UNIVERSIDAD

CESAR VALLEJO
AUDITORIA
FINANCIERA

ALUMNOS:
ARGOMEDO CAMPOS, KEITI
CHUQUI SANTIAGO ANDY
DOMINGUEZ LINO, MIRRELLA
PIZARRO CANDY
TRUJILLO ARRASCUE JORDY

PROFESOR:

CASTILLO SERRANO, ELMO

CHIMBOTE - 2015

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AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA FINANCIERA
CONCEPTO

Es verificar si la informacin financiera, que una empresa presenta a terceros es

confiable, veraz y oportuna.
OBJETIVOS AUDITORIA FINANCIERA

Es hacer posible que el auditor pueda expresar una opinin sobre si los ee.ff. estn
preparados razonablemente respecto a todo lo sustancial, de acuerdo con un marco
de referencia para informes financieros identificados

NIA 300- EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

El planeamiento adecuado del trabajo de auditoria ayuda a asegurar que se preste atencin
apropiada a las reas importantes de la auditoria, que se identifiquen los problemas
potenciales y que se concluya el trabajo expeditivamente.
El planeamiento tambin asiste en la asignacin adecuada de labores a los asistentes y en la
coordinacin del trabajo realizado por otros auditores y expertos.
El Plan Global de Auditora:
El auditor debera desarrollar y documentar un Plan Global de auditoria describiendo el
alcance y la conduccin esperada de la auditoria.
El registro del plan global de auditoria tendr que ser lo suficientemente detallado para guiar
el desarrollo del programa de auditoria y su forma y contenido variar, dependiendo del
tamao de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodologa y tecnologa especifica
usadas por el auditor.
Ventajas y Facilidades para el desarrollo y ejecucin de Auditora
Dentro de las cuales destacan las ms importantes:
La proporcin de un plan sistemtico para cada fase del proceso de auditora, as como
para cada rea examinada.

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Una base apropiada para la asignacin de tareas y labores para cada unode los integrantes
del equipo de auditora propuesto (Jefe de comisin, Supervisor, Auditores y Asistentes).
Sirve como medio para obtener el endimiento del equipo de auditora con relacin al plan
de auditora.
Sirve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, sealando las pautas a
seguir durante el proceso del examen.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Es el enunciado lgico, ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoria que han de
emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar
Los programas de auditora forman parte de los papeles de trabajo de la auditora, y en su
contenido se describen las tareas que efectan los auditores, as como los objetivos y el
alcance de las pruebas a realizar.
Los programas de auditora, al igual que el Plan de Auditora son reservados siendo
necesario mantener la debida confidencialidad durante y despus del proceso del examen.
FINES DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Servir como gua de Procedimientos a Seguir durante el curso de la auditora

Servir como registro del trabajo del auditor, evitando omisiones o duplicidad en la

aplicacin de procedimientos contenido del programa de auditoria

En general, el programa incluye primero los procedimientos generales de auditoria y
luego los procedimientos especficos para la verificacin de cada clase de activos,
pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que aparecen en el balance
general.

Contenido del Programa de Auditora

En el formato hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por columnas en las
que se registran las iniciales del auditor que logr el procedimiento, el periodo cubierto,
volumen examinado, etc., y una referencia a los papeles de trabajo donde se encuentran los
detalles del procedimiento

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Ventajas

Facilita la distribucin de tareas

Provee seguridad al realizar pruebas
Se utiliza para supervisar el trabajo realizado

Para qu sirven los Programas de Auditora?

Los programas de auditoria sirven como:
Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora.
Contiene instrucciones para el equipo de auditora, lo suficientemente detallado indicando
las tareas asignadas a realizar.
Ayuda a controlar el trabajo de auditora y delimita responsabilidades.
Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando.
Ayuda en la revisin de auditora a quienes preparan los programas de auditora.
la respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamao de la entidad a realizar
auditora, si se trata de entidades pequeas y con personas sin mucha experiencia en el
campo gubernamental, la elaboracin de los programas de auditora recaer conjuntamente
en el auditor jefe de equipo y el supervisor, as mismo, al elaborar los programas se deber
tener en cuenta la habilidad o experiencia de los integrantes del equipo de auditora que
llevarn adelante el trabajo, si se trata de entidades de gran envergadura y con reas
especializadas, la elaboracin se confiar a los supervisores experimentados y con
especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo.
4. Forma y contenido de los Programas de Auditora
Los programas de auditora deben elaborarse en hojas con suficientes columnas en el que
se anotar la firma o las letras iniciales del personal propuesto en el equipo de auditora:
anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso, para referenciar e identificar los
papeles de trabajo, para describir explicaciones detalladas de los procedimientos.

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Con respecto al contenido de los programas de auditora, no es posible establecer reglas

fijas, los programas de auditora deben ser elaborados para cada caso, as mismo es
importante sealar que debern prepararse programas para auditora financiera y programas
de auditora operativa o de gestin.
El mtodo a emplearse en la elaboracin del plan o programa de Auditora, debe ser
preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditora
exactamente iguales.
En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en cuenta:

Las Normas de Auditora.

Las Tcnicas de Auditora.
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros.

El hecho de no existir una norma para la elaboracin del plan o programa de Auditora, no
excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que
constituyen los fundamentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector.
Dentro de los programas de auditoria ms importantes citaremos algunos:
a) Programa de auditora: Caja
Objetivo:
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el Balance General; as como la
consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de bancos.
b) Programa de Auditora Bancos
Objetivo.
Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en libros bancos y
el Balance General, as como las transacciones efectuadas.
c) Programa de Auditora: Inversiones en valores
Objetivo
Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las operaciones en
los registros contables de la entidad.
d) Programa de Auditora: Cuentas por Cobrar

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Objetivo
Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentacin
sustentadora, as como un registro adecuado de las operaciones y presentacin a los
estados financieros.
EJEMPLO :
INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
FIN
Elaboracin
Borrador del Informe
Emisin del Informe de Auditora

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Implantacin
Recomendaciones
Programas de Trabajo
Papeles de Trabajo
Memorando
Planeacin
Archivo
PAPELES DE TRABAJO
Conjunto

de cedulas y documentos conteniendo informacin

obtenida y preparada

por el auditor, desde la planificacin hasta la emisin del informe de auditoria

PARA QU SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO?
Ayudar al auditor en la realizacin de su trabajo. Proveer un fundamento importante para la
opinin del auditor incluyendo su aseveraci6n acerca del cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
Propiedad y custodia de los papeles de trabajo El auditor independiente debe adoptar
procedimientos razonables para la custodia de sus papeles de trabajo debiendo conservarlos
por un perodo de tiempo suficiente de acuerdo con las necesidades de su prctica y, para
satisfacer cualquier requerimiento legal con respecto a la conservacin de los papeles.
OBJETIVOS DE PAPELES DE TRABAJO

constituir la fuente primordial para la redaccin del informe y la evidencia del trabajo
realizado.

contribuir a la planificacin y ejecucin de la auditoria.

facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditoria.

servir como antecedentes para futuras auditorias,

IMPORTANCIA DE LOS PAPLES DE TRABAJO

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proporcionan el sustento para el informe.

permiten la revisin de la calidad del trabajo realizado
facilitan la conduccin y supervisin de la auditoria.
como gua para auditorias subsecuentes de una misma entidad o cliente.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su uso y su contenido.
POR SU USO
De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el perodo examinado o
en varios perodos de clasifican en Archivo de la Auditora y Archivo Continuo o Permanente
de Auditora
ARCHIVOS DE AUDITORIA
El auditor debe conservar la informacin que ha obtenido ( papeles de trabajo, fotocopias
autenticadas, manifestaciones y otros) debe agruparla y ordenarla en archivos o legajos.

LOS ARCHIVOS SE CLASIFICAN EN:

1. Archivo Permanente.- Se custodia la informacin de la entidad o empresa que no
es de naturaleza variable y que ser importante en los prximos ejercicios.
- Se le ha codificado con la letra P.
- Debe mantenerse actualizado de ao en ao.
- Su contenido se encuentra regulado desde el P 1 hasta el cdigo P 19
- Pueden incorporarse cdigos adicionales.
Las caractersticas y usos de cada tipo son las siguientes:

Contendr informacin til para el auditor en futuros trabajos de auditora por ser de
inters continuo y cumplir los siguientes propsitos:

Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios aos.

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Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rpido de las polticas,
organizacin y funciones de las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la
Repblica y leyes aplicables.

Entre la informacin que contendr el archivo permanente est:

Leyes y normas

Organigramas

Polticas y manuales
2. Archivo Corriente.- Custodia la informacin de la auditoria en curso.

Caractersticas
Acumular todas las cdulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a
cada una de las cuentas o reas especficas y corresponden al perodo sujeto a
examen. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a
las normas de auditoria.
3 Archivo General
Contendr los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrn
ser utilizados para perodos subsecuentes. Entre los que estn:

Estados financieros

Planes anuales de trabajo

Programas de auditoria

Hojas de trabajo

Borrador e informe final de cada examen

POR SU CONTENIDO

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De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en Hojas de Trabajo,

Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas
HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con
los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que
se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto.
Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de
estudio ms pequeas. El mtodo usado es el deductivo
CDULAS SUMARIAS O DE RESUMEN
Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los renglones
de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de
comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones; pero conviene
que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su
revisin y de comprobacin de la o las cuentas a la que se refiere.
Las cdulas sumarias se elaboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un
grupo homogneo, que permita el anlisis de manera ms eficiente. Para cada sumaria
debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo.
CDULAS ANALTICAS O DE COMPROBACIN
En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el
anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos
especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia
suficiente y competente.
AUDITORIA FINANCIERA A LOS INVENTARIOS
OBJETIVO
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora (NIA) 501, emitida por la International
Federation of Accountants (IFAC), vigente a partir del 1 de enero de 2010, el objetivo del

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auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada respecto de la existencia y

condicin del inventario.

REQUISITOS SEGN LA NIA 501

Si el inventario es un rubro de importancia relativa en los estados financieros, el auditor
deber obtener evidencia de auditora suficiente y apropiada, respecto a la existencia y
condicin del inventario por medio de:
a) Presencia en el conteo fsico del inventario, a menos que no sea factible para:
i.
Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y
controlar los resultados del conteo fsico del inventario
Observar la realizacin de los procedimientos de conteo de la administracin
Inspeccionar el inventario
Realizar pruebas fsicas selectivas al recuento realizado por la compaa; y

ii.
iii.
iv.

b) Realizar procedimientos de auditora sobre las cifras de los registros finales del
inventario de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados
reales del conteo del inventario.
ACTIVIDADES PREVIAS AL INVENTARIO:
Definicin de los equipos de trabajo que participaran en el inventario y las
personas que supervisaran cada equipo.
Elaboracin y comunicacin de las instrucciones del inventario a los equipos

de conteo.
Ordenamiento previo del inventario.
Identificacin del inventario obsoleto, o de lenta rotacin.
Codificacin del inventario por ubicacin.
Verificacin fsica de la ubicacin del inventario, de acuerdo a su codificacin.
Emisin y colocacin de tarjetas de conteo fsico.
Verificacin de la colocacin de las tarjetas de inventario.
Corte de documentos.

EJECUCION DEL INVENTARIO:

Primer conteo fsico.
Se llenan tarjetas de inventario N 1.
Segundo conto fsico, por personal diferente al primer conteo.
Se llenan tarjeta de inventario N 2.
VERIFICACION DEL CONTEO FISICO:
Comparacin de las tarjetas de inventarios.

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Tercer conteo para las diferencias encontradas entre las tarjetas de inventario.
Comparacin del resultado final del inventario fsico con el sistema de Krdex.
Investigacin de las diferencias encontradas entre el conto fsico y sistema de
Krdex.
Ajustes al Krdex autorizados por un funcionario del nivel adecuado.

CONCILIACION CON LOS LIBROS CONTABLES

La informacin resultante del conteo fsico no es un elemento suficiente, pues, debe
compararse con los saldos que tiene el Sistema de Krdex Fsico. A esta fase se le
denomina conciliacin y el objetivo final es la correcta determinacin de las diferencias que
producirn el ajuste contable, de acuerdo al mtodo de costeo utilizado por la Empresa.
PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR
Es necesario para el Auditor estar presente en el momento del conteo, y que mediante la
observacin adecuada, realice pruebas y consultas para sentirse satisfecho en cuanto a la
efectividad del mtodo utilizado por la compaa para realizar el inventario, teniendo en
cuenta que con base en este inventario sern ajustados los estados financieros con corte a
31 de diciembre y sobre los cuales el Auditor emitir su opinin.

PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS

Para validar la informacin segn el procedimiento de control de inventarios fijaremos el
siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que explicados a continuacin:
1.

Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y

oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las

circunstancias.
2.
Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control
interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser punto para
nuestra carta de recomendaciones.

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3.

Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los

estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Descripcin
Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los negocios.
Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para
ponerlos en condiciones de utilizacin o venta.
Pruebas de Cumplimiento
1.

Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de inventarios.

2.
Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de
inventarios.
3.
Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean
las ptimas.
4.
Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y
de acuerdo a los procedimientos establecidos por la empresa.
5.
Verificacin de la prctica de conteos fsicos de los inventarios

6.

existentes peridicamente.
Verificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados.
7.
Observar si los movimientos en los inventarios se registran
adecuadamente, modificando los documentos que estn involucrados en la
entrada y salida de inventarios y las cuentas correspondientes.
8.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de los inventarios. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los empleados.

Pruebas Sustantivas
1.

Comprobar si las partidas en inventario estn consolidadas al costo o

mercado, al que sea ms bajo, de acuerdo con los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

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2.

Las existencias de los inventarios estn recopilados, calculados,

valuados uniformemente soportados y reflejados correctamente en los

registros auxiliares (Totalidad, Existencia, Exactitud y Presentacin).
3.
Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido
determinados, en cuanto a cantidades, precios, clculos, y existencia, sobre
una base que guarda uniformidad con la utilizada en los inventarios al cierre
del periodo anterior.
4.
Verificar que los listados de los inventarios estn recopilados,
calculados, sumados y resumidos correctamente, y si los totales se reflejan
debidamente en la contabilidad.
5.
Realizar una verificacin de la existencia de las cotizaciones para la
compra de materiales y dems elementos constitutivos del inventario.
6.
Hacer una verificacin de las cifras de los auxiliares con los saldos del
mayor para determinar existencia.
7.
La constitucin de la Provisin para proteccin de inventarios cubre las
contingencias de prdidas que puedan originarse en disminuciones fsicas y
monetarias (Exactitud, Valuacin y Presentacin).

Criterios de evaluacin
1.

Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su

naturaleza en los registros contables.

2.
Los Inventarios deben registrarse por el costo histrico o precio de
adquisicin, conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos
necesarios para colocarlos en condiciones de utilizacin o venta.
3.
Se debe constituir Provisin para Proteccin de Inventarios, para
disminuciones fsicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia,
prdida, desperdicio tcnico en los procesos productivos o desvalorizacin en
el Mercado. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por
separado como un menor valor de la cuenta de inventario.
4.
Las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar
reducidas a su valor neto de realizacin.

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AUDITORIA DE INVENTARIOS
1- ORIGEN DE LA EMPRESA
Por invitacin directa de la Empresa Agroindustrial TUMAN S.A.C. hemos contrado
un contrato de auditoria entre la Empresa y nuestra sociedad el 21 de setiembre de
2014.
2- ANTECEDENTES
La Empresa Agroindustrial TUMAN S.A.C. se cre el 13 de abril de 2005 en la
notaria Eduardo Pastor La Rosa siendo asentada en los Registros Pblicos de la
provincia del Santa en la partido electrnica N 1110000391.
DIRECCIN:
Distrito de Chimbote, Provincia del Santa, Departamento de Ancash.

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AUDITORIA FINANCIERA

ACTIVIDAD:
La actividad principal de la Empresa es la siembra, cultivo y procesamiento de la
caa de azcar, la cual procesa en su propia fbrica, produciendo azcar domstica
rubia y refinada
GERENTE:
Luciano Rojas Rojas
RUC:
10229055833

4- OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
Determinar si la conformacin del inventario que se ha desarrollado a la Ley y
Reglamento de la Empresa
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Revisar, analizar, evaluar y opinar
Revisar e investigar

5- TIPO DE AUDITORIA
Financiera.

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AUDITORIA FINANCIERA

6- DURACION DE AUDITORIA
50 das.

7- ALCANCE
El alcance de nuestra auditoria constituir la revisin de los Estados Financieros
en la parte de inventarios, el servicio que empieza el 01 de enero de 2013 al 31
de enero de 2013 utilizando para nuestra revisin, NAGAS, NICs, NIIFs, y las
NIAs y las disposiciones emanadas de la Ley de Control de la Repblica y los
acuerdos tomados por la junta general de Decanos de los Colegios Pblicos.

8- LIMITACIONES
Cualquier requerimiento solicitado por el Equipo de Auditoria y que constituya
evidencia que no fuera alcanzada por la Gerencia constituir una limitacin.

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FINANCIERA

AUDITORIA

9 - EQUIPO DE AUDTORIA
ITEM

NOMBRES

CARGO

DOCUMENTO

PROFESION

ESPECIALIDAD

HORAS

DI

Supervisor

32110009

C.P.C.

Auditor

120

Argomedo Campos keiti

Chuqui Santiago Andy

Jefe de Equipo

32804149

C.P.C.

Auditor

240

Trujillo Arrascue Jordy

Auditor Senior

70419842

C.P.C.

Auditor

240

Dominguez Lino Mirella

Auditor Senior

70734281

C.P.C.

Auditor

240

Pizarro Candy

Especialista

79717774

Abogado

Derecho Civil

80

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FINANCIERA

AUDITORIA

10 - VALORIZACION DE LA AUDITORIA
COSTO HORA
ITEM

NOMBRES

CARGO

PROFESION

ESPECIALIDAD

HORAS

DIAS

HOMBRE

IMPO

1
2

Argomedo Campos Keiti

Chuqui Santiago Andy

Supervisor
Jefe de Equipo

C.P.C.
C.P.C.

Auditor
Auditor

120
240

15
30

S/. 62
S/. 33

S/. 7,
S/. 8,

Trujillo Arrascue Jordy

Auditor Senior

C.P.C.

Auditor

240

30

S/. 29

S/. 7,

Domnguez Lino Mirella

Auditor Junior

C.P.C.

Auditor

240

30

S/. 16

S/. 4,

Pizarro Candy

Especialista

Abogado

Derecho Civil

80

10

S/. 17

S/. 1,

GASTOS GENRALES
Pasajes
Viticos
Estada
Telefona
Luz
Papeles
Impresiones
Copias

IMPORTE
S/. 210
S/. 1,700
S/. 370
S/. 180
S/. 130
S/. 75
S/. 60
S/. 58

Argomedo Campos Keiti

Chuqui Santiago Andy

REMUNERACION
S/.14,880
S/. 8,000

CONTABILIDAD

TOTAL IMPORTE
Gastos Administrativos 10%
20% de la utilidad
Valor de venta
IGV
Precio de la auditoria

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18

S/. 27,833
S/. 2,783
S/. 30,616
S/. 6,123
S/. 36,739
S/. 6,613
S/. 43,352

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FINANCIERA

Trujillo Arrascue Jordy

Domingues Lino Mirella
Pizarro Candy

CONTABILIDAD

AUDITORIA

S/. 7,000
S/. 4,000
S/. 4,080

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AUDITORIA FINANCIERA

CEDULA ANALITICA N1
SUMILLA: LA NOTA DE DEBITO N. 1234 NO SE ENCUENTRA REGISTRADA EN LAS
DEVOLUCIONES DE VENTA YA QUE SE

HIZO UNA DE S/. 13,000 NUEVOS SOLES POR

AZUCAR RUBIA

CONDICION: El contador Manuel Estrada no registro la nota de dbito por la empresa

Tornafic SAC con un monto de S/ 13.000 nuevos soles en azcar rubia.
CRITERIO: De acuerdo a lo establecido en el reglamento de comprobantes de pago las
notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la factura o boleta de venta, como por ejemplo por concepto de intereses por
mora u otros.
CAUSA: Falta de supervisin Contabilidad, y el incumplimiento de las normas de Control
Interno.
EFECTO: Este hecho ocasiono que el la empresa exista desbalances y no se pueda realizar
la ecuacin contable con normalidad al finalizar el ejercicio.

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AUDITORIA FINANCIERA

HALLAZGO N. 1

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AUDITORIA FINANCIERA

EVALUACION DE LA RESPUESTA DEL HALLAZGO

Chimbote 27 de Abril del 2015
Seores AUDITORES SAC
ATT: Luciano Rojas Rojas - Gerente General
Estimado Seor:
Mediante la presente doy respuesta a la comunicacin del hallazgo N
1 en el que se me encuentra responsabilidad sobre dicho hallazgo.
Sobre el particular debo manifestar lo siguiente:
Acepto mi responsabilidad sobre los hechos hallados en el hallazgo,
sin embargo debo manifestarle que fue un error de mi pate el cual
estoy dispuesto a afrontar con lo que Ud. Seor Gerente General
disponga, le informo tambin

que es la primera y ltima vez que

cometo este tan grave error, por tanto djeme comunicarle que no
registre la nota de dbito N1234 debido a que estaba extraviada y no la
tena a mi alcance lamento todo este inconveniente estoy muy
arrepentido.
Por tanto a usted Seor gerente le pido disculpas por el hecho en
contraprestacin de mi apego a la empresa a la que he servido durante
6 aos, esperando su compreso a juzgar dichos hechos le pido que
tome en contra mi lealtad hacia la empresa por los aos laborados .

Dios lo guarde
Atentamente
_________________

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AUDITORIA FINANCIERA

DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD
Hemos evaluado la respuesta al hallazgo que involucra al Sr: Manuel Estrada y hemos
determinado que al aceptar su responsabilidad administrativa por actuar con diligencia con
su labor es preciso que el gerente tome las decisiones que le corresponde.
CONCLUSIN
Concluimos que este hecho se produjo por el mal procedimiento en las facturas emitidas de
la empresa, por tal motivo no se cumplieron con los con las operaciones requeridas por la
empresa haciendo as un desbalance en los estados financieros y por lo tanto afectando a la
empresa en marcha.

RECOMENDACIN
Al Gerente General:
Se recomienda que se establezcan las normas correspondientes y que
el contador Manuel Estrada tenga en cuenta los principios como
contadores y las normas establecidas por la empresa.
Otra labor de importancia es la de preparar los listados de existencias a
la fecha de corte que figuren en libros, tanto contables como de control
de inventarios, los cuales deben coincidir adecuadamente.
Asegurarse que se encuentren registrados en libros todas las
operaciones que afectan directa indirectamente el inventario.
Contar con un seguro para los inventarios y evitar cualquier tipo de
daos y riesgos que se pueda originar.
Asi como de solicitar la entrega de informacin ms inmediata acerca
de las existencias en cualquier momento que se requiera.

Chimbote, 27 Abril del 2015

.

CONTABILIDAD

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AUDITORIA FINANCIERA

CEDULA ANALITICA N2
SUMILLA:

FACTURA

R/16

NO

FUERON

REGISTRADAS

LA

RECTIFICACIN

POR

DEVOLUCIN DE MERCANCA DE COMPRA DE CAA DE AZCAR, YA QUE SE HIZO UNA

DEVOLUCION DE S/. 10,000 NUEVOS SOLES DE AZUCAR REFINADA.

CONDICION: El contador Manuel estrada no registro la devolucin en la factura de caa de

azcar en el libro diario por la empresa INGENIO ALIANZA POPULAR S.A con un monto de
s/ 10.000 nuevos soles para azcar rubia, por existencia de prdidas de mercaderas por
concepto de mermas.
CRITERIO: De acuerdo a lo establecido en SUNAT Un pago en exceso se presenta cuando
se paga un monto mayor al que corresponde por un tributo y perodo tributario que s
corresponden al contribuyente. Ello ocurre, cuando se pag S/. 22,100.- cuando en realidad
debi pagar S/ 12,100.- La diferencia de S/. 10,000.- se considera como un pago en exceso.
CAUSA: Falta de supervisin Contabilidad en los registros de las operaciones que se
realiza, y el incumplimiento de las normas de Control Interno.
EFECTO: Este hecho ocasiono que el la empresa exista desbalances y no se pueda realizar
los ajustes contables correspondientes con normalidad al finalizar el ejercicio.

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HALLAZGO N. 2

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EVALUACION DE LA RESPUESTA DEL HALLAZGO

Chimbote 27 de Abril del 2015
Seores AUDITORES SAC
ATT: Luciano Rojas Rojas - Gerente General

Estimado Seor:
Mediante la presente doy respuesta a la comunicacin del hallazgo N 2 en el que se me
encuentra responsabilidad sobre dicho hallazgo.
Sobre el particular debo manifestar lo siguiente:
Acepto mi responsabilidad sobre los hechos hallados en el hallazgo, sin embargo debo
manifestarle que fue un error de mi pate el cual estoy dispuesto a afrontar con lo que Ud.
Seor Gerente General disponga, le informo tambin que es la primera y ltima vez que
cometo este tan grave error, por tanto djeme comunicarle que no registre la devolucin en
la factura R/16 debido a que estaba extraviada y no la tena a mi alcance lamento este todo
este inconveniente estoy muy arrepentido.
Por tanto a usted Seor gerente le pido disculpas por el hecho en contraprestacin de mi
apego a la empresa a la que he servido durante 6 aos, esperando su compreso a juzgar
dichos hechos le pido que tome en contra mi lealtad hacia la empresa por los aos laborados
.
Dios lo guarde
Atentamente
__________________

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DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD
Hemos evaluado la respuesta al hallazgo que involucra al Sr: Manuel Estrada y hemos
determinado que al aceptar su responsabilidad administrativa por actuar con diligencia con
su labor es preciso que el gerente tome las decisiones que le corresponde.

CONCLUSIN
En el saldo del mayor de la cuenta mercadera, no nos dice nada respecto al saldo de
mercaderas de devolucin y en el libro diario no fueron registradas dicha devolucin. Para
solucionar este problema surge la necesidad de solicitar la entrega de informacin ms
inmediata acerca de las existencias en cualquier momento que se requiera, si es necesario
tomar un inventario fsico y realizar los ajustes directamente en el balance.

RECOMENDACIN
Al Gerente General:
Se recomienda que se establezcan las normas correspondientes y que el contador Manuel
Estrada tenga en cuenta los principios como contadores y las normas establecidas por la
empresa.

Chimbote, 27 Abril del 2015

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CUESTIONARIO
Seccin discutida con (nombre y puesto)....................................................................
Seccin preparada por: ........................................................... Fecha: .................
CUESTIONARIO N 01
1. CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FISICO:
Pregunta/Respuesta
SI
NO
N.S./N.O.
1. Los
almacenistas
son
responsables de todas las
existencias?
Especficamente
aquellas que no estn bajo su
control.
2. Los
almacenistas
y
sus
asistentes son los nicos que
tienen acceso a las existencias?
Especficamente
las
excepciones.
3. Se toman inventarios fsicos
por lo menos una vez al ao?

4.

a)
b)

6.

7.

8.

Especficamente
las
excepciones.
El
inventario
fsico
es
supervisado
por
personas
independientes de
Almacenistas
Responsables de llevar los
registros
de
inventarios
permanentes
Se preparan instrucciones
escritas
como
gua
para
aquellos ampliados que llevan a
cabo los inventarios fsicos?
Las tarjetas o planillas del
inventario fsico son revisadas y
controladas en forma tal que no
se omitan o altere ninguna en
las
planillas
finales
del
inventario?
Se investigan inmediatamente
las
diferencias
entre
los
registros permanentes y el

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resultado del inventario fsico?

Quines las investigan?
9. Los ajustes a los registros de
inventario
permanente
provenientes de inventarios
fsicos, son aprobados por
escrito por un empleado que no
tenga intervencin alguna en:
a) Almacenamiento?
b) Manejo
de
registro
de
existencia?
c) Compra de mercancas?
12. Las oficinas y dependencias de
la empresa se encuentran
rodeadas
de
sistemas
apropiados de proteccin tales
como
cercas,
celadores,
guardias, etc?
13. Tales celadores o guardias son
responsables de que nada salga
de la planta sin la debida
autorizacin?
14. Respecto a los materiales o
mercancas en poder de otros
depsitos,
consignatarios,
proveedores, clientes, etc.
a) Se lleva un registro apropiado
de tales artculos?
b) Peridicamente
obtiene
la
empresa confirmaciones de
dichas existencias?

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DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

29 de Marzo del 2015
A los Seores Representantes:
EMPRESA AGROINDUSTRIAL TUMAN SAC
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la EMPRESA AGROINDUTRIAL
TUMAN SAC que comprenden los estados de situacin financiera, los estados de
resultados, cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por los aos terminados en
dichas fechas al 31 de diciembre del 2014
Responsabilidad de la Direccin sobre los estados financieros
La Direccin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados
financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per.
Esta responsabilidad incluye: disear, implantar y mantener el control interno relevante en la
preparacin y presentacin razonable de estados financieros para que no contengan
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error,
seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables
razonables de acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos estados financieros
basado en nuestro examen. Nuestras auditorias fueron realizadas de acuerdo con normas de
auditoria generalmente aceptadas en el Per. Tales normas requieren que cumplamos con
requerimientos ticos y planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener seguridad
razonable de que los estados financieros no contienen representaciones errneas de
importancia relativa.

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Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada

para proporcionarnos una base para nuestra opinin de auditoria.

Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados preparados para los fines
expuestos presentan salvedades, en su aspecto de inventarios debido a un mal control de
inventarios reflejos as en la situacin financiera de la EMPRESA AGROINDUSTRIAL SAC
al 31 de diciembre del 2013, los resultados de sus operaciones y su flujo de efectivo por el
ao

terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente

aceptados en el Per.

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