CONTRIBUCION Y APORTACIONES SOBRE RUMUNERACIONES Y HONORARIOS

CONTRIBUCION
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normal-mente el empleador tiene como
obligacin laboral el aporte a EsSalud y la retencin por la afiliacin a un sistema pensiona- rio
(ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajado- res; sin embargo, para las empresas que
realizan actividad industrial y de construccin existe adicionalmente la obligacin de realizar otras
aportaciones y/o retenciones.

Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas
que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones
Unidas (Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la
prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza
o denominacin.
La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a
los trabajadores.
Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, las
personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los
sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica,
utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de
obras.
Contribucin a la Seguridad Social
a. Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar
cobertura a los asegurados y derecho habientes a travs de diversas prestaciones que
corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se
complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en

establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS)
debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares
(trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos).
b. Sistema Nacional de Pensiones
Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional
de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados
Particulares.
A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), tiene como funcin
administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto
Ley N 19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores
particulares, cualesquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por
da, semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones.

Algunos

trabajadores

que

prestan

servicios

al

Estado.

Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de

trabajadores

similares.

Trabajadores del servicio del hogar.

Las aportaciones
Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin asegurable
Las aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas
por el asegurado.
Prestaciones
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:
Pensin de invalidez;
Pensin de jubilacin;
Pensin de sobrevivientes;
Capital de defuncin;
SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES (SPP)
Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo N 054-97-EF, TUO de la Ley del
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto Supremo N
004-98-EF, entre otras normas.

Es un rgimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

(AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se encargan de administrar los
aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual.
Otorgan las pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y no incluye prestaciones de salud, ni
riesgos de accidentes de trabajo.
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centro de
trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aqul elija, salvo que
expresamente y por escrito, manifieste su decisin de permanecer o incorporarse al Sistema
Nacional de Pensiones.
Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.
Tasas de las aportaciones
a. Aportes obligatorios
El 8% de la remuneracin asegurable.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable por prestaciones de invalidez, sobrevivencia y
sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.
b. Aportes voluntarios

Pueden

ser

con

fin

previsional,

sujetos

retiro

al

final

de

la

etapa

laboral.

Los trabajadores con 5 aos como mnimo de incorporacin al Sistema Privado de Pensiones o
50 aos de edad pueden realizar aportes voluntarios.

Aportes y contribuciones obligatorios

Art. 10 - Los aportes y contribuciones obligatorios al Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones se calcularn tomando como base las remuneraciones y rentas de referencia, y sern
los siguientes:
a) Aporte personal de los trabajadores en relacin de dependencia comprendidos en este
Sistema.
b) Contribucin a cargo de los empleadores.
c) Aporte personal de los trabajadores autnomos comprendidos en el presente Sistema.
Porcentaje de aportes y contribuciones
Art. 11 - El aporte personal de los trabajadores en relacin de dependencia ser del 11% (once
por ciento), y la contribucin a cargo de los empleadores del 16% (diecisis por ciento).

El aporte personal de los trabajadores autnomos ser del 27% (veintisiete por ciento).
Los aportes y contribuciones obligatorios sern ingresados a travs del Sistema Unico de
Seguridad Social. A tal efecto, los mismos debern ser declarados e ingresados por el
trabajador autnomo o por el empleador en su doble carcter de agente de retencin de las
obligaciones a cargo de los trabajadores y de contribuyente al Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones, segn corresponda, en los plazos y con las modalidades que
establezca la Autoridad de Aplicacin.

REMUNERACIONES:
Concepto de remuneracin
Art. 6 - Se considera remuneracin, a los fines del Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones, todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de
apreciacin pecuniaria, en retribucin o compensacin o con motivo de su actividad personal,
en concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios, comisiones,
participacin en las ganancias, habilitacin, propinas, gratificaciones y suplementos adicionales
que tengan el carcter de habituales y regulares, viticos y gastos de representacin, excepto en
la parte efectivamente gastada y acreditada por medio de comprobantes, y toda otra retribucin,
cualquiera fuere la denominacin que se le asigne, percibida por servicios ordinarios o
extraordinarios prestados en relacin de dependencia.
La Autoridad de Aplicacin determinar las condiciones en que los viticos y gastos de
representacin no se considerarn sujetos a aportes ni contribuciones, no obstante la
inexistencia total o parcial de comprobantes que acrediten el gasto.
Las propinas y las retribuciones en especie de valor incierto sern estimadas por el empleador.
Si el afiliado estuviera disconforme, podr reclamar ante la Autoridad de Aplicacin, la que
resolver teniendo en cuenta la naturaleza y modalidad de la actividad y de la retribucin. Aun
mediando conformidad del afiliado, la Autoridad de Aplicacin podr rever la estimacin que
no considerara ajustada a estas pautas.
Se consideran asimismo remuneracin las sumas a distribuir a los agentes de la Administracin
Pblica o que stos perciban en carcter de:
1. Premio estmulo, gratificaciones u otros conceptos de anlogas caractersticas. En este caso
tambin las contribuciones estarn a cargo de los agentes, a cuyo efecto antes de proceder a la
distribucin de dichas sumas se deber retener el importe correspondiente a la contribucin.
2. Cajas de empleados o similares, cuando ello estuviere autorizado. En este caso el organismo
o entidad que tenga a su cargo la recaudacin y distribucin de estas sumas deber practicar los
descuentos correspondientes a los aportes personales y depositarlos dentro del plazo pertinente.
Conceptos excluidos
Art. 7 - No se consideran remuneracin las asignaciones familiares, las indemnizaciones
derivadas de la extincin del contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por incapacidad
permanente provocada por accidente del trabajo o enfermedad profesional, las prestaciones
econmicas por desempleo, ni las asignaciones pagadas en concepto de becas. Tampoco se
considera remuneracin las sumas que se abonen en concepto de gratificaciones vinculadas con
el cese de la relacin laboral en el importe que exceda del promedio anual de las percibidas
anteriormente en forma habitual y regular.

Renta imponible
Art. 8 - Los trabajadores autnomos efectuarn los aportes previsionales obligatorios
establecidos en el artculo 10, sobre los niveles de rentas de referencia calculados en base a
categoras que fijarn las normas reglamentarias de acuerdo con las siguientes pautas:
a) Capacidad contributiva.
b) La calidad de sujeto o no en el impuesto al valor agregado y en su caso, su condicin de
responsable inscripto, de responsable no inscripto o no responsable en dicho impuesto.
Base imponible
Art. 9 - El lmite mximo de la remuneracin sujeta a aportes y contribuciones de los
trabajadores dependientes ser el equivalente a veinte veces el valor de tres MOPRES, respecto
de los aportes previstos en los incisos a) y c) del artculo 10 y el equivalente a veinticinco veces
el valor de tres MOPRES respecto de la contribucin indicada en el inciso b) del artculo 10.
Si un trabajador percibe simultneamente ms de una remuneracin o renta como trabajador en
relacin de dependencia o autnomo, cada remuneracin o renta ser computada
separadamente a los efectos de los lmites establecidos en el prrafo anterior. En funcin de las
caractersticas particulares de determinadas actividades en relacin de dependencia, la
reglamentacin podr establecer excepciones a lo dispuesto en el presente prrafo.
HONORARIOS

Cuando el concepto se emplea en plural (honorarios), se vincula a la remuneracin que recibe un

profesional liberal por su trabajo. Los honorarios, por lo tanto, equivalen a la paga o el sueldo que
percibe una persona que ejerce su profesin de manera independiente (y no bajo relacin de
dependencia).
Los honorarios son la paga por una serie de servicios que presta una persona natural a otra natural
o jurdica. Se entiende por persona natural, tambin llamada fsica a:
* todo ser humano que goza de capacidad legal en una sociedad, independientemente de su edad,
de su gnero y de su religin;
* un individuo que es susceptible de tener deberes o derechos jurdicos;
* un ente que es susceptible de figurar como trmino subjetivo dentro de una relacin de tipo
jurdica;
* cualquier ente que pueda ser considerado sujeto.
Con respecto a una persona jurdica, tambin llamada moral, es un sujeto de obligaciones
y derechos que existe, aunque no es un individuo (como la persona natural), sino una institucin,
cuya creacin est a cargo de una o ms personas naturales y que tiene un objetivo social que no
necesariamente incluye el nimo de lucro. Las personas jurdicas, dado que tienen la capacidad de
contraer obligaciones y adquirir derechos, tambin pueden comprar y poseer bienes de todo tipo.
Los servicios por los cuales se pagan honorarios suelen estar relacionados con una profesin, o
bien requerir de una extensa experiencia y una serie de habilidades especficas dentro de un campo
en particular del conocimiento. La relacin que se da entre la persona que presta los servicios y la
que se beneficia de ellos suele formalizarse por medio de un contrato de servicios, a diferencia
del vnculo laboral que puede existir entre un empleador y sus empleados, el cual requiere de
un contrato de trabajo.
Ante la ausencia de un contrato de trabajo, la persona que recibe los honorarios tampoco se ve
beneficiada por la seguridad social o las prestaciones sociales, que otorga la legislacin laboral en
otros casos. La seguridad social se debe pagar de forma independiente; se debe realizar la
cotizacin al sistema de salud y riesgos profesionales, as como al de pensiones.

Qu es el recibo por honorarios electrnico?

Es el tipo de comprobante de pago denominado RECIBO POR HONORARIOS, emitido desde la pgina
web de la SUNAT, ingresando al ambiente de SUNAT OPERACIONES EN LNEA - SOL, siendo
necesario para ello contar con cdigo de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Se le denomina RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO porque se emite desde el portal web de
la SUNAT y de manera gratuita

CARACTERISTICAS
Es emitido por personas naturales independientes al prestar servicios profesionales, o
de arte, ciencia u oficio.
La calidad de emisor electrnico se obtiene con la emisin de primer recibo por
honorario electrnico.
Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto para efectos tributarios cuando
corresponde.
Tiene serie alfanumrica y su numeracin se genera automticamente por el sistema.