PRESUPUESTO

DANNA GINNETH ABRIL HERNANDEZ

PAULA ANDREA GONZALEZ PARRA
LUIS FERNANDO MAJIN GALINDEZ
FREDY OSTOS PARDO
JAVIER ORLANDO RODRIGUEZ VALLEJO
CAMILO ANDRES VEGA SIERRA

CONTENIDO
Elementos ________________________Pg. 13
Dedicatoria___________________________ Pg. 2
Presupuesto pblico __________________ Pg. 3
Disposiciones Generales __________ Pg. 3
Presupuesto de ingreso ____________ Pg. 4
Presupuesto de gastos ____________ Pg. 5
Presupuesto de inversin ______________ Pg. 6
Etapas __________________________Pg. 6
Importancia _____________________ Pg. 7
Estudios para realizar ______________Pg. 7
Administracin del presupuesto _____ Pg. 8
Mtodos para evaluar inversiones ____ Pg. 9
Elaboracin _____________________ Pg. 10
Presupuesto de gastos ________________ Pg. 11
Funcin _________________________Pg. 12
Control _________________________ Pg. 12
Ejemplo _________________________Pg. 12

Presupuesto de compras ________________ Pg. 14

Elementos ________________________ Pg. 15
Ejemplo _________________________ Pg. 15
Elaboracin _______________________ Pg. 16
Flujo de caja __________________________ Pg. 16
Elementos ________________________ Pg. 17
Normas para la construccin__________ Pg. 17
Presupuesto flujo de caja ________________ Pg. 18
Ejemplo __________________________ Pg. 18
Tres presupuestos importantes ________ Pg. 20
Presupuesto operativo ___________________ Pg. 21
Estructura _________________________ Pg. 22
Margen de contribucin _______________ Pg. 23
Conclusiones ___________________________ Pg. 24

DEDICATORIA

Dedicado a cada persona que hizo que cada autor de esta cartilla
estuviese hasta el final.

Dedicado exclusivamente a aquellos seres queridos que hicieron parte de

nuestro esfuerzo para ser los mejores de los mejores Gracias William
Correa por ser parte de ellos.

PRESUPUESTO PUBLICO
El presupuesto pblico es la proyeccin del clculo anticipado de los ingresos y la autorizacin de los gastos pblicos que
va a tener el gobierno o las agencias gubernamentales que va ejecutar durante un periodo determinado, generalmente es
de un ao.
Est compuesto por tres grandes partes.

Presupuesto de
Ingresos y rentas
de capital

Dispocisiones
generales

Presupuesto
de gasto o ley
de
apropiaciones

Disposiciones
Generales: Son normas que se expiden
anualmente para la correcta ejecucin del presupuesto, Definen
los diferentes tipos tanto de ingresos como de gastos as como
los requisitos para su ejecucin.

Tiene como aspecto en particular que solo rigen para el ao que

se expiden.

Indirectos

Tributarios: Provienen de los

impuestos

Ingresos
corrientes

Directos

No Tributarios: Aquellos que

recibe el estado en
contraprestacin por un servicio
o actividad prestado

PRESUPUESTO DE INGRESO RENTAS DE

CAPITAL

Transferencia: Corresponde del

traslado de los recursos de un
Gobierno a otro, si que haya una
contraprestacion.

Recursos de credito: Solo se

destinan a inversion

Tasas
Multas
Contribuciones
Rentas
contactuales

Interno
Externo

Regalias: Ingresos que recibe el

estado por la explotacion de
recursos naturales.
Recursos de
capital

Recursos del balance:

Replantamiento de partidas que
no fueron ejecutadas en ele ao
anterior

Superavit fiscal
Cancelacin de reservas

Rendimientos Financieros
Otros
Ingresos de
establecimientos
publicos
Contribuciones
fiscales
Ingresos por
fondos
especiales

Diferencial cambiario
Donaciones
Exedentes financieros

Recursos que paga un sector economico

o social, al beneficio de este mismo
sector. Aportes seguro social, caja de
compensacin.
Se refieren a los ingresos que tienen una
destinacion especial, asi mismo sera su
tratamiento.

PRESUPUESTO DE
GASTOS O LEY DE
APROPIACIONES

Funcionamiento: Atienden las

necesidades de los organos para cumplir
a cabalidad las funciones asignadas.

Inversion: Erogaciones suceptibles a

causar credito o de ser de algun
modo eonomicamente productivas
destinadas a infraestructura.

Servicio Deuda: Atiende el

cumplimiento de las obligaciones al
pago de capital originado de
operaciones de credito publico.

Organos de Control

Contingencia

Gastos de personal

Sectores institucionales

Interna

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Asamblea

Gastos generales

Programas

Externa

Concejos

Transferencias

Subprogramas

Contraloria

Gastos de comercializacin

Proyectos

Personeria

PRESUPUESTO DE INVERSION
Con este presupuesto se busca suministrar informacin acertada, para la toma de decisin ms acorde para un buen
enfoque en el futuro; Ya sea a corto o largo plazo.

El presupuesto de inversin juega un papel fundamental en una empresa, ya que forma parte de la base del plan de
inversiones, y por ende nos dar un crecimiento satisfactorio.

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El presupuesto de inversin permite a una empresa planear y controlar sus actividades, adems de pronosticar sus
finanzas a un periodo determinado, para que nuestro presupuesto de inversin sea confiable necesitamos de informacin
estadstica razonable y datos histricos correctos.

ETAPAS DE UN PRESUPUESTO DE INVERSIN

Para comenzar a crear nuestro presupuesto de inversin primero debemos realizar un estudio y anlisis del objetivo a
alcanzar con este presupuesto para obtener la informacin necesaria para la toma de decisiones; Para esto debemos
saber su factibilidad, para llegar a las conclusiones correctas.
Luego debemos contar con datos financieros y operativos para medir el potencial de la inversin a realizar, y segn estos
resultados podemos disearlo y ejecutarlo. Luego de realizar la respectiva ejecucin evaluaremos los logros obtenidos.

IMPORTANCIA
Este presupuesto nos muestra cuales son los activos fijos necesarios, procesos procedimientos para la produccin y
venta de bienes y servicios. Por lo general se realizan a largo plazo debido a que sus rubros pueden ser reutilizados en
operaciones dentro de la entidad haciendo nfasis en produccin. Es clave destacar es que sus resultados y beneficios
no son inmediatos lo que puede ocasionar perdidas en la organizacin debido a esto es necesaria la realizacin de
algunos estudios tanto tcnicos como financieros.

ESTUDIOS PARA REALIZAR EL PRESUPUESTO:

Exploratorio:
Bsicamente hablamos de un presupuesto preliminar con los diferentes rubros antes de ser realizados los diferentes
ajustes, es un muy importante una buena realizacin de este estudio ya que se sientan las bases adems cada rubro
debe ser ajustada a la realidad del presupuesto.

Estudio final:
Es la elaboracin del proyecto, es bsicamente el proyecto revisado, analizado y ajustado es el proyecto finalizado.
Estos estudios son muy importantes ya que eliminan las distintas operaciones que no tiene algn beneficio valedero para
el proyecto, as mismo sirve para optimizar y adaptar el mismo a la realidad en la cual se desarrolla el proyecto.

ADMINISTRACIN DE PRESUPUESTO
Se requiere una correcta ejecucin de las siguientes 3 etapas:
Generacin de propuestas:
Las propuestas pueden provenir de diferentes fuentes dependiendo de lo que la empresa desee, estas pueden referirse a
programas de expansin, renovacin o diversificacin. En la mayora de las entidades la autoridad que aprueba las
inversiones estn determinadas en los estatutos, generalmente es el gerente general quien est autorizado para adquirir
activos fijos hasta un monto definido, si estos desembolsos exceden este lmite requerir la aprobacin de la junta
directiva o accionistas.
Debido a la magnitud la decisin estas propuestas se deben presentar por escrito a la autoridad que debe aprobarle a
diferencia de las inversiones menores que puede ser suficiente con presentar un ligero informe, una propuesta como esta
que requiere de grandes sumas debe ser presentada lo ms detallada posible.
Estudio de factibilidad:
El estudio de factibilidad proporciona la base comercial, tcnica, econmica y financiera para la toma de decisin en una
propuesta determinada.
Estudio de mercado:
Este estudio nos debe mostrar el aumento en el volumen de ventas previsto y los ingresos que se esperan sern
producidos por la expansin propuesta, debe mostrarse que estas proyecciones tienen como base investigaciones y
juicios referentes a la demanda en el futuro.

Estudio tcnico:
El personal tcnico de la empresa debe desarrollar las propuestas especficas de adquisicin por ejemplo de
maquinarias, distribucin de espacio, flujo de material etc.
Estos valores deben presentarse correctamente, en condiciones generales el informe debe estar en condiciones de
responder cualquier inquietud de carcter operativo y tcnico.
Estudio econmico y financiero:
Es una evaluacin financiera de las propuestas para lo cual se siguen los siguientes pasos, determinar el monto de
inversin que se requiere, estimar flujos de caja futuros por periodo, calcular rentabilidad del proyecto.
Evaluacin de la propuesta de inversin:
Con la informacin acerca del monto de inversin requerida y los flujos de caja que se van a generar durante el proyecto
es posible determinar su rentabilidad.
MTODOS PARA EVALUAR INVERSIONES SON:
1) l valor actual neto (VAN)
2) La tasa interna de rendimiento (TIR).
Mtodo del valor actual neto:
Implica la realizacin de los pasos siguientes:
Seleccionar la tasa mnima de rendimiento requerida por la administracin.
Descontar los flujos de caja esperados en los diferentes periodos a esa tasa mnima de rendimiento.

 Calcular el valor actual neto como la suma de los valores actuales de todos los flujos de caja esperados menos el
desembolso inicial de inversin.
La decisin de inversin se realiza sobre la cifra VAN resultante. La regla de decisin con respecto a las
inversiones independientes es aceptar todas las propuestas cuyo VAN esperado sea positivo y rechazar todas las
dems. En caso de propuestas mutuamente excluyentes, la regla es aceptar la proposicin unitaria que tenga el
mayor VAN positivo.
Mtodo de la tasa interna de rendimiento (TIR):
A diferencia del mtodo anterior en este en vez de utilizar una tasa de rendimiento mnima, hay que determinar la tasa de
descuento que iguala el valor presente de los flujos de caja del proyecto con la inversin requerida. Esta tasa de
descuento se conoce como tasa interna de rendimiento.
Una vez que se ha determinado la tasa interna de rendimiento de una propuesta de inversin, el siguiente paso consiste
en determinar si sta es atractiva. Normalmente, la gerencia debe decidir acerca de la tasa mnima de retorno que una
propuesta de inversin debe rendir. Esta tasa se puede definir como la estimacin del costo de capital de la firma; es
decir, es la tasa de retorno requerida por quienes suministran capital a la empresa: accionistas y acreedores por
prstamos.
ELABORACIN DE PRESUPUESTO DE INVERSIN:
Un proyecto de inversin puede ser expresado en forma de distribucin de probabilidades de flujos de efectivos posibles,
dada esta distribucin de probabilidades podemos expresar el riesgo cuantitativamente como la desviacin estndar
como resultado de ello la seleccin de una inversin puede afectar la naturaleza del riesgo del negocio lo cual a su vez
tambin puede afectar la tasa de rendimiento requerida, lo cual mantiene el presupuesto en constante riesgo.
Generacin de propuestas asociados a objetivos estratgicos de la empresa.

 Estimacin de flujos de efectivo de operaciones incrementales y despus de impuestos para el proyecto de

inversin.
Evaluacin de los flujos de efectivo incrementales del proyecto.
Seleccin de proyectos basndose en un criterio de aceptacin de maximizacin del valor.
Reevaluacin contina de inversiones implementadas y el desempeo encontrado en auditorias posteriores para
los proyectos terminados

PRESUPUESTO DE GASTOS
Forma parte de la organizacin que se les asignan cantidades especficas, para limitar la extensin de sus
actividades. Estas actividades se pueden llevar a cabo en grande o pea escala, de acuerdo con lo que la
empresa quiera financiar. En cada caso la administracin establece la cantidad mxima que esta disputa erogar
para esas funciones. La cantidad mxima que se asigna a cada departamento de servicio se da a conocer con
frecuencia mediante un programa llamado presupuesto de gastos.

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FUNCION DEL PRESUPUESTO.

La principal funcin del presupuesto se relaciona con el control financiero de la organizacin
CONTROL PRESUPUESTUARIO:
Es el proceso de descubrir lo que es lo est haciendo, comparando, comparando los resultados con sus datos
previamente presupuestos en correspondencia, esto para verificar los logros o remediar las diferencias.
Los presupuestos son tiles en la mayor parte de las organizaciones: utilitaristas (compaas de negocio), no
utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas empresas.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos lmites razonables.
Sirve como mecanismo para la revisin de polticas y estratgicas de la empresa y direccionar hacia los objetivos
estratgicos.

EJEMPLOS DE PRESUPUESTO DE GASTOS:

Una empresa o entidad elabora un presupuesto de gastos para determinar cules sern los gastos que tendr su
negocio durante un negocio especifico de tiempo y para evaluar a ciencia cierta su implicacin y sus afectos
generaran a largo plazo .este presupuesto se realiza por lo general anualmente, aunque pueden elaborarse de
forma semestral o trimestral.

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ELEMENTOS PRESUPUESTO DE GASTOS:

GASTOS: El presupuesto debe reflejar todo los egresos que generara un negocio, des de la nmina de sus
empleados hasta los servicios(agua, luz y telfono) tanto a nivel general como por departamentos( contabilidad,
administracin, recursos humanos, etc.)
INGRESOS: se recomienda incluir un apartado que valore los ingresos por facturacin reales que puede tener la
empresa o la entidad a lo largo de un ao.
PROYECTOS: Si se van a realizar proyectos especficos o se va a participar en eventos, se debe calcular el
presupuesto especfico para ese fin (alquiler, publicidad)
IMPREVISTOS: Un presupuesto de gastos debe reflejar un porcentaje determinado para imprevistos que se
puedan presentar durante ese ao.
GASTOS DE OPERACIN: Los gastos de operacin no son costos de productos ni tampoco se asignan a estos. So
gastos de operacin todos aquellos desembolsos relacionados con las actividades de administrar la empresa y
vender sus productos.
GASTOS DE ADMINISTRACION: Estn constituidos por el conjunto de erogaciones, depreciaciones amortizaciones y
aplicaciones relacionados con el manejo y direccin de las operaciones generales de una empresa. Adems tienen
una caracterstica especial que es la mayora de los gastos de administracin son fijos, el cual facilita el trabajo
de presupuestarlos.
GASTOS DE VENTA: Estn constituidos por el conjunto de erogaciones, depreciaciones amortizaciones y
aplicaciones relacionados con el almacenamiento, despacho y entrega de los bienes que produce la empresa; los
gastos de promocin y propaganda y los gastos del departamento de ventas y su personal.
Los gastos de ventas se clasifican en fijos y variables de acuerdo a su comportamiento frente a los cambios en
el volumen de ventas.

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GASTOS DE VENTAS FIJAS: Los gastos de ventas fijas Son aquellos que permanecen constante su magnitud,
independientemente a los cambios operados en el volumen de ventas, estos gastos son constantes en el tiempo
determinados por la poltica administrativa de la empresa
Los gastos de ventas fijas se presentan en base a la informacin del periodo anterior, teniendo en cuenta la
poltica administrativa respecto a determinadas partidas de gastos.
GASTOS DE VENTAS VARIABLES: Son aquellos que cuya magnitud cambia en racin directa con los cambios
en el volumen de ventas; en los principales gastos de venta variables e encuentran las comisiones de los
vendedores, los fletes pagados por el transporte de los productos vendidos, los materiales de empaque y los
gastos de viaje de los vendedores.
OTROS GASTOS E INGRESOS: Al desarrollar un presupuesto anual de operacin de una empresa, hay que
planificar aquellos rubores de ingresos y/o gastos que reciben o desembolsan un negocio y que por su
naturaleza no se clasifican en ninguno de los presupuestos anteriores. Se incluye en esta categora fuentes de
ingresos tales como intereses cobrados a clientes, intereses divididos sobre valores negociables e inversiones ,
alquileres, y otros .

PRESUPESTO DE COMPRAS
Implica determinar el nmero de unidades que se deben adquirir para hacer frente al consumo, de manera que haya
un produccin normal y para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores
costos por almacenaje ni riesgos por prdida o deterioro.

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En las empresas manufactureras serian muchos los elementos que se incluiran en el concepto de compras pues
como es bien sabido se adquiere materiales que va hacer empleados directamente en los productos, materiales
indirectos, suministro de fbrica y repuestos.
Aqu se habla de compra de aquella materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en producto y
cuyo costo es identificable con el consumo. Si hay variacin de precios, se debe completar esta posibilidad y
presentarla en el presupuesto.

ELEMENTOS DEL PRESUPUESTO DE COMPRAS

Precios: Algunas de las consideraciones que se deben tomar para definir la informacin de precios.
Rotacin del inventario: Se debe tener en cuenta la poltica del inventario que maneja la compaa y el
costo que estos representan para la planeacin del presupuesto.
Estimaciones de ventas: El presupuesto que prepara ventas es la base para la produccin y por lo tanto a
la vez del de compras.

EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE COMPRAS:

El presupuesto de compras de materia prima o mercancas constituye una parte fundamental del presupuesto
general de una empresa industrial o comercial . el presupuesto de comparas se desprende del presupuesto de
produccin o de las unidades vendidas a lo largo de un periodo de tiempo.

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COMO ELABORAR UN PRESUPUESTO DE COMPRAS:

Debemos aplicar la siguiente formula. PPCOMP= PPMP+IFMP-LLMT
DATOS DE LA FORMULA:
PPCOMP= presupuesto de compras
PPRMAP= presupuesto de materia prima
IFTP= inventario final de materia prima
IIPT=inventario inicial de materia prima
Gracias a los presupuestos de compras podemos determinar y hacer un seguimiento del volumen de compras de
nuestras empresas.

FLUJO DE CAJA
Son las entradas y salidas de caja o efectivo en un periodo determinado
Es sencillamente un esquema que presenta en forma sistemtica los costos e ingresos registrados en cada periodo

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ELEMENTOS DE FLUJO DE CAJA:

Ingresos
Operativos
No operativos
Financieros
Otros ingresos
Valor residual

Gastos
De inversin montaje
Fija
Diferida
Capital de trabajo
De operacin
Desembolsados
Fijo
Variable
Financiero
Virtuales o no desembolsados
Depreciacin (tangibles)
Amortizacin (intangibles)

NORMAS PARA LA CONSTRUCCIN DE FLUJO DE CAJA

Fijar la periodicidad
Los costos se desembolsan y los ingresos se recibe al final de cada periodo
Se utiliza la contabilidad de caja y no de causacin (la contabilidad de causacin reconoce la existencia de la
obligacin del momento mismo en que nace, as no se haya cumplido con ella)

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PRESUPUESTO FLUJO DE CAJA

Es el valor que le indica a cada uno de nosotros como empresarios o comerciantes la cantidad de dinero requerida para
la fabricacin, comercializacin, venta, costo, gasto, impuestos, transportes, promocin, mano de obra, arrendamiento,
locales, servicios, que usted requiera para la ejecucin de su actividad econmica donde le muestra toda la necesidad
capital
TOMAMOS UN EJEMPLO DE NUESTRO INVENTARIO
Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7
Valor unidad en compra $980.000
Utilidad 50% $490.000
Valor venta 1.470.000
Si invertimos en 100 unidades de Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7
980.000*100=98.000.000
Hallamos punto de equilibrio bsico
98.000.000/1.470.000= 66.6 unidades de Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7 que se deben vender
Ahora tomamos el valor de nmina anual de nuestros trabajadores $458.623.003
Si los cien equipos se venden en un solo da sin ningn otro. Cunto corresponde a nomina?
Tomamos $458.623.003 lo dividimos es los 360 das fiscales y hallamos porcentaje para nomina
458.623.003/360= 1.273.952,79
Ahora hacemos una regla de tres donde multiplicamos
1.273.952,79*100 y dividimos en 458.623.003 para un total de: 0,27

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Equivalente a un 0,27% correspondiente para nomina

Para servicios de internet, vigilancia, telfono y ms, diversos como trasporte, fletes papelera, cafetera y ms, tomamos
los gastos anuales $210.360.000 lo dividimos es los 360 das fiscales y hallamos porcentaje para servicios y diversos
210.360.000/360= 584.333
Ahora hacemos una regla de tres donde multiplicamos
584.333*100 y dividimos en 210.360.000 para un total de: 0,27
Equivalente a un 0,27% correspondiente para diversos y fletes
Para gastos administrativos (bodega, seguro, vigilancia, entre otros) tomamos el valor de un mes $48.056.265 lo
dividimos en das fiscales y hallamos porcentaje para gastos administrativos
48.056.265 /30= 1.601.876
Ahora hacemos una regla de tres donde multiplicamos
1.601.876*100 y dividimos en 48.056.265 para un total de: 3.33
Equivalente a un 3.33% correspondiente para gastos administrativos
100 unidades de Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7
980.000*100=98.000.000
Hallamos punto de equilibrio
98.000.000 + 0,27%( porcentaje para nomina) + 0,27%( porcentaje para servicios y diversos) + 3.33% (gastos
administrativos) /1.470.000
98.000.000 + 3.969 + 3.969 + 48.951/1.470.000
= 66.7 unidades de Computador Porttil DELL Ultrabook Core I7 que se deben vender diariamente para mantener el
punto de equilibrio

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Ventas / Facturacin
- Costos variables / bienes utilizados
= Margen de Contribucin
- Costos fijos
- Depreciacin
- Inters
= Ganancia
Venta / Facturacin

Una mquina cuesta 10.000 $.

- Ao 1: usted puede deducir 3.000 $ en el presupuesto operativo (30% de 10.000).
- Ao 2: usted puede deducir 2.100 $ (10.000 - 3.000 = 7.000. 30% de 7.000 = 2.100)

TRES PRESUPUESTOS IMPORTANTES

Presupuesto de Establecimiento
La magnitud de los costos de establecimiento depender de qu tipo de empresa desea iniciar.
Bastante econmicos
Si usted quiere iniciar una empresa consultora que trabaje con el desarrollo de recursos humanos, podra necesitar slo
un telfono, una computadora y una educacin/capacitacin en recursos humanos. Es probable que usted tenga la

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educacin/capacitacin y si inicia el negocio desde su casa, los nicos gastos que necesita para empezar es una PC y un
telfono. Los inicios sern entonces bastante econmicos.
Costar millones
Por otro lado si usted quiere empezar una produccin de dispositivos electrnicos, su presupuesto de establecimiento
ser alto. Antes de que usted pueda empezar a vender sus dispositivos electrnicos, necesita un local de produccin,
maquinaria, facilidades de empaque, personal con experiencia, un stock de componentes elctricos, equipos de oficina y
esto puede costar millones.
Todos los costos que usted ingresa en el presupuesto de establecimiento sern transferidos a su presupuesto operativo
ms adelante. Las inversiones ms importantes sern transferidas al balance de la empresa.
El presupuesto de establecimiento es un instantnea del costo que usted tiene antes de pueda empezar a operar su
empresa.

PRESUPUESTO OPERATIVO
Apreciacin global de los costos de operacin del negocio. El presupuesto operativo le da una apreciacin global de los
gastos diarios de la empresa. Tambin da la oportunidad de calcular ventas estimadas.
Al sumar todos los gastos de un ao y restarlos de los ingresos, usted obtendr el estado de resultados. La ganancia de
la empresa es "sueldo". La ganancia es lo que usted puede retirar de la empresa para su uso personal.

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Proporciona una apreciacin global de los costos de operar su negocio; En otros trminos, el presupuesto operativo le da
una apreciacin global de los gastos e ingresos diarios de la empresa. Le da la oportunidad de calcular la ganancia
estimada.

ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO OPERATIVO

Todos los presupuestos operativos para una empresa comercial siguen esta estructura:
Venta / Facturacin significa "el dinero que usted recibe de los clientes" cuando le han comprado un producto o servicio.
Si usted vende 10 pares de zapatos a 100 $, su venta / facturacin es de 1.000 $
Si usted vende 5 horas de servicio de consultora a 75 $ por hora su venta / facturacin es de 375 $.
Cualquier impuesto sobre las ventas no ser parte del presupuesto. Los impuestos sobre ventas sern consideradas en
forma separada.
Costos variables / bienes utilizados
En la segunda lnea del presupuesto operativo, reste todo los gastos directamente relacionados con la venta. Cuando
ms venda, ms altos sern los costos variables.
Si usted espera vender 10 pares de zapatos, debe comprar 10 pares de zapatos.
Si usted espera vender 7.000 pares de zapatos, tiene que comprar 7.000 pares de zapatos.
La compra de zapatos est directamente relacionada con la venta de zapatos (bienes utilizados).

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Si usted produce zapatos de cuero, debe comprar cuero (materia prima). La compra de cuero aparecer como costos
variables / bienes utilizados en el presupuesto.
Los consultores raras veces tienen gastos relacionados con "costos variables / bienes utilizados". Por ejemplo, un
contador tiene pocos gastos directos para producir las cuentas anuales de un cliente. Quiz 20 hojas de papel. Ellos usan
"horas de trabajo". Este gasto ser encontrado bajo costos Fijos.
MARGEN DE CONTRIBUCIN
La diferencia entre la Venta y los Costos Variables se llama beneficio bruto. Muestra cunto dinero le queda para pagar
su alquiler, telfono, acceso a internet, marketing y su propio sueldo.
Es importante enfocarse en esa cifra. Si usted no tiene un beneficio bruto lo suficientemente alto, tiene un negocio malo.
Siempre intente optimizar su beneficio bruto.
El beneficio margen de contribucin se llama bruto tambin
Costos fijos
Los costos fijos normalmente no sern ms altos si usted vende ms. Y no sern ms bajos cuando usted venda menos.
El alquiler de la zapatera ser el mismo si vende 10 pares de zapatos o 150 pares.
El personal puede vender 150 zapatos. Pero slo venden 10 pares. Toma tiempo despedir al personal as es que es
considerado como un costo Fijo.
Los costos fijos pueden ser variables - como una factura de telfono. Esto es porque no vara con el volumen de ventas.
La variacin se debe a otras circunstancias que no son el volumen de ventas.

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CONCLUSIONES
En general, la utilizacin de presupuestos en las empresas tiene tres objetivos:
Muestran por anticipado las actividades proyectadas para la empresa en su conjunto y para cada divisin o
departamento en particular.
Facilitan la coordinacin de las diversas actividades que tienen lugar al interior de una empresa.
Permiten el control mediante la comparacin y anlisis de los resultados reales con los esperados.
La principal razn para llevar adelante un programa de presupuestos es que la planeacin obliga a las personas de todos
los niveles de la administracin a pensar en el futuro. Al hacerlo as se est insistiendo en el hecho de que las decisiones
en los negocios involucran un elemento de incertidumbre que puede ser objeto de anlisis y pronstico.
Las metas y objetivos establecidos por cada ejecutivo, con la responsabilidad en los costos y/o en los beneficios, sirven a
la direccin superior de una firma como medios para evaluar el rendimiento de sus subordinados comparndolo con las
metas respectivas.
El presupuesto provee los medios para informar a las diferentes partes de una organizacin respecto de los planes que
se han hecho, asegurndose as de que los planes parciales y el plan total mantienen un adecuado equilibrio.
No existe una norma establecida respecto a operar un programa de presupuestos en los negocios. Cada programa debe
disearse e implementarse de acuerdo con las caractersticas y necesidades propias de la organizacin.
Antes de poner en marcha un programa de presupuestos la direccin de una empresa debe efectuar un anlisis completo
de todas las actividades. Este anlisis no slo es importante en la fase de diseo, sino tambin durante la ejecucin y
evaluacin del programa.

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Un problema que normalmente se presenta al iniciar y desarrollar un programa integral de presupuestos es la seleccin
de los conceptos y tcnicas que se adapten a cada situacin especfica. Un sistema de este tipo no puede ser esttico, al
contrario, debe ser lo suficientemente flexible para permitir los cambios que cada situacin requiera.

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25

El hecho de que este concepto de direccin tiene sus limitaciones: