AO DE LA PROMOCION DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMATICO

UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRACION

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

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AUDITORIA I
MG.CPC. HIDALGO MEJIA JAVIER
AUDITORIA CONTROL INTERNO EMPRESA REPUESTOS
FREDY E INVERSIONES E.I.R.L.

ALUMNO:

LUGO DE LA CRUZ PERCY

QUITO ROJAS ROMER ELY

CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA REPUESTOS FREDY E INVERSIONES E.I.R.L

CICLO VIII
HUARAZ, ANCASH PERU
2015

INTRODUCCIN:
La preocupacin que existe sobre las empresas privadas es el manejo del
control interno, ltimamente se ha podido ver gran cantidad de grandes y
medianas empresas que de la noche a la maana ya no lo eran. Algunas
empresas quebradas, otras en reestructuracin y otras declaradas como
insolventes. Frente a estos hechos las interrogantes que nos planteamos es si
acaso los hechos mencionados no son previsibles, si los estados financieros no
son un parmetro de medicin o es que el patrimonio se puede observar y
desaparecer de la noche a la maana y las empresas pueden decir hasta aqu
llegamos; y adems, dnde quedan las auditoras externas con dict- menes
limpios o salvedades. Cuando uno analiza esta problemtica se piensa en la
importancia que tiene el control interno a efectos de que pueda permitir que la
empresa subsista y desarrolle. Como ejemplo tenemos las quiebras del Banco
de la Repblica, Banco Nuevo Mundo, los grandes consorcios de empresas
papeleras, empresas constructoras, etc. Los que pagan por la deficiencia de
control no son los accionistas porque generalmente ellos ya recuperaron su
capital, quienes llevan la peor parte son los trabajadores y el Estado, porque
las empresas al quebrar, tambin se llevan los tributos del IGV y la renta. Ahora
vamos a definir lo que es El Control Interno. se tiene como funcin primordial
evaluar en forma independiente la eficiencia, eficacia, economa y equidad de
las operaciones contables financieras, administrativas, de gestin de otra
naturaleza de la entidad. Es un proceso que lleva a cabo la gerencia de una
organizacin y que debe estar diseado para dar una seguridad razonable, en

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relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos en los

siguientes aspectos bsicos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones. Confiabilidad de los reportes
financieros. Cumplimiento de leyes, normas y regulaciones aplicables.

OBJETIVOS
A. OBJETIVO GENERAL:
Determinar el estado actual del Sistema de Control Interno de la
Empresa Repuestos Fredy e Inversiones E.I.R.L, a fin de conocer
el nivel de desarrollo y organizacin de la entidad, los elementos
de control, las deficiencias, los ajustes y modificaciones, los
componentes y normas que deban implementarse, estimacin de
recursos y lineamientos que permitan analizar el Sistema de
Control Interno de la entidad.
B. OBJETIVOS ESPECFICOS:
Establecer los lineamientos generales y especficos para el
anlisis del Sistema de Control Interno de la Empresa repuestos

Fredy e Inversiones E.I.R.L.

Determinar la existencia de controles internos establecidos en el
Gobierno Regional de Ancash, tomando como referencia los
componentes del control interno representados por el ambiente
de control, evaluacin de riesgos, actividades de control

gerencial, informacin y comunicacin y supervisin.

Evaluar los controles establecidos a nivel de

procesos,

actividades y tareas, priorizadas o crticas de la organizacin,

siguiendo las polticas establecidas por la Empresa Repuestos
Fredy e Inversiones E.I.R.L.

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Determinar las debilidades, fortalezas y riesgos de los procesos y

procedimientos del control interno aplicado en cada unidad
orgnica de la Empresa Repuestos Fredy e Inversiones E.I.R.L,
emitiendo las recomendaciones correspondientes.

ALCANCE:

El proceso de anlisis y evaluacin del Sistema de Control Interno se

llevar a cabo de manera general en la empresa Repuestos Fredy e
Inversiones E.I.R.L.

CAPITULO I
CONTROL INTERNO
Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se
define como la medicin y correccin del desempeo a fin de garantizar que
se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados para
alcanzarlos
El control como funcin de la administracin consiste en Vigilar el desempeo
actual, compararlo con una norma y emprender las acciones que hicieran
falta1.
Segn las Normas de Control Interno 2, el concepto de control abarca lo
siguiente:
1

Robbins/Coulter
Aprobadas mediante Resolucin de Contralora General N320-2006-CG publicado
el 03.11.2006. Definicin incorporada por INTOSAI en el marco de l XVIII INCOSAI
realizado el ao 2004 en Budapest.
2

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El Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y

servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos y para asegurar
que se alcancen los siguientes objetivos gerenciales:

Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las

operaciones de la entidad, as como en la calidad de los servicios

pblicos que presta.

Cuidar y resguardar los recursos y bienes de la entidad contra cualquier
forma de prdida, deterioro, uso indebido de los mismos y actos ilegales,

as como contra todo hecho irregular o situacin que pudiera afectarlos.

Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Promover que los funcionarios o servidores pblicos cumplan con rendir
cuentas sobre la misin u objetivo que les haya sido encargado, as
como sobre los fondos y bienes pblicos que les hayan sido asignados

CAPITULO II
CONOCIMIENTO GENERAL DE LA EMPRESA REPUESTOS FREDY E
INVERSIONES E.I.R.L:

2.1.

Misin Institucional del Gobierno Regional de Ancash:

La empresa no cuenta con una misin establecida.

2.2.

Visin Institucional del Gobierno Regional de Ancash:

La empresa no cuenta con una Visn.

2.3.

Lineamientos de Polticas y Objetivos Estratgicos institucionales:

La empresa no cuenta con lineamientos polticos y objetivos
estratgicos.
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2.4.

Objetivos Estratgicos Institucionales:

2.5.

No cuenta con Objetivos Estratgicos.

Funciones Institucionales:

Planificar, organizar, dirigir, ejecutar y controlar los recursos

financieros, bienes, activos y capacidades humanas, necesarios
para la gestin regional, con arreglo a los sistemas administrativos

nacionales vigentes.
Organizar el Rgimen interno de la Empresa
Cuidar de la Contabilidad y formular las cuentas y el balance

CAPITULO III
ANALISIS DEL CONTROL INTERNO EN EL GOBIERNO REGIONAL DE
ANCASH EN BASE A LOS CINCO COMPONENTES DEL CONTROL
3.1.

AMBIENTE DE CONTROL:
a. FILOSOFA DE DIRECCIN: Es la actitud ejemplar que deben
mantener el gerente de la empresa, fomentado el respeto y apoyo al
control, actuando siempre con transparencia y buscando el logro de
los objetivos de cada rea que involucrado.
EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No se cuenta con registro alguno.

EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
No se fomenta el trabajo en equipo.
Los trabajos se ejecutan a lo que dispone la gerencia.

b. INTEGRIDAD Y VALORES TICOS: La empresa Repuestos Fredy e

Inversiones E.I.R.L debe distinguirse por el cumplimiento de
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principios y valores ticos, as como la sancin oportuna de faltas y

delitos cometidos contra la entidad.

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
Sin consideraciones.
EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
AL no existir un cdigo de tica solo se orientan sus acciones en
base a sus propios cdigos de conducta.
No se realizan informes peridicos sobre el seguimiento eficiente
de procesos, administrativos y reportes del rea ventas.
No hay registros de mecanismo que protejan a los trabajadores.

c. ADMINISTRACIN ESTRATGICA: Se refiere al hecho que la

empresa debe orientarse en funcin a los objetivos determinados en
un plan estratgico, el mismo que debe ejecutarse a travs de planes
operativos.

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No se encuentran documentacin a ceca de la administracin
estratgica.

EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
Al no contar con la implementacin de estrategias objetivos
misin o u estatuto de la empresa no se pueden cumplir los
objetivos.

d. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL: Es la estructura de la empresa

Repuestos Fredy e Inversiones E.I.R.L y los documentos normativos
de gestin, que deben de mantener coherencia con respecto a la
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realidad y a la misin institucional, pudindose adaptar a los cambios

y arreglos que contribuyan al logro de los objetivos institucionales.

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No cuenta con esta documentacin.

EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO.
Al no contar con esta documentacin no se hizo el anlisis FODA;
no

se

conoce

especficamente

las

fortalezas

debilidad

oportunidades y amenazas de la empresa solo emprico.

e. ADMINISTRACIN DE RECURSOS HUMANOS: Considerando que

las personas son el recurso ms importante de la empresa
Repuestos Fredy e Inversiones E.I.R.L, la gestin debe adoptar
acciones para asegurar su desarrollo profesional y la vocacin de
servicio hacia los clientes internos y externos.

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No cuenta con alguna documentacin
EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
El personal se encuentra desmotivado y poco comprometido con
los propsitos de la Empresa.
No cuentan con los procedimientos documentados para la
contratacin y evaluacin del desempeo del personal.
f. COMPETENCIA PROFESIONAL: La Gestin de la Empresa
Repuestos Fredy e Inversiones E.I.R.L debe establecer los perfiles
de competencia profesional de cada cargo o puesto de la empresa,
considerando la formacin profesional necesaria, la experiencia y la
capacidad para tomar decisiones, entre otros factores.
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EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No se elabor el MOF.
EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
Se han contratado personal con un perfil que no se ajusta a las
necesidades de la empresa,
g. ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD: Se debe
establecer

claramente

el

nivel

lmites

de

autoridad

responsabilidad que le corresponde a cada integrante de la empresa.

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No cuenta con manual de funciones.
EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
No se comunica a los integrantes su nivel de autoridad, sus
funciones y responsabilidades, as como el nivel inmediato
superior de quien dependen.
No se tiene definido las responsabilidades de los integrantes ante
3.2.

la evidencia de alguna deficiencia o acto ilegal.

EVALUACIN DE RIESGOS:
a. PLANEAMIENTO DE LA ADMINISTRACIN DE RIESGOS: Es la
necesidad de elaborar un plan para conocer los riesgos que podran
afectar la gestin, valorndolo adecuadamente y adoptando acciones
preventivas para minimizar posibles efectos

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No cuentan con un plan para conocer riesgos
EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
No realizan el anlisis FODA, como instrumento de diagnstico de
la empresa y no hay la participacin del personal.

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No

hay

valoracin

de

riesgos

identificados

tales

como

estratgicos, operativos, financieros, de cumplimiento y de

tecnologas; ni el nivel de impacto de cada uno de ellos.

3.3.

ACTIVIDADES DE CONTROL:
a. PROCEDIMIENTOS DE AUTORIZACIN Y APROBACIN: Se trata
de establecer y asignar por escrito la responsabilidad para autorizar y
aprobar las tareas, actividades o procesos propios de la gestin de
la empresa.

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No se cuenta con MOF Y EL ROF.

EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
Hay desordenes y errores en la ejecucin de tareas y actividades
dentro de los procesos de la Empresa.
Las tareas y/o actividades se realizan de manera informal, con
rdenes sin documentacin, creando desconfianza en las
acciones.
b. SEGREGACIN DE FUNCIONES: Consiste en distribuir funciones
entre el personal, logrando que las etapas claves de los procesos o
tareas no se concentren en una sola persona.

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No se cuenta con documentacin alguna.

EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:

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El desconocimiento de reglamentos pueden generar fraudes

contra la empresa, por falta de controles.
No se da una correcta delegacin de funciones, evitando que un
solo persona centralice varias funciones.
c. CONTROLES SOBRE EL ACCESO A LOS RECURSOS O
ARCHIVOS:

Los

recursos

archivos

de

valor

deben

ser

debidamente custodiados, limitndose su acceso a personal

autorizado y estableciendo controles para su custodia.

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No se cuenta con documentacin alguna .

EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
Los archivos y bienes de la entidad se exponen a riesgos de
perdida.

d. REDENCIN DE CUENTAS: Es la obligacin que tiene toda

autoridad, funcionario o servidor pblico, de dar informacin oportuna
y veraz sobre su gestin, tanto en trmino de ejecucin presupuestal
como del logro de los objetivos institucionales.

EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
Cuenta con el seguimiento externo con un contador.
EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
Informan las cuentas pero no con la informacin relevante del
desempeo de la gestin.
No se brinda informacin de sus movimientos solo para fines de
declaraciones mensuales y anuales.

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e. DOCUMENTACIN DE PROCESOS, ACTIVIDADES Y TAREAS: Es

deber de todo integrante de la empresa, generar, ordenar, preservar y
presentar la documentacin de todas las tareas, actividades o
procesos ejecutados durante su gestin.
EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No cuenta con documentacin alguna.
EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
Se pierde evidencia material para la verificacin de las acciones
realizadas.
Se genera prdida de tiempo en la bsqueda de informacin y
respaldo para acciones de controles posteriores.
Se tiende la informalidad, se realizan autorizaciones verbales sin
documentos que evidencien las transacciones.

3.4.

INFORMACIN Y COMUNICACIN:
EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No cuneta con la documentacin o informacin adecuada.

EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
No existen sistemas

de controles mucho menos sistemas

informticos y a las tecnologas de informacin y comunicaciones.

No se regula adecuadamente los procedimientos de
comunicacin interna, ocasionando usar medios informales y/o de
acuerdo a criterios del personal.
A pesar que las ineficiencias son detectadas no se corrigen a
tiempo.
No se cuenta con reas de archivos debidamente implementadas
para la conservacin de toda la documentacin importante, es

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decir se pierden evidencias materiales, y esto causa que no se

puedan verificar las acciones realizadas.
3.5.

SUPERVISIN: Los procesos y operaciones de la Empresa Repuestos

Fredy e Inversiones E.I.R.L. deben ser monitoreados para poder adoptar
acciones preventivas oportunas que aseguren su idoneidad y calidad
EVIDENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
No cuenta con Supervisin.
EVIDENCIAS DE INCUMPLIMIENTO:
No se monitorea la ejecucin de presupuestos, la ejecucin del
plan estratgico, el plan anual, entre otros proceso a travs de
registros peridicos.
La gerencia no llevan un registro de las debilidades y deficiencias
detectadas a fin de adoptar acciones correctivas.

CAPITULO IV
MARCO TEORICO, LEYES Y NORMATIVAS:
El Control Interno en las empresas privadas, su concepto, principios, tcnicas y
metodologas. Entre las principales normas se encuentran:
-

Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos. Estudio y Evaluacin del

Control Interno por el Auditor.

Mirtha Luz Tizza Ballenas. Normas Tcnicas de Control Interno para

Abastecimientos Escuela Nacional de Control.

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Sistema de Control Interno de una Pyme. Informativo Caballero

Bustamante Revista de Asesora Especializada

Auditora. Normas Tcnicas, Control Interno, Planificacin del Trabajo,

Objeto y Procedimientos. Tomo I. Edicin 1996 Didctica Multimedia S. A.

Informe especial. La Auditora como instrumento de Control Informativo

Caballero Bustamante. Tomo II. Edicin 1999. 6. Segunda Norma: Control
Interno Evaluacin del Control Interno Informativo Caballero Bustamante.
Tomo I, Edicin 1998.

Sistema de Contabilidad y de control Interno Consultas y Soluciones.

Informativo Caballero Bustamante. Tomo II. Edicin 1997.

El Informe del Auditor Independiente Responsabilidad de la Gerencia

La Gestin Empresarial y su Relacin con el Control Interno. Informativo
Caballero Bustamante. Tomo I. Edicin 1997.

Jess Mara Pea Bermdez. Control, auditora y revisora fiscal. Incluye

contralora y tica profesional.

Samuel Alberto Mantilla B. Control Interno de los Nuevos Instrumentos

Financieros.

Abraham Perdomo Moreno. Fundamentos de Control Interno.

Ley 728
LEY COSO
Cdigo Tributario
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV.
Escritura pblica de constitucin
Ley general de sociedades
Leyes en materia comercial
Principios de contabilidad generalmente aceptados
NIC'S NIIFS y sus respectivas interpretaciones
Manual de polticas y procedimientos contables
Cdigo de tica.

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CAPITULO V
CONCLUSIONES
Considerando la importancia del control Interno en el manejo
empresarial y el conocimiento de las personas para conseguir la
optimizacin en los resultados del manejo de las operaciones es
necesario:
Se determina que no se da una ponderacin adecuada al plan
operativo y al presupuesto, siendo que el plan operativo es la
herramienta principal y el presupuesto su consecuencia, por lo
cual se requiere de un proceso de capacitacin, induccin y
sensibilizacin, para que el pensamiento gire alrededor de la
planificacin estratgica vinculada al presupuesto que permita la
ejecucin de las actividades y proyectos programados.
Las observaciones; nos muestran un panorama de carencias,
tanto en recursos presupuestales, falencias de infraestructura,
Ausencia de Gestin, etc.
Definir el rol que juega el Control Interno dentro de la empresa.
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La capacitacin del personal para que no vulneren las normas de

Control Interno.
Mantener siempre una adecuada delimitacin de funciones a
travs de un organigrama funcional y que guarde coherencia con
el Manual de Funciones.
Que el flujograma de los documentos vaya en relacin al
proyecto de desarrollo empresarial y el cumplimiento de las
metas y objetivos.

RECOMENDACIONES

Se recomienda que la empresa establece su misin y visin.

Crear unas lineamientos de polticas de tica, polticas contables mejor
el estatuto de la empresa
Al no estar correctamente diseados los objetivos del Plan Estratgico
trae como consecuencia la distorsin del avance en el logro de los
objetivos estratgicos, por lo que se recomienda la aprobacin y
ejecucin de eventos de actualizacin sobre planificacin estratgica, en
cada una de las instancias administrativas y de ser posible en forma
sectorizada.
Es necesario Crear un organigrama , crear MOF, ROF, conocer, crear
hacer un anlisis FODA

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CAPITULO VI
ANEXOS

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