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Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Universitaria
Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales
Ezequiel Zamora

CALCULO DE NOMINA

Integrantes:
Arguello Roxy
Esqueda Gepsy
Ojeda Mariangel
Pinto Jean

LIC. ADMINISTRACION

El Pial, mayo de 2015

INDICE

Introduccin3
Clculo de nmina..4
Nomina....4
Asignaciones a los trabajadores..5
Deducciones...6
Aportes patronales..7
Clculo de las vacaciones y del bono vacacional...8
Pago de utilidades o bonificacin de fin de ao a los trabajadores..10
Conclusin15
Recomendaciones.16
Bibliografa...17

INTRODUCCION
El clculo de nmina se basa en calcular la remuneracin por el trabajo que realiza un
empleado, este tambin incorpora las asignaciones que describe el plan de salario, plan de cuotas por
horas de trabajo, plan de destajo entre otros, y las deducciones, que pueden ser voluntarias, legales y
contractuales, estas se fundamentan en las distintas deducciones que se calcula para un trabajador
durante un periodo de clculo de nmina, dichas deducciones pueden aumentar o reducir los ingresos a
impuestos de un empleado, depende de los factores como las disposiciones legales de un pas o las
polticas que existan en la empresa.
Es importante destacar que con la ayuda de la nmina, se provee informacin contable y
estadstica, tanto para la empresa y para los entes encargados de regular las relaciones laborales, y de esta
manera se realiza de una forma ordenada, mostrar los importes monetarios del pago de sueldos de los
trabajadores; en esta pequea investigacin se definen conceptos sobre el caculo de nmina, las
asignaciones, deducciones y otros, los cuales ayudan a entender un poco sobre este tema de la vida
cotidiana de trabajadores.

CLCULO DE NMINA

El clculo de nmina es la contabilidad que se hace cuando un empleador paga

su sueldo a sus empleados. Se totaliza la cantidad de ingreso de cada empleado
conocido como ingreso neto y se restan los impuestos y otras deducciones. La cantidad
que recibe el empleado en su cheque de pago se conoce como pago neto.
El proceso de elaboracin de la nmina comienza cada vez que se inicia un
perodo de pago; estos perodos estn claramente definidos por la Ley Orgnica del
Trabajo. A los obreros, su salario se les paga semanal, mientras que tratndose de
empleados, el pago se realiza quincenalmente. El diseo del formato en el cual se
elabora la nmina de pago, vara de acuerdo con la magnitud y otras caractersticas de la
empresa, y puede realizarse de forma manual o computarizada. Para elaborar la Nmina
de Pago se miran las percepciones salariales y no salariales de cada trabajador para
calcular lo devengado (que luego se restaran a las deducciones de la nmina).
NOMINA

La nmina es un documento que recoge las retribuciones fijas y peridicas

(diarias, semanales o mensuales) pactadas por la empresa con el trabajador por la
realizacin del trabajo que se le tiene encomendado y cuyo importe se hace efectivo en
la fecha acordada. Los sueldos y salarios acordados constituyen el sueldo bruto de sus
retribuciones. En dicha nomina se prepara un listado manual o mecanizado en el que se
detallan, un conjunto de trabajadores a los cuales se les va a remunerar por los servicios
que stos le prestan al patrono. La nmina se encuentra fundamentada en partes del
contenido del contrato de trabajo, en relacin al servicio que deba prestarse y a la
remuneracin, los cuales se regirn por las siguientes normas:
-

El trabajador estar obligado a desempear los servicios que sean compatibles

con sus fuerzas, aptitudes, estado o condicin, y que sean del mismo gnero de los
que formen el objeto de la actividad a que se dedique el patrono.

La remuneracin deber ser adecuada a la naturaleza y magnitud de los servicios

y no podr ser inferior al salario mnimo ni a la que se le pague por trabajos de igual
naturaleza en la regin y en la propia empresa.

ASIGNACIONES A LOS TRABAJADORES

Son remuneraciones que recibe el trabajador, segn las leyes fiscales. Estas
asignaciones podran ser sueldos y salarios, bono por asistencia, horas extraordinarias,
suplencias, retroactivos, entre otras. A continuacin se definen algunas:
Plan de salario: es el ms usado. Se basa en la cantidad de tiempo trabajado y se
puede aplicar a obreros y empleados. La empresa paga un salario jo por un perodo de
tiempo que puede ser semanal o quincenal. Este plan no necesita de clculos especiales
para calcular el monto a pagar, porque ste aparece en la tabla de salarios de la empresa
o en el contrato colectivo, si lo hay. El salario base es la cantidad ja que recibe el
trabajador por su servicio durante una jornada de trabajo.
Plan de cuotas por horas de trabajo: se basa en la cantidad de horas laboradas, con
la asignacin de una cuota establecida por hora. Se calcula multiplicando la cuota por el
nmero de horas trabajadas.
Plan de destajo: es un convenio en pagar a cada trabajador una cantidad determinada
por cada unidad que produzcan. Se calcula multiplicando la cuota por unidad por el total
de unidades producidas en el perodo de nmina.
Plan de comisiones: segn este plan, se le pagan montos al personal de venta de una
empresa comercial, que consiste en un porcentaje sobre el total vendido en un perodo
de nmina.
Plan de salarios y comisiones: muchas empresas comerciales pagan a sus
trabajadores un salario base ms comisiones. Es un plan mixto.
Horas extras o sobretiempo: cuando los trabajadores trabajan ms del tiempo
estipulado en su horario de trabajo, surgen las horas extras que deben ser pagadas con
un recargo adicional.
Segn la LOT:

Artculo 155. Las horas extraordinarias sern pagadas con un cincuenta por ciento
(50%) de recargo, por lo menos, sobre el salario convenido para la jornada ordinaria.
Artculo 156. La jornada nocturna ser pagada con un treinta por ciento (30%) de
recargo, por lo menos, sobre el salario convenido para la jornada diurna.
Otras asignaciones: muchas empresas tienen contrato colectivo con sus trabajadores
donde se estipulan bonicaciones especiales como por ejemplo: primas por hogar,
primas por hijos, entre otros.
DEDUCCIONES:

Son todos aquellos montos en dineros restados del ingreso del trabajador, ya sea
semanal, mensual, u ocasionalmente, para atender compromisos que el voluntariamente
ha adquirido, o que la normativa legal le impone.
Las deducciones se clasifican en dos grandes grupos:
-

Deducciones voluntarias o contractuales.

Deducciones obligatorias.
Deducciones Voluntarias o contractuales: son aquellas que el trabajador asume con

su consentimiento, estas a su vez se dividen en:

1. Cuotas: son las contempladas en el pargrafo nico del art. 132 L.O.T que establecen:
descuentos sindicales, culturales, deportivos y gremiales entre otras.
2. Prestamos: son los crditos concedidos directamente por el patrono, entre los cuales se
encuentran los vales de caja y los prstamos personales, igualmente se contemplan los
avales, que consisten en crditos otorgados por terceros con garanta de pago por
parte de la empresa. Tales avales se conocen como: crditos o descuentos
comerciales.
3. Descuento de salario por das no trabajados o inasistencias justificadas o no.
Deducciones Obligatorias: son aquellas que escapan a la voluntad del trabajador, y por
ser ajustadas a la norma legal, este se ve obligado a cumplir con ellas. Son deducciones
-

impuestas:
Razones de inters familiar: son las deducciones contempladas en la LOPNA y el art.
149 LOT, que se refiere a las pensiones alimentarias o de sostenimiento para los hijos

menores del trabajador, estipuladas en los trminos que dicte el juez en la causa.
Contribuciones sociales: son pagos de carcter obligatorio (bajo las condiciones que
establecen las respectivas leyes) que le es deducido al trabajador de sus ingresos
normales.

Seguro social obligatorio (SSO): para cubrir la asistencia mdica del trabajador y su
grupo familiar, as como as pensiones de vejez, invalidez, y sobrevivencia de familiares.
Calculo del seguro social obligatorio:
En el pago de las cotizaciones del SSO se le descuenta al trabajador el 4% o 2%
si es rgimen parcial, de su salario calculado con base al nmero de lunes que tiene un
mes, hasta por lmite de 5 salarios mnimos. La frmula para determinar el monto que se
descuenta al trabajador es la siguiente:
(Salario normal x 12 meses) / (52 semanas laborales del ao) x (retencin SSO x lunes
del mes)
Por ejemplo, si una persona devenga Bs. 1.200,00, hay 52 semanas laborales en
el ao y la retencin del SSO est establecida en 4% (como actualmente lo est) el
clculo seria as:
(1.200,00 x 12/52) = 276,92(x 4%) = 11,08 (x 4 lunes del mes) =44,31
En este ejemplo se le debe descontar Bs. 44,31 mensualmente al trabajador.
Debe recordar que el lmite del sueldo para hacer este clculo es de 5 salarios mnimos,
despus de un sueldo con esa cantidad todos los clculos se realizan con ese lmite.
APORTES PATRONALES.
En su uso ms amplio, el trmino aporte refiere a aquella contribucin que
alguien realiza a otro individuo o a una organizacin. La mencionada contribucin
puede consistir en un bien inmueble, una suma de dinero o tratarse de una contribucin
de tipo espiritual, artstica o intelectual. El aporte que nos ha brindado, en todos estos
aos, la presencia de un profesional de sus caractersticas es realmente impagable; su
campaa recibi de aportes, aproximadamente, diez millones de pesos.
Los aportes patronales resultan ser aquellas sumas de dinero que el patrn estar
obligado a aportarle al estado por tener empleados. Las mismas no son recuperables
para el empleador y resultan ser indispensables para aquellas personas que quieran
jubilarse, ya que se les exige tener al da sus aportes patronales para poder acceder en el
futuro a una jubilacin.
CLCULO DE LAS VACACIONES Y DEL BONO VACACIONAL
Las vacaciones, es un descanso continuo, de duracin determinada por la ley o
los contratos, que se reconoce despus de un ao de servicios ininterrumpidos en la
empresa, con la finalidad individual de reponer el desgaste fsico o mental del
trabajador, y social, de promover el acercamiento familiar y de preservar y fortalecer el
patrimonio de trabajo de la colectividad.

Todo trabajador tiene derecho de al menos 15 das de vacaciones remuneradas al

ao y de un bono vacacional equivalente en moneda de libre circulacin, de al menos 7
das de salario al momento de tomar la jornada de descanso.
Segn el artculo 219 de la LOT, el trabajador tiene el derecho a un perodo 15
das hbiles de vacaciones remuneradas una vez que cumpla 1 ao de trabajo
ininterrumpido. A estos das El artculo seala adems que en los aos sucesivos tendr
derecho de un da adicional de vacaciones por cada ao de servicio, hasta un mximo de
15 das hbiles. A estos das hbiles se le suman e incluyen los feriados o fines de
semana dentro del perodo. En el pargrafo nico del mismo artculo seala tambin que
el trabajador podr prestar servicio en los das de disfrute vacacional a que pueda tener
derecho conforme a su antigedad, pero tendr derecho al pago del salario adicional por
ocasin del trabajo prestado.
Formulas:

La frmula para calcular los das: 15 + (aos de servicio - 1)

La frmula para calcular la remuneracin: (salario diario de ese ao) x (das hbiles)
Tabla de ejemplo, das de vacaciones:
Remuneracin
Aos de servicios

Das de vacaciones

(salario diario ej. Bsf.

43,63)

1 ao

15 das

Bsf. 654,45

2 aos

16 das

Bsf. 698,08

3 aos

17 das

Bsf. 741,71

5 aos

19 das

Bsf. 828,97

10 aos

24 das

Bsf. 1047,12

Segn el artculo 226 de la LOT el convenio mediante el cual el patrono paga la

remuneracin de las vacaciones sin conceder el tiempo necesario para que el trabajador
las disfrute, lo obliga a concederlas con su respectiva remuneracin, sin que pueda
alegar en su favor el hecho de haber cumplido anteriormente con el requisito del pago.
Segn el artculo 229 se pueden acumular uno o dos perodos vacacionales para un
mximo de tres perodos, solo a peticin del trabajador.

El artculo 230 les da potestad al trabajador y al patrono para llegar a un

acuerdo bilateral para fijar la poca de las vacaciones, pero no podrn posponerse ms
all de seis meses a partir de la fecha en que naci el derecho (un ao de trabajo
ininterrumpido), con la excepcin de la acumulacin prevista en el artculo 229. Si no
llegasen a un acuerdo trabajador y patrono, el Inspector del Trabajo determinar la
fecha. Los trabajadores con responsabilidades familiares tendrn preferencia para que
las vacaciones coincidan con las del calendario escolar.
Clculo del bono vacacional
Segn el artculo 223 de la LOT, al trabajador le corresponde al momento de
disfrutar sus vacaciones un bono adicional al pago de los das remunerados por motivo
del salario. Esta bonificacin por vacaciones tendr un mnimo de 7 das de salario y se
le sumar un da adicional por cada ao de servicio, hasta un mximo de 21 das de
salario.

La frmula para calcular los das: 7 + (aos de servicio - 1)

La frmula para calcular la remuneracin: (salario diario de ese ao) x (das hbiles)
Tabla de ejemplo, bono vacacional:
Bono
Aos de servicios

Das bonificados

vacacional

(salario diario ej. Bsf.

43,63)

1 ao

7 das

Bsf. 305,41

2 aos

8 das

Bsf. 349,04

3 aos

9 das

Bsf. 392,67

5 aos

11 das

Bsf. 479,93

10 aos

16 das

Bsf. 698,08

Para ponerlo en perspectiva, en el caso de un trabajador con 3 aos de trabajo

continuo con un sueldo hipottico de Bsf. 43,63 diarios, que haya disfrutado de sus
vacaciones y piense tomar las del ao en curso, le corresponden 17 das de vacaciones
remuneradas con Bsf. 741,71 por el salario, sumados a Bsf. Bsf. 392,67 por el

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equivalente de 9 das de Bono Vacacional; de esta forma el trabajador se va de

vacaciones con Bsf. 1.134,38 en total.
El artculo 224 establece que cuando por cualquier causa termine la relacin de
trabajo sin que el trabajador haya disfrutado de las vacaciones a que tiene derecho, el
patrono deber pagarle la remuneracin correspondiente a cualquier perodo vacacional
no disfrutado, incluyendo los bonos vacacionales.
En caso de despido injustificado antes de cumplirse el ao de servicio, ya sea
que la terminacin ocurra durante el primer ao o en los siguientes, el artculo
225 establece que el trabajador tendr derecho a que se le pague el equivalente a la
remuneracin que se hubiera causado en relacin a las vacaciones anuales, de
conformidad con lo previsto en los artculos 219 y 223 de la LOT, en proporcin a los
meses completos de servicio durante ese ao, como pago fraccionado de las vacaciones
que le hubieran correspondido.
Segn el artculo 228 el servicio de un trabajador no se considerar
interrumpido por sus vacaciones anuales, a los fines del pago de cotizaciones,
contribuciones al Seguro Social o cualquiera otra anloga pagadera en su inters
mientras preste sus servicios.
UTILIDADES Y BONIFICACIN DE FIN DE AO EN LA LOTTT
Los beneficios econmicos que se generan en el proceso del trabajo en las
entidades pblicas y privadas tienen una distribucin desigual.
El artculo 131 de la Ley Orgnica del Trabajo, las Trabajadoras y los
Trabajadores (LOTTT) obliga a los patronos a distribuir entre todos sus trabajadores el
quince por ciento de los beneficios lquidos que hubieren obtenido al fin de su ejercicio
anual. Del ochenta y cinco por ciento restantes de los beneficios, el patrono paga
alrededor del 30 % de dichos beneficios al Estado bajo el sistema de Impuesto sobre la
Renta, con lo cual se apropia cerca de cincuenta y cinco por ciento de las utilidades
generadas en cada ejercicio anual.
Para la determinacin del monto distribuible a los trabajadores se toma en cuenta
la declaracin que presente la entidad de trabajo ante la Administracin Tributaria

11

(SENIAT) sin perjuicio de que dicho monto sea ajustable o revisable en caso de
declaracin inexacta (artculos 132 y siguientes de la LOTTT).
Se entiende por beneficios lquidos la suma de los enriquecimientos netos
gravables y de los exonerados en el pago del Impuesto sobre la Renta. El 15 % de los
beneficios lquidos correspondiente a los trabajadores se divide entre el monto global de
los salarios percibidos por todos los trabajadores y el cociente resultante se multiplica
por el salario anual devengado por cada trabajador a fin de determinar el monto
individual que le corresponde a cada uno de ellos.
El monto correspondiente a cada trabajador no puede ser inferior a treinta (30)
das de salario integral, al promedio del ao, que se estima en un 8,3333 % de las
remuneraciones salariales en el ao de cada trabajador. Tampoco puede ser superior a
ciento veinte (120) das de salario integral, al promedio del ao, que se estima en un
33,3333 % de las remuneraciones salariales en el ao de cada trabajador. Es decir, que
las utilidades legales tienen un piso y un techo entre 30 y 120 das de salario por cada
ao laborado. Quien no haya llegado al ao completo recibe las llamadas utilidades
proporcionales o fraccionadas. Aunque la base salarial de clculo de las utilidades es el
salario integral, sin embargo, excluye a aquellas remuneraciones que se considera no
tienen carcter salarial como la cesta ticket, tarjeta electrnica o pago efectivo para
alimentacin de los Trabajadores. Los patronos cuyas actividades no tengan fines de
lucro estn exentos del pago de utilidades pero debern conceder una bonificacin de
fin de ao no menor de 30 das de salario (artculo 140 de la LOTTT).
Se consideran utilidades convencionales los montos fijados en los convenios
colectivos de trabajo los cuales no pueden ser inferiores al mnimo de 30 das de salario
aunque pueden exceder los 120 das de salario. En este ltimo caso, las utilidades
convencionales incluyen las legales salvo acuerdo en contrario.
Pago de utilidades o bonificacin de fin de ao a los trabajadores.
El pago es diferente si se trata de:
1. Entidades de trabajo con fines de lucro que obtuvieron ganancias o utilidades en el
ejercicio anual.

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2. Entidades de trabajo con fines de lucro que no obtuvieron ganancias o utilidades en el

ejercicio anual.
3. Entidades de trabajo sin fines de lucro.
Definicin de cada una de ellas.
1. Entidades de trabajo con fines de lucro que obtuvieron ganancias o utilidades en el
ejercicio anual. Artculo 131 y 132 LOTTT
Las entidades de trabajo debern distribuir entre todos sus trabajadores, por lo menos, el
quince por ciento (15 %) de los beneficios lquidos que hubieren obtenido al fin de su
ejercicio (contable) anual.
Lmites mnimo y mximo.
Esta obligacin tendr, respecto de cada trabajador como lmite mnimo, el
equivalente al salario de treinta (30) das y como lmite mximo el equivalente al salario
de cuatro (4) meses. El trabajador no hubiese trabajado todo el ao, recibir este
beneficio en forma proporcional a los meses completos trabajados. Cuando la relacin
de trabajo termine antes del cierre del ejercicio, la liquidacin que corresponde a los
meses trabajados podr hacerse al cierre del ejercicio.
Bonificacin de fin de ao.
Las entidades de trabajo con fines de lucro pagarn a sus trabajadores dentro de
los primeros quince das del mes de diciembre una cantidad equivalente a treinta (30)
das de salario por lo menos. Este pago es imputable (se descuenta) de la participacin
en los beneficios o utilidades que pudieran corresponderle en el ao econmico
respectivo. Si cumplido este, el patrono no obtuvo beneficios, este pago de fin de ao
ser considerado como una bonificacin.
Si el patrono obtuvo beneficios pero al hacer la distribucin entre los trabajadores no
superan los treinta (30) das entregados al trabajador, se considera cumplida esta
obligacin. El pago de esta bonificacin debe calcularse con base al ingreso total
salarial promedio del perodo.
Forma de clculo.
Para determinar la participacin que corresponda a cada uno de los trabajadores,
se dividir el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados

13

por todos los trabajadores. La participacin correspondiente a cada trabajador o

trabajadora ser la resultante de multiplicar el cociente obtenido por el monto de los
salarios devengados por l o ella, durante el respectivo ejercicio anual.
Ejemplo de distribucin de la participacin en los beneficios o utilidades:
Luego del clculo contable se determina que la empresa en el ejercicio anual tuvo un
beneficio lquido de Bsf. 5 millones de bolvares.
Tiene tres trabajadores:

Monto a repartir
Trabajadores

Beneficios

Salarios
lquidos
pagados
durante el
ejercicio
del ejercicio
econmico

entre sus
500.000,00

trabajadores

15%

75.000,00

Andrs

180.000,00

Manuel

220.000,00

Jos

250.000,00

Total salarios
pagados

650.000,00

Cociente de distribucin
Monto a
repartir

75.000,00

dividido entre
Salarios
devengados

650.000,00

Cociente de
distribucin

0,115385

Trabajadores

Salarios
pagados

Multiplicado por

durante el

cociente de

trabajador

Total a cada

14

ejercicio

distribucin

Econmico
Andrs

180.000,00

20.769,23

Manuel

220.000,00

Jos

250.000,00

Total salarios
pagados

650.000,00

Trabajadores

Total UT a
pagar

Adelanto pagado
en

Saldo UT a
pagar

Andrs

20.769,23

15.000,00

5.769,23

Manuel

25.384,62

18.333,33

7.051,28

Jos

28.846,15

20.833,33

8.012,82

0,115385

25.384,62
28.846,15

75.000,00

diciembre 30
das

15

CONCLUSION
En la administracin se necesitan de procesos rigurosos que consistan en las
actividades de planeacin, organizacin, direccin y control para alcanzar los objetivos
establecidos, utilizando para ellos recursos econmicos, humanos, materiales y tcnicos
a travs de herramientas y tcnicas sistematizadas.
En esta investigacin se definieron conceptos que resaltan los beneficios a los
cuales estn sujetos todos y cada uno de los trabajadores en sus diferentes modalidades
y as como sus derechos entre ellos el sueldo, de igual manera pueden organizarse y
defender sus reivindicaciones laborales.
Tambin se hablo sobre lo que es una nomina de pago y como se debe elaborar,
es importante resaltar que en la nmina va escrita la lista de personas que trabajan en
una oficina, el sueldo de cada persona, las prestaciones que la empresa hace a estos; con
estos conocimientos se pudo tener una idea mas clara lo que significa los derechos
laborales y como se clasifican los trabajadores para nuestro futuro laboral y saber cuales
son las leyes que rigen en esta materia.

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RECOMENDACIONES
-

Es importante que el trabajador analice e interprete las bases de clculos de las

asignaciones y deducciones de la nmina fundamentada en la actual Ley

Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras.

Analizar cada una de las asignaciones y deducciones que componen la estructura

legal de una nmina.

Actualizarse un poco ms en cuanto a los artculos de la Ley Orgnica del
Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras para as obtener conocimientos de
las leyes que amparan al trabajador.

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BIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos61/derechos-laborales/derechos-laborales2.shtml
http://www.monografias.com/trabajos42/nomina/nomina.shtml
http://cilara.org.ve/intranet/archivos/AsignacionesyDeduccionesNomina.pdf
http://wwwguiadeestudiantescom.blogspot.com/2010/02/aspectos-generales-denomina.html
http://es.slideshare.net/Maiber/cdocuments-and-settingsmaibermis-documentosipc2010fase-idasan-antonio-presentacion