AUDITORA DE PASIVOS

PASIVOS
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de hechos
pasados, en cuya liquidacin, la entidad espera desprenderse de recursos que
implican beneficios econmicos.
Objetivos de la auditoria
1. Existencia: Si los pasivos mostrados en los Estados Financieros representan
todas las obligaciones existentes de esta naturaleza.
2. Valuacin: Si los pasivos se muestran a su valor adecuado.
3. Clasificacin y Presentacin: si los pasivos se presentan en forma adecuada en
el balance general de acuerdo con el PUC.
4. Corte: Si las transacciones por los pasivos incurridos han sido registradas dentro
el periodo que le corresponden.
Obligaciones Financieras
Preparar relaciones de todas las obligaciones Financieras pendientes de pago
contradas
por
la
empresa.
Determinar si los prestamos obtenidos durante el periodo fueron autorizados por
los
rganos
competentes.
Constatar los clculos por intereses que se estn pagando por obligaciones
financieras.
Verificar los intereses acumulados por intereses o pagados anticipadamente al
final
del
periodo.
Verificar las garantas de las obligaciones con los activos hipotecados o dados en
garanta.
Proveedores
Constatar mediante una relacin todos los proveedores existentes a corte del
cierre
contable.
Verificar los saldos de todos los proveedores mediante una circulacin.
Que las obligaciones contradas, reales o contingentes hayan tenido autorizacin
competente.
Que el pago se realice sobre operaciones y soportes que originen obligaciones
reales
o
contingentes.
Verificar si existen garantas otorgadas por las compras a crditos y su debida
autorizacin.
Constatar las garantas por descuentos condicionados pactados con el proveedor.
Para determinar lo siguiente:
A. Si las obligaciones correspondientes incurridas estn correctamente
presentadas, clasificadas y descritas en los estados financieros sobre una base
consistente
con
respecto
al
ao
anterior.
B. Si los pasivos correspondientes a los activos adquiridos son reclamos vlidos
contra
la
entidad.
C. Si no hay pasivos significativos correspondientes a recursos adquiridos que no
hayan
sido
registrados.
D. Si los recursos adquiridos se han registrado en el perodo contable correcto.
E. Verificar que los saldos correspondientes a nmina estn adecuadamente
registrados
y
clasificados.
F. Verificar que los saldos correspondientes a nmina se estn presentando dentro
del periodo al cual corresponden.

G. Obtener un conocimiento del control interno para las cuentas por pagar y
cuentas
relacionadas
H. Revisar los descuentos por pronto pago.
AUDITORA DE PATRIMONIO
La planeacin de las pruebas de auditoria en el rubro de capital contable, debe
incluir el anlisis de auditoria en el rubro de capital contable, debe incluir el
anlisis de los factores o condiciones que puedan influir en la determinacin del
riesgo de auditoria. Dichos factores se pueden referir tanto al riesgo de error
inherente, como al riesgo de que los controles relativos no lo detecten, o bien, que
el auditor no lo descubra. Ejemplos:
Cotizacin de acciones en bolsa
Gran volumen de acciones en circulacin
Negociacin para venta de acciones o fusin
Acciones en tesorera
Amortizacin de acciones
Derechos de acciones preferentes
Restricciones legales, estatutarias o contractuales
Procedimientos de auditoria
Patrimonio
1. Existencia: Si las cuentas que integran el patrimonio de la sociedad se
encuentran debidamente soportadas y si existen evidencias suficientes sobre las
acciones o dueos de la sociedad.
2. Valuacin: Si las cuentas del patrimonio se encuentran por su importe adecuado
y de acuerdo con las disposiciones legales y estatutarias.
3. Clasificacin y Presentacin: si se han presentado en forma adecuada las
cuentas del patrimonio en el balance general.
4. Corte: Si se han registrados en el periodo correspondiente las operaciones
anotadas en los saldos de las cuentas.
Patrimonio en general
Revisar el libro o acta de inscripciones de acciones y que est debidamente
registrado ante la Cmara de comercio.
Verificar el capital, suscrito y pagado por cada accionista.
Verificar una lista de todos los socios de la entidad y sus respectivos aportes.
Constatar los clculos matemticos sobre los valores de las acciones.
Verificar la correcta contabilizacin de las reservas existentes.
Comprobar mediantes clculos matemticos de las reservas existentes en la
entidad.
Determinar si los conceptos y valores mostrados en el Balance General, seccin
patrimonio, se encuentran debidamente clasificados y contabilizados de acuerdo a
las normas contables.
Determinar que se haya realizado la debida revalorizacin del patrimonio.
Verificar el supervit sobre todas las donaciones recibidas y registradas
adecuadamente.
Determinar si la utilidad est acorde con los procesos de ingresos, costos y gastos
del
periodo.
Planeacin: El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de cada
uno de los renglones del capital contable, tales como: rgimen legal y estatutario
del capital social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de supervit,
polticas de dividendos, reglas particulares de evaluacin y presentacin.

Revisin Analtica: Para conocer la importancia relativa del capital contable dentro
de la estructura financiera, identificar cambios significativos no usuales, etc., el
auditor deber aplicar, entre otras, las siguientes tcnicas:
a. Comparacin de valores histricos y actualizados con los de ejercicios
anteriores, tomando como referencia los ndices de inflacin general y/o
especficos, para juzgar si las variaciones y las de tendencia son lgicas.
b. Anlisis de razones financieras
c. Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier relacin
no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior, entre perodos
intermedios, contra presupuestos, etc.
Estudio y evaluacin preliminar del control interno
Habindose determinado en forma preliminar, la y evaluacin preliminar del
control
interno
Habindose determinado en forma preliminar, la confianza que se puede depositar
en el sistema de control interno contable a travs del seguimiento y observacin
de las transacciones de la existencia de los controles claves y considerando la
importancia relativa y el riesgo de auditoria en el rubro de capital contable. El
auditor estar en posicin de definir la naturaleza de los procedimientos de
auditoria, tanto de cumplimiento como sustantivos, con el alcance y objetividad
que considere necesarios en las circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
Desarrollar pruebas de cumplimiento, que proporcione el grado de seguridad
razonable de que los procedimientos de control interno en los que se deposita
confianza, existen y se aplican efectivamente. Dichas pruebas son necesarias, ya
que se relacionan con procedimientos claves de control, que han sido considerados
en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas
sustantivas.
Pruebas sustantivas
Como resultado de la planeacin que debi incluir, entre otros aspectos el estudio
y evaluacin del control interno contable, el desarrollo de las pruebas de
cumplimiento y considerando nuevamente factores de importancia relativa y
riesgo de auditoria el auditor deber establecer la naturaleza de las pruebas
sustantivas, con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las
circunstancias.
Propiedad
Para comprobar la propiedad, se deber:
Verificar que los movimientos del capital contable estn autorizados y
debidamente
respaldados
Inspeccionar el registro de acciones nominativas o de partes sociales y, en su
caso, el registro de variaciones de capital, para comprobar que reflejen
correctamente la estructura de registro de variaciones de capital, para comprobar
que reflejen correctamente la estructura de capital.
El Patrimonio est compuesto por:
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL ADICIONAL
EXCEDENTE DE REEVALUACION
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS

CAPITAL SOCIAL
Corresponde a los aportes iniciales de los accionistas, pueden ser bienes o
efectivo, los incrementos de capital durante todo su perodo de vida, proveniente
de nuevos aportes, la capitalizacin de utilidades que pudiera tener la empresa.
ANLISIS DE LOS MOVIMIENTOS E INSPECCIN DE DOCUMENTACIN
COMPROBATORIA.
Este proceso se da analizando los saldos por concepto de Capital, comprobando
que dichos movimientos estn aprobados por la Asamblea de accionistas, para el
anlisis de aportaciones por constitucin o aumento de capital se debe verificar el
ingreso relativo.
ESTUDIO DE SITUACIN LEGAL Y ESTATUTARIA
Establecer reglas para el movimiento de la cuenta Capital y condiciones
especialistas tales como segregaciones fijas para el incremento de reservas,
dividendos especiales.
OTROS ASPECTOS RELEVANTES DEL CONTROL INTERNO DE CAPITAL SOCIAL.
Custodia y arqueo de ttulos.
Existencias de registros de la emisin de los ttulos que amparen las partes de
capital social.
CAPITAL ADICIONAL
Esta conformada por todos aquellos incrementos del patrimonio por dos conceptos
exclusivos; donaciones que perciben la empresa y las primas de emisin de
acciones o sobreprecio. Si la empresa recibe donaciones en especie, la valorizacin
efectuada por un perito ser el sustento del valor a contabilizar del bien
Prstamos y Sobregiros Bancarios:
Prstamo Bancario:
Es el prstamo concedido por una entidad crediticia por el cual generalmente se
transmite dinero, para su utilizacin temporal por el prstamo mediante pago de
intereses
y
unas
comisiones.
A pesar de utilizar la expresin "prstamo bancario", no nos referiremos
nicamente a los prstamos concedidos por los bancos, sino, como es usual,
tambin a los formalizados por los dems sujetos que median en el mercado del
crdito de dinero.
En la actualidad, junto a los Bancos ejercen la actividad bancaria otras "entidades
de crdito"; fundamentalmente, las Cajas de Ahorro y las Cooperativas de crdito.
Como es sabido, estas empresas tienen "como actividad tpica y habitual recibir
fondos del pblico en forma de depsito, prstamo, cesin temporal de activos
financieros u otras anlogas que lleven aparejada la obligacin de restitucin,
aplicndolos por cuenta propia a la concesin de crditos u operaciones de
anloga naturaleza"
Sobregiro Bancario:
Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el banco en la
Cuenta Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de Dbito son
superiores al monto de los Depsitos y Notas de Crditos abonadas, es decir, que
la empresa en ese momento no dispone dinero en el banco y al contrario le esta

debiendo al banco el excedente pagado por l. En este caso la empresa tiene un

saldo acreedor que constituye un Pasivo Circulante.
Reglas de presentacin: Respecto al manejo de los saldos en las cuentas
corrientes, en muchas ocasiones cuando la empresa gira cheques para el pago de
proveedores, el dinero no alcanza para cubrir dicho pago por lo que el Banco
realiza el pago del cheque pero se genera un sobregiro en la cuenta corriente.
Documentos y cuentas por pagar
Los documentos y cuentas por pagar representan obligaciones presentes
provenientes de las operaciones de transacciones pasadas tales como la ha
incisin de mercancas o servicios o por la o tensin de prstamos para el
financiamiento de los bienes que constituyen el activo.
Prstamos de instituciones de crdito, de particulares, de compaas afiliadas, de
accionistas, etc. representados tanto por adeudos obtenidos por contratos de
crdito, por ttulos de crdito tuvo un por crditos no documentados pero avalados
por convenios escritos.
Obligaciones provenientes de operaciones bancarias de descuento documentadas.
Adeudos provenientes de la adquisicin de bienes o servicios para el consumo o
beneficio
del
ente.
Cobros anticipados o futuras ventas o prestaciones de servicios.
Adeudos por la adquisicin de bienes o servicios inherentes a las operaciones
principales del ente. Para ser pasivo circulante a corto plazo la obligacin debe
liquidarse en un plazo no mayor de un ao o el ciclo financiero a corto plazo si es
mayor a un ao. En las deudas a largo plazo la parte que vence en el ao siguiente
o durante el ciclo financiero debe considerarse como pasivo circulante y
presentarse en los estados financieros.
Control de los eventos econmicos.
Para poder registrar cronolgicamente los eventos, se requiere de un sistema de
control contable que asegure la captacin exacta de las operaciones realizadas. En
el caso del decreto de dividendo o de la aceptacin de ttulos de crdito que
producen un aumento o disminucin en el pasivo, este tipo de eventos no puede
controlarse por formas enumeradas y debe seguirse el siguiente procedimiento
para la captacin del mismo: a)Las compras y adquisiciones deben poseer una
contra cuenta y no deben registrarse contra cuentas de efectivo en caja y banco.
b) Los cheques que se expidan para la liquidacin de compras y adquisiciones
deben poseer una contracuenta de naturaleza pasiva. c)Las transacciones entre
cuentas de pasivo no controladas a travs de formas enumeradas deben
informarse por escrito por la persona o departamento que realicen la transaccin.
Si es necesario se crearn formas prenumeradas. d)Los estados de cuenta
mensual es recibido de los bancos, proveedores, etc. deben conciliarse con las
cuentas
y
los
libros
de
contabilidad.
Valuacin.
El pasivo debe valorizarse de acuerdo con su monto nominal y los expresados en
moneda extranjera, con su conversin al tipo de cambio vigente. El Boletn C-9
seala lo siguiente en casos particulares:" Los pasivos por proveedores con origen
en la compra de bienes se deben reconocer en el momento de la transferencia
"."Los pasivos a favor de proveedores deben reconocerse deduciendo los
descuentos comerciales pero sin deducir los descuentos por pronto pago "." Los
pasivos por proveedores que tienen su origen en la contratacin de servicios,
deben reconocerse en el momento en que son recibidos por la entidad ". Por
prstamos sostenidos en efectivo, el pasivo debe reconocerse por el importe

recibido
o
utilizado
y
solamente
se
refleja
el
monto dispuesto y usado en el balance general ".
Naturaleza: Su naturaleza es acreedora (haber), y su saldo representa las
obligaciones que tienen una empresa pendientes de pago, algunas cuestas son
proovedores, acreedores, documentos por pagar, y pueden ser a corto plazo o
largo plazo
Reglas de presentacin: Considerando su disponibilidad, las cuentas por cobrar se
clasificarn como de corto y largo plazo. Las cuentas de corto plazo sern aquellas
cuya exigibilidad sea menor a un ao a partir de la fecha de presentacin de los
estados financieros, y las de largo plazo, aquellas de un ao o ms.
Las cuentas por cobrar a corto plazo debern presentarse en el activo circulante
inmediatamente despus del efectivo y de las inversiones en valores negociables.
La cantidad a vencer a ms de un ao deber presentarse fuera del activo
circulante.
Los saldos acreedores de las cuentas por cobrar deben reclasificarse como cuentas
por pagar, si su importancia relativa lo amerita.
Cuando existan cuentas por cobrar y por pagar a la misma persona fsica o moral,
debern cuando sea aplicable, compensarse para efectos de presentacin en el
balance general, mostrando el saldo resultante como activo o pasivo segn
corresponda.
Retencin de personal.
La retencin es un concepto en el cual una organizacin o empresa procura
retener su talento, esta prctica y concepto que gua a organizaciones de todo tipo
es practicado ya sea de una manera metodolgica o simplemente porque existe la
necesidad y se calculan cualitativa o cuantitativamente los costos de que un
empleado que conoce y aporta a la organizacin puede retirarse para una mejor
oferta u oportunidad.
Las organizaciones que reconocen que deben de retener a sus empleados han
dado un paso adelante en la gestin de recursos humanos. Las organizaciones que
pretenden retener a sus empleados de manera reactiva, por temor de perder la
inversin, o por los problemas que ocasionara porque esta persona deja su
puesto, desde luego no estn interesadas en retener sino en evitar problemas, lo
cual es una visin de corto alcance y meramente administrativa. La retencin
puede ser planificada como un concepto y prctica focalizada o puede ser el
resultado de una o varias prcticas y en este caso el concepto de retencin puede
darse de manera tcita en las organizaciones como parte de su cultura aunque no
se
hable
abiertamente
de
ello.
2. Causas por las cuales una persona decide abandonar una empresa.
Las causas por las cuales una persona puede sentir una baja satisfaccin laboral
traducida finalmente en problemas de desmotivacin pueden deberse, adems
del salario, a temas como: Beneficios entregados al personal, estilo de supervisin
con la jefatura, desarrollo de la carrera, posibilidades de capacitacin, carga de
trabajo, lugar geogrfico donde est ubicada la empresa, perodo de traslado
desde su casa hasta el trabajo, estatus que otorga el cargo y la empresa.
3. Qu hacer cuando la desmotivacin y el retiro de un trabajador tiene su raz en
el
sueldo?
Las reas de Recursos Humanos deben entregar a la organizacin elementos
objetivos a la hora de pagar a sus empleados. Conocer cmo se paga el mercado y
velar porque internamente no existan desigualdades es una actividad permanente.
No obstante lo anterior, es importante considerar que cuando una persona ha
decidido dejar su trabajo, la mayora de las veces, lo hace. Una persona que ha

decidido dejar la empresa difcilmente se retractar, sobre todo si la razn cruza

ms all del sueldo. Revisar su sueldo es una alternativa y una contraoferta
salarial podra ayudar
Pasivos Laborales
Afirmaciones: el objetivo de la auditoria para los componentes es obtener
suficiente evidencia de que las afirmaciones correspondientes son vlidas.
Las afirmaciones constituyen el eje central de la evaluacin de riesgos y de
controles y para la seleccin de procedimientos de auditoria.
Veracidad: las remuneraciones estn relacionadas con empleados reales y
existentes que han prestado un servicio y los pagos por estas remuneraciones han
sido efectuados a estos mismos empleados. Los beneficios laborales estn
relacionados con individuos reales y existentes que tienen derecho a ese beneficio
y los pagos por estos beneficios han sido asignados a estas personas. Las
remuneraciones, la retribucin por los contratos de servicios, los planes de
beneficio y otros acuerdos de compensacin y beneficios y sus pagos respectivos
estn adecuadamente autorizados por el personal superior del ente con suficiente
responsabilidad al efecto; las deducciones voluntarias efectuadas sobre las
remuneraciones del personal han sido adecuadamente autorizadas por los
empleados.
Integridad: todos los costos de las remuneraciones y beneficios laborales y los
pagos respectivos estn adecuada e ntegramente contabilizados y
adecuadamente acumulados en los registros correspondientes. Los costos de las
remuneraciones y beneficios laborales y los pagos respectivos estn
adecuadamente registrados en el periodo correspondiente.
Medicin y exposicin contable: Los costos de las remuneraciones y los ajustes o
deducciones a estas remuneraciones brutas estn adecuadamente medidos y
expuestos contablemente de acuerdo con la naturaleza y los trminos del empleo
y las normas contables aplicables; los costos de los beneficios laborales estn
adecuadamente calculados de acuerdo con la naturaleza y los trminos de los
planes de beneficios y las normas contables aplicables.
PASIVOS CONTRACTUALES
Trmino utilizado en el rea de la contabilidad, Auditora y contabilidad
financiera.
Los importes insolutos de los crditos a largo Plazo que provienen de contratos
firmados por prstamos refaccionarios, hipotecarios o de cualquier otro tipo (segn
la legislacin sobre la materia de cada pas) forman parte delPasivo contractual,
ya que constan en un contrato extendido generalmente en escritura pblica
otorgada ante un notario o ante un corredor pblico.
CONTROL INTERNO DE LOS PASIVOS:
En la contabilidad de una empresa los activos y los pasivos forman parte
importante de los movimientos de la misma, es por ello que si se aplican medidas
de control sobre los activos tambin se tomaran medidas de control sobre los
pasivos, sin embargo en el caso de los ltimos es necesario que se lleven a cabo
particularmente
ciertas
medidas
que
se
enumeran
a
continuacin:
1. Debera establecerse una separacin de las actividades de operacin, custodia y
registro, sobre todo de las personas que autorizan pasivos por compras, es decir
que cada compra que se realice se debe registrar y tambin se debe tener un
conocimiento
sobre
quien
autorizo
dicha
compra.
2. Debera establecerse la poltica de tener un solo departamento que realice las
compras.

3. Debera adoptarse la poltica de afianzar al personal que se relaciona con las

compras.
4. Determinar niveles mximos de endeudamiento, es decir que se tenga un limite
de
las
compras.
5. Determinar los volmenes de compra econmico.
6. Realizar conciliaciones cuando menos una vez al mes, entre los registros
auxiliares y las confirmaciones recibidas de los proveedores, esto quiere decir que
hacemos comparaciones frecuentes sobre las deudas que nosotros consideramos
tener con las deudas que nuestros proveedores tienen registradas a nuestro cargo.
7. Si existe la poltica de descuento por pronto pago, verificar su aceptacin asi
como su contabilizacin por el mtodo de precio neto, es decir que si se recibe un
descuento por pronto pago de un adeudo que se tenga se debe registrar en la
contabilidad.
8. Los pagos de pasivos deben realizarse de conformidad con el ciclo comentado
para
el
efectivo
9. Debern establecerse programas de pago para aprovechar descuentos y
mantener una buena imagen de la entidad, es decir que se intentara no retrasar
pagos y aprovechar al mximo las posibilidades de descuento que se pudieran
obtener y adems mantener una buena imagen de la empresa en cuanto a el pago
oportuno de sus adeudos.
10. Se deben establecer adecuados cortes de caja y de almacen.
11. Mantener actualizado y depurado los saldos de proveedores, es decir no
permitir que se junten muchos adeudos sino mas bien tratar de hacer los pagos
puntualmente y de forma oportuna, de esta manera tenemos un control optimo
para saber cual es el adeudo con el proveedor a cierto periodo.
12. Analizar los saldos de deudores de proveedores y otras cuentas por pagar.
13. Llevar registros auxiliares de documentos por pagar.
14. Verificar los clculos de los intereses.15. En casos de prestamos garantizados
con inmuebles, verificar que al momento del pago final, se liberen completamente
las garantas.
16. Asegurar los bienes que hayan sido dados en garanta.
17. Registrar y correr oportunamente los ajustes por pasivos acumulados,
devengados, transferencias de pasivos de largo plazo a corto plazo. Mantenerse
actualizado sobre los distintos movimientos de pasivos de la empresa.