INTRODUCCION

La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos

econmicos que ocurren en un negocio, constituyndose en el eje central para llevar a
cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo
rendimiento econmico, que implica el constituir una empresa determinada.
De modo que, el presente trabajo contiene una visin introductoria en torno a los
Fundamentos de la Contabilidad, su Definicin, Objetivos, Importancia, Tipos de
Contabilidad y sus diferencias, Los Principios Contables, Relacin con otras
disciplinas, las Funciones Bsicas, entre otros aspectos relacionado con el tpico
tratado; sin dejar de mencionar la importancia del Contador, quien es el profesional
que utiliza las herramientas apropiadas en el mundo de los negocios, para hacer
entender el lenguaje de la Contabilidad.
As mismo, presentamos un resumen de los conceptos competentes a la
Clasificacin de las Cuentas, acompaado del cuadro esquemtico para su debida
aplicacin.
Nos corresponde mencionar, que el desarrollo del presente tema, se realizo
siguiendo el criterio de Las Normas UPEL, que establecen las condiciones y
procedimientos exigidos por la Universidad Pedaggica Experimental Libertador,
para la elaboracin y presentacin de los Proyectos para Trabajos de Grado de
Especializacin, Investigacin, Maestra y Tesis Doctorales.

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RESEA DE LA CONTABILIDAD

La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve

obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la informacin requerida. Se ha demostrado a travs de diversos
historiadores que en pocas como la egipcia o romana, inclusive la griega para el ao
3600 AC, aproximadamente, en sus periodos retrospectivos, se empleaban tcnicas
contables que se derivaban del intercambio comercial. Se hallaron registros de un
mercader medieval de Gnova, Italia, originados cerca del ao 1340.
El inicio de la literatura contable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray
Luca Paccioli de 1494 titulado "La Summa de Arithmtica, Geometra Proportioni et
Proportionalita", en donde se considera el concepto de partida doble por primera vez.
Este Principio de Partida Doble es un conjunto de reglas que se conocen
como la Teora del Cargo y del Abono.
Este libro titulado por Paccioli es una recopilacin de ideas y materiales de
muchos autores, en el se menciona que la fuente primaria fueron los trabajos
de Leonardo da Pisa, quien en 1202 escribi un libro denominado Liber
Abbaci, donde inclua contabilidad comercial por lo que fue reconocido como
una de las principales figuras en la historia de la contabilidad. Paccioli
menciona que el sistema de partida doble, descrito por l, fue usado en
Venecia por cerca de doscientos aos. En definitiva, la regla fundamental
consiste en que Todo cargo que se haga en una o varias cuentas, debe tener
como contrapartida un abono en otra u otras cuentas por la misma cantidad.
Es decir, No hay cargo sin abono.

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DEFINICIONES Y CONCEPTOS DE LA CONTABILIDAD

Contabilidad
Es la Columna vertebral de una empresa, puesto que mediante
actividad

de

servicio,

se

registran,

clasifican

resumen

en

su

trminos

cuantitativos y cualitativos las transacciones que realiza una entidad econmica,

permitiendo as el anlisis e interpretacin de los cambios y resultados
obtenidos para la toma de decisiones.

Segn el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos la define:

Como una Tcnica que se utiliza para producir sistemtica y
estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias
de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos
eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con el
objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en
relacin con dicha entidad econmica.
Segn El Lic. Enrique Luque en su introduccin al estudio de la
contabilidad, la define:
Como la Ciencia que tiene por objeto el estudio cuantitativo y
cualitativo del patrimonio de la empresa, tanto en su aspecto esttico
como en el dinmico, con la finalidad de lograr la direccin apropiada
de las riquezas que lo integran.
Segn el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados la define:
Como el Arte de registrar, clasificar y resumir de una manera significativa y
en trminos monetarios, las transacciones y eventos que sean, en parte al
menos, de carcter financiero e interpretar los resultados obtenidos.
Segn El Lic. Fernando Catacora, considera que dado el grado de desarrollo
actual, la Contabilidad es una Ciencia, ya que posee postulados bsicos,
principios y mtodos propios; todos unidos en un slido cuerpo doctrinario.

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OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD Y SU CAMPO DE APLICACIN

El objetivo de la contabilidad es proporcionar una informacin oportuna y

confiable, a la hora de tomar decisiones, puede ser aplicada en diferentes reas
especificas tales como Contabilidad de Costos, Auditoria tanto interna como
externa, Sistemas y Procedimientos, Impuesto sobre la Renta, Anlisis de
Estados Financieros.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
En la actualidad es imposible concebir el manejo de ninguna esfera
econmica sin el uso y aplicacin de los criterios derivados de la contabilidad,
de la manera siguiente:
1. Sirve de instrumento de control y direccin de la actividad financiera.
2. Sirve de instrumento de programacin y planificacin de las actividades
econmicas en el proceso de desarrollo de las empresas y de la economa mundial.
3. Permite un mejor desarrollo de los entes econmicos individuales haciendo
uso de los efectos positivos que brinda las leyes econmicas.
4. Contribuye al servicio social que resta la empresa y por ende acta como
instrumento de justicia social.

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TIPOS DE CONTABILIDAD

Contabilidad Administrativa
Es aquella que proporciona informes basados en la tcnica contable que ayuda a la
administracin, en la creacin de polticas para la planeacin y control de las
funciones de una empresa. Se ocupa de la comparacin cuantitativa de lo realizado
con lo planeado, analizando por reas de responsabilidad. Incluye todos los
procedimientos contables e informaciones existentes, para evaluar la eficiencia de
cada rea.
La tendencia moderna de los registros y procedimientos contables es la de facilitar
las decisiones de los administradores, pasando del aspecto histrico al de planeacin
y control, desempeando doble papel dentro de las funciones de la empresa, primero
como herramienta bsica de la administracin y segundo, como parte integrante de la
misma.
La contabilidad administrativa, incluye a la contabilidad financiera supervisando
los aspectos relacionados con el mantenimiento de cuentas necesarias en los libros
contables, observancia de los requisitos legales, establecimiento y operacin con
razonable exactitud, de acuerdo con los planes y programas de accin de la compaa.
Esta contabilidad presenta una sola base: la Utilidad de su informacin, no
importando para los directores que los usos que de ella hagan, tengan validez en otras
empresas, interesndoles nicamente lo adecuado del contenido de sus cuadros y
reportes informativos. Es un plan de accin y motivacin con enfoque en la
preparacin de informes para fines administrativos, estableciendo responsabilidades
en quien o quienes controlan los costos y gastos efectuados, quien lo autoriza y quien
maneja el aumento y disminucin de los mismos. En otras palabras, establece la
responsabilidad individual, controlando la eficiencia operacional en las reas de la
empresa.

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Contabilidad Financiera
Es un sistema de informacin orientado a la preparacin y presentacin de
los Estados Financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados, destinados a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas
con la empresa, como a los accionistas, instituciones de crdito, inversionistas y
otros.
Diferencias entre Contabilidad Administrativa y Contabilidad Financiera.
Cuadro 1
Contabilidad Administrativa
Produce informacin de uso interno,

Contabilidad Financiera

formula, mejora y evala polticas de la

empresa.
Conoce las reas de eficiencia por medio
de la cadena del valor.
Conoce los costos de los diferentes
productos y procesos, para lograr el
liderazgo en costos.
No requiere de un formato para presentar Requiere de un formato para presentar su
su informacin.
informacin.
Est enfocada hacia el futuro y susGenera informacin del pasado o hechos
funciones principales se identifican en la histricos de la empresa y se usa como
planeacin.

punto de referencia para planificar

No est regulada por principios y se ajustaEst regulada por principios contables

a las necesidades de los administradores,para presentar informacin externa, para
por ejemplo: costo de oportunidad paraque los usuarios tengan seguridad de la
aceptar pedidos, ignorar la depreciacininformacin.
para fijar precios, etc.

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Cuadro 1 (Cont.)
Es un sistema de informacin opcional.
Es obligatoria y debe ser revisada y
aprobada por la direccin interna.
Orienta determinar la utilidad, por lo

No orienta determinar la utilidad.

consiguiente sus registros deben ser

exactos y precisos.
Hace hincapi en las reas de la empresaDebe informar sobre los sucesos ocurridos
como centros de informacin, para la toma en ella.
de decisiones y la posterior mejora
continua.
Recurre a disciplinas como la estadstica, No requiere de otras disciplinas para
la economa, investigacin de operaciones,presentar su informacin.
finanzas, etc. para sustentar y completar
los datos que presenta.
No se
rige
por

las

Normas Debe estar sometida a la aplicacin de

Internacionales de Contabilidad (NIC). las

Normas

Internacionales

Contabilidad (NIC).

LOS PRINCIPIOS CONTABLES

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de

Principios de Contabilidad de Aceptacin General Generalmente Aceptados

(P.C.A. G. P.C.G.A.)
Entendemos por Principios de Contabilidad de Aceptacin General, a las reglas y
procedimientos particulares, emanados y aceptados en convenciones y conferencias
interamericanas, que sirven de gua en el ejercicio de la Contadura Pblica.
Constituyen conceptos bsicos que determinan el conocimiento establecido en la
delimitacin e identificacin del ente econmico basado en la cuantificacin de las
operaciones por medio de las prcticas y procedimientos contables.
Razones y Objetivos Bsicos Contables:
1. Uniformar y Unificar Criterios Contables: Se refiere a que operaciones
similares deben ser tratadas en forma parecida.
2. Establecer tratamientos Contables Especiales: Son las diferentes formas de
llevar a cabo una operacin que persigue el mismo objetivo y problemas especficos.
3. Orientar a los usuarios de los Estados Financieros: Corresponde a las
clases de usuarios, internos externos de la empresa y a las cifras establecidas e
informacin relevante suministrada en los estados financieros.
4. Sistematizar el Conocimiento Contable: Es la disposicin de firmas de
contadores para el debido asesoramiento.
Importancia:
Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General, nos permiten poseer un
grado de conocimiento para la preparacin de Estados Financieros apropiados y
adecuados a cualquier entidad econmica, el cual debe estar acompaado de un
informe con una revisin limitada y opinin imparcial del profesional de la
Contadura Pblica que indique la posicin de la empresa para con terceros e
interesados en tomar decisiones en momentos determinados.
Clasificacin de los Principios de Contabilidad de Aceptacin General:

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1. Principios Contables Bsicos.

2. Principios Contables Aplicables a Partidas (cuentas) Especficas.
3. Principios Contables Relativos a los Estados Financieros.
Teora de la Contabilidad:
Son el conjunto de normas, tcnicas y procedimientos en los que se sustentan las
prcticas contables que permiten la delimitacin e identificacin del ente econmico
en base a la cuantificacin y cualificacin de las operaciones, cuya informacin es
resumida y presentada a travs de los Estados Financieros para la toma de decisiones.
Normas:
Son reglas, mtodos, procedimientos, postulados, etc., creados y adoptados por
los profesionales de la contabilidad en el tiempo, que pueden ser modificados y
adaptados a las necesidades del momento, con el objetivo de proporcionar
informacin til y confiable a travs de los Estados Financieros.
Clasificacin de la Teora Contable:
1. Principios de Contabilidad
2. Reglas Particulares.
3. Criterio Prudencial.
Principios de Contabilidad:
Son un cuerpo de doctrinas asociadas con la contabilidad, que sirven de
explicacin a las actividades corrientes y como gua de seleccin a procedimientos
aplicados en el ejercicio de la Contadura Pblica.

Reglas Particulares:

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Representa el segundo nivel en la estructura bsica contable y es aplicable a los

conceptos y las cifras que forman parte integrante de los Estados Financieros, estn
divididas en: Reglas de Valuacin, Reglas de Presentacin.
Reglas de Valuacin Valoracin:
Esquema
Principios
Contables
Es la forma de como se deben
cuantificar,
valorar
y medir de manera especfica a
Cuadro 2.
rubros, partidas cuentas que integran los Estados Financieros, as como el efectivo
en caja y bancos, inversiones, inventarios, etc.
Entidad Econmica.
Relativo o
Realizacin.
Delimitante del
Periodo Contable.
Reglas de Presentacin:
Ente econmico.
Se refiere a la forma de estructurar los Estados Financieros, es decir a su
Valor yHistrico
Histrico.
clasificacin en el orden organizado de sus rubros
partidas Costo
cuentas
en su
Negocio en Marcha.
Cuantificacin
presentacin como Balance General
y/o Estado deDualidad
GananciasEconmica.
y Prdidas. De acuerdo
y Presentacin.
Principios
a criterios establecidos
y aceptados. En base aConservatismo.
lo antes expuesto, los Estados
Unidad Monetaria.
Bsicos.
Financieros se pueden presentar de forma Vertical u Horizontal.
Referidos a la
Revelacin Suficiente.
informacin.
Criterio Prudencial:
Es la eleccin que se debeRequisitos
tomar ante un
caso particular
donde se presente la
Importancia
Relativa.
Consistencia

Comparabilidad.
Generales.
incertidumbre que se haga necesario
a juicio profesional basado en la prudencia.
Principios
Donde
la precaucin e imparcialidad del profesional lo llevan a ir reflexionando y
Contables. su labor a la aplicacin deEfectivo
adaptando
principios
ensobre
caja la
y bancos.
prctica.

Aplicables a
Partidas
Especficas.

Relativos a
los Estados
Financieros.

Cuentas por cobrar.

Inventario.
Inversiones.
Prepagados.
Activos Fijos.
Activos intangibles.
Pasivos.
Ingresos.
Costos y Egresos.

Cambios Contables.
Objetivos de los Estados Financieros.
Consolidacin y Combinacin de Estados Financieros.
Informacin Financiera a fechas intermedias.
Operaciones en el extranjero y cambio extranjero.
Valuacin
de Inversiones Permanentes.
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Efectos de la inflacin en Estados Financieros.
Estados de Flujo de Efectivo.

RELACION DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS DISCIPLINAS

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La

contabilidad

intercambia

elementos

con

otras

ciencias,

estas

son

principalmente de orden econmico, matemtico jurdico, pertenecientes a la teora

de la informacin y a las ciencias de las motivaciones, interacciona con:
El Derecho: se encarga del manejo legal de las entidades econmicas. Las leyes
repercuten en la contabilidad en diversas formas, puesto que los contadores actan en
un ambiente jurdico.
La Economa: Las relaciones son tan estrechas, que no se puede suponer la
una sin la otra. La economa estudia la riqueza de un pas o de una
organizacin cualquiera, y la contabilidad la registra y da cuenta de ella.
La Estadstica: Se nutre de los datos que aporta la contabilidad, quien se
vale de los mtodos estadsticos de investigacin, para alcanzar mejor sus
objetivos.
La Ingeniera: Determina y controla los costos. Ayuda a evaluar la
factibilidad financiera de los proyectos.
La administracin: Se ocupa de la optimizacin de los recursos al servicio
de la entidad econmica.
Las matemticas: a travs de cuantificaciones y modelos matemticos se
resuelven los problemas financieros de la empresa. El engranaje contable es de
naturaleza esencialmente matemtica, pues a menudo se emplean axiomas y
formulas matemticas en la resolucin de problemas
instrumento

til

y valioso para

los

contadores, en

contables. Son un
la formulacin

de

procedimientos contables sistemticos, distintos a la simple recopilacin de

prcticas contables.
La informtica: Se encarga del diseo e implementacin de sistemas de
informacin general ofreciendo modelos y sistemas.
La sociologa: Estudia la realidad social del elemento humano de las actividades
econmicas.

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Adicionalmente, la Contabilidad en Venezuela tiene su basamento legal de

acuerdo a lo indicado en:
"Cdigo de Comercio": Regula las relaciones mercantiles entre comerciantes
y no comerciantes.
"Cdigo Civil": Este cdigo norma la propiedad y su usufructo, los
contratos y otras relaciones entre personas naturales o jurdicas.
"Legislacin Laboral": Reglamenta los deberes y derechos de las partes,
derivados del contrato de trabajo.
"Legislacin Fiscal: Determina

las

contribuciones,

gravmenes

desgravmenes, sobre los beneficios o utilidades.

FUNCIONES BASICAS DE LA CONTABILIDAD

Es funcin de la contabilidad, captar, registrar, comparar, modificar, comunicar e

interpretar los datos financieros y econmicos originados por las operaciones de la
empresa. El proceso de recoleccin y tabulacin consiste en obtener, verificar,
registrar y hasta cierto punto, clasificar la informacin contable.
Recolectar: Es obtener datos inciales de diferentes fuentes de origen, los cuales
son extensos y variados; esta informacin pude provenir desde talonarios de ventas,
hasta promesas comerciales, orales o escritas.
Verificar: Es determinar, comprobar, constatar o contrastar que los datos
originados sean verdicos; es decir fidedignos.
Registrar y Clasificar: Es transcribir datos originales, agrupando los similares,
con el fin de hacer ms fcil la confrontacin, modificacin de dichos registros y
realizacin de informes e interpretaciones subsiguientes.
Todo este proceso es llevado a cabo dentro de las actividades enmarcadas en la
Tenedura de Libros, la cual es manejada por un auxiliar de contabilidad.

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Comparar: Es clasificar los datos contables en orden secuencial predeterminado,

combinando datos similares para que puedan ser confrontados de acuerdo con
criterios de semejanza o disparidad.
Modificar: Es acomodar y concordar saldos de los datos contables por medio del
ajuste o reclasificacin de cuentas cuando sea necesario con el propsito de reflejar
los cambios en el estado financiero de una organizacin.
Comunicar e interpretar: Es la distribucin de la informacin de los datos
elaborados para quienes lo necesiten; con la explicacin implcita dentro de la
informacin, cuyos datos deben ser apropiados, concisos, claros, confiables y
oportunos.
Interpretacin: Es el resultado de un juicio lgico emitido basado en anlisis,
integracin y deduccin.
Todo este proceso es llevado a cabo por el asistente y/o analista contable.
Funciones del Departamento de Contabilidad:
1. Llevar los registros contables.
2. Formular los informes de contabilidad.
3. Interpretar los datos contenidos en registros e informes.

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EL CONTADOR PBLICO
Es un profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar la contabilidad de una
organizacin o persona, con la finalidad de disear mecanismos de apoyo a la
gerencia para la toma de decisiones; deber poner atencin y tendr cuidado con el
trabajo que desempee, lo cual deber de ser con los conocimientos suficientes y
actualizados, actuando con responsabilidad, eficiencia y eficacia.
Segn Fernando Catacora Carpio lo define como sigue:
Un Contador es un profesional ntegro que permite que los negocios en el
mundo puedan entender el lenguaje de la Contabilidad.
Un profesional que con su visin de tica ayuda a cumplir con los deberes que
las empresas tienen con sus accionistas y dueos.
Un profesional que ayuda con su ejercicio profesional a la mayor transparencia
de la informacin financiera para la toma de decisiones.
Pero un Contador tambin es un enamorado de su profesin que contribuye a
la formacin de otros profesionales que seguirn el camino trazado luego de
muchos aos de Ejercicio Profesional...
Un soador que quiere ver siempre a su profesin en lo ms alto del
reconocimiento de la sociedad en la cual se desenvuelve. . . . . . y por sobre
todas las cosas, un Contador es un Luca Paccioli que cada da reafirma su
compromiso con su profesin.

El Contador Pblico tiene competencias tcnicas que le permiteen ofrecer

servicios de investigacin y asesora a la industria y al comercio de la regin y del
pas, ampliando, incluso, el campo de respuesta al mbito internacional, tiene
inherencia en la productividad de las organizaciones pblicas y privadas y asume los
retos planteados. Su formacin y capacitacin; tiene que ver con la formacin
humana integral y la capacitacin con todas aquellas acciones del proceso enseanzaaprendizaje, que le permite, en el plano social, asumir y desempear todos los
aspectos operativos de la vida y del trabajo.
Uno de los ejecutores y fiscalizadores del control interno de las organizaciones,
son los Contadores Pblicos, ya que realizan una buena labor de vigilancia, custodia y
manejo de los bienes y de la informacin financiera. Para llevar a cabo esta labor un

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Contador debe tener presente su Cdigo de tica, tal y como lo indica el Cdigo de
tica del Contador Pblico Venezolano en su Artculo Nro.1.Este cdigo normar la conducta del Contador Pblico en sus relaciones con el
pblico en general, con su clientela, con sus colegas y con el gremio y le ser
aplicable cualquiera que sea la forma que revista su actividad o especialidad,
tanto en el ejercicio independiente o cuando acte como funcionario o
empleado de instituciones pblicas o privadas. As mismo ser aplicable a los
Contadores Pblicos que adems de sta, ejerzan otras profesiones, en las
cuales, su actuacin pblica o privada, derive en actos lesivos a la moral, a la
tica y a los intereses del gremio de los Contadores Pblicos. (p.7)

Funciones del Contador.

1. Determina los libros y registros auxiliares en que deben anotarse las
operaciones que se efectan y comprueba las mismas.
2. Se centra en el rea contable y financiera y establece el Plan de cuentas.
3. Prepara los Estados Financieros, se encarga nicamente de aprobarlos.
4. Suministra a la Gerencia informacin exacta a tiempo para las resoluciones
que se requieren diariamente en los negocios.
5. Acumula, recopila, presenta y disea informes financieros.
6. Elabora Auditoria Financiera.
7. Determina los recursos financieros y problemas econmicos de la empresa.
8. Recolecta, clasifica, registra y resume informacin contable.
9. Elabora Balances auditados.
10. Debe revalidar su ttulo en el pas que se dirija, segun las leyes de cada pas.
Caractersticas del Contador
1. Capacidad Profesional.
2. Honradez.
3. Responsabilidad ilimitada.
4. Disciplina.
5. Capacidad para mantenerse actualizado.

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6. Capacidad para la toma de decisiones.

7. Capacidad de observacin.
8. Facilidad de comunicacin.
9. Poseer tica Profesional.
10. Buenas costumbres.
11. Buena presentacin.

PATRIMONIO
Es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que posee la empresa en un
momento dado. Es la parte del activo que la empresa debe a sus dueos o
propietarios, todos los recursos que la empresa obtenga, los cuales conforman su
Activo, se los debe a alguien, la parte que le debe a las personas que no son sus
dueos, se le denomina Pasivo mientras que, la parte que le debe a sus dueos, se le
conoce como Patrimonio.
Ecuacin del Patrimonio
De lo antes expuesto, se desprende lo que se conoce como Ecuacin del
Patrimonio, Ecuacin Patrimonial Ecuacin Bsica de la Contabilidad, puesto que
en cualquier empresa, toda la dinmica de la contabilidad se sustenta en la ecuacin:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO. En consecuencia al tratarse de una
ecuacin, puede despejarse de las siguientes formas:
1. PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO
2. PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

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TEORIA DEL CARGO Y EL ABONO

Esta teora se sustenta en el equilibrio que debe existir en la ecuacin del
patrimonio, la cual se fundamenta en el Principio de Partida Doble, que consiste en
que Todo cargo que se haga en una o varias cuentas, debe tener como contrapartida
un abono en otra u otras cuentas por la misma cantidad. Es decir, Todo cargo tiene
que tener su abono. y/o No hay cargo sin abono.
LA CUENTA
Es la Unidad Bsica de la Contabilidad, donde se refleja el movimiento de
todo lo entregado y todo lo recibido. Es un instrumento que se utiliza para registrar
repercusiones derivadas en aumentos y disminuciones particulares provenientes de las
operaciones de la empresa. La misin fundamental de la cuenta es dar a conocer el
resultado de las transacciones efectuadas en trminos monetarios.
Clasificacin de la Cuenta:
Por su Naturaleza:
1. Cuentas Reales o de Valores.
2. Cuentas Nominales o de Resultados.
3. Cuentas Complementarias o de Valoracin.
4. Cuentas Transitorias.
5. Cuentas Mixtas.
6. Cuentas de Orden o de informacin.
Por su Jerarqua:
1. Cuentas de Control o Principales.
2. Cuentas Auxiliares o Secundarias.

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En base a su Naturaleza tenemos:

Cuentas Reales o de Valores:
Estas cuentas son las que conforman el Balance General Estado de Situacin, y
representan los Bienes, Derechos u Obligaciones de la empresa, determinando su
Patrimonio; estn representadas en el Activo, Pasivo y Patrimonio.
Cuentas Nominales o de Resultados:
Estas cuentas son las que conforman el Estado de Ganancias y Prdidas Estado
de Resultados, y muestran los registros de Ingresos y Egresos que determinan los
aumentos y/o disminuciones del Patrimonio.
Entre las cuentas Reales y las cuentas Nominales se encuentran:
Cuentas Complementarias o de Valoracin:
Son aquellas cuentas que modifican los valores que se encuentran registrados en
otras cuentas, las cuales van a representar una disminucin al saldo de stas por lo
que va a reflejar el valor segn libros y la distribucin del Valor Histrico Original.
Las Cuentas Complementarias de Activos Son:
1. Efectos Descontados
2. Provisin para Cuentas Incobrables
3. Depreciacin Acumulada
4. Amortizacin Acumulada
5. Agotamiento Acumulado
Las Cuentas Complementarias de Ingresos Son:
1. Devoluciones en Ventas.
2. Rebajas en Ventas.
3. Descuentos en Ventas.

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Las Cuentas Complementarias de Egresos Son:

1. Devoluciones en Compras
2. Rebajas en Compras
3. Descuentos en Compras
Cuentas Transitorias:
Este tipo de cuentas refleja operaciones eventuales, puesto que al cesar la
eventualidad es cancelada la cuenta; su duracin no puede ser mayor a un ejercicio
econmico es decir doce meses.
Cuentas Mixtas:
Estas cuentas cuyo saldo a una fecha determinada del Balance, est formado por
una parte real y otra nominal. Al cierre del Ejercicio Econmico, estas cuentas
reflejan su saldo por consumirse en el Balance General y su saldo consumido en sus
cuentas de resultados, por lo tanto su saldo debe ser de naturaleza real.
Cuentas de Orden de Informacin:
Son cuentas que controlan operaciones que no alteran ni modifican la naturaleza
de las cuentas de Activo, Pasivo, y Patrimonio. Tambin se llaman de Memorandum y
se reflejan las cuentas deudoras, mostrndose al final del Activo y las cuentas
acreedoras se muestran al final del Pasivo y Patrimonio, en el Balance General.
En base a su Jerarqua, tenemos:
Cuentas de Control Principales:
Son cuentas donde se registran en forma global los montos totales provenientes de
las cuentas auxiliares.
Cuentas Auxiliares Secundarias:
Son aquellas cuentas donde se detalla la informacin de las cuentas de control.

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CUENTAS REALES:
Son aquellas que recopilan la informacin relativa a todos los Bienes, bien
sean tangibles o intangibles, Derechos, Acciones y Valores que pertenecen a la
Empresa, y las Obligaciones que se tienen con otras Empresas, terceras personas
y con los dueos, gerentes o accionistas. En otras palabras, son cuentas donde se
reflejan todos los Valores que posee y todo lo que adeuda la empresa para con
terceros, incluyendo lo correspondiente a los accionistas por su aportacin y los
rendimientos acumulados y no extrados, si los hay. (sobrante de efectivo que se
utiliza para inversiones temporales, con el fin de que el dinero no permanezca
inmovilizado y obtenga un rendimiento adicional en forma de inters).
Clasificacin de las Cuentas Reales:
Son las que conforman el Balance General y se clasifican en:
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
Activos:
Forman parte de este rubro todas aquellas cuentas que representan los
bienes y derechos que posee la empresa, a una fecha determinada del balance,
est dividido en:
1. Activo Circulante o Corriente.
2. Activo Largo Plazo.
3. Activo Permanente o Fijo.
4. Cargos Diferidos.
5. Otros Activos.

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Activo Circulante o Corriente:

Este epgrafe

lo constituye todas aquellas cuentas que controlan dinero

disponible, bienes y derechos que se van a convertir en dinero o que se van a

consumir durante el ciclo normal de operaciones de la empresa, est dividido
en:
1. Disponible.
2. Exigible.
3. Realizable.
4. Prepagado
Ciclo Normal de Operaciones o Rotacin de Inventario:
Periodo que transcurre desde que se utiliza el dinero para comprar o
fabricar la mercanca que va a ser destinada a la venta, hasta que sta es
vendida y se convierte en dinero disponible.
Activo Disponible:
Est compuesto por aquellas cuentas que representan la disponibilidad en
dinero para realizar cualquier pago inmediato, esta conformada por Caja, Caja
Chica y Bancos.
Activo Exigible:
Compuesto

por

aquellas

cuentas

que

representan

derechos

que

se

convertirn en dinero en perodo de un ao o en el ciclo normal de

operaciones, las conforman, Efectos por Cobrar, Menos Efectos descontados,
Cuentas por Cobrar, Cheques Devueltos, Menos Provisin Cuentas Incobrables,
Otras cuentas por cobrar.
Activo Realizable:
Son aquellas cuentas que representan bienes, que son susceptibles de convertirse
en dinero disponible en los prximos doce meses o en el ciclo normal de operaciones,

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forman este rubro, las Inversiones temporales, Inventarios, de mercancas, Materiales,

Materia prima, Productos en procesos, Productos terminados, etc.
Activo Prepagado:
Est integrado por cuentas que representan gastos ya pagados y que todava no ha
sido recibido el servicio. El bien que se ha recibido, ser consumido en los prximos
doce meses, involucrado en el gasto, las cuentas que forman este rubro son: Gastos
pagados por anticipados, Seguros, Intereses, Alquileres pagados por anticipados,
Suministros de oficina, Existencia de artculos de escritorio, etc.
Activo Largo Plazo:
Representa todos aquellos derechos y bienes cuyas cuentas o efectos van a
ser cobrados en un lapso superior a un ao, la conforman las Inversiones
Permanentes, Hipotecas por Cobrar, Cuentas y Efectos por cobrar, cuyo
vencimiento sea mayor de un ao.
Activo Permanente o Fijo:
Representa las Propiedades, Planta y Equipos que integran todas aquellas cuentas
de bienes o derechos cuyo destino es el de su utilizacin, constituyendo facilidades
operativas de carcter permanente que posee la empresa para cumplir sus funciones.
Estos activos por su materialidad y permanencia, se clasifican en:
1. Activos Fijos Tangibles
2. Activos Fijos Intangibles
Activo Fijo Tangible:
Formado por todos aquellos activos que son de naturaleza material o
corprea, y que son susceptibles de ser captados por los sentidos humanos,
como son la vista, el tacto, etc. Est conformado por: Terrenos y Parcelas,
Instalaciones, Edificios, Maquinarias, Vehculos, Mobiliario, Equipos de Oficina,
Concesiones (Madereras, Mineras, Petroleras).

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Estos activos pueden ser sometidos o no, a factores de disminucin de valor por
efecto de desgaste o deterioro, definido por:
1. No Depreciacin
2. Depreciacin
3. Agotamiento
Activo Fijo Tangible No Depreciable:
Son aquellos activos que estn sometidos a consecuencias naturales y
agentes atmosfricos, que con el transcurrir del tiempo no sufren desgaste o
deterioro, por lo tanto no sufren depreciacin, lo conforman Terrenos y Parcelas.
Activo Fijo Tangible Depreciable:
Estn conformados por aquellos bienes sometidos a depreciacin por efecto de
uso, antigedad, obsolescencia, desgaste o deterioro, el cual va perdiendo valor. Esa
prdida de valor se calcula estimndola cada ao y se registra en Cuentas
Complementarias o de Valoracin denominadas, Depreciacin Acumulada. Las
cuentas que forman este rubro son: Depreciacin Acumulada de Instalaciones,
Depreciacin Acumulada de Edificios, Depreciacin Acumulada de Maquinarias,
Depreciacin Acumulada de Vehculos, Depreciacin Acumulada de Mobiliario,
Depreciacin Acumulada de Equipo de Oficina
Activo Fijo Tangible Agotable:
Estn representados por aquellos recursos naturales sometidos a agotamiento por
efecto de su explotacin o extraccin, el cual disminuye su valor. Esa disminucin
de

valor

se

calcula

estimndola

cada

ao

se

registra

en

Cuentas

Complementarias o de Valoracin denominadas Agotamiento Acumulado, las

forman ,Agotamiento

Acumulado

de

Concesiones

Madereras, Agotamiento

Acumulado de Concesiones Mineras, Agotamiento Acumulado de Concesiones

Petroleras.

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Activo Fijo Intangible:

Est formado por todos aquellos activos que representan derechos, que
tienen carcter permanente, no son destinados a la venta y son indispensables
para poder realizar las actividades normales de la empresa, pueden ser de tipo
Amortizable y No Amortizable.
Activo Fijo Intangible No Amortizable:
Son aquellos activos que no necesariamente se someten a amortizacin, sin
embargo dependiendo de las circunstancias se recomienda amortizar a estos
activos, ellos son: La Plusvala o Valor o Crdito Mercantil o Punto Comercial,
Los Derechos de Autor o Fondo Editorial.
La Plusvala:
Es el resultado de una transaccin negociada, bien sea por la compra de
un negocio, una lnea de productos o de un grupo de bienes. Es la capacidad
de la empresa, de generar utilidades netas, excepcionalmente elevadas. Cuando
una empresa se compra a un precio superior al valor de sus activos, menos
los pasivos, ese exceso es el que corresponde a la Plusvala, la cantidad que
se deba pagar por el crdito mercantil puede medirse por las utilidades
excedentes del negocio.
La Plusvala surge de la buena reputacin de la empresa y la lealtad que
ha logrado de sus clientes. Existen otros factores tales como, una buena
ubicacin (punto comercial), una adecuada administracin, una situacin de
monopolio, la eficiencia de la produccin, competencia dbil y servicio
eficiente de los empleados. Existen opiniones que sostienen que no es
amortizable porque su costo debe conservarse intacto hasta que algn suceso
pruebe que aqulla se ha esfumado con el fin de ser registrada entre las
prdidas extraordinarias. Pero el Instituto Americano de Contadores Pblicos
Titulados, opina que debe ser amortizado en un numero razonable de aos.

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Los Derechos de Autor:

Es la propiedad que tiene el tenedor del derecho, como autor original y
exclusivo, de la reproduccin de un trabajo artstico o literario. (Propietario).
Cuando estos derechos se obtienen a travs del autor original, por medio de la
compra o cediendo el privilegio a cambio del pago de los derechos de
explotacin de la obra, privilegio que tiene la naturaleza de un monopolio y
su utilizacin est limitada en el tiempo, por lo tanto es razonable que se
someta a amortizacin. Tambin ocurre con las compaas cinematogrficas, las
cuales deben amortizar los costos de produccin de la pelcula a medida que
sta sea exhibida, hasta obtener el negativo y las copias, y as con el
transcurrir del tiempo de vida productiva, quede totalmente amortizada.
Activo Fijo Intangible Amortizable:
Son aquellos activos de vida limitada que estn sujetos a amortizacin, que
gozan de proteccin legal, mediante unos derechos obtenidos en base a una
accin jurdica, la cual concede en beneficio de sus tenedores un tiempo
determinado de aos. Las cuentas que forman este rubro son: Patentes, Marcas
de Fbricas, Franquicias.
Por ejemplo una patente industrial, la ley limita a un mximo de 10 aos,
mientras que las marcas de fabrica, es de 5 aos renovables.
Esa amortizacin podr registrarse en Cuentas Complementarias o de
Valoracin denominadas Amortizacin Acumulada y la conforman las cuentas:
Amortizacin Acumulada de Patentes, Amortizacin Acumulada de Marcas de
Fbricas, Amortizacin Acumulada de Franquicias.
Cargos Diferidos:
Forman parte de este rubro todas aquellas cuentas que representan gastos
cuyos

efectos

son

atribuibles

ejercicios

futuros. Existe una tendencia

conservadora de presentacin que es la de mostrar en este epgrafe las cuentas de

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Gastos pagados por Anticipados (Prepagados), cuyo servicio va a ser recibido o

consumido en un lapso superior a un ao.
Partiendo de este aparte, nuestra opinin refiere que aquellas cuentas de
prepagados, cuya vigencia es de doce meses (12) y ese perodo se encuentra
entre dos (2) ejercicios econmicos, estas cuentas antes mencionadas podran
mostrarse o entrar en este rubro, puesto de que su perodo abarca ms de un
ejercicio econmico. Estos activos tambin pueden ser de tipo Amortizable y No
Amortizable.
Cargos Diferidos No Amortizables:
Dentro de este rubro se encuentran aquellas cuentas que no se someten a
amortizacin, entre ellas estn: Seguros pagados por anticipados, Alquileres
pagados por Anticipados, Intereses pagados por Anticipados, Impuestos pagados
por Anticipados.
Cargos Diferidos Amortizables:
Las cuentas que comnmente se encuentran en este rubro, las cuales se someten a
amortizacin, son: Gastos de Instalacin, Gastos de Constitucin, Gastos de
Reorganizacin, Gastos de Desarrollo, Gastos de Investigacin, Gastos de
Explotacin, Mejoras a Propiedad Arrendada, Campaas Publicitarias.
Estas cuentas por lo general son amortizables y cuya amortizacin debe
registrarse en Cuentas Complementarias o de Valoracin denominadas Amortizacin
Acumulada, que la forman, la Amortizacin Acumulada de Gastos de Instalacin,
Gastos de Constitucin, Gastos de Reorganizacin, Gastos de Desarrollo, Gastos de
Investigacin, Gastos de Explotacin, Mejoras a Propiedad Arrendada, Campaas
Publicitarias.
Amortizacin:
Es Extinguir una cuenta Peridicamente, la cual se convierte en gastos.

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Depreciacin:
Es la Prdida o Disminucin de valor de una cosa, bien sea por el desgaste,
deterioro o uso normal de la misma o por el simple transcurso del tiempo.
Otros Activos:
En este rubro se clasifican todas aquellas cuentas que representan bienes y
derechos cuya naturaleza no entra en las clasificaciones antes mencionadas. Ellas son:
Depsitos dados en Garanta, Cuentas por cobrar Accionistas, Cuentas por Cobrar
Directores y Administradores, Cuentas por Cobrar Empleados.
Pasivos:
Forman parte de este rubro todas aquellas cuentas que representan las
obligaciones de la empresa contradas con terceras personas, como Proveedores,
Acreedores, etc. Se encuentra dividido en: Pasivo Corto Plazo o Circulante,
Pasivo Largo Plazo o Fijo, Apartados, Crditos Diferidos, Otros Pasivos.
Pasivo Corto Plazo o Circulante:
Se clasifican todas aquellas cuentas que representan las obligaciones ya vencidas
o que estn por vencerse, que deban ser canceladas durante el ciclo normal de
operaciones de la empresa, el cual tiene una duracin de doce meses. Est formada
por: Efectos por Pagar, Cuentas por Pagar, Prstamos Bancarios por Pagar, Gastos
Acumulados por Pagar, Electricidad, Telfono, Agua, Telefona Celular, Alquileres,
Retenciones por Pagar, entre otras.
Pasivo Largo Plazo o Fijo:
En esta clasificacin se encuentran todos aquellos pasivos, cuyo vencimiento para
ser cancelados es mayor a un ao. Ellos son: Hipotecas por Pagar, Efectos por Pagar,
Cuentas por Pagar (ambas superior a un ao), Bonos por Pagar.

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Apartados:
Lo forman aquellas cuentas que representan obligaciones contingentes o
eventuales que surgen como consecuencia de gastos estimados y cargados a perodos
anteriores. Estas cuentas son: Apartado para Reserva Legal, para Reservas
Estatutarias, para Impuestos Sobre la Renta, para Juicios Pendientes, para
Prestaciones Sociales en Litigios.
Crditos Diferidos:
Constituido por las obligaciones que contrae la empresa por concepto de ingresos
recibidos por adelantado, es decir cobros anticipados (precobrados), cuyo servicio la
empresa tiene que cumplir en un periodo superior a un ao. La forman: Ingresos
Recibidos por Adelantado, Ingresos Cobrados por Anticipado, Alquileres cobrados
por Anticipado, Intereses cobrados por Anticipado.
Otros Pasivos:
Se clasifican todas aquellas cuentas que representan obligaciones cuya naturaleza
no entra en las clasificaciones antes mencionadas. Sus cuentas son: Depsitos de
alquileres recibidos en garanta, Depsitos de Luz recibidos en garanta, Cuentas por
Pagar Accionistas, Cuentas por Pagar Directores y Administradores.
Patrimonio:
Conformado por el conjunto de cuentas que representan los derechos que los
dueos de la empresa tienen sobre sus activos y a su vez la obligacin que tiene la
empresa para con sus propietarios, como consecuencia del aporte que stos han hecho
en ella. Cuentas que forman este rubro son: Capital Social, Utilidades por Distribuir
(Supervit Acumulado, Dficit Acumulado). Reservas, Reserva Legal, Reservas
Estatutarias, Reservas para Imprevistos.

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Capital Social:
Es la constitucin del aporte que ha invertido los dueos de la empresa, sobre el
importe de los activos que sobrepasa al pasivo. Desde el punto de vista Jurdico
Es la cantidad que se han comprometido a aportar personas particulares, con
moralidad y responsabilidad, para formar la sociedad. Es la suma de aportaciones
que se obligan los socios.
Utilidades por Distribuir:
Es el rubro donde las utilidades no han sido decretadas como dividendos y
est conformado por el Supervit o Dficit acumulados, donde se muestran los
rendimientos del negocio y las variaciones que sufre el Capital Social, a travs
de estas dos cuentas.
Distribucin de la Utilidad
En el momento del cierre del ejercicio, se procede en el diario Principal a
realizar los asientos para distribuir la Utilidad, y el asiento de Capitalizacin.
Teniendo el resultado de Utilidad en la cuenta Ganancias y Prdidas, con un saldo
crdito, para dejarla en saldo cero debemos Cargarla y Abonamos a las diferentes
cuentas de Reservas y Apartados reglamentarias por ley, con sus respectivos
porcentajes pedidos, llevando la diferencia a una cuenta de Supervit acumulado.
Ejemplo:
Supongamos que al realizar el cierre de ejercicio, ste arroja una Ganancia
(Utilidad), y que dicha utilidad nos da un saldo acreedor de Bs. 25.750,00, entonces
tenemos un resultado acreedor, del cual se proceder a distribuir mediante asientos
contables.

--01--

GANANCIAS Y PRDIDAS

25.750,00

RESERVA LEGAL (5%)

1.287,50

APARTADO I.S.L.R. (15%)

3.862,50

SUPERAVIT ACUMULADO

20.600,00

Registro de distribucin del resultado de utilidad en reservas y apartados.

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Cuando se trate de una contabilidad computarizada, se abren cuentas de

resultados, dndole el nombre de apartados como cuentas de gastos en niveles 7 u 8,
para darles el respectivo cargo a cada una de ellas con respecto a Reservas y Pasivos,
acreditando as a las cuentas de Pasivo y Patrimonio.
Siguiendo con el ejemplo anterior, y conociendo el resultado, el asiento quedara:
--01-GANANCIAS Y PERDIDAS

25.750,00

SUPERAVIT ACUMULADO
APARTADO RESERVA LEGAL

25.750,00
1.287,50

APARTADO I.S.L.R.

3.862,50

RESERVA LEGAL

1.287,50

I.S.L.R. POR PAGAR

3.862,50

Registro de distribucin del resultado de utilidad en reservas y apartados.

Reservas:
Constituye los fondos de dinero disponibles para hacer frente a exigencias,
provenientes de las separaciones que se hacen de las utilidades de la empresa para
responder a riesgos o contingencias propias de la actividad mercantil, con el fin
de mostrar determinadas obligaciones o fortalecer el capital de la

sociedad,

permitiendo su expansin. Estas cuentas tienen saldo acreedor.

Tipos de Reservas:
1. Reserva Legal: nombrada en el Artculo 262 del Cdigo de Comercio.
2. Reservas Estatutarias: como su nombre lo indica se nombran en los
Estatutos o Registro Mercantil.
3. Reservas Voluntarias o para Imprevistos, se nombran por voluntad de los
accionistas o socios y se crean mediante asamblea ordinaria u extraordinaria.

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Cuentas de Orden:
Son las cuentas que por la naturaleza de sus transacciones no afectan la
composicin del Activo, del Pasivo o del Patrimonio de la empresa. Se clasifican
en: Cuentas de Orden Deudoras, Cuentas de Orden Acreedoras o Per contra.
Cuentas de Orden Deudoras:
Estas cuentas son de saldo deudor y son mostradas en el Balance General
inmediatamente despus del Activo. Las conforman: Banco Cuenta Giros o
Banco Cuenta Efectos al cobro, Mercancas en Consignacin, Cartas de Crditos
Concedidas, Mercancas Pignoradas, Fianzas Concedidas.
Cuentas de Orden Acreedoras Per Contra:
Estas cuentas de saldo acreedor y se muestran en el Balance General
despus del Pasivo y Patrimonio. Las cuentas que forman este rubro son: Giros
al Cobro

Consignacin

Banco Cuenta Efectos al Cobro Per Contra, Mercancas en

Per Contra, Cartas

de

Crditos

Concedidas

Per Contra,

Mercancas Pignoradas Per Contra, Fianzas Concedidas Per Contra.

Cuentas Nominales:
Son aquellas que se usan para recopilar la informacin relativa a las
operaciones de INGRESOS Y EGRESOS que se producen en el perodo
contable seleccionado y cuya eliminacin al final del ejercicio econmico, por
medio de asientos de cierre, permite determinar el rendimiento neto o la
prdida, que viene a traducirse en una variacin del capital o patrimonio de la
empresa.
Partiendo de esta definicin nos encontramos que las cuentas nominales
tienen una vigencia transitoria, puesto que al ser cerradas, determinan LA
GANANCIA O LA PERDIDA, es decir el resultado de la empresa, cuyo valor
incrementa o disminuye el capital de la misma en un periodo determinado.

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Las cuentas nominales son las que conforman el Estado de Resultados y se

dividen en:
1.

Los Ingresos:

Es toda percepcin o recursos que recibe una empresa, provenientes de su

enajenacin o transaccin a travs de sus ventas de productos, mercancas y servicios,
los cuales se representan mediante las cuentas de Ventas, Ingresos por Servicios,
Ingresos por Obra, etc. Existen tambin cuentas complementarias de ingresos, dentro
de este rubro, tales como: Devoluciones, Rebajas y Descuentos Sobre Ventas
Ingresos.
2.

Los Egresos:

Es toda erogacin o desembolso que la empresa ejerce para la adquisicin de

bienes y servicios, se dividen en: Costos, Gastos.
Los Costos:
Son erogaciones o desembolsos que la empresa requiere para la obtencin de
mercancas y constituye el precio de intercambio de los bienes y servicios en la fecha
de su adquisicin, ms todos aquellos pagos que se incurra para su colocacin en el
almacn, con el fin de ser vendidos. Recuperados esos costos por medio de la venta,
permite el ciclo de adquisicin de mercancas.
Todo costo implica forzosamente un desembolso de efectivo, y estas erogaciones
producen beneficios. Estos costos se representan mediante las cuentas de: Compras,
Gastos de Compras, Fletes Sobre Compras, Seguros Sobre Compras, Gastos de
Importacin,

Gastos

de

Aduana,

entre

otras.

Existen

tambin

cuentas

complementarias de egresos, dentro de los costos, tales como: Devoluciones, Rebajas

y Descuentos Sobre Compras. Estos tipos de egresos van a conformar el llamado
Costo de Ventas.

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Los Gastos:
Son erogaciones o desembolsos no recuperables que la empresa hace para sus
operaciones normales y necesarias. Todo gasto no implica recuperacin por su
erogacin, por lo tanto no produce beneficios. A estos gastos se les llama tambin
Gastos Operacionales y se subdividen en: Gastos de Ventas, Gastos de
Administracin, Gastos Financieros.
Gastos de Ventas:
Son aquellos gastos en que incurre la empresa, con el objeto de generar ventas.
Tales como: Comisiones en Ventas, Sueldos de Vendedores, Propagandas, Relaciones
Publicas, Viticos, Publicidad, etc.
Gastos de Administracin:
Son aquellos gastos que estn relacionados con el desenvolvimiento y
administracin del negocio. Tales como: Sueldos y Salarios, Vacaciones, Utilidades,
Prestaciones, Impuestos, Alquileres, Seguros, Gastos Generales, etc.
Gastos Financieros:
Son gastos que se requieren para sostener la liquidez y disponibilidad de la
empresa. Tales como: Gastos Bancarios, Comisiones, Intereses, etc.
Otros Ingresos:
Son aquellos ingresos que de acuerdo a la transaccin que se haga no forman parte
de las operaciones normales de la empresa, y se representan en las cuentas de:
Ingresos Varios Miscelneos.
Otros Egresos:
Son aquellos gastos en los que se incurren, los cuales no forman parte de las
operaciones normales de la empresa, es decir erogaciones extraordinarias, se
representan en las cuentas de: Gastos Varios Miscelneos.

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Esquema Ganancias y Prdidas

Cuadro 3.

Ingresos

Estado de
Ganancias
y Prdidas
O
Estado de
Resultados

Cuentas
Nominales

.- Ventas.
.- Ingresos por Servicios.
.- Ingresos por Obras.

Costos

.- Inventario Inicial.
Costo .- Compras.
de
.- Gastos de Compras.
Ventas. .- Inventario Final.
.- Gastos
de Ventas.

Egresos

Gastos

.- Gastos de
Gastos de Administracin.
.- Gastos
Operacin Financieros.
.- Otros
Ingresos.
.- Otros
Egresos.

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CLASIFICACIN DE CUENTAS
(Cuadro 4)
MODELO

NATURALEZA DE
TIPO

SALDO

LA CUENTA
AUMENTA

DIS
MIN
UYE

C U E N T AS R EALE S
AC T I VO S
CIRCULANTE
DISPONIBLE
Caja Principal

Real

Deudor

Debe

Caja Chica

Real

Deudor

Debe

Bancos

Real

Deudor

Debe

Efectos por Cobrar

Real

Deudor

Debe

Menos Efectos Descontados * C.C.A.

Real Acreedor Haber

Valoracin

Cuentas por Cobrar

Real

Deudor

Debe

Cheques Devueltos

Real

Deudor

Debe

Menos Provisin Cuentas Incobrables

* C.C.A.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Real Acreedor Haber

Valoracin

Hab
er
Hab
er
Hab
er

EXIGIBLE

Diferencia en Caja

Real Dr / Acr
Transitoria

D/H

Anticipos a Proveedores

Real

Deudor

Debe

Anticipos a Contratistas

Real

Deudor

Debe

Crdito Fiscal Impuestos Pagados

Real

Deudor

Debe

Retenciones sobre I.V.A. Compras ( 75% )

* C.C.A.
RETENCIONES POR COBRAR

Real Acreedor Haber

Valoracin

Hab
er
Deb
e
Hab
er
Hab
er
Deb
e
H/
D
Hab
er
Hab
er

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(I.V.A.)

Impuestos Retenidos I.S.L.R. (Dcto.1808 ) Real

REALIZABLE
Inversiones Temporales

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Deudor

Debe

Hab
er
Deb
e
Hab
er

Participaciones Bancarias

Real

Deudor

Debe

Cdulas Hipotecarias

Real

Deudor

Debe

Mercancas en almacn

Real

Deudor

Debe

Materias primas

Real

Deudor

Debe

Hab
er
Hab
er

Inventarios de:

Menos Provisin para obsolescencia de

Real Acreedor Haber
materia prima
Valoracin
Cuadro 4 (Cont.)
Productos en proceso

Real

Deudor

Debe

Materia Prima

Real

Deudor

Debe

Mano de Obra Directa

Real

Deudor

Debe

Costos Indirectos de Produccin Real

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Productos Terminados

Real

Menos Provisin para obsolescencia de

productos terminados.

Real Acreedor Haber

Valoracin

Materiales indirectos.

Real

Menos Provisin para obsolescencia de

materiales indirectos.

Real Acreedor Haber

Valoracin

Suministros de Fabrica

Real

Menos Provisin para obsolescencia de

suministros Fabricados.

Real Acreedor Haber

Valoracin
Real Deudor
Debe
Transitoria

Mercancas en Transito.

Deudor

Deudor

Debe

Debe

Hab
er
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er

PREPAGADOS
Propaganda y Publicidad.

Real

Deudor

Debe

Existncia de Papelera e Impresos.

Real

Deudor

Debe

Seguros Pagados por Anticipados.

Real

Deudor

Debe

Impuestos Pagados por Anticipados.

Real

Deudor

Debe

Alquileres pagados por Anticipados.

Real

Deudor

Debe

Intereses pagados por Anticipados.

Real

Deudor

Debe

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Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

ACTIVO LARGO PLAZO.

Efectos por Cobrar

Real

Deudor

Debe

Hipotecas por Cobrar

Real

Deudor

Debe

Dividendos por Cobrar

Real

Deudor

Debe

Fondos de Participacin

Real

Deudor

Debe

Acciones.

Real

Deudor

Debe

Inversiones en inmuebles.

Real

Deudor

Debe

Compaas Filiales.

Real

Deudor

Debe

Real

Deudor

Debe

Edificios.

Real

Deudor

Debe

Menos Depreciacin Acumulada Edificios

* C.C.A.

Real Acreedor Haber

Valoracin

Maquinarias.

Real

Hab
er
Hab
er
Hab
er

Inversiones Permanentes
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

ACTIVOS PERMANENTES O FIJO

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
TANGIBLE
NO DEPRECIABLE
Terrenos.

Hab
er

DEPRECIABLE

Menos Depreciacin Acumulada

Maquinarias * C.C.A.

Deudor

Debe

Cuadro 4 (Cont.)
Real Acreedor Haber
Valoracin

Vehculos.

Real

Deudor

Debe

Menos Depreciacin Acumulada Vehculos Real Acreedor Haber

* C.C.A.
Valoracin
Equipos de Computacin

Real

Menos Depreciacin Acumulada Equipos

Compt. * C.C.A.

Real Acreedor Haber

Valoracin

Mobiliario.

Real

Menos Depreciacin Acumulada

Mobiliario * C.C.A.

Real Acreedor Haber

Valoracin

Instalaciones

Real

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Deudor

Deudor

Deudor

Debe

Debe

Debe

Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er

Menos Depreciacin Acumulada

Instalaciones * C.C.A.
AGOTABLE

Real Acreedor Haber

Valoracin

Concesiones Madereras

Real

Menos Agotamiento Acumulado

Concesiones Madereras * C.C.A

Real Acreedor Haber

Valoracin

Concesiones Mineras

Real

Menos Agotamiento Acumulado

Concesiones Mineras * C.C.A.

Real Acreedor Haber

Valoracin

Concesiones Petroleras

Real

Menos Agotamiento Acumulado

Concesiones Petroleras * c.c.a.
INTANGIBLE
NO AMORTIZABLE

Real Acreedor Haber

Valoracin

Plusvala

Real

Deudor

Debe

Derechos de Autor.

Real

Deudor

Debe

Patentes.

Real

Deudor

Debe

Menos Amortizacin Acumulada Patentes

* C.C.A.

Real Acreedor Haber

Valoracin

Marcas de Fbrica.

Real

Menos Amortizacin Acumulada Marcas

de Fbrica *C.C.A.

Real Acreedor Haber

Valoracin

Franquicias

Real

Menos Amortizacin Acumulada

Franquicias
* C.C.A.
CARGOS DIFERIDOS

Real Acreedor Haber

Valoracin

Seguros Pagados por Anticipado.

Real

Deudor

Debe

Alquileres pagados por Anticipado.

Real

Deudor

Debe

Impuestos Pagados por Anticipado.

Real

Deudor

Debe

Deudor

Deudor

Deudor

Debe

Debe

Debe

Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e

Hab
er
Hab
er

AMORTIZABLE

Deudor

Deudor

Debe

Debe

Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Hab
er
Hab
er

Cuadro 4 (Cont.)
Intereses pagados por Anticipado.

Real

Deudor

Debe

Gastos de Instalacin

Real

Deudor

Debe

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Hab
er
Hab
er

Menos Amortizacin Acumulada Gastos

Instalacin *

Real Acreedor Haber

Valoracin

Mejoras a Inmueble Arrendado

Real

Menos Amortizacin Acumulada Mejoras

Inmueble Arrendado *

Real Acreedor Haber

Valoracin

Gastos de Constitucin

Real

Menos Amortizacin Acumulada Gastos

Constitucin *

Real Acreedor Haber

Valoracin

Gastos de Reorganizacin.

Real

Menos Amortizacin Acumulada Gastos

Reorganizacin *

Real Acreedor Haber

Valoracin

Gastos de Desarrollo.

Real

Menos Amortizacin Acumulada Gastos

Desarrollo
*

Real Acreedor Haber

Valoracin

Gastos de Investigacin.

Real

Menos Amortizacin Acumulada Gastos

Investigacin *

Real Acreedor Haber

Valoracin

Campaas Publicitarias

Real

Menos Amortizacin Acumulada

Campaas Publicitarias *
OTROS ACTIVOS
DEPOSITOS EN GARANTIA

Real Acreedor Haber

Valoracin

Luz y Fuerza Elctrica

Real

Deudor

Debe

Arrendamiento (cuatro meses deposito)

Real

Deudor

Debe

Cuentas por Cobrar Accionistas.

Real

Deudor

Debe

Cuentas por Cobrar Directores y

Administradores

Real

Deudor

Debe

Cuentas por Cobrar Empleados.

Real

Deudor

Debe

Efectos por Cobrar en Litigio

Real

Deudor

Debe

Fondos de Pensiones

Real

Deudor

Debe

Real

Acreedor Haber

Deudor

Deudor

Deudor

Deudor

Deudor

Deudor

Debe

Debe

Debe

Debe

Debe

Debe

Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e
Hab
er
Deb
e

Hab
er
Hab
er

CUENTAS POR COBRAR A LARGO

PLAZO
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

PAS I V O S
CIRCULANTE
Sobregiros Bancarios

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Deb

Prstamos Bancarios por Pagar

Real

Acreedor Haber

Efectos por Pagar

Real

Acreedor Haber

Cuentas por Pagar Proveedores

Real

Acreedor Haber

Cuentas por Pagar Acreedores

Real

Acreedor Haber

e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e

Cuadro 4 (Cont.)
GASTOS ACUMULADOS POR
PAGAR
Electricidad

Real

Acreedor Haber

Telfono

Real

Acreedor Haber

Agua

Real

Acreedor Haber

Telefona Celular

Real

Acreedor Haber

Plizas de Seguros

Real

Acreedor Haber

Alquileres (ARRENDAMIENTO)

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

I.V.S.S y Paro Forzoso

Real

Acreedor Haber

I.N.C.E.

Real

Acreedor Haber

Poltica Habitacional (L.P.H.)

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

I.N.C.E.

Real

Acreedor Haber

Poltica Habitacional ( L.P.H. )

Real

Acreedor Haber

Alcalda de Caracas ( SUMAT )

Real

Acreedor Haber

Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Anticipos recibidos a cuenta de contratos

Deb
e

RETENCIONES POR PAGAR

Retenciones Varias I.S.L.R. ( DCTO.

1808 )
CONTRIBUCIONES POR PAGAR
I.V.S.S

y Paro Forzoso

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO ( I.V.A.)

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Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e

Debito Fiscal - Impuesto Cobrado

Real

Acreedor Haber

Retenciones sobre I.V.A. Ventas (75%)

* C.C.P.
TESORERIA NACIONAL
Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R. SENIAT)
Registro de Activos Revaluados (R.A.R. SENIAT)
Impuestos Activos Empresariales (I.A.E.
SENIAT)
I.S.L.R. Retenciones Varias (Dcto. 1808
SENIAT)
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.
SENIAT )
PASIVO LARGO PLAZO O FIJO

Real Deudor
Valoracin

Hipotecas por Pagar

Debe

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Deb
e
Hab
er
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e

BENEFICIOS LABORALES
Cuadro 4 (Cont.)
Prestaciones Sociales por Pagar

Real

Acreedor Haber

Intereses Sobre Prestaciones Sociales

por Pagar

Real

Acreedor Haber

Vacaciones por Pagar

Real

Acreedor Haber

Utilidades por

Real

Acreedor Haber

Reserva Legal

Real

Acreedor Haber

Reservas Estatutarias

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Real

Acreedor Haber

Apartados para Juicios Pendientes

Real

Acreedor Haber

CREDITOS DIFERIDOS
Alquileres cobrados por Anticipados

Real

Acreedor Haber

Pagar

Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e

APARTADOS

Impuesto Sobre la Renta ( I.S.L.R. SENIAT )

Impuestos Activos Empresariales ( I.A.E.
- SENIAT )
Ajuste Inicial por Inflacin ( R.A.R. SENIAT )
Ajuste Regular por Inflacin ( R.A.R. SENIAT )

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Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb

Intereses cobrados por Anticipados

Real

Acreedor Haber

Ingresos cobrados por Anticipados

Real

Acreedor Haber

Cuentas por Pagar Accionistas

Real

Acreedor Haber

Cuentas por Pagar Directores y

Administradores

Real

Acreedor Haber

Depsitos Recibidos en Garanta

Real

Acreedor Haber

Capital Social

Real

Acreedor Haber

Acciones

Real Deudor
Transitoria

Debe

Accionistas

Real

Deudor

Debe

Supervit Acumulado

Real

Acreedor Haber

Dficit Acumulado

Real

Deudor

Reserva Legal

Real

Acreedor Haber

Reservas Estatutarias

Real

Acreedor Haber

Reservas para Imprevistos

Real

Acreedor Haber

OTROS

e
Deb
e
Deb
e

PASIVOS
Deb
e
Deb
e
Deb
e

PAT R I M O N I O
Deb
e
Hab
er
Hab
er

UTILIDADES POR DISTRIBUIR

Debe

Deb
e
Hab
er

RESERVAS
Deb
e
Deb
e
Deb
e

CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS
Cuadro 4 (Cont.)
Real Banco Cuenta Giros Bancos Cuenta
Informativ
Efectos al Cobro
as
Real Mercancas en Consignacin
Informativ
as
Real Cartas de Crdito Concedidas
Informativ
as
Mercancas Pignoradas
Real Informativ

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Deudor

Debe

Hab
er

Deudor

Debe

Hab
er

Deudor

Debe

Hab
er

Deudor

Debe

Hab
er

as
ACREEDORAS
Real Giros al Cobro Banco Cuenta Efectos al
Informativ
Cobro Per - Contra
as
Real Mercancas en Consignacin Per Informativ
Contra
as
Real Cartas de Crdito Concedidas Per Informativ
Contra
as
Real Mercancas Pignoradas Per - Contra
Informativ
as

Acreedor Haber

Deb
e

Acreedor Haber

Deb
e

Acreedor Haber

Deb
e

Acreedor Haber

Deb
e

C U E N T AS N O M I NALE S
INGRESOS
Ingresos por Obra

Nominal

Acreedor Haber

Ingresos por Servicios

Nominal

Acreedor Haber

Ventas

Nominal

Acreedor Haber

Devoluciones en Ventas
* C.C.I.
Rebajas en Ventas
* C.C.I.
Descuentos en Ventas
* C.C.I.

Nominal Deudor
Valoracin
Nominal Deudor
Valoracin
Nominal Deudor
Valoracin

Debe
Debe
Debe

Deb
e
Deb
e
Deb
e
Hab
er
Hab
er
Hab
er

OTROS INGRESOS
Ingresos por Cuentas Recuperadas

Nominal

Acreedor Haber

Ingresos Varios

Nominal

Acreedor Haber

Deb
e
Deb
e

EGRESOS
COSTOS
Costo de
Ventas
Cuadro 4 (Cont.)
Costo de
Mercancas
Ventas
Costo de
Suministros de Fabrica
Ventas
Costo de
Materiales
Ventas

Inventario Inicial :

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Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Compras de Materiales
Compras de Suministros de Fabrica
Compras de Materia Prima
Compras de Mercancas
Gastos en Compras
Fletes en Compras
Seguros en Compras
Gastos de Importacin
Gastos de Aduana
Devoluciones en Compras
* C.C.E.
Rebajas en Compras
* C.C.E.
Descuentos en Compras
* C.C.E.
Mano de Obra Directa
Cargos Gastos Indirectos
Costo Primo = Materia Prima + Mano
de Obra Directa
Ganancias y Prdidas
Costo de Ventas

Costo de
Ventas
Costo de
Ventas
Costo de
Ventas
Nominal Costos
Nominal Costos
Nominal Costos
Nominal Costos
Nominal Costos
Nominal Costos
Nominal Costos
Nominal Costos
Nominal Costos
Nominal Valoracin
Nominal Valoracin
Nominal Valoracin
Nominal Costos
Nominal Costos
Nominal Costos
Transitoria
de Cierre
Transitoria
de Cierre

Cuadro 4 (Cont.)
Costo de
Inventario Final :
Ventas
Costo de
Mercancas
Ventas
Costo de
Suministros de Fabrica
Ventas

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Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Acreedor Haber
Acreedor Haber
Acreedor Haber
Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Dr / Acr

D/H

Dr / Acr

D/H

Acreedor Haber
Acreedor Haber
Acreedor Haber

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Deb
e
Deb
e
Deb
e
Hab
er
Hab
er
Hab
er
H/
D
H/
D
Deb
e
Deb
e
Deb
e

Materiales
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados

Costo de
Ventas
Costo de
Ventas
Costo de
Ventas
Costo de
Ventas

Acreedor Haber
Acreedor Haber
Acreedor Haber
Acreedor Haber

Deb
e
Deb
e
Deb
e
Deb
e

GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE VENTAS
Nominal Gastos
Nominal Comisiones de Vendedores
Gastos
Nominal Bonificaciones
Gastos
Nominal Relaciones Pblicas
Gastos
Nominal Gastos de Representacin
Gastos
Nominal Viticos y Hospedaje
Gastos
Nominal Publicidad y Propaganda
Gastos
Nominal Material de Empaque
Gastos
Nominal Gastos de Vehiculo
Gastos
Nominal Estacionamiento, Gasolina y Lubricantes
Gastos
Telefona Celular ( Movistar, Movilnet, Nominal Digitel, etc. )
Gastos
GASTOS DE ADMINISTRACION
PERSONAL OBRERO
Nominal Salarios
Gastos
Nominal Bonificaciones
Gastos
Nominal Horas Extras
Gastos
Cuadro 4 (Cont.)
Nominal Bono Nocturno
Gastos
Nominal Vacaciones
Gastos
Nominal Utilidades
Gastos
Sueldos de Vendedores

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Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
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Hab
er
Hab
er
Hab
er

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

Prestaciones Sociales
Intereses sobre Prestaciones
Atenciones al Personal
Uniformes
Medico y Medicinas

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

PERSONAL ADMINISTRATIVO
Sueldos
Bonificaciones
Horas Extras
Bono Nocturno
Vacaciones
Utilidades
Prestaciones Sociales
Intereses sobre Prestaciones
Atenciones al Personal
Uniformes
Medico y Medicinas

Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

PERSONAL GERENCIAL
Sueldo de Directores
Sueldo de Administradores
Bonificaciones

Vacaciones
Utilidades
Prestaciones Sociales

Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Cuadro 4 (Cont.)
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

Pgina 47 de 53

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

Nominal Gastos
Nominal Gastos

Intereses sobre Prestaciones

Medico y Medicinas

Hab
er
Hab
er

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Hab
er

Deudor

Debe

Hab
er

CONTRIBUCIONES y APORTES
PATRONALES
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

Gastos de I.V.S.S.
Gastos de I.N.C.E.
Gastos de Poltica Habitacional
Alcalda Municipal ( Sumat )
SERVICIOS PBLICOS
Energa Elctrica ( Electricidad de
Caracas )
Telefono ( C.A.N.T.V. )
Agua ( Hidrocapital )
Telefona Celular ( Movistar, Movilnet,
Digitel, etc. )
HONORARIOS PROFESIONALES
Servicios Legales y Asesoras
Servicios Contables
Servicios de Computacin

Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

DEPRECIACIONES
Nominal Gastos
Nominal Depreciacin Maquinarias
Gastos
Nominal Depreciacin Vehculos
Gastos
Nominal Depreciacin Equipos de Computacin
Gastos
Nominal Depreciacin Mobiliario
Gastos
Cuadro 4 (Cont.)
Nominal Depreciacin Instalaciones
Gastos
AGOTAMIENTO
Nominal Agotamiento Concesiones Madereras
Gastos
Depreciacin Edificios

Pgina 48 de 53

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

Nominal Gastos
Nominal Gastos

Agotamiento Concesiones Mineras

Agotamiento Concesiones Petroleras

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Hab
er
Hab
er

AMORTIZACIONES
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

Amortizacin Patentes
Amortizacin Marcas de Fabricas
Amortizacin Franquicias
Amortizacin Gastos de Instalacin
Amortizacin Mejoras Muebles
Arrendados
Amortizacin Gastos de Constitucin
Amortizacin Gastos Reorganizacin
Amortizacin Gastos Desarrollo
Amortizacin Gastos Investigacin
Amortizacin Campaas Publicitarias
GASTOS TESORERIA NACIONAL
Impuesto Sobre la Renta ( I.S.L.R. SENIAT )
Registro de Activos Revaluados ( R.A.R.
- SENIAT )
Impuestos Activos Empresariales ( I.A.E.
- SENIAT )
Impuestos al Debito Bancario ( I.D.B. SENIAT )
MATERIALES DE OFICINA
tiles de Papelera
Artculos de Escritorio

Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

MANTENIMIENTO Y
REPARACIONES
Reparaciones Ordinarias
Mantenimiento de Oficina
Gastos de Limpieza

Cuadro 4 (Cont.)
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal -

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Hab
er
Hab
er
Hab

Aseo y Mantenimiento del local

Gastos
Nominal Gastos

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

Deudor

Debe

er
Hab
er

GASTOS DE VIAJES
Transporte Urbano
Pasaje Nacional

Nominal Gastos
Nominal Gastos

Hab
er
Hab
er

GASTOS GENERALES
Gastos de Seguros
Gastos de Transporte
Arrendamiento y Alquileres
Servicio de Vigilancia
Correo y Encomiendas
Donaciones y Liberalidades
Afiliaciones y Suscripciones
Gastos Varios Miscelneos

Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

GASTOS FINANCIEROS
Gastos Bancarios
Comisiones
Intereses

Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

Hab
er
Hab
er
Hab
er

GASTOS NO DEDUCIBLES
Reparos Fiscales ( Multas )
Prdida Cuentas Incobrables no
comprobadas o del estado
Gastos de Viaje en el Exterior
Honorarios Pagados sin Retencin

Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos
Nominal Gastos

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Hab
er
Hab
er
Hab
er
Hab
er

CONCLUSION

Con base al tema central de este trabajo, La Contabilidad, podemos concluir que,
el hombre desde tiempos memorables ha cuidado en llevar un control exhaustivo de
todos los movimientos financieros que se ejecutan en sus pequeas, medianas o
grandes empresas. En un principio, lo realiz en procesos muy simples a partir de los
planteamientos presentados por el monje Fray Luca Paccioli, acerca del conjunto de
reglas conocidas como la Teora del Cargo y el Abono; sin embargo con el transcurrir
del tiempo, el avance tecnolgico y las exigencias empresariales los procesos y
tcnicas contables han evolucionado.
La Contabilidad, se convierte en la columna vertebral de una empresa, siendo su
objetivo el de proporcionar informacin oportuna y confiable, de la cual los gerentes,
directores, empresarios y comerciantes, obtienen orientacin sobre el curso que
siguen sus negocios mediante datos contables y estadsticos, de manera que se pueda
conocer la capacidad financiera de la empresa.
A travs de Los Principios Contables, se obtiene el conocimiento necesario para
establecer delimitaciones en los entes econmicos, los cuales son aplicados en la
Contabilidad Financiera y, por extensin, se suelen aplicar tambin a la Contabilidad
Administrativa. La Contabilidad Financiera deber planearse para proporcionar
informacin cuantitativa, comparativa y confiable a sus usuarios externos. La
Contabilidad Administrativa se planear de acuerdo a las necesidades o preferencia de
cada empresa, la cual podr imponer sus propias regulaciones.
Es necesario interrelacionar la Contabilidad con otras ciencias, debido a que
ninguna ciencia es autosuficiente y para poder desarrollarse a cabalidad requiere de
informacin y documentacin a nivel econmico, Jurdico, Social, Estadsticos, entre
otros. A su vez, las diferentes ciencias existentes, dependen de las normas,
procedimientos y lineamientos contables, para su desarrollo.

Pgina 51 de 53

En funcin de lo antes expuesto, debemos mencionar que para el manejo y

aplicacin de la Contabilidad en lneas generales, es indispensable la presencia de un
profesional en la materia, el cual universalmente es conocido como Contador Pblico,
a quien se le delega la responsabilidad de llevar las cuentas y razn de las operaciones
de una negociacin y en consecuencia la formacin de Estados que muestren la
situacin financiera del negocio y los resultados obtenidos. El Contador Pblico debe
desempearse de manera apropiada en el ejercicio profesional, apegados a la tica y
al conocimiento de todos los aspectos tcnicos y legales que enmarcan el ejercicio de
su profesin.
Existe un instrumento contable llamado Cuenta, el cual nos permite reflejar el
movimiento de las operaciones inherentes a las finanzas, y determinar el estado
econmico en cualquier momento. Para el registro de los movimientos contables, se
utiliza el Clasificador de Cuentas, el cual se basa en distribuir los Activos, Pasivos y
Patrimonios en sus diferentes rubros.
Nos complace mencionar la importancia que tiene el mostrar nuestro trabajo,
cumpliendo con los criterios de las Normas UPEL, que nos permiten facilitar la
comprensin, organizacin y estructura que debe tener la presentacin y contenido,
para que sea legible y coherente.

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BIBLIOGRAFIA
Jos A. Brito. (2007, Enero). Contabilidad Financiera. Ediciones
Centro de Contadores.
Elas Lara Flores. (1975, Mayo). Primer curso de Contabilidad
Editorial Trillas.
Rosa Silvia Granados Palacios. (2001). Contabilidad Intermedia.
Ediciones Thomson Learning,
Jess Alirio Silva. (Marzo 2011). Fundamentos de Contabilidad.
Ediciones Co-Bo.
Fernando Catacora Carpio. (2009). Contabilidad la base para las
decisiones gerenciales. Ediciones Red Contable. Publicaciones.
Fernando Catacora Carpio. (2009). Normas de Ajuste por Inflacin
en Venezuela. Ediciones Red Contable. Publicaciones. DPC 10.
Juan E. Guerra, Walter Otto, Mara Astorga H. (1991, Julio).
Fundamentos de Contabilidad. Ediciones UNA.
ngel Redondo. (2005, Julio). Curso Prctico de Contabilidad
General y Superior. Ediciones Centro Contable Venezolano. Tomo I.

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