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TECNOLOGICA FITEC 1

GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

Ciencia
encargada del registro sistemtico de los hechos
econmicos, siendo as un medio para analizar, clasificar, registrar,
en trminos monetarios todas las transacciones parciales o totales
de carcter financiero, la contabilidad debe ser en idioma
castellano, entendible, fidedigno permitiendo as su fcil
interpretacin mediante estados financieros, con el propsito de no
generar tropiezos de sus administradores con referente a la toma
de decisiones financieras.

El propsito general de la contabilidad es generar y proporcionar


informacin financiera sobre los hechos incurridos en una entidad
econmica, con facilidad de interpretacin del beneficiario sean
internos o externos, para una posible
toma de decisiones
administrativas y financieras, como los son inversiones internas o
externas, crditos bancarios, crditos proveedores, acreedores,
etc.

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1) Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente


econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a
otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales
recursos y el resultado obtenido en el periodo.
2) Predecir flujos de efectivo.
3) Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y
direccin de los negocios.
4) Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
5) Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
6) Ejercer el control sobre las operaciones del ente econmico.
7) Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y
tarifas.
8) Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica
nacional.
9) Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la
actividad econmica de un ente representante para la
comunidad.

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De acuerdo al artculo 6 de la Ley 43 de 1990 (Reglamento del


Contador Pblico) se entiende por Principios o Normas de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, el conjunto de
conceptos o normas bsicas y reglas o normas tcnicas que deben
ser observados al registrar e informar contablemente sobre los
asuntos y actividades de personas naturales o jurdicas.
Apoyndose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir,
registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones
de un ente econmico, en forma clara, completa y fidedigna.

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. El plan nico de cuentas busca la


uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas
por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la
informacin contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad.
. El plan nico de cuentas est
compuesto por un catlogo de cuentas y la descripcin y dinmica
para la aplicacin de las mismas, las cuales deben observarse en el
registro contable de todas las operaciones o transacciones
econmicas.
. Modificado. D.R.
2894/94, art. 1. El catlogo de cuentas contiene la relacin
ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas
del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas,
costos de produccin o de operacin y cuentas de orden
identificadas con un cdigo numrico y su respectiva denominacin.
. Las
descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes
clases, grupos y cuentas incluidas en el catlogo e indican las
operaciones a registrar en cada una de las cuentas.
Las dinmicas sealan la forma en que se deben utilizar las cuentas
y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten.
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El plan nico de cuentas


deber ser aplicado por todas las personas naturales o jurdicas que
estn obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo
previsto en el Cdigo de Comercio.
Dichas personas para los efectos del presente decreto, se
denominarn entes econmicos.
No estarn obligados a aplicar el plan nico de cuentas de que trata
este decreto, los entes econmicos pertenecientes a los sectores
financiero, asegurador y cooperativo para quienes se han expedido
planes de cuentas en virtud de legislacin especial.
Modificado. D. R.
2894/94, art. 2. El plan nico de cuentas debe aplicarse de
conformidad con las siguientes normas:
1. Catlogo de cuentas. El catlogo de cuentas y su estructura,
sern de aplicacin obligatoria y en la contabilidad no podrn
utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las
previstas en l.
No obstante, los entes econmicos que lo consideren necesario
podrn utilizar internamente, para el registro de sus operaciones,
cdigos y denominaciones diferentes, caso en el cual debern
elaborar una tabla de equivalencias entre stas y las contenidas en
el catlogo del plan nico de cuentas, la cual estar a disposicin de
las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la
potestad
de
inspeccionar
o examinar los libros y papeles del ente econmico. Sin embargo, en
libros registrados se deber asentar la informacin contable
conforme al catlogo de cuentas del mencionado plan.

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Los entes econmicos que decidan utilizar la tabla de equivalencias,


debern informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia
correspondiente.
Las cuentas y subcuentas identificadas nicamente por el cdigo
numrico, podrn ser utilizadas y denominadas por el ente
econmico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus
necesidades de informacin, conservando la misma estructura del
plan nico de cuentas.

2. Dinmicas y descripciones. En todo caso, las dinmicas y


descripciones sern de uso obligatorio y todos los asientos
contables debern efectuarse de conformidad con lo establecido en
ellas.

Adicionalmente a las subcuentas


indicadas en el catlogo sealado, se podrn utilizar las auxiliares
que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente
econmico, para lo cual bastar con que se incorporen a partir del
sptimo dgito.
Modificado. D.R.
2894/94, art. 3. Los ajustes integrales por inflacin podrn
registrarse dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En el
evento que el ente econmico requiera registrarlos por separado,
utilizar
las
subcuentas
cuyos
cdigos terminen en 99. Para este ltimo caso, en relacin con los
pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se
podrn crear las subcuentas de ajustes por inflacin cuando no se
encuentren establecidas en el catlogo del plan nico de cuentas.
La denominacin dada a los
rubros que conforman el catlogo del plan nico de cuentas, podr
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ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominacin,


segn le corresponda.
Los libros de comercio
registrados debern llevarse aplicando los cdigos numricos y las
denominaciones del catlogo de cuentas contenidas en el presente
decreto.
. Modificado. D. R. 2894/94, art. 5.
Toda presentacin de estados financieros bsicos a los
administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deber
efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el catlogo
contenido en el plan nico de cuentas. As mismo, indicar los
cdigos numricos, en el evento que le sean solicitados por alguno
de stos.
Para tal efecto, el balance general se preparar debidamente
clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la
realizacin de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a
las normas vigentes sobre presentacin y revelacin de estados
financieros.
. Modificado. D.R.
2894/94, art. 6. A partir de los estados financieros cortados a 31
de diciembre de 1993, la presentacin de los mismos deber
hacerse en su totalidad conforme al plan nico de cuentas.
El plan nico de cuentas se aplicar para todas las operaciones
econmicas, a partir del 1 de enero de 1994 en las sociedades
mercantiles que legal o estatutariamente estn obligadas a tener
revisor fiscal. El registro o comprobante contable ser obligatorio a
nivel de cuenta (los cuatro primeros dgitos).
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A partir del 1 de enero de 1995, el plan nico de cuentas ser


obligatorio para todas las personas naturales o jurdicas obligadas a
llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Cdigo de
Comercio. El registro o comprobante contable ser obligatorio a
nivel
de
subcuenta
(los seis primeros dgitos).

. La codificacin del Catlogo de Cuentas est


estructurada sobre la base de los siguientes niveles:
.

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Reales o de
Balance

Naturaleza

ACTIVO
DEBITO
PASIVO
CREDITO
PATRIMONIO CREDITO

Nominales o
Naturaleza
Transitorias
INGRESOS
GASTOS
COSTOS

De orden

Naturaleza

CREDITO Deudoras
DEBITO
DEBITO Acreedoras CREDITO
DEBITO

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Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los


de propiedad del ente econmico, que en la medida de su
utilizacin, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los
siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las
propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las
valorizaciones.
Las cuentas que integran esta clase tendrn saldo de naturaleza dbito, con
excepcin de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las
amortizaciones acumuladas, que sern deducidas, de manera separada, de los
correspondientes grupos de cuentas.
Esta clase de los Activos esta conformado por nueve grupos con propsitos
diferentes segn el hecho generador de cada cuenta de los cuales son:

11 DISPONIBLES

12 INVERSIONES

13 DEUDORES

14 INVENTARIOS

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

16 INTANGIBLES

17 DIFERIDOS

18 OTROS ACTIVOS

19 VALORIZACIONES

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Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las


por el ente econmico en desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.
Los pasivos expresados en moneda extranjera el ltimo da del mes o ao, se
ajustarn con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha,
registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados
del ejercicio, salvo cuando deba activarse.
Esta clase de los Pasivos esta conformado por nueve grupos con propsitos
diferentes segn el hecho generador de cada cuenta de los cuales son:
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
22 PROVEEDORES
23 CUENTAS POR PAGAR
24 IMPUESTO GRAVAMENES Y TASAS
25 OBLIGACIONES LABORALES
26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

27 DIFERIDOS
28 OTROS PASIVOS
29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES

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Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el


activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente
econmico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios.
31 CAPITAL SOCIAL
32 SUPERAVIT DE CAPITAL
33 RESERVAS
34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO
35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN CUOTAS,PARTES

DE INTERES SOCIAL
36 RESULTADO DEL EJERCICIO
37 RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR
39 SUPERAVIT POR VALORIZACION

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que
percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial
en
un
ejercicio
determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no
recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago,
aunque no se haya hecho efectivo el cobro.

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Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se cancelarn con abono al
grupo 59 -ganancias y prdidas-.
Los ingresos se registrarn en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que
las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser
reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversin, tasa de cambio o
UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de
la operacin que los genera.
Los ingresos se clasifican en:
41 OPERACIONALES
42 NO OPERACIONALES

Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio econmico determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del estado de
resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto
cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.

Los gastos se clasifican en:


51 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
52 GASTOS EN VENTAS
53 GASTOS NO OPERACIONALES
54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
59 GANANCIA Y PRDIDA

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Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e


indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
econmico, en un perodo determinado.

Se clasifican en:
61 COSTOS EN VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS
62 COMPRAS

(http://www.actualicese.com/normatividad/plan-unico-de-cuentas/#2)

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Todos los hechos o actividad econmica de representacin monetaria de las


organizaciones deben ser registrados mediante partida doble y en el cumplimiento
del principio de causacin segn las normas de contabilidad generalmente
aceptadas en Colombia, las partidas registradas debern tener soportes emitidos
sean por terceros como tambin internos de la organizacin; tales como factura de
venta, notas debito, notas crdito, etc.
Las operaciones deben registrarse cronolgicamente. Los asientos respectivos
deben plantarse en los libros a ms tardar en el mes siguiente a aquel en el cual
las operaciones se hubieren realizado, para lo cual se deben resumir los
movimientos dbito y crdito de cada cuenta y establecer su saldo. Cualquier
error u omisin se debe salvar con un ajuste de cierre en la fecha en que se
advirtiere.

Que es?
Es la representacin grafica del cdigo o cuenta contable con una serie de
elementos que la conforman, teniendo como funcin principal visualizar un
resultado.
Estructura de la cuenta T
Cdigo y detalle de la cuanta
Movimiento Debito

Total movimiento Debito


Saldo Debito

Movimiento Crdito

Total movimiento crdito


Saldo Crdito
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Recibe el nombre de

partida doble por su naturaleza contable, es decir todo

hecho econmico contablemente debe afectar como mnimo dos cuentas, una que
afecte la naturaleza debito y en su contrapartida afecte la naturaleza crdito,
como tambin entre las mismas cuentas, en funcin del equilibrio que debe existir
entre las cuentas.
Ejemplo
1) Cliente cancela $100.000 en efectivo
1105 Caja
100.000

1305 Clientes
100.000

2) Se cancela al proveedor la suma de $100.000 con cheque


2205 Proveedores
100.000

1110 Bancos
100.000

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Que es?
El Balance de Prueba conocido tambin como Balance de Comprobacin, es un informe
de saldos dbitos y crditos tanto de cuentas reales o de balance como de cuentas de
resultado o Nominales transitorias, que se muestran para determinar que existe el
equilibrio contable en la aplicacin de la partida doble para los diferentes registros
de los hechos econmicos registrados durante un determinado periodo.

Este se realiza pasando todos los saldos que arroja la cuenta t donde se
registran cada uno de los valores dbitos o crditos segn el movimiento.

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Denominado impuesto de valor agregado, es un gravamen que se aplica sobre el


consumo de bienes corporales muebles, servicios, etc. Es un impuesto nacional
indirecto de naturaleza real, de causacin instantnea y de rgimen general. En
Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo de produccin,
distribucin, comercializacin e importacin.
Fiscalmente, el concepto de valor agregado, como su denominacin lo indica,
corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios
gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta del bien o prestacin
del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a la ventas se
causa nicamente sobre el mayor valor adicionado en al nueva operacin, pero el
impuesto pagado en adquirirlos se trata como descontable.
Los responsables del recaudo del impuesto sobre las ventas deben cumplir con
las obligaciones inherentes a tal calidad y que legalmente les han sido
atribuidas, entre ellas estn facturar, recaudar y pagar el impuesto generado
en las operaciones gravadas; en caso de incumplimiento de sus obligaciones
debern responder a titulo propio ante la entidad encargada (DIAN).

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Es un mecanismo de recaudo anticipado de renta del cual se hace cargo el


generador la retencin en la fuente se debe cancelar mensual y en su efecto es
decir el retenido se le descontara anual con el impuesto de declaracin de
renta, el generador debe ser un agente retenedor es decir una persona jurdica
o natural con responsabilidad tributaria.

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Representa el conjunto de elementos o beneficios adquiridos por derecho


propio de un ser humano por ejecutar algn tipo de actividad o servicio,
mediante un contrato laboral las dos partes pactan el sueldo y el tiempo de
labor sea definido o indefinido.
Todo trabajador que mediante contrato laboral, tiene derecho adquirir todas
sus afiliaciones y beneficios de prestaciones sociales, seguridad social y
parafiscal.

En el momento de establecer una relacin de laboral mediante un contrato de


trabajo, nace inmediatamente la obligacin de seguridad social, pero qu es
eso de la seguridad social?
En Colombia, todo trabajador, tiene derecho a que se le garantice la seguridad
social integral, entendida esta como la cobertura en salud y los riesgos de
invalidez, vejes y muerte, al igual que la cobertura en caso de accidentes de
trabajo.
Aunque la constitucin nacional establece que el estado debe garantizar la
seguridad social de los ciudadanos, quienes realmente la deben garantizar son
los empleadores que vinculan trabajadores mediante contrato de trabajo,
puesto que deben afiliar al trabajador a las distintas entidades que
administran la seguridad social.
La ley 100 de 1993, que es el marco legal general de la seguridad social, define
a esta de la siguiente forma:

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La Seguridad Social Integral es el conjunto de instituciones, normas y


procedimientos, de que disponen la persona y la comunidad para gozar de una
calidad de vida, garantizando as salud, pensin y riesgos profesionales. Siendo
as la obligacin del empleador de realizar dichos tramites de afiliacin
La cotizacin a salud es del 12.5% distribuida as: 4% aporta el trabajador y
8.5% aporta el empleador.
La cotizacin a pensin es del 16% distribuida as: 4% aporta el trabajador y
12% aporta el empleador.
La cotizacin a riesgos profesionales vara segn el riesgo a que se exponga
cada trabajador, y en su totalidad es aportada por la empresa o empleador. Los
aportes varan entre un 0,522% para el nivel I de riesgo y 8.7% para el nivel V
de riesgo.
El trabajador elige la EPS y el fondo de pensin donde se quiere afiliar. El
empleador elige la ARP donde desea afiliar a sus trabajadores.

Toda entidad econmica o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados


mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de
su nmina por concepto de aportes parafiscales, distribuidos de la siguiente
manera:
regido por la la ley 89 de 1988 del cual
contempla:
Que a partir del 1o de enero de 1989 los aportes para el Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar -ICBF- ordenados por las Leyes 27 de 1974 y 7a de
1979, se aumentan al tres por ciento (3%) del valor de la nmina mensual de
salarios.

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: Donde nace el subsidio familiar administrado


por las Cajas de Compensacin Familiar, esta regulado por la ley 21 de 1982 del
cual contempla:
El subsidio familiar es una prestacin social pagada en dinero, especie y
servicio a los trabajadores de mediano y menores ingresos, en proporcin al
nmero de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de
las cargas econmicas que representa el sostenimiento de la familia, como
ncleo bsico de la sociedad.
El subsidio familiar no es Salario, ni se computa como factor del mismo en
ningn caso. Como tampoco hace parte de la base gravable fiscalmente.
El patrn debe aportar el 4% sobre el sueldo de cada trabajador a la
administradora cada mes en su liquidacin.
Los aportes al Sena estn
reglamentados por la ley 119 de 1994
En trminos generales de la presente ley obliga a todo empleador excepto los
beneficios actuales como el inicio de empresas nuevas entre otras, de hacer
aportes a esta institucin, siendo la encargada de capacitar el trabajador
colombiano tanto el parte tcnica manual como en conocimientos.
El patrono debe aportar el 2% sobre el sueldo de cada trabajador.

Las prestaciones sociales son los dineros adicionales al Salario que el


empleador debe reconocer al trabajador vinculado mediante Contrato de
trabajo por sus servicios prestados. Inicialmente

es el reconociendo a su

aporte en la generacin de ingresos y utilidad en la empresa o unidad


econmica.
Elementos de las prestaciones sociales
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TECNOLOGICA FITEC 24
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

El trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario mensual


por cada ao de trabajo o proporcionalmente a la fraccin de ao trabajado.
Para liquidar el auxilio de cesanta se toma como base el ltimo salario mensual
devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variacin en los tres
(3) ltimos meses. En el caso contrario y en el de los salarios variables, se
tomar como base el promedio de lo devengado en el ltimo ao de servicios o
en
todo
el
tiempo
servido
si
fuere
menor
de
un
ao.
En este caso tambin se tiene en cuenta el auxilio de transporte como base
para el caculo de las cesantas.
El auxilio de cesantas debe ser consignado por el empleador antes del 15 de
Febrero del siguiente ao en una cuenta individual de cada trabajador en el
fondo que el empleado elija.
Derecho que tiene el trabajador sobre las
cesantas del cual se liquida el 12% por cada ao o proporcional al tiempo del
servicio.
Todo empleado tiene derecho a un salario mensual, que los
empleadores deben pagar medio salario durante el mes de Junio

y el otro

medio durante el mes de Diciembre.


Segn el artculo 307 del cdigo sustantivo del trabajo, la prima de servicios
no es salario ni se debe computar como salario en ningn caso, tratamiento que
se le da a las dems prestaciones sociales.
En el caso que el empleado opere con un Contrato de trabajo a trmino fijo, la
prima de servicios se calculara en proporcin al tiempo laborado, cualquiera que
este sea.
Las vacaciones consisten en el descanso remunerado que debe el
empleador al trabajador equivalente a 15 das hbiles de vacaciones por cada
ao de servicio. La mitad de las vacaciones puede ser compensada en dinero
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TECNOLOGICA FITEC 25
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durante la vigencia del contrato, previo permiso del Ministerio de Proteccin


Social.
Si el contrato termina sin que el empleado haya disfrutado de su perodo de
vacaciones, es obligatorio compensar en dinero (sin necesidad de permiso) y de
manera proporcional al tiempo trabajado

LIQUIDACION DE PRESTACIONES SOCIALES


CONCEPTO
CESANTA

FORMULA
(SALARIO MENSUAL (*) X DAS
TRABAJADOS)

360

INTERESES DE
CESANTIAS

CESANTAS X DAS TRABAJADOS X 0.12

PRIMA DE SERVICIOS

SALARIO MES(*) X DAS TRABAJADOS


SEMESTRE

360

VACACIONES

SALARIO MENSUAL BSICO X DAS


TRABAJADOS

720

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TECNOLOGICA FITEC 26
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

Es el reconocimiento que se le debe cancelar al empleado por laborar ms de


las cuarenta y ocho horas semanales, teniendo en cuenta que cada empleado
por da solo puede laborar hasta 10 horas mximo, del caso que se requiera mas
se debe solicitar permiso ante la entidad encargada en este caso el ministerio
de trabajo y la proteccin social.
La jornada laboral ordinaria comprende desde las 6:00 am hasta las 10:00 pm y
la jornada nocturna comprende desde las 10:00 pm hasta las 6:00 am.
Calculo de las horas extras:
FORMULAS PARA LIQUIDAR HORAS EXTRAS
DETALLE

FRMULA

Hora ordinaria

salario/240

RECARGO NOCTURNO

Hora ordinaria X 0.35

Entre las 10 p.m. y las 6 a.m.


HORA EXTRA DIURNA

Hora ordinaria X 1.25

Entre las 6 a.m. y las 10 p.m.


HORA EXTRA NOCTURNA

Hora ordinaria X 1.75

Entre las 10 P.M. y las 6 A.M.


HORA ORDINARIA DOMINICAL O FESTIVO

Hora ordinaria X 1.75

HORA EXTRA DIURNA EN DOMINICAL O FESTIVO Hora ordinaria X 2.0


HORA EXTRA NOCTURNA EN DOMINICAL O
Hora ordinaria X 2.5
FESTIVO

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TECNOLOGICA FITEC 27
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

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27

TECNOLOGICA FITEC 28
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
CAUSACION DEL NETO A PAGAR
CODIGO

DETALLE

PARCIAL

5105

GASTO DE PERSONAL

510506

Sueldos

2.300.000

510515

Horas extras

281.250

510518

Comisiones

510527

Auxilio de transporte

135.600

2370

RETENCION

DEBE

CREDITO

2.716.850

APORTES

DE

206.500

NOMINA
237005

Entidades de salud

103.250

237045

Fondos (pensin)

103.250

2505

SALARIOS POR PAGAR

250501

Salarios

2.510.350
2.510.350

CONTABILIZACION DEL EGRESO DEL PAGO DE NOMINA


CODIGO

DETALLE

PARCIAL

2505

SALARIOS POR PAGAR

250501

Salarios

1365

CUENTAS

DEBE

CREDITO

2.510.350
2.510.350

POR

COBRAR

90.000

TRABAJADORES
136595

Otros

1110

BANCOS

111005

Moneda Nacional

90.000
2.420.350
2.420.350

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28

TECNOLOGICA FITEC 29
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
CONTABILIZACION DE PRESTACIONES, PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL
CODIGO

DETALLE

PARCIAL

5105

GASTO DE PERSONAL

510530

Cesantas

226.404

510533

Intereses a las cesantas

27.169

510536

Prima de servicios

226.404

510539

Vacaciones

107.552

510568

Aportes Arp

13.474

510569

Aportes entidades en salud

219.406

510570

Aportes al fondo de pensin

309.750

510572

Aportes a caja de compensacin

103.250

510575

Aportes ICBF

77.438

510578

Aportes SENA

51.625

2370

RETENCION Y APORTES DE NOMINA

237005

Entidades de salud

219.406

237006

Aportes ARP

13.474

237010

Aportes ICBF, SENA, Caja compensacin

232.313

237045

Fondos (pensin)

309.750

2610

PARA OBLIGACIONES LABORALES

261005

Cesantas

226.404

261010

Intereses cesantas

27.169

261015

Vacaciones

226.404

261020

Prima de servicios

107.552

DEBE

CREDITO

1.362.472

774.943

587.529

CONTABILIZACION DE PAGOS PARAFISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL


CODIGO

DETALLE

PARCIAL

2370

RETENCION Y APORTES DE NOMINA

237005

Entidades de salud

322.656

237006

Aportes ARP

13.474

237010

Aportes ICBF, SENA, Caja compensacin

232.313

237045

Fondos (pensin)

413.000

1110

BANCOS

111005

NACIOLES

DEBE

CREDITO

981.443

981.443
981.443

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

29

TECNOLOGICA FITEC 30
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

Tipo de tarjeta que permite controlar las cantidades y costos de las entradas
y salidas de un articulo determinado, y dar a conocer las existencias en
cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario fsico, esta tarjeta
es necesaria para las empresas que maneja el sistema de inventario
permanente con el fin de visualizar claramente la informacin contenida en
dicha tarjeta.
El kardex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancas de productos
terminados fabricados o no por la empresa, en la que la suma de los saldos de
las tarjetas representa el total de las mercancas en existencia, a precio de
costo.
Existen varios mtodos de valoracin de los inventarios siendo:
Mtodo promedio ponderado: este mtodo permite hallar el costo
promedio de cada uno de los artculos que hay en el inventario, cuando
dichas unidades son idnticas en apariencia pero no el precio de
adquisicin, por cuanto se han comprado en distintas pocas y
deferentes precios.
Mtodo PEPS: sigla que significa primera en entrar primeras en salir, se
baza en la actividad de las primeras que se compraron son las primeras
que se venden o salen del inventario.
Mtodo UEPS: sigla que significa, ultimas en entrar primeras en salir;
consiste en que en las ultimas compras en ingresar al inventarios son las
primeras en salir.

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

30

TECNOLOGICA FITEC 31
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

o tambin llamado perpetuo, permite un


control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que
ingresa y sale del inventario.
El sistema se maneja mediante tarjeta kardex que permite la determinacin
del costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada salida de un
producto registra su cantidad y costo.

Ejemplo

Fecha
dia mes ao
detalle
1 1 2011 inventario incial
10 1 2011 Compra fra 1023
12 1 2011 compra fra 1024
14 1 2011 Dev. Compra fra 1024
15 1 2011 Venta fra 003
15 1 2011 Compra fra 1045
18 1 2011 Dev. Venta fra 003
20 1 2011 Compra fra 1087
21 1 2011 Venta fra 004

CODIGO
1435
2408
2205
CODIGO
1435
2408
2205

PROMEDIO PONDERADO
entrada
salida
saldo
valor
costo-uni
unitario
unid
valor unid valor unid valor
valor
12.000
50 600.000
50 600.000 12.000
24.000
30 720.000
80 1.320.000 16.500
20.000
50 1.000.000
130 2.320.000 17.846
20.000
30 600.000 100 1.720.000 17.200
20.000
80 1.427.692 20 292.308 14.615
24.000
96 2.304.000
116 2.596.308 22.382
20.000
40 800.000
156 3.396.308 21.771
20.000
120 2.400.000
276 5.796.308 21.001
48.000
215 4.515.240 61 1.281.068 21.001

CUENTA
Mercanca no fabricada
por la empresa
Impuesto gravamenes y tasas
Proveedores fra 1023

DEBE

CUENTA
Mercanca no fabricada
por la empresa
Impuesto gravamenes y tasas
Proveedores fra 1024

DEBE

HABER

720.000
115.200
835.200
HABER

1.000.000
160.000
1.160.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

31

TECNOLOGICA FITEC 32
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

CODIGO

DEBE

2408
2205

CUENTA
Mercanca no fabricada
por la empresa fra 1024
Impuesto gravmenes y tasas
Proveedores fra 1024

CODIGO
1305
2408

CUENTA
Clientes fra 003
Impuesto gravamenes y tasas

DEBE
HABER
4.640.000
640.000

1435

4135
CODIGO
6135
1435

CODIGO
1435
2408
2205

600.000
96000
696.000

Comercio al por mayor y al


por menor
CUENTA
Comercio al por mayor y al
por menor

4.000.000
DEBE

HABER

1.427.692

Mercanca no fabricada
por la empresa
CUENTA
Mercanca no fabricada
por la empresa
Impuesto gravamenes y tasas
Proveedores fra 1045

HABER

1.427.692

DEBE

HABER

2.304.000
368.640
2.672.640

CODIGO
4175
2408
2205

CUENTA
DEBE
HABER
Devoluciones en ventas fras 003
2.000.000
Impuesto gravamenes y tasas
320.000
Proveedores fra 1045
2.320.000

CODIGO

CUENTA
Mercanca no fabricada
por la empresa

1435
6135

CODIGO
1435
2408
2205

DEBE
800.000

Comercio al por mayor y al


por menor
CUENTA
Mercanca no fabricada
por la empresa
Impuesto gravmenes y tasas
Proveedores fra 1024

HABER

800.000

DEBE

HABER

2.400.000
384.000
2.784.000
TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA
PRIMER MODULO

32

TECNOLOGICA FITEC 33
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

CODIGO
1305
2408
4135
CODIGO
6135
1435

CUENTA
Clientes fra 003
Impuesto gravmenes y tasas
Comercio al por mayor y al
por menor
CUENTA
Comercio al por mayor y al
por menor

7.500.000
DEBE

HABER

4.515.240

Mercanca no fabricada
por la empresa

fecha
detalle
1
1 2011 inventario incial
10
1 2011 Compra fra 1023
12
1 2011 compra fra 1024

14

1 2011 DEV. COMPRA FRA 1024

15

1 2011 Venta fra 003

15

1 2011 Compra fra 1045

18

1 2011 Dev. Venta fra 003

20

1 2011 Compra fra 1087

21

DEBE
HABER
8.700.000
1.200.000

1 2011 Venta fra 004

4.515.240

ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR


valor
entrada
salida
unitario
unid
valor
unid valor
12.000
50
600.000
24.000
30
720.000
20.000
50 1.000.000

20.000
12.000
24.000
20.000
24.000
12.000
24.000
24.000
20.000
12.000
24.000
24.000
20.000
25.000
12.000
24.000

30
30
30
20
96 2.304.000

20
20

480.000
400.000

120 3.000.000
55
20
20
120

saldo
costo-uni
unid valor
valor
50 600.000
12.000
30 720.000
24.000
50 1.000.000
20.000
50 600.000
12.000
30 720.000
24.000
600.000 20 400.000
20.000
360.000 20 240.000
12.000
720.000
0
400.000
0
20 240.000
12.000
96 2.304.000
24.000
20 240.000
12.000
96 2.304.000
24.000
20 480.000
24.000
20 400.000
20.000
20 240.000
12.000
96 2.304.000
24.000
20 480.000
24.000
20 400.000
20.000
120 3.000.000
25.000
20 240.000
12.000
1.320.000 41 984.000
24.000
480.000
0
0
0
400.000
0
0
3.000.000
0
0

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

33

TECNOLOGICA FITEC 34
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

CODIGO
1305
2408
4135
COSTO
6135
1435

CODIGO
1305
2408
4135
COSTO
6135
1435

CUENTA
Clientes fra 003
Impuesto gravmenes y tasas

DEBE
HABER
4.640.000
640.000

Comercio al por mayor y al


por menor
CUENTA
Comercio al por mayor y al
por menor

4.000.000
DEBE
1.480.000

Mercanca no fabricada
por la empresa
CUENTA
Clientes fra 003
Impuesto gravmenes y tasas

1.480.000

DEBE
HABER
8.700.000
1.200.000

Comercio al por mayor y al


por menor
CUENTA
Comercio al por mayor y al
por menor
Mercanca no fabricada
por la empresa

HABER

7.500.000
DEBE

HABER

5.200.000
5.200.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

34

TECNOLOGICA FITEC 35
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

KARDEX PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR


valor
entrada
salida
unitario
unid
valor
unid valor
12.000
50
600.000
24.000
30
720.000
20.000
50 1.000.000

fecha
detalle
1
1 2011 inventario incial
10
1 2011 Compra fra 1023
12
1 2011 compra fra 1024

14

1 2011 DEV. COMPRA FRA 1024

15

1 2011 Venta fra 003

15
18

1 2011 Compra fra 1045


1 2011 Dev en venta fra 003

20

1 2011 Compra fra 1087

21

1 2011 Venta fra 004

CODIGO
1305
2408
4135
COSTO
6135
1435

20.000
12.000
24.000
20.000
24.000
12.000
20.000
24.000
12.000
20.000
24.000
25.000
12.000
20.000
24.000
25.000

30
50
30
0
96 2.304.000
40
480.000

120 3.000.000

CUENTA
Clientes fra 003
Impuesto gravmenes y tasas

40
20
96
59

saldo
costo-uni
unid valor
valor
50 600.000
12.000
30 720.000
24.000
50 1.000.000
20.000
50 600.000
12.000
30 720.000
24.000
600.000 20 400.000
20.000
600.000
0
0
0
720.000
0
0
0
0 20 400.000
20.000
20 400.000
20.000
96 2.304.000
24.000
40 480.000
12.000
20 400.000
20.000
96 2.304.000
24.000
40 480.000
12.000
20 400.000
20.000
96 2.304.000
24.000
120 3.000.000
25.000
480.000
0
400.000
0
2.304.000
0
1.475.000 61 1.525.000 1.525.000

DEBE
HABER
4.640.000
640.000

Comercio al por mayor y al


por menor
CUENTA
Comercio al por mayor y al
por menor
Mercanca no fabricada
por la empresa

4.000.000
DEBE

HABER

1.320.000
1.320.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

35

TECNOLOGICA FITEC 36
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

CODIGO
1305
2408

COSTO

1435

CODIGO

CUENTA
Comercio al por mayor y al
por menor

7.500.000
DEBE

HABER

4.659.000

Mercanca no fabricada
por la empresa

4.659.000

COMPARATIVO DE METODOS DE INVENTARIO PERMANENTE


PROMEDIO
CUENTA
UEPS
PONDERADO

4135

Comercio al por mayor y al


por menor

4175

(-)Devoluciones en ventas fras


003

6135

DEBE
HABER
8.700.000
1.200.000

Comercio al por mayor y al


por menor

4135

6135

CUENTA
Clientes fra 003
Impuesto gravmenes y tasas

(=) Ventas netas


Comercio al por mayor y al
por menor
(-) Dev. Compras
(=) Costo en ventas
Resultado

PEPS

11.500.000

11.500.000

11.500.000

2.000.000
9.500.000

2.000.000
9.500.000

2.000.000
9.500.000

5.942.932
800.000
5.142.932
4.357.068

6.680.000
800.000
5.880.000
3.620.000

5.979.000
800.000
5.179.000
4.321.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

36

TECNOLOGICA FITEC 37
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

este sistema permite realizar un control

cada determinado tiempo o periodo, siendo necesario hacer un conteo fsico.


Para determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una
fecha determinada.
Con la utilizacin de este sistema, la empresa no puede saber en determinado
momento cuantos son sus mercancas, ni cuanto es el costo de los productos
vendidos.
La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta,
en el momento de hacer un conteo fsico, lo cual por lo general se hace al final
de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual.
Para saber el costo de la mercanca se debe hacer el mediante el juego del
inventario as:
Inventario inicial
(+) Compras brutas
() Devoluciones en compras
= Mercancas disponibles para la venta
() Inventario final
= Costo de venta

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

37

TECNOLOGICA FITEC 38
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

Es un estado financiero del cual tiene por objetivo primordial reflejar la


operacin de la empresa en un lapso de tiempo determinado, dando a conocer
detalladamente y ordenada el resultado del ejercicio contable; el estado lo
comprende las cuentas nominales o transitorias segn su clasificacin siendo,
Ingresos, Gastos y costos.
Esquema del estado de resultado
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
(=) INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
(=) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administracin
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
(=) UTILIDAD LQUIDA

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

38

TECNOLOGICA FITEC 39
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
(-) Reservas
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO

Estado financiero bsico que informa en un fecha determina la situacin real


de los entes econmicos, la informacin all contenida debe ser clara, oportuna
y precisa de todos sus rublos que pertenecen a las cuentas reales siendo,
Activos, Pasivos y Patrimonio. Este estado financiero debe ser preparado y
evaluado segn lo contempla el decreto 2649 de 1.993.

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

39

TECNOLOGICA FITEC 40
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

9 EJERCICIOS DE CLASE
1. se constituye una empresa con los siguientes aportes
Socio uno
Socio dos
Socio tres

65.500.000 en efectivo
37.000.000 en equipos de oficina
1.800.000
5 equipos de computo cada uno

Socio cuatro 23.000.000 un vehculo


CODIGO
1105
110505
1524
152410
1528
152895
1540
154005
3115
311510

CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPOS
EQUIPO DE COMPUTO
OTROS
FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE
AUTOS
APORTES SOCIALES
APORTES SOCIOS
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
65.500.000

CREDITO

65.500.000
37.000.000
37.000.000
9.000.000
9.000.000
23.000.000
23.000.000
134.500.000
134.500.000
134.500.000 134.500.000

2. se consigna $20.000.000
CODIGO
1110
111005
1105
110505

CUENTA
BANCOS
MONEDA NACIONAL
CAJA
CAJA GENERAL
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
20.000.000

CREDITO

20.000.000
20.000.000
20.000.000
20.000.000 20.000.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

40

TECNOLOGICA FITEC 41
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

3. se compra mercanca fra 0012 a crdito por valor de $23.000.000 ms


IVA
CODIGO
6205
620540
2408
240810
2365
236540
2205
220505

CUENTA
DE MERCANCIAS
COMPRAS
IVA
DESCONTABLE
RTF
COMPRAS
NACIONALES
NACIONALES
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
23.000.000

CREDITO

23.000.000
3.680.000
3.680.000
805.000
805.000
25.875.000
25.875.000
26.680.000 26.680.000

4. se vende mercanca fra 2124 a contado por valor de $33.000.000 IVA


incluido
CODIGO
1105
110505
1355
135515
2408
240805
4135

CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
ANTICIPO
RTF
IVA
GENERADO
COMERCIO AL POR MAYOR Y
AL POR MENOR
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
32.004.310

CREDITO

32.004.310
995.690
995.690
4.551.724
4.551.724
28.448.276
33.000.000 33.000.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

41

TECNOLOGICA FITEC 42
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

5. nos devuelven fra 2124 $2.300.000 IVA incluido de la venta del punto 4
CODIGO
4175
2408
240805
1105
110505
1355
135515

CUENTA
DEVOLUCIONES EN
VENTAS
IVA
GENERADO
CAJA
CAJA GENERAL
ANTICIPO
RTF
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

1.982.759
317.241
317.241
2.230.603
2.230.603
69.397
69.397
2.300.000 2.300.000

6. devolvemos mercanca fra 0012 $6.500.000 ms IVA de la compra


CODIGO
2205
220505
2365
236540
2408
240810
6225

CUENTA
PROVEEDORES
NACIONALES FRA 0012
RTF
COMPRAS
IVA
DESCONTABLE
DEVOLUCIONES EN
COMPRAS
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
CREDITO
7.312.500

7.312.500
227.500
227.500
1.040.000
1.040.000
6.500.000
7.540.000 7.540.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

42

TECNOLOGICA FITEC 43
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

7. cancelamos honorarios del revisor persona natural por valor de $1.500.000


en efectivo
CODIGO
5110
511010
1105
110505
2365
236515
2408
2367

CUENTA
HONORARIOS
REVISOR FISCAL
CAJA
CAJA GENERAL
RTF
HONORARIOS
IVA TEORICO
RETENCION DE IVA
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
CREDITO
1.500.000

1.500.000
1.350.000
1.350.000
150.000
150.000
120.000
120.000
1.500.000 1.500.000

8. cancelamos el arriendo de una bodega por valor de $7.000.000 y lo


Pagamos en cheque
CODIGO
5120
512005
2408
240810
2365
236530
1110
111005

CUENTA
ARRIENDOS
TERRENOS
IVA (10%)
DESCONTABLE
RTF
ARRENDAMIENTOS
BANCOS
MONEDA NACIONAL
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
CREDITO
7.000.000

7.000.000
700.000
700.000
245.000
245.000
7.455.000
7.455.000
7.700.000 7.700.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

43

TECNOLOGICA FITEC 44
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

9. cancelamos el proveedor de la compra FRA 0012 el 40% TC


CODIGO
2205
220540
2105
210540

CODIGO
1105
110505
1305
130505

CUENTA
NACIONALES
COMPRAS
BANCOS NACIONALES
PAGARES
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
CREDITO
7.425.000

7.425.000
7.425.000
7.425.000
7.425.000 7.425.000

CUENTA

PARCIAL

CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
SUMAS IGUALES

DEBITO CREDITO
4.925.025

4.925.025
4.925.025
4.925.025
4.925.025 4.925.025
CUENTAS T

1105

CAJA

DEBITO

1110 BANCOS

CREDITO

DEBITO

CREDITO

65.500.000

20.000.000

20.000.000

7.455.000

32.004.310

2.230.603

1.350.000

20.000.000

7.455.000

97.504.310

23.580.603

12.545.000

73.923.707

13550ANTICIPO
DEBITO

CREDITO

1524 EQUIPO DE
OFICINA
DEBITO

995.690

69.397

37.000.000

995.690

69.397

37.000.000

CREDITO

926.293

1528 EQUIPO DE COMPUTO


DEBITO

CREDITO

1540 FLOTA Y EQUIPO DE


TRANPORTE
DEBITO

9.000.000

23.000.000

9.000.000

23.000.000

CREDITO

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

44

TECNOLOGICA FITEC 45
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

2105 BANCOS NACIONALES


DEBITO

CREDITO

2205 NACIONALES
DEBITO

CREDITO

7.425.000

14.737.000

25.875.000

7.425.000

14.737.000

25.875.000
11.137.500

2365 RTF
DEBITO
227.500

227.500

CREDITO
800.000

DEBITO

150.000

3.680.000

4.551.724

245.000

317.241

1.040.000

1.200.000

700.000

972.500

4.697.241

3115 APORTES
DEBITO

2408 IVA

CREDITO

CREDITO

5.591.724

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR


MENOR
DEBITO

CREDITO

134.500.000

28.448.276

134.500.000

28.448.276

4175 DEVOLUCION EN
VENTAS

5110 HONORARIOS

DEBITO

DEBITO

CREDITO

1.982.759

1.500.000

1.982.759

1.500.000

5120 ARRIENDOS
DEBITO

CREDITO

CREDITO

6205 DE MERCANCIAS
DEBITO

7.000.000

23.000.000

7.000.000

23.000.000

CREDITO

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

45

TECNOLOGICA FITEC 46
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
6225 DEV
MERCANCIAS
DEBITO

CREDITO
6.500.000
6.500.000

BALANCE DE PRUEBA

CODIGO
1105
1110
1355
1524
1528
1540
2105
2205
2365
2408
3115
4135
4175
5110
5120
6205
6225

CUENTA
CAJA
BANCOS
ANTICIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
BANCOS NACIONALES
NACIONALES
RTF
IVA
APORTES SOCIALES
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
DEVOLUCIONES EN VENTAS
HONORARIOS
ARRIENDOS
DE MERCANCIAS
DEV. COMPRAS
SUMAS IGUALES

DEBITO
73.923.707
12.545.000
926.293
37.000.000
9.000.000
23.000.000

CREDITO

7.425.000
11.137.500
972.500
894.488
134.500.000
28.448.276
1.982.759
1.500.000
7.000.000
23.000.000
6.500.000
189.877.759 189.877.759

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

46

TECNOLOGICA FITEC 47
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

ESTADO DE RESULTADOS
CODIGO
4135
4175
5110
5120
6205
6225

CUENTA
COMERCIO AL POR MAYOR A AL POR
MENOR
DEVOLUCIONES EN VENTAS
HONORARIOS
ARRIENDOS
DE MERCANCIAS
DEVOLUCION DE COMPRAS

28.448.276
1.982.759
1.500.000
7.000.000
23.000.000
6.500.000

COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR


MENOR
DEVOLUCIONES EN VENTAS

28.448.276
<1.982.759>

INGRESOS
4135
4175

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES

26.465.517

(-)
COSTOS
(-) 6205

DE MERCANCIAS

(+) 6225

DEVOLUCIONES EN COMPRAS

<23.000.000>
6.500.000

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL


(-)
GASTOS
5110
5120

HONORARIOS
ARRIENDOS

9.965.517

1.500.000
7.000.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO


UTILIDAD LIQUIDA
UTLILIDAD DEL EJERCICIO

981.896
<98.190>

<8.500.000>
1.465.517
<483.621>

883.706

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

47

TECNOLOGICA FITEC 48
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

BALANCE GENERAL
CODIGO
1105
1110
1355
1524
1528
1540
2105
2205
2365
2408
3115

CUENTA
CAJA
BANCOS
ANTICIPO
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
BANCOS NACIONALES
NACIONALES
RTF
IVA
APORTES SOCIALES

73.923.707
12.545.000
926.293
37.000.000
9.000.000
23.000.000
7.425.000
11.137.500
972.500
894.483
134.500.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

48

TECNOLOGICA FITEC 49
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

BALANCE GENERAL
ACTIVO

156.395.000

DISPONIBLE

86.468.707

1105 CAJA

73.923.707

1110 BANCOS

12.545.000

DEUDORES

926.293

1355 ANTICIPO

926.293

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

69.000.000

1524 EQUIPO DE OFICINA

37.000.000

1528 EQUIPO DE COMPUTO


1540 FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE

9.000.000
23.000.000
________

PASIVO

20.913.104

OBLIGACIONES FINANCIERAS

7.425.000

2105 BANCOS NACIONALES

7.425.000

PROVEEDORES

11.137.500

2205 NACIONALES

11.137.500

CUENTAS POR PAGAR

972.500

2365 RTF

972.500

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

1.378.104

2408 IVA

894.483

2404 IMPUESTO DE RENTA

483.621

PATRIMONIO

135.481.896

CAPITAL SOCIAL
3115 APORTES SOCIALES

134.500.000

33 RESERVAS

98.190

3605 RESULTADO DEL EJERCICIO

883.706

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
163.707.500=28.225.604+135.481.896
163.707.500=163.707.500

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

49

TECNOLOGICA FITEC 50
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

EJERCICIOS DEL PARCIAL (2)

1. se compra mercanca por la suma de 1.890.000 IVA incluido y se queda debiendo


(RTF 3,5)
factura 001
CODIGO
6205
620540
2408
240810
2365
236540
2205
220540

CUENTA
DE MERCANCIAS
COMPRAS
IVA
DESCONTABLE
RTF
COMPRAS
NACIONALES
COMPRAS
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
CREDITO
1.629.311

1.629.311
260.689
260.689
57.026
57.026
1.832.974
1.832.974
1.890.000 1.890.000

2. se paga el arriendo por la suma de 5.000.000 mas IVA (10%) se gira cheque (RTF
3,5)
CODIGO
5120
512005
2408
240810
2365
236530
1110
11100505

CUENTA
ARRIENDOS
TERRENOS
IVA
DESCONTABLE
RTF
ARRIENDOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
CREDITO
5.000.000

5.000.000
500.000
500.000
175.000
175.000
5.325.000
5.325.000
5.500.000 5.500.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

50

TECNOLOGICA FITEC 51
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
3. se vende mercanca segn factura 002 por la suma de 21.889.000 ms IVA (16%)
(RTF 3,5) nos
cancelan as 10% TD, 20% TC, 20% efectivo, 10% cheque, 40%
crdito.
CODIGO
1110
111005
11100505
11100510
1105
110505
1305
130505
1355
135515
2408
240805
4135

CUENTA

PARCIAL

BANCOS
MANEDA NACIONAL
CHEQUE
TARJETA CREDITO
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
ANTICIPO
RTF
IVA
GENERADO
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

9.850.000
2.462.513
2.462.512
4.925.025
4.925.025
4.925.025
9.850.000
9.850.000
766.115
766.115
3.502.240
3.502.240
21.889.000
25.391.240 25.391.240

4. cancelamos con tarjeta crdito la factura 001.


CODIGO
2205
220540
2105
210510

CUENTA
NACIONALES
COMPRAS
BANCOS NACIONALES
PAGARE
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

1.832.974
1.832.974
1.832.974
1.832.974
1.832.974

1.832.974

5. nos cancelan el 50% del crdito de la factura 002

CODIGO
1105
110505
1305
130505

CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

4.925.025
4.925.025
4.925.025
4.925.025
4.925.025

4.925.025

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

51

TECNOLOGICA FITEC 52
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

CUENTAS T
1105
DEBITO

CAJA
CREDITO

4.925.025

1110 BANCOS
DEBITO

CREDITO

9.850.000

5.325.000

9.850.000

5.325.000

4.925.025
9.850.050

4.525.050
1305 CLIENTES
DEBITO

CREDITO

1355 ANTICIPO
DEBITO

CREDITO

9.850.050

4.925.025

766.115

9.850.050

4.925.025

766.115

4.925.025
2105 BANCOS NACIONALES
DEBITO

2365
DEBITO

CREDITO

2205 NACIONALES
DEBITO

CREDITO

1.832.974

1.832.974

1.832.974

1.832.974

RTF

2408

CREDITO

DEBITO

57.026

260.689

175.000

500.000

232.026

760.689

IVA
CREDITO
3.502.240
3.502.240

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR


MENOR
DEBITO

CREDITO
21.889.000
21.889.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

52

TECNOLOGICA FITEC 53
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
5120 ARRIENDOS
DEBITO

6205 DE MERCANCIAS

CREDITO

DEBITO

5.000.000

1.629.311

5.000.000

1.629.311

CREDITO

BALANCE DE PRUEBA

CODIGO
1105
1110
1305
1355
2105
2205
2365
2408
4135
5120
6205

CUENTA

DEBITO

CAJA
BANCOS
CLIENTES
ANTICIPO
BANCOS NACIONALES
NACIONALES
RTF
IVA
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
ARRIENDOS
DE MERCANCIAS
SUMAS IGUALES

CREDITO

9.850.050
4.525.050
4.925.025
766.115
1.832.974
0
232.026
2.741.551
21.889.000
5.000.000
1.629.311
26.695.551 26.695.551

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

53

TECNOLOGICA FITEC 54
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
ESTADO DE RESULTADOS

CODIGO
4135
5120
6205

CUENTA
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
ARRIENDOS
DE MERCANCIAS

21.889.000
5.000.000
1.629.311

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

4135 COMERCIO POR MAYOR POR


MENOR

21.889.000

TOTAL INGRESOS OPERACIONALES


(-)COSTOS

6205 DE MERCANCIAS

21.889.000

1.629.311

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL


(-)GASTOS

5120 ARRIENDOS

20.259.689

5.000.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO


Provisin renta
UTLIDAD LIQUIDA
Reserva legal
UTILIDAD DEL EJERCICIO

15.259.689
<5.035.689>
10.223.991
<1.022.400>
9.201.591

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

54

TECNOLOGICA FITEC 55
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
BALANCE GENERAL
CODIGO
1105
1110
1305
1355
2105
2205
2365
2408

CUENTA
CAJA
BANCOS
CLIENTES
ANTICIPO
BANCOS NACIONALES
NACIONALES
RTF
IVA

9.850.050
4.525.050
4.925.025
766.115
1.832.974
0
232.026
2.741.551

BALANCE GENERAL
ACTIVO

20.066.240

DISPONIBLE

14.375.100
1105 CAJA

9.850.050

1110 BANCOS

4.525.050

DEUDORES

5.691.140
1305 CLIENTES

4.925.025

1355 ANTICIPO

766.115
________

PASIVO

9.842.249

OBLIGACIONES FINANCIERAS

1.832.974

2105 BANCOS NACIONALES

1.832.974

CUENTAS POR PAGAR

232.026

2305 RTF

232.026

IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

7.777.249

2408 IVA

2.741.551

P. IMPUESTO RENTA

5.035.698

PATRIMONIO

10.223.991
33 RESERVA

1.022.400

36 UTILIDAD DEL EJERCICIO

9.201.591

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

55

TECNOLOGICA FITEC 56
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

EJERCICIOS (SIN RETEFUENTE)


1 se inicia la empresa san pablo con aportes en efectivo por valor de
50.000.000
CODIGO
1105
CAJA
110505
3115
311505

CUENTA

CAJA GENERAL
APORTES SOCIALES
NOMBRE APORTANTE
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
50.000.000

CREDITO

50.000.000
50.000.000
50.000.000
50.000.000 50.000.000

2 compramos muebles y enseres por valor de 15.000.000 en efectivo a


compumuebles
CODIGO
1105
110505
1524
152405

CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
EQUIPO DE OFICINA
MUEBLES Y ENSERES
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO

CREDITO
17.400.000

17.400.000
17.400.000
17.400.000
17.400.000 17.400.000

3. se pagan 12 meses de arriendos a la inmobiliaria Ltda. Se gira cheque por


valor de 1.800.000 cada mes.
CODIGO
1705
170525
1110
11100505

CUENTA

PARCIAL

GASTOS PAG POR


ANTICIPADO

ARRENDAMIENTOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

21.600.000
21.600.000
21.600.000
21.600.000
21.600.000 21.600.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

56

TECNOLOGICA FITEC 57
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

4. compramos mercancas a Lilian Ltda. por valor de 10.000.000 IVA incluido,


segn factura 0013 pagando as con la tarjeta de crdito 50%, con la tarjeta
debito 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo.
CODIGO
6205

CUENTA

PARCIAL

DE MERCANCIAS

62050502 Lilian Ltda.

DEBITO

CREDITO

8.620.690
8.620.690

2408

IVA

1.379.310

240810
2105

DESCONTABLE
BANCOS NACIONALES

210510
1110

PAGARES
BANCOS

5.000.000

111005
2205

MONEDA NACIONAL
NACIONALES

2.500.000

1.379.310
5.000.000

2.500.000

22050502 Lilian Ltda.

2.500.000
2.500.000

SUMAS IGUALES

10.000.000 10.000.000

5. se vende mercancas a lusitas Ltda. RC por valor de 4.876.000 IVA incluido de


contado.
CODIGO
1105
110505
2408
240805
4135

CUENTA

PARCIAL

CAJA
CAJA GENERAL
IVA
GENERADO
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

4.876.000
4.876.000
672.552
672.552
4.203.448
4.876.000 4.876.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

57

TECNOLOGICA FITEC 58
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

6. compramos mercancas Limas por valor de 3.000.000 mas iva cancelamos as con
tarjeta de crdito 30%, con cheque el 20%, en efectivo el 40% y el resto lo quedamos
debiendo.
CODIGO

CUENTA

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

DE MERCANCIAS

6205

3.000.000

62050502 Limas Ltda.


2408

IVA

240810
2105

DESCONTABLE
BANCOS NACIONALES

210510

PAGARES

1110

BANCOS

111005

MONEDA NACIONAL

1105

CAJA

110505

CAJA GENERAL

2205

NACIONALES

22050502 Limas Ltda.


SUMAS IGUALES

3.000.000
480.000
480.000
1.044.000
1.044.000
696.000
696.000
1.392.000
1.392.000
348.000
348.000
3.480.000 3.480.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

58

TECNOLOGICA FITEC 59
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

7. pagan honorarios a contador pblico por valor de 1.250.000 giramos cheque.


CODIGO

CUENTA

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

HONORARIOS

5110
511030
1110

1.250.000
ASESORIA FINANCIERA
BANCOS

11100505 Cheque
SUMAS IGUALES

1.250.000
1.250.000
1.250.000
1.250.000 1.250.000

8. compramos mercancas a Lilian Ltda. por valor de 10.000.000 IVA incluido segn
factura 0013 pagando as con tarjeta de crdito el 50%, con la tarjeta debito el 25%
y el otro 25% lo quedamos debiendo.
CODIGO
6205
6205050
2
2408
240810

CUENTA

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

DE MERCANCIAS
8.620.690

Lilian Ltda
IVA
DESCONTABLE

8.620.690
1.379.310
1.379.310

2105

BANCOS NACIONALES

210510
1110
111005
2205
2205050
2

PAGARES
BANCOS
MONEDA NACIONAL
NACIONALES

5.000.000

Lilian Ltda.
SUMAS IGUALES

2.500.000

5.000.000

2.500.000
2.500.000
2.500.000

10.000.000 10.000.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

59

TECNOLOGICA FITEC 60
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
9. se venden mercancas a Tanques S.A. Por valor de 12.000.000 ms IVA segn
factura 223 nos cancelan as con tarjeta de crdito el 50%, con tarjeta debito el 25%
y el otro 25% no lo quedan debiendo.
CODIGO

CUENTA

PARCIAL

1110

BANCOS

111005

MONEDA NACIONAL

3.480.000

11100510

TARJETA DE CREDITO

6.960.000

1305

CLIENTES

130505

NACIONALES

2408

IVA

240805

GENERADO
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR

4135

DEBITO

CREDITO

10.440.000

3.480.000
3.480.000
1.920.000
1.920.000
12.000.000

SUMAS IGUALES

13.920.000 13.920.000

10. se cancela el servicio de aseo a Limpiamos por valor de 2.500.000 giramos


cheque.
CODIGO
CUENTA
5135
SERVICIOS
513505

ASEO

2408

IVA

240810

DESCONTABLE

1110

BANCOS

111005

BANCOS
NACIONALES
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

2.500.000
2.500.000
40.000
40.000
2.540.000
2.540.000
2.540.000

2.540.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

60

TECNOLOGICA FITEC 61
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
11. se vende mercanca por valor de 25.000.900 ms IVA a Losas quien cancela el
70% en efectivo y el resto no lo quedan debiendo.
CODIGO
1105
110505
1305
130505
2408
240805
4135

CUENTA

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

20.300.731

CAJA

CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
IVA
GENERADO
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
SUMAS IGUALES

20.300.731
8.700.313
8.700.313
4.000.144
4.000.144
25.000.900
29.001.044 29.001.044

12. pagamos los servicios pblicos por valor de 120.000 en efectivo.


CODIGO
CUENTA
5135
SERVICIOS
51350505 SERVICOS
PUBLICOS
1105
CAJA
110505

CAJA GENERAL
SUMAS
IGUALES

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

120.000
120.000
120.000
120.000
120.000

120.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

61

TECNOLOGICA FITEC 62
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
13. compramos mercancas Limas por valor de 3.000.000 mas cancelamos as con
tarjeta de crdito el 30%, el 20% con cheque, el 40% en efectivo y el resto lo
quedamos debiendo
CODIGO
CUENTA
DE
MERCANCIAS
6205
62050502 Limas
2408

IVA

240810

DESCONTABLE

2105
210510

BANCOS
NACIONALES
PAGARES

1110

BANCOS

111005
1105

MONEDA
NACIONAL
CAJA

110505

CAJA GENERAL

2205

NACIONALES

22050502 Limas Ltda.

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

3.000.000
3.000.000
480.000
480.000
1.044.000
1.044.000
696.000
696.000
1.392.000
1.392.000
348.000
348.000

SUMAS IGUALES
3.480.000 3.480.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

62

TECNOLOGICA FITEC 63
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
14. pagamos al Proveedor de la factura 013 con tarjeta de crdito.
CODIGO
CUENTA
2205
PROVEEDORES
NACIONALES
22050502 Lilian ltda.

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

2.500.000
2.500.000

2105

BANCOS NACIONALES

210510

PAGARES

2.500.000
2.500.000

SUMAS IGUALES
2.500.000 2.500.000

15. nos cancela el cliente de la Factura 223.


CODIGO

CUENTA

DEBITO

CREDITO

PARCIALES
1105

CAJA

110505

CAJA GENERAL

1305

CLIENTES

130505

NACIONALES

3.480.000

SUMAS
IGUALES

3.480.000
3.480.000
3.480.000
3.480.000

3.480.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

63

TECNOLOGICA FITEC 64
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
16. compramos mercanca a Quinteros Ltda. por valor de 4.590.000 ms IVA de la
cual cancelamos de la siguiente manera con tarjeta de crdito el 80%, con cheque el
10% y el resto lo quedamos debiendo.
CODIGO

CUENTA

DEBITO

CREDITO

PARCIALES
6205

DE MERCANCIAS

4.590.000

62050505 Quinteros Ltda.


2408
IVA
240810

DESCONTABLE

2105
210510

BANCOS
NACIONALES
PAGARES

1110

BANCOS

111005

MONEDA
NACIONAL
NACIONALES

2205

22050502 Quintero Ltda.

4.590.000
734.400
724.400
4.259.520
4.259.520
532.440
532.440
532.440
532.440

SUMAS IGUALES
5.324.400

5.324.400

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

64

TECNOLOGICA FITEC 65
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
17. se compran un inventario de mercancas ms IVA a Empress Ltda. por la suma de
70.000.000 cancelamos el 50% con tarjeta de crdito y el resto lo quedamos debiendo
CODIGO
CUENTA
INVENTARIO MAT
1405

PARCIALES

PRIMA

14050510 Empress Ltda.


2408
IVA
240810
2105
210510
2205

DESCONTABLE
BANCOS
NACIONALES
PAGARES
NACIONALES

22050510 Empress Ltda.


SUMAS IGUALES

DEBITO

CREDITO

70.000.000
70.000.000
11.200.000
11.200.000
40.600.000
40.600.000
40.600.000
40.600.000
81.200.000 81.200.000

18. se vende mercanca a Lusitas por valor de 90.800.000 IVA incluido de contado.
CODIG
O
1105
110505
2408
240805
4135

CUENTA

PARCIALE
S

CAJA

DEBITO
CREDIT
O
90.800.000

CAJA GENERAL
IVA
GENERADO
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
MENOR
SUMAS IGUALES

90.800.000
12.524.138
12.524.138
78.275.862
90.800.000

90.800.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

65

TECNOLOGICA FITEC 66
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
19. pagan honorarios a contador pblico por valor de 15.000.000 giramos cheque.
CODIGO

CUENTA

DEBITO

CREDITO

PARCIALES
HONORARIOS

5110
511030

15.000.000
ASESORIA
FINANCIERA

1110
BANCOS
11100505 CHEQUES
SUMAS IGUALES

15.000.000
15.000.000
15.000.000
15.000.000

15.000.000

20. compramos mercancas Lilian Ltda. Por de 90.000.000 IVA incluido


segn Factura 001 pagando as con tarjeta de crdito el 50%, con tarjeta
debito el 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo.
CODIGO

CUENTA

PARCIALES

DEBITO

CREDITO

DE MERCANCIAS

6205
62050502 Lilian Ltda.
2408
240810
2105
210510
1110
111005

IVA
DESCONTABLE
BANCOS
NACIONALES
PAGARES
BANCOS
MONEDA
NACIONAL

2205
NACIONALES
22050502 Lilian Ltda.
SUMAS IGUALES

77.586.207
77.586.207
12.413.793
12.413.793
45.000.000
45.000.000
22.500.000
22.500.000
22.500.000
22.500.000
90.000.000 90.000.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

66

TECNOLOGICA FITEC 67
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
21. se vende mercanca a Tanques S.A. por valor de 322.000.000 ms IVA segn
factura 22 nos cancelan as con tarjeta de crdito el 50%, en efectivo el 25% y el
otro 25% lo quedan debiendo.
CODIGO
CUENTA
BANCOS
1110
BANCOS NACIONALES
111005
CAJA
1105

PARCIALES

CREDITO

186.760.000
93.380.000

110505
1305

CAJA GENERAL
CLIENTES

93.380.000

130505
2408
240805

NACIONALES
IVA
GENERADO
COMERCIO AL POR MAYOR Y
AL POR MENOR
SUMAS IGUALES

93.380.000

4135

DEBITO
186.760.000

93.380.000

51.520.000
51.520.000
322.000.000
373.520.000 373.520.000

22. se cancela servicio de aseo a Limpiamos Cooperativa por valor de 2.500.000


giramos Cheque.
CODIGO
5135

CUENTA

PARCIALES

SERVICIOS
ASEO

2408

IVA

240810

DESCONTABLE
RETENCION
FUENTE

40.000

236525

SERVICIOS

50.000

1110

BANCOS
MONEDA
NACIONAL

111005

SUMAS IGUALES

CREDITO

2.500.000

513505

2365

DEBITO

2.500.000
40.000

50.000

2.490.000
2.490.000
2.540.000

2.540.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

67

TECNOLOGICA FITEC 68
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

23. pagamos los servicios pblicos por valor de2.220.000 en efectivo.


CODIGO
5135
51350505

CUENTA

PARCIALES

SERVICIOS
SERVICIOS
PUBLICOS

1105

CAJA

110505

CAJA GENERAL

DEBITO

CREDITO

2.220.000
2.220.000
2.220.000
2.220.000

SUMAS IGUALES

2.220.000

2.220.000

24. pagamos al proveedor la Factura 001 con tarjeta de crdito.


CODIGO
2205
22050502
2105
210510

CUENTA
PROVEEDORES
NACIONALES

PARCIALES

DEBITO

CREDITO

22.500.000

Lilian ltda.
BANCOS NACIONALES

22.500.000

PAGARES
SUMAS IGUALES

22.500.000

22.500.000

22.500.000 22.500.000

25. Nos cancelan el 50% el Cliente de la factura 22 en Efectivo.


CODIGO
1105
110505
1305
130505

CUENTA

PARCIALES

CAJA

CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
SUMAS IGUALES

DEBITO
46.690.000

CREDITO

46.690.000
46.690.000
46.690.000
46.690.000

46.690.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

68

TECNOLOGICA FITEC 69
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
26. Consignamos 50.000.000 de caja.
CODIGO
CUENTA
1110
BANCOS
MONEDA
111005
NACIONAL
CAJA
1105
110505
CAJA GENERAL
SUMAS IGUALES

PARCIALES

DEBITO
50.000.000

CREDITO

50.000.000
50.000.000
50.000.000
50.000.000

50.000.000

27. pagamos el 50% de lo utilizado de la tarjeta de crdito en efectivo.


CODIGO
2105

CUENTA
BANCOS
NACIONALES

210510
1105

PAGARES

110505

CAJA GENERAL
SUMAS IGUALES

PARCIALES

DEBITO

CREDITO

64.723.760
64.723.360
64.723.360

CAJA

64.723.360
64.723.760

64.723.360

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

69

TECNOLOGICA FITEC 70
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
CUENTAS T
1105 CAJA
DEBITO

1110 BANCOS

CREDITO

DEBITO

CREDITO

50.000.000

17.400.000

10.440.000

21.600.000

4.876.000

1.392.000

186.760.000

2.500.000

20.300.731

120.000

3.480.000

1.392.000

50.000.000

696.000
1.250.000

90.800.000

2.220.000

2.500.000

93.380.000

50.000.000

2.540.000

46.690.000

64.723.760
696.000

309.526.731

137.247.760

532.440
15.000.000

172.278.971

22.500.000
2.490.000
247.200.000

72.304.440

174.895.560
1305 CLIENTES
DEBITO
3.480.000

1405 INVENTARIO MAT PRIMAS

CREDITO

DEBITO

3.480.000

70.000.000

46.690.000

70.000.000

CREDITO

8.700.313

93.380.000
105.560.313

50.170.000

55.390.313

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

70

TECNOLOGICA FITEC 71
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

1524 EQUIPO DE OFICINA


DEBITO
17.400.000

CREDITO

17.400.000

64.723.760

CREDITO

CREDITO

2205 PROVEEDORES NACIONALES


DEBITO

CREDITO

5.000.000

2.500.000

2.500.000

1.044.000

22.500.000

348.000

5.000.000

2.500.000

1.044.000

348.000

2.500.000

532.440

4.259.520

40.600.000

40.600.000

22.500.000

45.000.000
22.500.000
64.723.760

DEBITO
21.600.000
21.600.000

2105 BANCOS NACIONALES


DEBITO

1705 GASTOS PDOS POR


ANTICIPADO

25.000.000

69.328.440
44.328.440

126.947.520
62.223.760

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

71

TECNOLOGICA FITEC 72
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
2365 RETENCION EN LA FUENTE
DEBITO

CREDITO

2408 IVA
DEBITO
1.379.310

50.000
50.000

480.000
1.379.310
40.000

3115 APORTES SOCIALES


DEBITO

CREDITO
50.000.000

480.000

CREDITO
672.552
1.920.000
4.000.144
12.524.138
51.520.000

734.400
11.200.000
12.413.793

50.000.000
40.000
28.146.813

70.636.834
42.490.021

4135 COMERCIO AL POR > Y <


DEBITO

CREDITO
4.203.448
12.000.000
25.000.900
78.275.862
322.000.000
441.480.210

441.480.210

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

72

TECNOLOGICA FITEC 73
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
5110 HONORARIOS
5135 SERVICIOS
DEBITO
2.500.000
120.000

CREDITO

DEBITO
1.250.000

CREDITO

15.000.000
16.250.000

2.500.000
2.220.000
7.340.000 7.340.000

6205 DE MERCANCIAS
DEBITO

CREDITO

8.620.690
3.000.000
8.620.690
3.000.000
4.590.000
77.586.207
105.417.587

105.417.587

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

73

TECNOLOGICA FITEC 74
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
BALANCE DE PRUEBA

CODIGO
1105
1110
1305
1405
1524
1705
2105
2205
2408
2365
3115
4135
5110
5135
6205

CUENTA

DEBITO
172.278.971
174.895.560
55.390.313
70.000.000
17.400.000
21.600.000

CREDITO

CAJA
BANCOS
CLIENTES
INVENTARIOS MAT PRIMA
EQUIPO DE OFICINA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
BANCOS NACIONALES
62.223.760
NACIONALES
44.328.440
IVA
42.490.021
RETENCION EN LA FUENTE
50.000
APORTES SOCIALES
50.000.000
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
441.480.210
MENOR
HONORARIOS
16.250.000
SERVICIOS
7.340.000
DE MERCANCIAS
105.417.587
SUMAS IGUALES
640.572.431 640.572.431

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

74

TECNOLOGICA FITEC 75
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

ESTADO DE RESULTADOS
CODIGO
CUENTA
4135
COMERCIO AL POR MAYOR Y POR
MENOR
5110
HONORARIOS
5135
6205

SERVICIOS
DE MERCANCIAS

VALOR
441.480.210

16.250.000
7.340.000
105.417.587

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
4135 COMERCIO AL POR MAYOY Y POR
MENOR

441.480.210

TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES


(-) COSTOS
6205 DE MERCANCIAS
= UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) GASTOS
5110 HONORARIOS
5135 SERVICIOS

= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO


IMPUESTO DE RENTA 33%
= UTILIDAD LIQUIDA
RESERVA 10%
= UTILIDAD DEL EJERCICIO

441.480.210

105.417.587

336.062.623

16.250.000
7.340.000
23.590.000
312.472.623
103.115.966
209.356.657
20.935.666
188.420.991

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

75

TECNOLOGICA FITEC 76
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

BALANCE GENERAL
CODIGO
1105
1110
1305
1405
1524

CUENTA

1705
2105
2205

CAJA
BANCOS
CLIENTES
INVENTARIOS MAT PRIMA
EQUIPO DE OFICINA
GASTOS PAGADOS
ANTICIPADOS
BANCOS NACIONALES
NACIONALES

172.278.971
174.895.560
55.390.313
70.000.000
17.400.000
21.600.000

2365
2408

RETENCION EN LA FUENTE
IVA

50.000
42.490.021

3115

APORTES SOCIALES

50.000.000

62.223.760
44.328.440

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

76

TECNOLOGICA FITEC 77
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
BALANCE GENERAL

ACTIVO

511.564.844

DISPONIBLE

347.174.531
172.278.971

1105 CAJA

174.895.560

1110 BANCOS
DEUDORES
1305 CLIENTES

55.390.313

1405 INVENTARIOS

70.000.000

INVENTARIOS
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1524 EQUIPO DE OFICINA

17.400.000

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

21.600.000

DIFERIDOS

55.390.313
70.000.000
17.400.000
21.600.000
__________

PASIVO

252.208.187

OBLIGACIONES FINANCIERAS

62.223.760

2105 BANCOS NACIONALES

62.223.760

2205 NACIONALES

44.328.440

PROVEEDORES

44.328.440

CUENTAS POR PAGAR

50.000
50.000

2365 RETENCION EN LA FUENTE


IMPUESTOS Y GRAVAMENES Y TASAS

145.605.987
42.490.021

2408 IVA

103.115.966

2404 IMPUESTO DE RENTA


PATRIMONIO

259.356.657

CAPITAL SOCIAL
3115 APORTES SOCIALES

50.000.000

33 RESERVAS

20.935.666
188.420.991

36 UTILIDAD DEL EJERCICIO

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
511.564.844=252.208.187+259.356.657
511.564.844=511.564.844

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

77

TECNOLOGICA FITEC 78
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

Taller No 4
MEDIOS S.A. empresa perteneciente al rgimen comn designado realiza
las siguientes operaciones
MES 1
segn juntas socios queda consignado en el acta el siguiente capital
a) aporte capital en efectivo de 500.000.000
b)aporte de equipos de oficina 50.000.000
c)aporte de terreno por valor de 80.000.000

CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
1105
CAJA
500.000.000
110505
CAJA GENERAL
500.000.000
EQUIPO DE
1524
OFICINA
50.000.000
EQUIPO DE
152410
OFICINA
50.000.000
1504
TERRENOS
80.000.000
150405
URBANOS
80.000.000
APORTES
3115
SOCIALES
311505
MEDIOS S.A.
630.000.000
SUMAS IGUALES
630.000.000

CREDITO

630.000.000
630.000.000

se compra muebles y enseres por la suma de 25.000.000 giramos cheque


CODIGO

CUENTA

1524

EQUIPO DE OFICINA

152405

MUEBLES Y ENSERES

2365

RTF

236540

COMPRAS

1110

BANCOS

11100505

NACIONALES
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
29.000.000

CREDITO

29.000.000
875.000
875.000
28.125.000
28.125.000
29.000.000

29.000.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

78

TECNOLOGICA FITEC 79
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

se compra un carro particular para uso de la empresa por valor de 45.000.000 giramos
cheque a Sanautos
CODIGO

CUENTA
FLOTA Y EQUIPO DE
1540
TRANSPORTE
154005
AUTOS
2365
RTF
236540
COMPRAS
1110
BANCOS
11100505 CHEQUE
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

52.200.000
52.200.000
1.575.000
1.575.000
50.625.000
50.625.000
52.200.000 52.200.000

4 * 1000
28.125.000+50.625.000=78.750.000
78.750.000*4/1000=315.000
CODIGO
5305
530590
1110
1110050510

CUENTA
FINANCIEROS
4*1000
BANCOS
4*1000
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
CREDITO
315.000

315.000
315.000
315.000
315.000

315.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

79

TECNOLOGICA FITEC 80
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
MES 2
1) Se compra mercancas por la suma por la de 128.000.000 mas IVA a
ITALY S.A. cancelado as:
3% mensual sobre cuota vencida,
20% con tarjeta crdito y con 30% con tarjeta debito.

CODIGO

CUENTA

6205

COMPRA DE MERCANCIAS

620540

COMPRA DE MERCANCIAS

2408

IVA

240810

DESCONTABLE

2365

RTF

236540

COMPRA DE MERCANCIAS

2205

NACIONALES

220505

NACIONALES

2105

BANCOS

210510

PAGARES

1110

BANCOS

111005

MONEDA NACIONAL

PARCIAL

DEBITO

de 5

CREDITO

128.000.000
128.000.000
20.480.000
20.480.000
4.480.000
4.480.000
72.000.000
72.000.000
28.800.000
28.800.000
43.200.000
43.200.000

SUMAS IGUALES

148.480.000

148.480.000

3) se compra mercanca a selisy Ltda. por la suma de 125.000.000 IVA incluido,


4) cancelando de la siguiente manera:60%,tarjeta crdito 30% y tarjeta debito 10%
CODIGO

CUENTA

6205

COMPRA DE MERCANCIAS

620540

COMPRA DE MERCANCIAS

2408

IVA

240810

DESCONTABLE

2365

RTF

236540

COMPRA DE MERCANCIAS

2205

NACIONALES

220505

NACIONALES

2105

BANCOS

210510

PAGARES

1110

BANCOS

111005

MONEDA NACIONAL
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

107.758.621
107.758.621
17.241.379
17.241.379
3.771.552
3.771.552
72.737.069
72.737.069
36.368.534
36.368.534
12.122.845
12.122.845
125.000.000

125.000.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

80

TECNOLOGICA FITEC 81
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
3)compramos mercancas por valor de 325.000.000 IVA incluido a tnaks a crdito
CODIGO
6205
620540
2408
240810
2365
236540
2205
220505

CUENTA
COMPRA DE MERCANCIAS
COMPRA DE MERCANCIAS
IVA
DESCONTABLE
RTF
COMPRA DE MERCANCIAS
NACIONALES
NACIONALES
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
280.172.414

CREDITO

280.172.414
44.827.586
44.827.586
9.806.035
9.806.035
315.193.965
315.193.965
325.000.000 325.000.000

MES 3
Se vende mercanca a LUSITAS Ltda. por valor de 230.000.000 IVA incluido
pagando as: 50% gira cheque, 10% lo paga en efectivo 40% le otorgamos
Crdito.
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
1110
BANCOS
111.530.172
111005
CHEQUE
111.530.172
1105
CAJA
22.306.034
110505 CAJA GENERAL
22.306.034
1305
CLIENTES
89.224.138
130505 NACINALES
89.224.138
ANTICIPO DE
1355
IMPUESTO
6.939.656
135515 RTF
6.939.656
2408
IVA
31.724.138
240805 GENERADO
31.724.138
COMERCIO AL POR
4135
MAYOR Y MENOR
198.275.862
SUMAS IGUALES
230.000.000 230.000.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

81

TECNOLOGICA FITEC 82
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

5) se vende mercanca por la suma de 410.000.000 IVA incluido a logans s.a.


pagando as:60% gira cheque 20%efectivo otorgamos crdito

CODIGO
1110
111005
1105
110505
1305
130505
1355
135515
2408
240805
4135

CUENTA
BANCOS
CHEQUE
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
ANTICIPO DE IMPUESTO
RTF
IVA
GENERADO
COMERCIO AL POR MAYOR Y
MENOR
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
238.577.586

CREDITO

238.577.586
79.525.862
79.525.862
79.525.862
79.525.862
12.370.690
12.370.690
56.551.724
56.551.724
353.448.276
410.000.000 410.000.000

3) cancelamos el arriendo de los meses uno y dos por la suma de 18.000.000 cada mes
ms intereses 20% por mora de los dos meses giramos cheque.
CODIGO
5120
512005
2408
240810
2365
236530
5305
530520
1110
11100505

CUENTA
ARRIENDOS
TERRENOS
IVA
DESCONTABLE
RTF
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
INTERESES
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
36.000.000

CREDITO

36.000.000
3.600.000
3.600.000
1.260.000
1.260.000
7.200.000
7.200.000
45.540.000
45.540.000
46.800.000 46.800.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

82

TECNOLOGICA FITEC 83
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

4) se pagan honorarios al contador por valor de 11.250.000 mas IVA giramos cheque
CODIGO
5110
511030
2408
240810
2365
236515
1110
11100505

CUENTA
HONORARIOS
ASESORIA FINANCIERA
IVA
DESCONTABLE
RTF
HONORARIOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
11.250.000

CREDITO

11.250.000
1.800.000
1.800.000
1.125.000
1.125.000
11.925.000
13.050.000 13.050.000

4*1000
31.140.000+11.925.000=43.065.000
43.065.000*4/1000=172.260
CODIGO
5305
530590
1110
1110050510

CUENTA
FINANCIEROS
4*1000
BANCOS
4*1000
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO CREDITO
172.260

172.260
172.260
172.260
172.260

172.260

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

83

TECNOLOGICA FITEC 84
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
MES 4
se vende mercanca a tanques s.a. por valor de 150.000.000 mas IVA factura 223;
nos cancela de la siguiente manera : 50% tarjeta crdito, 25% tarjeta debito
y el otro 25% lo quedan debiendo.
CODIGO

CUENTA

PARCIAL

DEBITO

1110

BANCOS

11100510

TARJETA DE CREDITO

84.375.000

11100515

TARJETA DEBITO

42.187.500

1305

CLIENTES

130505

NACIONALES

1355

ANTICIPO DE IMPUESTOS

135515

RTF

2408

IVA

240805

GENERADO

4135

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR

CREDITO

126.562.500

42.187.500
42.187.500
5.250.000
5.250.000
24.000.000
24.000.000
150.000.000

SUMAS IGUALES

174.000.000 174.000.000

2) se cancela el servicio de aseo a limpiamos por valor de 2.500.000 giramos cheque


CODIGO
5135
513505
2408
240810
2365
236525
1110
11100505

CUENTA
SERVICIOS
ASEO
IVA
DESCONTABLE
RTF
SERVICIOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO CREDITO
2.500.000

2.500.000
40.000
40.000
50.000
50.000
2.490.000
2.490.000
2.540.000 2.540.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

84

TECNOLOGICA FITEC 85
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
3) se vende mercanca por valor de 215.000.900 ms IVA a losas, quien nos
cancela el 70% en efectivo y resto no los queda debiendo
CODIGO
CUENTA
PARCIAL
DEBITO
CREDITO
1105
CAJA
169.313.209
110505 CAJA GENERAL
169.313.209
1305
CLIENTES
72.562.803
130505 NACIONALES
72.562.803
ANTICIPO DE
1355
IMPUESTOS
7.525.032
135515 RTF
7.525.032
2408
IVA
34.400.144
240805 GENERADO
34.400.144
COMERCIO AL POR
4135
MAYOR Y MENOR
215.000.900
SUMAS IGUALES
249.401.044 249.401.044
3) pagamos los servicios pblicos por valor de 1.220.000 en fectivo
CODIGO
5135
51350505
1105
110505

CUENTA
SERVICIOS
SERVICIOS PUBLICOS
CAJA
CAJA GENERAL
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO CREDITO
1.220.000

1.220.000
1.220.000
1.220.000
1.220.000 1.220.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

85

TECNOLOGICA FITEC 86
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
5) compramos mercanca limas por valor de 13.000.000 cancelamos 30%
T.C. 20% cheque, 40% efectivo y el resto lo queda debiendo
CODIGO

CUENTA
COMPRA DE
6205
MERCANCIAS
620540
COMPRA
2408
IVA
240810
DESCONTABLE
2365
RTF
236540
COMPRAS
2105
BANCOS
210510
PAGARES
1110
BANCOS
11100505 CHEQUE
1105
CAJA
110505
CAJA GENERAL
2205
NACIONALES
220505
NACIONALES
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO

CREDITO

13.000.000
13.000.000
2.080.000
2.080.000
455.000
455.000
4.387.500
4.387.500
2.925.000
2.925.000
5.850.000
5.850.000
1.462.500
1.462.500
15.080.000 15.080.000

4*1000
2.490.000+2.925.000=5.415.000
5.415.000*4/1000=21.660
CODIGO
CUENTA
5305
FINANCIEROS
530590
4*1000
1110
BANCOS
1110050510 4*1000
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
CREDITO
21.660

21.660
21.660
21.660
21.660

21.660

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

86

TECNOLOGICA FITEC 87
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

MES 5
1)pagamos el arriendo de los meses tres y cuatro por la suma de 18.000.0000
cada uno con una tasa de intereses por mora del 15% por los dos meses,
Pasamos la tarjeta de crdito.

CODIGO
5120
512005
2408
240810
2365
236530
5305
530520
2105
210510

CUENTA
ARRIENDOS
TERRENOS
IVA
DESCONTABLE
RTF
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
INTERESES
BANCOS
PAGARE
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
36.000.000

CREDITO

36.000.000
3.600.000
3.600.000
1.260.000
1.260.000
5.400.000
5.400.000
43.740.000
43.740.000
45.000.000 45.000.000

2) Calcular y cancelar el 60% de la tarjeta de crdito utilizada por la empresa,


giramos cheque
CODIGO
2105
210510
1110
11100505

CUENTA
BANCOS
PAGARES
BANCOS
CHEQUE
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
61.497.621

CREDITO

61.497.621
61.497.621
61.497.621
61.497.621 61.497.621

3) nos cancela el cliente de la factura 223


CODIGO
1105
110505
1305
130505

CUENTA
CAJA
CAJA GENERAL
CLIENTES
NACIONALES
SUMAS IGUALES

PARCIAL

DEBITO
42.187.500

CREDITO

42.187.500
42.187.500
42.187.500
42.187.500 42.187.500

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

87

TECNOLOGICA FITEC 88
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

3) Compramos una casa donde funciona como bodega por valor de 390.000.000
giramos cheque
CODIGO
1504
150405
1110
11100505

CUENTA
TERRENOS
URBANOS
BANCOS
CHEQUE
SUMAS
IGUALES

PARCIAL

DEBITO
390.000.000

CREDITO

390.000.000
390.000.000
390.000.000
390.000.000 390.000.000

4*1000
61.497.621+452.400.000=513.897.621
513.897.621*4/1000=2.055.591
CODIGO
5305
530590
1110
11100510

CUENTA
FINANCIEROS
4*1000
BANCOS
4*1000
SUMAS
IGUALES

PARCIAL

DEBITO
2.055.591

CREDITO

2.055.591
2.055.591
2.055.591
2.055.591

2.055.591

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

88

TECNOLOGICA FITEC 89
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA
CUENTAS T
1105
DEBITO

CAJA

500.000.000

CREDITO
1.220.000

22.306.034

5.850.000

79.525.862

1110 BANCOS
DEBITO
111.530.172
238.577.586

169.313.209

CREDITO
28.125.000
50.625.000
315.000

126.562.500

42.187.500
813.332.605 7.070.000
806.262.605

43.200.000
12.122.845
45.540.000
11.925.000
172.260
2.490.000
2.925.000

1305 CLIENTES
DEBITO
CREDITO

21.660
61.497.621
390.000.000

89.224.138

42.187.500
2.055.591

79.525.862
476.670.258 651.014.977

42.187.500

174.344.719

72.562.803
283.500.303

42.187.500

241.312.803

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

89

TECNOLOGICA FITEC 90
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

1504 TERRENOS
DEBITO
CREDITO
80.000.000
390.000.000
470.000.000
470.000.000

1355 ANTICIPO
DEBITO

CREDITO

1524 EQUIPO DE
OFICINA
DEBITO
CREDITO

6.939.656
12.370.690

50.000.000

5.250.000

79.000.000

7.525.032

79.000.000

29.000.000

32.085.378
32.085.378

1540 FLOTA Y EQUIPO


TRANSPORTE
DEBITO
CREDITO
52.200.000
52.200.000
52.200.000

2105 BANCOS
DEBITO
CREDITO
61.497.621

28.800.000
36.368.534
4.387.500
43.740.000

61.497.621 113.296.034
51.798.413

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

90

TECNOLOGICA FITEC 91
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

2205 NACIONALES
DEBITO
CREDITO
72.000.000
72.737.069
315.193.965
1.462.500
461.393.534
461.393.534

2365 RTF
DEBITO
CREDITO
875.000
1.575.000
4.480.000
3.771.552
9.806.035
1.260.000
1.125.000
50.000
455.000
1.260.000
24.657.587
24.657.587

2408 IVA
DEBITO

CREDITO
31.724.138

20.480.000
17.241.379

56.551.724

44.827.586

24.000.000

3.600.000

34.400.144

1.800.000
40.000
2.080.000
3.600.000
93.668.965 146.676.006
53.007.041

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

91

TECNOLOGICA FITEC 92
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

3115 APORTES
SOCIALES
DEBITO
CREDITO
630.000.000
630.000.000
630.000.000

4135 COMERCIO AL POR


MAYOR Y MENOR
DEBITO
CREDITO
198.275.862
353.448.276
150.000.000
215.000.000

5110 HONORARIOS
DEBITO

CREDITO

11.250.000

916.724.138
916.724.138

11.250.000
11.250.000

5120 ARRIENDOS
DEBITO
CREDITO
36.000.000
36.000.000
72.000.000
72.000.000

5135 SERVICIOS
DEBITO
CREDITO
2.500.000
1.220.000
3.720.000
3.720.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

92

TECNOLOGICA FITEC 93
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

6205 MERCANCIAS
DEBITO
CREDITO
128.000.000
107.758.621
280.172.414
13.000.000
528.931.035
528.931.035

5305 FINANCIEROS
DEBITO
CREDITO
315.000
172.260
21.660
2.055.591
7.200.000
5.400.000
15.164.511
15.164.511

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

93

TECNOLOGICA FITEC 94
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

BALANCE DE PRUEBA

CODIGO
1105
1110
1305
1355
1504
1524
1540
2105
2205
2365
2408
3115
4135
5110
5120
5135
5305
6205

CUENTA
DEBITO
CREDITO
CAJA
806.262.605
BANCOS
174.344.719
CLIENTES
241.312.803
ANTICIPO
32.085.378
TERRENOS
470.000.000
EQUIPOS DE OFICINAS
79.000.000
FLOTA Y EQUIPOS DE
TRANS
52.200.000
BANCOS NACIONALES
51.798.413
NACIONALES
461.393.534
RTE FTE
24.657.587
IVA
53.007.041
APORTES SOCIALES
630.000.000
COMERCIO AL POR +*916.725.038
HONORARIOS
11.250.000
ARRIENDO
72.000.000
SERVICIOS
3.720.000
FINANCIEROS
15.164.511
DE MERCANCIAS
528.931.035
SUMAS IGUALES
2.311.926.332 2.311.926.332

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

94

TECNOLOGICA FITEC 95
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

ESTADO DE RESULTADO
CODIGO
4135
5110
5120
5135
5305
6205

CUENTA
COMERCIO AL +*HONORARIO
ARRIENDO
SERVICIOS
FINANCIEROS
DE MERCANCIAS

916.725.038
11.250.000
72.000.000
3.720.000
15.164.511
528.931.035

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
4135 COMERCIO AL POR MAYOY Y POR
MENOR

916.725.038

TOTAL DE INGRESOS OPERACIONALES

916.725.038

(-) COSTOS
6205 DE MERCANCIAS
528.931.035
= UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) GASTOS
5110 HONORARIOS
5120 ARRIENDOS
5135 SERVICIOS
5305 FINANCIEROS

387.794.003

11.250.000
72.000.000
3.720.000
15.164.511

= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO


IMPUESTO DE RENTA 33%
= UTILIDAD LIQUIDA
RESERVA 10%
= UTILIDAD DEL EJERCICIO

102.134.511

285.659.492
94.267.632
191.391.860
19.139.186
172.252.674

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

95

TECNOLOGICA FITEC 96
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

BALANCE GENERAL
CODIGO
1105
1110
1305
1355
1504
1524
1540
2105
2205
2305
2408
3115

CUENTA
CAJA
BANCOS
CLIENTES
ANTICIPO
TERRENOS
EQUIPO DE OFICINA
FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE
BANCOS
NACIONALES
RTE FTE
IVA
APORTES SOCIALES

806.262.605
174.344.719
241.312.803
32.085.378
470.000.000
79.000.000
52.200.000
51.798.413
461.393.534
24.657.587
53.007.041
630.000.000

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

96

TECNOLOGICA FITEC 97
GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

BALANCE GENERAL

ACTIVO

1.506.516.067

DISPONIBLE

806.262.605

1105 CAJA

631.917.886

174.344.719

1110 BANCOS
DEUDORES

241.312.803

1305 CLIENTES

273.398.181

32.085.378

1355 ANTICIPO
PROPIEDAD PLANTA EQUIPO

601.200.000
470.000.000

1504 TERRENOS

79.000.000

1524 EQUIPO DE OFICINA

52.200.000

1540 FLOTA Y EQUIPO

__________
PASIVO

685.124.208

OBLIGACIONES FINANCIERAS

51.798.413

2105 BANCOS NACIONALES

51.798.413

PROVEEDORES

461.393.534
2205 NACIONALES

461.393.534

CUENTAS POR PAGAR

24.657.587

2365 RTE FTE


IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

24.657.587
147.274.674

2408 IVA

53.007.041

2404 IMPUESTO DE RENTA

94.267.633

PATRIMONIO

821.391.859

CAPITAL SOCIAL

630.000.000

3115 APORTES SOCIALES

630.000.000

RESERVAS

461.393.534

33 RESERVAS

19.139.186

36 UTILIDAD DEL EJERCICIO

172.252.673

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
1.506.516.067=685.124.208+821.391.859
1.506.516.067=1.506.516.067

TECNICO PROFESIONAL EN CONTADURIA


PRIMER MODULO

97