Definicin

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos

las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General
del Estado, definen a la Auditora Financiera as:

"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que

sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para
determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a
la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional,
tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener
una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar
en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.
4. Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de
acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance
que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en papeles de
trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.

Objetivos
General
Dictaminar sobre la razonabilidad de
la administracin de las entidades pblicas.

los

estados

financieros

preparados

por

Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de
un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los
recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o
la produccin de bienes,
por
los
entes
y
organismos
de la
administracin pblica.

3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas
aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir
fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

al

FASES
Fase de Planeamiento.
Planeamiento general de la auditora.
Comprensin de las operaciones de la entidad
Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
Diseo de pruebas de materialidad.
Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin.
Ciclos de operaciones ms importantes.
Normas aplicables en la auditora de los estados financieros.
Restricciones presupuestarias.
Comprensin del sistema de control interno.
Ambiente de control interno.
Comprensin del sistema de contabilidad.
Identificacin de los procedimientos de control.
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Efectividad
de
los
controles
sobre
el
ambiente
SIC
(Sistema
de informacin computarizada).
Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
Otros procedimientos de auditora.
Memorndum de planeamiento de auditora.
Fase de Ejecucin.
Visin general.
Evidencia y procedimientos de auditora.
Pruebas de controles.

Muestreo de auditora en pruebas de controles.

Pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas de detalles.
Procedimientos analticos sustantivos.
Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
Papeles de trabajo.
Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistidas por computador.
Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

Fase del Informe de Auditora.

Aspectos generales.
Procedimientos analticos al final de la auditora.
Evaluacin de errores.
Culminacin de los procedimientos de auditora.
Revisin de papeles de trabajo.
Elaboracin del informe de auditora.
Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de
la entidad.
Auditora de asuntos financieros.

Caractersticas
1. Objetiva,
porque
el
auditor
revisa
hechos
reales
sustentados
en evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el
rea de auditora financiera.
4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad,
veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas
con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluacin del control
interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los
estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos
detectados en el transcurso del examen.
Proceso de la Auditora Financiera
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la
expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo
todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura,
relacionadas con el ente examinado.

La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes
elementos:
Objetivo general de la auditora.
Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.
Instrucciones especficas.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad
de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las
actividades a ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber
ser supervisado tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes
criterios:
-Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.
-Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
-Independencia de criterio de los auditores.
-Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a las principales
autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de
la auditora.
De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso de la auditora
comprende las fases de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de resultados.
Planificacin
Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin depender
la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos
estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas
para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e
imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms
experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de informacin
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definicin detallada de las
tareas a realizar en la fase de ejecucin.
Ejecucin del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de
auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas
y componentes considerados como crticos, determinando los atributos de condicin,
criterio, efecto y causa que
Motivaron cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo
en donde se concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el
informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y
constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el

propsito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en

forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo
sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la
informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser
elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el
campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador
del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de
conformidad con la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas
aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios,
conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.
Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los
siguientes
porcentajes
estimados
de
tiempo,
con
relacin
al
nmero
de
das/hombre programados.
ESQUEMA DEL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA
INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
Conocimiento entidad
Obtencin informacin
Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
o Determinacin Materialidad
o Evaluacin de Riesgos
o Determinacin enfoque de auditora
o Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
Aplicacin de Pruebas Analticas
Aplicacin Pruebas Sustantivas
Evaluacin resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME
o Dictamen
o Estados Financieros
o Notas
o Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
FIN
Elaboracin
Borrador del Informe
Emisin del Informe de Auditora
Implantacin
Recomendaciones

Programas de Trabajo
Papeles de Trabajo
Memorando
Planeacin
Archivo
Perm.
INDEPENDENCIA.
La direccin de la unidad de control externo deber asegurarse que los auditores asignados
a un examen de auditora no tengan vinculaciones de carcter familiar con los funcionarios
de la entidad y/o proyecto examinado.
De igual forma debe tener la seguridad de que ninguno de sus auditores tenga conflicto de
intereses en los entes auditados.

LINKOGRAFIA.
http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoriafinanciera2.shtml#ixzz3XxRPU7rj

http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-financiera/auditoriafinanciera.shtml#ixzz3XxRDqAMH