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Sistema de Detracciones - Transporte de Bienes por Va Terrestre

{accordion} Ms Informacin ::
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central-SPOT (Sistema de
Detracciones) ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo
que tiene el Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado de informalidad.

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central para el Transporte de

Bienes por Va Terrestre, est vigente a partir del 01 de octubre de 2006, Consiste en que el
usuario del servicio debe descontar un porcentaje del importe a pagar al prestador de stos,
efectuando el correspondiente depsito en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a
nombre del prestador del servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta para efectuar pagos de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas, que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.

Cules son las operaciones sujetas al Sistema?

Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va terrestre gravado
con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda,
sea mayor a S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).

Se debe tener en cuenta que en los casos que el prestador del servicio de transporte de bienes
por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, sta tambin estar sujeta
al sistema, as como las sucesivas subcontrataciones, de ser el caso.

Debe tenerse en cuenta que para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable,
los servicios de Movimiento de Carga que se presten en forma conjunta con el servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre y se incluyan en el comprobante de pago
emitido por dicho servicio, sern considerados como parte de ste y no dentro del numeral 4
del anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT

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El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea,

transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros
y transporte de caudales o valores.

Cules son las Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema?

El sistema no se aplicar, siempre que:

- Se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para
efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad del
Sector Pblico Nacional de acuerdo al inciso a) del artculo 18 de la Ley
del Impuesto a la
Renta.
- El usuario del servicio tenga la condicin de
no domiciliado, de conformidad con lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a
la Renta.

Cul es el monto del Depsito?

- Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del
cual corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N
010-2006-MTC, el monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento (4%)
sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor.

Para estos efectos, se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que se
refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y por cada vehculo
utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial
correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la comparacin
indicada en el prrafo anterior.

El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago

por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito

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aplicando el porcentaje sobre el que resulte mayor.

- En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes transportados
en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito se
determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin

Quines son los Sujetos Obligados a efectuar el Depsito?

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:

- El usuario del servicio.
- El prestador del servicio, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito
respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al
usuario del
servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.

En qu momento se debe efectuar el Depsito?

El depsito se realizar:

- Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en
el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
usuario del servicio.

- Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.

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Cmo se efecta la detraccin y el depsito?

El sujeto obligado deber efectuar el depsito, en su integridad, en la cuenta abierta en el

Banco de la Nacin a nombre del prestador del servicio.

Modalidades para realizar el depsito:

1. Directamente en las agencias del Banco de la
Nacin: En esta modalidad el sujeto
obligado realiza
el depsito directamente en cualquiera de las agencias del Banco de la
Nacin, para lo cual podr utilizar:

- Formatos preimpresos: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a
realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco de la Nacin a travs de su red de
agencias o podr ser impreso por el sujeto obligado descargndolo del portal en internet del
citado banco (www.bn.com.pe) o de la SUNAT (
www.sunat.g
ob.pe
). En
dicho formato se detallar la informacin mnima indicada en el numeral 8.1 del artculo 8 de la
Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT.
- Medios magnticos: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de
Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin
publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen como mnimo diez (10) depsitos, de
acuerdo a lo siguiente:

Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas, cuando el sujeto obligado sea el usuario del
servicio.

Depsitos efectuados a una (1) cuenta, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha
cuenta.

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El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin
o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se
podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el
Banco de la Nacin, distinta a la cuenta del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal
entidad.

1. A travs de SUNAT Virtual: Para acceder a esta modalidad, el sujeto que efecta el
depsito deber
contar con el Cdigo de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT
Operaciones
en Lnea.

En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal
efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de
acuerdo al Instructivo de Deposito de Detracciones por Internet . En este caso el depsito
se acreditar mediante una constancia generada por SUNAT "Operaciones en Lnea".

El depsito se acreditar mediante una Constancia de Depsito, la misma que se emitir

de acuerdo a lo siguiente:

a. El depsito se acreditar mediante una constancia proporcionada por el Banco de la

Nacin de acuerdo a lo siguiente:

- Cuando se utilicen formatos para depsitos de detracciones, la constancia de depsito

ser el documento autogenerado por el Banco de la Nacin, en base a la informacin. La citada
constancia ser sellada y entregada por el Banco de la Nacin al momento de realizar el
depsito.

- Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el

monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:

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- El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el

nmero de cada cuenta; y,
- El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.

En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).

La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present
el(s) disquete(s).

b. Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, La constancia de depsito ser

generada por el propio sistema.

Cmo se efectan los depsitos a travs de SUNAT Virtual?

1. Para poder realizar el depsito a travs de
previamente:

y,

SUNAT Virtual, el sujeto obligado deber

- Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea ;

- Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago del monto del depsito
con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de
acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco.
1. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena
el cargo en cuenta del monto del
depsito al banco con el cual ha
celebrado el convenio de afiliacin. Para tal efecto, deber
acceder a la
opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de
dicho
sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:

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1.
1. Efectuar depsitos, en la modalidad
individual o masiva, detallando la informacin
mnima sealada en el
numeral 8.1 del artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia
N
073-2006/SUNAT. Tratndose de la modalidad masiva, podr hacerlo de
acuerdo
con el
Instructivo de
Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el
Banco de la Nacin
publicado en SUNAT Virtual..
2. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta
de dbito o crdito, que se encuentre
habilitado en SUNAT Virtual.
3. Cancelar el ntegro del monto del depsito
individual o de la suma de los montos de
los depsitos masivos, a travs
de una nica transaccin bancaria.

1. En los casos en que el depsito se realice a

travs de SUNAT Virtual, la operacin
ser rechazada si se presenta alguna
de las siguientes situaciones:
1.
1. El prestador del servicio no tiene cuenta
abierta en el Banco de la Nacin.
2. El sujeto que realiza el depsito no tiene
cuenta afiliada al pago del monto del
depsito con cargo a la cuenta en
el banco seleccionado.
3. La cuenta afiliada al pago del monto del
depsito con cargo en cuenta no posee los
fondos y/o no cuenta con una
lnea de crdito suficiente para cancelar el mismo.
4. La estructura del archivo que contiene la
informacin no es la indicada en el
instructivo publicado por SUNAT.
5. No se puede establecer comunicacin con el
banco u operador de la cuenta afiliada
seleccionada por el sujeto
obligado.

Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo

anterior, no se considerar realizado el depsito.
1. La constancia de depsito ser generada por

SUNAT Operaciones en Lnea

Cules son los requisitos de la Constancia de Depsito

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La constancia de depsito deber contener los siguientes requisitos mnimos:

- Sello del Banco de la
Nacin, en los casos en que dicha entidad proporcione la
constancia de
depsito.
- Nmero
de orden.
- Nmero
de la cuenta en el cual se efecta el depsito.
- Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de
la cuenta
- Fecha
e importe del depsito
- Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito.

Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio, se consignar el
nmero de RUC del usuario del servicio.
- Cdigo
- Cdigo

del servicio de transporte de bienes: 027.

de la operacin: 01.

Adems, en el original y la copia de la constancia o en documento anexo a esta, se debe

consignar la siguiente informacin vinculada a los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin:
- Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante.
- Importe de la operacin.
- Valor referencial correspondiente al servicio prestado de ser el caso.
{xtypo_warning}IMPORTANTE
La Constancia de Depsito carece de validez cuando:
No contenga los requisitos mnimos sealados anteriormente.
Contenga informacin que no corresponda con los datos reportados por el Banco de la
Nacin.
Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin.
{/xtypo_warning}
Cmo se emite el comprobante de pago por la detraccin?

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Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por
va terrestre sujeto al Sistema, no podrn incluir operaciones distintas a sta.

Adicionalmente, a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes

deber consignarse como informacin no necesariamente impresa:
- La

frase:

"Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central"

- El
nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y
Comunicaciones
al sujeto que presta el servicio de Transporte de bienes
realizado por va terrestre, de
acuerdo con el Reglamento Nacional de
Administracin de Transporte, aprobado por el
Decreto Supremo N
009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con dicho
nmero de
registro.
- El
valor referencia correspondiente al servicio prestado, de ser el caso.

En estos casos, se consignar, adems, como informacin no necesariamente impresa en el

mismo comprobante de pago o documento anexo, lo siguiente:

1. El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo utilizado
para la prestacin del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de
retorno al vaco.

2. La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin del

servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha configuracin de acuerdo con el
Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006.MTC publicado el 25 de marzo de 2006.

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3. El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto
sealado en el punto anterior, discriminado por cada configuracin vehicular.

Cul es el destino de los montos depositados

Los depsitos realizados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que
mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las
costas y gastos que hubieran.
{xtypo_warning}IMPORTANTE
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de
terceros.{/xtypo_warning}{/accordion}

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