Auditoria e Inspecao

MANUAL DE PROCEDIMENTOS
E TCNICAS DE AUDITORIA
E DE INSPEO
GOINIA, OUTUBRO DE 2006

1 EDIO
Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo
_________________________________________________________________
_______________________________________________________________ 2
Gabinete de Controle Interno - GECONI GO
_________________________________________________________________
Instruo Normativa n 25, de 27 de outubro de 2006
Aprova as normas tcnicas e os procedimentos

constantes dos manuais institudos pelo Gabinete
de Controle Interno do Poder Executivo Estadual.
O Chefe do Gabinete de Controle Interno da Governadoria, no uso de suas

atribuies legais conferidas no Decreto n 5.913, de 11 de maro de 2004, e
Considerando a necessidade de definir normas e procedimentos do
Gabinete de Controle Interno (Geconi) nas suas diversas reas de atuao;
Considerando a necessidade de uniformizar a atuao do Geconi no
acompanhamento e controle dos atos de gesto oramentria, financeira,
patrimonial, contbil e operacional realizados nos rgos e entidades da
Administrao Pblica do Poder Executivo do Estado de Gois;
Considerando a necessidade de estabelecer os procedimentos a serem
observados pelos rgos e entidades da Administrao Pblica no que
concerne licitaes, obras e servios pblicos, contratos e convnios, fundos
rotativos, tomada de contas especial, processo administrativo disciplinar, inspeo
e auditoria,
RESOLVE baixar a seguinte Instruo Normativa:
Art. 1 Ficam aprovados os manuais abaixo relacionados:

a) Manual de Instrues do Fundo Rotativo MIFR;
b) Manual de Orientao sobre Procedimentos de Licitao MPL;
c) Manual de Orientao sobre Obras Pblicas MOP;
d) Manual de Convnios e Contratos MCC;
e) Manual de Procedimentos de Tomada de Contas Especial MPTCE;
f) Manual Tcnico de Processo Administrativo Disciplinar MTPAD;
g) Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo MPTAI.
_______________________________________________________________ 3
_________________________________________________________________
Art. 2 Ficam responsveis pelas informaes e esclarecimentos sobre
as normas e procedimentos constantes nos referidos manuais, as seguintes
gerncias do Geconi:
a) Manual de Instrues do Fundo Rotativo Gerncia de Adiantamentos e
Fundos (Geadifu);
b) Manual de Orientao sobre Procedimentos de Licitao Gerncia de
Anlise de Procedimentos de Licitao (Gepli);
c) Manual de Orientao sobre Obras Pblicas Gerncia de Obras e
Servios Pblicos (Gosp);
d) Manual de Convnios e Contratos Gerncia de Convnios e Contratos
(GCC)
e) Manual de Procedimentos de Tomada de Contas Especial Gerncia de
Processos Administrativos Disciplinares e Tomada de Contas Especial
(GPADTCE)
f) Manual Tcnico de Processo Administrativo Disciplinar Gerncia de
Processos Administrativos Disciplinares e Tomada de Contas Especial
(GPADTCE)
g) Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo Gerncia de
Auditoria Operacional (GAO) no que refere-se s normas relativas Auditoria; e
Gerncia de Superviso das Inspetorias (GSI) no que refere-se s normas relativas
Inspetoria.
Competem,
ainda,
gerncias
citadas
no
caput,
acompanhamento rigoroso do cumprimento das normas estabelecidas nos

manuais, bem como a atualizao dos mesmos, conforme descrito no
pargrafo seguinte.
2 Toda e qualquer alterao e a conseqente atualizao dos

manuais, em virtude de determinaes legais e de modificaes necessrias,
dever ser encaminhada pelas gerncias responsveis pelos manuais
Gerncia de Orientao Preventiva e Procedimentos Administrativos (Geopa)
que, sob superviso e deliberao da Superintendncia de Ao Preventiva
(Suap), far a anlise, formatao e as devidas atualizaes pertinentes.
_______________________________________________________________ 4
_________________________________________________________________
3 A Geopa fica responsvel, exclusivamente, para encaminhamento dos
respectivos manuais, via Superintendncia de Ao Preventiva, aps devida anuncia
da Chefia do Gabinete, ao setor responsvel pela pgina da internet do Geconi e
Gerncia da Secretaria Geral, para procederem a publicao e os devidos registros.
Art. 3 Esta instruo normativa entra em vigor na data de sua

publicao.
Chefia do Gabinete de Controle Interno da Governadoria, em Goinia,

aos 27 dias do ms de outubro de 2006.
Luiz Carlos da Fonseca

Chefe do Gabinete
( D.O. n 19.998 de 31/10/2006)
_______________________________________________________________ 5
_________________________________________________________________
_______________________________________________________________ 6
_________________________________________________________________
ALCIDES RODRIGUES FILHO

Governador
LUIZ CARLOS DA FONSECA

Chefe do Gabinete de Controle Interno
OTVIO ALEXANDRE DA SILVA

Subchefe do Gabinete de Controle Interno
ANTNIO PEREIRA VALVERDE

Chefe de Gabinete
ANDR DA SILVA GOES

Superintendente de Ao Preventiva
BRUNO GARIBALDI FLEURY

Superintendente de Auditoria
GILSON GOMES BORGES

Superintendente de Administrao e Finanas
MANOEL CAIXETA NETO

Superintendente de Ao Fiscalizadora
MARCELO PARREIRA VELOSO

Gerente de Orientao Preventiva e Procedimentos Administrativos
EDSON SILVA
Gerente de Auditoria Operacional
LANI PEREIRA DE SOUZA

Gerente de Superviso das Inspetorias
_______________________________________________________________ 7
_________________________________________________________________
Equipe Tcnica/Apoio
ANA MARIA OLIVEIRA DE MORAIS
DIANARI ROOSEVELT XAVIER
EDNADARC MARTINS DINIZ NUNES
FERNANDA MRCIA GONALVES PRATES FLORES
JOCELINO BERNARDES
JOS FERNANDO VALADO
JUSSARA VELOSO SOARES
ROSA MARIA SAID DE ARAJO
Composio/arte (capa)
CARLOS CESAR ELIAS FILHO
Gerente de Comunicao
_______________________________________________________________ 8
_________________________________________________________________
APRESENTAO
O Gabinete de Controle Interno - Geconi tem como misso proporcionar

economicidade,
eficincia,
eficcia,
efetividade
eqidade
Gesto
Governamental, avaliando o cumprimento das metas, comprovando a legalidade e

a legitimidade dos atos, pautando sempre pela tica e transparncia, com o
objetivo de garantir a otimizao dos gastos pblicos e, assim, alcanar o
desenvolvimento econmico e social.
Partindo
dessa
premissa
considerando
que
agilidade
dos
procedimentos de anlise, fiscalizao, controle e avaliao proporcionam aos

Gestores Pblicos uma melhor aplicao do dinheiro pblico, torna-se
imprescindvel uma maior ateno e cumprimento aos princpios da legalidade,
impessoalidade, moralidade, igualdade, publicidade e transparncia.
Institudo constitucionalmente, o Sistema de Controle Interno objetiva ainda
fiscalizar, acompanhar, orientar e auxiliar os rgos da Administrao Pblica do
Estado de Gois, bem como disponibilizar elementos suficientes para que as
execues oramentria, financeira, contbil e patrimonial sejam desenvolvidas
dentro desses princpios.
Para consecuo desses objetivos o Geconi tem pautado suas aes em
trs vertentes:
PREVENO Por meio de orientaes preventivas e expedies de atos
normativos referentes
procedimentos administrativos
de
planejamento,
programao, execuo, fiscalizao, controle e avaliao.

FISCALIZAO Atravs de aes de inspees contnuas efetuadas nos
rgos e entidades da Administrao Pblica utilizando-se das tcnicas de
acompanhamento e verificao de procedimentos administrativos, com expedio
de despachos e manifestaes de carter detectivo e corretivo.
_______________________________________________________________ 9
_________________________________________________________________
AUDITORIA - Atravs de aes de auditoria devidamente tipificadas com
intuito de verificao da legalidade e regularidade dos atos administrativos em
relao ao planejamento, programao, execuo, fiscalizao, controle e
avaliao da gesto pblica.
Desta forma, foi desenvolvido o Manual de Procedimentos e Tcnicas de
Auditoria e de Inspeo para utilizao por todos os agentes/servidores, que
atuam no mbito do Controle Interno do Poder Executivo, em suas aes
especficas
elementares,
como
tambm
todos
agentes/servidores
da
Administrao Pblica do Governo de Gois.

Este manual tem como finalidade instituir normas de procedimentos e
servios do Gabinete de Controle Interno considerando as legislaes existentes
e inerentes ao sistema de controle interno, necessrios ao desenvolvimento das
tarefas, servios e aes executados pelas inspetorias, auditorias e reas
administrativas, operacionais, financeiras e patrimoniais do Gabinete de Controle
Interno da Governadoria, oportunizando, tambm, aos rgos da administrao
pblica, informaes e dados para sua utilizao.
Este manual est dividido em quatro partes, da seguinte forma:
Parte I Normas e procedimentos dos servios de inspetoria, auditoria e
gerncias;
Parte II Legislaes e normas de referncia
Parte III Orientaes e procedimentos para verificao de processos
Parte IV Papis de trabalho/verificao de processos
_______________________________________________________________ 10
_________________________________________________________________
SUMRIO
INTRODUO........................................................................................................ 21
PARTE I
NORMAS E PROCEDIMENTOS DOS SERVIOS DE AUDITORIA E DE
INSPEO ............................................................................................................. 23
I.
INSPEO E AUDITORIA GOVERNAMENTAL .......................................... 25
1.1. Conceituao .................................................................................................. 25

1.1.1. Inspeo ................................................................................................ 25
1.1.2. Auditoria ................................................................................................. 25
1.2. Dimenso e Caracterstica ............................................................................. 26
II.
FINALIDADE DA INSPEO E DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL....... 28
2.1. Pressupostos dos Atos e Fatos na Gesto Pblica ....................................... 28

III.
AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS .............................................. 31
3.1. Conceituao .................................................................................................. 31

3.2. Princpios de Controles Internos..................................................................... 31
3.2.1. Relao custo/benefcio ........................................................................ 31
3.2.2. Poltica de Pessoal: Qualificao adequada, treinamento e rodzio de
funcionrios...................................................................................................... 31
3.2.3. Delegao de poderes e determinao de responsabilidades ............. 32
3.2.4. Segregao de funes......................................................................... 32
3.2.5. Instrues devidamente formalizadas ................................................... 32
3.2.6. Controles sobre as transaes .............................................................. 32
3.2.7. Aderncia s diretrizes e normas legais................................................ 33
3.3. Finalidade dos Controles Internos .................................................................. 33
3.4. Orientaes quanto abordagem .................................................................. 33
3.5. Processo de controle ...................................................................................... 35
IV.
OBJETIVOS DA INSPEO E DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL........ 36
4.1. Objetos de exame........................................................................................... 36

_______________________________________________________________ 11
_________________________________________________________________
V.
ABRANGNCIA DA INSPEO E DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL . 38
5.1. Pessoas .......................................................................................................... 38

5.1.1. Mediante Tomada de Contas ................................................................ 38
5.1.2. Mediante Prestao de Contas ............................................................. 38
5.2. Entidades da Administrao Direta ................................................................ 38
5.3. Entidades da Administrao Indireta:............................................................. 39
5.4. Recursos ......................................................................................................... 39
VI.
FORMAS DE EXECUO DA INSPEO E DA AUDITORIA
GOVERNAMENTAL ............................................................................................... 40
VII. TIPOS DE INSPETORIA E DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL............ 41
7.1. Conceitos Bsicos .......................................................................................... 41
7.1.1. Inspetoria ou Auditoria de Gesto ......................................................... 41
7.1.2. Auditoria Operacional ............................................................................ 42
a)
Anlise de Estratgia Organizacional.................................................... 43
b)
Anlise da Gesto.................................................................................. 44
c)
Anlise dos procedimentos operacionais .............................................. 44
d)
A avaliao de programa e a auditoria de desempenho..................... 44
7.1.3. Auditoria Contbil................................................................................... 47

7.1.4. Auditoria de Sistemas ............................................................................ 47
7.1.5. Auditoria Especial .................................................................................. 48
7.1.6. Auditoria da Qualidade .......................................................................... 48
7.1.7. Auditoria Integral.................................................................................... 48
7.1.8. Inspeo ou Auditoria de Pessoal ......................................................... 49
7.1.9. Auditoria de Acompanhamento ............................................................. 50
7.2. Modelo de despachos e relatrios de Inspetoria ou Auditoria de Gesto ..... 50
7.2.1. Modelo de Despacho ou Manifestao de Inspeo ............................ 50
7.2.2. Modelo de Relatrio de Inspeo .......................................................... 54
7.2.3. Modelo de Relatrio de Auditoria de Gesto ........................................ 56
VIII. NORMAS FUNDAMENTAIS DE INSPEO E DE AUDITORIA ........................ 57
8.1. Finalidade das Normas de Inspetoria e de Auditoria Governamental............ 57
8.2. Estruturao das Normas de Inspeo e de Auditoria................................... 58
8.2.1. Normas relativas aos agentes pblicos envolvidos nas atividades de
inspeo e auditoria......................................................................................... 58
_______________________________________________________________ 12
_________________________________________________________________
a)
Comprometimento tico......................................................................... 58
b)
Comprometimento tcnico profissional ................................................. 58
c)
Comprometimento estratgico............................................................... 58
8.2.2. Normas relativas realizao dos trabalhos......................................... 58

a)
Consistncia da pr-inspeo ou pr-auditoria..................................... 58
b)
Coerncia dos nveis de planejamento ................................................. 58
c)
Aderncia da execuo ao planejamento................................................. 59
8.2.3. Normas relativas s posies adotadas................................................ 59

a)
Recomendaes/solues propostas.................................................... 59
b)
Despachos emitidos............................................................................... 59
c)
Concluses adotadas ............................................................................ 59
d)
Opinies emitidas .................................................................................. 59
8.2.4. Normas relativas comunicao de resultados.................................... 59

a)
Justificativas dos inspecionados ou auditados...................................... 59
b)
Comunicao verbal .............................................................................. 59
c)
Comunicao escrita ............................................................................. 59
8.2.5. Normas relativas ao monitoramento e avaliao dos trabalhos ........... 60
IX.
a)
Controle de qualidade dos resultados ................................................... 60
b)
Avaliao do desempenho da inspetoria ou auditoria........................... 60
PROCESSO DE INSPEO E DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL................ 61
9.1. Pr-Inspeo ou Pr-Auditoria ....................................................................... 61

X.
QUESTES DE INSPEO E DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL ................ 63
10.1.Questes descritivas....................................................................................... 63
10.2.Questes normativas ...................................................................................... 64
10.3.Questes avaliativas ( ou de impacto, ou de causa e efeito )........................ 64
10.3.1. Formulao das questes de auditoria............................................. 64
10.3.2. Aspectos abordados nas questes e auditorias realizadas ............ 65
XI.
COMO DESENVOLVER ACHADOS DE AUDITORIA PROCEDIMENTOS
E TCNICAS .......................................................................................................... 67
11.1.
Estratgia Metodolgica Os quatro elementos dos achados ....... 67
11.1.1. Critrio ............................................................................................... 67

11.1.2. Condio ........................................................................................... 68
11.1.3. Causas .............................................................................................. 68
_______________________________________________________________ 13
_________________________________________________________________
11.1.4. Conseqncias.................................................................................. 69
11.1.5. Aspectos da estratgia metodolgica ............................................... 69
11.2.Estratgias Metodolgicas mais utilizadas..................................................... 70
11.2.1. Estudo de Caso................................................................................. 70
a)
As principais caractersticas .................................................................. 70
b)
Classificao.......................................................................................... 70
c)
Principais critrios de seleo empregados em estudo de caso .......... 71
d)
Caractersticas da coleta de informaes ............................................. 71
e)
As principais vantagens do estudo de caso .......................................... 71
11.2.2. Pesquisa............................................................................................ 72
11.2.3. Amostragem ...................................................................................... 72
a)
Amostragem por julgamento................................................................. 73
b)
Aplicao da Amostragem por julgamento........................................... 74
c)
Mtodos de Seleo dos Itens da Amostra........................................... 74
11.2.4. Exames Fsicos ................................................................................. 76

11.2.5. Circularizao/Confirmaes Formais .............................................. 77
11.2.6. Exame da Documentao Original ................................................... 77
11.2.7. Conferncia de Somas e Clculos.................................................... 78
11.2.8. Exames dos Lanamentos Contbeis .............................................. 78
11.2.9. Entrevistas......................................................................................... 78
11.2.10. Exame de Livros e Registros Auxiliares ........................................... 79
11.2.11. Correlao entre as Informaes Obtidas ........................................ 79
11.2.12. Observao das Atividades .............................................................. 79
11.2.13. Estratgias Metodolgicas utilizadas na Avaliao de Programa .... 79
XII. ORIENTAO QUANTO UTILIZAO DAS TCNICAS ........................ 81
XIII. NORMAS RELATIVAS AOS PROCEDIMENTOS DE INSPEO .............. 82
XIV. NORMAS RELATIVAS AO RELATRIO DE AUDITORIA .......................... 83
14.1.Viso adequada dos Achados ........................................................................ 83
a)
Contedo ............................................................................................... 83
b)
Clareza e simplicidade........................................................................... 83
c)
Inteireza e conciso ............................................................................... 83
d)
Tom construtivo ..................................................................................... 84
e)
Empatia .................................................................................................. 84
_______________________________________________________________ 14
_________________________________________________________________
f)
Efeitos visuais ........................................................................................ 84
g)
Objetividade ........................................................................................... 84
h)
Convico .............................................................................................. 84
i)
Coerncia............................................................................................... 84
j)
Oportunidade ......................................................................................... 84
k)
Apresentao......................................................................................... 84
l)
Concluso .............................................................................................. 85
14.2.Ttulos Especficos.......................................................................................... 86
XV. REQUISITOS PARA ELABORAO DE RELATRIOS............................. 87
15.1.Relatrio/Inspetoria......................................................................................... 87
15.2.Relatrio/Auditoria .......................................................................................... 89
XVI. PADRONIZAO DOS RELATRIOS......................................................... 91
16.1.Relatrio de Inspetorias.................................................................................. 91
16.1.1. Padronizao .................................................................................... 92
16.1.2. Estrutura bsica do relatrio de inspeo......................................... 93
16.2.Relatrio de Auditoria ..................................................................................... 94
16.2.1. Padronizao .................................................................................... 95
16.2.2. Estrutura Bsica do Relatrio de Auditoria Operacional .................. 96
XVII. SOLICITAO DE DOCUMENTOS.............................................................. 99
XVIII. JUNTADA DE DOCUMENTOS................................................................. 100
18.1.Juntada por Anexao.................................................................................. 100
18.2.Juntada por Apensao................................................................................ 100
XIX. OPERACIONALIDADE DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO
PODER EXECUTIVO ESTADUAL....................................................................... 101
19.1.Dispositivos, Definies, Documentos e Fluxos de Informaes Bsicas... 101
19.1.1. Os atos legais................................................................................. 101
19.1.2. As normas disciplinares externas ................................................... 102
19.1.3. As normas disciplinares internas .................................................... 102
19.1.4. O Relatrio ...................................................................................... 103
a)
Relatrio de Auditoria de Avaliao da Gesto................................... 103
b)
Relatrio de Fiscalizao..................................................................... 103
c)
Relatrio de Auditorias Operacional e Especial .................................. 103
d)
Relatrio de Auditoria de Recursos Externos ..................................... 103
_______________________________________________________________ 15
_________________________________________________________________
19.1.5.
Os principais relatrios / documentos encaminhados ao GECONI ....... 104
a)
Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna .................................. 104
b)
Relatrio Anual de Atividades de Auditoria Interna............................. 104
c)
Plano Anual de Atividades de Auditoria - PAAA ................................. 104
d)
Relatrio Anual de Atividades de Auditoria ......................................... 105
19.1.6. Despachos, Decises, Diligncias, Memorandos e Ofcios ........... 105

19.1.7. Atas e relatrios dos conselheiros fiscais ....................................... 105
19.1.8. Processos encaminhados para o sistema de controle interno ....... 106
a)
Processo de Tomada de Contas ......................................................... 106
b)
Processo de Tomada de Contas Especial .......................................... 107
c)
Processo de Prestao de Contas ...................................................... 107
19.2.Plano das Atividades do Sistema de Controle Interno ................................. 108

19.2.1. Fases do planejamento................................................................... 109
19.2.2. Tipos de planos administrativos...................................................... 109
19.2.3. Caractersticas do planejamento .................................................... 110
19.2.4. Princpios......................................................................................... 110
19.2.5. Noes sobre os instrumentos de planejamento governamental... 111
a)
Diretrizes .............................................................................................. 111
b)
Objetivos .............................................................................................. 111
c)
Metas ................................................................................................... 111
d)
Programa ............................................................................................. 111
19.2.6. Avaliao do planejamento ............................................................. 112

19.2.7. Planejamento de Auditoria (roteiro para elaborao) ..................... 112
a)
Plano de Auditoria................................................................................ 112
b)
Plano de Emergncia .......................................................................... 113
c)
Polticas/Programas de Ao .............................................................. 113
d)
Programa ............................................................................................. 113
e)
Programa de Auditoria ......................................................................... 113
19.2.8. Outros Instrumentos de Planejamento Governamental.................. 114

a)
Planejamento - Programa.................................................................... 114
b)
O Oramento - Programa .................................................................... 114
c)
Oramento Pblico (definio e conceito)........................................... 114
19.3.Instrumental de trabalho ............................................................................... 115

_______________________________________________________________ 16
_________________________________________________________________
19.3.1. Papis de trabalho .......................................................................... 115
a)
Origem ................................................................................................. 115
b)
Arquivamento dos Papis de Trabalho ............................................... 115
c)
Finalidade dos Papis de Execuo ................................................... 116
d)
Folha de Registro dos Exames............................................................ 116
e)
Solicitao de Auditoria ....................................................................... 116
19.3.2. Tipos de Papis de Trabalho .......................................................... 116

a)
Nota ou Memorando ............................................................................ 116
b)
Relatrio............................................................................................... 117
c)
Despacho............................................................................................. 117
d)
Registro das Constataes (banco de dados) .................................... 117
e)
Certificado ............................................................................................ 117
f)
Parecer do Dirigente do rgo de Controle Interno............................ 118
19.3.3. Temporalidade de documentos ...................................................... 118

XX. UNIDADES DE AUDITORIA INTERNA DAS ENTIDADES DA
ADMINISTRAO INDIRETA ............................................................................. 120
20.1.Definio e Funcionamento .......................................................................... 120
20.1.1. Atividades especficas..................................................................... 122
20.2.Normas Relativas Avaliao das Unidades de Auditoria Interna.............. 123
PARTE II
LEGISLAES E NORMAS DE REFERNCIA ................................................. 125
1.
NORMAS CONSTITUCIONAIS ................................................................... 127
2.
LEGISLAO FEDERAL ............................................................................ 127
2.1. Leis................................................................................................................ 127

2.2. Decretos........................................................................................................ 128
2.3. Resolues ................................................................................................... 128
2.4. Outros rgos Federais Instrues, Portarias e Resolues................... 128
3.
LEGISLAO ESTADUAL.......................................................................... 128
3.1. Leis................................................................................................................ 128

3.2. Decretos........................................................................................................ 130
3.3. Gabinete de Controle Interno Instrues, Portarias e Resolues ........... 133
_______________________________________________________________ 17
_________________________________________________________________
PARTE III
ORIENTAES E PROCEDIMENTOS PARA VERIFICAO DE PROCESSOS... 135
I.
ADIANTAMENTO......................................................................................... 138
II.
CONTRATOS ............................................................................................... 140
III.
CONVNIOS ................................................................................................ 143
3.1. Na Celebrao (verificar).............................................................................. 143

3.1.1. Exigncias Legais e Habilitao .......................................................... 143
3.1.2. Plano de Trabalho................................................................................ 143
3.1.3. Parecer Tcnico................................................................................... 144
3.1.4. Autorizao do Dirigente ..................................................................... 144
3.2. Na Formalizao (verificar)........................................................................... 144
3.2.1. Termo de Convnio ............................................................................. 144
3.2.2. Clusulas que so vedadas ou condies que permitam ................... 146
3.2.3. Verificao de rubricas ........................................................................ 147
3.3. No Termo Simplificado de Convnio - verificar ............................................ 147
3.4. Na Publicidade - verificar.............................................................................. 148
3.5. Na Liberao de Recursos - verificar ........................................................... 148
3.6. Na Alterao - verificar ................................................................................. 148
3.7. Na Execuo - verificar................................................................................. 148
3.8. Na Prestao de Contas parcial - verificar .................................................. 149
3.9. Outros pontos a serem Auditados ................................................................ 149
IV.
DIRIAS ....................................................................................................... 150
V.
LICITAO .................................................................................................. 152
VI.
PESSOAL ..................................................................................................... 157
VII. RESPONSABILIDADE FISCAL................................................................... 160
PARTE IV
PAPIS DE TRABALHO/VERIFICAO DE PROCESSOS (QUESTIONRIOS
DE VERIFICAO/CHECK-LIST) ....................................................................... 163
CONVITE .............................................................................................................. 165
TOMADA DE PREOS ........................................................................................ 168
CONCORRNCIA................................................................................................. 172
CONCURSO ......................................................................................................... 176
_______________________________________________________________ 18
_________________________________________________________________
PREGO PRESENCIAL....................................................................................... 178
INEXIGIBILIDADE DE LICITAO ...................................................................... 180
COMPRA DIRETA COM DISPENSA DE LICITAO ......................................... 182
CONTRATAO DE OBRAS E SERVIOS DE ENGENHARIA COM DISPENSA
DE LICITAO ..................................................................................................... 183
PREGO ELETRNICO ...................................................................................... 185
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS .................................................................... 187
_______________________________________________________________ 19
_________________________________________________________________
_______________________________________________________________ 20
_________________________________________________________________
INTRODUO
Este trabalho consiste na elaborao, aps incessantes pesquisas, de
material que foi denominado de Manual de Procedimentos e Tcnicas de
Auditoria e de Inspeo.
A finalidade bsica deste manual definir conceitos, plano de trabalho,
organizao, competncias, forma de planejamento e execuo das aes de
auditoria e controle, diretrizes gerais e o estabelecimento de procedimentos
essenciais ao desenvolvimento dos servios de auditoria e inspetoria, visando,
principalmente, alcanar uniformidade de atendimento, padronizao mnima dos
procedimentos e disciplinar as atividades no mbito da auditoria e inspetoria do
Gabinete de Controle Interno da Governadoria.
No se pretende esgotar os assuntos aqui abordados, mas, estar abertos a
uma constante manuteno evolutiva em parceria com nossos leitores,
objetivando uma melhoria contnua e atualizao em face de alteraes na
legislao.
Espera-se que a experincia decorrente da aplicao desse manual possa
promover importantes ajustes ao longo do tempo, sobretudo, na necessidade de
introduo de mtodos e procedimentos que sejam determinantes para a
modernizao da gesto governamental.
O sucesso de todo e qualquer manual de padronizao, ou de regras,
depende, preponderantemente, do bom-senso de quem o utiliza, pois o perigo
das regras est na sua interpretao.Este trabalho no substitui o conhecimento
da legislao afeta ao mesmo, seu xito no depende do bom nvel cultural de
quem ir manuse-lo, mas, e principalmente, da sensibilidade e humildade do seu
consultante.
A verso, sempre atualizada, deste manual estar disponibilizada no site
do Geconi - www.controleinterno.goias.gov.br. As crticas e sugestes ao manual
podero ser encaminhadas, tambm, por meio do referido site.
_______________________________________________________________ 21
_________________________________________________________________
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PARTE I
Normas e Procedimentos dos Servios de Auditoria e de Inspeo
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I.
INSPEO E AUDITORIA GOVERNAMENTAL
1.1.
Conceituao
Os conceitos bsicos de Inspeo e Auditoria so:
1.1.1. Inspeo
A Inspeo um instrumento de trabalho que constata o funcionamento
regular dos sistemas de gesto, a integridade dos bens pblicos, a existncia,
consistncia ou procedncia de fatos ou indcios de irregularidades, suprindo
omisses e lacunas de informaes, esclarecendo dvidas ou verificando
denncias ou representaes quanto legalidade, legitimidade e a
economicidade dos recursos pblicos, bem como quanto aos atos administrativos
praticados por qualquer responsvel sujeito fiscalizao dos rgos de controle.
As inspees realizadas pelo Gabinete de Controle Interno nos rgos da
Administrao Pblica do Poder Executivo, so feitas por meio de inspetorias,
legalmente designadas, e independem de incluso em plano de auditoria.
Inserem-se, tambm, nos procedimentos de inspeo, tcnicas de
fiscalizao que tem como finalidade o exame do processo de empenho e
pagamento das despesas pblicas, bem como informar, seja atravs de
manifestaes ou relatrios, os atos e fatos detectados para a anlise e
formalizao de tomada de contas especial ou das contas prestadas ex-ofcio por
qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica ou privada, que utilize, arrecade,
guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores pblicos ou pelos quais
o Estado responda, ou que, em nome deste, assuma obrigaes de natureza
pecuniria.
1.1.2. Auditoria
A auditoria o instrumento de trabalho que compreende as tcnicas
necessrias ao exame analtico dos atos da administrao e avaliao dos
sistemas contbil, financeiro, de pessoal, administrativo e de operao, mediante
_______________________________________________________________ 25
_________________________________________________________________
a confrontao entre uma situao encontrada com um determinado critrio
tcnico, operacional ou legal, para fim de comprovao da regularidade e dos
resultados na gesto total ou parcial dos recursos pblicos.
Trata-se, portanto, de uma importante tcnica de controle da Administrao
Pblica na busca da melhor alocao de seus recursos, no s atuando para
corrigir os desperdcios, a improbidade administrativa, a negligncia e a omisso,
mas, principalmente, antecipando-se a essas ocorrncias, para garantir os
resultados pretendidos, alm de destacar os impactos e benefcios sociais
alcanados.
1.2.
Dimenso e Caracterstica
A Inspeo e a Auditoria Governamental, contemplam um campo de
especializao da auditoria, voltadas para a Administrao Pblica (Direta e

Indireta), compreendendo a auditoria interna e externa, que envolve diretamente o
patrimnio e/ou o interesse pblico, podendo ser:
-inspeo e ou auditoria tributria/fiscal: realizada pelo Governo sobre o
patrimnio privado com a finalidade de identificar e corrigir as atitudes
contributivas, principalmente nas reas dos impostos, taxas e contribuies
(IPVA, ICMS, INSS, FGTS, IR e outros);
-inspeo e ou auditoria de gesto pblica: realizada pelo Estado
visando o controle de sua gesto, observando, alm dos princpios de auditoria
geralmente aceitos, aqueles que norteiam a Administrao Pblica: legalidade,
moralidade, publicidade, impessoalidade, economicidade e eficincia.
A vertente da Inspeo e Auditoria Governamental abordada aqui a de
Gesto Pblica, ou seja, uma atividade de avaliao voltada para o exame, com o
objetivo de comprovar a legalidade e legitimidade, adequao dos sistemas de
Controles Internos e apurando os resultados obtidos quanto aos aspectos da
economicidade, eficincia e eficcia da aplicao dos recursos pblicos. Busca
corrigir o desperdcio, a improbidade, a negligncia e a omisso, e ainda,
principalmente, antecipando-se a essas ocorrncias, garantir os resultados
pretendidos, destacando os impactos e benefcios sociais advindos.
O Macro-ambiente da inspeo e auditoria Governamental compreende:
_______________________________________________________________ 26
_________________________________________________________________
Pessoas: ordenadores de despesas, arrecadadores de recursos, dirigentes
de entidades, responsveis pela guarda de bens e valores;
Recursos: financeiros, humanos, materiais, tecnolgicos;
Sistemas:
financeiro,
oramentrio,
contbil,
patrimonial,
material,
legislao, pessoal;
Organizaes: Unidades da Administrao Direta e Entidades da
Administrao Indireta;
rgos de controle: Secretaria Federal de Controle Interno, Tribunal de
Contas da Unio, Tribunal de Contas dos Estados e Municpios, rgos de
Controle Interno dos Estados e Municpios, Unidades de Auditoria das Entidades
da Administrao Indireta, Auditores Independentes;
Clientes: Governo e Sociedade.
_______________________________________________________________ 27
_________________________________________________________________
II.
FINALIDADE DA INSPEO E DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL

A Inspeo e Auditoria Governamental tm como finalidade comprovar a
legalidade e legitimidade e avaliar os resultados, quanto economicidade,

eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira e patrimonial nas unidades
da administrao direta, indireta e entidades supervisionadas da Administrao
Pblica, bem como a aplicao de recursos pblicos por entidades de direito
privado, considerando-se ainda os seguintes aspectos:
a) observncia da legislao e normas correlatas;
b) execuo dos programas de governo, dos contratos, convnios,
acordos, ajustes e outros instrumentos congneres;
c) cumprimento, pelos rgos e entidades, dos princpios fundamentais de
planejamento,
coordenao,
descentralizao,
delegao
de
unidades
da
competncia e controle;
d) desempenho
administrativo
operacional
das
administrao direta e entidades supervisionadas;

e) controle e utilizao dos bens e valores sob uso e guarda dos
administradores ou gestores;
f) exame e avaliao das transferncias e a aplicao dos recursos
oramentrios e financeiros das unidades da administrao direta e
entidades supervisionadas; e
g) verificao e avaliao dos sistemas de informaes e a utilizao dos
recursos computacionais das unidades da administrao direta e
entidades supervisionadas.
2.1.
Pressupostos dos Atos e Fatos na Gesto Pblica

Os atos e fatos da gesto pblica trazem em si o dever de prestar contas
em decorrncia da responsabilidade delegada (accountability), possuindo

caractersticas prprias e condies peculiares que os distinguem dos atos e fatos
da gesto privada.
_______________________________________________________________ 28
_________________________________________________________________
Seus pressupostos constituem-se na base normativa ou critrio referencial:
referncias legais de qualquer nvel hierrquico, padres de desempenhos
esperados, referncias contratuais ou conveniais, termos de ajustes e acordos,
objetivos e metas das polticas pblicas e, ainda, a finalidade institucional, os
propsitos, as diretrizes e a misso de uma instituio.
So condies da validade dos atos e fatos da gesto pblica:
a) legitimidade: pressupe a aderncia, alm da legalidade, moralidade
e tica, tendo como referencial de desempenho os princpios
constitucionais da Administrao Pblica. Nenhum ato pode ser legtimo
se no for legal, entretanto, pode ser legal e agredir a legitimidade:
b) legalidade: aderncia s determinaes estabelecidas nos normativos,
sejam eles dispositivos legais ou regimentais. Tem como referencial de
desempenho as normas legais e regimentais;
c) eficcia: diz respeito ao pleno atingimento de suas prioridades e metas
previamente definidas. Tem como indicadores de desempenho a
programao de objetivos e metas, clusulas contratuais e clusulas
conveniais. No obstante, deve ser observada, tambm, a definio
constante no anexo nico do Decreto n. 5.979/2004, sobre eficcia.
d) eficincia: refere-se maximizao de resultados de forma objetiva e
mensurvel. Tem como indicadores de desempenho o desempenho
padro e as clusulas contratuais. No obstante, deve ser observada,
tambm, a definio constante no anexo nico do Decreto n.
5.979/2004, sobre eficincia.
e) economicidade: refere-se ocorrncia de resultados que demonstram a
minimizao dos custos incorridos, de forma objetiva e mensurvel.
Tem como indicadores de desempenho o desempenho padro e as
clusulas contratuais;
f) qualidade; quando se identifica a preocupao com a satisfao do
cliente, a melhoria contnua, a no-aceitao de erros e os processos
voltados para resultados. Tem como indicadores de desempenho o
desempenho padro e as clusulas contratuais;
g) efetividade: quando se identifica a ocorrncia, prazo, no longo prazo, de
resultados que expressam ao positiva do Estado, fazendo com que
_______________________________________________________________ 29
_________________________________________________________________
seus resultados, impactos e benefcios incidam sobre dada realidade
social, de acordo com os interesses definidos. Tem como indicadores
de desempenho a misso institucional, as diretrizes e os objetivos
estratgicos. No obstante, deve ser observada, tambm, a definio
constante no anexo nico do Decreto n. 5.979/2004, sobre efetividade.
_______________________________________________________________ 30
_________________________________________________________________
III.
AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS
3.1.
Conceituao
Controles Internos o conjunto de atividades, planos, mtodos e
procedimentos interligados utilizado com vistas a assegurar que os objetivos dos

rgos e entidades da administrao pblica sejam alcanados, de forma
confivel e concreta, evidenciando eventuais desvios ao longo da gesto, at a
consecuo dos objetivos fixados pelo Poder Pblico.
Um dos objetivos fundamentais da inspeo e auditoria do Sistema de
Controle Interno a avaliao dos controles internos dos rgos/entidades sob
exame.
3.2.
Princpios de Controles Internos

Constituem-se no conjunto de regras, diretrizes e sistemas que visam o
atingimento de objetivos especficos, tais como:
3.2.1. Relao custo/benefcio

Consiste na minimizao da probabilidade de falhas/desvios quanto ao
atingimento dos objetivos e metas. Esse conceito reconhece que o custo de um
controle no deve exceder aos benefcios que ele possa proporcionar. H
necessidade, tambm, de definio precisa de critrios, mensurao, padres de
comparao e de outros elementos que permitam a identificao e a anlise de
desvios, em relao aos resultados ou procedimentos previstos;
3.2.2. Poltica de Pessoal: Qualificao adequada, treinamento e rodzio de
funcionrios
A eficcia dos controles internos est diretamente relacionada com a
competncia e integridade do pessoal. Assim sendo, imprescindvel que haja
uma poltica de pessoal que contemple:
a) seleo e treinamento de forma criteriosa e sistematizada, buscando
melhor rendimento e menores custos;
_______________________________________________________________ 31
_________________________________________________________________
b) rodzio de funes, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de
fraudes; e
c) obrigatoriedade de funcionrios gozarem frias regularmente, como
forma, inclusive, de evitar a dissimulao de irregularidades;
3.2.3. Delegao de poderes e determinao de responsabilidades

A delegao de competncia, conforme previsto em lei, ser utilizada como
um instrumento de descentralizao administrativa, com vistas a assegurar maior
rapidez e objetividade s decises. O ato de delegao dever indicar, com
preciso, a autoridade delegante, delegada e o objeto da delegao.
Assim sendo, em qualquer rgo/entidade, devem ser observados:
existncia de regimento/estatuto e organograma adequados, onde a

definio de autoridade e conseqentes responsabilidades sejam claras
e satisfaam plenamente as necessidades da organizao; e
manuais de rotinas/procedimentos claramente determinados, que

considerem as funes de todos os setores do rgo/entidade.
3.2.4. Segregao de funes

A estrutura de um controle interno deve prever a separao entre funes
de autorizao/aprovao, de operaes, execuo, controle e contabilizao das
mesmas, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competncias e atribuies
em desacordo com esse princpio;
3.2.5. Instrues devidamente formalizadas

Para atingir um grau de segurana adequado indispensvel que as
aes, procedimentos e instrues sejam disciplinados e formalizados atravs de
instrumentos eficazes, ou seja: claros e objetivos e emitidos por autoridade
competente;
3.2.6. Controles sobre as transaes
imprescindvel
estabelecer
acompanhamento
dos
fatos
contbeis/financeiros e operacionais, objetivando que sejam efetuados mediante
_______________________________________________________________ 32
_________________________________________________________________
atos legtimos, relacionados com a finalidade do rgo/entidade e autorizados por
quem de direito;
3.2.7. Aderncia s diretrizes e normas legais

necessria a existncia, no rgo/entidade, de sistemas estabelecidos
para determinar e assegurar a observncia das diretrizes, planos, normas, leis,
regulamentos e procedimentos administrativos internos.
3.3.
Finalidade dos Controles Internos

O objetivo geral dos controles internos assegurar que no ocorram erros
potenciais, atravs do controle de suas causas, destacando-se entre os objetivos

especficos, a serem atingidos, os seguintes:
a) observar as normas legais, instrues normativas, estatutos e
regimentos;
b) assegurar, nas informaes contbeis, financeiras, administrativas e
operacionais, sua exatido, confiabilidade, integridade e oportunidade;
c) antecipar-se, preventivamente, ao cometimento de erros, desperdcios,
abusos, prticas anti-econmicas e fraudes;
d) propiciar informaes oportunas e confiveis, inclusive de carter
administrativo/operacional, sobre os resultados e efeitos atingidos;
e) salvaguardar os ativos financeiros e fsicos quanto a sua boa e regular
utilizao e assegurar a legitimidade do passivo;
f) permitir a implementao de programas, projetos, atividades, sistemas
e operaes, visando a eficcia, eficincia e economicidade dos
recursos;
g) assegurar aderncia s diretrizes, planos, normas e procedimentos do
rgo/entidade.
3.4.
Orientaes quanto abordagem

Com base no organograma do rgo/Entidade, nas normas e rotinas
estabelecidas (nos estatutos sociais e no regimento interno, se for o caso) (ou nos
levantamentos efetuados sob outros critrios), a equipe de inspetoria ou auditoria
dever descrever os controles internos existentes, examinados e testados,
_______________________________________________________________ 33
_________________________________________________________________
avaliando-os quanto aos aspectos da eficincia e eficcia e, bem assim, mencionar
aqueles necessrios de serem implementados com vistas obteno de melhor
desempenho do rgo/Entidade, em cada rea inspecionada e/ou auditada.
Dever ser descrito o resultado dos exames procedidos nas peas que
integram o processo, considerando-se o teor do que contm as peas inseridas
no processo e utilizando-se, dentre outros, dos procedimentos aplicveis. Trata-se
de exame quanto ao mrito, a exatido e fidedignidade das referidas peas.
Descrever, sobre os exames especficos, os resultados das anlises
procedidas e respectivas evidncias, se for o caso, das impropriedades ou
irregularidades detectadas nas diversas reas inspecionadas e ou auditadas, tais
como:
a) licitaes;
b) contratos celebrados ou outros instrumentos pactuados, da mesma
natureza;
c) convnios geridos ou executados e a regularidade ou no das
respectivas prestaes de contas;
d) tomada de contas especiais eventualmente levantadas no perodo, bem
assim a situao daquelas em andamento;
e) outras reas submetidas a exames especficos de inspeo e ou auditoria.
Efetuar, com vistas a pronunciar-se, objetivamente, sobre o cumprimento

de metas e avaliao da gesto, minuciosa anlise abrangendo:
a) uma sinttica apreciao das revelaes contidas no Relatrio do
Gestor (ou no Relatrio da Administrao);
b) o cumprimento das determinaes expressas na Lei Oramentria e Lei
de Diretrizes Oramentrias para a Secretaria (ou rgo), no exerccio
examinado; e
c) a verificao da execuo oramentria, financeira, operacional e
patrimonial do ente inspecionado e ou auditado.
O inspetor e ou auditor avaliar, ainda, obedecendo as deliberaes

funcionais delegadas atravs de normas, a gesto quanto:
a) ao cumprimento das metas previstas;
_______________________________________________________________ 34
_________________________________________________________________
b) adequao/legitimidade dos gastos realizados, no perodo, ao
oramento aprovado;
c) os resultados alcanados quanto aos aspectos de economicidade,
eficincia e eficcia da gesto dos recursos de que dispe o Gestor.
Caso se verifique distores ou desvios detectados na anlise e
avaliao procedidas, os resultados devero ficar evidenciados neste
captulo.
3.5.
Processo de controle
Os controles internos implementados em uma organizao devem:
a) prioritariamente, ter carter preventivo;
b) permanentemente, estar voltados para a correo de eventuais desvios
em relao aos parmetros estabelecidos;
c) prevalecer como instrumentos auxiliares de gesto;
d) estar direcionados para o atendimento a todos os nveis hierrquicos da
administrao.
Quanto maior for o grau de adequao dos controles internos, menor ser
a vulnerabilidade desses controles.
_______________________________________________________________ 35
_________________________________________________________________
IV.
OBJETIVOS DA INSPEO E DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL

A Inspeo e a Auditoria Governamental tm por objetivo examinar a
regularidade e avaliar a eficincia da gesto administrativa e dos resultados

alcanados, bem como apresentar subsdios para o aperfeioamento dos
procedimentos
administrativos
controles
internos
das
unidades
da
administrao direta e indireta, conforme deliberado nas normas relativas s

competncias respectivas.
4.1.
Objetos de exame
Constituem objetos do exame de inspeo e da auditoria, de acordo com o
que determina as normas e regulamentos em relao s referidas competncias:

a) os sistemas administrativo e operacional de controle interno utilizados
na gesto oramentria, financeira e patrimonial;
b) a execuo dos planos, programas, projetos e atividades que envolvam
recursos pblicos;
c) a aplicao dos recursos transferidos pelo Estado entidades pblicas
ou privadas;
d) os contratos firmados por gestores pblicos com entidades privadas
para prestao de servios, execuo de obras e fornecimento de
materiais;
e) os processos de licitao, sua dispensa ou inexigibilidade;
f) os instrumentos e sistemas de guarda e conservao dos bens e do
patrimnio sob responsabilidade das unidades da administrao direta
e entidades supervisionadas;
g) os atos administrativos que resultem em direitos e obrigaes para o
Poder Pblico, em especial os relacionados com a contratao de
emprstimos internos ou externos e com a concesso de avais;
h) a arrecadao e a restituio de receitas de tributos estaduais;
i) os sistemas eletrnicos de processamentos de dados, suas entradas
(inputs) e informaes de sada (outputs), objetivando constatar:
_______________________________________________________________ 36
_________________________________________________________________
segurana fsica do ambiente e das instalaes da rea de

processamento de dados;
segurana lgica e a confiabilidade nos sistemas (software)

desenvolvidos em computadores de diversos portes;
eficcia dos servios prestados pela rea de informtica;
eficincia na utilizao dos diversos computadores (hardware)

existentes na entidade;
verificao do cumprimento da legislao pertinente.
_______________________________________________________________ 37
_________________________________________________________________
V.
ABRANGNCIA DA INSPEO E DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL

A abrangncia de atuao da Inspetoria e ou Auditoria Governamental
inclui as atividades de gesto das Unidades da Administrao Direta, Entidades

da Administrao Indireta, Programas de Trabalho, Recursos e Sistemas de
Controles Administrativo, Operacional e Contbil.
Esto sujeitos inspetoria e ou auditoria, em conformidade com as
caractersticas de fiscalizao e controle, mediante prestao ou tomada de
contas, pessoas, nos diferentes nveis de responsabilidade, unidades da
administrao direta, entidades da administrao indireta, programas e projetos
de governo, contratos de gesto e recursos.
5.1.
Pessoas
5.1.1. Mediante Tomada de Contas

a) os ordenadores de despesas das unidades da administrao direta;
b) aqueles que arrecadarem, gerirem ou guardarem dinheiros, valores e
bens do Estado, ou que por eles respondam;
c) aqueles que, mantidos ou no pelos cofres pblicos, por ao ou
omisso derem causa a perda, subtrao, extravio ou estrago de
valores, bens e materiais do Estado pelos quais sejam responsveis.
5.1.2. Mediante Prestao de Contas

a) os dirigentes das entidades da Administrao direta; e
b) os responsveis por entidades ou organizaes, de direito pblico ou
privado, que se utilizem de contribuies para fins sociais, recebam
subvenes ou transferncia conta do Tesouro.
5.2.
Entidades da Administrao Direta

Gabinete Civil, Militar e de Controle Interno, Secretarias e Procuradoria
Geral do Estado.
_______________________________________________________________ 38
_________________________________________________________________
5.3.
Entidades da Administrao Indireta:

autarquias;
empresas pblicas;
sociedades de economia mista;
fundaes pblicas;
servios sociais autnomos;
fundos especiais e fundos setoriais de investimentos;
empresas subsidirias, controladas, coligadas ou quaisquer outras de
cujo capital o Estado tenha o controle direto ou indireto;
empresas interestaduais de cujo capital social o Estado participe de
forma direta ou indireta, nos termos de seus tratados constitutivos,
inclusive em virtude de incorporao ao patrimnio pblico;
empresas supranacionais de cujo capital social o Estado participe de
forma direta ou indireta, nos termos de seus tratados constitutivos,
inclusive em virtude de incorporao ao patrimnio pblico.
5.4.
Recursos
Todos os recursos originrios da lei oramentria anual, de crditos
adicionais, de operaes de crdito do Estado, assim como as receitas prprias e

as aplicaes da Administrao Direta ou Indireta, inclusive fundos especiais.
_______________________________________________________________ 39
_________________________________________________________________
VI.
FORMAS
DE
EXECUO
DA
INSPEO
DA
AUDITORIA
GOVERNAMENTAL
A Inspeo e a Auditoria Governamental podem ser realizadas de forma
Direta, Indireta, Compartilhada, Subsidiria ou Integrada:
direta: quando realizada com a utilizao de pessoal dos rgos de
controle, com atribuio de inspetoria ou auditoria;
indireta ou terceirizada: quando realizada por empresas privadas de
inspeo, auditoria ou controle, contratadas em carter excepcional, para, sob a
superviso dos rgos de inspeo e ou auditoria, efetuarem trabalhos em
entidades ou projetos;
compartilhada: quando realizadas por inspetores ou auditores de uma
entidade, para, em conjunto com inspetores ou auditores dos rgos de controle,
desenvolverem trabalhos especficos de inspeo ou auditoria na prpria entidade
ou numa terceira;
subsidiria: quando realizada pelas respectivas unidades de inspetoria ou
auditoria interna das entidades, sob a orientao dos rgos de controle;
integrada: quando realizada sob a coordenao do rgo central de
controle com a utilizao de inspetores ou auditores do prprio rgo e inspetores
ou auditores das unidades regionais.
_______________________________________________________________ 40
_________________________________________________________________
VII.
TIPOS DE INSPETORIA E DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
7.1.
Conceitos Bsicos
So os procedimentos de fiscalizao utilizados para obterem dados de
natureza contbil, financeira, oramentria, patrimonial, bem como, em funo do

escopo, para avaliar o desempenho operacional das atividades e sistemas dos
rgos e entidades governamentais, assim como aferir os resultados alcanados
pelos programas e projetos governamentais.
7.1.1. Inspetoria ou Auditoria de Gesto
A Inspetoria ou Auditoria de Gesto objetiva emitir opinio com vistas a
certificar a regularidade das contas, verificar a execuo de contratos, convnios,
acordos ou ajustes, a probidade na aplicao dos dinheiros pblicos e na guarda
ou administrao de valores e outros bens do Estado ou a ele confiados, visando
assessorar a administrao quanto:
a) adequao, eficcia e eficincia do desempenho da entidade, no
tocante de suas funes de planejamento estratgico e ttico;
b) ao atingimento dos resultados em relao aos objetivos e planos
estabelecidos e s alternativas disponveis;
c) qualidade e viabilidade dos planos, oramentos e das polticas e
diretrizes com alcance a todos os nveis gerenciais;
d) ao estudo de alternativas estratgicas e tticas;
e) aos estudos de reestruturao e qualidade geral da entidade.
Compreende tambm os seguintes aspectos:

a) exame das peas que instruem os processos de tomada ou prestao de
contas;
b) exame da documentao comprobatria dos atos e fatos administrativos;
c) verificao da existncia fsica de bens e outros valores;
d) verificao da eficincia dos sistemas de controles administrativo e contbil;
e) verificao do cumprimento da legislao pertinente.
_______________________________________________________________ 41
_________________________________________________________________
7.1.2. Auditoria Operacional

A Auditoria de Natureza Operacional, tambm denominada de auditoria dos
5 Es (Economia, Eficincia, Eficcia, Efetividade e Eqidade) abrange duas
modalidades: a auditoria de desempenho operacional e a avaliao de programa.
Consiste em avaliar aes gerencias e os procedimentos relacionados ao
processo operacional, ou parte dele, das unidades ou entidades da administrao
pblica, programas de governo, projetos, atividades ou segmentos desses, com a
finalidade de emitir uma opinio sobre a gesto quanto aos aspectos da
eficincia, eficcia, economicidade, efetividade e eqidade, procurando auxiliar a
administrao na gerncia e nos resultados, por meio de recomendaes, que
visem aprimorar os procedimentos, melhorar os controles e aumentar a
responsabilidade gerencial.
Esse tipo e procedimento auditorial, consiste numa atividade de
assessoramento ao gestor pblico, com vistas a aprimorar as prticas dos atos e
fatos administrativos, sendo desenvolvida de forma tempestiva no contexto do
setor pblico, atuando sobre a gesto, seus programas governamentais e
sistemas informatizados.
Atua nas reas inter-relacionadas do rgo/entidade, avaliando a eficcia
de seus resultados em relao aos recursos materiais, humanos e tecnolgicos
disponveis, bem como a economicidade, eficincia, efetividade e qualidade dos
controles internos existentes para gesto dos recursos pblicos. Sua filosofia de
abordagem dos fatos de apoio, procurando auxiliar a administrao na gerncia
e
nos
resultados,
por
meio
de
recomendaes
que
visem
aprimorar
procedimentos, melhorar os controles e aumentar a responsabilidade gerencial.

Seus principais objetivos so:
a) comprovar a conformidade s diretrizes, polticas, estratgias e ao
universo normativo;
b) avaliar os controles internos;
c) identificar
procedimentos
desnecessrios
ou
em
duplicidade
recomendar sua correo;

d) identificar as reas crticas e riscos potenciais, proporcionando as
bases para sua eliminao ou reduo;
_______________________________________________________________ 42
_________________________________________________________________
e) melhorar o desempenho e aumentar o xito das organizaes por meio
de recomendaes oportunas e factveis;
f) avaliar as medidas adotadas para a preservao dos ativos e do
patrimnio para evitar o desperdcio de recursos;
g) aferir a confiabilidade, segurana, fidedignidade e consistncia dos
sistemas administrativos, gerenciais e de informao;
h) avaliar o alcance dos objetivos e metas identificando as causas dos
desvios, quando houver;
i) identificar reas que concorrem para aumento e/ou diminuio dos
custos e/ou receitas;
j) recomendar e assessorar a implantao de mudanas.
O foco da auditoria de desempenho operacional o processo de gesto

nos
seus mltiplos
aspectos
de
planejamento,
de
organizao,
de
procedimentos operacionais e de acompanhamento gerencial, inclusive quanto

aos seus resultados em termos de metas alcanadas nos seguintes aspectos:
a) como os rgos e entidades pblicas adquirem, protegem e utilizam
seus recursos;
b) as causas de prticas anti-econmicas e ineficientes;
c) o cumprimento das metas previstas;
d) a obedincia aos dispositivos legais aplicveis aos aspectos da
economicidade, eficincia e eficcia da gesto.
Podem ser utilizadas trs abordagens, de acordo com o problema e as

questes que se pretendem examinar; anlise da estratgia organizacional,
anlise da gesto e anlise dos procedimentos operacionais, conforme
esclarecido adiante:
a) Anlise de Estratgia Organizacional
Envolve, basicamente, os seguintes aspectos:
o cumprimento da misso definida em lei;
a adequao dos objetivos estratgicos s prioridades de Governo;
a identificao dos principais produtos, indicadores de desempenho e
metas organizacionais;
_______________________________________________________________ 43
_________________________________________________________________
a identificao dos pontos fortes e fracos da organizao, e das
oportunidades e ameaas ao desenvolvimento organizacional;
a existncia de superposio e duplicao de funes.
b) Anlise da Gesto
Abrange as seguintes questes:
a adequao da estrutura organizacional aos objetivos do rgo ou
entidade;
a existncia de sistemas de controle adequados, destinados a
monitorar, com base em indicadores de desempenho vlidos e
confiveis, aspectos ligados economicidade, eficincia e
eficcia;
o uso adequado dos recursos humanos, instalaes e equipamentos
voltados para a produo e prestao de bens e servios na
proporo, qualidade e prazos requeridos;
a extenso do cumprimento das metas previstas pela administrao
ou legislao pertinente.
c) Anlise dos procedimentos operacionais

Est voltada para o exame dos processos de trabalho e pode envolver
a anlise dos seguintes fatores:
a existncia de rotinas e procedimentos de trabalho documentados e
atualizados;
o cumprimento das prticas recomendadas pela legislao para
aquisio de bens e servios;
a adequao das aquisies no que se refere aos prazos,
quantidade, ao tipo, qualidade e aos preos;
a guarda e manuteno dos bens mveis e imveis.
d) A avaliao de programa e a auditoria de desempenho

A avaliao de programa busca examinar a efetividade dos programas
e projetos governamentais quanto ao impacto, misso, objetivos gerais,
objetos especficos, funes e atividades.
_______________________________________________________________ 44
_________________________________________________________________
Enquanto a auditoria de desempenho operacional verifica, alm da

eficincia operativa, o grau de cumprimento das metas, comparando
metas previstas com metas realizadas, a avaliao de programa busca
apurar em que medida as aes implementadas lograram produzir os
efeitos pretendidos pela administrao
A realizao dessa modalidade de auditoria poder, se necessrio, ser

executada, tendo como subsdio as avaliaes realizadas pela Superintendncia
de Ao Preventiva, via Gerncia de Avaliao do Desempenho da Gesto
Governamental.
Essa modalidade de auditoria objetiva acompanhar, examinar e avaliar
a execuo de programas e projetos governamentais especficos, bem como a
aplicao de recursos descentralizados, compreendendo, entre outros, os
seguintes aspectos:
anlise da realizao fsico-financeira em face dos objetivos e metas
estabelecidos;
anlise dos demonstrativos e dos relatrios de acompanhamento
produzidos com vistas avaliao dos resultados alcanados e a
eficincia gerencial;
verificao da documentao instrutiva e comprobatria, quanto
propriedade dos gastos realizados; e
anlise da adequao dos instrumentos de gesto - contratos,
convnios, acordos, ajustes e outros congneres - para consecuo
dos planos, programas, projetos e atividades desenvolvidas pelo
gestor, inclusive quanto legalidade e diretrizes estabelecidas.
A avaliao de programa , via de regra, mais ambiciosa em relao

anlise dos objetivos e dos resultados da interveno governamental. Utiliza
estratgias metodolgicas tais como, pesquisa, delineamento experimental e
delineamentos quase-experimentais.
O exemplo a seguir permite esclarecer o exposto:

_______________________________________________________________ 45
_________________________________________________________________
Uma auditoria de desempenho operacional em um programa de nutrio
infantil procurar verificar o alcance das metas propostas, sugerindo,
eventualmente, o aumento da eficincia do programa mediante uma
seleo mais adequada dos beneficirios e uma melhoria dos sistemas de
aquisio, distribuio e oferta de alimentos. Mas nada dir sobre se essas
correes diminuiro a desnutrio. Por outro lado, a avaliao de programa
procurar estabelecer em que medida o programa consegue melhorar a
situao nutricional da populao-alvo se houve mudanas, a magnitude
das mesmas e que segmentos da populao-alvo foram afetados.
Entre os aspectos a serem examinados destacam-se:

a sua concepo lgica;
a adequao e a relevncia de seus objetivos, declarados ou no, e a
consistncia
entre
esses
as
necessidades
previamente
identificadas;
a consistncia entre as aes desenvolvidas e os objetivos estabelecidos;
as conseqncias globais para a sociedade;
os efeitos no includos explicitamente nos seus objetivos;
a relao de causalidade entre efeitos observados e poltica proposta;
os fatores inibidores do seu desempenho;
a qualidade dos efeitos alcanados;
a existncia de alternativas de ao, consideradas ou no pela
administrao, e os respectivos custos envolvidos (anlise de custoefetividade);
o cumprimento de dispositivos legais aplicveis sua natureza, aos
seus objetivos e populao-alvo.
A avaliao de programa prioriza os efeitos produzidos pela interveno

governamental, agregando anlise dimenses que permitam equipe
pronunciar-se, por exemplo, sobre a reduo da evaso escolar, a erradicao de
doenas contagiosas, a qualidade dos servios prestados pela administrao ou a
reduo dos ndices de acidentes no trnsito, avaliando se determinado problema
_______________________________________________________________ 46
_________________________________________________________________
seja efetivamente, resolvido, ou para que determinada necessidade seja atendida.
Muitas vezes, o efeito esperado pode no ocorrer ou ser insignificante.
Ao proceder a uma avaliao de programa deve-se buscar identificar as
relaes de causa e efeito subjacentes aos fenmenos observados, procurando
identificar os efeitos atribuveis exclusivamente ao programa ou projeto. Trata-se,
portanto, de verificar, valendo-se de uma estratgia metodolgica apropriada, em
que medida os efeitos observados, intencionais ou no, foram causados por essa
interveno especfica.
Nas avaliaes de programa a anlise deve concentrar-se na busca de
evidncias acerca dos efeitos provocados pela implantao do programa
examinado. A situao constatada aps a implantao do programa (condio)
deve ser comparada com o impacto esperado (critrio). Outro aspecto
fundamental na anlise de questes de impacto refere-se busca de evidncias
plausveis que, ao eliminarem interpretaes alternativas, assegurem que os
efeitos observados foram efetivamente provocados pelo programa (causa).
7.1.3. Auditoria Contbil

Auditoria Contbil a tcnica que, utilizada no exame dos registros e
documentos e na coleta de informaes e confirmaes, mediante procedimentos
especficos, pertinentes ao controle do patrimnio de um rgo ou entidade,
objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os
registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de
contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente,
a situao econmico-financeira do patrimnio, os resultados do perodo
administrativo examinado e as demais situaes nelas demonstradas.
7.1.4. Auditoria de Sistemas

A Auditoria de Sistemas tem por objetivo assegurar a adequao,
privacidade dos dados e informaes oriundas dos sistemas eletrnicos de
processamento de dados, observando as diretrizes estabelecidas e a legislao
especfica.
_______________________________________________________________ 47
_________________________________________________________________
7.1.5. Auditoria Especial
A Auditoria Especial tem por objetivo o exame de fatos ou situaes
consideradas relevantes, de natureza incomum ou extraordinria, sendo
realizadas para atender a determinao do Governador do Estado, Secretrios de
Estado ou por solicitao de outras autoridades. As denncias, sero
enquadradas nessa modalidade de auditoria e a equipe, ao desenvolver os
trabalhos, dever estar atenta ao contedo denunciado, procurando responder
sistematicamente todos os itens na ordem em que foram apresentados os fatos e
de forma clara e objetiva.
7.1.6. Auditoria da Qualidade

A Auditoria da Qualidade tem como objetivo permitir a formao de uma
opinio mais concreta sobre o desempenho gerencial dos administradores
pblicos, servindo como estmulo a adoo de uma cultura gerencial voltada para
o atingimento de resultados dentro dos princpios da qualidade, identificando os
pontos fortes e fracos da organizao.
Utiliza-se de alguns critrios sob a tica dos quais busca avaliar a
organizao, quais sejam: liderana, planejamento estratgico, foco no cliente e
no cidado, informaes e anlise, gesto e desenvolvimento de pessoas, gesto
de processo e resultados institucionais. Cada um desses critrios tem como
objetivo analisar aspectos ligados a sua essncia.
Recomenda-se que a realizao dessa modalidade de auditoria seja
executada com o acompanhamento da Gerncia de Qualidade do GECONI.
7.1.7. Auditoria Integral

A Auditoria Integral envolve o exame dos controles, processos e sistemas
utilizados para gerenciar os recursos da organizao, quais sejam: dinheiros,
pessoas, ativos fsicos e informaes, fundamentando-se dois princpios de
gesto pblica.
Primeiro: a gesto deve ser conduzida de forma que as decises resultem
no melhor uso dos recursos pblicos, e, conseqentemente, em servios pblicos
econmicos, eficientes e efetivos.
_______________________________________________________________ 48
_________________________________________________________________
Segundo:
as
pessoas
que
conduzem
gesto
devem
ser
responsabilizadas pelo gerenciamento prudente e efetivo dos recursos delegados.

As grandes atividades, controles e sistemas essenciais quanto ao uso
judicioso dos recursos da organizao so os sujeitos da auditoria integral, o que
torna
seu
escopo
mais
amplo,
requerendo
utilizao
de
equipes
multidisciplinares (contadores, mdicos, engenheiros, enfermeiras e outros). A

Auditoria Integral envolve vrios elementos da auditoria de gesto, operacional e
financeira.
7.1.8. Inspeo ou Auditoria de Pessoal

o procedimento que consiste na verificao e acompanhamento da Folha
de Pagamento de Pessoal de todos os rgos e Unidades do Poder Executivo
Estadual. Compreende a
anlise da legalidade dos documentos oficiais
referentes a
vencimento
variao
de
porventura
ocorrida
exame
pormenorizado das parcelas vencimentais concernentes a vencimento bruto,

descontos, lquido, com a legislao pertinente. Verificar, tambm, a exatido de
todos os atos de admisses e desligamentos de pessoal, concesses de
aposentadorias, reformas e penses dos servidores do Poder Executivo Estadual,
bem como, os valores atribudos aos servidores e empregados a ttulo de
gratificaes, abonos, anunios, adicionais e demais vantagens, devero estar
respaldadas por lei, utilizando-se, dentre outras legalmente permitidas, as
seguintes fontes de dados:
a) dossi de pessoal;
b) relatrios;
c) controle dirio de freqncia; e
d) folha de pagamento.
No caso de inspeo, o procedimento de verificao processual, em que

se procede ao diagnstico do ato administrativo, diante da documentao
respectiva elencada acima, caracterizando, nesse sentido, uma avaliao prvia
do procedimento administrativo.
A auditoria dever ser executada pela Superintendncia de AuditoriaSUACI com o apoio e parceria da Superintendncia de Ao Fiscalizadora-SUAF,
_______________________________________________________________ 49
_________________________________________________________________
via Gerncia de Folha de Pagamento, tendo como base as normas legais,
principalmente do manual de Folha de Pagamento do GECONI.
7.1.9. Auditoria de Acompanhamento

Aps a discusso dos achados de auditoria e a entrega do relatrio de
auditoria, o auditor deve acompanhar a aceitao de suas recomendaes, de
modo a garantir a eficcia do seu trabalho. A fase de acompanhamento consiste
na ao proativa do auditor, objetivando contribuir para o aprimoramento das
operaes do auditado. Nessa fase prevalecem todos os requisitos e atributos
que o auditor deve seguir quando da realizao de seus exames, para os
procedimentos a serem adotados.
Dentre outros, sero verificados os aspectos de legalidade, legitimidade e
economicidade dos atos praticados e sua consonncia com os princpios
aplicveis Administrao Pblica, especialmente os estabelecidos no artigo 37
da Constituio Federal.
7.2.
Modelo de despachos e relatrios de Inspetoria ou Auditoria de Gesto
7.2.1. Modelo de Despacho ou Manifestao de Inspeo

Esta uma proposio de formulrio (modelo) de despacho, em
observao importncia dos dados que devero compor tal documento.
Ressalta-se que este modelo tem como finalidade a insero em um
sistema de controle e registro de documentos a ser institudo, em breve, pela
Administrao Pblica do Estado de Gois.
- (Modelo de Despacho ou Manifestao de Inspeo) Processo n____________________________ Data :_____

rgo: __________________________________________________________
Interessado ou beneficirio (quando houver):
_______________________________________________________________
Assunto: ________________________________________________________
Valor R$_______________________________________________________
Procedimento p/ Aquisio: _________________________________________
_______________________________________________________________ 50
_________________________________________________________________
Modalidade de Licitao: ___________________________________________
Dotao Oramentria: ____________________________________________
Programa: ______________________________________________________
Ao:__________________________________________________________
Realizao: _____________________________________________________
Natureza de Despesa: ____________________________________________
DESPACHO N ____ /200___

Em anlise ao processo verificamos:
1.Protocolo
1.1.falta numerao de documentos s fls.___, ___, ___.
1.2.numerao indevida dos documentos
2.Solicitao do objeto:
2.1.data da solicitao posterior abertura do processo
2.2.ausncia da especificao do objeto na solicitao
2.3.falta assinatura do solicitante
3.Autorizao do ordenador de despesa
3.1.falta assinatura do ordenador para abertura do processo
4.Dotao oramentria
4.1.Programa divergente
4.2.Ao divergente
4.3.Realizao Divergente
5.Declarao de Adequao Oramentria
5.1.Falta declarao de adequao oramentria conforme determina Art. 16
da Lei Complementar 101/2000.
6.Oramentos:
6.1.Ausncia de oramentos, em observncia ao limite do procedimento
licitatrio
6.2.data dos oramentos anteriores da solicitao e da abertura do processo
6.3.oramento no correspondente especificao do objeto constante da
solicitao
6.4.ausncia de identificao das empresas (nome, CNPJ, endereo)
_______________________________________________________________ 51
_________________________________________________________________
7.CNDs INSS do favorecido:
7.1.Falta certido do INSS
7.2.Certido do INSS com validade vencida
7.3.identificao do favorecido da CND do INSS (nome, CNPJ, endereo)
divergente da constante no processo
8.CNDs FGTS do favorecido:
8.1.Falta certido do FGTS
8.2.Certido do FGTS com validade vencida
8.3.identificao do favorecido da CND do FGTS (nome, CNPJ, endereo)
divergente da constante no processo
9.Empenho:
9.1.empenho com data anterior abertura do processo
9.2.dotao oramentria do empenho inadequada ou divergente
9.3.empenho no corresponde ao processo
9.4.n do processo lanado indevidamente no empenho
9.5.natureza da despesa do empenho no corresponde classificao do
objeto
9.6.identificao do beneficirio no empenho divergente do processo de
despesa
9.7.especificao do objeto no empenho no corresponde ao oramento /
despesa autorizada
9.8.falta assinatura do ordenador na nota de empenho
10.Nota Fiscal:
10.1.NF com data anterior nota de empenho
10.2.NF com data de validade vencida
10.3.destinatrio da NF divergente do processo
10.4.especificao do objeto na NF no correspondente ao empenhado
10.5.NF com valor divergente ao contratado / empenhado
10.6.falta termo de recebimento / atestado na NF
10.7.falta data ou assinatura do responsvel no termo de recebimento na NF
11.Ordem de Pagamento:
11.1OP com data anterior da NF
11.2.identificao do beneficirio da OP divergente do processo
_______________________________________________________________ 52
_________________________________________________________________
11.3.especificao do objeto da OP divergente do processo / empenho
11.4.falta assinatura do ordenador na OP
Assim sendo:
1. Efetuar a regularizao dos itens 1 e 2 deste;
2. As fls. citadas no item 3 deste foram numeradas por esta inspetoria.
3. Aps a regularizao, que sejam tomadas as providncias necessrias, na
forma da lei.
Goinia, ___ de ________________ de _______
FULANO DE TAL
Inspetor
_______________________________________________________________ 53
_________________________________________________________________
7.2.2. Modelo de Relatrio de Inspeo
RELATRIO DE INSPEO N _____/______

PARTE I IDENTIFICAO
a)rgo Inspecionado:
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
b)Unidades Oramentrias Inspecionadas:
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
c)Perodo:
_______________________________________________________________________________________
d)Inspetores:
PARTE II DOS DADOS RELATIVOS ANLISE

1-Processos Administrativos (Qtde.):
Descrio
Fundo Rotativo
Dirias
Folha de Pessoal
Adiantamento
Total
N de processos analisados
N de manifestaes /
despachos em processo
11.Observaes:
_______________________________________________________________________________________
2-Processos Operacionais Tipos/Modalidades (Qtde.)
Descrio
Prego
Eletrnico
Presencial
Concorr
ncia
Convite
Tomada
de Preos
Concurso
Leilo
Inexigibili
dade
Dispensa
Total
N de processos
analisados
N de manifestaes /
despachos em
processo
2.1.Observaes:
_______________________________________________________________________
3- Processos Operacionais Outras Despesas (Qtde.)
Descrio
N de processos analisados
N de manifestaes /
despachos em processo
Comprasnet
Direta
Convnios
Outros
Total
3.1.Observaes:
________________________________________________________________
PARTE III DAS FALHAS, IRREGULARIDADES E ILEGALIDADES DETECTADAS (RN n
001/2003-TCE, art. 5, inciso XXXI, letra b, c)
Unidade Oramentria:
Processo
Caracterstica
do processo
Especificao (Descumprimento de leis e

decretos, adequao aos programas
especficos do rgo, etc...)
Sugestes /
Recomendaes
(IGECONI)
Letra b ou c
Art.5 inciso
XXXI
Situao do processo quando da

manifestao da inspetoria (no
ms)
Anterior
Atual
_______________________________________________________________ 54
_________________________________________________________________
PARTE IV CONCLUSO / SUGESTO

______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
Data: ____/____/_____
Assinaturas:
__________________________________________
_________________________________________
__________________________________________
_________________________________________
_______________________________________________________________ 55
_________________________________________________________________
7.2.3. Modelo de Relatrio de Auditoria de Gesto
AUDITORIA DE GESTO
CERTIFICADO N....../20XX
PROCESSO N.......
EXERCCIO DE 20XX
Examinamos os atos de gesto dos responsveis relacionados s

fls....deste processo, da Entidade....(nome)...., correspondentes ao exerccio
encerrado em...., refletidos nas peas que o integram. O exame foi efetuado por
amostragem, de acordo e em atendimento legislao Estadual aplicvel s
diversas reas e atividades examinas e, conseqentemente, incluiu: provas nos
registros mantidos pela Entidade; verificaes quanto ao cumprimento das leis,
normas, estatutos sociais, regimento interno e regulamentos especficos;
comprovaes quanto a legitimidade dos documentos que deram origem s
mencionadas peas e dos atos de gesto praticados; anlises quanto aos
aspectos de economicidade, eficincia e eficcia da gesto oramentria,
financeira e patrimonial; e a aplicao de outros procedimentos julgados
necessrios no decorrer da auditoria.
Pargrafo intermedirio para explicar, resumidamente, os fatos que no
resultaram em prejuzo Fazenda Estadual, porm caracterizam-se em restries,
tais como: deficincias verificadas nos controles internos da Entidade ou inexistncia
desses, que comprometeram a economicidade, eficincia e eficcia da gesto;
inobservncia de disposies legais, normas, dos estatutos sociais e
regimento interno e de regulamentos especficos; e fatos que, por sua
caractersticas so passveis de correo ou preveno.
Em nossa opinio, exceto quanto aos fatos mencionados no pargrafo
anterior, que no resultaram em prejuzo Fazenda Estadual, os exames levados a
efeito
em
consonncia
com
escopo
definido
no
pargrafo
inicial
consubstanciados no Relatrio de Auditoria de Gesto n.../0x, consideramos

REGULAR, COM RESSALVA, a gesto dos responsveis tratados neste processo.
Local e data de enceramento dos trabalhos
Auditor
_______________________________________________________________ 56
_________________________________________________________________
VIII.
NORMAS FUNDAMENTAIS DE INSPEO E DE AUDITORIA

As Normas de inspeo e de auditoria abrangem instrues a serem
observadas pelo inspetor e auditor quando da realizao de seus trabalhos.

Foram estabelecidas com a finalidade de orientar as atividades a serem
desenvolvidas, bem como proporcionar a aplicao sistemtica e metodolgica de
suas aes.
8.1.
Finalidade das Normas de Inspetoria e de Auditoria Governamental

As Normas de Inspetoria e de Auditoria tm como finalidade precpua:
a) orientar os agentes pblicos envolvidos em aes de inspeo e de
auditoria
para
exerccio
de
suas funes e
assuno
de
responsabilidades;
b) padronizar e esclarecer a terminologia utilizada na Inspetoria ou na
Auditoria da Gesto Pblica, nas suas vrias reas de atuao,
modalidades e enfoques tcnicos;
c) permitir levar ao conhecimento da administrao Pblica o papel, as
responsabilidades, a capacitao dos agentes pblicos envolvidos em
aes de inspees e de auditorias, a forma de atuao, o mbito dos
trabalhos
desenvolvidos,
as
atribuies,
e,
principalmente,
as
contribuies para a melhoria de desempenho da gesto pblica;

d) servir de instrumento para ampliar e melhorar o relacionamento tcnicoprofissional entre os agentes pblicos envolvidos em aes de inspeo
e de auditoria nas diferentes esferas de governo e destes com os
inspetores ou auditores internos e independentes, no que concerne ao
conhecimento mtuo dos padres de conduta e observncia;
e) servir de ponto de partida para as adaptaes que, diante de
circunstncias legais, tiverem de ser efetuadas no exerccio da
inspetoria ou da auditoria da gesto pblica, tendo em vista as
_______________________________________________________________ 57
_________________________________________________________________
diferentes modalidades jurdicas na administrao direta, indireta e
descentralizada do Poder Executivo;
f) estabelecer uma base para a avaliao de desempenho dos agentes
pblicos envolvidos em aes de inspeo ou de auditoria nas
Unidades, no mbito do rgo do Controle Interno;
g) servir de instrumento do ensino, aperfeioamento e treinamento dos
agentes pblicos envolvidos em aes de inspeo e de auditoria.
8.2.
Estruturao das Normas de Inspeo e de Auditoria

As Normas de inspeo e de auditoria da gesto pblica apresentam-se
estruturadas em cinco mdulos bsicos:
8.2.1. Normas relativas aos agentes pblicos envolvidos nas atividades de

inspeo e auditoria
a) Comprometimento tico
postura tica do servidor em atividade de inspeo e ou auditoria;
integridade, prudncia e zelo profissional;
responsabilidade social.
b) Comprometimento tcnico profissional
capacitao permanente;
utilizao de tecnologia atualizada.
c) Comprometimento estratgico
compromisso com a misso institucional;
compromisso com a modernizao da administrao pblica.
8.2.2. Normas relativas realizao dos trabalhos

a) Consistncia da pr-inspeo ou pr-auditoria
abrangncia das fontes utilizadas;
fidedignidade das informaes obtidas;
utilidade para o planejamento.
b) Coerncia dos nveis de planejamento
coerncia vertical do planejamento de inspeo ou auditoria;
coerncia horizontal do planejamento de inspeo ou auditoria;
_______________________________________________________________ 58
_________________________________________________________________
condies para o estabelecimento de metas de inspeo ou auditoria.
c) Aderncia da execuo ao planejamento
garantia do atingimento dos resultados pretendidos;
oportunizao do acompanhamento e da avaliao.
8.2.3. Normas relativas s posies adotadas

a) Recomendaes/solues propostas
pressupostos das recomendaes/solues propostas;
acompanhamento das recomendaes/solues propostas.
b) Despachos emitidos
pressupostos
das
anlises
processuais
dos
despachos
apresentados;
acompanhamento das recomendaes apresentadas nos despachos;
verificao dos cumprimentos das recomendaes constantes nos
despachos;
c) Concluses adotadas
objetividade das concluses adotadas;
coerncia das concluses adotadas.
d) Opinies emitidas
objetividade das opinies emitidas;
coerncia das opinies emitidas.
8.2.4. Normas relativas comunicao de resultados

a) Justificativas dos inspecionados ou auditados
justificativas durante os trabalhos de campo, no caso das auditorias
justificativas aps os trabalhos de campo, no caso das auditorias.
b) Comunicao verbal
finalidade da comunicao verbal;
atributos da comunicao verbal.
c) Comunicao escrita
atributos da comunicao durante os trabalhos de campo, no caso
das auditorias;
_______________________________________________________________ 59
_________________________________________________________________
atributos da comunicao aps os trabalhos de campo, no caso das
auditorias;
8.2.5. Normas relativas ao monitoramento e avaliao dos trabalhos

a) Controle de qualidade dos resultados
sistema de reviso durante o processo de auditoria;
sistema de reviso por um comit de qualidade da auditoria.
sistema de reviso ou anlise de relatrios emitidos pelas inspetorias.
b) Avaliao do desempenho da inspetoria ou auditoria
indicadores objetivos e transparentes;
procedimentos efetivamente atendidos;
repercusso das avaliaes realizadas.
_______________________________________________________________ 60
_________________________________________________________________
IX.
PROCESSO DE INSPEO E DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
O desenvolvimento do processo de inspeo e de auditoria governamental

compreende, alm das cinco fases que envolvem o pessoal de execuo e
superviso, uma etapa preliminar denominada pr-inspeo ou pr-auditoria. As
atividades desenvolvidas em cada uma dessas etapas encontram-se a seguir
detalhadas.
9.1.
Pr-Inspeo ou Pr-Auditoria
Consiste no mapeamento das variveis ambientais da organizao a ser
inspecionada ou auditada, com base em relatrios, exame de processos, anlise

de atas de reunies, levantamentos de bancos de dados corporativos, apurao
de desempenhos operacionais e eventuais verificaes in loco. Permite o
delineamento do perfil da entidade, subsidiando e racionalizando o planejamento
e os exames de campo;
No caso da inspeo, obedecendo aos critrios e as definies de atuao,
com base no regimento interno do rgo de acordo com as competncias
definidas.
Fase 1
Medidas preliminares que iniciam com o estabelecimento da estratgia a
ser adotada e designao da equipe para realizao da inspeo ou da auditoria,
verificando os procedimentos de atuao respectiva.
Fase 2
Conhecimento das atividades da entidade/rgo a ser inspecionado ou
auditado e procedimentos de reviso analtica, planejamento preliminar da
inspetoria ou da auditoria, levantamento e avaliao dos sistemas de controles
internos, seleo dos testes de controles, elaborao do programa de inspeo
ou de auditoria e finalizao do planejamento geral da inspeo ou da auditoria,
_______________________________________________________________ 61
_________________________________________________________________
obedecidos os critrios definidos para cada rea de atuao em relao s
competncias exaradas nas normas regulamentares do rgo de controle interno.
Fase 3
Apurao de desempenhos operacionais, pela realizao de testes
substantivos e de controle e avaliao de resultados ou, no caso das inspees,
os procedimento delineados normativamente.
Fase 4
Procedimentos
de
reviso
analtica,
exames
substantivos,
outros
procedimentos de inspeo ou de auditoria e reviso de transaes no habituais,

exame dos eventos subseqentes e reviso e avaliao;
Fase 5
Concluso dos trabalhos com elaborao de parecer, relatrio e certificado
no caso de auditoria. No caso de inspeo, relatrio em conformidade com a
determinao exarada em normas especficas.
_______________________________________________________________ 62
_________________________________________________________________
X.
QUESTES DE INSPEO E DE AUDITORIA GOVERNAMENTAL
As questes de inspeo e de auditoria so os elementos centrais na

determinao do direcionamento dos trabalhos de inspeo e de auditoria, das
metodologias e tcnicas a serem adotadas e dos resultados que se pretende
atingir. A adequada formulao das questes fundamental para o sucesso da
inspeo ou auditoria de desempenho operacional ou da avaliao de programa
quanto aos tipos de dados que sero coletados, a forma de coleta que ser
empregada, as anlises que sero efetuadas e as concluses que sero obtidas.
No caso das inspees observar-se- a agilizao do processo em
conformidade com as determinaes legais, manifestaes pontuais e objetivas,
fundamentadas na legislao, construindo, dessa maneira, o procedimento de
acompanhamento, controle e fiscalizao processual.
No caso das auditorias, a elaborao dessas devem-se levar em conta os
seguintes aspectos:
clareza e especificidade;
uso de termos que possam ser definidos e mensurados;
viabilidade investigativa (possibilidade de ser respondida);
articulao e coerncia (o conjunto das questes elaboradas deve ser
capaz de esclarecer o problema de auditoria previamente identificado).
As questes de auditoria a serem formuladas so classificadas em trs
tipos: descritivas, normativas e avaliativas (ou de impacto, ou de causa-e-efeito).
10.1. Questes descritivas

So questes do tipo: Quem? Quando? O qu?. So formuladas de
maneira a fornecer informaes relevantes sobre o objeto da auditoria, em grande
parte, devem ser respondidas durante a fase de levantamento. Exemplo de
questo descritiva: Como funciona o programa?.
_______________________________________________________________ 63
_________________________________________________________________
10.2. Questes normativas
So aquelas que tratam de comparaes entre o desempenho atual e
aquele estabelecido em norma, padro ou meta, tanto de carter qualitativo
quanto quantitativo. Abordam o que deveria ser e usualmente so perguntas do
tipo: O programa tem alcanado as metas previstas?
A abordagem metodolgica empregada nesses casos a comparao com
critrios previamente identificados e as tcnicas de mensurao de desempenho.
10.3. Questes avaliativas ( ou de impacto, ou de causa e efeito )

Referem-se efetividade de um programa e vo alm das questes
descritivas e normativas As metas foram atingidas? Quantas pessoas foram
atendidas pelo programa? para enfocar o que teria ocorrido caso o programa
ou a atividade no tivesse sido executada.
10.3.1. Formulao das questes de auditoria

A formulao das questes de auditoria um processo interativo, o qual
depende, fundamentalmente, das informaes obtidas na fase de levantamento e
daquilo que se quer saber, como segue:
1 passo descreva o problema

O trabalho da equipe de auditoria consistir em definir o escopo e
expressar, de forma clara e objetiva, o problema que nortear todo o esforo de
concepo e execuo da auditoria.
2 Passo explore as questes

O problema deve ser subdividido em partes que no se sobreponham.
Cada parte, por sua vez, poder ser subdividida em subquestes.
3 Passo estabelea hipteses

A equipe deve fazer um Brainstorm (tempestade de idias) para identificar
possveis hipteses de soluo dos problemas identificados. A seguir deve-se
estabelecer uma hierarquia de hipteses/questes e subquestes relacionadas a
cada um deles.
_______________________________________________________________ 64
_________________________________________________________________
4 Passo teste suas hipteses

Identifique as hipteses/questes de difcil resposta e considere como as
dificuldades podem ser contornadas. Confronte as questes com os recursos
disponveis para a realizao da auditoria, definidos em termos de custo, prazos
de execuo e pessoal alocado.
5 Passo defina as questes viveis de serem trabalhadas

Os critrios para a escolha ou excluso de determinada questo so a
relevncia das concluses que podero ser alcanadas e a factibilidade da
estratgia metodolgica requerida para respond-la de forma satisfatria. Priorize
as questes e decida quais devem ser estudadas. Lembre-se que as questes
devem ser sucintas e sem ambigidades.
6 Passo avalie o impacto financeiro da questo

Sempre que possvel deve-se demonstrar o impacto financeiro e o mtodo
a ser empregado para garantir economia de recursos.
7 Passo elabore uma proposta de trabalho detalhada

Uma vez definidas as questes de auditoria formuladas, relativas equipe
ao cronograma e aos custos das atividades a serem desenvolvidas, essas sero o
ponto de partida de uma auditoria de desempenho operacional ou de uma
avaliao de programa e orientaro todo o trabalho de investigao.
10.3.2. Aspectos abordados nas questes e auditorias realizadas

Quando as questes abordarem aspectos voltados para a economicidade,
eficincia ou eficcia da iniciativa governamental, tratar-sede uma auditoria de
desempenho operacional, quando voltadas para o aspecto da efetividade, sero
examinadas no contexto de uma avaliao de programa. Nesse sentido, as
equipes podero deparar-se com quatro situaes:
a) questes ligadas economicidade, eficincia e eficcia: realizao
de uma auditoria de desempenho operacional;
_______________________________________________________________ 65
_________________________________________________________________
b) questes ligadas efetividade: realizao de uma avaliao de
programa;
c) questes interdependentes ligadas tanto efetividade, como
economicidade, eficincia e a eficcia: realizao de uma avaliao
de programa;
d) questes ligadas tanto efetividade, como economicidade,
eficincia e eficcia, mas autnomas: realizao de uma avaliao de
programa ou de uma auditoria de desempenho operacional, conforme a
relevncia das concluses que podem ser extradas de cada
modalidade de auditoria.
_______________________________________________________________ 66
_________________________________________________________________
XI.
COMO
DESENVOLVER
ACHADOS
DE
AUDITORIA
PROCEDIMENTOS E TCNICAS
11.1. Estratgia Metodolgica Os quatro elementos dos achados
A estratgia metodolgica a ser adotada deve ser analisada segundo os
quatro elementos que consubstanciam as concluses ou achados de auditoria:
critrio, condio, causa e efeito.
O
auditor,
ao
desenvolver
um
achado
de
auditoria,
dever,
necessariamente, ter analisado os seguintes atributos:
11.1.1. Critrio
Descrio da situao ideal com base em normas de controle interno,
legislao aplicvel, princpios fundamentais, boas prticas administrativas, metas
e objetivos especificados, padres de economia, de eficincia e de eficcia e
outros.
Representa o parmetro pelo qual o auditor mede a condio. Corresponde
s metas, aos objetivos da atividade ou entidade auditada, bem como s normas
relacionadas com o alcance dessas metas e objetivos.
Em suma, o critrio representa o que deveria ser. Temos os seguintes tipos
de critrio:
a) objetivos ou metas fixados por lei, por regulamento ou pela
administrao;
b) normas ou padres estabelecidos;
c) opinies de especialistas;
d) desempenho anterior;
e) desempenho de instituies similares, nacionais ou estrangeiras.
_______________________________________________________________ 67
_________________________________________________________________
11.1.2. Condio
a verificao do fato ocorrido. a situao existente, determinada e
documentada durante a auditoria. A condio est diretamente relacionada com o
grau em que os critrios de auditoria esto sendo obedecidos.
Em suma, a condio representa o que , o que est acontecendo, assim,
podemos ter as seguintes formas de condio:
a) os critrios foram obedecidos satisfatoriamente;
b) os critrios no foram obedecidos;
c) os critrios foram obedecidos parcialmente.
11.1.3. Causas
Identificao das razes fundamentais que levaram ocorrncia dos fatos.
Representam os motivos pelos quais um desempenho foi inadequado ou no. Da
correta
identificao
das
causas
depende
correta
elaborao
de
recomendaes de forma construtiva. Vale mencionar que somente a informao

de que o achado ocorreu porque as normas no foram observadas normalmente
no convence o interessado na auditoria.
As causas tpicas apresentadas pela doutrina auditorial so as seguintes:
a) falta de segregao de funo;
b) falta de rodzio de empregados;
c) desconhecimento inconsciente;
d) tempo insuficiente para a realizao das tarefas;
e) falta de capacitao;
f) falta de comunicao;
g) falta de conhecimento dos requisitos;
h) negligncia ou descuido;
i) normas inadequadas, inexistentes, obsoletas ou impraticveis;
j) desobedincia consciente das normas;
k) falta de recursos humanos, materiais ou financeiros;
l) falta de honestidade;
m) inadvertncia do problema;
n) falta de esforo e interesse;
o) falta de superviso adequada
_______________________________________________________________ 68
_________________________________________________________________
p) falta de vontade para mudana;
q) organizao defeituosa;
r) falta de delegao de autoridade;
s) auditoria interna deficiente.
11.1.4. Conseqncias
So as reais diferenas constatadas pela auditoria entre condio e
critrio. a identificao detalhada dos efeitos provocados pelo fato ocorrido.
So os fatos que demonstram a necessidade de aes corretivas em
resposta aos problemas identificados. Sempre que possvel, o relatrio de
auditoria deve expressar a conseqncia quantificada em valores monetrios ou
outras unidade de medida.
Em suma, a conseqncia representa o efeito decorrente da diferena
entre o que e o que deveria ser.
As conseqncias mais tpicas so:
a) uso antieconmico ou ineficiente dos recursos humanos, materiais ou
financeiros;
b) perdas potenciais de receitas;
c) violao de disposies legais;
d) ineficcia dos trabalhos;
e) gastos indevidos;
f) relatrios sem utilidade, pouco significativos ou imprecisos;
g) controle inadequado dos recursos ou atividades;
h) insegurana na adequao dos trabalhos;
i) desmoralizao do pessoal.
11.1.5. Aspectos da estratgia metodolgica

No caso de uma auditoria operacional a definio da estratgia
metodolgica deve levar em conta os seguintes aspectos:
a) comparaes entre condio e critrio;
b) escopo do estudo (ex.: nmero de pessoas, registros, instalaes ou
reas geogrficas selecionadas);
_______________________________________________________________ 69
_________________________________________________________________
c) perodo da observao (ex.: as observaes sero coletadas em
determinado ponto ou perodo no tempo ou em vrias ocasies
diferentes).
11.2. Estratgias Metodolgicas mais utilizadas

11.2.1. Estudo de Caso
a estratgia metodolgica mais amplamente utilizada e freqentemente
complementada por outras estratgicas como a pesquisa e a utilizao de dados
existentes.
a) As principais caractersticas
Mais adequado para responder a questes normativas e descritivas;
Uso preferencial da abordagem qualitativa na coleta e anlise de
dados;
No utilizao de amostragem probabilstica;
Anlise concomitante coleta de dados.
b) Classificao
Com base em suas possveis aplicaes, esse mtodo pode ser
classificado da seguinte maneira:
ilustrativo:: objetiva acrescentar exemplos reais e detalhados a outras
informaes sobre o programa;
exploratrio: voltado para a gerao de hipteses que sero
investigadas posteriormente;
caso crtico: examina uma situao especialmente relevante ou serve
como um teste-crtico para afirmaes feitas acerca do programa;
implementao de programa: investiga diferentes experincias de
implementao, geralmente de forma normativa;
efeitos do programa: examina relaes de causalidade, geralmente
envolvendo o exame de vrios casos e utilizando mtodos de anlise
de dados prprios de estudos de carter qualitativo;
_______________________________________________________________ 70
_________________________________________________________________
cumulativo: rene descobertas provenientes de vrios estudos de
caso para responder a uma questo de auditoria, seja descritiva,
normativa ou de causa-e-efeito.
c) Principais critrios de seleo empregados em estudo de caso
CRITRIOS DE SELEO QUESTES QUE PODEM SER RESPONDIDAS
Na situao selecionada, por facilitar a coleta de dados,
Convenincia
o que est acontecendo e por qu?
Finalidade:
O que est acontecendo nos extremos? O que explica
Casos extremos
tais diferenas?
Que circunstncias so responsveis pela eficcia do
Melhores casos
programa?
Piores casos
Por que o programa no est funcionando?
Agrupamento
Como diferentes tipos de programas se comparam entre si?
Caso representativo
Caso tpico
Em situaes escolhidas para representar importantes

variaes, como se comporta o programa e por qu?
Em uma situao tpica, o que est acontecendo e por qu?
Em uma situao especialmente relevante, o que est
Interesse especial
acontecendo e por qu?
Probabilidade
O que est acontecendo no programa?
d) Caractersticas da coleta de informaes

Em estudo de caso, a coleta de informaes tem as seguintes
caractersticas:
nfase no aspecto qualitativo da informao, ainda que sejam
coletados dados quantitativos;
utilizao de entrevistas no-estruturadas ou estruturada com
perguntas abertas e observao direta;
utilizao de mltiplas fontes de dados.
e) As principais vantagens do estudo de caso
permite uma anlise detalhada do programa em exame;
_______________________________________________________________ 71
_________________________________________________________________
permite formular hipteses para serem testadas em estudo de maior
amplitude;
evidencia os aspectos fortes e fracos da operacionalizao do
programa em exame.
11.2.2. Pesquisa
Amplamente aplicada, uma estratgia metodolgica que permite obter
informaes de carter quantitativo e qualitativo relacionadas tanto aos aspectos
operacionais e gerenciais, como aos resultados esperados. Em geral, a sua
utilizao permite:
a) obter informaes descritivas de uma populao ampla;
b) conhecer opinies e pontos de vista dos beneficirios ou dos
executores do programa;
c) estabelecer relaes causais em situaes particulares.
11.2.3. Amostragem
o processo pelo qual se obtm informao sobre um todo (populao),
examinando-se apenas uma parte do mesmo (amostra).
A amostra tem que ser representativa da populao. Para uma amostra ser
representativa, cada item da populao deve ter a mesma chance de ser
selecionado, ou seja, de ser includo na amostra.
A seleo da amostra no deve ter preconceito ou tendncia. Deve ser
sempre imparcial no s no sentido do objetivo final a ser alcanado, como
tambm no sentido de no facilitar demais o trabalho a ser realizado pelo auditor,
o que em si uma parcialidade.
H
diferena
entre
amostragem
probabilstica
(ou
estatstica)
amostragem no-probabilstica (ou subjetiva). A primeira fundamenta-se na

distribuio amostral e na seleo aleatria, enquanto que a segunda no tem
base estatstica, sendo a amostra selecionada por critrios pessoais decorrentes
da experincia profissional e do conhecimento do setor em exame.
Amostragem probabilstica (ou estatstica)

Na amostragem probabilstica, o tamanho da amostra em funo:
_______________________________________________________________ 72
_________________________________________________________________
do(s) parmetro(s) a estimar;
do nvel de confiana desejvel;
do erro tolervel ou ndice de preciso escolhidos; e
do grau de disperso da populao.
Podendo ainda, depender do tamanho da populao e de outros

parmetros especficos.
Amostragem no probabilstica (ou no estatstica)

Na amostragem no probabilstica, o tamanho da amostra estabelecido
sem nenhuma base de sustentao tcnica, sendo usual que corresponda a 10%
ou 15% da populao alvo. Quando o tamanho da amostra muito pequeno
(inferior a 10 casos), o auditor pode valer-se da amostragem no-probabilstica,
utilizando os seguintes critrios de seleo para compor uma amostra:
seleo com base em anlise de vulnerabilidade, risco potencial
inerente (relacionado s operaes) e importncia relativa;
itens com caractersticas inovadoras, pouco usuais ou com grande
complexidade;
itens em que ocorreram mudanas na natureza, extenso, prazo ou
custo original;
indcios de irregularidades ou erro; e
desejo de dispor de uma distribuio razovel em relao a rgos,
unidades
responsveis,
modalidades
operacionais,
setores
de
atividade econmica, estados da federao e outros.
a) Amostragem por julgamento

H situaes em que a natureza e qualidade dos itens a serem testados
no permitem a utilizao de amostragem estatstica ou os motivos da
realizao da auditoria torna desnecessria a imparcialidade. Nesses
casos, os testes a serem realizados baseiam-se no julgamento pessoal do
auditor, que efetua a seleo dos itens subjetivamente, calcados,
principalmente, na sua capacidade e experincia profissional.
_______________________________________________________________ 73
_________________________________________________________________
Um exemplo tpico para a aplicao desse tipo de amostragem o da
circularizao dos devedores, baseada nas posies em atraso e
efetuadas sob a motivao de suspeita de erros, impropriedades ou
irregularidades.
b) Aplicao da Amostragem por julgamento
utilizada na extrao de amostras independentemente das bases
estatsticas, quanto ao seu tamanho e mtodo de seleo.
c) Mtodos de Seleo dos Itens da Amostra
Os mtodos mais comumente utilizados so:
Nmeros Aleatrios
Nesse mtodo, os itens, quer da populao total, quer das
estratificaes efetuadas, so selecionadas de modo aleatrio.
Torna-se mais fcil aplicar essa tcnica, quando os itens da
populao so de alguma forma ordenados, de preferncia,
numericamente.
Para a escolha dos itens, podem ser compostas tabelas dos nmeros
dispostos de modo aleatrio e que sero consultados pelo auditor
durante o trabalho.
Exemplificando:
TABELA DE NMEROS ALEATRIOS
1322
4660
1466
3820
1333
0876
2539
0521
5524
1114
0322
0231
0996
2015
4626
0349
7500
3585
0440
2170
0606
2212
6646
8077
1209
2746
1689
2221
7727
1491
Supe-se que o auditor dever conferir 10 Notas de Empenho numa

srie de ns 0001 at 2000. Procurando-se na tabela de nmeros
aleatrios acima, encontram-se as seguintes Notas de Empenhos a
serem conferidas: 1322 0996 0440 1209 - 0521 1466 0606
1689 1114 0349.
_______________________________________________________________ 74
_________________________________________________________________
Para esse mtodo, podem ser utilizadas, tambm, as tabelas de
nmeros randmicos (aleatrios) existentes, as quais compem-se
identicamente de nmeros aleatrios e foram matematicamente
preparadas. So apresentadas em grupos de cinco algarismos
dispostos em colunas verticais e/ou linhas horizontais.
A forma de obter a amostra, utilizando-se a tabela de nmeros
randmicos, idntica ao exemplo citado anteriormente, sendo
apenas escolhido pelo auditor - a pgina, a coluna ou linha e o sentido
vertical ou horizontal.
Nmeros Sistemticos ou Intervalos
Nesse mtodo, os itens, quer da populao total, quer da
estratificao, so selecionados de modo tal que permanea entre
eles, um intervalo uniforme. Por exemplo: cada 5 Nota de Empenho.
Cabe mencionar dois aspectos a serem considerados:
o ponto de partida deve ser aleatrio, isto , se foi decidido controlar
cada 5 Nota de Empenho constante do registro prprio, o incio do
teste no deve ser a Nota n 1, mas escolhido com base na data em
que se inicia o teste. Assim sendo, a 1 Nota de Empenho
selecionada corresponder ao primeiro nmero na referida data e os
demais de acordo com o intervalo proposto; e o arquivo e/ou registro
da documentao sujeita ao teste deve ser numa ordem tal que
elimine a parcialidade de motivao prvia.
Um caso tpico de uso de intervalo frequencial quando a populao
no se encontra ordenada cronologicamente. Por exemplo, o registro
no computador, de duplicatas, via de regra ordenado pelo Cadastro
Nacional de Pessoa Jurdica -CNPJ do cliente, no sendo ordenado
seqencialmente mas com intervalos. Nesse caso, de extrema
facilidade selecionar os saldos a serem conferidos ou circularizados,
atravs do intervalo frequencial.
Estratificao
_______________________________________________________________ 75
_________________________________________________________________
a separao da populao em classe. A partir desse ponto,
proceder-se- ao teste, por classe, de conformidade com o sistema
adotado. possvel at usar-se diferentes sistemas para cada classe
da estratificao.
Esta tcnica de estratificar bastante til, quando a populao
apresenta muita diversidade nos seus valores individuais, datas etc.
Amostragem Grupal ou por Lotes
Consiste na escolha de certos grupos de transaes a serem
examinadas na sua totalidade ou testadas. Os grupos de transaes
podem ser:
- as transaes de certa data; e
- as transaes de certa natureza.
11.2.4. Exames Fsicos

Consiste na verificao in loco, permitindo ao auditor formar opinio quanto
existncia fsica do objeto ou item a ser examinado. Este exame deve possuir
as seguintes caractersticas:
a) existncia fsica: comprovao visual da existncia do item;
b) autenticidade: discernimento da fidedignidade do item;
c) quantidade: apurao adequada da quantidade real fsica; e
d) qualidade: comprovao visual ou laboratorial de que o objeto
examinado permanece em perfeitas condies de uso.
O exame fsico no existe por si s. Trata-se de um procedimento

complementar que permite ao auditor verificar se h correspondncia nos
registros do rgo/entidade. Dessa forma, a comprovao fsica serve para
determinar que os registros esto corretos e os valores so adequados em funo
da qualidade do item examinado.
_______________________________________________________________ 76
_________________________________________________________________
11.2.5. Circularizao/Confirmaes Formais
a tcnica utilizada na obteno de declarao formal e independente, de
pessoas no ligadas ao rgo/entidade, seja por interesses comerciais, afetivos,
de fatos ligados s operaes do mesmo.
Este procedimento s tem validade para comprovao de autoria quando o
gestor/dirigente, ligado ao assunto comprovar, tem participao no processo,
porm ficando a remessa e obteno das respostas dos pedidos circularizados
sob controle do auditor. A primeira condio deve-se ao fato de o auditor ou a
equipe de auditores no ter poderes para assinar ou solicitar pedido de
confirmao pelo rgo/entidade. A segunda para evitar-se que haja influncia
ou modificao, por parte do auditado, dos dados ou respostas dos itens objeto
do processo da circularizao.
Os dois tipos de pedidos de confirmaes de dados, usados pela auditoria
so: positivo e negativo.
O primeiro utilizado quando h necessidade de resposta da pessoa de quem
se quer obter uma confirmao formal. Este pedido pode ser usado de duas formas:
Branco: quando no se colocam valores nos pedidos de confirmao; e
Preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na database indicada.
O pedido de confirmao negativo utilizado quando a resposta for
necessria em caso de discordncia da pessoa de quem se quer obter a
confirmao, ou seja, na falta de confirmao, o auditor entende que a pessoa
concorda com os valores colocados no pedido de confirmao. Este tipo de
pedido geralmente usado como complemento do pedido de confirmao positivo
e deve ser expedido como carta registrada para assegurar que a pessoa de quem
se quer obter a confirmao, efetivamente recebeu tal pedido.
11.2.6. Exame da Documentao Original

Trata-se de procedimento voltado para a comprovao das transaes que
por exigncias legais, comerciais ou de controle so evidenciadas por
documentos comprobatrios destas transaes.
O exame realizado pelo auditor, sobre tais documentos, deve atender s
seguintes condies:
_______________________________________________________________ 77
_________________________________________________________________
a) autenticidade: constatar se a documentao fidedigna e merece
crdito;
b) normalidade: constatar que a transao refere-se operao normal e
de acordo com os objetivos da empresa;
c) aprovao: verificao de que a operao e os documentos foram
aprovados por pessoa autorizada;
d) registro: comprovar que o registro das operaes foi adequado, a
documentao hbil e houve correspondncia contbil, fiscal, dentre
outras.
11.2.7. Conferncia de Somas e Clculos

Este procedimento , por si e ao mesmo tempo, o mais simples e o mais
completo.
Esta tcnica amplamente utilizada em virtude da quase totalidade das
operaes do rgo/entidade envolver valores, nmeros.
Muito embora os valores auditados possam ter sido conferidos pelo
rgo/entidade, de grande importncia que sejam reconferidos.
11.2.8. Exames dos Lanamentos Contbeis

o procedimento usado pela auditoria para constatao da veracidade das
informaes contbeis, fiscais, alm de possibilitar levantamentos especficos nas
anlises, composio de saldos, conciliaes.
11.2.9. Entrevistas
Consiste na formulao de perguntas e obteno de respostas adequadas
e satisfatrias.
Este procedimento deve ser bem aplicado, evitando-se questionamentos
desnecessrios, no objeto da auditoria. Recomenda-se que sua aplicao seja
efetuada por auditor que tenha razovel conhecimento do rgo/entidade e da
rea sob exame. As respostas podem ser obtidas atravs de declaraes formais
ou informais.
_______________________________________________________________ 78
_________________________________________________________________
Ressalte-se que toda informao obtida deve, dentro do possvel, ser
examinada, constatando-se sua efetiva comprovao e veracidade.
11.2.10. Exame de Livros e Registros Auxiliares

Tais registros constituem o suporte de autenticidade dos registros
principais examinados. O uso desta tcnica deve sempre ser conjugado com o de
outras que possam comprovar a fidedignidade do registro principal.
Porm, h sempre perigo de que esses registros tambm possam no ser
autnticos, que eles tenham sido apressadamente preparados com a nica
finalidade de apoiar dados incorretos.
11.2.11. Correlao entre as Informaes Obtidas

Durante a execuo do trabalho, o auditor executar servios cujas
informaes estaro relacionadas com outras reas de controle do auditado.
medida que for sendo observado este inter-relacionamento, o auditor estar
efetuando o procedimento da correlao.
11.2.12. Observao das Atividades

a tcnica de auditoria mais intrnseca, pois envolve o poder de
constatao visual do auditor. Esta tcnica pode revelar erros, problemas ou
deficincias atravs de exames visuais, e uma tcnica dependente da argcia,
conhecimentos e experincias do auditor, que colocada em prtica possibilitar
que sejam identificados quaisquer problemas no item em exame.
A observao , talvez, a mais generalizada de todas as tcnicas de
auditoria. Ela no se aplica verificao especfica de problemas, da forma que o
fazem a circularizao ou a conferncia de clculos, sendo, ao contrrio, de
alguma utilidade em quase todas as fases do exame e no devendo jamais ser
omitida/negligenciada.
11.2.13. Estratgias Metodolgicas utilizadas na Avaliao de Programa

Nas questes ligadas efetividade, tratadas, portanto, no mbito de uma
avaliao de programa, os elementos identificados anteriormente, critrio,
condio, causas e conseqncias podem ser assim definidos:
_______________________________________________________________ 79
_________________________________________________________________
a) Critrio: a natureza ou magnitude do impacto esperado com a
implementao do programa;
b) Condio: a situao verificada aps a implementao do programa e a
situao que provavelmente seria verificada sem essa implementao;
c) Causa: o programa que est sendo avaliado. A suposio fundamental
que o programa responsvel pelas mudanas observadas. A
estratgia
metodolgica
escolhida
buscar
assegurar,
mediante
evidncias plausveis, que nenhum outro fator, alm do programa,

responsvel pelos efeitos constatados. Ou seja, a investigao deve ser
planejada de forma a eliminar ou controlar fatores externos que podem
estar
influenciando
os
resultados
observados
(eliminao
de
interpretaes alternativas).
d) Efeitos: as mudanas, positivas ou negativas, nas condies reais que
podem ser identificadas e atribudas ao programa. Trata-se, assim, da
diferena entre a situao observada aps a implementao do
programa e a situao que provavelmente seria observada sem essa
implementao.
_______________________________________________________________ 80
_________________________________________________________________
XII.
ORIENTAO QUANTO UTILIZAO DAS TCNICAS

Aps ter avaliado os sistemas de controle interno, o que permitir ao
inspetor ou auditor traar a extenso do seu trabalho, definem-se os

procedimentos ou tcnicas de inspeo ou auditoria a serem aplicados.
Durante a execuo do trabalho o inspetor ou auditor, ou a equipe de
inspeo ou de auditoria, dever atentar para a melhor forma de obteno das
provas necessrias ao seu trabalho, captando informaes consideradas vlidas
e satisfatrias e avaliando, de imediato, todas as provas e informaes obtidas no
decorrer dos exames.
Como conseqncia da utilizao das tcnicas de inspeo e de auditoria,
podero surgir provas ou evidncias de erros que conduziro o inspetor ou o
auditor a detectar fraudes culposas ou falhas nos procedimentos de controle
interno. No existe uma tcnica de inspeo ou de auditoria voltada para
deteco de fraudes ou erros culposos. Estes so descobertos como
conseqncia dos testes e extenso dos exames de auditoria aplicados
corretamente.
A prtica adequada dessas tcnicas, conjugada com os objetivos traados,
permitir ao inspetor ou auditor executar o programa de inspeo ou de auditoria
de acordo com tais objetivos e com a segurana fornecida pelos sistemas de
controles internos avaliados.
_______________________________________________________________ 81
_________________________________________________________________
XIII.
NORMAS RELATIVAS AOS PROCEDIMENTOS DE INSPEO

O despacho ou manifestao deve apresentar a anlise de maneira clara e
objetiva, permitindo ao interessado uma viso adequada do fato citado, atentando

para todos os elementos necessrios ao efetivo desenvolvimento processual,
considerando o ato administrativo aplicado.
Para a anlise da inspeo, recomenda-se a verificao das normas legais,
de acordo com a especificidade do processo, bem como dos papis de trabalho
dispostos neste manual.
O inspetor dever ter como base, tambm, os diversos elementos
elencados nas normas relativas ao relatrio de auditoria, cabveis anlise e
manifestao no processo bem como no relatrio de inspeo exigido em normas
internas do GECONI.
_______________________________________________________________ 82
_________________________________________________________________
XIV.
NORMAS RELATIVAS AO RELATRIO DE AUDITORIA
14.1. Viso adequada dos Achados

O relatrio de auditoria deve apresentar os achados de maneira clara e
objetiva, permitindo ao interessado uma viso adequada do fato ocorrido,
atentando para:
a) Contedo
O relatrio de auditoria operacional deve ter contedo adequado,
incluindo declarao da natureza do exame, relao dos achados com
o tamanho e a natureza das atividades ou entidades auditadas,
descrio correta dos achados, e nfase aos aspectos deficientes e
satisfatrios.
b) Clareza e simplicidade
Partindo-se do pressuposto de que nem todos os leitores possuem
conhecimentos tcnicos detalhados sobre os assuntos abordados no
relatrio, o auditor precisa ser claro e simples na apresentao de suas
concluses. As abreviaturas e termos tcnicos desconhecidos ou pouco
usados devem ser definidos e explicados. Cumpre evitar linguagem
rebuscada, expresses floreadas e chaves. Assegurar-se de que a
estrutura do relatrio e a terminologia empregada permitam que as
informaes reveladas possam ser entendidas por quaisquer pessoas.
c) Inteireza e conciso
Cada ponto redigido deve ser completo por si s, porm conciso, ou seja,
cumpre evitar excessos de detalhes desnecessrios que possam desviar a
ateno do leitor do assunto principal. Usar linguagem clara de forma que
seja fcil o seu entendimento por todos, sem necessidade de explicaes
adicionais por parte de quem o elaborou. Devem ser includos no relatrio
todos
os
fatos
relevantes
observados,
sem
nenhuma
omisso,
proporcionando uma viso objetiva das impropriedades/irregularidades

apontadas, recomendaes efetuadas e concluso;
_______________________________________________________________ 83
_________________________________________________________________
d) Tom construtivo
Ao redigir o relatrio, o auditor deve ter em mente que objetivo obter
reaes favorveis aos achados e recomendaes. Logo, o auditor tem
de enfatizar os aspectos positivos.
e) Empatia
Ao redigir o relatrio, o auditor precisa se colocar na posio do
auditado e refletir sobre o que dever ser relatado e como.
f) Efeitos visuais
A utilizao de grficos, mapas e fotografias recomendada pois,
facilita a compreenso por parte do leitor. Contudo, convm evitar
exageros.
g) Objetividade
Deve conter mensagem clara e direta, a fim de que o leitor entenda
facilmente o que se pretendeu transmitir.
h) Convico
Relatar de tal modo que as evidncias conduzam a qualquer pessoa
prudente s mesmas concluses a que chegou o auditor.
i) Coerncia
Assegurar-se de que os resultados da auditoria correspondam aos
objetivos determinados.
j) Oportunidade
Os relatrios devem ser emitidos tempestivamente, a fim de que os
assuntos
neles
abordados
possam
ser
objeto
de
oportunas
providncias.
k) Apresentao
O auditor/equipe governamental deve cuidar para que os assuntos
sejam apresentados numa seqncia lgica, segundo os objetivos do
trabalho, de forma correta, isto , isenta de erros ou rasuras que
possam prejudicar o correto entendimento, atentar para a linguagem
perfeita, as regras gramaticais e as tcnicas de redao devem ser
observadas com rigor.
_______________________________________________________________ 84
_________________________________________________________________
l) Concluso
O relatrio deve permitir a formao de opinio sobre as atividades
realizadas.
Assim, faz-se necessrio observar tambm:

utilizar lngua culta;
redigir em linguagem corrente, sem erros gramaticais;
utilizar linguagem direta;
evitar a linguagem coloquial;
evitar linguagem metafrica;
evitar grias, chaves e lugares-comuns;
utilizar a boa expresso: clareza, conciso, correo e elegncia;
evitar termos rebuscados ou difceis;
utilizar frases curtas;
evitar perodos longos;
evitar idias primrias ou infantis;
no dizer o bvio;
no fugir da constatao;
evitar o uso de terminologia especializada; se for necessria us-la,
ela deve ser adequadamente explicada;
no redigir em caixa alta;
no misturar minsculas com maisculas;
respeitar o emprego de maisculas, padronizar a letra: nem muito
grande, nem muito pequena;
redigir o ponto em trs partes bsicas: introduo, desenvolvimento e
concluso;
selecionar os achados por hierarquia;
valorar os achados;
considerar o contedo dos atributos de um achado;
explorar o recurso dos exemplos;
sempre que possvel, o ponto de auditoria deve conter trs ou quatro
pargrafos;
utilizar uma idia bsica por pargrafo;
_______________________________________________________________ 85
_________________________________________________________________
evitar o pargrafo da contradio;
manter conexo entre os pargrafos;
distribuir harmoniosamente o nmero de linhas por pargrafos (4 a 6);
somente incluir informaes pertinentes;
evitar a maledicncia;
no filosofar inutilmente;
no repetir seguidamente as palavras;
evitar os circunlquios desnecessrios;
conferir todas as informaes;
conferir soma;
referenciar os achados com os papeis de trabalho;
somente emitir relatrio aps a sua discusso com o auditado e sua
completa reviso.
14.2. Ttulos Especficos

O Relatrio de Auditoria conter, em ttulos especficos, no que couber,
anlises e avaliaes dos seguintes tpicos:
falhas, irregularidades ou ilegalidades constatadas, indicando as
providncias adotadas;
Irregularidades ou ilegalidades que resultaram em prejuzo ao errio,
indicando
as
medidas
implementadas
com
vistas
ao
pronto
ressarcimento;
Cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, na Lei de
Diretrizes Oramentrias, nos contratos de gesto, tambm, dos
programas de governo e de trabalho, apontando os atos de gesto
ilegtimos ou antieconmicos que resultaram em dano ao Errio ou
prejudicaram o desempenho da ao administrativa e indicando as
providncias adotadas;
_______________________________________________________________ 86
_________________________________________________________________
XV.
REQUISITOS PARA ELABORAO DE RELATRIOS

A seguir os principais requisitos para a apresentao de um relatrio de
qualidade:
15.1. Relatrio/Inspetoria
Em conformidade com o art. 2 da Portaria 015/06-GAB, as Inspetorias devero
observar os principais requisitos para a apresentao de um relatrio de qualidade.
Importncia do contedo
O relatrio de inspetoria s deve conter fatos julgados importantes pelo
Inspetor, de modo que possam merecer a ateno de seus destinatrios. Nessa
anlise de importncia, o Inspetor deve considerar:
a) a relevncia da informao para o interessado;
b) o volume de gasto envolvido;
c) a repercusso externa;
d) a contribuio para a melhoria da economia, eficincia e eficcia;
e) a freqncia das ocorrncias; e
f) a prtica recorrente j identificada em outras inspetorias.
Utilidade e oportunidade
A efetividade do relatrio de inspetoria somente ser alcanada se ele for
til para o interessado no que se refere aplicabilidade das recomendaes
propostas e se for apresentado de maneira tempestiva, possibilitando a adoo
de medidas corretivas por parte da Gerncia. Um relatrio de inspetoria
cuidadosamente preparado pode conter informaes de grande valia. Quanto
mais claro e simples o relatrio, maior a probabilidade de que seja efetivo.
Contudo, no ser efetivo se no for apresentado oportunamente.
O relatrio deve ser apresentado nas datas programadas ou determinadas, tanto
para permitir o uso das informaes disponveis quanto para que ele tenha eficcia.
_______________________________________________________________ 87
_________________________________________________________________
Os achados da inspetoria
Aqueles que envolverem aspectos relacionados a gastos desnecessrios
ou indevidos, desperdcios de recursos, prticas ineficientes, ineficazes ou antieconmicas e transaes ilegais, devero ser citados no relatrio mensal, de
modo a possibilitar a adoo de medidas corretivas oportunamente.
Cuidado e adequao das provas

A confeco do relatrio, o Inspetor deve ser imparcial, profissional, justo e
seguro, transmitindo assim confiabilidade na matria apresentada. Para tanto
necessrio que os achados estejam claramente identificados e comprovados com
evidncia objetiva suficiente. O Inspetor no deve olvidar que erros possam gerar
dvidas sobre a adequao das informaes apresentadas em todo o relatrio.
Todos os achados, concluses e recomendaes apresentados pelo
Inspetor no relatrio de inspetoria devem estar adequadamente respaldados por
evidncias constantes nos papis de trabalho, de modo a garantir a exatido e
razoabilidade das informaes. Para isso, faz-se necessria a referenciao de
todas as informaes contidas no relatrio com os respectivos papis de trabalho.
Convencimento
Cada achado deve ter em si a capacidade de persuadir o leitor de sua
importncia. Portanto, devem ser elaborados de modo convincente. Devem-se
evitar expresses do tipo parece e os testes levam a crer, pois deixam
transparecer que o Inspetor no conseguiu obter a devida evidncia para
sustentar a sua opinio.
Objetividade
Cada achado da Inspetoria tem de ser redigido com informaes suficientes,
devendo o Inspetor resguardar-se contra a tendncia de exageros ou nfases
desnecessrias, evitando assim interpretaes distorcidas por parte do leitor ou
induzi-lo a concluses inadequadas. Cumpre usar linguagem direta e objetiva.
Os achados da Inspetoria devem ser apresentados de maneira
convincente, e o Inspetor precisa estar seguro do que informado, pois a
responsabilidade da prova est no Inspetor, e no na entidade inspecionada.
_______________________________________________________________ 88
_________________________________________________________________
Regularidade do processo
De acordo com a anlise e o acompanhamento dos processos, por parte
da Inspetoria, dever ser feito o registro da regularizao quando da elaborao
do relatrio. Importante que, a cada relatrio mensal, no havendo regularizao
de determinado processo, dever constar a sua situao, at que a pendncia
seja sanada.
15.2. Relatrio/Auditoria
Importncia do contedo
O relatrio de auditoria s devem conter fatos julgados importantes pelo
auditor, de modo que possam merecer a ateno de seus destinatrios. Nessa
anlise de importncia, o auditor deve considerar a relevncia da informao para
o interessado; o volume de gasto envolvido; a repercusso externa: a contribuio
para a melhoria da economia, eficincia e eficcia; a freqncia das ocorrncias;
e a prtica recorrente j identificada em outras auditorias.
Utilidade e oportunidade
A efetividade do relatrio de auditoria somente ser alcanada se ele for
til para o interessado no que se refere aplicabilidade das recomendaes
propostas e se for apresentado de maneira tempestiva, possibilitando a adoo
de medidas corretivas por parte da gerncia. Um relatrio de auditoria operacional
cuidadosamente preparado pode conter informaes de grande valia. Quanto
mais claro e simples o relatrio, maior a probabilidade de que seja efetivo.
Contudo, no ser efetivo se no for apresentado oportunamente. O relatrio
deve ser apresentado nas datas programadas ou determinadas, tanto para
permitir o uso das informaes disponveis quanto para que ele tenha eficcia.
Os achados de auditoria que envolverem aspectos relacionados a gastos
desnecessrios ou indevidos, desperdcios de recursos, prticas ineficientes,
ineficazes ou antieconmicas e transaes ilegais devero ser comunicados
imediatamente, at mesmo antes da concluso do relatrio final. o que
chamamos de relatrio parcial ou mandado informativo, de modo a possibilitar a
adoo de medidas corretivas oportunamente.
_______________________________________________________________ 89
_________________________________________________________________
Cuidado e adequao das provas

Na confeco do relatrio, o auditor deve ser imparcial, profissional, justo e
seguro, transmitindo assim confiabilidade na matria apresentada. Para tanto
necessrio que os achados estejam claramente identificados e comprovados com
evidncia objetiva suficiente. O auditor no deve olvidar que erros podem gerar
dvidas sobre a adequao das informaes apresentadas em todo o relatrio.
Todos os achados, concluses e recomendaes apresentados pelo
auditor no relatrio de auditoria devem estar adequadamente respaldados por
evidncias constantes nos papis de trabalho, de modo a garantir a exatido e
razoabilidade das informaes. Para isso, faz-se necessria a referenciao de
todas as informaes contidas no relatrio com os respectivos papis de trabalho.
Convencimento
Cada achado deve ter em si a capacidade de persuadir o leitor de sua
importncia. Portanto, devem ser elaborados de modo convincente. Devem-se
evitar expresses do tipo parece e os testes levam a crer, pois deixam
transparecer que o auditor no conseguiu obter a devida evidncia para sustentar
a sua opinio.
Objetividade
Cada achado de auditoria tem de ser redigido com informaes suficientes,
devendo o auditor resguardar-se contra a tendncia de exageros ou nfases
desnecessrias, evitando assim interpretaes distorcidas por parte do leitor ou
induzi-lo a concluses inadequadas. Cumpre usar linguagem direta e objetiva.
Os achados de auditoria devem ser apresentados de maneira convincente,
e o auditor precisa estar seguro do que informado, pois a responsabilidade da
prova est no auditor, e no na entidade auditada.
_______________________________________________________________ 90
_________________________________________________________________
XVI.
PADRONIZAO DOS RELATRIOS
16.1. Relatrio de Inspetorias

No caso das inspetorias devero observar o que determina as normas
internas do GECONI, em cumprimento legislao especfica.
O relatrio de inspetoria que dever ser remetido Chefia do Gabinete de
Controle Interno, o produto final do trabalho da equipe durante o ms. Consiste
na narrao ou descrio ordenada e minuciosa dos fatos que foram constatados,
devendo ser bem redigido, completo por si s, claro e de fcil entendimento.
Portanto, fundamental que a equipe dispense a sua preparao o
cuidado e o empenho necessrios para que o resultado final atinja o padro de
qualidade tcnica desejado, primando sempre pela conciso, objetividade,
convico, clareza, integridade, coerncia, oportunidade, apresentao, e por fim,
deve ser conclusivo, vez que o relatrio contemplar, tambm, as exigncias
constantes da Resoluo Normativa n 001/03 do Tribunal de Contas do Estado,
cujas informaes sero objeto de registro da Gerncia de Superviso das
Inspetorias e Gerncia de Tomada e Prestao de Contas da Superintendncia
de Ao Fiscalizadora do GECONI.
Nesse sentido, recomendamos seguir o formulrio constante no item 7.2.2,
de forma a preench-lo com lgica e coerncia, evitando-se o uso excessivo de
adjetivaes e de oraes intercaladas, bem como de jarges ou termos tcnicos
que dificultam a compreenso do texto. Quanto o uso de termos tcnicos for
imprescindvel, eles devem ser explicados.
No relatrio de inspetoria, constar sempre que possvel, a estimativa
dos valores financeiros e patrimoniais que podero ser preservados em
decorrncia dos respectivos trabalhos desenvolvidos, comparativamente aos
recursos geridos no perodo de abrangncia, para fins de anlise de
custo/benefcio. Esses valores, bem como outras quantias que figurarem no
relatrio, ou em outros documentos oficiais, devero ser escritos por extenso, e
repetidos em algarismos.
_______________________________________________________________ 91
_________________________________________________________________
16.1.1. Padronizao
a) Timbre
Os documentos que sairo das Inspetorias devero seguir um padro
de timbre estabelecido pelo Gabinete de Controle Interno GECONI.
Sendo no centro da folha (papel A-4) o Braso do Estado de Gois e
abaixo desse, o nome do Estado. Nas linhas seguintes o nome da
Governadoria, do Gabinete de Controle Interno, da Superintendncia de
Ao Fiscalizadora, da Gerncia de Superviso das Inspetorias e da
equipe de Inspetoria postada no rgo.
b) Rodap
Utilizar o padro do rgo, ou seja, em fonte Times New Romam
tamanho 9, o endereo do rgo onde est postada a Inspetoria.
c) Identificao do relatrio
Em conformidade com o modelo constante do item 7.1.2.
d) Denominao e numerao do relatrio
O relatrio dever conter a palavra Relatrio em destaque
centralizado na folha com a devida numerao seqencial em relao
ao relatrio anterior.
e) Numerao das pginas do relatrio
De acordo com a Associao Brasileira de Normas Tcnicas ABNT e
Decretos Estaduais n 167 e n 358, as pginas dos relatrios de
inspetoria devero ser numerados seqencialmente, com nmeros
cardinais, no canto inferior direito da folha, a partir da segunda folha
(conta-se primeira, porm, a numerao s comecar a aparecer a
partir da segunda folha, e receber a numerao no canto superior
direito pelo Sistema Eletrnico de Protocolo Setorial.
f) Margeamento oficial
As folhas devem apresentar margem esquerda de 3 cm, superior de 4
cm, direita e inferior de 2 cm.
g) Formato
Os textos devem ser apresentados em papel branco, formato A-4
(210x297mm), digitados na cor preta. Recomendamos para digitao, a
_______________________________________________________________ 92
_________________________________________________________________
utilizao de fonte Arial tamanho 12 para o texto e tamanho menor para
citaes de menos de trs linhas, notas de rodap, paginao,
legendas das ilustraes e tabelas. Nas citaes de mais de trs linhas,
deve-se observar apenas o recuo de 4 cm da margem esquerda.
16.1.2. Estrutura bsica do relatrio de inspeo

a) Identificao, dados relativos anlise
Importante, ao desenvolver o relatrio, observar o modelo constante do
item 7.2.2.
b) Desenvolvimento: falhas, irregularidades e/ou ilegalidades
As consideraes gerais propriamente o corpo do trabalho onde a
equipe de Inspetores analisa, explica, discute, demonstra, destaca os
assuntos mais importantes, os comentrios sobre procedimentos
tcnicos e administrativos utilizados; desenvolvimento de maneira
lgica dos argumentos, com sub-divises necessrias ao bom
entendimento do leitor, na ordem de sucesso dos fatos, com
justificativas que sustentem os achados da Inspetoria, entre outros
assuntos referentes s dificuldades apresentadas/encontradas durante
o perodo.
c) Concluso/Sugesto
um resumo/retomada dos principais argumentos discutidos ao longo
do trabalho com destaque especial para os pontos mais relevantes,
oferece uma viso global e sinttica dos aspectos tratados em cada
captulo, de maneira a se obter um quadro geral compreensvel dos
principais achados da Inspetoria, onde so apresentados os
resultados, as constataes, o fechamento geral do trabalho.
Devero ser apresentadas as recomendaes visando correo das
falhas verificadas durante o trabalho, sugerindo, quando necessrio,
investigaes posteriores. A equipe deve destacar os possveis
benefcios esperados a partir das recomendaes feitas e, sempre que
possvel, quantific-los em termos de economia potencial de recursos
ou de melhoria no desempenho do objeto inspecionado. Devero ser
construtivas, visando ao aprimoramento dos controles internos,
_______________________________________________________________ 93
_________________________________________________________________
reduo dos custos, a aumento da economia, da eficincia e da eficcia
na utilizao dos recursos pblicos, ao melhoramento das prticas
contbeis e administrativas e at mesmo a uma forma mais adequada
de gerir a entidade inspecionada.
d) Apndice/Anexos
Havendo necessidade, devem ser includos documentos necessrios
ao entendimento e sustentao dos argumentos apresentados, cuja
insero no texto principal prejudicaria o fluxo da exposio.
e) Assinatura
Dos responsveis pela elaborao do relatrio, no lugar apropriado e
rubrica em todas as outras folhas, e respectiva data.
16.2. Relatrio de Auditoria

Em relao s auditorias, observar-se-o os procedimentos abaixo, em
consonncia com as normas internas do GECONI, em cumprimento legislao
especfica.
O relatrio de auditoria que dever ser a ltima juntada de documentos ao
processo, pela comisso de auditoria, o produto final do trabalho da equipe. Consiste
na narrao ou descrio ordenada e minuciosa dos fatos que foram constatados,
devendo ser bem redigido, completo por si s, clara e de fcil entendimento. Portanto,
fundamental que a equipe dispense a sua preparao o cuidado e o empenho
necessrios para que o resultado final atinja o padro de qualidade tcnica desejado.
Primando sempre pela conciso, objetividade, convico, clareza, integridade,
coerncia, oportunidade, apresentao e por fim deve ser conclusivo.
Nesse sentido, recomenda-se iniciar cada tpico ou pargrafo do relatrio
com a idia principal, para a seguir desenvolv-la de forma lgica e coerente,
evitando-se o uso excessivo de adjetivaes e de oraes intercaladas, bem
como de jarges ou termos tcnicos que dificultam a compreenso do texto.
Quando o uso de termos tcnicos for imprescindvel, eles devem ser
explicados.
No relatrio de auditoria, constar sempre que possvel, a estimativa dos
valores financeiros e patrimoniais que podero ser preservados em decorrncia dos
respectivos trabalhos desenvolvidos, comparativamente aos recursos geridos no
_______________________________________________________________ 94
_________________________________________________________________
perodo de abrangncia, para fins de anlise de custo/benefcio. Esses valores, bem
como outras quantias que figurarem no relatrio, ou em outros documentos oficiais,
devero ser escritos por extenso, e repetidos em algarismos.
16.2.1. Padronizao
a) Timbre
Os documentos que sairo da Comisso de Auditoria, da Gerncia de
Auditoria Operacional e da Superintendncia de Auditoria devero
seguir um padro de timbre estabelecido pelo Gabinete de Controle
Interno - GECONI. Sendo no canto esquerdo da folha (papel A-4) a
logomarca do GECONI, no centro, o Braso do Estado de Gois e
abaixo desse, o nome do Estado. Nas linhas seguintes o nome da
Governadoria, da Superintendncia de Auditoria, da Gerncia de
Auditoria Operacional, da Comisso de Auditoria e por ltimo a Portaria
e nmero, que constitui a Comisso de Auditoria.
b) Rodap
Utilizar o padro do rgo, ou seja, em fonte Times new Romam tamanho 9:
Rua 82 s/n, Palcio Pedro Ludovico Teixeira, 3 Andar, Setor Sul
CEP.:74088-900
Goinia Gois (0xx62) 201-5377
Site: www.controleinterno.goias.gov.br
E-mail: geconi@geconi.gois.gov.br
c) Identificao do Processo
d) Nmero do Processo
Constante na etiqueta de identificao do Protocolo Geral da Agncia
Goiana de Administrao e Negcios Pblicos AGANP.
e) Nome Constante na Etiqueta do Protocolo
f) rgo/Entidade Auditado(a):
Nome completo, de forma correta, e sigla, se houver.
g) Assunto:
Esse item deve conter um breve resumo geral do processo, destacando
palavras-chaves de forma que se possa obter ampla viso do assunto
abordado e tambm do valor tratado.
h) Perodo Examinado:
Compreende o perodo que foi programado para anlise.
_______________________________________________________________ 95
_________________________________________________________________
i) Numerao do Relatrio:
O relatrio dever conter a palavra Relatrio - em destaque
centralizado na folha com a devida numerao seqencial obtida no
controle da Gerncia de Auditoria.
j) Numerao das Pginas do relatrio:
De acordo com a Associao Brasileira de Normas Tcnicas ABNT e
legislao estadual, as pginas dos relatrios de auditoria devero ser
numeradas seqencialmente, com nmeros cardinais, no canto inferior
direito da folha, a partir da segunda folha (conta-se a primeira, porm a
numerao s comear a aparecer a partir da segunda folha), e
receber a numerao no canto superior direito pelo Sistema Eletrnico
de Protocolo Setorial.
k) Margeamento Oficial:
As folhas devem apresentar margem esquerda e superior de 3 cm;
direita e inferior de 2 cm.
l) Formato
Os textos devem ser apresentados em papel branco, formato A4
(21cm x 29.7cm), digitados na cor preta. Recomenda-se, para
digitao, a utilizao de fonte Arial tamanho 12 para o texto e
tamanho menor para citaes de menos de trs linhas, notas de
rodap, paginao, legendas das ilustraes e tabelas. Nas citaes
de mais de trs linhas, deve-se observar apenas o recuo de 4cm da
margem esquerda.
16.2.2. Estrutura Bsica do Relatrio de Auditoria Operacional

Nem sempre necessrio utilizar todos os itens dessa estruturao.
Quando se tratar de trabalho de auditoria relativamente pequeno, de
denncias, por exemplo, no necessitar de vrias subdivises, ficando a
critrio de cada profissional a melhor adequao e apresentao final de seu
trabalho. Em se tratando de auditoria de natureza operacional, o relatrio
dever conter a seguinte estrutura: sumrio, resumo, introduo, captulos
sobre os temas principais, comentrios do Gestor (auditado), concluso,
sugestes/recomendaes e apndices.
_______________________________________________________________ 96
_________________________________________________________________
a) Sumrio
Breve descrio dos principais pontos contidos no relatrio, de modo a
despertar a ateno do leitor.
b) Introduo
Aspectos relativos a identificao da entidade/rgo auditado (nome,
vinculao da entidade, ou seja, secretaria
a que est vinculada),
exerccio ou perodo abrangido pela anlise, nmero do processo sob

exame, nome e endereo do gestor, objetivo da entidade, escopo
(delimitao do assunto) e metodologia/estratgia do trabalho a ser
desenvolvido, nmero do expediente que autoriza a auditoria (portaria),
normas aplicadas e, principalmente, o objetivo do exame, dificuldades
encontradas, reas, setor, programas ou projetos examinados,
mencionar, quando for o caso, outras auditorias/fiscalizaes feitas no
objeto em questo recentemente, valor e dotao oramentria,
documento autorizativo do trabalho (portaria).
c) Desenvolvimento
Captulos
sobre
os
temas
principais,
consideraes
gerais
propriamente o corpo do trabalho onde a equipe de auditores analisa,

explica, discute, demonstra, destaca os assuntos mais importantes, os
comentrios sobre procedimentos tcnicos e administrativos utilizados;
desenvolvimento de maneira lgica dos argumentos, com subdivises
necessrias ao bom entendimento do leitor, na ordem de sucesso dos
fatos, com justificativas que sustentem os achados de auditoria.
d) Concluso
um resumo/retomada dos principais argumentos discutidos ao longo
do trabalho com destaque especial para os pontos mais relevantes,
oferece uma viso global e sinttica dos aspectos tratados em cada
captulo, de maneira a se obter um quadro geral compreensvel dos
principais achados de auditoria, onde so apresentados os
resultados, as constataes, o fechamento geral do trabalho.
e) Sugestes
So apresentadas as recomendaes visando correo das falhas
verificadas durante o trabalho, sugerindo, quando necessrio, investigaes
_______________________________________________________________ 97
_________________________________________________________________
posteriores. A equipe deve destacar os possveis benefcios esperados a
partir das recomendaes feitas e, sempre que possvel, quantific-los em
termos de economia potencial de recursos ou de melhoria no desempenho
do objeto auditado. Devero ser construtivas, visando ao aprimoramento
dos controles internos, reduo dos custos, ao aumento da economia, da
eficincia e da eficcia na utilizao dos recursos pblicos, ao
melhoramento das prticas contbeis e administrativas e at mesmo a
uma forma mais adequada de gerir a entidade auditada.
f) Apndice/anexos
Nesse
tpico,
necessrios
ao
devem
ser
entendimento
includos
e
quaisquer
sustentao
detalhamentos
dos
argumentos
apresentados cuja insero no texto principal prejudicaria o fluxo da

exposio.
Assinatura dos responsveis pela elaborao do relatrio, no lugar
apropriado e rubrica em todas as outras folhas, e respectiva data.
Para os outros tipos de auditoria o auditor, ou a equipe de auditoria,
deve adequar os seus relatrios a essa estrutura, de forma a torn-los
mais compreensivos por parte do leitor.
_______________________________________________________________ 98
_________________________________________________________________
XVII. SOLICITAO DE DOCUMENTOS
Ao servidor, credenciado atravs de portaria do Chefe do Gabinete de

Controle interno, so asseguradas as seguintes prerrogativas:
livre ingresso em rgos e entidades sujeitos jurisdio do Estado de
Gois;
acesso a todos os documentos e informaes necessrios realizao
de seu trabalho, inclusive a sistemas eletrnicos de processamentos de dados.
competncia para requerer, por escrito, aos responsveis pelos rgos e
entidades, os documentos e informaes entendidos necessrios, fixando prazo
razovel para atendimento. Esse requerimento dar-se- atravs de solicitao
devidamente numerada seqencialmente dentro de cada processo e controlada
pela Comisso de Inspeo ou de Auditoria. No caso de auditoria, nas
solicitaes dever ser referenciado o documento/portaria que constituiu a
comisso.
_______________________________________________________________ 99
_________________________________________________________________
XVIII. JUNTADA DE DOCUMENTOS

Em observncia s legislaes especficas referentes aos processos
administrativos, dever proceder a anexao de documentos conforme abaixo
disposto:
18.1. Juntada por Anexao

Caber a anexao quando os papis a serem juntados constiturem
continuao do processo inicial, devendo, por isso mesmo, serem autuados
juntos.
Os papis que devem ser anexados a processos j existentes, uma vez
que recebidos no protocolo, sero numerados e registrados, no recebendo,
porm, nova capa, devendo ser incorporados, em ordem cronolgica, ao processo
j formalizado, que continuar a ser movimentado pelo seu nmero inicial.
18.2. Juntada por Apensao

Haver apensao quando ocorrer necessidade transitria da reunio de
dois ou mais processos que devam ser estudados em conjunto ou quando de um
deles se deva extrair qualquer elemento para estudo do outro.
O processo, bem como toda a documentao anexada ou apensada,
dever ter suas pginas numeradas seqencialmente e rubricadas, tinta, no
canto direito superior, pelo responsvel por sua autuao e, em sua tramitao,
por quem nele inserir quaisquer documentos.
Recomendar-se- aos rgos para o limite de at 200 pginas
(documentos)
em
cada
volume,
efetuando-se
abertura
de
processo
seqencialmente protocolado, em conformidade com as normas especficas.
_______________________________________________________________100
_________________________________________________________________
XIX.
OPERACIONALIDADE DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DO
PODER EXECUTIVO ESTADUAL

19.1. Dispositivos, Definies, Documentos e Fluxos de Informaes Bsicas
O Sistema de Controle Interno operacionalizado por atos, normas
disciplinares internas e externas, tipos de relatrios produzidos, principais
relatrios/documentos recebidos pelo Gabinete de Controle Interno, processos de
tomada e prestao de contas, decises e diligncias, bem como origem,
finalidade, periodicidade e destinao dos documentos a seguir elencados:
19.1.1. Os atos legais

So dispositivos da legislao em vigor, emanados de autoridades
competentes, relativos Administrao Pblica Estadual.
Origem
Assemblia Legislativa, Governadoria do Estado, Tribunais Regionais,
Secretrios de Estado e rgos ou Entidades com atribuies normativas.
Espcie
Constituio
Federal,
Constituio
Estadual,
Decretos
Legislativos,
Decretos, Jurisprudncia dos Tribunais Superiores, Instrues Normativas,

Portarias, Decises Normativas, dentre outros.
Destinatrios
rgos ou Entidades da Administrao Pblica Estadual, pessoas fsicas e
jurdicas de direito privado.
Finalidade
Conhecer e observar o cumprimento das normas que regem a
administrao pblica e seus atos.
_______________________________________________________________101
_________________________________________________________________
19.1.2. As normas disciplinares externas
So atos emanados de rgos ou entidades externos ao Sistema de
Controle Interno, com aplicao no mbito do Sistema.
Origem
Tribunal de Contas do Estado, Secretaria de Estado do Planejamento e
Desenvolvimento,
Procuradoria
Geral
do
Estado,
Comisso
de
Valores
Mobilirios, Conselho Estadual de Contabilidade, Banco Central do Brasil,

Secretaria da Receita Federal, Secretaria da Fazenda Estadual, dentre outros.
Espcie
Resolues, Instrues Normativas, Portarias, Pareceres Normativos,
Normas de Execuo, Decises Normativas, dentre outras.
Destinatrios
rgos e Entidades da Administrao Pblica Estadual e pessoas fsicas e
jurdicas de direito privado.
Finalidade
Conhecer e observar o cumprimento das normas que regem a
administrao pblica e seus atos.
19.1.3. As normas disciplinares internas

So atos expedidos pelos rgos centrais e setoriais do Sistema de
Controle Interno.
Origem
Gabinete de Controle Interno e rgos Setoriais.
Espcie
Instrues Normativas, Portarias, Normas de Execuo, Ordens de
Servio, Ofcios, Memorandos e Notas, Regimento/Regulamento.
Destinatrios
rgos, Unidades Setoriais, Sistema de Controle Interno, rgos e
Entidades da Administrao Pblica Estadual e Unidades de Auditorias Internas
da Entidades da Administrao Indireta.
Finalidade
Conhecer e observar o cumprimento das normas que regem o Sistema de
Controle Interno.
_______________________________________________________________102
_________________________________________________________________
19.1.4. O Relatrio
o documento que reflete os resultados dos exames efetuados pelo
Sistema de Controle Interno. Os principais relatrios produzidos pelo Sistema de
Controle Interno so:
a) Relatrio de Auditoria de Avaliao da Gesto
Origem
GECONI, rgos/Unidades Setoriais do Sistema de Controle Interno.
Destinatrios
Secretrios de Estado ou autoridade equivalente; Tribunal de Contas do
Estado TCE, dirigente de Unidade Gestora ou de Entidade
Examinada.
b) Relatrio de Fiscalizao
Origem
Destinatrios
rgo executor, rgo repassador dos recursos, Tribunal de Contas do
Estado ou Municpio e Assemblia Legislativa.
c) Relatrio de Auditorias Operacional e Especial
Origem
Destinatrios
Secretrios de Estado ou autoridade equivalente; autoridade solicitante;
Tribunal de Contas do Estado TCE.
d) Relatrio de Auditoria de Recursos Externos
Origem
Destinatrios
Secretrios de Estado ou autoridade equivalente; dirigente de
rgo/entidade auditado, rgo ou Entidade Executora / Tomadora de
Emprstimo, Organismo Internacional contratante.
_______________________________________________________________103
_________________________________________________________________
19.1.5. Os principais relatrios / documentos encaminhados ao GECONI
a) Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna
Documento contendo a programao dos trabalhos de auditoria da
entidade supervisionada, para o perodo de um ano.
Origem
Unidades de Auditoria Interna das Entidades da Administrao Indireta.
Destinatrio
GECONI, rgos Setoriais do Sistema de Controle Interno.
Finalidade
Conhecer e acompanhar as atividades planejadas e obter subsdios
para a elaborao do Plano de Atividades de Auditoria Interna.
b) Relatrio Anual de Atividades de Auditoria Interna
Documento contendo, entre outros assuntos, o relato das atividades de
auditoria desenvolvidas durante o ano com destaque para quantitativo
dos recursos humanos e financeiros utilizados, total das auditorias
realizadas, eficcia dos resultados obtidos, pendncias existentes, se
for o caso, com as justificativas pertinentes, e solicitaes ou sugestes
necessrias ao melhor desempenho das atividades.
Origem
Unidades de Auditoria das Entidades Supervisionadas.
Destinatrio
GECONI, rgos Setoriais do Sistema de Controle Interno.
Finalidade
Avaliar o desempenho da Unidade de Auditoria Interna.
c) Plano Anual de Atividades de Auditoria - PAAA
Documento contendo a programao dos trabalhos de auditoria, para o
perodo de um ano, elaborado pelos rgos setoriais de Controle
Interno.
Origem
rgo ou Unidade Setorial do Sistema de Controle Interno.
Destinatrio
GECONI.
Finalidade
_______________________________________________________________104
_________________________________________________________________
Conhecer e acompanhar o PAAA de cada rgo setorial sujeito
superviso do GECONI.
d) Relatrio Anual de Atividades de Auditoria
Documento contendo entre outros assuntos, o relato das atividades de
auditoria desenvolvidas durante o ano, com destaque para quantitativo
dos recursos humanos e financeiros utilizados, total das auditorias
realizadas, eficcia dos resultados obtidos, pendncias existentes, se
for o caso, com as justificativas pertinentes, e as solicitaes ou
sugestes necessrias ao melhor desempenho das atividades.
Origem
rgo ou Unidade Setorial do Sistema de Controle Interno.
Destinatrio
GECONI.
Finalidade
Subsidiar a avaliao de desempenho das atividades do rgo setorial
do Sistema de Controle Interno.
19.1.6. Despachos, Decises, Diligncias, Memorandos e Ofcios

Documento contendo determinaes, recomendaes ou solicitaes
relacionadas a assuntos inerentes unidade gestora, entidade supervisionada e
outros.
Origem
rgo ou unidade setorial do Sistema de Controle Interno.
Destinatrios
GECONI, rgos/Unidades Setoriais do Sistema de Controle Interno,
TCE, rgos ou Entidades da Administrao Pblica Direta e Indireta.
Finalidade
Dar cumprimento e acompanhar as providncias requeridas.
19.1.7. Atas e relatrios dos conselheiros fiscais

Representa o relato circunstanciado dos assuntos tratados e deliberados
pelo Conselho Fiscal, na forma e modelo estabelecidos no "Manual do
Conselheiro Fiscal", aprovado pela Secretaria de Estado da Fazenda.
_______________________________________________________________105
_________________________________________________________________
Origem
Conselho Fiscal das Entidades da Administrao Indireta.
Destinatrios
Unidades do Sistema de Controle Interno responsvel pela avaliao de
gesto da entidade supervisionada.
Finalidade
Subsidiar os rgos do Sistema de Controle Interno.
19.1.8. Processos encaminhados para o sistema de controle interno

a) Processo de Tomada de Contas
Processo formalizado pelo titular da unidade gestora da administrao
direta, com suporte da setorial contbil, na funo de contabilidade
analtica da respectiva unidade, com objetivo de evidenciar os
resultados alcanados, mediante confronto do programa de trabalho
com as informaes e comprovantes da execuo fsica dos projetos e
das atividades efetivamente desenvolvidas. A tomada de contas conter
dados e informaes pertinentes aos atos de gesto oramentria,
financeira, patrimonial e operacional e guarda de bens e valores
pblicos e dever ser encaminhada respectiva unidade de controle
interno, pelo titular da unidade gestora.
Origem
Setorial Contbil e Unidade Gestora
Destinatrios
GECONI, rgos/Unidades Setoriais do Sistema de Controle Interno e
TCE.
Periodicidade
Anual, at noventa dias, contados da data do encerramento do
correspondente exerccio financeiro; e extraordinria, at sessenta dias,
contados da data de extino, dissoluo, transformao, fuso ou
incorporao.
Finalidade
_______________________________________________________________106
_________________________________________________________________
Realizao dos trabalhos de auditoria com posterior pronunciamento do
Secretrio de Estado ou autoridade equivalente e encaminhamento ao
Tribunal de Contas do Estado.
b) Processo de Tomada de Contas Especial
Quando se verificar que ocorreu desfalque, desvio de bens, ou outra
irregularidade de que resulte prejuzo para a Fazenda Pblica, ou
quando se verificar que determinada conta no foi prestada pelo
responsvel pela aplicao dos recursos pblicos, no prazo e na forma
fixados, inclusive para as entidades da administrao indireta,
consoante normativos tcnicos emanados do rgo central do Sistema
de Controle Interno do Poder Executivo Estadual e do Tribunal de
Contas do Estado.
Origem
rgo de Contabilidade Analtica responsvel pela instaurao da
Tomada de Contas Especial.
Destinatrios
TCE.
Finalidade
Realizao dos trabalhos de auditoria, com encaminhamento ao TCE,
para julgamento.
c) Processo de Prestao de Contas
Processo formalizado pelo titular da entidade da administrao indireta
estadual. A Prestao de Contas ser elaborada com suporte da
unidade de contabilidade analtica da entidade, com objetivo de
demonstrar a boa e regular aplicao dos recursos utilizados e os
resultados obtidos, na conformidade das leis, regulamentos e normas
emanadas das autoridades administrativas competentes e contero
dados e informaes pertinentes aos atos de gesto oramentria,
financeira, patrimonial e operacional e guarda de bens e valores
pblicos, devendo ser encaminhada respectiva unidade de controle
interno, pelo titular da entidade.
Origem
_______________________________________________________________107
_________________________________________________________________
Autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista,
fundaes pblicas, servios sociais autnomos, fundos especiais,
fundos setoriais de investimentos, empresas subsidirias, controladas,
coligadas e outras de cujo capital o poder pblico tenha o controle
direto ou indireto, empresas estatais de cujo capital social o Estado
participe de forma direta ou indireta, agncias autnomas, executivas e
reguladoras e organizaes sociais regidas por contrato de gesto.
Destinatrios
TCE.
Periodicidade
Anual, at 30 de junho do ano subseqente e, extraordinrio, at
sessenta dias, contados da data de extino, ciso, dissoluo,
transformao, liquidao, privatizao, fuso ou incorporao.
Finalidade
Realizao dos trabalhos de auditoria de gesto, com posterior
pronunciamento do Presidente do rgo (ordenador de despesas) ou
autoridade equivalente e envio ao TCE.
19.2. Plano das Atividades do Sistema de Controle Interno

Consideraes preliminares sobre planejamento.
O planejamento uma atividade comum de todos os dias. Dessa forma,
podem-se constatar os resultados decorrentes da existncia ou falta de planificao.
Partindo do pressuposto que planejar , de modo geral, decidir
antecipadamente o que deve ser feito, resulta em uma linha de ao
preestabelecida.
A convenincia de planejar se tornou reconhecida por fazer parte do
comportamento humano onde o empresrio, o administrador pblico, a dona de
casa, o carpinteiro, todos planejam.
Questes Prticas
1 Qual a relao do Planejamento com as outras fases da
administrao?
_______________________________________________________________108
_________________________________________________________________
2 Que tipos de planos podem ser utilizados e quais as vantagens de cada
um deles?
3 Que medidas bsicas so necessrias para a elaborao de um plano?
4 Para um planejamento eficaz quais as consideraes bsicas a serem
observadas?
19.2.1. Fases do planejamento

O planejamento em qualquer contexto implica pelo menos as seguintes
fases:
1 - Reconhecimento da necessidade de agir um problema requer uma
ao qualquer;
2 - Investigao e anlise os fatos so examinados de forma a identificar
as possveis alternativas de ao, bem como as vantagens e as
dificuldades de adot-las;
3 - Proposta de ao escolha de uma ou diversas linhas de conduta para
iniciar o plano;
4 - Deciso no h realmente um plano enquanto no se estabelece a
ao que deve ser empreendida.
Do exposto, depreende-se que um planejamento congrega vrios

participantes e que seus aspectos decisrios esto ntima e inevitavelmente
ligados s atividades dos chefes integrantes do comando.
19.2.2. Tipos de planos administrativos

a) Plano de metas
b) Planos especficos (programas, projetos, especificaes detalhadas,
cronogramas).
c) Planos
permanentes
(polticas,
mtodos-padro,
procedimentos-
padro).
Os
planos
especficos
permanentes
so
considerados
planos
operacionais.
_______________________________________________________________109
_________________________________________________________________
19.2.3. Caractersticas do planejamento
O planejamento entendido como um processo racional para definir
objetivos e determinar os meios para alcan-los.
Dessa forma, o planejamento deve anteceder as aes e obedecer as
seguintes caractersticas:
a) diagnstico da situao existente;
b) identificao da necessidade de bens e servios e ou da necessidade de
agir;
c) definio clara dos objetivos para ao;
d) discriminao e quantificao de metas e seus custos;
e) avaliao dos resultados obtidos;
f) trabalho integrado.
19.2.4. Princpios
O processo de planejamento deve atender aos seguintes princpios:
a) Racionalidade - que reduz o nmero de alternativas apresentadas com
vistas a obter compatibilidade com os recursos disponveis.
b) Previso que estabelece a necessidade de antever as aes num
certo lapso de tempo em funo de:
objetivos almejados;
recursos disponveis;
possibilidade de Controle.
c) Universalidade o princpio que engloba todas as fases do processo
econmico, social e administrativo e, ainda, todos os seus nveis de
administrao.
d) Unidade os planos devem ser integrados e coordenados entre si.
e) Continuidade o planejamento deve ser constante, tendo em vista que
h sempre a necessidade de racionalizao de recursos e aes, sem
interrupes.
f) Aderncia o planejamento deve estar necessariamente ligado s
organizaes,
valem
dizer,
todos
os
rgos
devem
estar
comprometidos com os objetivos que se pretendem alcanar.
_______________________________________________________________110
_________________________________________________________________
princpio fundamental do estado moderno que os poderes, legislativo,
executivo e judicirio devem organizar e exercer suas atividades com
planejamento permanente, atendendo s peculiaridades locais e aos princpios
tcnicos convenientes ao desenvolvimento econmico social.
19.2.5. Noes sobre os instrumentos de planejamento governamental

Hierarquia dos instrumentos de planejamento e oramento institudos pela
Constituio
Federal
Estaduais
instrumentalizados
pelas
seguintes
legislaes:
Lei do Plano Plurianual PPA.
Lei de Diretrizes Oramentrias LDO
Lei do Oramento Anual LOA
O processo de planejamento precede a elaborao oramentria e tem

como objetivo a seleo racional das alternativas para a ao governamental em
compatibilidade com os meios disponveis.
Esse processo desenvolvido nos seguintes nveis que integram e
sincronizam os planos:
a) Diretrizes
Conjunto de critrios, aes e decises que deve disciplinar e orientar
os diversos aspectos envolvidos no processo de planejamento. Trata-se
de um nvel mais abstrato onde ocorre a formulao geral do objetivo.
b) Objetivos
Indica os resultados que a administrao pretende alcanar com a
realizao das aes governamentais.
c) Metas
a especificao e a quantificao fsica dos objetivos.
d) Programa
Corresponde s aes que resultam em servios estabelecidos
prestados comunidade possveis de quantificao.
_______________________________________________________________111
_________________________________________________________________
19.2.6. Avaliao do planejamento
As diretrizes, objetivos, metas e programas so avaliados considerando o
modo crtico em que so estruturados, aduzindo uma forma cclica de avaliao
onde ocorre a retroalimentao do sistema para a elaborao dos planos
subseqentes, adotando-se as seguintes fases:
1 - Estabelecimento das Estratgias
Traduzida pelas prioridades do governo;
2 - Programao
Alternativas desenvolvidas para atingir objetivos especficos (metas);
3 - Oramento
Elaborao (programas);
4 - Controle
Acompanhamento ou controle fsico e financeiro das aes;
5 - Avaliao
Constitui-se na consolidao dos resultados e prestao de contas;
6 - Feedback
Retorno dos resultados fase inicial para a continuidade do processo
de planejamento.
19.2.7. Planejamento de Auditoria (roteiro para elaborao)

Consiste em definir os objetivos, traar polticas e determinar a natureza, o
mbito, a extenso e o calendrio de aplicao dos procedimentos e as
verificaes necessrias consecuo dos objetivos.
a) Plano de Auditoria
Documento que integra um programa de auditoria e tem os seguintes
objetivos:
expor os objetivos gerais da auditoria;
definir o risco da auditoria;
definir a metodologia e o mbito da auditoria;
definir os pontos crticos a verificar e os principais procedimentos a
adotar;
definir as amostras;
propor a equipe e o cronograma da auditoria.
_______________________________________________________________112
_________________________________________________________________
b) Plano de Emergncia
Planos e procedimentos que garantem a reconstituio dos sistemas de
informao
(hardware,
software,
dados
telecomunicaes),
possibilitando de novo a sua disponibilidade ao nvel e no tempo

exigidos, aps um sinistro que provoque a inoperacionalidade do
equipamento e/ou do local.
c) Polticas/Programas de Ao
So declaraes gerais do comportamento desejado para uma
organizao. Elas guiam o pensamento e a tomada de decises dentro
de um quadro de recursos presentes ou futuros.
As polticas/programas de ao nivelam o limite do objetivo ou rea na
qual as decises devem ser tomadas e assegurem que as decises
necessrias contribuam para realizao dos objetivos.
d) Programa
Conjunto de projetos e atividades articulados entre si, que permitem
alcanar determinados objetivos, consubstanciado a estratgia/poltica
previamente delineada.
e) Programa de Auditoria
o item metodolgico de uma determinada auditoria consubstanciado
num documento que contempla as seguintes fases sucessivas:
estudo preliminar;
plano da ao;
programa
de
trabalho
de
campo
respectiva
execuo,
compreendendo:
entrevista prvia;
estudo dos sistemas;
seleo das amostras;
quadros de procedimentos;
testes de conformidade e substantivos;
reajustamentos, se necessrios, do plano;
recolhimento dos meios de prova;
elaborao do relatrio;
procedimentos de contraditrio;
_______________________________________________________________113
_________________________________________________________________
deciso final;
acompanhamento de resultados.
19.2.8. Outros Instrumentos de Planejamento Governamental

a) Planejamento - Programa
O planejamento, a programao e o oramento como um sistema
integrado de gerncia tm por objetivo avaliar os custos para a
consecuo das metas traadas em comparao com os benefcios a
serem esperados dos mesmos, e assim tomar o uso inteligente de
recursos pelo setor pblico.
b) O Oramento - Programa
Este deve ser entendido como uma etapa do planejamento e
compreende os seguintes aspectos:
instrumentos de ao administrativa para execuo dos planos de
longo, mdio e curto prazos;
previso das receitas e fixao das despesas com o objetivo de
atender s necessidades coletivas definidas no programa de Ao
de Governo;
instrumento
de
responsabilidade
aferio
dos
rgos
controle
e
da
agentes
autoridade
da
da
administrao
oramentria e financeira, permitindo, outrossim, avaliar a execuo

dos Programas de Trabalho do Governo.
c) Oramento Pblico (definio e conceito)
O oramento deve ser definido como o ato administrativo revestido de
fora legal que estabelece um conjunto de aes a serem realizadas,
durante um perodo de tempo determinado, estimando o montante das
fontes de recursos a ser arrecadado pelos rgos e entidades pblicas
e fixando o montante dos recursos a ser aplicado pelos mesmos na
consecuo dos seus programas de trabalho, a fim de manter ou
ampliar os servios pblicos, bem como realizar obras que atendam s
necessidades da populao.
_______________________________________________________________114
_________________________________________________________________
Segundo Aliomar Baleeiro, o oramento um ato que o Poder
Legislativo autoriza o Poder Executivo, por um certo perodo e em
pormenor, a realizao das despesas destinadas ao funcionamento dos
servios pblicos e outros fins adotados pela poltica econmica e geral
do pas, assim como, a arrecadao das receitas criadas em lei.
19.3. Instrumental de trabalho
19.3.1. Papis de trabalho

So documentos que fundamentam o trabalho de inspeo, auditoria e
fiscalizao do Controle Interno;
a) Origem
Obtidos
So aqueles elaborados por terceiros e colhidos, previamente durante
os exames, com utilizao do scaner, esses papis podem ser
digitalizados para o interior de arquivos eletrnicos.
Preparados
So aqueles elaborados pela inspetoria ou auditoria equipe de campo
ou pessoal de apoio tcnico.
b) Arquivamento dos Papis de Trabalho
Permanentes
Registros com informaes teis para um perodo superior a no mnimo
um exerccio social. Os papis de trabalho permanentes deve conter
informaes de interesse s consultas sobre a unidade, reas ou
sistemas, objeto da inspeo ou auditoria.
Correntes
So compostos pela documentao de curto prazo do trabalho de
inspeo ou auditoria, coletados na inspeo ou pr-auditoria, no curso
dos exames de campo e elaborados aps as atividades de campo, por
exemplo, programa de auditoria, registro dos exames feitos e as
concluses resultantes desses trabalhos. Os papis de trabalhocorrentes podem ser classificados em:
Papis de Inspeo;
_______________________________________________________________115
_________________________________________________________________
Papis de Pr Auditoria;
Papis de Planejamento dos Trabalhos;
Papis de Execuo dos Exames;
Papis de Comunicao de Resultados;
Papis de Monitoramento/Avaliao (acompanhamento dos resultados).
c) Finalidade dos Papis de Execuo
auxiliar na execuo dos exames;
evidenciar o trabalho feito e as concluses emitidas;
servir de suporte aos relatrios;
construir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de
se obter detalhes relacionados com a atividade realizada;
fornecer um meio de reviso pelos superiores, para:
determinar a adequao e eficcia dos servios, julgar a solidez das
concluses emitidas;
considerar possveis modificaes nos procedimentos adotados,
bem como no programa de trabalho de auditoria.
d) Folha de Registro dos Exames
Serve para documentar as verificaes e exames efetuados no campo,
controle a desdobramento dos resultados dos trabalhos.
e) Solicitao de Auditoria
Instrumento
utilizado
para
formalizar
pedido
de
documentos,
informaes, justificativas e outros assuntos relevantes, emitidos antes

ou durante o desenvolvimento dos trabalhos de campo.
19.3.2. Tipos de Papis de Trabalho

a) Nota ou Memorando
o documento destinado a dar cincia ao gestor/administrador da rea
examinada,
no
decorrer
dos
exames,
das
impropriedades
ou
irregularidades constatadas ou apuradas no desenvolvimento dos

trabalhos. Tem a finalidade de obter a manifestao dos agentes sobre
os fatos que resultaram em prejuzo ao errio ou de outras situaes
que necessitem de esclarecimentos formais.
_______________________________________________________________116
_________________________________________________________________
b) Relatrio
Os relatrios so meios pelos quais os resultados dos trabalhos
realizados so levados ao conhecimento das autoridades competentes,
com as seguintes finalidades:
direo, fornecendo dados para tomada de decises sobre a
poltica da rea supervisionada;
s
gerncias
executivas,
com
vistas
ao
atendimento
das
recomendaes sobre as operaes de sua responsabilidade;

aos responsveis pela execuo das tarefas, para correo de erros
detectados
ao TCE, como resultado dos exames efetuados, e
a outras autoridades interessadas, dependendo do tipo ou forma de
auditoria/fiscalizao realizada.
c) Despacho
Os despachos so meios pelos quais inspetores manifestam em
relao anlise dos processos, seja quanto formalizao, bem como
adequao legal dos documentos constantes no mesmo.
Os despachos tem como finalidade:
posicionar sobre a legitimidade do processo, manifestando direo
do rgo inspecionado em relao aos fatos e atos verificados,
fornecendo informaes e dados para a tomada de decises pelo
respectivo rgo.
d) Registro das Constataes (banco de dados)
o documento destinado ao registro das verificaes significativas
detectadas no desenvolvimento dos trabalhos, a ser elaborado de forma
concisa, com base em cada relatrio. Objetiva possibilitar criao de um
banco de dados relevante sobre o rgo ou entidade, tais como:
irregularidades, deficincias e impropriedades; e
fatos que meream exames mais profundos, em outra oportunidade,
por fugirem ao escopo dos trabalhos realizados.
e) Certificado
O certificado representa a opinio do Sistema de Controle Interno sobre
a exatido e irregularidade, ou no, da gesto e a adequacidade, ou
_______________________________________________________________117
_________________________________________________________________
no das peas examinadas, devendo ser assinado pelo coordenador
geral (no caso o Superintendente de Auditoria).
f) Parecer do Dirigente do rgo de Controle Interno
O Parecer do Dirigente do rgo de Controle Interno pea
compulsria a ser inserida nos processos de Tomada e Prestao de
Contas, que sero remetidas ao Tribunal de Contas do Estado. O
parecer constitui pea documental que traduz a avaliao conclusiva do
rgo, sobre gesto examinada para que os autos sejam submetidos a
autoridade (Secretrio ou equivalente) na forma da legislao
especfica.
O parecer consignar qualquer irregularidade ou ilegalidade constatada,
indicando as medidas adotadas para corrigir as falhas identificadas,
bem como avaliar a eficincia e eficcia da gesto, inclusive quanto
economicidade na utilizao dos recursos pblicos.
19.3.3. Temporalidade de documentos

Para melhor controle, os papis devem ser arquivados por gnero e em
ordem cronolgica em pastas individuais.
A fim de se evitar surpresas desagradveis, o arquivo deve ter cpias
em backup, disquete ou CD.
O exerccio social coincidir sempre com o ano civil 01/01 a 31/12.
Abaixo tabela de temporalidade de documentos.
_______________________________________________________________118
TABELA DE TEMPORALIDADE DE DOCUMENTOS

Suporte
O usurio
produz ou
recebe?
Arquiva
original ou
cpia?
Prazo de
arquivamento
Destino dos
documentos
arquivados
ps-prazo
Observao
Papel/Texto
Produz
Cpia
05 Anos
Eliminar
Originais em processo
Papel/Texto
Recebe
Cpia
05 Anos
Eliminar
Papel/Texto
Produz/
Recebe
Cpia
5 Anos
Eliminar
Ofcios, memorandos, informaes, etc.
Papel/Texto
Produz/
Recebe
Cpia
2 Anos
Eliminar
Originais nos arquivos do Geconi
Requisio de processos
Papel/Texto
Produz
Cpia
1 Ano
Eliminar
Registro de entrada e sada de processos

e expedientes
Papel/Texto
Produz
Cpia
Durante o ano
Eliminar
Requisio de conserto de equipamentos

(ordem de servio)
Papel/Texto
Produz
Cpia
1 ano
Eliminar
Requisio de almoxarifado
Papel/Texto
Produz
Cpia
At o
recebimento
Eliminar
Relatrios
De atividades
Papel/Texto
Produz
Cpia
02 anos
Eliminar
Sistema de
qualidade
Diretrizes, normas, manuais,

planejamento do sistema, relatrios, etc.
Papel/Texto
Recebe
4 anos
Eliminar
Legislao
Leis, instrues normativas, resolues,

etc.
Papel/texto
Recebe
Assuntos Diversos
Fax
Papel/Texto
Produz/
Recebe
2 anos
Eliminar
Produz/
Recebe
2 anos
Eliminar
Recebe
1 ano
Eliminar
Atos
executados
Pareceres
Defesas
Portarias internas
Peas de
processos e
expedientes
Controle de
expedientes
administrativos
Controle de
material e
patrimnio
Documentos
Anlises e manifestaes - via
Despachos.
Contestaes, peties, contra-razes,
etc.
Delegao de competncias, designao
de substitutos, normativas internas, etc.
E-mail
Assuntos
Transitrios
Comunicados, convites, solicitaes e

encaminhamentos diversos
Papel/texto
Cpia
5 anos
Eliminar aps a insero dos

dados em sistema informatizado
Relatrios parciais cujas

informaes esto contidas em
outros devem ser eliminados
Os prazos de arquivamento
correspondem temporalidade
dos originais, cpias para
consulta diria devem ser
eliminadas aps a vigncia.
Se for documento para ser
arquivado em processo,
substituir por fotocpia.
Se for documento para ser
arquivado em processo,
imprimir com cpia.
Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e Inspeo
___________________________________________________________________
XX.
UNIDADES
DE
AUDITORIA
INTERNA
DAS
ENTIDADES
DA
ADMINISTRAO INDIRETA
20.1. Definio e Funcionamento
A auditoria interna constitui-se em um conjunto de procedimentos, tecnicamente
normatizados, que funciona por meio de acompanhamento indireto de processos,
avaliao de resultados e proposio de aes corretivas para os desvios gerenciais da
entidade qual est vinculada. Os trabalhos de auditoria interna so executados por
unidade de auditoria interna, ou por auditor interno, especialmente designado para a
funo, e tem como caracterstica principal assessoramento alta administrao da
entidade, buscando agregar valor gesto.
Para fins deste documento, considera-se que unidade de auditoria interna
aquela pertencente estrutura organizacional de entidades da Administrao
Pblica Estadual Indireta ou aos entes paraestatais de cooperao com o Poder
Pblico que realizam servios sociais autnomos.
As entidades da Administrao Pblica Estadual Indireta, os servios sociais
autnomos, devero organizar suas respectivas unidades de auditoria interna, as
quais tero como finalidades bsicas, fortalecer a gesto e racionalizar as aes de
controle, bem como prestar apoio aos rgos do Sistema de Controle Interno do
Poder Executivo Estadual.
O fortalecimento da gesto consiste em agregar valor ao gerenciamento da
ao governamental, contribuindo para o cumprimento das metas previstas no Plano
Plurianual, a execuo dos programas de governo e os Oramentos do Estado no
mbito da entidade, a comprovao da legalidade e a avaliao dos resultados,
quanto economicidade, eficcia e eficincia da gesto.
A racionalizao das aes de controle objetiva eliminar atividades de
auditoria em duplicidade, nos rgos/unidades que integram o Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Estadual, bem como gerar novas atividades de auditoria
que preencham lacunas por meio de pauta de aes articuladas. Essa
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racionalizao visa otimizar a utilizao dos recursos humanos e materiais
disponveis.
O apoio ao Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual consiste
no fornecimento peridico de informaes sobre os resultados dos trabalhos
realizados, bem como no atendimento das solicitaes de trabalhos especficos.
Quanto vinculao, a unidade de auditoria interna ou auditor interno dever
estar subordinada ao conselho de administrao ou a rgo de atribuies
equivalentes. Caso a entidade no conte com conselho de administrao ou rgo
equivalente, a auditoria interna ou o auditor interno subordinar-se- diretamente ao
dirigente mximo da entidade, vedado delegar a vinculao a outra autoridade. Essa
vinculao tem por objetivo proporcionar unidade de auditoria interna um
posicionamento suficientemente elevado de modo a permitir-lhe desincumbir-se de
suas responsabilidades com abrangncia e maior independncia.
A unidade de auditoria interna sujeita-se orientao normativa e superviso
tcnica do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual, prestando
apoio aos rgos e s unidades que o integram. Essa vinculao tcnica visa
proporcionar qualidade dos trabalhos e efetividade nos resultados de auditoria.
A nomeao ou exonerao do titular de unidade de auditoria interna ser
submetida, pelo dirigente mximo da entidade, aprovao do conselho de
administrao ou rgo equivalente, quando for o caso, e informada ao rgo ou
unidade de controle interno que jurisdiciona a entidade.
As atividades das unidades de auditoria interna devem guardar similitude
quelas exercidas pelos rgos/unidades integrantes do Sistema de Controle Interno
do Poder Executivo Estadual, contudo, por estar inserida na estrutura organizacional
da entidade e por caracterizar-se pela alta especializao, devero incluir aes
especficas e tempestivas.
De forma a garantir a legalidade e a legitimidade dos atos e o alcance dos
resultados quanto economicidade, eficincia e eficcia da gesto, aspectos
abordados pelo Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual quando dos
trabalhos de avaliao da gesto, a unidade de auditoria interna dever pautar suas
atividades antecipadamente nesses critrios. Dessa forma, a unidade de auditoria
interna poder contribuir propondo aes corretivas para melhoria da gesto.
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20.1.1. Atividades especficas

a) acompanhar o cumprimento das metas do Plano Plurianual no mbito da
entidade, visando comprovar a conformidade de sua execuo;
b) assessorar os gestores da entidade no acompanhamento da execuo
dos programas de governo, visando comprovar o nvel de execuo das
metas, o alcance dos objetivos e a adequao do gerenciamento;
c) verificar a execuo do oramento da entidade, visando comprovar a
conformidade da execuo com os limites e destinaes estabelecidas na
legislao pertinente;
d) verificar o desempenho da gesto da entidade, visando a comprovar a
legalidade e a legitimidade dos atos e examinar os resultados quanto
economicidade, eficcia, eficincia da gesto oramentria, financeira,
patrimonial, de pessoal e demais sistemas administrativos operacionais;
e) orientar subsidiariamente os dirigentes da entidade quanto aos princpios e
s normas de controle interno, inclusive sobre a forma de prestar contas;
f) examinar e emitir parecer prvio sobre a prestao de contas anual da
entidade e tomadas de contas especiais;
g) propor mecanismos para o exerccio do controle social sobre as aes de
sua entidade, quando couber, bem como a adequao dos mecanismos
de controle social em funcionamento no mbito de sua organizao;
h) acompanhar a implementao das recomendaes dos rgos/unidades
do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual e do TCE;
i) comunicar, tempestivamente, sob pena de responsabilidade solidria, os
fatos irregulares, que causaram prejuzo ao errio, ao Gabinete de
Controle Interno, aps dar cincia direo da entidade e esgotadas
todas as medidas corretivas, do ponto de vista administrativo, para
ressarcir entidade;
j) elaborar o Plano Anual de Atividades de Auditoria Interna do exerccio
seguinte, bem como o Relatrio Anual de Atividade da Auditoria Interna a
serem encaminhados ao rgo para efeito de integrao das aes de
controle;
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k) verificar a consistncia e a fidedignidade dos dados e informaes que
comporo as contas do Governador no Balano Geral do Estado; e
l) testar a consistncia dos atos de aposentadoria, penso e admisso de
pessoal.
A independncia tcnica da atuao dos servidores nas unidades de auditoria

interna dever ser assegurada pela sua vinculao direta ao conselho de
administrao ou ao dirigente mximo da entidade e tambm pela superviso por
parte do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual. Sob o ponto de
vista da alta administrao da entidade, o desempenho da unidade de auditoria
interna ser avaliado de acordo com a pertinncia e tempestividade de suas
propostas de correo de desvios.
O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual, ao utilizar
informaes produzidas pelas unidades de auditoria interna, deve registrar em seus
relatrios a fonte das informaes, bem como se os exames a seu cargo as
confirmaram. Deve ficar consignado, ainda, se os papis de trabalho das unidades
de auditoria interna foram examinados.
A unidade de auditoria interna em suas atividades operacionais deve atuar em
sintonia com a metodologia descrita na legislao.
20.2. Normas Relativas Avaliao das Unidades de Auditoria Interna

As unidades de auditoria interna das entidades da Administrao Indireta
Estadual devem ser avaliadas pelos rgos e unidades do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo Estadual por ocasio das auditorias de gesto, a fim de
que seja verificado o cumprimento das atividades previstas no Plano Anual de
Atividades da Auditoria Interna devendo essas informaes constarem do respectivo
relatrio de auditoria de gesto.
Alm dessa avaliao de carter anual, as unidades de auditoria interna
devem ser avaliadas a cada trs anos por outras unidades de auditoria interna,
avaliao essa denominada reviso pelos pares e visa verificar se a unidade est
realizando suas atividades de acordo com as normas estabelecidas.
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PARTE II
Legislaes e Normas de referncia
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1. NORMAS CONSTITUCIONAIS
1.1.Constituio da Repblica Federativa do Brasil

1.2.Constituio do Estado de Gois
2. LEGISLAO FEDERAL
2.1. Leis
-Lei Complementar n 101 / 00 - Lei de Responsabilidade Fiscal
-Lei n 4.320/64 - Lei do Oramento
-Lei n 5.194/66 Regula o exerccio das profisses de Engenheiro, Arquiteto e
Engenheiro-Agrnomo
-Lei n 6.496/77 Institui a Anotao de Responsabilidade Tcnica - ART
-Lei n 8.112/90 Regime jurdico dos servidores pblicos civis da unio
-Lei n 8.137/90 Crimes contra a ordem tributria, econmica e contra as relaes
de consumo
-Lei n 8.245/91 Lei do Inquilinato
-Lei n 8.429/92 Sanes aplicadas aos agentes pblicos
-Lei n 8.443/92 Lei Orgnica do TCU
-Lei n 8.666/93 - Lei de Contratos e Licitaes
-Lei n 8.987/95 Concesso e permisso da prestao de servios pblicos
-Lei n 9.012/95 Sobre pessoas jurdicas em dbito com o FGTS
-Lei n 9.032/95 Sobre a exigncia da CND com o INSS
-Lei n 9.074/95 - Concesso de Servios Pblicos
-Lei n 9.250/95 Legislao sobre IR das pessoas fsicas
-Lei n 9.424/96 Dispe sobre FUNDEF
-Lei n 9.504/97 Normas para Eleies
-Lei n 9.784/99 Sobre processo administrativo - Administrao Federal
-Lei n 9.790/99 Lei sobre OSCIP
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___________________________________________________________________
-Lei n 10.028/00 - Lei de crimes
-Lei n 10.520/02 Instituio de licitao na modalidade PREGO
-Lei n 10.887/04 Sobre proventos de aposentadorias
2.2. Decretos
-Decreto n 3.100/99 Regulamentao de OSCIP
-Decreto n 3.555/00 - Detalha os Procedimentos Previstos na Lei e especifica os
Bens e Servios Comuns
-Decreto n 3.697/00 - Regulamenta o Prego por meio da utilizao da tecnologia
da informtica
-Decreto n 3.931/01 - Sistema de Registro de Preos
-Decreto n 5.504/05 Exigncia da utilizao de Prego, nas contrataes de Bens
e Servios Comuns - transferncias voluntrias de recursos pblicos da Unio,
decorrentes de convnios ou instrumentos congneres, ou consrcios pblicos.
2.3. Resolues
-Resoluo n 040/01 - Senado Federal
-Resoluo n 043/01 - Senado Federal
2.4. Outros rgos Federais Instrues, Portarias e Resolues

-Instruo Normativa STN-001/97 Sobre celebrao de convnios
-Instruo Normativa STN-001/01 Sobre o cumprimento das exigncias para
transferncias voluntrias
-Portaria Interministerial n 217/06 - Dispe sobre limites, prazos e condies para a
execuo do Decreto n 5.504/05
3. LEGISLAO ESTADUAL
3.1. Leis
-Lei Complementar n 058/98 Sobre a organizao da PGE
-Lei Complementar n 029/00 Regime de Previdncia Estadual
-Lei Delegada n 003/03 Dispe sobre cargos de provimento em comisso
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___________________________________________________________________
-Lei Delegada n 004/03 Instituio de subsdios para cargos em comisso
-Lei Delegada n 008/03 Criao de unidades complementares
-Lei Delegada n 010/03 Institui funes comissionadas e fixa valores das
gratificaes
-Lei n 8.033/75 Dispe sobre o Estatuto da PM
-Lei n 10.460/88 Estatuto dos funcionrios pblicos civis do Estado de Gois e de
suas Autarquias
-Lei n 11.866/92 Cdigo de remunerao e proventos dos servidores militares do
Estado de Gois
-Lei n 12.785/95 Lei Orgnica do Tribunal de Contas do Estado de Gois
-Lei n 13.266/98 Institui a carreira do Fisco
-Lei n 13.613/00 Institui Programa Estadual de Incentivo Cultura
-Lei n 13.653/00 Autoriza o Poder Executivo a projetar e executar obras de
interesse pblico dos municpios goianos
-Lei n 13.664/00 Contratao por tempo determinado para atender a necessidade
temporria de excepcional interesse pblico
-Lei n 13.738/00 Carreira de apoio fiscal-fazendrio da SEFAZ
-Lei n 13.782/01 Introduz modificao na organizao administrativa do Poder
Executivo
-Lei n 13.800/01 Regula o processo administrativo no mbito da Administrao
Pblica do Estado de Gois
-Lei n 13.902/01 Criao de cargos de provimento efetivo no mbito da
Administrao Pblica Estadual Direta, Autrquica e Fundacional
-Lei n 13.903/01 Regula o regime de previdncia estadual
-Lei n 13.909/01 Estatuto e plano de cargos e vencimentos do pessoal do
magistrio
-Lei n 13.910/01 Plano de cargos e vencimentos de agente administrativo
educacional da Secretaria de Estado da Educao
-Lei n 13.918/01 Programa Bolsa Universitria
-Lei n 13.996/01 Dispe sobre cargos que especifica - PGE
-Lei n 14.042/01 Quadro de carreira dos docentes de Ensino Superior e do
pessoal tcnico-administrativo da FUEG
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___________________________________________________________________
-Lei n 14.059/01 Institui adicional de funo
-Lei n 14.081/02 Reestrutura o IPASGO e institui o Plano de Assistncia Sade
IPASGO SADE
-Lei n 14.190/02 Quadro de pessoal, plano de carreira e remunerao do Apoio
Tcnico-Administrativo da PGE
-Lei n 14.383/02 Modifica a organizao administrativa do Poder Executivo
-Lei n 14.489/03 Exigncia da Certido Negativa de Dbito do ISSQN para
contratao de obras e servios
-Lei n 14.600/03 Prmio de incentivo aos servidores em efetivo exerccio nas
unidades assistenciais
-Lei n 14.645/03 Criao da Agncia Goiana de Defesa Agropecuria
-Lei n 14.678/04 Alterao da Lei n 10.460/88
-Lei n 14.680/04 Plano Plurianual 2004/2007
-Lei n 14.698/04 Reviso geral anual da remunerao do subsdio
-Lei n 14.764/04 Exigncia do Balano Social para licitao e contratao
-Lei n 14.794/04 Alterao da Lei n 10.460/88 sobre pena de suspenso e
demisso
-Lei n 14.891/04 Diretrizes oramentrias para o exerccio de 2005
-Lei n 15.075/05 Lei oramentria exerccio de 2005
-Lei n 15.115/05 Converso da GRE em VPNI
- Lei n 15.731/06 - Lei sobre OSCIP
3.2. Decretos
-Decreto n 167/62 Normas sobre organizao de processos
-Decreto n 358/68 Sobre autuao e andamento de processo nas reparties do
Poder Executivo
-Decreto n 5.177/00 Institui o Vapt - Vupt
-Decreto n 5.217/00 - Afastamento de servidor para cursos e encontros
-Decreto n 5.229/00 - Competncia para prtica de atos conferidos a AGETOP
-Decreto n 5.260/00 Conselho Especial e Regulamento do GECONI
_______________________________________________________________130
___________________________________________________________________
-Decreto n 5.298/00 - Material de Informtica
-Decreto n 5.310/00 - Dirias
-Decreto n 5.357/01 Normas para realizao de Publicidade
-Decreto n 5.362/01 Regulamenta a Lei de Incentivo Cultura (13.613/00)
-Decreto n 5.380/01 Competncias do Secretrio-Chefe do Gabinete Civil
-Decreto n 5.411/01 Altera Anexo nico do Decreto n 5.342/00
-Decreto n 5.434/01 - Expediente nas Reparties Pblicas
-Decreto n 5.448/01 Normas para pagamentos das obrigaes contradas pelo
Estado ordem cronolgica
-Decreto n 5.462/01 Cdigo de tica da Alta Administrao Pblica
-Decreto n 5.469/01 Fiscalizao e Superviso pela AGETOP de obras a cargo
das Secretarias da Fazenda, Sade, Educao e Agncia Prisional
-Decreto n 5.470/01 Altera artigo 1 do Decreto n 5.448/01
-Decreto n 5.485/01 Altera o decreto 5.357/01
-Decreto n 5.495/01 - Concorrncia e Tomada de Preos - anlise dos editais
pelo GECONI
-Decreto n 5.503/01 - Fundo de Capacitao do Servidor
-Decreto n 5.538/02 - Telefone Celular
-Decreto n 5.548/02 Programa GOISTRANSPARENTE
-Decreto n 5.566/02 Sistema Eletrnico de Administrao de Compras e
Servios - SEACS
-Decreto n 5.579/02 - Desburocratizao
-Decreto n 5.608/02 Adicional de Funo e Vantagem Pessoal
-Decreto n 5.622/02 - Altera o Decreto n 5.608/02
-Decreto n 5.623/02 Altera o Decreto n 5.608/02
-Decreto n 5.624/02 Conteno de despesas com pessoal
-Decreto n 5.669/02 - Normas para realizao de despesas
-Decreto n 5.678/02 - Simplificao - exigncia de documentos
-Decreto n 5.705/02 Disposies e retorno de pessoal aos rgos de origem
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___________________________________________________________________
-Decreto n 5.706/02 Prorrogao de vigncia da gratificao de representao
especial ao pessoal civil e militar
-Decreto n 5.721/03 Regulamento da modalidade de licitao - PREGO
-Decreto n 5.734/03 Conselho Especial e Regulamento do GECONI
-Decreto n 5.749/03 Competncia SEFAZ sobre obras de unidades fazendrias
-Decreto n 5.818/03 Normas e procedimentos sobre Prego Eletrnico
-Decreto n 5.878/03 Competncia Secretaria de Assuntos Institucionais sobre
assinatura e renovao de estgios
-Decreto n 5.913/04 Regulamento do GECONI
-Decreto n 5.923/04 Regulamento da AGETOP
-Decreto n 5.931/04 Regionais de Sade
-Decreto n 5.936/04 Carto Corporativo
-Decreto n 5.961/04 Limite de conteno de despesas com afastamentos de
servidor, autoridade ou agente poltico
-Decreto n 5.979/04 Normas para gesto do Plano Plurianual 2004-2007
-Decreto n 6.059/05 Execuo Oramentria 2005
-Decreto n 6.063/05 Medidas de conteno de despesas
-Decreto n 6.064/05 Medidas de conteno de despesas com pessoal
-Decreto n 6.075/05 Dispe sobre a obrigatoriedade de prestao de contas
referente a ajustes celebrados entre o Estado de Gois e a Unio
-Decreto n 6.092/05 Sistema de registro de preos
-Decreto n 6.116/05 Normas sobre execuo de despesas
--Decreto n 6.356/06 Estabelece condies para celebrao de Convnios entre
a Administrao e os Municpios
-Decreto n 6.359/06 Estabelece normas de execuo oramentria e financeira
para o exerccio de 2006
-Decreto n 6.366/06 Dispe sobre a substituio de Secretrios de Estado e
Presidente de Autarquias e outras autoridades
-Decreto n 6.389/06 Dispe sobre as frotas de veculos do Poder Executivo
-Decreto n 6.416/06 Introduz alterao no Decreto n 5.751/03
_______________________________________________________________132
___________________________________________________________________
-Decreto n 6.433/06 Estabelece medidas para a manuteno do equilbrio das
contas pblicas da Administrao e cria o Grupo de Trabalho
-Decreto n 6.461/06 Acresce dispositivo ao Regulamento da AGETOP
3.3. Gabinete de Controle Interno Instrues, Portarias e Resolues

-Instruo Normativa n 001/01 Sobre procedimentos de pagamentos pela
Administrao Pblica Estadual
-Instruo Normativa n 002/01 Sobre pagamento de dbitos contrados pela
Secretaria de Estado da Sade
-Instruo Normativa n 004/02 Sobre procedimentos para anlise de processos de
dirias
-Instruo Normativa n 005/03 Sistema de Cadastro de Contas - Siscon
-Instruo Normativa n 007/04 Sobre a compatibilizao da execuo
oramentria com o Plano Plurianual
-Instruo Normativa n 008/04 Controle e acompanhamento sobre o cumprimento
de prazos de registros contbeis
-Instruo Normativa n 009/04 Sobre limites mensais de gastos com viagens a
outras unidade da federao
-Instruo Normativa n 010/04 Sobre concesses e prestaes de conta de
adiantamentos
-Instruo Normativa n 011/04 Sobre prestaes de conta de fundo rotativo e
manifestao do Gabinete de Controle Interno
-Instruo Normativa n 012/04 Sobre arrecadao, reteno e recolhimento do
INSS e FGTS
-Instruo Normativa n 013/05 Acompanhamento e controle de processos
referentes a ajustes celebrados entre o Estado e a Unio
-Instruo Normativa n 015/05 Di spe sobre a manifestao do GECONI nos
processos em que as auditorias esto conclusas
-Instruo Normativa n 016/06 Complementa as determinaes constantes na IN
n 012/2004
-Instruo Normativa n 017/06 Define os procedimentos referentes fiscalizao e
controle em processos com relao apropriao das despesas.
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-Instruo Normativa n 018/06 Define os procedimentos referentes fiscalizao e
controle em processos com relao a contratos e convnios
-Instruo Normativa n 019/06 Altera a Instruo Normativa n 16/2006
-Instruo Normativa n 020/06 Estabelece normas de acompanhamento e
certificao referentes instaurao de processos de tomada de contas especial
-Instruo Normativa n 021/06 Dispe sobre as condutas vedadas aos agentes
pblicos no perodo eleitoral.
-Instruo Normativa n 023/06 Dispe sobre o detalhamento da tabela de
despesa segundo a natureza..
-Instruo Normativa n 024/06 Dispe sobre a documentao tcnica a ser
observada pela Administrao Direta e Indireta do Poder Executivo Estadual, nos
processos licitatrios de obras pblicas e servios de engenharia.
-Resoluo n 002/04 Sobre a obrigatoriedade da apresentao da declarao de
bens e renda e declarao confidencial de informaes, por parte da autoridade
pblica
-Resoluo n 003/05 Grupo de Estudo para atualizao e ampliao do Cdigo de
Conduta tica
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___________________________________________________________________
PARTE III
Orientaes e Procedimentos para Verificao de Processos
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VERIFICAO DE PROCESSOS ROTEIROS BSICOS
A seqncia a seguir apresentada refere-se a procedimentos para verificao

de processos, no devendo ser considerada como norma exclusiva e definitiva, mas
sim, como um roteiro bsico. Na verificao do caso concreto, outros itens devem
ser levados em conta, como a incessante atualizao da legislao e as
peculiaridades de cada rgo ou entidade inspecionado ou auditado.
Reiterando que este manual, em seu aprimoramento est aberto s
sugestes e crticas.
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___________________________________________________________________
I.
ADIANTAMENTO
Deve ser verificado

1. Os adiantamentos so concedidos apenas para servidores e destinados a
custear despesas midas de pronto pagamento, as quais no se submetem ao
processo normal de aplicao de recursos pblicos.
2. Esto sendo obedecidos os prazos mximos de aplicao (60 dias) e de
comprovao (90 dias) ou os fixados pelo ordenador de despesa.
3. O valor do adiantamento obedece aos limites fixados na legislao pertinente.
4. Foi concedido adiantamento a servidor em alcance ou responsvel por dois
adiantamentos.
5. No caso de no prestao de contas, no prazo legal, ou aplicao irregular,
est sendo instaurada a Tomada de Contas Especial.
6. Constatada a aplicao irregular o valor da glosa foi recolhida pelo servidor ou
est sendo descontada em folha de pagamento.
7. Os saldos no utilizados foram devolvidos e conferidos os comprovantes.
8. Em caso de aplicao a maior do que o valor concedido a ttulo de
adiantamento existe declarao do servidor desistindo da diferena.
9. Os documentos fiscais foram emitidos em nome da organizao e no contm
rasura, a descrio do material ou servio prestado est clara.
10. Em caso de pagamentos contra recibos de pagamentos de autnomos RPA,
contm os nmeros de registro no INSS.
11. Todos os documentos de despesa constantes da Prestao de Contas esto
atestados, com a devida identificao do servidor e se a data de emisso est
posterior da concesso.
12. A data de emisso dos documentos que comprovam a despesa coincide com
os 60 (sessenta) dias do perodo destinado aplicao desses recursos.
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___________________________________________________________________
13. As prestaes de contas contm todos os documentos exigidos pelas normas
vigentes e esto aprovadas pelo Ordenador de Despesa.
14. No caso de prestaes de servios houve retenes dos tributos (IRPF acima do
valor mnimo da tabela para a Receita Federal e do ISSQN para as prefeituras
Municipais) e das contribuies para o INSS.
15. Os adiantamentos foram aplicados dentro do exerccio financeiro, exceto os
casos especiais previstos na legislao.
16. Foram adquiridos materiais permanentes por conta de adiantamentos concedidos
para materiais de consumo.
17. As prestaes de contas aps a aprovao pelo Ordenador de Despesas esto
sendo encaminhadas ao Egrgio Tribunal de Contas do Estado consoante a
legislao em vigor.
18. Os responsveis pelos setores encarregados do controle da concesso, da
aplicao e prestao de contas de adiantamentos tm conhecimento e aplicam as
orientaes contidas nas normas e legislaes especficas.
_______________________________________________________________139
___________________________________________________________________
II.
CONTRATOS
Deve ser verificado
1. Foram firmados pelas partes e testemunhas e devidamente publicados os seus

extratos no Dirio Oficial do Estado.
2. Depois de empenhados foram encaminhados ao Egrgio Tribunal de Contas do
Estado para o registro conforme prev a Lei Orgnica e Regimento Interno daquele
rgo de Controle Externo.
3. Estabelecem com clareza e preciso clusulas mnimas que definam direitos,
obrigaes e responsabilidade das partes.
4. Esto em conformidade com os termos do Edital de Licitao e da proposta a que
se vinculam, ou do termo que a dispensou.
5 . Os contratos possuem clusulas necessrias que estabeleam:
a) objeto:
b) forma de fornecimento, se integral ou parcelado;
c) regime de execuo;
d) preos e condies de pagamento;
e) periodicidade de reajustamento;
f) atualizao monetria;
g) prazo de incio e de entrega;
h) crdito oramentrio pelo qual correr a despesa;
i) garantias,
j) previso de casos de reviso;
k) casos de resciso;
l) reconhecimento de direito em caso de resciso,
m) legislao aplicvel,
n) condies de importao e taxa de cmbio;
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___________________________________________________________________
o) prestao de garantia desde que estabelecida no Edital de Licitao e no
limite permitido em lei.
p) foro da sede da administrao para dirimir questes relativas ao contrato;
6. As prorrogaes de prazo de durao dos contratos foram devidamente
justificadas e obedecem aos prazos previstos em lei.
7. As prorrogaes de contratos de servios essenciais esto devidamente
caracterizados e previamente autorizados (artigo 57, Lei n 8.666/93 e alteraes
posteriores).
8. Todas as alteraes contratuais de prazos, acrscimos, supresses e outros
foram objetos de Termos Aditivos numerados seqencialmente e publicados os seus
extratos no Dirio Oficial do Estado.
9. Houve contrato modificado ou at mesmo rescindido com aplicao de
penalidade. Em caso positivo, este fato ocorreu de acordo com a legislao em
vigor.
10. Para toda despesa decorrente de Licitao, Dispensa ou Inexigibilidade houve
assinatura de contrato ou outro instrumento hbil permitido pela lei.
11. A minuta do contrato acompanha o ato convocatrio da Licitao e se foi
previamente aprovada pela Assessoria Jurdica.
12. Aps a homologao da Licitao os interessados foram convocados
regularmente para a assinatura do contrato.
13. No caso de aditamentos estes obedeceram aos limites supresses e acrscimos
permitidos pelo art. 65, da Lei n 8.666/93, e alteraes posteriores.
14. Houve fato superveniente que aps a apresentao da proposta com
comprovada repercusso nos preos contratados implicaram na reviso destes para
mais ou para menos (realinhamento de preos).
15. Existe fiscalizao da execuo de contrato pela Administrao Pblica com
anotao de ocorrncia.
16. Em caso de vcios e defeitos ou incorrees resultantes da execuo ou de
materiais empregados o contratado foi obrigado a reparar, corrigir, remover,
reconstruir ou substituir materiais ou servios.
17. O recebimento do objeto contratado ocorreu de forma provisria ou definitiva
aps a verificao da qualidade e quantidade contratada.
_______________________________________________________________141
___________________________________________________________________
18. No pagamento das parcelas ou do valor integral do contrato, em especial
naqueles relativos prestao de servios, est sendo exigida a comprovao do
recolhimento dos tributos e dos encargos trabalhistas e previdencirios em razo da
solidariedade dos administradores pblicos enquanto responsveis pelas direes
estratgicas dos rgos e entidades do Poder Executivo.
19. Foi lavrado Termo de Recebimento do material ou servio contratado, na forma
do art. 73, da Lei n 8.666/93 e alteraes posteriores.
20. O termo de recebimento provisrio foi dispensado somente nos casos previstos
em lei.
21. As obras, servios ou materiais em desacordo com o contratado ou adquirido
foram rejeitados pela Administrao Pblica.
22. Houve resciso de contrato? Em caso positivo esto fundamentadas nos casos
previstos em lei.
_______________________________________________________________142
___________________________________________________________________
III.
CONVNIOS
3.1.
Na Celebrao (verificar)
3.1.1. Exigncias Legais e Habilitao

O convenente cumpriu todas as exigncias legais e apresentou os
documentos comprovando sua habilitao plena.
3.1.2. Plano de Trabalho

O convenente apresentou Plano de Trabalho contendo no mnimo as
seguintes informaes.
a) Razes que justifiquem a celebrao do convnio;
b) Descrio completa do objeto a ser executado;
c) Descrio das metas a serem atingidas, qualitativa e quantitativamente;
d) Etapas ou fases da execuo do objeto, com previso de incio e fim;
e) Plano de aplicao dos recursos a serem desembolsados pelo concedente
e a contrapartida financeira do proponente, se for o caso, para cada
projeto ou evento;
f) Cronograma de desembolso;
g) Declarao do convenente de que no est em situao de mora ou de
inadimplncia junto a qualquer rgo ou entidade da Administrao
pblica direta ou indireta;
h) Comprovao do exerccio pleno de propriedade do imvel, mediante
certido de registro no cartrio de imvel, quando o convnio tiver por
objeto a execuo de obras ou benfeitorias no mesmo;
i) Especificao completa do bem a ser adquirido e de obras e servios a
serem executados conforme Art. 6 da Lei n. 8.666/93; e
j) Comprovao de que os recursos referente contrapartida para
complementar a execuo do projeto esto devidamente assegurados.
_______________________________________________________________143
___________________________________________________________________
3.1.3. Parecer Tcnico

O Parecer tcnico e jurdico do rgo concedente apreciando o texto das
minutas de convnio.
3.1.4. Autorizao do Dirigente

O convnio e seus aditivos somente podero ser celebrados aps a
aprovao pela autoridade competente da unidade concedente fundamentado nos
pareceres Tcnico e Jurdico.
3.2.
Na Formalizao (verificar)
3.2.1. Termo de Convnio

O termo de convnio contm as clusulas obrigatrias, estabelecendo:
a) Nmero do instrumento de convnio, em ordem seqencial.
b) Ementa.
c) Prembulo com a identificao das partes envolvidas.
d) O objeto e seus elementos caractersticos, em consonncia com o Plano
de Trabalho, que integrar o convnio independente de transcrio.
e) Especificao da obrigao de cada um dos partcipes, inclusive a
contrapartida.
f) Vigncia.
g) Prorrogao de Ofcio.
h) Prerrogativa de o Estado de conservar a autoridade normativa e exercer
controle e fiscalizao sobre a execuo, bem como de assumir ou
transferir a responsabilidade pelo mesmo a terceiros de modo a evitar a
descontinuidade da ao pactuada.
i) Fiscalizao atravs do Gabinete de Controle Interno GECONI.
j) Classificao oramentria funcional-programtica e a fonte de recursos
conta da qual correr a despesa.
k) Liberao de recursos, obedecendo ao cronograma de desembolso
constante do Plano de Trabalho.
_______________________________________________________________144
___________________________________________________________________
l) Relatrio de Execuo Fsico Financeiro Obrigatoriedade de o
convenente apresentar relatrios de execuo fsico-financeira e prestar
contas dos recursos recebidos. At duas parcelas: em at 60 dias
contados da data do trmino de vigncia. No caso da liberao dos
recursos ocorrer em trs ou mais parcelas a terceira ficar condicionada
a apresentao de prestao de contas parcial referentes primeira
parcela, e assim sucessivamente.
m) A definio do direito de propriedade dos bens remanescentes na data
da concluso ou extino do instrumento.
n) A faculdade aos partcipes para denunci-los ou rescindi-los a qualquer
tempo.
o) A obrigatoriedade de restituio de eventual saldo de recursos, inclusive
os rendimentos de aplicao financeira, ao concedente ou ao Tesouro
estadual,na data de sua concluso ou extino.
p) O compromisso do convenente de restituir ao concedente o valor
transferido atualizado monetariamente, desde a data do recebimento,
nos seguintes casos:
no for executado o objeto pactuado;
a prestao de contas parcial ou final no for apresentada no prazo
exigido; e
os recursos forem utilizados em finalidade diversa da estabelecida no
convnio;
q) A devoluo dos Valores da Contrapartida O compromisso do
convenente recolher conta do concedente o valor atualizado
monetariamente, desde a data do recebimento, correspondente ao
percentual da contrapartida pactuada, no aplicada na consecuo do
objeto do convnio.
r) O compromisso de o convenente recolher conta do concedente o valor
correspondente a rendimentos de aplicao no mercado financeiro,
referente ao perodo compreendido entre a liberao do recurso e sua
utilizao, quando no comprovar o seu emprego na consecuo do
objeto ainda que no tenha feito a aplicao atualizado monetariamente,
_______________________________________________________________145
___________________________________________________________________
desde a data do recebimento, correspondente ao percentual da
contrapartida pactuada, no aplicada na consecuo do objeto do
convnio.
s) A indicao, quando for o caso, de cada parcela da despesa relativa
parte a ser executada em exerccios futuros, com a declarao de que
sero registrados em Termos Aditivos, os crditos e empenhos para sua
cobertura.
t) A comprovao de que os recursos, para atender s despesas em
exerccios futuros, no caso de investimentos, esto consignados no
Plano Plurianual - PPA, ou em prvia lei que o autorize e fixe o montante
das dotaes, que, anualmente, constaro do oramento, durante o
prazo de sua execuo.
u) Alimentao do sistema de convnios e contratos, com os dados
relativos execuo do convnio.
v) As obrigaes do Interveniente e executor, quando houver.
w) O livre acesso de servidores do Sistema de Controle Interno ao qual
esteja subordinado o concedente, a qualquer tempo e lugar, a todos os
atos e fatos relacionados direta ou indiretamente com o instrumento
pactuado, quando em misso de fiscalizao e auditoria.
x) O compromisso do convenente de movimentar os recursos em conta
bancria especfica e exclusiva para cada convnio.
y) A indicao do foro para dirimir dvidas decorrentes de sua execuo
3.2.2. Clusulas que so vedadas ou condies que permitam

Verificar a existncia de clusulas que so vedadas ou condies que
prevejam ou permitam:
a) A realizao de despesa a ttulo de taxa de administrao, de gerncia ou
similar.
b) Pagamento a qualquer ttulo, a servidor integrante do quadro de pessoal
ou entidade da administrao pblica estadual, federal ou municipal por
servios de consultoria ou assistncia tcnica ou gratificao.
c) Aditamento com alterao do objeto.
_______________________________________________________________146
___________________________________________________________________
d) Utilizao dos recursos em finalidade diversa da estabelecida no
respectivo instrumento, ainda que em carter de emergncia.
e) Realizao de despesas com data anterior ou posterior sua vigncia.
f) Atribuio de vigncia ou de efeitos financeiros retroativos.
g) Realizao de despesas com taxas bancrias, multas, juros ou correo
monetria inclusive referentes a pagamentos ou recolhimentos fora dos
prazos.
h) Transferncias de recursos para clubes, associaes de servidores ou
quaisquer entidades congneres, excetuadas creches e escolas para o
atendimento pr-escolar.
i) Realizao de despesas com publicidade, salvo as de carter educativo,
informativo ou de orientao social, das quais no constem nomes, smbolos
ou imagens que caracterizam promoo pessoal de autoridades ou servidores
pblicos.
3.2.3. Verificao de rubricas

Verificar se o Termo de Convnio est devidamente rubricado:
a) Pelos partcipes.
b) Duas testemunhas devidamente qualificadas.
c) Pelo interveniente e executor, se houver.
3.3.
No Termo Simplificado de Convnio - verificar

a) O valor da transferncia igual ou inferior ao previsto na alnea a, inciso II
do artigo 23 da Lei n. 8.666/93 (R$ 80.000,00) corrigido na forma do art.
120, e se est na forma regulamentada pela STN.
b) O convenente, ou destinatrio da transferncia ou da descentralizao
rgo ou entidade da Administrao Pblica estadual ou municipal.
c) Trata do custeio ou financiamento de programas suplementares definidos
no inciso VII do art. 208 da CF executados por rgo pblico ou por
entidade da administrao estadual ou municipal.
_______________________________________________________________147
___________________________________________________________________
3.4.
Na Publicidade - verificar
O concedente publicou no Dirio Oficial do Estado no prazo previsto na
legislao vigente.
3.5.
Na Liberao de Recursos - verificar

a) A liberao est em consonncia com o Cronograma de Desembolso
constante no Plano de Trabalho e se o convenente apresentou as
Prestaes de Contas parciais de parcelas anteriores.
b) Os recursos esto mantidos em conta corrente especfica, em instituio
financeira oficial.
c) Os pagamentos esto sendo efetuados atravs de cheque nominativo ao
credor, Ordem Bancria ou transferncia eletrnica.
d) Os recursos financeiros enquanto no utilizados esto aplicados.
e) Os rendimentos da aplicao financeira esto sendo aplicadas no objeto
do convnio.
f) No caso de liberao a partir da terceira parcela se o convenente
apresentou a prestao de contas parcial.
3.6.
Na Alterao - verificar
a) Foi efetuada dentro do prazo legal.
b) Foi registrada no Sistema de Convnios e Contratos (Siscon).
3.7.
Na Execuo - verificar
a) O valor da contrapartida foi executado dentro da conta especfica
obedecendo ao cronograma de desembolso constante do plano de
trabalho.
b) Os documentos comprobatrios das despesas (notas fiscais e recibos)
foram emitidos em nome do convenente ou do executor identificados com
referncia ao ttulo e nmero do convnio e se os mesmos esto
preenchidos corretamente sem rasuras.
c) Os documentos acima esto arquivados em boa ordem e no local em que
foram contabilizados, ou no caso do convenente utilizar servios de
_______________________________________________________________148
___________________________________________________________________
contabilidade
de
terceiros os documentos
esto
arquivados
nas
dependncias do rgo convenente.
3.8.
Na Prestao de Contas parcial - verificar

A Prestao de Contas est composta dos documentos elencados abaixo,
bem como de outros que foram exigidos de acordo com a especificidade do

convnio, quais sejam:
a) Demonstrativo de Execuo da Receita e Despesa .
b) Relatrio de Execuo Fsica.
c) Relatrio de Execuo Financeira.
d) Relao dos Pagamentos.
e) Copia das notas fiscais e recibos com a indicao do nmero do convnio.
f) Copia de cheque e/ou nota de ordem bancria.
g) Extrato da conta bancria especfica do perodo da 1 parcela at o ltimo
pagamento.
h) Cpia do Termo de Aceitao parcial da obra ou laudo de medio das
etapas cumpridas.
i) Cpia dos
documentos relativos
licitao, inclusive,
despacho
adjudicatrio e homologao das licitaes realizadas ou justificativas para

sua dispensa ou inexigibilidade, com o respectivo embasamento legal,
quando o concedente pertencer administrao pblica.
j) Constatada irregularidades na prestao de contas parcial se o ordenador
de despesa tomou as medidas cabveis de acordo com as exigncias
legais.
3.9.
Outros pontos a serem Auditados

a) Controle Contbil dos convnios celebrados.
b) Verificao in loco.
_______________________________________________________________149
___________________________________________________________________
IV.
DIRIAS
Deve ser verificado

1. O beneficirio das dirias servidor do Estado em efetivo exerccio.
2. O valor da diria concedida foi calculado conforme o cargo do servidor e
conforme tabela.
3. No caso de viagem que no exija pernoite est sendo paga meia diria.
4. As dirias integrais esto sendo pagas somente no caso da existncia de
pernoite.
5. A concesso de diria teve como objeto exclusivamente a viagem de servidor a
servio ou interesse do rgo.
6. Na Portaria e ou no documento oficial correspondente consta claramente o
perodo da viagem, a localidade, os servios a serem executados ou os eventos em
que servidor ir participar.
7. Na Portaria e ou no documento oficial correspondente consta a data de sada e
do retorno do servidor.
8. Na Portaria e ou no documento oficial correspondente consta o tipo de
transporte, areo, terrestre ou martimo.
9. Na Portaria e ou no documento oficial correspondente consta o nmero da placa
do veculo no caso de transporte terrestre inclusive no caso de veculo locado pelo
poder pblico.
10. Foi apresentado o relatrio de viagem preenchido corretamente.
11. Em caso positivo, est dentro do prazo legal.
12. No caso de dirias internacionais se o valor pago em moeda estrangeira
obedeceu ao cmbio do dia da concesso;
13. No caso de concesso dirias internacionais foi precedida de autorizao
governamental para o servidor pblico ausentar-se do pas.
_______________________________________________________________150
___________________________________________________________________
14. Quando se trata de meio de transporte areo ou terrestre, tem sido anexado o
comprovante (bilhetes de passagem, comprovante de embarque) nota fiscal de
hospedagem no perodo citado na portaria e ou no documento oficial correspondente e
certificado de participao nos eventos, quando este for exigido.
15. Ainda no caso de transporte areo ou terrestre, se a data e o roteiro ali
consignados conferem com o perodo da viagem, data da sada e do retorno da
viagem.
16. Foram devolvidos os valores das dirias cujas viagens no foram realizados.
17. No caso de retorno antecipado se devolveu o valor correspondente aos dias
antecipados.
18. Existem indcios de concesso de dirias cujas viagens no so realizadas,
todavia so prestadas as contas com base em informaes ou documentos
inidneos (placa de veculos, eventos inexistentes).
19. Essa prtica recorrente na organizao inspecionada ou auditada.
20. Nos casos em que os rgos e entidades do Poder Executivo oferecem
alojamento, os valores pagos obedecem s tabelas correspondentes a dirias
especiais.
21. O processo de comprovao da despesa com dirias est formalizado com todos
os documentos exigidos pela legislao em vigor.
_______________________________________________________________151
___________________________________________________________________
V.
LICITAO
Deve ser verificado
1. Houve observncia aos princpios de isonomia, legalidade, impessoalidade,

moralidade, igualdade, publicidade, probidade administrativa e vinculao ao
instrumento convocatrio.
2. O edital no contm clusulas ou condies que tiveram o objetivo de restringir
ou frustrar o carter competitivo do processo licitatrio, tais como:
a) preferncia de marcas, ou de caractersticas exclusivas, sem similaridade;
b) referncia ou distines em razo da naturalidade, sede ou domiclio;
c) distino entre empresas brasileiras e estrangeiras;
d) obrigao do licitante de obter recursos;
e) obrigao de fornecer materiais ou servios sem previso de quantidade ou
em desacordo com o previsto;
f) criar ou combinar modalidade de licitao;
g) limitar no tempo, poca ou local a comprovao de atividade;
h) exigir valores mnimos de faturamento anteriores e ndice de rentabilidade ou
lucratividade.
i) contrato com vigncia indeterminada;
j) outras situaes que possam inibir ou restringir a competitividade.
3. Na ocasio do lanamento da Licitao havia recursos oramentrios para a
garantia da cobertura da despesa.
4. Em caso de obras e servios, existiam planilhas que expressavam a composio
de todos os seus custos unitrios.
5. Entre os concorrentes da licitao, houve a participao:
a) dos autores do projeto bsico ou executivo, empresas ou pessoas fsicas;
b) de servidores ou dirigentes de rgos ou Entidades contratantes ou
responsveis pela licitao.
_______________________________________________________________152
___________________________________________________________________
6. Nas compras, houve a caracterizao adequada dos objetos a serem adquiridos
com especificaes tcnicas claras, precisas e concisas.
7. Os preos praticados nas compras equiparam-se aos preos praticados no
mercado.
8. Existe registro de preo de mercado. Em caso positivo, se est informatizado.
9. O recebimento de material superior ao limite estabelecido na Lei de Licitaes e
Contratos, na modalidade de Convite, est confiada a uma Comisso de no mnimo
3 (trs) membros.
10. As compras esto sendo divulgadas mensalmente em rgo de imprensa oficial
ou quadro de avisos.
11. Houve alienao de bens mveis e imveis. Em caso afirmativo:
a) Foi precedida de avaliao?
b) No caso de imvel, houve autorizao legislativa?
12. As doaes de imveis foram somente efetuadas a outra Unidade de
Administrao Pblica.
13. As doaes de bens mveis foram efetuadas apenas exclusivamente para fins de
uso ou interesse social.
14. Houve permuta somente entre rgos de Administrao Pblica.
15. As vendas de ttulos e aes foram feitas somente em bolsas.
16. Houve licitao para a concesso de direito real de uso no caso de bens e
direitos.
17. Os avisos contendo resumo dos Editais de Concorrncia e Tomada de Preos,
dos Concursos, dos Leiles e dos Preges foram publicados com antecedncia, no
mnimo, por uma vez nos rgos de imprensa como determina a lei.
18. Os avisos publicados contm a indicao do local em que os interessados
podero obter todas as informaes, bem como obter o texto integral do Edital.
19. Os avisos de Convite so afixados em local pblico e de fcil acesso.
20. Os prazos para a abertura das modalidades de Licitao esto sendo
respeitados.
21. A contagem desses prazos estabelecidos pela Lei de Licitaes e Contratos
esto sendo contados corretamente.
_______________________________________________________________153
___________________________________________________________________
22. Em caso de Convite a cada novo certame com objeto idntico ou assemelhado,
convidado mais um interessado, at o limite do cadastro.
23. Quando no comparecerem um mnimo de trs convidados houve justificativa da
no repetio do convite.
24. Os enquadramentos dos valores para definio das modalidades esto sendo
efetuados corretamente.
25. H indcios de fragmentao da despesa para evitar modalidade de Concorrncia
e Tomada de Preos e conseqentemente evitar a publicidade da compra.
26. Em caso de Dispensa de Licitao:
a) houve justificativa ratificada pela autoridade competente e publicada no prazo
legal?
b) esto corretamente fundamentadas nas justificativas?
27. Em caso de Inexigibilidade da Licitao:
a) houve justificativa ratificada pela autoridade competente e publicada no prazo
legal?
b) esto corretamente fundamentadas nas justificativas?
28. Foi exigida a documentao prevista na Lei Federal 8.666/93 e na legislao
estadual para:
a) habilitao jurdica;
b) qualificao tcnica;
c) qualificao econmico-financeira;
d) regularidade fiscal.
29. Na documentao exigida foi acrescentada alguma outra exigncia no prevista
em lei para excluir ou dificultar a livre participao.
30. As minutas de Editais de Licitao foram previamente examinadas e aprovadas
pela Assessoria Jurdica da administrao do rgo.
31. Na habilitao so respeitados os limites e percentuais previstos em lei.
32. O Processo Administrativo de Licitao est devidamente formalizado, autuado,
protocolado, numerado, e contm autorizao, indicao sucinta do seu objeto, do
recurso prprio para a despesa.
33. Ao Processo Administrativo de Licitao foram juntados no mnimo:
a) Edital ou Convite e respectivos anexos;
_______________________________________________________________154
___________________________________________________________________
b) comprovantes das publicaes do Edital resumido ou da entrega do Convite;
c) ato de designao da Comisso de Licitao, do Leiloeiro, do Pregoeiro ou
responsvel pelo Convite;
d) original das propostas e de outros documentos que a instruram;
e) atas, relatrios e deliberao da comisso julgadora;
f) pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a Licitao, Dispensa ou
Inexigibilidade;
g) atos de adjudicao do objeto da Licitao e da sua homologao;
h) recursos eventualmente interpostos pelos licitantes e as respectivas
manifestaes e decises sobre os mesmos;
i) despachos de revogao ou de anulao da Licitao;
j) minuta
de
contrato
ou
instrumento
equivalente,
bem
como
outros
comprovantes de publicaes e demais documentos relativos Licitao.

34. O Edital no seu prembulo contm claramente o nmero de ordem e srie anual,
nome da repartio, a modalidade, o regime de execuo, o tipo de licitao, o
critrio de julgamento, o local, dia e hora para recebimento da documentao e
proposta.
35. Outras exigncias obrigatrias que devem conter no Edital.
36. H o fiel cumprimento por parte da administrao das normas e condies do
Edital.
37. Houve impugnao tempestiva dos termos do Edital.
38. A argumentao foi procedente ou improcedente.
39. Em caso de concorrncia no mbito internacional o Edital ajustou-se s normas
de poltica econmica, monetria, comrcio exterior e outras exigncias do direito
internacional.
40. Na abertura e julgamento das propostas foram observadas todas as exigncias
previstas em lei.
41. Todos os documentos e propostas foram rubricados pelos licitantes presentes e
pela Comisso de Licitao.
42. No julgamento das propostas foram levados em considerao os critrios e
condies previstos no Edital.
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___________________________________________________________________
43. Em caso de Prego, Presencial ou Eletrnico, foram observados os critrios
especficos para essa modalidade.
44. Foram desclassificadas as propostas que no atenderam as exigncias do Edital
e os fatos foram registrados em ata.
45. Em caso de desclassificao de propostas foi concedido o prazo legal para
apresentao de nova documentao ou proposta.
46. Houve anulao de procedimento licitatrio por motivo de ilegalidade. Em caso
positivo verificar as razes.
47. A investidura dos Membros das Comisses esto de acordo com a lei.
48. Em caso de Concurso este foi precedido de regulamento prprio devidamente e
amplamente divulgado.
49. O procedimento de registro de taxas de venda do Edital est correto e se os
valores so limitados ao custo de reproduo.
50. Em caso de resciso esta foi formalmente motivada nos autos do processo
assegurando o contraditrio e ampla defesa.
51. A resciso administrativa ou amigvel foi precedida de autorizao escrita e
fundamentada da autoridade competente.
52. Em caso resciso por inexecuo total ou parcial do contrato houve execuo
das garantias contratuais, ressarcimento dos valores multas e indenizaes.
53. Houve aplicao de penalidades administrativas por execuo injustificada do
contrato conforme previsto em lei.
54. Houve servidor envolvido em crime previsto na Lei de Licitao e Contratos?
55. Em caso positivo foram aplicadas as penalidades previstas na lei.
56. Em caso de crime cometido contra a Lei de Licitao e Contratos, tanto por
contratante ou por servidor, foi encaminhado ao Ministrio Pblico, aps
regularmente apurado.
57. Os recursos impetrados com base na Lei de Licitao e Contratos obedeceram
aos prazos legais.
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___________________________________________________________________
VI.
PESSOAL
Deve ser verificado
1. As incluses de novos servidores no ms foram decorrentes de nomeaes e/ou

contrataes legais.
2. As exoneraes e/ou rescises do ms foram excludas da Folha de
Pagamentos.
3. As incluses em Folha relativas a adicional de frias pagas no ms de gozo so
as corretas e se no h pagamento em duplicidade pelo mesmo perodo.
4. Esto sendo informadas mensalmente ao Tribunal de Contas do Estado as
nomeaes e exoneraes.
5. Esto sendo descontadas em Folha de Pagamentos as faltas no justificadas.
6. Existem no rgo controles de freqncia.
7. As incluses mensais de valores em Folha de Pagamentos relativas as diferenas
salariais so precedidas de autorizaes.
8. Os clculos dos valores referentes as incluses e excluses so objeto de
revises nas prvias das Folhas de Pagamento mensais.
9. Os clculos das consignaes esto corretos (INSS, IRRF, ISSQN e outras).
10. Os recolhimentos das consignaes e dos encargos sociais esto sendo
efetuados nos prazos legais.
11. Em caso de empregado pblico o FGTS est sendo recolhido no prazo legal e
nos percentuais previstos em lei.
12. O salrio famlia est sendo pago para os filhos at a idade permitida em lei.
13. Est sendo observada a legislao pertinente para a concesso do vale
transporte.
14. Existem escalas de frias na entidade inspecionada ou auditada.
15. As suspenses de gozo de frias so justificadas e autorizadas pelas
autoridades competentes na organizao.
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___________________________________________________________________
16. Existe controle rgido de gozo de frias, com anotaes confiveis nas fichas
funcionais.
17. Existe pagamento de frias a ttulo de indenizao.
18. Em caso positivo, quem autorizou, qual o motivo que justifique o servidor ter sido
impedido de usufruir desse direito de gozo.
19. Existem servidores contratados por tempo determinado.
20. Em caso positivo se foi previsto em lei, devidamente precedida de autorizao.
21. Os servidores temporrios foram submetidos a testes seletivos.
22. Existem pagamento de servio prestado de forma sistemtica a pessoa fsica (via
RPA) que possa caracterizar vnculo de emprego.
23. Em caso positivo foi relacionado como anexo ao relatrio com o nome, valor
mensal, data do primeiro pagamento e outras informaes que venham a causar
passivos trabalhistas para o rgo auditado.
24. Existe sistema anual de avaliao de desempenho.
25. Em caso negativo verificar o motivo e recomendar a sua implementao.
26. Est sendo elaborado a Guia Fiscal de Informaes Previdencirias - GFIP dos
cargos comissionados,empregados pblicos e temporrios.
27. Existe funcionrio ou empregado disposio de outro rgo ou entidade do
poder executivo, outro poder, ou at outras esferas de governo.
28. Em caso positivo est sendo exigido o atestado de freqncia mensalmente.
29. Existem servidores de outras esferas de governo, de outros poderes ou ainda de
outros rgos e entidades do poder executivo lotado na entidade inspecionada ou
auditada.
30. Em caso positivo est sendo informada regularmente a freqncia para a
entidade cedente.
31. Nos casos de servidores cedidos ou disposio de outros rgos, que recebam
pela entidade inspecionada ou auditada, a opo salarial est correta em termos de
valores e percentuais de acordo com a legislao pertinente.
32. Existe servidor temporrio exercendo cargo comissionado ou funo gratificada.
33. Os clculos de rescises de contrato de trabalho esto sendo efetuados de
acordo com a legislao em vigor.
_______________________________________________________________158
___________________________________________________________________
34. Existe no perodo inspecionado ou auditado, sindicncias ou inquritos
envolvendo servidores da entidade. Em caso positivo foram tomadas as providncias
nelas recomendadas.
35. Existem horas extras pagas a servidores na entidade inspecionada ou auditada.
Em caso positivo foi precedida de autorizao.
36. Existe lotacionograma no rgo ou entidade inspecionado ou auditado. Em caso
positivo tem sido encaminhado ao Egrgio Tribunal de Contas do Estado.
37. Os valores pagos a cada servidor esto de acordo com as tabelas do Plano de
Cargos, Carreiras e Salrios.
38. Os valores pagos a estagirios esto de acordo com a legislao pertinente.
39. Ainda no caso de estagirios, foi celebrado convnio ou contrato, onde estejam
previstas todas as condies relativas realizao do estgio.
40. Verificar se a instituio responsvel pelo estgio providenciou seguro de
acidentes pessoais em favor do estudante estagirio.
_______________________________________________________________159
___________________________________________________________________
VII.
RESPONSABILIDADE FISCAL
Deve ser verificado
1.A Administrao Direta, Fundos, Autarquias, Fundaes, Empresas Estatais

dependentes do Poder Executivo esto cumprindo a programao financeira em
conformidade com as determinaes constantes no art. 8 da LRF.
2.Em caso de reduo de receita, houve limitao de empenho proporcional s
redues. (art.9, LRF).
3.Houve aumento de despesa decorrente de expanso de ao governamental,
acompanhada da declarao do Ordenador de Despesa da existncia da adequao
oramentria e financeira e de que h compatibilidade com o Plano Plurianual PPA
e com a Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO.
3.1 - Em caso positivo, se foi acompanhada de estimativa de impacto oramentrio e
financeiro no exerccio em que entrar em vigor e nos dois exerccios subseqentes.
4.O limite de gastos com pessoal e encargos sociais, ativos e inativos, no final de
cada quadrimestre, obedecem ao disposto no art. 20 da LRF.
5.Os valores dos servios de terceirizao de mo-de-obra que se referem a
substituio de servidores e empregados pblicos esto sendo contabilizados como
outras despesas de pessoal.
6.Em caso de final de mandato houve ato de que resulte aumento de despesas com
pessoal expedido nos ltimos 180 (cento e oitenta) dias.
7.A destinao de recursos para cobrir necessidades de pessoas fsicas ou dficits
de pessoas jurdicas esto devidamente autorizadas por lei especfica e atendem as
condies estabelecidas na LDO com a respectiva previso na LOA.
8.Os limites da Dvida Pblica obedecem a legislao em vigor, resoluo do
Senado Federal, no caso da Secretaria de Estado de Fazenda.
9.Foi realizada operao de crdito por antecipao de receita (ARO). Em caso
positivo se obedece a todas as condies da LRF.
_______________________________________________________________160
___________________________________________________________________
10.A Administrao Direta, Fundos, Autarquias, Fundaes, Empresas Estatais
dependentes do Poder Executivo esto cumprindo o disposto no art. 42, da LRF.
11.Foram inscritos em restos a pagar, compromissos assumidos nos dois ltimos
quadrimestres do final do mandato, sem disponibilidade de caixa para cobrir tais
despesas.
11.1 - Em caso positivo, houve cancelamento de saldos de empenhos sem a devida
cobertura financeira.
11.2 - Em caso positivo, a disponibilidade de caixa apurada, levando-se em
considerao a vinculao dos recursos comprovada atravs de fluxo de caixa que
demonstre os valores da receita de 31 de dezembro, bem como os encargos e
despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio.
12.As contribuies para o PASEP (correspondentes a 1% das Receitas Correntes
arrecadadas e das Transferncias Correntes e de Capital recebidas Lei n 9.715/98)
esto sendo recolhidas por todas as pessoas jurdicas de direito pblico interno.
13.O Relatrio Resumido da Execuo Oramentria RREO est sendo publicado
at o trigsimo dia aps o encerramento do bimestre.
14.O Relatrio de Gesto Fiscal RGF est sendo publicado at o trigsimo dia
aps o encerramento do quadrimestre.
15.O controle interno, em cumprindo a sua misso institucional, est fiscalizando:
15.1 - Atingimento das metas estabelecidas na LDO;
15.2 - Cumprimento dos limites e condies para realizao de operao de crdito
e inscrio em restos a pagar;
15.3 - Medidas adotadas para controle das despesas com pessoal e encargos Sociais;
15.4 - Cumprimento dos limites das dvidas consolidada e mobiliria;
15.5 - A destinao de recursos provenientes de alienao de ativos est sendo
efetuada apenas para investimentos, salvo se destinada por lei para regimes da
previdncia social geral ou prpria dos servidores estaduais.
16.Foi
elaborado
demonstrativo
de
despesas
no
inscritas
por
falta
de
disponibilidade de caixa e cujos empenhos foram cancelados.

17.Para efeito de apurao do percentual de aplicao no ensino e na sade foram
consideradas as despesas liquidadas e com suficiente disponibilidade de caixa para
pagamento daquelas inscritas em Restos a Pagar.
_______________________________________________________________161
___________________________________________________________________
_______________________________________________________________162
___________________________________________________________________
PARTE IV
Papis de trabalho/verificao de processos (Questionrios de
verificao/check-list)
_______________________________________________________________163
___________________________________________________________________
_______________________________________________________________164
___________________________________________________________________
CONVITE
N.
No
Sim
O processo foi devidamente autuado e

protocolado, com a numerao das
Art.38, caput, lei n8.666/93 e suas
pginas, contendo carimbo do rgo,
alteraes.
visto do responsvel e indicao do
recurso prprio?
( )
( )
Consta pesquisa de mercado (cotao de

preos) destinada a estimar o valor do bem
Art. 7 c/c art. 15 inc. V, lei n
ou servio, indicando a fonte e metodologia
8.666/93 e suas alteraes
ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs)
empresas ou pessoas fsicas consultadas?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Os recursos oramentrios previstos

Inst. Norm. n 17/06/GECONI. Art.
esto identificados pelos cdigos dos
7, 2 c/c art. 14, lei n 8.666/93 e
crditos prprios da classificao e da
suas alteraes, LOA e PPA.
categoria de programao?
( )
( )
Consta o projeto bsico e a planilha de

Art. 7, lei n 8.666/93 e suas
custos, elaborados pelo rgo ou entidade
alteraes.
promotora da licitao, quando for o caso?
( )
( )
Consta cpia do ato de designao da Art. 38, inc.III, lei n8.666/93 e suas
comisso de licitao -CPL ou CEL?
alteraes.
( )
( )
Consta definio de que o projeto

executivo seja apresentado em conjunto Art. 7, 1, lei n 8.666/93 e suas
com o projeto bsico ou durante execuo alteraes.
das obras e servios contratados?
( )
( )
Consta convite e respectivos anexos?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
10
11
12
Procedimento
Base Legal
Instruo Normativa n 17/06 Consta autorizao do ordenador da

GECONI c/anexos e Decreto de
despesa para abertura do processo?
Execuo Oramentria.
Consta demonstrao, detalhamento, Inst. Norm N 17/06 - GECONI
finalidade do objeto/servio a ser Requisitos Essenciais do Ato
Administrativo
adquirido ou contratado?
O prazo estabelecido para a publicao

do ato convocatrio foi cumprido?
Consta comprovante do cadastramento das
pessoas jurdicas ou fsicas convidadas?
Consta minuta do termo de contrato,
quando for o caso de obrigaes futuras?
Art. 38, inc. I c/c art. 40, lei n

8.666/93 e suas alteraes.
Art. 21, 2,inc.IV, lei n 8.666/93 e
suas alteraes.
Art. 22, 3 lei n 8.666/93 e suas
alteraes.
Art. 62, caput, c/c com seu 1 da
lei n 8.666/93 e suas alteraes.
Art. 38, inc VI e nico, lei n.
13
Consta parecer prvio da rea Tcnica

8.666/93 e suas alteraes c/c Decreto
e/ou Jurdica do rgo, no caso de de Execuo Oramentria vigente.
contratao que exija obrigaes futuras?
( )
( )
14
Consta comprovante de entrega dos Art. 22 3, lei n 8.666/93 e suas

convites aos convidados?
alteraes.
( )
( )
_______________________________________________________________165
___________________________________________________________________
15
O rgo ou entidade promotora do

certame dispe de quadro de avisos onde
Art. 22 3, lei n 8.666/93 e suas
regularmente so divulgadas, dentre
alteraes.
outras informaes, cpias do convite de
licitao?
( )
( )
16
Consta registro do horrio em que houve

a manifestao de interesse dos licitantes Art. 22, 3 lei n 8.666/93 e suas
no convidados inicialmente, quando for o alteraes.
caso?
( )
( )
17
Consta o original das propostas e demais Art. 38, inc. IV, lei n 8.666/93 e
documentos que as instrurem?
suas alteraes
( )
( )
18
A data de recebimento das propostas

confere com a data estipulada no
alteraes.
respectivo ato convocatrio?
( )
( )
19
Os preos constantes da proposta

vencedora esto compatveis com os Art. 43, inc. IV, c/c 3, art. 43, lei
praticados
no
mercado,
conforme n 8.666/93 e suas alteraes.
demonstrado na estimativa inicial?
( )
( )
20
Houve empate de duas ou mais propostas

Art. 45, 2, lei n 8.666/93 e suas
resolvido de acordo com os critrios
alteraes.
previstos no ato convocatrio?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
21
22
23
Consta documentao atualizada relativa

habilitao jurdica?
Consta
documentao
relativa
regularidade fiscal?
Consta
documentao
relativa
qualificao tcnica, quando for o caso?

alteraes.
alteraes.
alteraes.
24
Consta
documentao
relativa

qualificao
econmico-financeira,
alteraes.
quando for o caso?
( )
( )
25
Consta ata de abertura do certame

indicando: os nomes dos licitantes
interessados; o resultado da anlise dos
Art. 38, inc. V, lei n 8.666/93 e suas
documentos de habilitao e, conforme o
alteraes.
caso, das propostas vencedoras, inclusive
registro de eventual manifestao de licitante
de que vai ou no interpor recurso?
( )
( )
26
Consta mapa de julgamento?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
27
28
29
30
Art. 43, inc. IV, lei n 8.666 e suas

alteraes.
A ata de julgamento do certame foi Art. 109, 1 c/c art. 44, 1, lei n
publicada em Dirio Oficial?
Inexistindo publicao,consta na ata de
julgamento comunicao direta da intimao
do resultado a todos os prepostos dos Art. 109, 1, lei n 8.666/93 e suas
licitantes, para efeito de prazo de recurso, alteraes.
inclusive em caso de propostas abertas em
fase separada da habilitao?
Os eventuais recursos foram julgados e
juntados ao processo?
Os prazos de apresentao e anlise dos
eventuais recursos foram observados?
Art. 38, inc. VIII, lei n 8.666/93 e

suas alteraes.
Art. 109, lei n 8.666/93 e suas
alteraes.
_______________________________________________________________166
___________________________________________________________________
Art. 38, inc.VII, c/c art. 43, inc. VI,

ambos da lei n 8.666/93 e suas
alteraes.
31
Consta
ato
de
homologao
adjudicao do objeto da licitao?
32
Os atos administrativos foram praticados

Requisitos Essenciais
por agentes pblicos competentes, ou
Administrativo
/
seja,
nomeados
ou
designados
Administrativo.
formalmente?
do ato
Direito
( )
( )
( )
( )
_______________________________________________________________167
___________________________________________________________________
TOMADA DE PREOS
N.
Procedimento
Base Legal
No Sim

alteraes.
recurso prprio?
( )
( )

preos) destinada a estimar o valor do
bem ou servio, indicando a fonte e Art. 7 c/c art. 15 inc. V, lei n 8.666/93
metodologia ou nome e endereo de pelo e suas alteraes
menos 3 (trs) empresas ou pessoas
fsicas consultadas?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Art. 7 c/c art.40, 2, lei n 8.666/93 e

suas alteraes.
( )
( )
Art. 38, inc.III, lei n8.666/93 e suas

alteraes.
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
11
Foram estabelecidos prazos e condies

para assinatura do contrato ou retirada do
Art. 40, lei n 8.666 e suas alteraes.
instrumento equivalente, nos termos do
art. 64?
( )
( )
12
H previso de sanes para o caso de Art. 40, lei n 8.666/93 e suas

inadimplemento?
alteraes.
( )
( )
9
10

Execuo Oramentria.
Consta demonstrao, detalhamento, Inst. Norm. n 17/06 - GECONI.
finalidade do objeto/servio a ser Requisitos
Essenciais
do
Ato
Administrativo.
Os recursos oramentrios previstos,
Inst. Norm. n 17/06/GECONI.Art. 7,
2 c/c art. 14, lei n 8.666/93 e suas
alteraes, LOA e PPA.
Consta projeto bsico e oramento
detalhado em planilhas de custos
unitrios, elaborados pelo rgo ou
entidade promotora da licitao, quando
for o caso?
Consta cpia do ato de designao da

executivo seja apresentado em conjunto Art. 7, 1, lei n 8.666/93
bsico ou durante execuo das obras e alteraes.
servios contratados?
e suas
Art. 38, inc I c/c arts. 40 e 47, lei n

O objeto da licitao est descrito de Art. 40, lei n 8.666/93 e suas
forma sucinta e clara?
alteraes.
Consta o edital e respectivos anexos?
_______________________________________________________________168
___________________________________________________________________
13
Foi definido o local para aquisio e

exame do projeto bsico, conforme o
( )
alteraes.
caso, do projeto executivo?
( )
14
Os critrios para julgamento esto

dispostos de forma clara e com
( )
alteraes.
parmetros objetivos?
( )
15
Consta indicao dos locais, horrios e

cdigos de acesso dos meios de
comunicao distncia em que sero
fornecidos elementos, informaes e
( )
alteraes.
esclarecimentos relativos licitao e s
condies para atendimento das obrigaes
necessrias ao cumprimento do objeto?
( )
16
Consta
indicao
do
crdito
de
aceitabilidade dos preos unitrio e
global, conforme o caso, permitida a
Art. 40, lei
fixao de preos mximos e vedados a
alteraes.
fixao de preos mnimos, critrio
estatsticos ou faixas de variao
referente ao preo de referncia?
( )
( )
17
Consta critrio de reajuste, que dever

retratar a variao efetiva do custo de
produo, admitida a adoo de ndices
Art. 40, lei n 8.666 e suas alteraes.
especficos ou setoriais, que essa
proposta se referir, at a data do
adimplemento de cada parcela?
( )
( )
18
Esto estabelecidas as condies de

pagamento, cronograma de desembolso
mximo por perodo, critrio de atualizao
financeira dos valores a serem pagos, desde
a data final do perodo de adimplemento de
( )
cada parcela at a data do efetivo
alteraes.
pagamento, compensaes financeiras e
penalizaes por eventuais atrasos e
descontos por eventuais antecipaes de
pagamento, bem assim exigncia de seguro,
quando for o caso?
( )
19
20
21
22
Existem instrues e normas para os

recursos previstos na lei 8.666?
Foram estabelecidas as condies de
recebimento do objeto da licitao?
Consta minuta do termo do contrato
obrigatrio?
n8.666/93
suas

( )
alteraes.
( )
alteraes.
Art. 38, inc. X e nico c/c art.40, 2
( )
lei n 8.666/93 e suas alteraes
Em caso de substituio do termo de

contrato
obrigatrio
por
outros
documentos hbeis, a exemplo da cartaArt. 62, 4, lei n 8.666/93 e suas
( )
contrato ou nota de empenho de despesa
alteraes.
o objeto em licitao refere-se a bens a
serem adquiridos mediante entrega
imediata e integral?
( )
( )
( )
( )
_______________________________________________________________169
___________________________________________________________________
23
Art. 38, inc. VI e nico, lei n 8.666/93

Consta parecer prvio da rea Tcnica e/ou
e suas alteraes c/c Decreto de ( )
Jurdica do rgo, quando for o caso?
Execuo Oramentria vigente.
( )
24
Consta comprovante de publicao do

resumo do edital na imprensa oficial do
Estado, bem como, quando se tratar de Art. 21, c/c art. 38, inc. II, lei n
( )
obra financiada parcial ou totalmente com 8.666/93 e suas alteraes.
recursos federais, no Dirio Oficial da
Unio?
( )
Art. 21, 2, inc.II e III, lei n 8.666/93

( )
e suas alteraes.
( )
Art, 22 2, lei n 8.666/93 e suas

( )
alteraes.
( )
Art. 38, inc. IV, lei n 8.666/93 e suas

( )
alteraes.
( )
28

( )
alteraes.
( )
29

vencedora esto compatveis com os Art, 43, inc. IV, c/c 3, art. 43, lei n
( )
praticados
no
mercado,
conforme 8.666/93 e suas alteraes.
( )
30

Art. 45, 2, lei n 8.666/93 e suas
( )
alteraes.
( )
25
26
27
31
32
33
O prazo estabelecido para a publicao

Consta comprovante do cadastramento
dos licitantes interessados inclusive
informao de que os no cadastros
apresentaram
todas
as
condies
exigidas e necessrias para a sua
qualificao dentro do prazo mximo de 3
dias
antes
do
recebimento
das
propostas?
Consta o original das propostas e demais

habilitao jurdica?
Consta
documentao
relativa
Consta
documentao
relativa

( )
alteraes.
Art, 29, lei n 8.666/93 e suas
( )
alteraes.
( )
alteraes.
( )
( )
( )
34
Consta
documentao
relativa
Art. 31, lei n 8.666/93 e sua s

qualificao
( )
alteraes.
quando for o caso?
( )
35
Consta ata de abertura do certame

indicando: os nomes dos licitantes
interessados;o resultado da anlise dos
( )
documentos de habilitao e, conforme o
alteraes.
caso, das propostas vencedoras;inclusive
registro de eventual manifestao de licitante
de que vai ou no interpor recurso?
( )
36
37
Art. 43, inc. IV, lei n 8.666/93 e suas

( )
alteraes.
( )
( )
( )
_______________________________________________________________170
___________________________________________________________________
38
Inexistindo publicao, consta na ata de

( )
( )
Os eventuais recursos foram julgados e

Os prazos de apresentao e anlise dos
Art. 38, inc. VIII, lei n 8.666/93 e suas

( )
alteraes.
Art. 109, lei n 8.666/93 e suas
( )
alteraes.
41
Consta
ato
de
homologao
Art. 38, inc. VII, c/c art. 43, inc.VI,

ambos da lei n 8.666/93 e suas ( )
alteraes.
( )
42

por agentes pblicos competentes, ou Requisitos
Essenciais
do
Ato
( )
seja,
nomeados
ou
designados Administrativo, Direito Administrativo
formalmente?
( )
39
40
( )
( )
_______________________________________________________________171
___________________________________________________________________
CONCORRNCIA
N.
1
9
10
11
12
13
14
Procedimento
Base Legal

protocolado, com a numerao das pginas,
contendo carimbo do rgo,
visto do
responsvel e indicao do recurso prprio?
preos) destinada a estimar o valor do bem ou
servio, indicando a fonte e metodologia ou
nome e endereo de pelo menos 3 (trs)
No Sim

alteraes.
( )
( )

( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )

alteraes.
( )
( )

alteraes.
( )
( )

alteraes.
( )
( )
Os critrios para julgamento esto dispostos Art. 40, lei n 8.666/93 e suas
de forma clara e com parmetros objetivos?
alteraes.
( )
( )
Instruo Normativa n 17/06 GECONI c/anexos e Decreto de

Execuo Oramentria.
Consta
demonstrao,
detalhamento, Inst. Norm. n, 17/06 - GECONI.
finalidade do objeto/servio a ser adquirido Requisitos
Essenciais
do
Ato
ou contratado?
Administrativo.
Os recursos oramentrios previstos ,
Inst. Norm. n,17/06 - GECONI.Art.
7, 2 c/c art. 14, lei n 8.666/93 e
suas alteraes LOA e PPA.
Consta projeto bsico e oramento
detalhado em planilhas de custos unitrios, Art. 7 c/c art. 40, 2, lei n
elaborados pelo rgo ou entidade 8.666/93 e suas alteraes.
Consta cpia do ato de designao da Art. 38, inc .III, lei n8.666/93 e suas
alteraes.
executivo seja apresentado em conjunto Art. 7, 1, lei n 8.666/93 e suas
bsico ou durante execuo das obras e alteraes.
servios contratados?
Art. 38, inc I c/c art. 40 e 47, lei n
Consta o edital e respectivos anexos?
Consta autorizao do ordenador
da
O objeto da licitao est descrito de forma Art. 40, lei n 8.666/93 e suas
sucinta e clara?
alteraes.
Foram estabelecidos prazos e condies para
assinatura do contrato ou retirada do
instrumento equivalente, nos termos do art. 64?
H previso de sanes para o caso de
inadimplemento?
Foi definido o local para aquisio e exame
do projeto bsico, conforme o caso, do
projeto executivo?
_______________________________________________________________172
___________________________________________________________________
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
Consta indicao dos locais, horrios e

cdigos de acesso dos meios de
comunicao distncia em que sero
fornecidos elementos, informaes e
esclarecimentos relativos licitao e s
condies
para
atendimento
das
obrigaes necessrias ao cumprimento
do objeto?
Consta
indicao
do
critrio
de
aceitabilidade dos preos unitrio e global,
conforme o caso, permitida a fixao de
preos mximos e vedados a fixao de
preos mnimos, critrio estatsticos ou
faixas de variao referente ao preo de
referncia?
Consta critrio de reajuste, que dever
retratar a variao efetiva do custo de
produo, admitida a adoo de ndices
especficos ou setoriais, que essa
proposta se referir, at a data do
adimplemento de cada parcela?
Esto estabelecidas as condies de
pagamento, prevendo prazo de pagamento,
cronograma de desembolso mximo por
perodo, critrio de atualizao financeira dos
valores a serem pagos, desde a data final do
perodo de adimplemento de cada parcela at
a data do efetivo pagamento, compensaes
financeiras e penalizaes por eventuais
atrasos e descontos por eventuais
antecipaes de pagamento; bem assim
exigncia de seguro, quando for o caso?
Existem instrues e normas para os
recursos previstos na lei 8.666?

alteraes.
( )
( )

alteraes.
( )
( )

alteraes.
( )
( )

alteraes.
( )
( )

alteraes.
( )
( )
Foram estabelecidas as condies de Art. 40, lei n 8.666/93 e suas

recebimento do objeto da licitao?
alteraes.
( )
( )
Art. 38, inc. X e nico c/c art.40,

2 lei n 8.666/93 e suas alteraes
( )
( )
Art. 62, 4, lei n 8.666/93 e suas

alteraes.
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Consta minuta do termo do contrato

obrigatrio?
Em caso de substituio do termo de
contrato
obrigatrio
por
outros
documentos hbeis, a exemplo da cartacontrato ou nota de empenho de despesa
o objeto em licitao refere-se a bens a
serem adquiridos mediante entrega
imediata e integral?
Art. 38, inc. VI e nico,lei n 8.666/93

e suas alteraes c/c Decreto de
resumo do edital na imprensa oficial do
Art. 21, c/c art. 38, inc. II, lei n
Estado, bem como, quando se tratar de obra
financiada parcial ou totalmente com recursos
federais, no Dirio Oficial da Unio?
_______________________________________________________________173
___________________________________________________________________
O prazo estabelecido para a publicao Art. 21, 2, inc.I e II, lei n 8.666/93
e suas alteraes.
( )
( )
Art, 22 1, lei n 8.666/93 e suas

alteraes.
( )
( )
Art. 114, 1 ,lei n 8.666/93 e suas

alteraes.
( )
( )
Consta o original das propostas e demais Art. 38, inc IV, lei n 8.666/93 e suas
alteraes.
( )
( )

alteraes.
( )
( )
Art.43, inc.IV c/c art. 43, 3, lei n

( )
( )
Art. 45, 2, lei n 8.666/93 e suas

alteraes.
( )
( )
32
Consta documentao atualizada relativa Art, 28, lei n 8.666/93 e suas

habilitao jurdica?
alteraes.
( )
( )
33
Consta
documentao

alteraes.
( )
( )
34
Consta
documentao
relativa
Art. 30, lei n 8.666/93 e sua s
alteraes.
( )
( )

alteraes.
( )
( )

alteraes.
( )
( )
25
26
27
28
29
30
31
35
36
Os interessados em participar da licitao

possuem todos os requisitos mnimos de
qualificao exigidos no edital para a fase
inicial da habilitao preliminar?
Houve
autorizao
da
autoridade
competente para adoo do procedimento
de pr-qualificao dos licitantes?

vencedora esto compatveis com os
praticados
no
mercado,
conforme
relativa
Consta
documentao
relativa
qualificao
quando for o caso?
Consta ata de abertura do certame indicando:
os nomes dos licitantes interessados;o
resultado da anlise dos documentos de
habilitao e, conforme o caso, das propostas
vencedoras;inclusive registro de eventual
manifestao de licitante de que vai ou no
interpor recursos?
37
Art.43, inc. IV, lei n 8.666/93 e suas

alteraes.
( )
( )
38
( )
( )
39
Inexistindo publicao, consta na ata de

( )
( )
_______________________________________________________________174
___________________________________________________________________
40
Os eventuais recursos foram julgados e Art. 38, inc. VIII, lei n 8.666/93 e
suas alteraes.
( )
( )
41
Os prazos de apresentao e anlise dos Art. 109, lei n 8.666/93 e suas

alteraes.
( )
( )
42
Consta
ato
de
homologao
Art. 38, inc. VII, c/c art. 43, inc.VI,

ambos da lei n 8.666/93 e suas
alteraes.
( )
( )
43

por agentes pblicos competentes, ou Requisitos Essenciais do Ato
seja,
nomeados
ou
designados Administrativo, Direito Administrativo
formalmente?
( )
( )
_______________________________________________________________175
___________________________________________________________________
CONCURSO
N.
1
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Procedimento
recurso prprio?
Consta pesquisa de mercado, (cotao
de preo) ou critrios para estipular o
valor do prmio ou servio a ser
executado?
Base Legal
No Sim

alteraes.
( )
( )
Art. 7, c/c Art. 15, Lei n 8.666/93 e

suas alteraes.
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Instruo Normativa n 17/06 - GECONI

Consta autorizao do ordenador da
c/anexos e Decreto de Execuo
Oramentria.
Inst. Norm. n. 17/06 - GECONI. Art. 7,
2 c/c Art. 14, Lei n. 8.666/93 e suas
Consta demonstrao, detalhamento, Inst. Norm. n. 17/06 - GECONI.
Essenciais
do
Ato
Administrativo.
Consta o projeto bsico e/ou planilha de
custos elaborados pelo rgo ou entidade Art. 7, lei n 8.666/93 e alteraes
comisso de licitao?
Consta
regulamento
prprio
estabelecendo os critrios para a
realizao do concurso?
e/ou Jurdica do rgo, quando for o
caso?
Inciso III, art. 38, lei n 8.666/93 e

alteraes.
( )
( )
Art. 52, lei n 8.666/93 e alteraes.
( )
( )
4, Art. 22, c/c Inciso VI e nico, Art.

38, lei n 8.666/93 e alteraes.
( )
( )

edital na imprensa oficial?
Consta o original das propostas e demais
Consta
documentao
relativa
habilitao jurdica?
Consta
documentao
relativa
Consta
documentao
relativa
qualificao tcnica?
Consta
documentao
relativa
qualificao econmico-financeira?
Art. 21, c/c Inciso II, Art.38, Lei n

8.666/93 e alteraes.
Art. 38, inc IV, lei n 8.666/93 e suas
alteraes.
Art. 28, c/c 1 Art. 32, Lei n 8.666/93
e suas alteraes.
Art. 29, c/c 1, art.32, lei n 8.666/93 e
suas alteraes.
Art. 30, c/c 1, Art. 32, lei n 8.666/93
e suas alteraes.
Art. 31, c/c 1, Art, 32 lei n 8.666/93 e
suas alteraes.
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
_______________________________________________________________176
___________________________________________________________________
16
17
18
19
20
Consta na ata circunstanciada, os

nomes dos licitantes, avaliao e
anlise dos trabalhos e eventual
manifestao de licitante de que vai
interpor recursos?
Consta ato de homologao e
Consta o instrumento de contrato
devidamente pactuado, quando for o caso?
Consta publicao do extrato do
contrato na imprensa oficial, quando for
o caso?
Consta encaminhamento por cpia do
contrato ao TCE, quando for o caso?
Art. 38, inc. V, c/c Art. 43, lei n 8.666/93

( )
e alteraes.
( )
Art. 38, inc. VII, c/c Art. 43, lei n

( )
( )
Art. 62, lei n 8.666/93 e alteraes
( )
( )
Art. 61 nico, lei n 8.666/93 e

( )
alteraes.
( )
( )
( )
_______________________________________________________________177
___________________________________________________________________
PREGO PRESENCIAL
N.
1
Procedimento
Base Legal

Art.38, caput, lei n 8.666/93 e suas
alteraes.
recurso prprio?
Execuo Oramentria.
Os recursos oramentrios previstos, Inst. Norm. n. 17/06 - GECONI.
esto identificados pelos cdigos dos Art.7, 2 c/c Art. 14, Lei n.
crditos prprios da classificao e da 8.666/93 e suas alteraes, LOA e
PPA.
Art. 7 e Art. 15, lei n 8.666/93, c/c
preo) ou critrios para estipular o valor
Inc. III, Art. 3 lei 10.520/02
do bem ou servio a ser executado?
No
Sim
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Consta demonstrao, detalhamento, Inst. Norm. n,17/06 - GECONI.

Administrativo.
( )
( )

custos elaborados pelo rgo ou entidade Art. 3, inc. III, lei 10.520/02.
( )
( )
Art. 38, inc.III, lei n 8.666/93

e
alteraes,c/c inc. IV, Art. 3, lei
comisso de licitao e do pregoeiro?
10.520/02.
( )
( )
Consta edital e minuta do instrumento de Art. 38, inc. I c/c art 40 e 47, lei n
contrato?
8.666/93 e alteraes.
( )
( )
Art. 38, inc. VI, pargrafo nico, lei n

8.666/93 e suas alteraes c/c Decreto
de Execuo Oramentria vigente.
( )
( )
10
Consta cpia de publicao do aviso/

edital na imprensa oficial ou jornal de Art. 4, inc. I - IV, Lei n 10.520/02.
grande circulao?
( )
( )
11
Consta declarao dos licitantes dando

cincia de que cumprem plenamente os Art. 4, inc.VIII, lei 10.520/02
requisitos de habilitao?
( )
( )
12
Consta original das propostas e demais Inciso IV Art. 38, lei n 8.666/93 e
alteraes.
( )
( )
13
Consta
credenciamento
dos
representantes legais dos licitantes,
mediante a apresentao de documentos
Art. 4, inc. VI, lei n 10.520/02
que comprovem possuir poderes para a
formulao de propostas e para os
demais atos inerentes ao prego?
( )
( )
_______________________________________________________________178
___________________________________________________________________
Consta
documentao
relativa
Se o preo final (lance) est de acordo
com o valor estimado?
Consta
documentao
relativa
qualificao tcnica?
Consta
documentao
relativa
qualificao econmico-financeira?
Art. 29, lei n 8.666/93.
( )
( )
Art. 43, inc. IV, lei n 8.666/93
( )
( )
Art.30, lei n 8.666/93
( )
( )
Art. 31, lei n 8.666/93
( )
( )
18
Consta na ata, os nomes dos licitantes, e

dos seus representantes legais, anlise
dos documentos de habilitao e das
propostas e os preos escritos, os lances Art. 38, c/c Art.43, lei n 8.666/93
verbais
apresentados
e
eventual
manifestao de licitante de que vai
interpor recurso?
( )
( )
19
Consta ata, relatrios e deliberao da Art. 38, inc. V, lei n 8.666/93 e suas
comisso julgadora?
alteraes.
( )
( )
20
Consta o ato de adjudicao do objeto ao

licitante
declarando
vencedor
pelo
pregoeiro, caso tenha havido desistncia Art. 4, inc. XXI, Lei 10.520/02
expressa de todos os licitantes da
inteno de interpor recursos?
( )
( )
21
Consta
relatrio
circunstanciado,
informando o nome do licitante vencedor e
todos os passos ocorridos durante o Art. 8, Lei 10.520/02.
prego, fundamentados nos critrios
estabelecidos pelo respectivo edital?
( )
( )
14
15
16
17
_______________________________________________________________179
___________________________________________________________________
INEXIGIBILIDADE DE LICITAO
N.
1
6
7
Procedimento
recurso prprio?
Consta pesquisa de mercado (cotao
de preos) destinada a estimar o valor
do bem ou servio, indicando a fonte
e/ou metodologia utilizada?
Base Legal
No Sim

alteraes.
( )
( )
Art. 7 c/c inc. V art. 15 , lei n 8.666/93

e suas alteraes
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Instruo Normativa n 17/06 - GECONI

Consta autorizao do ordenador da
c/anexos e Decreto de Execuo
Oramentria.
Os recursos oramentrios previstos,esto
Inst. Norm. n. 17/06 - GECONI.Art. 7,
identificados pelos cdigos dos crditos
2 c/c art. 14, lei n 8.666/93 e suas
prprios da classificao e da categoria da
programao?
Consta demonstrao, detalhamento, Inst. Normativa n 17/06 - GECONI.
Essenciais
do
Ato
Administrativo. .
custos elaborados pelo rgo ou entidade
Consta a minuta do termo de contrato, nos
Art. 38 Inc X, lei n 8.666/93
casos em que resulte obrigaes futuras?
Art. 38, inc. VI, pargrafo nico, lei n
e/ou
Jurdica do
rgo,
8.666/93 c/c Decreto de Execuo
fundamentando os motivos excepcionais
Oramentria Vigente
para a inexigibilidade da licitao?
Consta
documentao
relativa

habilitao jurdica,quando for o caso?
Consta documentao
relativa
Consta
documentao
relativa

( )
( )
( )
( )
( )
( )
12
Consta
documentao
relativa
qualificao
econmico-financeira, Art. 31, lei n 8.666/93 e alteraes.
quando for o caso?
( )
( )
13
Consta ato de inexigibilidade, expedido Art. 26, lei n 8.666/93 c/c Decreto de
pela autoridade competente?
Execuo Oramentria vigente
( )
( )
( )
( )
( )
( )
9
10
11
14
15
Consta
publicao
do
ato
de
inexigibilidade na imprensa oficial?
Consta cpia do termo de contrato e
Art. 61 pargrafo nico, lei n 8.666/93
publicao do extrato, quando for o caso?
_______________________________________________________________180
___________________________________________________________________
16
Consta documento que comprova a

Art. 73, inc I, alnea ''a'', lei n
comunicao da empresa quanto a
8.666/93
entrega dos servios, quando for o caso?
( )
( )
17
Foi indicado o servidor responsvel pelo

acompanhamento e fiscalizao da Art. 67, c/c art 73, inc I, alnea ''b'',
execuo do objeto contratado, quando Lei n 8.666/93 e alteraes
for o caso?
( )
( )
18
Consta o ato de designao da comisso

para recebimento do material (quando for Art. 15, 8, lei n 8.666/93
o caso)?
( )
( )
_______________________________________________________________181
___________________________________________________________________
COMPRA DIRETA COM DISPENSA DE LICITAO

N.
1
Procedimento
recurso prprio?
preos) destinada a estimar o valor do bem
ou servio, indicando a fonte, metodologia
ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs)
Base Legal
No
Sim

alteraes.
( )
( )

( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )

Execuo Oramentria.
Inst. Norm. n, 17/06- GECONI. Art.
esto identificados pelos cdigos prprios
7, 2 c/c art. 14, lei n 8.666/93 e
de classificao e da categoria de
suas alteraes.
programao?
Consta demonstrao, detalhamento, Inst. Norm. n,17/06 - GECONI.
Administrativo.
Consta projeto bsico e/ou planilha de
custos elaborados pelo rgo
ou
entidade promotora da contratao,
quando for o caso?
Consta minuta do termo de contrato, nos

Art. 38, inciso X, lei n 8.666/93
( )
( )

Art. 38,inciso VI, pargrafo nico, lei
e/ou do rgo,
fundamentando os
n 8.666/93 c/c Decreto de
motivos excepcionais para a dispensa da
licitao?
( )
( )
9
10
11
12
13
14

habilitao jurdica, quando for o caso?
Consta
documentao
relativa
Art. 29, lei n 8.666/93

Consta
documentao
relativa
Art. 30, lei n 8.666/93

( )
( )
( )
( )
( )
( )
Consta documentao relativa qualificao

Art. 31, lei n 8.666/93
econmico-financeira, quando for o caso?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Consta ato de dispensa, expedido pela

Art. 26, lei n 8.666/93 c/c Decreto
autoridade competente?(vide exceo
de Execuo Oramentria Vigente.
incisos I e II do Art. 24)
Consta publicao do ato de dispensa na
Art. 26, lei n 8.666/93
imprensa oficial?
_______________________________________________________________182
___________________________________________________________________
CONTRATAO DE OBRAS E SERVIOS DE ENGENHARIA COM DISPENSA DE

LICITAO
N.
No
Sim

protocolado, com a numerao das pginas, Art.38, caput, lei n. 8.666/93 e
contendo carimbo do rgo, visto do suas alteraes.
responsvel e indicao do recurso prprio?
( )
( )
Consta projeto bsico e/ou planilha de

custos e executivo elaborados pelo rgo Art. 7, lei
ou entidade promotora da contratao, alteraes
quando for o caso?
( )
( )
Consta autorizao do ordenador

( )
( )
8
9
10
11
12
13
14
Procedimento
Base Legal
da
Os recursos oramentrios previstos, esto

identificados pelos cdigos dos crditos
prprios da classificao e da categoria de
programao?
Consta
demonstrao,
detalhamento,
finalidade do objeto/servio a ser adquirido
ou contratado?
Consta minuta do termo de contrato, nos
e/ou Jurdica do rgo, fundamentando os
motivos excepcionais para a dispensa da
licitao?
habilitao jurdica, quando for o caso?
Consta
documentao
relativa
Consta
documentao
relativa

Consta
documentao
relativa
qualificao econmico-financeira, quando

for o caso?
Consta ato de dispensa, expedido pela
autoridade competente? (vide exceo
incisos I e II do Art. 24 da Lei 8.666/93)
Consta publicao do ato de dispensa na
imprensa oficial?
Consta termo de contrato devidamente
assinado?
8.666/93
Instruo Normativa n 17/06 GECONI c/anexos e Decreto de

Execuo Oramentria.
Inst. Norm. n. 17/06 - GECONI.
Art. 7, 2 c/c art. 14, lei n
Inst. Norm. n. 17/06 - GECONI.
Requisitos Essenciais do Ato
Administrativo .
Inciso X, art. 38, c/c 4, do art.
62, lei n 8.666/93 e suas
alteraes.
Art. 38,inciso VI, pargrafo
nico, lei n 8.666/93 c/c
Decreto
de
Execuo
Oramentria vigente.
Art. 28, lei n 8.666/93 e
alteraes
Art. 29, lei n 8.666/93 e
alteraes
Art. 30, lei n 8.666/93 e
alteraes
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
Art. 26, lei n 8.666/93 c/c

Decreto
de
Execuo
Oramentria vigente
( )
( )
Art. 26, lei n 8.666/93
( )
( )
Art. 64, lei n 8.666/93
( )
( )
Art. 31, lei

alteraes
8.666/93
_______________________________________________________________183
___________________________________________________________________
Consta clusula de reajustamento dos
Art. 55, inc. III, lei n 8.666/93
preos?
Consta clusula que define o regime de
Art. 55, inc. II, lei n 8.666/93
execuo e a forma de fornecimento?
( )
( )
( )
( )
17
Consta clusula que define os prazos de

incios de etapas de execuo, de
Art. 55, inc. IV, lei n 8.666/93
concluso, de entrega, de observao e de
recebimento definitivo, conforme o caso?
( )
( )
18
Constam clusulas que definem os

direitos, as responsabilidades das partes,
Art. 55, inc. VII, lei n 8.666/93
as penalidades cabveis e os valores das
multas?
( )
( )
19
Consta clusula que define os casos de

Art. 55, inc. VIII, lei n 8.666/93
resciso?
( )
( )
20
Consta clusula que estabelea o

reconhecimento
dos
direitos
de
administrao, em caso de resciso Art. 55, inc. IX, lei n 8.666/93
administrativa prevista no art. 77 da lei n
8.666/93?
( )
( )
21
Consta clusula que define as condies

de importao, a data e a taxa de cmbio Art. 55, inc. X, lei n 8.666/93
para converso, quando for o caso?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
24
Consta clusula que estabelea a

obrigao do contratado de manter,
durante toda execuo do contrato,
incompatibilidade com as obrigaes por Art. 55, inc. XIII. Lei n 8.666/93
ele assumidas, todas as condies de
habilitao e qualificao exigidas para a
contratao?
( )
( )
25
Consta clusula que declare competente o

frum da sede da administrao para Art. 55, 2 lei n 8.666/93
dirimir qualquer questo contratual?
( )
( )
26
As garantias foram apresentadas

acordo com a lei n 8.666/93?
15
16
22
23

Art. 55, inc. X, lei n 8.666/93
vinculao ao ato de dispensa?
legislao aplicvel execuo do
Art. 55, inc. XII. Lei n 8.666/93
contrato e especialmente aos casos
omissos?
de Art. 56, caput, e pargrafos, lei

n 8.666/93
_______________________________________________________________184
___________________________________________________________________
PREGO ELETRNICO
N.
1
Procedimento
Base Legal

Art.38, caput, lei n 8.666/93 e
pginas, contendo carimbo do rgo e
suas alteraes.
recurso prprio?
Execuo Oramentria.
Inst.Norm.n.17/06 - GECONI.
Art. 14, Lei n 8.666/93 e suas
crditos prprios da classificao de
alteraes.
programao?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
A autorizao est
ordenador da despesa?
Art. 7. Dec. Est. N.5.721/2003.
( )
( )

Art. 7 e Art. 15, lei n 8.666/93,
preo) ou critrios para estipular o valor do
c/c Inc. III, Art. 3 lei 10.520/02
bem ou servio a ser executado?
( )
( )
Consta demonstrao da finalidade do

objeto
em
licitao,
devidamente Art. 7 , Inc. l Dec. 5.721/03
autorizado pela autoridade superior?
( )
( )

custos elaborado pelo rgo ou entidade Art. 3, inc. III, lei 10.520/02.
( )
( )
Consta comprovante de que a autoridade

competente para promover a licitao foi Art. 3, Dec. Est. 5.818/03
credenciada pela AGANP?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
10
11
12
pelo
Sim
assinada
No
Consta cpia do credenciamento do

pregoeiro responsvel, dos membros da
Art. 3, Dec. Est. 5.818/03
equipe de apoio, do operador do sistema
eletrnico e do licitante?
Os licitantes que participaram da licitao
foram credenciados at trs (03) dias teis
anteriores data do certame?Consta a
Art. 6, Inc. Lll e V Dec. 5.818/03
declarao dos licitantes, de pleno
conhecimento
das
exigncias
de
habilitao previstas no edita?
Consta no edital do prego eletrnico o
site da sesso pblica na Internet, data e Art. 6, inc. I e II Dec. 5.818/03
hora de sua realizao?
Consta cpia do Edital e comprovante de
Art. 11 inc. I Lei 10.520/02.
sua publicao?
_______________________________________________________________185
___________________________________________________________________
13
14
15
Consta parecer jurdico sobre o edital e a

Art. 8, inc. X Dec. Est.5.721/03.
minuta do contrato?
As propostas iniciais de preo que no
guardaram conformidade com o edital Art. 7, Dec. 5.818/2003.
foram desclassificadas?
Houve registro de recursos e contraArt. 6, inc. XIX Dec. 5.8183/03.
razes?
( )
( )
( )
( )
( )
( )
16
Os documentos de habilitao exigidos

Art. 6, inc. XVIII e XX Dec.
pelo edital
(cpia e originais) foram
5.818/03.
juntados dentro do prazo estabelecido?
( )
( )
17
Nas situaes em que o Edital prev

requisitos
de
habilitao,
no
Art. 6, inc. XXI Dec. 5.818/03.
compreendidas perante o CADFOR, a
documentao necessria foi juntada ?
( )
( )
18
Foram aplicadas as sanes aos licitantes

pelo descumprimento ao exposto na Art.
norma do prego eletrnico?
( )
( )
19
Constam da ata, o lance vencedor, a

classificao dos lances apresentados e Art. 6, inc, XXII, Dec. 5.818/03.
demais informaes ?
( )
( )
20
O licitante vencedor que descumpriu o

prazo ou no apresentou toda a
documentao exigida foi desclassificado
Art.
e por conseguinte o prximo licitante da
ordem de classificao foi convocado para
apresentar os documentos de habilitao?
( )
( )
9,
Dec. 5.818/03.
7, Dec. 5.818/03.
LEGISLAO DO PREGO ELETRNICO

1-Federal
Lei 10.520/02 institui o prego como nova modalidade de licitao;
Dec. 3.555/00 - detalha os procedimentos previstos na lei e especifica os bens e
servios comuns;
Dec. 3.697/00 regulamenta o prego por meio da utilizao da tecnologia da
informtica.
2-Estadual:
Decreto 5.721/03 aprova o regulamento da modalidade de licitao denominada
prego, para a aquisio de bens e servios comuns, no mbito do Estado de Gois;
Decreto 5.818/03 dispe sobre normas e procedimentos da licitao denominada
prego eletrnico, no mbito do Poder Executivo Estadual.
_______________________________________________________________186
___________________________________________________________________
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
AGE, Auditoria Geral do Estado do Par, Orientaes sobre Licitaes Contratos e
Convnios, Belm-PA.
CGE, Controladoria Geral do Estado, Manual tcnico de Auditoria, Palmas-TO
Sites
http://www.age.pa.gov.br
http://www.cgu.gov.br
http://www.cge.to.gov.br
http://www.sef.sc.gov.br
http://www.auditoria.mt.gov.br
_______________________________________________________________187
___________________________________________________________________
A conscincia do dever e da obrigao deve ser

peculiar de cada pessoa, para que no se hesite diante
da responsabilidade de assumir sua prpria realizao.
(Marcelo Parreira Veloso/2006)
_______________________________________________________________188

Auditoria e Inspecao

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MANUAL DE PROCEDIMENTOS

GOINIA, OUTUBRO DE 2006

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

Instruo Normativa n 25, de 27 de outubro de 2006

Aprova as normas tcnicas e os procedimentos

O Chefe do Gabinete de Controle Interno da Governadoria, no uso de suas

Art. 1 Ficam aprovados os manuais abaixo relacionados:

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

acompanhamento rigoroso do cumprimento das normas estabelecidas nos

2 Toda e qualquer alterao e a conseqente atualizao dos

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

Art. 3 Esta instruo normativa entra em vigor na data de sua

Chefia do Gabinete de Controle Interno da Governadoria, em Goinia,

Luiz Carlos da Fonseca

( D.O. n 19.998 de 31/10/2006)

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

ALCIDES RODRIGUES FILHO

LUIZ CARLOS DA FONSECA

OTVIO ALEXANDRE DA SILVA

ANTNIO PEREIRA VALVERDE

ANDR DA SILVA GOES

BRUNO GARIBALDI FLEURY

GILSON GOMES BORGES

MANOEL CAIXETA NETO

MARCELO PARREIRA VELOSO

LANI PEREIRA DE SOUZA

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

O Gabinete de Controle Interno - Geconi tem como misso proporcionar

Governamental, avaliando o cumprimento das metas, comprovando a legalidade e

procedimentos de anlise, fiscalizao, controle e avaliao proporcionam aos

programao, execuo, fiscalizao, controle e avaliao.

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

Administrao Pblica do Governo de Gois.

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

INSPEO E AUDITORIA GOVERNAMENTAL .......................................... 25

1.1. Conceituao .................................................................................................. 25

FINALIDADE DA INSPEO E DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL....... 28

2.1. Pressupostos dos Atos e Fatos na Gesto Pblica ....................................... 28

AVALIAO DOS CONTROLES INTERNOS .............................................. 31

3.1. Conceituao .................................................................................................. 31

OBJETIVOS DA INSPEO E DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL........ 36

4.1. Objetos de exame........................................................................................... 36

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

ABRANGNCIA DA INSPEO E DA AUDITORIA GOVERNAMENTAL . 38

5.1. Pessoas .......................................................................................................... 38

FORMAS DE EXECUO DA INSPEO E DA AUDITORIA

Anlise de Estratgia Organizacional.................................................... 43

Anlise dos procedimentos operacionais .............................................. 44

A avaliao de programa e a auditoria de desempenho..................... 44

7.1.3. Auditoria Contbil................................................................................... 47

Manual de Procedimentos e Tcnicas de Auditoria e de Inspeo

Comprometimento tcnico profissional ................................................. 58

8.2.2. Normas relativas realizao dos trabalhos......................................... 58

Consistncia da pr-inspeo ou pr-auditoria..................................... 58

Coerncia dos nveis de planejamento ................................................. 58

Aderncia da execuo ao planejamento................................................. 59

8.2.3. Normas relativas s posies adotadas................................................ 59

Concluses adotadas ............................................................................ 59

Opinies emitidas .................................................................................. 59

8.2.4. Normas relativas comunicao de resultados.................................... 59

Justificativas dos inspecionados ou auditados...................................... 59