Impuesto al Patrimonio Vehicular

1. CONCEPTO
Es la imposicin del tributo a quien ostente en propiedad un vehculo automotor,
debiendo cancelarse en cada periodo anual, considerando su antigedad no mayor del
trienio. (3 aos). (Art. 30, DS 156-2004-EF; Art. 1 , D.S. N 22-94-EF).

2. VEHCULOS GRAVADOS
Este tributo de secuencia anual grava la propiedad de vehculos motorizados,
como son automviles, camionetas, station wagons, buses, omnibuses con una
antigedad no mayor de tres aos.
Este plazo se cuantifica a partir de la primera inscripcin dominial en el Registro
de la Propiedad Vehicular. (Art. 30, D.S. 156-2004-EF y Ley 27616).
Ejm.: Si la inscripcin dominial de un mnibus en la oficina de Registros Pblicos se
efectu el 12 de Octubre del 2011, el plazo csducatorio para la exoneracin del
impuesto fenecer el prximo 11 de Octubre del 2014, subsistiendo la obligacin
tributaria para los nodos anuales intermedios.

3. SUJETOS CONTRIBUYENTES
Se constituyen en sujetos pasivos en calidad de contributones las personas
naturales y jurdicas propietarias de vehculos automotores, tales como son. Los
automviles, camionetas, mnibus, camiones, etc.

4. ASUNCIN COMO CONTRIBUTOR

La calidad de sujeto contribuyente se considera conforme la situacin jurdica del
bien mueble al 1 de Enero del ao al cual corresponde la obligacin tributaria. (Art 31
D.S. N 156-2004-EF).
Cuando se efecte cualquier compra-venta o traslacin de dominio a ttulo
gratuito, el adquirente tendr la calidad de contribuyente a partir del 1 de Enero del
entrante ao de producido el hecho enajenatorio.
Ejm.: Si la transferencia onerosa de una camioneta, marca Cheroke, ao 2008, se
formaliz ante Fedatario pblico el 26 de Febrero del 2014, el comprador se constituir
en aportante tributario desde el prximo 1 de Enero de 2015.

5. BASE IMPOSITIVA
La base pecuniaria del impuesto vehicular est fijada por el valor monetario
original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el cual en ningn caso
ser menor al fijado por la tabla referencial aprobada cada ao por el MEE,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo automotor. (Art. 32, D.S.
N 156-2004-EF y Art. 12, D. Leg. 952).
Si el valor primigenio de compra-venta de una camioneta rural del ao 2012 fue de
S/. 12,000.00, sobre este cuntum dinerario se establecer el impuesto vehicular y
acorde la normatividad regente a la poca de dicha contraprestacin, resultando
S/.120.00, porque S/.12,000.00x 1%= Imp. Vehicular.

6. CUANTUM PORCENTUAL
La tasa imponible es del 1 % aplicable sobre el valor o precio del vehculo. En
ningn caso el monto pecuniario a cancelar ser inferior del 1.5% de la UIT vigente al 1
de Enero del ao al cual corresponde el tributo. (Art. 33, DS N 156-2004-EF).
As, si una camioneta Station Wagn vale S/. 25,000.00, el impuesto ser de S/.
250.00, en cada ao fiscal, sin exceder del trienio (1% sobre SI. 25,000.00); pero,
tratndose de un automvil marca Peugeot, ya usado en el extranjero, habiendo
ingresado al pas el 22-Sept-2014 procedente de Pars (Francia), cuyo precio de
transferencia se fij en S/. 5,000.00, el impuesto abonable ser de SI. 55.50, porque se
aplica el 1.5% de la UIT regente en el presente ao (UIT= 3,800.00 para el 2014),
entonces, no se calcular con el 1 % del precio de compra-venta, sino con el 1.5%,
resultando S/.55.50 mas no S/.50.00, porque esta suma es menor que la anterior,
atendiendo a la facultad unilateral del respectivo Concejo edil.

7. FACULTAD ADMINISTRADORA
Las tareas administradoras y recaudadora del impuesto vehicular corresponden a
los concejos provinciales en cuyo territorio geopoltica tiene su residencia domiciliaria el
propietario del bien automotriz. (Art. 30-A, DS N 156-2004-EFyArt. 55, Cdigo
Tributario).

8. PERCEPCIN DE LA RENTA

El rendimiento pecuniario del impuesto constituye renta para la Municipalidad

Provincial. (Ley 27616).
As, si la duea de un automvil marca Toyota del ao 2012 reside en el Distrito de
Jos Glvez, la contribucin anual aportada por aquella ciudadana corresponder al
Concejo Provincial de Celendn (Dpto de Cajamarca), aun cuando su centro domiciliario
permanente est en aquel distrito y el eventual, en el pueblo de Sucre, integrante de la
provincia celendina.

9. DECLARACIN JURADA
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada en los
siguientes periodos y hechos circunstanciados:
a) En cada ao, el ltimo da hbil del mes de Febrero, excepto si la misma
Municipalidad establece o fija una prrroga para dicho cumplimiento.
b)

Al

efectuarse

estos

casos,

cualquier
la

transferencia

declaracin

jurada

de
debe

dominio

vehicular.

presentarse

hasta

En
el

ltimo da hbil del mes siguiente de realizados los hechos.

As, si la compra-venta de un camin-cisterna se formaliz ante Notario colegiado
el 26 de Octubre del 2014, hasta el prximo 30 de Noviembre del mismo ao, el
adquirente tiene plazo para cursar la declaracin jurada sobre la propiedad del
vehculo automotor ante el concejo provincial. (Art. 34, DS156-2004-EF).
c)

Cuando
generalidad
para

el

as

determine
de

la

Administracin

contribuyentes

cumplimiento

de

la

dentro

obligacin,

Tributaria
del

acorde

plazo
el

D.S.

para

la

conveniente
N

133-

2013-EF, Cdigo Tributario.

10. SUSTITUCIN DE ESTA OBLIGACIN

La actualizacin de valores dinerarios de los vehculos motorizados por la
correspondiente Municipalidad, remplaza la obligacin de formular la declaracin anual
y se entender como vlida si acaso el contribuyente no la objeta o cuestiona dentro del
plazo fijado para el pago al contado del impuesto. (Art. 1*3, D. Leg. 952).
Puede haber y generalmente hay variacin en sentido ascendente sobre el valor
originario del bien automotriz, pero si el contribuidor no la cuestiona, esta abstencin
sustituye la obligacin de presentar nueva declaracin jurada sobre la propiedad y/o
tenencia legitima del vehculo automotor.

11. MODALIDADES CANCELATORIAS

El impuesto vehicular puede pagarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero de cada ao. (Ejm.:
Jueves, 28-Febrero-2014)

b)

En forma fraccionada hasta en cuatro cuotas trimestrales.

En esta opcin, la primera cuota ser igual a un cuarto del impuesto global

resultante y deber cancelarse hasta el ltimo da hbil de Febrero 2014. (Vr. Gr.: Si el
tributo global asciende a la primera cuota de SI. 50.00 ser abonada hasta el referido
28-Febrero-2014, sin ms tardanza).
Las tres restantes (3 x S/. 50.00) sern pagadas hasta el ltimo da hbil de Mayo,
Agosto y Noviembre, respectivamente, pero han de reajustarse en sentido ascendente
de acuerdo a la variacin acumulada al IPM y publicada por el INEI en el periodo
comprendido entre el mes de vencimiento del pago de la primera cuota y el mes
precedente a la cancelacin. (Art. 35, DS 156-2004-EF).

12. CANCELACIN NTEGRA

Tratndose de transferencias de dominio, el vendedor o enajenante deber abonar
el total del impuesto adeudado que le respecte hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de efectuada la transaccin pecuniaria. (Art. 36, D.S. N 156-2004-EF).
Ejm.: Si la compra-venta de un minibs acoplado se realiz el 22-Febrero, el
enajenante deber abonar el total del impuesto debitado hasta el 31-Marzo-2014, sin
prrroga alguna.
Mientras no haya pagado esta deuda tributaria, el respectivo Concejo Provincial no
podr inscribirlo como nuevo propietario del vehculo automotor; de igual modo
proceder la Oficina de Registro de la Propiedad Vehicular.

13. IN AFECTACIN PARA VEHCULOS DE PASAJEROS

Los vehculos nuevos de pasajeros con una antigedad no mayor de tres aos,
propiedad de personas jurdicas o naturales, debidamente autorizadas, por la entidad
gubernamental competente, para prestar servicios de transporte masivo a la poblacin
usuaria, estn exonerados del impuesto.

Esta Inafectacin o exoneracin del impuesto se mantendr vigente por el tiempo

de duracin de la respectiva autorizacin. (Ley 27616).

14. INAFECTACIN AL PAGO

Se hallan infectas al pago del Impuesto Vehicular, las siguientes entidades
pblicas y privadas.

a) El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros (con relacin a sus sedes diplomticas) y los
organismos internacionales.

c) Las Entidades religiosas (conventos, monasterios, parroquias, etc).

d)

Las Universidades y centros educativos.

Igualmente, los vehculos automotores que son propiedad de personas jurdicas

siempre y cuando no formen parte de su activo fijo. (Art. 37, DS 156-2004-EF).

15. MAYOR CUANTUM PORCENTUAL

Cuando el precio de compra-venta de un vehculo automotor realmente es bajo, la
entidad recaudadora impondr al adquirente el 1.5% de tributo, calculado sobre la
Unidad Impositiva Tributaria regente a la poca de valor dinerario del artefacto
mecnico.
Ejm.: Si un automvil marca Rambler de! ao 1990 es transferido en S/. 5,000.00
cash money (al contado), el concejo edil a travs de la Gerencia de Rentas y
Fiscalizacin le aplicar el 1.5% de la IUT vigente en el ao de venta - adquisicin, mas
no el 1% sobre el precio abonado. En consecuencia, el comprador pagara el impuesto
equivalente a SI. 57.50 y no S/. 50.00, por ser ligeramente superior el primero. (S/
3,800.00 X 1,5% = S/ 57.00).
En los dems casos se aplicar el mayor porcentaje en relacin al valor del
vehculo; es decir, el 1 % como regla general.