PREPARACIN DE LA

DECLARACIN ANUAL
2015 DE PERSONAS
MORALES
En su mayora, las personas fsicas y las personas morales estn obligadas a presentar una
declaracin donde reporten sus ingresos y gastos de todo un ejercicio fiscal (enero a diciembre), es
decir, una declaracin anual.
DECLARACIN ANUAL DE PERSONAS MORALES
POCA DE PAGO
Impuesto
ISR

Plazo
Del 1. de enero al 31 de marzo
FORMATO

18

VA INTERNET
Obligacin de
presentarla va
internet

Fundamento legal
Art. 76 fraccin VI

CONCEPTO
Declaracin del ejercicio personas morales

FUNDAMENTO LEGAL
Regla 2.17.1 de la 3 Resolucin de Modificaciones a la Resolucin
Miscelnea Fiscal (Incluyendo sus complementarias, extemporneas y de
correccin fiscal).

Para presentar la declaracin anual de las Personas Morales correspondiente al ejercicio fiscal 2015
necesita lo siguiente:
Tener la informacin y documentos necesarios.*
Descargar e instalar el Programa DEM
Capturar la informacin de acuerdo con los anexos que le correspondan.
Generar el archivo para el envo de la informacin.
Ingresar a la aplicacin de envo de la declaracin anual.
Enviar el archivo de la declaracin. Para enviarla debe tener su Firma Electrnica Avanzada (Fiel)
o
Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC).
El SAT le enviar su acuse de recibo con sello digital, el cual se recomienda que imprima y conserve. Si
no le result impuesto a cargo u obtuvo saldo a favor aqu termina el procedimiento y ya cumpli con su
obligacin.
Recuerde que para devoluciones superiores a 10 mil pesos es necesario enviar la declaracin utilizando
Fiel.

Si tiene impuesto a pagar, pague va Internet en el portal de cualquier banco autorizado.

El periodo para presentar la declaracin anual de 2015 es de enero a marzo de 2016.
* La informacin y documentos necesarios son los siguientes:
Estado de posicin financiera al 31 de diciembre (balance general)
Estado de resultados
Conciliacin contable-fiscal
Pagos y/o declaraciones provisionales, mensuales y/o definitivas del 2015. Si no los ha
presentado regularcelos previamente para poder hacer su declaracin anual
Papeles de trabajo en los que calcul sus pagos provisionales de ISR y definitivos de IVA
Su Firma Electrnica Avanzada
En su caso, constancia de percepciones y retenciones

Nosotros le mostramos esquemticamente cmo presentar su declaracin anual de personas

morales, adicionando un caso prctico, para lo cual dividimos la informacin en las siguientes
secciones:

I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.

GUIA PARA EL LLENADO DE LOS ANEXOS DEL FORMULARIO 18.

PAPELES DE TRABAJO PARA ELABORAR LA DECLARACIN ANUAL (CASO
PRCTICO).
OBTENCIN E INSTALACIN DE LA VERSIN 1.3.4 DEL DEM.
CAPTURA DE INFORMACIN EN EL PROGRAMA DEM.
LLENADO DEL FORMULARIO 18 DEL DEM. DECLARACIN DEL EJERCICIO DE
PERSONAS MORALES.
VALIDACIN DE LA DECLARACIN.
ENCRIPCIN DE LA DECLARACIN.
ENVO DE LA DECLARACIN.

I. GUIA PARA EL LLENADO DE LOS ANEXOS DEL FORMULARIO 18

Anexo A PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
INFORMACION
SOLICITADA
PTU generada durante el ejercicio
al que corresponda esta
declaracin.
PTU no cobrada en el ejercicio
anterior.

LEGALIDAD

OBSERVACIONES

9 LISR - fraccin I
120 LFT

La base se determina con un

procedimiento especial y no es la
utilidad contable ni la fiscal.
Se refiere a 2014.

122 LFT

Anexo B CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO

INFORMACION
SOLICITADA
Prdidas fiscales de
ejercicios anteriores
pendientes de amortizar
actualizadas.

LEGALIDAD
14 LISR

OBSERVACIONES
Se anota la suma de las prdidas ocurridas hasta el
31 de Diciembre 2014 actualizadas al cierre del
ejercicio en que ocurrieron o a la ltima actualizacin
si ya se hubieran aplicado.

Saldo promedio anual de

los crditos.

44 y 45 LISR

Saldo promedio anual de

las deudas.

44 y 46 LISR

Coeficiente de utilidad por

aplicar en el ejercicio
siguiente.

14 LISR

Saldo actualizado de la
Cuenta de Capital de
Aportacin.

78 LISR

Son aquellos considerados como tal para efectos del

ISR. (ver tabla de ejemplos) Anotar monto.
Son aquellas consideradas como tal para efectos del
ISR. (Ver tabla de ejemplos) Anotar monto.
Determinado con base en 2015 o en los 5 ejercicios
inmediatos anteriores de 12 meses (excepto segundo
ejercicio fiscal) Se calcula y anota al diezmilsimo.
Anotar el saldo actualizado de la cuenta al 31 de
Diciembre 2015

Anexo D INVERSIONES
Anotar la deduccin actualizada segn se haya ejercido no la opcin de la deduccin
inmediata (una otra) y el importe de las adquisiciones efectuadas durante el ejercicio, sean
deducibles o no para efectos fiscales.
No olvidar que para 2007, para el caso de la deduccin inmediata, el contribuyente puede optar por
aplicar los porcentajes del decreto del 20 de Junio 2003. (Disposicin que favorece al
contribuyente).
INFORMACION
SOLICITADA

LEGALIDAD
34-I LISR

Construcciones.
Maquinaria y Equipo.
Mobiliario
Oficina.

Equipo

35 LISR
de

INFORMACION
SOLICITADA
Equipo
de
automviles

transporte

Equipo de transporte otros.

Otras
inversiones
Activos Fijos.

en

Gastos, cargos diferidos y

erogaciones en periodos
pre operativos.
Maquinaria y Equipo para
la generacin de energa
(Fuentes renovables).
Adaptacin a instalaciones
para
personas
con
capacidades diferentes.

34-III LISR

LEGALID
AD
34-VI
LISR
Y 36-II
34-VI
LISR

34 LISR

33 LISR

.34-XIII
LISR
34-XII
LISR

OBSERVACIONES
Deduccin normal
5% (34 INCISO B LISR)
Ver de acuerdo a la actividad de que se trate.
Deduccin: 10% anual .

OBSERVACIONES
Deduccin: 25% anual, existe lmite de $ 130,000
Ejemplos: 25% anual
Autobuses, camiones de carga, tracto camiones,
montacargas, remolques y en general equipos de
transporte distintos a automviles. Aplica deduccin
inmediata fuera del rea metropolitana.
Equipo de cmputo 30%
Vas frreas 5% carros de ferrocarril, locomotoras 6%
Aviones 10% Aero fumigadores 25%
Comunicaciones 5, 8, 10, 25 y 10% segn sea el caso
5% para cargos diferidos
10% para erogaciones realizadas en periodos pre
operativas.
15% para gastos diferidos en general.
Deduccin: 100% anual de acuerdo a los meses
completos de utilizacin el ejercicio de que se trate.
Deduccin: 100% anual de acuerdo a los meses
completos de utilizacin el ejercicio de que se trate.

Terrenos
(Costo
adquisicin).
Total

de

124-II
LISR

En el caso de terrenos el costo de adquisicin se

actualizar por el periodo comprendido desde el mes en
el que se realiz la adquisicin y hasta el mes inmediato
anterior a aqul en el que se efecte la enajenacin.
El sistema arroja la cantidad del total automticamente

Anexo E ESTADO DE RESULTADOS

Se debern anotar los datos con base en el estado de resultados contable.
Conceptos importantes por comentar:
1.- Re expresar los estados financieros.- Conforme lo indican los Principios de Contabilidad (Hoy
normas de informacin financiera) que si bien es un requisito que an y cuando no lo obligan las
leyes fiscales, las reglas financieras y de negocio s. Por lo tanto debemos determinar lo siguiente:

El Resultado por posicin Monetaria.

Actualizar el inventario al cierre del ejercicio desde la fecha en que se adquiri y hasta la

fecha del citado cierre.

Hacer lo mismo con el activo fijo.
Las cuentas del Capital Contable tambin debern actualizarse todas. Partidas como
Resultados de ejercicios anteriores, debern actualizarse dividiendo el INPC del mes de
cierre entre un INPC promedio de cada uno de los ejercicios de donde provienen dichas
utilidades o en su caso, las Prdidas.
En el Estado de resultados se deben actualizar todos los ingresos y gastos de cada mes
del ejercicio a la fecha de cierre incluyendo partidas que se haban actualizado en su mes
como son, el costo de ventas, la depreciacin del mes y el REPOMO del mes.

Con la Re expresin evitaremos en su caso, salvedades en el dictamen por negacin de opinin, lo

cual resta imagen a nuestra informacin ante terceros, pero sobre todo, la administracin tendr
elemento de anlisis para poder tomar decisiones en su negocio.
2.- Aplicacin de otros boletines.- En estos ltimos ejercicios han tomado relevancia el
cumplimiento de ciertos boletines como son el NIF D-3 (Beneficios a los empleados) y el NIF D-4
(Impuestos a la utilidad).
En muchas empresas, esta tarea queda a cargo de despachos o asesores externos, por lo que
debemos programar las fechas compromiso en que debern realizar estos trabajos y sobre todo
debemos cuidar que no sea la misma persona o despacho el que realiza este trabajo, ya que por
control interno y aseguramiento de la calidad de la informacin, se recomienda que el que revise el
trabajo se una persona distinta de quien lo elabor.

Lo ms recomendable es que hoy la misma administracin de la compaa se capacite en estos

temas y ellos mismo lo realicen.
3.- Activos y pasivos en moneda extranjera.- Como lo indican los boletines NIF C-1 (Efectivo) y el
C-9 (Pasivo), si tenemos activos o pasivos en moneda extranjera, debemos valuarlos a su
cotizacin aplicable a la fecha de los Estados Financieros, reconociendo en los resultados del
ejercicio los efectos de dicha valuacin.
4.- Operaciones y saldos entre empresas relacionadas.- En las cuentas por cobrar y por pagar
debemos abrir en nuestro catlogo un nmero especial para registrar en ellas, los saldos por
cobrar o por pagar a compaas relacionadas.
En el Estado de Resultados, tambin debemos tener identificados en cuentas especiales los
ingresos, costos y gastos que provengan de operaciones con compaas relacionadas.
Se sugiere que cada mes tanto los saldos en el Balance General como los movimientos en dicho
periodo, en el Estado de Resultados, sean conciliados.
Cualquier diferencia entre nuestros registros y los registros de la compaa relacionada, debe ser
aclarada de inmediato.
5.- Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias.- Boletines aplicables y su contenido:
NIF A-4 comparabilidad
Para que la informacin financiera sea comparable debe permitir a los usuarios generales
identificar y analizar las diferencias y similitudes con la informacin de la misma entidad y con la de
otras entidades a lo largo del tiempo.
La emisin de informacin financiera debe estar apegada a las NIF, dado que esto favorece
sustancialmente su comparabilidad, al generar estados financieros uniformes en cuanto a
estructura, terminologa y criterios de reconocimiento.
Una vez adoptado un determinado tratamiento contable, ste debe mantenerse en el tiempo, en
tanto no se altere la naturaleza de la operacin o evento o, en su caso, las bases que motivaron su
eleccin. Sin embargo, si procede un cambio justificado que afecte la comparabilidad de la
informacin financiera, debe cumplirse para este efecto con lo dispuesto por las Normas de
Informacin Financiera particulares.
NIF A-5. Apndice B. Cuadro de equivalencias de la clasificacin de ingresos, costos y
gastos con base en la NIF A-5 y en el Boletn A-7.
De acuerdo con lo establecido en los prrafos 48 y 61 de la NIF A-5, se deduce que el factor
determinante para clasificar ingresos, costos y gastos en ordinarios y no ordinarios, es el hecho de
que sean usuales o no usuales, respectivamente. El ser usual quiere decir que derivan o son
propios de las actividades del giro de la entidad.

Por lo tanto, la frecuencia o infrecuencia en la generacin de estos conceptos, ya no se

considera como base en esta clasificacin.
Debido a tal cambio de enfoque, se presenta el siguiente cuadro de equivalencias entre la
NIF A-5 y el Boletn A-7; este comparativo slo se hace por las partidas especiales y
extraordinarias que se eliminan con la emisin de la NIF A-5:

Tipo de Ingreso / Gasto

1. Usuales e
Infrecuentes
2. Inusuales y
frecuentes
3. Inusuales e
Infrecuentes

Clasificacin segn
NIF A-5

Denominacin segn
Boletn A-7

Ordinarias
Partidas especiales
No ordinarias

No ordinarias

Partidas
extraordinarias

Finalmente, cabe sealar que los criterios para la presentacin de estas partidas en el estado
de resultados, se establecen en normas particulares.
A mayor abundamiento puede ver la NIF B-3 en sus prrafos 11, 32 y 36.

C-15 deterioro en el valor de los activos de larga duracin y su disposicin.

Discontinuacin de una operacin
La discontinuacin de una operacin es el proceso (decisin, desarrollo y terminacin) de
interrupcin definitiva de una actividad significativa de la entidad (por ejemplo, la no fabricacin de
un producto o prestacin de un servicio, de una lnea de productos o de servicios, la disposicin de
segmentos, sucursales o subsidiarias, unidades generadoras de efectivo, etc.) que conduce a la
venta, abandono, intercambio o devolucin a los accionistas de activos de larga duracin
destinados originalmente para su uso, en adicin a otros activos y pasivos relacionados con la
operacin.
Para determinar si una actividad es significativa deben considerarse todas las circunstancias
cualitativas y cuantitativas que rodean a la actividad en discontinuacin. La discontinuacin de una
actividad significativa debe distinguirse de otras circunstancias en la evolucin de la entidad, tales
como: cambios de localidad de las lneas de produccin o mercadeo y cambios en las lneas de un
producto o servicio, ocasionado por el desarrollo tecnolgico.
Las ventas, costos y gastos originados en el desarrollo y terminacin de la discontinuacin de una
operacin, deben reconocerse en los resultados del periodo en que ocurren las transacciones
correspondientes.
6.- Utilidades o prdidas en subsidiarias por mtodo de participacin.
B-8 Estados financieros consolidados y combinados y valuacin e inversiones permanentes
en acciones.
Influencia significativa

Es el poder para participar en decidir las polticas de operacin y financieras de la empresa en la

cual se tiene la inversin, pero sin tener el poder de gobierno sobre dichas polticas.
Se considera que a menos que se demuestre lo contrario existe influencia significativa cuando una
empresa posee directa o indirectamente, a travs de subsidiarias o asociadas, ms de 10% de las
acciones ordinarias en circulacin con derecho a voto de la compaa emisora.

C7 Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes

Aplicacin del mtodo de participacin
El mtodo de participacin consiste en ajustar el valor de la inversin en la
asociada derivado de la valuacin inicial, por los siguientes conceptos generados
con posterioridad al reconocimiento inicial:
a) utilidades o prdidas integrales de la asociada; y
b) distribucin de utilidades o reembolso de capital por la asociada.

Anexo G DATOS INFORMATIVOS DEL COSTO DE VENTAS FISCAL

INFORMACION
SOLICITADA
Datos del inventario base.
Indique el mtodo para
determinar el valor del
inventario base.

LEGALI
DAD

OBSERVACIONES

41
LISR

Los contribuyentes, podrn optar por cualquiera de los

mtodos de valuacin de
inventarios que se sealan a continuacin:
I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
II. Costo identificado.
III. Costo promedio.
IV. Detallista.

Datos informativos.
Monto
inicial.

del

inventario

41
LISR

Inventario base al 31 de
Diciembre 2014.

41
LISR

Saldo
pendiente
por
deducir o acumular
Prdidas
fiscales

41
LISR
22 LISR

Los contribuyentes que enajenen mercancas que se

puedan identificar por nmero de serie y su costo exceda
de $50,000.00, nicamente debern emplear el mtodo de
costo identificado.
Anotar el monto de dicho inventario y debe coincidir con el
anotado en la declaracin anual 2014. Corresponde a las
existencias valuadas conforme al mtodo PEPS el que se
hubiera utilizado en contabilidad (segn opcin),
disminuido, en su caso con el importe de los inventarios
obsoletos o de lento movimiento y con las mercancas
importadas temporalmente o que se hayan mantenido en el
extranjero a dicha fecha.
La cantidad que se determine en los trminos de este
prrafo no ser acumulable o deducible.
Incluye las ocurridas en el ejercicio 2014 y las de ejercicios

pendientes de disminuir al
31 de Diciembre de 2014.

anteriores.

INFORMACION
LEGALIDAD
OBSERVACIONES
SOLICITADA
Diferencia cuando el costo de
I. El de reposicin, sea ste por adquisicin o
las mercancas, sea superior
42
produccin, sin que exceda del valor de realizacin ni
al precio de mercado o de
LISR
sea inferior al neto de realizacin.
reposicin,
II. El de realizacin, que es el precio normal de
podr considerarse el que
enajenacin menos los gastos directos de enajenacin,
corresponda
siempre que sea inferior al valor de reposicin.
III. El neto de realizacin, que es el equivalente al
precio normal de enajenacin menos los gastos
directos de enajenacin y menos el por ciento de
utilidad que habitualmente se obtenga en su
realizacin, si es superior al valor de reposicin.
Valor
del
inventario
Clculo automtico de la diferencia entre el inventario
acumulable del ejercicio que
base y los tres conceptos anteriores.
declara.
Inventario acumulable.
Anotar el importe por el que la acumulacin de
Inventario reducido.
inventarios se disminuye respecto del inventario base
origen del clculo, dado que el sistema efecte el
clculo automticamente del monto acumulable.
Clculo automtico de la multiplicacin del inventario
acumulable total por el porcentaje de acumulacin
correspondiente.
Si no se llena el recuadro siguiente este dato pasa
automticamente a la conciliacin contable fiscal como
Inventario acumulable del
ingreso fiscal no contable.
ejercicio.
Si se llena el cuadro siguiente toda la informacin para
determinar el inventario acumulable aparecer en gris y
se borra automticamente pasando en este caso el
importe anotado en el referido cuadro siguiente, a la
conciliacin contable fiscal como ingreso fiscal no
contable.
Costo
de
lo
vendido
Tratndose de mercancas, as como de materias
pendiente de deducir de
primas, productos semi-terminados o terminados, se
mercancas enajenadas a
18-II
acumular el total del ingreso y el valor del costo de lo
plazo.
LISR
vendido se determinar conforme a lo dispuesto en la
Seccin III, del Captulo II del Ttulo II de esta Ley.
Sistemas
y
bases
de
valuacin.
Indique la opcin para
39
Anotar el sistema de costeo absorbente
determinar el costo de lo
LISR
vendido.
Indique la base de costos
39
El costo de las mercancas que se enajenen, as como
utilizada.
LISR
el de las que integren el inventario final del ejercicio, se
determinar conforme al sistema de costeo absorbente
sobre la base de costos histricos o predeterminados.
En todo caso, el costo se deducir en el ejercicio en el
que se acumulen los ingresos que se deriven de la
enajenacin de los bienes de que se trate.

INFORMACION
SOLICITADA
Mtodos de valuacin.
Indique
el
mtodo
valuacin utilizado.

LEGALIDAD
de

41
LISR

Costo superior al precio de

mercado o al de reposicin.
Costo superior al precio de
mercado o de reposicin.

OBSERVACIONES
Anotar cualquiera de los siguientes, el utilizado:
I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
II. Costo identificado.
III. Costo promedio.
IV. Detallista.

I. El de reposicin, sea ste por adquisicin o

produccin, sin que exceda del valor de realizacin ni
sea inferior al neto de realizacin.
II. El de realizacin, que es el precio normal de
enajenacin menos los gastos directos de enajenacin,
siempre que sea inferior al valor de reposicin.
III. El neto de realizacin, que es el equivalente al
precio normal de enajenacin menos los
gastos directos de enajenacin y menos el por ciento
de utilidad que habitualmente se obtenga en su
realizacin, si es superior al valor de reposicin.
Anotar cualquiera de los siguientes, el utilizado:
1.- De reposicin
2.- De realizacin
3.- Neto de realizacin.

Tipo de precio considerado.

Anexo F CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL

INFORMACION
SOLICITADA
Utilidad o prdida neta.

LEGALIDAD

Efectos de re expresin.

B-10

Resultado
monetaria.

B-10

por

posicin

Utilidad o prdida neta

histrica.
Ingresos fiscales no contables.
Ajuste anual por inflacin 44-II LISR
acumulable.
Anticipos de clientes.

14-I LISR

OBSERVACIONES
Esta cantidad automticamente la determina el
sistema.
Anotar la diferencia que existe nicamente en el estado
de resultados por los efectos de la actualizacin de las
cifras en la re expresin de informacin financiera.
Es el resultado de los activos monetarios que durante
una poca inflacionaria ven disminuido su poder
adquisitivo, y en el caso de los pasivos monetarios un
efecto favorable.
Esta cantidad automtica que determina el sistema.
Anotar, en su caso, cuando el promedio de las deudas
sea mayor que el de los crditos.
Se calculara el coeficiente de utilidad correspondiente
al ltimo ejercicio de doce meses y la utilidad fiscal del
ejercicio se dividir entre los ingresos nominales del
mismo ejercicio.

INFORMACION
SOLICITADA

LEGALIDAD

OBSERVACIONES

Los intereses monetarios que se cobren se acumularan

Intereses
moratorios 18-IX LISR hasta el momento en que los efctivament5e cobrados
efectivamente cobrados.
excedan al monto de los moratorios acumulados en los
primeros tres meses y hasta por el monto en que
excedan.
Ganancia en la enajenacin
El periodo de doce meses se puede considerar el
de
acciones
o
por 22-IV LISR monto original ajustado, el costo comprobado de la
reembolsos de capital.
adquisicin y de los dividendos o utilidades pagadas.
Se anota la ganancia derivada de la enajenacin de
Ganancia en la enajenacin 18-IV LISR activos fijos y terrenos, ttulos valor, acciones, partes
de terrenos y activo fijo.
sociales o certificados de aportacin patrimonial
emitidos por sociedades nacionales de crdito, as
como la ganancia realizada que derive de la fusin o
escisin de sociedades y la proveniente de reduccin
de capital o de liquidacin de sociedades mercantiles
residentes en el extranjero, en las que el contribuyente
sea socio o accionista.
El sistema pasa este dato del anexo G y ser el
Inventario acumulable.
Ver anexo G inventario que se acumular en el ejercicio al haber
ejercido la opcin de acumular el inventario en 2014
Se anotan por ejemplo aquellos que provengan de
construcciones, instalaciones o mejoras permanentes
en bienes inmuebles, que de conformidad con los
contratos por los que se otorg su uso o goce queden
Otros ingresos fiscales no
18
a beneficio del propietario, as como por ejemplo los
contables.
LISR
pagos que se perciban por recuperacin de un crdito
deducido por incobrable, o la cantidad que se recupere
por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratndose de prdidas de bienes del
contribuyente.
Deducciones contables no fiscales.
Costo de ventas contable.
18-II
Se anota automticamente el valor determinado en el
LISR
anexo del Estado de Resultados.
31Anotar el dato de la contabilidad y cotejar con papeles
Depreciacin y amortizacin Prrafo 7 de trabajo.
contable.
LISR
El sistema pasa este dato del anexo D y corresponde
a la deduccin fiscal.
Anotar los gastos que por no contar con documentacin
Gastos que no renen
91
que rena requisitos fiscales, son considerados no
requisitos fiscales.
LISR
deducibles y no aquellos que correspondan a partidas
no deducibles del artculo 32 de la LISR.

INFORMACION
SOLICITADA

LEGALIDAD

OBSERVACIONES

El sistema pasa este dato automticamente del estado

de resultados.
88
Cuando el precio de la adquisicin de los activos sea
Prdida
contable
en Prrafo 3 mayor al precio de los activos objeto de inversin, la
enajenacin de acciones.
LISR
diferencia ser el monto de la perdida en la operacin.
Cuando el valor de adquisicin no corresponda al de
Prdida
contable
en 28-XI LISR mercado en el momento que se adquieren dichos
enajenacin de activo fijo.
bienes por el enajenante.
Anotar interese normales no deducibles por exceder del
Intereses devengados que
142-IX
valor de mercado contables y los moratorios
exceden
del
valor
de
LISR
devengados pagados o no ya que si son pagados se
mercado
y
moratorios
deducen fiscalmente y si no lo son sern deducibles
pagados o no.
hasta que se paguen.
27-XII
Primas de seguros y fianzas pagadas en ejercicios
Otras deducciones contables
LISR
anteriores, actualizacin de pagos provisionales y del
no fiscales.
ejercicio.
Deducciones fiscales no contables.
Ajuste anual por inflacin
44-II
Anotar, en su caso, cuando el promedio de los crditos
deducible.
LISR
sea mayor que el de las deudas.
Adquisiciones
netas
de
18-II
Aplicable para ejercicios anteriores se anotan las
mercancas, materias primas,
LISR
adquisiciones
referidas
disminuidas
con
las
productos semi-terminados o
devoluciones, descuentos y bonificaciones efectuadas
terminados.
sobre las mismas.
Costo de lo vendido fiscal.
39
Determinacin del costo de lo vendido.
LISR
Se anota del estado de costo de produccin y ventas
Mano de obra directa.
solo la mano de obra directa ya que la indirecta se
anota en los gastos indirectos de fabricacin.
Maquilas.
Se anota del estado de costo de produccin y ventas
ISR PTU.

INFORMACION
SOLICITADA
Gastos
indirectos
de
fabricacin.
Deduccin de inversiones.
Estmulo fiscal por deduccin
inmediata de inversiones.
Estmulo
fiscal
de
las
personas con discapacidad
y/o adultos mayores.
Prdida fiscal en enajenacin

LEGALIDAD

OBSERVACIONES

Aplicable a ejercicios anteriores a 2015 y se anota del

estado de costo de produccin y ventas incluyendo
materiales indirectos y mano de obra indirecta.
31 a 38
Deducciones contables no fiscales que corresponde a
LISR
la deduccin fiscal.
25-IV
El sistema pasa este dato del anexo D y corresponde
31 al 38 LISR a la deduccin opcin sealada en el mismo.
186
De los patrones que contraten que padezcan
LISR
discapacidad y adultos mayores se podr deducir de
sus ingresos el 100% del ISR
88- IV prrafo deducciones contables no fiscales

de acciones.
Prdida fiscal en enajenacin
de terrenos y activo fijo.

LISR

Intereses moratorios
efectivamente pagados.

18-IX
LISR

Otras deducciones fiscales

no contables.

Ingresos contables no fiscales.

Intereses
moratrios
18-IX
devengados a favor cobrados
LISR
o no.
Anticipos de clientes de
76-XVIII
ejercicios anteriores.
LISR
Saldos a favor de impuestos
y su actualizacin.
Utilidad
contable
en 18-IV LISR
enajenacin de activo fijo.
Utilidad
contable
en
177
enajenacin de acciones.
22-III prrafo
LISR

Prdida contable en enajenacin de acciones

Correlacin deducciones contables no fiscales
Prdida contable en enajenacin de activo fijo
Correlacin deducciones contables no fiscales
Intereses devengados que exceden del valor de
mercado y moratorios pagados o no
Ejemplos: Primas de seguro pagadas por anticipado
an no devengadas al cierre del ejercicio, deduccin
fiscal por crditos incobrables, Prdida fiscal por caso
fortuito o fuerza mayor, Estimulo fiscal por deduccin
de terrenos, entre otros.
Correlacin Ingresos fiscales no contables
Intereses moratorios efectivamente cobrados
Correlacin Ingresos fiscales no contables
Anticipos de clientes
Anotar el importe del estado de resultados.
Correlacin Ingresos fiscales no contables
Ganancia en la enajenacin de terrenos y activo fijo
Correlacin Ingresos fiscales no contables
Ganancia en la enajenacin de acciones o por
reembolso de capital

INFORMACION
LEGALIDAD
OBSERVACIONES
SOLICITADA
Utilidad
de
participacin
El sistema pasa este dato automticamente del estado
subsidiaria.
de resultados.
Otros ingresos contables no
Ejemplos: Recuperacin de seguros y fianzas del
fiscales
ejercicio, ingresos por accesin, entre otros.
Utilidad o prdida fiscal.
Anexo G DATOS DE ALGUNAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
INFORMACION
SOLICITADA
Sueldos y salarios.
Honorarios
pagados
a
personas fsicas.
Regalas
y
asistencia
tcnica.
Donativos otorgados
Fletes y acarreos pagados
a personas fsicas.
Contribuciones
pagadas,
excepto ISR, e IVA.
Seguros y fianzas.
Prdida
por
incobrables.

crditos

LEGALIDAD

OBSERVACIONES

94 AL 99
LISR

Anotar considerando todas las erogaciones por la

prestacin de servicios personales subordinados para
la PTU deber ser la nica diferencia
Anotar el importe, cotejar pagos y retenciones.

27-IX
LISR
27-X
LISR
27-I
LISR
31-II
LISR

52
LISR
25-V
LISR

Anotar el importe y cerciorarse, que se compruebe

ante las autoridades fiscales.
Anotar importe y cerciorarse de la autorizacin de las
donatarias.
Anotar el importe, cotejar pagos y retenciones.
Ejemplos: Predial, Nominas, Suministro de agua,
tenencias, entre otros.
Anotar el importe deducible por estos conceptos.
Anotar el importe deducible por estos conceptos.

Viticos y gastos de viaje.

Combustibles.
Aportaciones SAR,
INFONAVIT jubilaciones por
vejez

Aportaciones para fondos

de
pensiones
y
jubilaciones.
Cuotas al IMSS.

Consumo en restaurantes.

28- V
LISR
27 inciso f)
prrafo III
LISR
27-XI
LISR

Anotar importe verificando requisitos de deducibilidad.

27-XI
LISR

Anotar el importe deducible de conformidad con el

artculo 33 de la ley del ISR, en su caso.

103-VI
LISR

Anotar el importe deducible de las dems ramas de

aseguramiento
El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que
proceda la deduccin de la diferencia, el pago deber
hacerse invariablemente mediante tarjeta de crdito,
de dbito o de servicios, o a travs de los monederos
electrnicos que al efecto autorice el Servicio de
Administracin Tributaria. Sern deducibles al 100%
los consumos en restaurantes que renan los
requisitos de la fraccin V de este artculo sin que se
excedan los lmites establecidos en dicha fraccin. En
ningn caso los consumos en bares sern deducibles.

148-XII

Anotar el importe deducible por estos conceptos

Anotar el importe deducible de las aportaciones a los
seguros de retiro, cesanta y vejez y al INFONAVIT.

Anexo H ESTADO DE POSICION FINANCIERA (BALANCE)

Anotar la informacin solicitada con base en el Balance General al cierre; en algunos casos es
necesario reclasificar para efectos de su presentacin en este anexo y no necesariamente como se
muestra en nuestros estados financieros.
Cualquier rubro que no le aplique al contribuyente es recomendable anotar cero, a efecto de
informar que no es aplicable o que no existe saldo.
Es muy importante que en su caso, se registren los pasivos de ISR y PTU y los saldos a cargo o a
favor correspondientes al ejercicio que se declara.
Anexo I DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
INFORMACION
SOLICITADA
Total
de
ingresos
acumulables.

LEGALIDA
D
101
LISR

Total
de
deducciones
autorizadas y deduccin
inmediata de inversiones.
Utilidad o prdida fiscal
antes de PTU.

27 LISR

PTU
pagada
ejercicio.

en

OBSERVACIONES
Este dato lo pasa el sistema automticamente y
considera el inventario acumulable an y cuando
conforme a las disposiciones fiscales no es un ingreso
acumulable sino que se adiciona a la utilidad fiscal.
Este dato se anota manualmente y corresponde al
importe deducible y deducido.
Este dato es calculado automticamente por el
sistema.
Anotar el importe efectivamente pagado en 2015
correspondiente a la utilidad de 2014.

el

Utilidad fiscal del ejercicio.

9

Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la

totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el
ejercicio, las deducciones autorizadas por este Ttulo y

LISR

Prdida fiscal del ejercicio.

57
LISR

Prdidas
fiscales
de
ejercicios anteriores que
se aplican en el ejercicio.

57
3er prrafo
LISR

Resultado fiscal.
Impuesto sobre la renta del
ejercicio.

9
LISR

la participacin de los trabajadores en las utilidades de

las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos
del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos.
La prdida fiscal se obtendr de la diferencia entre los
ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones
autorizadas por esta Ley, cuando el monto de estas
ltimas sea mayor que los ingresos. El resultado
obtenido se incrementar, en su caso, con la
participacin de los trabajadores en las utilidades de
las empresas pagada en el ejercicio en los trminos
del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos.
Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio
la prdida fiscal de ejercicios anteriores, pudiendo
haberlo hecho conforme a este artculo, perder el
derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta
por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
El sistema sugiere la operacin aritmtica pero se
anota el dato manualmente.
Las personas morales debern calcular el impuesto
sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido
en el ejercicio la tasa del 30%.

INFORMACION
LEGALIDAD
OBSERVACIONES
SOLICITADA
Estmulo por proyectos en
27- f)
35% para los destinados directamente a la
investigacin y desarrollo
Y
investigacin de nuevos productos o desarrollo de
tecnolgico, realizados en el
35-XII
tecnologa en el pas.
ejercicio.
LISR
Adquisicin o importacin del mismo a excepcin del
31
impuesto al valor agregado, as como las erogaciones
Otros estmulos.
LISR
por concepto de derechos, cuotas compensatorias,
fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en
la transportacin, manejo, comisiones sobre compras
Pagos provisionales
97
Anotar la suma de los pagos correspondientes al
efectuados.
LISR
ejercicio.
Impuesto
retenido
al
76-III
Anotar la informacin solicitada, ejemplo: retenciones
contribuyente.
LISR
del sistema financiero.
Impuesto acreditable pagado
5
Los ingresos que deriven de las retenciones son
en el extranjero.
LISR
acumulables incluyendo la retencin misma.
Aplica cuando se distribuyan dividendos y como
Impuesto acreditable por
5
consecuencia de ello se haya pagado ISR, el importe
dividendos
o
utilidades
LISR
pagado se anota en este recuadro y si no se pudiera
distribuidos.
acreditar en su totalidad se podr efectuar hasta en los
dos ejercicios inmediatos siguientes.
Impuesto
a
cargo D T LISR Aplica para las controladas que entregan este importe a la
correspondiente
a
la ARTCULO controladora por su participacin en la consolidacin y se
consolidacin fiscal.
NOVENO disminuye en este recuadro toda vez que el impuesto anual lo
determinan como si no hubiera consolidacin.
Calculo automtico del sistema excluyente del
Diferencia a cargo.
siguiente.
Diferencia a favor.
Calculo automtico del sistema excluyente del anterior.

Impuesto por inversiones en

territorios con regmenes
fiscales preferentes.
Impuesto sobre ingresos
sujetos a regmenes fiscales
preferentes.

77
LISR
176
LISR

Anotar el impuesto correspondiente a la utilidad fiscal

resultado fiscal determinado.
Como los ingresos por estas inversiones no son
acumulables, los contribuyentes calculan su impuesto
por separado y anotan en este recuadro el importe
correspondiente a los mismos.

INFORMACION
LEGALIDAD
OBSERVACIONES
SOLICITADA
Impuesto
a
cargo
del
Calculo automtico del sistema.
ejercicio.
Saldo a favor del ejercicio.
Calculo automtico del sistema.