SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIN ADUANERA Y

TRIBUTARIA (SENIAT)
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N SNAT/20031699
Caracas, 27 de marzo de 2003
Aos 192 y 144
El Superintendente Nacional Aduanero y Tributario, en ejercicio de las
atribuciones establecidas en los numerales 1, 8 y 36 del artculo 4 de la Ley del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT),
y de conformidad con lo establecido en el artculo 48 del Cdigo Orgnico
Tributario.
Dicta la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO
DE OTORGAMIENTO DE PRORROGAS, FRACCIONAMIENTOS Y PLAZOS
PARA LA DECLARACIN Y/O PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- La presente Providencia regular el otorgamiento de prrrogas,
fraccionamientos y plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes y responsables, por parte del Servicio Nacional Integrado
de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Las prrrogas, fraccionamientos y plazos aqu previstos slo podrn otorgarse
excepcionalmente y para casos particulares.
Pargrafo nico: Lo previsto en esta Providencia no se aplicar a las
obligaciones provenientes de tributos, accesorios y sanciones en materia de
aduanas.
Artculo 2.- No podrn otorgarse prrrogas para la presentacin de la
declaracin ni para el pago de las siguientes obligaciones:
a) Las provenientes del deber de anticipar.
b) Las provenientes de impuestos indirectos cuya estructura y traslacin
prevea la figura de los denominados crditos y dbitos fiscales.
c) Las provenientes de cantidades efectivamente retenidas o percibidas y
no enteradas por parte de los agentes de retencin o de percepcin.
d) De las que hayan sido objeto de prrrogas para declarar o pagar
incumplidas por el contribuyente o responsable.
e) Las provenientes de tasas.

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003

Artculo 3.- No podrn concederse fraccionamientos y plazos para el pago de

las siguientes deudas:
a) Las provenientes del incumplimiento del deber de anticipar.
b) Las provenientes de cantidades efectivamente retenidas o percibidas y no
enteradas por parte de los agentes de retencin o de percepcin.
c) Las que hayan sido objeto de planes fraccionamiento y plazos para pagar
incumplidos por el contribuyente o responsable.
d) Las provenientes de tasas.
Pargrafo nico: No podrn concederse fraccionamientos y plazos para el
pago de ninguna de sus deudas tributarias, a aquellos contribuyentes o
responsables respecto de los cuales se haya iniciado un procedimiento judicial
de quiebra, aun cuando no haya sentencia firme.
Artculo 4.- Sin perjuicio de lo establecido en el literal b) del artculo anterior,
podrn concederse fraccionamientos y plazos para el pago de las sanciones
pecuniarias y los intereses moratorios originados por el incumplimiento de la
obligacin de retener o de enterar oportunamente las cantidades efectivamente
retenidas por parte de los agentes de retencin o de percepcin.
Asimismo, podrn concederse fraccionamientos y plazos para el pago de las
deudas provenientes de tributos sujetos a retencin total en la fuente, sobre
los cuales no se haya practicado la correspondiente retencin, con excepcin
de los impuestos indirectos cuya estructura y traslacin prevea la figura de los
denominados crditos y dbitos fiscales.
Artculo 5.- Los intereses moratorios que generen las deudas objeto de
fraccionamientos y plazos para su pago, se causarn hasta el da en que el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT),
notifique al contribuyente o responsable la aprobacin de la solicitud de
fraccionamiento y plazos para el pago.
Artculo 6.- Las prrrogas, fraccionamientos y plazos que se otorguen
causarn intereses de financiamiento sobre los montos prorrogados y
fraccionados, los cuales sern equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al
momento de la aprobacin de la solicitud por parte del Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT)
Se entender por tasa activa bancaria vigente, la tasa activa promedio de los
seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas con mayor
volumen de depsitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales,
calculados por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario
inmediatamente anterior.
Si existiera una variacin mensual positiva o negativa del diez por ciento
(10%) o ms entre la tasa bancaria aplicada a la prrroga o fraccionamiento, y
la tasa bancaria vigente para el mismo perodo, sern calculadas las diferencias

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003

y reflejadas en las cuotas restantes. Los ajustes respectivos se realizarn

trimestralmente, o antes, si son dos o menos las referidas cuotas.
Artculo 7.- Las obligaciones que hayan sido objeto de la concesin de
prrrogas para declarar o pagar o de fraccionamientos y plazos para el pago,
no podrn ser extinguidas por medios distintos al pago.
Artculo 8.- El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), decidir las solicitudes dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes a su presentacin.
Artculo 9.- Contra la negativa del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conceder prrrogas para
declarar y pagar o fraccionamientos y plazos para el pago de deudas tributarias
vencidas, no proceder recurso alguno.
Artculo 10.- Las solicitudes de prrrogas y fraccionamientos y plazos debern
interponerse ante la Gerencia Regional de Tributos Internos del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), del
domicilio del contribuyente o responsable, a travs de las divisiones y sectores
competentes.
Artculo 11.- Las Divisiones y sectores de las Gerencias Regionales de
Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), que tengan atribuida la competencia para gestionar el
cobro administrativo de las obligaciones y deudas tributarias, sern las
encargadas de recibir, tramitar, decidir y suscribir las solicitudes de prrroga y
fraccionamiento y plazos interpuestas por los contribuyentes y responsables,
as como todas las actuaciones necesarias para su otorgamiento.
En aquellos casos en que las solicitudes de fraccionamiento y plazos se
produjeran durante fiscalizaciones y sumarios administrativos en curso, las
divisiones y sectores de las Gerencias Regionales de Tributos Internos que
tengan atribuida la competencia para tramitar y decidir dichos procedimientos,
sern las competentes para recibir, tramitar decidir y suscribir, las solicitudes
de fraccionamiento y plazos, as como todas las actuaciones necesarias para su
otorgamiento.
CAPITULO II
De las Prorrogas para Declarar y Pagar
Artculo 12.- A los efectos de este Captulo se entender por prrroga la
facilidad otorgada por el Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT), para presentar las declaraciones y pagar los
tributos correspondientes o para pagar los tributos a declarar en un plazo
distinto al previsto en las leyes y reglamentos especiales, siempre que no
hubiere transcurrido el lapso legal o reglamento para efectuar el pago o para
presentar la declaracin.

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003

Artculo 13.- Las prrrogas para presentar las declaraciones y pagar, as como
las prrrogas para el pago de los tributos a declarar, podrn concederse por
plazos que no excedan los noventa (90) das continuos, siempre que se
demuestre la imposibilidad para declarar y determinar el monto del tributo
correspondiente o la situacin de iliquidez que impide el cumplimiento
oportuno de la obligacin ya determinada.
El plazo previsto en el encabezamiento de este artculo podr prorrogarse por
el mismo trmino, siempre que dichas prrrogas no excedan de 36 meses y el
contribuyente o responsable justifique a satisfaccin del Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), las causas que le
impidieron presentar las declaraciones o efectuar el pago en el plazo
originalmente otorgado.
Artculo 14.- La situacin de iliquidez que impida el pago oportuno de la
obligacin o la imposibilidad para determinar el monto del tributo respectivo,
sern apreciadas en cada caso concreto por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Artculo 15.- Las solicitudes de prrroga debern introducirse con al menos
quince (15) das hbiles antes del vencimiento del plazo para efectuar la
declaracin la declaracin o el pago de la obligacin, segn corresponda.
Artculo 16.- El contribuyente o responsable deber introducir una solicitud de
prrroga, la cual deber contener la siguiente informacin:
A) Nombre, denominacin o razn social y nmero de registro de
Informacin Fiscal (R.I.F)
B) Breve exposicin de las causas que originan la solicitud
C) Duracin de la prrroga solicitada
D) Identificacin del representante legal, si lo hubiere, quien deber
suscribir la solicitud.
E) Direccin de correspondencia y de correo electrnico, si lo hubiere,
tanto del contribuyente como de su representante legal.
F) Impuesto y perodo sobre el cual solicita prrroga para declarar y pagar
o para pagar.
La solicitud deber estar acompaada por la documentacin que demuestre
las causas que la originan.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr requerir que la
informacin solicitada en este artculo sea presentada a travs de medios
electrnicos.
Artculo 17.- Concedida la prrroga solicitada, los intereses de financiamiento
se calcularn a partir del da siguiente al vencimiento del plazo legal o
reglamentario para presentar la declaracin y pagar o para efectuar el pago del

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003

tributo determinado, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 30 de esta

Providencia.
Artculo 18.- Transcurrido el lapso establecido en el artculo 8 de esta
Providencia y no hubiere pronunciamiento por parte del Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) se entender
negada la solicitud de prrroga. En consecuencia, el contribuyente o
responsable deber efectuar la declaracin y el pago correspondiente en el
lugar, forma y plazo indicado en las leyes y reglamentos, sin perjuicio de la
aplicacin de las sanciones e intereses que fueren correspondientes.
CAPTULO III
De los planes de fraccionamiento de pagos
Artculo 19.- A los efectos de este Captulo, se entender por fraccionamiento
y plazos la facilidad otorgada por el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), para el pago de las deudas
atrasadas, siempre y cuando los derechos de la Repblica queden
suficientemente asegurados, mediante la constitucin de garantas por parte
del contribuyente o responsable que solicite el beneficio, a excepcin de lo
previsto en el artculo 39 de esta providencia.
Artculo 20.- Podrn concederse fraccionamientos y plazos para el pago de las
obligaciones tributarias vencidas, hasta por treinta y seis (36) meses, siempre
que demuestren que se encuentran en una situacin de iliquidez que le impide
el cumplimiento oportuno de la obligacin ya determinada.
Artculo 21.- Los fraccionamientos y plazos para el pago de deudas tributarias
provenientes de tributos, accesorios y sanciones, podrn otorgarse siempre
que se originen en:
a) Autoliquidaciones no canceladas al vencimiento del plazo para pagarlas,
incluyendo las deudas por omisin en los pagos en porciones provenientes
de las declaraciones definitivas.
b) Determinaciones administrativas, an en el caso de que las mismas
estuvieren recurridas en va administrativa o judicial, siempre que el
contribuyente o responsable desista en forma expresa de la accin o
recurso respectivo, una vez aprobada la solicitud de fraccionamiento.
c) Los procedimientos de fiscalizacin o determinacin que se encontraren
en curso.
Pargrafo nico: Para el supuesto previsto en el literal c) de este artculo, el
fraccionamiento y plazo para el pago deber solicitarse sobre las cantidades
contenidas en el acta de reparo y sus anexos.
Si la solicitud de fraccionamiento y plazo para el pago se produce dentro de los
quince (15) das hbiles siguientes a la notificacin del acta de reparo, no se

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003

considerar que exista allanamiento en los trminos previstos en los artculos

185 y 186 del Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 22.- Los intereses de financiamiento se calcularn desde el da
siguiente a la notificacin de la aprobacin del fraccionamiento y plazo para el
pago solicitado, hasta el pago total de la deuda, sin perjuicio de lo establecido
en el artculo 30 de esta Providencia.
Artculo 23.- En los casos en que se otorgaren fraccionamientos y plazos para
el pago de cantidades provenientes de sanciones pecuniarias, el monto a
fraccionar se calcular segn el valor de la unidad tributaria vigente para el
momento en que el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), notifique al contribuyente o responsable la aprobacin de
la solicitud de fraccionamiento y plazos para el pago.
Las variaciones del valor de la unidad tributaria que se produzcan durante el
plazo otorgado para el pago de las sanciones pecuniarias, no afectarn el
monto original sujeto a fraccionamiento.
Artculo 24.-El contribuyente o responsable deber introducir una solicitud de
fraccionamiento y plazos para el pago, la cual deber contener la siguiente
informacin:
a) Nombre, denominacin o razn social y nmero de Registro de Informacin
Fiscal (RIF).
B) Identificacin del representante legal, si lo hubiere, quien deber suscribir la
solicitud.
c) Direccin de correspondencia y de correo electrnico, si lo hubiere, tanto del
contribuyente como del representante legal.
d) Breve exposicin de las causas que originan la solicitud.
e) Plan de pagos que propone.
f) Garanta ofrecida, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 39 de esta
providencia.
g) N de los documentos que identifican las deudas tributarias, declaraciones,
liquidaciones y resoluciones.
h) Identificacin, perodo, monto del impuesto, sanciones y accesorios, objeto
de fraccionamiento.
La solicitud deber estar acompaada por la documentacin que demuestre las
causas que la originan.
Artculo 25.- En los casos que correspondan el fraccionamiento y los plazos
para el pago que se aprueben estarn condicionados a la constitucin y
aceptacin definitiva de las garantas ofrecidas, las cuales debern constituirse
o formalizarse dentro los quince (15) das hbiles siguientes, contados a partir
de la fecha en que se apruebe el respectivo fraccionamiento y los plazos para
el pago. En los casos en que la garanta fuere rechazada se conceder, por una
sola vez, un plazo de diez (10) das hbiles adicionales para que se sustituya.

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003

Artculo 26.- Aprobado el plan de fraccionamiento y plazos para el pago, el

contribuyente o responsable se comprometer, de manera irrevocable a
cancelar la totalidad de las cuotas acordadas en la forma, plazos y condiciones
estipuladas en el plan respectivo.
El plan de fraccionamiento y plazos para el pago aceptado por el contribuyente
o responsable constituir titulo ejecutivo.
Artculo 27.- Se dejarn sin efecto el fraccionamiento y los plazos para el
pago otorgados, cuando no se aceptare la garanta constituida o no se
sustituya en el plazo establecido en el artculo anterior.
CAPITULO IV
Del Incumplimiento de las Prrrogas y Fraccionamientos y Plazos
Artculo 28.- Vencida la prrroga otorgada para presentar la declaracin y
pagar, y el contribuyente o responsable no hubiere presentado la declaracin
correspondiente, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), podr optar entre iniciar el procedimiento de fiscalizacin
y determinacin o el procedimiento de recaudacin en caso de omisin de
declaraciones, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios
previstos en el Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 29.- Vencida la prrroga otorgada para pagar el tributo determinado
y el contribuyente o responsable no hubiera efectuado el pago, el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), iniciar
de inmediato las correspondientes acciones de cobro, sin perjuicio de la
aplicacin de los intereses moratorios previstos en el Cdigo Orgnico
Tributario.
Artculo 30.- Incumplida la prrroga para presentar la declaracin y pagar o
la prrroga para pagar el tributo determinado, los intereses de mora se
generarn a partir de la fecha de vencimiento de la prrroga otorgada hasta la
fecha en que se produzca el pago.
Artculo 31.- El incumplimiento por parte del contribuyente o responsable de
dos (2) cuotas consecutivas o no de la deuda fraccionada, originar la prdida
inmediata del plazo otorgado para el pago. Sobre el saldo no pagado para la
fecha del incumplimiento se iniciarn inmediatamente las acciones de cobro
pertinentes.
El saldo no pagado para la fecha del incumplimiento, generar los intereses de
mora previstos en el Cdigo Orgnico Tributario, contados desde la fecha de
vencimiento de las cuotas no pagadas hasta su efectivo pago.

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003

CAPITULO V
De la constitucin de garantas
Artculo 32.- El contribuyente o responsable podr presentar alguna de las
siguientes garantas:
a) Fianza bancaria
b) Fianza comercial de filiales de Petrleos de Venezuela S.A. (PDVSA),
siempre y cuando garanticen derechos de empresas relacionadas.
c) Certificados especiales de reintegro tributario o bonos de exportacin
pertenecientes a terceros y dados en garanta a favor de la Repblica
con ocasin del plan de fraccionamiento de pagos.
d) Bonos de la deuda pblica nacional y cualquier otra modalidad de ttulo
valor emitido por la Repblica.
e) Depsitos en garanta constituidos a favor de la Repblica por cuenta del
deudor.
f) Prenda con o sin desplazamiento de posesin.
g) Hipotecas inmobiliarias o mobiliarias.
h) Fianzas personales en las condiciones establecidas en el Cdigo Orgnico
Tributario. Excepcionalmente, y previa solicitud del contribuyente, el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), podr aceptar fianzas otorgadas por empresas relacionadas,
an cuando estn constituidas o domiciliadas en el extranjero, siempre y
cuando justifique las razones que impiden el otorgamiento de fianzas
personales a las que hace referencia la parte inicial de este literal.
i) Cualquier otra que, a juicio del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), se estime procedente.
Pargrafo Primero: En todos los casos la aceptacin de la garanta respectiva
estar condicionada a que el Servicio Nacional Integrado de Administracin
Aduanera y Tributaria (SENIAT), verifique la suficiencia econmica y jurdica de
las garantas ofrecidas por los contribuyentes.
Pargrafo Segundo: Las garantas exigidas en este artculo no sern
necesarias, cuando el pago de las obligaciones tributarias, accesorios y
sanciones se encuentren previamente garantizados con bienes o derechos en
virtud de lo establecido en normas de carcter tributario.
Pargrafo Tercero: El contribuyente podr ofrecer varios tipos de garanta
para la misma deuda.
Artculo 33: En aquellos casos en que se ofrezca como garanta una hipoteca
inmobiliaria o mobiliaria o una prenda con o sin desplazamiento de posesin, el
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT),
podr solicitar la sustitucin del bien o de los bienes que constituyan su objeto,
cuando los ofrecidos por el contribuyente no garantizasen suficientemente los
derechos de la Repblica.

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003

El contribuyente deber presentar a satisfaccin del Servicio Nacional

Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), avalo del bien o
de los bienes hipotecados o pignorados.
Asimismo, los bienes muebles hipotecados o pignorados debern estar
asegurados contra todo riesgo por el perodo del fraccionamiento ms dos (2)
meses adicionales.
Artculo 34.- En los casos en que se ofrezcan en garanta certificados
especiales de reintegro tributario o bonos de exportacin pertenecientes a
terceros, el propietario deber constituir documento privado debidamente
autenticado, mediante el cual se establezca la cesin en garanta de dichos
ttulos a favor de la Repblica Bolivariana de Venezuela, y designar a una
institucin financiera custodia de los ttulos fsicos, o presentar, para los
ttulos desmaterializados, la certificacin bancaria de custodia en garanta
emitida por el banco respectivo.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), proveer el modelo de documento que deber utilizarse para la
cesin en garanta de los ttulos a los que hace referencia el encabezamiento
de este artculo.
Artculo 35.- La garanta o las garantas que se ofrezcan debern comprender
la totalidad de las deudas por concepto de tributos sus accesorios y sanciones
que sern objeto de fraccionamiento, ms un porcentaje adicional que
establezca el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), correspondientes a gastos administrativos inherentes a la
emisin y ejecucin de las garantas.
Artculo 36.- Los contratos y dems instrumentos donde conste la garanta
respectiva, debern ser suscritos por los jefes de las divisiones y sectores de
las Gerencias Regionales de Tributos Internos competentes para recibir,
tramitar, decidir y suscribir las solicitudes de fraccionamiento y plazos
interpuestas, por los contribuyentes y responsables de acuerdo a lo establecido
en el artculo 11 de esta providencia.
Artculo 37.- Las garantas debern otorgarse a nombre de la Repblica
Bolivariana de Venezuela por rgano del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), adscrito al Ministerio de
Finanzas.
Artculo 38.- Para todo lo relacionado con la ejecucin de la garanta, se
establecer como domicilio especial la Circunscripcin Judicial de la Gerencia
Regional de Tributos Internos correspondiente.
Artculo 39.- No se exigir la presentacin de garantas en los casos en que el
monto de lo adeudado no supere las cien (100) unidades tributarias (UT) para

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003

el caso de personas naturales o quinientas (500) unidades tributarias (UT) para

el caso de personas jurdicas.
Pargrafo nico: El valor de la unidad tributaria ser el vigente para el
momento en que solicite el plan de fraccionamiento.
Artculo 40.- La vigencia de la garanta ofrecida deber ser por el tiempo que
dure el fraccionamiento ms dos (2) meses adicionales.
Artculo 41.- Las garantas que se constituyan en aplicacin de la presente
Providencia se regirn por las disposiciones legales que la regulan, en todo
aquello que no colide con lo aqu previsto y en el Cdigo Orgnico Tributario.
Capitulo VI
Disposiciones Transitorias y Finales
Artculo 42.- En los casos en que se otorguen fraccionamientos y plazos para
el pago de sanciones pecuniarias originadas con anterioridad a la vigencia del
Cdigo Orgnico Tributario de 2001, el monto a fraccionar se calcular segn el
valor de la unidad tributaria vigente para el momento del nacimiento de la
infraccin respectiva.
Artculo 43.- La Intendencia Nacional de Tributos Internos del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), y la
Gerencia de Recaudacin, quedan encargadas de velar por el cumplimiento de
lo establecido en la presente Providencia.
Artculo 44.- La presente Providencia entrar en vigencia al da siguiente de
su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Comunquese y Publquese.

TRINO ALCIDES DIAZ

Superintendente Nacional Aduanero y Tributario

Gaceta Oficial N 37.690 de fecha 15 de mayo de 2003