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ESCRITURAO FISCAL
2011
Senac-SP 2011
ADMINISTRAO REGIONAL
DO
SENAC
NO
ESTADO
DE
S O P AULO
Gerncia de Desenvolvimento 2
Equipe tcnica
Apoio
Editorao e Reviso
DB Comunicao Ltda.
SUMRIO
APRESENTAO / 7
INTRODUO: O MERCADO PROFISSIONAL / 9
PARTE I. EMISSO DE NOTAS FISCAIS / 11
CAPTULO 1. NOES DE DIREITO PARA ENTENDER O PORQU DA NOTA FISCAL / 13
1.1. O SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL / 14
1.2. TRIBUTO: O QUE / 17
1.3. OBRIGAO TRIBUTRIA / 18
1.4. LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR / 19
1.5. QUEM RECEBE O QU / 20
CAPTULO 2. TIPOS DE TRIBUTOS / 21
2.1. IPI / 21
2.2. ICMS / 26
2.3. ISS / 30
CAPTULO 3. NOTA FISCAL / 33
3.1. MODELO 1, COM BASE NAS DISPOSIES DA LEGISLAO DO RICMS/SP / 34
3.2. NOTA FISCAL MANUAL / 34
3.3. NOTA FISCAL ELETRNICA / 41
3.4. NOTA FISCAL PAULISTA / 44
CAPTULO 4. EMISSO DE NOTAS / 47
4.1. TIPOS DE ENTRADA / 47
4.2. TIPOS DE SADA / 47
PARTE II. ESCRITURAO / 49
CAPTULO 5. LIVROS FISCAIS / 51
5.1. LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS / 52
5.2. LIVRO REGISTRO DE SADAS / 54
5.3. SPED / 56
PARTE III. APURAO DOS IMPOSTOS / 57
CAPTULO 6. REGISTRO DE APURAO DO IPI / 59
6.1. LIVRO / 59
6.2. DARF / 62
CAPTULO 7. REGISTRO DE APURAO DO ICMS / 63
7.1. LIVRO / 63
7.2. GIA / 66
7.3. GARE / 67
CAPTULO 8. APURAO DO ISS / 69
CAPTULO 9. CRIMES FISCAIS / 71
GLOSSRIO / 73
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS / 75
Senac So Paulo
Escriturao Fiscal
APRESENTAO
Caro aluno,
Este material didtico que voc est recebendo foi todo pensado para funcionar
como suporte e memria do curso Escriturao fiscal.
O curso est estruturado de maneira que permita a voc vivenciar o cotidiano
dessa atividade. Na sala de aula, o seu conhecimento ser construdo em trs
etapas:
1. Emitir notas fiscais.
2. Fazer a escriturao.
3. Apurar os impostos.
Por isso, este material didtico tambm est dividido em trs grandes partes,
compostas por captulos. Cada uma dessas partes funciona como um complemento das etapas descritas acima.
A legislao, muitas vezes, passa por mudanas que alteram as atividades do
profissional de escriturao no dia a dia. Por isso, este material sofre atualizaes constantes, para que seu contedo permanea alinhado com o que est
na lei. Alm disso, voc ver que h indicaes de sites para consulta, para que
voc consiga esclarecer alguma dvida e aprofundar seu estudo.
A inteno que, ao concluir este curso, voc esteja no apenas mais tecnicamente preparado para atuar como profissional, mas tambm com maior conhecimento dos diversos fatores que envolvem a atividade de escriturao fiscal,
que fundamental em qualquer empresa.
Bom aprendizado, e sucesso em sua carreira!
Equipe Senac So Paulo
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INTRODUO
O MERCADO PROFISSIONAL
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gaes fiscais. Para que isso ocorra, preciso emitir as notas fiscais e organizar os
documentos, lanando e apurando os devidos tributos, para futuramente atender a
fiscalizaes e auditorias.
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PARTE I
EMISSO DE NOTAS FISCAIS
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CAPTULO 1
NOES DE DIREITO
PARA ENTENDER O PORQU
DA NOTA FISCAL
A nota fiscal tem 39 campos a serem estudados. Quem preenche todos esses
campos?
Voc j parou para pensar em por que uma nota precisa ser preenchida de uma
forma ou de outra? Quem (ou o que) determinou que fosse daquele jeito?
Talvez voc j tenha ouvido algum dizer preencho assim porque sempre foi feito assim. aquela situao de apertar o Enter do computador, e o que saiu, saiu.
Para atuar bem profissionalmente, preciso conhecer o porqu da atividade.
A atividade de escriturao fiscal existe porque existem trmites e rotinas especficas para cuidar da cobrana e do recolhimento de impostos. E a origem dos
impostos uma histria antiga, relacionada com o surgimento do Estado.
A organizao do Estado separou governantes dos governados, o que propiciou a
criao de uma srie de instituies (como as administraes polticas, sociais e
econmicas) para tornar possvel uma estrutura mnima necessria ao funcionamento do aparelho estatal: sade, educao, segurana, soberania.
Para viabilizar essa estrutura mnima, fez-se necessrio que parte da riqueza produzida pela nao fosse transferida para o Estado, para que, assim, este tivesse
condies de administrar suas prestaes de servios. A arrecadao tributria
consiste numa fonte para propiciar as condies para a prestao de servios.
A organizao do Estado tambm trouxe o estabelecimento de leis para disciplinar as relaes dos homens. E assim nasceu o direito, que o conjunto das normas jurdicas vigentes num pas.
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Voc j deve ter ouvido ou lido esta expresso aqui e ali. J refletiu sobre o que ela significa?
O Estado Democrtico de Direito aquele que aplica o respeito s liberdades civis, ou seja,
respeito pelos direitos humanos e pelas liberdades fundamentais (a liberdade de expresso,
por exemplo, uma liberdade fundamental).
As definies gerais sobre legislao tributria esto no Livro Segundo (chamado Normais
gerais de direito tributrio), Ttulo I, Captulo I, Sees I e II, do CTN. Somente a lei pode
estabelecer, instituir, extinguir, aumentar ou reduzir tributos.
1a Constituio
2a Emendas Constitucionais
3a Tratados e Convenes
FONTES
PRIMRIAS
DO STN
4a Leis Complementares
5a Leis Ordinrias
6a Leis Delegadas
7a Medidas Provisrias
8a Decretos Legislativos
9a Resolues do Senado Federal
FONTES
SECUNDRIAS
DO STN
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10a Decretos
11a Normas Complementares
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que envolve
dinheiro
obrigatria
ilegal
Imposto, taxa... Tudo isso tributo, e no final das contas tudo isso se refere a pagamentos que as pessoas fsicas (voc, o seu colega do lado, o seu vizinho...) e as pessoas jurdicas (as empresas) precisam fazer para ficar em dia com a legislao. Mas
no estamos falando apenas de nomes diferentes. As diferenas esto tambm na
origem de cada um desses tributos e na forma como so cobrados.
No Brasil, so cinco os tipos de tributos existentes:
timposto;
ttaxa;
tcontribuio de melhoria;
tcontribuio especial; e
temprstimo compulsrio.
Voc j parou para refletir sobre as caractersticas de cada um? Conhea-as:
Imposto. Tem como fato gerador uma situao independente de qualquer atividade
estatal especfica relativa ao contribuinte (isto est descrito no art. 16 do CTN). Ou
seja, imposto o tributo que no est vinculado a uma contraprestao direta a
quem paga. Isso quer dizer que o que arrecadado com impostos no destinado
a custear obras ou servios em prol do pagante. Neste caso, as receitas so usadas
para custear as despesas gerais do Estado. Exemplos: ICMS, IPI, ISS.
Taxa. Este tipo de tributo est explicado no art. 77 do CTN. De acordo com a definio, existe a contraprestao de servios pblicos ou de benefcios feitos, postos
disposio ou custeados pelo Estado, em favor de quem paga. Ou seja, uma
quantia obrigatria em dinheiro paga em troca de algum servio pblico fundamental (ou para o exerccio do poder de polcia) oferecido diretamente pelo Estado.
Refere-se execuo, por um ente ou agente governamental, de servios voltados ao registro, fiscalizao ou expedio de algum ato.
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Lei. principal elemento da obrigao, pois cria a situao de ocorrer incidncia tributria
sobre o ato, o fato ou o negcio jurdico.
Fato gerador. a ao que gera a incidncia tributria.
Sujeito ativo. Como j visto, o poder tributante (o governo). quem recebe.
Sujeito passivo. quem paga o tributo; o contribuinte.
Objeto. o pagamento do tributo ou a penalidade pecuniria. O ato mais importante da legislao tributria a sua publicao, pois s assim ela entra em vigor.
Alquota. o percentual definido em lei que, aplicado sobre a base de clculo, determina o
montante do tributo a ser recolhido.
Base de clculo. o valor sobre o qual ser aplicada a alquota (percentual), com finalidade
de apurar o montante a ser recolhido.
Imposto devido. o resultante da aplicao da alquota sobre a base de clculo de cada operao ou prestao sujeita a incidncia de tributo.
Imposto anteriormente cobrado. o imposto destacado no documento fiscal de compra.
Substituio tributria:
Substituto. aquele que a legislao determina como responsvel pelo recolhimento do
imposto. Cabe ressaltar que, embora o pagamento do imposto seja de responsabilidade
do substituto, ele cobra do substitudo o imposto retido e destacado na nota fiscal de
venda da mercadoria.
Substitudo. aquele que d causa ao fato gerador, mas a legislao o dispensa de recolhimento, pois atribui ao substituto essa obrigao.
Obrigao tributria principal. a situao definida em lei como necessria e suficiente sua
ocorrncia, isto , o prprio pagamento do tributo devido. O recolhimento de imposto um
exemplo.
Obrigao tributria acessria. qualquer situao que, na forma da legislao, imponha
a prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao tributria principal, ou seja,
procedimentos que nos levem a conhecer o montante da obrigao principal. Exemplos:
GIA-ICMS, escriturao de livros, emisso de nota fiscal. Aqui, voc, profissional de escriturao fiscal, v claramente o ponto em que sua atividade se encaixa; trata-se de uma
amostra clara de sua funo na grande engrenagem que o sistema tributrio de um pas.
Documento fiscal hbil. aquele que atende a todos os requisitos da legislao, devendo ser
emitido por contribuinte regularmente inscrito.
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Essas restries tm como base princpios fundamentados nos artigos 150 e 151 da
Constituio Federal (CF).
Princpio da isonomia. Todos possuem tratamento igual perante a lei (art. 150, II, da CF).
Princpio da anterioridade. No permitido cobrar tributo no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou (art. 150, III, b, da CF).
Princpio da irretroatividade. proibido cobrar impostos antes da vigncia da lei
(art. 150, III, da CF).
Princpio da imunidade. Trata da impossibilidade de tributar a renda das obrigaes
da dvida pblica dos estados, do Distrito Federal ou dos municpios (art. 151 da CF).
Princpio da noventena. Por este princpio, estabelecido pela Emenda Constitucional
no 42/2003, a instituio ou a majorao de tributo somente produzir efeitos 90 dias
aps a data da publicao da lei que o instituiu ou aumentou (art. 150, III, c, da CF).
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UNIO
ESTADOS E
DISTRITO
FEDERAL
MUNICPIOS
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CAPTULO 2
TIPOS DE TRIBUTOS
2.1. IPI
O IPI um imposto federal. Seu fato gerador ocorre em duas situaes:
tno desembarao aduaneiro de produtos estrangeiros;
tna sada de produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.
calculado por fora, ou seja, no valor da operao no est calculado o valor do
imposto.
No incide sobre produtos industrializados destinados ao exterior (art. 153, IV, 3o,
da CF).
As normas referentes a esse imposto esto descritas no RIPI/2010 (o regulamento do
IPI), que pode ser consultado em www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2010/
Decreto/D7212.htm.
BASE CONSTITUCIONAL DO IPI
t Lei Federal no 4.502/1964, que dispe sobre o Imposto de Consumo e reorganiza a Diretoria
de Rendas Internas.
t Emenda Constitucional no 18, de 1965, o antigo Imposto de Consumo da Constituio de
1946, que foi substitudo pelo IPI.
t Previsto no art. 153, IV, da Constituio Federal de 1988.
t Decreto no 7.212, de 15 de junho 2010, que regulamenta as normas gerais e os procedimentos para a realizao das operaes do IPI.
t Decreto no 6.006/2006, que se refere TIPI (Tabela de incidncia do IPI), que regulamenta as
nomenclaturas (classificaes fiscais) e alquotas do IPI dos produtos.
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O RIPI define que a industrializao caracterizada por qualquer operao que modifique a
natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o
aperfeioe para consumo.
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igualar-se
NO CARACTERIZAM INDUSTRIALIZAO:
tprodutos alimentares vendidos diretamente a consumidor: em bares, restaurantes, lanchonetes
e atividades afins, desde que sejam vendidos diretamente ao consumidor final e no estejam
em embalagem de apresentao (RIPI/2010).
tartesanatos: devem ser provenientes de trabalho manual realizado por pessoa natural, sem a
ajuda de terceiros assalariados, e vendidos diretamente ou por intermdio de entidade da
qual o arteso faa parte, ou seja, assistido (RIPI/2010).
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2.1.2. Alquota
De acordo com o princpio da seletividade, a alquota deve ser menor para os produtos essenciais e maior para os produtos suprfluos (art. 153, 3o, I e 155, 2o, III,
ambos da CF).
O RIPI/2010 e a TIPI/2006 discriminam as NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul
classificao fiscal), e por meio delas verificamos as alquotas do IPI.
2.1.3. Imunidade
Em geral, as operaes com produtos industrializados realizadas por estabelecimentos industriais ou equiparados a industrial esto sujeitas ao IPI, mas algumas
so imunes a essa tributao (art. 150, VI, 1o e art. 153, IV, 3o, III, ambos da CF).
So imunes da incidncia do IPI, conforme o RIPI/2010:
tlivros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso;
tprodutos industrializados destinados ao exterior;
touro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial;
tenergia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do pas.
Na nota fiscal que acobertar a mercadoria, a operao dever conter a expresso constitucional No gozo de imunidade tributria conforme CF/88, ou com o dispositivo regulamentar
do RIPI. Exemplo: IPI imune conforme art. 415, V, Dec. 7.212/2010.
2.1.4. Isenes
Para estimular determinados setores da economia, a Unio pode instituir, por meio
de lei, iseno do IPI. Essa iseno pode ser objetiva (apenas para determinados produtos, ou sujeita a requisitos ou condies vinculados produo, ao adquirente
ou destinao a ser dada ao produto) ou subjetiva (quando relacionada pessoa
que realizar o fato gerador). Assim, so isentos de IPI, conforme o RIPI/2010:
tamostras grtis;
tcaixes funerrios;
tveculos adquiridos (at 31.12.2014) por portadores de deficincia fsica, visual,
mental severa ou profunda, ou autistas.
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2.1.5. Suspenso
A suspenso do IPI a forma de tributao em que o lanamento do imposto
postergado para outro momento expressamente previsto pela legislao. So suspensos do IPI, de acordo com o RIPI/2010:
tsada de insumos destinados a industrializao;
tsada de produtos destinadas a empresas exportadoras, com o fim especfico
de exportao.
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Crdito de aquisio de produtos de empresas optantes pelo Simples Nacional. As aquisies de produtos de estabelecimentos fornecedores optantes pelo Simples Nacional no ensejaro aos adquirentes direito ao crdito do IPI nas entradas de MP,
PI e ME (art. 23 da Lei Complementar no 123/2006 e art. 178, I, do RIPI/2010).
Crdito extemporneo. A legislao do IPI impe o prazo de cinco dias para a escriturao do documento fiscal pelo adquirente dos insumos, porm pode ocorrer de a
escriturao se atrasar e no ser feita nesse perodo. Nessa hiptese, a escriturao
do documento fiscal e o respectivo crdito do imposto podero ser feitos extemporaneamente, desde que o contribuinte possa provar a legitimidade do crdito,
independentemente de comunicao ao rgo da Secretaria da Receita Federal. O
contribuinte que realizar a escriturao do documento fiscal de aquisio de insumos fora do prazo deve anotar o fato na coluna Observaes do livro Registro
de entradas e no prprio documento fiscal que est dando origem ao lanamento
extemporneo.
Prescrio. Prescreve em cinco anos o direito ao crdito do IPI relativo a entrada
de produtos no estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, contados a
partir da data da entrada (Parecer Normativo CST no 515/1971).
2.2. ICMS
O ICMS um dos impostos mais comuns na atividade de escriturao fiscal. estadual, sendo regulamentado pelos estados, e possui como fatos geradores as operaes relativas a circulao de mercadorias e prestao de servios de transporte
intermunicipal e interestadual e de comunicao.
O RICMS/SP, que o regulamento do imposto do estado de So Paulo, pode ser
acessado em http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.
htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut.
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2.2.2. Alquotas
Esto previstas nos artigos 52 a 56-B do RICMS/SP e so aplicadas em operaes
internas ou interestaduais.
Operaes ou prestaes internas: deve-se verificar a alquota interna do produto,
ou seja, 7%, 12%, 18% ou 25%.
Operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a
contribuintes localizados nos estados das regies Norte, Nordeste, Centro-Oeste e
Esprito Santo: 7%.
Operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadorias ou servios a
contribuintes localizados nos estados das regies Sul e Sudeste: 12%.
Para no-contribuintes, deve-se utilizar a alquota interna do produto: 7%, 12%,
18% ou 25%.
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nas colunas Operaes com Crdito do Imposto, conforme disciplina estabelecida na Portaria CAT 41/2003.
O crdito dever ser controlado por meio do preenchimento do CIAP previsto pela
Portaria CAT 25/2001.
CONTROLE DE CRDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE CIAP
MODELO D
No de ordem
1 - IDENTIFICAO
Contribuinte: Mveis X Ltda.
Inscrio: 103.510.780
Folha do LRE: 79
Modelo
Data da Sada
3 - SADA
No da Nota Fiscal
4 - PERDA OU BAIXA
Tipo do Evento
Data
2o ANO
3o ANO
4o ANO
Ms/
Ano
Fator
Valor
Ms/
Ano
Fator
Valor
Ms/
Ano
Fator
Valor
Ms/
Ano
Fator
Valor
1o
1o
1o
1o
3o
3o
3o
3o
1/48
5,00
6o
6o
6o
6o
8o
8o
8o
8o
10
10
10
10
11o
11o
11o
11o
12
12
12
12
2.3. ISS
ISS a sigla de Imposto sobre Servios de qualquer natureza, de competncia dos
municpios e do Distrito Federal. Seu fato gerador a prestao de servios, independentemente da denominao dada ao servio prestado. O contribuinte o
prestador do servio.
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Os servios que exigem o pagamento deste imposto esto indicados em lista anexa
Lei Complementar no 116/2003 (que a base legal do ISS), mesmo que tais servios
no sejam a atividade principal do prestador. Este imposto incide tambm sobre o
servio proveniente do exterior ou cuja prestao tenha iniciado no exterior.
Veja alguns exemplos de servios:
tinformtica: processamento de dados, programao, digitao, desenvolvimento de sistemas, etc.;
tmedicina: anlises clnicas, psicologia, odontologia, servios farmacuticos, etc.;
tservios administrativos: assessoria, consultoria, contabilidade, digitao, fornecimento de dados, propaganda, publicidade, etc.;
tcesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio;
tconstruo civil;
tdemolio;
tfornecimento de mo de obra, mesmo em carter temporrio;
tservio de limpeza;
tvigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas, etc.
O imposto devido ao municpio onde est localizado o estabelecimento prestador do servio ou, na falta de estabelecimento, onde est o domiclio do prestador,
exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII do art. 3o da Lei Complementar
116/2003, quando ento o ISS devido ao municpio onde realizado o servio (por
exemplo, construo civil, instalao de andaimes, palcos, construo de estradas,
pontes, etc.).
2.3.2. Alquota
Cada municpio tem competncia para estabelecer, em sua legislao, o percentual
do ISS, desde que obedea aos limites mnimos e mximos estabelecidos pelo Congresso Nacional e pela Lei Complementar 116/2003:
talquota mnima: 2% (Emenda Constitucional 37/2002);
talquota mxima: 5% (Lei Complementar 116/03).
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CAPTULO 3
NOTA FISCAL
Todos os contribuintes do ICMS esto obrigados a emitir documentos fiscais prprios para
o acobertamento das operaes e/ou prestaes que realizarem, ficando assim a salvo das
sanes que possam ser aplicadas por parte do Fisco pelo descumprimento das normas
previstas na legislao.
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No
EMITENTE
NOME/RAZO SOCIAL
SADA
ENDEREO
LOGOTIPO
ENTRADA
BAIRRO/DISTRITO
MUNICPIO
UF
FONE/FAX
CEP
CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
I. E. DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO
1a VIA
DESTINATRIO/
REMETENTE
INSCRIO ESTADUAL
DESTINATRIO REMETENTE
NOME/RAZO SOCIAL
CNPJ/CPF
10
ENDEREO
10
MUNICPIO
CEP
10
FONE/FAX
10
UF
10
10
DATA DA EMISSO
10
BAIRRO/DISTRITO
11
DATA DA SADA/ENTRADA
10
12
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
10
13
FATURA
DADOS DO PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CDIGO
PRODUTO
14
CLASSIFICAO
FISCAL
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
QUANTIDADE
VALOR
UNITRIO
VALOR
TOTAL
16
17
18
19
20
21
15
ALQUOTAS
ICMS
IPI
22
VALOR DO
IPI
23
24
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS
25
VALOR DO FRETE
30
VALOR DO ICMS
26
27
VALOR DO SEGURO
31
32
VALOR DO ICMS - ST
28
29
33
34
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL
35
ENDEREO
35
QUANTIDADE
ESPCIE
35
35
PLACA DO VECULO
35
35
35
MARCA
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
35
NMERO
35
UF
CNPJ/CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
35
35
35
35
PESO BRUTO
35
PESO LQUIDO
RESERVADO AO FISCO
36
37
35
No DE CONTROLE
DE FORMULRIO
38
RECEBEMOS DE {RAZO SOCIAL DO EMITENTE} OS PRODUTOS CONSTANTES DA NF INDICADA AO LADO
DATA DO RECEBIMENTO
39
NOTA FISCAL
No
Caso o emissor possua algum logotipo, pode inseri-lo tambm neste campo.
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A nota fiscal modelo 1 ou 1-A dever ser numerada, por modelo, em ordem consecutiva de
000.001 a 999.999. Quando este limite for atingido, ser reiniciada a numerao, sem alterao da srie. No caso da NF-e (mostrada mais frente, neste mesmo captulo), a numerao
vai de 000.000.001 a 999.999.999.
4. Vias fiscais. Cada nota fiscal possui mais de uma via, e cada uma delas tem uma
destinao especfica indicada na respectiva via. So no mnimo 4 vias, mas, se o
contribuinte comprovar que suas sadas corresponderem a 80% para dentro do Estado (operaes internas), poder solicitar a emisso em 3 vias.
5. Campo Natureza da Operao. Dever ser indicada a natureza da operao da qual
decorre a sada ou a entrada. Por exemplo: venda de produo do estabelecimento,
venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, transferncia, aquisio
de ativo de pessoa fsica, devoluo, importao, etc.
6. Campo CFOP. Para cada operao, a legislao prev um Cdigo Fiscal de Operao ou Prestao (CFOP). H tambm CFOPs genricos (1.949/2.949/5.949/6.949), a
serem utilizados quando no houver um CFOP especfico para a operao realizada.
7. Campo Inscrio Estadual do Substituto Tributrio. Quando o contribuinte substituto realizar operaes interestaduais com mercadorias sujeitas a substituio tributria, poder solicitar uma inscrio estadual como substituto tributrio no estado de destino. Neste campo dever ser indicado o nmero da inscrio estadual
do substituto tributrio na unidade da Federao em favor da qual retido o ICMS.
8. Campo CNPJ. Neste campo deve ser informado o CNPJ do emissor do documento fiscal.
9. Campo Inscrio Estadual. Indicao da inscrio estadual do emissor no estado
onde est estabelecido.
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10. Quadro Destinatrio/Remetente. Nos campos desse quadro devero estar os dados do estabelecimento destinatrio, quando se tratar de nota fiscal de sada, ou do
remetente, quando se tratar de nota fiscal de entrada: nome/razo social da empresa, CNPJ, endereo, bairro, municpio, UF, CEP, fone/fax e a inscrio estadual.
11. Campo Data de Emisso. Indicao da data em que a respectiva Nota Fiscal foi
emitida, independentemente da data de sada ou de entrada da mercadoria.
12. Campo Data da Sada/Entrada. Indicao da data da efetiva sada ou da entrada
da mercadoria no estabelecimento.
13. Campo Hora da Sada. Indicao da hora efetiva da sada.
O contribuinte que emite nota fiscal por processamento de dados pode preencher as indicaes referentes a data e hora da efetiva sada das mercadorias do estabelecimento emitente
mediante a utilizao de qualquer meio grfico indelvel (ou seja, que no pode ser apagado).
14. Campo Cdigo do Produto. O emissor deve indicar neste campo o cdigo que
adota para identificao do produto.
A indicao do cdigo deve ser efetuada com os dgitos correspondentes ao cdigo de barras, caso o contribuinte utilize esse cdigo para seu controle interno.
15. Campo Descrio dos Produtos. O emissor deve indicar nome, marca, tipo, espcie e demais elementos que permitam a identificao do produto.
Quando a Nota Fiscal possuir mais de um CFOP, os respectivos cdigos sero tambm indicados na linha correspondente a cada item aps a descrio do produto.
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16. Campo Classificao Fiscal. Aqui deve ser indicada a classificao fiscal do produto, composta por 8 dgitos, desde que exigida pela legislao do IPI, prevista na
Tabela de Incidncia do IPI (TIPI).
Pode ser indicado outro cdigo em substituio aposio dos cdigos da TIPI, desde que,
no campo Informaes Complementares ou no verso da Nota Fiscal, seja impressa, por meio
indelvel (que no pode ser apagado), tabela com a respectiva decodificao. No caso de
utilizao do verso da nota fiscal, deve ser reservado espao, com a dimenso mnima de 10
cm x 15 cm, em qualquer sentido.
17. Campo Situao Tributria. A legislao do ICMS prev cdigos especficos para
identificar a tributao de cada operao realizada. O primeiro dgito indica a origem da mercadoria (nacional ou importada), e os dois ltimos identificam a tributao (por exemplo: tributada integralmente, isenta, no tributada, etc.). Assim, neste
campo, o emissor deve indicar o cdigo de situao tributria sempre com 3 dgitos.
18. Campo Unidade. Indicao da unidade da mercadoria. Por exemplo, caixa (cx),
unidade (un), litro (l), quilos (kg), etc.
19. Campo Quantidade. Informao da quantidade da mercadoria objeto da operao.
20. Campo Valor Unitrio. Indicao do valor unitrio da mercadoria.
21. Campo Valor Total. Indicao do valor total da operao, correspondente ao resultado da multiplicao da quantidade pelo valor unitrio.
22. Campo Alquota ICMS. Informao da alquota do ICMS correspondente operao/mercadoria.
23. Campo Alquota IPI. Indicao da alquota do IPI quando se tratar de operao
realizada por industrial ou equiparado a industrial.
24. Campo Valor do IPI. Em caso de operao realizada por estabelecimento industrial ou equiparado a industrial e sujeita ao IPI, neste campo deve ser indicado o
valor correspondente a esse imposto.
25. Campo Base de Clculo do ICMS. Ocorrendo operao tributada pelo ICMS, mesmo que sujeita a reduo de base de clculo, dever ser informado neste campo o valor correspondente base de clculo do imposto. Havendo mais de uma mercadoria
no respectivo documento fiscal, neste campo dever ser informado o valor total, referente soma da base de clculo de todas as mercadorias constantes no documento.
26. Campo Valor do ICMS. Destinado indicao do ICMS incidente na operao.
27. Campo Base de Clculo do ICMS Substituio. Tratando-se de operao realizada
pelo contribuinte substituto tributrio, com reteno do imposto, o valor correspondente base de clculo do ICMS da substituio tributria deve ser indicado
neste campo.
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28. Campo Valor do ICMS Substituio. Em caso de operao realizada pelo contribuinte substituto tributrio, com reteno do imposto, o valor correspondente ao
ICMS da substituio tributria deve ser indicado neste campo.
29. Campo Valor Total dos Produtos. Indicao da soma dos valores de todos os produtos constantes da nota fiscal, correspondentes multiplicao do valor unitrio
pela quantidade de mercadoria objeto da operao.
30. Campo Valor do Frete. Caso o frete seja cobrado em separado, ou seja, caso no
tenha sido includo no valor unitrio da mercadoria, o respectivo valor deve ser
indicado neste campo.
31. Campo Valor do Seguro. Sendo a mercadoria segurada e o valor do seguro cobrado do destinatrio, o valor correspondente deve ser indicado neste campo.
32. Campo Outras Despesas Acessrias. Indicao de qualquer outro valor cobrado
do destinatrio e para o qual no haja campo especfico na nota fiscal.
33. Campo Valor Total do IPI. Caso o produto esteja sujeito ao IPI, o valor correspondente deve ser discriminado neste campo.
34. Campo Valor Total da Nota. Indicao do valor total cobrado do destinatrio
ou, no caso de operao para a qual no haja cobrana, do valor total relativo
operao realizada.
35. Quadro Transportador/Volumes Transportados. Todos os dados do transportador,
do veculo relativo ao transporte e dos volumes transportados.
36. Campo Informaes Complementares. Utilizado para indicar dados adicionais exigidos pela legislao, como, por exemplo, a fundamentao legal das operaes
com benefcios fiscais, e tambm outras informaes de interesse do contribuinte:
indicao do nmero do pedido, vendedor e local da entrega, quando diverso do
endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao do ICMS. Quando
sua extenso for insuficiente para as indicaes necessrias, essas podero ser feitas no campo Dados do Produto, sem prejudicar sua clareza, ou, ainda, ser aberto
novo espao no verso da via da nota fiscal.
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A insero do canhoto facultativa, devendo o contribuinte que optar pela no-insero informar ao Fisco, mediante indicao na Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais (AIDF).
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No
EMITENTE
NOME/RAZO SOCIAL
SADA
ENDEREO
LOGOTIPO
ENTRADA
BAIRRO/DISTRITO
MUNICPIO
UF
FONE/FAX
CEP
1a VIA
DESTINATRIO/
REMETENTE
CNPJ
NATUREZA DA OPERAO
CFOP
I. E. DO SUBSTITUTO TRIBUTRIO
INSCRIO ESTADUAL
Data de
validade
para
emisso
DESTINATRIO REMETENTE
NOME/RAZO SOCIAL
CNPJ/CPF
ENDEREO
DATA DA EMISSO
BAIRRO/DISTRITO
MUNICPIO
FONE/FAX
UF
CEP
DATA DA SADA/ENTRADA
INSCRIO ESTADUAL
HORA DA SADA
FATURA
DADOS DO PRODUTO
CDIGO
PRODUTO
DESCRIO DOS
PRODUTOS
CLASSIFICAO
FISCAL
SITUAO
TRIBUTRIA
UNIDADE
QUANTIDADE
VALOR
UNITRIO
VALOR
TOTAL
ALQUOTAS
ICMS
IPI
Somente
quando
houver
sada/
entrada
efetiva
VALOR DO
IPI
Podero ser
suprimidas
as colunas
do IPI
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS
VALOR DO ICMS
VALOR DO FRETE
VALOR DO SEGURO
VALOR DO ICMS - ST
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL
ENDEREO
QUANTIDADE
ESPCIE
MARCA
PLACA DO VECULO
NMERO
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES
PESO BRUTO
UF
CNPJ/CPF
UF
INSCRIO ESTADUAL
PESO LQUIDO
RESERVADO AO FISCO
No DE CONTROLE
DE FORMULRIO
000.000
Estas
colunas
sero
sempre
mantidas
NOTA FISCAL
Somente
quando
emitida por
processamento de
dados
No 000.000
Dgitos correspondentes ao
cdigo de barras, caso seja
utilizado pelo emitente
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3o Fica permitida a utilizao de carta de correo para a regularizao de erro ocorrido na emisso de documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste
SINIEF-01/07):
A redao deste pargrafo foi dada pelo Decreto Estadual no 52.118, de 31.08.2007, com eficcia a partir de 01.09.2007.
1 as variveis que determinam o valor do imposto tais como base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
2 a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador, remetente ou do destinatrio (Ajuste SINIEF-2/08, clusula primeira, II);
A redao deste item foi dada pelo Decreto Estadual no 53.159 de 23.06.2008, com eficcia a partir de 02.06.2008.
3 a data de emisso ou de sada.
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3.3.1. DANFE
DANFE a sigla de Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica. Trata-se de uma
representao simplificada da NF-e, com as seguintes funes:
t conter a chave numrica com 44 posies para consulta das informaes da
nota fiscal eletrnica (chave de acesso);
t acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo informaes bsicas sobre
a operao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc.);
t auxiliar na escriturao das operaes documentadas por NF-e, no caso de o
destinatrio no ser contribuinte credenciado para emitir NF-e.
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Bom Contribuinte
Sonegador Eventual
Sonegador Contumaz
t&EVDBPFDJEBEBOJBTDBM
t4JNQMJDBPEFPCSJHBFT
acessrias
t3FEVPEBDBSHBUSJCVUSJB
t$POUSPMFEP'JTDP
t'JTDBMJ[BPQSFWFOUJWB
t$POUSPMFSJHPSPTPEP'JTDP
t3FQSFTTP
t*OUFMJHODJBTDBM
t5SBCBMIPTJOUFHSBEPT
t1VOJPDSJNJOBM
Consequncias da sonegao:
t concorrncia desleal;
t desequilbrio da carga tributria;
t reduo da capacidade de investimentos do Estado;
t diminuio ou deteriorao da prestao de servios pelo Estado;
t todos perdem.
3.3.3. Consulta
O Anexo nico da Portaria no 162 CAT, de 29 de dezembro de 2008, traz a relao de
atividades em que obrigatria a emisso da nota fiscal eletrnica modelo 55, em
substituio nota fiscal modelo 1 ou 1-A. Essa lista passa por constantes ampliaes, por isso deve ser sempre consultada em http://info.fazenda.gov.br.
Portaria o nome dado a um documento emitido por autoridade administrativa que contm ordens, instrues sobre aplicao de leis, recomendaes, demisses, punies, etc.
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CNAE
Descrio CNAE
Data de incio
da obrigatoriedade
de emisso da NF-e
1811301
Impresso de jornais
01/12/2010
1811302
01/12/2010
4618403
01/12/2010
4647802
01/12/2010
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O art. 3o, caput, da lei que instituiu o Programa de Estmulo Cidadania Fiscal diz que
o crdito gerado por compra corresponde proporo entre o valor do documento
fiscal que acobertou a operao de venda e o valor total das vendas do estabelecimento comercial no ms, aplicada sobre 30% do imposto recolhido pelo mesmo.
Com isso, a pessoa fsica ou jurdica que adquirir mercadorias, bens ou servios de
transporte interestadual e intermunicipal de fornecedor localizado no estado de
So Paulo, inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, far jus ao recebimento
de crditos do Tesouro do Estado, mas estes sero concedidos apenas se o fornecedor emitir um dos seguintes documentos:
t nota fiscal eletrnica (NF-e) modelo 55;
t nota fiscal de venda a consumidor on-line (NFVC On-line);
t cupom fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou Nota
Fiscal de Venda a Consumidor (NFVC), emitidos mediante a utilizao de impresso fiscal, desde que efetuado o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal (REDF).
A pessoa fsica ou jurdica que receber os crditos, na forma e nas condies estabelecidas
pela Secretaria da Fazenda, tem a opo de:
tutilizar os crditos para reduzir o valor do dbito do Imposto sobre a Propriedade de
Veculos Automotores (IPVA) do exerccio seguinte;
ttransferir os crditos para outra pessoa fsica ou jurdica que conste da base de dados
da Secretaria da Fazenda;
tsolicitar depsito dos crditos em conta corrente ou poupana mantida em instituio
do Sistema Financeiro Nacional;
tutilizar os crditos em outras finalidades, conforme disciplina a ser estabelecida pela
Secretaria da Fazenda.
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CAPTULO 4
EMISSO DE NOTAS
At aqui, voc j conheceu as bases legais a legislao referente a tributos. Tambm conheceu melhor as caractersticas deles, principalmente do IPI, do ICMS e do
ISS. hora de aplicar tudo isso.
Por que emitimos nota fiscal? A pergunta foi feita no comeo deste material didtico. Voc viu que no basta dar um ENTER no computador; preciso entender
o porqu de cada operao. Por exemplo: o que acontece quando emito uma nota
fiscal em que no incidem impostos? Este o foco deste captulo, dedicado emisso de notas.
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t venda de produo interestadual, includos o frete e o seguro na base de clculo do ICMS e do IPI;
t venda de produo interestadual para no-contribuinte do ICMS e do IPI;
t remessa de demonstrao;
t transferncia de mveis;
t retorno de industrializao, includos material e mo de obra;
t devoluo de compra;
t venda de imobilizado;
t venda de mercadoria adquirida de terceiros.
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PARTE II
ESCRITURAO
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CAPTULO 5
LIVROS FISCAIS
A atividade de escriturao fiscal de vital importncia para a gesto de uma empresa ou entidade. A vida contbil da empresa fica registrada em livros que voc,
profissional contbil, preenche.
Efetuar a escriturao traz as seguintes vantagens:
t para o administrador, atende exigncia do Novo Cdigo Civil Brasileiro no
que se refere a prestao de contas (art. 1.020);
t facilita acesso a linhas de crdito;
t serve como comprovao de fatos, em juzo, cujas provas dependam de percia contbil;
t funciona como contestao de reclamatrias trabalhistas nos casos em que as
provas a serem apresentadas dependam de percia contbil;
t imprescindvel no requerimento de recuperao judicial (Lei no 11.101/2005);
t evita que as falncias sejam consideradas fraudulentas;
t atua como base de apurao de lucro tributvel e possibilidade de compensao de prejuzos fiscais acumulados;
t favorece distribuio de lucros como alternativa de diminuio de carga tributria;
t funciona, para scios que se retiram de uma sociedade, como prova da verdadeira situao patrimonial. Dessa forma, possvel ser feita apurao de haveres ou venda de participao;
t da mesma forma, prova, em juzo, a situao patrimonial na hiptese de questes que possam existir entre herdeiros e sucessores de scio falecido.
Vejamos agora os livros com os quais voc mais lida em seu dia a dia profissional.
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Alquota aplicvel
CFOP
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Importante:
O contribuinte deve manter os livros fiscais disposio do Fisco
pelo prazo de cinco anos, contados da data do seu encerramento.
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Alquota aplicvel
sobre a base de
clculo
Anotaes diversas
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5.3. SPED
SPED a sigla de Sistema Pblico de Escriturao Digital, institudo pelo Decreto no
6.022, de 22 de janeiro de 2007. Este mecanismo unifica as atividades de recepo,
validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a
escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias.
Documentos
eletrnicos
Escriturao
fiscal eletrnica
Escriturao
contbil eletrnica
NF-e
CT-e
O SPED foi construdo a vrias mos: Receita Federal do Brasil, Secretarias de Fazenda dos estados, representantes do setor privado, alm de uma srie de entidades. A
ideia estabelecer um novo conceito para a relao entre o contribuinte e o Fisco,
com a simplificao das obrigaes acessrias e um controle muito mais efetivo
sobre a arrecadao tributria por parte de Unio, dos estados e dos municpios.
A Escriturao Fiscal Digital (EFD) deve ser efetuada pelo contribuinte mediante o
registro eletrnico, em arquivo digital padronizado, de todas as operaes, prestaes e informaes sujeitas a escriturao nos seguintes livros fiscais:
tSFHJTUSPEFFOUSBEBT
tSFHJTUSPEFTBEBT
tSFHJTUSPEFJOWFOUSJP
tSFHJTUSPEFBQVSBPEP*1*
tSFHJTUSPEFBQVSBPEP*$.4
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PARTE III
APURAO DOS IMPOSTOS
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CAPTULO 6
REGISTRO DE APURAO
DO IPI
No captulo 2 voc conheceu as caractersticas do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). Nesta parte do material didtico, o foco est na apurao de tributos com os quais voc lida constantemente em seu dia a dia. A apurao do IPI, um
desses tributos, o tema deste captulo.
O registro de apurao do IPI est explicado no art. 444 do Decreto no 7.212/2010, que regulamenta a cobrana, a fiscalizao, a arrecadao e a administrao desse imposto federal.
O texto na ntegra pode ser em: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2007-2010/2010/
Decreto/D7212.htm.
6.1. Livro
Todos os contribuintes do IPI esto obrigados a adotar e a escriturar os livros fiscais
prprios, de acordo com as operaes que realizarem.
O livro Registro de apurao do IPI modelo 8 destina-se a consignar, de acordo com
os perodos de apurao fixados na legislao, os totais dos valores contbeis e dos
valores fiscais das operaes de entrada e de sada, extrados dos livros prprios,
atendendo-se o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP).
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Conforme o art. 477 do RIPI/2010 (o regulamento do IPI, que pode ser acessado, na
ntegra, em http://www.portaltributario.com.br/ripi.htm), nesse livro sero tambm
registrados os dbitos e os crditos do imposto, os saldos apurados e outros elementos que venham a ser exigidos.
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6.2. DARF
DARF a sigla de Documento de Arrecadao de Receitas Federais. utilizado para
efetuar os pagamentos de natureza federal.
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CAPTULO 7
REGISTRO DE APURAO
DO ICMS
Como voc viu no captulo 2, ICMS o Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre prestaes de Servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao. um tributo estadual.
A legislao do ICMS estabelece que o recolhimento do imposto deve ser feito pela
Guia de Arrecadao Estadual (GARE-ICMS), cujo modelo apresentado frente,
neste captulo.
O recolhimento realizado segundo o Cdigo de Prazo de Recolhimento (CPR),
que consta do Anexo IV, artigos 2o e 3o, do RICMS/SP (o regulamento do ICMS, disponvel em www.fazenda.sp.gov.br/download/ricms.asp).
7.1. Livro
Prevista no art. 223, 2o, do Decreto no 45.490/2000 (RICMS/SP), a escriturao dos
documentos fiscais nos livros fiscais uma das obrigaes acessrias do contribuinte desse imposto.
O livro Registro de apurao do ICMS modelo 9 destina-se a anotar os totais dos valores contbeis e os dos valores fiscais, relativos ao imposto, das operaes de entrada e sada e das prestaes recebidas e realizadas, extrados dos livros prprios e
agrupados segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP).
Sero registrados, ainda, os dbitos e crditos fiscais, a apurao dos saldos e os
dados relativos s guias de informaes de recolhimento do imposto.
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7.2. GIA
A Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA) o instrumento por meio do qual
o contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS, obrigado escriturao de livros fiscais, deve mensalmente declarar informaes para o Fisco.
Devem ser relatadas as seguintes informaes econmico-fiscais, segundo o regime de apurao do imposto a que estiver submetido ou conforme as operaes ou
prestaes realizadas no perodo:
tos valores das operaes no perodo, detalhadas por CFOP;
to valor do imposto a recolher ou o saldo credor a transportar para o perodo
seguinte;
ta apurao do ndice de participao dos municpios paulistas na arrecadao
do ICMS, etc.
A GIA possibilita ao contribuinte que apura imposto a pagar a emisso eletrnica
da GARE, impressa por meio de equipamento eletrnico de processamento de
dados de uso do contribuinte (este procedimento est descrito na Portaria CAT
no 92/1998, Anexo IV, art. 1. O texto pode ser consultado em www.utilitas.com.br/
ICMSPortCAT0092d98.html).
Excludas as hipteses expressamente previstas na legislao, a GIA deve ser apresentada no ms subsequente ao da apurao e at os dias indicados a seguir, de
acordo com o ltimo dgito do nmero de inscrio estadual do estabelecimento.
Guia de Informao
e Apurao do ICMS
Eletrnica
(GIA eletrnica)
Transmisso, pela
internet, mediante
programa especfico disponvel no
site da Secretaria
da Fazenda (www.
fazenda.sp.gov.br).
No ms subsequente ao
de referncia, at os dias
a seguir especificados, de
acordo com o ltimo dgito
do nmero da inscrio
estadual do estabelecimento:
a) finais 0 e 1 dia 16;
b) finais 2, 3 e 4 dia 17;
Portaria CAT
no 92/1998,
Anexo IV,
art. 20, com
redao atualizada pelas
Portarias CAT
no 49/2001 e
no 91/2002.
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7.3. GARE
A GARE-ICMS pode ser preenchida e emitida mediante programa disponvel na internet, no endereo eletrnico da Secretaria da Fazenda (www.fazenda.sp.gov.br)
e no Posto Fiscal Eletrnico (http://pfe.fazenda.sp.gov.br), no mdulo Download.
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CAPTULO 8
APURAO DO ISS
A Empresa XYZ Industrial Ltda. contratou servios de uma pessoa jurdica cuja atividade
segurana patrimonial. A empresa de segurana enviar ao estabelecimento do tomador dos
servios pessoal treinado para executar o servio de segurana patrimonial.
O valor bruto dos servios mensais ser de R$ 2.000,00 (dois mil reais).
Preencha, ento, a nota (conforme modelo a seguir), calculando a reteno do ISS referente operao ocorrida na Empresa XYZ Industrial, utilizando os seguintes dados:
t$EJHPEPTFSWJP7JHJMODJB
TFHVSBOBPVNPOJUPSBNFOUPEFCFOTFQFTTPBT
t7BMPSEPTTFSWJPT3
t"MRVPUB
t*443
t7BMPSBQBHBS3
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CAPTULO 9
CRIMES FISCAIS
tPNJUJSJOGPSNBPPVQSFTUBSEFDMBSBPGBMTBTBVUPSJEBEFTGB[FOESJBT
tGSBVEBSBTDBMJ[BPUSJCVUSJB
JOTFSJOEPFMFNFOUPTJOFYBUPTPVPNJUJOEPPQFSBPFN
documentos ou livros exigidos pelas leis fiscais;
tGBMTJDBSPVBMUFSBSOPUBTDBM
PVRVBMRVFSPVUSPEPDVNFOUPSFMBUJWPPQFSBPUSJCVUWFM
tFMBCPSBS
EJTUSJCVJS
GPSOFDFS
FNJUJSPVVUJMJ[BSEPDVNFOUPRVFTBJCBPVEFWBTBCFSTFSGBMTP
ou inexato;
t OFHBS PV EFJYBS EF GPSOFDFS
RVBOEP PCSJHBUSJP
OPUB TDBM PV EPDVNFOUP FRVJWBMFOUF
referente a venda de mercadoria ou prestao de servio, ou fornec-la em desacordo com
a legislao;
tOPBUFOEFSBFYJHODJBEBBVUPSJEBEFTDBM JTTPDBSBDUFSJ[BJOGSBP
tEFJYBSEFSFDPMIFS
OPQSB[PMFHBM
WBMPSEFUSJCVUPPVEFDPOUSJCVJPTPDJBM
EFTDPOUBEP
ou cobrado na qualidade de sujeito passivo, de obrigao e que deveria recolher aos cofres pblicos.
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GLOSSRIO
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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
PERES, Adriana Manni & MARIANO, Paulo Antonio. Emisso e escriturao de documentos fiscais. 4a ed.
So Paulo: IOB, 2009.
______. ICMS e IPI no dia a dia das empresas. 5a ed. So Paulo: IOB, 2010.
SILVA, Lourivaldo Lopes da. Contabilidade avanada e tributria. 2a ed. So Paulo: IOB, 2007.
Fontes na internet
Contmatic Phoenix Solues Inteligentes de Alta Tecnologia:
www.contmatic.com.br/portal/home
Fiscosoft Informaes Fiscais e Legais:
www.fiscosoft.com.br/main_online.php?home=estadual&optcase=SP
www.fiscosoft.com.br/federal
Fonte do saber:
www.fontedosaber.com/concursos-publicos/estrutura-basica-de-um-texto-legal---como-interpretar-leis.html
IOB Online Regulatrio:
www.iobonlineregulatorio.com.br
Ministrio Pblico do Estado do Paran:
www.mp.pr.gov.br
Portal Tributrio:
www.portaltributario.com.br
Portal da Nota Fiscal Eletrnica:
www.nfe.fazenda.gov.br/PORTAL/FormularioDePesquisa.aspx?tipoconsulta=completa
Posto Fiscal Eletrnico:
www.pfe.fazenda.sp.gov.br
Presidncia da Repblica Federativa do Brasil:
www.presidencia.gov.br
Receita Federal do Brasil:
www.receita.fazenda.gov.br
Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo:
http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut.
Senac So Paulo
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