UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

EXAMEN DE AUDITORIA

Apellidos y nombres:

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Fecha.........................
1) Qu entiende por auditoria?
1.2. Definiciones
Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar si los
mismos eran exactos.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas
referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son muchos los que
todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de
los registros.
En forma sencilla y clara, escribe Holmes:
"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."
Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo
siguiente:
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la veracidad de los
estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la
correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma de los registros y fuentes de
contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de
ellos.

La ley de Auditora la define como la actividad consistente en la revisin y

verificacin de documentos contables, siempre que aquella tenga por objeto la
emisin de un informe que pueda tener efectos frente a terceros. La auditora surge
para garantizar la informacin financiera. La actividad de la auditora existe tanto a nivel
privado como a nivel pblico, pero estas se diferencian de los personajes que intervienen
en su realizacin.

2) Por qu se dice que la auditoria es retrospectiva?

Auditora retrospectiva llevada a cabo por un profesional de la salud de

un compaero se les conoce como "revisin por pares". Auditoras de
pares suelen realizarse con fines educativos. Por ejemplo, los mdicos
pueden revisar las polticas de asistencia para determinar si un mdico o
de un grupo de mdicos estn prescribiendo rutinariamente medicamentos
y procedimientos aceptables para un problema de salud determinado. Los
hospitales y otros centros sanitarios tambin pueden revisar las polticas de
asistencia para evaluar el desempeo de los mdicos y las enfermeras. La
revisin por pares tambin puede ser usado para evaluar las polticas de
deteccin con diversas condiciones de salud. Por ejemplo, los
investigadores pueden examinar los registros de los diferentes hospitales
de una regin geogrfica especfica para comparar la eficacia de la
deteccin de una planta a otra.

Auditora Asegurador
Por el contrario, en una auditora "retrospectiva", el auditor seleccionar un determinado
producto en el registro de llegada de las muestras (o en el registro de salida del laboratorio)
y pedir que le muestren toda la documentacin relacionada con ese material de ensayo,
buscando datos que prueben la integridad y trazabilidad del material de ensayo y
comprobando que el resultado notificado es la nica conclusin correcta a la que poda
llegarse sobre la base de los detalles registrados. Adems de examinar los registros de los
experimentos, comprobar que todo el equipo utilizado en el anlisis estaba en buen estado
de funcionamiento, que se supiera, y debidamente calibrado en ese momento.

3) Indique usted la diferencia en los objetivos de auditora interna y externa.

En general, el trabajo realizado por la auditora interna es idntico a la realizada por

la auditora externa. Ambos hacen su trabajo usando las mismas tcnicas de
auditora, ambos tienen su atencin en el control interno como punto de partida para
su revisin y formular sugerencias para mejorar las deficiencias observadas, tanto
modificar el alcance de su trabajo de acuerdo con las observaciones y la eficiencia
de los sistemas de contabilidad y controles internos.
Sin embargo, el trabajo realizado por los auditores internos y externos se caracteriza
por sus diferencias bsicas:

De Auditora Interna

Auditora Externa

. La auditora se lleva a cabo por un

empleado de la compaa

. La auditora se lleva a cabo mediante la

contratacin de un profesional independiente

. El objetivo principal es satisfacer las

necesidades de la administracin

. El objetivo principal es satisfacer las necesidades

de los dems con respecto a la fiabilidad de la
informacin financiera

. El examen de las operaciones y el control

. El examen de las operaciones y el control interno
interno se realiza principalmente a mejorar y se realiza principalmente para determinar la
desarrollar para inducir el cumplimiento de
extensin de la cobertura y la fiabilidad de los
las polticas y normas, sin limitarse a los
estados financieros
asuntos financieros
. La obra est dividida en relacin con las
reas operativas y lneas de responsabilidad
administrativa

. La obra est dividida en relacin con las cuentas

del balance y cuenta de resultados

. El auditor est directamente relacionado

con la prevencin y deteccin de fraudes

. El auditor dicho sea de paso que ver con la

deteccin y la prevencin del fraude, a menos que
sea posible afectar de manera sustancial los
estados financieros

. El auditor debe ser independiente de las

personas cuyo trabajo se analiza, pero
subordinada a las necesidades y los deseos
de la alta direccin

. El auditor debe ser independiente de la gerencia,

de hecho y de actitud mental

. La revisin de las actividades de la

compaa contina

. El examen de la informacin de apoyo sobre los

estados financieros es peridica, por lo general
cada seis meses o anualmente.

Entonces, cules son las diferencias entre auditora externa e interna? En el

siguiente cuadro detallamos esta informacin:

Una perspectiva externa objetiva sobre los elementos de inters de una empresa o
compaa son proporcionados por un auditor externo, pueden examinar todo con
mucho detalle pero no se preocupan por el funcionamiento in situ de la empresa. Los
auditores internos pueden tener una opinin sesgada dirigida por intereses de sus
empleadores pero estn orientados a optimizar los procesos y tareas para lograr una
mayor eficiencia.
Es aconsejable que los auditores externos e internos de la organizacin tengan
reuniones peridicas, evidentemente existen muchas tareas rutinarias que son
realizadas por ambos y una coordinacin entre ambos puede evitar redundancia y
duplicidad de esfuerzos en la medida que se puedan permitir un trabajo conjunto.

4) En qu consiste las evidencias de auditora?

La Evidencia de Auditora
Ratio: 5 / 5

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Concepto.- La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las
cuales sustenta su opinin
Esta norma de auditoria de general aceptacin, es sin duda una de las ms importantes relacionadas con el
proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios para que
el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor agregado a la
organizacin objeto de auditora, traducido en acciones de mejoramiento y garanta para la empresa y la
comunidad.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de responsabilidades
que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organizacin frente a los resultados obtenidos, y son la
calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor.
Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en
relacin a su relevancia y confiabilidad y suficiente en trminos de cantidad, al tener en cuenta los factores
como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas siguientes:
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los objetivos especficos de auditora.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores lleguen por separado a las
mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral.- Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido
diseado para apoyar intereses especiales.
La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada por factores como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la cantidad de evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin proporciona la tranquilidad o desconfianza,
susceptible de anlisis y comprobacin.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del sistema de control
interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la informacin producida por la entidad bajo
examen, aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones y para
detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
TCNICAS DE AUDITORA.

Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse sobre la legitimidad
de la informacin, haciendo las comprobaciones necesarias para hacerse un juicio profesional, sobre un asunto.
A. Inspecciones.- Comprende la inspeccin documental y examen fsico.
Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona evidencia en la
auditora y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones.
Examen fsico.- Es la tcnica de la auditora mediante el cual el auditor verifica la existencia de los activos
tangibles para obtener evidencia en la auditora con respecto a su inclusin en el activo, pero no necesariamente
a su propiedad o valor.
B. Observacin.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que estn siendo realizados por otros; por
ejemplo, la observacin del auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de
procedimientos de control.
C. Indagacin mediante entrevista.- Consiste en buscar la informacin adecuada, dentro o fuera de la
organizacin del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe documentarse.
D. Confirmacin.- Es corroborar la informacin obtenida en los registros contables, por ejemplo circularizando a
bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que
aparecen en los estados financieros.
E. Clculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmtica de los documentos de origen y de los
registros contables, o desarrollar clculos independientes comprobatorios.
F. Procedimientosanalticos.-Consisten en utilizar los ndices y tendencias significativas para determinar la
liquidez, posicin financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestin empresarial; as como, las
fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado de resultados. A
travs de esta informacin se lleva a cabo una adecuada planificacin y desarrollo de la auditora.
G. Comprobacin.-El auditor dedica la mayor parte de la auditora a los asuntos donde es mayor la posibilidad de
error o informacin equivocada. Un mtodo para determinar estas reas es la comparacin.
Sin duda la EVIDENCIA, se constituye en la garanta de lo actuado, por lo que se deber recoger como papeles
de trabajo de auditora como justificacin y soporte del trabajo efectuado.

5) Qu son los riesgos de auditora? para qu deben evaluarse?

6) Enumere 5 procedimientos para constatar la afirmacin de valuacin en los

bienes de uso

7) . Qu estrategia de auditora recomienda cuando haya alto riesgo inherente

y bajo riesgo de control? por qu?

8) Qu diferencia existe entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas

sustantivas? De al menos un ejemplo de cada una.

PRUEBAS DE CUMPLIMENTO VS. PRUEBAS

SUSTANTIVAS

Las pruebas de cumplimiento consisten en recolectar evidencia

con el propsito de probar el cumplimiento de una organizacin
con procedimientos de control. Esto difiere de la prueba
sustantiva, en la que la evidencia se recoge para evaluar
la integridad de transacciones individuales, datos u otra
informacin.
Una prueba de cumplimiento determina si los controles estn
siendo aplicados de manera que cumplen con las polticas y los
procedimientos de gestin. Por ejemplo, si al auditor de SI le
preocupa si los controles de las bibliotecas de programas de
produccin estn funcionando correctamente, el auditor de SI
podra seleccionar una muestra de programas para determinar si
las versiones fuente y objeto son las mismas. El objetivo amplio
de cualquier prueba de cumplimiento es proveer a los auditores
de SI una certeza razonable de que un control en particular s obre
el cual el auditor de SI planifica poner su confianza est operando como
elauditor de SI lo percibi en la evaluacin preliminar.

Es importante que el auditor de SI entienda el objetivo especifico

de una prueba de cumplimiento y del control que se est
probando. Las pruebas de cumplimiento pueden usarse para
probar la existencia y efectividad de un proceso definido, el cual
puede incluir una pista de evidencia documental y lo
automatizada, por ejemplo, para proveer la certeza de que s1o
se
realizan
modificaciones
autorizadas
a
los
programas de produccin.
Una prueba sustantiva fundamenta la integridad de un
procesamiento real. Provee evidencia de la validez e integridad
de los saldos en los estados financieros y de las transacciones
que respaldan dichos saldos. Los auditores de SI podran usar
pruebas sustantivas
para
comprobar
si
hay
errores
monetarios que afecten directamente a los saldos de los estados
financieros u otros datos relevantes de la organizacin.
Adicionalmente, un auditor de SI podra desarrollar

una prueba sustantiva para determinar si los registros del inventario de la biblioteca de cintas
son correctos. Pan realizar esta prueba, el auditor de SI podra realizar un inventario completo o
podra usar una muestra estadstica, que le permita llegar a una concl usin respecto de la exactitud de
todo el inventario.

Existe una correlacin directa entre el nivel de los controles internos y la cantidad de pruebas
sustantivas requeridas.

Si los resultados de las pruebas a los controles (pruebas de cumplimiento) revelaran la presencia
de controles internos adecuados, entonces el auditor de SI tiene una justificacin para
minimizar los procedimientos sustantivos. Por el contrario, si la prueba a los controles revelara
debilidades en los controles que podran generar dudas sobre la completitud, exactitud o validez
de las cuentas, las pruebas sustantivas pueden responder esas dudas.
Algunos ejemplos de pruebas de cumplimiento de controles en las cuales se podran
considerar las muestras incluyen derechos de acceso de usuarios,procedimientos de control
de cambio de programas, procedimientos de documentacin, documentacin de programas,
excepciones de seguimiento, revisin de registros (logs), auditora de licencia de software, etc.
Algunos ejemplos de pruebas sustantivas en las cuales se podran considerar las muestras
incluyen el desempeo de un clculo complejo (por ejemplo, inters) en una muestra de cuentas
o una muestra de transacciones para garantizar una document acin de respaldo, etc.
El auditor de SI podra tambin decidir, durante la evaluacin preliminar de los controles, incluir
algunas pruebas sustantivas
si los resultados de esta evaluacin preliminar indican que los controles implementados no son
confiables o no existen.
La figura muestra la relacin entre las pruebas de cumplimiento y las pruebas sustantivas y
describe las dos categoras de pruebas sustantivas.

LAS PRUEBAS DE AUDITORA

Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia

comprobatoria.

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

Las pruebas de control: Estn relacionadas con el grado de efectividad del control interno
imperante.

PRUEBAS DE CONTROL

Tienen por objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno en los que el
auditor basa su confianza, estn siendo aplicados. Tiene que averiguar:
1 existe control o no
2 trabaja con eficacia o no
3 trabaja con continuidad o slo cuando lo vigilo.
Las pruebas de control representan procedimientos de auditora diseados para verificar si el
sistema de control interno del cliente est siendo aplicado de acuerdo a la manera en que se le
describi al auditor y de acuerdo a la intencin de la gerencia. Las pruebas de cumplimiento
estn relacionadas con tres aspectos de los controles del cliente:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron llevados a

efecto.

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los procedimientos de

control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de su ejecucin puede ser
probada mediante discusiones sobre el criterio seguido para tomar ciertas decisiones.

La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los

procedimientos de control, debe ser independiente de funciones incompatibles para
que el control sea efectivo.

www.monografas.com Santillana Gonzlez.

Las pruebas analticas: Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados

financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para observar su
comportamiento.

PRUEBAS ANALTICAS

Informacin financiera comparable de perodos anteriores considerando los cambios

conocidos.
Resultados esperados tales como presupuestos, pronsticos o predicciones, incluyendo

extrapolaciones de datos anuales o interinos.

Relacin entre elementos de informacin financiera dentro del perodo.
Informacin acerca de la industria en la que el cliente opera; por ejemplo, informacin

del margen bruto.

Relacin de informacin financiera con informacin no financiera pertinente.

Las pruebas sustantivas: son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de
evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de saldos de los
clientes, etc.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Tienen como cometido obtener evidencia de auditora relacionado con la integridad, exactitud
y validez de los saldos de los estados financieros auditados. Tipos de pruebas sustantivas:
1 Pruebas de transacciones y saldos

2 Tcnicas de examen analticos.

La inmensa mayora de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son tcnicas de sentido
comn:
1 se pregunta a la gente de dentro de la empresa
2 pregunta a personas o entes de fuera de la empresa pero relacionados con ella.
Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se enva a la oficina de los auditores.
Si la empresa no quiere que un cliente de su opinin entonces no puedan los auditores recabar
informe del citado cliente.
El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que permita al auditor
emitir su juicio en las conclusiones acerca de cundo pueden ocurrir prdidas materiales
durante el proceso de la informacin.
Se pueden identificar 8 diferentes pruebas sustantivas:
1 pruebas para identificar errores en el procesamiento o de falta de seguridad o
confidencialidad.
2 prueba para asegurar la calidad de los datos.
3 pruebas para identificar la inconsistencia de datos.
4 prueba para comparar con los datos o contadores fsicos.
5 confirmaciones de datos con fuentes externas
6 pruebas para confirmar la adecuada comunicacin.
7 prueba para determinar falta de seguridad
8 pruebas para determinar problemas de legalidad

9) Marque con una X la respuesta correcta. La modernizacin con sistemas

informticos en las empresas, permite a la auditora:

a) Llevar un mejor control de las operaciones econmicas y comerciales de

la empresa.
b) Hallar evidencias oportunas y rpidas.
c) Controlar inconsistencias en la informacin registrada.
d) Recuperar informacin importante.
10)Explique usted los tipos de dictamen de auditora.