y de ciertas actividades
complementarias a la misma, y que se caracterizan por su periodicidad.
199
UNIDAD 9

b) Operaciones de financiacin: se trata de los cobros y de los pagos, que se

producen como consecuencia de un aumento o de una disminucin de los recursos
financieros de la empresa, propios o ajenos, a largo o a corto plazo, siempre que
tales recursos no se encuentren vinculados con las operaciones ordinarias.
c) Operaciones de inversin: se trata de las entradas y de las salidas de dinero que
se producen en una empresa, como consecuencia de las operaciones que sta
realiza en relacin con su activo no corriente, o en relacin con otras inversiones
a corto plazo.
3. LA GESTIN DE TESORERA
La gestin de tesorera es el conjunto de actuaciones que la empresa lleva a cabo, para
organizar sus cobros y pagos de tal modo, que siempre pueda hacer frente a sus
obligaciones, y rentabilice al mximo sus excedentes.
Para ello, la empresa intentar mantener un saldo ptimo de tesorera, que responder
a los siguientes motivos:
a) Motivo de transaccin: para hacer frente al pago de las operaciones que
constituyan su actividad.
b) Motivo precaucin: pues la empresa debe mantener un nivel de tesorera
superior al necesitado para las transacciones, con objeto de hacer frente a
eventuales problemas de liquidez motivados por imprevistos.
c) Motivo especulacin: para aprovechar ciertas inversiones que pueden surgir, no
propias de su actividad principal, pero con elevada rentabilidad.
En cualquier caso, una buena gestin de tesorera exige un minucioso anlisis de la
misma, desde un punto de vista esttico y dinmico.
Dentro de la gestin de tesorera, podemos diferenciar la gestin de caja y la gestin
de las cuentas bancarias.
3.1.
La gestin de caja.
En la gestin de caja, es muy importante la llevanza de un libro registro voluntario,

donde se anoten diariamente todas las entradas y salidas de dinero en efectivo, as
200
UNIDAD 9

como los cheques entregados por deudores de la empresa, que permanezcan

provisionalmente en la caja hasta su ingreso en las cuentas bancarias.
Las anotaciones que se efecten en el libro registro de caja, se trasladarn al libro
Diario, y posteriormente al libro Mayor.
Un modelo de libro registro de caja podra ser el siguiente:
Fecha
LIBRO REGISTRO DE CAJA

ConceptoCobros
Pagos
operacin
Saldo
Una eficiente gestin de caja implica, entre otras cosas:

a) Designar a un responsable de las operaciones de caja, y a un sustituto del
mismo, debiendo anotar stos las operaciones de forma diligente.
b) Prever, con tiempo suficiente, los pagos y los cobros en efectivo que se van a
efectuar cada da.
c) Procurar que todos los cobros y pagos se encuentren justificados
documentalmente a travs de recibos.
d) Efectuar diariamente, al trmino de la jornada, un recuento y un arqueo de caja.
El recuento de caja consiste en inventariar el dinero existente en la caja fsica,
contando los billetes, monedas y cheques, y obteniendo la suma total. Por su parte, el
arqueo de caja consiste en comprobar que la suma total que arroja el recuento,
coincide con el saldo del libro registro de caja y con el saldo resultante de los
justificantes de cobros y pagos.
Las equivocaciones al cobrar o al pagar, los errores en la redaccin de los recibos o del
libro registro de caja y los extravos u omisiones de los propios recibos, son algunas de
las causas que pueden provocar que no se produzca tal coincidencia.
En el caso de no poder subsanar los errores, hay que realizar una anotacin en el libro
registro de caja que corrija la diferencia de saldos.
201

UNIDAD 9
Ejemplo 1. Efectuar el recuento de caja y el arqueo de caja del da 5 de mayo de una

tienda de muebles, a partir de los siguientes datos.
Cheques, monedas y billetes al final del da:
Fecha
01/05
01/05
01/05
01/05
01/05
01/05
01/05
Cheque recibido (de Julin Hernndez Navarro por n/f 23/xx): 2.000
2 billetes de 200
7 billetes de 100
26 billetes de 50
33 billetes de 20
19 billetes de 10
20 monedas de 2
60 monedas de 1
Concepto-operacin
Cobros
Saldo anterior
Cheque recibido J.H.N. n/f 23/xx
2.000
Pago Seur s/f 2554/xx
Cheque recibido A.L.B. n/f 25/xx
1.200
Ingreso de cheque A.L.B. en c/c
Pago a SERA S.A. s/f 45/xx
Cobro n/f 24/xx
3.520
Pagos
60
1.200
660
Saldo
600
2.600
2.540
3.740
2.540
1.880
5.400
Todos los cobros y pagos registrados en el libro de caja, se encuentran justificados

documentalmente.
Al efectuar el recuendo de caja (5.350 euros), observamos que nos faltan 50 euros, pues el
saldo del libro registro de caja es de 5.400 euros.
Dado que las anotaciones efectuadas en el libro registro de caja se encuentran justificadas
documentalmente, parece evidente que se ha producido un error en el cobro o en el pago de
alguna de las facturas.
Deberemos efectuar una anotacin en el libro de caja para adecuar su saldo a la situacin real
de la tesorera:
Fecha
.
01/05
01/05

Concepto-operacin
Cobros
Cobro n/f 24/xx

3.520
Ajuste
Pagos
..
50
Saldo
.
5.400
5.350
202
UNIDAD 9

3.2.
La gestin de las cuentas bancarias.
Las empresas suelen depositar parte de su dinero en entidades bancarias. De ese

dinero, solamente tiene la consideracin de tesorera, el que se encuentra
materializado en cuentas corrientes y en cuentas de ahorro, ya que stas se
caracterizan por su disponibilidad inmediata.
Es prctica habitual en las empresas, llevar un libro registro voluntario por cada cuenta
bancaria, donde se irn anotando los distintos movimientos (domiciliaciones,
transferencias, cheques, etc.) que se refieran a la misma.
Un modelo de libro registro de cuenta bancaria podra ser el siguiente:
Entidad bancaria:
Domicilio:
Tipo de cuenta:
Nmero cuenta contable:
Fecha
Conceptooperacin
Cdigo Cuenta Cliente (CCC):
Entradas
(Debe)
Salidas
(Haber)
Saldo
La gestin de las cuentas corrientes (que son las ms utilizadas por las empresas)
requiere, entre otras cosas:
a) Cumplir las recomendaciones de las entidades bancarias, a la hora de usar los
cheques.
b) Comprobar que todos los cheques emitidos se reflejan en la hoja de control
del talonario e inmediatamente se anotan en el libro de bancos.
203
UNIDAD 9

c) Registrar en el libro de bancos, por medio de los extractos bancarios,

cualquier otra operacin hecha a travs de cuenta corriente: domiciliaciones,
transferencias, letras, etc.
d) Archivar los extractos bancarios por orden cronolgico.
e) Efectuar conciliaciones bancarias peridicas.
f) Prever, con la suficiente antelacin, los posibles descubiertos que se puedan
producir en la cuenta corriente, para tomar las medidas necesarias.
Conciliar una cuenta bancaria consiste en comprobar que los movimientos y los saldos
anotados en el libro de bancos, coinciden con los que aparecen en los extractos que,
peridicamente envan las entidades bancarias.
Cuando haya diferencias, habr que buscar sus causas. Aqullas se pueden deber a: a)
cheques emitidos por la empresa y anotados en el libro correspondiente, pero que an
no han sido cobrados; b) transferencias o domiciliaciones, no anotadas en el libro de
bancos, al no tener la empresa constancia de las mismas; etc.
Ejemplo 2. Anotar en el libro registro de bancos, los siguientes movimientos en la cuenta

corriente de la empresa RARA S.A.
01-abr
Saldo anterior
2.000,00
14-abr
Abono en c/c
4.000,00
18-abr
Recibo domiciliado seguro 4/xx
3.600,00
02-may
Transferencia pago factura 44/xx
1.300,00
05-may
Cheque a compensar, factura 2/xx
6.000,00
14-may
Compra de valores
3.000,00
15-jun
Descuento de efectos
20.000,00
15-jun
Gastos de negociacin
130,00
29-jun
21-jun
21-jun
26-jun
Efectos devueltos
Dividendo a cobrar valores
Retencin dividendo
Reintegro, cheque n 22
6.000,00
150,00
28,50
1.420,00
Consultado el saldo de la cuenta corriente a travs de internet, ste refleja un importe

de 18.091,50. A qu crees que obedece esta diferencia?.
204

UNIDAD 9
Ejemplo 2. (continuacin)
Entidad bancaria: CAJAVID
Domicilio: C/ ANCHA 33
Tipo de cuenta: Corriente
Nmero cuenta contable: 5720001
Cdigo Cuenta Cliente (CCC):xxxxx
Fecha
Concepto-operacin
01-abr
14-abr
18-abr
02-may
05-may
14-may
15-jun
15-jun
29-jun
21-jun
21-jun
26-jun
Saldo anterior
Abono en c/c
Recibo domiciliado seguro 4/xx
Transferencia a n/favor
Cheque a compensar, factura 2/xx
Compra de valores
Efectos devueltos
Dividendo a cobrar valores
Retencin dividendo
Reintegro, cheque n 22
Entradas
(Debe)
Salidas
(Haber)
4.000,00
3.600,00
1.300,00
6.000,00
3.000,00
20.000,00
130,00
6.000
150
28,50
1.420,00
Saldo
2.000,00
6.000,00
2.400,00
1.100,00
7.100,00
4.100,00
24.100,00
23.970,00
17.970,00
18.120,00
18.091,50
16.671,50
La diferencia (1.420,00) entre el saldo que arroja el libro registro de la cuenta corriente
(16.671,50) y el saldo real de la misma (18.901,50) se debe a la ltima anotacin. Es decir,
hemos registrado en el libro como cobrado un cheque de 1.420, cuando en realidad, el tomador
del mismo todava no lo ha hecho efectivo.
4. EL PRESUPUESTO DE TESORERA
El libro de caja y el libro de bancos permiten efectuar un seguimiento y control
peridico del saldo de tesorera de la empresa. Adems, una buena gestin de tesorera
debe incluir una previsin de los cobros y de los pagos que se van a producir durante un
cierto perodo de tiempo. Se trata, en definitiva, de analizar la probable evolucin de la
tesorera a lo largo de dicho perodo de tiempo, basndose para ello, en la estimacin
de ventas para el perodo en cuestin, en el plan de inversiones de la empresa, en cierta
informacin suministrada por la contabilidad (cuentas representativas de efectos a
cobrar, de prstamos a devolver,...), etc.
Estas previsiones relativas a los flujos de caja que probablemente se irn generando,
se recogen en un estado financiero, denominado presupuesto de tesorera, que suele
205

UNIDAD 9
realizarse para perodos que abarcan un ejercicio econmico, y que normalmente se

descompone en meses, quincenas o semanas.
Al elaborar el presupuesto de tesorera, suele resultar til agrupar los cobros y los
pagos, en funcin del tipo de operacin que los genera: operaciones ordinarias,
operaciones de financiacin y operaciones de inversin.
En definitiva, el presupuesto de tesorera tiene como finalidad detectar con la
suficiente antelacin, situaciones de dficit o supervit de tesorera. Cuando se prevea
que, en un determinado momento o perodo, no ser posible atender los compromisos de
pago por falta de fondos disponibles (dficit de tesorera), la empresa deber adoptar
alguna de las siguientes medidas: solicitar un aplazamiento de pago a los proveedores,
descontar efectos, abrir una cuenta de crdito, solicitar un prstamo, acudir al
factoring, etc. Por el contrario, si se estima que, en un momento o perodo concreto, los
fondos disponibles sern excesivos para hacer frente a los pagos, con un cierto grado
de seguridad (supervit de tesorera), la empresa deber estudiar dnde colocar esos
excedentes, para obtener cierta rentabilidad.
Un modelo de presupuesto de tesorera podra ser el siguiente:
CONCEPTO
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ventas y prestaciones de servicios del mes

(contado)
Derechos de cobro a 30 das de perodos
anteriores (clientes, efectos a cobrar,...)
H.P. deudor por IVA
H.P. deudor por devolucin de impuestos
Subvenciones de explotacin
Otros cobros
TOTAL COBROS POR OPERACIONES

ORDINARIAS
Compras de existencias del mes (contado)

Obligaciones de pago a 30 das de perodos
anteriores (proveedores, proveed. Ef a
pagar..)
pagar..)
pagar..)
206

UNIDAD 9
Trabajos realizados por otras empresas del

mes (contado)
pagar..)
pagar..)
pagar..)
Servicios exteriores del mes (contado)
anteriores (acreedores, acreed. Ef a pagar..)
H.P. acreedor por IVA
Sueldos y salarios
Seguridad Social acreedora
Pago retenciones IRPF trabajadores, alquiler y
servicios de profesionales independientes
Pagos fraccionados I.S.
Impuesto sobre beneficios
Otros pagos (otros tributos, .)
TOTAL PAGOS POR OPERACIONES

ORDINARIAS
SUPERVIT/DFICIT EN OPERACIONES
ORDINARIAS
Aportaciones de los socios

Crditos o prstamos recibidos
Emprstitos
Otros cobros
TOTAL COBROS POR OPERACIONES DE

FINANCIACIN
Crditos o prstamos devueltos (incluidas

amortizaciones anticipadas)
Emprstitos devueltos
Pagos por operaciones de arrendamiento
financiero
Pagos de dividendos a los socios
Pagos de intereses de prstamos
Otros pagos
207

UNIDAD 9
TOTAL PAGOS POR OPERACIONES DE

FINANCIACIN
SUPERVIT/DFICIT EN OPERACIONES DE
FINANCIACIN
TOTAL PAGOS POR OPERACIONES DE

INVERSIN
SUPERVIT/DFICIT EN OPERACIONES DE
INVERSIN
SUPERVIT/DFICIT MENSUAL
SALDO ANTERIOR
SALDO ACUMULADO
Ventas de inmovilizado material e inmaterial

Ventas de inversiones financieras (acciones,
obligaciones,....)
Cobros de dividendos e intereses derivados de
las operaciones de inversin
Subvenciones de capital
Otros cobros
TOTAL COBROS POR OPERACIONES DE

INVERSIN
Compras de inmovilizado material e inmaterial
del mes (contado)
anteriores (proveedores de inm. c/p, efectos a
pagar c/p)
pagar c/p)
pagar c/p)
Realizacin de inversiones financieras
(acciones, obligaciones,....)
Otros pagos
208
UNIDAD 9

Ejemplo 3. Elaborar el presupuesto de tesorera de una empresa (proponiendo medidas en

caso de dficit) para el primer trimestre del ao 20XX (ao de comienzo de su actividad),
a partir de las siguientes estimaciones:
* Aportacin inicial de los socios: 10.000
* Obtencin de un prstamo bancario en enero, por importe de 25.000 (inters mensual
del 0,5%) que se amortizar mediante mensualidades constantes. Duracin 2 aos.
* Compra al contado en enero de mobiliario, EPI y elementos de transporte: 41.186,44
ms IVA.
* Compras de mercaderas (sin incluir el IVA del 18%):
ENE
FEB
MAR
15.000 10.000 20.000
La mitad de las compras se paga al contado, y el resto a 90 das.
* Ventas de mercaderas (sin incluir el IVA del 18%):
ENE
FEB
MAR
30.000 22.000 42.000
La mitad de las ventas se cobra al contado, y el resto en 60 das mediante el giro de
letras de cambio, que puede descontar a un tanto de descuento comercial anual del 3% y
sin comisiones. Ao comercial.
* Pago del alquiler del local al principio de cada mes: 1.000 mensuales ms IVA
(retencin del 19%).
* Pago del seguro del local y de la camioneta al principio del ao: 3.000 anuales.
* Pago del combustible de la camioneta al final de cada mes: 500 mensuales ms IVA.
* Primer pago bimensual (en febrero) de la luz, del agua y del telfono, correspondiente a
los dos primeros meses: 2.300 (incluido el IVA).
* Sueldos y salarios mensuales: 5.000; S.S. a cargo de la empresa: 1.500; S.S. a
cargo de los trabajadores: 600; Retenciones IRPF: 400.
* Pago cuotas de la Seguridad Social: mes siguiente a su devengo.
209

UNIDAD 9
Ejemplo 3 (continuacin)
CONCEPTO
Ventas y prestaciones de servicios del mes (contado)
ene-XX
feb-XX
mar-XX
17.700,00
12.980,00
24.780,00
17.700,00
Derechos de cobro a 60 das de perodos anteriores (clientes, efectos a cobrar,...)

17.700,00
12.980,00
42.480,00
Compras de existencias del mes (contado)
8.850,00
5.900,00
11.800,00
Servicios exteriores del mes (contado)
4.580,00
3.880,00
1.580,00
Sueldos y salarios
4.000,00
4.000,00
4.000,00
2.100,00
2.100,00
17.430,00
15.880,00
19.480,00
270,00
- 2.900,00
23.000,00
TOTAL COBROS POR OPERACIONES ORDINARIAS
Seguridad Social acreedora

TOTAL PAGOS POR OPERACIONES ORDINARIAS
SUPERVIT/DFICIT EN OPERACIONES ORDINARIAS
Aportaciones de los socios
10.000,00
Crditos o prstamos recibidos
25000,00
TOTAL COBROS POR OPERACIONES DE FINANCIACIN
35.000,00
Crditos o prstamos devueltos (incluidas amortizaciones anticipadas)
983,02
987,94
992,87
Pagos de intereses de prstamos
125,00
120,08
115,15
1.108,02
1.108,02
1.108,02
SUPERVIT/DFICIT EN OPERACIONES DE FINANCIACIN
33.891,98
- 1.108,02
- 1.108,02
Compras de inmovilizado material e inmaterial del mes (contado)
48.600,00
TOTAL PAGOS POR OPERACIONES DE INVERSIN
48.600, 00
SUPERVIT/DFICIT EN OPERACIONES DE INVERSIN
- 48.600,00
- 4.008,02
21.891,98
- 14.438,02
- 18.446,04
- 18.446,04
3.445,94
TOTAL PAGOS POR OPERACIONES DE FINANCIACIN
14.438,02
-
SALDO ANTERIOR
-
SALDO ACUMULADO
14.438,02
La empresa se encuentra con un dficit de tesorera los primeros dos meses de actividad. El
descubierto bancario (siempre que la entidad bancaria lo acepte), le supondra unos importantes
intereses. Por ese motivo, la empresa tiene que plantearse otras soluciones:
Negociar con los proveedores de inmovilizado un pago aplazado (por ejemplo, de 60

das). Con esta medida, conseguiramos:
CONCEPTO
SALDO ANTERIOR
SALDO ACUMULADO
ene-XX
feb-XX
mar-XX
34.161,98 -
4.008,02 - 26.708,02
34.161,98
30.153,96
34.161,98
30.153,96
3.445,94
210

UNIDAD 9
Ejemplo 3 (continuacin)
Descontar las letras de cambio a 60 das. Es decir, en enero descontaramos la letra de

marzo, en febrero descontaramos la letra de abril y en marzo descontaramos la letra
de mayo. Con esta medida, conseguiramos:
CONCEPTO
ene-XX
17.611,50
CONCEPTO
SALDO ANTERIOR
SALDO ACUMULADO
feb-XX
mar-XX
12.915,10 24.656,10
ene-XX
feb-XX
mar-XX
3.173,48
8.907,08
28.848,08
3.173,48
12.080,56
3.173,48
12.080,56
40.928,64
211

UNIDAD 9
ACTIVIDADES FINALES
1.
Efectuar el recuento de caja y el arqueo de caja del da 10 de mayo de una tienda de

lmparas, a partir de los siguientes datos.
Cheques, monedas y billetes al final del da:
12 billetes de 200
6 billetes de 100
30 billetes de 50
66 billetes de 20
19 billetes de 10
40 monedas de 2
80 monedas de 1
Fecha
Concepto-operacin
Cobros
Pagos
Saldo
10/05
Saldo anterior
10/05
Cobro n/f 66/xx
10/05
Pago Nacex s/f 234/xx
10/05
Cobro n/f 67/xx
10/05
Pago Librera Cervantes s/f 65/xx
10/05
Cobro n/f 68/xx
200
5.480
10/05
Cobro n/f 69/xx
670
6.150
600
1.320
1.920
100
4.440
1.820
6.260
980
5.280
Todos los cobros y pagos registrados en el libro de caja, se encuentran justificados

documentalmente, excepto el recibo correspondiente al pago a Nacex, que se nos ha extraviado.
2.
Anotar en el libro registro de bancos, los siguientes movimientos en la cuenta corriente de

la empresa COSA S.L:
01-jun
Saldo anterior
2.000,00
05-jun
Recibo domiciliado agua 6/xx
1.200,00
08-jun
Transferencia pago factura 122/xx
300,00
12-jun
Transferencia a n/f, cobro factura 41/xx
1.600,00
15-jun
4.200,00
15-jun
27-jun
30-jun
Cheque a compensar, n 34
Liquidacin intereses a n/f
120,00
1.320,00
100,00
212

UNIDAD 9
Consultado el saldo de la cuenta corriente a travs de internet, ste refleja un importe de

7.581. A qu crees que obedece esta diferencia?.
3.
Elaborar el presupuesto de tesorera de una empresa (proponiendo medidas en caso de

dficit) para el primer semestre del ao 20XX (ao de comienzo de su actividad), a partir
de las siguientes estimaciones:
* Aportacin inicial de los socios: 60.000
* Obtencin de un prstamo bancario en enero, por importe de 30.000 (inters mensual
del 1%) que se amortizar mediante mensualidades constantes. Duracin 5 aos.
* Compra en enero de un local, mobiliario, EPI, aplicaciones informticas: 80.000 ms IVA.
El pago se realizar a 90 das
* Ventas de mercaderas (sin incluir el IVA del 18%):
ENE
FEB
20.000 12.000
MAR
6.000
ABR
MAY
JUN
22.000 32.000 34.000
El cobro se realizar a 30 das mediante el giro de letras de cambio, que puede

descontar a un tanto de descuento comercial anual del 2,5% y sin comisiones. Ao
comercial.
* Compras de mercaderas (sin incluir el IVA del 18%):
ENE
10.000
FEB
6.000
MAR
3.000
ABR
MAY
JUN
11.000 16.000 17.000
La mitad de las compras se paga al contado, y el resto a 60 das.

* Pago del seguro del local al principio del ao: 800 anuales.
* Los pagos bimensuales (en febrero, abril y junio) de la luz y del telfono, han sido
repectivamente: 2.300, 1.200, 1.500 (incluido el IVA).
* Sueldos y salarios mensuales: 6.000; S.S. a cargo de la empresa: 1.800; S.S. a cargo
de los trabajadores: 700; Retenciones IRPF: 500.
* Pago cuotas de la Seguridad Social: mes siguiente a su devengo.
* Pago retenciones de los trabajadores e IVA (cuando resulte a pagar) de forma
trimestral, en los meses de abril, julio, octubre y enero.
213

Unidad 9 Gestion de Tesoreria

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MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

DAVID ESPINOSA SALAS - I.E.S. GREGORIO PRIETO (VALDEPEAS)

UNIDAD 9. GESTIN DE TESORERA

Unidad 9. Gestin de tesorera

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

2. CONCEPTO DE TESORERA Y DE FLUJOS DE CAJA.

La tesorera representa el conjunto de dinero del que la empresa puede disponer

Los flujos de caja.

Asociado a esta visin dinmica de la tesorera, se encuentra el concepto de flujo de

conjunto de cobros y de pagos que se producen en un perodo de tiempo determinado.

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

b) Operaciones de financiacin: se trata de los cobros y de los pagos, que se

En la gestin de caja, es muy importante la llevanza de un libro registro voluntario,

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

como los cheques entregados por deudores de la empresa, que permanezcan

LIBRO REGISTRO DE CAJA

Una eficiente gestin de caja implica, entre otras cosas:

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

UNIDAD 9. GESTIN DE TESORERA

Ejemplo 1. Efectuar el recuento de caja y el arqueo de caja del da 5 de mayo de una

Todos los cobros y pagos registrados en el libro de caja, se encuentran justificados

LIBRO REGISTRO DE CAJA

Cobro n/f 24/xx

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

La gestin de las cuentas bancarias.

Las empresas suelen depositar parte de su dinero en entidades bancarias. De ese

Cdigo Cuenta Cliente (CCC):

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

c) Registrar en el libro de bancos, por medio de los extractos bancarios,

Ejemplo 2. Anotar en el libro registro de bancos, los siguientes movimientos en la cuenta

Recibo domiciliado seguro 4/xx

Transferencia pago factura 44/xx

Cheque a compensar, factura 2/xx

Consultado el saldo de la cuenta corriente a travs de internet, ste refleja un importe

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

UNIDAD 9. GESTIN DE TESORERA

Cdigo Cuenta Cliente (CCC):xxxxx

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

UNIDAD 9. GESTIN DE TESORERA

realizarse para perodos que abarcan un ejercicio econmico, y que normalmente se

Ventas y prestaciones de servicios del mes

TOTAL COBROS POR OPERACIONES

Compras de existencias del mes (contado)

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

UNIDAD 9. GESTIN DE TESORERA

Trabajos realizados por otras empresas del

TOTAL PAGOS POR OPERACIONES

Aportaciones de los socios

TOTAL COBROS POR OPERACIONES DE

Crditos o prstamos devueltos (incluidas

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

UNIDAD 9. GESTIN DE TESORERA

TOTAL PAGOS POR OPERACIONES DE

TOTAL PAGOS POR OPERACIONES DE

Ventas de inmovilizado material e inmaterial

TOTAL COBROS POR OPERACIONES DE

MDULO GESTIN FINANCIERA ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Ejemplo 3. Elaborar el presupuesto de tesorera de una empresa (proponiendo medidas en

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UNIDAD 9. GESTIN DE TESORERA

Derechos de cobro a 60 das de perodos anteriores (clientes, efectos a cobrar,...)

Compras de existencias del mes (contado)

Servicios exteriores del mes (contado)