Afo - e - SM - RF - A12

Aula 12 - Prof.
Fbio Dutra
RETA FINAL - 1000 Questes Comentadas de Execuo Oramentria e Financeira p/
TCU - Tcnico
Professores: Fbio Dutra, Srgio Mendes
1000 Questes Comentadas

Execuo Oramentria e Financeira
Tcnico Federal de Controle Externo
Prof. Fbio Dutra Aula 12
AULA 12: Reteno e Recolhimento de Tributos

Incidentes sobre Bens e Servios
SUMRIO
PGINA
Observaes sobre a aula

Reteno e Recolhimento sobre Tributos Incidentes sobre
Bens e Servios
Lista de Questes
Questes Comentadas
Gabarito das Questes Comentadas
01
03
12
20
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Observaes sobre a Aula

Ol, meu amigo(a)! Seja bem-vindo(a) nossa aula!
com enorme prazer e satisfao que participo de mais um curso aqui
no Estratgia Concursos, dessa vez direcionado ao concurso para Tcnico
Federal de Controle Externo. Agradeo ao convite do ilustre professor
Srgio Mendes. muito bom estar ao lado de professores desse nvel!
No que se refere ao nosso concurso, as provas esto vindo por a! J
estamos na reta final! Vamos manter o foco nos estudos!! Como se sabe,
trata-se de um curso focado no comentrio das questes. Sem dvidas, o
segredo do sucesso em provas exercitar bastante para no ser
surpreendido no grande dia! Contudo, no h muitas questes versando
sobre o tema da aula de hoje, motivo pelo qual resolveremos algumas
questes inditas, no estilo daquelas que j foram cobradas anteriormente.
Basicamente, o assunto Reteno e Recolhimento de Tributos
Incidentes sobre Bens e Servios cobrado com base na IN RFB
1.234/2012, que revogou a IN SRF 480/2004. Algumas questes, inclusive, se
referem norma j revogada, mas podendo ser resolvida pela nova instruo
normativa, j que no tivemos alteraes muito relevantes.
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Na aula de hoje, alm de resolvermos questes inditas e questes de

provas anteriores, gostaramos de transcrever e grifar os principais trechos da
norma, j que a sua leitura essencial para a resoluo das questes
da sua prova!
Antes de iniciarmos nossa aula, permita-me fazer uma breve
apresentao pessoal: meu nome Fbio Dutra. Sou ps-graduando em
Direito Tributrio. Fui aprovado no concurso de Auditor-Fiscal da Receita
Prof. Fbio Dutra
www.estrategiaconcursos.com.br
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Federal do Brasil de 2012, tendo alcanado a 28 posio nesse certame
extremamente difcil.
Alm disso, trabalhei como especialista na orientao de candidatos para
concursos pblicos da rea fiscal federal, estadual e municipal, no site Econcurseiro, inclusive para as provas discursivas. Acredito que muitos j me
conheam de l. Aos demais, ser um grande prazer t-los como alunos.
Ser muito bom estar com voc durante essa aula e eu espero contribuir
para sua aprovao neste exame! Qualquer dvida, me chamar no frum
de dvidas! Combinado?
Comecemos!
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1 RETENO E RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE
BENS E SERVIOS
Art. 1 A reteno de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da
administrao pblica federal direta, autarquias e fundaes federais,
empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais pessoas
jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de
bens e servios, obedecer o disposto nesta Instruo Normativa.
CAPTULO I
DA OBRIGATORIEDADE DE RETENO DOS TRIBUTOS
Art. 2 Ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto
sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL),
da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da
Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s
pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios
em geral, inclusive obras, os seguintes rgos e entidades da
administrao pblica federal:
I - os rgos da administrao pblica federal direta;
II - as autarquias;
III -as fundaes federais;
IV - as empresas pblicas;
V - as sociedades de economia mista; e
VI - as demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente
detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam
recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua
execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi).
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CAPTULO II
DA BASE DE CLCULO E DAS ALQUOTAS
Art. 3 A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago,
o percentual constante da coluna 06 do Anexo I a esta Instruo
Normativa, que corresponde soma das alquotas das contribuies
devidas e da alquota do IR, determinada mediante a aplicao de 15%
(quinze por cento) sobre a base de clculo estabelecida no art. 15 da Lei
n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, conforme a natureza do bem
fornecido ou do servio prestado.
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1 O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponder
espcie do bem fornecido ou do servio prestado, conforme
estabelecido em contrato.
2 Sem prejuzo do estabelecido no 7 do art. 2 , caso o
pagamento se refira a contratos distintos celebrados com a mesma
pessoa jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios prestados com
percentuais diferenciados, aplicar-se- o percentual correspondente a
cada fornecimento contratado.
3 O valor da CSLL, a ser retido, ser determinado mediante a
aplicao da alquota de 1% (um por cento) sobre o montante a
ser pago.
4 Os valores da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep a serem
retidos sero determinados, aplicando-se, sobre o montante a ser pago,
respectivamente as alquotas de 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta
e cinco centsimos por cento), exceto nas situaes especificadas no art.
5 ; no 2 do art. 19; no pargrafo nico do art. 20; nos 1 e 2
do art. 21 e nos 1 e 2 do art. 22.
5 As alquotas de que trata o 4 aplicam-se, inclusive, nas
hipteses em que as receitas decorrentes do fornecimento de bens ou da
prestao do servio estejam sujeitas ao regime de apurao da no
cumulatividade da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep ou
tributao a alquotas diferenciadas.
6 Fica dispensada a reteno de valor inferior a R$ 10,00 (dez
reais), exceto na hiptese de Documento de Arrecadao de Receitas
Federais (Darf) eletrnico efetuado por meio do Siafi.
7 Ocorrendo a hiptese do 2 , os valores retidos correspondentes
a cada percentual sero recolhidos em Darf distintos.
Art. 4 No sero retidos os valores correspondentes ao IR e s
contribuies de que trata esta Instruo Normativa, nos pagamentos
efetuados a:
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I - templos de qualquer culto;

II - partidos polticos;
III - instituies de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, a que se refere o art. 12 da Lei n 9.532, de 10 de dezembro
de 1997;
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IV - instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural,
cientfico e s associaes civis, a que se refere o art. 15 da Lei n
9.532, de 1997;
V - sindicatos, federaes e confederaes de empregados;
VI - servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei;
VII - conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;
VIII - fundaes de direito privado e a fundaes pblicas
institudas ou mantidas pelo Poder Pblico;
IX - condomnios edilcios;
X - Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizaes
Estaduais de Cooperativas previstas no caput e no 1 do art. 105 da
Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971;
XI - pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de
Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da
Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, em relao s
suas receitas prprias;
XII - pessoas jurdicas exclusivamente distribuidoras de jornais e
revistas;
XIII - Itaipu binacional;
XIV - empresas estrangeiras de transportes martimos, areos e
terrestres, relativos ao transporte internacional de cargas ou
passageiros, nos termos do disposto no art. 176 do Decreto n 3.000, de
26 de maro de 1999 - Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), e
no inciso V do art. 14 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto
de 2001;
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XV - rgos da administrao direta, autarquias e fundaes do Governo

Federal, Estadual ou Municipal, observado, no que se refere s
autarquias e fundaes, os termos dos 2 e 3 do art. 150 da
Constituio Federal;
XVI - no caso das entidades previstas no art. 34 da Lei n 10.833, de 29
de dezembro de 2003, a ttulo de adiantamentos efetuados a
empregados para despesas midas de pronto pagamento, at o limite de
5 (cinco) salrios mnimos;
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XVII - ttulo de prestaes relativas aquisio de bem financiado por
instituio financeira;
XVIII - entidades fechadas de previdncia complementar, nos termos do
art. 32 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002;
XIX - ttulo de aquisio de petrleo, gasolina, gs natural, leo diesel,
gs liquefeito de petrleo, querosene de aviao, demais derivados de
petrleo, gs natural, lcool, biodiesel e demais biocombustveis
efetuados pelas pessoas jurdicas dispostas nos incisos IV a VI do caput
do art. 2, conforme disposto no pargrafo nico do art. 34 da Lei n
10.833, de 2003; (Redao dada pelo(a) Instruo Normativa RFB n
1244, de 30 de janeiro de 2012)
(Vide Instruo Normativa RFB n
XX - ttulo de seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos
automotores; e (Redao dada pelo(a) Instruo Normativa RFB n
XXI - ttulo de suprimentos de fundos de que tratam os arts. 45 a 47 do
Decreto n 93.872, de 23 de dezembro de 1986. (Includo(a) pelo(a)
Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012)
(Vide
Instruo Normativa RFB n 1244, de 30 de janeiro de 2012)
XXII - ttulo de Contribuio para o Custeio da Iluminao Pblica
cobrada nas faturas de consumo de energia eltrica emitidas por
distribuidoras de energia eltrica com base em convnios firmados com
os Municpios ou com o Distrito Federal. (Includo(a) pelo(a) Instruo
Normativa RFB n 1540, de 05 de janeiro de 2015)
CAPTULO IV
DO PRAZO DE RECOLHIMENTO
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Art. 7 Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional,

mediante Darf:
I - pelos rgos da administrao pblica federal direta,
autarquias e fundaes federais que efetuarem a reteno, at o 3
(terceiro) dia til da semana subsequente quela em que tiver
ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou
prestadora do servio; e
II - pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e
demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a
maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do
Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo
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oramentria e financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da
quinzena subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o
pagamento pessoa jurdica fornecedora do bem ou prestadora
do servio.
CAPTULO V
DAS INFRAES E DAS PENALIDADES
Art. 8 Aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, Cofins e
Contribuio para o PIS/Pasep, as penalidades e demais
acrscimos previstos na legislao do IR, nas hipteses de no
reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento
do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de
declarao e nos de declarao inexata.
CAPTULO VII
DAS OPERAES COM CARTES DE CRDITO OU DE DBITO
Art. 10. Nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou
pela prestao de servios efetuados por meio de Carto de
Pagamento do Governo Federal (CPGF), pelos rgos e pelas
entidades da administrao pblica federal, ou via cartes de crdito ou
dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou pela entidade pagador
sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora do
servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo
valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das
contribuies retidos, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento
destes ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos
servios.
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s despesas
efetuadas com suprimentos de fundos de que tratam os arts. 45 a 47 do
Decreto n 93.872, de 1986, e aos adiantamentos efetuados a
empregados para despesas midas de pronto pagamento previsto no
inciso XVI do art. 4. (Includo(a) pelo(a) Instruo Normativa RFB n
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CAPTULO VIII
DOS DOCUMENTOS DE COBRANAS QUE CONTENHAM CDIGO DE
BARRA
Art. 11. Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancrios ou em
quaisquer outros documentos de cobrana dos bens ou dos servios, de
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que trata o art. 3, que contenham cdigo de barras, devero ser
informados o valor bruto do preo do bem fornecido ou do servio
prestado e os valores do IR e das contribuies a serem retidos na
operao, devendo o seu pagamento ser efetuado pelo valor
lquido
deduzido
das
respectivas
retenes, cabendo a
responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade
adquirente do bem ou tomador dos servios.
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s faturas de carto
de crdito.
Seo II
Dos Seguros
Art. 13. Nos pagamentos de seguros, ainda que por intermdio de
corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio que
estiver sendo pago seguradora, no deduzida qualquer parcela
correspondente corretagem.
Pargrafo nico. O direito deduo, prevista no art. 9, do imposto e
das contribuies retidos da companhia seguradora, em nome da
qual ser emitido o comprovante de reteno.
Seo III
Do Telefone
Art. 14. Nos pagamentos de contas de telefone, a reteno ser
efetuada sobre o valor total a ser pago, devendo o valor retido ser
deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual ser
emitido o comprovante de reteno.
Art. 15. No caso de aquisio do direito de uso ou de pagamento de
aluguel de linhas telefnicas, a reteno ser efetuada sobre o valor
pago relativamente aquisio do direito de uso ou ao aluguel de linhas
telefnicas.
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Art. 17. No caso de pagamento a consrcio constitudo para o

fornecimento de bens e servios, inclusive a execuo de obras e
servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de
cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor
constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das
pessoas jurdicas consorciadas.
1 Na hiptese de que trata o caput, a empresa lder dever
apresentar unidade pagadora os documentos de cobrana,
acompanhados das respectivas notas fiscais, correspondentes aos
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valores dos fornecimentos de bens ou servios de cada empresa
participante do consrcio.
2 No caso de pagamentos a consrcio formado entre empresas
nacionais e estrangeiras, aplica-se a reteno do art. 3 s empresas
nacionais e a do art. 35 s consorciadas estrangeiras, observadas as
alquotas aplicveis natureza dos bens ou servios, conforme legislao
prpria.
Seo IV
Da Propaganda e Da Publicidade
Art. 16. Nos pagamentos referentes a servios de propaganda e
publicidade a reteno ser efetuada em relao agncia de
propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas jurdicas
prestadoras do servio, sobre o valor das respectivas notas fiscais.
(...)
Seo V
Do Consrcio
Art. 17. No caso de pagamento a consrcio constitudo para o
fornecimento de bens e servios, inclusive a execuo de obras e
servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de
cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor
constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das
pessoas jurdicas consorciadas.
(...)
Seo VI
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Da Refeio-Convnio, do Vale-Transporte e do Vale-Combustvel

Art. 18. Na aquisio de Refeio-Convnio (tquete-alimentao e
tquete-refeio), Vale-Transporte e Vale-Combustvel, inclusive
mediante crditos ou cartes eletrnicos, caso os pagamentos sejam
efetuados a intermedirias, vinculadas ou no prestadora do servio ou
fornecedora de combustvel, a base de clculo corresponder ao
valor da corretagem ou da comisso cobrada pela pessoa jurdica
intermediria. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.540,
de 5 de janeiro de 2015)
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Seo VII
Dos Combustveis, dos demais Derivados de Petrleo, do lcool
Hidratado e do Biodiesel
Art. 19. Nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao
pblica federal direta, pelas autarquias e pelas fundaes federais,
relativos aquisio de gasolina, inclusive gasolina de aviao, leo
diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao (QAV),
diretamente de refinarias de petrleo, demais produtores e de
importadores ser devida a reteno do IR, da CSLL, da Cofins e da
Contribuio para o PIS/Pasep, utilizando-se o cdigo 9060.
Seo VIII
Dos Produtos Farmacuticos, de Perfumaria, de Toucador e de
Higiene Pessoal
Art. 22. Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam
industrializao, importao, distribuio e venda a varejo de
produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene
pessoal, ser devida a reteno do IR, da CSLL, da Contribuio
para o PIS/Pasep e da Cofins, utilizando-se o cdigo 6147.
Seo XV
Da Pessoa Jurdica Amparada por Medida Judicial
Art. 36. No caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio, nas hipteses a que se referem os
incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966
- Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada
em julgado, determinando a suspenso do pagamento do IR ou de
qualquer das contribuies referidas nesta Instruo Normativa, o rgo
ou a entidade que efetuar o pagamento dever calcular,
individualmente, os valores do IR e das contribuies
considerados devidos, aplicar as alquotas correspondentes, e
efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles,
utilizando os seguintes cdigos:
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I - 6256 - no caso de IR;

II - 6228 - no caso de CSLL;
III - 6243 - no caso de Cofins;
IV - 6230 - no caso da Contribuio para o PIS/Pasep.
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CAPTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 37. O rgo ou a entidade que efetuar a reteno dever
fornecer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento, comprovante
anual de reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano
subsequente, podendo ser disponibilizado em meio eletrnico,
conforme modelo constante do Anexo V a esta Instruo Normativa,
informando, relativamente a cada ms em que houver sido efetuado o
pagamento, os cdigos de reteno, os valores pagos e os valores
retidos.
1 Como forma alternativa de comprovao da reteno, poder o
rgo ou a entidade fornecer, ao beneficirio do pagamento, cpia do
Darf, desde que este contenha a base de clculo correspondente ao
fornecimento dos bens ou da prestao dos servios.
2 Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente,
os rgos ou as entidades que efetuarem a reteno de que trata esta
Instruo Normativa devero apresentar RFB Declarao do Imposto
sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente,
o somatrio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por
cdigo de recolhimento.
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2 LISTA DE QUESTES
Questo 01 INDITA/2015
Aplicam-se subsidiariamente ao IR as penalidades e demais acrscimos
previstos na legislao referente CSLL, Cofins e contribuio para o
PIS/Pasep, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento
aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de
De acordo com as disposies da IN RFB 1.234/2012, em relao reteno
de tributos nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao pblica
federal direta, autarquias e fundaes federais, empresas pblicas, sociedades
de economia mista e demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas
jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, os valores retidos devero ser
recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Darf pelos rgos da administrao
pblica federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a
reteno, at o quinto dia til da semana subsequente quela em que tiver
ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do
servio.
Questo 03 CESPE/TCU-Tcnico/2009
A respeito da reteno e do recolhimento de tributos incidentes sobre bens e
servios, julgue o item a seguir: os rendimentos auferidos por pessoas fsicas
prestadoras de servios administrao, sujeitos tributao na fonte
mediante aplicao de tabela progressiva, sofrem a reteno com base no
regime de caixa.
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No sero retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins) e Contribuio para o PIS/Pasep sobre os
pagamentos que efetuados a partidos polticos.
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jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, Nos pagamentos referentes a
servios de propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em relao
agncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas
jurdicas prestadoras do servio, sobre o valor das respectivas notas fiscais.
Questo 06 CESPE/DPU-Contador/2010-Adaptada
Tendo como referncia a Instruo Normativa SRF n. 480/2004, que dispe
sobre a reteno de tributos nos pagamentos efetuados por rgos e entidades
da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: os rgos e entidades da
administrao federal que recebem recursos do Tesouro Nacional e integram o
SIAFI devem reter na fonte o IRPJ, a CSLL, a COFINS e o PIS/PASEP sobre os
pagamentos a pessoas jurdicas fornecedoras de bens e prestadoras de
servios.
No caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e
servios, exceto a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno
dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio,
tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de
cada uma das pessoas jurdicas consorciadas.
da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: nos casos de consrcios
para a realizao de obras e servios, a reteno ser global, cabendo aos seus
integrantes ratear os valores do tributo e de contribuio segundo os termos
dos contratos que tiverem firmado.
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Devero ser retidos os valores correspondentes ao IR, Contribuio Social
pagamentos que efetuados aos servios sociais autnomos, criados ou
autorizados por lei.
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da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: a reteno na fonte
sobre a COFINS e o PIS/PASEP no devida quando o beneficirio dos
pagamentos estiver sujeito ao regime da no cumulatividade.
da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: a reteno do IRPJ no
devida nos pagamentos efetuados a empresa pblica e a sociedade de
economia mista das demais esferas da Federao, devido ao princpio da
imunidade recproca.
pagamentos que efetuados a confederaes de empregados.
da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: e) Os valores retidos nos
pagamentos efetuados pelos rgos e entidades da administrao federal so
tributados exclusivamente na fonte, no podendo ser compensados mesmo em
caso de prejuzo.
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servios, julgue o item a seguir: a reteno da contribuio para o PIS/PASEP
incidente sobre receitas governamentais devida sobre transferncias
correntes, no se aplicando s transferncias de capital.
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A respeito da reteno e recolhimento dos tributos incidentes sobre bens e
servios, e considerando as disposies da IN RFB 1.234/2012, foi definido que
ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda
(IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para
o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o
PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo
fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, os
seguintes rgos e entidades da administrao pblica federal:
a) os rgos da administrao pblica federal direta.
b) as fundaes federais.
c) as empresas pblicas.
d) as sociedades de economia mista.
e) empresas privadas.
Questo 16 CESPE/TRE-ES-Analista Judicirio/2011
Acerca das retenes a serem efetuadas nos pagamentos correspondentes ao
fornecimento de bens efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito,
julgue o item a seguir, em conformidade com a IN SRF 480/2004 : a reteno
ser efetuada pelo rgo ou entidade pagador sobre o total a ser pago
empresa fornecedora do bem, devendo o pagamento com carto ser realizado
pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das
contribuies retidas.
Questo 17 CESPE/TRE-BA-Analista Jud.- Contador/2009-Adaptada
Com relao Instruo Normativa da Secretaria da Receita Federal (INSRF)
n. 480/2004, que dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos
pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas pelo
fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: nos pagamentos
efetuados aos conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas e aos
condomnios edilcios, deve ser retido o imposto de renda alquota de 15%
sobre o valor da nota fiscal.
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fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: no caso de falta de
recolhimento da contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL), deve-se
aplicar subsidiariamente a legislao do imposto de renda no que se refere
aplicao de penalidades e demais acrscimos legais.
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fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: na hiptese de
pagamento de seguro, as retenes devem incidir sobre o valor do prmio,
deduzindo-se o valor da corretagem, salvo se levada a efeito por intermdio de
corretora.
Questo 20 CAIPIMES/Contador-SP/2007
Ocorre a reteno na fonte de PIS/PASEP e COFINS nos pagamentos efetuados
por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, com exceo na hiptese de
pagamento a:
a) condomnios de edifcios.
b) fundaes de direito pblico.
c) pessoas jurdicas pelo Simples.
d) sociedades cooperativas.
pagamentos que efetuados a entidades fechadas de previdncia
complementar.
fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: se, em 2009, certa
autarquia federal levou a efeito vrias retenes de impostos e contribuies,
ao efetuar pagamentos a pessoa jurdica de direito privado prestadora de
servios de engenharia, ento essa autarquia dever fornecer, pessoa
jurdica beneficiria dos pagamentos, comprovante anual de reteno, at o
ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente.
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Os rgos da administrao pblica federal direta so obrigados a efetuar as
retenes na fonte do imposto sobre a renda, da contribuio social sobre o
Prof. Fbio Dutra
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lucro lquido, da contribuio para o financiamento da seguridade social e da
contribuio para o PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuarem a pessoas
jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral.
recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Darf pelas empresas pblicas,
sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que
recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua
execuo oramentria e financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena
subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa
jurdica fornecedora do bem ou prestadora do servio.
Em conformidade com as normas sobre a reteno de tributos nos pagamentos
efetuados pelos rgos da administrao pblica federal direta, autarquias e
fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e
demais pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo
fornecimento de bens e servios, previstas na Instruo Normativa RFB
1.234/2012, pode-se afirmar o seguinte: nos pagamentos de contas de
telefone, a reteno ser efetuada sobre o valor total a ser pago, devendo o
valor retido ser deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual
ser emitido o comprovante de reteno.
03373595126
O pagamento efetuado por entidade da administrao pblica federal ao setor

privado, por meio de carto de pagamento do governo federal, pela prestao
de servios, ser feito pelo valor lquido aps a reteno do imposto e das
contribuies devidas.
No podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que
estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios que correspondam ao fornecimento de vale-transporte.
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Questo 28 CESPE/ANTAQ-Especialista em Regulao/2014
Em relao s retenes na fonte realizadas pela administrao pblica federal,
julgue o item subsequente: considere que a ANTAQ tenha efetuado pagamento
com atraso para uma fundao de direito privado instituda e mantida pelo
poder pblico para a prestao de servios. Nesse caso, a reteno da COFINS
dever incidir sobre o valor da nota fiscal, includos os juros e multas por
atraso no pagamento.
Questo 29 CESPE/DPF-Contador/2014
Suponha que determinado servidor pblico tenha recebido suprimento de
fundos para o pagamento de servio por meio do carto de pagamento do
governo federal (CPGF) e que o servio prestado esteja sujeito tributao do
imposto de renda e das contribuies sociais. Nessa situao, a reteno na
fonte ser efetuada pela entidade pagadora sobre o total a ser pago ao
prestador do servio, devendo o pagamento com o CPGF ser realizado pelo
valor lquido.
1.234/2012, pode-se afirmar o seguinte: nos pagamentos de seguros, ainda
que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio
que estiver sendo pago seguradora, deduzida as parcelas correspondentes
corretagem.
Questo 31 ESAF/DNIT/2013
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Haver reteno do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre

o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos
efetuados a pessoa jurdica amparada por medida judicial liminar de suspenso
da exigibilidade do crdito tributrio.
No ser devida a reteno do IR e da CSLL, cabendo, entretanto, a reteno
da Contribuio para o PIS/ Pasep e da Cofins, nos pagamentos efetuados a
ttulo de transporte internacional de cargas efetuados por empresas nacionais.
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No haver reteno nos pagamentos efetuados por autarquias, empresas
pblicas e sociedades de economia mista a ttulo de aquisio de petrleo,
gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de
aviao, demais derivados de petrleo, gs natural, lcool, biodiesel e demais
biocombustveis.
Nos pagamentos com glosa de valores constantes da nota fiscal, sem emisso
de nova nota fiscal, a reteno dever incidir sobre o valor efetivamente pago
na nota.
Questo 35 CESPE/CONTADOR-MS/2013
A reteno de tributos, prevista na Instruo Normativa n. 1.234/2012, no
ser aplicada aos pagamentos efetuados ao Conselho Federal de Medicina
(CFM).
Questo 36 ESAF/ANA-Analista Administrativo/2009
A reteno de tributos de fornecedores optantes pelo simples ensejar a
emisso imediata de certido de reteno para efeito de compensao.
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3 QUESTES COMENTADAS
Aplicam-se subsidiariamente ao IR as penalidades e demais acrscimos
previstos na legislao referente CSLL, Cofins e contribuio para o
PIS/Pasep, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento
aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de
Comentrio: Na realidade, o que ocorre exatamente o contrrio. De acordo
com o art. 8, da IN RFB 1.234/2012, aplicam-se, subsidiariamente, CSLL,
Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, as penalidades e demais acrscimos
previstos na legislao do IR, nas hipteses de no reteno, falta de
recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de
multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata. Questo
errada.
recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Darf pelos rgos da administrao
pblica federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a
reteno, at o quinto dia til da semana subsequente quela em que tiver
ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do
servio.
Comentrio: Na verdade, o prazo para recolhimento o terceiro dia til, e
no o quinto, da semana subsequente quela em que tiver ocorrido o
pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio.
o que dispe o art. 7, I, da IN RFB 1.234/2012. Questo errada.
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servios, julgue o item a seguir: os rendimentos auferidos por pessoas fsicas
prestadoras de servios administrao, sujeitos tributao na fonte
mediante aplicao de tabela progressiva, sofrem a reteno com base no
regime de caixa.
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Comentrio: A questo se refere reteno do imposto sujeito tabela
progressiva mensal, hiptese em que a reteno ocorre com o pagamento, ou
seja, com base no regime de caixa. Questo correta.
pagamentos que efetuados a partidos polticos.
Comentrio: Segundo dispe o art. 4, II, no sero retidos os valores
correspondentes ao IR, CSLL, Cofins e PIS/Pasep, nos pagamentos que forem
efetuados a partidos polticos. Questo correta.
jurdicas pelo fornecimento de bens e servios, Nos pagamentos referentes a
servios de propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em relao
agncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas
jurdicas prestadoras do servio, sobre o valor das respectivas notas fiscais.
Comentrio: exatamente o que foi subscrito no art. 16, da IN RFB
1.234/2012. Portanto, a questo est correta.
da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: os rgos e entidades da
administrao federal que recebem recursos do Tesouro Nacional e integram o
SIAFI devem reter na fonte o IRPJ, a CSLL, a COFINS e o PIS/PASEP sobre os
pagamentos a pessoas jurdicas fornecedoras de bens e prestadoras de
servios.
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Comentrio: De fato, nos termos do art. 2, VI, da IN RFB 1.234/2012, ficam

obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda (IR), da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o
fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, as
entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do
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capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e
estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no
Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi).
Questo correta.
No caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e
servios, exceto a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno
dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio,
tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de
cada uma das pessoas jurdicas consorciadas.
Comentrio: Foi estabelecido no art. 17, da IN RFB 1.234/2012, que, no caso
de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios,
inclusive a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever
ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio, tendo por
base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma
das pessoas jurdicas consorciadas. Questo errada.
da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: nos casos de consrcios
para a realizao de obras e servios, a reteno ser global, cabendo aos seus
integrantes ratear os valores do tributo e de contribuio segundo os termos
dos contratos que tiverem firmado.
Comentrio: A reteno no ser global. De acordo com o art. 17, da IN RFB
1.234/2012, no caso de pagamento a consrcio constitudo para o
fornecimento de bens e servios, inclusive a execuo de obras e servios de
engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada empresa
participante do consrcio, tendo por base o valor constante da
correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas
consorciadas. Alternativa errada.
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pagamentos que efetuados aos servios sociais autnomos, criados ou
autorizados por lei.
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Comentrio: Segundo dispe o art. 4, VI, no sero retidos os valores
efetuados a sociais autnomos, criados ou autorizados por lei. Questo errada.
da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: a reteno na fonte
sobre a COFINS e o PIS/PASEP no devida quando o beneficirio dos
pagamentos estiver sujeito ao regime da no cumulatividade.
Comentrio: Conforme prev o art. 3, 5, as alquotas de 3,0% e de
0,65% aplicam-se inclusive na hiptese de as receitas de fornecimento de bens
ou de prestao de servio estarem sujeitas ao regime de no-cumulatividade
da COFINS e da Contribuio para o PIS/PASEP ou aos regimes de alquotas
diferenciadas. Alternativa errada.
da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: a reteno do IRPJ no
devida nos pagamentos efetuados a empresa pblica e a sociedade de
economia mista das demais esferas da Federao, devido ao princpio da
imunidade recproca.
Comentrio: As empresas pblicas e sociedades de economia mista no so
imunes ao IRPJ. Dessa forma, sobre os pagamentos efetuados tais entidades
das demais esferas da Federao deve-se efetuar a reteno do IRPJ.
Alternativa errada.
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pagamentos que efetuados a confederaes de empregados.
Comentrio: Segundo dispe o art. 4, V, no sero retidos os valores
efetuados a confederaes de empregados. Questo errada.
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da administrao federal, julgue a assertiva a seguir: e) Os valores retidos nos
pagamentos efetuados pelos rgos e entidades da administrao federal so
tributados exclusivamente na fonte, no podendo ser compensados mesmo em
caso de prejuzo.
Comentrio: Conforme prescreve o art. 9, da IN RFB 1.234/2012, no se
trata de tributao exclusiva, mas sim de antecipao do imposto devido pelo
contribuinte ao final do perodo de apurao. Logo, possvel haver a
compensao do que j foi retido. Alternativa errada.
servios, julgue o item a seguir: a reteno da contribuio para o PIS/PASEP
incidente sobre receitas governamentais devida sobre transferncias
correntes, no se aplicando s transferncias de capital.
Comentrio: De acordo com o art. 2, da Lei 9.715/1998, a contribuio para
o PIS/PASEP ser apurada mensalmente pelas pessoas jurdicas de direito
pblico interno, com base no valor mensal das receitas correntes arrecadadas
e das transferncias correntes e de capital recebidas. Questo errada.
A respeito da reteno e recolhimento dos tributos incidentes sobre bens e
servios, e considerando as disposies da IN RFB 1.234/2012, foi definido que
ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda
(IR), da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para
o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o
fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, os
seguintes rgos e entidades da administrao pblica federal:
a) os rgos da administrao pblica federal direta.
b) as fundaes federais.
c) as empresas pblicas.
d) as sociedades de economia mista.
e) empresas privadas.
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Comentrio: Essa obrigao recai sobre rgos e entidades da administrao

pblica federal, no alcanando as empresas privadas, razo pela qual a
alternativa E a resposta da questo.
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Acerca das retenes a serem efetuadas nos pagamentos correspondentes ao
fornecimento de bens efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito,
julgue o item a seguir, em conformidade com a IN SRF 480/2004 : a reteno
ser efetuada pelo rgo ou entidade pagador sobre o total a ser pago
empresa fornecedora do bem, devendo o pagamento com carto ser realizado
pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das
contribuies retidas.
Comentrio: De acordo com o art. 10, da IN RFB 1.234/2012, nos
pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de
servios efetuados por meio de Carto de Pagamento do Governo Federal
(CPGF), pelos rgos e pelas entidades da administrao pblica federal, ou
via cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou
pela entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do
bem ou prestadora do servio, devendo o pagamento com o carto ser
realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto
e das contribuies retidos, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento
destes ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios.
Questo correta.
fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: nos pagamentos
efetuados aos conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas e aos
condomnios edilcios, deve ser retido o imposto de renda alquota de 15%
sobre o valor da nota fiscal.
Comentrio: Em conformidade com o disposto no art. 4, VII e IX, no h
retenes de IR e contribuies sobre os pagamentos efetuados a tais
entidades. Questo errada.
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fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: no caso de falta de
recolhimento da contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL), deve-se
aplicar subsidiariamente a legislao do imposto de renda no que se refere
aplicao de penalidades e demais acrscimos legais.
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Comentrio: Aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, Cofins e Contribuio
para o PIS/Pasep, as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao
do IR, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps
o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de
declarao e nos de declarao inexata. Questo correta.
fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: na hiptese de
pagamento de seguro, as retenes devem incidir sobre o valor do prmio,
deduzindo-se o valor da corretagem, salvo se levada a efeito por intermdio de
corretora.
Comentrio: Pela redao do art. 13, da IN RFB 1.234/2012, nos pagamentos
de seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre
o valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, no deduzida
qualquer parcela correspondente corretagem. Questo errada.
Questo 20 CAIPIMES/Contador-SP/2007
Ocorre a reteno na fonte de PIS/PASEP e COFINS nos pagamentos efetuados
por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, com exceo na hiptese de
pagamento a:
a) condomnios de edifcios.
b) fundaes de direito pblico.
c) pessoas jurdicas pelo Simples.
d) sociedades cooperativas.
Comentrio: Nos termos do art. 4, da IN RFB 1.234/2012, No sero retidos
os valores correspondentes ao IR e as referidas contribuies, nos pagamentos
efetuados a pessoas jurdicas optantes pelo Simples. Portanto, a nica
alternativa que responde a questo a Letra C.
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pagamentos que efetuados a entidades fechadas de previdncia
complementar.
Comentrio: Segundo dispe o art. 4, XVIII, no sero retidos os valores
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efetuados a entidades fechadas de previdncia complementar. Questo
correta.
fornecimento de bens e servios, julgue o item a seguir: se, em 2009, certa
autarquia federal levou a efeito vrias retenes de impostos e contribuies,
ao efetuar pagamentos a pessoa jurdica de direito privado prestadora de
servios de engenharia, ento essa autarquia dever fornecer, pessoa
jurdica beneficiria dos pagamentos, comprovante anual de reteno, at o
ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente.
Comentrio: De fato, o rgo ou a entidade que efetuar a reteno, no caso a
autarquia, dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento,
comprovante anual de reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano
subsequente. Questo correta.
Os rgos da administrao pblica federal direta so obrigados a efetuar as
retenes na fonte do imposto sobre a renda, da contribuio social sobre o
lucro lquido, da contribuio para o financiamento da seguridade social e da
contribuio para o PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuarem a pessoas
jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral.
Comentrio: Os rgos da administrao pblica federal direta ficam
obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda (IR), da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o
fornecimento de bens ou prestao de servios em geral. Questo correta.
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recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Darf pelas empresas pblicas,
sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que
recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua
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execuo oramentria e financeira no Siafi, de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena
subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa
jurdica fornecedora do bem ou prestadora do servio.
Comentrio: o que dispe o art. 7, II, da IN RFB 1.234/2012. Esta
questo, portanto, est correta.
1.234/2012, pode-se afirmar o seguinte: nos pagamentos de contas de
telefone, a reteno ser efetuada sobre o valor total a ser pago, devendo o
valor retido ser deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual
ser emitido o comprovante de reteno.
Comentrio: De fato, o que dispe o art. 14, da IN RFB 1.234/2012: nos
pagamentos de contas de telefone, a reteno ser efetuada sobre o valor
total a ser pago, devendo o valor retido ser deduzido pela companhia emissora
da fatura, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno. Questo
correta.
O pagamento efetuado por entidade da administrao pblica federal ao setor
privado, por meio de carto de pagamento do governo federal, pela prestao
de servios, ser feito pelo valor lquido aps a reteno do imposto e das
contribuies devidas.
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Comentrio: De acordo com o art. 10, da IN RFB 1.234/2012, nos

pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de
servios efetuados por meio de Carto de Pagamento do Governo Federal
(CPGF), pelos rgos e pelas entidades da administrao pblica federal, ou
via cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou pela
entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou
prestadora do servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo
valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies
retidos. Questo correta.
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No podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que
estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de
servios que correspondam ao fornecimento de vale-transporte.
Comentrio: Em tais casos, a base de clculo corresponder ao valor da
corretagem ou da comisso cobrada pela pessoa jurdica intermediria. Por
outro lado, se no houver cobrana dos encargos, a empresa intermediria
dever fazer constar da nota fiscal a expresso "valor da corretagem ou
comisso: zero". Questo errada.
Questo 28 CESPE/ANTAQ-Especialista em Regulao/2014
Em relao s retenes na fonte realizadas pela administrao pblica federal,
julgue o item subsequente: considere que a ANTAQ tenha efetuado pagamento
com atraso para uma fundao de direito privado instituda e mantida pelo
poder pblico para a prestao de servios. Nesse caso, a reteno da COFINS
dever incidir sobre o valor da nota fiscal, includos os juros e multas por
atraso no pagamento.
Comentrio: No h reteno de valores correspondente ao IR e s
contribuies nos pagamentos efetuados a fundaes de direito privado e a
fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico. Questo errada.
Questo 29 CESPE/DPF-Contador/2014
Suponha que determinado servidor pblico tenha recebido suprimento de
fundos para o pagamento de servio por meio do carto de pagamento do
governo federal (CPGF) e que o servio prestado esteja sujeito tributao do
imposto de renda e das contribuies sociais. Nessa situao, a reteno na
fonte ser efetuada pela entidade pagadora sobre o total a ser pago ao
prestador do servio, devendo o pagamento com o CPGF ser realizado pelo
valor lquido.
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Comentrio: Essa questo cobrou o art. 10, da IN RFB 1.234/2012, que

costumeiramente cobrado em provas de concurso pblico: Nos pagamentos
correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de servios
efetuados por meio de Carto de Pagamento do Governo Federal (CPGF), pelos
rgos e pelas entidades da administrao pblica federal, ou via cartes de
crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou pela entidade
pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora
do servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido,
depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidos,
cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destes ao rgo ou entidade
adquirente do bem ou tomador dos servios. Questo correta.
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1.234/2012, pode-se afirmar o seguinte: nos pagamentos de seguros, ainda
que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio
que estiver sendo pago seguradora, deduzida as parcelas correspondentes
corretagem.
Comentrio: O art. 13, da IN RFB 1.234/2012, prev que nos pagamentos de
seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o
valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, no deduzida qualquer
parcela correspondente corretagem. Questo errada.
Haver reteno do Imposto sobre a Renda (IR), da Contribuio Social sobre
o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos
efetuados a pessoa jurdica amparada por medida judicial liminar de suspenso
da exigibilidade do crdito tributrio.
Comentrio: Nos termos do art. 36, da IN RFB 1.234/2012, haver reteno
do IR, da CSLL, da Cofins e da contribuio para o PIS/Pasep, ainda que sobre
os pagamentos efetuados a pessoa jurdica amparada por medida judicial
liminar de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio. Questo correta.
No ser devida a reteno do IR e da CSLL, cabendo, entretanto, a reteno
da Contribuio para o PIS/ Pasep e da Cofins, nos pagamentos efetuados a
ttulo de transporte internacional de cargas efetuados por empresas nacionais.
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Comentrio: Em conformidade com o regramento previsto no art. 4, da IN

RFB 1.234/2012, no haver reteno de qualquer desses tributos, ou seja,
no haver reteno de IR, CSLL, Cofins e contribuio para o PIS/Pasep.
Questo errada.
No haver reteno nos pagamentos efetuados por autarquias, empresas
pblicas e sociedades de economia mista a ttulo de aquisio de petrleo,
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gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de
aviao, demais derivados de petrleo, gs natural, lcool, biodiesel e demais
biocombustveis.
Comentrio: De fato, nesse caso no haver reteno dos tributos federais.
Contudo, essa restrio apenas se aplica s entidades dos incisos IV, V, e VI,
do art. 2, no se aplicando s autarquias (inciso II). o que consta no art.
4, XIX, da IN RFB 1.234/2012. Questo errada.
Nos pagamentos com glosa de valores constantes da nota fiscal, sem emisso
de nova nota fiscal, a reteno dever incidir sobre o valor efetivamente pago
na nota.
Comentrio: Segundo prev o art. 2, 10, em caso de pagamentos com
glosa de valores constantes da nota fiscal, sem emisso de nova nota fiscal, a
reteno no dever incidir sobre o valor efetivamente pago na nota, mas sim
sobre o valor original da nota. Questo errada.
Questo 35 CESPE/CONTADOR-MS/2013
A reteno de tributos, prevista na Instruo Normativa n. 1.234/2012, no
ser aplicada aos pagamentos efetuados ao Conselho Federal de Medicina
(CFM).
Comentrio: O Conselho Federal de Medicina um conselho de fiscalizao de
profisses regulamentadas, portanto, no h que se falar na reteno dos
tributos, conforme preceitua o art. 4, VII. Questo correta.
Questo 36 ESAF/ANA-Analista Administrativo/2009
A reteno de tributos de fornecedores optantes pelo simples ensejar a
emisso imediata de certido de reteno para efeito de compensao.
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Comentrio: No h que se falar em reteno de tributos , quando se tratar

de fornecedores optantes pelo Simples, conforme assevera o art. 4, XI, da IN
RFB 1.234/2012. Questo errada.
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4 GABARITO DAS QUESTES COMENTADAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
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Aula 12 - Prof.

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