Aspectos de Constitucion Legal de Una Empresa y Aspectos Tributarios

Universidad Nacional Del Santa
E.A.P. Ingeniera
Agroindustrial
DOCENTE:
Pedro Gamarra Leiva.
CURSO:
Formulacin y Evaluacin de Proyectos
CICLO:
IX
INTEGRANTES:
Contreras Prado Elizabt.
Purisaca Salinas Johanna Paola.
Vsquez Acosta Anthony
03 De Junio del 2015
E.A.P. Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos de Constitucin legal de una empresa y

aspectos tributarios)
Ao de la Diversificacin Productiva y del

Fortalecimiento de la Educacin
Universidad nacional del santa
Escuela profesional de
Agroindustria
ASPECTOS LEGALES Y
TRIBUTARIOS DE UNA
EMPRESA
Curso:
Proyectos
Formulacin y Evaluacin de
Docente:
Ing. Pedro Gamarra Leiva.
Integrantes:
Contreras Prado Elizabt

Purisaca Salinas Paola
Vasquez Acosta Anthony
Ciclo:
IX

UniversidadAgroindustrial
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Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
legal de una empresa y
(Aspectos
de
Constitucin
2015
Nuevo Chimbote - Per

ASPECTOS LEGALES DE LA CONSTITUCION DE UNA
EMPRESA
Uno de los aspectos que debe analizarse, una vez tomada la decisin
de crear una empresa, es el de la forma jurdica que ms convenga y
mejor se adapte a las caractersticas del proyecto que se pretende
desarrollar: empresario individual o social.
Es importante tener en cuenta los siguientes criterios a la hora de
elegir una forma jurdica:
Actividad a realizar.
Riesgo econmico (responsabilidad empresarial frente a
terceros)
Nmero de socios
Evolucin prevista en la empresa
Aspectos fiscales
Costes de legalizacin rgimen de Seguridad Social de los
socios
Capital social
Desde el punto de vista legal, existen dos grandes grupos en el que

se encuadran los diferentes tipos de empresas:
1. EMPRESARIOS INDIVIDUALES (persona fsica)
2. SOCIEDADES (persona jurdica)

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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
La Sociedad Anonima: S.A.

DENOMINACION: La denominacin es seguida de las palabras "Sociedad
Annima", o de las Siglas "S.A."
CARACTERSTICAS:
2 accionistas como mnimo. No existe nmero mximo.
Tiene dos figuras especiales en el Per: la sociedad annima

cerrada y la sociedad annima abierta.
Es una sociedad de capitales con responsabilidad limitada, es
decir los socios no responden solidariamente por las deudas
sociales.
Sus acciones constituyen ttulos valores y por esto pueden
circular en el mercado.
El capital social est representado por acciones nominativas,
que son los aportes de los socios.
La propiedad de las acciones est separada de la gestin de la
sociedad.
La Sociedad se forma para cumplir con una finalidad
determinada.
Los accionistas no tienen derecho sobre los bienes adquiridos,
pero si del capital y las utilidades.
La propiedad y la gestin se encuentran desligadas.
En lo que respecta a la constitucin de la sociedad, es necesario
que tenga su capital totalmente suscrito, y cada accin que se
ha suscrito est pagada, por lo menos, en un 25%. No existe un
monto mnimo de capital.
Los accionistas no pueden ser menor a dos personas naturales
o jurdicas, residentes o no residentes. El nmero mximo de
accionistas es de 750.
Se pueden constituir de dos formas: en un slo acto, llamado
Constitucin Simultnea o en forma sucesiva como Constitucin
por oferta a terceros.
RGANOS:

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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectos
Existen
tres tributarios)
rganos de administracin que deciden sobre la
direccin y la gestin de la empresa: la Junta General de
Accionistas, el Directorio y la Gerencia.
CAPITAL SOCIAL:
Aportes en moneda nacional y/o extranjera, y en contribuciones tecnolgicas intangibles.
DURACIN:
Determinado o Indeterminado
TRANSFERENCIA:
La transferencia de acciones debe ser anotada en el Libro de Matrcula de Acciones de la
Sociedad.
Sociedad Annima Cerrada: S.A.C

DENOMINACION:
La denominacin es seguida de las palabras "Sociedad Annima Cerrada", o de las Siglas
"S.A.C"
CARACTERSTICAS:
De 2 a 20 accionistas
La representacin del capital social es mediante acciones.

En este tipo de sociedad prima mucho las condiciones
personales de los socios y no slo quien aporta el dinero. La
mayora de stas Sociedades son empresas familiares.
En este caso los socios slo respondern por sus aportes.
No puede inscribir sus acciones en el Registro Pblico del
Mercado de Valores.
Tiene un Directorio Facultativo, no tiene obligacin de formarse.
En el caso no existiera un Directorio, el Gerente podra asumir
las funciones del Director.
RGANOS:
Existen tres rganos de administracin que deciden sobre la

Accionistas, el Directorio (opcional) y la Gerencia.
CAPITAL SOCIAL:
Aportes en moneda nacional y/o extranjera, y en contribuciones tecnolgicas intangibles.
DURACIN:

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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectos
tributarios)
Determinado
o Indeterminado
TRANSFERENCIA:
Sociedad.
Sociedad Annima Abierta: S.A.A

DENOMINACION:
La denominacin es seguida de las palabras "Sociedad AnnimaAbierta", o de las Siglas
"S.A.A"
CARACTERSTICAS:
Es aquella que realiz oferta primaria de acciones u obligaciones convertibles en

acciones, tiene ms de 750 accionistas, ms del 35% de su capital pertenece a 175 o
ms accionistas, se constituye como tal o sus accionistas deciden la adaptacin a esta
modalidad.
Sus socios tienen responsabilidad limitada.

Tiene como objetivo una inversin rentable por lo tanto la
transaccin de sus acciones est abierta al mercado burstil.
Sus acciones debern estar inscritas en el Mercado de Valores.
Las acciones y su comercializacion estar vigilada por
CONASEV.
RGANOS:

Accionistas, el Directorioy la Gerencia.
CAPITAL SOCIAL:
Representado por participaciones y deber estar pagada cada participacin por lo menos
en un 25%
DURACIN:

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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectos
tributarios)
Determinado
o Indeterminado
TRANSFERENCIA:
Sociedad.
Sociedad comercial de Responsabilidad Limitada:

S.R.L.
DENOMINACION:
La denominacin es seguida de las palabras "Sociedad Comercial de Responsabilidad
Limtada", o de las Siglas "S.R.L"
CARACTERSTICAS:
De 2 a 20 accionistas
Tiene caractersticas tanto personalistas como capitalistas. Es

como una versin anterior a la sociedad annima cerrada.
Se constituye por las aportaciones que realicen sus socios, las
cuales deben estar pagadas en no menos del veinticinco por
ciento (25%) de cada participacin. Estas debern ser
depositadas en una entidad bancaria a nombre de la sociedad.
Las participaciones son iguales, acumulables e indivisibles, y no
pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni tampoco se les
puede denominar acciones.
Los aportes pueden constituir en bienes dinerarios o no
dinerarios.
Es una alternativa de las empresas familiares.
El capital social est basado en participaciones.
Los socios responden en forma limitada por el monto de lo que
aportaron. Responde por su patrimonio presente y futuro que se
basa en el valor que pueda tener su local comercial, su
clientela, maquinarias, marcas, etc.

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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
RGANOS:

Accionistas y la Gerencia.
CAPITAL SOCIAL:
Representado por participaciones y deber estar pagada cada participacin por lo menos
en un 25%
DURACIN:
Indeterminada
TRANSFERENCIA:
La transferencia de participaciones se formaliza mediante escritura pblica y debe
inscribirse en el Registro Pblico de Personas Jurdicas.
La Sociedad En comandita simple: S.C.

Es la sociedad personalista, es decir, depende de las
condiciones personales de sus socios colectivos como
comanditarios.
Actuar en nombre colectivo y con responsabilidad limitada
para algunos socios y con responsabilidad ilimitada para otros
socios.
Dedicados a la explotacin de la industria mercantil. No es un
tipo de sociedad muy usada ya que las participaciones no
pueden transferirse en el mercado de valores.
Existen dos socios:
Los socios comanditarios: que son los que intervienen como
inversionistas y son slo responsables por el aporte que han hecho.
No recibirn por su aporte ttulo alguno, no administrarn la sociedad.
Los socios colectivos:que actan como administradores y tienen
responsabilidad solidaria e ilimitada.

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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectos
La Sociedad
entributarios)
comandita por acciones: S. en C.
Es una variante de la Sociedad Annima, es una sociedad de
capitales. Son compatibles las normas que regulan la S.A.
Su capital social est establecido por acciones, que se pueden
transmitir libremente, sin que se debe seguir las reglas de la
Ley General de Sociedades.
Sus accionistas tienen una aportacin y participacin. Pueden
particpar de la funcin gestora.
SOCIEDAD CIVIL
Es una organizacin de individuos que actan en forma directa, para
obtener una ganancia derivada de las actividades prestadas, que
todos o algunos de ellos realiza. En este tipo de sociedad son
importantes la experiencia profesional, habilidades o renombre que
posean los socios (Por ejemplo, en el caso de las sociedades de
profesionales, donde los socios son los que prestan directamente el
servicio, como es el caso de estudios de abogados, de contadores,
etc.).
La Sociedad Civil se constituye para un fin comn de carcter
econmico que se realiza mediante el ejercicio personal de una
profesin, oficio, pericia, prctica u otro tipo de actividades
personales realizada por alguno, algunos o todos los socios.
Predomina en ella el elemento personal basado en la confianza.
La Sociedad Civil puede ser Ordinaria o de Responsabilidad Limitada:
Sociedad Civil Ordinaria.- Se caracteriza porque los socios
responden personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de
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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectos
tributarios)
excusin
(no puede
ser obligado al pago por el acreedor sin que
previamente ste no se haya dirigido contra los bienes de la
sociedad), por las obligaciones sociales, y lo hacen, salvo pacto
distinto, en proporcin a sus aportes.
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada.- En este caso los
socios no responden personalmente por las deudas sociales (el
socio slo arriesga su aporte en la empresa) y es la sociedad la que
responde con su patrimonio. Sus socios no pueden exceder de
treinta (30).
REGULACIN NORMATIVA
Ley N 26887, Ley General de Sociedades
Art. 295 (referido a la definicin y clases de Sociedad Civil)
Sociedad civil ordinaria
Los socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con
beneficio de excusin, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo
pacto distinto, en proporcin a sus aportes.
Sociedad civil de responsabilidad limitada
Los socios no pueden exceder de treinta, no responden
personalmente por las deudas sociales.
Art. 296 (referido a la razn social)
La sociedad civil ordinaria y la sociedad civil de responsabilidad
limitada desenvuelven sus actividades bajo una razn social que se
integra con el nombre de uno o ms socios y con la indicacin
"Sociedad Civil" o su expresin abreviada "S. Civil"; o, "Sociedad Civil
de Responsabilidad Limitada" o su expresin abreviada "S. Civil de R.
L.".
Art. 297 (referido al capital social)
El capital de la sociedad civil debe estar ntegramente pagado al
tiempo de la celebracin del pacto social.
Art. 298 (referido a las participaciones y transferencia)
Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser
incorporadas en ttulos valores, ni denominarse acciones. Ningn
socio puede transmitir a otra persona, sin el consentimiento de los
dems, la participacin que tenga en la sociedad, ni tampoco
sustituirse en el desempeo de la profesin, oficio o, en general, los
servicios que le corresponda realizar personalmente de acuerdo al
objeto social
Art. 299 (sobre la administracin)

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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
Laaspectos
administracin
de la sociedad se rige, salvo disposicin diferente
tributarios)
del pacto social, por las siguientes normas:
Art. 300 (referido a las utilidades y prdidas)

Art.303 (referido a las estipulaciones por convenir en el pacto social) D.S.
N 008-2004-JUS: TUPA de la SUNARP Resolucin N 200-2001-SUNARPSN,
del 24.07.2001: Reglamento del Registro de Sociedades.
Art. 102 (referente a las normas aplicables)
Art. 103 (referido al contenido del asiento)
REQUISITOS
1. Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito.
2. Pago de los derechos registrales.
3. Copia simple del documento de Identidad del presentante, con la
constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado
la dispensa respectiva.
4. Escritura Pblica que contenga el pacto social y el estatuto.
ASPECTOS CALIFICABLES
De acuerdo al art. 102 del Reglamento del Registro de Sociedades, son
aplicables las disposiciones del Reglamento del Registro de Sociedades para
las sociedades annimas y las sociedades comerciales de responsabilidad
limitada, en lo que sea pertinente.
ESTIPULACIONES DEL PACTO SOCIAL
La identificacin de los socios fundadores y la declaracin de voluntad de
los mismos orientada a la constitucin de una sociedad civil ordinaria o de
responsabilidad limitada, bajo el mtodo de constitucin simultnea.
Los aportes.- Se debe indicar los aportes que realizan los socios
fundadores o si se trata de socios industriales. Se denominan socios
industriales a los socios que no aportan bien alguno al momento de la
constitucin y se obligan frente a la sociedad a prestar un servicio, en este
caso se debe determinar la extensin de la obligacin frente a la sociedad
del socio que aporta sus servicios; la obligacin de prestar servicios que
asume el socio industrial no est valorizada ni representada en el capital
social, pero si tienen participacin en las utilidades, este tipo de aporte slo
es posible en la sociedad civil ordinaria. Se debe indicar tambin en el pacto
social, el capital social y su divisin en participaciones.
Nombramiento de los primeros administradores, se deber indicar si
el nombramiento es o no es una de las condiciones del pacto social. De
acuerdo al art. 299 de la L.G.S. la administracin puede ser encargada a los
socios o terceros. Las facultades que poseen los administradores no
comprenden actos que impliquen contraer a nombre de la sociedad
obligaciones diferentes a las conducentes al objeto social.

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de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
ESTIPULACIONES DEL ESTATUTO
Razn Social.- Segn el art. 296 de la L.G.S. la Sociedad Civil Ordinaria y
la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada realizan sus actividades bajo
una razn social que se integra con el nombre de uno o ms socios, seguido
de la indicacin Sociedad Civil o su expresin abreviada S. Civil, o
Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada o su expresin abreviada S.
Civil de R.L..
Incorporacin de nombres ajenos a la sociedad: si existe consentimiento de
quien corresponda, se puede mantener su nombre en la razn social,
debiendo indicarse la circunstancia del fallecimiento o apartamiento de la
sociedad del socio cuyo nombre figure en la razn social. Respecto al caso
del tercero que consiente que su nombre sea incluido sin ser socio, su
nombre se puede incluir, pero queda sujeto a responsabilidad solidaria con
los dems socios (esta regla es aplicable a la Sociedad Civil Ordinaria).
Duracin de la sociedad.- Debe indicarse si ha sido formada para un
objeto especfico, plazo determinado o si es de plazo indeterminado.
En las sociedades de duracin indeterminada, debe indicarse las reglas para
el ejercicio del derecho de separacin de los socios mediante aviso
anticipado.
Debe indicarse tambin en el pacto social los otros casos de separacin de
los socios y aquellos en que procede su exclusin.
La descripcin del objeto social.- El objeto social est constituido por las
actividades que se realizan mediante el ejercicio personal, por parte de
alguno o todos los socios, de una profesin, oficio, pericia, prctica u otro
tipo de actividades personales. Debe existir al menos un socio que realice
personalmente las actividades o que preste los servicios comprendidos en el
objeto social.
Domicilio de la sociedad
Capital Social.- (art. 297 de la L.G.S) El capital de la sociedad civil debe
estar ntegramente pagado al tiempo de la celebracin del pacto social.
Rgimen de las participaciones sociales y su transferencia: (art. 298
LGS) Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser
incorporadas en ttulos valores, ni denominarse acciones. Ningn socio
puede transmitir a otra persona su participacin sin el consentimiento de los
dems, tampoco puede sustituirse en el desempeo de la profesin, oficio o
en los servicios que le corresponda realizar personalmente de acuerdo al
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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
objeto social.
Las participaciones
sociales deben constar en el pacto social.
aspectos
tributarios)
Su transferencia se realiza por escritura pblica y se inscribe en el Registro.
El rgimen de la junta de socios, de conformidad con el art. 301, la
forma como se computan las mayoras, las reuniones peridicas obligatorias
y el funcionamiento de la junta. Toda modificacin del pacto social requiere
acuerdo unnime de los socios
El rgimen de la administracin.- Se debe establecer a quien
corresponde la representacin legal de la sociedad y los casos en que el
socio administrador requiere poder especial.
El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a determinadas
operaciones antes de que hayan sido concluidas.
La forma y periodicidad con que los administradores deben rendir
cuenta a los socios sobre la marcha social. A falta de esta estipulacin
se debe rendir cuentas trimestralmente.
La responsabilidad del socio que slo pone su profesin u oficio en caso
de prdidas, cuando stas son mayores al patrimonio social o si cuenta con
exoneracin total.
Extensin de la obligacin del socio que aporta sus servicios de dar
a la sociedad las utilidades que haya obtenido en el ejercicio de esas
actividades.
La forma como se ejerce el beneficio de excusin en la sociedad civil
ordinaria.
La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos de informacin
sobre la marcha de la sociedad, el estado de la administracin y los
registros y cuentas de la sociedad.
Las causales particulares de disolucin.
Reglas y procedimientos que a juicio de los socios sean necesarios o
convenientes para la organizacin y funcionamiento de la sociedad, siempre
y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma
societaria.
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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
SOCIEDAD COLECTIVA
Es una sociedad de personas, en la que todos los socios son
responsables ilimitada y solidariamente por las obligaciones de la
sociedad. En este tipo de sociedad, los socios se seleccionan y son
conocidos por las calidades personales para realizar operaciones de
comercio durante el tiempo que consideren oportuno. Predomina la
confianza, por eso la actividad personal del socio prevalece sobre el
elemento capital.
Caractersticas:
Es una persona jurdica de derecho privado.

Es una sociedad que acta en nombre colectivo y bajo una razn social.
Es una sociedad de personas.
Los socios asumen responsabilidad ilimitada y solidaria frente a terceros
(sta responsabilidad es de carcter subsidiario, porque los socios gozan
del beneficio de excusin).
REGULACIN NORMATIVA
Ley N 26887, Ley General de Sociedades
Art. 265 (referido a la responsabilidad de la sociedad colectiva)
Art. 266 (referido a la razn social)
Art. 267 (referido a la duracin)
Art. 269 (referido a la formacin de la voluntad social)
Art. 270 (sobre la administracin)
Art. 273 (beneficio de excusin)
Art. 277 (referido a las estipulaciones a ser incluidas en el pacto social)
D.S. N 008-2004-JUS: TUPA de la SUNARP Resolucin N 200-2001SUNARPSN, del 24.07.2001: Reglamento del Registro de Sociedades.
Art. 83 (referido a las normas aplicables)
Art. 84 (sobre el nombre de persona no socia en la razn social).
REQUISITOS
1. Formato de solicitud de inscripcin debidamente llenado y suscrito.
2. Pago de los derechos registrales.
3. Copia simple del documento de Identidad del presentante, con la
constancia de haber sufragado en las ltimas elecciones o haber solicitado
la dispensa respectiva.
4. Escritura Pblica que contenga el pacto social y el estatuto.
ASPECTOS CALIFICABLES
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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
Son aplicables
las disposiciones
del Reglamento del Registro de Sociedades
aspectos
tributarios)
para las sociedades comerciales de responsabilidad limitada y para las
sociedades civiles, en lo que sea pertinente.
ESTIPULACIONES DEL PACTO SOCIAL
Identificacin de los socios fundadores, determinando si se trata de socios
industriales, socios aportantes o ambos a la vez.
Declaracin de voluntad de los socios de querer constituir una sociedad
bajo el tipo legal de sociedad colectiva, con responsabilidad ilimitada y
solidaria de los socios por las deudas sociales.
Aportes.- En la sociedad colectiva es tpico el aporte de servicios
personales por parte de uno o ms socios, a cambio de participaciones.
Nombramiento de los primeros administradores de la sociedad. En caso no
se hubiese designado expresamente a alguien, la administracin de la
sociedad corresponde separada e individualmente a cada uno de los socios.
Tambin se debe sealar las obligaciones, facultades y limitaciones de
representacin y gestin que corresponden a los administradores.
ESTIPULACIONES DEL ESTATUTO
Razn Social.- La sociedad colectiva realiza sus actividades bajo una razn
social que se integra con el nombre de todos, algn o algunos de los socios,
agregndose la expresin Sociedad Colectiva o las siglas S.C.
Si uno o alguno de los socios cuyos nombres figuran en la razn social, se
separa de la sociedad o fallece, esto determina un cambio de la razn
social, que obliga a una modificacin de la escritura constitutiva. La Ley no
prohibe que se conserve el nombre de los socios separados o fallecidos, en
cuyo caso debe consignarse tal circunstancia. Los herederos del socio
fallecido, o el socio separado, de ser el caso, deben prestar su
consentimiento.
El consentimiento de una persona no socia en una sociedad colectiva, para
que su nombre aparezca en la razn social, debe constar en escritura
pblica.
Duracin. La sociedad colectiva tiene plazo fijo de duracin.
La descripcin detallada del objeto social.
Domicilio de la sociedad.
Capital Social.
Los controles que se atribuyen a los socios no administradores respecto de
la administracin y la forma, procedimientos, como ejercen los socios el
derecho de informacin respecto de la marcha social.
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(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
Las responsabilidades
y consecuencias que se deriven para el socio que
utiliza el patrimonio social o usa la firma social para fines ajenos a la
sociedad (art. 272 de la LGS).
Formacin de la voluntad social (art. 269 de la LGS). Los acuerdos se
adoptan por mayora de votos, computados por personas. Si se pacta que la
mayora se computa por capitales, el pacto social debe establecer el voto
que corresponde al o a los socios industriales. En todo caso en que un socio
tenga ms de la mitad de los votos, se necesitar adems el voto de otro
socio.
Las obligaciones de los socios para con la sociedad.
La determinacin de las remuneraciones que les corresponda a los socios y
las limitaciones para el ejercicio de actividades ajenas a las de la sociedad.
Determinacin de la forma cmo se reparten las utilidades o se soportan las
prdidas.
Los casos de separacin o exclusin de los socios y los procedimientos que
deben seguirse a tal efecto.
El procedimiento de liquidacin y pago de la participacin del socio
separado o excluido, y el modo de resolver los casos de desacuerdo.
Las reglas para la revisin peridica de la gestin social y del balance anual.
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Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
ASPECTOS TRIBUTARIOS
-
Regmenes tributarios aplicables a las MYPES

ley de promocin y formalizacin de las micro y pequeas
empresas
BASE LEGAL:
Ley n 28015 (03/07/2003).
D.S. 009 -2003
reglamento de la ley de promocin y
formalizacin de las MYPES.
DEFINICION - CARACTERISTICAS
Unidad econmica constituida por una PN (persona natural) o PJ
(persona jurdica) bajo cualquier forma de organizacin o gestin
empresarial contemplada en la legislacin.
Nmero de trabajadores:
-
Microempresa: Hasta 10 trabajadores

Pequea empresa: Hasta 50 trabajadores.
Niveles de Ventas:
-
Microempresa: Hasta 150 UIT

Pequea empresa: Hasta 850 UIT
INSTRUMENTOS DE FORMALIZACION PARA EL DESARROLLO Y

LA COMPETITIVIDAD
-
Simplificacin de Trmites y rgimen de ventanilla nica: Para

constituirse como PJ no requieren de Minuta. Reduccin de
costos regstrales y notariales.
Licencias y permisos municipales
Rgimen Laboral de las microempresas
Rgimen Tributario de las Mype
REGIMEN LABORAL DE LAS MICROEMPRESAS

-
Rgimen Laboral Especial: Vigente por 5 aos, comprende:

remuneracin, jornada de trabajo, horario de trabajo y trabajo
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Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
tributarios)
enaspectos
sobre tiempo,
descanso semanal, descanso vacacional,
-
descanso por das feriados, despido injustificado, seguro social

de salud y rgimen pensionario.
En los Centros de Trabajo cuya jornada laboral se desarrolle
habitualmente en horario nocturno, no se aplicar la sobretasa
de 35%.
Descanso vacacional: 15 das por cada ao completo. Despido
Injustificado: 15 remuneraciones diarias por cada ao completo
con un mximo de 180 remuneraciones diarias.
REGIMEN TRIBUTARIO DE LAS MYPE

-
Artculo N 42.-El Rgimen Tributario facilita la tributacin

de las MYPE y permite que un mayor nmero de contribuyentes
se incorpore a la formalidad.
El Estado promueve campaas de difusin sobre el rgimen
tributario, en especial el de aplicacin a las MYPE con los
sectores involucrados.
La SUNAT adopta las medidas tcnicas, normativas, operativas
y administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de
entidad administradora, recaudadora y fiscalizadora de los
tributos de las MYPE.
REGIMENES TRIBUTARIOS
1.-REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.
IMPUESTOS QUE COMPRENDE

-
Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta
PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL NUEVO RUS

Estn incluidos en este rgimen las personas naturales y las
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que:
a) Obtengan rentas de cuarta categora por la realizacin de
actividades empresariales.
b) Personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por actividades de oficios.
QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL RUS
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E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
1-Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos no superan los s/360,000
2-Realicen sus actividades en una sola unidad de explotacin.
3-El valor de sus activos fijos afectados a su actividad sin considerar
predios y los vehculos que se requiere para el desarrollo del negocio
no supere los
s/70,000
QUE VENTAJAS LE OFRECE EL NUEVO RUS

1.-ubicarse en una categora de acuerdo con su realidad econmica.
2.-no hay obligacin de llevar libros contables.
3.-no hay obligacin de declarar o pagar el impuesto a la renta ,
impuesto a las ventas e impuesto promocional.
QUE OBLIGACIONES TIENE UN CONTRIBUYENTE DEL NUEVO
RUS
1.- Pagar mensualmente la cuota del nuevo rus de acuerdo al
cronograma de vencimiento aprobado por SUNAT y archivar la
constancia de pago.
2.- emitir y entregar solo los comprobantes de pago autorizados para
este rgimen tributario.
3.- comunicar a la sunat cualquier cambio en el ruc.
4.- llevar planillas de pago si sus trabajadores son dependientes y
perciben rentas de quinta categora.
5.- si tiene trabajadores dependientes debe pagar la contribucin a es
salud as como retenerles ONP y quinta categora si fuere el caso.
CUANDO ME PUEDO INCORPORAR AL NUEVO RUS
El acogimiento al nuevo rus puede realizarse en cualquier momento
del ao
CATEGORIAS DEL NUEVO RUS

Las categoras son cinco y estn detalladas tal como sigue:
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Nacional Del Santa
E.A.P. Ingeniera
E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
CATEGORIA
1
2
3
4
5
PARAMETROS
Total de Ingresos Total
brutos
adquisicin
mensuales
mensuales
hasta
5,000
5,000
6,000
6,000
13,000
13,000
20,000
20,000
30,000
30,000
de Cuota
Mensual
20
50
200
400
600
OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

* Emitir nicamente comprobantes de pago a autorizados (boletas
de venta y ticket).
* No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal.
* No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto
tributario.
OBLIGACIONES FORMALES EN CUANTO A SUS COMPRAS
-
Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por

mquinas registradoras u otros documentos autorizados por el
Reglamento de comprobantes de Pago que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o gasto para el
Impuesto a la Renta
Libros Contables
No se encuentran obligados a llevar libros contables
2.-REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

OBJETIVO DE ESTE REGIMEN
Es un rgimen promocional dirigido a personas naturales , sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en
el pas, que obtengan rentas de tercera categora
1.-actividades de comercio y/o industrias
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Nacional Del Santa
E.A.P. Ingeniera
E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectos
tributarios)
2.-actividades
de servicios.
SUJETOS DEL RER
Estn incluidos en este rgimen las personas naturales, las
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas
domiciliadas en el pas que:
a) Obtengan ingresos netos no mayores a los s/360,000
b) El valor de sus activos fijos afectados a su actividad sin considerar
predios y los vehculos que se requieran para el desarrollo del
negocio. No supere los s/87,500
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Realicen actividades de construccin.
b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad >
= 2,000 T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Organicen espectculos pblicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes
corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana
y los intermediarios de seguros.
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de
naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
H) Realicen venta de inmuebles.
I) Actividades de mdicos y odontlogos.
J) Actividades veterinarias.
K) Actividades jurdicas.
I.- Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria en
materia de impuestos.
II.-Actividades de Arquitectura e Ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
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E.A.P. Ingeniera
E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectos
III.-Actividades
de tributarios)
asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.
CUALES SON LAS OBLIGACIONES DE UN CONTRIBUYENTE DEL
RER
Solicitar autorizacin para imprimir

Comprobantes de pago, esto es facturas y boletas tickets o
cintas de
Maquinas, guas de remisin notas debito y crdito.
Llevar libros contables
Declarar y pagar sus obligaciones tributarias as como las de
efectuar y pagar las retenciones.
comunicar cualquier cambio de informacin del RUC
ACOGIMIENTO
Iniciaron operaciones antes del 01 de Enero:
Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota del perodo
enero de cada ejercicio. Si el sujeto proviene del R.G. debe haber
declarado y pagado sus Obligaciones Tributarias de diciembre.
IMPUESTO A LA RENTA
La cuota a pagar por las rentas de 3era. Categora se
determinan de la siguiente manera:
a) Realizacin Exclusiva de Actividades de Comercio y/o Industria: 1.5
% de sus ingresos netos mensuales.
b) Realizacin de Actividades de Servicios: 2.5 % de sus ingresos
netos mensuales.
c) Realizacin en forma conjunta de Actividades de Comercio y/o
Industria y Servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales.
3.-REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Si eres una persona natural o jurdica tambin puedes acogerte al
Rgimen General del Impuesto a la Renta. Debes tener en cuenta que
este rgimen te beneficia con la depreciacin acelerada (3 aos) y
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E.A.P. Ingeniera
E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectosde
tributarios)
con la posibilidad
arrastrar prdidas de aos anteriores, lo cual te
permite reducir el monto a pagar por impuestos. Por otro lado, si te
encuentras en el RER y la utilidad que obtienes por tus ventas es
menor al impuesto que debes pagar, te convendr acogerte a este
Rgimen General, a fin de darle continuidad al negocio, y no trabajar
a prdida.
Bajo este rgimen, tendrs las siguientes obligaciones tributarias:
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO QUE PUEDES EMITIR
Lo mismo que en el RER
- Tasa del 19 %
Libros Contables
-
Los sujetos del

siguientes libros:
RER
estn
obligados
llevar
los
1) Registro de Ventas e Ingresos.

2) Registro de Compras.
3) Libro de Inventarios y Balances.
CONTRATOS DE TRABAJO:
El contrato de trabajo es el acuerdo voluntario entre el trabajador y el
empleador
para
intercambiar
actividad
subordinada
por
remuneracin. El contrato de trabajo da inicio a la relacin laboral,
generando un conjunto de derechos y obligaciones para el trabajador
y el empleador.
Nuestra legislacin no da un concepto del contrato de trabajo, sin
embargo menciona los elementos esenciales de esta, conforme lo
tenemos en el art. 4 del D.S. N 003-97-TR. TEXTO UNICO
ORDENADO DEL DEC. LEG. N 728, LEY DE PRODUCTIVIDAD Y
COMPETITIVIDAD LABORAL En toda prestacin personal de servicios
remunerados y subordinados , se presume la existencia de un
contrato de trabajo a plazo indeterminado.
SUJETOS DEL CONTRATO DE TRABAJO.
Son sujetos del contrato de trabajo, el trabajador y el empleador.
1. El trabajador.
Denominado tambin servidor, dependiente, asalariado, obrero o
empleado; el trabajador es la persona fsica que se obliga frente al
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E.A.P. Ingeniera
E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectos
empleador
a poner tributarios)
a disposicin y subordinar su propia y personal
energa de trabajo , a cambio de una remuneracin. Es el deudor del
servicio y el acreedor de la remuneracin.
El trabajador ha de ser una persona fsica (hombre o mujer), con la
edad mnima o mxima permitida por Ley para realizar el trabajo.
3.2. El Empleador.
Conocido tambin como patrono o principal; el empleador es la
persona fsica o Jurdica que adquiere el derecho a la prestacin de
servicios y la potestad de dirigir la actividad laboral del trabajador,
que pone a su disposicin la propia fuerza de trabajo, obligndose a
pagarle una remuneracin . Es el deudor de la remuneracin y el
acreedor del servicio.
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO.La doctrina es muy variada respecto a este punto, consider que los
elementos seran de tres tipos:
a) Genricos.
b) Esenciales.
c) Tpicos.
1. Elementos Genricos.Son los que corresponden a todo contrato, o an ms a todo acto

jurdico. El artculo 140 del Cdigo Civil considera para la validez del
acto jurdico los siguientes requisitos:1) Agente capaz. 2) Objeto fsico
y jurdicamente posible, 3) Fin Lcito. 4) Observancia de la forma
prescrita bajo sancin de nulidad.
En todo contrato se requiere el consentimiento, consideramos que
estos elementos, implcitamente ya deben estar al momento de surgir
el contrato de trabajo.
2. Elementos Esenciales.
Para la existencia del contrato de trabajo es necesario que concurran
los tres elementos esenciales:
a) Prestacin personal de servicios.
b) Subordinacin.
c) Remuneracin.
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E.A.P. Ingeniera
E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
2.1. Prestacin personal de servicios.
El trabajador pone a disposicin del empleador su propia fuerza de
trabajo, debiendo prestar los servicios en forma personal y directa.
Lo que el trabajador se obliga es a trabajar, que en la terminologa
jurdica es prestar servicios.
Los servicios deben entenderse jurdicamente en el sentido ms
amplio pensable, comprendiendo cualquier tipo de trabajo,
indistintamente manual o intelectual.
El Art. 5 del D.S. N 003-97-TR expresa: Los servicios para ser de
naturaleza laboral, deben ser prestados en forma personal y directa
slo por el trabajador como persona natural. No invalida esta
condicin que el trabajador pueda ser ayudado por familiares directos
que dependan de l, siempre que ello sea usual dada la naturaleza de
las labores.
2.2. Subordinacin.
La subordinacin consiste en el poder de mando del empleador y el
deber de obediencia del trabajador. Ese poder de direccin se
concreta en tres atribuciones especiales, reconocidos al empleador:
dirigir,
fiscalizar
y
sancionar
al
trabajador.
La subordinacin es un elemento contingente, es decir, es un poder
jurdico que detenta el empleador , pero no siempre tiene que ser
ejercitado, mucho menos con la misma intensidad cada ocasin . Por
tanto la falta de ejercicio de algunas de las facultades inherentes al
poder direccin ( por ejemplo el empleador constata una infraccin y
no lo sanciona) no desvirta ni hace que desaparezca la
subordinacin.
El Art. 9 del D.S. 003-97-TR, considera que por la subordinacin el
trabajador presta sus servicios bajo direccin de su empleador, el cual
tiene facultades para normar reglamentariamente las labores, dictar
las ordenes necesarias para la ejecucin de las mismas y sancionar
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E.A.P. Ingeniera
E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
disciplinariamente,
dentro de los lmites de la razonabilidad, cualquier
infraccin o
trabajador.
incumplimiento
de
las
obligaciones
cargo
del
El empleador esta facultado para introducir cambios o modificar

turnos, das u horas de trabajo, as como la forma y modalidad de la
prestacin de labores, dentro de criterios de razonabilidad y teniendo
en
cuenta
las
necesidades
del
centro
de
trabajo.
La subordinacin constituye el elemento fundamental y exclusivo del
contrato de trabajo, puesto que los otros contratos de servicios por
cuenta ajena, como la de locacin de servicios y contrato de obra, son
cumplidos con autonoma.
Ahora de la subordinacin que tiene un empleado hacia su jefe, se
desprenden 3 facultades o poderes para el empleador. El jefe
presenta ante su subordinado las siguientes facultades:
* Directivo:Por el cual el empleador imparte rdenes al trabajador

para la adecuada prestacin de sus servicios en cuanto al lugar,
tiempo
y
modo
como
ejecutarlos.
Es decir establece la jornada diaria o semanal y el horario de trabajo.,
o puede modificar la forma y modalidad de la prestacin de los
servicios. Todo ello dentro de lo razonable y teniendo en cuenta las
necesidades
del
centro
de
trabajo.
* Fiscalizador: Por el cual el empleador supervisa la realizacin de las
labores segn las rdenes impartidas.
Una de las manifestaciones de este poder consiste en el
establecimiento y control de la asistencia y puntualidad del personal a
travs del marcado de tarjeta o el llenado del cuaderno respectivo.
* Disciplinario: Por el cual el empleador sanciona cualquier
incumplimiento injustificado del trabajador guardando relacin con la
causa mediante la amonestacin, la suspensin y el despido.
2.3. Remuneracin.
Es la retribucin que recibe el trabajador de parte del empleador a
cambio de su trabajo. Es el principal derecho del trabajador surgido
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E.A.P. Ingeniera
E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
(Aspectos
de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
aspectos
tributarios)
de la relacin
laboral.
Tiene carcter contraprestativo, en cuanto
retribucin por el trabajo brindado
Constituye remuneracin para todo efecto legal el integro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie
cualesquiera sean la forma o denominacin que se le de, siempre que
sea de su libre disposicin. La alimentacin otorgada en crudo o
preparado y las sumas que por tal concepto se abonen a un
concesionario o directamente al trabajador teniendo naturaleza
remunerativa cuando constituyen la alimentacin principal del
trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que lo
sustituya o cena (art. 6 D.S. 003-97-TR).
Clasificacin de contratos:
Segn la jornada:
Tiempo completo
Tiempo parcial
Segn su duracin:
Indefinidos.Incluye a pseudodefinido, es un contrato de apoyo
a emprendedores
Duracin determinada:
Estructurales: Por obra o servicio determinado, eventuales
por circunstancias de produccin, internidad.
Formacin: En prcticas, para la formacin.
Segn su forma:
Verbal
Escrito
Formato de una planilla:
CODI
GO
NOMBRE Y
APELLIDOS
CARGO U
OCUPACION
INGRESOS DEL
TRABAJADOR
SUELDO
BASICO
ASIGNACI
ONES
DESCUENTOS
TOTAL
REMUNERACI
IMPUEST
ON BRUTA
ESSAL ONP O
O A LA
UD
AFP
RENTA
TOTAL
REMUNERA
CION NETA
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E.A.P.
Ingeniera
Agroindustrial
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de Constitucin
(Aspectos
de
Constitucin
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Aspectos de Constitucion Legal de Una Empresa y Aspectos Tributarios

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Desde el punto de vista legal, existen dos grandes grupos en el que

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La Sociedad Anonima: S.A.

2 accionistas como mnimo. No existe nmero mximo.

Tiene dos figuras especiales en el Per: la sociedad annima

Universidad Nacional Del Santa

Sociedad Annima Cerrada: S.A.C

La representacin del capital social es mediante acciones.

Existen tres rganos de administracin que deciden sobre la

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Sociedad Annima Abierta: S.A.A

Es aquella que realiz oferta primaria de acciones u obligaciones convertibles en

Sus socios tienen responsabilidad limitada.

Existen tres rganos de administracin que deciden sobre la

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Sociedad comercial de Responsabilidad Limitada:

Tiene caractersticas tanto personalistas como capitalistas. Es

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Existen tres rganos de administracin que deciden sobre la

La Sociedad En comandita simple: S.C.

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Art. 300 (referido a las utilidades y prdidas)

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Es una persona jurdica de derecho privado.

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Microempresa: Hasta 10 trabajadores

Microempresa: Hasta 150 UIT

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Rgimen Laboral Especial: Vigente por 5 aos, comprende:

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OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por

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