Infracciones Amb Ientales

UNIVERSIDAD NACIONAL
PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES.
ESCUELA DE COMERCIO Y NEGOCIOS

INTERNACIONALES.
FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA.
CURSO:
TRANSPORTE INTERNACIONAL.
DOCENTE:
NUEZ CASTILLO ANA.
ALUMNOS:
BRIONES MUOZ, DAN YEZER
ESTELA ROJAS ROSA EDELMIRA.
Lambayeque Agosto de 2014

FRAUDE ADUANERO
FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA
DEFINICIN: Es una infraccin aduanera en la que una persona engaa a la

aduana y por lo tanto evade, total o parcialmente, el pago de los derechos e
impuestos o la aplicacin de las prohibiciones o restricciones establecidas por
la legislacin aduanera o la obtencin de cualquier ventaja contraria a la
legislacin aduanera.
La OMA define el fraude comercial de la siguiente manera: cualquier

infraccin o delito contra estatutos o disposiciones regulatorias en que la
aduana sea responsable de asegurar su cumplimiento, incluyendo:
Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo
de mercancas.
Evadir o intentar evadir cualquier prohibicin o restriccin a que estn
sujetas las mercancas.
Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro
desembolso al cual no se tiene derecho legtimo.
Obtener o intentar obtener en forma ilcita algn beneficio que perjudique
los principios y las prcticas de competencia leal de negocios.
Fuente: Manual para uso y aplicacin del curso de fraude comercial OEA,1994.
MANIFESTACIONES MS SIGNIFICATIVAS DE FRAUDE ADUANERO

A continuacin se describen las manifestaciones ms significativas de fraude
aduanero:
A. La subvaluacin
Consiste en rebajar dolosamente el valor de una mercanca con la finalidad de

reducir la base imponible y con ello obtener una liquidacin menor a la que
legalmente estara afecta su ingreso al pas..
B. La sobrevaluacin
Sobrevaluar es incrementar dolosamente el valor declarado de una mercanca,
por encima de su valor real. Generalmente, el agente procede de esta forma no
porque desea pagar ms tributos o porque luego desee vender su mercanca a
ms alto precio, sino porque desea obtener un beneficio, sea del Estado o de
terceros. Se presenta principalmente en aquellos pases con altas tasas de
impuesto a la renta y con impuestos a la importacin muy bajos.
Falsedad de origen
Se utiliza para beneficiarse indebidamente de las reglas que conciernen a los
regmenes preferenciales y los cupos arancelarios (contingentes) fijados en
funcin al pas de origen. Existen acuerdos comerciales entre los pases para
que las mercancas sean de libre trfico o estn afectas a tasas preferenciales.
Las modalidades ms frecuentes son la falsificacin de documentos para
justificar un origen que otorga el derecho a una preferencia y la falsa
declaracin del pas de origen en los documentos de la aduana (declaracin de
aduana).
C. Acogimiento indebido a una menor tasa.

Se presenta cuando se quiere acceder a una tasa menor a la correspondiente a
la mercanca materia de la declaracin. Para ello se recurre a la falsificacin de
documentos de la transaccin y el transporte, haciendo descripciones
genricas de la mercanca y una incorrecta declaracin de la partida
arancelaria, consignando aquella que est sujeta a una menor tasa.
Se presenta en aquellos casos en que existen varios niveles arancelarios o
tasas reducidas de impuestos internos para algunas partidas arancelarias.
D. Contrabando
El trmino contrabando significa introduccin o exportacin de mercancas sin
pagar los derechos de aduana a que estn sometidos legalmente.
E. Acogimiento indebido a un beneficio o exoneracin tributaria.

Se presenta cuando se quiere acceder a un beneficio tributario como el
Drawback o una exoneracin tributaria interna. En el caso del Drawback se
recurre a la simulacin de transacciones y regmenes aduaneros, que incluye la
falsificacin de documentos sustentatorios de la transaccin y el transporte,
para obtener la devolucin de derechos correspondiente a mercancas que
jams se exportaron.
F. Prcticas de competencia desleal.

Son consideradas como prcticas de competencia desleal el dumping y las
infracciones a los derechos de autor.
El dumping se configura con el ingreso de un producto al mercado de otro pas
a un precio menor al que la misma mercanca es vendida en el mercado del
pas exportador o a menos del costo incurrido para su produccin y transporte.
ETAPAS EN LAS CUALES SE PUEDE COMETER FRAUDE
a) Fraude antes o previo a la solicitud de destinacin aduanera de la

mercanca; la mayora de los fraudes se traman y planifican antes de la
destinacin aduanera como por ejemplo los relacionados a valor,
cantidad, incorrecta partida arancelaria, origen o drawback.
b) Fraude durante o concurrente a la destinacin aduanera; en esta etapa
se presentan aquellos fraudes relacionados con la disposicin de la
mercanca sin la autorizacin de la autoridad aduanera.
4
c) Fraude posterior a la destinacin aduanera; en esta etapa los fraudes

estn relacionados principalmente al incumplimiento de una obligacin
producto del rgimen como la reimportacin o reexportacin en el mismo
estado, o la exportacin de los productos compensadores en el caso de
los regmenes de perfeccionamiento activo.
INFRACCIN ADMINISTRATIVA Y SANCIONES

Definicin Infraccin .- Es toda accin u omisin que conlleva la transgresin,
el incumplimiento o la violacin de la legislacin aduanera.
INFRACCIN ADMINISTRATIVA ADUANERA
Constituyen infracciones administrativa los casos comprendidos en artculos
1(contrabando), 2 (modalidades de contrabando),6 (receptacin aduanera ) y 8
(mercancas prohibidas o restringidas ) de la presente ley cuando el valor de
las mercancas no exceda de dos unidades impositivas tributarias, sin perjuicio
de lo dispuesto en el artculo 3 de la presente ley.
La infraccin ser determinada en forma objetiva y podr ser sancionada
administrativamente
con
multas,
comiso
de
mercancas,
suspensin,
cancelacin o inhabilitacin para ejercer actividades.

La Administracin Aduanera aplicar las sanciones por la comisin de
infracciones, de acuerdo con las Tablas que se aprobarn por Decreto
Supremo.
SANCIN.-
La
infraccin
administrativa
ser
sancionada
conjunta
concesiones
alternativamente con:
Comiso de las mercancas.

Multa.
Suspensin o cancelaciones
de
las
licencias,
autorizaciones pertinentes.
5
Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
TABLA DE SANCCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES
INFRACCINES SANCIONABLES CON MULTA:

A. APLICABLES A LOS OPERADORES DEL COMERCIO EXTERIOR,
SEGUN CORRESPONDA, CUANDO:
INFRACCIN
REFERENCIA
No comuniquen a la Administracin Aduanera la
Numeral 1
revocacin
la
Inciso a)
conclusin del vnculo contractual del auxiliar
Art. 192
dentro de los plazos establecidos.

Violen las medidas de seguridad colocadas o
D.L. N 1053
Numeral 2
verificadas
del
por
representante
autoridad
Inciso a)
Equivalente al 1.5 del valor
permitan su violacin, sin perjuicio de la
Art. 192
FOB de las mercancas
denuncia de corresponder.
No presten la logstica necesaria, impidan u
D.L. N 1053
obstaculicen la realizacin de las labores de
Numeral 3
inspeccin
aduanera,
1900.00
reconocimiento,
la
legal
SANCCIN
fiscalizacin
Inciso a)
dispuestas por la autoridad aduanera, as como
Art. 192
el acceso a sus sistemas informticos.
11400.00
D.L. N 1053
No cumplan con los plazos establecidos por la

autoridad
aduanera
Numeral 4
3800.00 en el reembarque
reembarque, trnsito aduanero, transbordo de
Inciso a)
terrestre.
las mercancas, rancho de nave o provisiones
Art. 192
950.00 en los dems casos.
de a bordo, a que se refiere el Decreto
D.L. N 1053
Legislativo.
No proporcionen,
para
exhiban
efectuar
el
entreguen
Numeral 5
informacin o documentacin requerida, dentro
Inciso a)
del plazo establecido legalmente u otorgado por
Art. 192
la autoridad aduanera.
3800.00
D.L. N 1053
6
No comparezcan ante la autoridad aduanera
Numeral 6
cuando sean requeridos.
Inciso a)
1900.00
Art. 192
No lleven los libros, registros o documentos
aduaneros
exigidos
los
D.L. N 1053
Numeral 7
lleven
Inciso a)
desactualizados, incompletos, o sin cumplir con
Art. 192
las formalidades establecidas.
3800.0 or libro
D.L. N 1053
B. APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA, CUANDO:
INFRACCIN
La
documentacin
REFERENCIA
SANCCIN
aduanera
presentada a la Administracin
Numeral 1
Aduanera contenga datos de
Inciso b)
identificacin
Art. 192
que
no
correspondan a los del dueo,
1900.00
D.L. N 1053
consignatario o consignante de
la mercanca que autoriz su
despacho
de
su
representante.
Numeral 2
Destine
la
mercanca
sin
Inciso b)
contar con los documentos
Art. 192
exigibles segn el rgimen
D.L. N 1053
1900.00
aduanero, o que stos no se

encuentren
vigentes
carezcan de los requisitos

legales.
Formulen declaracin incorrecta

o
proporcionen
informacin
incompleta de las mercancas
Equivalente al doble de los
en los casos que no guarde
tributos y recargos dejados de
conformidad
con
los
Numeral 3
pagar,
cuando
documentos presentados para
Inciso b)
directamente
el despacho, respecto a:
Art. 192
determinacin
- Valor;
D.L. N 1053
incidan
en
su
guarden
relacin con la determinacin de
- Marca comercial;
un mayor valor en aduana.
- Modelo;
380.00,
- Estado;
mercanca, hasta un mximo de
- Cantidad comercial;
5700.00 por declaracin.
por
cada
tipo
de
- Calidad;
- Origen, etc.
No
consignen
consignen
errneamente en la declaracin,
Numeral 4
tributos y derechos antidumping
los cdigos aprobados por la
Inciso b)
dejados de pagar. 380.00, por
autoridad aduanera a efectos de
Art. 192
cada tipo de mercanca, cuando
D.L. N 1053
no existan tributos ni derechos
determinar
la
correcta
liquidacin de los tributos y los
antidumping, dejados de pagar.
recargos cuando correspondan.

No
consignen
consignen
errneamente en cada serie de
Numeral 6
380.00 por cada tipo de
la declaracin, los datos del
Inciso b)
mercanca hasta un mximo de
rgimen aduanero precedente.
Art. 192
D.L. N 1053
Numeren
ms
de
una
(1)
declaracin, para una misma
Numeral 7
mercanca, sin que previamente
Inciso b)
haya sido dejada sin efecto la
Art. 192
anterior.
1900.00 por cada declaracin.
D.L. N 1053
No conserven durante cinco (5)

aos toda la documentacin de
los despachos en que haya
intervenido, no entreguen la
documentacin
indicada
Numeral 8
de
Inciso b)
acuerdo a lo establecido por la
Art. 192
Administracin Aduanera, o la
D.L. N 1053
1900.00 por cada declaracin.
documentacin que conserva

en copia no concuerde con la
documentacin original, en el
caso del agente de aduana.
Destinen mercancas prohibidas
Numeral 9
Inciso b)
Art. 192
19000.00
D.L. N 1053
Destinen
mercancas
de
restringida
sin
importacin
contar con la documentacin

exigida
por
especficas
mercanca
Numeral 10
las
normas
Inciso b)
para
cada
Art. 192
cuando
la
D.L. N 1053
documentacin no cumpla con

las formalidades previstas para
su aceptacin.
C. APLICABLES
A LS
DUEOS,
CONSIGNATARIOS
CONSIGNANTES,CUANDO:
INFRACCIN
REFERENCIA
SANCCIN
10
Formulen declaracin incorrecta o proporcionen
informacin incompleta de las mercancas,
tributos
Numeral 1
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
respecto a:
-Valor;
-Marca comercial;
derechos
antidumping
compensatorios dejados de
pagar, cuando estos incidan
-Modelo;
con
-Descripciones mnimas que establezca la
aduana.
Administracin
380.00 no existen tributos,
Aduanera
el
sector
competente;
el
mayor
valor
en
5700.00 Max.
-Estado;
-Cantidad comercial;
-Calidad;
-Origen;
-Pas de adquisicin o de embarque;
-Otros
No regularicen dentro del plazo establecido, los
despachos
urgentes
los
despachos
anticipados.
Consignen datos incorrectos en la solicitud de
restitucin
de
derechos
arancelarios
(Drawback).
Consignen datos incorrectos en el cuadro de
coeficientes insumo producto para acogerse al
rgimen de reposicin de mercancas en
franquicia
Numeral 2
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
Numeral 3
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
1900.00
Equivalente al 50% del monto

restituido
Numeral 4
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
tributos
aplicables
mercancas
objeto
cuando
incidencia
no
en
determinacin.
dentro del plazo establecido.
Numeral 5
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
las
de
reposicin.
380.00
No regularicen el rgimen de exportacin,
760.00
11
tenga
su
Transfieran las mercancas objeto del rgimen

de admisin temporal para perfeccionamiento
activo
admisin
temporal
para
su
reexportacin en el mismo estado, o sujetos a

un rgimen de inafectacin, exoneracin o
Numeral 6
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053

tributos cuando se transfieran
mercancas las mercancas
materia de inafectacin.
beneficio tributario sin comunicarlo previamente

a la autoridad aduanera.
Destinen a otro fin o trasladen a un lugar distinto
las mercancas objeto del rgimen de admisin
temporal para su reexportacin en el mismo
estado
sin
autoridad
comunicarlo
aduanera,
previamente
sin
perjuicio
de
inafectacin,
Numeral 8
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
tributos.
la
terceros de las mercancas sujetas a un

de
Equivalente al monto de los
a la
reexportacin.
Destinen a otro fin o permitan la utilizacin por
rgimen
Numeral 7
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
exoneracin
tributos aplicables.
beneficio tributario sin comunicarlo previamente

a la autoridad aduanera.
Efecten el retiro de las mercancas del punto
de llegada cuando no se haya concedido el
levante, se encuentren con medida preventiva
Numeral 9
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
Equivalente al valor FOB de

la mercanca.
dispuesta por la autoridad aduanera o no se

haya
autorizado
su
retiro
en
los
casos
establecidos en el Decreto Legislativo y su

Reglamento.
Exista mercanca
no
consignada
en
la
declaracin aduanera de mercancas, salvo lo

sealado en el segundo prrafo del artculo
Numeral 10
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
50% de los tributos y

recargos aplicables.
145 de la Ley General de Aduanas.

No comuniquen a la Administracin Aduanera la
denegatoria de la solicitud de autorizacin de
las mercancas restringidas.
Numeral 11
Inciso c)
Art. 192
D.L. N 1053
7600.00 por cada declaracin
D. APLICABLES A LOS TRANSPORTISTAS O SUS REPRESENTANTES EN EL

PAIS,CUANDO:
12
D. APLICABLES A LOS TRANSPORTISTAS O SUS REPRESENTANTES

EN EL PAS, CUANDO:
INFRACCIN
No remitan a la autoridad aduanera la

informacin del manifiesto de carga, en
la forma y plazo establecidos en el
reglamento.
DOCUMENTOS
REFERENCI
A
Transmisin Del
Documento De
Carga
Numeral 1
Inciso d)
Art. 192
D.L. N 1053
SANCI
N
3800
Areo: 2 Horas antes

de la llegada de la
nave.
Maritimao:48 Horas
antes de la llegada de
la nave
No entreguen a la Administracin
Aduanera al momento del ingreso o
salida del medio de transporte, el
manifiesto de carga y por cada
documento de transporte con
errores.
Numeral 2
Inciso d)
Art. 192
D.L. N 1053
Numeral 3
Inciso d)
Art. 192
D.L. N 1053
Numeral 4
Inciso d)
Art. 192
D.L. N 1053
No suscriban la nota de tarja, relacin

de bultos faltantes.
No comuniquen a la Administracin
Aduanera la fecha del trmino de la
descarga o del embarque o hagan error.
Numeral 5
Inciso d)
Art. 192
D.L. N 1053
Se evidencia la falta o perdida de

mercancas bajo su responsabilidad
La mercanca
no figure en los
manifiestos de carga o los documentos
obligados a transmitir.
Declaracin
general
Manifiesto de
carga
Copia
documento de
transporte.
Listado
de
mercancas
peligrosas,
otros.
Numeral 6
Inciso d)
Art. 192
D.L. N 1053
3800
380
3800
3800
Equival
ente al
valor
FOB
de
la
mercan
ca.
11400
13
E. APLICABLES A LOS AGENTES DE CARGA INTERNACIONAL

CUANDO:
INFRACCIN
REFERENCIA
No
entreguen
a
la
Administracin Aduanera el
manifiesto
de
carga
desconsolidado o consolidada o
no transmitan la informacin
contenida en ste, segn
corresponda, dentro del plazo
establecido en el Reglamento.
Los documentos de transporte
no figuren en los manifiestos de
carga
consolidada
o
desconsolidado,
salvo
que
stos se hayan consignado
correctamente
en
la
declaracin.
SANCCIN
Numeral 1
Inciso e)
Art. 192
3800.00
D.L. N 1053
Numeral 2
Inciso e)
11400.00
Art. 192
D.L. N 1053
F. APLICABLE A LOS ALMACENES ADUANEROS, CUANDO:
INFRACCIN
DOCUMENTO
REFEREN
SANCI
CIA
Numeral 1
Inciso f)
Art. 192
D.L. N 1053
Equivalente
Almacenen mercancas que

no estn amparadas con la
documentacin
sustentatoria.
Ubiquen mercancas
en
reas
las
diferentes
Numeral 2
Inciso f)
Art. 192
D.L. N 1053
autorizadas para cada fin

No
transmitan
la
Administracin Aduanera la
informacin referida a la
tarja al detalle, la relacin de
al valor FOB
1900.00
TRANSMISIN DE LA
TARJA AL DETALLE:
Martima: Hasta 24 horas
siguientes al trmino de la
descarga.
bultos faltantes o sobrantes, Otras vas: Hasta 12 horas

siguientes al trmino de la
3800.0
Numeral 3
14
o las actas de inventario de descarga.
Inciso f)
Art. 192
D.L. N 1053
aquellos bultos arribados en

mala condicin exterior, en
la forma y plazo que seala
el Reglamento.
No informen a la autoridad
aduanera, la relacin de las
mercancas en situacin de
abandono legal en los plazos
Plazo para informar la

situacin de mercancas
en abandono legal
Hasta un da hbil siguiente.
establecidos por la SUNAT.

Se evidencie la falta, prdida o
dao
de
las
Numeral 4
Inciso f)
Art. 192
D.L. N 1053
Numeral 5
Inciso f)
Art. 192
D.L. N 1053
mercancas
recibidas.
1900.00
Equivalente
al valor FOB
G. APLICABLES A LOS CONCESIONARIOS DE ALMACEN LIBRE

(DUTY FREE), CUANDO:
INFRACCIN
No transmitan a la Autoridad
Aduanera la informacin sobre
el ingreso y salida de las
mercancas.
REFERENCIA
SANCCIN
Numeral 1
Inciso i)
3800.00
Art. 192
D.L. N 1053
Almacenan las mercancas en
lugares no autorizados.
Numeral 2
Inciso i)
3800.00
Art. 192
D.L. N 1053
Almacenen
o
vendan
mercancas que no han sido
sometidas a control por la
autoridad aduanera.
Numeral 3
Inciso i)
3800.00
Art. 192
D.L. N 1053
15
Vendan mercancas a personas

distintas a los pasajeros que
ingresan o salen al pas.
Numeral 4
Inciso i)
3800.00 por venta
Art. 192
D.L. N 1053
No mantengan actualizado el
registro de las operaciones de
salida e ingreso de las
mercancas.
Numeral 5
Inciso i)
1900.00
Art. 192
D.L. N 1053
Se evidencie la falta o prdida
de mercancas
banjo su
responsabilidad.
Numeral 6
Inciso i)
Equivalente al valor FOB de la
Art. 192
mercanca faltante.
D.L. N 1053
No informen respecto de la
relacin de los bienes que
hubieren sufrido daos o
prdidas.
Numeral 6
Inciso i)
3800.00
Art. 192
D.L. N 1053
H. APLICABLES AL BENEFICIARIO DEL DESTINO ESPECIAL DE

MATERIAL DE USO AERONUTICO, CUANDO:
INFRACCIN
REFERENCIA
SANCIN
16
No lleve o no transmita a la Administracin
Numeral 1
Aduanera el registro automatizado de las
Inciso j)
operaciones de ingreso y salida de los bienes
Art. 192
del depsito de material de uso aeronutico;
D. N 1053
No mantengan actualizado el inventario del
Numeral 2
material de uso aeronutico almacenado, as
Inciso j)
como la documentacin sustentatoria, de
Art. 192
acuerdo
lo
establecido
por
la
D. N 1053
No informen respecto de la relacin de las
Numeral 3
mercancas que hubieren sufrido dao o
Inciso j)
prdida o se encuentren vencidas, en la
Art. 192
3800.00
1900.00
Administracin Aduanera;
forma
plazo
establecidos
por
la
3800.00
D.L. N 1053
No
informen
de
las
modificaciones
Numeral 4
producidas en los ambientes autorizados del
Inciso j)
depsito de material de uso aeronutico en la
Art. 192
forma
plazo
establecidos
por
la
1900.00
D.L. N 1053
Permitan la utilizacin de material de uso
Numeral 5
Equivalente a los
aeronutico por parte de otros beneficiarios,
Inciso j)
tributos
sin contar con la autorizacin respectiva, en
Art. 192
aplicables
la
forma
plazo
establecidos
por
la
D.L. N 1053
al
material sujeto a
beneficio
Se evidencie la falta del material de uso
Numeral 6
tributario.
Equivalente
aeronutico bajo su responsabilidad.
Inciso j)
valor
Art. 192
determinado por
D.L. N 1053
la
al
FOB
autoridad
aduanera.
I. APLICABLES A LOS VIAJEROS, CUANDO:
17
INFRACCIN
Si el viajero opta por recuperar los bienes,
deber pagar una multa.
REFERENCIA
Inciso j)
Art. 197
D.L N
1053
SANCIN
Equivalente al 50% sobre el valor
en aduana del bien establecido por
la autoridad aduanera.
J. APLICABLES A LAS PERSONAS SANCIONADAS CON COMISO,

CUANDO:
INFRACCIN
REFERENCIA
SANCIN
Dispongan de las mercancas ubicadas en los

locales considerados como zona primaria o en los
locales del importador segn corresponda, sin
contar con el levante o sin que se haya dejado sin
efecto la medida preventiva dispuesta por la
autoridad aduanera, segn corresponda.
Inciso a)
Art. 197
D.L. N 1053
Comiso.
Carezca de la documentacin aduanera pertinente.
Inciso b)
Art. 197
D.L. N 1053
Comiso.
Estn consideradas como contrarias a: la

soberana nacional, la seguridad pblica, la moral
y la salud pblica;
Inciso c)
Art. 197
D.L. N 1053
Comiso.
Cuando se constate que las provisiones de a

bordo o rancho de nave que porten los medios de
transporte no se encuentran consignados en la
lista respectiva o en los lugares habituales de
depsito;
Se expendan a bordo de las naves o aeronaves
durante su permanencia en el territorio aduanero;
Inciso d)
Art. 197
D.L. N 1053
Comiso.
Inciso e)
Art. 197
D.L. N 1053
Comiso.
Inciso f)
Art. 197
D.L. N 1053
Comiso.
Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o

salida por lugares, ruta u hora no autorizados; o se
encuentren en zona primaria y se desconoce al
consignatario;
18
Cuando la autoridad competente determine que las

mercancas son falsificadas o pirateadas;
Inciso g) Art.
197
D.L. N 1053
Comiso.
Los miembros de la tripulacin de cualquier medio

de transporte internen mercancas distintas de sus
prendas de vestir y objetos de uso personal;
Inciso h) Art.
197
D.L. N 1053
Comiso.
El importador no proceda a la rectificacin de la

declaracin o al reembarque de la mercanca de
acuerdo a lo establecido en el artculo 145 de la
Ley General de Aduanas;
Inciso i)
Art. 197
D.L. N1053
Comiso.
Los viajeros omitan declarar sus equipajes o

mercancas en la forma establecida por decreto
supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la
descripcin declarada y lo encontrado como
resultado del control aduanero.
Inciso j)
Art. 197
D.L. N1053
Comiso.
La administracin aduanera, es el nico organismo facultado para

imponer las sanciones administrativas sealadas en la Ley y su
reglamento.
La sancin de multa aplicable por las infracciones administrativas y/o tributarias
aduaneras, se puede acoger a un Rgimen de Incentivos, siempre que se
cumpla con cancelar la multa con la rebaja correspondiente:
Rebaja de un 90% (noventa por ciento), cuando la infraccin sea subsanada
con anterioridad a cualquier requerimiento o notificacin de la Administracin
Aduanera, formulado por cualquier medio.
Rebaja de un 70% (setenta por ciento), cuando habiendo sido notificado o
requerido por la Administracin Aduanera, el deudor subsana la infraccin.
Rebaja de un 60% (sesenta por ciento), cuando se subsane la infraccin con
posterioridad al inicio de una accin de control, pero antes de la notificacin de
la resolucin de multa.
19
Rebaja de un 50% (cincuenta por ciento), cuando habindose notificado la

resolucin de multa, se subsane la infraccin, con anterioridad al inicio del
Procedimiento de Cobranzas Coactivas.
Este rgimen de infracciones y sanciones administrativas se ejecuta sin
perjuicio de iniciar las investigaciones y acciones legales pertinentes.
20
NOTA DE TARJA
Nota de tarja La Ley de Aduanas lo define como el documento que formulan
conjuntamente el transportista o su representante con el responsable de los
almacenes aduaneros o con el dueo o consignatario segn corresponda,
durante la verificacin de lo consignado
en los documentos de transporte
contra lo recibido fsicamente, registrando las observaciones pertinentes.

Podemos decir entonces que la finalidad de este documento al ser emitido
por el transportista y el dueo o el almacn aduanero es dejar constancia de
la entrega de la carga y el cumplimiento de aduanas. Este documento podr
actualizar pesos y bultos y su elaboracin contiene la especificacin de la
carga, ya sea carga en contenedor, bultos sueltos, a granel, rodantes, etc.
Debe ser registrada con sus referencias de identificacin (siglas y nmero),
nmero del precinto de seguridad, su medida en pies, as como cualquier
caracterstica especial o condicin exterior del contenedor.
Transmisin de la nota de tarja
La nota de tarja se transmite
por contenedor, por bulto o por el total del
documento de transporte. En caso de que un contenedor traslade mercancas

correspondientes a varios documentos de transporte, el transportista deber
transmitir la nota de tarja por cada uno de ellos.
Qu sucede si existen bultos sobrantes o faltantes o mercanca en
mala condicin?
De ser as los operadores intervinientes debern formular
y suscribir
la
relacin de bultos sobrantes o faltantes, o el acta de inventario de

mercanca arribada en mala condicin exterior o con medidas de seguridad
violentadas, segn corresponda. Tratndose
de carga
consolidada, estos
documentos se formulan y suscriben entre el agente de carga internacional

y el almacn aduanero.
Plazos:
21
a. La transmisin de la nota de carga que realiza el transportista a la

Administracin Aduanera, la debe realizar dentro del plazo de 8 horas
siguientes al trmino de la descarga.
b. La transmisin de bultos faltantes o sobrantes y actas de inventario,
se debe realizar dentro del plazo de 2 das siguientes al trmino de la
descarga.
En la va martima y area para la salida de la mercanca del terminal
portuario o del terminal de carga del transportista areo, se deber haber
transmitido o registrado
la nota de tarja de modo previo al retiro de las
mercancas. En caso de mercancas a granel, la nota de tarja se trasmite por

el total de mercancas manifestadas.
MANIFESTO DE CARGA
La Ley General de Aduanas lo define como el documento que
contiene
informacin respecto del medio o unidad de transporte, nmero de bultos,

peso e identificacin de la mercanca que comprende la carga, incluida la
mercanca a granel.
Podemos decir entonces que el objetivo de este documento es describir a la
mercanca que se constituye como carga en el medio de transporte elegido,
detallando adems los datos comerciales que identifican a la misma. Es
presentado por el transportista o su representante a la aduana del pas, ya sea
antes o al momento del arribo o a la salida de la mercanca del territorio
aduanero.
Transmisin de manifiestos de carga
Transmisin del manifiesto de carga de ingreso y desconsolidado
Aqu el transportista o su representante deber transmitir electrnicamente a la
Administracin Aduanera el manifiesto de carga que contenga el detalle de
la carga para el lugar de ingreso y la carga en trnsito para otros destinos,
adems de aquella carga que no haya sido desembarcada. Y qu sucede con
aquellos medios de transporte que arriban sin carga alguna?, en este caso el
transportista deber emitir el manifiesto de carga indicando tal condicin.
Plazos:
22
a) En la va martima, hasta cuarenta y ocho 48 horas antes de la llegada de

la nave.
b) En la va area, hasta 2 horas antes de la llegada de la aeronave.
c)
En la va terrestre, uvial y dems vas, hasta antes de la llegada del
medio de transporte. Cuando la travesa sea menor a los plazos indicados

en los literales a) y b), hasta antes de la llegada del medio de transporte.
Finalmente Aduanas puede solicitar la presentacin fsica del manifiesto de
carga, en el caso de que la logstica o la infraestructura operativa no permita
efectuar la transmisin por medios electrnicos.
Rectificacin de errores
El proceso de rectificacin de errores de estos manifiestos de carga de ingreso
la realiza el transportista o en todo caso su representante antes de la salida
de la mercanca del punto de llegada, pudiendo la Administracin Aduanera
solicitar el documento que sustente esta rectificacin. No obstante
es
importante tener en cuenta que esta rectificacin no procede en el caso de

alguna ejecucin de accin de control extraordinario o culminacin de la
misma, si as lo dispone la propia Administracin de Aduanas.
Manifiesto de carga desconsolidado
Aqu el agente de carga internacional debe transmitir electrnicamente a la
Administracin
Aduanera
o registrar en el portal
web
de la SUNAT la
informacin del manifiesto de carga desconsolidado. Los plazos para dicha

transmisin corresponden a los mismos mencionados anteriormente.
El agente de carga deber transmitir electrnicamente tambin el nmero del
manifiesto de carga, de no hacerlo contar con un plazo 12 horas despus
de la transmisin o registro del manifiesto de carga para poder registrarlo. Una
vez trasmitida la informacin, el SIGAD la validar y comunicar al agente de
carga internacional su aceptacin o caso contrario
su no aceptacin para
corregir los errores detectados.

Transmisin de manifiesto de carga de Salida y del consolidado
23
Aqu el transportista solicita la autorizacin de la carga por medios electrnicos

a la Administracin Aduanera antes del inicio del embarque, transmitiendo el
tipo, ao, va, operador y nmero de manifiesto de ingreso, el nombre o
identificacin del medio de transporte: el lugar de embarque, fecha y hora
probable de salida del medio de transporte, despus de ello el SIGAD validar
la informacin transmitida.
-
Plazos
El agente
de carga internacional presenta
informacin del manifiesto
a la intendencia de aduana la
de carga de salida, dentro del plazo de 2 das
calendario contados a partir del da siguiente de la fecha del trmino del

embarque.
El manifiesto de carga es cancelado automticamente una vez transcurrido
el plazo de 30 das calendarios contados a partir del da siguiente al trmino
del embarque, quedando concluida toda accin sobre el mismo por parte del
transportista o el agente de carga internacional.
Rectificacin de errores
El proceso de rectificacin de errores de estos manifiestos de carga la realiza
el transportista o su representante por transmisin electrnica, en el plazo de
15 das calendario contados a partir del da siguiente de la fecha de trmino
del embarque.
Finalmente, debemos considerar que tanto los transportistas y los agentes de
carga
internacional son
incorporacin de
los que realizan
la rectificacin
documentos de transporte al
manifiesto
de
errores e
de
carga de
ingreso o salida, consolidado o desconsolidado, y de los dems documentos.
TARJA AL DETALLE
La Ley de Aduana lo define el documento que
agente de
carga
internacional con
formula
conjuntamente el
el almacn aduanero durante la
verificacin de los documentos de transporte, registrando las observaciones

pertinentes.
24
Podemos decir entonces que cuando las mercancas son trasladadas a un

almacn aduanero, este ser responsable de emitir la tarja al detalle,
identificando los bultos, cantidad, pesos y mercancas por cada documento
de transporte del manifiesto desconsolidado, determinando la cantidad de
bultos y pesos recibidos, la relacin de bultos faltantes y sobrantes, el acta
de inventario
de los bultos en mal estado
o con medidas
de seguridad
violentadas, y la conformidad de la recepcin del manifiesto de carga.

Plazos:
a) Va martima hasta 24 horas del trmino de la descarga.
b) Va area hasta 12 horas del trmino de la descarga.
c) Va terrestre, fluvial u otro, hasta 12 horas del trmino de la descarga.
d) La transmisin de bultos faltantes o sobrantes y actas de inventario, se
debe
realizar
dentro del plazo
de
2 das siguientes
al trmino
de la
descarga.
25
Bibliografa
(s.f.). Obtenido de http://www.avmaduanera.com.pe/legislacionaduanera/tabla-de-sanciones
http://es.scribd.com/doc/37006640/aduanero. (2014).
http://es.scribd.com/doc/88286942/Infracciones-y-Sanciones-Aduaneras.
(s.f.).
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficiosAd/2012/informes/2012-INF43.pdf. (s.f.).
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/procedim/normasadua/gja-03.htm. (s.f.).
http://www.aempresarial.com/servicios/revista/284_10_KSJDWCLQDMWEICDI
VYFOAWIAOIWSPPUZIEDEGOUKBQOJTRROQX.pdf
26

Infracciones Amb Ientales

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UNIVERSIDAD NACIONAL

PEDRO RUIZ GALLO

ESCUELA DE COMERCIO Y NEGOCIOS

FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA.

Lambayeque Agosto de 2014

FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA

DEFINICIN: Es una infraccin aduanera en la que una persona engaa a la

La OMA define el fraude comercial de la siguiente manera: cualquier

MANIFESTACIONES MS SIGNIFICATIVAS DE FRAUDE ADUANERO

FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA

Consiste en rebajar dolosamente el valor de una mercanca con la finalidad de

C. Acogimiento indebido a una menor tasa.

FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA

E. Acogimiento indebido a un beneficio o exoneracin tributaria.

F. Prcticas de competencia desleal.

ETAPAS EN LAS CUALES SE PUEDE COMETER FRAUDE

a) Fraude antes o previo a la solicitud de destinacin aduanera de la

FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA

c) Fraude posterior a la destinacin aduanera; en esta etapa los fraudes

INFRACCIN ADMINISTRATIVA Y SANCIONES

cancelacin o inhabilitacin para ejercer actividades.

Comiso de las mercancas.

FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA

Cierre temporal o definitivo del establecimiento.

TABLA DE SANCCIONES APLICABLES A LAS INFRACCIONES

INFRACCINES SANCIONABLES CON MULTA:

No comuniquen a la Administracin Aduanera la

conclusin del vnculo contractual del auxiliar

dentro de los plazos establecidos.

Equivalente al 1.5 del valor

permitan su violacin, sin perjuicio de la

FOB de las mercancas

obstaculicen la realizacin de las labores de

dispuestas por la autoridad aduanera, as como

el acceso a sus sistemas informticos.

No cumplan con los plazos establecidos por la

reembarque, trnsito aduanero, transbordo de

las mercancas, rancho de nave o provisiones

950.00 en los dems casos.

de a bordo, a que se refiere el Decreto

informacin o documentacin requerida, dentro

del plazo establecido legalmente u otorgado por

FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA

No comparezcan ante la autoridad aduanera

cuando sean requeridos.

desactualizados, incompletos, o sin cumplir con

las formalidades establecidas.

B. APLICABLES A LOS DESPACHADORES DE ADUANA, CUANDO:

Aduanera contenga datos de

correspondan a los del dueo,

contar con los documentos

exigibles segn el rgimen

aduanero, o que stos no se

carezcan de los requisitos

FRAUDE, INFRACCIN, SANCIN ADUANERA

Formulen declaracin incorrecta

incompleta de las mercancas

Equivalente al doble de los

en los casos que no guarde

tributos y recargos dejados de

documentos presentados para

relacin con la determinacin de

un mayor valor en aduana.