Auditoria Existencias Grupo 6

AUDITORIA DE INVENTARIO Y COSTO DE VENTAS
CASO PRCTICO
.C
INDUSTRIA TEXTIL
DEL NORTE S.A.C
AUDITORIA DE INVENTARIOS
Y COSTO DE VENTAS
Auditoria
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HT N 01
CONOCIMIENTO GENERAL DE LA EMPRESA
Industria Textil del Norte S.A.C, es una empresa dedicada a la
fabricacin y comercializacin de hilados de algodn. Esta empresa
fue constituida en el ao 1986 lo que significa que va trabajando en el
rubro de la industria y comercializacin 29 aos.
Su planta se encuentra ubicada en la ciudad de Chiclayo. Teniendo
tiendas distribuidoras en las ciudades del Norte del pas como en
Chiclayo, Trujillo y Piura.
Los inventarios de la Compaa constituyen aproximadamente el
30% del total de activos del Estado de Situacin Financiera; por lo
que son considerados significativos para evaluar la razonabilidad
de los estados financieros; como procedimientos de auditora debemos
evaluar la suficiente y apropiada evidencia respecto de su existencia, la cual
se realizar a travs de la observacin del recuento fsico (inventario).
Dicha observacin de los inventarios nos permitir realizar conteos,
inspeccionar el inventario y proporcionar evidencia acerca de la fiabilidad
De acuerdo a la metodologa de observacin de inventarios fsicos, se
proceder a efectuar la Planificacin del Inventario de Industria Textil Del
Norte S.A.C, la cual ser aplicable al almacn del cliente ubicado en Av.
Balta N 568, Chiclayo.
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CARTA DE COMPROMISO
NOVENO B ASOCIADOS S.A.C
(Av. Juan pablo - 1062 Trujillo)
SEORES
JUNTA DIRECTIVA
Industria Textil del Norte S.A.
De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situacin
Financiera de Industria Textil del Norte S.A. al 31 de diciembre de
2014, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el

Patrimonio, Cambios en la Situacin Financiera, de Flujos de Efectivo y notas
a los mismos por los aos terminados en esa fecha. Por medio de la
presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro
entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada
con el objetivo de expresar una opinin sobre la razonabilidad

del inventario y del costo de ventas sobre el conjunto de
estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la
auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados
financieros estn libres de manifestaciones errneas significativas. Una
auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que
soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora
tambin incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las
estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como la presentacin
global de los estados financieros.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes
de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema
de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an
algunas presentaciones errneas puedan permanecer sin ser descubiertas.
Auditoria
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Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados

financieros
incluyendo
la
adecuada
revelacin,
corresponde
la
administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros

contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de
polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa.
Como
parte
del
proceso
de
nuestra
auditora,
pediremos
de
la
administracin, confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a

nosotros en relacin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos
pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra
informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros
honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el
tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos
directos.
Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele,
modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su
comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los
Atentamente,

CONTADORES PBLICOS
Cueva Pastor Csar Augusto
Tarjeta Profesional 63838-T
Auditoria
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HT N 02
P
ENTIDAD:
AUDITORIA:
PERIODO:
ROGRAMA DE AUDITORIA
INDUSTRIA TEXTIL DEL NORTE S.A.C

EXISTENCIAS Y COSTO DE VENTAS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1.-
2.-
OBJETIVOS
1
Determinar si las cantidades de inventarios que
soportan el saldo al fin del ao han sido
razonablemente establecidas.
Determinar si los cortes de Inventarlo se han hecho
satisfactoriamente.
Determinar si la valorizacin de cantidades en
inventario es adecuada en cuanto a costo.
Determinar si los inventarios de lento movimiento,
daados y obsoletos han sido debidamente
identificados y valuados.
Determinar si la base de valorizacin de inventarios
es uniforme con aquella de perodos anteriores.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Obtener conocimiento del sistema contable, de los
procedimientos y controles que ha establecido nuestro
cliente.
Identificar
cualquier
debilidad
en
el
control,
determinando si estas debilidades son compensadas
con otros controles y evaluar sus posibles efectos.
Obtener listados detallados de inventarios, cruce los
totales con registros contables, en caso de existir
diferencias solicite conciliacin.
Auditoria
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REF.
P/T
HECHO
POR
Con base en los ITEMS, verificados en el inventario

fsico:
3.-
Selectivamente asegrese que todas las tarjetas y

planillas de control de inventario fueron incluidos
correctamente en el listado valorizado de
inventarios.
Cruce los conteos registrados por la revisora con los
detallados del inventario.
Solicite al usuario conciliaciones de inventarios
entre listados auxiliares y registros contables y
realice el siguiente trabajo:
a) Coteje los saldos con el listado auxiliar (Kardex) y
Balance.
b) Investigue y documente las razones de las partidas
conciliatorias.
c) Investigue y documente razones para los ajustes
importantes y determine la razonabilidad de los
mismos.
d) Determine si se mantienen inventarios bajo la
custodia terceros (por indagacin con la gerencia o
documentacin soporte), asegrese de que dichos
inventarios estn incluidos en los listados
detallados del inventario (valorizado).
COSTOS DE VENTAS
Seleccionar una muestra de documentos fuente para
revisar el costo usado, los clculos y las sumas. Cotejar el
asiento en el registro del costo de ventas.
a) Con base en muestreo no estadstico realice base de
seleccin para compras donde se incluya en la
muestra de listados (Kardex) al documento soporte y
de soportes (facturas de proveedores a Kardex).
4..
-
b) A las facturas seleccionadas realice el siguiente

trabajo:
1 Compruebe su correccin aritmtica.
1 Compare cantidades, productos y precios facturados
en orden de compra.
2 Verifique si existen autorizaciones para el pago de las
facturas giros.
3 Verifique el adecuado registro contable de la factura
en el momento de la recepcin (establezca si se
contabilizo antes de la autorizacin para su pago).
4 Verifique el adecuado registro contable del pago de la
factura.
Auditoria
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Verifique su correcta inclusin en el Kardex de

inventarios y la adecuada determinacin del nuevo
costo promedio. Explique variaciones si se presentan.
6
Determinar si el mtodo de valorizacin del inventario es
uniforme como el del ao anterior. Examinar las cuentas
de costo de ventas en el mayor general y verificar
cualquier pase proveniente de una fuente que no sea la
del registro de costo de ventas.
Basado en las polticas de la entidad y las normas
contables, evale si se hace necesario crear provisiones o
si la provisiones que han hecho son adecuadas. Teniendo
en cuenta:
- Obsolescencia de los productos.
- Precios de venta en declinacin.
- Precios de reposicin por debajo del costo.
Revisar analticamente el costo de ventas para la
determinar si existen fluctuaciones importantes que exija
una investigacin.
1
Selectivamente compare los valores en libros de artculos
terminados con los precios de venta incluidos en la ltima
lista de los precios de venta, teniendo en cuenta el costo
de vender. Determine si es necesaria una provisin para el
valor de realizacin de los inventarios.
PRUEBAS VISITA FINAL
Verificar la aplicacin de consistente en el sistema de
valuacin de las existencias, controlando que el costo no
supere el valor neto de realizacin.
Determine si han habido cambios significativos en el
sistema de contabilidad o costos importantes desde la
fecha de las pruebas anteriores.
Realice anlisis de variaciones y evale la necesidad
realizar
pruebas
para
cambios
o
fluctuaciones
importantes.
Si
el
cliente
utiliza
presupuesto
de
costos
predeterminados o estndares, verificar la aplicacin de
los mismos surge una apreciacin realista y los resultados
son aceptados.
Revisado por Hernandez Saira Christian

Auditoria
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Fecha: 1004-2015
Aprobado por Cueva Pastor Csar

Fecha: 1504-2015
HT N 03
CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO
EXISTENCIAS Y COSTOS DE VENTAS
CLIENTE:
PERIODO: 2014
Preguntas
N/A
SI
NO
1. Existe
un
sistema
de
inventarios perpetuos sobre
todas
las
partidas
de
inventarios?
2. Ese sistema se lleva sobre
cantidades y valores? (si la
respuesta es NO, explique las
condiciones actuales)
3. Los valores segn tarjetas,
Son confrontados con los
libros
de
control
de
inventarios razonables?
4. Compara
los
resultados
numricos con los inventarios
fsicos?
5. Las
partidas
de
los
inventarios Son fsicamente
controladas cuanto menos
una vez al ao por personas
distintas a los encargados de
realizar
los
inventarios
Auditoria
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Observaciones
El recuento fsico lo
realiza
la
Srta.
Celia
Portilla
Altamirano, quien
ocupa el cargo de
Es aprobado por la
jefa de almacn.
X
Si por la jefa de
almacn.
permanentes?
6. Se ajustan los libros por las
diferencias encontradas al
hacerse el recuento?
7. Esos ajustes son aprobados

por un funcionario autorizado
que
no
pertenezca
al
personal del almacn?
8. Se preparan instrucciones
estrictas para la toma de
inventario?
9. Los recursos
sujetos a:
fsicos
X
X
estn
a) Una supervisin adecuada?

b) Control por medio de
tarjetas
numeradas
o
cualquier otro sistema en el
cual la posibilidad de errores
por artculos no contados o
duplicados sea mnima?
Se
comprob
documento
sustentatorio
10.Al hacer recuentos fsicos,

La compaa considera los
artculos que deben ser
dados de baja?
11.Existe algn control sobre
las mercaderas que por
considerarse obsoletas o por
alguna otra causa han sido
dados de baja en libros, pero
que
fsicamente
se
encuentran en el almacn?
12.En el periodo se dieron
desmedro de existencias?
13.existen
inventarios
de
propiedad de la entidad que
se encuentran en custodia de
terceros
o
inventarios
vendidos en consignacin
Seccin discutida por:

(Auditor Senior)
Seccin preparada por:
Christian (Auditor Senior)
Auditoria
Cueva Pastor Cesar

Hernandez Saira
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Empresa:
Periodo que cubre la Auditoria:

Fecha:
20 -04- 2015
Auditoria
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2014
HT N 04
INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE INVENTARIO DE ALMACENES
A SER ENTREGADO AL JEFE DE
EQUIPO
1. Los jefes de equipo sern notificados para la realizacin del inventario
fsico de almacn mediante un memorndum en el cual se les
nombrar y se instruir sobre los aspectos de la toma de inventario.
2. El jefe de equipo se reunir con el personal de inventario previamente
a la ejecucin del inventario, con la finalidad de impartir instrucciones
y coordinar el trabajo as como absolver dudas las que sobre la
realizacin del trabajo de campo tuviere el personal de inventarios.
En esta reunin se les entregar el material de trabajo necesario e
instructivo que le permita llevar eficientemente la labor encomendada.
3. El jefe de equipo en su calidad de responsable de la labor tcnica
encomendada se cerciorar de la operatividad del aplicativo
mecanizado de inventarios as como que el proceso de informacin
mecanizada se encuentre al da.
4. En el da y hora sealados, el jefe de equipo se presentar con el
personal de inventarios a su cargo en el almacn a inventariar,
portando la autorizacin correspondiente. Har entrega de la copia de
la autorizacin al encargado del almacn. En este paso se coordinarn
las acciones necesarias para que el inventario se lleve
adecuadamente.
5. Seguidamente el jefe de equipo proceder a efectuar el corte
documentario debiendo firmar todas las notas de ingreso y salida que
se encontrasen en proceso de trmite anotando en el documento
denominado Corte Documentario, la relacin de los documentos
antes sealados y dems ocurrencias necesarias previas al inicio de la
labor de conteo. Dicho documento ser suscrito por el Contador
General, jefe de equipo y almacenero respectivamente.
6. Una vez concluido el de ingreso de datos (notas de ingreso y salidas
del corte documentario) por el almacenero, el jefe de equipo proceder
a la emisin de los listados correspondientes.
7. El jefe de equipo supervisar la labor de conteo y tomar las medidas
ms adecuadas para el buen trmino el trabajo, debiendo velar porque
se cumpla el instructivo entregado al personal de inventario.
8. A medida que se generen las fichas terminadas de inventario el jefe de
equipo deber ir trasladando los datos al listado de inventario en
original y copia siguiendo el procedimiento que se detalla :
a) Se verificar la cantidad inventariada con el saldo que figura en el
listado.
b) En caso de encontrarse diferencia, inmediatamente proceder al
reconteo en presencia del encargado del almacn.
Auditoria
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c) De persistir la diferencia esta ser refrendada por el jefe de equipo y

del encargado del almacn colocando ambos su V/B en la lnea
correspondiente del listado.
9. Terminada la labor de verificacin, los listados debern quedar
suscritos en su ltima hoja por el encargado del almacn, el jefe de
equipo y el Contador General, haciendo un resumen de los faltantes y
sobrantes. Luego se proceder a desglosar el listado entregando copia
al encargado del almacn.
10.El jefe de equipo una vez finalizado el proceso de inventario fsico
recoger los papeles de trabajo y dems elementos, del equipo de
inventario, procediendo a la entrega de los documentos
correspondientes al Jefe del Departamento de Contabilidad.
11. El jefe de equipo es el responsable del cumplimiento de la norma y
procedimiento de inventario fsico de almacn.
HT N 05
1.
Auditoria
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HT N 06
OBSERVACIN N 01
De la verificacin efectuada a por la narracin y documentacin
contable se pudo determinar la carencia de segregacin de
funciones, ya que Se percibi que la Jefa del rea del almacn fue
la Jefa de toma de inventario del periodo 2014.
CAUSA:
Falta de segregacin de funciones en la toma de inventario anual.
La gerencia no tuvo en cuenta que, para la realizacin de la toma
de inventario, debera ser una persona distinta a los encargados o
trabajadores del departamento de almacn.
EFECTO:
La saturacin de trabajo para la jefa de almacn, en el tiempo que
dure la toma de inventario, lo que implica una disminucin en el
rendimiento de sus labores cotidianas.
Se estara revisando el inventario que fue realizado por la misma
persona. De tal manera que disminuye la posibilidad de encontrar
diferencias o en su caso errores significativos.
CONCLUSIN:
La falta de segregacin de funciones puede traer como
consecuencia, un gran margen de error, que no est siendo
previsto por la gerencia.
Ya que a la jefa de almacn se le atribuye una funcin adicional
relacionada con su puesto actual, puede acarrear una disminucin
en la eficiencia del trabajo, debido a su repetitividad del trabajo.
Tambin se podra incurrir en fraude, dado que la Jefa de almacn,
sera responsable de las existencias de principio a fin.
RECOMENDACIN:
Se le recomienda la gerencia adherir al sistema de control interno
una debida segregacin de funciones, con respecto a la toma de
inventario, en el instructivo de toma de inventario se debera
plasmar que, el cargo de Jefe de inventario, debe ser una persona
distinta a los trabajadores del rea de almacn. De tal manera se
estara disminuyendo a un margen razonable de error.
Auditoria
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CARTA DE RECOMENDACION
Chiclayo, 23 de abril del 2015.
Seor Presidente y Directores de Industria Textil del Norte S.A.C
Tengo el agrado de dirigirme a Ustedes a fin de hacerles conocer los
resultados obtenidos con motivo de la tarea del estudio y evaluacin
integral de la estructura de control interno, representada por el ambiente de
control, el sistema
de almacn y los procedimientos de control (su
existencia, efectividad y continuidad de operacin).

1. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA
Como resultado de mi examen del rea de almacn, existencias y costo
de ventas, de la empresa correspondientes al periodo 2014, han surgido
diversas observaciones sobre aspectos relativos a los factores del
ambiente de control y del sistema administrativo, as como sobre los
procedimientos de los sistemas de control interno vigentes, que si bien
no afectan mi opinin profesional de fecha he considerado necesario
informar a este Directorio para su conocimiento y accin futura.
Considero que la adopcin de estas recomendaciones contribuir a
salvaguardar en forma ms efectiva el patrimonio de la sociedad y a la
vez
mejorar
la
eficiencia
administrativa-contable,
mediante
el
perfeccionamiento de los procedimientos existentes.

Este informe cubre solamente aquellos aspectos que han surgido durante
el desarrollo de mi examen independiente de auditora externa al rea de
almacn.
Por
lo
tanto,
no
incluye
todos
aquellos
comentarios,
observaciones y recomendaciones que un estudio especfico, realizado

con un propsito diferente, podra revelar.
2. ACLARACIONES ESPECIALES PREVIAS A LAS RECOMENDACIONES
El contenido de mi informe ha sido comentado por la Srta. Ana Mara
Flores Ponce a cargo de la Jefa De Almacn cuyas opiniones se incluyen a
continuacin de cada recomendacin.
3. INFORMACIN ADICIONAL
Para facilitar su lectura he ordenado mis recomendaciones en las secciones
siguientes:
Auditoria
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3.1.De la verificacin efectuada a por la narracin y documentacin

contable se pudo determinar la carencia de segregacin de
funciones, ya que Se percibi que la Jefa del rea del almacn fue la
Jefa de toma de inventario del periodo 2014.
3.2.Se le recomienda la gerencia adherir al sistema de control interno
una debida segregacin de funciones, con respecto a la toma de
inventario, en el instructivo de toma de inventario se debera
plasmar que, el cargo de Jefe de inventario, debe ser una persona
distinta a los trabajadores del rea de almacn. De tal manera se
estara disminuyendo a un margen razonable de error.
3.3.La presente observacin fue presentada a la Jefa de Almacn, la que
estuvo de acuerdo con las recomendaciones advertidas, ya que
estuvo encargada en la toma de inventario en el periodo 2014, en
donde noto ciertas dificultades que ahora podran ser corregidas
razonablemente con la adopcin de las medidas previstas.
Quedo a vuestra disposicin para brindar las aclaraciones que consideren
pertinentes, y aprovecho la oportunidad para agradecer la colaboracin
recibida del personal de la Sociedad, durante la realizacin de mi examen.
Sin otro particular, saludo a ustedes muy atentamente.
NOVENO
B ASOCIADOS S.A.C
Cueva Pastor Cesar Augusto
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ANEXO 1
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA DE LA EMPRESA
Auditoria
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Auditoria
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HT N 09
Estad
o
de
Result
ados
Auditoria
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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

NOTA 1. ENTIDAD REPORTANTE
La Industria Textil del Norte S.A.C, es una empresa dedicada a la fabricacin
y comercializacin de fardos de algodn pima. Esta empresa se constituyo
como sociedad annima segn escritura pblica No. 3050 de la Notaria 20 de
Chiclayo, el 28 de mayo de 1986, lo que significa que va trabajando en el rubro
de la industria y comercializacin 29 aos. Su domicilio principal se encuentra
en Av. Balta N 568, Chiclayo.
NOTA 2. PRINCIPALES POLITICAS Y PRCTICAS CONTABLES
Para su registro contable y la preparacin de sus Estados Financieros la
compaa observa los principios, normas de internacionales y otras normas
complementarias, algunas de las cuales se resumen a continuacin
a. PRINCIPIO
Todos los ingresos, costos y gastos se llevan a resultados con base en el
principio de devengado en virtud de lo dispuesto por las normas reguladoras de
la materia.
b. INVERSIONES
Las inversiones de carcter permanente en ttulos valores se registran en el
activo a largo plazo.
c. PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR
Es la cantidad estimada para constituir una proteccin razonable contra
prdidas probables. Su clculo se realiza con base en la recuperabilidad de la
cuenta individualmente considerada, la trayectoria de los clientes, las garantas
y polticas de ventas a crdito entre otros factores.
d. GASTOS ANTICIPADOS Y CARGOS DIFERIDOS
Los gastos anticipados corresponden a erogaciones que incurre la compaa en
el desarrollo de la actividad, cuyo beneficio se recibe en varios periodos y
puede ser recuperable. Los gastos anticipados suponen la ejecucin sucesiva
de los servicios a recibir. Los cargos recibidos corresponden a costos y gastos,
que benefician periodos futuros y no son susceptibles de recuperacin.
La armonizacin de los pagos anticipados y cargos diferidos se efecta en forma
mensual as:
Intereses, seguros, arriendos y otros pagos anticipados durante el periodo
en que se reciben los servicios o se causan los costos o gastos. tiles y
papelera de acuerdo con su consumo real.
Auditoria
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e. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

Las propiedades son registradas al costo de adquisicin y son depreciadas con
base en el mtodo de lnea recta sobre vidas tiles estimadas genialmente
aceptadas para asunto de Contabilidad e impuestos sobre la renta. Las tasas de
depreciacin son muebles y enseres, herramientas y equipos de oficina al 10%,
equipos de computacin al 20%, construcciones al 5% y el equipo de flota y
transporte al 20%
Las reparaciones y mantenimientos son cargados a gastos a medida que se
incurra.
f. PROVISION PARA IMPUESTOS DE RENTA
La acumulacin para el impuesto sobre la renta se basa en la renta gravable
estimada bajo las leyes colombianas. Las declaraciones de renta de la
compaa han sido revisadas por las autoridades o el trmino para que se haga
dicha revisin ha expirado para las declaraciones de renta hasta el ao gravable
de 1998.
g. PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
La compaa registra provisiones para cubrir pasivos estimados teniendo en
cuenta:
Que exista un derecho adquirido y en consecuencia una obligacin
contrada.
Que el pago sea exigible o probable
Que la provisin sea justificable cuantificable y verificare.
h. AJUSTES POR INFLACION
A partir de enero de 1992 los estados Financieros son ajustados para reconocer
el efecto de la inflacin de acuerdo con el sistema integral de ajustes por
inflacin, aplicando el procedimiento mensual.
El ajuste por inflacin se aplica sobre los ajustes no monetarios, el patrimonio y
las cuentas de resultado.
i. PRESTACIONES SOCIALES.
La acumulacin para prestaciones sociales se hace para cubrir la deuda por
cesantas y dems prestaciones. L a provisin se toma con base en los
requisitos necesarios para su aceptacin como deduccin de la Declaracin de
Renta.
Auditoria
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NOTA 7. EXISTENCIAS:
El saldo de Inventarios de la sociedad al 31 de Diciembre comprende:
Auditoria
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HT N 10
PLANIFICACIN DE LA TOMA DE INVENTARIO
Los inventarios de la Compaa constituyen aproximadamente el 30% del

total de activos del Estado de Situacin Financiera; por lo que son
considerados significativos para evaluar la razonabilidad de los estados
financieros; como procedimientos de auditora.
Debemos evaluar la suficiente y apropiada evidencia respecto de su
existencia, la cual se realizar a travs de la observacin del recuento fsico
(inventario).
Dicha observacin de los inventarios nos permitir realizar conteos,
inspeccionar el inventario y proporcionar evidencia acerca de la fiabilidad de
los procedimientos de la administracin.
proceder a efectuar la Planificacin del Inventario de Industria Textil Del
Norte S.A.C, la cual ser aplicable al almacn del cliente ubicado en Av.
Balta 568, Chiclayo; dicha planificacin est dividida de la siguiente manera:
1. Objetivos del Inventario
La toma de inventario tiene Cuatro objetivos principales:
Comprobar la existencia del inventario.
Comprobar que los mtodos de toma de inventario son efectivos en
obtener conteos exactos.
Comprobar que el inventario se encuentra en uso y son susceptibles
de ser vendidos o usados en el curso normal de negocios.
Comprobar los eficientes controles de la Compaa sobre sus
existencias.
2. Evaluacin del ambiente de control interno
procedi a evaluar el ambiente de control interno y el proceso de
contabilizacin del inventario con la finalidad de identificar cualquier
debilidad.
3. Evaluar el riesgo de aserciones falsas
Basados en la evaluacin del ambiente de control interno y las indagaciones
realizadas que las existencias representan el 30% del total de los activos,
aplicaremos un nivel moderado de garanta en el procedimiento de la toma
de inventarios.
Auditoria
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Las aserciones que buscamos cubrir con esta revisin son las siguientes:
totalidad, exactitud y la existencia del saldo de inventarios.
4. Naturaleza de los items
Los inventarios de la Compaa estn compuestos por:
Materia Prima: Fardos de Algodn
Productos Terminados: Hilado de Algodn
Suministros: Suministros varios, repuestos de maquinaria, etc.
Subproductos
Productos en proceso
Envases
Existencias por recibir
5. Evaluar las instrucciones del cliente

El cliente no ha emitido instrucciones para el inventario a realizar. La
Compaa valida sus saldos de existencias al 31.12.2014 con el inventario,
por lo cual nuestro trabajo se encontrar direccionada a lo siguiente:
-
El listado de tems nos ser proporcionada al ltimo da hbil del ao

2014.
El inventario fsico se llevara a cabo en los almacenes de la planta y
para que no perjudique sus actividades est siendo planificado el
inventario en horas de la maana el 30 de abril del ao 2015.
Ver la emisin de las muestras, los papeles de trabajo de: "Planificar y

Ejecutar la observacin del inventario fsico" en el cul se adjuntarn los
detalles operativos de las existencias al 31.12.2014.
-
Materia Prima
Productos Terminados
Suministros
De la revisin efectuada, consideramos que los aspectos ms importantes a

considerar son los siguientes:
-
Cmo son identificados los inventarios de lento movimiento e tems

daados.
Identificar que las personas que nos apoyaran en el conteo son;
* Capaces de identificar la naturaleza y calidad de los items.
* De otros departamentos que no tienen la responsabilidad de la
custodia, movimiento o registro de inventario.
Auditoria
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6. Timming del inventario

Se ha programado la toma de inventario para el da 29 y 30 de abril del ao
2015 en los almacenes del cliente, realizando el primer da el inventario de
la Materia Prima y Productos Terminados y el segundo da finalizar el
inventario de los Productos terminados y el conteo de la muestra de
suministros.
7. Locacin del Inventario
Almacn principal: Av. Balta N 568, Chiclayo.
8. Etapas del Inventario
Ver a continuacin los pasos desarrollados en el reconteo fsico:
a) Definir el equipo de Trabajo
El equipo de trabajo para la toma de inventarios estuvo conformado por:
Nombre
Hernandez
Saira
Valencia
Gonzales
Cargo
Locacin
Asignada
Fecha
Senior
Local de la Ca
29 y 30 de abril del 2015
Asistente
Local de la Ca
29 y 30 de abril del 2015
b) Seleccin de la muestra
La seleccin de las muestras se realizara de acuerdo a la determinacion
de la materialidad.
c) Desarrollo del Conteo.- Con la finalidad de realizar un conteo adecuado
se tomar en cuenta lo siguiente:
Procedimientos a efectuar:
-
Efectuar el conteo de libros a piso (muestra seleccionada) a fin de

comprobar que los tems seleccionados se encuentran fsicamente.
Tener presente el conteo de tems de piso a libros, por aquellos tems

importantes.
De ser el caso, si los tems se encontraran en un ambiente cerrado
y/o en cajas cerradas, nosotros podramos solicitar que algunos se
abran en presencia del cliente, a fin de verificar que estos se
encuentran dentro de las mismas, para ello debemos tener en cuenta
la naturaleza del inventario.
Si se encontrara una excepcin al comparar con el saldo del almacn
(krdex), obtener la explicacin de nuestros resultados con los
resultados del cliente. Para ello, se tendr que aplicar lo siguiente:
Auditoria
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Comprender y evaluar la naturaleza y causa de cada asunto o

diferencia (est relacionada con un equipo de recuento en particular,
existe un error en las instrucciones que haya originado un error
generalizado, algn asunto podra estar evidenciando riesgo de
fraude).
Las diferencias de conteo importante y/o frecuente normalmente
deberan ser consideradas significativas.
Las diferencias de conteo deben conciliarse con el personal de la
compaa de manera que el inventario final se ajuste al recuento real
antes de finalizar el inventario fsico (evaluar si la solucin planeada
por la Compaa es adecuada).
La seleccin de prueba del listado de inventario final puede incluir
cualquier partida del listado de inventario y no est restringida a las
partidas consideradas en el conteo.
-
Identificar los tems de lento movimiento, los tems en obsolescencia,

tems daados o vencidos. Coordinar con la Gerencia si stos se
encuentran en un ambiente separado.
d) Procedimiento de Corte Documentario

Efectuar los siguientes procedimientos de corte documentario:
-
Verificar que las operaciones estn suspendidas (entradas y salidas)

durante el proceso de corte.
Obtener y documentar las cinco (5) ltimas recepciones, envos y/o
transferencias.
Solicitar al cliente las cinco (5) posteriores recepciones, envos y/o
transferencias de existencias.
De las cinco (5) ltimas recepciones, verificar que cada una de ellas
haya sido registrada en el sistema. (Para ello se requiere haber
efectuado una prueba de registro de un tem con anterioridad). El
mismo
procedimiento se efectuar para los despachos y/o las
transferencias.
e) Registro de resultados
De acuerdo a la metodologa de la firma, se tomar en cuenta lo
siguiente para el registro de resultados:
Documentacin de conteo: El resultado del inventario tomado ha sido
documentado en el siguiente: Planificar y ejecutar la observacin del
inventario fsico, debido a que el inventario se realiz el 29/04/2015 y
30/04/2015 se evaluara la posibilidad de solicitar a la asistente de
contabilidad, Carmen Olga; el Reporte de movimiento (ingresos y
salidas) de todos los items inventariados del cierre del periodo a las
fechas de conteo;
y con ello realizaremos nuestro movimiento
retrospectivo de ser el caso al 31.12.2014.
9. Coordinacin con el cliente
Auditoria
Pgina 25
Todas las coordinaciones fueron efectuadas a travs de emails y de manera

verbal. Ver coordinaciones con el cliente sobre la toma de inventarios en la
seccin de Correspondencia -Comunicaciones con el cliente.
10.
Asistencia de Expertos
De acuerdo al conocimiento que se tiene del cliente, consideramos que la

ayuda de expertos no es necesaria.
Auditoria
Pgina 26
HT N 11
PROCEDIMIENTO PARA LA TOMA DE INVENTARIO
Considerar la necesidad y oportunidad de realizar la observacin
del inventario fsico
Compromiso:
Periodo:
Empresa:
Riesgo:
Rubro:
Papeles de trabajo:
Materialidad
Existencias
TASA
Importancia relativa
calculada
TASA
Importancia relativa
determinada
TASA
Limite de errors
Industria Textil del Norte S.A.C Auditora

31.12.2014
31/12/2014
Industria Textil del Norte S.A.C - Auditora
2014 HQ
Riesgo de error material en Inventarios
Existencias
Considerar la necesidad y oportunidad de realizar
la observacin del inventario fsico
100,656,000
5%
5,032,800
10%
4,529,520
5%
226,476
Procedimientos
1
Resultados
Obtener evidencia de auditora

suficiente y apropiada sobre la
existencia y condicin de los
inventarios:
(a) Presenciar el recuento fsico de
inventarios,
a
menos
sea
impracticable, para:
Evaluar las instrucciones y

procedimientos de la gerencia
para el registro y control de los
resultados del conteo fsico de
inventarios;
Observar la ejecucin de los
procedimientos de conteo de la
gerencia;
Inspeccionar los inventarios; y
Realizar recuentos fsicos.
Auditoria
Procedimiento
realizado.
Se
presenci
el
recuento
de
inventarios
segn
las
coordinaciones previas con el
cliente.
Procedimiento realizo. Se tuvo
en cuenta las instrucciones
brindadas por el cliente, para
tener presente en la toma de
inventarios.
Procedimiento realizado.
Procedimiento
realizado.
inspecciono los inventarios
Procedimiento
realizado.
Pgina 27
Se
Se
realiz recuentos fsicos.

(b) Agregar los papeles de trabajo
apropiadas
de
la
siguiente
manera:
Para las observaciones del
inventario fsico, "Planificar y
ejecutar la observacin de
inventarios fsicos".
Para las observaciones de
recuentos rotativos, "Planificar y
ejecutar la observacin de
recuentos rotativos".
2.
3.
Si se utiliza a un experto del

auditor para la observacin del
inventario, agregar los papeles
de trabajo. "Utilizacin de un
experto - Inventarios -Revisar los
mtodos,
presunciones
y
hallazgos del experto".
Si no podemos observar el recuento
fsico de inventarios debido a
circunstancias imprevistas, realizar u
observar algunos recuentos fsicos
en una fecha alternativa y realizar
procedimientos de auditora para las
transacciones del perodo
intermedio.
(a) Si la presencia del conteo fsico
de inventarios es impracticable,
debido a factores tales como la
naturaleza y ubicacin de los
inventarios,
realizar
procedimientos
de
auditora
alternativos
para
obtener
evidencia de auditora suficiente y
apropiada sobre la existencia y
condicin de los inventarios. Por
ejemplo,
inspeccionar
la
documentacin
de
la
venta
posterior de artculos especficos
de los inventarios adquiridos o
comprados antes del conteo fsico
de inventarios.
(b)
Si no es posible obtener
evidencia de auditora suficiente y
apropiada sobre la existencia y
Auditoria
Procedimiento
realizado.
"Planificar
y
ejecutar
la
observacin
de
inventarios
fsicos"
No aplicable. Debido a que la
toma de inventarios se realiz el
29-04-2015
fecha
que
se
aproxima al cierre del ejercicio y
no amerita realizar recuento
rotativo.
No
aplicable.
Debido
al
conocimiento del cliente, no es
necesaria la participacin de
expertos
dado
que
sus
inventarios
no
son
de
naturaleza compleja.
No aplicable. S pudo observar
el recuento fsico de inventarios
segn
las
coordinaciones
previas con el cliente.
No aplicable. Ver numeral 2.
Pgina 28
condicin de los inventarios,

modificar la opinin de auditora.
4.
(a)
Realizar indagaciones para
determinar si existen inventarios
de propiedad de la entidad que se
encuentran
en
custodia
de
terceros o inventarios vendidos en
consignacin.
(b)
Si los inventarios que se
encuentran en custodia y bajo el
control
de
un
tercero
son
materiales
para
los
estados
financieros, agregar y completar
los procedimientos de los papeles
de trabajo "Verificar inventarios
en custodia de terceros".
(c)
Si los inventarios vendidos en
consignacin son materiales para
los estados financieros, agregar y
completar los procedimientos en
los papeles de trabajo "Probar las
ventas en consignacin".
Auditoria
Procedimiento
realizado.
Se
indago para determinar que no
existan
inventarios
de
propiedad de la entidad en
custodia de terceros ni vendidos
en consignacin.
Pgina 29
HT N 12
Planificar Y Ejecutar La Observacin Del Inventario Fsico
Compromiso:
Periodo:
Empresa:
Riesgo:
Rubro:
Papeles de trabajo:
Materialidad
Existencias
TASA
Importancia relativa calculada
TASA
Importancia relativa determinada
TASA
Limite de errors
Industria Textil del Norte S.A.C

31/12/2014
Industria Textil del Norte S.A.C Auditora 2014
Riesgo de error material en
Inventarios
Existencias
Planificar y ejecutar la observacin
del inventario fsico
100,656,000
5%
5,032,800
10%
4,529,520
5%
226,476
Procedimientos
1 Evaluar
las
instrucciones
y
. procedimientos de la gerencia para
registrar y controlar los resultados del
recuento fsico de inventarios de la
entidad.
Por
ejemplo,
si
las
instrucciones y procedimientos estn
direccionados a lo siguiente:
a) La aplicacin de las actividades de
control apropiadas, por ejemplo,
recopilacin de los registros usados
de recuento fsico de inventarios,
justificacin de registros no usados
y procedimientos de conteo y
recuento.
b) La identificacin exacta del grado
de avance de los productos en
proceso, de las partidas de escaso
movimiento, obsoletas o daadas y
de los inventarios de propiedad de
un tercero, por ejemplo, en
consignacin.
c) Control sobre el movimiento de
inventarios entre reas y el
despacho
y
recepcin
de
inventarios antes y despus de la
fecha de corte.
Auditoria
Pgina 30
Resultados
de
los
procedimientos realizados.
La
Gerencia
no
emiti
instrucciones, lo cual amerita
un punto de control interno,
sin
perjuicio
de
ello
,
procedimos
a
realizar
lo
siguiente
Procedimiento realizado. Se
solicit el stock de inventario a
la fecha de inventario. No se
cuenta con personal adicional
para realizar el reconteo,
No aplicable. La empresa no
mantiene
productos
en
proceso dado que no es
naturaleza del giro de negocio,
pues
solo
mantienen
inventarios en relacin a
productos
finales
(medicamentos, placas, etc.)
No aplicable. Debido que no se
realiza
movimiento
de
inventarios entre reas, los
despachos son exclusivamente
a los clientes de la Cia, los
cuales se dan directamente en
farmacia.
2
.
Observar
la
ejecucin
de
los
procedimientos de recuento de la
gerencia Por ejemplo:
a) Observar los controles sobre el

movimiento de inventarios antes,
durante y despus del recuento
para obtener evidencia de auditora
de
que
las
instrucciones
y
procedimientos de recuento de la
gerencia han sido diseados e
implementados adecuadamente.
b) Obtener copias de la informacin
de corte, como por ejemplo los
detalles
del
movimiento
de
inventarios, para ayudar en la
realizacin de los procedimientos
de
auditora
sobre
la
contabilizacin
de
tales
movimientos a una fecha posterior.
c) Observar los controles sobre las
tarjetas u hojas de recuento fsico
para determinar si son efectivos.
d) Determinar
si
la
informacin
necesaria
para
una
correcta
identificacin de los inventarios y el
posterior rastreo de los recuentos
fsicos a los listados de inventarios
existe en un formato utilizable.
e) Para los productos en proceso,

determinar
si
los
recuentos
respectivos se realizan con la
exactitud apropiada (por ej. sobre
la base de una mquina completa,
menos
ciertas
operaciones
o
partes; o sobre la base del trabajo
que ha alcanzado una etapa de
produccin
o
ubicacin
en
particular).
3 Inspeccionar
los
inventarios
su
. ubicacin. Por ejemplo:
Observar cmo se salvaguardan
los inventarios.
Auditoria
Pgina 31
No aplicable. La gerencia no
dispuso personal para el
recuento, sin perjuicio de ello,
el reconteo fue realizado por
personal de trabajo de la
compaa.
Ver numeral 2)
realizo el corte documentario,
ver file externo.?
No aplicable. No se revis
tarjeta de control, el reconteo
fue verificado fsicamente y
cotejado con el kardex.
Procedimiento realizado. La
informacin
fue
extrada
directamente del sistema, el
ambiente de farmacia no es
muy grande lo cual ayuda para
la
identificacin
de
los
inventarios, el formato para
realizar los reconteo fue dado
por entidad auditora
Ver numeral 1) inciso b)
Procedimiento
realizado.
Segn la observacin realizada
el 29 de diciembre del 2014.
Se menciona en el check list
4
.
Inspeccionar los inventarios

para ayudar en la identificacin
de, por ejemplo, inventarios
obsoletos, daados o antiguos.
Observar
la
correcta
segregacin de los distintos
tipos, categoras especiales y
clases especiales de inventarios
para
facilitar
la
inclusin/exclusin
adecuada
del recuento fsico.
Realizar recuentos. Por ejemplo:
a. Rastrear partidas seleccionadas
de los registros de recuentos de la
gerencia al inventario fsico.
b. Rastrear partidas seleccionadas

del inventario fsico a los registros
de recuentos de la gerencia.
que el ambiente de farmacia

no
cuenta
con
aire
acondicionado, este es un
posible riesgo en relacin a la
salvaguarda
de
los
medicamentos.
realizaron recuentos:
Procedimiento
realizado.
Basndonos en el conteo
realizado por el personal de la
Ca. procedimos a realizar el
reconteo para posteriormente
realizar una comparacin de
resultados. Conforme.
ver inciso a)
CONCLUSIN:
En relacin a la toma de inventarios realizada y fuera de las observaciones
identificadas en los trabajos correspondientes, estamos satisfechos de los
mtodos de toma de inventarios de la compaa sobre las cantidades y
condicin fsica de los inventarios.
Auditoria
Pgina 32
HT N 13
EJECUCIN
La toma de inventario tiene tres objetivos principales:
Comprobar la existencia del inventario.
Comprobar que los mtodos de toma de inventario del cliente son
efectivos en obtener conteos exactos.
Comprobar que el inventario se encuentra en uso y son susceptibles
de ser vendidos o usados en el curso normal de negocios.
Ver a continuacin la documentacin del desarrollo del trabajo efectuado:
Compaa ubicada en: Av. Balta N 568, Chiclayo.
1. Recepcin del listado operativo:
A continuacin se detallan los reportes operativos de "Materia Prima,
Productos Terminados y Suministros Diversos, el cual fue proporcionado el
da 30 de diciembre del 2014 por el (Contador de la Ca.), que ser usado
para fines del conteo del inventario.
2. Determinacin de la cantidad de tems a inventariar:
Para la determinacin de la cantidad de tems a inventariar, se consideraron
los ms significativos.
A continuacin se detalla la muestra a testear, siguiendo el criterio de
Materialidad previamente establecida.
Auditoria
Pgina 33
HT N 14
MUESTRA Y CONTEO MATERIA PRIMA

INDUSTRIA TEXTIL DEL NORTE S. A.C
Almacn de Materia Prima
Inventario realizado el 29 y 30 de abril
Ca
Cdigo
Material
Saldo en
Fardos
A
MY02000
01
MY02000
02
MY02000
03
MY02000
08
MY02000
09
FIBRA DE
ALGODN CERRO
MP
FIBRA DE
ALGODN HIBRIDO
MP
FIBRA DE
ALGODN PIMA
MP
FIBRA DE
ALGODN ACALA
AMERICANO MP
FIBRA DE
ALGODN SUPIMA
AMERICANO MP
Auditoria
Kilos
Segn
Ca
B
Asociad
os B
Conversi
n (*)
Contad
o
Kilos por
Fardo S/
Unidad
es
240
[C- A]
N/A
N/A
Diferencias
Kilos
[D B]
N/A
666
158,690
666
159,840
1,15
0
11363
2,693,60
7
11363
2,727,12
0
33,5
13
1104
249,702
1104
264,960
15,2
58
1083
248,309
N/A
N/A
N/A
N/A
Pgina 34

MY02000
10
MY02000
11
MY02000
12
MY02000
13
MY02000
14
FIBRA DE
ALGODN SUPIMA
AMERICANO
MEZCLA
FIBRA DE
ALGODN
VARIEDAD SJV
ULTIMA R/G MP
FIBRA DE
ALGODN PIMA
ORGANICO MP
ALGODN FIBRA
SUPIMA
FIBRA DE
ALGODN SUPIMA
DP - MP
1083
72,450
N/A
N/A
N/A
N/A
1525
348,883
1525
366,000
17,1
17
473
112,572
N/A
N/A
N/A
N/A
1081
257,161
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
(*) Conversin: Al momento de la toma de inventario de Materia Prima en

el local de la Ca., hemos realizado el conteo de fardos de algodn para
posteriormente realizar la conversin a kilos. El promedio por cada fardo
es aprox. 240 K, este dato se extrajo de las mltiples conversaciones con
el personal encargado, y adems de la observacin del inventario.
N/A No aplica, no se seleccion como muestra debido a que no era
significativo.
Nota: Existe una diferencia importante
de 67,038 Kg que ha
determinado el auditor, segn el kilaje que l ha determinado por fibra de

algodn.
Auditoria
Pgina 35
MUESTRA Y CONTEO PRODUCTOS TERMINADOS
De Libro a Piso
Cdigo
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
TP00015570
TP00035220
TP00094191
TP00094840
TP02005760
TP02045960
TP02046660
TP03007390
TP03258270
TP03608160
TP03648670
TP04009075
TP04049271
TP04049360
TP04049363
TP04079020
TP04209070
TP04228620
TP04429070
TP04440360
TP04879290
TP05000840
TP05009971
TP05021820
TP05039570
TP05079590
TP05109960
TP05630670
TP05630870
TP06012170
Auditoria
Descripcin
Conteo
ITN
ASO Kilos
CIAD Totale
OS
s
475
2
10
9
20
25
26
32
1
14
4
31
10
34
14
6
4
6
19
3
1
12
6
3
12
5
5
9
1
2
475
2
10
9
20
25
26
32
1
14
4
31
10
34
14
6
4
6
19
3
1
12
6
3
12
5
5
9
1
2
Pgina 36
C
11,09
0
19
215
6,421
510
655
677
727
27
383
2,667
903
260
955
388
148
111
1,174
494
47
26
275
127
67
320
131
101
261
26
37
Kilo
por
caja
E=
C/A
23
9
22
713
25
26
26
23
27
27
667
29
26
28
28
25
28
196
26
16
26
23
21
22
27
26
20
29
26
19
Diferenc
ia
F= B-A
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
De Piso a Libro
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
TP06020570
TP06022020
TP06060340
TP06071040
TP06091042
TP06180570
TP06680870
TP07012670
TP07072790
TP07092690
TP07694020
TP08024020
TP08083220
TP08093142
TP08093143
TP08093190
TP08093393
TP08093620
TP08493640
TP08832870
TP09484520
TP09494820
TP09696920
TP12086290
TP12096590
TP12096820
TP14078240
TP18092041
TP18092042
TP21091540
Auditoria
287
12
7
35
1
6
2
1
14
7
9
10
3
1
7
3
10
2
446
1
6
2
6
9
4
3
2
2
5
1
Pgina 37
287
12
7
35
1
6
2
1
14
7
9
10
3
1
7
3
10
2
446
1
6
2
6
9
4
3
2
2
5
1
7,556
2,914
186
909
333
139
1,096
9
380
188
3,624
3,468
2,652
294
150
531
248
1,119
12,167
418
4,000
1,461
4,348
243
109
55
26
29
63
21
26
243
27
26
333
23
548
9
27
27
403
347
884
294
21
177
25
560
27
418
667
731
725
27
27
18
13
15
13
21
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Impredescibilidad
61
62
63
64
65
TP03248460
TP04009421
TP05009962
TP04409275
TP09093940
1317
505
61
88
230
1317 36,507
505 12,068
61
1,483
88
2,536
230 34,002
28
24
24
29
148
0
0
0
0
0
Nota: No se present diferencias en el inventario.
Muestra y Conteo Suministros Diversos

INDUSTRIA TEXTIL DEL NORTE S.A
Almacn de Suministros Diversos
De Libro a Piso
N
Material
CY000099 BLOCK ETIQUETAS NE (MUDADAS
1 CONTINUAS)
2 CY009431 REDUCCION FO. SCH 80 DE 4 "A 3"
3 CY012131 ESCOBILLA NYLON C.MANGO
4 CY012511 LOCTITE TRABADOR 222 50cc.
5 CY017571 CINTA TEFLON 0.075 mmX12mmX8M
6 CY018061 DIAFRAG.P. VALV.SAUND.1 T
7 CY018991 TAPON FO. NEGRO C.ROSCA 1
8 CY019611 CONOS
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
CY021101 ANILL.SEEGER A-27

CY021641 O-RING 32.2-3 4/906927 /3 836
CY022111 RODILL.D.MAND.81MM. 5/915188 /1 249
CY024031 RODJ. AUROLIN.519484 4/901008 /0
1125
CY041301 PALANCA NO 12 5/0140087 /1 347
CY044251 LIMPIADOR CILINDRICO PRESION 04710510 000
CY044621 FAJ.DENTAD.S8M720 ANCH0 40
mm.OPTIBELT
CY044981 CONTACT.7,5W-400V 3RT1025-1BB40
SIEMENS
CY045321 FAJ. DENTAD.S8M760 ANCHO 40 mm.
Auditoria
Pgina 38
UM
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
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UN
D
UN
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UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
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UN
Conte
o Ca
Conteo
Asocia Diferen
do
cia
4500
4500
0.00
0.00
27
27
0.00
0.00
38
38
0.00
0.00
-2.00
39
39
0.00
37
37
0.00
24
24
0.00
12
12
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1
1
1
1
0.00
0.00
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
OPTIBELT
CY045621 EANGUIT. ABE65S D=30/45 L=200
MARRON REDO
CY051701 CATALINA Z-20
CY054211 REMACH. POP TA P/D 4,8X15 DIAM.
CAB.16mm.
CY054601 EJE D. ACERO D=30X1,470mm. LG3
c.CHAVETE
CY057621 UNIDAD D. DETECT. FES 7.5 332189.0
CY058421 PISTON FESTO TYP. DSN 16-80 P-A
CY061601
CY061971
LH
CY066281
35030
CY068231
460.031
CY072491
mm.
ANILL. SEEGER J80 4/0900261 /0 351

PERNO D. ACERO H1045 ROSCA M6 RH Y
RESORTE d.PRES. AGAS 650N 10395575
DISCO d. MAND. D77 Z-17 1100264PI ON D. BRONCE Z-60 DIAM.EXT. 80.1
CY075091 VENTILAD. D. ENF. 24 vdc 10354966

CY075361 VALV. MAGNET. 5/2 PAS.NW4 24V.
10475425
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
D
UN
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UN
D
UN
D
20
20
0.00
0.00
967
967
0.00
0.00
0.00
0.00
36
36
0.00
23
21
-2.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
50
50
0.00
0.00
0.00
16
16
0.00
0.00
0.00
1.00
-1.00
19
19
0.00
0.00
11
11
0.00
0.00
0.00
0.00
De Libro a Piso
1 CY075644 CINTA ADHESIVA 15X50 10706588
CY081111 AMORTIUADORN "SCHWING" 4/0020243 /
2 0 1
3 CY083191 ALETA V 174-16 "X6,5" 1-464.00.02.04
CY085371 COJINET. GFL-25 1-153.11.5164-60103
4 EMBRI
5 CY088731 EMISOR d.REV.B2 CPL 10246901-460.084
CY089181 EMBUDO D.SALID.5,5mm.932-56 0210916/1
7 CY091011 PARRILLA CPL.10032060-301
8 CY093111 MUON DE CAMBIO 5/0210797 /5 1222
9
1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
CY094751 SELLOS CONICOS

CY095081 EMBUDO M6,3 - 6289 4/264912-0/7
CY095951 ARO ALAMB.DM 465,05 INTERIOR 02843790
CY096521 SOPORTE GUIA RH 550217-5721 17.041
CY096931 PI ON F.F. NODULAR Z-47
CY097301 COJINETE D.ANGULO 0287-3080 435
Auditoria
Pgina 39
M
UN
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UN
D

1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
CY099661 WECHSELHEBEL 0215-2140-10.038

CY099961 CARDINA 260X14X17mm.KRISHNA
CY101341 RODJ. AGUJ. RNA 4902 SKF
CY102331 EJE H1045 D=30/25/22/16X375mm.3
C.CHAV
CY104531 RETEN TIP. BOMB.67X80X6 mm.
CY105471 PI ON M1, 75 Z-23 ACERO
CY108101 PI ON M1 Z-34 DERECHO
CY110111
CY111101
5CY111441
0470121/3
CY111741
85
ENCHUFE 0920-2260-B60
SEGMENT.D REGULACION 0474014/1 331PIVOT.D.MORD, 12X104mm.LARG.
12
LIMPIAD.DEL 1,3,y4, CILINDRO 0470543/0
CY114181 ASIENTO DE PRESION 0470-3617 1126

CY116651 RODILLO CPLL D=30 mm. KRISHNA
CY117061 ANILLO CONICO 25/30 M.M. 04/0907750 /
90
CY118681 BISAGRA D.CALANDRA 0474-6090 07.065
CY118971 CILIND.ARRANQ.CONICO EXTREMO PARA
0474-4
UN
D
UN
D
UN
D
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UN
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UN
D
UN
D
UN
D
0.00
24
24
0.00
0.00
0.00
19
19
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
91
95
4.00
26
26
0.00
176
181
5.00
0.00
22
22
0.00
21
21
0.00
0.00
Nota: Se encontraron con 4 faltantes de inventarios y 10 sobrantes de

inventarios.
a. La evaluacin de los procedimientos y controles de la entidad
Hemos efectuado una evaluacin y validacin de los controles efectuados
por el cliente acerca del conteo fsico de los inventarios.
b. Nmero de lneas de inventario
La compaa cuenta con almacenes de Materia Prima, Productos terminados
y Suministros diversos; asimismo, posee una cantidad de inventarios que
por ser significativo para sus estados financieros pues representan al
31.12.14 el 30% del total de activos. En ese sentido, obtuvimos suficiente y
apropiada evidencia de auditora respecto de su existencia y condicin
mediante la observacin del conteo de existencias realizado el da 29 y 30
de abril del 2015.
c. Complejidad en cantidades que determinan, en nmero
Hemos determinado una cantidad correspondiente para segn detalle a
continuacin, segn detalle a continuacin:
Auditoria
Pgina 40
Descripci
n
De Piso a
Libros
De Libros
a Piso
Total
Contado
Materia
Prima
Productos
Terminados (*)
Suministros
diversos
30
30
30
30
60
60
[A]Por materia prima tenemos un total segn cliente de 18,378 que

representa el 100%, hemos
realizado el conteo de 14,658 fardos el
cual representa el 80% del total.
(*)Adicionalmente hemos realizado 5 conteos ms
terminados como procedimiento de impredecibilidad.
por
productos
d. La experiencia (positiva o negativa) con la realizacin de

inventarios fsicos.
Las conclusiones emitidas periodos anteriores con respecto a este rubro no
han identificado mayores diferencias entre los saldos expresados en los
estados financieros y los saldos fsicos.
Auditoria
Pgina 41
HT N 15
PROBAR EL COSTO DE INVENTARIOS-MATERIA PRIMA
Compromiso:
Periodo:
Empresa:
Riesgo:
Rubro:
Papeles de trabajo:
PE Industria Textil del Norte S.A. C

31/12/2014
Industria Textil del Norte - Auditora 2014
HQ
Riesgo de error material en Inventarios
Existencias
Probar el costo de inventarios-materia
prima
Resultados de los procedimientos

realizados
Procedimientos
a)
Probar
los
costos
de
conversin incluidos en el
costo de inventarios sobre la
base de los listados detallados
de inventarios valorizados.
Verificar que slo se incluyen
como costos de conversin
(MOD+CIF) los costos directamente
relacionados con las unidades
de
produccin
y
una
distribucin sistemtica de
gastos
indirectos
de
produccin fijos y variables.
Auditoria
Para realizar nuestro procedimiento

de revisin de la valuacin del costo
unitario se determin realizar dos
pruebas por cada rubro significativo
mostrados al 31.12.14:
A la fecha de nuestra revisin el 47%
del
saldo
de
existencias
es
representado por la materia prima del
algodn denominada para su registro
en el kardex como fibra de algodn.
(S/.50,061,329).
Existen 6 tipos de fibra de algodn:
cerro, pima, supima, pima orgnica,
hibrido y alcal.
Las compras ms significativas con
las compras del algodn en rama de
las cuales obtienen la fibra de algodn
hibrida, pima y supima.
El algodn alcal es el nico que se
importa de Estados Unidos.
La Compaa realiza el proceso de
desmote para poder obtener la fibra
de algodn, este proceso consiste en
transformar el algodn en rama en
fibra de algodn para lo cual sacan las
pepas y cascaras.
El proceso de desmote requiere de
costos: (i) conversin y (ii) gastos
fijos de fbrica.
Aadiendo el costo de compra de
materia prima(algodn en rama) y
restando el costo de los subproductos
Pgina 42
se obtiene el costo real de la fibra de

algodn.
Los costos de conversin del proceso
de desmote representan el 7% del
costo total de la obtencin del costo
de la fibra de algodn.
EL 93% representan el costo de
compra de algodn en rama el cual
revisamos a la fecha de nuestra
revisin.
El 31 % del saldo de la cuenta es
representado
por
los
productos
terminados. (32,935,097).
b)
Realizar procedimientos de
auditora con respecto a los
materiales o bienes para la
reventa utilizados, incluyendo
lo siguiente:
i. obtener y documentar una
comprensin
de
los
mtodos y procedimientos
para determinar el costo del
componente de materiales
de los inventarios;
ii. determinar el contenido de
materiales o bienes para la
reventa mediante referencia
a, por ejemplo, listas de
componentes y materiales,
o inspeccionar fsicamente
las partidas de inventarios;
iii. rastrear los precios unitarios
de inventarios a y desde los
listados
detallados
de
materias primas valorizadas
o facturas de proveedores.
c) Realizar procedimientos de
auditora con respecto a costos
de mano de obra directa,
incluyendo lo siguiente:
i. Obtener y documentar una
comprensin
de
los
para determinar el costo del
componente de mano de
obra de los inventarios;
Auditoria
Se obtuvo una comprensin para

determinar el costo unitario de fibra
de algodn e hilo.
Solicitamos el stock valorizado de

Materia Prima y Productos Terminados
al 31.12.14 a la Sra. Martha Nuez
responsable de los costos por parte de
la Cia.
Se realiz el recalculo del costo

unitario de productos terminados al
31.12.14
La mano de obra se asigna por centro

de costos: para el proceso de desmote
y luego para el proceso de produccin
del Hilo. Dentro del componente del
costo de produccin
Los salarios y sueldos del personal
que trabaja en la planta forman parte
de los costos de conversin Directos
Pgina 43
ii. Determinar el contenido de

horas de mano de obra
mediante referencia a hojas
de trabajo, registros de la
nmina
u
otra
documentacin de respaldo;
determinar la razonabilidad
y
consistencia
de
las
estimaciones del contenido
de mano de obra en los
productos terminados; y
iii. comparar las tarifas salariales

utilizadas para evaluar las
horas de mano de obra con
las
tarifas
salariales
autorizadas
u
otra
documentacin de respaldo
apropiada
(por
ej.
informacin sobre costos
estndar).
d) Probar la determinacin de
costos del componente de
gastos
indirectos
de
los
listados
detallados
de
inventarios
valorizados.
Verificar que slo se reconocen
los
gastos
indirectos
de
produccin fija y variable
incurridos en la conversin de
materiales
a
productos
terminados.
Auditoria
para el proceso de Hilandera y

Desmotadora.
Costos de Conversin O Directos
Hilandera DESMOTADORA
Los costos de conversin o directos
estn compuestos por sueldos y
salarios: El 74% del total de Mano de
Obra son los salarios y otros costos
relacionados al personal obrero, otras
cargas diversas 23% y 3% sueldos.
Los gastos de salarios y otros
relacionados
contienen.
Salarios,
gratificaciones,
Cts.,
Vacaciones,
Sobretiempo, Seguro de vida, Senati
obreros, descanso mdico.
Los gastos de sueldos de personal se
componen
de
:
Sueldos,
gratificaciones, sobre tiempo, CTS,
Vacaciones de Empleados
Entre las otras cargas del personal se
componen los salarios de cooperativa,
seguro social, refrigerios del personal
principalmente.
Al 31.12.14 se realiz el clculo global
de planillas ver trabajo realizado en :
[]
Se revis las boletas de los empleados
y obreros.
Los gastos de produccin indirectos

son los materiales y suministros
indirectos, la mano de obra indirecta,
otros gastos de produccin indirectos,
depreciacin
Pgina 44
Los gastos indirectos de

produccin fijos comprenden
costos
indirectos
de
produccin que permanecen
relativamente
constantes
independientemente
del
volumen de produccin (por ej.
depreciacin, mantenimiento
de edificios y equipos de
fbrica y el costo de gestin y
administracin de fbrica). Los
gastos
indirectos
de
produccin variables son
costos indirectos que varan
directamente,
o
casi
directamente,
segn
el
volumen de produccin (por ej.
materiales indirectos y mano
de obra indirecta).
La Compaa posee entre sus

principales
gastos
indirectos
de
produccin fijos: Los materiales y
suministros, La mano de obra
indirecta, los otros gastos indirectos y
la depreciacin.
Entre los materiales y suministros

indirectos se encuentra lo gastos de
reparacin
y
mantenimiento
de
maquinarias.
En la estructura del costo de
produccin no hemos
observado
gastos indirectos variables, la mano
de obra indirecta y el mantenimiento
de equipos se acumulan por cada
centro de costos en el proceso de
hilatura.
e)
Realizar
los
siguientes
procedimientos de auditora:
i. Obtener y documentar una
comprensin
de
los
para distribuir los gastos
indirectos y determinar si
los mtodos son razonables
y se aplican de manera
consistente;
Auditoria
La Compaa acumula mensualmente

sus gastos indirectos de produccin
fijos y luego se
asigna
para la
determinacin
del
costo
de
produccin.
Se revis la asignacin de los gastos
indirectos de produccin
en las
rdenes de produccin seleccionadas
por 10 tems.
Pgina 45
ii. Comparar la relacin del

contenido
de
gastos
indirectos totales de los
inventarios respecto del
contenido de materiales y
mano de obra con la
relacin de los gastos
indirectos
totales
del
ejercicio respecto de los
costos de materiales y
mano de obra del ejercicio e
investigar
cualquier
diferencia significativa;
iii. Comparar los gastos indirectos
distribuidos
con
la
documentacin de respaldo
relacionada
(por
ej.
informacin sobre costos
estndar) y revisar los
clculos respectivos; y
iv. Cotejar con los saldos de
cuentas respectivos que los
gastos
indirectos
no
distribuidos,
tales
como
variaciones de la capacidad
ociosa, son cargados al
costo de ventas en el
perodo corriente.
Auditoria
Se realiz el cruce por cada

componente del costo de produccin
con los reportes proporcionados por la
Srta. Martha. (Responsable de costos).
Se realiz un muestreo de los gastos

indirectos distribuidos con la revisin
documentaria de los gastos por
mantenimiento, anlisis de la prueba
global de planillas para el caso de la
mano de obra y verificamos el clculo
de la depreciacin.
Hemos verificado en el reporte de
costo de produccin que los gastos
indirectos fijos no se encuentran
distribuidos y se cargan al costo de
produccin de forma mensual.
Pgina 46
PROBAR LA VALUACIN DE INVENTARIOS OBSOLETOS/EN EXCESO
Procedimientos
Resultados de los procedimientos realizados
Basndose en la materialidad y el
riesgo inherente, probar la reserva
para artculos obsoletos, de escaso
movimiento, desechados o daados
realizando lo siguiente:
a) Determinar si se han identificado
adecuadamente todos los artculos
obsoletos, de escaso movimiento,
desechados o daados, mediante:
i) la obtencin y revisin de
una planilla de tems que
recientemente
han
tenido
poco movimiento o que no
han tenido movimiento;
ii) el rastreo de la informacin

obtenida
durante
la
observacin del inventario
fsico
a
los
informes
gerenciales sobre artculos
obsoletos,
de
escaso
movimiento, desechados o
daados;
iv) la revisin de los informes
Peridicos a la gerencia en
relacin con dicha informacin.
b) Mediante
discusiones
con
la
gerencia, evaluar las cantidades
de inventario en existencia en
relacin con los requerimientos
actuales de produccin, rdenes
de compra recibidas y pronsticos
de comercializacin futura.
Auditoria
Para poder determinar nuestro universo de items

de lenta rotacin y teniendo en cuenta el
trabajo realizado al 31.12.14
1)El reporte diario de produccin del 31-12-2014
al 29-04-2015 a la srta. Gloria Garrido para
poder compararlos y determinar aquellos items
que han mantenido su stock a la fecha de
nuestra revisin.
2) Se tuvo en cuenta aquellos items que se
escogieron el ao anterior en nuestra revisin
para poder verificar si eran los mismos a los que
estamos teniendo en cuenta
Durante nuestros procedimientos de inventario
se indag 6 items, revisamos el saldo de stos
items en el stock valorizado de al 31.12.14 . De
stos items solo el que posee cdigo
TP21091540 posee un saldo de 371.59. No se
consider para la prueba de VNR, porque nos
supera nuestro SUM.
La Compaa maneja un reporte diario de
produccin pero no se puede identificar los
hilos que tengan lenta rotacin. Sin embargo la
gerencia evaa anualmente aquellos productos
de lenta rotacin y sus respectivas materias
primas
Nos entrevistamos con Jorge Zavaleta Chamay
(gerente general de la Compaa) quin nos
coment que el negocio de hilos es un rubro con
un margen mnimo en relacin a otras industrias
que producen diferentes productos a los cuales
se les agrega mayor valor y pueden tener mayor
margen.
Pgina 47
c) Discutir con la gerencia si existen

montos sustanciales de inventarios
que pudieran no ser realizables
debido a importantes demoras o
disputas,
trabajo
defectuoso,
comercializacin dificultosa, etc.
IDENTIFICACIN DE ITEMS DE LENTA ROTACIN

1. Se solicit a la Srta. Gloria Garrido el reporte diario de produccin TP al
29/04/2015 y al 31/12/2014 con la finalidad de identificar los items que
han tenido un menor movimiento con respecto al ao anterior.
2. De la los reportes analizados se escogi 15 items para la realizacin de
la prueba, estos estn identificados con la siguiente marca [a] En
clculo del VNR.
3. Se revis la prueba de valor neto realizable que se efectu el ao
anterior para identificar si existen los mismos items en el stock
valorizado al 31.12.14. stos items se encuentra identificados con el
marca [b]
4. Se solicito el movimiento de los hilos a Oswaldo Reynoso (responsable
de sistemas), de los cuales se escogi 10 items , identificados con
marca [c]
5. Se observ en la documentacin del inventario (Ver Ega ISA 501) 6
items de lenta rotacin, de los cuales verificamos que el saldo
mostrado al 31.12.14 son en su conjunto inferiores a nuestro SUM por lo
que no incluimos en nuestro clculo. Por lo que no lo tendremos en
cuenta para nuestra revisin.
CRUCE DETALLE OPERATIVO CON LOS SALDOS CONTABLES
Solicitamos el stock valorizado al 31.12.14 a la responsable de costos Srta.
Martha Nez, verificamos que el saldo cruce con el Estado Financiero al
31.12.14. Conforme.
MUESTREO DE LOS ITEMS PARA LA PRUEBA DE VNR.
Ordenamos el stock valorizado de mayor a menor y seleccionamos los 25
items ms representativos, consideramos tambin seleccionar diferentes
tipos de hilos dentro del muestreo ya que a aquellos que tienen ms
procesos
que acumulan ms costos.
Indagamos con la Gerente de la Compaa Jorge Zavaleta Chamay los items
de productos terminados (poblacin) por los cuales se obtiene menor
margen de contribucin. Segn lo conversado con el, es difcil determinar el
margen por producto de los hilos, el considera que por este tipo de negocio
se obtiene un menor margen y donde genera un mayor margen es por el
Auditoria
Pgina 48
volumen de venta de productos terminados vendidos, principalmente al

exterior. Bajo esta explicacin seleccionamos items de diferentes tipos.
OBTENCIN DE LA DATA DE PRECIOS DE LOS ITEMS SELECCIONADOS
Solicitamos los reportes de facturacin de todo el ao de los productos
seleccionados para poder verificar los precios unitarios de cada producto
seleccionado.
Verificamos los precios del reporte de facturacin con las facturas
respectivas, revisamos 1 a 3 facturas por cada tipo de items seleccionado
con la finalidad de obtener el ltimo precio ms vigente.
PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS

Para determinar el porcentaje de los gastos de venta del valor de venta
se calcul de la siguiente manera:
Descripcin
% Gastos de Venta (GV)
Ventas al 31.12.14
Gastos de Venta
Porcentaje de costo de
ventas sobre ventas
(aprox).
Auditoria
Pgina 49
Soles
137,862,00
0
103,934,00
0
75 %

INFORMACION TRIMESTRAL INDIVIDUAL
ANALISIS Y DISCUSIN DE LA GERENCIA
ACERCA DEL RESULTADO

DE LAS OPERACIONES Y SITUACION
ECONOMICA FINANCIERA DE LA SOCIEDAD DURANTE EL PRIMER
TRIMESTRE DE 2012
Los ingresos por ventas de la empresa durante el primer trimestre 2014,

ascendieron a S/. 18761,997 (S/. 36001,914 en el 2010), distribuidas
como sigue:
2014
2013
Mercado local
Mercado del exterior
55.50 %
44.50 %
_____
73.10 %
26.90 %
100.00 %
100.00
Las ventas en toneladas fueron:

Enero/Marzo
Enero/
Marzo
2014
PIMAX
740.89
2013
1,381.83
El resultado econmico del presente trimestre ha sido negativo, alcanzando

una prdida de S/. 964,377 soles. En el mismo perodo del 2013 el resultado
fue positivo alcanzando una utilidad de S/. 5683,922.
Auditoria
Pgina 50
Durante el primer trimestre del ao 2015 las ventas se han recuperado

ligeramente, se han vendido 740.89 toneladas. La demanda ha disminuido
considerablemente por la crisis internacional y sobre todo, por la invasin
en nuestro pas de los hilados de la India a precios que no cubren ni el costo
de la materia prima de los mismos.
UTILIDAD BRUTA
Durante el primer trimestre el resultado bruto ha sido negativo alcanzando
una prdida de S/. 485,109 ( 2.6% de las ventas )
UTILIDAD EN OPERACION
El resultado de operacin en el primer trimestre del 2014 es una prdida de
S/. 1,893 miles de soles; en el mismo trimestre del ao 2013 el resultado de
operacin fue positivo con S/. 7,053 miles de soles de utilidad. Este
resultado se debe a la disminucin de las ventas.
UTILIDAD NETA
El resultado del cuarto trimestre arroj una utilidad neta de S/. 1217 miles
soles, incrementndose notablemente con respecto al cuarto trimestre del
2013 que fue una utilidad de S/. 653 miles de soles.
BALANCE DE SITUACIN
Los cambios ms importantes en el balance de situacin de la empresa al

31 de marzo del 2014 con respecto al 31 de diciembre del 2013, se dieron
en las siguientes cuentas:
El rubro de otras cuentas por cobrar aumenta, principalmente por los

adelantos a proveedores de materia prima.
Las existencias han disminuido, principalmente en el rubro de materia
prima, por el consumo en el trimestre.
Incremento global del pasivo corriente, principalmente por el
movimiento de las obligaciones financieras.
CAMBIOS EN LOS RESPONSABLES DE LA ELABORACIN Y REVISION

DE LA INFORMACIN FINANCIERA.
En los ltimos aos no se ha realizado cambios de los responsables de la

informacin, tanto del representante de la Gerencia General, como de la
Contabilidad General.
Auditoria
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Auditoria
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CARTA DE LA GERENCIA
SEORES
FIRMA AUDITORA
NOVENO B ASOCIADOS
Seores:
Con respecto a su
revisin efectuada al balance general de
nuestra
empresa Industria Textil del Norte S.A.C al 31 de diciembre de 2014 y los

correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio y de
la situacin financiera, as como por el de flujos de efectivo
por el ao
terminado en esa fecha, declaramos que:
a. Es nuestra la responsabilidad por la presentacin razonable de los

estados financieros bsicos relacionados, de conformidad con los
principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en nuestro
pas.
b. Se ha dejado a disposicin de todos los auditores de su Firma, los
registros contables, estadsticos, soportes, libros e informes financieros y
cualquier informacin que hubieren requerido.
c. Se han puesto ntegramente a su disposicin todas las actas de
asambleas de accionistas, de junta directiva, y de comits operativos y
de coordinacin administrativas.
d. No existen errores de importancia en los estados financieros bsicos, ni
pasivos sin registrar u otras operaciones.
e. Las operaciones con terceros interrelacionados con la empresa,
incluyendo cualquier tipo de cuentas por cobrar o por pagar, han sido
registradas o completamente reveladas dentro de las notas a los estados
financieros que hacen parte de ellos.
f.
Se han tratado de cumplir con todos los contratos y/o convenios

pactados, de cuyo incumplimiento nos hubiera afectado y por ende a los
Auditoria
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g. No han ocurrido irregularidades de importancia, que afecten a personal

de la administracin u otros empleados.
h. Cualquier comunicacin de las entidades de vigilancia y control ha sido
contestada y aclarada suficientemente, sobre aspectos administrativos,
operativos en lo concerniente a incumplimiento o deficiencias en las
prcticas de presentacin de estados financieros bsicos, no existiendo
multas ni sanciones para la empresa como directamente para cualquier
funcionario durante el ejercicio.
i.
Nuestra compaa no tiene planes, ni intenciones de variaciones que

puedan tener efecto alguno sobre el valor neto en libros o en la
clasificacin de los activos o pasivos del balance general.
j.
No hay restricciones sobre los saldos de efectivo, las lneas de crdito y

asuntos similares, han sido registrados o revelados en los libros y notas a
los estados financieros.
k. Los inventarios de lento movimiento, excesivo, obsoleto, o daado, ha

sido rebajado a su valor neto de realizacin mediante el sistema de
provisin o dando de baja, debidamente autorizadas los importes
razonablemente considerados.
l.
No hay devoluciones de mercancas, ni existen prdidas que debamos

absorber, relacionados con los compromisos de ventas.
m. La compaa tiene la propiedad legal de todos sus activos, y han sido

reveladas todas las obligaciones o gravmenes sobre los activos, as
como todos los comprometidos con garantas.
n. No existen prdidas que se deban registrar, provisiona o comprometer,
respecto a compromisos de compras.
o. No hay violaciones o posibles violaciones a leyes o reglamentos cuyos
efectos se deban tomar en cuenta para ser presentados en los estados
financieros o como una base para registrar una prdida contingente.
p. No existen otros pasivos o ganancias o prdidas contingentes que deban
ser acumulados o revelados de acuerdo con lo previsto en los principios
de contabilidad de la empresa en marcha, asociacin y realizacin.
q. No existen reservas para comprar nuestras propias acciones, y todas las
acciones reservadas para opciones, certificados para compras de
acciones, conversiones u otros fines, han sido debidamente reveladas.
Cordialmente,
Jorge Zavaleta Chamay

GERENTE GENERAL
Auditoria
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Auditoria
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DICTAMEN O INFORME FINAL

Trujillo, 02 de Mayo del 2015
Seores
JUNTA DE SOCIOS
INDUSTRIA TEXTIL DEL NORTE S.A.
Hemos auditado los estados financieros certificados, que comprenden el

Balance General de la Empresa INDUSTRIA TEXTIL DEL NORTE S.A.C al 31 de
diciembre de 2014 y el correspondiente estado de resultados, de cambios
en el patrimonio, de cambios en la situacin financiera y de flujo de efectivo
por el ao terminado en esa fecha. Estos Estados Financieros son
responsabilidad de la administracin de la Compaa puesto que reflejan el
estado de su gestin. Entre mis funciones de vigilancia de la Compaa se
encuentra la de auditarlos y expresar una opinin sobre ellos.
Obtuve las informaciones requeridas para cumplir mis funciones y lleve a

cabo mi trabajo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente
aceptadas, las cuales incluyendo el uso de procedimientos aconsejados por
la tcnica de interventora de cuentas. Tales normas requieren que planifique
y efecte la auditora para cerciorarme de s los estados financieros reflejan
razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones.
Una auditoria incluye, entre otros procedimientos, el examen sobre una
base selectiva de la evidencia que respalde las cifras y las revelaciones en
los estados financieros. Adems, incluye una evaluacin de las normas de
contabilidad
utilizadas
en
las
estimaciones
contables
significativas
efectuadas por la Empresa y de la presentacin de los Estados Financieros

tomados en conjunto considero que mi auditora proporciona una base
razonable para expresar mi opinin
Auditoria
Pgina 56
En mi opinin, los estados Financieros antes mencionados tomados de los

libros y adjuntos a este informe, presentan razonablemente la situacin
financieras de INDUSTRIA TEXTIL DEL NORTE S.A.C al 31 de diciembre de
2014, los resultados de sus operaciones, los cambios en el patrimonio, los
cambios en la situacin financiera y el flujo de efectivo por el ao terminado
a esa fecha, de conformidad con normas de contabilidad generalmente
aceptadas y siendo aplicadas uniformemente.
Adems, informo que, durante dichos aos la Empresa ha llevado su

contabilidad conforme a las normas legales y a la tcnica contable, las
operaciones registradas en los libros y en los actos de los administradores
se ajustan a los estatutos, a las decisiones de la Junta Directiva; la
correspondencia, los comprobantes de las cuentas, los libros de actas y de
registro de acciones se llevan y se conservan debidamente y se han
observado medidas adecuadas de control interno, de conservacin y
custodia de sus bienes de los de terceros que estn en su poder y as
mismo, que los datos contables incluidos en el informe de gestin son
concordantes con los Estados Financieros Certificados.

Cesar Cueva Pastor
Auditoria
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CRITICAS
La falta de segregacin de funciones puede traer como
consecuencia, un gran margen de error, que no est siendo
previsto por la gerencia.
Ya que a la jefa de almacn se le atribuye una funcin adicional
relacionada con su puesto actual, puede acarrear una disminucin
en la eficiencia del trabajo, debido a su repetitividad del trabajo.
Tambin se podra incurrir en fraude, dado que la Jefa de almacn,
sera responsable de las existencias de principio a fin.
Falta de implementacin del control interno por parte de los
rganos de direccin, y por ende no hay una sensibilizacin
adecuada de la importancia de las existencias por el personal.
Es necesario estandarizar las unidades de medida para el
clculo del tamao de la muestra, pues stas obstaculizan la
investigacin por su gran diversidad.
Realizar investigaciones para determinar las varianzas de cada
uno de los almacenes en diferentes entidades.
Auditoria
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Auditoria Existencias Grupo 6

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2014, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el

con el objetivo de expresar una opinin sobre la razonabilidad

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Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados

administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros

administracin, confirmacin escrita referente a las presentaciones hechas a

Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de

responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

NOVENO B ASOCIADOS S.A.C

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INDUSTRIA TEXTIL DEL NORTE S.A.C

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Con base en los ITEMS, verificados en el inventario

Selectivamente asegrese que todas las tarjetas y

b) A las facturas seleccionadas realice el siguiente

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Verifique su correcta inclusin en el Kardex de

Revisado por Hernandez Saira Christian

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Aprobado por Cueva Pastor Csar

INDUSTRIA TEXTIL DEL NORTE S.A.C

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7. Esos ajustes son aprobados

a) Una supervisin adecuada?

10.Al hacer recuentos fsicos,

Seccin discutida por:

Cueva Pastor Cesar

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INDUSTRIA TEXTIL DEL NORTE S.A.C

Periodo que cubre la Auditoria:

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c) De persistir la diferencia esta ser refrendada por el jefe de equipo y

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de almacn y los procedimientos de control (su

existencia, efectividad y continuidad de operacin).

perfeccionamiento de los procedimientos existentes.

observaciones y recomendaciones que un estudio especfico, realizado

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3.1.De la verificacin efectuada a por la narracin y documentacin

Sin otro particular, saludo a ustedes muy atentamente.

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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e. PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

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PLANIFICACIN DE LA TOMA DE INVENTARIO

Los inventarios de la Compaa constituyen aproximadamente el 30% del

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5. Evaluar las instrucciones del cliente

El listado de tems nos ser proporcionada al ltimo da hbil del ao

Ver la emisin de las muestras, los papeles de trabajo de: "Planificar y

De la revisin efectuada, consideramos que los aspectos ms importantes a

Cmo son identificados los inventarios de lento movimiento e tems

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