TODO SOBRE LA CONTABILIDAD

ELECTRNICA, DIGITAL Y SU
TIMBRADO
* Normatividad

LA PRESENTE, REFLEJA LA OPINION DE LOS AUTORES, Y SE

RECOMIENDA PARA TOMA DE DECISIONES LO SIGUIENTE:

1. ANALIZAR EL TEXTO ORIGINAL DE LA NORMATIVIDAD

MENCIONADA, YA QUE EL CONTENIDO DE LA PRESENTE, SOLO
CONTIENE AQUELLAS SITUACIONES QUE SUS AUTORES
CONSIDERARON GENERICAS, POR LO QUE EL CONTENIDO FUE
SINTENTIZANDO Y SLO SE COMENTAN EXTRACTOS DE LAS
DISPOSICIONES FISCALES REFERIDAS CON EL CONTEXTO DE LA
TEMTICA ABORDADA.

2. EN

CASO DE DISCREPANCIA EN SU OPINION,

RETROALIMENTAR A LOS AUTORES DE LA PRESENTE SINTESIS,
PARA EN SU CASO, HACER LAS ACLARACIONES PROCEDENTES.

* Empezamos la era del Big Father Fiscal

CONSECUENCIAS
PENALES

HECHO IMPONIBLE

AVISOS
ANTILAVADO

HECHO GENERADOR

(Norma Tributaria)

REGISTROS
CONTABLES

(Actividad Econmica)
GENERADOR DE OBLIGACIONES

CONTABILIDAD
ELECTRNICA
CONSECUENCIAS
FISCALES

GENERACION DE CFDI
(Nmina, Honorarios, Arrendamiento,
Enajenacin de Bienes, Dividendos, etc)

INFORMES
CONTABLES
(Timbrado)

BASES DE DATOS
SISTEMA
FINANCIERO y SCAP

(Recopiladas y Administradas
por el SAT)

LEY FACTA

TRATAMIENTO DE LAS
BASES DE DATOS
(Uso de la Informacin)

CONSECUENCIAS
Invitaciones
Compulsas
Requerimientos

BUZN
TRIBUTARIO

AUDITORIAS
ELECTRNICAS

CONSECUENCIAS:
Discrepancia Fiscal
Auditorias
Procedimientos de Ejecucin

ACUERDOS
CONCLUSIVOS
(PRODECON)

1. PERSONAS MORALES DEL TTULO II

a)

A quienes se refiere? A las sociedades

mercantiles, los organismos descentralizados
que realicen preponderantemente
actividades
empresariales, las instituciones de crdito, las
sociedades y asociaciones civiles y la
asociacin en participacin cuando a travs de
ella se realicen actividades empresariales
(Articulo 7, primer prrafo)

b)

Las Personas Morales del titulo II, estarn

obligadas a llevar la contabilidad de
conformidad al CFF y el RCFF, y efectuar los
registros en las mismas (articulo 76, fraccin I)

PERSONAS MORALES DEL TTULO II

Conforme
a
la
2da
Resolucin
de
Modificaciones ( DOF 4/07/2014) a la RMF del
2014, las entidades financieras, sujetas a
supervisin y regulacin emitida por la SHCP y
vinculadas con obligaciones emitidas por la CNBV,
CNSF y la CONSAR, utilizaran el catalogo de
cuentas referidas en la propia normatividad que
regula su actividad.

PERSONAS MORALES DEL TTULO II

De igual manera, el articulo 76 de la LISR, en

diversas fracciones (IV, XIV, XVI Y XVII) regula
obligaciones relativas a formulacin del Balance
General y levantamiento de inventarios, el
sistema de control de estos, informe sobre
prestamos y aumentos de capital y la forma de
llevar la contabilidad en el caso de
establecimientos en el extranjero, conforme a lo
siguiente:

c)

IV.

Formular un estado de posicin financiera y

levantar inventario de existencias a la fecha
en que termine el ejercicio, de acuerdo con las
disposiciones reglamentarias respectivas.

PERSONAS MORALES DEL TTULO II

XIV.

Llevar un control de inventarios de mercancas,

materias primas, productos en proceso y productos
terminados, segn se trate, conforme al sistema de
inventarios perpetuos. Los contribuyentes podrn
incorporar variaciones al sistema sealado en esta
fraccin, siempre que cumplan con los requisitos que se
establezcan mediante reglas de carcter general.
Los contribuyentes que opten por valuar sus
inventarios de conformidad con el cuarto prrafo del
artculo 41 de esta Ley, debern llevar un registro de los
factores utilizados para fijar los mrgenes de utilidad
bruta aplicados para determinar el costo de lo vendido
durante el ejercicio, identificando los artculos homogneos
por grupos o departamentos con los mrgenes de
utilidad aplicados a cada uno de ellos. El registro a que se
refiere este prrafo se deber tener a disposicin de las
autoridades fiscales durante el plazo establecido en el
artculo 30 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

PERSONAS MORALES DEL TTULO II

XVI.

Informar a las autoridades fiscales, a travs de los

medios y formatos que para tal efecto seale el
Servicio de Administracin Tributaria mediante
reglas de carcter general, de los prstamos,
aportaciones para futuros aumentos de capital o
aumentos de capital que reciban en efectivo, en
moneda nacional o extranjera, mayores a
$600,000.00, dentro de los quince das posteriores a
aqul en el que se reciban las cantidades
correspondientes.

PERSONAS MORALES DEL TTULO II

XVII.

Los contribuyentes residentes en el pas que tengan

establecimientos en el extranjero, adems de las
obligaciones establecidas en otros artculos de esta Ley,
tendrn las siguientes:
a)

Llevar los libros de contabilidad y los registros

que correspondan al establecimiento en el extranjero,
en los trminos que seale esta Ley y su
Reglamento. Los asientos correspondientes podrn
efectuarse de acuerdo con lo siguiente:
1.

En idioma espaol o en el oficial del pas

donde se encuentren dichos establecimientos. Si los
asientos correspondientes se hacen en idioma
distinto al espaol deber proporcionarse
traduccin autorizada a las autoridades fiscales
cuando stas as lo requieran en el ejercicio de
sus facultades de comprobacin.

PERSONAS MORALES DEL TTULO II

2.

Registrando las operaciones en moneda

nacional o en la moneda de curso legal en
el pas donde se encuentren dichos
establecimientos. Si se registra en moneda
distinta de la nacional, la conversin podr
hacerse, a eleccin del contribuyente, por
cada operacin o conforme al tipo de
cambio que tenga la moneda extranjera en
Mxico al ltimo da de cada mes de
calendario.

PERSONAS MORALES DEL TTULO II

b)

Conservar los libros, los registros y la

documentacin comprobatoria de los asientos
respectivos y los comprobantes de haber
cumplido con sus obligaciones fiscales,
relacionados
nicamente
con
el
establecimiento en el extranjero, durante el
trmino que para tal efecto sealan esta Ley
y el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Podrn
conservarse
en
dicho
establecimiento siempre que se cumplan los
requisitos y condiciones que fije el Reglamento
de esta Ley.

PERSONAS MORALES DEL TTULO II

d)

Costo de lo vendido. La seccin III, del capitulo II, del

titulo II, regula el tema de la deduccin del costo de lo
vendido, destacando lo siguiente, en relacin al tema:
Se determinara conforme el sistema de costeo
absorbente, sobre la base de costos histricos o
predeterminados. (articulo 39, primer prrafo, primera
oracin)
Se deduce en el ejercicio en que se acumulen los
ingresos. (articulo 39, primer prrafo, segunda oracin)
Los mtodos de valuacin de inventarios validos son:
PEPS, Costo identificado, Costo Promedio, Detallista.
(articulo 41)

2. DEL RGIMEN DE LAS PERSONAS

MORALES
CON
FINES
NO
LUCRATIVOS (TITULO III)
a)

Sujetos regulados conforme este titulo (articulo 79,

LISR)

b)

Debern de llevar los sistemas contables

de
conformidad con el CFF, el RCFF y el RLISR y
efectuar registros en los mismos respecto de sus
operaciones. (articulo 86, fraccin I).
Conforme al segundo prrafo del articulo 86, de la
LISR, se exceptan a los sindicatos obreros y los
organismos que los agrupen, de llevar sistemas
contables fiscales y el de expedir y recabar los
comprobantes fiscales. (Porque?)

3. PERSONAS FSICAS DEL TITULO IV

a)

Los que realizan actividades Empresariales

Profesionales (capitulo II, Seccin I).

Establece el artculo 110, fraccin II, en su primer

prrafo, de la LISR, en relacin al tema de la obligacin
de llevar la contabilidad lo siguiente:
Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo
Fiscal de la Federacin y su Reglamento, tratndose
de personas fsicas cuyos ingresos del ejercicio de
que se trate no excedan de dos millones de pesos,
llevarn su contabilidad y expedirn sus
comprobantes en los trminos de las fracciones III y
IV del artculo 112 de esta Ley.

PERSONAS FSICAS DEL TITULO IV

A su vez, el artculo 112, fraccin III y IV, regula

el tema de:
Las obligaciones que tienen los contribuyentes
del RIF, en materia de registro de ingresos,
egresos, inversiones y deducciones, conforme los
medios o sistemas electrnicos conforme el 28
del CFF y
La obligacin de entregar a sus clientes
comprobantes fiscales, pudiendo expedirlos,
desde las herramientas gratuitas ubicadas en la
pagina del SAT.

PERSONAS FSICAS DEL TITULO IV

De lo anterior se deduce y concluye, que las

Personas Fsicas, que no rebasen el monto de los
ingresos indicados ( $ 2000,000.00), debern de
llevar su contabilidad utilizando la herramienta
que utilizan los contribuyentes del RIF. (Sin que
les aplique el esquema o beneficios de dicha seccin)
Continuando con el tema de la obligacin de
conservar la contabilidad, de formular balances
generales y levantamiento de inventarios, como parte
del tema, el mismo articulo 110, en diversas
fracciones, establece lo siguiente:

PERSONAS FSICAS DEL TITULO IV

IV.

Conservar la contabilidad y los comprobantes de los

asientos respectivos, as como aqullos necesarios para
acreditar que se ha cumplido con las obligaciones fiscales, de
conformidad con lo previsto por el Cdigo Fiscal de la
Federacin.

V.

Los contribuyentes que lleven a cabo

actividades empresariales debern
formular un estado de posicin
financiera y levantar inventario de
existencias al 31 de diciembre de cada
ao, de acuerdo con las disposiciones
reglamentarias respectivas.
Cuando el contribuyente inicie o deje de realizar actividades
empresariales, deber formular estado de posicin financiera
referido a cada uno de los momentos mencionados.

PERSONAS FSICAS DEL TITULO IV

b)

Los que realizan actividades empresariales, conforme

al RIF (capitulo II, Seccin II)

Para efectos del cumplimiento de la obligacin

contable,
los
contribuyentes
del
Rgimen
de
Incorporacin Fiscal (RIF), estn obligados a llevar
contabilidad electrnica conforme el uso obligatorio del
desarrollo electrnico denominado mis cuentas
(articulo 112, fraccin III, LISR) y diversas reglas de la
RMF, para 2014.

10

PERSONAS FSICAS DEL TITULO IV

c)

Los que obtienen ingresos por Arrendamiento y en

general por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles (capitulo III)

Establece el artculo 118, fraccin II, en relacin al

tema de la contabilidad lo siguiente:

II.

Llevar contabilidad de conformidad con el

Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento.
No quedan comprendidos en lo dispuesto en esta
fraccin quienes opten por la deduccin del 35% a
que se refiere el artculo 115 de esta Ley.

11

Los obligados a llevar la contabilidad, segn el

artculo 28 del CFF, DEBERAN integrarla con los
siguientes elementos y reunir ciertos requisitos:
1. Libros,
sistemas y registros contables, (solo
electrnicos?)
a)

Los registros y asientos contables, sern

conforme el RCFF y reglas de la RMF.
(pendiente
de
publicarse
reglas,
que
complementen el tema) (fraccin II, articulo 28
CFF)

b)

Los registros o asientos solo ser en medios

electrnicos, conforme RCFF y reglas de la
RMF. (pendiente de publicarse reglas) (fraccin
III, articulo 28 CFF).

2.

Papeles de trabajo, (contables, financieros,

administrativos o fiscales?)

3.

Estados de
bancarios?)

4.

Cuentas especiales, (como cuales?)

5.

Libros y registros sociales,

6.

Control de inventarios y mtodo de valuacin,

(bajo que periodicidad?)

cuenta,

(bancarios

no

12

9.

7.

Discos y cintas o cualquier

otro medio procesable de
almacenamiento de datos,
(cualquier tipo de medio
procesable
y
almacenamiento?)

8.

Los equipos o sistemas

electrnicos de registro
fiscal y sus respectivos
registros, (deben de reunir
alguna
caracterstica
especial?

Adems de la documentacin comprobatoria de los

asientos respectivos, (solo el CFDi?)
Se precisa en la fraccin III, que la documentacin
comprobatoria (solo
el CFDi?) deber estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

10.

As como toda la documentacin e informacin

relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones,
(las declaraciones fiscales?)

11.

Y la que obliguen otras leyes. (como cuales leyes?)

13

Se establece en la misma fraccin I, del articulo

28 del CFF, que en el Reglamento de este
Cdigo se establecer la documentacin e
informacin con la que se deber dar
cumplimiento a esta fraccin, y los
elementos adicionales que integran la
contabilidad. , Por lo cual, consideramos que
algunas de las preguntas o dudas que origina los
supuestos
del
CFF,
en
la
esfera
administrativa, podrn ser contestados o
aclarados por dicho reglamento o reglas de RMF.

Adicionalmente a los elementos anteriores, se

precisa que en el caso de establecimientos
abiertos al pblico en general, que realicen la
actividad econmica de enajenar gasolina,
diesel, gas natural para combustin automotriz o
gas licuado de petrleo para combustin
automotriz, los controles volumtricos
autorizados por el SAT, forman parte de su
contabilidad.

14

1.
SLO
SER
ELECTRNICOS

POR

MEDIOS

2. LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR

CONTABILIDAD.
Debern de conservar en su
domicilio
fiscal,
toda
la
documentacin relacionada con el
cumplimiento de sus obligaciones
fiscales. (Asalariados, arrendamiento
con deduccin ciega, enajenacin de
bienes, adquisicin de bienes, inters,
premios, dividendos, otros ingresos los sindicatos tambin estn
obligados?)

15

3. DOCUMENTOS ELECTRNICOS
Debern de conservarse conforme las reglas de
RMF.
La regla I.2.7.1.1., establece que los CFDi,
emitidos y recibidos debern almacenarlos
en medios magnticos, pticos o de cualquier
otra tecnologa, en su formato electrnico
.XML.

4. LUGAR DONDE SE LLEVA LA

CONTABILIDAD.
Se debe de llevar en el domicilio fiscal y/o en lugares
diferentes a este, pero vinculados (establecimientos,
sucursales, locales, puestos fijos o semifijos en la va
pblica) y se almacene mercanca, deber tenerse la
siguiente documentacin en dichos lugares:
a)
b)

Cdula de identificacin fiscal o

Solicitud de inscripcin en el RFC (del domicilio
fiscal y de dicho lugar) o

16

LUGAR DONDE SE LLEVA LA CONTABILIDAD.

c)

Copia certificada de cualquiera de los documentos

anteriores.

Adems de lo anterior, debern de tener:

d)

Comprobantes que amparen la legal posesin o

propiedad de mercancas que se tengan en dichos
lugares.
Prev el ltimo prrafo, del artculo 30, que de
tener el aviso de apertura de dichos lugares,
la documentacin que acredite la posesin
o
propiedad de las mercancas, podr conservarse
solo en el domicilio fiscal y a disposicin de las
autoridades.

5. PLAZOS DE CONSERVACIN
DE LIBROS Y DOCUMENTOS:
SUPUESTO
a) Libros
y
documentos
(regla general)
b) Actos cuyos efectos se
prolongan en el tiempo
(por ejemplo la deduccin
de inversiones)

PLAZO DE CONSERVACIN
5 aos, contado a partir de la fecha
en que se presentaron o debieron
haberse
presentado,
las
declaraciones con ellas relacionadas.
5 aos, computados a partir del da
en que se presente, la ultima
declaracin fiscal del ejercicio, en
que consigne el ultimo efecto de
dicho acto.

c) Documentacin
5 aos, a partir de la fecha en que
controvertida
en
quede firme la resolucin, que le
recursos o juicios (solo
puso fin.
conceptos controvertidos)

17

PLAZOS DE CONSERVACIN DE LIBROS Y DOCUMENTOS:

SUPUESTO

PLAZO DE
CONSERVACIN

d) Diversa documentacin o actos

como sigue:
Actas constitutivas de PM
Contratos de A. en P.
Actas de aumento o disminucin de
Capital social
Fusin o escisin de sociedades
Constancias que emitan o reciban las
PM que distribuyen dividendos o
utilidades.
Enajenacin
de acciones, conforme
articulo 22 y 23 LISR
Declaraciones.
Contribuciones
federales (provisionales y del ejercicio)
(y las definitivas?)

Todo el tiempo en
que
subsista
la
sociedad o el contrato
de que se trate.

6. CASOS ESPECIALES
Que explique el origen y cierre, cuando la autoridad ejercite sus facultades de
comprobacin, de los siguientes actos:

Supuesto a explicar:

Forma en que se explicara:

Obliga a acreditar el origen y procedencia de la

misma (las perdidas se amortizan hasta los 10 aos
siguientes), salvo que en el ejercicio de origen ya
se haya revisado y no se hayan modificado los
a) Perdidas fiscales. En el
hechos revisados.
ejercicio en que se amorticen.
Se utilizara la informacin proporcionada por el
contribuyente, cuando esta no coincida con la
declaracin presentada. (sexto prrafo)
b) Cantidades por Concepto
de Prestamos. Cuando se
otorguen o se reciban.

Se obliga a proporcionar la documentacin

comprobatoria
del
prstamo,
independientemente del ejercicio, en que este
se haya realizado.

c) Deudas con acreedores o

Recuperacin de Crditos de
deudores

Se obliga a proporcionar la documentacin

comprobatoria
del
prstamo,.
independientemente del ejercicio, en que este
se haya realizado

18

DE LOS PAPELES DE TRABAJO Y REGISTRO

DE ASIENTOS CONTABLES (REGLA I.2.8.9.)
Para los efectos del artculo 33, apartado B, fracciones I
y IV del Reglamento del CFF, los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad estarn a lo siguiente:
I.

Los papeles de trabajo relativos al clculo de la

deduccin de inversiones, relacionndola con la
documentacin
comprobatoria
que
permita
identificar la fecha de adquisicin del bien, su
descripcin, el monto original de la inversin, el
porcentaje e importe de su deduccin anual,
son parte de la contabilidad.
registro de los asientos contables establecido
en la fraccin I Apartado B, se podr efectuar
dentro del mes siguiente a la fecha en que se
realicen las actividades respectivas.

II. El

19

III.

En caso de no contar con la informacin que

permita identificar el medio de pago, se podr
incorporar en los registros, la expresin NA, en
lugar de sealar la forma de pago a que se refieren
las fracciones III y XIII del Apartado B, sin
especificar si fue de contado, a crdito, a plazos
o en parcialidades, y el medio de pago o de
extincin de dicha obligacin, segn corresponda.

En los casos en que la fecha de emisin de los CFDI

sea distinto a la realizacin de la pliza contable, el
contribuyente podr considerar como cumplida la
obligacin si la diferencia en das no es mayor al
plazo previsto en la fraccin II de la presente regla.

COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD

(ART. 33 DEL RCFF, ANTES 29, 32, 33?)
LOS DOCUMENTOS E INFORMACIN QUE
INTEGRAN TU CONTABILIDAD SON: (APARTADO A)
I.

ASPECTOS CONTABLES:
a) Catalogo de cuentas
b) Registro genrico (asiento)
c) Registro especifico (auxiliares)
d) Documentacin soporte

II.

DOCUMENTAL DEL RFC

a) Solicitud de inscripcin
b) Avisos al RFC (sucursales, establecimientos, cambios de domicilio, etc.)
c) Inscripcin, suspensin o reanudacin de los trabajadores.

III. DECLARACIONES FISCALES

a) Anuales (obligaciones de fondo)
b) Informativas (obligaciones de forma)
c) Pagos provisionales (ISR, por ejemplo)
d) Pagos definitivos (IVA/IESPS)

20

 CONTINUACIN - COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD

(ART. 33, ANTES 29, 32, 33?)

LOS DOCUMENTOS E INFORMACIN QUE

INTEGRAN TU CONTABILIDAD SON:
IV. INFORMACION BANCARIA
a) Contratos bancarios (obligatorio?)
b) Estados de cuenta (tradicional, de inversiones, de tarjetas de crdito,
debito, de servicios, monederos electrnicos)
c) Conciliaciones bancarias
V.

DOCUMENTAL LEGAL DE LA EMPRESA / ACCIONISTAS:

a) Libros sociales (obligatorio?)
b) Acciones, partes sociales y ttulos de crdito

VI. DOCUMENTAL LABORAL:

a) Documentacin previa a la contratacin (obligatoria solicitud de
trabajo?)
b) Contrato laboral (la nomina timbrada como contrato laboral?)
c) Inscripcin patronal en el IMSS / INFONAVIT (obligatorio?)
d) Movimientos (Altas, bajas o reingresos) del trabajador en el IMSS /
INFONAVIT
e) Aportaciones realizados al IMSS / INFONAVIT

CONTINUACIN - COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD

(ART. 33, ANTES 29, 32, 33?)

LOS DOCUMENTOS E INFORMACIN QUE

INTEGRAN TU CONTABILIDAD SON:
VII.

COMERCIO EXTERIOR:
a) Pedimentos de importacin o exportacin
b) Otra documentacin vinculada con la importacin o exportacin

VIII. CONTROL INTERNO:

a) Polticas o procedimientos que permitan el registro de las operaciones?
b) Documentacin
soporte?
(por
ejemplo,
comandas,
pedidos,
presupuestos?)

IX.

DEMAS DECLARACIONES FISCALES:

a) Como cuales?
b)

21

COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD

(ART. 33 DEL RCFF, ANTES 29, 32, 33?)
REVISA QUE TUS ASIENTOS CONTABLES
REUNAN LO SIGUIENTE: (APARTADO B)

I.

FORMA DE REGISTRO:
a) Analticos
b) Dentro de los 5 das siguientes a la operacin. (y los despachos
contables?)

II

LIBROS CONTABLES:
a) Libro diario y mayor
b) Registros descriptivos, cronolgicos, nombres de cuentas, movimientos
y saldos iniciales y finales del mes.
c) Opcin de contabilidad por dependencia o establecimiento, tipo de
actividad u otra y concentrando dicha informacin en libro diario y
mayor.

III VINCULACION DE CADA OPERACIN CON DOCUMENTACION:

a) Folio del CFDi
b) Forma de pago
c) Identificacin de tasas, en su caso.

CONTINUACIN - COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD

(ART. 33, ANTES 29, 32, 33?)

REVISA QUE TUS ASIENTOS CONTABLES

REUNAN LO SIGUIENTE:
IV.

DETALLE DE INVERSIONES (ACTIVOS FIJOS, GASTOS

CARGOS DIFERIDOS):
a) Vincularse con la documentacin comprobatoria
b) Fecha de adquisicin
c) Descripcin del bien
d) Monto original de la inversin (MOI)
e) Porcentaje de depreciacin
f) Fecha de inicio de la deduccin

V.

REGISTROS AUXILIARES
a) Vincularse con cada operacin
b) Identificar la operacin con las cifras finales de las cuentas.

VI.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS:

a) Estado de posicin financiera (balance general)
b) Estado de resultados
c) Estado de variacin en el capital contable
d) Estado de origen y aplicacin de recursos
e) Balanzas de comprobacin
f) Cuentas de orden
g) Notas a los estados financieros

22

 CONTINUACIN - COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD

(ART. 33, ANTES 29, 32, 33?)

REVISA QUE TUS ASIENTOS CONTABLES

REUNAN LO SIGUIENTE:
VII.

ANALITICAS DEL BALANCE

a) Vincular las operaciones con los saldos de cada operacin.

VIII.

CONTRIBUCIONES VINCULADAS CON DESCUENTOS

BONIFICACIONES
a) Identificarlas con las operaciones que se cancelen o devuelvan.

IX.

ESTIMULOS FISCALES Y SUBSIDIOS

a) Comprobar cumplimiento de requisitos para su otorgamiento.

X.

IDENTIFICACION DE BIENES, DIFERENCIANDO:

a) Los adquiridos de los producidos
b) La materia prima del producto terminado o semiterminados
c) Los destinados a donacin o destruccin.

CONTINUACIN - COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD

(ART. 33, ANTES 29, 32, 33?)

REVISA QUE TUS ASIENTOS CONTABLES

REUNAN LO SIGUIENTE:
XI.

REGISTROS EN IDIOMA ESPAOL:

a) Valores en moneda nacional
b) Traduccin, en su caso, de la informacin o documentacin
c) Tipos de cambio utilizados

XII.

CENTROS DE COSTOS
a) Por sucursal o establecimiento
b) Los ubicados en el extranjero

XIII.

CONTROL DE OPERACIONES (CONTADO Y/O CREDITO)

a) Fecha realizacin de la operacin
b) Descripcin
c) Cantidad o unidad de medida
d) Forma de pago y medio de pago
e) De contado, a crdito o pago en parcialidades
f) Control de cada pago, abono o enganche
g) Monto del pago
h) En especie o permuta, indicar detalles.

23

 CONTINUACIN - COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD

(ART. 33, ANTES 29, 32, 33?)

REVISA QUE TUS ASIENTOS CONTABLES

REUNAN LO SIGUIENTE:
XIV.

VINCULACION DE DEPOSITOS Y RETIROS

a) Con su documentacin comprobatoria y estados de cuenta.
b) En su caso, conciliarse

XV.

CONTROL DE INVENTARIO Y VALUACION DE MERCANCIAS

a) Identificacin de unidad
b) Aumentos y disminucin de inventarios
c) Existencias al inicio y al final del mes y del ejercicio.
d) Mtodo de valuacin (PEPS, UEPS?, Costo identificado, promedio o
detallista)

XVI.

INGRESOS
POR
CONTRATOS
DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
a) Control de la parte correspondiente de cada ejercicio que se difiere.

CONTINUACIN - COMO SE INTEGRA LA CONTABILIDAD

(ART. 33, ANTES 29, 32, 33?)

REVISA QUE TUS ASIENTOS CONTABLES

REUNAN LO SIGUIENTE:
XVII.

CONTROL DE DONATIVOS (PARA DONATARIAS)

a) Identificacin de donantes
b) Donativos recibidos
c) Donativos entregados a beneficiarios
d) Cuotas de recuperacin
e) Destruccin o donacin a otras donatarias

XVIII.

CONTROL DEL IVA ACREDITABLE

a) De las importaciones
b) El vinculado con operaciones gravadas
c) El vinculado con operaciones exentas
d) El vinculado con operaciones mixtas (gravadas y exentas) y su
prorrateo.
e) El vinculado con operaciones que no son objeto del IVA
f) En su caso, el ajuste del IVA Acreditable, deber de registrarse
en la contabilidad.

24

SISTEMAS CONTABLES
ELECTRONICOS. COMO SE INTEGRA?
(ART. 34 DEL RCFF, ANTES 34 Y 38?)
Se precisa que es obligacin, como parte de la
contabilidad:
Conservar y almacenar el diseo del sistema, donde se
almacena y procesa; y los
Diagramas del sistema, y
En su caso, cumplir con las NOMS, vinculadas con
generacin y conservacin de documentos electrnicos.
Respaldar y conservar la contabilidad, en discos
pticos u otro medio electrnico que autorice el SAT,
mediante reglas.
Al ejercitar facultades de comprobacin, poner a
disposicin equipo y operadores.
Al suspender operaciones, conservar su contabilidad en
el ltimo domicilio manifestado en el RFC y avisar, si
desocupa dicho domicilio.
DESAPARECE
EL
REGISTRO
MANUAL
Y
MECANICO.

QUE HACER CUANDO LOS LIBROS SE

INUTILICEN, SE DESTRUYAN O ROBEN?.
(ART. 35 RCFF, ANTES 36)
INUTILIZACION PARCIAL: reponerse los
asientos ilegibles del ltimo ejercicio, pudiendo
ser por concentracin.
INUTILIZACION TOTAL O DESTRUCCION:
En nuevo libro, hacer los asientos del ejercicio por
el que se perdi la informacin, pudiendo ser por
concentracin.
DENUNCIA: En su caso, conservar el documento
pblico, donde consten los hechos ocurridos.

25

Como parte de la reforma fiscal para 2014, deriva

la obligacin de ingresar mensualmente,
informacin contable (de origen no se habla de
ingresar documentacin), a travs de la
Pagina del SAT y conforme reglas de RMF.

26

Es importante no perder de vista, que el articulo segundo

transitorio, del decreto, por el que se reforman, adicionan y
derogan diversas disposiciones del CFF, publicado el 9 de
diciembre de 2013 y con vigencia a partir del 1 de enero de
2014, precisa que para efectos del cumplimiento de las
obligaciones indicadas en la fraccin III y IV, del articulo 28
del CFF, el RCFF y las reglas que emita el SAT (mediante la
modificacin a la RMF para 2014), deber de observar lo
siguiente:
1.

2.

3.

4.

La entrada en vigor, de manera escalonada de dichas

obligaciones,
Diferenciando entre las distintas clases de
contribuyentes y
Considerando la cobertura tecnolgica segn las
regiones del pas,
Iniciando esta obligacin, con los contribuyentes que
lleven contabilidad simplificada. (los del RIF, es
contabilidad simplificada?)

27

1.

Los sistemas contables electrnicos, debern de ser

capaz, de generar archivos .XML de sus archivos
electrnicos,
conforme
los
complementos
electrnicos que autorice el SAT y conforme los
catlogos asociados a dichos complementos.

2.

El archivo electrnico (complemento), deber de

vincularse con los siguientes catlogos:
a)

b)

Catalogo de cuentas.
El catalogo de cuentas de la empresa, se
estructurara y estandarizara para efectos del
timbrado, conforme al campo referido como
Cdigo Agrupador del SAT. (Conversin del
catalogo de la empresa al Catalogo del SAT, para
unificar la informacin).

Balanza de comprobacin.
Ser a nivel de detalle de todas las cuentas (rubros) y
subcuentas (conceptos) de balance, de resultados y
adicionales (cuentas de orden).
Se deber identificar entre otros, todas las cuentas y
subcuentas de impuestos, por tasas o cuotas,
actividades gravadas y exentas, los impuestos
trasladados (cobrados y pagados). (y los no cobrados o
pagados?)
Habr balanzas de comprobacin en ceros?
Se realizaran 12 envos al ao (una balanza por mes) y
una balanza anual (incorporando los ajustes
realizados)

28

c)

Plizas contables.
Dichas plizas sern a detalle, con el soporte
documental, referido al archivo electrnico .XML
(CFDi), y vinculando su registro fiscal, conforme a
las tasas o cuotas, diferenciando las actividades
exentas de las gravadas e incluyendo el RFC de las
operaciones realizadas con terceros. (RFC de Clientes,
proveedores, sistema financiero, prstamos?)

29

1.

Se enviara a travs del Buzn tributario, de

forma mensual, a mas tardar el da:
a)

b)

2.

En el caso de PM, el 25 mes inmediato

posterior al que se informa.
En el caso de PF, el 27 mes inmediato
posterior al que se informa.

En el ejercicio fiscal se harn 12 envos mensuales de

las balanzas de comprobacin (o menos en el caso de
contribuyentes que inicien operaciones), conforme los
periodos anteriores y un envo anual, incluyendo los
ajustes fiscales, del cierre del ejercicio, a mas tardar el
da:
a)

b)

20 de abril del ejercicio siguiente, para el caso de

PM.
22 de mayo del ejercicio siguiente, para el caso de
PF.

30

3.

El catalogo de cuentas, se enviara, por nica vez en el

primer envo y cada vez que sea modificado.

4.

Contabilidad complementaria. En su caso, se

tendr que realizar el envo de los nuevos archivos ya
modificados (y timbrados), para sustituir el archivo
anteriormente entregado al SAT, dentro de los 3 das
hbiles posteriores, a aquel en que se dio la
modificacin.

5.

Y si no hay Internet o no se puede enviar la

contabilidad timbrada. Que hay que hacer?

6.

Se deber de entregar la informacin, en la

Administracin Local de Servicios al Contribuyente
(ALSC) (y de ah a auditoria?), segn domicilio fiscal del
contribuyente y circunscripcin de la ALSC, mediante
CD, DVD o USB, dentro de los plazos estipulados. La
imposibilidad de enviar al buzn tributario la
contabilidad, puede originarse por:
a) No estar disponible la Internet, o
b) Por el tamao del archivo.

31

1. COMO TERCERO, CUANDO LE SEA

REQUERIDA LA INFORMACIN
CONTABLE (COMPULSAS).
Conforme el artculo 30-A del CFF, la
informacin se proporcionara en los
medios procesables, en relacin a sus
clientes y proveedores.
En el caso de contribuyentes que tengan
operaciones con el pblico en
general, se proporcionara informacin
solo sobre proveedores y lo
relacionado
con
su
contabilidad
(vinculacin de operaciones).

32

COMO TERCERO, CUANDO LE SEA REQUERIDA LA INFORMACIN CONTABLE

(COMPULSAS).

El RFC como dato vinculante, al proporcionar informacin al

SAT:
a)
Para el caso de prestacin de servicios.
Conforme la regla I.2.8.3. de la RMF para 2014, las personas
obligadas a proporcionar informacin de sus usuarios, son
los siguientes contribuyentes:
I. Prestadores de servicios telefnicos.
II. Prestadores del servicio de suministro de energa
elctrica.
III. Casas de bolsa.
En el caso de usuarios personas fsicas, podr informarse el
CURP, en lugar del RFC.
b)

En el caso de organismos de seguridad social. (IMSS,

ISSSTE, INFONAVIT, ETC.)

c)

En el caso del sistema financiero, de los cuentahabientes

y/o usuarios.

2. EN SOLICITUDES DE DEVOLUCIN
O COMPENSACIONES. (PARA LA
VERIFICACIN DE SU PROCEDENCIA)
De conformidad al articulo 22 o 23 del CFF, cuando la
autoridad en el proceso de anlisis para determinar
la procedencia o no, de la devolucin o
compensacin de dichos saldos a favor, al solicitarle
datos, informes o documentos directamente al
contribuyente solicitante relacionado con dicha
promocin, este deber de enviar el archivo de
las plizas solicitadas, vinculadas con su CFDi,
debidamente timbradas (archivo .XML).

33

PLIZAS A ENTREGAR EN REMANENTES X

COMPENSACIONES.
Cuando se compensen saldos a favor de periodos
anteriores, adems del archivo de las plizas del
periodo que se compensa, se entregar por nica
vez, el que corresponda al periodo en que se haya
originado y declarado el saldo a favor a compensar,
siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de
meses subsecuentes y hasta que se termine de
compensar el saldo remanente correspondiente a
dicho periodo o ste (el remanente) se solicite en
devolucin.
Con motivo de la 3era Resolucin de
Modificaciones a la RMF 2014,
publicada el 19/Agosto/2014 DOF, esta
obligacin ser a partir y respecto
de la informacin generada en el
periodo o ejercicio 2015.

PLIZAS A ENTREGAR EN COMPENSACIONES Y / O DEVOLUCIONES.

Para los efectos de la Regla I.2.8.8., en el caso de que

la autoridad solicite informacin contable sobre
plizas correspondiente a alguno de los meses de julio
a diciembre del 2014, respecto a la solicitud o
trmite de devolucin o compensacin, de
conformidad con los artculos 22 y 23 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, la fecha de entrega ser de
acuerdo a las fechas de entrega para las balanzas
de comprobacin. (transitorio)

34

ENTREGA DE PLIZAS Y SU ARCHIVO

ELECTRNICO, DEBIDAMENTE
TIMBRADO, CORRESPONDIENTE AL
SEGUNDO SEMESTRE DE 2014.
Por disposicin transitoria, se establece que en el caso
de que la autoridad solicite informacin contable sobre
plizas correspondiente a alguno de los meses de julio a
diciembre del 2014, respecto a solicitudes de
devoluciones o compensaciones, la fecha de
entrega ser de acuerdo a las establecidas en el
cuadro siguiente:
Balanza de comprobacin
del mes de:
Julio
Agosto
Septiembre y Octubre
Noviembre y Diciembre

Mes de entrega:
Octubre 2014
Noviembre 2014
Diciembre 2014
Enero 2015

3. COMO PARTE DE LAS FACULTADES

DE COMPROBACIN (EN AUDITORIAS
DE
GABINETE,
VISITAS
DOMICILIARIAS,
REVISIN
DE
DICTMENES DEL CPR O REVISIONES
ELECTRNICAS).
Conforme a los rubros o conceptos que pretenda
revisar, como parte del ejercicio de sus facultades de
comprobacin, solicitara determinadas plizas
electrnicas vinculadas con su CFDi, debidamente
timbradas (archivo .XML), al contribuyente que
solicite la devolucin y/o compensacin, de conformidad
al articulo 22, noveno prrafo o terceros relacionados
o al momento en que la autoridad fiscal le instaure
algn procedimiento de fiscalizacin, conforme el
articulo 42, fracciones II, III, IV o IX.

35

EN COMO PARTE DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIN (EN AUDITORIAS

DE GABINETE, VISITAS DOMICILIARIAS, REVISIN DE DICTMENES DEL CPR
O REVISIONES ELECTRNICAS).

En el ultimo prrafo de la regla I.2.8.8., se aclara de

que en caso de que el contribuyente, no cuente con el
acuse(s) de entrega de informacin del catalogo de
cuentas y de la balanza de comprobacin, la
informacin y documentacin deber entregarse
(sin estar timbrada?), por medio del buzn
tributario.
En el articulo transitorio se aclara, que en
el ejercicio de facultades de comprobacin,
solicitarn la informacin contable de las
plizas slo a partir del periodo o
ejercicio 2015.

36

1. PARA LAS PERSONAS MORALES:

El timbrado de la informacin contable del ejercicio
fiscal 2014, (balanza de comprobacin) que se
genere a partir del 1 de julio de 2014, y su
entrega ser por periodos mensuales, conforme a lo
siguiente:
Balanza de comprobacin
del mes de:

Mes de entrega:
(3era Modif. RMF 2014)

Julio

Enero 2015

Agosto

Enero 2015

Septiembre y Octubre

Enero 2015

Noviembre y Diciembre

Enero 2015

La entrega del catalogo de cuentas sera, a ms

tardar en el mes de enero de 2015.

2. PARA LAS PERSONAS FSICAS:

Por facilidad administrativa de la RMF, la
obligacin de timbrar la contabilidad, ser a partir del
ejercicio 2015, es decir a partir del 1 de enero de 2015,
entregando la primer balanza de comprobacin de
enero y su catalogo de cuentas (de arranque), a mas
tardar el 27 de febrero de 2015.
Como puede observarse, la obligacin de entregar la
contabilidad timbrada, coincide con la entrada en
vigor del Buzn Tributario, en ambos casos.

37

Relacionadas con la obligacin de llevar

contabilidad
y
descubiertas
al
ejercitarle
facultades de comprobacin (de campo, de
escritorio o electrnicas) o verificacin de
devoluciones.
Supuesto de infraccin:
(Articulo 83)
I. No llevar contabilidad.
II. No llevar
Algn libro o
Registro especial
No valuar inventarios o
No llevar procedimientos de control.
III. Llevar contabilidad en forma distinta
o lugar distinto al domicilio fiscal.
IV. En materia de asientos:
No hacerlos
Hacerlos incompletos,
Inexactos o
Fuera de plazos

Monto de la multa:
(Articulo 84)
De $1,200.00 a 11,960.00
De $260.00 a $5,980.00

De $260.00 a $5,980.00
De $260.00 a $4,790.00

38

Supuesto de infraccin:
(Articulo 83)
V. Derogada
VI. No conservar contabilidad, segn
plazos.
VII. En materia de CFDi:
No expedir,
No entregar o
No ponerlos a disposicin del
contribuyente, o
Sin requisitos o
No atender el requerimiento para
proporcionarlo.

Monto de la multa:
(Articulo 84)
De $730.00 a $9,560.00
a) De $12,070.00 a
$69,000.00. En caso de
reincidencia, podrn
adicionalmente
clausurar de 3 a 15
das.
b)
De
$1,210.00
a
$2,410.00, para los del
RIF y en reincidencia,
podrn
adicionalmente
clausurar de 3 a 15 das.
c) De $12,070.00 a
$69,000.00,
para
donatarias. En caso de
reincidencia, revocacin
como donataria.

VIII. Derogada.

Supuesto de infraccin:
(Articulo 83)
IX. Expedir CFDi, a persona distinta.

X. No dictaminar, cuando hubiese optado

o presentacin extempornea.
XI. Expedir CFDi de donativos, sin
autorizacin.

XII. Mercancas en transporte, sin CFDi.

XIII. No tener operando o no registrar
en las MRCF, equipos o sistemas
electrnicos, estando obligado.

Monto de la multa:
(Articulo 84)
De
$13,570.00
a
$77,600.00, por primera
infraccin.
de $1,360.00 a $2,710.00
por la primera infraccin,
para los del RIF.
En
caso
de
reincidencia,
clausurar de 3 a 15
das.
De
$10,980.00
a
$109,790.00
De tres a cinco veces el
monto o valor sealado
en el CFDi, que ampare
el donativo.
De $530.00 a $10,420.00
De
$5,490.00
a
$27,440.00

39

Supuesto de infraccin:
(Articulo 83)

Monto de la multa:
(Articulo 84)

XIV. Derogada
De $1,380.00 a $4,150.00,
XV. No identificar operaciones con partes por cada operacin no
relacionadas extranjeras
identificada
en
contabilidad.
XVI. Derogada.
De
$10,980.00
XVII.
No
presentar
o
presentar
$109,790.00
incompleta, informativa fiscal conforme
32-A del CFF

Otras infracciones y sanciones, vinculadas con la

materia contable ubicados en diversos artculos
del CFF:
Supuesto de infraccin:
No
registrar
o
registrar
incorrectamente las deudas para
los efectos del clculo del ajuste
anual por inflacin acumulable
(articulo 76, ultimo prrafo)

Monto de la multa:

De 0.25% a 1.00% del monto de

las deudas no registradas.

Relacionadas
con
la
no
presentacin
de
a) De $27,680.00 a $48,440.00,
documentacin, , informacin
para la establecida en la
(articulo 81):
fraccin XXV.
a) No integrar correctamente la b) De $38,200.00 a $191,000.00, a
contabilidad (fraccin XXV)
la establecida en la fraccin
b) No
proporcionar
a
XXIX. En caso de reincidencia
requerimiento, entre otros
la multa ser de $76,400.00 a
supuestos, informacin de
$382,000.00,
por
cada
clientes y proveedores en
requerimiento que se formule.
medios procesables. (fraccin
Supuestos del artculo 82.
XXIX)

40

Supuesto de infraccin:
No proporcionar informacin o
proporcionarla
de
manera
incorrecta o falsa, a instituciones
financieras o
prestadores
de
servicios, por los usuarios o
cuentahabientes (articulo 84 C)
En el ejercicio de facultades de
comprobacin, no
proporcionar
informacin
de
clientes
y
proveedores (articulo 85, fraccin
III)
Responsabilidad que recae sobre
terceros, entre otras, Colaborar en
la alteracin o la inscripcin de
cuentas, asientos o datos falsos
en la contabilidad o en los
documentos
que
se
expidan.
(articulo 89, fraccin II)
Infracciones diversas, a las
previstas en el capitulo (articulo
91)

Monto de la multa:
De $340.00 por cada omisin,
salvo a los usuarios del sistema
financiero, para los cuales ser de
$1,010.00 por cada una de las
mismas. (articulo 84-D)

De $2,600.00 a $65,080.00.
(articulo 86, fraccin III)

De $44,610.00
(articulo 90)

$70,110.00.

De $260.00 a $2,510.00

NOTAS IMPORTANTES

EN MATERIA DE
INFRACCIONES E IMPOSICIN DE MULTAS:
1.

Cumplimiento espontneo: (articulo 73)

Fuera de plazos o
Se haya incurrido a causa de fuerza mayor o por
caso fortuito.
No se impondr multa.

2.

La resolucin que impone la multa deber estar

fundada y motivada y tomar en cuenta en su caso,
el tema de conductas agravantes, ligadas con la
reincidencia. (articulo 75)

41

NOTAS IMPORTANTES EN MATERIA DE INFRACCIONES E IMPOSICIN DE MULTAS

Son agravantes, segn la fraccin II, del artculo 75,

cuando se de cualquiera de los siguientes supuestos:
a)

Que se haga uso de documentos falsos o en los

que hagan constar operaciones inexistentes.

b)

Que se utilicen, sin derecho a ello, documentos

expedidos a nombre de un tercero para deducir
su importe al calcular las contribuciones o para
acreditar cantidades trasladadas por concepto de
contribuciones.

c)

Que se lleven dos o ms sistemas de contabilidad

con distinto contenido.

NOTAS IMPORTANTES EN MATERIA DE INFRACCIONES E IMPOSICIN DE MULTAS

d)

Se lleven dos o ms libros sociales similares con

distinto contenido.

e)

Que se destruya, ordene o permita la destruccin

total o parcial de la contabilidad.

f)

Que se microfilmen o graben en discos pticos o en

cualquier otro medio que autorice la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter
general, documentacin o informacin para efectos
fiscales sin cumplir con los requisitos que establecen
las disposiciones relativas. El agravante proceder sin
perjuicio de que los documentos microfilmados o grabados
en discos pticos o en cualquier otro medio de los
autorizados, en contravencin de las disposiciones
fiscales, carezcan de valor probatorio.

g)

42

El CFF, en la parte inhibitoria o represiva de

conductas, prev una serie de situaciones que
al materializarse las mismas, trascienden en el
mundo de las penalidades, independientemente
de las econmicas y algunas de estas, que en
nuestra opinin, pueden vincularse con el tema,
son las siguientes:
Quines SON RESPONSABLES EN MATERIA
DE DELITOS FISCALES?
Artculo 95.- Son responsables de los delitos
fiscales, quienes:
I.
II.

Concierten la realizacin del delito.

Realicen la conducta o el hecho descritos en la
Ley.

43

III.

Cometan conjuntamente el delito.

IV.

Se sirvan de otra persona como instrumento

para ejecutarlo.

V.

Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.

VI.

Ayuden dolosamente a otro para su comisin.

VII.

Auxilien a otro despus de su

cumpliendo una promesa anterior.

VIII.

ejecucin,

EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL

Y LOS EQUIPARABLES A ESTOS
CUNDO SE CONSIDERAN CALIFICADOS?
El sptimo prrafo del artculo 108 y artculo 109,
dan claridad a dicha pregunta, al establecer:
El delito de defraudacin fiscal y los previstos en
el artculo 109 de este Cdigo, sern calificados
cuando se originen por:
a)

Usar documentos falsos.

b)

Omitir reiteradamente la expedicin de

comprobantes por las actividades que se realicen,
siempre que las disposiciones fiscales establezcan la
obligacin de expedirlos. Se entiende que existe una
conducta reiterada cuando durante un perodo
de cinco aos el contribuyente haya sido
sancionado por esa conducta la segunda o
posteriores veces.

44

EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL Y LOS EQUIPARABLES A ESTOS

CUNDO SE CONSIDERAN CALIFICADOS?

Manifestar datos falsos para obtener de la

autoridad fiscal la devolucin de contribuciones que
no le correspondan.
No llevar los sistemas o registros contables a que
se est obligado conforme a las disposiciones fiscales o
asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.

De igual forma, entre otros supuestos, el artculo

109, en su fraccin IV, establece que:
Ser sancionado con las mismas penas del delito de
defraudacin fiscal, quien, simule uno o ms actos
o contratos obteniendo un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.

DELITOS RELACIONADOS CON EL

BUZON TRIBUTARIO.
Establece el artculo 110, en su fraccin V, que
se impondr sancin de tres meses a tres aos de
prisin, a quien:

IV.

Modifique, destruya o provoque la prdida de

la informacin que contenga el buzn tributario
con el objeto de obtener indebidamente un
beneficio propio o para terceras personas en
perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera
no autorizada a dicho buzn, a fin de obtener
informacin de terceros.

45

DELITOS DIVERSOS QUE SE VINCULAN

CON EL TEMA, CONTENIDOS EN EL
ARTICULO 111 Y 113, DEL CFF.
Se impondr sancin de tres meses a tres aos de
prisin, a quien: (articulo 111)

I.

(Se deroga).

II.

Registre sus operaciones contables, fiscales o

sociales en dos o ms libros o en dos o ms
sistemas
de
contabilidad
con
diferentes
contenidos.

III.

Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los

sistemas y registros contables, as como la
documentacin relativa a los asientos respectivos,
que conforme a las leyes fiscales est obligado a
llevar.

DELITOS DIVERSOS QUE SE VINCULAN CON EL TEMA, CONTENIDOS EN EL

ARTICULO 111 Y 113, DEL CFF.

IV.

Determine prdidas con falsedad.

V.

VI.

VII.

No cuente con los controles volumtricos de gasolina,

diesel, gas natural para combustin automotriz o gas
licuado de petrleo para combustin automotriz, segn sea
el caso, a que hace referencia la fraccin I del artculo 28
de este Cdigo; los altere, los destruya o bien, enajene
combustibles que no fueron adquiridos legalmente.

46

DELITOS DIVERSOS QUE SE VINCULAN CON EL TEMA, CONTENIDOS EN EL

ARTICULO 111 Y 113, DEL CFF.

No se formular querella, si quien encontrndose en los

supuestos anteriores subsana la omisin o el ilcito antes
de que la autoridad fiscal lo descubra o medie
requerimiento, orden de visita o cualquier otra gestin
notificada por la misma, tendiente a la comprobacin del
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
De igual manera, el artculo 113, en su fraccin III,
establece que se impondr sancin de tres meses a seis aos
de prisin, al que:
Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que
amparen operaciones inexistentes, falsas o actos
jurdicos simulados.

47

ANEXO 24 DE LA RMF 2014

CONTABILIDAD EN MEDIOS ELECTRNICOS
Contenido:
A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.
B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.
C. Balanza de comprobacin que incluya saldos

iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de

todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo,
capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y
cuentas de orden.
D. Informacin de las plizas generadas incluyendo

el detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y

partida, as como sus auxiliares.

A)
CATLOGO
DE
CUENTAS
UTILIZADO EN EL PERIODO.
Formato Catlogo de cuentas

Contenido:

48

B) CDIGO AGRUPADOR DE CUENTAS

DEL SAT. (INICIO Y FINAL DEL CATALOGO)
Cdigo
agrupador

Nombre Cuenta

1
1.1
2
2.1
2.2
3
3.1
3.2
4
4.1
4.2
4.3
5
5.1

ACTIVO
ACTIVOS CIRCULANTES
Caja
Caja y efectivo
Bancos
Bancos nacionales
Bancos extranjeros
Inversiones
Inversiones en Valores
Inversiones temporales
Clientes
Clientes nacionales
Clientes extranjeros
Partes relacionadas
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar corto plazo

5.2
5.3

Partes relacionadas
Intereses por cobrar

CDIGO AGRUPADOR DE CUENTAS DEL SAT

Cdigo
agrupador

72
72.1
72.2
72.3
72.4
72.5
72.6
73
73.1

Cdigo
agrupador

74
74.1
75
75.1

Nombre Cuenta
GASTOS
Depreciacin contable
Depreciacin contable de edificios
Depreciacin contable de maquinaria y equipo
Depreciacin contable de equipo de transporte
Depreciacin contable de mobiliario y equipo
Depreciacin contable de equipo de cmputo
Depreciacin contable de otros activos
Amortizacin contable
Amortizacin contable

Nombre Cuenta
CUENTAS DE ORDEN
CUCA
CUCA
CUFIN
CUFIN

49

D) INFORMACIN DE LAS PLIZAS

GENERADAS INCLUYENDO EL DETALLE
POR
TRANSACCIN,
CUENTA,
SUBCUENTA Y PARTIDA, AS COMO SUS
AUXILIARES.

INFORMACIN DE LAS PLIZAS GENERADAS INCLUYENDO EL DETALLE POR

TRANSACCIN, CUENTA, SUBCUENTA Y PARTIDA, AS COMO SUS AUXILIARES.

Se podr indicar NA para la

forma de pago, sin
especificar si fue de contado, a
crdito, a plazos o en
parcialidades, y el medio de
pago o de extincin de dicha
obligacin, segn corresponda
(3era Modif RMF 2014)

50

INFORMACIN DE LAS PLIZAS GENERADAS INCLUYENDO EL DETALLE POR

TRANSACCIN, CUENTA, SUBCUENTA Y PARTIDA, AS COMO SUS AUXILIARES.

CONTABILIDAD DIGITAL Y
NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA

EXPOSITORES:
C.P.C. LEOBARDO MERAZ BARRAGN
C.P. EZEQUIEL JONGUITUD MARTINEZ

51

CONTABILIDAD

DIGITAL

PASOS A SEGUIR Desde el REPOSITORIO del

SAT A la herramienta y de esta al BUZON

REGISTRO DE OPERACIONES DENTRO DE 5

DAS
Generacin de CFDI dentro de las 24 hrs.
(Emisin) y 72 hrs. para Timbrar (PAC) = 5 Das
Poner a disposicin XML
Recibir por correo electrnico
Poner a disposicin en pagina web
Repositorio del SAT
Con motivo de la 3era Resolucin de Modificaciones a la RMF
2014, publicada el 19/Agosto/2014 DOF, el registro de los asientos
contables se podr efectuar dentro del mes siguiente a la fecha
en que se realicen las actividades respectivas.

52

VALIDAR, ALMACENAR,
ADMINISTRAR Y REGISTRAR (XML)
Ir al Repositorio del SAT
Validar y Almacenar XML en el ADD
Registrar Pliza desde el XML
Generar movimientos para DIOT
Asignar clave agrupadora SAT
Generar catalogo de cuentas (XML)
Generar balanza de comprobacin (XML)

http://www.sat.gob.mx/paginas/inicio.aspx

53

Consultar, cancelar y recuperar

Ingresar con RFC y CONTRASEA

54

Portal de Contribuyentes Consultas CFDI.

Portal de Contribuyentes Consultas CFDI.

55

Portal de Contribuyentes Consultas CFDI.

CONTPAQ I CONTABILIDAD
Contabilidad Digital

56

CONTPAQ I CONTABILIDAD
CREAR EMPRESA CON R.F.C.

57

REVISAR Y VALIDAR LOS ARCHIVOS CFDI

(XML)

VALIDAR LOS ARCHIVOS CFDI (XML)

58

MEN DE OPCIONES DEL ADD

(ADMINISTRADOR DE DOCUMENTOS DIGITALES)

CAPTURA DE PLIZA

59

AGREGANDO EL XML A LOS MOVIMIENTOS

DE LA PLIZA

60

CONTABILIZANDO DESDE EL XML

61

REGISTRO DE DIOT
DESDE EL XML

62

REGISTRO DIOT DE DESDE EL XML

ADMINISTRACIN DEL

63

64

65

66

ASIGNAR AGRUPADORES DEL SAT AL

CATLOGO DE CUENTAS

GENERAR LOS XML DEL CATLOGO DE

CUENTAS Y LA BALANZA DE COMPROBACIN

67

INCLUIR DATOS DEL CHEQUE Y LA

TRANSFERENCIA EN LAS PLIZAS (CHEQUEPLIZA)*

LEY DE FIRMA
ELECTRONICA AVANZADA
(DOF 11-01-2012)

68

LEY DE FIRMA ELECTRNICA AVANZADA

(DOF 11-01-2012)
Artculo 15. Las dependencias y entidades, as como
los sujetos obligados debern conservar en medios
electrnicos, los mensajes de datos y los documentos
electrnicos con firma electrnica avanzada derivados
de los actos a que se refiere esta Ley, durante los
plazos de conservacin previstos en los ordenamientos
aplicables, segn la naturaleza de la informacin.
Mediante disposiciones generales se establecer lo
relativo a la conservacin de los mensajes de datos y
de los documentos electrnicos con firma electrnica
avanzada, para lo cual se tomarn en cuenta,
entre otros requisitos, los previstos en la Norma
Oficial Mexicana a que se refiere el artculo 49 del
Cdigo de Comercio.

CDIGO DE COMERCIO
(DOF 13-06-2014)
Artculo 49.- Los comerciantes estn obligados a
conservar por un plazo mnimo de diez aos
los originales de aquellas cartas, telegramas,
mensajes de datos o cualesquiera otros
documentos en que se consignen contratos,
convenios o compromisos que den nacimiento a
derechos y obligaciones.
Para efectos de la conservacin o presentacin de
originales, en el caso de mensajes de datos, se
requerir que la informacin se haya mantenido
ntegra e inalterada a partir del momento en que
se gener por primera vez en su forma definitiva
y sea accesible para su ulterior consulta.

69

LEY DE FIRMA ELECTRNICA AVANZADA

(DOF 11-01-2012)
Artculo 16. Cuando se requiera que un documento
impreso y con firma autgrafa, sea presentado o
conservado en su forma original, tal requisito quedar
satisfecho si la copia se genera en un documento
electrnico, y se cumple con lo siguiente:
I.
Que la migracin a una forma digital haya sido
realizada o supervisada por un servidor pblico que
cuente con facultades de certificacin de documentos
en trminos de las disposiciones aplicables o, en su
caso, por el particular interesado, quien deber
manifestar, bajo protesta de decir verdad, que el
documento electrnico es copia ntegra e
inalterada del documento impreso;

REGLAMENTO DE LA LEY DE FIRMA

ELECTRNICA AVANZADA
(DOF 21-03-2014)
Artculo 10. Para los efectos de las
notificaciones que emitan las Dependencias
y Entidades que se efecten por medio del
Tablero Electrnico, los das hbiles se
considerarn
de
veinticuatro
horas,
comprendidas de las 00:00 a las 23:59 horas.
El sistema del Tablero Electrnico deber estar
sincronizado a la hora oficial para los Estados
Unidos Mexicanos, generada por el Centro
Nacional de Metrologa.

70

REGLAMENTO DE LA LEY DE FIRMA

ELECTRNICA AVANZADA
(DOF 21-03-2014)
Artculo 14. Cuando los particulares o, en su
caso, las personas autorizadas por los mismos, en
la realizacin de los Actos previstos en la Ley, no
sealen una Direccin de Correo Electrnico para
recibir Mensajes de Datos y Documentos
Electrnicos o existan elementos que permitan
presumir que la proporcionada es incorrecta, las
Dependencias y Entidades considerarn como
Direccin de Correo Electrnico la contenida en el
Certificado Digital del particular.

NORMAS DE INFORMACIN
FINANCIERA
Vinculadas a la Contabilidad Digital

71

ARTCULO 33 INCISO

A DEL RCFF

Artculo 33.- Para los efectos del artculo 28,

fracciones I y II del Cdigo, se estar a lo siguiente:

A.
B. Los registros o asientos contables debern:
I. .
VI. Formular los estados de posicin financiera, de
resultados, de variaciones en el capital contable,
de origen y aplicacin de recursos, as como las
balanzas de comprobacin, incluyendo las
cuentas de orden y las notas a dichos estados;

SERIE NIF B
NORMAS APLICABLES A LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN SU CONJUNTO
Estado de flujos de efectivo

NIF B-2

Estado de resultados integral

NIF B-3

Estados de cambios en el capital contable

NIF B-4

Estados de situacin financiera

NIF B-6

Estados financieros de entidades con

propsitos no lucrativos

NIF B-16

72

NIF B-2
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

NIF B-2
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo directo
Hacerlo con cualquiera de las opciones siguientes:
1) Utilizando registros contables de la entidad; o
2) Ajustando cada uno de los rubros del estado de
resultados por:
I.

II.
III.

Cambios en cuentas por cobrar, por pagar y en

inventarios, derivados de actividades de
operacin;
Otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
Otras partidas asociadas con inversin o
financiamiento

73

NIF B-2
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo directo
En

la

aplicacin

del

mtodo

directo,

deben

presentarse por separado y como mnimo:

cobros en efectivo a clientes;
pagos en efectivo a proveedores de bienes y
servicios;
pagos en efectivo a los empleados;
pagos en efectivo por impuestos a la utilidad.

NIF B-2
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Mtodo indirecto
Elaborarlo partiendo de la utilidad o prdida antes de
impuestos, ajustada por los efectos de:
a)

Partidas asociadas con: actividades de inversin y

financiamiento;

b)

Cambios durante el periodo en las cuentas por

cobrar, por pagar y en inventarios, derivados de
actividades de operacin,

c)

Los impuesto a la utilidad pagados.

74

NIF B-3
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Estructura del estado
El estado de resultados se conforma por ingresos,
costos y gastos que con base en la NIF A-5, pueden
ser:
ordinarios se derivan de las actividades
primarias que representan la principal fuente
de ingresos para la entidad; y
no ordinarios se derivan de las actividades que
no representan la principal fuente de ingresos
para la entidad.

NIF B-3
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Principales renglones del estado de resultados
Ventas o ingresos netos
Ingresos derivados de las actividades primarias
que representan la principal fuente de ingresos
de la entidad.

75

NIF B-3
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Costos y gastos
Costos y gastos derivados de las actividades
primarias que representan la principal fuente de
ingresos de la entidad.

NIF B-3
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Normas de revelacin
Tambin debe revelar en notas a los estados financieros:
a)

El periodo que abarca su ciclo de operaciones y, en su caso, si

el cierre de ste no coincide con el cierre de su ejercicio fiscal, y
si su duracin es diferente a un ao;

b)

La justificacin de la clasificacin empleada, por funcin, por

naturaleza o combinada;

c)

Informacin sobre la naturaleza de partidas relevantes;

d)

La justificacin para incluir rubros o niveles adicionales; y

e)

El desglose de los resultados condensados de las operaciones

discontinuadas, mostrando, cuando menos, los montos
respectivos de los ingresos, los costos y gastos, la utilidad antes
de efectos fiscales, los impuestos a la utilidad y la PTU.

76

NIF B-4
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL CAPITAL
CONTABLE

Estructura del estado

Debe presentar en forma segregada, por cada periodo
por los que se presente, los importes relativos, en su
caso, a:
a) Saldos iniciales del capital contable;
b) Ajustes por aplicacin retrospectiva por cambios
contables y correcciones de errores;
c) Saldos iniciales ajustados;
d) Movimientos de propietarios;
e) Movimientos de reservas;
f) Resultado integral; y
g) Saldos finales del capital contable.

NIF B-6
ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA
Establece normas para la presentacin y
estructura del estado de situacin financiera de
propsito general (tambin puede denominarse
balance general o estado de posicin financiera),
para que los estados de situacin financiera que
se emitan sean comparables, tanto con los
estados financieros de la misma entidad relativos
a periodos anteriores y el mismo periodo, como
con los de otras entidades. As mismo, esta NIF
B-6 establece requerimientos mnimos del
contenido y presentacin del estado de situacin
financiera.

77

NIF C-3
CUENTAS POR COBRAR
El reconocimiento inicial de las cuentas por
cobrar comerciales debe hacerse al considerarse
devengada la operacin que les dio origen, lo cual
ocurre cuando, para cumplir los trminos del
contrato celebrado, se suministra un bien o
proporciona un servicio a la contraparte. Solo
debe de reconocerse aquellas cuentas por cobrar
comerciales por las cuales el ingreso puede ser
reconocido de acuerdo con la norma de
reconocimiento de ingresos.

78

CONCLUSIONES
1.

TECNOLOGIAS DE INFORMACION.
Herramientas
necesarias
que
llegaron para quedarse. Entramos a
la era del Big father Fiscal.

2.

CAMBIOS,
MOMENTOS
DE
OPORTUNIDADES. Aproveche la
gran oportunidad de ser participe de
estos. El trabajo es para gozarlo.

3.

OPTICA
DE
LA
AUTORIDAD.
Contribuyentes sin activos, personal,
infraestructura o capacidad igual
a contribuyentes con operaciones
simuladas?

4.

CONTABILIDAD ELECTRONICA = A
AUDITORIA ELECTRONICA? Sin
lugar a dudas, ser el procedimiento
por excelencia.

5.

VINCULACION
DE
BASES
DE
DATOS. Sin lugar el RFC, CFDi,
Avisos anti lavado, Avisos Sistema
Financiero, Ley Facta. Y que mas?

6.

QUE LE DIRA LA BALANZA AL SAT.

De manera general todo, de manera
especifica nada. Eso solo usted lo
sabe.

SUGERENCIAS
1.
COMUNICACIN
EFECTIVA
Y
OBJETIVA. Hacia sus
clientes,
colegas, publico en general. No
Magnifique, ni minimice el tema.
2.

ORGANIZAR
Y
ANALIZAR
LA
INFORMACION. Antes de cada
entrega y cada mes.

79

3.

OPERACIONES
DEVENGADAS
AL 30 DE JUNIO DE 2014.
recuerde que las NIF, pueden
explicar todo.

4.

CUAL
ES
LA
MEJOR
HERRAMIENTA ELECTRONICA?
La que manejas, siempre y
cuando la actualices, hagas
logstica de trabajo, te capacites
en su manejo y tengas soporte.

5.

CATALOGO DEL SAT = AL DE LA

EMPRESA? No necesariamente.
Cambie lo que tenga que cambiar
y deje lo que sirve.

6.

CAPACITACION
Y
ACTUALIZACION DINAMICA. Es
una inversin, no es un gasto.

Si la pobreza de mi ingenio, mi escasa experiencia de las

cosas presentes y las incompletas noticias de las antiguas
hacen de esta tentativa defectuosa y no de grande utilidad,
al menos enseare el camino a alguno que con mas talento,
instruccin y juicio realice lo que ahora intento, por lo cual,
si no consigo elogio, tampoco merecer censura .
Nicols Maquiavelo.
Si mi propuesta de conocimiento, es capaz de generar la
reflexin o cuando menos la duda;
duda; y aun mas, la ejecucin
de alguna accin, que modifique alguna conducta, sin lugar
dudas, bien vali este momento.
momento.
Leobardo Meraz Barragn.

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GRACIAS
C.P.C. Y L.D. LEOBARDO MERAZ BARRAGAN
C.P. EZEQUIEL JONGUITUD MTZ

merazb@prodigy.net.mx
cpjonguitud@prodigy.net.mx

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