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Artculo 31 Constitucional
Son obligaciones de los mexicanos:
Fraccin IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
La proporcionalidad radica en que el sujeto pasivo debe contribuir a los gastos pblicos en
funcin de su respectiva capacidad econmica; y la equidad radica en la igualdad ante la
misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo.
Artculo 74 Constitucional
Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados:
Artculo 14. A ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna.
Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino
mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se
cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas
con anterioridad al hecho.
Artculo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o
posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde
y motive la causa legal de procedimiento.
En toda orden de cateo, que slo la autoridad judicial podr expedir y que ser escrita, se
expresar el lugar que ha de inspeccionarse, la persona o personas que hayan de
aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que nicamente debe limitarse la
diligencia, levantndose al concluirla, un acta circunstanciada, en presencia de dos
testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la
autoridad que practique la diligencia.
La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliaras nicamente para
cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y exigir la
exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las
disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes respectivas y a las
formalidades prescritas para los cateos.
Artculo 17. Ninguna persona podr hacerse justicia por s misma, ni ejercer violencia para
reclamar su derecho.
Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que estarn
expeditos para impartirla en los plazos y trminos que fijen las leyes, emitiendo sus
resoluciones de manera pronta, completa e imparcial. Su servicio ser gratuito, quedando,
en consecuencia, prohibidas las costas judiciales.
Rgimen Fiscal
Persona Fsica
Individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos; pueden prestar
servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles y trabajar por
salarios.
Persona Moral
Agrupacin de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad
mercantil, una asociacin civil. De acuerdo con su objeto social, una persona moral puede
tributar en regmenes especficos como:
-
Extranjeros
Para fines fiscales, son extranjeros las personas fsicas o morales que se rigen por la
legislacin de otro pas.
Colegios de profesionales
Partidos polticos
Asociaciones de padres de familia
Asociaciones civiles de colonos o las que administren inmuebles en condominio
CONSTITUCIN POLTICA
DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS
Poder Legislativo
Poder Ejecutivo
Poder Judicial
Administracin Pblica
Federal
- Centralizada
- Paraestatal
Tribunales administrativos
PRESIDENTE
Presidencia
Secretaras de
Estado
La Organizacin Administrativa
Presidencia de la Repblica
Secretaras de Estado
Gobierno del D.F.
Procuradura General de la Repblica
rganos necesarios para el cumplimiento de la funcin pblica
ADMINISTRACIN PBLICA
Sector Paraestatal
Sector Central
Organismos descentralizados
Oficina de la Presidencia de la
Repblica
Secretaras de Estado
Consejera Jurdica del Ejecutivo
Federal
Empresas de participacin
estatal
Instituciones nacionales de
crdito
Organizaciones auxiliares
nacionales de crdito
Instituciones nacionales de
seguros yde fianzas
Fideicomisos
La Administracin Pblica debe ser estudiada en los tres niveles de gobierno: Federal,
Estatal y Municipal.
- Federal
Presidente
Secretaras de Estado
Jefes de Departamento
Gobierno del D.F.
Procuradura General de la Repblica
Organismos Desconcentrados
Organismos Descentralizados
Empresas Pblicas y Sociedades Mercantiles del Estado
Sociedades Nacionales de Crdito
Fideicomisos Pblicos
- Estatal
Gobernador
Secretario General de Gobierno
Oficial Mayor
Tesorero
Procuradura de Justicia y Ministerio Pblico
Secretaras, Direcciones o Departamentos
Organismos Desconcentrados
Organismo Descentralizados
Empresas Pblicas y Sociedades Mercantiles de Estado Locales
Fideicomisos Pblicos
- Municipal
Ayuntamiento
Presidencia Municipal
Sndicos y Regidores por Materia
Tesorera Municipal
Organismos Descentralizados
Empresas Paramunicipales
Fideicomisos Pblicos Municipales
Artculo 4o.- La funcin de consejero jurdico, prevista en el Apartado A del artculo 102
de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, estar a cargo de la
Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal. Al frente de la Consejera Jurdica habr un
Consejero que depender directamente del Presidente de la Repblica, y ser nombrado
y removido libremente por ste.
Para ser Consejero Jurdico se deben cumplir los mismos requisitos que para ser
Procurador General de la Repblica.
A la Consejera Jurdica del Ejecutivo Federal le sern aplicables las disposiciones sobre
presupuesto, contabilidad y gasto pblico federal, as como las dems que rigen a las
dependencias del Ejecutivo Federal. En el reglamento interior de la Consejera se
determinarn las atribuciones de las unidades administrativas, as como la forma de cubrir
las ausencias y delegar facultades.
Artculo 6o.- Para los efectos del Artculo 29 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, el Presidente de la Repblica acordar con todos los Secretarios de
Estado y el Procurador General de la Repblica.
Artculo 7o.- El Presidente de la Repblica podr convocar, directamente o a travs del
Secretario de Gobernacin, a reuniones de gabinete con los Secretarios de Estado y
funcionarios de la Administracin Pblica Federal que el Presidente determine, a fin de
definir o evaluar la poltica del Gobierno Federal en asuntos prioritarios de la
administracin; cuando las circunstancias polticas, administrativas o estratgicas del
gobierno lo ameriten; o para atender asuntos que sean de la competencia concurrente de
varias dependencias o entidades de la Administracin Pblica Federal. Estas reuniones
sern presididas por el Presidente o, si ste as lo determina, por el Titular de la
Secretara de Gobernacin.
El Jefe de la Oficina de la Presidencia de la Repblica podr ser convocado a las
reuniones de gabinete, por acuerdo del Presidente.
Artculo 8o.- El Presidente de los Estados Unidos Mexicanos contar con el apoyo directo
de la Oficina de la Presidencia de la Repblica para sus tareas y para el seguimiento
permanente de las polticas pblicas y su evaluacin peridica, con el objeto de aportar
elementos para la toma de decisiones, sin perjuicio de las atribuciones que ejercen las
dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal en el mbito de sus
respectivas competencias. El Presidente designar al Jefe de dicha Oficina.
La Oficina de la Presidencia de la Repblica contar con las unidades de apoyo tcnico y
estructura que el Presidente determine, de acuerdo con el presupuesto asignado a dicha
Oficina.
Artculo 9o.- Las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Centralizada y
Paraestatal conducirn sus actividades en forma programada, con base en las polticas
que para el logro de los objetivos y prioridades de la planeacin nacional del desarrollo,
establezca el Ejecutivo Federal.
rganos Desconcentrados
Organismos Descentralizados
Objeto
El objeto que puede ocupar a un organismo descentralizado es aquel que d origen el
mismo Estado.
La Ley de Entidades Paraestatales reconoce 3 posibles objetos:
-
Fideicomisos Pblicos
Artculo 47.- Los fideicomisos pblicos a que se refiere el Artculo 3o., fraccin III, de esta
Ley, son aquellos que el gobierno federal o alguna de las dems entidades paraestatales
constituyen, con el propsito de auxiliar al Ejecutivo Federal en las atribuciones del
Estado para impulsar las reas prioritarias del desarrollo, que cuenten con una estructura
orgnica anloga a las otras entidades y que tengan comits tcnicos.
En los fideicomisos constituidos por el gobierno federal, la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico fungir como fideicomitente nico de la Administracin Pblica
Centralizada.
Es un contrato mediante el cual el fideicomitente transmite al fiduciario parte de su
patrimonio con el propsito de que ste realice un fin lcito, el que en ocasiones consta en
beneficiar a un fideicomisario.
-
Fideicomitente. El Estado
Fiduciario. Sociedad Nacional de Crdito
Fideicomisario. El beneficiado
-
Objeto
procurador general de justicia como consejero jurdico del gobierno y encargado del
ministerio pblico y las siguientes dependencias:
-
Secretara de Gobierno
Secretara de Finanzas y Planeacin
Secretara del Trabajo
Secretara de Educacin, Cultura y Bienestar Social
Secretara de Desarrollo Urbano y Obras Pblicas
Secretara de Comunicaciones y Transportes
Secretara de Ecologa
Secretara de Desarrollo Agropecuario
Secretara de Desarrollo Econmico
Secretara de Administracin
Secretara de Contralora
Administracin Paraestatal
- Organismos descentralizados
- Empresas de participacin estatal
- Fideicomisos pblicos
-
Artculo 1.- Las disposiciones de este Cdigo, son de orden pblico e inters general,
tienen por objeto regular la obtencin, administracin, custodia y aplicacin de los
ingresos del Distrito Federal, las infracciones y delitos contra la hacienda local, las
sanciones correspondientes, as como el procedimiento para interponer los medios de
impugnacin que el mismo establece.
Los sujetos obligados a cumplir las disposiciones de este Cdigo, debern observar que
la recaudacin, concentracin, manejo, administracin y custodia de los ingresos locales,
federales, de aplicacin automtica y propios, se realice con base en criterios de
legalidad, honestidad, eficiencia, eficacia, economa, racionalidad, austeridad,
transparencia, control, rendicin de cuentas, equidad de gnero y derechos humanos.
Artculo 2.- Para los efectos de este Cdigo, se entender por:
I. Asamblea: La Asamblea Legislativa del Distrito Federal;
II. Autoridades Electorales: El Instituto Electoral y el Tribunal Electoral del Distrito Federal;
III. Cdigo: El Cdigo Fiscal del Distrito Federal;
IV. Comisin: La Comisin de Derechos Humanos del Distrito Federal;
V. Instituto: El Instituto de Acceso a la Informacin Pblica del Distrito Federal;
VI. Constitucin: La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos;
eleccin ordinaria del Jefe de Gobierno del Distrito Federal, en cuyo caso la fecha lmite
ser el 20 de diciembre.
La Asamblea Legislativa formular anualmente su proyecto de presupuesto y lo enviar
oportunamente al Jefe de Gobierno del Distrito Federal para que ste lo incluya en su
iniciativa.
Sern aplicables a la hacienda pblica del Distrito Federal, en lo que no sea incompatible
con su naturaleza y su rgimen orgnico de gobierno, las disposiciones contenidas en el
segundo prrafo del inciso c) de la fraccin IV del artculo 115 de esta Constitucin;
c) Revisar la cuenta pblica del ao anterior, por conducto de la entidad de fiscalizacin
del Distrito Federal de la Asamblea Legislativa, conforme a los criterios establecidos en la
fraccin VI del artculo 74, en lo que sean aplicables.
La cuenta pblica del ao anterior deber ser enviada a la Asamblea Legislativa dentro de
los diez primeros das del mes de junio. Este plazo, as como los establecidos para la
presentacin de las iniciativas de la ley de ingresos y del proyecto del presupuesto de
egresos, solamente podrn ser ampliados cuando se formule una solicitud del Ejecutivo
del Distrito Federal suficientemente justificada a juicio de la Asamblea;
El titular de la entidad de fiscalizacin del Distrito Federal ser electo por las dos terceras
partes de los miembros presentes de la Asamblea Legislativa por periodos no menores a
siete aos y deber contar con experiencia de cinco aos en materia de control, auditora
financiera y de responsabilidades.
d) Nombrar a quien deba sustituir en caso de falta absoluta, al Jefe de Gobierno del
Distrito Federal;
e) Expedir las disposiciones legales para organizar la hacienda pblica, el presupuesto, la
contabilidad y el gasto pblico del Distrito Federal, y la entidad de fiscalizacin dotndola
de autonoma tcnica y de gestin en el ejercicio de sus atribuciones, y para decidir sobre
su organizacin interna, funcionamiento y resoluciones. La funcin de fiscalizacin ser
ejercida conforme a los principios de posterioridad, anualidad, legalidad, imparcialidad y
confiabilidad.
f) Expedir las disposiciones que garanticen en el Distrito Federal elecciones libres y
autnticas, mediante sufragio universal, libre, secreto y directo; sujetndose a las bases
que establezca el Estatuto de Gobierno, las cuales cumplirn los principios y reglas
establecidos en los incisos b) al n) de la fraccin IV del artculo 116 de esta Constitucin,
para lo cual las referencias que los incisos j) y m) hacen a gobernador, diputados locales y
ayuntamientos se asumirn, respectivamente, para Jefe de Gobierno, diputados a la
Asamblea Legislativa y Jefes Delegacionales;
g) Legislar en materia de Administracin Pblica local, su rgimen interno y de
procedimientos administrativos;
h) Legislar en las materias civil y penal; normar el organismo protector de los derechos
humanos, participacin ciudadana, defensora de oficio, notariado y registro pblico de la
propiedad y de comercio;
i) Normar la proteccin civil; justicia cvica sobre faltas de polica y buen gobierno; los
servicios de seguridad prestados por empresas privadas; la prevencin y la readaptacin
social; la salud y asistencia social; y la previsin social;
j) Legislar en materia de planeacin del desarrollo; en desarrollo urbano, particularmente
en uso del suelo; preservacin del medio ambiente y proteccin ecolgica; vivienda;
construcciones y edificaciones; vas pblicas, trnsito y estacionamientos; adquisiciones y
obra pblica; y sobre explotacin, uso y aprovechamiento de los bienes del patrimonio del
Distrito Federal;
k) Regular la prestacin y la concesin de los servicios pblicos; legislar sobre los
servicios de transporte urbano, de limpia, turismo y servicios de alojamiento, mercados,
rastros y abasto, y cementerios;
l) Expedir normas sobre fomento econmico y proteccin al empleo; desarrollo
agropecuario; establecimientos mercantiles; proteccin de animales; espectculos
pblicos; fomento cultural cvico y deportivo; y funcin social educativa en los trminos de
la fraccin VIII, del artculo 3o. de esta Constitucin;
m) Expedir la Ley Orgnica de los tribunales encargados de la funcin judicial del fuero
comn en el Distrito Federal, que incluir lo relativo a las responsabilidades de los
servidores pblicos de dichos rganos;
n) Expedir la Ley Orgnica del Tribunal de lo Contencioso Administrativo para el Distrito
Federal;
) Presentar iniciativas de leyes o decretos en materias relativas al Distrito Federal, ante
el Congreso de la Unin; y
o) Para establecer en ley los trminos y requisitos para que los ciudadanos del Distrito
Federal ejerzan el derecho de iniciativa ante la propia Asamblea, y
p) Las dems que se le confieran expresamente en esta Constitucin.
Secretara de Finanzas
Oficina del Secretario
Subsecretara de Egresos
Tesorera del D.F.
Procuradura Fiscal del D.F.
Artculo 4 Cdigo Fiscal del D.F. Todos los ingresos que tenga derecho a percibir el
Distrito Federal sern recaudados por las autoridades fiscales o por las personas y
oficinas que las mismas autoricen.
Artculo 5.- El titular de la Tesorera, en el mbito de las atribuciones que le confiere el
Reglamento Interior, deber remitir a la Asamblea junto con la iniciativa de la Ley de
Ingresos, la evaluacin cuantitativa y cualitativa de los cobros realizados por concepto de
las contribucin sus accesorios, as como los productos sealados en la Ley de Ingresos,
en el que se informe la relacin entre los resultados y avances y el costo de los
programas respectivos.
Artculo 6.- Corresponde a las autoridades fiscales del Distrito Federal la ejecucin de la
Ley de Ingresos. Dicha ejecucin se llevar a cabo mediante el ejercicio de las facultades
de recaudacin, comprobacin, determinacin, administracin y cobro de los derechos y
aprovechamientos establecidos en este Cdigo, as como cualquier otro ingreso que en
derecho corresponda al Distrito Federal.
Artculo 7.- Para los efectos de este Cdigo y dems leyes vigentes son autoridades
fiscales las siguientes:
I. La Jefatura de Gobierno del Distrito Federal;
II. La Secretara;
III. La Tesorera;
IV. La Procuradura Fiscal;
V. La Unidad de Inteligencia Financiera;
VI. La dependencia, rgano desconcentrado, entidad o unidad administrativa que en
trminos de las disposiciones jurdicas correspondientes, tenga competencia para llevar a
cabo las atribuciones a que se refiere el artculo anterior, y
VII. El Sistema de Aguas de la Ciudad de Mxico.
Para el ejercicio de sus facultades, las autoridades fiscales tendrn competencia en todo
el territorio del Distrito Federal.
Artculo 8.- Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago de las
contribuciones y aprovechamientos establecidos en este Cdigo, conforme a las
disposiciones
previstas
en
el
mismo.
Cuando en este Cdigo se haga mencin a contribuciones relacionadas con bienes
inmuebles, se entender que se trata de los impuestos predial, sobre adquisicin de
inmuebles y contribuciones de mejoras.
Artculo 9.- Las contribuciones establecidas en este Cdigo, se clasifican en:
I. Impuestos. Son los que deben pagar las personas fsicas y morales, que se encuentran
en la situacin jurdica o de hecho prevista en este Cdigo, y que sean distintas a las
sealadas en las fracciones II y III de este artculo;
II. Contribuciones de mejoras. Son aqullas a cargo de personas fsicas o morales,
privadas o pblicas, cuyos inmuebles se beneficien directamente por la realizacin de
obras pblicas, y
III. Derechos. Son las contraprestaciones por el uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio pblico del Distrito Federal, con excepcin de las concesiones o los permisos, as
como por recibir los servicios que presta la Entidad en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados
cuando, en este ltimo caso, se trate de contra prestaciones que no se encuentren
previstas como tales en este Cdigo.
Articulo 10.- Son aprovechamientos los ingresos que perciba el Distrito Federal por
funciones de derecho pblico y por el uso, aprovechamiento o explotacin de bienes del
dominio pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de
financiamiento, y de los que obtengan las empresas de participacin estatal y los
organismos descentralizados, salvo que en este ltimo supuesto se encuentren previstos
como tales en este Cdigo. As tambin, se consideran aprovechamientos, los derivados
de responsabilidad resarcitoria, entendindose por tal la obligacin a cargo de los
servidores pblicos, proveedores, contratistas, contribuyentes y en general, a los
particulares de indemnizar a la Hacienda Pblica del Distrito Federal, cuando en virtud de
las irregularidades en que incurran, sea por actos u omisiones, resulte un dao o perjuicio
estimable en dinero, en los trminos del artculo 454 de este Cdigo.
Artculo 11.- Son accesorios de las contribuciones y de los aprovechamientos los
recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el
artculo 37 de este Cdigo, los cuales participan de la naturaleza de la suerte principal,
cuando se encuentren vinculados directamente a la misma.
Articulo 12.- Son productos las contraprestaciones por los servicios que presta el Distrito
Federal en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento y
enajenacin de sus bienes de dominio privado.
Artculo 13.- Son crditos fiscales, los que tenga derecho a percibir el Distrito Federal o
sus
organismos descentralizados que
provengan de
contribuciones, de
aprovechamientos, de sus accesorios, asi como aquellos a los que las leyes les den ese
carcter y dems que el Distrito Federal tenga derecho a percibir por cuenta ajena; y las
contraprestaciones por los servicios que presta el Distrito Federal en sus funciones de
derecho privado, por el uso, aprovechamiento y enajenacin de sus bienes de dominio
privado, de acuerdo a la normatividad aplicable.
IMSS
Recaudar y cobrar las cuotas de riesgos de trabajo y dems cuotas as como establecer
programas de regularizacin de pago de cuotas
Establecer procedimientos para el cobro de cuotas, inscripciones y otorgamiento de
prestaciones
Determinar crditos a favor del instituto y las bases para la liquidacin de las cuotas y
recargos, cobrarlas y percibirlas
ISSSTE
El principal rgano rector del ISSSTE es la Junta Directiva. Otro rgano rector es el
Director General.
-
Cumplir con los programas aprobados para otorgar los seguros, prestaciones y servicios a
su cargo
Emitir resoluciones que reconocen el derecho a las pensiones
Determinar, vigilar, recaudar y cobrar el importe de las cuotas y aportaciones
Invertir los fondos de las reservas
Adquirir bienes necesarios para la realizacin de sus bienes
Administrar los seguros, prestaciones y servicios
Funciones
Otorgar las prestaciones y administrar los servicios a su cargo que la ley le encomienda
Administrar su patrimonio exclusivamente por el fin sealado en la ley
Administrar los fondos que reciba con un destino especfico, aplicndolos a los fines
previstos
Administrar los recursos del Fondo de la Vivienda por los miembros del activo del ejrcito,
fuerza area y armada, a fin de establecer y operar un sistema de financiamiento que les
permita obtener crdito barato y suficiente.
El rgano de Gobierno del instituto es la Junta Directiva, la cual se integra por 9 miembros
El ejecutivo federal designar un presidente y un vicepresidente de los propuestos por la
secretaria de la defensa nacional o la de marina
Cuenta con un rgano de vigilancia integrado por un comisario pblico propietario y un
suplente
-
Representar al instituto
Presentar cada ao un informe del estado del instituto
Formular y presentar el balance, los presupuestos
Dictar las normas de administracin y funcionamiento del instituto
INFONAVIT
Tiene carcter de organismo fiscal autnomo, como organismo de servicio social con
personalidad jurdica y patrimonio propio, est facultado para determinar en caso de
incumplimiento el importe de las aportaciones patrimoniales y las bases para su
liquidacin y su cobro.
Ingresos Tributarios
Impuestos
Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de Mejoras
Derechos
Aprovechamientos y Productos
Ingresos Financieros
Emprstitos
Emisin de moneda
Emisin de bonos deuda pblica
Amortiz/conver. deuda pblica
Moratorias y Renegociaciones
Devaluaciones
Revaluaciones
Productos y Derechos
Expropiaciones
Decomisos
Nacionalizaciones
Privatizaciones
Ingresos Tributarios
Impuestos: prestaciones que el Estado exige en forma unilateral y de una manera general
a los ciudadanos para cubrir el gasto pblico.
Aportaciones de Seguridad Social: son las contribuciones establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras: son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y
morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
Derechos: son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de
los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Aprovechamientos: son los ingresos que percibe el Estado por funciones de Derecho
Pblico distintas de las contribuciones de los ingresos derivados de funcionamientos y de
las que obtenga los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
Productos: contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del
dominio privado.
Presupuesto de Egresos
Sujeto Activo
Control interno. Se puede definir como aquel que debe realizar la propia administracin,
un rgano especializado encuadrado dentro del poder ejecutivo, pero situado
jerrquicamente en una posicin superior o por lo menos, no dependiente orgnica ni
funcionalmente de ninguna secretara con el propsito de investigar, comprobar y en su
caso informar sobre la legalidad, eficacia, eficiencia, objetivos, resultados, etc. del gasto
pblico.
Control externo de carcter poltico. Tiene 2 vertientes, la poltica y la jurisdiccional.
Cuando se lleva a cabo por el poder legislativo en ejercicio de las facultades que
constitucionalmente le estn asignadas, se le conoce como control poltico.
Control externo jurisdiccional. Este tipo de control lo ejerce un rgano de carcter
jurisdiccional, ya sea que se encuentre ubicado dentro del poder legislativo o se trate de
una institucin especializada situada orgnica y funcionalmente dentro del poder judicial.
-
Sujeto Pasivo
Existen dos tipos de sujetos pasivos del control: las personas fsicas y las morales.
Aunque es claro que el fincamiento de responsabilidades recaer siempre en un individuo
en concreto.
Impuestos
Son prestaciones que el Estado exige en forma unilateral y de manera general a los
ciudadanos para cubrir el gasto pblico.
-
Se atienden a las personas, a los contribuyentes como los pagadores de los mismos.
Especfico
Es aqul que atiende al peso, medida, calidad o cantidad del bien gravado
Ad Valorem
Es el que atiende al valor del producto. Por cuanto atiende al precio pagar ms
impuestos quien adquiere un producto ms caro.
Generales
Es el que grava actividades distintas pero tienen en comn que son de la misma
naturaleza.
Especial
El que grava a determinada actividad.
Principios Fiscales
Principio de Justicia. Se refiere a que todo aquel que tenga la manera de contribuir al
sostenimiento del Estado, debe pagar conforme a su capacidad, su posibilidad y
alcance econmico.
Principio de Generalidad. Todos aquellos que tengan capacidad contributiva, y cuya
situacin coincida con el hecho generador del crdito fiscal sealado en la ley, estn
obligados al pago de las contribuciones.
Principio de Uniformidad. Todas las personas son iguales frente al tributo.
Principio de Certidumbre. Se deben precisar con claridad el sujeto de la contribucin,
su objeto, tasa, cuota y todos los elementos para evitar abusos de la administracin
pblica.
Principio de Comodidad. Establece que las contribuciones deben recaudarse en
tiempo y de la manera que ms convenga hacer su pago al contribuyente, es decir,
ocasionndole el mnimo de incomodidades posible.
Principio de Economa. Los tributos no deben impedir a las personas la obtencin de
un ingreso que no es necesario para el Estado. Esto es que el Estado no deber
crear ms impuestos de los que realmente requiera para el gasto pblico.
Por lo tanto, todo acto administrativo debe ser notificado por escrito y sustentado con los
correspondientes fundamentos legales en los que la autoridad competente se soporte.
Del artculo 134 al 140 del Cdigo Fiscal de la Federacin, regulan las notificaciones.
Los dos principales efectos jurdicos de las notificaciones son:
-
Tipo de Notificacin
Personal
Correo Certificado
Correo Ordinario
Telegrama
Fecha de Notificacin
Por estrados
Por edictos
Una vez efectuada la notificacin, el cmputo de los plazos para cumplir o impugnar el
acto notificado, iniciar el da hbil siguiente a aquel en que se haya realizado.
Se puede notificar:
-
Tipos de Notificaciones
Artculo 134 del Cdigo Fiscal de la Federacin
Las notificaciones de los actos administrativos se harn:
I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo, cuando
se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.
En el caso de notificaciones por documento digital, podrn realizarse en la pgina de
Internet del Servicio de Administracin Tributaria o mediante correo electrnico, conforme
las reglas de carcter general que para tales efectos establezca el Servicio de
Administracin Tributaria. La facultad mencionada podr tambin ser ejercida por los
organismos fiscales autnomos.
El acuse de recibo consistir en el documento digital con firma electrnica que transmita
el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado. Para los efectos
de este prrafo, se entender como firma electrnica del particular notificado, la que se
genere al utilizar la clave de seguridad que el Servicio de Administracin Tributaria le
proporcione.
La clave de seguridad ser personal, intransferible y de uso confidencial, por lo que el
contribuyente ser responsable del uso que d a la misma para abrir el documento digital
que le hubiera sido enviado.
El acuse de recibo tambin podr consistir en el documento digital con firma electrnica
avanzada que genere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio
por el cual le haya sido enviado el citado documento.
Las notificaciones electrnicas estarn disponibles en el portal de Internet establecido al
efecto por las autoridades fiscales y podrn imprimirse para el interesado, dicha impresin
contendr un sello digital que lo autentifique.
Las notificaciones por correo electrnico sern emitidas anexando el sello digital
correspondiente, conforme lo sealado en los artculos 17-D y 38 fraccin V de este
Cdigo.
II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los
sealados en la fraccin anterior.
III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el
domicilio que haya sealado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore
su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de
notificacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este
Cdigo y en los dems casos que sealen las Leyes fiscales y este Cdigo.
IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y
no se conozca al representante de la sucesin.
V. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el
segundo prrafo del Artculo 137, de este Cdigo.
Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el extranjero, se
podrn efectuar por las autoridades fiscales a travs de los medios sealados en las
fracciones I, II o IV de este artculo o por mensajera con acuse de recibo, transmisin
facsimilar con acuse de recibo por la misma va, o por los medios establecidos de
conformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por
Mxico.
La garanta del inters fiscal es el medio a travs del cual se le asegura a la autoridad
fiscal el cumplimiento de la obligacin sustantiva; es decir, pago de contribuciones o
aprovechamientos por parte del contribuyente deudor.
Las garantas deben comprender los siguientes conceptos:
Contribuciones adeudadas actualizadas
Accesorios causados
Los accesorios de los doce meses siguientes
-
El artculo 142 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que procede la garanta del
inters fiscal, cuando:
I. Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, inclusive si
dicha suspensin se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa en
los trminos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean
cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.
Cuando se requiere garantizar el inters fiscal, existen plazos para realizarlo. De acuerdo
con las situaciones que plantea el Cdigo Fiscal de la Federacin, estos plazos son:
a) La garanta deber constituirse dentro de los treinta das siguientes al en que surta
efectos la notificacin efectuada por la autoridad fiscal correspondiente de la resolucin
sobre la cual se deba garantizar el inters fiscal, salvo en los casos en que se indique un
plazo diferente en otros preceptos del Cdigo.
b) Se solicite la suspensin del PAE. El plazo para poder garantizar el inters fiscal, con la
finalidad de que se suspenda el PAE, es de los 45 das siguientes a que surta efectos la
notificacin que determin el crdito fiscal o de 15 das, tratndose de la determinacin de
las cuotas obrero patronales o de capitales constitutivos al Seguro Social (artculo 144
CFF).
c) Cuando los contribuyentes garanticen el inters fiscal de los crditos fiscales, la
autoridad fiscal no podr ejecutar los actos administrativos tendientes a la recuperacin
de dichos crditos.
d) Se solicite prrroga para el pago de crditos fiscales en parcialidades. En este caso, se
establece el plazo de 15 das siguientes a la fecha en que hubiere sido autorizada la
solicitud de pago a plazos.
e) Cuando se interpone el recurso de revocacin. Cuando los contribuyentes interpongan
el recurso de revocacin a que hace referencia el artculo 117 del CFF, en tiempo y forma;
el plazo para garantizar el inters fiscal es de cinco meses siguientes a la fecha en que se
interponga,
debiendo
el
contribuyente
acreditar
ante la autoridad fiscal que dicho recurso lo interpuso dentro de los 45 das siguientes a
esa fecha, para que el PAE se suspenda, segn el artculo 144 del citado Cdigo.
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De acuerdo con el artculo I4l del Cdigo Fiscal de la Federacin, los contribuyentes
podrn garantizar el inters fiscal en alguna de las formas siguientes:
I. Depsito en dinero, carta de crdito u otras formas de garanta financiera equivalentes
que establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter
general que se efecten en las cuentas de garanta del inters fiscal, en las instituciones
de crdito o casas de bolsa autorizadas para operarlas.
II. Prenda o hipoteca.
III. Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden
y excusin.
Para los efectos fiscales, en el caso de que la pliza de fianza se exhiba en documento
digital, deber contener la firma electrnica avanzada o el sello digital de la afianzadora.
IV. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la va administrativa.
VI.- Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente, en caso de que se
demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crdito mediante cualquiera de
las fracciones anteriores, los cuales se aceptarn al valor que discrecionalmente fije la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
La garanta deber comprender, adems de las contribuciones adeudadas actualizadas,
los accesorios causados, as como de los que se causen en los doce meses siguientes a
su otorgamiento. Al terminar este perodo y en tanto no se cubra el crdito, deber
actualizarse su importe cada ao y ampliarse la garanta para que cubra el crdito
actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses
siguientes.
Requerimiento de Pago
Embargo
Es el acto administrativo que tiene por objeto el aseguramiento de bienes propiedad del
contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, enajenarlos fuera de subasta o
adjudicarlos a favor del fisco.
Fnech entiende por embargo: "el acto procesal consistente en la determinacin de los
bienes que han de ser objeto de la realizacin forzosa de hs bienes que posee el deudor,
fijando su sometimiento a la ejecucin y que tiene como contenido una intimacin al
deudor para que se abstenga de realizar cualquier acto dirigido a sustraer los bienes
determinados y sus frutos de la garanta del crdito ".
El artculo 151 del Cdigo Fiscal de la Federacin nos indica que las autoridades fiscales,
para hacer efectivo un crdito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales,
Por regla general, la guarda de los bienes embargados se encomienda a persona distinta
del deudor. Tal persona es el depositario. Los depositarios son nombrados por los jefes
de las oficinas ejecutoras bajo su responsabilidad. Ellos pueden tambin removerlos.
Cuando no haya nombrado depositario el jefe de la oficina ejecutora previamente al
embargo, lo puede designar el ejecutor.
Remate
I. A partir del da siguiente a aqul en que se hubiese fijado la base en los trminos del
Artculo 175 de este Cdigo.
II. En los casos de embargo precautorio a que se refiere el Artculo 145 de este Cdigo,
cuando los crditos se hagan exigibles y no se paguen al momento del requerimiento.
III. Cuando el embargado no proponga comprador dentro del plazo a que se refiere la
fraccin I del artculo 192 de este Cdigo.
IV. Al quedar firme la resolucin confirmatoria del acto impugnado, recado en los medios
de defensa que se hubieren hecho valer.
El artculo 176 nos dice que el remate deber ser convocado al da siguiente de haber
quedado firme el avalo, para que tenga verificativo dentro de los treinta das siguientes.
La publicacin de la convocatoria se har cuando menos diez das antes del remate.
La convocatoria se fijar en el sitio visible y usual de la oficina ejecutora y en los lugares
pblicos que se juzgue conveniente.
La subasta tendr una duracin de 8 das que comenzar a las 12:00 horas del primer da
y terminar a las 12:00 horas del octavo da.
Para los efectos de la Ley de Ingresos de la Federacin, los ingresos obtenidos por la
adjudicacin se registrarn, hasta el momento en el que se tenga por formalizada la
adjudicacin.
El registro a que se refiere el prrafo anterior se realizar disminuyendo de las cantidades
a que alude dicho prrafo, segn corresponda, los gastos de administracin y
mantenimiento, as como las erogaciones extraordinarias en que hubiesen incurrido las
autoridades fiscales, durante el periodo comprendido desde que se practic el embargo y
hasta su adjudicacin, y el excedente que corresponda devolver al deudor de conformidad
con lo establecido en la fraccin I del artculo 196 de este Cdigo.
Una vez aplicado el producto obtenido por la adjudicacin, el saldo que, en su caso quede
pendiente a cargo del contribuyente, se registrar en una subcuenta especial de crditos
incobrables.
Una vez fincado el remate y pagado el precio, se lleva a cabo la adjudicacin y entrega de
los bienes rematados al adquiriente y la aplicacin del producto de los bienes rematados
para cubrir el crdito fiscal y sus accesorios legales.
En primer lugar se cubrirn los crditos ms antiguos, siempre que se trate de la misma
contribucin, y antes del adeudo principal a los accesorios en el siguiente orden: gastos
de ejecucin; recargos; multas; e indemnizaciones por cheque no pagado a su
presentacin al banco.
Si queda algn excedente despus de la aplicacin, se le entregar al deudor, salvo que
medie orden de autoridad competente o que el propio deudor acepte por escrito que se
haga entrega total o parcial del saldo a un tercero.