Repblica Bolivariana de Venezuela.

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria

Universidad Nacional Experimental Simn Rodrguez
Zaraza, Edo. Gurico.

FINAN
ZAS E
IMPUE

Facilitador:

Participantes:

Rodolfo Salazar

Ramrez Yuleidy
C.I 25.014.767

Zaraza, noviembre 2014

1

Introduccin

Venezuela es un pas cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado

del petrleo y de los hidrocarburos, pero que con el pasar del tiempo estos
ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y
cambiantes para la nacin, por lo que le abre paso a una nueva bsqueda de
financiamiento necesario para el logro de sus objetivos, que no son ms que la de
incrementar los ingresos estatales.
Por esta razn nace de manera indispensable para el Estado la exigencia
del pago de los tributos, otorgndole un carcter obligatorio al mismo, debido a
que tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor
proteccin econmica como elevando el nivel de vida del pas. Para lograr las
recaudaciones necesarias se han implementados las sanciones correspondientes
tanto a las personas naturales como las jurdicas.
La comprensin y aplicacin de los tributos y del sistema tributario
Venezolano, ayuda a saber no solo cuales son las obligaciones que poseen los
venezolanos, sino tambin los derechos como contribuyentes. A su vez permite a
los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cules son los
criterios ms beneficiosos para la poblacin.
En Venezuela no existe una cultura tributaria, como si existe en otros pases
desarrollados, donde la mayor parte de la renta fiscal proviene de los impuestos,
contrariamente a nuestro pas, donde ms del 90 de la renta fiscal proviene del
Petrleo, dependemos casi en un 100% de los ingresos petroleros. Otro gran
problema es que la poblacin desconfa del destino que el Estado le da a los
ingresos fiscales, es necesario que los ingresos fiscales sean realmente
reinvertidos en el pas, que se mejoren las tcnicas tendientes a evitar la evasin
fiscal y concienciar a la poblacin acerca de la importancia de cumplir con el deber
constitucional de pagar sus impuestos
2

Evolucin de las finanzas:

La evolucin de las finanzas se ha evaluado desde el principio de los
tiempos para tener un control sobre lo que se obtiene para administrarlo y medirlo
para lograr el mejor rendimiento y beneficio posible, sin embargo es comn ya sea
para controlar el gasto, por ello las finanzas permiten llevar un control de las
entradas y salidas del capital, en tiempos pasados en la edad antigua no existen
estudios importantes de que esta actividad se realizara debido a que no se
permita la discusin de los asuntos pblicos, ms tarde en la edad media surgi el
principio de esta actividad con las llamadas finanzas patrimoniales en las cuales
los bienes del estado estaban indiferenciados con relacin a los bienes de los
soberanos y de los seores feudales.
Surgi una poltica llamada mercantilismo que aparece ante la necesidad de
consolidad los estados modernos por medio de sus tesoros nacionales, ms
adelante las monarquas absolutas toman lugar siendo el resultado del creciente
poder que fueron adquiriendo los reyes a los largo de los siglos este tipo de
rgimen el monarca junto a su corte controlaron todos los mbitos del gobierno
creando leyes a la aplicacin de justicia.
Sin embargo todo este proceso de finanzas tuvo su proceso de transicin
en la cual se formaron grupos como, los mercantilistas estos tenan su principal
inters en las cosas materiales con fin de la que desenvolviera la actividad
humana, los cameralistas estos fueron un conjunto de prcticas o polticas ms
que una teora econmica, es percibido como antecesor de los estudios modernos
de la administracin pblica.
Evolucin de las finanzas Pblicas en Venezuela
Venezuela es un pas con grandes recursos humanos y recursos naturales
renovables y no renovables, recursos que de haber sido canalizados en su
3

momento de manera eficaz y eficiente nuestro pas sera hoy da una potencia
econmica.
Como consecuencia del aumento del precio del petrleo en los aos 1973 y
1974 se produjo una expansin transitoria del crecimiento econmico impulsado
por la demanda, pero a pesar de una segunda alza de dichos precios en petrleo
en 1979 y 1980, el crecimiento anual per cpita fue negativo en el perodo
comprendido entre 1979 y 1985.
Desde 1983 en adelante han ocurrido constantes devaluaciones y una
inflacin que hoy es una de las ms altas.
Entre los aos 1986 y 1988 se pusieron en marcha polticas de expansin
que llevaron a un aumento transitorio del crecimiento de la nacin. Dichas
polticas, sin embargo, resultaron insostenibles, la inflacin contino en aument,
las reservas externas disminuyeron y se produjo una escasez generalizada.
Luego de un corto perodo de crecimiento econmico en los primeros aos
de la dcada de los noventa (entre 1992 y 1994) vuelve una poca donde no
mejora la calidad de vida para los habitantes, esto conlleva a que las condiciones
econmicas, polticas y sociales de Venezuela se deterioren considerablemente.
Ocurrieron una serie de hechos que tuvieron un gran impacto negativo en el pas:
la disminucin de los precios de exportacin del petrleo, la inestabilidad poltica,
una crisis bancaria de importancia, el nivel de desempleo sigue creciendo, como
consecuencia, se produjo una cada del PIB de los sectores no relacionados con el
petrleo, la inflacin continua en aumento y las reservas internacionales
disminuyeron.
A principios de 1996, el gobierno puso en marcha un programa econmico
de Estabilizacin y Reformas Estructurales denominado "Agenda Venezuela, cuya
fase

inicial

tuvo

como

objetivo

el
4

restablecimiento

de

los

equilibrios

macroeconmicos, inclua la unificacin de los tipos de cambio, que en un primer

momento se encontraban bajo un sistema cambiario flotante y que posteriormente
fue reemplazado por bandas cambiarias; la liberalizacin de las tasas de inters;
la eliminacin de la mayor parte de los controles en los precios, y el ajuste del
precio interno de los combustibles. Por su parte, Petrleos de Venezuela
(PDVSA), dio inicio a la modalidad de "Apertura Petrolera", que consista en
otorgar contratos a empresas privadas, para la exploracin y explotacin de
petrleo ofreciendo el mayor porcentaje de ganancia al pas.
Hacia 1997 la economa del pas, contaba con serios desequilibrios
estructurales, que incluan un aumento del dficit fiscal, un dficit en la cuenta
corriente externa, un elevado nivel de desempleo, elevados ndices de inflacin y
elevados actos de corrupcin.
Uno de los problemas que ha debido enfrentar Venezuela en la ltima
dcada ha sido su dependencia econmica del petrleo, en la que ha tenido
altibajos en los ingresos derivados de dicha actividad.
Gracias a los considerables ingresos generados por el petrleo, el sector
pblico registr un supervit durante el primer semestre del 2000. Sin embargo,
algunas medidas clave adoptadas por el gobierno a comienzos de ao, tales como
la reduccin de 1% del IVA, la eliminacin del impuesto de dbito bancario, y el
aumento de los gastos corrientes, sumado a una baja recaudacin de impuestos y
a la disminucin de los ingresos por tal concepto debido al bajo crecimiento
econmico, han conducido al deterioro del dficit fiscal correspondiente a los
sectores no relacionados con el petrleo. Aun as, el desempleo aument,
afectando especialmente a los trabajadores no calificados, a las mujeres y los
jvenes, y a la poblacin urbana.
Venezuela ha experimentado un crecimiento bastante rpido despus de
haber tocado fondo en la recesin de 2003, llegando a crecer a un ritmo del 10,3
por ciento en 2006 y cerca de 8,4 por ciento el ao pasado. La opinin ms
5

generalizada sobre la expansin econmica actual del pas es que se trata de una
gran bonanza petrolera estimulada, como en el pasado, por los altos precios del
crudo, y que va en camino a la bancarrota. Se cree que este futuro colapso
econmico ser el resultado de una eventual cada en los precios del petrleo, o
de una mala
Gestin del gobierno en materia de poltica econmica.
La economa ha tenido un crecimiento continuo y acelerado desde el inicio
de la estabilizacin poltica. El PIB real (es decir, corregido por los efectos de la
inflacin) ha crecido un 87,3 por ciento desde el punto ms bajo de la recesin en
2003. Es probable que las polticas fiscales y monetarias expansionistas, as como
los controles sobre el tipo de cambio aplicados por el gobierno, hayan contribuido
a este auge econmico. El gasto del gobierno central se increment del 21,4 por
ciento del PIB en 1998 al 30 por ciento del PIB en 2006. Las tasas reales de
inters a corto plazo han sido negativas durante todo o prcticamente todo el
perodo de recuperacin econmica.
Actividad Financiera del Estado
La actividad financiera del Estado comienza en el momento en que ste se
apropia de las riquezas o bienes producidos por las dems economas, y las
convierte en ingresos para atender los gastos que le causar cumplir su deber de
satisfaccin de las necesidades pblicas. Termina cuando el ingreso pblico se ha
convertido

en

servicio pblico

medio

de

satisfacer

la

necesidad.

Fases de la actividad financiera

La actividad financiera tiene dos fases principales:
1. Fase recaudatoria o de ingresos. Los ingresos pblicos los obtiene el Estado ya
sea de los bienes que l puede poseer como un particular por ejemplo, productos
o rentas de fincas, fbricas o empresas pblicas, e ingresos que el Estado obtiene
de la renta del sector privado pasa al Estado, a travs principalmente del canal de
6

Impuesto.
2. Fase de gastos- La segunda fase es la de inversin de los recursos obtenidos
en la fase recaudatoria para satisfaccin de necesidades pblicas. Es la fase del
gasto pblico.
Objetivo de la actividad financiera del estado
Para las Finanzas clsicas, el fin de la actividad financiera es recaudar
ingresos. Tales ingresos se destinan al financiamiento del gasto para la
satisfaccin de las necesidades colectivas. Los clsicos consideran que el Estado
no debe utilizar los fondos generados por los ingresos pblicos para otra finalidad
que no sea la de satisfacer necesidades colectivas a travs del gasto pblico.
Todos los ingresos pblicos se justifican por la necesidad de hacer gastos.
Sin embargo, los ingresos pblicos y los gastos pblicos, en la prctica, se han
utilizado como medios para lograr fines distintos al fiscal. As, el Estado moderno a
travs del establecimiento de impuestos trata de orientar las costumbres sociales.
As, se tienen los casos de los impuestos a los cigarrillos, licores y a la soltera.

Derechos que rigen la actividad financiera del Estado Venezolano

La prestacin de los servicios pblicos, implica costos. Los medios
econmicos para cubrirlos deben ser obtenidos, en general, de las economas
privadas. Estas economas se encuentran guiadas en el uso de los servicios
pblicos por el principio del mnimo esfuerzo y el mximo beneficio. La referida
actividad en un Estado de Derecho, no puede aplicarse arbitrariamente, de ah la
necesidad de que exista una ley que regule y determine su alcance. Las normas
jurdicas correspondientes a la actividad financiera, slo han tenido cabal
desarrollo en el Estado Moderno, representativo de la voluntad nacional y fundado
sobre la igualdad de derechos los ciudadanos. De conformidad con la Resolucin
7

Nro. 32 Sobre la organizacin, atribuciones y funciones del Servicio Nacional

Integrado de Administracin Tributaria SENIAT, corresponde a este servicio
autnomo, sin personalidad jurdica, dependiente del Ministerio de Finanzas, el
ejercicio de todas las funciones y potestades atribuidas para la administracin de
los tributos internos y aduaneros conforme al ordenamiento jurdico, as como
otorgar los contratos y ordenar los gastos inherentes a la autonoma funcional
financiera del Servicio.
Su misin es recaudar con niveles ptimos los tributos nacionales, a travs
de un sistema integral de administracin tributaria moderno, eficiente, equitativo y
confiable, bajo los principios de legalidad y respecto al contribuyente.
Entre sus objetivos estratgicos estn:
El incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero.
Modernizacin del sistema jurdico tributario. Desarrollo de la cultura tributaria y
Mejora de la eficiencia y eficacia institucional.
Adicionalmente, existe la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del
Sector Publico, la cual en su Art 1 expresa que: Esta Ley tiene por objeto regular
la administracin financiera el sistema de control interno del sector pblico, y los
aspectos referidos a la coordinacin macroeconmica. al Fondo de Estabilizacin
Macroeconmica y al Fondo de Ahorro Intergeneracional. Artculo 3. Los sistemas
de presupuesto, crdito pblico, tesorera y contabilidad regulados en esta Ley; as
como los sistemas tributario y de administracin de bienes, regulados por leyes
especiales, conforman la administracin financiera del sector pblico. Dichos
sistemas estarn interrelacionados y cada uno de ellos actuar bajo la
coordinacin de un rgano rector.
En el Estado Venezolano, el ente regulador de los actos financieros es el
Ministerio

de

Finanzas,

el

cual
8

tiene

como

misin

visin:

Misin: Ejercer la rectora de la poltica econmica, fiscal y la coordinacin de la

Administracin Financiera del Sector Pblico Nacional, dirigiendo y supervisando
la implantacin y mantenimiento de los sistemas que la integran en el marco del
ordenamiento legal, con un claro enfoque de claridad, eficiencia y tica, para
contribuir en forma decisiva al bienestar econmico y social de la nacin.
Visin: Ser una organizacin pblica moderna, acreditada y reconocida por sus
crecientes niveles de productividad en el desarrollo econmico y social del pas,
bajo la internalizacin del principio del compromiso de proporcionar bienestar a los
ciudadanos del Estado venezolano.
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico
- TTULO 1
DISPOSICIONES GENERALES Desde el Artculo 1 al 8
-TITULO II DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
CAPITULO I Disposiciones Generales
Seccin

primera: normas

comunes:

Desde

el

Artculo

al

19

Seccin segunda: organizacin del sistema: Desde el Artculo 20 al 23

CAPITULO II Del Rgimen Presupuestario de la Repblica y de sus Entes
Descentralizados

Funcionalmente

sin

Fines

Empresariales

Seccin primera: de los entes y rganos regidos por este captulo: Articulo 24
Seccin segunda: del marco plurianual del presupuesto: Desde el Artculo 25 al 29
Seccin tercera: de la estructura de la ley de presupuesto: Desde el Artculo 30 al
34
Seccin cuarta: de la formulacin del presupuesto de la Repblica y de sus entes
descentralizados

sin

fines

empresariales:

Desde

el

Artculo

35

al

42

Seccin quinta: de la ejecucin del presupuesto de la Repblica y de sus entes

descentralizados

sin

fines

empresariales:

Desde

el

Artculo

43

al

55

Seccin sexta: de la liquidacin del presupuesto de la Repblica y de sus entes

descentralizados funcionalmente sin fines empresariales: Desde el Artculo 56 al
58
9

Seccin sptima: de la evaluacin de la ejecucin presupuestaria: Desde el

Artculo 59 al 61
CAPTULO III Del Rgimen Presupuestario de los Estados, del Distrito
Metropolitano de la Ciudad de Caracas, de los Distritos y de los Municipios: Desde
el Artculo 62 al 64
CAPTULO IV Del Rgimen Presupuestario de las Sociedades Mercantiles del
Estado y Otros Entes Descentralizados Funcionalmente con fines Empresariales:
Desde el Artculo 65 al 74
CAPTULO V Del Presupuesto Consolidado del Sector Pblico: Artculo 75
-TTULO III DEL SISTEMA DE CRDITO PBLICO
CAPTULO I De la deuda Pblica y de las Operaciones que la Generan: Desde el
Artculo 76 al 78
CAPTULO II De la Autorizacin para Celebrar Operaciones de Crdito Pblico:
Desde el Artculo 79 al 86
CAPTULO III De las Operaciones y Entes exceptuados del Rgimen previsto en
este Ttulo o de la Autorizacin Legislativa: Desde el Artculo 87 al 90
CAPTULO IV De las Prohibiciones en Materia de Operaciones de Crdito Pblico:
Desde el Artculo 91 al 95
CAPITULO V De la Administracin del Crdito Pblico: Desde el Artculo 96 al 104
- TTULO IV DEL SISTEMA DE TESORERIA: Desde el Artculo 105 al 120
- TTULO V DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD PBLICA: Desde el Artculo 121 al
130
- TTULO VI DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: Desde el Artculo 131 al 145
- TTULO VII DE LA COORDINACIN MACROECONMICA: Desde el Artculo
146 al 149
- TTULO VIII DE LA ESTABILIDAD DE LOS GASTOS Y SU SOSTENIBILIDAD
INTERGENERACIONAL

CAPITULO I Del Fondo de Estabilizacin Macroeconmica: Desde el Artculo 150

al 154
10

CAPITULO II Del Fondo de Ahorro Intergeneracional: Desde el Artculo 155 al 158

-TTULO IX DE LAS RESPONSABILIDADES: Desde el Artculo 159 al 166
-TITULO X DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS: Desde el Artculo 167
al 192
Aspectos de la Actividad Financiera.
La actividad financiera del Estado cubre diversos aspectos tales como:
como econmico, poltico, jurdico y sociolgico. A continuacin se esbozarn
algunos de stos aspectos.
- Econmico: Esa actividad financiera tiene, indudablemente, una dimensin
econmica, por cuanto se ocupa de la obtencin o inversin de los recursos
necesarios para la sostenibilidad del sector pblico, buscando el cumplimiento de
objetivos del Estado.
Segn el nivel de jerarqua cada uno de los entes adscritos a una
determinada rama del sector pblico mantendr los lineamientos de la mxima
autoridad en lo que a materia econmica se refiere. Es as como, cada uno de los
ministerios sigue lo establecido por el Plan de la Nacin. Cada organizacin y
Estado mantiene la lnea adoptada por el ministerio que le corresponde, cada
Municipio garantiza el cumplimiento de los mandatos del Estado.
El Banco Central, como autoridad responsable, crea las condiciones
internas para hacer viable las modificaciones institucionales a los fines de
garantizar la consistencia y calidad de la poltica, el ejercicio de sus funciones en
coordinacin con la poltica econmica nacional; la mayor capacidad para
promover y facilitar consensos en torno a objetivos nacionales y para generar
resultados congruentes con los mismos, poniendo especial atencin a los
mecanismos de cooperacin y a la necesidad de que los mismos mantengan el
principio de equilibrio propio de un rgimen democrtico.
-Poltico: No puede ocultarse el aspecto poltico que tiene el fenmeno financiero,
toda vez que la actividad financiera del Estado constituye una parte de la
administracin pblica y, esta, a su vez, est integrada por el conjunto de
actividades y servicios destinados al cumplimiento de los fines de utilidad general,
11

es evidente que solo podr tenerse un concepto preciso de la actividad financiera

partiendo de una visin clara de la organizacin y de los fines estatales. La
actividad financiera no puede considerarse ms que como la actuacin en
concreto de la facultad que constituye la esencia misma del concepto de
soberana. La orientacin de las finanzas est directamente relacionada con la
orientacin poltica del Estado.
-Sociolgico: La actividad financiera tiene tambin un aspecto sociolgico, como
vemos que este resulta del rgimen de los tributos y de los gastos pblicos ejerce
una determinada influencia, ms o menos decisiva, sobre los grupos sociales que
operan dentro del Estado.
- Jurdico: El ordenamiento jurdico dicta las reglamentaciones que deber seguir
el Estado para poner en prctica la planificacin del presupuesto de la naci, as
como las partidas presupuestarias a asignar.
La Constitucin Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999) dicta
los lineamientos a seguir como por ejemplo:
*Artculo

141:

De

los

fundamentos

de

la

Administracin

Pblica.

*Artculo 299: Con relacin al rgimen socioeconmico de la Repblica Bolivariana

de Venezuela, que hace mencin a la Planificacin estratgica, democrtica,
participativa y de consulta abierta.
*Artculo 311: Con relacin a la Gestin Fiscal.
*Artculo 313: De la administracin econmica y financiera.
* Artculo 315: Presupuestos pblicos anuales de gastos.
Poltica Econmica: Directrices y lineamientos mediante los cuales el Estado
regula y orienta el proceso econmico del pas, define los criterios generales que
sustentan,

de

acuerdo

la

estrategia

general

de

desarrollo.

Caractersticas de la poltica econmica

El objetivo de la poltica econmica es alcanzar unos fines mediante el uso de
distintos instrumentos. La poltica econmica utilizando la teora econmica intenta
modificar

la

realidad

que

la

rodea,
12

es

esencialmente

normativa.

Est compuesta por todas aquellas medidas realizadas o realizables de las

autoridades en general que produce efectos deliberados en la actividad econmica
de algn grupo o colectivo.
Toda la teora de la poltica econmica debe cumplir 4 caractersticas bsicas:
1 Quin toma una decisin de poltica econmica debe ser un agente dotado de
poder poltico.
2 Todas las medidas de poltica econmica tienen un carcter finalista, siempre se
persigue alcanzar objetivos concretos.
3 Los efectos de las medidas de poltica econmica pretenden afectar a un
conjunto supraindividual.
4 La opcionalidad para la consecucin de determinados objetivos existen
medidas alternativas; ser necesario decidir porque medida optar.
Poltica fiscal.
Conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto de
recaudar los ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a
cumplir los objetivos de la poltica econmica general. Los principales ingresos de
la

poltica

fiscal

son

por

la

va

de

impuestos,

derechos,

productos,

aprovechamientos y el endeudamiento pblico interno y externo. La poltica fiscal

como accin del Estado en el campo de las finanzas pblicas, busca el equilibrio
entre

lo

recaudado

por

impuestos

otros

conceptos

los

gastos

gubernamentales. Es el manejo por parte del estado de los ingresos va

impuestos, y la deuda pblica para modificar el ingreso de la comunidad y sus
componentes: el consumo y la inversin.
Caractersticas:
Crea el ahorro pblico suficiente para hacer frente al volumen de inversiones
planeadas y adquirir recursos adicionales mediante endeudamiento interno y
externo.
Absorbe de la economa privada, ingresos necesarios para la provisin de
servicios pblicos necesarios.

13

 Manipula instrumentos tributarios, de gasto, cambiarios, de fijacin de precios,

tarifas, de forma que se creen los suficientes incentivos para el sector privado
genere ahorros requeridos para desarrollo econmico y cree inversiones
Poltica.
Conjunto de acciones llevadas por el Banco Central, cuyo fin es influir en el
crecimiento econmico mediante manejo de variables monetarias de la economa.
Por medio de la aplicacin de esta, se prev el manejo de variables como la
inflacin, emisin monetaria, funcionamiento del banco Central, regulacin de
bancos comerciales, tipo de inters, proteccin a reservas de oro y dlares.
Relacin entre Poltica fiscal y Monetaria/ Ambas polticas complementarias.
Expansin monetaria/ financiamiento de gasto pblico y adquisicin de bonos del
gobierno.
Poltica monetaria. Herramienta de la que se vale el Banco Central para lograr
estabilidad econmica y financiera del pas.
Caractersticas.
Permite aumentar de oferta monetaria
Al aumentar la tasa de inters bancaria activa, el nivel de actividad econmica y
reservas disminuye.
Es una herramienta la cual a travs del Banco Central ayuda a lograr estabilidad
econmica y financiera del pas.
Ingresos.
Cualquier partida u operacin que afecte los resultados de una empresa
aumentando las utilidades o disminuyendo las prdidas. No debe utilizarse como
sinnimo de entradas en efectivo, ya que stas se refieren exclusivamente al
dinero en efectivo o su equivalente que se recibe en una empresa sin que se
afecten sus resultados.

Ingresos pblicos.
14

Es toda actividad de dinero percibida por el Estado y dems entes pblicos, y su

objetivo esencial ser financiar los gastos pblicos. Entradas de recursos
financieros del sector pblico, por concepto de impuestos, derechos por la
prestacin de servicios pblicos, productos, aprovechamientos, ingresos derivados
de venta de bienes, servicios y valores, recuperaciones de capital, ingresos
derivados de financiamiento y otros ingresos de capital
Importancia
EI ingreso Pblico por lo general tendr el fin de propiciar la cobertura del gasto, y
solo habr Ingreso Pblico cuando el ente que lo recibe tiene plena disposicin
sobre l, es decir cuando tiene un ttulo jurdico para utilizarlo para sus fines.
Clasificacin de los ingresos pblicos.
a) Ingresos Ordinarios: son los que se forman regular y continuamente para ser
destinados a cubrir el presupuesto financiero normal: por eso estn generalmente
frente a los gastos ordinarios.
b) Ingresos Extraordinarios: tienen en cambio carcter espordico, siendo
provocados por excepcionales necesidades; por eso estn, por lo general, rente a
los gastos extraordinarios.
Sistema tributario.
Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca determinada.
Ejerce una presin fiscal, la cual est vinculada con el impacto que tiene el
sistema tributario sobre la riqueza. La presin fiscal es la suma de impuestos que
afectan al contribuyente.
Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un pas en un
determinado momento. La tendencia universal es a que haya varios impuestos y
no uno solo. Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), un sistema
tributario es un conjunto adherente, sistemtico e interrelacionado de impuestos
que rige en un pas en un momento determinado en el que debe cumplir ciertos
requisitos para ser una estructura tributaria idnea.
15

Clasificacin del Sistema Tributario

Impuestos: El impuesto es la prestacin pecuniaria exigida a los individuos
destinadas a cubrir los gastos de inters general y nicamente a causa de que los
contribuyentes son miembros de una comunidad poltica organizada.
Tasas: Son el medio de financiacin de los servicios pblicos divisibles. Son
exigidas como contraprestacin por un servicio pblico otorgado individualmente a
todos los usuarios efectivos y/o potenciales. En teora, el importe de la tasa debe
ser proporcional al beneficio recibido y al costo del servicio, y se debe tener en
cuenta la capacidad contributiva del individuo. Algunos ejemplos son: tasa de
migraciones, tasa de escribana de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc.
Contribuciones Especiales: Es una prestacin obligatoria en razn de beneficios
individuales o colectivos derivados de obras pblicas o actividades especiales del
estado. Algunos ejemplos son: Peajes, Mejoras, Contribuciones Parafiscales, etc.
El Hecho Imponible: El hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica
o econmica fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin tributaria. La Ley, en su caso, completar la
determinacin concreta del hecho imponible mediante la mencin de supuestos de
no sujecin.
Impuestos:
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias
en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no
requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la
potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que
16

quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para

consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen
que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado
no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin
de infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los
servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
Clasificacin de los impuestos:
Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico
responsable de la obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo:
El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo
contribuyente que paga el impuesto.
- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el
mismo sujeto econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto
sobre las ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el
monto del impuesto (lo hace el comprador).
Ventajas y desventajas de los impuestos
Los impuestos directos son aquellos que se pagan directamente en la
agencia de cobro, tales como el Servicio Interno de Ingresos (IRS por sus siglas
en ingls) o la junta de impuestos estatales. Se diferencian de los impuestos
indirectos debidos que no interviene un tercero (como por ejemplo los impuestos
de ventas). Eso los hace ms sencillos que los impuestos indirectos, dado que se
involucran un menor nmero de entidades y el dinero de los impuestos viaja a
menos lugares antes de llegar a su destino. Los impuestos directos proporcionan
beneficios tangibles, pero tambin presentan algunas desventajas.
Sistema tributario en Venezuela
"Cada conjunto de tributos es el resultado de las instituciones jurdicas
y polticas de un pas, de su estructura social, de la magnitud de sus recursos, de
la forma de distribucin de los ingresos, de su sistema econmico "11, es decir
que el sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de tributos que
estn vigentes en un pas determinado y por supuesto, en una poca establecida.
Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de
17

ellos est integrado y formado por los variados impuestos que cada pas adopte
segn sea su produccin, formas polticas, tradiciones, y naturaleza geogrfica de
los mismos.
El estudio de un sistema tributario debe limitarse a una poca establecida y
circunscripta debido a la eminente y muy rpida educacin social y econmica por
lo que gracias a esto se aprecia la necesidad de una educacin de
las normas legales, esto tiene su base en que "el derecho debe seguir a la vida, ya
que de lo contrario se convierte en algo hueco y carente de significado humano ".
El tributo, segn la legalidad que rige en los respectivos estados de derecho, slo
surge de la ley, producto de esto es que en un sistema tributario en buen
funcionamiento es siempre un ordenamiento legal establecido. De all proviene la
gran importancia del estudio del Sistema Tributario en relacin a la ciencia jurdica
que estudia los tributos, es decir, el derecho tributario es obviamente que est muy
unido a la Contadura Pblica; pero es necesario aclarar que para estudiar los
Tributos en particular es indispensable realizar un examen intenso a la poltica,
economa, administracin fiscal, sociedad en general, en fin, conocer los
lineamentos generales del Sistema Tributario en un determinado pas.
Seniat: El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT). Nace de la fusin de Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA)
y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de
1994; Es el rgano de ejecucin de la Administracin Tributaria Nacional de
Finanzas, para mejorar la recaudacin nacional. Su principal funcin es la
recaudacin y control de los impuestos o tributos; disminuir la evasin fiscal,
reducir
la
morosidad
tributaria.
Procedimientos tributarios a nivel nacional estadal y municipal: es el conjunto
de normas que regulan la forma de hacer efectivo el derecho tributario material, o
lo que es lo mismo, los derechos y obligaciones de los contribuyentes. Es aquel
conjunto de normas que regulan la vida de una comunidad, que regulan a los
hombres cuando viven en sociedad tendentes a lograr una redistribucin de la
renta y la riqueza
Fuentes de financiamiento en el sector pblico:
Los recursos que financian el Presupuesto del Sector Pblico se estiman por
fuentes de financiamiento. Estas fuentes pueden ser:
1. Recursos ordinarios: Corresponden a los ingresos provenientes de la
recaudacin tributaria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes a
las comisiones de recaudacin y servicios bancarios; los cuales no estn
18

vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre

programacin. Asimismo, comprende los fondos por la monetizacin de productos,
entre los cuales se considera los alimentos en el marco del convenio con el
Gobierno de los Estados Unidos, a travs de la Agencia para el Desarrollo
Internacional (AID) - Ley Pblica N 480. Se incluye la recuperacin de los
recursos obtenidos ilcitamente en perjuicio del Estado FEDADOI.
2. Recursos directamente recaudados: Comprende los ingresos generados por las
Entidades Pblicas y administrados directamente por stas, entre los cuales se
puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestacin
de Servicios, entre otros; as como aquellos ingresos que les corresponde de
acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero as como los
saldos de balance de aos fiscales anteriores.
3. Recursos por operaciones oficiales de crdito: Comprende los fondos de fuente
interna y externa provenientes de operaciones de crdito efectuadas por el Estado
con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros, as como
las asignaciones de Lneas de Crdito. Asimismo, considera los fondos
provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el mercado internacional
de capitales. Incluye el diferencial cambiario, as como los saldos de balance de
aos fiscales anteriores. Slo en el caso de los Gobiernos Locales se incluir el
rendimiento financiero
4. Donaciones y transferencias: Comprende los fondos financieros no
reembolsables recibidos por el gobierno provenientes de Agencias Internacionales
de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, as como de
otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se consideran
las transferencias provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas sin exigencia
de contraprestacin alguna. Incluye el rendimiento financiero y el diferencial
cambiario, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.
5. Recursos determinados: Comprende los Rubros; - Contribuciones a Fondos. Fondo de Compensacin Municipal. - Impuestos Municipales. - Canon y Sobre
Canon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones.
El gasto pblico
Es el total de gastos realizados por el sector pblico, tanto en la adquisicin
de bienes y servicios como en la prestacin de subsidios y transferencias. En una
economa de mercado, el destino primordial del gasto pblico es la satisfaccin de
las necesidades colectivas, mientras que los gastos pblicos destinados a
satisfacer el consumo pblico slo se producen para remediar las deficiencias del

19

mercado. Tambin tiene una importancia reseable los gastos pblicos de

transferencia.
Clasificacin de los gastos pblicos
Gastos ordinarios y extraordinarios: La doctrina financiera clsica distingua los
gastos pblicos en gastos ordinarios y extraordinarios. Esta clasificacin tena,
como propsito principal, establecer una correlacin con la anloga clasificacin
de los recursos en ordinarios y extraordinarios.
Se sostena, al respecto, que mientras los gastos ordinarios (corrientes,
peridicos, nacidos de la normal produccin de los servicios pblicos) deban ser
financiados con recursos ordinarios (tributos, tarifas de empresas pblicas
o productos de monopolios fiscales), los gastos extraordinarios (como los
originados por guerras, calamidades o catstrofes naturales) deban financiarse
con recursos del crdito o con gravmenes de emergencia, como
el impuesto al capital.
Gastos productivos y de transferencia: Segn esta clasificacin son gastos
productivos los que corresponden a la adquisicin de bienes intermedios y
factores para la produccin de los bienes y servicios pblicos. Tales gastos
producen un aumento de la renta nacional. Son, en cambio, gastos de
transferencia los que consisten en el gago de una suma a determinadas personas,
sin ninguna retribucin al Estado y no generan un aumento de la renta nacional
sino solo una diferente distribucin de la misma.
Distribucin del gasto pblico :
Otra clasificacin agrupa los gastos pblicos segn el tipo de servicios a los que
sirve: educacin, defensa, seguridad, salud, poltica, justicia etc. Esta clasificacin
sirve a los efectos de conocer el contenido o las funciones de la actividad
financiera del estado, pero no la inteligencia de la estructura de dicha actividad.
Gastos corrientes y gastos de inversin: la clasificacin con criterio econmico que
prevalece en la doctrina moderna es la ya aludida de gastos corrientes y de
gastos. Corrientes se distingue en gastos de consumo y gastos de transferencia.
Gastos corrientes de consumo: son gastos de consumo de todos aquellos que
sirven para la produccin de los servicios del estado. La clasificacin de gastos de
consumo se debe a que dichos servicios son bienes finales, de utilidad directa
para los destinarios.
Evolucin

Histrica

del

Gasto

20

Pblico

Venezolano

En los ltimos veinte aos, Venezuela ha tenido ajustes del gasto pblico en
funcin de su ingreso. A pesar de ser un pas con grandes recursos humanos y
naturales (renovables y no renovables), en las ltimas dcadas el resultado
econmico
no
ha
sido
satisfactorio.
Como consecuencia del aumento del precio del petrleo en los aos 1973 y 1974
se produjo una expansin transitoria del crecimiento econmico impulsado por la
demanda, pero a pesar de una segunda alza de dichos precios en petrleo en
1979 y 1980, el crecimiento anual per cpita fue negativo en el perodo
comprendido
entre
1979
y
1985.
Desde 1983 en adelante el poder adquisitivo de la inmensa mayora de las
personas ha disminuido debido a constantes devaluaciones y una inflacin que
hoy es una de las ms altas. Entre los aos 1986 y 1988 se pusieron en marcha
polticas de expansin que llevaron a un aumento transitorio del crecimiento.
Dichas polticas, sin embargo, resultaron insostenibles, la inflacin aument, las
reservas externas disminuyeron y se produjo una escasez generalizada. Luego de
un corto perodo las escuelas y los hospitales de la nacin estn en ruinas, las
carreteras siguen sin terminarse, no hay nuevas obras de infraestructura desde
hace dcadas y ni siquiera se ha podido restablecer la vialidad y los servicios
bsicos, esto conlleva que las condiciones econmicas polticas y sociales de
Venezuela se deterioren considerablemente, debido a una serie de hechos que
tuvieron un gran impacto negativo en el pas: la disminucin de los precios de
exportacin del petrleo, la inestabilidad poltica, una crisis bancaria de
importancia, el nivel de desempleo sigue creciendo, como consecuencia, se
produjo una cada del PIB de los sectores no relacionados con el petrleo, la
inflacin continua en aumento y las reservas internacionales disminuyeron.
A principios de 1996, el gobierno puso en marcha un programa econmico
de Estabilizacin y Reformas Estructurales denominado "Agenda Venezuela",
Petrleos de Venezuela (PDVSA), dio inicio a la modalidad de "Apertura
Petrolera", que consista en otorgar contratos a empresas privadas, para la
exploracin y explotacin de petrleo, estas concesiones son cedidas, en este
caso a la empresa que mayor porcentaje de ganancia deje al pas. Hacia 1997 la
economa del pas se mantuvo mono productora, dependiendo en su mayor
porcentaje del sector petrolero y con serios desequilibrios estructurales, que
incluan un aumento del dficit fiscal, un dficit en la cuenta corriente externa, un
elevado nivel de desempleo, elevados ndices de inflacin y elevados actos de
corrupcin. Uno de los problemas que ha debido enfrentar Venezuela en la dcada
de los noventa ha sido su dependencia econmica del petrleo y la baja
generalizada de los precios reales de este producto as como de los ingresos por
este concepto, exceptuando 1999 cuando su valor durante todo el ao est en
US$16 por barril.
La contribucin del petrleo al PIB total aument de aproximadamente el
21% a principios de los aos noventa, al 26% a finales de esa dcada. Al mismo
tiempo, la participacin de la agricultura en el PIB disminuy de alrededor del 6%
en 1990, al 4% en 1998, la participacin de la industria manufacturera disminuy
21

de aproximadamente el 13% al 10%, y del sector de servicios se mantuvo en

alrededor del 60% del PIB.
En estas circunstancias, los salarios reales disminuyeron significativamente
y el desempleo aument. A pesar de la existencia de un salario mnimo obligatorio
durante la mayor parte del perodo comprendido entre 1990 y 1999, el salario real
medio disminuy aproximadamente un 23%. La cada del salario real afect a
todos los sectores del mercado laboral. A partir del ao 2000, durante el segundo
trimestre, el PIB creci entre 2% y 3% en relacin con igual perodo del ao
anterior (tras una expansin de alrededor del 0,3% en el primer trimestre), dando
una seal de recuperacin econmica despus de una cada del 7,2% en 1999.
En agosto de 2000 la inflacin se redujo al 15%, la tasa ms baja de los ltimos 14
aos que, adems, se ajusta a la meta de 16% fijada por el gobierno para el ao
2000. La disminucin de la inflacin se logr debido a una recesin econmica y
de una cada tanto del consumo como de la inversin.
La combinacin de un tipo de cambio sobrevalorado y bajas tasas de
inters real ha creado las condiciones para que surjan presiones en el sector
externo. Sin embargo, no se han producido restricciones inmediatas a la balanza
de pagos, las salidas de capital han sido ampliamente compensadas por el efecto
expansivo de los elevados precios del petrleo en los ingresos provenientes de las
exportaciones y, al mismo tiempo, las importaciones se han visto restringidas
como consecuencia de la recesin. Hasta mediados de septiembre, el precio
medio de la cesta petrolera Venezolana era de aproximadamente US$28, en
comparacin con aproximadamente US$16 durante todo 1999. Las reservas de
divisas han aumentado a ms de US$18.000 millones, de los cuales se han
destinado al fondo de estabilizacin macroeconmica US$2.300 millones, que
equivalen a 16 meses de importaciones. A fines de agosto el tipo de cambio lleg
a 690 bolvares por dlar. Aun despus de la reciente monetizacin del dficit
fiscal correspondiente a los sectores no relacionados con el petrleo, las reservas
internacionales cubren por lo menos 2,1 veces la base monetaria y ms del 75%
del M2.
De lo anterior, en el primer semestre del 2000 el sector pblico registr un
supervit. Algunas medidas clave adoptadas por el gobierno a comienzos de ao,
tales como la reduccin de 1% del IVA, la eliminacin del impuesto de dbito
bancario, y el aumento de los gastos corrientes, sumado a una baja recaudacin
de impuestos y a la disminucin de los ingresos por tal concepto debido al bajo
crecimiento econmico, han conducido al deterioro del dficit fiscal
correspondiente a los sectores no relacionados con el petrleo. Actualmente el
gobierno enfrenta los mismos problemas de otras administraciones anteriores: un
creciente dficit, presiones sobre la moneda y una inflacin que comienza otra vez
a salirse de control.
Durante el perodo 2000-2008 los recortes de produccin que la OPEP
acord a partir de 1999 logran su objetivo y a principios de 2000 el precio del
petrleo supera por primera vez desde 1986 la barrera de 30 dlares por barril. El
22

grupo de la OPEP fija, en el 2000, un objetivo de precios en forma de banda entre

22 y 28 dlares por barril.
La OPEP reacciona a los altos precios con aumentos de su produccin,
pero un fuerte incremento de la demanda, debido a la emergencia de China e
India como grandes consumidores, sumado a problemas de produccin (una
huelga patronal en Venezuela a partir de Diciembre de 2002 y la invasin de Irak
en Marzo de 2003) provocaron nuevas subidas de los precios.
El crudo alcanz prcticamente los 80 dlares por barril en el verano-invierno de
2006. A mediados de Julio de 2007 el valor se sita por encima de los 72 dlares
por barril. Desde Octubre de este ao se sita por encima de los 90 dlares por
barril.
En 2008 el Gobierno de Indonesia anuncia que se desliga de la OPEP,
hasta ahora era el nico pas del sudeste asitico, sin embargo seguir siendo
miembro hasta fines de ao, dejando abierta la alternativa de regresar a la OPEP
si logra aumentar su produccin.
Dficit
Un dficit es una escasez de algn bien, ya sea dinero, comida o cualquier
otra cosa. La palabra dficit, por tanto, se utiliza para referirse a diversas
situaciones como las siguientes: dficit presupuestario, dficit comercial, dficit
alimenticio.
El concepto de dficit fiscal describe la situacin en la cual los gastos
realizados por el Estado u otras entidades pblicas en un determinado periodo de
tiempo, normalmente un ao, superan a sus ingresos. Cuando se habla de dficit
del pblico se est haciendo referencia al dficit del conjunto de las
administraciones pblicas de un pas, as como por ejemplo si nos referimos al
caso espaol; dentro del dficit pblico se encontrara una parte originada por el
Estado, otra por las comunidades autnomas y otra por los ayuntamientos, siendo
el dficit pblico la suma de todas ellas. El dficit comercial se refiere a el balance
o balanza de pagos que es un documento contable en el que se registran las
operaciones comerciales, de servicios y de movimientos de capitales llevadas a
cabo por los residentes en un pas con el resto del mundo durante un perodo de
tiempo determinado, normalmente un ao.
La balanza de pagos suministra informacin detallada sobre todas las
transacciones entre residentes y no residentes. Las transacciones registradas en
la balanza de pagos aparecen agrupadas en diferentes sub-balanzas, de acuerdo
con el carcter que tengan. La diferencia entre ingresos y pagos de una
determinada sub-balanza se denomina saldo de la misma. El saldo final de la
balanza de pagos en su conjunto depender del rgimen de tipo de cambio de la
economa. En el caso de un sistema de flotacin limpia la balanza de pagos
siempre est equilibrada, esto es, tiene saldo cero. En cambio, cuando la
economa se rige por un tipo de cambio fijo, el saldo es equivalente al cambio en
las reservas netas del Banco Central.
23

Evolucin de dficit
La existencia de dficits de los presupuestos pblicos en los pases ha sido
un hecho que se empez a generalizar en los aos siguientes a la crisis del
petrleo de 1973. Como origen del aumento y la persistencia del dficit pblico se
distinguen
cuatro
hechos
principales:
Inmediatamente despus de la crisis del petrleo, las economas experimentaron
una fuerte desaceleracin de la actividad, como consecuencia se produjo una
menor recaudacin fiscal y a la vez un aumento de los gastos sociales ligados al
desempleo. Este fenmeno conocido como el efecto de los estabilizadores
automticos
increment
la
cuanta
de
los
dficits.
La persistencia de los dficits de presupuesto pblicos en las economas ha
provocado un aumento del endeudamiento pblico que ha incrementado los tipos
de inters. Todo esto ha desembocado en que el componente de gastos de
intereses por esta deuda ha experimentado un gran aumento, contribuyendo a su
vez por si mismo a un mayor dficit.
La incidencia de la inflacin sobre el gasto pblico. Esta influencia viene
motivada por el hecho de que los gastos pblicos se adaptan con mayor rapidez a
la inflacin que los ingresos. Los dficits presupuestarios se haban considerado
de forma tradicional en la poltica econmica keynesiana como forma de estimular
la demanda de productos y en general la actividad econmica ante situaciones de
cada del consumo y la inversin privados, pero estas medidas se han demostrado
poco eficientes, en determinadas ocasiones, por la existencia de una serie de
consecuencias indeseadas de los dficit presupuestario que anulan el efecto inicial
expansivo.
- Efectos de expulsin real. Este efecto supone que los incrementos de la
demanda producidos no conllevan una mayor actividad en el pas sino que
conduce a un incremento de las importaciones que son las beneficiadas del dficit.
Un ejemplo de esta situacin se dio en Francia en los aos 1981 a 1983.
- Una segunda manifestacin de los efectos de expulsin real se producen en el
comportamiento que experimenta el ahorro privado ante el dficit presupuestal. En
determinados casos en que el dficit se financia mediante la emisin de dinero y la
consiguiente aceleracin de la inflacin, las familias reaccionan como mecanismo
de defensa incrementado su ahorro y por tanto disminuyendo el consumo privado,
compensando y diluyendo por tanto el efecto del mayor gasto pblico.
- El efecto de la expulsin financiera. La financiacin del dficit mediante la
acumulacin de deuda pblica y aumento de los tipos de inters provoca un efecto
sobre la economa privada de expulsin, en el sentido de que la escasez de
capitales por la deuda provoca que proyectos de inversin y gasto privados no
puedan
realizarse
disminuyendo
la
actividad
privada.
Pero para estudiar adecuadamente los efectos del dficit presupuestario sobre el
nivel de actividad hay que tener en cuenta no solo la cuanta del mismo, sino
tambin de la composicin del gasto pblico que se lleva a cabo, la estructura del
24

sistema impositivo, su financiacin y tambin el carcter coyuntural o permanente

de sus causas.
Supervit
Supervit es la abundancia de algo que se considera til o necesario. Es un
trmino empleado sobre todo en economa. Es cuando el total de los activos de
una organizacin annima se le restan la totalidad de los pasivos, esta queda una
suma igual al Capital pagado, con una cierta diferencia. Cuando sta diferencia
resulta positiva se le llamar Supervit y cuando resulte negativa, se le llamar
Dficit.
El trmino supervit econmico se refiere a la diferencia de los ingresos
sobre los gastos (egresos) en una organizacin durante un periodo determinado.
Concretamente, el supervit de un Estado se debe a que recauda ms por
impuestos, tasas, retenciones, entre otros, que lo que gasta en proveer servicios
pblicos y pagar deudas. Normalmente no entran dentro de este concepto los
prstamos para hacer frente a alguna deuda ni los capitales de amortizacin.
Evolucin del supervit:
En el ao 1996, el Gobierno de Venezuela emprendi un Programa de
Estabilizacin y Reformas Estructurales denominado "Agenda Venezuela", cuya
fase inicial tuvo como objetivo el restablecimiento de los equilibrios
macroeconmicos. El eje principal de este programa se estableci alrededor de un
ajuste fiscal de carcter estructural, sobre la base de atribuir al desajuste de las
finanzas pblicas un papel crucial en la generacin de la necesaria estabilidad
econmica interna y externa. Se firm un acuerdo de colaboracin con el Fondo
Monetario Internacional (FMI). Durante todo el ao la ejecucin de las diferentes
polticas se ajust, en trminos generales, a lo establecido por el Ejecutivo y sus
resultados fueron prcticamente los esperados, de tal forma que las metas
establecidas en el programa fueron alcanzadas dentro del contexto internacional
de una evolucin favorable del mercado petrolero. Despus del xito inicial de la
fase de estabilizacin, el desempeo durante 1997 y 1998 depender de la
profundizacin del ajuste fiscal y de la aplicacin de un conjunto de reformas
estructurales que garanticen el mantenimiento de la nueva poltica econmica
emprendida.
Como resultado de todo esto, la inflacin disminuy de forma importante,
aunque en tasas menores de lo previsto, desde el 12,6% en mayo hasta el 3,0%.
Despus de la substitucin del control de cambios por un sistema de bandas en
abril, el tipo de cambio se estabiliz alrededor de 470 bolvares por dlar y
evolucion de forma estable durante el segundo semestre del ao, sin mayores
intervenciones del Banco Central de Venezuela (BCV). Sin embargo, la aparicin
de un gran repunte positivo del sector petrolero gener algunos problemas
respecto a la poltica cambiaria, monetaria y fiscal, problemas que dificultaron el
objetivo de alcanzar la tasa de inflacin prevista. Las consecuencias del ajuste
25

sobre el nivel de actividad econmica fueron similares a las previstas. El PIB total
descendi en un 1,6% y el no petrolero en un 3,6%. En la misma lnea, al cierre
del ao las reservas internacionales netas alcanzaron los 12 millardos de dlares,
el nivel ms alto desde 1985. A pesar de la reduccin de las tasas de inters, la
inversin privada disminuy fuertemente, acentuando la tendencia registrada el
ao anterior. El desempleo se mantuvo alto, en niveles superiores al 11%.
La fortaleza del mercado petrolero, la devaluacin y los esfuerzos por
controlar el gasto pblico influyeron en la recuperacin de las cuentas del sector
pblico y del Gobierno Central. As, el sector pblico consolidado cerr el ao con
un supervit del 7,9% del PIB, en comparacin con un dficit del 8,3% en el ao
anterior. Igualmente, el Gobierno Central logr un supervit del 0,7% del PIB,
frente a la situacin deficitaria de 1994 (-6,8%) y 1995 (-4,8%). Sin embargo, el
dficit no petrolero primario subyacente del Gobierno Central, como medida ms
adecuada del esfuerzo fiscal especfico, se mantuvo en unos niveles similares a
los de 1995 (6% del PIB), hecho que puede ser explicado en parte por la cada del
PIB no petrolero; es decir, que una posicin fiscal sostenible requiere esfuerzos
adicionales para controlar el gasto y aumentar la recaudacin interna.
La fase final de la Agenda Venezuela contempl el inicio de una serie de medidas
de reforma estructural, tales como la privatizacin de los activos del Fondo de
Garanta de Depsitos (FOGADE) o como la venta del 49% restante de las
acciones de la telefnica CANTV. Adems, el Gobierno tambin impuls las
discusiones sobre la reforma del rgimen de prestaciones sociales, promulg un
decreto para la regulacin del sector elctrico con el objetivo de dar entrada al
capital privado y adelant los estudios previos para la privatizacin de las
empresas del hierro y del aluminio.
En el ao 1997, la economa venezolana comenz a cosechar los frutos del
programa de ajuste aplicado el ao anterior, cerrando el ao con un crecimiento
del 5% en el que participaron tanto el sector petrolero como el no petrolero. Los
esfuerzos dedicados a la consolidacin de los equilibrios macroeconmicos no
dejaron de encontrar numerosas dificultades. La ya mencionada favorable
evolucin del sector externo y la abundancia de dlares permitieron la apreciacin
del bolvar en trminos reales, contribuyendo as al control de la inflacin; pero,
dado que los ingresos fiscales tienen fundamentalmente un origen externo, esta
evolucin limit el aumento de los mismos en moneda local, que fue inferior a la
inflacin. Por otra parte, el gasto corriente se vio impulsado por los aumentos de
los salarios oficiales cercanos al 75%; como consecuencia, el Gobierno central
debi realizar un mayor esfuerzo fiscal para, tras registrar sendos dficits en el
segundo y tercer trimestre, cerrar el ao segn las previsiones (supervit del 1,6%
del PIB). La expansin de la liquidez hizo que la inflacin disminuyera menos de lo
programado, despus de haber conseguido en marzo el nivel ms bajo como
consecuencia de las medidas de ajuste. La poltica de leve deslizamiento
cambiario aplicado por el Banco Central de Venezuela constituy el primer
instrumento para controlar la inflacin. El tipo de cambio continu evolucionando
dentro de las bandas establecidas (7,5% superior e inferior), que se reajustaba a
razn de un 1,32% mensual hasta agosto y en un 1,16% en los meses siguientes.
26

En el segundo ao de aplicacin de la Agenda Venezuela se acometieron

las reformas estructurales contempladas en el programa. A fines del primer
semestre se promulg una reforma de la Ley del Trabajo, que sent las bases
para una revisin a fondo del sistema de seguridad social mediante la
recapitalizacin del Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) y la
creacin eventual de fondos de pensiones privados. La reforma implicaba el
reconocimiento por parte del Gobierno de deudas laborales equivalentes a 8.000
millones de dlares en cinco aos, as como otras necesidades de refinanciacin
por otros 6.000 millones. Como consecuencia, la deuda pblica global creci en un
40%. Durante el ao continu la apertura del sector petrolero al capital privado con
una tercera ronda de convenios operativos de la empresa estatal Petrleos de
Venezuela (PDVSA), que permiti recaudar 2.172 millones de dlares por
derechos otorgados a 18 consorcios para la explotacin de campos petrolferos
marginales. Sin embargo, el programa de privatizaciones se estanc y la principal
de ellas, la venta del complejo alumnico de la Corporacin Venezolana de
Guayana (CVG), qued postergada hasta 1998. Por el contrario, se despej el
camino jurdico para la subasta de la empresa Siderrgica del Orinoco (SIDOR),
programada y ejecutada en la segunda quincena de diciembre. El entorno
macroeconmico y la positiva reaccin de los mercados financieros
internacionales crearon un ambiente favorable para el repunte de la inversin y el
consumo interno.
El producto interno bruto no petrolero creci en un 2% durante el primer
semestre, mientras que el petrolero mantena el elevado dinamismo de aos
anteriores y lo haca en un 9%; el repunte fue muy destacado en el sector de la
construccin, que aument en un 14%. Esta misma tendencia se consolid
durante el segundo semestre: a finales de octubre, las ventas de vehculos
registraban un crecimiento anual de un 165% y las compras privadas de productos
importados de un 32%, mientras que el crdito al consumo creca hasta alcanzar
casi la cuarta parte de la cartera bancaria. Al finalizar el ao, el crecimiento de la
economa alcanzaba y superaba el 5%. La tendencia ascendente de la tasa de
desempleo desde el ao 1993 se detuvo, bajando incluso hasta el 11,5% en el
tercer trimestre. La proporcin de empleo informal tambin disminuy,
descendiendo por debajo del 48%; a estos resultados contribuy sobre todo el
aumento de los puestos de trabajo en las industrias de la construccin y
manufacturera. Adems, a la recuperacin del consumo contribuyeron los
aumentos salariales concedidos a comienzos de ao; en junio, se elev el salario
mnimo legal, que pas de 32.000 (incluidos los bonos) a 75.000 bolvares. Las
exportaciones del principal producto, el petrleo, se beneficiaron del repunte de los
precios de los hidrocarburos en el mercado internacional tras la cada sufrida en el
primer trimestre del ao. A finales de noviembre, el precio medio de exportacin
venezolano era todava casi un 10% inferior al promedio de 1996, situacin que
provoc cierto deterioro de la relacin de intercambios del pas. Sin embargo, la
expansin de los embarques y la recuperacin de las exportaciones no petroleras
permitieron aumentar los ingresos netos por este concepto en un 3%. Como las
importaciones, impulsadas por la recuperacin econmica y la apreciacin real del
27

bolvar, crecieron en ms de un 30%, el saldo de la balanza comercial se redujo,

aunque continu contando con excedentes de 11.500 millones de dlares, al igual
que el de la cuenta corriente, con cerca de 6.000 millones.
Relacin

entre

Presupuesto

Planificacin

El presupuesto es un instrumento para cumplir el plan de la nacin, por lo

tanto, debe formularse, sancionarse y ejecutarse en forma tal que asegure el logro
de los objetivos previstos en el plan. Es una herramienta de administracin,
planificacin, control, gestin gubernamental y jurdica, ofrece un espacio para la
coordinacin de las acciones relativas a asuntos polticos, econmicos y sociales;
sirve de soporte para la asignacin de recursos y provee la base legal para la
realizacin del gasto pblico. Es un instrumento para la toma de decisiones en el
sector pblico, pues delimita y especifica con claridad las unidades o funcionarios
responsables de ejecutar los programas y proyectos, estableciendo as la base
para vigilar el cumplimiento de los mandatos establecidos en el presupuesto.
Naturaleza

Jurdica

del

Presupuesto

del

Estado

Venezolano

El presupuesto del Estado Venezolano se rige, principalmente, por la

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en su Captulo II Del
Rgimen Fiscal y Monetario, Seccin Primera: Del Rgimen Presupuestario,
artculos del 311 al 315.
La gestin fiscal cumplir con los principios de eficiencia, solvencia,
transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal. Se enmarcar en un presupuesto
plurianual de tal forma que los ingresos ordinarios sean suficientes para cubrir los
gastos
ordinarios.
Una vez realizado el presupuesto nacional, se elabora la Ley con el mismo
nombre (Ley del Presupuesto para el Ejercicio Fiscal del ao). Dicha Ley se
entrega a la Asamblea Nacional para su sancin y aprobacin.
A su vez, los principios y disposiciones establecidos para la administracin
econmica y financiera nacional, regularn la de los Estados y Municipios en
cuanto sean aplicables.
Es importante destacar que la administracin econmica y financiera del
Estado se regir por un presupuesto aprobado anualmente por ley. Si el Poder
Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese presentado a la Asamblea Nacional el
proyecto de ley de presupuesto dentro del plazo establecido legalmente, o el
mismo fuere rechazado por sta, seguir vigente el presupuesto del ejercicio fiscal
en curso (artculo 313).
El artculo 314 especifica que no se har ningn tipo de gasto que no haya
sido previsto en la ley de presupuesto. Slo podrn decretarse crditos adicionales
al presupuesto para gastos necesarios no previstos o cuyas partidas resulten
insuficientes, siempre que el tesoro nacional cuente con recursos para atender la
respectiva erogacin.
28

Gasto Estadal y Municipal

De acuerdo a la divisin poltica-administrativa de la Repblica Bolivariana
de Venezuela y a su concepcin de Estado Federal, tanto la Repblica como los
estados y los municipios, cuentan con un organismo administrativo tributario que
opera independientemente en los tres niveles de poder, de acuerdo a las
facultades y competencias que le son atribuidas por la Constitucin Nacional y las
leyes respectivas. Dichos organismos estn regidos por los principios de
integridad territorial, autonoma, coordinacin, cooperacin, solidaridad nter
territorial y subsidiariedad lo cual les permite actuar coordinadamente entre ellas
para que en conjunto armonicen el sistema tributario nacional, cumplan los fines
del Estado y apoyen el proyecto general del pas
Administracin tributaria estadal: al igual que la de la Repblica, la administracin
tributaria estadal corresponde a un organismo autnomo, sin personalidad jurdica
creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que le son propios a los
estados. Opera en cada uno de los estados (23 estados) que conforman la nacin
y en el Distrito Metropolitano de Caracas (1 Distrito Metropolitano) y est adscrita
a las distintas gobernaciones. Se le denomina segn la identificacin que le otorga
el Gobierno Estadal al cual representa, lo que quiere decir que tiene nombres
diferentes para cada uno de los estados e inclusive para el Distrito Metropolitano.
En cuanto a los ramos tributos propios que administra, son los que disponen las
leyes nacionales y estadales, tales como los provenientes de la venta de especies
fiscales (papel sellado, timbres y estampillas), as como las tasas provenientes de
los peajes. El producto de lo recaudado por estos conceptos son invertidos por el
Ejecutivo Estadal (gobernador) en programas de desarrollo econmico y social del
estado del cual se trate.
- Administracin tributaria municipal: al igual que las anteriores, la administracin
tributaria municipal corresponde a un organismo autnomo descentralizado, sin
personalidad jurdica, creado con la finalidad de asegurar la eficiencia, liquidacin
y recaudacin de los tributos municipales. Opera en los distintos municipios
existentes en el pas (335 municipios) y est adscrita a las distintas alcaldas. Se
le denomina segn la identificacin que le otorga el Gobierno Municipal al cual
representa, lo que quiere decir que es diferente para cada alcalda. En relacin a
los tributos que resguarda se encuentran la tasa por el uso de sus bienes o
servicios; la tasa administrativa por licencias o autorizaciones; el impuesto sobre
actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar; el
impuesto sobre inmuebles urbanos; el impuesto sobre vehculos, el impuesto
sobre espectculos pblicos; el impuesto sobre juegos y apuestas lcitas; el
impuesto sobre propaganda y publicidad comercial; el impuesto sobre alcohol y
especies alcohlicas; el impuesto territorial rural o sobre predios rurales y la
contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios
de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenacin urbanstica. Los recursos econmicos que se obtienen por
estos ramos tributarios, son invertidos por el Ejecutivo Municipal (alcalde) en
29

planes de desarrollo econmico y social correspondiente al municipio al cual

pertenezca.
Como se puede observar en Venezuela se reproduce la misma
organizacin institucional de la administracin tributaria en sus tres niveles de
poder; as pues, en relacin a las funciones sucede lo mismo. La administracin
tributaria venezolana posee una serie de funciones que son altamente reconocidas
por la doctrina jurdica, entre las cuales es importante mencionar la asistencia
ciudadana, la que adquiere cada vez ms relevancia en el mundo moderno.
En la Repblica Bolivariana de Venezuela el SENIAT utiliza diferentes
estrategias para combatir no solo el incumplimiento de las obligaciones tributarias,
si no tambin para trasformar su institucionalidad y visin del contribuyente como
su principal aliado a travs de planes y/o mecanismos de educacin, difusin,
asistencia al contribuyente, fiscalizacin y modernizacin institucional, dirigidos a
minimizar los niveles de incumplimiento.
A travs de dichos planes, el SENIAT proporciona a la nacin los recursos
necesarios por va de la recaudacin de rentas de origen no petroleros y establece
nuevos lineamientos y estrategias, que permiten, mediante la funcin de
fiscalizacin y verificacin, cumplir con el objetivo propuesto de tener presencia
fiscal a nivel nacional, para verificar el cumplimiento de los deberes formales,
fomentar el riesgo subjetivo, realizar operativos especiales de divulgacin,
consolidar una cultura tributaria de calidad en el pas y reestructurar la funcin
pblica. Segn el ex-Superintendente Nacional del SENIAT Vielma (2007) se
elaboran y ejecutan para lograr un acercamiento con el contribuyente.
Incidencia del Gasto Pblico y la planificacin presupuestaria para la economa
Nacional.
Los gastos realizados por el gobierno son de naturaleza diversa. Van desde
cumplir con sus obligaciones inmediatas como la compra de un bien o servicio
hasta cubrir con las obligaciones incurridas en aos fiscales anteriores. Sin
embargo, muchos de ellos estn dirigidos a cierta parte de la poblacin para
reducir el margen de desigualdad en la distribucin del ingreso.
Por lo tanto, saber en que se gasta el dinero del presupuesto pblico resulta
indispensable y sano, pues a travs de este gasto se conoce a quienes se ayuda
en forma directa e indirecta. En esta seccin encontrar diversos documentos que
dan luz sobre cmo se gasta el dinero pblico y a quienes se beneficia.
Gestin Financiera del Gobierno Central Actual
Se denomina gestin financiera (o gestin de movimiento de fondos) a
todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea
fsico (billetes y monedas) o a travs de otros instrumentos, como cheques y
tarjetas de crdito. La gestin financiera es la que convierte a la visin y misin en
operaciones
monetarias.
Funciones
30

 La determinacin de las necesidades de recursos financieros: planteamiento de

las necesidades, descripcin de los recursos disponibles, previsin de los recursos
liberados y clculo de las necesidades de la financiacin externa.
La consecucin de financiacin segn su forma ms beneficiosa: teniendo en
cuenta los costes, plazos y otras condiciones contractuales, las condiciones
fiscales
y
la
estructura
financiera
de
la
empresa.
La aplicacin juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los excedentes de
tesorera: de manera a obtener una estructura financiera equilibrada y adecuados
niveles
de
eficiencia
y
rentabilidad.
El anlisis financiero: incluyendo bien la recoleccin, bien el estudio de
informacin de manera a obtener respuestas seguras sobre la situacin financiera
de
la
empresa.
El anlisis con respecto a la viabilidad econmica y financiera de las inversiones.
Poltica Fiscal en la actualidad
La poltica fiscal es una poltica econmica que usa el gasto pblico y los
impuestos como variables de control para asegurar y mantener la estabilidad
econmica (y entrar en dficit o supervit segn convenga). Por lo tanto, es una
poltica en la que el Estado participa activamente, a diferencia de otras como la
poltica monetaria.

Conclusin.

31

El objetivo de la poltica econmica es alcanzar unos fines mediante el uso

de distintos instrumentos. La poltica econmica utilizando la teora econmica
intenta modificar la realidad que la rodea, es esencialmente normativa.
Toda teora de la poltica econmica debe cumplir 4 caractersticas bsicas:
1 Quin toma una decisin de poltica econmica debe ser un agente dotado de
poder poltico.
2 Todas las medidas de poltica econmica tienen un carcter finalista, siempre se
persigue alcanzar objetivos concretos.
3 Los efectos de las medidas de poltica econmica pretenden afectar a un
conjunto supraindividual.
4La opcionalidad para la consecucin de determinados objetivos existen medidas
alternativas; ser necesario decidir porque medida optar.
La Poltica Fiscal, es un conjunto de instrumentos y medidas que toma el
Estado con el objeto de recaudar los ingresos necesarios para realizar las
funciones que le ayuden a cumplir los objetivos de la poltica econmica general.
La poltica Monetaria, es un conjunto de acciones llevadas por el Banco
Central, cuyo fin es influir en el crecimiento econmico mediante manejo de
variables monetarias de la economa. Por medio de la aplicacin de esta, se prev
el manejo de variables como la inflacin, emisin monetaria, funcionamiento del
banco Central, regulacin de bancos comerciales, tipo de inters, proteccin a
reservas de oro y dlares.
Los Ingresos Pblicos, es toda actividad de dinero percibida por el Estado y
dems entes pblicos, y su objetivo esencial ser financiar los gastos pblicos.
Entradas de recursos financieros del sector pblico, por concepto de impuestos,
derechos por la prestacin de servicios pblicos, productos, aprovechamientos,
ingresos derivados de venta de bienes, servicios y valores, recuperaciones de
32

capital, ingresos derivados de financiamiento y otros ingresos de capital.

Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un pas en un
determinado momento. La tendencia universal es a que haya varios impuestos y
no uno solo. Consta del principio de Legalidad, principio de generalidad y principio
de igualdad. Las Tasas, son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho
pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado
tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin
voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector
privado.
Contribuciones, son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtencin por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de
sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.

Bibliografa.
33

BREWER

CARIAS,

Allan

R. Derecho

Administrativo.

Los

Supuestos

Fundamentales del Derecho Administrativo. Tomo I. UCV. Caracas, 1975.

PALACIOS MARQUEZ, Leonardo. La Obligacin Tributaria. Comentarios al
Cdigo Orgnico Tributario 1994. Caracas, 1995
Allan R. Brewer-Caras. "La Constitucin de 1999". Editorial Arte, Caracas 2000
Cdigo Orgnico Tributario
Ley Impuesto Sobre la Renta
Ley de Activos Empresariales
Ley sobre sucesiones, donaciones y ramos conexos
Ley al Valor Agregado
Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas

34