MDULO N1

Definicin, derechos y deberes del contribuyente; Constitucin del

emprendimiento; Obtencin de la clave secreta; obtencin del Rol nico
Tributario; declaracin de inicio de actividades; timbraje de documentos;
emisin de facturas electrnicas; tipos de tributacin; pago de impuestos;
peticin y solicitudes administrativas; sistemas de contabilidad.
INTRODUCCIN
La decisin de poner un negocio o empresa propia, sin duda, implica desafos
personales que se deben asumir. Sin embargo, los beneficios de tomar esa
decisin pueden ser mucho mayores. Lo importante es tener claridad en los
diversos pasos que debemos seguir para poder formalizar su emprendimiento.
Aqu le entregamos algunos datos que debe tener en cuenta y que le servirn
para comenzar su camino como emprendedor; nociones bsicas que debe
considerar al momento de formar su propia empresa.
Definicin de emprendedor
Antes de comenzar, es importante que sepamos qu es ser emprendedor,
definicin que tiene mltiples explicaciones, pero que en general se refiere a
una persona que decide comenzar un negocio propio. El emprendedor es una
persona que ve en su negocio una oportunidad, y por lo tanto, tiene confianza
en su capacidad para salir adelante.
1. Definicin, derechos y deberes del contribuyente
Los impuestos son pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los
individuos y empresas, que no estn sujetos a una contraprestacin directa de
su parte y que se imponen con el objeto de financiar los gastos propios de la
administracin para la provisin de bienes y servicios de carcter pblico. Por
lo tanto, se denomina contribuyente a las personas naturales y jurdicas que
deben pagar impuestos por las actividades econmicas que realizan.
2. Constitucin del emprendimiento
Una vez que tenemos claro nuestro negocio, nos toca pensar en cul ser el
tipo de constitucin legal que elegiremos para nuestra empresa, es decir bajo
qu parmetros legales funcionar, cul ser su forma de administracin y la
manera en que tributar, entre otros.
Para definir la constitucin legal de nuestra empresa tenemos 2 modalidades:
Como Persona Natural: Las decisiones se toman de manera personal y
unilateral, pero tambin las obligaciones, lo que implica que la empresa
responde con el patrimonio personal del fundador.
Como Persona Jurdica: Es la empresa no su propietario, quien asume los
derechos y obligaciones, por lo que es la empresa misma quien asume las
deudas, a travs de los bienes del ejercicio del negocio.

La inscripcin de una figura legal se hace llenando un solo formulario, que

incluye la declaracin jurada y la declaracin de inicio de actividades, y que es
proporcionado por la municipalidad.
Tipos de empresa que se pueden constituir como persona natural
1. Empresa unipersonal o individual: Gracias a la ley 222 de 1995,
existe una figura legal que permite a una persona natural realizar
actividades comerciales y operar su empresa, con su RUT, respondiendo
ilimitadamente sobre compromisos contrados (es decir, incluso con sus
bienes personales). El SII define esta figura como una entidad integrada
por el capital, dedicada a actividades industriales, mercantiles, y no est
organizada como persona jurdica, si no que se encentra formada por
una persona natural, es decir, se trata de una empresa individual,
empresa unipersonal.
Una Empresa Unipersonal tiene un solo propietario o dueo denominado
micro empresario, el cual es responsable del manejo de la empresa.
Ejemplos de empresas Unipersonales se dan habitualmente en el rubro
de las farmacias y de los restaurantes.
2. Micro Empresa Familiar (MEF): regulada por la Ley N 19.857, es una
empresa que pertenece a una o ms personas naturales que realizan sus
actividades empresariales en su lugar de residencia. Este tipo de
empresa est normada por la ley 19.749, que establece que las labores
profesionales, oficios, comercio, pequeas industrias o talleres, artesana
o cualquier otra actividad lcita que se realizan en ese domicilio son,
entonces, de prestacin de servicios o de produccin de bienes. Sin
embargo, la ley excluye aquellas actividades consideradas peligrosas,
contaminantes y molestas. En consecuencia, deben cumplirse los
siguientes requisitos:

Quien desarrolle la actividad sea legtima(o) ocupante de las casa

habitacin familiar (casa propia, arrendada, cedida).
Que en ella no trabajen ms de cinco trabajadoras extraos a la familia.
Que sus activos productivos (capital inicial efectivo) - sin considerar el
valor del inmueble en que funciona - no excedan las 1.000 UF.

Desarrollar una microempresa familiar es mucho ms fcil para comenzar con

un emprendimiento de baja escala, como un negocio de barrio. La principal
ventaja es que tiene un nico requisito, que es la zonificacin.
Tipos de empresa que se pueden constituir como Persona Jurdica
1. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.): Las
E.I.R.L. son personas jurdicas, formadas exclusivamente por una
persona natural, con patrimonio propio y distinto al del titular, que
realizan actividades de carcter netamente comercial (no de actividades
de segunda categora). Las EIRL estn sometidas a las normas del
Cdigo de Comercio, cualquiera sea su objeto, pudiendo realizar toda

clase de operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la

ley a las Sociedades Annimas (S.A.).
La E.I.R.L. es sumamente limitada, porque si bien resguarda a la persona
en caso de algn conflicto, no permite la capitalizacin de terceros. La
administracin corresponde a su propietario; sin embargo, ste puede
dar poderes generales o especiales a un gerente o mandatario(s). Para
poner trmino a la empresa, destacan la voluntad del empresario, el
trmino de su duracin o muerte del titular, por lo tanto, si un socio
quiere salirse o vender su parte, debe hacerlo con el consentimiento de
los dems.
Esta figura legal es una herramienta que tiende a potenciar el desarrollo
de nuevas iniciativas comerciales de pequeos empresarios, ya que les
permite separar el patrimonio destinado a la actividad mercantil, del
resto de los bienes que conforman su patrimonio personal. Sin embargo,
es preciso aclarar que la E.I.R.L. no es una sociedad, sino una ficcin
legal, que permite a una persona natural actuar con dos personalidades
distintas y separar su patrimonio de los activos y bienes de su empresa.
2. Sociedad Annima (S.A): Regida por la Ley 18.046, la sociedad
annima es una persona jurdica que nace de la constitucin de un
capital nico aportado por los accionistas. Se le denomina annima no
porque se desconozca quin es el propietario de las acciones (porque de
hecho, se conoce), sino porque las acciones son negociables y
transferibles.
En una sociedad annima, la responsabilidad de los accionistas se limita
al monto de sus aportes individuales. Esta es administrada por un
directorio, que debe tener al menos tres miembros y que puede ser
reemplazado en cualquier momento. El presidente del Directorio es el
representante legal.
La legislacin chilena considera que las actividades de una sociedad
annima son siempre mercantiles, aunque sta se haya constituido para
realizar actos que de otra forma seran considerados civiles.
Para constituir una Sociedad Annima, se debe llenar una
escritura pblica, que debe contener datos como el nombre, domicilio,
duracin de la sociedad (que puede ser indefinida), el capital, el nmero
de acciones y cmo ha de administrarse la sociedad. Adems, un
extracto de estos estatutos debe inscribirse en el Registro de Comercio.
Tanto la inscripcin como la publicacin debern efectuarse dentro de los
sesenta das siguientes a la fecha en que se firm la escritura.
Existen dos tipos de sociedades annimas:
Sociedad Annima Abierta: las acciones estn inscritas en una Bolsa
de Comercio, donde pueden transarse, y la sociedad tiene ms de 500
accionistas. En ellas, a lo menos el 10% del capital pertenece a un
mnimo de cien accionistas. Adems, este tipo de sociedad debe

inscribirse en el Registro Nacional de Valores y se somete a la

fiscalizacin de la Superintendencia de Valores y Seguros.
Sociedad Annima Cerrada: No se rigen por ninguno de los principios
legales mencionados anteriormente.
Para un emprendimiento de alto impacto, la Sociedad Annima Abierta
no es la figura legal ms idnea, ya que sta est pensada para
empresas ms grandes en trminos operacionales. Son ms
recomendables la Sociedad por Acciones (S.P.A) o la Sociedad Annima
Cerrada (S.A.C), ya que permiten de manera ms fcil la entrada y salida
de socios. Aunque ambas son adecuadas para emprendimientos de alto
impacto, la diferencia entre ellas es que la S.P.A puede ser unipersonal.
3. Sociedad Colectiva (S.C): En una sociedad colectiva, todos los socios
administran la sociedad individualmente o a travs de un representante
elegido, y cada socio es individualmente responsable de todas las
obligaciones de la sociedad. El capital est conformado por
participaciones sociales y la empresa no cuenta con acciones. Para
constituir una sociedad colectiva, los socios o sus representantes legales
deben firmar una escritura pblica; que debe contener los nombres,
profesiones y domicilios de los socios, el nombre de la sociedad, que
deber ser el nombre de uno o ms de los socios, seguidos por las
palabras y compaa, y el socio o los socios que administrarn la
sociedad, entre otros datos. Se debe inscribir un extracto de la escritura
de la sociedad en el Registro de Comercio que corresponda, dentro de un
plazo de sesenta das.
4. Sociedad Comanditaria o En comandita (S en C): Esta empresa
est conformada por ms de un socio y algunos de los socios (llamados
comanditarios) proporcionan todo o parte del capital de la sociedad, sin
derecho de administrarla. La responsabilidad de estos socios est
limitada a sus aportes. Uno o ms de los otros socios son designados
como administradores y su responsabilidad por las deudas y prdidas de
la sociedad es ilimitada (responde incluso con su patrimonio personal).
Si el capital de los socios con responsabilidad limitada est representado
por acciones, la sociedad se denomina sociedad en comandita por
acciones. De otra forma se denomina sociedad en comandita simple.
Los requerimientos para constituir una sociedad en comandita son
similares a los de la constitucin de una sociedad colectiva.
5.

Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L): Su caracterstica

fundamental es que sus socios responden limitadamente frente a las
obligaciones y deudas de la empresa (es decir, solo con el patrimonio de
la empresa, no con el personal). Esta empresa est constituida por un
mnimo de dos socios y un mximo de 20, cuyas obligaciones se limitan
al capital aportado. Dicho capital est representado por participaciones
(no acciones) iguales, acumulables e indivisibles, las que no pueden ser
incorporadas en ttulos ni valores.

La principal diferencia entre una sociedad colectiva y una S.R.L. es que la

responsabilidad de cada socio se limita al monto de capital que ha
aportado o a un monto mayor que se especifique en la escritura de la
sociedad.
El nombre de una sociedad de responsabilidad limitada puede contener
el nombre de uno o ms de los socios, o una referencia al objeto social
de la sociedad y debe terminar en la palabra Limitada (Ltda.)
Tambin se requiere la inscripcin de un extracto en el Registro de
Comercio y en el Diario Oficial, dentro de sesenta das.
Otra opcin tu empresa en un da
El Registro de Empresas y Sociedades es un registro electrnico creado
por la ley 20.659, a travs del cual se instaura un Rgimen Simplificado
que permite, con mayor simplicidad y sin costo, constituir, modificar,
transformar, dividir, fusionar, y disolver personas jurdicas (empresas).
El Registro es nico, rige en todo el territorio de la Repblica, es pblico,
gratuito, reside en el sitio electrnico www.registroempresas.cl y es
administrado por el Ministerio de Economa, Fomento y Turismo. En este
Rgimen Simplificado es posible constituir formalmente una empresa
conectndose al sitio web www.registroempresas.cl e ingresando los
datos de la Sociedad y de los Socios, en un formulario electrnico
dispuesto para ello (el sitio web conduce amistosamente al usuario y
recomienda clusulas frecuentes). Luego de ingresado los datos, se debe
firmar este formulario. Existen 2 formas de firmarlo:
A. Si todos los socios poseen Firma Electrnica Avanzada (FEA), podrn
firmar directamente el formulario y la empresa quedar
inmediatamente constituida y con Rut asignado en ese mismo acto.
B. Si los socios no cuentan con FEA, pueden ir a una notara con un
Nmero de Atencin que les asignar el sitio web y podrn suscribir
con sus firmas manuscritas ante el notario, luego de lo cual ste
proceder a firmar electrnicamente con su FEA el formulario
electrnico. En este ltimo caso la sociedad tambin quedar
constituida y con Rut asignado.
El Rgimen Simplificado coexiste con el Rgimen Tradicional (que se
basa en Escrituras en Notaria, Registro de Comercio, Diario Oficial y
solicitud de Rut en el SII), pudiendo adems las empresas migrar de un
sistema al otro.
Los tipos de empresas que se pueden acoger a este Rgimen
Simplificado son los siguientes, en las fechas que se indican:
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada
Sociedad por Acciones

Julio de 2014

Sociedad Colectiva Comercial

Sociedad en Comandita Simple
Sociedad en Comandita por Acciones
Sociedad Annima Cerrada
Sociedad Annima de Garanta Recproca
3. Obtencin de la clave secreta
4. obtencin del Rol nico Tributario
5. declaracin de inicio de actividades