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Organizacin empresa, Fondo de comercio
1. LA CUENTA CONTABLE
CONCEPTO
En contabilidad se llama cuenta a la representacin de distintos valores que intervienen en la formacin de
una empresa, los cuales estn reconocidos bajo un cdigo y un nombre. Representa un conjunto de
valores, bienes, servicios o resultados de un mismo orden. Mediante las cuentas podemos conocer en
cada momento las modificaciones que las operaciones econmicas o sociales introducen en el valor de las
riquezas que posee o administra la empresa.
PARTES DE LA CUENTA
Fecha de la Operacin.Cdigo de la cuenta.- Es un smbolo numrico que representa a la cuenta
Ttulo o nombre de la cuenta.Debe de la cuenta.- Es la seccin izquierda donde se registran los dbitos, cargos o partidas deudoras.
Haber de la cuenta.- Es la seccin derecha donde se registran los crditos, abonos o partidas acreedoras.
Saldo de la cuenta.- Es la diferencia entre el debe y el haber de una cuenta.
- Saldo deudor:
Cuando el debe es mayor que el haber.
- Saldo Acreedor:
Cuando el haber es mayor que el debe.
- Saldo Nulo:
Cuando el debe y el haber son iguales.
RAYADO DE LA CUENTA (Tradicional)
DEBE
FECHA
HABER
DETALLE
NOMBRE DE LA CUENTA
IMPORTE FECHA
CUENTA T
Cuenta
FUNCIONES DE LA CUENTA
a) CLASIFICATIVA
Debe
Haber
Dbitos
Crditos
Deudor
Acreedor
DETALLE
IMPORTE
Rene y recopila todos los hechos contables que se producen en un periodo econmico, determinando
las cuentas del activo, pasivo y patrimonio de una empresa.
b) HISTRICA
Recoge los elementos patrimoniales que varan en el tiempo. Por ejemplo: cmo vara el capital social
de un ao a otro, si ste aumenta o disminuye.
c) ARITMTICA
Toda cuenta patrimonial es representada por un nmero. Los registros contables deben ser asentados
en forma cuantitativa y bajo nmeros absolutos.
2.
LA ECUACIN CONTABLE
Conocer las denominaciones que ha adquirido en el transcurso del tiempo La Ecuacin Contable, nos
facilitar la comprensin de la terminologa que emplean diferentes autores en sus obras. Las
denominaciones que utilizan algunos autores del rea contable son las siguientes:
La Ecuacin de Balance
La Ecuacin Contable
La Ecuacin Contable Fundamental
La Ecuacin de las Cuentas Reales
La Ecuacin de Situacin
La Ecuacin de las Cuentas Patrimoniales
Lucas Paccioli pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuacin de primer grado:
Activo = Pasivo + Capital (Patrimonio)
Pasivo = Activo Capital (Patrimonio)
Capital (Patrimonio) = Activo Pasivo
Activo
Dinero y conjunto de
bienes y derechos de
los propietarios
Activo Corriente:
Operaciones
que
se
liquidan dentro del ejercicio.
Activo no Corriente:
Operaciones
cuya
liquidacin excede el tiempo de
un ejercicio.
Pasivo
Conjunto
de
deudas
y
Obligaciones.
1)Pasivo Corriente:
Operaciones que se
liquidan dentro del ejercicio.
Pasivo
no
Corriente:
Operaciones
cuya
liquidacin
excede
el
tiempo de un ejercicio.
Patrimonio
Capital
Invertido ms
Utilidades
retenidas.
Patrimonio:
Aporte de los
propietarios,
Excedentes de
Revaluacin,
Reservas
Legales,
y
Utilidades
Retenidas.
Como mencionamos anteriormente los elementos de la ecuacin contable fundamental son: Activo
o Derechos; Pasivo u Obligaciones con terceros; Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el
propietario o socios).
i)
Un activo, es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee una empresa, y dichos bienes
tienen un valor econmico expresado en trminos monetarios.
Se denomina bienes al conjunto de recursos con los que cuenta una empresa, stas pueden ser:
Bienes de cambio, el dinero (moneda nacional y/o extranjera), las mercaderas y/o productos
destinados a su compra-venta. Los bienes de cambio estn conformados por:
1.
Caja o efectivo, donde no slo incluye los billetes y monedas, sino tambin los cheques
recibidos como pago de clientes.
2.
Bancos, corresponde al efectivo en cuentas bancarias de libre disponibilidad.
3.
Inventarios y/o mercaderas, que corresponde al valor de las existencias de mercancas
disponibles para la venta, producto en proceso y materia prima e insumos para la produccin del
producto terminado.
Otro tipo de Bienes, son los denominados Bienes de uso, dentro de esta clasificacin
encontramos: los muebles, inmuebles, maquinaria, automotores y otros, todos estos utilizados por una
empresa para el normal desarrollo de sus actividades. La conformacin de los bienes de uso se
describe a continuacin:
1.
Muebles y enseres, se refiere al valor de las vitrinas, escritorios, maquinas de escribir,
calcular, mesas, sillas, etc. De uso de la empresa.
2.
Inventario de material de mantenimiento, corresponde a las existencias de materiales
disponibles para utilizar en reparaciones.
3.
Terrenos, valor del terreno sobre el cual estn construidos las instalaciones de la empresa.
4.
Edificios y construcciones, valor de las infraestructuras (Parte de una construccin que est
bajo el nivel del suelo) y supraestructuras que utiliza la empresa para desarrollar el negocio, etc.
Tambin tenemos entre otros, los Bienes inmateriales, aquellos que no poseen forma corprea
como ser inventos, patentes, etc. Que coadyuvan al desarrollo de actividades de una empresa.
ii) Se denominan valores a los ttulos negociables (letras de cambio, acciones, certificados de
aportacin, bonos, etc.) que representan la colocacin transitoria o permanente de recursos en otra
empresa con la finalidad de obtener beneficio adicional.
iii) Se denominan derechos, al conjunto de facultades que posee una empresa para poder exigir algo en
su beneficio a otras personas naturales y/o jurdicas, emergentes de realizarse principalmente operaciones
Los Recursos Humanos, se refieren a personas naturales que estn a cargo las actividades de
una empresa, pudiendo ser:
El dueo o propietario.
La junta de accionistas o socios y el directorio para empresas constituidas jurdicamente en
sociedades mercantiles.
El personal de la empresa.
Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, que proviene de hechos pasados y cuya
liquidacin se espera que produzca la salida de recursos generadores de beneficios econmicos.
Se puede entender como pasivo al conjunto de deudas y obligaciones hacia terceras personas
pendientes de pago a una determinada, que estn a cargo de la empresa, las que deben estar
expresados en trminos monetarios y de acuerdo al principio contable Valuacin al Costo; la
empresa que debe se denomina deudor, y la persona o empresa a quien se le debe se denomina
acreedor.
Dicho de otra manera, una empresa u organizacin tiene un pasivo cuando debe algo que se
puede expresar en trminos monetarios (ya sea dinero, una casa, un automvil) y para pagar
debe salir de su bolsillo, caja o cuenta bancaria, entre las deudas u obligaciones ms comunes
estn las siguientes:
Cuentas a pagar a proveedores, es una deuda que se la contrae por la compra de bienes a crdito
con solo un compromiso verbal de pago.
Documentos a pagar, es una deuda que respaldamos con letras de cambio o pagars.
Sueldos y salarios a pagar, son las deudas a los trabajadores por actividades que realizan a favor de
la empresa.
Aportes y retenciones a pagar, deudas por aportes patronales y laborales a las instituciones de
seguridad social y a los sistemas de impuestos.
Hipotecas a pagar, deudas por prstamos obtenidos con garanta hipotecaria de un bien inmueble.
Impuestos a pagar, obligaciones tributarias pendientes de pago, etc.
Todas las empresas al inicio de actividades y continuar con las mismas, necesitan de inversiones
(activos), que desde luego habrn sido obtenidas mediante financiamientos externos (pasivos) e
internas (capital).
Donde:
A = Activo
P = Pasivo
C = Capital Contable o Patrimonio Neto
La
Ecuacin:
A=P +C
Reemplazando Tenemos:
100 = 20 + 80
100 = 100
Elemento patrimonial
Son los distintos bienes, derechos, y obligaciones que componen el patrimonio empresarial. Difieren
enormemente en cada empresa no solo por el tamao, sino por la actividad de la misma.
Como bienes se pueden sealar: el dinero en efectivo, tanto en moneda nacional como extranjera,
que no se encuentre depositado en ninguna entidad bancaria, los bienes objeto de su comercializacin, las
oficinas, los muebles y ordenadores de las oficinas, los vehculos para transporte, etc.
Como derechos: el dinero en cuentas bancarias, las facturas o letras pendientes de cobro derivadas
de las ventas a plazos, los prestamos realizados a trabajadores, las devoluciones de impuestos, etc.
Como obligaciones se pueden citar: las facturas o letras pendientes de pago derivadas de compras
aplazadas, los prstamos bancarios, las deudas con la seguridad social, las deudas con los trabajadores,
etc.
Masa Patrimonial
Se denomina as a los grupos homogneos de elementos patrimoniales (bienes, derechos y
obligaciones). Las masas patrimoniales fundamentales son:
Activo que comprende los bienes y derechos de la unidad econmica.
Pasivo, integrada por las obligaciones o deudas de la empresa.
Patrimonio Neto, Comprende la diferencia entre el activo (bienes y derechos) y el pasivo
(obligaciones) constituye el valor del patrimonio neto de una empresa y constituye la masa patrimonial del
Patrimonio Neto. Estar constituido por lo que la empresa tiene, menos lo que la empresa debe, es decir,
todos los activos menos sus pasivos (obligaciones de pago). Corresponde tambin a este rubro, las
aportaciones realizadas por los socios ms los resultados acumulados (y otras variaciones que pueden
afectarle)
Esta igualdad quiere decir que los bienes y derechos a favor de la empresa que forman el Activo, se
financian en parte con deudas con terceros y en parte por sus propietarios. El Activo representa la
estructura econmica de la empresa y el Pasivo y Patrimonio Neto la estructura financiera de la
empresa:
Los ACTIVOS son bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por la empresa,
resultantes de sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos
econmicos en el futuro. Los PASIVOS son Obligaciones actuales surgidas de sucesos pasados para
cuya extincin la empresa deber desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o
rendimientos econmicos en el futuro La diferencia entre el activo y el pasivo es el PATRIMONIO NETO,
que coincide con el concepto definido antes de patrimonio y es tambin la suma de las aportaciones
realizadas por los socios ms los resultados acumulados (y otras variaciones que pueden afectarle).
PATRIMONIO
econmica.
Formado por:
ELEMENTOS
PATRIMONIALE
Son las distintas partes componentes del patrimonio.
S
Se agrupan en:
MASAS
Conjunto de elementos patrimoniales que tienen una misma
PATRIMONIALES
significacin econmica.
Se clasifican en:
ACTIVO
=
PASIVO
+
PATRIMONIO
NETO
Bienes y derechos
Obligaciones
Aportacin
de la empresa
pendiente de pago
empresarial y
(deudas exigibles)
recursos generados
TRANSACCIONES COMERCIALES
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un
valor monetario.
En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mnimo, dos elementos que
intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operacin (la causa) y al que se
considera el empleo o aplicacin (efecto).
Toda transaccin comercial basada en el mtodo de la partida doble, cualquiera que sean sus
propsitos y fines, no es ms que el cambio de un valor por otro, as tenemos: las compras, ventas,
cobros, pagos, descuentos, etc. Por ejemplo, una venta al contado de mercadera representar para el
vendedor una entrega de bienes (mercaderas) y la recepcin de una suma equivalente de dinero; por
parte del comprador significar la recepcin de la mercadera que compr y la entrega del efectivo
correspondiente, es decir el cambio de un valor por otro. La accin de comprar y vender mercaderas
afectar dos cuentas fundamentales: CAJA y MERCADERAS, ya que al vender disminuye mercadera y
aumenta caja por el dinero recibido. Y al comprar aumenta mercaderas y disminuye caja por el dinero
pagado.
Toda empresa posee bienes patrimoniales que representan sus activos, as como los elementos
patrimoniales que vienen a ser la fuente de donde se obtienen los fondos necesarios para adquirir los
bienes activos; representando en forma prctica, si existe una variacin en uno de los elementos
referentes al activo, pasivo y patrimonio, entonces dicha accin tiene su contrapartida.
Caso 1
Una persona aporta una determinada cantidad de dinero (S/. 10 000 en efectivo) para la formacin
de su propia empresa, por consiguiente su posicin inicial sera:
Activo
Caja
=
10 000
Pasivo
Pasivo
+
0
Patrimonio
Capital
10 000
Como se observa, un elemento patrimonial (capital) dio lugar a un bien patrimonial (caja).
Si el dueo compra mercadera por 1 000 soles en efectivo y 800 soles al crdito, entonces los
datos observados cambian de posicin, tendra 1 800 en mercadera y debera 800 soles a su
proveedor. Como vemos se da una modificacin en el activo y otra en el pasivo.
Activo
Caja
9 000
Mercadera 1 800
Contado
1 000
Crdito
800
Pasivo
Proveedor
Patrimonio
Capital
10 000
800
Siempre existen anotaciones que representan la causa y el efecto, en otras palabras el balance de
las cifras, combinacin que se realiza automticamente por el engranaje de las cuentas; quiere
decir que las operaciones mercantiles de una empresa dan lugar siempre a una igualdad como si
fuera 2 valores iguales en ambos platillos de una balanza; en nuestro caso es de 10 800 soles.
Caso 2
Para demostrar la relacin de igualdad financiera, conceptualizada en la ecuacin contable
fundamental, vamos hipotticamente a plantear el siguiente enunciado: El Sr. Armando Casas
propietario de Almacenes La Felicidad a una determinada fecha cuenta con lo siguiente:
Dinero en efectivo
15
000
,00
Muebles
12
000
,00
Camioneta
18
000
,00
5
000
,00
10
000
,00
40
000
,00
Efectivo15 000,00
+
Aportes 40 000,00
Muebles
Camioneta 18 000,00
Deudas a favor
__
Totales
Pasivo +
=
Capital Contable
000,00
12 000,00
5 000,00
50 000,00
10 000,00
40 000,00
P
+
50 000
10 000
50 000
50 000
40 000
Ejercicio:
1) Se constituye una Sociedad Annima con un capital de S/. 50,000.00, que se depositan en el banco.
2)
Se obtiene un prstamo del banco por S/. 20,000.00, nos depositan en nuestra cta. cte.
3)
Se compra mercaderas por 20,000 + IGV y se paga al proveedor
4)
Se compra Activo Fijo por S/. 10,000.00 + IGV y se paga al proveedor.
5)
Se contratan servicios de terceros por S/. 5,000.00 + IGV, se efecta el pago de los mismos
6)
Se obtiene ingresos por S/. 40,000.00 + IGV, por las ventas efectuadas en el ejercicio.
7)
Se paga el IGV
8)
Se paga el 50% de la deuda bancaria.
9)
Se paga los intereses de la deuda bancaria por 3,000.00.
3. LA PARTIDA DOBLE
LAS PARTIDAS EN CONTABILIDAD
Las partidas en contabilidad, son los distintos mtodos que se utilizan para registrar las operaciones.
a) La Partida Simple.- es el mtodo mediante el cual las operaciones se registran de manera
indiscriminada, tanto deudoras como acreedoras. Este mtodo no permite una armonizacin entre
activos, pasivos y resultados de explotacin, de acuerdo a los cambios que sufre el patrimonio de una
empresa a travs del tiempo, como resultado y consecuencia de las operaciones.
b)
La Partida Doble.- es la base y fundamento del sistema de contabilidad, ya que permite la
cuenta y razn de las operaciones de una entidad, mediante la anotacin y registro de dos partidas
contrapuestas que la conforman. Este sistema es representativo de los variados elementos que
integran el patrimonio de una entidad y registra sus cambios, originados como producto de sus
operaciones.
Debido a su claridad, la Partida Doble, as como a su fcil adaptacin a cualquiera de las operaciones
efectuadas por la entidad, consigui la verdadera sistematizacin de la contabilidad y se convirti en un
sistema universal, constituyendo la columna vertebral de todo sistema contable, teniendo como pilares
del sustento contable, el DEBE y el HABER, ya que toda operacin debe ser registrada doblemente.
Basado en principios cientficos, intervienen dos tipos de personas: una deudora y otra acreedora,
establecindose as un CARGO (persona deudora) y un ABONO (persona acreedora)
Toda transaccin comercial basada en el mtodo de la partida doble, cualesquiera que sean sus
propsitos y fines, no es ms que el cambio de un valor por otro, as tenemos: las compras, ventas,
cobros, pagos, etc., a todos se les atribuye un idntico valor. Por ejemplo una venta de mercadera,
representa para el vendedor una entrega de bienes (mercadera) y el incremento de las deudas que
nos tienen pendientes nuestros Clientes. Por parte del comprador significar la recepcin de la
mercadera que compr y el aumento de las deudas que tienen a sus Proveedores. La accin de
vender mercadera afectar cuentas fundamentales: por un lado, 12-Clientes y 70-Ventas; y por otro
lado 69-Costo de Ventas y 20-Mercaderas. Aumentan nuestras Cuentas por Cobrar y disminuye
nuestra mercadera. La accin de comprar mercadera afectar tambin cuentas fundamentales: por un
lado, 60-Compras y 42-Proveedores; y por otro lado 20-Mercaderas y 61-Variacin de Existencias.
Aumentan nuestras mercaderas y aumentan nuestras Cuentas por Pagar.
REGLAS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE:
Para los bienes y
Para los
Para las personas:
valores:
resultados:
Toda prdida es
deudora.
Qu resultado
produce?
Toda ganancia es
acreedora. Qu
resultado
produce?
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.
2.
3.
4.
Ejemplos del movimiento de las cuentas usando la Partida doble y la determinacin de su saldo:
1) Vendemos al cliente ABC S/. 100.000 al
crdito.
100
000,0
0
CUENTAS POR
COBRAR
100
000,00
CUENTAS POR
COBRAR
100
000,00
40
000,0
0
40
000,00
EFECTIVO
100
000,00
100
000,00
100
000,00
Saldo
deudor
100
000,00
40
000,0
0
20
000,0
0
EFECTIVO
40
000,00
20
000,00
40
000,0
0
20
000,0
0
80
000,0
0
20
000,0
0
100
000,0
0
CUENTAS POR
COBRAR
Ejercicio 01:
Determinar en las siguientes operaciones las cuentas DEUDORAS y las cuentas ACREEDORAS:
1.
Compra de mercaderas al crdito S/. 10 000,00.
2.
Venta de mercaderas al crdito S/. 30 000.00.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10. Ejercicio 02:
1. Se cobra una letra valorizada en S/. 2 000.00
2. Se compra un escritorio para la secretaria por S/. 800.00
3. Se paga una letra por S/. 1 000.00
4. Se compra mercaderas por S/. 5 000.00
5. Se contrata el mantenimiento de la camioneta S/. 500.00 en efectivo
6. Se paga sueldos por S/. 1 800.00
7. Se vende mercaderas por S/. 4 000.00
11. 8. Se deposita dinero en cta. cte. del Banco por S/.3 000.00
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.