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LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
QU ES ADMINISTRACIN TRIBUTARIA?
CONCORDANCIA:
Cdigo tributario norma II, norma IV, Arts. 55, 59, 62, 82 y
siguientes, 109.
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Segn el art. 53.- ORGANOS RESULTORES
CONCORDANCIAS:
Cdigo tributario Arts. 50, 51, 98, 109.
ORGANOS ADMINISTRADORES:
1. DE TRIBUTOS DE GOBIERNOS CENTRALES:
Conforme al Decreto Legislativo N 501, Art. 1, y al Art. 50 del
Cdigo Tributario (Decreto Legislativo 816), la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) es la Institucin
Pblica Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, cuya
finalidad es administrar los tributos internos, con excepcin de los
Municipales.
Asimismo, el Art. 50 del Cdigo, seala que la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), es el rgano
encargado de administrar los tributos internos del pas.
En tal sentido, la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT) es una Institucin Pblica Descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, con autonoma funcional, econmica,
tcnica, financiera y administrativa, con competencia objetiva y
territorial conforme al Decreto Legislativo 501 de fecha 29-11-88 y
estatutos, aprobados mediante Decreto Supremo 092-89-EF de fecha
04-05-89, para administrar los tributos internos del pas; cuenta para
ello con oficinas (Intendencias) regionales en las capitales de los
departamentos y zonales como en Chimbote, Huacho y Chincha.
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La Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, aprobada mediante
Decreto. Legislativo N 771 de fecha 30-12-93 y publicada en el Diario
Oficial El Peruano el 31-12-93, determina los tributos internos que
administra exclusivamente la SUNAT, tales como:
ESSALUD
SENATI
SENCICO
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Impuesto Predial;
Impuesto de Alcabala;
Impuesto al Patrimonio Automotriz;
Impuesto a las Apuestas;
Impuesto a los Juegos;
Impuesto a los Espectculos Pblicos.
ORGANOS RESULTORES:
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En tal sentido, los rganos de resolucin son los componentes para
conocer en la instancia que les corresponde, de los procedimientos
contenciosos y no contenciosos que en la va administrativa siguen
los contribuyentes sobre cuestiones tributarias.
La actuacin de estos rganos sealados en el art. 53 del cdigo
tributario en la solucin de situaciones tributarias se da de la siguiente
manera:
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c) Realizar ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos
en los libros o registros de contabilidad u otros libros y registros
exigidos por ley o reglamento.
d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registro de
contabilidad exigidos por las normas tributarias relacionadas con
la tributacin.
e) No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos
que
sustenten
la
contabilidad
relacionados
con
hechos
de la deuda tributaria.
Adicionalmente, se seala que cuando el proceso de verificacin o
fiscalizacin amerite la adopcin de medidas cautelares de conformidad a
lo establecido en el Art. 58 del CT., es factible hacer una excepcin a la
necesidad de sustentar la adopcin de las medidas cautelares en Ordenes
de Pago o Resoluciones. Empero, en el ltimo prrafo del Art. 56 del C T.
se precisa que a efectos de darle seguridad al contribuyente, es necesario
iniciar y llevar a cabo el procedimiento de cobranza coactiva, de acuerdo a
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d) La Resolucin que desestima una reclamacin, salvo en el
con el Fisco.
Por otro lado, se precisa que la medida cautelar podr ser sustituida si el
deudor tributario otorga carta fianza bancaria. Para este efecto, ser de
aplicacin lo dispuesto en el numeral 1) del Art. 57 del c.1.
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Facultad de Determinacin
DEFINICIONES :
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ARTICULO 60:
TRIBUTARIA
INICIO
DE
LA DETERMINACIN
DE
LA DEUDA
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b) La declaracin presentada ofreciera dudas respecto a su
veracidad o exactitud.
c) El deudor tributario requerido en forma expresa por la
administracin tributaria de exhibir/ presentar sus libros no lo
haga dentro del trmino sealado por la administracin .
d) El deudor tributario oculte activos , rentas , ingresos, bienes o
consigne pasivos que impliquen la anulacin o reduccin de
tributos.
e) Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los
comprobantes de pago y los registros contables del deudor
tributario.
f) Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que
correspondan por las ventas o ingresos realizados.
g) Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la
administracin tributaria.
h) Sus libros o registros contables no se encuentren legalizados de
acuerdo a las normas legales.
i) No se exhiba libros o registros contables por la perdida
destruccin por siniestros, asaltos y otros.
j) La normas tributarias lo establezcan de manera expresa.
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Legalidad
Tipicidad
Proporcionalidad
No concurrencia de infracciones
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Establece como obligacin genrica Que los deudores tributarios faciliten a la
Administracin Tributaria las labores de fiscalizacin y determinacin de la
deuda tributaria. Y seala como obligaciones especficas lo siguiente:
a) Inscribirse en los Registros de la Administracin Tributaria; aportando todos
los datos necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los
plazos establecidos por las normas pertinentes.
b) Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y
consignar el nmero de identificacin o inscripcin en los documentos
respectivos; siempre que las normas tributarias lo exijan.
c) Emitir y entregar comprobantes de pago de acuerdo a ley. Asimismo deber
portarlos cuando las normas legales as lo establezcan.
d) Llevar los libros de Contabilidad u otros libros y registros exigidos por las
leyes y reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Los libros y registros debern ser llevados en castellano y expresados en
moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban o realicen
inversin extranjera directa en moneda extranjera.
e) Permitir el control por la Administracin Tributaria, as como presentar o
exhibir en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes y dems documentos relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias; en la forma; plazos y condiciones que
sean las requeridas.
f) Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que sta requiera,
sobre las actividades del propio contribuyente o de los terceros con los que
guarden relacin; de acuerdo a la forma; plazos y condiciones establecidas.
g) Conservar los libros, registros y dems documentos, mientras el tributo no
est prescrito.
h) Mantener en condiciones de operacin los soportes magnticos utilizados en
sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible; por el
plazo de prescripcin del tributo; debiendo comunicar a la Administracin
Tributaria cualquier hecho que impida cumplir con dicha obligacin.
i) Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia
sea requerida por sta para el esclarecimiento de hechos vinculados a
obligaciones tributarias.
j) En caso de tener la calidad de remitente; entregar el comprobante de pago
correspondiente de acuerdo a las normas sobre la materia para que el traslado
de los bienes se realice.
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k) Guardar absoluta reserva de la informacin a la que se haya tenido acceso.
l) Permite la instalacin de los sistemas informticos; equipos u otros medios
utilizados par el control tributario proporcionados por la SUNAT.
m) Comunicar a la SUNAT si tienen en su poder bienes; valores y fondos; as
como los derechos de crdito cuyos titulares sean aquellos deudores en
cobranza coactiva que la SUNAT les indique.
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OBLIGACIONES DE TERCEROS:
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notarios y fedatarios, comunicarn y proporcionarn a la Administracin
Tributaria las informaciones relativas a hechos generadores de
obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de sus
funciones, de acuerdo a las condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
La norma contenida en el citado artculo, constituye una de las medidas
complementarias que perfeccionan la labor de fiscalizacin que le
corresponde a la autoridad tributaria. Evidentemente, si las autoridades y
funcionarios a quienes se refiere este numeral, omiten su debido
cumplimiento, no slo incurren en responsabilidad administrativa por
negligencia en el ejercicio de sus funciones, sino que pueden incurrir
tambin en responsabilidad penal, segn sea el caso.
Empero, en la prctica, ni los jueces, ni los fiscales, ni los funcionarios
de la Administracin Pblica, en general, hacen cumplir las normas
tributarias en los asuntos, juicios o denuncias que se someten a su
conocimiento. Por ejemplo: en los juicios de alimentos o divorcios debe
exigirse que los litigantes cumplan con sus obligaciones tributarias
respecto de los patrimonios en litigio; lo mismo debe suceder en las
investigaciones sobre trfico ilcito de drogas, slo para citar un caso
especfico.
b) Obligacin de exigir o exhibir comprobantes de pago (Art. 97)
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CONCL
USIONE
S
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