Aud Formularios

UNIVERSIDADE ESTADUAL DA PARABA
CENTRO DE CINCIAS SOCIAIS APLICADAS

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE
CURSO DE BACHAREL EM CINCIAS CONTBEIS
KATIANE SANTOS OLIVEIRA
AUDITORIA INTERNA EM DEPARTAMENTO DE PESSOAL: UMA

FERRAMENTA DE PREVENO A CONTINGNCIAS TRABALHISTAS
CAMPINA GRANDE PB
2012
KATIANE SANTOS OLIVEIRA

Trabalho de Concluso de Curso - TCC apresentado

ao Departamento de Cincias Contbeis da
Universidade Estadual da Paraba, como requisito
parcial obteno do grau de Bacharel em Cincias
Contbeis.
Orientador: Prof Especialista Joo Teberge Neto
CAMPINA GRANDE PB
2012
FICHA CATALOGRFICA ELABORADA PELA BIBLIOTECA DE ADMINISTRAO E CONTBEIS-UEPB
O48a
Oliveira, Katiane Santos

Auditoria interna em departamento de pessoal: uma
ferramenta de preveno a contigncias trabalhistas
[manuscrito] / Katiane Santos Oliveira. 2012.
66f.; Il. Color.
Digitado.
Trabalho de Concluso de Curso (Graduao em Cincias
Contbeis ) Universidade Estadual da Paraba, Centro de
Cincias Sociais Aplicadas, 2012.
Orientao: Prof. Esp.
Joo Teberge Neto,
Departamento de Contabilidade.
1. Legislao trabalhista 2.Procedimentos de Auditoria
3. Reclamaes Trabalhistas. I. Ttulo.
21. ed. CDD 658.3.
ATIANE SANTOS OLIVEIRA

Trabalho de Concluso de Curso - TCC apresentado

ao Departamento de Cincias Contbeis da
Universidade Estadual da Paraba, como requisito
parcial obteno do grau de Bacharel em Cincias
Contbeis.
Aprovada em: 20/06/2012
_______________________________________
Prof Especialista Joo Teberge Neto / UEPB
Orientador
______________________________________
Prof Mestra Kaline Di Pace Nunes / UEPB
Examinadora
_____________________________________
Prof Especialista Gitano Souto Silva / UEPB
Examinador
CAMPINA GRANDE PB
2012
A todos que estiveram ao meu lado, me dando

foras para continuar firme at o fim do curso,
dedico.
AGRADECIMENTOS
Ao meu Deus, pelo seu imenso amor e por sua infinita misericrdia, que dispensou
sobre minha vida ao longo deste trabalho.
Ao meu orientador Prof Joo Teberge Neto, pelas orientaes concedidas e pelo
tempo que me reservou dando toda ateno para que fosse concluda esta monografia.
Aos demais professores do curso de Cincias Contbeis da UEPB por todo o
conhecimento transmitido ao longo do curso.
Aos colaboradores da coordenao do curso de Cincias Contbeis, pelas informaes
prestadas e por toda ateno dispensada todas as vezes que os procurei ao longo do curso.
Aos meus pais, Severino e Josefa, responsveis pela minha formao.
A minha querida av Elvira, pela dedicao e carinho.
Aos meus colegas de curso, pela amizade, pela cumplicidade e pelos momentos
marcantes que passamos juntos.
"Para realizar grandes conquistas,

devemos no apenas agir, mas tambm
sonhar; no apenas planejar, mas tambm
acreditar.
(Anatole France)
Auditoria Interna em Departamento de Pessoal: Uma ferramenta de preveno a

Contingncias Trabalhistas
RESUMO
Cada vez as reclamaes trabalhistas vm aumentando no cenrio empresarial. H algum

tempo essas reclamatrias eram prerrogativas de empresas desorganizadas que agiam
irresponsavelmente com seus funcionrios ou de empresas que exploravam a mo-de-obra
causando desconforto aos colaboradores sem recompens-los com uma remunerao digna.
Atualmente, o conjunto de reclamaes est presente nas diversas empresas, inclusive
naquelas que trazem benefcios aos colaboradores, mas, que por algum deslize no tratamento
da lei trabalhista, acabam sofrendo com reclamaes trabalhistas. Uma das medidas de
preveno a essas reclamaes o uso da auditoria interna no departamento de pessoal das
empresas, onde ir verificar passo a passo a rotina desse departamento, empregando todos os
procedimentos necessrios para identificao das no conformidades perante a legislao
trabalhista. Diante disso, questiona-se: Quais os procedimentos da auditoria interna
necessrios para se auditar o departamento de pessoal de uma empresa? O presente estudo
tem por objetivo verificar dentre os procedimentos de auditoria meios de preveno de
reclamaes trabalhistas, onde ir mostrar os aspectos da legislao trabalhista, relatar os
procedimentos do departamento de pessoal e considerar a metodologia da auditoria utilizada
neste departamento. Este estudo foi realizado atravs de uma aprofundada leitura de livros e
artigos, como tambm atravs da internet. Foi adotado como tcnica para coleta de dados o
uso de questionrios, onde se verificou o mau cumprimento da legislao trabalhista por parte
de alguns gestores. Concluindo, dessa forma, que a auditoria interna no departamento de
pessoal uma importante ferramenta de apoio s empresas para preveno de contingncias
trabalhistas.
Palavras-chave:
Trabalhistas.
Legislao Trabalhista. Procedimentos
de auditoria.
Reclamatrias
ABSTRACT
Each time the grievances are increasing the business scenario. For some time these were
prerogatives of grievance disorganized companies who acted irresponsibly with their
employees or companies exploiting the manpower without causing discomfort to employees
to reward them with a good salary. Currently, the set of claims is present in several
companies, including those that provide benefits to employees, but that by some slip in the
treatment of labor law, suffer labor claims. One of the preventive measures to these
complaints is the use of internal audit in the personnel department of the companies where
you will see step by step routine of this department, using all necessary procedures for the
identification of nonconformities before the labor legislation. Thus, the question is: What are
the internal audit procedures required to audit the personnel department of a company? The
present study aims to verify from the audit procedures means of preventing labor disputes,
where it will show the aspects of labor laws, reporting procedures of the personnel department
and consider the audit methodology used in this department. This study was conducted
through a thorough reading of books and articles, as well as over the internet. It was adopted
as a technique for collecting data using questionnaires, where there was bad compliance with
labor laws by some managers. In conclusion, therefore, that the internal audit department of
personnel is an important support tool for companies to prevent contingencies.
Keywords: Labor Legislation. Audit procedures. Labor grievance.
LISTA DE QUADROS
QUADRO 1 -
Tipos de Auditoria ...............................................................
20
QUADRO 2
Procedimentos de Auditoria .................................................
21
QUADRO 3
Custos dos Controles x Beneficio.........................................
25
LISTA DE GRFICOS
GRFICO 1
QUANTIDADE DE FUNCIONRIOS.....................................
35
GRFICO 2
FUNCIONRIOS REGISTRADOS .........................................
36
GRFICO 3
RISCOS TRABALHISTAS PRESENTES NAS

EMPRESAS................................................................................
36
LISTA DE ABREVIATURAS, SIGLAS E SMBOLOS
Por cento
AICPA
Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados
ART.
Artigo
ASO
Atestado de Sade Ocupacional
CFC
Conselho Federal de Contabilidade
CLT
Consolidao das Leis do Trabalho
CPF
Cadastro de Pessoa Fsica
CTPS
Carteira de Trabalho e Previdncia Social
DOU
Dirio Oficial da Unio
FGTS
Fundo de Garantia por Tempo de Servio
INSS
Instituto Nacional de Seguridade Social
MTE
Ministrio do Trabalho e Emprego
Nmero
NBCT
Norma Brasileira de Contabilidade
OIT
Organizao Internacional do Trabalho
R$
Moeda Brasileira Correspondente a Reais
RG
Registro Geral
TRCT
Termo de Resciso de Contrato de Trabalho
UEPB
Universidade Estadual da Paraba
SUMRIO
INTRODUO.............................................................................................
13
1.1
TEMA E PROBLEMA..................................................................................
13
1.2
OBJETIVOS..................................................................................................
13
1.3
JUSTIFICATICA DO ESTUDO....................................................................
14
1.4
ORGANIZAO DO ESTUDO...................................................................
14
FUNDAMENTAO TERICA..............................................................
16
2.1
ABORDAGEM HISTRICA DA AUDITORIA.........................................
16
2.2
CONEITOS DE AUDITORIA......................................................................
17
2.3
OBJETIVOS DE AUDITORIA....................................................................
18
2.4
TIPOS DE AUDITORIA...............................................................................
19
2.5
METODOLOGIA DA AUDITORIA............................................................
20
2.6
PAPIS DE TRABALHO.............................................................................
22
2.7
PROGRAMA DE AUDITORIA...................................................................
22
2.8
CONTROLE INTERNO................................................................................
23
2.8.1
CONCEITO DE CONTROLE INTERNO....................................................
24
2.8.2
CARACTERSTICAS DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO...........
24
2.8.3
RELAO CUSTO X BENEFCIO.............................................................
24
2.8.4
CONTROLE INTERNO NA REA DE DEPARTAMENTO DE

PESSOAL.........................................................................................................
25
2.9
A IMPORTNCIA DA AUDITORIA NAS EMPRESAS............................
ASPECTOS DA LEGISLAO
TRABALHISTA............................................................................................
27
PROCEDIMENTOS DO DEPARTAMENTO DE
PESSOAL.......................................................................................................
28
4.1
ROTINAS DE ADMISSO............................................................................
28
4.2
ROTINAS DE PERMANNCIA...................................................................
30
25
4.2.1
REGISTRO DA JORNADA DE TRABALHO...............................................
30
4.2.2
FOLHA DE PAGAMENTO............................................................................
31
4.2.3
FRIAS............................................................................................................
31
4.2.4
PAGAMENTO DE ENCARGOS TRABALHISTAS E

PREVIDENCIRIOS......................................................................................
32
4.3
ROTINAS DE DESLIGAMENTO..................................................................
32
PROCEDIMENTOS METODOLGICOS................................................
34
DESCRIO E ANLISE DOS DADOS...................................................
35
CONSIDERAES FINAIS E RECOMENDAES.............................
39
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS..........................................................................
40
APNDICES....................................................................................................................
41
ANEXOS..........................................................................................................................
47
14
INTRODUO
O cenrio trabalhista regulamentado por diversas normas, portarias, decretos, leis

complementares, medidas provisrias, e principalmente pela Consolidao das Leis do
Trabalho (CLT), que a principal norma legislativa brasileira que se refere ao direito do
trabalho e o direito processual do trabalho.
De acordo com a CLT, os empregadores e os empregados esto obrigados a cumprir
seus direitos e deveres. O descumprimento da legislao trabalhista resulta em srios
problemas para as empresas, principalmente financeiros. Se gasta muito dinheiro com
reclamaes trabalhistas, que poderiam ser evitadas se as empresas agissem corretamente
cumprindo a legislao.
1.1
Tema e Problema
Esta monografia tem como tema Auditoria Interna em Departamento de Pessoal:

Uma ferramenta para preveno de contingncias trabalhistas.
O departamento de pessoal de uma empresa deve interpretar de forma correta a
legislao trabalhista, desde a contratao dos funcionrios, seguido de sua permanncia na
empresa, at o momento de demiti-los. O profissional que atua nesse departamento dever
fazer uso da legislao vigente sem erros, de forma a evitar problemas com a justia do
trabalho.
Muitas empresas, por no conhecerem na integra as leis que regulamentam o trabalho
no Brasil, tem experimentado alguns prejuzos referentes ao pagamento de dividas trabalhistas
causando, de certa forma, um impacto no caixa das mesmas.
O que tambm tem acontecido que muitos gestores no tem dado muita importncia
ao cumprimento da lei trabalhista, agindo de forma irregular, como por exemplo, contratando
informalmente funcionrios sem o devido registro nas Carteiras de Trabalho e Previdncia
Social (CTPS) dos mesmos; deixando de pagar os tributos referentes aos encargos sociais;
submetendo os funcionrios a uma excessiva jornada de trabalho sem remuner-los conforme
a legislao. Diante disso, formula-se o seguinte questionamento: Quais os procedimentos da
auditoria interna necessrios para se auditar o departamento de pessoal de uma empresa,
objetivando a preveno de reclamatrias trabalhistas?
1.2 Objetivos
Pretende-se com esta monografia, contribuir para o entendimento da importncia da
auditoria interna no departamento de pessoal, tomando medidas preventivas para evitar
demandas com reclamatrias trabalhistas.
15
Assim, o objetivo geral verificar, dentre os procedimentos de auditoria, meios de

preveno a reclamatrias trabalhistas, fazendo uso da eficincia e eficcia dos controles
internos das empresas, como tambm um estudo minucioso dos procedimentos do
departamento de pessoal conforme a legislao trabalhista em vigor.
Para se alcanar o objetivo geral, necessrio determinar os seguintes objetivos
especficos:
Mostrar a legislao trabalhista em vigor;
Relatar os procedimentos do departamento de pessoal;
Identificar os fatores que levam os funcionrios a reclamarem junto Justia do

Trabalho;
Considerar a metodologia da auditoria necessria para auditar o setor pessoal.
1.3 Justificativa do Estudo

A mo-de-obra de uma empresa representa seu maior custo, por isso que muitas delas
resistem em cumprir a legislao trabalhista na ntegra, com a pretenso de reduzir,
aparentemente, gastos com funcionrios, e dessa forma ficam vulnerveis reclamaes
trabalhistas.
Alguns empregadores desrespeitam s leis trabalhistas, contratando funcionrios
informalmente, correndo riscos caso sejam fiscalizados pelo Ministrio do Trabalho ou sejam
penalizados com reclamaes trabalhistas desses funcionrios, quando os mesmos forem
demitidos e se sentirem, de alguma forma, prejudicados quanto aos seus direitos.
A escolha do tema est relacionada ao fato das empresas pagarem dividas trabalhistas
desnecessrias por causa do no cumprimento da legislao. Sendo assim, a auditoria interna
poder ser utilizada como importante ferramenta para examinar e corrigir as noconformidades existentes nos departamentos de pessoais, auxiliando tanto empregadores
como empregados a cumprirem s leis, no causando danos a nenhuma das partes.
1.4 Organizao do Estudo

O presente trabalho abordar tpicos importantes que sero desenvolvidos da seguinte
forma:
No primeiro captulo tem-se a introduo, onde ser abordada a temtica e o problema
do estudo, seguindo dos objetivos gerais e especficos que demonstram a auditoria como meio
de preveno reclamaes trabalhistas, a justificativa que apresenta problemas enfrentados
pelas empresas pelo no cumprimentos da legislao trabalhista.
16
No segundo captulo apresentado o referencial terico, onde sero abordados tpicos

relevantes, tais como: abordagem histrica, conceitos, tipos, objetivos, metodologia da
auditoria; papis de trabalho, programas de auditoria; controle interno; a importncia da
auditoria trabalhista.
No terceiro captulo so abordados os aspectos da legislao trabalhista em vigor.
No quarto captulo, sero apresentados procedimentos utilizados no departamento de
pessoal, com a admisso do funcionrio, seguido de sua permanncia na empresa e seu
desligamento.
No quinto captulo ser apresentada a metodologia do estudo, que define o
instrumento de coleta de dados utilizado.
No sexto captulo ser apresentado a descrio e anlise dos dados coletados atravs
dos questionrios.
E, por fim, no stimo captulo, sero feitas as consideraes finais, em que sero
abordados os resultados alcanados com a pesquisa e as recomendaes s empresas.
17
2.
FUNDAMENTAO TERICA
Neste capitulo sero apresentados tpicos relevantes para o desenvolvimento deste

trabalho, tais como: abordagem histrica, conceitos, objetivos, tipos de auditoria;
metodologia, papis de trabalho e programas de auditoria; controle interno e suas
caractersticas.
2.1
Abordagem histrica da auditoria
No se sabe a data exata do surgimento da auditoria. Todavia, o surgimento da mesma

est relacionado com o desenvolvimento da contabilidade, que desde os tempos antigos servia
de auxilio para trazer informaes concisas sobre o patrimnio das entidades.
Com o crescimento econmico dos pases e com a expanso das empresas,
principalmente depois da Revoluo Industrial, em 1756, surgiu a efetiva necessidade da
utilizao das atividades de auditoria.
Embora no se tenha registros precisos das primeiras utilizaes de procedimentos de
auditoria, a profisso do auditor uma funo nova que, segundo Attie (2011), vem
experimentando excepcional desenvolvimento com diferentes graus de especializao.
Um dos fatos que marcaram o surgimento da auditoria foi a criao do SEC (Securities
and Exchange Commission), onde, conforme Attie (2011, p.28), impulsionou a profisso de
auditor assumindo uma relevada importncia e criando novo estimulo, uma vez que as
empresas que investiam na Bolsa de Valores foram obrigadas a fazerem uso dos servios de
auditoria para dar maior credibilidade a suas demonstraes.
No Brasil, segundo Ricardino e Carvalho (2004), tambm difcil precisar o incio da
auditoria. Somente em 1976, com o regulamento do Mercado de Capitais que a profisso do
auditor se desenvolveu.
Para Attie (2011, p.29), as principais influncias que possibilitaram o desenvolvimento
da auditoria no Brasil foram:
Instalaes de filiais e subsidiarias de firmas estrangeiras;
Financiamento de empresas brasileiras por entidades internacionais;
Crescimento das empresas brasileiras e necessidade

descentralizao e diversificao das atividades econmicas;
de
Evoluo do mercado de capitais;
Criao das normas de auditoria, promulgadas pelo Banco Central do

Brasil em 1972;
Criao da Comisso de Valores Mobilirios e da Lei das Sociedades

Annimas em 1976.
18
Segundo a Lei das Sociedades Annimas (Lei n 6.404/76), as empresas de capital

aberto e empresas consideradas de grande porte devem ter suas demonstraes contbeis
auditadas por auditores externos ou independentes. Dessa forma, a profisso do auditor se
enfatizou de forma relevante.
2.2
Conceitos de Auditoria
A contabilidade um instrumento de grande importncia para o gerenciamento e

controle dos patrimnios das entidades. atravs dela que o patrimnio e os resultados
obtidos pela gesto das entidades so devidamente medidos e avaliados, trazendo informaes
bastante significativas para tomada de decises por parte da administrao das entidades.
Dentre os diversos segmentos que surgiram da contabilidade est a auditoria, uma tcnica
bastante ampla, que no se limita apenas na averiguao das demonstraes contbeis, mas
tende-se vrios trabalhos especializados, pois a mesma caracteriza-se por identificar
deficincias nos controles internos e no sistema financeiro apresentando recomendaes para
melhor-los. De acordo com Attie (2011), a ao da auditoria no pode se limitar somente ao
que registrado nos livros oficiais, mas tambm a tudo que pode ter sido omitido nos
registros principais. Por isso que a auditoria abrange todos os itens que lhe forem
apresentados para a devida averiguao, obtendo evidencias de informaes de carter interno
ou externo.
O conceito de auditoria demonstrado por alguns autores definidos abaixo:
Para Attie (2011, p.25), a auditoria uma especializao contbil voltada a testar a
eficincia e eficcia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma
opinio sobre determinado dado.
Segundo S (2007, p.25):
A auditoria uma tecnologia contbil aplicada ao sistemtico exame dos
registros, demonstraes e de quaisquer informes ou elementos de
considerao contbil, visando a apresentar opinies, concluses, crticas e
orientaes sobre situaes ou fenmenos patrimoniais da riqueza aziendal,
pblica ou privada, quer ocorridos, que por ocorrer ou prospectados e
diagnosticados.
De acordo com Holmes (2002), a auditoria consiste no exame das demonstraes e

registros administrativos. O auditor observa a exatido, integridade e austeridade de tais
demonstraes, registros e documentos.
Uma conceituao sistemtica de um professor da Universidade de Havard, Arthur
Hanson, que auditoria o exame de todas as anotaes contbeis, a fim de comprovar sua
exatido, assim como a veracidade dos estados ou situaes que as ditas anotaes
produzem.
19
A auditoria tem sido empregada em diversas especialidades, porm com o mesmo

objetivo de emitir uma opinio fundamentada por uma pessoa independente, que produza
comentrios adequados de acordo com a rea auditada, aconselhando os gestores nas tomadas
de decises futuras.
2.3 Objetivos da Auditoria

A auditoria tem como principal objetivo investigar de forma profunda os registros, os
controles internos e a parte fsica de determinados setores da empresa, proporcionando
credibilidade de cada registro e emitindo relatrios e pareceres para auxiliar os gestores na
tomada de decises.
De acordo com Attie (2011, p.31), o objetivo da auditoria pode ser descrito, em
linhas gerais como sendo o processo pelo qual o auditor se certifica da veracidade da
totalidade das demonstraes contbeis preparadas pela companhia auditada.
Segundo S (2007, p.27), os objetivos da auditoria so:
a)
Comprovao da exatido dos fatos patrimoniais atravs de registros;
b)
Comprovao da propriedade na identificao dos mesmos fatos em
face da dinmica patrimonial;
c)
Comprovao dos tempos e do valor como medidas dos mesmos fatos
em face da dinmica patrimonial;
d)
Interpretao e critica dos exames que realizou;
e)
Orientao quanto para o governo do patrimnio;
f)
Proteo contra fraudes;
g)
Pesquisas patrimoniais sobre fatos ocorridos;
h)
Previso de fatos patrimoniais;
i)
Exame de eficincia e eficcia;
j)
Exames de riscos patrimoniais;
k)
Exame da capacidade de equilbrio da empresa;
l)
Orientao e opinio sobre os exames.
Ainda segundo S (2007, p.27), seu objetivo no a credencia como ramo da cincia
contbil, mas como uma aplicao dela, cuja generalizao no permite consider-la como
tecnologia autnoma.
20
A finalidade a que se destina a auditoria fornecer ao gestor informaes de suma

importncia sobre todos os processos pertinentes empresa, visando proteg-la de possveis
fraudes.
2.4 Tipos de Auditoria

De acordo com as relaes do auditor e da entidade auditada, em funo da origem, a
auditoria divide-se em duas: A auditoria externa ou independente e a auditoria interna ou
operacional. Em relao aos trabalhos executados pelos auditores externos e auditores
internos, esses possuem diferenas bsicas. A auditoria externa constitui um conjunto de
procedimentos tcnicos visando a emisso de pareceres sobre a adequao dos princpios de
contabilidade e das normas brasileiras de contabilidade com relao entidade que est sendo
auditada. A auditoria interna executada por funcionrios da prpria entidade, constituindo
um conjunto de procedimentos tcnicos que tem por objetivo examinar a integridade,
adequao e eficcia dos controles internos.
Segundo S (2007, p.41), quando a verificao dos fatos levada a efeito por
profissional liberal ou por associao de profissionais liberais e, portanto, elementos estranhos
empresa, a interveno ou censura denomina-se auditoria externa.
Ainda segundo S (2007, p.41), quando a verificao dos fatos realizada por
funcionrios da prpria empresa, constituindo um servio, uma seo ou um departamento, a
interveno ou censura denomina-se auditoria interna.
As principais diferenas entre o auditor interno e o auditor externo esto demonstradas
no quadro a seguir:
21
QUADRO 1: TIPOS DE AUDITORIA
Auditor Interno
Auditor Externo
empregado da empresa auditada;
No tem vinculo empregatcio com empresa

auditada;
Menor grau de independncia;
Maior grau de independncia;
Executa auditoria contbil e operacional;
Executa apenas auditoria contbil;
Os principais objetivos so:
Verificar se as normas internas esto sendo O principal objetivo emitir um parecer ou

opinio sobre as demonstraes contbeis, no
seguidas;
sentido de verificar se estas refletem
adequadamente a posio patrimonial e
Verificar a necessidade de aprimorar as
financeira, o resultado das operaes, as
normas internas vigentes;
mutaes do patrimnio lquido e as origens e
aplicaes de recursos da empresa examinada.
Verificar a necessidade de novas normas Tambm, se essas demonstraes foram
internas;
elaboradas de acordo com os princpios
contbeis e se esses princpios foram
Efetuar auditoria das diversas reas das aplicados com uniformidade em relao ao
demonstraes contbeis e em reas exerccio social anterior;
operacionais.
Menor volume de testes, j que o auditor

Maior volume de testes (tem maior tempo na empresa externo est interessado em erros que
para executar os servios de auditoria).
individualmente ou cumulativamente possam
alterar de maneira substancial as informaes
das demonstraes contbeis.
Fonte: Almeida (2010, p.30)
2.5 Metodologia da auditoria

Para que o auditor chegue ao seu objetivo, desempenhando seu trabalho para formar
sua opinio sobre a rea auditada, precisa fazer um estudo minucioso do sistema de controle
interno, como tambm um exame fsico de determinados documentos. Para isso, necessrio
a utilizao de procedimentos que fundamentem seu ponto de vista. Esses procedimentos
que vo levar o auditor a alcanar as metas estabelecidas para o resultado final da auditoria.
Segundo Attie (2011), esses mtodos so ferramentas das quais o auditor se utiliza
para a realizao de seu trabalho, consistindo no ajuntamento das informaes possveis e
avaliao das informaes obtidas, para formao de sua opinio.
22
Para Almeida (2010, p.55), os procedimentos de auditoria representam um conjunto

de tcnicas que o auditor utiliza para colher as evidncias sobre as informaes.
Conforme S (2007, p.35),
Planejar, partindo de sondagens srias, supervisionar de forma ampla,
estudar, analisar, refletir para avaliar com segurana, sentir-se seguro diante
de evidncias inequvocas, tudo fazendo para obt-las, preservar a
independncia no aceitando subordinaes nem limitaes indagao,
adotar prudncia para opinar somente com segurana, evidncias e destacar
o que causar dvidas, so partes de uma metodologia da auditoria que no se
pode omitir, seja qual for a finalidade a cumprir da tarefa.
A seguir, sero exemplificados os principais procedimentos de auditoria:

QUADRO 2: PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
Exame fsico
Esse procedimento utilizado para identificar

fisicamente
o
bem
declarado
nas
demonstraes financeiras.
Esse procedimento utilizado pelo auditor
para confirmar informaes com pessoas ou
entidades conhecedoras da transao, dentro
ou fora da entidade.
Esse procedimento utilizado para examinar
os documentos que so produzidos pela
prpria empresa ou fornecidos de terceiros,
comprovando algum tipo de transao.
Procedimento que consiste na conferncia
aritmtica de documentos em todo o processo
de elaborao das demonstraes financeiras.
Confirmao com terceiros
Inspeo de documentos
Conferncia de clculo
Fonte:Almeida (2010, p.56)

A utilizao correta dos mtodos de auditoria que vo dar embasamento
formulao dos programas de trabalho de auditora estabelecidos pelo auditor que o ajudaro a
formar uma concluso sobre a rea auditada.
2.6 Papis de trabalho

Conforme a Resoluo CFC n 1024/05, revogada pela Resoluo CFC n 1.203/09, os
papis de trabalho constituem a documentao preparada pelo auditor ou fornecida a este na
execuo da auditoria. Eles integram um processo organizado de registro de evidncias da
auditoria, por intermdio de informaes em papel, meios eletrnicos ou outros que
assegurem o objetivo a que se destinam. Os papis de trabalho devem incluir o juzo do
auditor acerca de todas as questes significativas, juntamente com a concluso a que chegou,
inclusive nas reas que envolvem questes de difcil julgamento.
Segundo Almeida (2010, p.88), os principais objetivos dos papis de trabalho de
auditoria so os seguintes:
Atender s normas de auditoria;
23
Acumular as provas necessrias para suportar o parecer do auditor;
Auxiliar o auditor durante a execuo de seu trabalho
Facilitar a reviso por parte do auditor responsvel, para que ele

assegure-se de que o servio foi efetuado de forma correta;
Servir como base para a avaliao dos auditores;
Ajudar no trabalho da prxima auditoria;
Representar na justia as evidncias do trabalho executado.
Os papis de trabalho podem ser divididos em: programas de auditoria, que

estabelecem por escrito a poltica adotada pela empresa de auditoria, padronizando todos os
procedimentos de auditoria. Servem tambm para superviso e controle de qualidade dos
trabalhos do auditor quanto equipe a ele subordinada. Papis elaborados pelo auditor, ou
apontamentos, que so produzidos durante as fases da auditoria pelo prprio auditor, como
organogramas, demonstrativos, etc., podendo ser elaborados manualmente ou
eletronicamente. E outros papis de trabalho, que se caracterizam por serem documentos
obtidos de terceiros, geralmente so documentos relevantes como cpias de contratos,
estatutos, atas, etc.
De acordo com o tempo de uso, podem-se dividir os papis de trabalho em: corrente,
quando so utilizados no exerccio em curso e permanente, quando podero ser utilizados em
mais de um exerccio social.
Os papis de trabalho so de responsabilidade exclusiva do auditor, cabendo ao
mesmo a guarda e o sigilo.
2.7 Programa de auditoria

Tambm conhecido como planejamento de auditoria, o programa de auditoria uma
etapa de muita importncia para o auditor, pois nessa fase que o mesmo ir estabelecer seu
plano de trabalho.
Conforme a NBCT 11 IT-07, o planejamento da auditoria a etapa na qual o auditor
estabelece a estratgia geral dos trabalhos que sero executados na entidade auditada.
A significncia do planejamento de auditoria se compreende pelo tempo em que o
auditor vai se comprometer com a elaborao do mesmo.
Como explica Almeida (2010, p.154), o auditor pretende alcanar os seguintes
objetivos com o planejamento da auditoria:
Adquirir conhecimento sobre a empresa auditada, abrangendo a

natureza de suas operaes, seus negcios e forma de organizao;
Planejar maior volume de horas nas auditorias preliminares, visando

detectar problemas de imediato e dar maior ateno empresa auditada;
Obter maior cooperao do pessoal da empresa, afim de utilizar dos

servios dos mesmos no apanhamento de documentos nos arquivos da
empresa, no preparo de anlises, no preenchimento de papis de trabalho;
24
Identificar previamente os problemas, de forma que a administrao

possa ter tempo suficiente de solucion-los sem que haja atraso na
divulgao do resultado final da auditoria.
Para se estabelecer esse planejamento, necessrio que se execute as seguintes fases:

a)
Levantamento prvio
Nessa primeira fase o auditor vai definir qual o propsito do trabalho a ser
desenvolvido, onde o mesmo ir fazer um levantamento junto com a empresa auditada de
todos os fatores que sero objetos de exames, como tambm ir definir quais controles, de
acordo com a eficincia e eficcia de cada um, que sero analisados.
O auditor em conjunto com sua equipe vai coletar os dados e avaliar os controles
internos estabelecendo objetivos estratgicos para o desenvolvimento da auditoria.
b)
Execuo
Depois de coletar os dados e analisar as evidncias de no-conformidades na empresa

auditada, o auditor vai partir para a fase de execuo, fazendo os julgamentos necessrios, de
forma eficiente e objetiva, para chegar a sua concluso.
Nesse processo o auditor far uso dos papis de trabalho, que devem ser bem
elaborados para facilitar o trabalho de toda a equipe da auditoria a ser executada.
c)
Comunicao dos resultados
Concluda a fase da execuo, segue-se a etapa da transmisso do relatrio

administrao geral da empresa auditada para iniciar o processo da tomada de deciso,
corrigindo as no-conformidades encontradas pelo auditor no processo de anlise dos dados
fornecidos pela empresa. O auditor deve comunicar o relatrio de forma clara, de modo que
os gestores entendam os resultados do trabalho e sigam as devidas recomendaes feitas pela
equipe de auditoria.
2.8 Controle Interno
No mercado atual, onde o sistema de controle vem predominando de forma bastante
acentuada, as empresas no conseguem se manter sem um controle interno eficiente e eficaz.
Com o uso dos controles internos, os processos se tornam geis e de fcil interpretao para
os diversos tipos de usurios, sejam eles internos ou externos, que necessitam das
informaes das entidades.
2.8.1 Conceito de Controle Interno

O controle interno conceituado, segundo o Comit de Procedimentos de Auditoria do
Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA), como o conjunto
coordenado dos mtodos e medidas, adotados pela empresa para proteger seu patrimnio,
verificar a exatido e a fidedignidade de seus dados contbeis, promover a eficincia
operacional e adeso poltica traada pela administrao.
25
Para Almeida (2010, p.63), o controle interno representa em uma organizao o

conjunto de procedimentos, mtodos ou rotinas, com os objetivos de proteger os ativos,
produzir dados contbeis confiveis e ajudar a administrao na conduo ordenada dos
negcios da empresa.
Diante desses conceitos, observa-se que os controles internos possuem uma grande
importncia para as empresas, pois quanto melhor for o controle, mais segurana ter a
empresa para se manter eficientemente no mercado atual, que est cada vez mais competitivo.
2.8.2 Caractersticas do Sistema de Controle Interno

De acordo com Attie (2011, p.110), num sentido mais amplo, o controle interno inclui
controles que podem est relacionados tanto contabilidade como administrao, como
segue:
a)
Controles Contbeis
Compreendem de organizao e todos os mtodos e procedimentos diretamente

relacionados com a salvaguarda do patrimnio e a fidedignidade dos registros contbeis;
b)
Controles Administrativos
Compreendem o plano de organizao e todos os mtodos e procedimentos que dizem

respeito eficincia operacional e deciso poltica traada pela administrao.
2.8.3 Relao Custo x Benefcio

Para Almeida (2010, p.70), o custo do controle no pode ser superior aos benefcios
que se espera obter dele, ou seja, a compra de um controle mais sofisticado deve est
relacionada ao grau de relevncia das transaes a que se destina, enquanto os controles
menos rgidos devem ser implantados para aes menos importantes. Abaixo ser
exemplificado como uma empresa dever proceder para efetuar uma compra de acordo com o
controle interno:
QUADRO 3: CUSTOS DOS CONTROLES X BENEFICIOS
VALOR
At 1 salrio mnimo
De 2 a 10 salrios mnimos
Acima de 11 salrios mnimos
Fonte: Almeida (2010, p.70)
PROCEDIMENTOS
No necessita de licitao.
Licitao com no mnimo dois fornecedores.
Licitao com no mnimo trs fornecedores.
26
Cabe ao auditor verificar o bom desempenho dos controles internos da empresa

auditada verificando se as metas estabelecidas pela empresa esto sendo alcanadas de forma
eficiente, atravs dos respectivos usurios desses controles.
2.8.4 Controle Interno na rea de Departamento de Pessoal

Toda empresa, para o desenvolvimento de suas atividades, necessita de funcionrios
que sejam capacitados e qualificados para o cumprimento dessas atividades.
Para a manuteno do quadro de funcionrios faz-se necessrio uma rea especfica na
empresa, que a rea de departamento de pessoal. Dentre as vrias atividades desenvolvidas
no departamento de pessoal esto as contrataes, pagamentos de salrios, levantamento de
faltas dos funcionrios, clculo de horas extras, clculo de frias e clculos de rescises. Para
um bom desempenho dessas atividades, de suma importncia que as empresas estabeleam
um sistema de controle interno bastante eficiente, pois o departamento de pessoal uma rea
que envolve srios riscos de erros e fraudes envolvendo funcionrios que podero buscar as
correes desses erros junto Justia do Trabalho.
Segundo Almeida (2010), um eficiente controle sobre funcionrios, salrios e
respectivos encargos/benefcios deve ser implantado, visando a eliminao de riscos e
irregularidades.
2.9 A importncia da auditoria para as empresas

A auditoria interna de suma importncia para as empresas, pois a mesma ir
observar, examinar e questionar de forma minuciosa os controles internos das empresas,
verificando se os mesmos esto agindo de maneira eficiente e eficaz, trazendo segurana para
o seu patrimnio. Estas atividades esto relacionadas ao bom desempenho do trabalho do
auditor, que levantar vrios pontos para o melhoramento da gesto das empresas auditadas,
ajudando na eliminao de desperdcios, simplificando tarefas, implantando novos sistemas
de controle e auxiliando os gestores na tomada de decises.
Com o uso da auditoria interna, de forma preventiva, as entidades sero beneficiadas
com as informaes relevantes trazidas pelo auditor e dessa forma, tero um melhor controle
de seu patrimnio, reduzindo os riscos pelas no-conformidades encontradas e procurando
reduzir as ineficincias dos controles internos.
As auditorias internas especializadas exercem um papel de fundamental importncia
para as empresas; os seus resultados, alm de se constiturem em algo precioso para a
tranquilizao dos executivos, fornecem preciosas recomendaes corretivas e preventivas
exposio da empresa face a multas, reclamaes e outros dissabores.
27
3 ASPECTOS DA LEGISLAO TRABALHISTA

Desde os tempos antigos sempre houve movimentos contra as ms condies de
trabalho objetivando trazer melhores meios de sobrevivncia para os trabalhadores.
O surgimento da legislao trabalhista no Brasil veio como conseqncia de um longo
processo de lutas e reivindicaes operrias desenvolvidas no mundo.
Em 1891, esse cenrio sofreu um grande impacto, onde foi defendido pelo Papa Leo
XIII, em sua encclica, os princpios de proteo ao trabalhador. Nesse mesmo ano, foram
criadas as primeiras normas de proteo ao trabalhador, como o caso do Decreto n 1.313,
que regulamentou o trabalho dos menores de 12 a 18 anos.
Em 1903, foi promulgada a lei sindical rural e, em 1907, a primeira lei geral dos
sindicatos, onde orientou a atividade sindical at 1930. Dez anos depois, em 1917, surgiu o
Departamento Nacional do Trabalho, como rgo fiscalizador e informativo. No ano seguinte
criou-se a Comisso de Legislao Social da Cmara dos Deputados, com o objetivo de
elaborar, de forma sistemtica, uma legislao do trabalho. Em 1919, como resultado desta
iniciativa, foi promulgada a primeira lei de acidente do trabalho, regulamentada em 1923.
A criao da Organizao Internacional do Trabalho (OIT), significou uma nova
postura dos pases em relao s questes ligadas ao trabalho e aos trabalhadores.
Ainda em 1923, surgiu outro aspecto importante, que foi o da Previdncia e Social,
criando caixas de aposentadorias e penses.
Em 1927, foi promulgado o cdigo de menores, onde ficaria proibido o trabalho de
menores de doze anos, ou em praa pblica, aos menores de quatorze anos.
Foi nessas condies que, com a deflagrao do movimento revolucionrio de 1930,
comeou a fase atual do Direito do Trabalho brasileiro.
Em 26 de novembro de 1930, foi criado o Ministrio do Trabalho, Indstria e
Comrcio, visando abranger vrios assuntos como: poltica e diretrizes para a gerao de
emprego e renda e de apoio ao trabalhador, fiscalizao do trabalho, poltica salarial,
formao e desenvolvimento profissional, segurana e sade no trabalho, poltica de
imigrao e cooperativismo e associativismo urbanos. Em 01 de janeiro de 1999, esse
Ministrio passou a chamar-se Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), como conhecido
atualmente.
Inmeras leis referentes ao direito do trabalho foram promulgadas e diante do
crescimento e da complexidade da legislao trabalhista foi criada a Consolidao das Leis do
Trabalho (CLT), em 01 de maio de 1943.
Ao longo dos anos, vrias alteraes vieram sendo feitas para trazer benefcios aos
trabalhadores e aos empregadores, gerando satisfao para ambas as partes.
28
4 PROCEDIMENTOS DO DEPARTAMENTO DE PESSOAL

O Departamento de Pessoal de uma empresa o setor responsvel por toda a
movimentao de funcionrios, desde o recrutamento at o desligamento dos mesmos. Desde
os tempos mais antigos, quando comearam a surgir as relaes de trabalho, j se necessitava
de um departamento que se responsabilizasse pelas questes trabalhistas, dentro das empresas.
Nas grandes organizaes este setor atua de forma bastante eficiente trazendo
benefcios para as mesmas e facilidades no relacionamento com os funcionrios, pois o
suporte que dado por este departamento abrange esclarecimentos de dvidas referentes a
clculos de salrios, de frias, de horas extras e tambm sobre descontos que so realizados
nas folhas mensais. Porm deve-se ter o cuidado nas relaes dos funcionrios com este setor
para evitar fraudes nos clculos dos proventos e descontos para benefcio desses funcionrios
e, conseqentemente, prejuzos para a empresa.
Nas empresas de pequeno porte, normalmente no existe o departamento de pessoal,
onde as atividades relacionadas a este setor concentram-se nos escritrios de contabilidade,
ficando a cargo dos contadores.
Os profissionais que atuam nesse departamento devem possuir um conhecimento
amplo da legislao trabalhista e devem estar sempre se especializando, pois bastante
complexa a lei que trata dos direitos do trabalho no Brasil, onde vrias mudanas vo sendo
trazidas por esta lei para a devida aplicao pelo departamento de pessoal das empresas,
como o caso da nova lei do aviso prvio, que a lei n 12.506/2011, que foi publicada no
Dirio Oficial da Unio (DOU) em 13 de outubro de 2011.
A seguir sero detalhadas, de forma objetiva, as principais rotinas relacionadas ao
Departamento de Pessoal, desde a admisso de funcionrios at o desligamento dos mesmos.
4.1 Rotinas de Admisso

Depois de o funcionrio ser selecionado para assumir determinada vaga na empresa
precisa passar pelo processo de admisso, onde o responsvel pelo departamento de pessoal
ir solicitar a documentao necessria para o registro no quadro de funcionrios da empresa.
Essa documentao, que obrigatria e exigida pelas normas do Ministrio do Trabalho e
Emprego (MTE), trata-se da Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS), Atestado de
Sade Ocupacional (ASO), comprovante de residncia para fins de recebimento do vale
transporte, uma foto 3x4 para anexar ficha do funcionrio no livro de registro de
empregados. Para o cadastro do funcionrio ficar mais completo possvel, solicita-se do
mesmo cpias do documento de identidade (RG) e Cadastro Pessoa Fsica (CPF), cpia do
ttulo eleitoral e carto de vacina ou registro de filhos menores de 14 anos, para fins de
recebimento do salrio famlia.
Segundo a CLT, em seu art. 29, o empregador ter o prazo de 48 horas para fazer as
devidas anotaes na CTPS do trabalhador e devolv-la mediante recibo. Deve anotar,
29
especificamente, a data de admisso e a remunerao, caracterizando o salrio qualquer que

seja a forma de pagamento. O descumprimento deste artigo penalizar a empresa com o
pagamento de multas, caso seja fiscalizada pelo fiscal do trabalho.
Geralmente o que acontece nas empresas que as mesmas no fazem as anotaes no
prazo determinado pelo Ministrio do Trabalho, e o funcionrio por no conhecer a legislao
ou por estar iniciando no emprego, acaba permitindo essa prtica da empresa.
Outra questo importante da admisso forma como o funcionrio vai ser contratado
pela empresa, seja mediante contrato de experincia, contrato determinado ou contrato
indeterminado. No contrato de experincia, o perodo de vigncia no poder ultrapassar 90
dias, perodo em que s pode haver uma prorrogao.
No caso do contrato por prazo determinado, segundo o art. 445 da CLT, o prazo
mximo da vigncia de dois anos. Havendo a necessidade da empresa continuar com o
funcionrio depois de passados esses dois anos, o contrato passa a ser por prazo
indeterminado, conforme art. 451 da CLT. Esse tipo de contrato acontece muito em
construtoras, onde as mesmas fazem um contrato com o funcionrio por obra, necessitando
dos servios desses funcionrios at a concluso da obra; ou ainda em empresas ligadas ao
comrcio, que necessitam de ampliar seu quadro de funcionrios devido datas
comemorativas onde o fluxo de vendas bem maior do que a normalidade da empresa.
J no contrato indeterminado, a empresa ir contratar o funcionrio sem que exista
vigncia de perodo preestabelecido. Esse contrato s acabar quando a empresa decidir
demitir o funcionrio, a qualquer momento em que a mesma sentir a necessidade de deslig-lo
do seu quadro de funcionrios, ou quando o prprio empregado solicitar sua demisso por
motivos pessoais.
A empresa dever tomar cuidado com os contratos incompletos, pois a falta de dados
poder levar a empresa a riscos trabalhistas. E sempre que houver alguma modificao nos
respectivos contratos, seja pela mudana de funo do funcionrio, ou pela mudana de obra
em que o mesmo ser alocado, ou qualquer que seja a modificao, necessrio a elaborao
de um aditivo para evitar desembolsos desnecessrios. As empresas tambm devem observar
os prazos para no terem que pagar indenizaes.
O departamento de pessoal dever tambm solicitar que o funcionrio recm admitido
assine acordo de compensao de horas, que um acordo feito entre empregador e
trabalhador, onde estabelece que o funcionrio trabalhe alm de sua jornada normal de
trabalho, quando surgir a necessidade, no ultrapassando duas horas dirias, ao qual o mesmo
ir compensar, atravs de folgas, em qualquer ocasio que venha lhe beneficiar, como por
exemplo, suprimindo os trabalhos aos sbados ou em vsperas de feriados, no configurando
como horas extras. O funcionrio dever assinar tambm declarao de utilizao do vale
transporte para no integrar o salrio como beneficio, evitando que as empresas paguem
encargos a maior. O funcionrio deve estar ciente do desconto dos 6% sobre seu salrio-base
e assumir o compromisso de utilizar somente para o trajeto do trabalho para casa ou vice-
30
versa. Ou ainda dever assinar uma declarao afirmando que no faz opo pelo vale
transporte.
4.2 Rotinas de Permanncia

Nessa fase, o responsvel pelo departamento de pessoal dever estar atento
legislao, seguindo-a para que a permanncia do funcionrio na empresa seja resguardada
para evitar futuras reclamaes na Justia do Trabalho.
So realizados vrios procedimentos referentes manuteno do funcionrio na
empresa, como se segue abaixo:
4.2.1 Registro da jornada de trabalho

Segundo a CLT, em seu art. 58, a jornada normal de trabalho de 8 horas por dia com
um limite de 44 horas semanais, salvo alguns casos que tem um limite de 30 horas semanais,
como o caso dos bancrios e das telefonistas. O art. 58 ainda afirma que no sero
descontadas nem computadas como jornada extraordinrias as variaes de horrio no registro
de ponto no excedentes de cinco minutos, com limite mximo de dez minutos dirios.
O quadro de horrio dever ser fixado em lugar visvel, podendo ser substitudo pelo
carto de ponto. Nas empresas com mais de 10 funcionrios obrigatrio a assinalao do
ponto, que poder ser feita de forma manuscrita ou eletrnica, com exceo dos funcionrios
que prestam servios externamente, devendo os mesmos levar consigo papeletas para
marcao de sua freqncia.
O departamento de pessoal dever ficar atento ao excesso de jornada, questo dos
intervalos, que devero acontecer no mnimo de 11 horas entre jornadas, ao trabalho realizado
nos dias de descanso, ao intervalo para almoo, que tem que ser de no mnimo 1 hora e
tambm ao acordo de compensao de horas, evitando assim da empresa pagar multas
trabalhistas ou fazer pagamentos indevidos a funcionrios.
Os funcionrios que fazem uso da compensao de horas, geralmente trabalham 8
horas e 48 minutos de segunda a sexta para folgarem o sbado. Dessa forma, os mesmos
devem assinar o acordo de compensao na empresa, pois ao contrrio, se a empresa no
solicitar que seus funcionrios assinem esse acordo sero devidas como horas extras, com um
acrscimo de no mnimo 50% sobre a hora normal, mesmo que o funcionrio no trabalhe no
sbado. Se o funcionrio reclamar na Justia do Trabalho as horas que excederam 8 horas
por dia sero consideradas como extras, ou seja, o funcionrio reivindicar 48 minutos extras
dirios.
31
4.2.2 Folha de pagamento

A elaborao da folha de pagamento consiste em relacionar a remunerao devida ao
funcionrio pela prestao de seus servios junto empresa na qual est registrado e seus
respectivos descontos permitidos por lei. institudo que nenhum funcionrio receba menos
que o salrio mnimo vigente. Conforme o art. 457 da CLT, no se inclui no salrio as ajudas
de custo fornecidas pelos empregadores. O clculo da folha de pagamento dever ser feita
pela conferncia com ponto dos funcionrios para evitar pagamentos a maior das verbas
salariais. Deve-se conferir com bastante cuidado todos os valores creditados na folha de
pagamento dos funcionrios, pois esses valores vo incidir no INSS, FGTS e outros encargos
pagos pela empresa.
Da mesma forma deve-se proceder com os descontos realizados para que os valores
no sejam devolvidos ao funcionrio em reclamao trabalhista. As verbas que compem a
remunerao, alm do salrio base, so: adicional de insalubridade, dependendo do grau pode
variar de 10 a 40% sobre o salrio base; adicional de periculosidade, valor devido a
funcionrios que trabalham em reas de risco, que equivale a 30% do salrio base do
funcionrio; horas extras, que so horas em que o funcionrio excedeu o horrio dirio
estabelecido no contrato de trabalho, na qual determinado que a mesma seja paga no
mnimo 50% a mais que a hora normal; adicional noturno, considerado noturno o trabalho
realizado entre as 22:00 horas de um dia e as 05:00 horas do dia seguinte, onde pago a hora
normal adicionada de 20%; salrio famlia, que um beneficio previdencirio, pago aos
funcionrios com filhos menores de 14 anos ou invlidos de qualquer idade, e com salrio de
at R$ 915,05. O valor do salrio famlia de R$ 31,22 por filho para trabalhadores que
recebem at R$ 608,80 e R$ 22,00 por filho para trabalhadores que recebem de R$ 608,81 at
R$ 915,05.
Os descontos que normalmente so realizados na folha de pagamento so: desconto de
vale transporte, que corresponde a 6% do salrio base; faltas injustificadas, onde desconta-se
o valor tomando como base um dia de trabalho multiplicado pelos dias em que o funcionrio
faltou; imposto de renda, que deduz o valor pago ao INSS; a parte da previdncia, que
dependendo do valor do salrio do funcionrio varia de 8 a 11%; contribuio sindical,
referente ao valor de um dia de trabalho descontada do funcionrio todo ms de maro aos
sindicatos.
4.2.3 Frias
Todo funcionrio ao completar 12 meses de trabalho na empresa, tem direito a um
perodo de frias de 30 dias corridos sem prejuzo de remunerao.
De acordo com o art. 130 da CLT, o empregado, a cada 12 meses, ter o direito a
frias na seguinte proporo:
I-30 dias corridos, quando no houver faltado ao servio mais de cinco vezes, se tratando de
faltas injustificadas;
32
II-24 dias corridos, quando tiver tido de 6 a 14 faltas injustificadas;

III-18 dias corridos, quando houver tido de 15 a 23 faltas injustificadas;
IV- 12 dias corridos, quando houver tido de 24 a 32 faltas injustificadas.
A empresa dever observar a data do pagamento das frias, que deve ser feito dois dias
antes da data prevista do gozo. O aviso de frias tem que ser dado com 30 dias de
antecedncia ao funcionrio. O valor pago nas frias equivale ao salrio que o funcionrio
teria direito se estivesse trabalhando acrescido de 1/3 desse valor e ainda acrescido da mdia
das horas extras, comisses, gorjetas e demais rendimentos variveis.
O empregador tem um prazo de 12 meses a partir do momento em que o funcionrio
tenha completado seu perodo aquisitivo para conceder as frias ao mesmo. Se as frias no
forem concedidas at a data limite, o empregador tem que pag-las em dobro e ainda ter a
possibilidade de ser reclamado na Justia do Trabalho.
4.2.4 Pagamento de encargos trabalhistas e previdencirios

Os encargos trabalhistas e previdencirios devem incidir sobre a folha de pagamento
de cada ms. A pessoa responsvel pelos clculos da folha tem a obrigao de conferir as
guias de recolhimento para evitar que a empresa pague valores a maior. Devem-se observar as
datas de pagamentos desses encargos, para que no haja atrasos e dessa forma, evite-se de
pagar mais do que se devia. A data limite de pagamento do FGTS at o dia 7 do ms
subseqente ao da folha de pagamento e o INSS at o dia 20. Tambm deve-se realizar os
devidos pagamentos para no deixar nenhuma competncia em aberto e assim, evitar
transtornos com funcionrios no momento de demiti-los.
4.3 Rotinas de desligamento

Essa fase est relacionada com a demisso do funcionrio, seja por vontade do
empregador ou pela prpria vontade do funcionrio. De acordo com o art. 487 da CLT,
qualquer uma das partes que resolver reincidir o contrato de trabalho dever avisar com
antecedncia mnima de 30 dias a outra parte. A falta de aviso prvio traz prejuzo para ambas
as partes, para o empregador que no conceder o aviso dever pagar ao funcionrio um salrio
relativo ao perodo de aviso e para o empregado que no avisar previamente sua sada poder
a empresa descontar-lhe o valor do referido perodo.
Conforme a legislao trabalhista, a resciso deve ser feita atravs de Termo de
Resciso de Contrato de Trabalho (TRCT). O funcionrio ao se desligar da empresa dever se
submeter a um novo exame junto ao mdico do trabalho, que o exame demissional. Nessa
etapa tambm est includa a homologao, que obrigatria para funcionrios com mais de
12 meses de trabalho na empresa. Essa homologao feita nos sindicatos da classe ou no
Ministrio do Trabalho, onde os mesmos iro assistir o funcionrio no ato rescisrio,
33
esclarecendo dvidas referentes a seus direitos. importante que os clculos sejam realizados
de forma correta para prevenir pagamentos a maior de verbas trabalhistas e previdencirias
como tambm de multas.
34
5 PROCEDIMENTOS METODOLGICOS
Este trabalho de concluso de curso baseia-se numa pesquisa cientfica sobre um tema
que foi desenvolvido a partir de material j elaborado, visando aumentar o conhecimento
sobre o problema abordado.
A metodologia adotada do tipo exploratria, cuja nfase obter um grau de
conhecimento mais elevado com relao temtica abordada.
Raupp & Beuren (2006, p.81) afirmam que,
Uma caracterstica interessante da pesquisa exploratria consiste no
aprofundamento de conceitos preliminares sobre determinada temtica no
contemplada de modo satisfatrio anteriormente. Assim, contribui para o
esclarecimento de questes superficialmente abordadas sobre o assunto.
A pesquisa caracteriza-se como quantitativa, pois traduz atravs de nmeros as

informaes para obter a anlise dos dados.
Buscou-se verificar nos procedimentos recentes dos departamentos de pessoais de
determinadas empresas, observando diretamente este setor.
Utilizou-se o questionrio como tcnica para coleta de dados, onde o mesmo foi
aplicado de duas formas, asuma voltada aos gestores, com o objetivo de levantar dados que
comprovem as atitudes das empresas no uso da legislao trabalhista, verificando at que
ponto as mesmas cumprem a legislao, evitando, assim, prejuzos com reclamaes
trabalhistas e outra voltada aos funcionrios para comprovar o grau de conhecimento da
legislao por parte deles, segundo a categoria trabalhista que cada um pertence e o nvel de
satisfao dos mesmos ao trabalhar nas empresas que esto atualmente. Os participantes da
pesquisa feitas nas empresas foram gestores de diferentes tipos de empreendimentos como,
empresa do comrcio, empresa da construo civil, empresa individual onde presta servios
de fotocpias e empresa prestadora de servios. Os participantes da pesquisa relacionada aos
funcionrios foram colaboradores de uma loja bastante conceituada no comrcio da cidade de
Campina Grande, funcionrios terceirizados de uma agncia bancria e funcionrio de uma
copiadora.
35
6 DESCRIO E ANLISE DOS DADOS

Diante das informaes coletadas constatou-se que 70% das empresas questionadas
deixam a desejar com relao ao uso da legislao trabalhista brasileira.
Essas empresas, para evitar os custos com funcionrios, que so bem significantes para
o seu caixa, acabam resistindo ao cumprimento das leis trabalhistas em sua totalidade.
mais comum do que se imagina, empresas que agem de forma contrria legislao,
cometendo erros que, se descobertos, vo impactar de forma negativa no seu caixa.
Os riscos identificados nas empresas onde se aplicou a pesquisa foram evidenciados
atravs das respostas mais relevantes dos participantes. As respostas dos questionrios foram
identificadas atravs de grficos, como se segue abaixo:
GRFICO 1 QUANTIDADE DE FUNCIONRIOS
15%
35%
20%
30%
0a5
6 a 10
11 a 15
Acima de 15
Fonte: Dados da pesquisa
Com base neste grfico percebe-se que 35% das empresas questionadas possuem at 5
funcionrios, 30% possuem de 6 a 10 funcionrios, 20% possuem de 11 a 15 funcionrios e
15% possuem um quadro de funcionrios com mais de 15 funcionrios.
36
GRFICO 2 FUNCIONRIOS REGISTRADOS
10%
30%
60%
sim
no
em branco

Percebe-se no grfico 2 que 30% das empresas que responderam aos questionrios
mantm funcionrios em suas empresas sem o devido registro nas CTPS dos mesmos. De
acordo com o art. 36 da CLT, o funcionrio que for admitido por determinada empresa e no
tiver anotao na sua carteira de trabalho, poder o mesmo comparecer Delegacia Regional
do Trabalho para apresentar reclamao. Para o empregador, com a falta da anotao, ser
gerada uma multa e ainda ter que assinar a carteira do funcionrio com data retroativa com
os pagamentos de todos os encargos em atraso. Das empresas questionadas 60% tem seus
funcionrios registrados conforma a legislao e 10% no responderam essa pergunta no
questionrio.
GRFICO 3 RISCOS TRABALHISTAS PRESENTES NAS EMPRESAS
20%
25%
15%
40%
No pagamento das horas

extras
No pagamento de
encargos
M interpretao da
legislao
Em branco
37
Questionados sobre quais riscos trabalhistas os preocupam no momento, 20% dos

gestores resolveram no opinar, enquanto 25% apontaram como fator preocupante o no
pagamento das horas extras devidas aos funcionrios, tendo em vista que a durao normal de
uma jornada de trabalho de 44 horas semanais. Se o funcionrio trabalhar alm dessa
jornada, dever receber o valor referente a cada hora trabalhada, onde ser acrescida 50%, no
mnimo, sobre o valor da hora normal. E se essas horas forem compreendidas no horrio
noturno, elas devem ser calculadas sobre o valor da hora noturna. A empresa dever estar
atenta nos pagamentos dessas horas para no ser reclamada na Justia do Trabalho pelos
funcionrios em questo. Em relao ao no pagamento de encargos, 15% das empresas
questionadas alegaram no pagar os encargos em dia, ficando dessa forma vulnerveis
reclamaes trabalhistas.
O correto seria o empregador efetuar os pagamentos de todos os encargos trabalhistas
e previdencirios nas datas previstas para evitar multas por atraso, que seria mais um nus
para a empresa, tendo em vista que os valores referentes aos encargos trabalhistas j so
bastante elevados. Outro fator preocupante para 40% das empresas questionadas a m
interpretao da legislao trabalhista. Os gestores, muitas vezes, no cumprem a legislao
ou a praticam erroneamente por no terem o conhecimento detalhado da mesma, criando,
dessa forma, fatores de risco trabalhista. Sempre so os empregadores os mais prejudicados
com o no cumprimento correto da legislao, pois so de sua responsabilidade os
pagamentos com os nus de reclamaes trabalhistas ou de autuao por parte do fiscal do
trabalho caso encontrem alguma irregularidade relacionadas aos funcionrios.
Os empresrios, na maioria dos casos, pagam dvidas trabalhistas desnecessrias por
no conhecerem ou no saberem a forma correta de aplicao das normas legais do direito do
trabalhador. Cabe as empresas reverem as prticas trabalhistas, pois o mau cumprimento da
legislao trabalhista pode levar a empresa a um grande prejuzo com os pagamentos de
contingncias trabalhistas.
Uma das questes que tambm seriam causas de reclamaes trabalhistas nas
empresas o grau de conhecimento que os funcionrios possuem em relao legislao
trabalhista e o seu nvel de satisfao ao trabalhar nessas empresas.
De acordo com os questionrios aplicados aos funcionrios, constatou-se que as
empresas em que 40% desses funcionrios trabalham correm riscos trabalhistas pelos
seguintes motivados:
Dois funcionrios trabalhando sem registro;
Trs funcionrios recebendo, como remunerao, valores menores que o

salrio mnimo;
Dois funcionrios passam das 44 horas de trabalhado, permitidas por lei,

semanalmente sem o recebimento de horas extras;
Um funcionrio relatou assinar aviso de frias, mas no as gozar de fato,

recebendo certo valor pago pela empresa sem o recolhimento de encargos;
38
Seis funcionrios que tem passado por constrangimento na empresa;
Insatisfao por parte de oito funcionrios no atual emprego.
Outro fator de risco encontrado foi o de um funcionrio que est exercendo funo
para o qual no foi contratado.
Os empregados esto cada vez mais instrudos quanto aos seus direitos, razo que leva
s empresas, cada vez mais, a serem reclamadas na Justia do Trabalho, aumentando assim, as
contingncias trabalhistas.
Por estas razes, necessrio que as empresas adotem medidas de preveno a esses
riscos trabalhistas, analisando, de forma bastante criteriosa, a necessidade de descobrir os
motivos que levam s reclamaes trabalhistas, visando diminuio ou at mesmo a
superao desses riscos.
A auditoria interna em departamento de pessoal seria uma das ferramentas estratgicas
para prevenir ou reduzir esses riscos, objetivando trazes maior segurana ao patrimnio das
empresas, pois a auditoria, alm de identificar os erros cometidos nesse departamento, traria
recomendaes de suma importncia para os gestores tomarem as decises corretas em
relao a este setor.
39
7 CONSIDERAES FINAIS E RECOMENDAES

O objetivo deste trabalho foi verificar, dentre os procedimentos de auditoria, meios de
preveno e reduo de contingncias trabalhistas, visando identificar fatores de riscos no
departamento de pessoal que levam s empresas a serem reclamadas e autuadas na Justia do
Trabalho. Ao longo deste trabalho foi mostrado os aspectos da legislao trabalhista, desde o
seu surgimento at a criao da CLT, principal norma que rege o trabalho no Brasil. Relatouse tambm os procedimentos realizados no departamento de pessoal das empresas, desde a
admisso at o desligamento do funcionrio, identificando as causas que levam os
funcionrios a promoveram reclamaes trabalhistas.
A auditoria foi vista como uma ferramenta de apoio para a gesto das empresas,
objetivando trazer benefcios para os empregadores, evitando que os mesmos paguem dvidas
desnecessrias com reclamaes trabalhistas. Ela desenvolve um papel de fundamental
importncia, pois alm de identificar no-conformidades, vai direcionar as empresas na
adoo de medidas seguras, e assim, preven-las de serem penalizadas com multas e
indenizaes referentes a reclamaes trabalhistas.
Com a aplicao dos questionrios foi possvel identificar o no cumprimento, por
parte das empresas questionadas, da legislao trabalhista, tendo em vista que, essas empresas
demonstraram em suas respostas que procedem de forma contrria ao que exigido pelas
normas trabalhistas, como tambm as respostas dos funcionrios, onde se verificou
irregularidades quanto ao mau cumprimento da lei trabalhista, o que poder lev-las a serem
reclamadas na Justia de Trabalho e assim, sofrerem prejuzos em seus caixas.
De acordo com os resultados obtidos, recomenda-se que as empresas revejam suas
prticas em relao aos funcionrios que esto irregulares, faam os devidos pagamentos das
horas extras, como tambm procedam com os pagamentos dos encargos trabalhistas e
previdencirios, evitando assim, constrangimentos com a Justia do Trabalho.
Com relao m interpretao das leis trabalhistas, recomenda-se que as empresas
contratem funcionrios com amplo conhecimento de todas as leis e normas que regem o
trabalho no Brasil, para se ter um eficiente departamento de pessoal, que atue de forma correta
perante a legislao fazendo uso de controles internos eficazes para um melhor
desenvolvimento das atividades da empresa.
Recomenda-se ainda para essas empresas, a contratao de auditoria interna para um
levantamento mais detalhado de irregularidades em seu departamento de pessoal, visando
correo dessas irregularidades como tambm a preveno de reclamaes trabalhistas.
40
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: Um curso Moderno e Completo. 7 ed. So

Paulo: Atlas, 2010
ATTIE, Willian. Auditoria: Conceitos e Aplicaes. 6 ed. So Paulo: Atlas, 2011
CLT Consolidao das Leis do Trabalho. 29 ed. Atualizada e aumentada. So Paulo:
Saraiva, 2002
HOLMES, A. W. Auditoria: Princpios y Procedimentos. 4 ed. Mxico, 1968.
Normas Brasileira de Contabilidade - NBCT 11 IT 07: Planejamento da Auditoria
Normas de Auditoria reconhecidas pelo Conselho Federal de Contabilidade atravs da
Resoluo n 1024, de 15 de abril de 2005, revogada pela Resoluo N 1203 de 27 de
novembro de 2009.
RAUPP, Fabiano Maury; BEUREN, Ilse Maria. Metodologia de Pesquisa Aplicvel s
Cincias Sociais. 3 ed. So Paulo: Atlas, 2006
RICARDINO, lvaro; CARVALHO, Nelson. Breve Retrospectiva do Desenvolvimento das
Atividades de Auditoria no Brasil. Revista Contabilidade & Finanas - USP, So Paulo, n.
35, p. 22-34, mai/ago. 2004.
S, Antonio Lopes de. Curso de Auditoria. 10 ed. So Paulo: Atlas, 2007
www.guiatrabalhista.com.br, acesso em 10 de maio de 2012 s 21h10min horas.
www.guiatrabalhista.com.br, acesso em 22 de maio de 2012 s 01h32min
www.guiatrabalhista.com.br/obras/riscostrabalhistas, acesso em 28 de maio de 2012 s
23h46min
www.mte.gov.br, acesso em 14 de maro de 2012 s 21h05min.
www.portaldeauditoria.com.br, acesso em 03 de fevereiro de 2012 s 22h17min horas.
www.portaldecontabilidade.com.br, acesso em 11 de maio de 2012 s 22h34min
www.previdencia.gov.br, acesso em 28 de maio de 2012 s 21h25min
www.trt3.jus.br/escola/memoria/historico, acesso em 29 de maio de 2012 s 22h20min.
www.viajus.com.br, acesso em 29 de maio de 2012 s 02h25min
www.wikipedia.org, acesso em 11 de maio de 2012 s 23h11min
41
APNDICES
42
APNDICE A: QUESTIONRIO APLICADO COM FUNCIONRIOS
Questionrio (Funcionrios):
Prezado funcionrio (a),

Visando mensurar o grau de satisfao com a empresa em que trabalha e o seu nvel de conhecimento
da aplicao da legislao trabalhista, solicito que sejam respondidos os itens da pesquisa abaixo.
Sua opinio muito importante para a melhoria das relaes de trabalho entre empregador e
empregado.
Instrumento de preenchimento no obrigatrio.
Nome: _____________________________________________________
Empresa em que trabalha: _____________________________________
Ocupao Atual: _____________________________________________
Categoria funcional:
(
) Efetivo
) Contratado
) Folguista
) Outra
) Estagirio
Gnero:
(
) Masculino
) Feminino
Escolaridade:
(
) Ensino Fundamental Completo
) Ensino Superior cursando
) Ensino Mdio Completo
) Ensino Superior Completo
) Ensino Profissionalizante / Tcnico
) Ps-Graduao
01.H quanto tempo voc trabalha nessa empresa?

( ) Menos de 01 ano
( ) 1 a 2 anos
( ) 3 a 4 anos
( ) Acima de 4 anos
43
02.Assinale o valor equivalente a sua remunerao total, inclusive com benefcios:
(
) R$ 622,00
)De R$ 700,01 a R$ 1.000,00
) De R$ 622,01 a R$ 700,00
) Outro valor
03. Voc considera o salrio que recebe justo com relao s tarefas que executa?
(
) baixo pelo que fao na empresa
) baixo, mas se adqua ao que fao na empresa
) Est abaixo da mdia estabelecida pela conveno coletiva da categoria
) justo e compatvel a minha funo.
04. Qual a sua carga horria de trabalho semanal?

(
) 44 horas
) Menos de 44 horas
) Mais de 44 horas
05. Se respondeu mais que 44 horas, quantas trabalha por semana ______________
06. Quanto tempo faz que no goza frias?
( ) Nunca
( ) 1 ano
( ) De 1 ano a 2 anos
( ) Mais de 2 anos
07.Esteve afastado do trabalho, neste ltimo ano, por motivo de doena ou por licena
maternidade?
(
) Sim
) No
08. Voc exerce a funo para a qual foi contratado (a)?

(
) Sim
) No
) No
09. Voc conhece a legislao trabalhista em vigor?

(
) Sim
10. A empresa fornece o equipamento de segurana necessrio para a realizao do trabalho que
exerce?
(
) Sim
) No
11. Como o relacionamento com os gestores da empresa em que trabalha?

(
) timo
) Bom
44
(
) Regular
) Ruim
12. Assinale o grau de satisfao ao trabalhar nessa empresa

(
) Muito satisfeito
) Mais ou menos satisfeito
) Satisfeito
) Nem um pouco satisfeito
13. Marque abaixo se voc apresentou algum desses itens no atual emprego
) Tenso muscular
) Insatisfao com o chefe
) Sentiu-se humilhado
) Sobrecarregado
) intolerncia
) vontade de sumir
) Nenhum
45
APNDICE B: QUESTIONRIO APLICADO NAS EMPRESAS
Questionrio (Empresa):
Prezado gestor (a),

Visando mensurar o seu nvel de conhecimento da aplicao da legislao trabalhista, solicito
que sejam respondidos os itens da pesquisa abaixo.
Sua opinio muito importante para a melhoria do entendimento da legislao que rege o
trabalho no Brasil.
Instrumento de preenchimento no obrigatrio.
Nome: _____________________________________________________
Empresa: _____________________________________
Gnero:
(
) Masculino
) Feminino
Escolaridade:
(
) Ensino Fundamental Completo
) Ensino Superior cursando
) Ensino Mdio Completo
) Ensino Superior Completo
) Ensino Profissionalizante / Tcnico
) Ps - Graduao
01.Quantos vnculos empregatcios possuem na sua empresa?

( ) De 0 a 5 funcionrios
( ) Acima de 15 funcionrios
02.Todos os funcionrios esto registrados conforme a legislao?

(
) Sim
) No
03. O departamento de pessoal de sua empresa capacitado para o cumprimento da legislao

trabalhista?
(
) Sim
) No
04. Os controles internos do departamento de pessoal operam de forma eficiente na empresa?

(
) Sim
) No
46
05. A empresa j foi penalizada com reclamaes trabalhistas ou com fiscalizaes do
Ministrio do Trabalho e Emprego?
(
) Sim
) No
06. A empresa mantm rotinas de preveno reclamaes trabalhistas?

( ) Sim
( ) No
07.Na sua empresa quais os riscos trabalhistas que mais preocupam no momento?
(
) No pagamento de encargos
) No pagamento de horas extras
) M interpretao da legislao trabalhista
( ) Outros. Quais? ___________________________________________

08. A empresa fornece equipamentos de segurana aos funcionrios?
(
) Sim
) No
47
ANEXOS
48
ANEXO A - CONTRATO DE TRABALHO A TTULO DE EXPERINCIA
Pelo presente instrumento e na melhor forma de direito, as partes:

1.....................................(nome),(nacionalidade), (estado civil), (profisso), titular do CPF n
(.................), RG (........................), residente Rua (endereo) que por fora do presente contrato
passa a ser simplesmente denominado EMPREGADOR ;
2..................................... (nome), (nacionalidade), (estado civil), (profisso), titular do CPF n
(.......................), RG (.....................), CTPS (nmero), residente Rua (endereo) doravante designado
EMPREGADO ;
Firmam, nos termos da Lei, o presente CONTRATO DE EXPERINCIA, que ter vigncia a partir da
data de incio da prestao de servios, de acordo com as condies a seguir especificadas:
CLSULA I
O EMPREGADO acima designado, obriga-se a prestar seus servios no quadro de funcionrios do
EMPREGADOR para exercer as funes de................................, mediante a remunerao de R$ (.....)
, a ser paga mensalmente ao empregado, at o 5 (quinto) dia til do ms.
Ressalva-se ao EMPREGADOR, o direito de proceder a transferncia do empregado para outro cargo
ou funo que entenda que este demonstre melhor capacidade de adaptao desde que compatvel com
sua condio pessoal.
CLUSULA II
A prestao do servio se dar de segunda a sexta, no horrio de (.....)hs . s (.....)hs., assegurado o
direito ao gozo do intervalo de 1 (um) hora para a realizao de suas refeies.
CLSULA III
O EMPREGADO est ciente e concorda que a prestao de seus servios se dar tanto na localidade
de celebrao do Contrato de Trabalho, como em qualquer outra Cidade, Capital ou Vila do Territrio
Nacional, nos termos do que dispe o 1 do artigo 469, da Consolidao das Leis do Trabalho.
CLSULA IV
O EMPREGADO, declara estar recebendo no ato da assinatura deste contrato, o Regulamento Interno
da Empresa cujas clusulas fazem parte do Contrato de Trabalho e que a violao de qualquer delas
implicar em sano, cuja graduao depender da gravidade da mesma, podendo culminar na resciso
do contrato de Trabalho.
CLUSULA V
O EMPREGADO, sempre que causar algum prejuzo ao empregador, resultante de qualquer conduta
dolosa ou culposa, ficar obrigado a ressarcir ao EMPREGADOR por todos os danos causados, pelo
que desde j fica o EMPREGADOR, autorizado a efetivar o desconto da importncia correspondente
ao prejuzo, o qual far, com fundamento no pargrafo nico do artigo 462 da Consolidao das Leis
do Trabalho.
CLSULA VI
49
O presente Contrato, ter a vigncia de ...........dias, sendo celebrado para as partes verificarem
reciprocamente, a convenincia ou no de se vincularem em carter definitivo a um Contrato de
Trabalho.
Fica ressalvada a possibilidade de prorrogao deste contrato de experincia, por uma vez, em igual
perodo, respeitado o prazo de 90 dias.
E por estarem de pleno acordo, as partes contratantes, assinam o presente Contrato de Experincia em
duas vias, ficando a primeira em poder do EMPREGADOR, e a segunda com o EMPREGADO, que
dela dar o competente recibo.
...................., ....../......../........
________________________
(nome) empregador
________________________
(nome) empregado
Testemunhas______________________
Testemunhas______________________
50
ANEXO B - CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABALHO DE PRAZO DETERMINADO
IDENTIFICAO DAS PARTES CONTRATANTES
EMPREGADOR: (Nome do Empregador), com sede em (xxx), na Rua (xxx), n (xxx), bairro
(xxx), Cep (xxx), no Estado (xxx), inscrito no C.N.P.J. sob o n (xxx), e no Cadastro Estadual sob o n
(xxx), neste ato representado pelo seu diretor (xxx), (Nacionalidade), (Estado Civil), (Profisso),
Carteira de Identidade n (xxx), C.P.F. n (xxx), residente e domiciliado na Rua (xxx), n (xxx), bairro
(xxx), Cep (xxx), Cidade (xxx), no Estado (xxx);
EMPREGADO: (Nome do Empregado), (Nacionalidade), (Estado Civil), (Profisso), Carteira de
Identidade n (xxx), C.P.F. n (xxx), Carteira de Trabalho n (xxx) e srie (xxx), residente e
domiciliado na Rua (xxx), n (xxx), bairro (xxx), Cep (xxx), Cidade (xxx), no Estado (xxx).
As partes acima identificadas tm, entre si, justo e acertado o presente Contrato Individual de
Trabalho de Prazo Determinado, que se reger pelas clusulas seguintes e pelas condies descritas
no presente.
DO OBJETO DO CONTRATO
Clusula 1. O presente contrato tem como OBJETO, a prestao, pelo EMPREGADO, do

trabalho consistente nos servios relativos funo de (xxx).
Pargrafo nico. Os servios relativos sua funo so inerentes ao EMPREGADO, portanto,
no poder transferir sua responsabilidade na execuo para outrem que no esteja previamente
contratado.
DA JORNADA DE TRABALHO
Clusula 2. A jornada de trabalho consistir em um expediente, compreendendo o perodo

semanal que vai de (xxx) a (xxx), havendo descanso semanal remunerado s/aos (xxx)1, iniciando-se
s (xxx) horas, e terminando s (xxx) horas2, com intervalo de (xxx) minutos/horas para almoo3,
podendo no haver expediente s/aos (xxx), caso haja compensao4 durante o horrio da semana.
DA REMUNERAO
Clusula 3. O EMPREGADOR pagar, mensalmente, ao EMPREGADO, um salrio equivalente

a R$ (xxx) (Valor Expresso), com os descontos previstos em lei.
DA DURAO
Clusula 4. O contrato ter durao de (xxx) anos, contados a partir da assinatura deste
instrumento6.
51
DA RESCISO
Clusula 5. assegurado s partes a resciso do presente contrato antes do trmino do prazo,

devendo, entretanto, comunicar outra parte com antecedncia mnima de (xxx) dias5.
CONDIES GERAIS
Clusula 6. O EMPREGADO compromete-se a cumprir as normas e o regulamento da empresa.

Clusula 7. O presente instrumento passa a valer a partir da assinatura pelas partes.
Clusula 8. Este contrato deve ser registrado no Cartrio de Registro de Ttulos e Documentos.
DO FORO
Clusula 9. Para dirimir quaisquer controvrsias oriundas do CONTRATO, ser competente o

foro da comarca de (xxx), de acordo com o art. 651, da CLT7;
Por estarem, assim justos e contratados, firmam o presente instrumento, em duas vias de igual
teor, juntamente com 2 (duas) testemunhas.
(Local, data e ano).
(Nome e assinatura do Representante legal do Empregador)

(Nome e assinatura do Empregado)
(Nome, RG e assinatura da Testemunha 1)
52
ANEXO C -CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABALHO DE PRAZO INDETERMINADO
IDENTIFICAO DAS PARTES CONTRATANTES
EMPREGADOR: (Nome do Empregador), com sede em (xxx), na Rua (xxx), n (xxx), bairro
(xxx), Cep (xxx), no Estado (xxx), inscrita no C.N.P.J. sob o n (xxx), neste ato representado pelo seu
diretor (xxx), (Nacionalidade), (Estado Civil), (Profisso), Carteira de Identidade n (xxx), C.P.F. n
(xxx), residente e domiciliado na Rua (xxx), n (xxx), bairro (xxx), Cep (xxx), Cidade (xxx), no
Estado (xxx);
EMPREGADO: (Nome do Empregado), (Nacionalidade), (Estado Civil), (Profisso), Carteira de
Identidade n (xxx), C.P.F. n (xxx), Carteira de Trabalho n (xxx), srie (xxx), residente e domiciliado
na Rua (xxx), n (xxx), bairro (xxx), Cep (xxx), Cidade (xxx), no Estado (xxx).
As partes acima identificadas tm, entre si, justo e acertado o presente Contrato Individual de
Trabalho de Prazo Indeterminado, que se reger pelas clusulas seguintes e pelas condies de
preo, forma e termo de pagamento descritas no presente.
DO OBJETO DO CONTRATO
Clusula 1. O presente instrumento tem como OBJETO, a prestao, pelo EMPREGADO, por
prazo indeterminado, dos servios de (xxx), no local (xxx), comprometendo-se a desempenhar seu
trabalho nos termos da legislao cabvel.
Pargrafo nico. Os se0rvios mencionados acima so inerentes ao EMPREGADO, no podendo
transferir sua responsabilidade na execuo, para outrem que no esteja previamente contratado.
DA JORNADA DE TRABALHO
Clusula 2. A jornada de trabalho consistir em um expediente, compreendendo o perodo

semanal que vai de (xxx) a (xxx), havendo descanso semanal remunerado s/aos (xxx)1 , iniciando-se
s (xxx) horas, e terminando s (xxx) horas2, com intervalo de (xxx) minutos/horas para almoo3,
podendo no haver expediente s/aos (xxx), caso haja compensao4 durante o horrio da semana.
DA REMUNERAO
Clusula 3. O EMPREGADO receber, mensalmente, pelos servios realizados, a quantia de R$

(xxx) (Valor Expresso), no dia (xxx) de cada ms.
DA RESCISO
Clusula 4. assegurado s partes a resciso do presente contrato, devendo, entretanto,

comunicar outra parte com antecedncia mnima de (xxx) dias.5
CONDIES GERAIS
53
Clusula 5. O EMPREGADO compromete-se a respeitar as normas e os regulamentos da

empresa.
Clusula 6. Este contrato passa a valer a partir da assinatura pelas partes.
Clusula 7. Este contrato deve ser registrado no Cartrio de Registro de Ttulos e Docuementos.
DO FORO
Clusula 8. Para dirimir quaisquer controvrsias oriundas do CONTRATO, ser competente o

foro da comarca de (xxx), de acordo com o art. 651, da CLT6;
Por, as estarem sim justos e contratados, firmam o presente instrumento, em duas vias de igual
teor, juntamente com 2 (duas) testemunhas.
(Local, data e ano).
(Nome e assinatura do Representante legal do Empregador)

(Nome e assinatura do Empregado)
54
ANEXO D ACORDO DE COMPENSAO DE HORAS
TERMO DE ACORDO DE COMPENSAO

Entre a Empresa ___________________________________________________________,
Com estabelecimento situado em Campina Grande - PB, a rua _______________________________,
n. ______, com ramo de atividade de __________________________________________,
neste ato representado pelo Sr.(a) ______________________________________________ e seu (sua)
funcionrio(a)___________________________________________________ fica pactuado que o
trabalho realizado no dia _________ (feriado ou domingo) ser compensado atravs de uma folga no
dia ____________(dia da semana), DE ACORDO COM O ARTIGO 59 e pargrafos CLT, bem como
o DETERMINADO no ARTIGO 9 DA LEI 605/49, com o qual o(a) funcionrio(a) concorda
expressamente.
Estando em pleno acordo, assinam o presente em 2 (duas) vias.
Campina Grande, ____de _________________________de 20___.
____________________________
Assinatura Funcionrio(a)
__________________________________
Assinatura do Empregador (sob carimbo).
55
ANEXO E DECLARAO DE BENEFCIO DE VALE TRANSPORTE
Eu
declaro para efeitos do
benefcio do Vale-Transporte que:
) Opto pela utilizao do Vale-Transporte
) No Opto pela Utilizao do Vale-Transporte pelo seguinte motivo:
1 - O meu endereo residencial :
2 - Os meios de transporte coletivo, pblico e regular que a meu ver, so os mais adequados para os meus
deslocamentos:
- De minha residncia para o local de trabalho (ou estabelecimento):
- Do local de trabalho (ou estabelecimento) para minha residncia:
56
Comprometo-me a atualizar as informaes acima sempre que ocorrerem alteraes e a utilizar os valestransporte que me forem concedidos exclusivamente no percurso indicado.
Estou ciente de que a declarao inexata que induza o empregador em erro ou uso indevido dos valestransporte configura justa causa para resciso do contrato de trabalho por ato de improbidade.
de
de
Assinatura do Empregado ou Responsvel quando
menor
Local e Data de Admisso
DECLARAO RECEBIDA
Empregador:
de
de
Local e Data do Recebimento
Assinatura do Responsvel e Carimbo do Recebedor
57
ANEXO F ATESTADO DE SADE OCUPACIONAL - ASO
ATESTADO DE SADE OCUPACIONAL - ASO
Atesto para os devidos fins da NR 7, da Portaria n 3.214/78, com nova redao dada pela Portaria n
24, de 29/12/94, DOU de 30/12/94, e Portaria n 8, de 08/05/96, da Secretaria de Segurana e Sade
do Trabalhador, que o Sr. ...., portador da CTPS n ....,srie ..., RG n ..., na funo de ..., submeteu-se
a exame:
( ) admissional
( ) peridico
( ) retorno ao trabalho
( ) mudana de funo
( ) demissional
Encontrando-se:
( ) apto
( ) inapto
( ) .............
Para atividade de ......., tendo sido submetido em __/__/__, .... (indicar os procedimentos mdicos),
bem como foram solicitados os seguintes exames complementares:
__/__/__: ...
__/__/__: ...
__/__/__: ...
(descrever os riscos ocupacionais especficos existentes, ou na ausncia deles, na atividade do

empregado, conforme instrues tcnicas do SSST)
(local e data)
(carimbo e assinatura do mdico encarregado)
(nome do mdico encarregado, CRM, endereo e forma de contrato)
(nome do mdico coordenador e o CRM, quando houver)
58
ANEXO G PROTOCOLO DE ENTREGA E RECEBIMENTO DA CTPS
PROTOCOLO DE ENTREGA E RECEBIMENTO DA CTPS

EMPRESA:
EMPREGADO:
CTPS N/SRIE:
Em __/__/__ recebemos a CTPS do empregado acima identificado, para:
( ) anotaes de registro
( ) atualizao da CTPS
( ) outros.
Ser devolvido no dia: __/__/__, nos termos do art. 29 da CLT.
Em __/__/__ , em devoluo, recebi o documento acima.

...............................................................
assinatura do empregado
Obs.:
( ) 1 via - empregado
( ) 2 via - empresa
59
ANEXO H - FICHA DE SALRIO FAMLIA
verso da ficha
60
Termo de Responsabilidade
61
62
ANEXO I FOLHA DE PONTO
FOLHA DE PONTO INDIVIDUAL DE TRABALHO
EMPREGADOR: NOME / EMPRESA
CEI / CNPJ N
ENDEREO:
EMPREGADO(A):
CTPS N E SRIE:
FUNO:
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
DE
HORRIO DE TRABALHO DE SEG. A SEXTA FEIRA:
HORRIO AOS SBADOS:
DIAS ENTRADA
MS
MANH
01
DATA
ADMISSO:
DESCANSO SEMANAL:
MS:
ALMOO
SADA
EXTRAS
SADA RETORNO TARDE ENTRADA SADA
ANO:
ASSINATURA
63
RESUMO GERAL
VISTO DA FISCALIZAO
+
Dias / Horas Normais
R$
+
H. Extras / Adicionais (Verso)
R$
(-)
Faltas no Ms
R$
= Sub-Total / Base de Clculo
R$
(-)
% INSS
R$
(-) Outros Descontos (Verso)
R$
+
Salrio Famlia
R$
Total Lquido a Receber
R$
NC NET CONTABILIDADE E-MAIL: ncnet@ncnet.com.br - TEL.: (11)5841-4227 So Paulo -
64
ANEXO J AUTORIZAO PARA TRABALHAR EM REGIME DE HORAS EXTRAS
DADOS DA EMPRESA
AUTORIZAO PARA TRABALHAR EM REGIME DE HORAS EXTRAORDINRIAS
Nome do empregador
Autorizamos o(s) empregado(s) abaixo relacionado(s) a trabalhar(em) em regime de horrio extraordinrio:
No dia
ou no perodo de
NOME DO EMPREGADO
Data/Visto autorizao
Visto
/
CHAPA N
Visto
HORRIO EXTRA AUTORIZADO

Incio
Trmino
IMPORTANTE: O registro de ponto obrigatrio

Observaes
65
ANEXO K AVISO DE FRIAS
NOME DA EMPRESA
AVISO DE FRIAS
Frederico Westphalen - RS, 01 de Outubro de 2006
Sr(a). ________________________
Nos termos das disposies legais vigentes, suas frias sero concedidas conforme o demonstrativo abaixo:
Perodo aquisitivo
01 / 11 / 05 a 31 / 10 / 06
Perodo de gozo
01 / 11 / 06 a 30 / 11 / 06
Retorno ao
Trabalho
01 / 12 / 2006
A remunerao correspondente s frias e, se for o caso, ao abono pecunirio e ao adiantamento da

Gratificao de Natal, encontra-se no caixa e poder ser recebida em
Favor apresentar a sua Carteira de Trabalho e Previdncia Social ao Departamento de Pessoal para as
anotaes necessrias
_________________________________
Empregador
________________________________
Empregado
NOTA: O aviso de frias ser participado por escrito, pela empresa, com antecedncia mnima de
30 dias.
66
ANEXO L AVISO PRVIO
Aviso prvio para dispensa de funcionrio

Campina Grande , 30 de Maio de 2012
A
NOME DO FUNCIONRIO
Endereo
Cidade - Estado
Prezado Funcionrio:
Vimos por meio desta comunicar que a 30 (Trinta)/45 (Quarenta e cinco) dias a contar desta data
ser rescindido seu contrato de trabalho com nossa Empresa/Entidade servindo a presente como
aviso prvio estabelecido na Legislao Trabalhista em vigor.
Sem mais, solicitando seu ciente abaixo, firmamo-nos,
Atenciosamente,
CARIMBO E ASSINATURA DO EMPREGADOR
Ciente do Funcionrio
__________________________________ _____/ _____/______
Nome e Assinatura do Funcionrio
OPO DE CUMPRIMENTO DE AVISO PRVIO
[ ] - Desejo Trabalhar durante todo o prazo do aviso com reduo de 02 horas
dirias em minha jornada de trabalho.
[ ] - Desejo trabalhar durante 23 dias em horrio normal e ter os ltimos 07
dias do prazo de aviso prvio indenizado.
Aviso prvio para dispensa de funcionrio

Campina Grande, 30 de Maio de 2012.
A
NOME DO FUNCIONRIO
67
Endereo
Cidade - Estado
Prezado Funcionrio:
Vimos por meio desta comunicar que a partir desta data esta rescindido seu contrato de trabalho com
nossa Empresa/Entidade servindo a presente como aviso prvio estabelecido na Legislao
Trabalhista em vigor.
Sem mais, apenas comunicando que seu aviso prvio ser indenizado na forma da Legislao atual,
firmamo-nos,
Atenciosamente,
CARIMBO E ASSINATURA DO EMPREGADOR
Ciente do Funcionrio
__________________________________ _____/ _____/______
Nome e Assinatura do Funcionrio
Aviso prvio para pedido de demisso

Campina Grande, 30 de Maio de 2012.
A
NOME DO EMPREGADOR
Endereo
Cidade - Estado
Prezados Senhores:
Venho por meio desta comunicar que a 30 (Trinta) dias a contar desta data ser rescindido meu
contrato de trabalho com essa Empresa/Entidade, pois por motivos particulares terei que deixar meu
cargo, servindo a presente como aviso prvio estabelecido na Legislao Trabalhista em vigor.
Sem mais, solicitando o ciente de V.S.as. abaixo, firmo-me,
Atenciosamente,
NOME E ASSINATURA DO FUNCIONRIO
Ciente Do Empregador
__________________________________ _____/ _____/______
Carimbo e Assinatura do Empregador

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