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Pamplona
Facultad de Estudios a Distancia
Contabilidad I
Contabilidad I
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Tabla de Contenido
Presentacin
Introduccin
UNIDAD 1: La Contabilidad en las Empresas
Descripcin Temtica
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Metodologa
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
1.1 La Contabilidad en las Empresas
1.1.1 Como se clasifican las Empresas
1.2 Las Sociedades
1.2..1 Contrato de Sociedad
1.2.2 Clasificacin de las Sociedades
1.3 Los Comerciantes
1.3.1 Quienes son Comerciantes
1.4 La Contabilidad
1.4.1 Las Cuentas
1.4.2 Clasificacion,Nomenclatura, y Movimiento de las Cuentas
1.4.3 Cuentas reales o de Balance
1.4.4 Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias
1.4.5 Plan Unico de Cuentas
1.4.6 Algunos Principios y Normas de Contabilidad
Unidad 2 La Partida Doble y la Ecuacin Patrimonial
Horizontes
Ncleos Temticos
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
2.1
2.1.1
2.1.2
2.1.3
2.2
Partida Doble
Asientos Contables
Procedimiento para registrar las operaciones Mercantiles
Comprobacin de Saldos
La Ecuacin Patrimonial
Contabilidad I
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UNIDAD 3 INVENTARIO-MERCANCIAS
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
3.1 Sistema de Inventarios Peridicos
3.2 Sistema de Inventarios Permanente
3.2.1 Como Valorar los Inventarios
3.2.2 LIFO O UEPS
3.2.2.1 Manejo de Kardex por el Mtodo UEPS o LIFO
3.2.3 FIFO o PEPS
3.2.3.1 Manejo de Kardex por el Mtodo FIFO o PEPS
3.2.4 Contabilizacion Mtodo UEPS
3.2.5 Balance de Comprobacin Mtodo UEPS
3.2.6 Solucin Mtodo Promedio Ponderado
3.2.7 Contabilizacion Promedio Ponderado
3.2.8 Balance de Comprobacin, Mtodo Promedio Ponderado
3.2.9 Contabilizacion Mtodo PEPS
3.2.9.1 Balance de Comprobacin Mtodo PEPS
UNIDAD 4
MANEJO DE TRANSACCIONES CON ICA Y RETENCION EN LA
FUENTE
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
4.1 Impuesto a las Ventas
4.2 Retencin en la fuente
4.2.1 Obligaciones de los aspectos de Retencin
4.2.2 Pago de Abono en Cuenta
4.3 Aspecto Contables Bsicos en Materia de Iva y Retencin.
4.3.1 Impuesto sobre las Ventas por Pagar
4.3.2 Retencin en la Fuente
Contabilidad I
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Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
UNIDAD 6 CICLO CONTABLE
Horizontes
Ncleos Temticos y Problemticos
Sntesis de la Unidad
Proceso de Informacin
6.1
6.2
6.3
6.4
Ciclo Contable
Estados Financieros
El Balance General
Estado de Resultados
Presentacin
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA Facultad de Estudios a Distancia
Contabilidad I
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Contabilidad I
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Introduccin
La preparacin en el campo de la contabilidad tiene como objeto formar
eficientes administradores, economistas y contadores que sepan realizar
bien la tarea de cada da, conociendo con suficiencia la base cientfica
de la materia.
Confiamos conseguir que el estudiante asimile las bases cientficas de la
contabilidad para reflejar en cuentas, balances y dems estados
numricos la situacin econmica y financiera de un negocio, los
resultados que van consiguiendo y la concordancia o no de lo que ha
sucedido con lo que se haba presupuestado.
Al enfocar el alcance del texto hemos tenido muy presente la idea motriz
de lo que viene conocindose como contabilidad gerencial, que es tanto,
como decir al servicio de la direccin de la empresa. Contabilizamos
para ofrecer informacin fidedigna, precisa y amplia, as dar una imagen
fiel de la situacin patrimonial de la empresa en su conjunto y en el
detalle necesario, tambin de los resultados obtenidos y como estos se
han adaptado a los parmetros establecidos. Este enfoque obliga a
considerar los enlaces de la contabilidad con la organizacin de la
empresa y con las tcnicas de gestin econmica de la misma.
Por esta
dominio
especial
distintos
Contabilidad I
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Horizontes
0 Proporcionar un mdulo integrado de contabilidad general con
legislacin comercial, laboral y tributaria que permita agilizar el
proceso de enseanza y aprendizaje.
2 Aportar al tutor y al estudiante una gua didctica para desarrollar
en el rea contable.
3
0 Presentar los aspectos legales, tcnicos y de organizacin que
permita desarrollar el ciclo contable.
4 Brindar al estudiante un mdulo de consulta permanente que
responda a las expectativas acadmicas y empresariales en el campo
de la contabilidad.
Contabilidad I
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Horizontes
1 Saber que es una empresa y todas sus clasificaciones.
2 Entender quienes son los comerciantes y su papel.
3 Entender la contabilidad y su origen dentro de la empresa y
funcionalidad.
4 Entender claramente las cuentas.
5 Entender como se clasifican su nomenclatura y sus movimientos
contables.
6 Como se registran las cuentas.
7 Algunos principios y normas contables.
Metodologa
En el siguiente mdulo trataremos la contabilidad bsica partiendo de
conceptos, explicaciones y una parte aplicativa del alumno donde de
una manera prctica desarrollar los conocimientos adquiridos mediante
ejercicios contables.
Contabilidad I
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Sntesis de la Unidad
En la primera unidad trataremos las empresas, sus caractersticas, como
se clasifican segn su actividad, segn su tamao y segn la
procedencia de su capital y segn el nmero de propietarios, trataremos
tambin los comerciantes y los pasos necesarios para la creacin de una
empresa, teniendo en cuenta los parmetros anteriores, posteriormente
aclarando el amplio criterio de empresa entenderemos el por que de la
contabilidad y sus objetivos.
Proceso de Informacin
1.1
Contabilidad I
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10
Contabilidad I
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11
LAS SOCIEDADES
Contabilidad I
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1.2.1
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Contrato de Sociedad
Contabilidad I
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Sociedades Mixtas
El prototipo de esta clase de sociedad es:
1 Sociedad de Responsabilidad Limitada: los socios pueden ser
mnimos dos, mximo veinticinco (Art. 356 C. de Co.). El capital est
dividido en cuotas de igual valor (Art. 354 C. de Co.). La razn social
est seguida de la palabra Limitada o de su abreviatura Ltda. (Art.
357 C. de Co.). Ejemplo: Almacn el Estudiante, Ca. Ltda.
2
3 Sociedad sin nimo de Lucro: son las entidades que persiguen
exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios,
sin nimo de lucro. Ejemplo: el Club el Remanso, de propiedad de un
fondo de empleados.
Escritura de Constitucin de una Sociedad
La sociedad se constituir por escritura pblica en la cual se
expresar:
1 El nombre y domicilio de las personas que intervengan como
otorgantes. Con el nombre de las personas naturales deber indicarse
su nacionalidad y documento de identificacin legal; con el nombre
de las personas jurdicas, la ley, decreto o escritura de que se deriva
su existencia.
2
3 La clase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la
misma, formado como se dispone en relacin con cada uno de los
tipos de sociedad que regula este cdigo.
4 El domicilio de la sociedad y el de las distintas sucursales que se
establezcan en el mismo acto de constitucin.
5 El objeto social, esto es, la actividad o negocio de la sociedad,
haciendo una enunciacin clara y completa de las actividades
principales. Ser ineficaz la estipulacin en virtud de la cual el objeto
social se extienda a actividades enunciadas en forma indeterminada
o que no tengan una relacin directa con aquel.
1 El capital social, la parte del mismo que se suscribe y la que se
paga por cada asociado en el acto de la constitucin. En las
sociedades por acciones deber expresarse, adems, el capital
suscrito y el pagado, la clase y valor nominal de las acciones
representativas del capital, la forma y trminos en que debern
Contabilidad I
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Contabilidad I
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LOS COMERCIANTES
Contabilidad I
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1.4
LA CONTABILIDAD
Contabilidad I
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ante
terceros
(los
Las Cuentas
Contabilidad I
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1.4.3
Contabilidad I
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Generar
reclamacin.
el
un
control
de
derecho
la
de
Contabilidad I
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1.4.4
Contabilidad I
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Contabilidad I
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Contabilidad I
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Contabilidad I
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Qu es empresa?.
Contabilidad I
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Qu es contabilidad?.
Qu es Saldo?.
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Solucin de Problemas
CUENTA
APORTES SOCIALES
CAJA
GASTOS DE PERSONAL
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIN
CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
CLASE -
AL CUAL
Grupo
Contabilidad I
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Sntesis Creativa
Autoevaluacin
Responder las siguientes preguntas:
1 Qu obligaciones tienen los comerciantes segn el cdigo de
comercio?.
2 Qu beneficios ofrece la contabilidad a las empresas?.
3 Por qu el estado obliga a los comerciantes a llevar libros de
contabilidad?.
4 Enumerar tres objetivos de la contabilidad.
5 Cmo se clasifican las cuentas nominales, transitorias o de
resultado?.
6 Qu representan las cuentas de activo?.
7 Qu representan las cuentas de pasivo?
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Contabilidad I
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Repaso Significativo
Responder las siguientes preguntas:
1 Qu se entiende por contabilidad de costos.
2 Por que es importante al contabilidad en el proceso de decisiones
administrativas?
3 Para qu se utiliza la contabilidad bancaria?.
4
5 Qu relacin existe entre la empresa y la contabilidad?.
6 Cual es la relacin de la contabilidad con otras disciplinas?
7 Por qu es comparable la contabilidad?.
8 Qu representan las cuentas de ingresos o rentas?.
9 Qu representan las cuentas de costo de ventas?.
10 Qu representan las cuentas de gastos?.
Contabilidad I
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Horizontes
1 Identificar la partida doble y la ecuacin patrimonial.
2
3 Identificar los procedimientos apropiados para
operaciones mercantiles.
registrar
las
La Ecuacin Patrimonial
La Partida Doble
Sntesis de la Unidad
En la segunda unidad trataremos la partida doble y la ecuacin
patrimonial, aprendiendo a trabajar los asientos contables y el registro
de las operaciones mercantiles.
Contabilidad I
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Proceso de Informacin
LA PARTIDA DOBLE
Al estudiar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las
cuentas, se descubrir que en cada una de ellas se afectan, por lo
menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita.
Ejemplo 1: venta al contado de un terreno por $2'500.000
Al vender al contado se recibe dinero, significa que CAJA, cuenta de
Activo, aumenta; por ello, se debita. Se recibe dinero y a cambio se
entrega un terreno, luego la cuenta TERRENOS, que tambin es de
Activo, disminuye; por lo tanto, se acredita.
Contabilidad I
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Asientos Contables
Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los
comprobantes y libros de contabilidad.
En el Registro Contable se Pueden Presentar dos Tipos de Asientos
1 Asiento Simple: cuando solamente se
correspondientes a un dbito y a un crdito.
afectan
dos
cuentas
Contabilidad I
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aumenta
aumenta
Ejercicios de Aplicacin
Contabilidad I
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Dnde se consigna?: En el banco
De dnde sale el dinero?: De la empresa?
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BANCOS
CAJA
DEBITO
CREDITO
Qu se compra?: Mercancas
COMPRAS DE
MERCANCIAS
Cmo
se
paga
el
valor?:
Al
contado,
con
cheque
BANCOS
COMPRAS: Cuenta de Costo de Ventas; al comprar aumenta
DEBITO
BANCOS: Cuenta de Activo; al girar cheque disminuye
CREDITO
Qu se compra?: Mercancas
MERCANCIAS
COMPRAS DE
Contabilidad I
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Cmo se paga su valor?: A crdito
NACIONALES
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PROVEEDORES
Contabilidad I
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Debe
2.800.000
Haber
2.800.000
Contabilidad I
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CAJA
TERRENOS
APORTES
Activo;
aumenta
Activo;
aumenta
Patrimonio;
aumenta
GASTOS ARRENDAMIENTOS
BANCOS
GASTOS ARRENDAMIENTOS:
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Contabilidad I
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Cuenta de Egreso o Gastos: aumenta
BANCOS: cuenta de Activo, disminuye
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DEBITO
CREDITO
BANCOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: cuenta de Activo; aumenta
DEBITO
BANCOS: cuenta de activo; disminuye
CREDITO
DEBITO
CREDITO
Contabilidad I
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2.1.3
Comprobacin de Saldos
LA ECUACIN PATRIMONIAL
Contabilidad I
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Contabilidad I
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Contabilidad I
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EJERCICIOS DE APLICACIN:
Para registrar correctamente las transacciones, el proceso es el
siguiente:
a. Identifique las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin.
b. Identificar la (s) cuenta (s) que se debita y la (s) cuenta (s) que se
acreditan.
1. Se constituye la Empresa XYZ Ltda. de la siguiente manera:
(objeto social compra y venta de mercancas)
Socio X Aporta un Local por $40.000.000 correspondiente un 80%
al valor de la construccin y un 20% al valor del terreno.
Socio Y: $ 20.000.000 en efectivo.
Socio Z:$20.000.000 en efectivo
2. La empresa abre una Cuenta Corriente en con el dinero recibido
por los socios.
3. La empresa Compra mercancas no gravadas a la empresa DS
Ltda. por valor de $4.800.000 cancela el 60% mediante el giro de
un cheque y le conceden por el saldo un plazo de 30 das
4. La empresa Compra un escritorio para uso de la gerencia por
valor de $680.000 cancela mediante el giro de un cheque.
Contabilidad I
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Solucin de Problemas
1 Determinar el patrimonio de Juan Alberto Prez quien tiene en sus
libros los siguientes saldos:
Caja
Bancos
Clientes
Proveedores nacionales
Mercancas no fabricadas por la empresa
Gastos pagados por anticipado
Equipo de oficina
Acreedores varios
Aportes sociales
1.500.000
2.800.000
3.000.000
1.200.000
1.100.000
500.000
1.200.000
600.000
X
Contabilidad I
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Autoevaluacin
Que es un asiento?
En que consiste el principio de la partida doble?
Cual es el objeto de un balance de comprobacin?
Escriba la ecuacin contable.
Defina cada uno de los elementos que conforman la ecuacin
patrimonial.
Que refleja el activo en una empresa?
Que refleja el pasivo en una empresa?
Que refleja el patrimonio en una empresa?
Si la cuenta clientes es acreditada, aumenta o disminuye?
Presente la clasificacin de las cuentas.
Repaso Significativo
Contabilidad I
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Contabilidad I
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Horizontes
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Conceptualizacin.
Sistema de inventario Peridico
Sistema de inventario Permanente
Mtodos de valoracin de inventarios
Comparacin mtodos de valoracin de inventario
Sntesis de la Unidad
El desarrollo de esta unidad ser a travs de la lectura concerniente al
tema propuesto en el modulo, reforzando el conocimiento a travs de
consultas propias en distintas bibliografas que profundicen dicho tema,
desarrollo de actividades y ejercicios propuestos.
Contabilidad I
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Proceso de Informacin
QU ES UN INVENTARIO
Se entiende por inventario la relacin que se hace como resultado de
contar, pesar o medir las existencias de cualquier activo bien tangible,
por ejemplo: un inventario del parque automotor, de la maquinaria, de
los muebles, de las herramientas, etctera.
En contabilidad llamamos simplemente inventarios a las existencias
de los bienes destinados a la venta o a la produccin para su posterior
venta. Son la vida de la empresa. Si recordamos la clasificacin de las
empresas segn su actividad vamos a encontrar: inventarios de materia
prima, productos en proceso o productos terminados en una empresa
manufacturera; mercancas en una empresa comercial (especficamente
es el tema de estudio en esta unidad) ; semovientes en una empresa
ganadera; productos agrcolas en una empresa agraria; construcciones
en curso, edificios o casas en una constructora; lotes de terreno en una
urbanizadora y cosas similares que constituyen el objetivo comercial de
cada empresa.
El buen manejo de los inventarios es definitivo en los resultados de las
empresas y como constituyen una inversin, es necesario evitar que
haya excedentes ociosos y costosos, as como disminuciones que
puedan afectar el flujo de las operaciones del negocio.
En las empresas comerciales, cuyo objeto social es la compraventa de
mercancas, los inventarios deben ser valorados y controlados
tcnicamente, ya que son fundamentales para determinar los resultados
del ejercicio.
Contabilidad I
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Sistemas de inventarios
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la
magnitud de los negocios, el volumen de ventas y de existencias de
mercancas, los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se
adapte a sus necesidades. Los sistemas ms utilizados son:
Sistema de inventario peridico o juego de inventarios.
Sistema de inventario permanente o continuo.
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXX
XXXXX
XXXXX
Contabilidad I
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Donde:
El Inventario Inicial es la relacin detallada y minuciosa de las
existencias de mercancas que tiene una empresa al iniciar sus
actividades. (En el momento que se constituye la empresa no
necesariamente tiene que haber un inventario inicial de presentarse
esta situacin se coloca en el inventario inicial cero (0))
Las Compras Netas es el resultado de la diferencia entre la cuenta
6205 de mercancas y la 6225 Devoluciones en compras.
Las compras: es el saldo que refleja la cuenta 6205 de mercancas que
nos muestra en los registros de los libros de contabilidad.
Devoluciones en compras es el saldo que refleja la cuenta 6225
Devoluciones en compras que nos muestra en los registros de los libros
de contabilidad
Mercanca disponible para la venta es el resultado que nos da,
tomando el inventario inicial ms las compras Netas
El Inventario Final: es la relacin de existencias de mercancas al
finalizar un periodo contable. Este inventario pasa a ser el inventario
inicial del siguiente periodo.
De esta manera se determina el COSTO DE VENTAS
empresa utiliza el SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO.
cuando la
Contabilidad I
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se constituy
por$1.800.000
Cdi
go
con
aportes
Cuenta
de
los
socios
Debe
en
mercancas
Haber
1.800.00
0
1.800.00
0
Cuenta
2 6205 De Mercancas
Debe
Haber
2.400.00
0
2.400.00
0
2205 Nacionales
Cuenta
3 1305 Clientes
Debe
Haber
3.525.00
0
3.525.00
0
Debe
Haber
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49
2.030.00
0
2.030.00
0
2205 Nacionales
Cuenta
5 2205 Nacionales
Debe
Haber
192.000
192.000
Cuenta
Debe
Haber
3.937.50
0
6 1105 Caja
Comercio al por mayor y al por
4135 menor
3.937.50
0
Cuenta
Debe
Haber
176.250
176.250
Contabilidad I
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50
BALANCE DE COMPROBACIN
DB LTDA
Cdi
go
Cuenta
Saldo
dbito
1105 Caja
3.937.500
1305 Clientes
Mercancas No Fabricadas por la
1435 empresa
3.348.750
Saldo
crdito
1.800.000
2205 Nacionales
4.238.000
1.800.000
7.462.500
176.250
6205 De Mercancas
4.430.000
192.000
13.692.50
0
13.692.50
0
COSTO DE VENTAS
3.438.00
0
Contabilidad I
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1.800.00
0
INVENTARIO INICIAL
4.238.00
0
+ COMPRAS NETAS:
Compras
Devoluciones en
- Compras
4.430.00
0
192.000
6.038.00
0
2.600.00
0
INVENTARIO FINAL
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Contabilidad I
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tres
FIFO O PEPS
PROMEDIO PONDERADO
LIFO O UEPS
LIFO O UEPS
La sigla LIFO, viene del trmino en ingls Last In First Out que en
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Contabilidad I
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Contabilidad I
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Contabilidad I
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55
cada nivel.
Promedio Ponderado
ste es un mtodo intermedio entre los dos anteriores, es decir, ni los
precios ms antiguos ni los ms nuevos, sino un valor promedio entre lo
que haya disponible para la venta o produccin.
En el mtodo analtico o pormenorizado de inventaras peridicos, al
final del ejercicio contable se saca un promedio ponderando unidades y
precios de las unidades manejadas durante el ejercicio, y al inventario
final se le da ese valor unitario promedio.
En el sistema de inventarios permanentes, el promedio ponderado es
mvil, ya que se debe ir cambiando cada vez que se compre a precios
diferentes al promedio de los existentes.
Manejo de Kardex por el mtodo de promedio ponderado
Los movimientos se registran as:
Las entradas: se anota la cantidad y el costo total de la compra o de la
devolucin.
En las salidas: se registra la cantidad de la mercanca vendida; y en la
columna del costo, el resultado de multiplicar la cantidad por el costo
unitario del rengln anterior.
En saldos: para obtener los valores de esta columna, a los valores del
saldo anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las
salidas.
Costo unitario: para obtener el costo unitario se toma la columna de
saldos, y se divide el costo total, entre la cantidad total de cada rengln.
El costo unitario vara siempre, siempre que se compran mercancas a
precio diferente; cuando se registran las .salidas, se mantiene el ltimo
costo unitario.
Contabilidad I
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Ejemplo
SOLO PARA EFECTOS DE ILUSTRAR CADA UNO DE LOS METODOS
Y DE REALIZAR LA COMPARACION DE LOS MISMOS, SE TENDRA
EN CUENTA LAS TRANSACCIONES REALIZADAS POR LA EMPRESA
ZC LTDA Y SE APLICARAN PARA CADA UNO DE LOS TRES
METODOS.
La Empresa ZC LTDA, utiliza Sistema De Inventario Permanente, realiza
las siguientes transacciones durante el mes de septiembre de 2006:
1. 1/09/2006 presenta un saldo inicial de 450 unidades con un costo
unitario de $2.800, correspondiente al aporte de los socios .
2. 10/09/06: Compra a crdito segn factura No. 425
con un valor unitario de $2.900 a la empresa B S.A.
600 unidades
Contabilidad I
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Mtodo:
FECHA
D
a M Ao
200
UEPS
ENTRADAS
DETALLE
Q
C.U.
C.T
2.80
1.260.00
SALIDAS
Q
C.U.
C.T
SALDOS
Q
C.U.
C.T
2.80
1.260.00
Contabilidad I
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Cuenta
Debe
1.260.00
0
1.260.00
0
Cuenta
Haber
Debe
600 unidades
Haber
1.740.00
0
1.740.00
0
2205 Nacionales
Cuenta
3 2205 Nacionales
Mercancas No Fabricadas por la
1435 empresa
Debe
Haber
58.000
58.000
Contabilidad I
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Cdi
go
4
a
Cuenta
Debe
4
b
Haber
1.880.00
0
1305 Clientes
Cdi
go
59
Cuenta
1.880.00
0
Debe
Haber
1.120.00
0
1.120.00
0
5. 28/09/06 Compra segn factura No. 251 700 unidades con un valor
unitario de $2.900 a la empresa B S.A , conceden plazo de 30 das para
cancelar.
Cdi
go
Cuenta
Debe
Haber
2.030.00
0
2.030.00
0
2205 Nacionales
Cuenta
Debe
Haber
70.500
Contabilidad I
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60
70.500
Cdi
go
6
b
Cuenta
Mercancas No Fabricadas por la
1435 empresa
Comercio al por mayor y al por
6135 menor
Debe
Haber
42.000
42.000
Cuenta
1305 Clientes
Mercancas No Fabricadas por la
1435 empresa
Saldos
Dbitos
Saldos
Crditos
1.809.500
3.894.000
2205 Nacionales
3.712.000
1.260.000
1.880.000
70.500
1.078.000
6.852.000
6.852.000
Contabilidad I
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61
Mtodo:
FECHA
D
A
a M o
PROMEDIO
PONDERADO
ENTRADAS
DETALLE
Q
C.U.
C.T
20
9 06 saldo inicial
450
2.80
0
10
20 Compra SF
9 06 425
600
12
20 Dev, comp F
9 06 425
(20)
27
20 Venta SF No.
9 06 575
28
20 Compra SF
9 06 251
29
TOTALES
SALIDAS
Q
C.U.
SALDOS
C.T
C.U.
1.260.00
0
450
2.800
2.90
0
1.740.00
0
1.05
0
2.857,1
4
3.000.000
2.90
0
(58.000)
1.03
0
2.856,3 2.942.000,
1
00
2.856,3 1.142.524,
400 1
27
630
700
1.73
0
2.90
0
2.030.00
0
C.T
1.260.000
2.856,3 1.799.475,
1
73
1.33
0
2.879,3 3.829.475,
1
73
2.879,0 3.872.320,
5
39
4.972.00
0
385
1.099.679, 1.34
61
5
3.872.320,
39
Contabilidad I
____________________________________________________________________
62
Cuenta
Mercancas No Fabricadas por la
1 1435 empresa
Debe
1.260.000
1.260.000
Cuenta
Mercancas No Fabricadas por la
2 1435 empresa
Haber
Debe
600 unidades
Haber
1.740.000
2205 Nacionales
1.740.000
Cuenta
3 2205 Nacionales
Mercancas No Fabricadas por la
1435 empresa
Debe
Haber
58.000
58.000
Contabilidad I
____________________________________________________________________
Cdi
go
4
a
1305 Clientes
Comercio al por mayor y al por
4135 menor
Cdi
go
4
b
Cuenta
Cuenta
Debe
63
Haber
1.880.000
1.880.000
Debe
Haber
1.142.524,
27
1.142.524,
27
5. 28/09/06 Compra segn factura No. 251 700 unidades con un valor
unitario de $2.900 a la empresa B S.A , conceden plazo de 30 das para
cancelar.
Cdi
go
Cuenta
Mercancas No Fabricadas por la
5 1435 empresa
2205 Nacionales
Debe
Haber
2.030.000
2.030.000
Contabilidad I
____________________________________________________________________
Cdi
go
6
a
Cuenta
Debe
6
b
Cuenta
Mercancas No Fabricadas por la
1435 empresa
Comercio al por mayor y al por
6135 menor
Haber
70.500
1305 Clientes
Cdi
go
64
70.500
Debe
Haber
42.844,66
42.844,66
Contabilidad I
____________________________________________________________________
65
Cuenta
Saldos
Dbitos
1305 Clientes
1.809.500
3.872.320,
39
Saldos
Crditos
2205 Nacionales
3.712.00
0
1.260.00
0
1.880.00
0
70.500
1.099.679,
61
SUMAS IGUALES
6.852.000
6.852.00
0
Mtodo:
FECHA
D
a M Ao
1 9
PEPS
DETALLE
200
6 saldo inicial
27 9
ENTRADAS
C.U.
C.T
450
2.80
0
1.260.00
0
600
2.90
0
(20)
2.90
0
29 9
C.U.
C.U.
C.T
450
2.80
0
1.260.00
0
1.740.00
0
600
2.90
0
1.740.00
0
(58.000)
450
2.80
0
1.260.00
0
580
2.90
0
1.682.00
0
1.160.00
0
450
2.80
0
1.260.00
0
180
2.90
0
522.000
700
2.90
0
2.030.00
0
2.90
0
43.500
2.90
400 0
700
2.90
0
2.030.00
0
(15 2.90
)
0
C.T
SALDOS
Q
200
6 Venta SF No. 575
28 9
SALIDAS
(43.500) 15
Contabilidad I
____________________________________________________________________
68
Cuenta
Debe
1.260.00
0
1.260.00
0
Cuenta
Haber
Debe
600 unidades
Haber
1.740.00
0
1.740.00
0
2205 Nacionales
Cuenta
3 2205 Nacionales
Mercancas No Fabricadas por la
1435 empresa
Debe
Haber
58.000
58.000
Contabilidad I
____________________________________________________________________
Cdi
go
4
a
Cuenta
Debe
4
b
Haber
1.880.00
0
1305 Clientes
Cdi
go
69
Cuenta
1.880.00
0
Debe
Haber
1.160.00
0
1.160.00
0
5. 28/09/06 Compra segn factura No. 251 700 unidades con un valor
unitario de $2.900 a la empresa B S.A , conceden plazo de 30 das para
cancelar.
Cdi
go
Cuenta
Debe
Haber
2.030.00
0
2.030.00
0
2205 Nacionales
Cuenta
Debe
Haber
70.500
70.500
Contabilidad I
____________________________________________________________________
Cdi
go
6
b
Cuenta
Mercancas No Fabricadas por la
1435 empresa
Comercio al por mayor y al por
6135 menor
Debe
70
Haber
43.500
43.500
Contabilidad I
____________________________________________________________________
71
Cuenta
1305 Clientes
Mercancas No Fabricadas por la
1435 empresa
Saldos
Dbitos
Saldos
Crditos
1.809.500
3.855.500
2205 Nacionales
3.712.000
1.260.000
1.880.000
70.500
1.116.500
6.852.000
6.852.000
Contabilidad I
____________________________________________________________________
72
Cuenta
UEPS
1.078.000
PROMEDIO
PONDERAD
O
PEPS
1.099.679,6
1
1.116.50
0
COMPARACION DE INVENTARIOS
POR LOS TRES METODOS
ZC LTDA
Cdi
go
Cuenta
UEPS
3.894.000
PROMEDIO
PONDERAD
O
PEPS
3.872.320,3
9
3.855.50
0
Contabilidad I
____________________________________________________________________
73
Cdi
go
UEPS
Cuenta
PROMEDIO
PONDERAD
O
PEPS
VENTAS
Comercio al por mayor y al por
4135 menor
1.880.000
1.880.000
1.880.00
0
(70.500)
(70.500)
(70.500)
1.809.500
1.809.500
1.809.50
0
1.078.000
1.099.679,6
1
1.116.50
0
731.500
709.820
693.000
VENTAS NETAS
Comercio al por mayor y al por
- 6135 menor
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
=
EN VENTAS
Contabilidad I
____________________________________________________________________
74
Que es un inventario?
1435
4135
6135
Solucin de Problemas
Contabilidad I
____________________________________________________________________
75
Contabilidad I
____________________________________________________________________
76
TRATAMIENTO CONTABLE
Se encuentra registrado en la cuenta 14 al iniciar el
periodo contable.
(Ms) compra de
mercancas.
(Menos)
Devolucin en
compras
(Igual) Total
mercanca
disponible para la
venta
Contabilidad I
____________________________________________________________________
(Igual) COSTO DE
VENTAS
77
TRANSACCIN
S.I. PERIODICO
S.I. PERMANENTE
COMPRA
VENTA
DEVOLUCIN EN
COMPRA
DEVOLUCIN EN
VENTAS
Contabilidad I
____________________________________________________________________
78
Autoevaluacin
Repaso Significativo
Contabilidad I
____________________________________________________________________
79
Horizontes
Sntesis de la Unidad
Estudio individual de la unidad reforzando la temtica a travs del
autoaprendizaje y el desarrollo de ejercicios protestos.
Proceso de Informacin
Contabilidad I
____________________________________________________________________
80
Contabilidad I
____________________________________________________________________
81
BASE GRAVABLE
Es la medicin material del hecho generador del impuesto, es decir,
corresponde al valor que se le haya determinado al hecho gravado y
sobre el cual se debe aplicar la tarifa para obtener el impuesto.
Cul es la base gravable en la venta y prestacin de servicios?
La base gravable para liquidar el lVA en la venta y prestacin de
servicios est constituida por el valor total de la operacin, sea que esta
se realice de contado o a crdito, incluyendo todas las erogaciones
complementarias en que se incurran, as se facturen o convengan por
separado, y aunque consideradas independientemente no se encuentren
sometidos al impuesto (E.T., art. 447).
Qu factores integran la-base gravable en la venta y prestacin
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA Facultad de Estudios a Distancia
Contabilidad I
____________________________________________________________________
82
de servicios?
Dentro de los factores que integran la base gravable en la venta y
prestacin de servicios, se destacan los siguientes:
a) Los gastos directos de financiacin ordinaria, extraordinaria, o
moratoria*;
b) Los gastos directos por accesorios, acarreos, instalaciones, seguros,
comisiones, garantas, etc.
c) Los gastos realizados por cuenta o a nombre del adquirente o
usuario;
d) El valor de los bienes proporcionados con motivo de la prestacin
de servicios gravados, aunque la venta independiente de estos no
cause impuestos o se encuentre exenta, y
e) Los reajustes del valor convenido, causados con posterioridad a la
venta.
Estos conceptos forman parte de la base gravable, aunque se facturen
o convengan por separado, y aunque considerados independientemente
no se encuentren sometidos al gravamen.
Importante: *Los gastos de financiacin que integran la base
gravable incluyen tambin la financiacin otorgada por una empresa
econmicamente vinculada al responsable que efecte la operacin
gravada, a menos que la sociedad vinculada se encuentre vigilada por la
Superintendencia Bancaria (hoy Superintendencia Financiera de
Colombia), caso en el cual la financiacin no forma parte de la base
gravable.
Contabilidad I
____________________________________________________________________
83
Contabilidad I
____________________________________________________________________
84
Contabilidad I
____________________________________________________________________
85
Contabilidad I
____________________________________________________________________
86
El impuesto sobre las ventas para los responsables del rgimen comn
se determina:
a) En la venta y prestacin de servicios. Por la diferencia entre el
impuesto generado por las operaciones gravadas, y los impuestos descontables legalmente autorizados, y
b) En las importaciones. Aplicando en cada operacin la tarifa del
impuesto sobre la base gravable correspondiente (E.T., art. 483).
Contabilidad I
____________________________________________________________________
87
RETENCIN EN LA FUENTE
Contabilidad I
____________________________________________________________________
88
Contabilidad I
____________________________________________________________________
89
Contabilidad I
____________________________________________________________________
90
Contabilidad I
____________________________________________________________________
91
Contabilidad I
____________________________________________________________________
92
Contabilidad I
____________________________________________________________________
93
Contabilidad I
____________________________________________________________________
94
Contabilidad I
____________________________________________________________________
95
venta de mercancas.
HABER
380.000,0
0
60.800,00
60.800,00
440.800,0
0
2205 NACIONALES
440.800,0
0
440.800,0
0
Contabilidad I
____________________________________________________________________
96
CONCEPTO
VENTA BIENES GRAVADOS TARIFA
2 16%
DEBE
603.200,0
0
1305 CLIENTES
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
4135 MENOR
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
2408 PAGAR
24080
2 IVA generado
HABER
520.000,0
0
83.200,00
83.200,00
603.200,0
0
603.200,0
0
2205 NACIONALES
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR
1435 LA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
2408 PAGAR
24080
1 IVA Descontable compras
DEBE
44.
080,00
HABER
38.000,00
6.080,00
6.080,00
44.080,00
44.080,00
Contabilidad I
____________________________________________________________________
97
DEBE
26.
000,00
HABER
4.160,00
4.160,00
1305 CLIENTES
30.160,00
30.160,00
30.160,00
Contabilidad I
____________________________________________________________________
98
780.000,0
0
124.800,0
0
24080
1 IVA Descontable compras
2365 RETENCION EN LA FUENTE
23654
0 Compras
HABER
124.800,0
0
27.300,00
27.300,00
877.500,0
0
2205 NACIONALES
904.800,0
0
904.800,0
0
Contabilidad I
____________________________________________________________________
99
1355
ANTICIPO
DE
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR
DESCRIPCIN
Contabilidad I
____________________________________________________________________
100
impuestos a las ventas y de industria, comercio y avisos,
correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a
travs de las cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se
prestaron servicios gravados.
CONCEPTO
VENTA BIENES GRAVADOS TARIFA
2 16%
DEBE
HABER
877.500,0
1305 CLIENTES
0
ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A
1355 FAVOR
27.300,00
13551
5 Retencion en la fuente
27.300,00
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR
4135 MENOR
780.000,0
0
124.800,0
0
24080
2 IVA generado
124.800,0
0
904.800,0
0
904.800,0
0
CONCEPTO
Contabilidad I
____________________________________________________________________
101
3 DEVOLUCION EN COMPRAS
DEBE
87.
750,00
2.
730,00
2205 NACIONALES
2365 RETENCION EN LA FUENTE
23654
0 Compras
MERCANCIAS NO FABRICADAS POR
1435 LA EMPRESA
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR
2408 PAGAR
24080
1 IVA Descontable compras
HABER
2.730,00
78.000,00
12.480,00
12.480,00
90.480,00
90.480,00
CONCEPTO
4 DEVOLUCION EN VENTAS
DEBE
78.
000,00
12.
480,00
HABER
12.480,00
1305 CLIENTES
ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A
1355 FAVOR
13551
5 Retencin en la fuente
2.730,00
87.750,00
2.730,00
90.480,00
90.480,00
Contabilidad I
____________________________________________________________________
102
Defina que es:
el IVA?
Tarifa
Base gravable
Solucin de Problemas
REGISTRE LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES, UTILCE CUENTAS Y
SUBCUENTAS SEGN EL PUC, APLIQUE IVA Y RETENCION EN LA
FUENTE SEGN LAS DISPOSICIONES VIGENTES.
I.
Contabilidad I
____________________________________________________________________
103
6. Recibe el pago de la empresa SL Ltda.
7. Vende mercancas al contado por $490.500 gravadas a la tarifa
del 16% a la empresa JP Ltda.
8. Compra mercancas a crdito por $376.500 gravadas a la tarifa del
16% a la empresa Q Ltda.
9. Devuelve el 5% de la mercanca comprada a la empresa Q Ltda.
10.
la
Contabilidad I
____________________________________________________________________
104
Sntesis Creativa y Argumentativa
Tomado de
cartilla
de
LEGIS:
Manual
de
Iva
y
timbre
Contabilidad I
____________________________________________________________________
105
Contabilidad I
____________________________________________________________________
106
Contabilidad I
____________________________________________________________________
107
Contabilidad I
____________________________________________________________________
108
Contabilidad I
____________________________________________________________________
109
Autoevaluacin
Repaso Significativo
Consulte las caractersticas del IVA, los elementos bsicos y elabore un
mapa conceptual.
Contabilidad I
____________________________________________________________________
110
Investigue la clasificacin de las tarifas del IVA
Consulte:
Contabilidad I
____________________________________________________________________
111
Objetivos
Proceso de Informacin
En esta unidad no se profundizar en los tipos de contratos ya
que en la asignatura legislacin laboral tratarn estos temas.
CONTRATO LABORAL
Es un acuerdo verbal o escrito entre una persona natural y otra persona
natural o jurdica, para desarrollar una labor determinada y por la cual
existe la obligacin del contratante o empleador de una remuneracin y
del contratado o trabajador de desarrollar el objeto del contrato bajo
subordinacin del primero.
Para que haya contrato laboral, la norma distingue tres elementos
fundamentales a saber:
a. La prestacin de un servicio personal por parte del trabajador.
b. La subordinacin jurdica que es la capacidad del empleador de
instruir al trabajador sobre el modo como se debe hacer la labor
contratada, el tiempo a emplear y la cantidad de trabajo y la
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA Facultad de Estudios a Distancia
Contabilidad I
____________________________________________________________________
112
obligacin por parte del trabajador de acatarlos.
Como se menciono en la definicin los contratos de trabajo en su forma
pueden ser:
Verbal: Tiene lugar cuando por simple acuerdo expresado
oralmente, las partes convienen en la ndole del trabajo y el sitio
donde ha de realizarse; la cuanta y la forma de remuneracin y
los periodos de pago.
Escrito: Debe constar de en un documento firmado por las partes,
y contener cuando menos clusulas sobre estos puntos:
identificacin y domicilio de las partes, lugar y fecha de
celebracin del contrato, lugar donde se va a prestar el servicio,
naturaleza del trabajo, cuanta de la remuneracin, forma y
periodos de pago; estimacin del valor en caso de que haya
suministro de habitacin o alimentacin como parte del salario,
duracin del contrato y terminacin.
Los contratos Verbales tienen el mismo valor que los contratos Escritos.
Los siguientes acuerdos deben pactarse siempre por escrito:
El periodo de prueba.
El salario integral.
Los pagos que por acuerdo entre las partes no constituyen salario,
dentro de lo permitido por la ley.
Los siguientes contratos deben celebrarse siempre por escrito:
Contrato de aprendizaje.
Contrato a termino fijo, sus prorrogas y el preaviso.
Contratos celebrados con extranjeros no residentes en el pas.
Enganche de trabajadores para el exterior.
Contabilidad I
____________________________________________________________________
113
Terminacin Del Contrato De Trabajo
La terminacin del contrato de trabajo es el hecho mediante el cual por
causas provenientes o no de la voluntad del patrono o el trabajador,
cesan sus obligaciones y finaliza la relacin laboral que los ha vinculado.
Causales De Terminacin Del Contrato De Trabajo
Causales objetivas de terminacin:
del
Contabilidad I
____________________________________________________________________
114
de esta Unidad
Contabilidad I
____________________________________________________________________
115
CONTRATO DE TRABAJO
CONTRATO A TRMINO FIJO
El contrato de trabajo a trmino fijo debe constar siempre por escrito y
su duracin no puede ser superior a tres aos, pero es renovable
indefinidamente.
1. Si antes de la fecha del vencimiento del trmino estipulado, ninguna
de las partes avisare por escrito a la otra su determinacin de no
prorrogar el contrato, con una antelacin no inferior a treinta (30) das,
ste se entender renovado por un perodo igual al inicialmente
pactado, y as sucesivamente.
2. No obstante, si el trmino fijo es inferior a un (1) ao, nicamente
podr prorrogarse sucesivamente el contrato hasta por tres (3) perodos
iguales o inferiores, al cabo de los cuales el trmino de renovacin no
podr ser inferior a un (1) ao, y as sucesivamente.
PARGRAFO. En los contratos a trmino fijo inferior a un ao, los
trabajadores tendrn derecho al pago de vacaciones y prima de
servicios en proporcin al tiempo laborado cualquiera que ste sea.
(ARTICULO 46 CST)
CONTRATO A TRMINO INDEFINIDO
1o) El contrato de trabajo no estipulado a trmino fijo, o cuya duracin
no est determinada por la de la obra, o la naturaleza de la labor
contratada, o no se refiera a un trabajo ocasional o transitorio, ser
contrato
a
trmino
indefinido.
2o) El contrato a trmino indefinido tendr vigencia mientras subsistan
las causas que le dieron origen, y la materia del trabajo. Con todo, el
trabajador podr darlo por terminado mediante aviso escrito con
antelacin no inferior a treinta (30) das, para que el patrono lo
reemplace. En caso de no dar aviso oportunamente o de cumplirlo solo
parcialmente, se aplicar lo dispuesto en el articulo 8o., numeral 7o.,
para todo el tiempo, o para el lapso dejado de cumplir. (ARTICULO 47
CST)
JORNADA DE TRABAJO
Contabilidad I
____________________________________________________________________
116
LIQUIDACION DE NOMINA
Das laborados
Valor devengado
Deducciones
Neto pagado
Contabilidad I
____________________________________________________________________
117
Firma y documento de identidad de los empleados
Segunda Parte:
Aportes parafiscales
Apropiaciones para prestaciones sociales
SALARIO
Remuneracin que recibe el trabajador por servicios prestados en forma
personal, en dinero o en especie.
El salario mnimo no es embargable pero puede ser embargado hasta en
un cincuenta por ciento (50%) en favor de cooperativas legalmente
autorizadas, o para cubrir pensiones alimenticias que se deban de
conformidad con los artculos 411 y concordantes del Cdigo Civil. El
valor que exceda del salario mnimo ser embargable hasta en una
quinta parte.
PAGOS QUE
SALARIAL)
CONSTITUYEN
SALARIOS
(QUE
SON
FACTOR
Contabilidad I
____________________________________________________________________
118
dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su
patrimonio, sino para desempear a cabalidad sus funciones, como
gastos de representacin, medios de transporte, elementos de trabajo y
otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los
ttulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales
acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma
extralegal por el {empleador}, cuando las partes hayan dispuesto
expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales
como la alimentacin, habitacin o vestuario, las primas extralegales, de
vacaciones, de servicios o de navidad. (ARTICULO 128 CST)
JORNADA DE TRABAJO
TRABAJO ORDINARIO Y NOCTURNO
1. Trabajo ordinario es el que se realiza entre las seis horas (6:00 a.m.) y
las veintids horas (10:00 p.m.).
2. Trabajo nocturno es el comprendido entre las veintids horas (10:00
p.m.) y las seis horas (6:00 a.m.).ARTICULO 160 CST
Contabilidad I
____________________________________________________________________
119
Recordemos la Jornada de trabajo:
Diurna: 6:00 a.m 10:00 p.m
Nocturna: 10:00 p.m 6:00 a.m
-DEDUCCIONES.
Valores que se aplican con descuentos, pueden existir deducciones
por concepto de libranzas, embargos judiciales entre otras, pero
independiente de ello, deducciones obligatorias para el trabajador
como los aportes a la seguridad social y las retenciones.
APORTES PARAFISCALES:
No son impuestos ni contribuciones, constituyen una obligacin
para el empleador por el hecho de tener una vinculacin laboral.
1.
2.
3.
4.
Seguridad Social
Cajas de Compensacin Familiar
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)
Contabilidad I
____________________________________________________________________
120
Quienes devengue entre 16 y 17 salarios mnimos pagan un 1.20%
adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 17 y 18 salarios mnimos pagan un 1.40%
adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 18 y 19 salarios mnimos pagan un 1.60%
adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 19 y 20 salarios mnimos pagan un 1.80%
adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue ms de 20 salarios mnimos pagan un 2.0%
adicional al obligatorio para pensiones.
-Rgimen de Salud: Protege al trabajador contra contingencias
de
enfermedad
o
maternidad.
El aporte es del 12,5% sobre el salario del trabajador repartido as:
Empleador: 8,5%-Auxilio de transporte.
Trabajador: 4% sobre su salario.
-Rgimen de Riesgos Profesionales: Protege al trabajador
contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, el
aporte depende del nivel de riesgo y lo paga todo el empleador.
Las empresas utilizan por lo general el 0,522%.
APORTES PARAFISCALES
*Cajas de Compensacin Familiar: Son entidades sin animo de
lucro encargadas de pagar el subsidio familiar y de brindar
recreacin y bienestar social a los trabajadores y a quienes de el
dependa.
El aporte es del 4% del monto total de la nomina mensual (total
devengado Auxilio de Transporte ), lo hace el empleador.
*Servicio nacional de Aprendizaje (SENA): Es una entidad
estatal encargada de la preparacin e instruccin a los
trabajadores de aquellas empresas obligadas a contratar
aprendices para labores u oficios que requieran formacin
profesional metdica.
El aporte al SENA es del 2% sobre el monto total de la nomina
mensual (total devengado Auxilio de Transporte), lo hace el
empleador.
Contabilidad I
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121
*Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF): Es un
establecimiento publico de orden nacional que se encarga de la
creacin y el mantenimiento de centros para la atencin integral al
pre-escolar menor de 7 aos hijos de cualquier trabajador oficial o
particular, el ICBF se encarga principalmente de la atencin a la
niez desamparada.
El aporte es del 3% sobre el monto total de la nomina mensual
(total devengado Auxilio de Transporte).
APROPIACIONES
En la liquidacin de la nmina se tienen en cuenta los siguientes
conceptos.
*Cesantas: Valor reconocido al empleado por cada ao de
servicio continuo prestado a la empresa o proporcional si se retira
antes
del
ao.
Formula para liquidar cesantas:
Contabilidad I
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122
Salario* numero de das trabajados /360.
El empleador provisiona cada mes el 8,33% del total devengado.
VEAMOS LA LIQUIDACION
INFORMACIN:
NOMINA.xls
NOMBR
E DEL
EMPLEA
DO
SUELDO
BASICO
DE
DIAS
LIQUID
ADOS
1.517.950
28
433.700
30
576.000
28
1.951.650
30
LA
NOMINA
HED
HEN
4
2
CON
LA
HEF
HEFN
D
SIGUIENTE
R
N
RN
F
8
4
Contabilidad I
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123
Tomemos en cuenta adicionalmente la siguiente informacin:
El empleado X:
El empleado Y:
Solucin de Problemas
Contabilidad I
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124
Cual es el aporte general que se cotiza a salud y que porcentaje le
corresponde al trabajador?
Cual es el aporte en porcentaje de la empresa para pensin?
Cual es el aporte general que se cotiza a pensin y que porcentaje
le corresponde al trabajador?
Con la siguiente informacin liquidar la nmina.
Sueldo
EMPLEADO
Bsico
Das HED HEN RN HEFD HEFN RNF
Empleado 1
696.960 30
4 8
Empleado 2
1.503.600 22
2
El empleado 1 autoriz descontar mensualmente, $30.000 para abonar
a la deuda correspondiente al prstamo otorgado por la empresa.
El empleado 2 autoriz descontar de nmina $50.000 para abonar a la
deuda correspondiente al prstamo otorgado por el banco.
Pagos Parafiscales:
Sena
ICBF
Cajas de Compensacin Familiar
2%
3%
4%
Cargas Prestacionales
Cesanta
Prima de servicios
Vacaciones
Intereses sobre las Cesantas
8.33%
8.33%
4.17%
1% mensual
SEGURIDAD SOCIAL.
Contabilidad I
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125
Salud
Empresa
8.5%
Empleado
Total
4%
12.5%
Pensin
Empresa
Empleado
11.625%
3.875%
Total
15.5%
Contabilidad I
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126
Autoevaluacin
Que es el contrato de trabajo?
Mencione los elementos esenciales del contrato de trabajo
Cual es la duracin mxima legal de la jornada ordinaria al da y a la
semana?
Entre que horas esta comprendido el trabajo diurno y el nocturno?
Que es la nmina?
Mencione y explique las partes de la nomina.
Repaso Significativo
Consulte:
Contabilizacin de la nmina
Que es el salario integral?
Cual es la base para liquidar aportes para salarios integrales?
Cual es la nica provisin que se efecta cuando el trabajador recibe
salario integral?
Identifique la tabla de retencin para salarios.
Nota. Cada ao se debe CONSULTAR Y ACTUALIZAR en internet
www.mintrabajo.gov.co los valores actualizados del salario mnimo legal
mensual vigente, subsidio de transporte etc.
Contabilidad I
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127
Horizontes
1
Conocer el proceso ordenado y sistemtico de registros contables.
Sntesis de la Unidad
En esta unidad se dejaran enunciadas las partes del ciclo contable
Proceso de Informacin
CICLO CONTABLE
El ciclo contable es la sucesin sistemtica, cronolgica y ordenada de
los hechos econmicos, desde la creacin de la organizacin hasta la
preparacin de los estados financieros, pasando por la elaboracin de
los comprobantes y libros contables que registran todos estos hechos
comerciales.
Contablemente, este ciclo es un sistema de informacin que se utiliza
como herramienta que facilita las decisiones de quien utiliza los reportes
que genera.
El ciclo contable de una empresa se presenta en diferentes pasos, a
saber:
La Apertura Del Ente Econmico
Contabilidad I
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128
Procesamiento De La Informacin Contable (Movimiento,
Cierre)
Reportes De Informacin
Anlisis Y Control
Retroalimentacin
Contabilidad I
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129
Dentro de este procesamiento de informacin contable se encuentra lo
que se conoce con el nombre de cierre, donde se elaboran:
Los asientos de ajustes
La hoja de trabajo
Y el comprobante de cierre.
Reportes De Informacin
Como resultado de la etapa anterior, se emiten diferentes reportes y/o
listados, que permiten mostrar la situacin econmica, financiera y
administrativa de un ente econmico, como son los estados financieros
y sus anexos.
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se constituyen en el principal medio para
suministrar informacin fidedigna, objetiva e imparcial de aspectos de
orden contable, econmico y financiero para los socios y terceros que no
tienen acceso a los registros de una empresa.
Mediante una codificacin formal y estndar de nombres y cantidades
de dinero que se derivan de los registros contables, es posible reflejar a
una determinada fecha de corte, la recopilacin, clasificacin y resumen
final de los datos contables.
Las condiciones que se deben cumplir para garantizar la confiabilidad de
los estados financieros son las siguientes:
Que su elaboracin se haya efectuado teniendo en cuenta los
principios contables generalmente aceptados.
Que tales principios se hayan observado permanentemente
durante todo el perodo contable.
Que la informacin que presenten los estados financieros sea
razonablemente adecuada.
Normas Para Presentar Estados Financieros
Se consolidan cuando tengan sucursales.
Contabilidad I
____________________________________________________________________
130
Dar la informacin complementaria que se requiera con las notas a
los mismos.
Se relacionarn con las del perodo inmediatamente anterior.
Se ordenarn segn la perspectiva de la realizacin o liquidacin
en trminos de tiempo y valores.
Las cuentas deben organizarse en un orden lgico.
Contabilidad I
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131
en estados financieros bsicos y los estados financieros
consolidados:
Estados Financieros Bsicos
12345-
Balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en la situacin financiera
Estado de flujos de efectivo.
Balance inicial
Estados financieros de perodos intermedios
Estados de costos
Estado de inventarios
Estados financieros extraordinarios
Estados de liquidacin
Estados financieros que se presentan a las autoridades
Estados financieros preparados sobre una base comprensiva
distinta de los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Contabilidad I
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132
tenido una misma duracin. Por ejemplo: estados financieros de
dos meses consecutivos del mismo ao o estados financieros con
fecha de corte del mismo mes y de un ao inmediatamente
anterior.
La comparacin de estados financieros no es obligatoria cuando no
sea pertinente, circunstancia sta que se debe explicar
detalladamente en notas a los estados financieros.
Estados Financieros Certificados Y Dictaminados: Son los
estados financieros que estn firmados por el representante legal,
por el contador pblico que los hubiere preparado o revisor fiscal si
existiere en la empresa, quienes dan testimonio de que han sido
tomados fielmente de los libros oficiales.
Los estados financieros dictaminados se acompaan de la opinin
profesional de un contador pblico que los hubiere examinado y
analizado con sujecin a las normas de auditoria generalmente
aceptadas.
El Balance General
El balance general se constituye en el estado financiero bsico por
excelencia que contiene informacin a una fecha determinada acerca de
la situacin financiera de una empresa.
Su principal objetivo es presentar en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos o activos y sus obligaciones o pasivo y la
inversin de los socios o propietarios o patrimonio, valuados y
determinados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
El balance general presenta el saldo que tienen las cuentas reales a una
fecha determinada en el Libro Mayor. Se debe preparar por lo menos una
vez al ao a diciembre 31, firmado por los responsables de su
elaboracin: el contador pblico, el revisor fiscal y el gerente. Cuando el
balance general corresponda a la situacin financiera de una sociedad,
debe ser aprobado por la asamblea general de la misma.
Partes De Un Balance General: Un balance debe contener los
siguientes renglones:
El Encabezamiento: Que contiene el nombre o razn social
de la empresa, nombre del estado financiero y fecha de
corte del mismo.
Contabilidad I
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133
El Cuerpo O Contenido: El balance general revela el saldo de
las cuentas reales que arroja el libro mayor, las cuales se
presentan cumpliendo la base de la ecuacin patrimonial:
Activo = Pasivo + Patrimonio
Las Firmas: El balance general debe incluir las firmas de los
responsables de su elaboracin: el contador pblico y el
revisor fiscal con matrcula profesional vigente y el gerente.
Notas Explicativas Al Balance General: stas se presentan
como un anexo al balance general y cumplen con la funcin
de ampliar y detallar la informacin acerca de la cuenta a la
que hace referencia, como tambin sobre las polticas y el
sistema contable.
Contabilidad I
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134
3. El saldo de las cuentas se deben presentar por su valor neto, por
ejemplo cuenta clientes menos la provisin de cartera, propiedad
planta y equipo menos depreciacin acumulada.
4. Los saldos crditos en las cuentas de bancos y clientes se deben
reclasificar al pasivo.
5. Las notas a los estados financieros deben explicar los saldos de la
mayora de las cuentas de control como por ejemplo: bancos,
clientes, propiedad planta y equipo, inventario, inversiones,
acreedores varios, proveedores, diferidos y etc.
Estado De Resultados
Es el estado bsico que contiene el informe de actividades del ente
econmico durante un perodo determinado. Este estado refleja el total
de gastos y de ingresos y su diferencia durante el perodo contable es la
utilidad o prdida del ejercicio.
Se presenta como un anexo o complemento al balance general, en el
que se determina como se obtuvo la utilidad o prdida del ejercicio.
Este estado comprende las cuentas nominales, transitorias o de
resultado, es decir las cuentas de ingresos, gastos y costos. Las
cantidades deben corresponder a los saldos ajustados del libro mayor y
de los libros auxiliares o a los valores que resultan en la seccin de
ganancias y prdidas.
Partes Del Estado De Resultado:
Encabezamiento: comprende el nombre o razn social del ente
econmico, el nmero del NIT y perodo con fecha inicial y final.
Contenido: se presentan las cuentas nominales, as:
Contabilidad I
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135
Solucin de Problemas
Defina:
Comprobante de apertura
Soportes contables
UNIVERSIDAD DE PAMPLONA Facultad de Estudios a Distancia
Contabilidad I
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136
Libros de contabilidad
Ajuste
Asientos de cierre
Hoja de Trabajo
Autoevaluacin
Que es el ciclo contable?
Mencione las etapas del ciclo contable y explique
Repaso Significativo
Consulte la clasificacin de los soportes de contabilidad.
Consulte en el decreto 2649/93:
Capitulo IV de los estados financieros y sus elementos. Art. 19 al
Art. 33
La seccin II de los elementos de los estados financieros.Art. 34 al
45.
BIBLIOGRAFA GENERAL
CORAL GUDIO. Contabilidad Universitaria: Editorial McGraw Hill. Santa
Fe de Bogot. 1.996.
Cdigo de Comercio
Contabilidad I
____________________________________________________________________
137
Decreto 2649/93 Decreto 2650/93
ROMERO, ROMERO Rosa Imelda, JARA CABUYA, Gloria Janeth ,
Contabilidad General, editorial UNAD.
DAZ, Hernando, Contabilidad General, Prentice Hall (Pearson), 2001
WARREN, REEVE, FESS : Contabilidad Financiera, Thomson Editores, 7a
ed.
JONES, WERNER, TERREL Y TERREL, Introduccin a la Contabilidad
Financiera, Prentice Hall
POLANCO, Luis. Contabilidad: sistema de informacin para las
organizaciones. Mc Graw Hill.
HARGADON, Jr. Bernard y MUNERA, C Armando. Principios de
contabilidad. 4 ed. Ed. Norma.
Contabilidad, Sistema de Informacin para las Organizaciones, Sinisterra
Gonzalo, Mc Graw Hill, 2001.
LEGIS, Cartilla Laboral, 2007.
LEGIS, Cartilla IVA, 2007.
LEGIS, Cartilla Retencin en la fuente, 2007.