TABLAS PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Tipo
Cambio

PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES LUCRATIVAS

2010
2,747,000.00
2,747,000.00
4,102,000.00
1,355,000.00
135,500.00
4,102,000.00
6,843,000.00
2,741,000.00
411,150.00
546,650.00
6,843,000.00
13,713,000.00
6,870,000.00
1,374,000.00
1,920,650.00
13,713,000.00

DETALLE

EXENTO
DEL
AL

10%

DIFERENCIA

Impuesto
DEL
AL

15%

DIFERENCIA

Impuesto
ACUMULADO
DEL
AL

20%

DIFERENCIA

Impuesto
ACUMULADO
25%

MS DE

2011
2,890,000.00
2,890,000.00
4,316,000.00
1,426,000.00
142,600.00
4,316,000.00
7,199,000.00
2,883,000.00
432,450.00
575,050.00
7,199,000.00
14,427,000.00
7,228,000.00
1,445,600.00
2,020,650.00
14,427,000.00

2012
3,042,000.00
3,042,000.00
4,543,000.00
1,501,000.00
150,100.00
4,543,000.00
7,577,000.00
3,034,000.00
455,100.00
605,200.00
7,577,000.00
15,185,000.00
7,608,000.00
1,521,600.00
2,126,800.00
15,185,000.00

2013
3,171,000.00
3,171,000.00
4,735,000.00
1,564,000.00
156,400.00
4,735,000.00
7,898,000.00
3,163,000.00
474,450.00
630,850.00
7,898,000.00
15,827,000.00
7,929,000.00
1,585,800.00
2,216,650.00
15,827,000.00

2014
3,339,000.00
3,339,000.00
4,986,000.00
1,647,000.00
164,700.00
4,986,000.00
8,317,000.00
3,331,000.00
499,650.00
664,350.00
8,317,000.00
16,667,000.00
8,350,000.00
1,670,000.00
2,334,350.00
16,667,000.00

2015
3,522,000.00
3,522,000.00
5,259,000.00
1,737,000.00
173,700.00
5,259,000.00
8,773,000.00
3,514,000.00
527,100.00
700,800.00
8,773,000.00
17,581,000.00
8,808,000.00
1,761,600.00
2,462,400.00
17,581,000.00

525.00

$$$$$$

6,708.57

525.00

6,708.57

525.00

10,017.14

525.00

3,308.57

525.00

330.86

525.00

10,017.14

525.00

16,710.48

525.00

6,693.33

525.00

1,004.00

525.00

1,334.86

525.00

16,710.48

525.00

33,487.62

525.00

16,777.14

525.00

3,355.43

525.00

4,690.29

525.00

33,487.62

2.84

CRDITO FISCAL SOLO PARA PERSONAS FSICAS

Por MES DEDUCIBLE: X c. hijo

1,170.00

1,230.00

1,290.00

1,340.00

1,410.00

1,490.00

525.00

Por Mes DEDUCIBLE: X c. conyuge

1,730.00

1,820.00

1,920.00

2,000.00

2,110.00

2,230.00

525.00

4.25

Anual DEDUCIBLE: X c. hijo

14,040.00

14,760.00

15,480.00

16,080.00

16,920.00

17,880.00

525.00

34.06

Anual DEDUCIBLE: X c. Conyuge

20,760.00

21,840.00

23,040.00

24,000.00

25,320.00

26,760.00

525.00

50.97

52,710,000.00
106,026,000.00
106,026,000.00

525.00

100,400.00

525.00

201,954.29

525.00

201,954.29

525.00

1.43

2010

DETALLE

PERSONAS JURDICAS (EMPRESAS)

2011
2012

2013

2014

2015

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

10%

HASTA

20%
30%

HASTA
MS

41,112,000.00
82,698,000.00
82,698,000.00

43,253,000.00
87,004,000.00
87,004,000.00

45,525,000.00
91,573,000.00
91,573,000.00

47,451,000.00
95,447,000.00
95,447,000.00

49,969,000.00
100,513,000.00
100,513,000.00

El % se escoge sobre el ingreso total (bruto) y se calcula sobre la utilidad neta.

TIMBRE DE EDUCACIN Y CULTURA

2010
De

HASTA

250,000.00

250,000.00
1,000,000.00

1,000,000.00

2,000,000.00

2,000,000.00

O ms

IMPUESTO
750.00
3,000.00
6,000.00
9,000.00

2011

IMPUESTO
750.00
3,000.00
6,000.00
9,000.00

2012

IMPUESTO
750.00
3,000.00
6,000.00
9,000.00

2013

IMPUESTO
750.00
3,000.00
6,000.00
9,000.00

2014

IMPUESTO
750.00
3,000.00
6,000.00
9,000.00

2015

IMPUESTO
750.00
3,000.00
6,000.00
9,000.00

525.00

5.71

525.00

11.43

525.00

17.14

525.00

1,510.48

525.00

2,266.67

525.00

2,266.67

SEGN CAPITAL NETO AL FINAL DE CADA PERIODO FISCAL

Solo sociedades inscritas en el Registro Pblico
DETALLE

2010

ASALARIADOS (Personas Fsicas)

2011
2012

2013

2014

2015

714,000.00
1,071,000.00
1,071,000.00

752,000.00
1,128,000.00
1,128,000.00

793,000.00
1,190,000.00
1,190,000.00

379,400.00

399,400.00

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EXENTO
10%

HASTA

619,000.00
929,000.00
929,000.00

15%
MS
Tambin se le aplican el crdito fiscal para personas fsicas

651,000.00
977,000.00
977,000.00

685,000.00
1,028,000.00
1,028,000.00

OTRAS RETENCIONES DE RENTA

15%

Por honorarios, comisiones, dietas y otras prestaciones personales sin relacin de dependencia.

15%

Por utilidades, dividendos o participaciones sociales.

Salarios Base
1/01 al 31/12

293,400.00

316,200.00

360,600.00

Luis Ml. Ziga Bonilla - Administrador Contador

Tel. Fax. (506)2221-6556 Celular:(506)8840-1316 e-mail: luis@contacr.net

Clculo de sanciones por infracciones administrativas

Aos 2011-2012-2013-2014
Base legal: Cdigo de Normas y Procedimientos Tributarios

Infracciones: Omisin de la declaracin de inscripcin, modificacin de datos o desinscripcin, D140 (mximo 3 salarios ba
y omisin de la presentacin de las declaraciones de autoliquidacin de obligaciones tributarias (Art. N 79)
Subsana voluntariamente
Sancin
salario base

Salario base

Ao 2011
Ao 2012
Ao 2013
Ao 2014

316,200.00
360,600.00
379,400.00
399,400.00

Monto de la
sancin

158,100.00
180,300.00
189,700.00
199,700.00

Presentacin
declaracin
(75%)

Presentacin
declaracin y
autoliquidacin
sancin (80%)

39,525.00
45,075.00
47,425.00
49,925.00

31,620.00
36,060.00
37,940.00
39,940.00

Reduccin de la sancin
Actuacin de la Adm. Tributaria

Presentacin
antes de
notificacin
(50%)

Presentacin
declaracin y
Autoliquidacin
sancin (55%)

79,050.00
90,150.00
94,850.00
99,850.00

71,145.00
81,135.00
85,365.00
89,865.00

Infraccin: Morosidad en el pago del tributo (Art. 80 y 80 bis)

Multa del 1% por cada mes o fraccin de mes, por el plazo transcurrido desde el momento en que debi efectuarse el pago del tributo has
pago efectivo. Esta sancin no tiene reduccin; se calcula sobre el monto del impuesto no pagado a tiempo y no puede superar el 20% de
Infraccin: Incumplimiento en el suministro de informacin (Art. 83)
Subsana voluntariamente
Sancin 2
salario base

Salario base

Ao 2011

Monto de la
sancin

Presentacin
declaracin
(75%)

Presentacin
declaracin y
autoliquidacin
sancin (80%)

Reduccin de la sancin
Actuacin de la Adm. Tributaria

Presentacin
antes de
notificacin
(50%)

Presentacin
declaracin y
Autoliquidacin
sancin (55%)

316,200.00
632,400.00
158,100.00
126,480.00
316,200.00
284,580.00
Cambi la sancin de esta infraccin mediante ley N 9069 y se aplica a partir del 28 de setiembre 2012:

a) No presentacin de la declaracin informativa: 2% de los ingresos brutos en el periodo del impuesto sobre las utilidades anterior a aqu
produjo la infraccin (mnimo de 10 y mximo de 100 salarios base)
Ao 2012
Ao 2013
Ao 2014

360,600.00
379,400.00
399,400.00

Mnimo
3,606,000.00
3,794,000.00
3,994,000.00

Mximo
36,060,000.00
37,940,000.00
39,940,000.00

b) Presentar informacin con errores de contenido o que no corresponda a lo solicitado: 1% de un salario base por cada registro incorrec
Ao 2013

379,400.00

3,794.00

Ao 2014

399,400.00

3,994.00

Infraccin: No emisin de facturas (Art. 85). No tiene reduccin

Sancin 1
salario base

* Aplicable hasta el 27 de setiembre del ao 2012 ya que la ley N 9069 cambi el monto de esta sancin
siguiente).

Ao 2011-2012

Sancin 2
salarios base

A partir del 28 de setiembre 2012, antes de esta fecha aplica la sancin de 1 salario base

Ao 2012 *

360,600.00

721,200.00

Ao 2013

379,400.00

758,800.00

Ao 2014

399,400.00

798,800.00

316,200.00

Tomado de Tributacin

mximo 3 salarios base) - (Art. N 78)

79)
de la Adm. Tributaria

Presentacin
despus de
notificacin
(25%)

Presentacin
declaracin y
Autoliquidacin
sancin despus
de notificacin
(30%)

118,575.00
135,225.00
142,275.00
149,775.00

110,670.00
126,210.00
132,790.00
139,790.00

el pago del tributo hasta la fecha del

uede superar el 20% de esa suma.

de la Adm. Tributaria

Presentacin
despus de
notificacin
(25%)

Presentacin
declaracin y
Autoliquidacin
sancin despus
de notificacin
(30%)

474,300.00
etiembre 2012:

442,680.00

ilidades anterior a aquel en que se

cada registro incorrecto

monto de esta sancin (ver texto

CESANTA
LEY VIEJA, HASTA FEBRERO 2001
3 meses

Tabla para liquidar y renuncia de empleados

3 a 6 meses
6 a 1 ao

ms de 1 ao

20

Das

Mes por ao hasta 8

meses. Despus de 1,6
aos se pagan 2 meses y
sigue as hasta los 7,6 que
se pagan 8 meses.

Preaviso
No
8
Das
15
Vacaciones 1 da por mes trabajado
Aguinaldo Sumas los salarios y dividirlos entre 12 meses

Das

Mes

Cesanta

No

10

Das

LEY NUEVA, DESDE 01 MARZO 2001

De acuerdo a la nueva ley la cesanta vara de la siguiente forma
3 a 6 meses
Se pagan
7
Das
6 meses a un ao
Se pagan
14
Das
Despus de un ao *
1
ao
Paga
19.50
Das
2
aos
Paga
20.00
Das
* Por ao laborado
3
aos
Paga
20.50
Das
4
aos
Paga
21.00
Das
5
aos
Paga
21.24
Das
6
aos
Paga
21.50
Das
7
aos
Paga
22.00
Das
8
aos
Paga
22.00
Das
9
aos
Paga
22.00
Das
10
aos
Paga
21.50
Das
11
aos
Paga
21.00
Das
12
aos
Paga
20.50
Das
13
aos o ms
Paga
20.00
Das