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ORGANIZACION Y CONSTITUCION DE EMPRESAS

GRUPO 5
CONTRIBUCIN Y APORTACIONES SOBRE RUMUNERACIONES Y
HONORARIOS
CONTRIBUCION
En el rgimen laboral comn de la actividad privada normalmente el empleador tiene como
obligacin laboral el aporte a EsSalud y la retencin por la afiliacin a un sistema pensionario (ONP o AFP) sobre las remuneraciones de sus trabajadores; sin embargo, para las
empresas que realizan actividad industrial y de construccin existe adicionalmente la
obligacin de realizar otras aportaciones y/o retenciones.

Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las
empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU de todas las actividades econmicas
de las Naciones Unidas (Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo pago que
perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo,
sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.
La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se
paguen a los trabajadores.
Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin
SENCICO, las personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro
de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que
perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales,
direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el
sistema de contratacin de obras.
Contribucin a la Seguridad Social
a. Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
Equivale al 9% de la remuneracin.

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La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto
Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la
finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho habientes a travs de diversas
prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.
Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades
empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades
Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado
con sus recursos propios.
Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados
regulares (trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos
(trabajadores y profesionales independientes) y derecho habientes de los afiliados
regulares (cnyuge e hijos).
CONTRIBUCION AL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
Equivale al 13% de la remuneracin
Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja
Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin
de Empleados Particulares.
A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), tiene como
funcin administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se
refiere el Decreto Ley N 19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a
empleadores particulares, cualesquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y/o el
tiempo de trabajo por da, semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema
Privado

Algunos

de
trabajadores

que

Pensiones.
prestan

servicios

al

Estado.

Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de

cooperativas

de

trabajadores

Trabajadores del servicio del hogar.

Las aportaciones
Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin

similares.

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asegurable
Las aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
percibidas por el asegurado.
Prestaciones
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:
Pensin de invalidez;
Pensin de jubilacin;
Pensin de sobrevivientes;
Capital de defuncin;
SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES (SPP)
Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo N 054-97-EF, TUO de la Ley
del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto
Supremo N 004-98-EF, entre otras normas.
Es un rgimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se
encargan de administrar los aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de
capitalizacin individual.
Otorgan las pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y no incluye prestaciones de
salud, ni riesgos de accidentes de trabajo.
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un
centro de trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aqul elija,
salvo que expresamente y por escrito, manifieste su decisin de permanecer o incorporarse
al Sistema Nacional de Pensiones.
Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.
Tasas de las aportaciones
a. Aportes obligatorios
El 8% de la remuneracin asegurable.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable por prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.

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b. Aportes voluntarios
Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral.
Los trabajadores con 5 aos como mnimo de incorporacin al Sistema Privado de
Pensiones o 50 aos de edad pueden realizar aportes voluntarios.

Aportes y contribuciones obligatorios

Art. 10 - Los aportes y contribuciones obligatorios al Sistema
Integrado de Jubilaciones y Pensiones se calcularn tomando como
base las remuneraciones y rentas de referencia, y sern los siguientes:
a) Aporte personal de los trabajadores en relacin de dependencia
comprendidos en este Sistema.
b) Contribucin a cargo de los empleadores.
c) Aporte personal de los trabajadores autnomos comprendidos en el
presente Sistema.
Porcentaje de aportes y contribuciones
Art. 11 - El aporte personal de los trabajadores en relacin de
dependencia ser del 11% (once por ciento), y la contribucin a cargo
de los empleadores del 16% (diecisis por ciento).
El aporte personal de los trabajadores autnomos ser del 27%
(veintisiete por ciento).
Los aportes y contribuciones obligatorios sern ingresados a travs del
Sistema Unico de Seguridad Social. A tal efecto, los mismos debern
ser declarados e ingresados por el trabajador autnomo o por el
empleador en su doble carcter de agente de retencin de las
obligaciones a cargo de los trabajadores y de contribuyente al Sistema
Integrado de Jubilaciones y Pensiones, segn corresponda, en los
plazos y con las modalidades que establezca la Autoridad de
Aplicacin.

REMUNERACIONES:

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Concepto de remuneracin
Art. 6 - Se considera remuneracin, a los fines del Sistema Integrado
de Jubilaciones y Pensiones, todo ingreso que percibiere el afiliado en
dinero o en especie susceptible de apreciacin pecuniaria, en
retribucin o compensacin o con motivo de su actividad personal, en
concepto de sueldo, sueldo anual complementario, salario, honorarios,
comisiones, participacin en las ganancias, habilitacin, propinas,
gratificaciones y suplementos adicionales que tengan el carcter de
habituales y regulares, viticos y gastos de representacin, excepto en
la parte efectivamente gastada y acreditada por medio de
comprobantes, y toda otra retribucin, cualquiera fuere la
denominacin que se le asigne, percibida por servicios ordinarios o
extraordinarios prestados en relacin de dependencia.
La Autoridad de Aplicacin determinar las condiciones en que los
viticos y gastos de representacin no se considerarn sujetos a aportes
ni contribuciones, no obstante la inexistencia total o parcial de
comprobantes que acrediten el gasto.
Las propinas y las retribuciones en especie de valor incierto sern
estimadas por el empleador. Si el afiliado estuviera disconforme, podr
reclamar ante la Autoridad de Aplicacin, la que resolver teniendo en
cuenta la naturaleza y modalidad de la actividad y de la retribucin.
Aun mediando conformidad del afiliado, la Autoridad de Aplicacin
podr rever la estimacin que no considerara ajustada a estas pautas.
Se consideran asimismo remuneracin las sumas a distribuir a los
agentes de la Administracin Pblica o que stos perciban en carcter
de:
1. Premio estmulo, gratificaciones u otros conceptos de anlogas
caractersticas. En este caso tambin las contribuciones estarn a cargo
de los agentes, a cuyo efecto antes de proceder a la distribucin de
dichas sumas se deber retener el importe correspondiente a la
contribucin.
2. Cajas de empleados o similares, cuando ello estuviere autorizado. En
este caso el organismo o entidad que tenga a su cargo la recaudacin y
distribucin de estas sumas deber practicar los descuentos
correspondientes a los aportes personales y depositarlos dentro del

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plazo pertinente.
Conceptos excluidos
Art. 7 - No se consideran remuneracin las asignaciones familiares,
las indemnizaciones derivadas de la extincin del contrato de trabajo,
por vacaciones no gozadas y por incapacidad permanente provocada
por accidente del trabajo o enfermedad profesional, las prestaciones
econmicas por desempleo, ni las asignaciones pagadas en concepto de
becas. Tampoco se considera remuneracin las sumas que se abonen en
concepto de gratificaciones vinculadas con el cese de la relacin laboral
en el importe que exceda del promedio anual de las percibidas
anteriormente en forma habitual y regular.
Renta imponible
Art. 8 - Los trabajadores autnomos efectuarn los aportes
previsionales obligatorios establecidos en el artculo 10, sobre los
niveles de rentas de referencia calculados en base a categoras que
fijarn las normas reglamentarias de acuerdo con las siguientes pautas:
a) Capacidad contributiva.
b) La calidad de sujeto o no en el impuesto al valor agregado y en su
caso, su condicin de responsable inscripto, de responsable no inscripto
o no responsable en dicho impuesto.
Base imponible
Art. 9 - El lmite mximo de la remuneracin sujeta a aportes y
contribuciones de los trabajadores dependientes ser el equivalente a
veinte veces el valor de tres MOPRES, respecto de los aportes
previstos en los incisos a) y c) del artculo 10 y el equivalente a
veinticinco veces el valor de tres MOPRES respecto de la contribucin
indicada en el inciso b) del artculo 10.
Si un trabajador percibe simultneamente ms de una remuneracin o
renta como trabajador en relacin de dependencia o autnomo, cada
remuneracin o renta ser computada separadamente a los efectos de
los lmites establecidos en el prrafo anterior. En funcin de las
caractersticas particulares de determinadas actividades en relacin de

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dependencia, la reglamentacin podr establecer excepciones a lo

dispuesto en el presente prrafo.
HONORARIOS

Cuando el concepto se emplea en plural (honorarios), se

vincula a la remuneracin que recibe un profesional liberal por
su trabajo. Los honorarios, por lo tanto, equivalen a la paga o el
sueldo que percibe una persona que ejerce su profesin de
manera independiente (y no bajo relacin de dependencia).
Los honorarios son la paga por una serie de servicios que presta
una persona natural a otra natural o jurdica. Se entiende
por persona natural, tambin llamada fsica a:
* todo ser humano que goza de capacidad legal en una
sociedad, independientemente de su edad, de su gnero y de su
religin;
* un individuo que es susceptible de tener deberes o derechos
jurdicos;
* un ente que es susceptible de figurar como trmino subjetivo
dentro de una relacin de tipo jurdica;
* cualquier ente que pueda ser considerado sujeto.
Con respecto a una persona jurdica, tambin llamada moral,
es un sujeto de obligaciones y derechos que existe, aunque no
es un individuo (como la persona natural), sino una institucin,
cuya creacin est a cargo de una o ms personas naturales y que
tiene un objetivo social que no necesariamente incluye el nimo
de lucro. Las personas jurdicas, dado que tienen la capacidad de
contraer obligaciones y adquirir derechos, tambin pueden
comprar y poseer bienes de todo tipo.
Los servicios por los cuales se pagan honorarios suelen estar
relacionados con una profesin, o bien requerir de una extensa
experiencia y una serie de habilidades especficas dentro de un
campo en particular del conocimiento. La relacin que se da
entre la persona que presta los servicios y la que se beneficia de
ellos suele formalizarse por medio de un contrato de
servicios, a diferencia del vnculo laboral que puede existir

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entre un empleador y sus empleados, el cual requiere de

un contrato de trabajo.
Ante la ausencia de un contrato de trabajo, la persona que recibe
los honorarios tampoco se ve beneficiada por la seguridad social o
las prestaciones sociales, que otorga la legislacin laboral en otros
casos. La seguridad social se debe pagar de forma independiente;
se debe realizar la cotizacin al sistema de salud y riesgos
profesionales, as como al de Sistema Nacional de Pensiones.
Qu es el recibo por honorarios electrnico?
Es el tipo de comprobante de pago denominado RECIBO POR
HONORARIOS, emitido desde la pgina web de la SUNAT, ingresando al ambiente
de SUNAT OPERACIONES EN LNEA - SOL, siendo necesario para ello contar con
cdigo de usuario y clave de acceso, conocida como CLAVE SOL.
Se le denomina RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICO porque se emite
desde el portal web de la SUNAT ---y de manera gratuita

CARACTERISTICAS
Es emitido por personas naturales independientes al prestar servicios profesionales, o de arte, ciencia u
oficio.
La calidad de emisor electrnico se obtiene con la emisin de primer recibo por honorario electrnico.
Otorga al adquiriente la posibilidad de deducir gasto para efectos tributarios cuando corresponde.
Tiene serie alfanumrica y su numeracin se genera automticamente por el sistema.