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Aula 07 - Prof.

Srgio Mendes
RETA FINAL - 1000 Questes Comentadas de Execuo Oramentria e Financeira p/
TCU - Tcnico

Professores: Srgio Mendes, Fbio Dutra

1000 Questes Comentadas


Execuo Oramentria e Financeira
Tcnico Federal de Controle Externo
Prof. Srgio Mendes Aula 07

AULA 7: Lei 4.320/1964 RECEITA E DESPESA


APRESENTAO DO TEMA
SUMRIO
APRESENTAO DO TEMA ........................................................................ 1
1. CLASSIFICAO QUANTO FORMA DE INGRESSO .................................. 2
2. CLASSIFICAES DA RECEITA PBLICA NA LEI 4320/1964 ...................... 5
3. CLASSIFICAES DA DESPESA PBLICA NA LEI 4320/1964 ....................13
4. DVIDA ATIVA ....................................................................................20
MEMENTO VII ........................................................................................37
LISTA DE QUESTES COMENTADAS NESTA AULA ......................................42
GABARITO.............................................................................................49
Ol amigos! Como bom estar aqui!
Nesta aula trataremos da receita, da despesa pblica e da dvida ativa, tudo da
Lei 4320/1964.
E vamos iniciar o nosso estudo!
A palavra receita utilizada em todo o mundo pela contabilidade para
evidenciar a variao positiva da situao lquida patrimonial resultante do
aumento de ativos ou da reduo de passivos de uma entidade. A receita
pblica pode ser definida em sentido amplo (lato) e em sentido restrito
(stricto).
Receita pblica em sentido amplo (lato sensu) ou ingresso pblico: so
todas as entradas ou ingressos de bens ou direitos a qualquer ttulo, em certo
perodo de tempo, que o Estado utiliza para financiar seus gastos, podendo ou
no se incorporar ao seu patrimnio e independente de haver contrapartida no
passivo. Exemplos: receitas tributrias, operaes de crdito, operaes de
crdito por antecipao de receita, caues etc.
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Receita pblica em sentido estrito (stricto sensu): so todas as entradas


ou ingressos de bens ou direitos, em certo perodo de tempo, que se
incorporam ao patrimnio pblico sem compromisso de devoluo posterior.
Exemplos: alienao de bens, receita de contribuies, receitas industriais etc.
Segundo Aliomar Baleeiro, despesa pblica a aplicao de certa quantia
em dinheiro, por parte da autoridade ou agente pblico competente, dentro de
uma autorizao legislativa, para execuo de um fim a cargo do governo.
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Consoante o Glossrio do Tesouro Nacional, a despesa pblica a aplicao
(em dinheiro) de recursos do Estado para custear os servios de ordem pblica
ou para investir no prprio desenvolvimento econmico do Estado. o
compromisso de gasto dos recursos pblicos, autorizados pelo Poder
competente, com o fim de atender a uma necessidade da coletividade prevista
no oramento.
1. CLASSIFICAO QUANTO FORMA DE INGRESSO
1.1 Receitas oramentrias e extraoramentrias
Quanto forma de ingresso, as receitas podem ser:
Oramentrias: so entradas de recursos que o Estado utiliza para
financiar seus gastos, transitando pelo patrimnio do Poder Pblico.
Segundo o art. 57 da Lei 4.320/1964, sero classificadas como receita
oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas,
inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no
previstas no oramento.

A receita pblica pode ser considerada


oramentria mesmo se no estiver
includa na lei oramentria anual.
So chamadas tambm de ingressos
oramentrios.

Receita oramentria
Extraoramentrias: tais receitas no integram o oramento pblico e
constituem passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento
no est sujeito autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem
carter temporrio, no se incorporando ao patrimnio pblico. So
chamadas de ingressos extraoramentrios. So exemplos de
receitas extraoramentrias: depsito em cauo, antecipao de
receitas oramentrias ARO, consignaes diversas, cancelamento de
restos a pagar, emisso de moeda e outras entradas compensatrias no
ativo e passivo financeiros.
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operaes de crdito operaes de crdito por ARO

As operaes de crdito so receitas oramentrias e as operaes de

crdito por antecipao de receita so receitas extraoramentrias.


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Observao: uma receita extraoramentria pode se tornar oramentria. Por


exemplo, pode ser exigido de um licitante um depsito em cauo para a
participao em uma licitao. O depsito em cauo uma receita
extraoramentria do rgo, sujeita devoluo. Se o licitante der um lance
vencedor e no honr-lo no prazo previsto, perder a cauo em favor do
Errio, que a incorporar como receita oramentria.
Vrios autores utilizam o termo natureza nessa classificao. Atente para no
confundir com a classificao por natureza da receita. Entendo que o termo
forma de ingresso o mais apropriado neste caso.

1) (CESPE Analista Judicirio Administrativo - TRE/GO 2015) Os


ingressos extraoramentrios, que integram o fluxo financeiro das
receitas pblicas, no tm impacto no patrimnio lquido nem so
objeto de programao oramentria.
As receitas extraoramentrias no integram o oramento pblico e constituem
passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito
autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem carter temporrio, no
se incorporando ao patrimnio pblico. So chamadas de ingressos
extraoramentrios.
Resposta: Certa
2) (CESPE Agente Administrativo Polcia Federal 2014) Recursos
provenientes de cauo no devem ser considerados receita
oramentria, pois representam apenas movimentao de fundos.
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Caues so receitas extraoramentrias, pois no integram o oramento


pblico e constituem passivos exigveis do ente.
Resposta: Certa
1.2 Despesas oramentrias e extraoramentrias
O primeiro passo para a classificao de determinada despesa pblica
identificar se o valor ingressado oramentrio ou extraoramentrio.
Quanto forma de ingresso, as despesas podem ser:
Oramentrias: so as despesas fixadas nas leis oramentrias ou nas
de crditos adicionais, institudas em bases legais. Assim, dependem de
autorizao legislativa. Obedecem aos estgios da despesa: fixao,
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empenho, liquidao e pagamento. Exemplos: construo de prdios
pblicos, manuteno de rodovias, pagamento de servidores etc.
Extraoramentrias: so as despesas no consignadas no oramento
ou nas leis de crditos adicionais. Correspondem devoluo de recursos
transitrios que foram obtidos como receitas extraoramentrias, ou
seja, pertencem a terceiros e no aos rgos pblicos, como as
restituies de caues, os pagamentos de restos a pagar, o resgate de
operaes por antecipao de receita oramentria etc.
Ateno: o resgate (pagamento) de operaes de crdito por antecipao de
receita oramentria despesa extraoramentria. Entretanto, os encargos
referentes a tais despesas so oramentrios, classificados no elemento de
despesa 25 - Encargos sobre Operaes de Crdito por Antecipao da
Receita.
Vrios autores utilizam o termo natureza nesta classificao. Atente para
no confundir com a classificao por natureza da despesa, que veremos a
seguir. Entendo que o termo forma de ingresso o mais apropriado neste
caso.

3) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo - SUFRAMA 2014)


Quanto natureza da despesa, o primeiro passo para a classificao
de determinada despesa pblica identificar sua categoria econmica,
verificando se uma despesa corrente ou de capital.
O primeiro passo para a classificao de determinada despesa pblica
identificar se o valor ingressado oramentrio ou extraoramentrio. A
seguir, quanto natureza da despesa, deve-se identificar sua categoria
econmica, verificando se uma despesa corrente ou de capital.
Resposta: Errada
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4) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em


Propriedade Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) A despesa
oramentria pode ser definida como aquela que depende de
autorizao legislativa, na forma de consignao de dotao
oramentria, para ser efetivada.
As despesas oramentrias so aquelas despesas fixadas nas leis
oramentrias ou nas de crditos adicionais, institudas em bases legais.
Obedecem aos estgios da despesa: fixao, empenho, liquidao e
pagamento. Logo, dependem de autorizao legislativa.
Resposta: Certa

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2. CLASSIFICAES DA RECEITA PBLICA NA LEI 4320/1964
2.1 Categoria Econmica
A classificao por Categoria Econmica obedece ao critrio econmico.
utilizado para mensurar o impacto das decises do Governo na economia
nacional (formao de capital, custeio, investimentos, etc.).
Receitas correntes: classificam-se nessa categoria aquelas receitas oriundas
do poder impositivo do Estado tributria e de contribuies; da explorao de
seu patrimnio patrimonial; da explorao de atividades econmicas
agropecuria, industrial e de servios; as provenientes de recursos financeiros
recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando destinadas a
atender despesas classificveis em despesas correntes transferncias
correntes; e as demais receitas que no se enquadram nos itens anteriores
outras receitas correntes.
Receitas de capital: so as provenientes da realizao de recursos
financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de
bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou
privado, destinados a atender despesas classificveis em despesas de capital
e, ainda, o supervit do oramento corrente.
Em geral, as receitas de capital so representadas por mutaes patrimoniais
que nada acrescentam ao patrimnio pblico, s ocorrendo uma troca de
elementos patrimoniais, isto , um aumento no sistema financeiro (entrada de
recursos financeiros) e uma baixa no sistema patrimonial (sada do patrimnio
em troca de recursos financeiros).
Segundo a Lei 4.320/1964, o supervit do oramento corrente resulta do
balanceamento dos totais das receitas e despesas correntes, porm no
constituir item de receita oramentria. Isso ocorre para evitar a dupla
contagem, porque ela j foi considerada no oramento corrente. Por exemplo,
ao final de 2011, em determinado ente, a diferena entre as receitas correntes
arrecadadas, no valor de R$ 10 bilhes, e as despesas correntes realizadas, de
R$ 8 bilhes, considerada supervit do oramento corrente e receita de
capital.
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O supervit do oramento corrente receita


de
capital,
porm
no

receita
oramentria.

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2.2 Subdivises das Categorias Econmicas - Origem
a subdiviso das categorias econmicas que tem por objetivo identificar a
origem das receitas no momento em que estas ingressam no patrimnio
pblico. Identifica a procedncia dos recursos pblicos, em relao ao fato
gerador dos ingressos das receitas (derivada, originria, transferncias e
outras). No caso das receitas correntes, tal classificao serve para identificar se
as receitas so compulsrias (tributos e contribuies), provenientes das
atividades em que o Estado atua diretamente na produo (agropecurias,
industriais ou de prestao de servios), da explorao do seu prprio
patrimnio (patrimoniais), se provenientes de transferncias destinadas ao
atendimento de despesas correntes, ou, ainda, de outros ingressos. No caso das
receitas de capital, distinguem-se as provenientes de operaes de crdito, da
alienao de bens, da amortizao dos emprstimos, das transferncias
destinadas ao atendimento de despesas de capital, ou, ainda, de outros
ingressos de capital.
Os cdigos da origem para as receitas correntes e de capital so:

ORIGENS DAS RECEITAS

RECEITAS CORRENTES
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
9.

Receita Tributria
Receita de Contribuies
Receita Patrimonial
Receita Agropecuria
Receita Industrial
Receita de Servios
Transferncias Correntes
Outras Receitas Correntes

RECEITAS DE CAPITAL
1.
2.
3.
4.
5.

Operaes de Crdito
Alienao de Bens
Amortizao de Emprstimos
Transferncias de Capital
Outras Receitas de Capital

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2.2.1 Origens das receitas correntes


Receitas tributrias
Para que o Estado possa custear suas atividades, so necessrios recursos
financeiros. Uma de suas fontes o tributo. De acordo com a Lei 4320/1964:
Art. 9 Tributo a receita derivada instituda pelas entidades de direito
publico, compreendendo os impostos, as taxas e contribuies nos termos da
constituio e das leis vigentes em matria financeira, destinado-se o seu
produto ao custeio de atividades gerais ou especificas exercidas por essas
entidades
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Independentemente do nome ou da destinao, o que vai caracterizar o tributo
o seu fato gerador, o qual a situao definida em lei como necessria e
suficiente sua ocorrncia. Assim, so irrelevantes sua denominao e a
destinao legal do produto de sua arrecadao.
O art. 5 do CTN define que as espcies de tributos so impostos, taxas e
contribuies de melhorias:
Imposto: conforme o art. 16, imposto o tributo cuja obrigao tem
por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade
estatal especfica, relativa ao contribuinte. Sempre que possvel, os
impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte, facultado Administrao Tributria,
especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar,
respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os
rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
Taxa: de acordo com o art. 77, as taxas cobradas pela Unio, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas
respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do
poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico
especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua
disposio. As taxas no podero ter base de clculo prpria de
impostos.
Contribuio de melhoria: segundo o art. 81, a contribuio de
melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou
pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies,
instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra
valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e
como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado.
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Nas classificaes oramentrias, os impostos,


taxas e contribuies de melhorias so
receitas tributrias.
As demais contribuies so receitas de
contribuies.

Contribuio de melhoria

Receitas de contribuies
As receitas de contribuies correspondem ao ingresso proveniente de
contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e para o custeio de
servio de iluminao pblica, como instrumento de interveno nas
respectivas reas. Exemplos: contribuio para o salrio-educao,
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contribuies sobre a receita de concursos de prognsticos
contribuio para o fundo de sade das Foras Armadas etc.

(loterias),

Demais origens
Receita patrimonial: o ingresso proveniente de rendimentos sobre
investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades
em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de
ativos permanentes. Por exemplo, temos as receitas de arrendamentos,
como o que acontece quando se arrenda os terrenos da Unio, em que
o Poder Pblico concede outra parte o gozo temporrio de um terreno
mediante retribuio. Tal retribuio se torna receita patrimonial.
Outros exemplos: aluguis, foros e laudmios, taxas de ocupao de
imveis, juros de ttulos de renda, dividendos, participaes, bnus de
assinatura de contrato de concesso, remunerao de depsitos
bancrios, remunerao de depsitos especiais e remunerao de
saldos de recursos no desembolsados.
Receita agropecuria: o ingresso proveniente da atividade ou da
explorao agropecuria de origem vegetal ou animal. Incluem-se nessa
classificao as receitas advindas da explorao da agricultura (cultivo do
solo), da pecuria (criao, recriao ou engorda de gado e de animais
de pequeno porte) e das atividades de beneficiamento ou transformao
de produtos agropecurios em instalaes existentes nos prprios
estabelecimentos.
Receita industrial: o ingresso proveniente da atividade industrial de
extrao mineral, de transformao, de construo e outras,
provenientes das atividades industriais definidas como tal pela Fundao
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE.
Receita de servios: o ingresso proveniente da prestao de servios
de transporte, sade, comunicao, porturio, armazenagem, de
inspeo e fiscalizao, processamento de dados, vendas de mercadorias
e produtos inerentes atividade da entidade e outros servios.
Transferncia corrente: o ingresso proveniente de outros entes ou
entidades, referente a recursos pertencentes ao ente ou entidade
recebedora ou ao ente ou entidade transferidora, efetivado mediante
condies preestabelecidas ou mesmo sem qualquer exigncia, desde
que o objetivo seja a aplicao em despesas correntes.
Outras receitas correntes: so os ingressos correntes provenientes de
outras origens no classificveis nas anteriores. Exemplos: recebimento
de dvida ativa, multas em geral, restituies etc.
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Das demais origens, a mais cobrada em provas a receita patrimonial!


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Mas afinal, o que laudmio?


Para responder a pergunta tema desta pgina necessrio fazermos um breve
esclarecimento sobre o instituto da enfiteuse, tambm conhecido pelo nome de
aforamento, pois o laudmio advm desse instituto que o mais amplo dos
direitos reais sobre coisa alheia. Para que todos possam entender a enfiteuse,
quando dizemos "todos" inclumos os que no so operadores do direito,
citemos um simples contrato de locao de imvel como exemplo para uma
analogia. No contrato de locao de imvel temos o "locador", proprietrio, e o
"locatrio", pessoa que alugou o imvel para fins residenciais ou comerciais,
obrigando-se a pagar um aluguel quele. No contrato de enfiteuse temos o
"senhorio direto", proprietrio, e o "enfiteuta" (ou "foreiro"), este pessoa que
adquiriu o domnio til do imvel e se obrigou a pagar uma penso anual (foro)
quele. Fazendo uma analogia entre os dois contratos, no de locao o prazo
determinado, no de enfiteuse perptuo, no de locao o locatrio no pode
alienar (vender) os direitos que exerce sobre a propriedade, j no de enfiteuse
o enfiteuta pode alienar o domnio til do imvel.
vista da analogia acima feita entre os dois contratos, observamos que o
enfiteuta pode alienar os seus direitos porque adquire uma parte do domnio
do imvel chamada de til, que significa, de forma simplria, o direito de
usufruir o imvel do modo mais completo. O senhorio direto conserva uma
outra parte para si do imvel denominada domnio direto. Pois bem, unindo-se
o domnio direto com o til temos o domnio pleno, que exatamente o tipo de
domnio que permanece com o locador no contrato de locao.
A partir deste ponto, deixemos de lado o contrato de locao. Pois bem, para o
enfiteuta alienar o seu domnio til dever primeiramente consultar o senhorio
direto, pois este tem preferncia na compra. Uma vez que o senhorio declina
no seu direito de preferncia e deixa de consolidar o domnio pleno do imvel
em suas mos, surge a obrigao do enfiteuta de pagar o LAUDMIO. O
mesmo devido somente nas transaes onerosas, portanto, nas transaes
no onerosas inexiste a obrigao do pagamento de laudmio. Os foreiros ou
ocupantes de imvel da Unio com renda familiar inferior ou igual a cinco
salrios mnimos, podem requerer a iseno do pagamento.
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O laudmio no tributo, portanto, no imposto. Trata-se de uma


contraprestao pecuniria em que se obrigou o particular (foreiro) quando
firmou o contrato de enfiteuse com o proprietrio (senhorio direto) do imvel.
A obrigao no nasce diretamente da lei como no caso do tributo, tem origem
numa relao contratual. O mesmo diga-se do ocupante de terra que foi
autorizado a ocupar.
Fonte: ENTENDA O QUE LAUDMIO. Desenvolvido por Rodrigo Marcos Antonio Rodrigues.
Esclarecimentos sobre a cobrana de laudmio. Disponvel em: http://www.laudemio.com.br. Acesso em:
09/11/2012.

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2.2.2 Origens das receitas de capital


Operaes de crdito: so os ingressos provenientes da colocao de
ttulos pblicos ou da contratao de emprstimos e financiamentos
internos ou externos obtidos junto a entidades estatais ou privadas. Para
efeitos de classificao oramentria, os emprstimos compulsrios
tambm so classificados como operaes de crdito.
Alienao de bens: o ingresso proveniente da alienao de
componentes
do
ativo
imobilizado
ou
intangvel.
Exemplos:
privatizaes, venda de um prdio pblico etc.
Amortizao de emprstimos: o ingresso referente ao recebimento
de parcelas de emprstimos ou financiamentos concedidos em ttulos ou
contratos.
Transferncias de capital: o ingresso proveniente de outros entes ou
entidades, referente a recursos pertencentes ao ente ou entidade
recebedora ou ao ente ou entidade transferidora, efetivado mediante
condies preestabelecidas ou mesmo sem qualquer exigncia, desde
que o objetivo seja a aplicao em despesas de capital.
Outras receitas de capital: so os ingressos de capital provenientes de
outras origens no classificveis nas anteriores. Exemplos: integralizao
de capital de empresas estatais, resultado positivo do Banco Central e
remunerao das disponibilidades do tesouro.
Transferncia corrente Transferncia de capital.
O que interessa para diferenciar as transferncias a aplicao da receita e
no a sua procedncia. Se for aplicada em despesas de capital, ser
transferncia de capital; se for aplicada em despesas correntes, ser
transferncia corrente.
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5) (CESPE Agente Administrativo Polcia Federal 2014) Considere


que uma universidade pblica seja proprietria de uma fazenda de
criao de gado e realize a venda de animais para abate, auferindo, na
operao, receita tipicamente classificada como de atividade
agropecuria. Nessa situao, tal receita, do ponto de vista
oramentrio, dever ser classificada como receita corrente.
So Receitas Correntes as receitas tributria, de contribuies, patrimonial,
agropecuria, industrial, de servios e outras e, ainda, as provenientes de
recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado,
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quando destinadas a atender despesas classificveis em Despesas Correntes
(art. 11, 1, da Lei 4320/1964).
Resposta: Certa
6) (CESPE Analista Oramento, Gesto Financeira e Controle
TCDF 2014) O resultado decorrente do balanceamento entre receitas
e despesas correntes reconhecido como item de receita
oramentria.
O supervit do Oramento Corrente resulta do balanceamento dos totais das
receitas e despesas correntes, porm no constituir item de receita
oramentria (art. 11, 3, da Lei 4.320/1964).
Resposta: Errada
7) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo - CADE 2014) Se
determinado rgo pblico tiver recebido rendimentos sobre
aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado, ento a
receita correspondente a esses rendimentos ser classificada como
receita patrimonial.
A receita patrimonial corresponde ao ingresso proveniente de rendimentos
sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades
em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos
permanentes.
Resposta: Certa
8) (CESPE Consultor de Oramentos Cmara dos Deputados
2014) As concesses e permisses e as compensaes financeiras so
registradas como receitas de contribuio.
As concesses e permisses e as compensaes financeiras so registradas
como receitas patrimoniais.
Resposta: Errada
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9) (CESPE Analista Administrativo - ICMBio 2014) Receitas de


capital so aquelas que provocam efeito no patrimnio lquido do
governo.
Em geral, as receitas de capital so representadas por mutaes patrimoniais
que nada acrescentam ao patrimnio pblico, s ocorrendo uma troca de
elementos patrimoniais, isto , um aumento no sistema financeiro (entrada de
recursos financeiros) e uma baixa no sistema patrimonial (sada do patrimnio
em troca de recursos financeiros).
Resposta: Errada

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10) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em
Propriedade Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) A receita
pblica deve ser classificada nas categorias econmicas receitas
correntes e receitas de capital.
A receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas: Receitas
Correntes e Receitas de Capital (art. 11, caput, da Lei 4320/1964).
Resposta: Certa

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3. CLASSIFICAES DA DESPESA PBLICA NA LEI 4320/1964
A Lei 4.320/1964 trata da classificao da despesa por categoria econmica e
elementos nos arts. 12 e 13. Assim como a receita, este nvel da classificao
por natureza obedece ao critrio econmico. Permite analisar o impacto dos
gastos pblicos na economia do pas. Segundo o art. 12, a despesa ser
classificada nas categorias econmicas correntes e de capital:
_ Despesas Oramentrias Correntes: classificam-se nessa categoria todas as
despesas que no contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de
um bem de capital;
_ Despesas Oramentrias de Capital: classificam-se nessa categoria aquelas
despesas que contribuem, diretamente, para a formao ou aquisio de um
bem de capital.
DESPESAS CORRENTES:
Despesas de custeio: as dotaes para manuteno de servios
anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de
conservao e adaptao de bens imveis.
Transferncias correntes: as dotaes para despesas as quais no
corresponda contraprestao direta em bens ou servios, inclusive para
contribuies e subvenes destinadas a atender manifestao de
outras entidades de direito pblico ou privado.
DESPESAS CORRENTES NA LEI 4320/1964
DESPESAS DE CUSTEIO

Pessoa Civil
Pessoal Militar
Material de Consumo
Servios de Terceiros
Encargos Diversos

TRANSFERNCIAS CORRENTES

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Subvenes Sociais
Subvenes Econmicas
Inativos
Pensionistas
Salrio Famlia e Abono Familiar
Juros da Dvida Pblica
Contribuies de Previdncia Social
Diversas Transferncias Correntes

DESPESAS DE CAPITAL:
Investimentos: as dotaes para o planejamento e a execuo de
obras, inclusive as destinadas aquisio de imveis considerados
necessrios realizao destas ltimas, bem como para os programas
especiais de trabalho, aquisio de instalaes, equipamentos e material
permanente e constituio ou aumento do capital de empresas que no
sejam de carter comercial ou financeiro.
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Inverses financeiras: as dotaes destinadas a aquisio de imveis,
ou de bens de capital j em utilizao; aquisio de ttulos
representativos do capital de empresas ou entidades de qualquer
espcie, j constitudas, quando a operao no importe aumento do
capital; constituio ou aumento do capital de entidades ou empresas
que visem a objetivos comerciais ou financeiros, inclusive operaes
bancrias ou de seguros.
Transferncias de capital: as dotaes para investimentos ou
inverses financeiras que outras pessoas de direito pblico ou privado
devam realizar, independentemente de contraprestao direta em bens
ou servios, constituindo essas transferncias auxlios ou contribuies,
segundo derivem diretamente da Lei de Oramento ou de lei
especialmente anterior, bem como as dotaes para amortizao da
dvida pblica.
A Lei de Oramento no consignar auxlio para investimentos que se devam
incorporar ao patrimnio das empresas privadas de fins lucrativos (art. 21,
caput, da Lei 4320/1964). Tal dispositivo se aplica s transferncias de capital
conta de fundos especiais ou dotaes sob regime excepcional de aplicao.
Consoante a natureza da despesa, o grupo
amortizao da dvida dever ser classificado
na categoria econmica de despesas de capital.

Juros e Encargos da Dvida

No entanto, o grupo juros e encargos da


dvida dever ser classificado na categoria
econmica de despesas correntes.

O grupo amortizao da dvida dever ser


classificado na categoria econmica de despesas
de capital.
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Mais uma!
Cuidado com as
amortizaes!

No se confunde com amortizao de


emprstimos, que uma das origens das
receitas de capital.

DESPESAS DE CAPITAL NA LEI 4320/1964


INVESTIMENTOS
Obras Pblicas
Servios em Regime de Programao Especial
Equipamentos e Instalaes
Material Permanente
Participao em Constituio ou Aumento de Capital de Empresas ou Entidades
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Industriais ou Agrcolas
INVERSES FINANCEIRAS
Aquisio de Imveis
Participao em Constituio ou Aumento de Capital de Empresas ou Entidades
Comerciais ou Financeiras
Aquisio de Ttulos Representativos de Capital de Empresa em Funcionamento
Constituio de Fundos Rotativos
Concesso de Emprstimos
Diversas Inverses Financeiras
TRANSFERNCIAS DE CAPITAL
Amortizao da Dvida Pblica
Auxlios para Obras Pblicas
Auxlios para Equipamentos e Instalaes
Auxlios para Inverses Financeiras
Outras Contribuies.

Os programas especiais de trabalho que, por sua natureza, no possam


cumprir-se subordinadamente s normas gerais de execuo da despesa
podero ser custeadas por dotaes globais, classificadas entre as Despesas de
Capital. Trata-se de uma exceo ao princpio da discriminao.

11) (CESPE Analista Administrativo - ICMBio 2014) Assim como as


receitas, as despesas podem ser classificadas em duas categorias
econmicas: correntes e de capital.
Assim como as receitas, as despesas podem ser classificadas em duas
categorias econmicas: correntes e de capital. Tal nvel da classificao por
natureza obedece ao critrio econmico.
Resposta: Certa
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12) (CESPE Tcnico Judicirio Administrativo TJ/CE 2014) As


despesas com os servios da dvida pblica, entre as quais se incluem
o principal e os juros, so despesas correntes.
Os juros so despesas correntes, mas o principal (amortizao da dvida)
despesa de capital.
Resposta: Errada

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13) (CESPE - Analista Administrativo Administrador - ANP 2013) As
inverses financeiras contemplam as dotaes destinadas s obras
pblicas, aquisio de imveis ou bens de capital j em utilizao.
As inverses financeiras contemplam as dotaes destinadas aquisio de
imveis ou bens de capital j em utilizao. J as dotaes para obras pblicas
so investimentos.
Resposta: Errada
14) (CESPE Especialista Contabilidade - ANTT 2013) A
amortizao e o os juros da dvida pblica so exemplos de despesas
classificadas na categoria econmica de despesas correntes.
Consoante a natureza da despesa, o grupo juros e encargos da dvida dever
ser classificado na categoria econmica de despesas correntes.
No entanto, o grupo amortizao da dvida dever ser classificado na
categoria econmica de despesas de capital.
Resposta: Errada
15) (CESPE Analista Administrativo Contbeis - ANTT 2013) As
dotaes para aquisio de imveis, em funo de seu uso, tanto
podem ser classificadas como despesas com investimento quanto
como inverses financeiras.
Os investimentos so despesas com a aquisio de imveis novos ou com a
aquisio de imveis considerados necessrios realizao de obras. J as
inverses financeiras contemplam as dotaes destinadas aquisio de
imveis j em utilizao.
Resposta: Certa
16) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em
Propriedade Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) Considere
que uma nova lei tenha ampliado as funes administrativas de
determinado rgo governamental, tendo sido gerado aumento do
quadro de servidores alocados na unidade administrativa. Nesse
sentido, suponha, ainda, que as instalaes onde o rgo funcionasse
seriam adquiridas pelo governo. Nessa situao hipottica, a dotao
destinada compra do imvel classificada como inverso financeira.
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A despesa com a aquisio de imveis ou bens de capital j em utilizao


inverso financeira.
Resposta: Certa

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Consideram-se subvenes, para os efeitos da Lei 4.320/1964, as
transferncias destinadas a cobrir despesas de custeio das entidades
beneficiadas, distinguindo-se como subvenes sociais e econmicas.
Subvenes sociais: as que se destinem a instituies pblicas ou privadas
de carter assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa.
Fundamentalmente e nos limites das possibilidades financeiras, a concesso de
subvenes sociais visar prestao de servios essenciais de assistncia
social, mdica e educacional, sempre que a suplementao de recursos de
origem privada aplicados a esses objetivos revelar-se mais econmica. O valor
das subvenes, sempre que possvel, ser calculado com base em unidades
de servios efetivamente prestados ou postos disposio dos interessados
obedecidos os padres mnimos de eficincia previamente fixados.
Somente instituio cujas condies de funcionamento forem julgadas
satisfatrias pelos rgos oficiais de fiscalizao sero concedidas subvenes.
Subvenes econmicas: as que se destinem a empresas pblicas ou
privadas de carter industrial, comercial, agrcola ou pastoril.
A cobertura dos dficits de manuteno das empresas pblicas, de natureza
autrquica ou no, far-se- mediante subvenes econmicas expressamente
includas nas despesas correntes do oramento da Unio, dos estados, dos
municpios ou do Distrito Federal.
Consideram-se, igualmente, como subvenes econmicas: as dotaes
destinadas a cobrir a diferena entre os preos de mercado e os preos de
revenda, pelo Governo, de gneros alimentcios ou outros materiais; e as
dotaes destinadas ao pagamento de bonificaes a produtores de
determinados gneros ou materiais.
A Lei de Oramento no consignar ajuda financeira, a qualquer ttulo, a
empresa de fins lucrativos, salvo quando se tratar de subvenes cuja
concesso tenha sido expressamente autorizada em lei especial (art. 19 da Lei
4320/1964).
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A subveno econmica e a contribuio so os instrumentos de cooperao


financeira da Unio com entidades ou empresas do setor privado que
dependem de autorizao expressa em lei especial. Segundo o Decreto
93.872/1986:
Art. 61. A subveno econmica ser concedida a empresas pblicas ou
privadas de carter industrial, comercial, agrcola ou pastoril, mediante
expressa autorizao em lei especial.
(...)
Art. 63, 2 A contribuio ser concedida em virtude de lei especial, e se
destina a atender ao nus ou encargo assumido pela Unio.

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Outros artigos importantes:


Unidade Oramentria: segundo o art. 14 da Lei 4.320/1964, constitui
unidade oramentria o agrupamento de servios subordinados ao mesmo
rgo ou repartio a que sero consignadas dotaes prprias. As dotaes
oramentrias, especificadas por categoria de programao em seu menor
nvel, so consignadas s unidades oramentrias, que so as estruturas
administrativas responsveis pelas dotaes e pela realizao das aes.
rgo oramentrio o agrupamento de unidades oramentrias.
Elementos: de acordo com o art. 15, na Lei de Oramento a discriminao da
despesa far-se- no mnimo por elementos. Entende-se por elementos o
desdobramento da despesa com pessoal, material, servios, obras e outros
meios de que se serve a administrao publica para consecuo dos seus fins.
Material de permanente: para efeito de classificao da despesa, considerase material permanente o de durao superior a dois anos.

17) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo - SUFRAMA 2014) Se


determinado rgo pblico adquirir ttulos representativos do capital
de determinada empresa em operao h cinco anos no mercado e se
tal operao no importar aumento do capital, a despesa de capital
ser classificada como inverso financeira.
De acordo com a Lei 4320/1964, so inverses financeiras as dotaes
destinadas a aquisio de imveis, ou de bens de capital j em utilizao;
aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades de
qualquer espcie, j constitudas, quando a operao no importe aumento do
capital; constituio ou aumento do capital de entidades ou empresas que
visem a objetivos comerciais ou financeiros, inclusive operaes bancrias ou
de seguros.
Resposta: Certa
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18) (CESPE Analista Judicirio Judiciria CNJ - 2013) De acordo


com a Lei n. 4.320/1964, as despesas previstas com aposentadorias
seriam classificadas como transferncias correntes.
O pagamento de inativos e pensionistas classificado como despesa corrente.
Na Lei 4320/1964 integra as transferncias correntes.
Resposta: Certa
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19) (CESPE Tcnico Judicirio Administrativa CNJ - 2013) Se um


ente governamental realizar despesa que tenha como objetivo o
custeio de servidores pblicos com atividade ligada manuteno
predial, ento esses recursos sero classificados como despesas de
capital.
Classificam-se como despesas de custeio as dotaes para manuteno de
servios anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de
conservao e adaptao de bens imveis (art. 12, 1, da Lei 4320/1964).
Resposta: Errada
20) (CESPE Tcnico Administrativo ANTT 2013) So subvenes
econmicas as dotaes destinadas pelo governo a cobrir a diferena
entre os preos de mercado e os preos de revenda de gneros
alimentcios ou outros materiais.
Consideram-se, igualmente, como subvenes econmicas: as dotaes
destinadas a cobrir a diferena entre os preos de mercado e os preos de
revenda, pelo Governo, de gneros alimentcios ou outros materiais; e as
dotaes destinadas ao pagamento de bonificaes a produtores de
determinados gneros ou materiais.
Resposta: Certa

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4. DVIDA ATIVA
Neste tpico, selecionei os principais pontos do tema abordado no MCASP e na
legislao que o rege. So vrias pginas no Manual, mas a maior parte se
refere aos lanamentos contbeis. Logo, sero abordadas as partes
relacionadas AFO/Direito Financeiro e que foram ou podem ser cobradas nas
provas de nossa matria.
No art. 39 da Lei 4.320/1964:
Art. 39. Os crditos da Fazenda Pblica, de natureza
tributria ou no tributria, sero escriturados como
receita do exerccio em que forem arrecadados, nas
respectivas rubricas oramentrias.
1 Os crditos de que trata este artigo, exigveis pelo transcurso do prazo
para pagamento, sero inscritos, na forma da legislao prpria, como Dvida
Ativa, em registro prprio, aps apurada a sua liquidez e certeza, e a
respectiva receita ser escriturada a esse ttulo.
2 Dvida Ativa Tributria o crdito da Fazenda Pblica dessa natureza,
proveniente de obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais e
multas, e Dvida Ativa no Tributria so os demais crditos da Fazenda
Pblica, tais como os provenientes de emprstimos compulsrios, contribuies
estabelecidas em lei, multa de qualquer origem ou natureza, exceto as
tributrias, foros, laudmios, aluguis ou taxas de ocupao, custas
processuais, preos de servios prestados por estabelecimentos pblicos,
indenizaes,
reposies,
restituies,
alcances
dos
responsveis
definitivamente julgados, bem assim os crditos decorrentes de obrigaes em
moeda estrangeira, de sub-rogao de hipoteca, fiana, aval ou outra garantia,
de contratos em geral ou de outras obrigaes legais.
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3 O valor do crdito da Fazenda Nacional em moeda estrangeira ser


convertido ao correspondente valor na moeda nacional taxa cambial oficial,
para compra, na data da notificao ou intimao do devedor, pela autoridade
administrativa, ou, sua falta, na data da inscrio da Dvida Ativa, incidindo,
a partir da converso, a atualizao monetria e os juros de mora, de acordo
com preceitos legais pertinentes aos dbitos tributrios.
4 A receita da Dvida Ativa abrange os crditos mencionados nos pargrafos
anteriores, bem como os valores correspondentes respectiva atualizao
monetria, multa e juros de mora e ao encargo de que tratam o art. 1 do
Decreto-lei n 1.025, de 21 de outubro de 1969, e o art. 3 do Decreto-lei n
1.645, de 11 de dezembro de 1978.

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5 A Dvida Ativa da Unio ser apurada e inscrita na Procuradoria da
Fazenda Nacional.
Assim o crdito da dvida ativa cobrado por meio da emisso da certido da
dvida ativa da Fazenda Pblica da Unio inscrita na forma da lei, valendo
como ttulo de execuo, o que lhe garante liquidez. So os crditos da
Fazenda Pblica de natureza tributria (proveniente da obrigao legal
relativa a tributos e respectivos adicionais, atualizaes monetrias, encargos
e multas tributrias) ou no tributria (demais crditos da Fazenda Pblica)
exigveis em virtude do transcurso do prazo para pagamento. Como regra
geral, as receitas decorrentes de dvida ativa tributria ou no tributria
devem ser classificadas como outras receitas correntes1.

Como regra geral, as receitas decorrentes de dvida ativa


tributria ou no tributria devem ser classificadas como
outras receitas correntes.

A dvida ativa uma espcie de crdito pblico, cuja matria definida desde
a Lei 4.320/1964, sendo sua gesto econmica, oramentria e financeira
resultante de uma conjugao de critrios estabelecidos em diversos outros
textos legais.
O conjunto de procedimentos de registro e acompanhamento dos crditos da
dvida ativa buscou, a partir da tradio patrimonialista, tratar contabilmente
os crditos desde a efetivao at o momento da inscrio propriamente dita
em dvida ativa, atribuindo ao rgo ou unidade do ente pblico responsvel
pelo crdito a iniciativa dos lanamentos contbeis. O envio dos valores para o
rgo ou unidade competente para inscrio tratado como uma transferncia
de gesto de crditos, ainda no mbito de um mesmo ente federativo.
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A dvida ativa abrange os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e


liquidez foram apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas
aprazadas. , portanto, uma fonte potencial de fluxos de caixa, com impacto
positivo pela recuperao de valores, espelhando crditos a receber, sendo
contabilmente alocada no ativo.

Somente em dois casos o recebimento de dvida ativa classificado como receita de capital:
_ Receita da Dvida Ativa Proveniente de Amortizao de Emprstimos e Financiamentos (2550.00.00);
_ Receita da Dvida Ativa da Alienao de Estoques de Caf FUNCAF (2560.00.00).

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A Dvida Ativa no se confunde com a Dvida Pblica (Passiva),


que representa as obrigaes do Ente Pblico para com
terceiros. A Dvida Ativa abrange os crditos a favor da
Fazenda Pblica, cuja certeza e liquidez foram apuradas, por
no terem sido efetivamente recebidos nas datas aprazadas.

A inscrio em dvida ativa ato jurdico que visa legitimar a origem do crdito
em favor da Fazenda Pblica, revestindo o procedimento dos necessrios
requisitos jurdicos para as aes de cobrana.
No mbito federal, os crditos inscritos em dvida ativa compem o Cadastro
de Dvida Ativa da Unio. A competncia para a gesto administrativa e judicial
da dvida ativa da Unio da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PGFN.
As autarquias e fundaes pblicas federais devem manter cadastro e controle
prprio dos crditos inerentes s suas atividades. A competncia para a
apurao de certeza e liquidez, inscrio em dvida ativa e gesto
administrativa e judicial desses crditos da Procuradoria-Geral Federal PGF.
Assim, como regra geral, as competncias so distribudas do seguinte modo:
Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PGFN: responsvel
pela apurao da liquidez e da certeza dos crditos da Unio, tributrios
ou no, a serem inscritos em dvida ativa, e pela representao legal da
Unio.
Procuradoria-Geral Federal PGF: competente para apurar a
certeza e a liquidez dos crditos das autarquias e fundaes pblicas
federais, inscrev-los em dvida ativa e proceder cobrana amigvel e
judicial, bem como pela representao judicial e extrajudicial dessas
entidades. Excetuam-se a essa regra as contribuies sociais
previdencirias e a representao do Banco Central do Brasil.
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As demais esferas governamentais, estados, Distrito Federal e municpios,


disporo sobre competncias de rgos e entidades para gesto administrativa
e judicial da dvida ativa pertinente.
A execuo judicial para cobrana da dvida ativa da Unio, dos estados, do
Distrito Federal, dos municpios e respectivas autarquias ser regida pela Lei
6.830, de 22 de setembro de 1980, conhecida como Lei de Execues Fiscais
LEF, e, subsidiariamente, pelo Cdigo de Processo Civil.
O art. 2 da referida lei dispe que cabe ao rgo competente apurar a liquidez
e certeza dos crditos, qualificando a inscrio como ato de controle
administrativo da legalidade. Depreende-se, portanto, que os entes pblicos
devero outorgar a um rgo a competncia para este procedimento,
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dissociando, obrigatoriamente, a inscrio do crdito em dvida ativa e a
origem desse crdito.
A inscrio, que se constitui no ato de controle administrativo da
legalidade, ser feita pelo rgo competente para apurar a liquidez e
certeza do crdito e suspender a prescrio, para todos os efeitos de
direito, por 180 dias, ou at a distribuio da execuo fiscal, se esta
ocorrer antes de findo aquele prazo.
A dvida ativa inscrita goza da presuno de certeza e liquidez, e tem
equivalncia de prova pr-constituda contra o devedor. O ato da inscrio
confere legalidade ao crdito como dvida passvel de cobrana, facultando ao
ente pblico, representado pelos respectivos rgos competentes, a iniciativa
do processo judicial de execuo.

A presuno de certeza e liquidez da dvida


ativa, no entanto, relativa, pois pode ser
derrogada
por
prova
inequvoca,
cuja
apresentao cabe ao sujeito passivo.
Presuno de certeza e liquidez

A dvida ativa compreende, alm do valor principal, atualizao monetria,


juros, multa e demais encargos previstos. Portanto, a incidncia desses
acrscimos, previstos desde a Lei 4.320/1964, legal e de ocorrncia natural,
cabendo o registro contbil oportuno. J o pagamento de custas e
emolumentos foi dispensado para os atos judiciais da Fazenda Pblica, de
acordo com o art. 39 da LEF.

A dvida ativa compreende, alm do valor principal,


atualizao monetria, juros, multa e demais
encargos previstos.
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Os crditos de natureza tributria, regularmente inscritos em dvida ativa, no


esto submetidos a sigilo fiscal. Segundo o 3 do art. 198 do CTN, no
vedada a divulgao de informaes relativas a:
I representaes fiscais para fins penais.
II inscries na dvida ativa da Fazenda Pblica.
III parcelamento ou moratria.
As baixas da dvida ativa podem ocorrer pelo recebimento, pelos abatimentos
ou anistias previstos legalmente, e pelo cancelamento administrativo ou
judicial da inscrio.
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As formas de recebimento da dvida ativa so definidas em lei, destacando-se


duas: em espcie ou na forma de bens, tanto pela adjudicao quanto pela
dao em pagamento. A receita relativa dvida ativa tem carter
oramentrio, e pertence ao exerccio em que for realizada (arrecadada), no
enfoque oramentrio. No caso de recebimento de dvida ativa na forma de
bens, caso haja previso de receita oramentria especfica para esta
transao, haver registro de receita oramentria mesmo que no tenha
havido o ingresso de recursos financeiros, bem como a incorporao do bem
ou direito correspondente com reconhecimento de despesa oramentria.
Alternativamente ao recebimento, existe ainda a possibilidade de compensao
de crditos inscritos em dvida ativa com crditos contra a Fazenda Pblica. A
compensao de crditos inscritos em dvida ativa com crditos contra a
Fazenda Pblica tambm orientada na forma da lei especfica, porm no
resulta em ingresso de valores ou bens, configurando fato permutativo dentro
do patrimnio do ente pblico.
O abatimento ou anistia de quaisquer crditos a favor do Errio depende de
autorizao por intermdio de lei, servindo como instrumento de incentivo em
programas de recuperao de crditos, observando o art. 14 da LRF, que trata
da renncia de receitas.
O eventual cancelamento, por qualquer motivo, do crdito inscrito em dvida
ativa representa a sua extino e provoca diminuio na situao lquida
patrimonial, relativamente baixa do direito que classificado como variao
patrimonial diminutiva independente da execuo oramentria ou
simplesmente variao passiva extraoramentria. Da mesma forma so
classificados os registros de abatimentos, anistia ou quaisquer outros valores
que representem diminuio dos valores originalmente inscritos em dvida
ativa, mas no decorram do efetivo recebimento.
Na tica contbil, todos os valores inscritos em dvida ativa so crditos
vencidos a favor da Fazenda Pblica. Nessa condio, a dvida ativa encontra
abrigo nas Normas Internacionais de Contabilidade e nos Princpios
Fundamentais de Contabilidade como integrante do ativo do ente pblico.
No Brasil, por fora do texto legal, ainda atende a requisitos jurdicos de
legalidade e transparncia.
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21) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo - CADE 2014) A dvida


ativa, por ser uma fonte potencial de fluxos de caixa com impacto
positivo gerado pela recuperao de valores, espelha crditos a
receber, portanto deve ser contabilmente reconhecida no ativo.
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A dvida ativa abrange os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e
liquidez foram apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas
aprazadas. , portanto, uma fonte potencial de fluxos de caixa, com impacto
positivo pela recuperao de valores, espelhando crditos a receber, sendo
contabilmente alocada no ativo.
Resposta: Certa
22) (CESPE Administrador Ministrio da Integrao - 2013) O
rgo pblico que disponha de crdito, em moeda estrangeira, que no
tenha sido pago depois de transcorrido o prazo contratual deve
inscrev-lo na dvida ativa, convertendo o seu valor em moeda
nacional taxa de cmbio oficial para compra na data da notificao
ou da intimao do devedor ou, sua falta, na data da inscrio na
dvida ativa.
O valor do crdito da Fazenda Nacional em moeda estrangeira ser convertido
ao correspondente valor na moeda nacional taxa cambial oficial, para
compra, na data da notificao ou intimao do devedor, pela autoridade
administrativa, ou, sua falta, na data da inscrio da Dvida Ativa, incidindo,
a partir da converso, a atualizao monetria e os juros de mora, de acordo
com preceitos legais pertinentes aos dbitos tributrios (art. 39, 3, da Lei
4320/1964).
Resposta: Certa
23) (CESPE Tcnico Judicirio Administrativa CNJ - 2013) A
dvida ativa composta por crditos a favor da fazenda pblica, os
quais no foram efetivamente recebidos nas datas aprazadas e cuja
certeza e liquidez foram apuradas. Constitui, portanto, fonte certa de
recursos.
A dvida ativa composta por crditos a favor da fazenda pblica, os quais no
foram efetivamente recebidos nas datas aprazadas e cuja certeza e liquidez
foram apuradas.
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Entretanto, no constitui fonte certa de recursos, pois a presuno de certeza


e liquidez da dvida ativa relativa, j que pode ser derrogada por prova
inequvoca, cuja apresentao cabe ao sujeito passivo.
Resposta: Errada
24) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo Ministrio da
Integrao - 2013) Os crditos da fazenda pblica, de natureza
tributria ou no tributria, sero reconhecidos como receita do
exerccio em que forem arrecadados, nas respectivas rubricas
oramentrias.
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Os crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria ou no tributria, sero
escriturados como receita do exerccio em que forem arrecadados, nas
respectivas rubricas oramentrias (art. 39, caput, da Lei 4320/1964).
Resposta: Certa
25) (CESPE Consultor de Oramentos Cmara dos Deputados
2014) A dvida ativa um crdito da fazenda pblica, de natureza
tributria ou no, exigvel em virtude do transcurso do prazo de
pagamento.
O crdito da dvida ativa cobrado por meio da emisso da certido da dvida
ativa da Fazenda Pblica da Unio inscrita na forma da lei, valendo como ttulo
de execuo, o que lhe garante liquidez. So os crditos da Fazenda Pblica de
natureza tributria (proveniente da obrigao legal relativa a tributos e
respectivos adicionais, atualizaes monetrias, encargos e multas tributrias)
ou no tributria (demais crditos da Fazenda Pblica) exigveis em virtude do
transcurso do prazo para pagamento.
Resposta: Certa
26) (CESPE Tcnico Administrativo ANTAQ 2014) O valor de um
imposto vencido e no pago no prazo legal, apuradas a sua liquidez e
certeza, poder ser inscrito na dvida ativa. O mesmo no ocorrer
com um aluguel devido a determinada entidade pblica, vencido e no
pago no prazo legal.
Dvida Ativa Tributria o crdito da Fazenda Pblica dessa natureza,
proveniente de obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais e
multas, e Dvida Ativa no Tributria so os demais crditos da Fazenda
Pblica, tais como os provenientes de emprstimos compulsrios, contribuies
estabelecidas em lei, multa de qualquer origem ou natureza, exceto as
tributrias, foros, laudmios, aluguis ou taxas de ocupao, custas
processuais, preos de servios prestados por estabelecimentos pblicos,
indenizaes,
reposies,
restituies,
alcances
dos
responsveis
definitivamente julgados, bem assim os crditos decorrentes de obrigaes em
moeda estrangeira, de sub-rogao de hipoteca, fiana, aval ou outra garantia,
de contratos em geral ou de outras obrigaes legais (art. 39, 2, da Lei
4320/1964).
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Logo, deve ser inscrito em dvida ativa o aluguel devido a determinada


entidade pblica, vencido e no pago no prazo legal.
Resposta: Errada
27) (CESPE - Escrivo - Polcia Federal 2013) De acordo com o
Manual Tcnico de Oramento, dvida ativa corresponde a um crdito
da fazenda pblica, de natureza tributria ou no tributria, que
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cobrado por meio da emisso de certido de dvida ativa da fazenda
pblica da Unio, e equivale a um ttulo executivo.
Est no MTO e tambm na legislao. O crdito da dvida ativa cobrado por
meio da emisso da certido da dvida ativa da Fazenda Pblica da Unio
inscrita na forma da lei, valendo como ttulo de execuo, o que lhe garante
liquidez. So os crditos da Fazenda Pblica de natureza tributria
(proveniente da obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais,
atualizaes monetrias, encargos e multas tributrias) ou no tributria
(demais crditos da Fazenda Pblica) exigveis em virtude do transcurso do
prazo para pagamento.
Resposta: Certa
28) (CESPE Analista Judicirio Contabilidade CNJ - 2013) A dvida
ativa constitui os crditos da fazenda pblica que independem de
autorizao oramentria, tendo sido contrada mediante emisso de
ttulos para atender a desequilbrio oramentrio.
A dvida ativa no se confunde com a Dvida Pblica (Passiva), a qual
representa as obrigaes do Ente Pblico para com terceiros, como seria o
caso de dvida contrada mediante emisso de ttulos. A Dvida Ativa abrange
os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e liquidez foram
apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas aprazadas.
Resposta: Errada
29) (CESPE Analista Administrativo Direito - ANTT 2013) As
multas aplicadas pela ANTT como sano por descumprimento das
normas de conduta dispostas e no pagas devem ser inscritas na
dvida ativa de natureza no tributria.
Dvida Ativa Tributria o crdito da Fazenda Pblica dessa natureza,
proveniente de obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais e
multas, e Dvida Ativa no Tributria so os demais crditos da Fazenda
Pblica, tais como os provenientes de emprstimos compulsrios, contribuies
estabelecidas em lei, multa de qualquer origem ou natureza, exceto as
tributrias, foros, laudmios, aluguis ou taxas de ocupao, custas
processuais, preos de servios prestados por estabelecimentos pblicos,
indenizaes,
reposies,
restituies,
alcances
dos
responsveis
definitivamente julgados, bem assim os crditos decorrentes de obrigaes em
moeda estrangeira, de sub-rogao de hipoteca, fiana, aval ou outra garantia,
de contratos em geral ou de outras obrigaes legais (art. 39, 2, da Lei
4320/1964).
Resposta: Certa
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30) (CESPE Analista Administrativo Administrativa - ANTT 2013)
A incluso do contribuinte na dvida ativa tem como requisito a
apurao da certeza e liquidez da dvida.
A dvida ativa abrange os crditos a favor da Fazenda Pblica, cuja certeza e
liquidez foram apuradas, por no terem sido efetivamente recebidos nas datas
aprazadas.
Resposta: Certa

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MAIS QUESTES DE CONCURSOS ANTERIORES - CESPE

31) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em


Propriedade Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) A receita
oramentria definida como o ingresso de recursos financeiros
durante determinado exerccio oramentrio, sendo um novo elemento
para o patrimnio pblico.
As receitas oramentrias so entradas de recursos que o Estado utiliza para
financiar seus gastos, transitando pelo patrimnio do Poder Pblico. Segundo
o art. 57 da Lei 4.320/1964, sero classificadas como receita oramentria,
sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as
provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no oramento.
Resposta: Certa
32) (CESPE TFCE TCU 2012) As receitas oramentrias na esfera
econmica sero classificadas em receitas correntes e receitas de
capital. Receitas correntes so aquelas provenientes de recursos
financeiros oriundos de constituio de dvidas, ao passo que as de
capital originam-se dos tributos arrecadados pelo Estado.
Na Lei 4320/1964:
Art. 11 - A receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas:
Receitas Correntes e Receitas de Capital.
1 - So Receitas Correntes as receitas tributria, de contribuies,
patrimonial, agropecuria, industrial, de servios e outras e, ainda, as
provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito
pblico ou privado, quando destinadas a atender despesas classificveis em
Despesas Correntes;
2 - So Receitas de Capital as provenientes da realizao de recursos
financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de
bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou
privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital
e, ainda, o supervit do Oramento Corrente.
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Logo, a questo inverteu os conceitos. Receitas de capital so aquelas


provenientes de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas, ao
passo que as correntes originam-se dos tributos arrecadados pelo Estado.
Resposta: Errada
33) (CESPE Analista Judicirio Administrativa CNJ - 2013) Se,
durante o debate do projeto de lei oramentria, forem subestimados
os valores a serem arrecadados, os valores adicionais que
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eventualmente venham a ser arrecadados durante o perodo de
vigncia da lei oramentria deixaro de ser considerados receita
oramentria e passaro a ser receita extraordinria.
As receitas oramentrias so entradas de recursos que o Estado utiliza para
financiar seus gastos, transitando pelo patrimnio do Poder Pblico. Segundo
o art. 57 da Lei 4.320/1964, sero classificadas como receita oramentria,
sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as
provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no oramento.
Assim, caso os valores a serem arrecadados forem subestimados na LOA, os
valores adicionais que eventualmente venham a ser arrecadados durante o
perodo de vigncia ainda sero considerados receita oramentria.
Resposta: Errada
34) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo MDIC 2014) Entre as
receitas includas na lei oramentria anual esto as operaes de
crdito por antecipao de receita.
As operaes de crdito
extraoramentrias.
Resposta: Errada

por

antecipao

de

receita

so

receitas

35) (CESPE - Analista Administrativo Administrador - ANP 2013)


Segundo as categorias econmicas, as receitas podem ser classificadas
em receitas correntes ou receitas de capital.
A receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas: Receitas
Correntes e Receitas de Capital (art. 11, caput, da Lei 4320/1964).
Resposta: Certa
36) (CESPE Analista Administrativo MPU 2010) Os impostos, as
taxas e as contribuies de melhoria so receitas correntes.
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Os impostos, as taxas e as contribuies de melhoria so receitas correntes


tributrias.
Resposta: Certa
37) (CESPE Analista Judicirio - Administrativa TRT/17 2013)
Ingressos extraoramentrios so classificados como recursos de
terceiros, em contrapartida com as obrigaes correspondentes.
As receitas extraoramentrias no integram o oramento pblico e constituem
passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito
autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem carter temporrio, no

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se incorporando ao
extraoramentrios.
Resposta: Certa

patrimnio

pblico.

So

chamadas

de

ingressos

38) (CESPE Analista Administrativo Direito - ANTT 2013) A


cauo depositada pelo licitante, por exigncia de edital, no caso de
no vir a ser o ganhador da mesma, tem natureza de entrada
provisria de recursos e no de receita.
As receitas extraoramentrias no integram o oramento pblico e constituem
passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito
autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem carter temporrio, no
se incorporando ao patrimnio pblico. So chamadas de ingressos
extraoramentrios. Um exemplo o depsito em cauo.
Resposta: Certa
39) (CESPE Consultor de Oramentos Cmara dos Deputados
2014) As emisses de papel-moeda esto entre as receitas
compreendidas na lei de oramento.
As emisses de papel-moeda esto entre as receitas extraoramentrias.
Resposta: Errada
40) (CESPE Analista Administrativo - ICMBio 2014) Os ingressos
extraoramentrios, dado o seu carter temporrio, no integram a
LOA.
As receitas extraoramentrias no integram o oramento pblico e constituem
passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito
autorizao legislativa.
Resposta: Certa
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41) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) As receitas de capital


podem ser provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos
de constituio de dvidas.
As receitas de capital so aquelas provenientes da realizao de recursos
financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de
bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou
privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital
e, ainda, o Supervit do Oramento Corrente
Resposta: Certa
42) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) As receitas
tributrias, de contribuies, agropecurias, patrimoniais e o superavit
do oramento corrente so considerados receitas correntes.
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As receitas tributrias, de contribuies, agropecurias e patrimoniais so


consideradas receitas correntes. No entanto, o supervit do oramento
corrente receita de capital.
Resposta: Errada
43) (CESPE Tcnico Judicirio Administrativa CNJ - 2013) Em
relao categoria econmica, a receita pode ser corrente ou de
capital.
A receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas: Receitas
Correntes e Receitas de Capital.
Resposta: Certa
44) (CESPE Contador - TJ/RR 2012) Apesar de no constituir item
de receita oramentria, o supervit do oramento corrente deve ser
considerado no cmputo da receita de capital.
O supervit do Oramento Corrente resulta do balanceamento dos totais das
receitas e despesas correntes, porm no constituir item de receita
oramentria (art. 11, 3, da Lei 4.320/1964).
Resposta: Certa
45) (CESPE Analista Administrativo Administrativa - ANTT 2013)
Quando se classifica uma receita em relao sua categoria
econmica, deve-se evitar o uso de termos como receita corrente ou
receita de capital, pois esses so termos usualmente empregados na
classificao contbil, e no econmica, da receita.
A receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas: Receitas
Correntes e Receitas de Capital (art. 11, caput, da Lei 4320/1964).
Resposta: Errada
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46) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) A destinao de


recursos do oramento para a constituio ou aumento do capital de
empresas que visem a objetivos comerciais, incluindo-se operaes
bancrias ou de seguros, operao considerada despesa de capital,
na modalidade investimento.
De acordo com a Lei 4320/64, a destinao de recursos do oramento para a
constituio ou aumento do capital de empresas que visem a objetivos
comerciais, incluindo-se operaes bancrias ou de seguros, operao
considerada despesa de capital, na modalidade inverso financeira.
Resposta: Errada

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47) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em
Propriedade Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) Recursos
alocados para manuteno e conservao de instalaes imobilirias
pblicas so classificados como despesas de investimento.
Recursos para manuteno e conservao de instalaes so despesas
correntes.
Resposta: Errada
48) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) Alguns programas
especiais de trabalho, por sua natureza, no podem ser cumpridos na
forma subordinada s normas gerais de execuo da despesa. Nesse
caso, esses programas podem ser custeados por dotaes globais,
classificadas entre as despesas de capital.
Os programas especiais de trabalho que, por sua natureza, no possam
cumprir-se subordinadamente s normas gerais de execuo da despesa
podero ser custeadas por dotaes globais, classificadas entre as Despesas de
Capital. Trata-se de uma exceo ao princpio da discriminao.
Resposta: Certa
49) (CESPE - Tcnico de Controle Interno - MPU - 2010) Entre os
instrumentos de cooperao financeira da Unio com entidades ou
empresas do setor privado, os nicos que dependem de autorizao
expressa em lei especial so a subveno econmica e a contribuio.
A subveno econmica e a contribuio so os instrumentos de cooperao
financeira da Unio com entidades ou empresas do setor privado que
dependem de autorizao expressa em lei especial.
Resposta: Certa
50) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) Entre os exemplos
de subvenes econmicas, incluem-se as dotaes destinadas a cobrir
a diferena entre os preos de mercado e os preos de revenda, pelo
governo, de gneros alimentcios ou outros materiais.
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Consideram-se, igualmente, como subvenes econmicas: as dotaes


destinadas a cobrir a diferena entre os preos de mercado e os preos de
revenda, pelo Governo, de gneros alimentcios ou outros materiais; e as
dotaes destinadas ao pagamento de bonificaes a produtores de
determinados gneros ou materiais.
Resposta: Certa
51) (CESPE - Analista de Oramento - MPU - 2010) De acordo com a
Lei n. 4.320/1964, consideram-se despesas de capital os juros da

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dvida pblica, a amortizao da dvida pblica e a aquisio de
imveis.
A amortizao da dvida pblica e a aquisio de imveis se enquadram no
conceito de despesa de capital. No entanto, os juros da dvida so despesas
correntes.
Resposta: Errada
52) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) Subvenes sociais
so as transferncias que se destinam a instituies pblicas ou
privadas de carter assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa;
subvenes econmicas destinam-se a empresas pblicas ou privadas
de carter industrial, comercial, agrcola ou pastoril.
Segundo o art. 12 da Lei 4320/1964, subvenes sociais so as que se
destinem a instituies pblicas ou privadas de carter assistencial ou cultural,
sem finalidade lucrativa; j as econmicas so as que se destinem a empresas
pblicas ou privadas de carter industrial, comercial, agrcola ou pastoril.
Resposta: Certa
53) (CESPE Economista Ministrio da Sade - 2010) Se um estado
da Federao criar um banco de investimentos para fomentar o
desenvolvimento econmico em sua regio, ento a despesa realizada
com a constituio do capital do banco ser classificada como
investimento.
De acordo com a Lei 4320/1964, so inverses financeiras as dotaes
destinadas a aquisio de imveis, ou de bens de capital j em utilizao;
aquisio de ttulos representativos do capital de empresas ou entidades de
qualquer espcie, j constitudas, quando a operao no importe aumento do
capital; constituio ou aumento do capital de entidades ou empresas
que visem a objetivos comerciais ou financeiros, inclusive operaes
bancrias ou de seguros.
Logo, se um estado da Federao criar um banco de investimentos para
fomentar o desenvolvimento econmico em sua regio, ento a despesa
realizada com a constituio do capital do banco ser classificada como
inverso financeira.
Resposta: Errada
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54) (CESPE - Administrador Min Sade 2010) No Sistema


Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI), as
inverses financeiras podem ser classificadas como despesas
correntes.
As inverses financeiras so sempre classificadas como despesas de capital.
Resposta: Errada
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55) (CESPE Tcnico Superior IPAJM 2010) As despesas com
pagamento de pessoal militar no podem ser includas entre as
despesas de custeio.
As despesas com pagamento de pessoal so despesas de custeio.
Resposta: Errada
56) (CESPE - Analista de Controle Interno - MPU - 2010) As despesas
com obras pblicas e as subvenes sociais so classificadas como
despesas correntes.
As despesas com subvenes sociais so classificadas como despesas
correntes. No entanto, as despesas com obras pblicas so classificadas como
despesas de capital.
Resposta: Errada
57) (CESPE - Analista Judicirio Contabilidade STF 2008)
Considerando que as despesas pblicas representam um conjunto de
dispndios da entidade governamental para o funcionamento dos
servios pblicos, julgue o item que segue.
So denominadas despesas de capital as que respondem pela
manuteno das atividades da entidade governamental.
As despesas de manuteno das atividades da entidade governamental so
denominadas de despesas correntes.
Resposta: Errada
58) (CESPE Administrador IBRAM/DF - 2009) As possveis
despesas previstas para a manuteno e o funcionamento de servios
pblicos so classificadas como despesas de capital.
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As possveis despesas previstas para a manuteno e o funcionamento de


servios pblicos so classificadas como despesas correntes.
Resposta: Errada
59) (CESPE Procurador de Contas TCE/ES 2009) As dotaes
para atender a obras de conservao e adaptao de bens imveis so
consideradas despesas de capital.
As dotaes para atender a obras de conservao e adaptao de bens imveis
so consideradas despesas correntes.
Resposta: Errada
60) (CESPE Oficial Tcnico de Inteligncia Contabilidade - ABIN
2010) Caso o governo federal, durante crise financeira, destine parte
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de uma dotao oramentria para o aumento de capital de instituio
financeira, essa despesa ser considerada inverso financeira.
A constituio ou aumento do capital de entidades ou empresas que visem a
objetivos comerciais ou financeiros so inverses financeiras.
Resposta: Certa

E assim terminamos a aula 7.


Na prxima aula continuaremos falando da Lei n 4.320/1964. Trataremos dos
Estgios da Receita e da Despesa.
Forte abrao!
Srgio Mendes

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MEMENTO VII
CLASSIFICAES DA RECEITA
1. nvel: Categoria Econmica da Receita
1. Receitas Correntes;
2. Receitas de Capital;
2. nvel: Origens
Receitas Correntes

Receitas de Capital

1. Receita Tributria
2. Receita de Contribuies

1. Operaes de Crdito

3. Receita Patrimonial

2. Alienao de Bens

4. Receita Agropecuria

3. Amortizao de Emprstimos

5. Receita Industrial

4. Transferncias de Capital

6. Receita de Servios

5. Outras Receitas de Capital

7. Transferncias Correntes
9. Outras Receitas Correntes

Origens das Receitas Correntes:


Tributria: receita proveniente das seguintes espcies:

Impostos: o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
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Taxas: cobradas por Unio, Estados, DF ou Municpios, no mbito de suas


respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de
polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e
divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

Contribuio de Melhoria: cobrada por Unio, Estados, DF ou Municpios, no


mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de
obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total
a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra
resultar para cada imvel beneficiado.

Contribuies: receita proveniente de contribuies sociais, de interveno no


domnio econmico e para o custeio de servio de iluminao pblica;
Receita Patrimonial: o ingresso proveniente de rendimentos sobre investimentos
do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e

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outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes. Exemplos:
arrendamento, aluguis, foros e laudmios, taxas de ocupao de imveis, juros de
ttulos de renda, dividendos, participaes, bnus de assinatura de contrato de
concesso, remunerao de depsitos bancrios, remunerao de depsitos
especiais e remunerao de saldos de recursos no desembolsados.
Agropecuria: receita proveniente de produo vegetal, produo animal e
derivados e outras;
Industrial: receita proveniente da indstria extrativa mineral, de transformao e
de construo;
Servios: transporte, comunicao, armazenagem e outros;
Transferncias
Correntes:
receita
proveniente
de
transferncias
intergovernamentais, de instituies privadas, do exterior, de pessoas, de convnios
e para o combate fome;
Outras Receitas Correntes: receitas provenientes de multas e juros de mora,
indenizaes e restituies, dvida ativa, entre outras.
Origens das Receitas de Capital:
Operaes de Crdito: receita proveniente de operaes de crdito internas e
externas;
Alienao de Bens: receita proveniente da alienao de bens mveis e imveis;
Amortizaes de Emprstimos: recebimento do principal de um emprstimo
concedido;
Transferncias
de
Capital:
receita
proveniente
de
transferncias
intergovernamentais, de instituies privadas, do exterior, de pessoas, de convnios e
para o combate fome;
Outras Receitas de Capital: receita proveniente da integralizao do capital social,
da remunerao das disponibilidades do Tesouro e outras.
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CLASSIFICAES DA DESPESA
Categoria Econmica
Despesas Correntes e Despesas de Capital.
Despesas Correntes
Despesas de Custeio: as dotaes para manuteno de servios anteriormente
criados, inclusive as destinadas a atender a obras de conservao e adaptao de
bens imveis.
Transferncias Correntes: as dotaes para despesas as quais no corresponda
contraprestao direta em bens ou servios, inclusive para contribuies e
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subvenes destinadas a atender manifestao de outras entidades de direito
pblico ou privado.
Despesas de Capital
Investimentos: as dotaes para o planejamento e a execuo de obras, inclusive
as destinadas aquisio de imveis considerados necessrios realizao destas
ltimas, bem como para os programas especiais de trabalho, aquisio de
instalaes, equipamentos e material permanente e constituio ou aumento do
capital de empresas que no sejam de carter comercial ou financeiro.
Inverses Financeiras: as dotaes destinadas a aquisio de imveis, ou de bens
de capital j em utilizao; aquisio de ttulos representativos do capital de
empresas ou entidades de qualquer espcie, j constitudas, quando a operao no
importe aumento do capital; constituio ou aumento do capital de entidades ou
empresas que visem a objetivos comerciais ou financeiros, inclusive operaes
bancrias ou de seguros.
Transferncias de Capital: as dotaes para investimentos ou inverses
financeiras que outras pessoas de direito pblico ou privado devam realizar,
independentemente de contraprestao direta em bens ou servios, constituindo
essas transferncias auxlios ou contribuies, segundo derivem diretamente da
Lei de Oramento ou de lei especialmente anterior, bem como as dotaes para
amortizao da dvida pblica.
Outras definies
UO: o agrupamento de servios subordinados ao mesmo rgo ou repartio a que
sero consignadas dotaes prprias. As dotaes oramentrias, especificadas por
categoria de programao em seu menor nvel, so consignadas s unidades
oramentrias, que so as estruturas administrativas responsveis pelas dotaes e
pela realizao das aes. rgo oramentrio o agrupamento de UOs
Elementos: na LOA a discriminao da despesa far-se- no mnimo por elementos.
Entende-se por elementos o desdobramento da despesa com pessoal, material,
servios, obras e outros meios de que se serve a administrao publica para
consecuo dos seus fins
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Material de permanente: para efeito de classificao da despesa, considera-se


material permanente o de durao superior a dois anos.
Dvida ativa
Art. 39. Os crditos da Fazenda Pblica, de natureza tributria ou no tributria,
sero escriturados como receita do exerccio em que forem arrecadados, nas
respectivas rubricas oramentrias.
1 Os crditos de que trata este artigo, exigveis pelo transcurso do prazo para
pagamento, sero inscritos, na forma da legislao prpria, como Dvida Ativa, em
registro prprio, aps apurada a sua liquidez e certeza, e a respectiva receita ser
escriturada a esse ttulo.

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2 Dvida Ativa Tributria o crdito da Fazenda Pblica dessa natureza,
proveniente de obrigao legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas, e
Dvida Ativa no Tributria so os demais crditos da Fazenda Pblica, tais como os
provenientes de emprstimos compulsrios, contribuies estabelecidas em lei,
multa de qualquer origem ou natureza, exceto as tributrias, foros, laudmios,
aluguis ou taxas de ocupao, custas processuais, preos de servios prestados por
estabelecimentos pblicos, indenizaes, reposies, restituies, alcances dos
responsveis definitivamente julgados, bem assim os crditos decorrentes de
obrigaes em moeda estrangeira, de sub-rogao de hipoteca, fiana, aval ou outra
garantia, de contratos em geral ou de outras obrigaes legais.
3 O valor do crdito da Fazenda Nacional em moeda estrangeira ser convertido
ao correspondente valor na moeda nacional taxa cambial oficial, para compra, na
data da notificao ou intimao do devedor, pela autoridade administrativa, ou,
sua falta, na data da inscrio da Dvida Ativa, incidindo, a partir da converso, a
atualizao monetria e os juros de mora, de acordo com preceitos legais
pertinentes aos dbitos tributrios.
4 A receita da Dvida Ativa abrange os crditos mencionados nos pargrafos
anteriores, bem como os valores correspondentes respectiva atualizao
monetria, multa e juros de mora e ao encargo de que tratam o art. 1 do
Decreto-lei n 1.025, de 21 de outubro de 1969, e o art. 3 do Decreto-lei n 1.645,
de 11 de dezembro de 1978.
5 A Dvida Ativa da Unio ser apurada e inscrita na Procuradoria da Fazenda
Nacional.

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LISTA DE QUESTES COMENTADAS NESTA AULA
1) (CESPE Analista Judicirio Administrativo - TRE/GO 2015) Os
ingressos extraoramentrios, que integram o fluxo financeiro das receitas
pblicas, no tm impacto no patrimnio lquido nem so objeto de
programao oramentria.
2) (CESPE Agente Administrativo Polcia Federal 2014) Recursos
provenientes de cauo no devem ser considerados receita oramentria, pois
representam apenas movimentao de fundos.
3) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo - SUFRAMA 2014) Quanto
natureza da despesa, o primeiro passo para a classificao de determinada
despesa pblica identificar sua categoria econmica, verificando se uma
despesa corrente ou de capital.
4) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em Propriedade
Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) A despesa oramentria pode ser
definida como aquela que depende de autorizao legislativa, na forma de
consignao de dotao oramentria, para ser efetivada.
5) (CESPE Agente Administrativo Polcia Federal 2014) Considere que
uma universidade pblica seja proprietria de uma fazenda de criao de gado
e realize a venda de animais para abate, auferindo, na operao, receita
tipicamente classificada como de atividade agropecuria. Nessa situao, tal
receita, do ponto de vista oramentrio, dever ser classificada como receita
corrente.
6) (CESPE Analista Oramento, Gesto Financeira e Controle TCDF
2014) O resultado decorrente do balanceamento entre receitas e despesas
correntes reconhecido como item de receita oramentria.
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7) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo - CADE 2014) Se determinado


rgo pblico tiver recebido rendimentos sobre aplicaes de disponibilidades
em operaes de mercado, ento a receita correspondente a esses
rendimentos ser classificada como receita patrimonial.
8) (CESPE Consultor de Oramentos Cmara dos Deputados 2014) As
concesses e permisses e as compensaes financeiras so registradas como
receitas de contribuio.
9) (CESPE Analista Administrativo - ICMBio 2014) Receitas de capital so
aquelas que provocam efeito no patrimnio lquido do governo.
10) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em
Propriedade Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) A receita pblica
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deve ser classificada nas categorias econmicas receitas correntes e receitas
de capital.
11) (CESPE Analista Administrativo - ICMBio 2014) Assim como as
receitas, as despesas podem ser classificadas em duas categorias econmicas:
correntes e de capital.
12) (CESPE Tcnico Judicirio Administrativo TJ/CE 2014) As despesas
com os servios da dvida pblica, entre as quais se incluem o principal e os
juros, so despesas correntes.
13) (CESPE - Analista Administrativo Administrador - ANP 2013) As
inverses financeiras contemplam as dotaes destinadas s obras pblicas,
aquisio de imveis ou bens de capital j em utilizao.
14) (CESPE Especialista Contabilidade - ANTT 2013) A amortizao e o
os juros da dvida pblica so exemplos de despesas classificadas na categoria
econmica de despesas correntes.
15) (CESPE Analista Administrativo Contbeis - ANTT 2013) As dotaes
para aquisio de imveis, em funo de seu uso, tanto podem ser
classificadas como despesas com investimento quanto como inverses
financeiras.
16) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em
Propriedade Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) Considere que uma
nova lei tenha ampliado as funes administrativas de determinado rgo
governamental, tendo sido gerado aumento do quadro de servidores alocados
na unidade administrativa. Nesse sentido, suponha, ainda, que as instalaes
onde o rgo funcionasse seriam adquiridas pelo governo. Nessa situao
hipottica, a dotao destinada compra do imvel classificada como
inverso financeira.
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17) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo - SUFRAMA 2014) Se


determinado rgo pblico adquirir ttulos representativos do capital de
determinada empresa em operao h cinco anos no mercado e se tal
operao no importar aumento do capital, a despesa de capital ser
classificada como inverso financeira.
18) (CESPE Analista Judicirio Judiciria CNJ - 2013) De acordo com a
Lei n. 4.320/1964, as despesas previstas com aposentadorias seriam
classificadas como transferncias correntes.
19) (CESPE Tcnico Judicirio Administrativa CNJ - 2013) Se um ente
governamental realizar despesa que tenha como objetivo o custeio de

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servidores pblicos com atividade ligada manuteno predial, ento esses
recursos sero classificados como despesas de capital.
20) (CESPE Tcnico Administrativo ANTT 2013) So subvenes
econmicas as dotaes destinadas pelo governo a cobrir a diferena entre os
preos de mercado e os preos de revenda de gneros alimentcios ou outros
materiais.
21) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo - CADE 2014) A dvida ativa,
por ser uma fonte potencial de fluxos de caixa com impacto positivo gerado
pela recuperao de valores, espelha crditos a receber, portanto deve ser
contabilmente reconhecida no ativo.
22) (CESPE Administrador Ministrio da Integrao - 2013) O rgo pblico
que disponha de crdito, em moeda estrangeira, que no tenha sido pago
depois de transcorrido o prazo contratual deve inscrev-lo na dvida ativa,
convertendo o seu valor em moeda nacional taxa de cmbio oficial para
compra na data da notificao ou da intimao do devedor ou, sua falta, na
data da inscrio na dvida ativa.
23) (CESPE Tcnico Judicirio Administrativa CNJ - 2013) A dvida ativa
composta por crditos a favor da fazenda pblica, os quais no foram
efetivamente recebidos nas datas aprazadas e cuja certeza e liquidez foram
apuradas. Constitui, portanto, fonte certa de recursos.
24) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo Ministrio da Integrao 2013) Os crditos da fazenda pblica, de natureza tributria ou no tributria,
sero reconhecidos como receita do exerccio em que forem arrecadados, nas
respectivas rubricas oramentrias.
25) (CESPE Consultor de Oramentos Cmara dos Deputados 2014) A
dvida ativa um crdito da fazenda pblica, de natureza tributria ou no,
exigvel em virtude do transcurso do prazo de pagamento.
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26) (CESPE Tcnico Administrativo ANTAQ 2014) O valor de um imposto


vencido e no pago no prazo legal, apuradas a sua liquidez e certeza, poder
ser inscrito na dvida ativa. O mesmo no ocorrer com um aluguel devido a
determinada entidade pblica, vencido e no pago no prazo legal.
27) (CESPE - Escrivo - Polcia Federal 2013) De acordo com o Manual
Tcnico de Oramento, dvida ativa corresponde a um crdito da fazenda
pblica, de natureza tributria ou no tributria, que cobrado por meio da
emisso de certido de dvida ativa da fazenda pblica da Unio, e equivale a
um ttulo executivo.

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28) (CESPE Analista Judicirio Contabilidade CNJ - 2013) A dvida ativa
constitui os crditos da fazenda pblica que independem de autorizao
oramentria, tendo sido contrada mediante emisso de ttulos para atender a
desequilbrio oramentrio.
29) (CESPE Analista Administrativo Direito - ANTT 2013) As multas
aplicadas pela ANTT como sano por descumprimento das normas de conduta
dispostas e no pagas devem ser inscritas na dvida ativa de natureza no
tributria.
30) (CESPE Analista Administrativo Administrativa - ANTT 2013) A
incluso do contribuinte na dvida ativa tem como requisito a apurao da
certeza e liquidez da dvida.
31) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em
Propriedade Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) A receita
oramentria definida como o ingresso de recursos financeiros durante
determinado exerccio oramentrio, sendo um novo elemento para o
patrimnio pblico.
32) (CESPE TFCE TCU 2012) As receitas oramentrias na esfera
econmica sero classificadas em receitas correntes e receitas de capital.
Receitas correntes so aquelas provenientes de recursos financeiros oriundos
de constituio de dvidas, ao passo que as de capital originam-se dos tributos
arrecadados pelo Estado.
33) (CESPE Analista Judicirio Administrativa CNJ - 2013) Se, durante o
debate do projeto de lei oramentria, forem subestimados os valores a serem
arrecadados, os valores adicionais que eventualmente venham a ser
arrecadados durante o perodo de vigncia da lei oramentria deixaro de ser
considerados receita oramentria e passaro a ser receita extraordinria.
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34) (CESPE Analista Tcnico-Administrativo MDIC 2014) Entre as receitas


includas na lei oramentria anual esto as operaes de crdito por
antecipao de receita.
35) (CESPE - Analista Administrativo Administrador - ANP 2013) Segundo
as categorias econmicas, as receitas podem ser classificadas em receitas
correntes ou receitas de capital.
36) (CESPE Analista Administrativo MPU 2010) Os impostos, as taxas e
as contribuies de melhoria so receitas correntes.
37) (CESPE Analista Judicirio - Administrativa TRT/17 2013) Ingressos
extraoramentrios so classificados como recursos de terceiros, em
contrapartida com as obrigaes correspondentes.
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38) (CESPE Analista Administrativo Direito - ANTT 2013) A cauo
depositada pelo licitante, por exigncia de edital, no caso de no vir a ser o
ganhador da mesma, tem natureza de entrada provisria de recursos e no de
receita.
39) (CESPE Consultor de Oramentos Cmara dos Deputados 2014) As
emisses de papel-moeda esto entre as receitas compreendidas na lei de
oramento.
40) (CESPE Analista Administrativo - ICMBio 2014) Os ingressos
extraoramentrios, dado o seu carter temporrio, no integram a LOA.
41) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) As receitas de capital podem
ser provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio
de dvidas.
42) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) As receitas tributrias, de
contribuies, agropecurias, patrimoniais e o superavit do oramento corrente
so considerados receitas correntes.
43) (CESPE Tcnico Judicirio Administrativa CNJ - 2013) Em relao
categoria econmica, a receita pode ser corrente ou de capital.
44) (CESPE Contador - TJ/RR 2012) Apesar de no constituir item de
receita oramentria, o supervit do oramento corrente deve ser considerado
no cmputo da receita de capital.
45) (CESPE Analista Administrativo Administrativa - ANTT 2013) Quando
se classifica uma receita em relao sua categoria econmica, deve-se evitar
o uso de termos como receita corrente ou receita de capital, pois esses so
termos usualmente empregados na classificao contbil, e no econmica, da
receita.
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46) (CESPE - Tcnico de Oramento - MPU - 2010) A destinao de recursos


do oramento para a constituio ou aumento do capital de empresas que
visem a objetivos comerciais, incluindo-se operaes bancrias ou de seguros,
operao considerada despesa de capital, na modalidade investimento.
47) (CESPE - Analista de Planejamento, Gesto e Infraestrutura em
Propriedade Industrial Gesto Financeira - INPI 2013) Recursos alocados
para manuteno e conservao de instalaes imobilirias pblicas so
classificados como despesas de investimento.
48) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) Alguns programas especiais
de trabalho, por sua natureza, no podem ser cumpridos na forma subordinada
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s normas gerais de execuo da despesa. Nesse caso, esses programas
podem ser custeados por dotaes globais, classificadas entre as despesas de
capital.
49) (CESPE - Tcnico de Controle Interno - MPU - 2010) Entre os instrumentos
de cooperao financeira da Unio com entidades ou empresas do setor
privado, os nicos que dependem de autorizao expressa em lei especial so
a subveno econmica e a contribuio.
50) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) Entre os exemplos de
subvenes econmicas, incluem-se as dotaes destinadas a cobrir a
diferena entre os preos de mercado e os preos de revenda, pelo governo,
de gneros alimentcios ou outros materiais.
51) (CESPE - Analista de Oramento - MPU - 2010) De acordo com a Lei n.
4.320/1964, consideram-se despesas de capital os juros da dvida pblica, a
amortizao da dvida pblica e a aquisio de imveis.
52) (CESPE - Analista de Economia - MPU - 2010) Subvenes sociais so as
transferncias que se destinam a instituies pblicas ou privadas de carter
assistencial ou cultural, sem finalidade lucrativa; subvenes econmicas
destinam-se a empresas pblicas ou privadas de carter industrial, comercial,
agrcola ou pastoril.
53) (CESPE Economista Ministrio da Sade - 2010) Se um estado da
Federao criar um banco de investimentos para fomentar o desenvolvimento
econmico em sua regio, ento a despesa realizada com a constituio do
capital do banco ser classificada como investimento.
54) (CESPE - Administrador Min Sade 2010) No Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI), as inverses financeiras
podem ser classificadas como despesas correntes.
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55) (CESPE Tcnico Superior IPAJM 2010) As despesas com pagamento


de pessoal militar no podem ser includas entre as despesas de custeio.
56) (CESPE - Analista de Controle Interno - MPU - 2010) As despesas com
obras pblicas e as subvenes sociais so classificadas como despesas
correntes.
57) (CESPE - Analista Judicirio Contabilidade STF 2008) Considerando
que as despesas pblicas representam um conjunto de dispndios da entidade
governamental para o funcionamento dos servios pblicos, julgue o item que
segue.
So denominadas despesas de capital as que respondem pela manuteno das
atividades da entidade governamental.
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58) (CESPE Administrador IBRAM/DF - 2009) As possveis despesas
previstas para a manuteno e o funcionamento de servios pblicos so
classificadas como despesas de capital.
59) (CESPE Procurador de Contas TCE/ES 2009) As dotaes para
atender a obras de conservao e adaptao de bens imveis so consideradas
despesas de capital.
60) (CESPE Oficial Tcnico de Inteligncia Contabilidade - ABIN 2010)
Caso o governo federal, durante crise financeira, destine parte de uma dotao
oramentria para o aumento de capital de instituio financeira, essa despesa
ser considerada inverso financeira.

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