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Revista Hacienda Municipal Nmero 109

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Participaciones y Aportaciones Federales a Municipios


Obligaciones Municipales Derivadas de la Armonizacin Contable
Jos ngel Nuo Seplveda
Implicaciones de la Nueva Informacin Publicada por el INEGI del Producto Interno
Bruto Estatal (PIBE) 2003-2008, con Base 2003, en las Participaciones Federales
Ana Isabel Lpez Moguel

Administracin de Ingresos
Participacin de los Municipios en el Nuevo Impuesto Local sobre Tenencia y Uso
de Vehculos, de 10 Aos Modelo
Fabiola D. Aguiar
Es Necesario Incrementar la Recaudacin Municipal?
Ren Alejandro Herrera Jimnez

Tributacin Inmobiliaria y Catastro


La Valuacin Catastral y su Problemtica
Humberto Morones Hernndez
Catastro: Enlace Necesario para la Tributacin Predial
Ameriso, Claudia; Benitez, lida; Ferullo, Claudio;
Maceratesi, Georgina; Tapia, Alejandrina.
Estructura y Proceso de Formulacin del Modelo de Catastro de Indetec
Humberto Morones Hernndez

Descentralizacin Fiscal Municipal


La Descentralizacin Fiscal de los Gobiernos Locales Chilenos (Segunda Parte)
Juan Pablo Valenzuela Barros

Orden Jurdico
Orden Jurdico y Hacienda Municipal
Arturo Gonzlez Macas

Gestin para Resultados


Introduccin al Tema de Gestin Pblica para Resultados en Mxico
Elias Alfonso Rea Azpeitia
La Eficacia como Indicador del Desempeo en Programas Municipales
Antonio Prez Angel

Normatividad Municipal
Disposiciones Hacendarias Municipales Publicadas en los Peridicos Oficiales de las
Entidades

Instituto para el Desarrollo Tcnico


de las Haciendas Pblicas

Revista Hacienda Municipal No. 109


Publicacin trimestral editada y distribuida
por el Instituto para el Desarrollo Tcnico
de las Haciendas Pblicas, INDETEC; Lerdo
de Tejada 2469, Col. Arcos Sur, C.P. 44500
Guadalajara, Jal., Nmero de Registro del
Ttulo Expedido por la Direccin General
de Derechos de Autor de la SEP: 1716-93
(40474). Nmeros de Certificados de Licitud
Expedidos por la Comisin Calificadora:
Licitud de Ttulo: 6798 Expediente
1/432 92/8867. Licitud de Contenido:
7308. Expediente 1/432 92/8867. Registro
Postal No. 044 0494; Caractersticas
210252408. Segn oficio No. 622 de fecha 21
de abril de 1994. Tiraje 2,500 ejemplares.

DIRECTORIO
Lic. Javier Prez Torres
Director General
e-mail:javierperezt@indetec.gob.mx
Mtro. Luis Garca Sotelo
Director General Adjunto de Atencin a los Organismos
del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
e-mail: lgarcias@indetec.gob.mx
Lic. Carlos Garca Lepe
Director General Adjunto de Hacienda Estatal
y Coordinacin Hacendaria
e-mail: cgarcial@indetec.gob.mx
Mtro. Salvador Santana Loza
Director General Adjunto de Hacienda Municipal
e-mail: ssantanal@indetec.gob.mx

Los artculos firmados se consideran


responsabilidad exclusiva de su autor
y no necesariamente coinciden con los
puntos de vista de INDETEC.
Se autoriza la reproduccin total o
parcial de los trabajos que aparecen
en esta revista, siempre que se cite su
procedencia y se enve a este Instituto
un ejemplar de la publicacin en que
stos sean reproducidos.
El material tomado de otras fuentes no
puede reproducirse sin autorizacin.
Toda solicitud al respecto deber
enviarse directamente a las fuentes
respectivas.

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C.P. 44600, Guadalajara, Jal., Mx.
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El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal


pone al servicio de los Funcionarios Fiscales
su pgina de Internet, con contenidos
de trascendencia para las relaciones
intergubernamentales: www.sncf.gob.mx

Obligaciones Municipales
Derivadas de la Armonizacin
Contable
Jos ngel Nuo Seplveda
Con la entrada en vigor de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la expedicin de diversa normatividad por el Consejo
Nacional de Armonizacin Contable (CONAC), surgen obligaciones diversas para los Ayuntamientos de los Municipios, como sujetos
directos de su cumplimiento, por lo que el Mtro. Jos ngel Nuo, Director de Desarrollo Jurdico de la Hacienda Municipal, elabor
las presentes notas a efecto de ponderar dichas obligaciones calendarizadas, coadyuvando con ello, a la mejor toma de decisiones.

Datos curriculares:
Jos ngel Nuo Seplveda es
Abogado; Maestro en Fiscal y
en Direccin y Gestin Pblica e
investigador de la materia fiscal
por ms de 25 aos; actualmente
se desempea como Director de
Desarrollo Jurdico de la Hacienda Municipal.
jnunos@indetec.gob.mx

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NMERO 109

Tanto la Ley General de Contabilidad Gubernamental1 (Art. 1), como los documentos normativos emitidos a la fecha por el Consejo Nacional
de Armonizacin Contable2 (CONAC), establecen la obligacin de los Gobiernos Estatales,
para coordinarse con los Gobiernos Municipales, a fin de que stos armonicen debidamente
su contabilidad.
Complementariamente, el artculo 56 de la Ley
de Contabilidad, prev el potencial fincamiento
de responsabilidades administrativas derivadas
del incumplimiento a las obligaciones establecidas por la Ley o la normatividad expedida por
el CONAC.
Efectivamente, dicho numeral establece que:

Los actos u omisiones que impliquen el incumplimiento a los preceptos establecidos en la presente
Ley y dems disposiciones aplicables en la materia, sern sancionados de conformidad con lo
previsto en la Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Pblicos; las
leyes equivalentes de las entidades federativas,
y las dems disposiciones aplicables en trminos
del Ttulo Cuarto de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos; de las constituciones de los estados y del Estatuto Orgnico del
Distrito Federal.

Las responsabilidades administrativas se fincarn, en primer trmino, a quienes directamente


hayan ejecutado los actos o incurran en las omisiones que las originaron y, subsidiariamente, a
los que, por la naturaleza de sus funciones, hayan omitido la revisin o autorizado tales actos
por causas que impliquen dolo, culpa o negligencia por parte de los mismos.

Publicada en el DOF, el 31 de Diciembre de 2008


De acuerdo con lo previsto en el artculo 1 de la Ley de
Contabilidad, los Gobiernos de las Entidades Federativas
debern coordinarse con los Gobiernos Municipales para
que logren contar con un marco contable armonizado, a
travs del intercambio de informacin y experiencias entre
ambos rdenes de gobierno.

Del anterior dispositivo jurdico se desprende


que la responsabilidad de carcter administrativa3, podr originarse por accin; es decir, por
hacer algo, pero tambin por omisin, o sea, por
dejar de hacer o permitir que se haga algo (negligencia), en contravencin con lo establecido
por la Ley de Contabilidad o la normatividad
emitida por el CONAC, y como responsable directo o primario del acto u omisin sancionable, tenemos a quien haya ejecutado (realizado)
el acto o la omisin, y subsidiariamente a quien
o quienes hayan omitido la revisin o hubieren
autorizado tales actos u omisiones; donde por lo
general, encontramos a los contadores, contralores, tesoreros, sndicos, regidores de hacienda
y por supuesto a los Presidentes Municipales,
entre otros funcionarios.
En tal virtud, se considera importante el hecho
de que los C. Presidentes, Tesoreros, Contadores, Contralores, Sndicos y dems funcionarios
hacendarios municipales, involucrados en los
temas que ampara la armonizacin contable,
recuerden y tengan presente, los compromisos derivados tanto de la Ley de Contabilidad,
como de la diversa normatividad expedida al
da de hoy por el CONAC, a fin de tomar las
mejores decisiones, evitando con ello, el potencial fincamiento de responsabilidades y por
ende la aplicacin de sanciones administrativas, que de materializarse, pudieran acarrear
amonestaciones privadas o pblicas, sanciones
econmicas (multas), destitucin temporal (sin
goce de sueldo), y cese del empleo, cargo o comisin, con o sin inhabilitacin para ocupar un
cargo pblico.
Consecuentemente y para mayor ilustracin, se
presenta a continuacin un extracto de dichas
obligaciones.
La Ley General de Contabilidad Gubernamental establece, las siguientes disposiciones:
3 Recurdese que existen adems, las responsabilidades de
tipo poltico, penal y civil

hacienda municipal 5

Los funcionarios hacendarios municipales


involucrados en los temas que ampara la
modernizacin contable debern tener presente
los compromisos derivados de la Ley de
contabilidad y de la normatividad expedida
por el CONAC

Artculo 7.- Los entes pblicos adoptarn e


implementarn, con carcter obligatorio,
en el mbito de sus respectivas competencias, las
decisiones que tome el consejo, de conformidad
con lo dispuesto en el artculo 9 de esta Ley, dentro de los plazos que ste establezca.
............................................................................

Comentario: El artculo 4 de la Ley de Contabilidad, integra en el concepto de entes pblicos, a


los municipios, incluyendo su sector paramunicipal, y por ende, debern adoptar e implementar, con carcter de obligatorio, la normatividad
que expida el CONAC; independientemente de
que, por su parte, el artculo 1 de la Ley, les obliga a la observancia obligatoria del contenido de
dicho cuerpo legislativo, al sealar:

La presente Ley es de observancia obligatoria para los poderes Ejecutivo, Legislativo y


Judicial de la Federacin, los estados y el Distrito
Federal; los ayuntamientos de los municipios; los rganos poltico-administrativos de las
demarcaciones territoriales del Distrito Federal;
las entidades de la administracin pblica
paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales y los rganos autnomos federales y estatales.

Otra consecuencia que pudiera traer aparejada


el hecho de no dar debido cumplimiento a las
obligaciones y compromisos que deriven de la
aplicacin de la Ley de Contabilidad y/o de la
normatividad que expida el CONAC, es la establecida en el ltimo prrafo del artculo 15 de la
propia Ley, el cual seala expresamente:

La Secretara de Hacienda no podr inscribir en el Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades y Municipios a que se refiere el artculo 9 de la Ley de Coordinacin
Fiscal, las obligaciones de entidades federativas y municipios que no se encuentren al
corriente con las obligaciones contenidas en
esta Ley. Para tal efecto, en las solicitudes de
registro que presenten las entidades federativas y municipios debern manifestar bajo
protesta de decir verdad que cumplen con
las obligaciones requeridas.

Adicionalmente, el artculo 17 de la Ley de Contabilidad, dispone:


Cada ente pblico ser responsable de su contabilidad, de la operacin del sistema; as como del
cumplimiento de lo dispuesto por esta Ley y las
decisiones que emita el consejo

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Complementariamente encontramos en los artculos transitorios, diversas disposiciones relacionadas con la calendarizacin de algunas de
las responsabilidades y obligaciones que debern observar e implementar los municipios.

QUINTO.- Los ayuntamientos de los municipios emitirn informacin peridica y elaborarn


sus cuentas pblicas conforme a lo dispuesto en
el artculo 55 de esta Ley, a ms tardar, el 31 de
diciembre de 2012.

SEXTO.-.............................................................

Los sistemas de contabilidad gubernamental de


las dependencias del poder Ejecutivo; los poderes
Legislativo y Judicial; las entidades y los rganos autnomos de las entidades federativas; los
ayuntamientos de los municipios y los rganos
poltico- administrativos de las demarcaciones
territoriales del Distrito Federal debern estar
operando y generando en tiempo real estados financieros, sobre el ejercicio de los ingresos y gastos y sobre las finanzas pblicas, a ms tardar, el
31 de diciembre de 2012.

SPTIMO.- El inventario de bienes muebles e


inmuebles a que se refiere esta Ley deber estar

integrado, a ms tardar el 31 de diciembre de


2011, por las dependencias del poder Ejecutivo;
los poderes Legislativo y Judicial; las entidades y
los rganos autnomos de la Federacin; y el 31
de diciembre de 2012, por las dependencias del
poder Ejecutivo; los poderes Legislativo y Judicial; las entidades y los rganos autnomos de
las entidades federativas; los ayuntamientos de
los municipios y los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal.
Comentario: Como podr observarse, si bien
es cierto que el plazo que ampara estos artculos transitorios, para el cumplimiento de
obligaciones tan puntuales como el relativo
a la cuenta pblica; la operacin del sistema
de contabilidad (que genere en tiempo real
sus estados financieros), y el inventario de
bienes muebles e inmuebles, vencen el ltimo da del 2012, tambin lo es, como lo podemos verificar y veremos ms adelante, que
existen obligaciones cuyos vencimientos son
desde abril de 2010, hasta diciembre de 2012,
con el agravante de establecer la leyenda: a
ms tardar; lo que implica que pudieran instrumentarse con antelacin a las fechas sealadas.

hacienda municipal 7
Efectivamente, y realizando una interpretacin
literal (gramatical) y tcnicamente estricta al
texto de estos dispositivos jurdicos, para estar
en posibilidades de cumplir con las obligaciones descritas, a ms tardar el 31 de diciembre de
2012, habra que iniciar con dicho cumplimiento
a principios de 2011, pues la informacin contable, financiera y patrimonial que se exige, no
puede ser parcial, y por supuesto, no se podra
iniciar el 31 de diciembre del 2012, pues ya no se
cumplira con el trmino a ms tardar.
Ahora bien y con total independencia de lo sealado con anterioridad, pero no con menor importancia, recordemos la normatividad emitida
a la fecha (Marzo de 2010), por el CONAC, en
observancia a lo dispuesto por el Artculo Tercero Transitorio4 de la Ley de Contabilidad, de
donde evidentemente se desprenden diversas
obligaciones para los municipios.
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TERCERO.- El consejo estar sujeto a los siguientes plazos:


I. 30 das naturales, contados a partir del da siguiente al
de su instalacin, para la designacin de los miembros del
comit consultivo;
II. 30 das naturales, contados a partir del da siguiente de
la instalacin del comit consultivo, para emitir sus reglas
de operacin y las del comit;
III. Durante el ejercicio 2009, deber emitir el plan de
cuentas, los clasificadores presupuestarios armonizados,
las normas y metodologa para la determinacin de los momentos contables de los ingresos y egresos, y para la emisin de informacin financiera, la estructura de los estados
financieros bsicos y las caractersticas de sus notas, lineamientos sobre los indicadores para medir los avances fsicofinancieros relacionados con los recursos federales, mismos
que sern publicados en el Diario Oficial de la Federacin
y en los medios oficiales de difusin en las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, y
IV. Durante 2010, deber emitir los postulados bsicos, las
principales reglas de registro y valoracin del patrimonio,
estructura de los catlogos de cuentas y manuales de contabilidad, el marco metodolgico sobre la forma y trminos en que deber orientarse el desarrollo del anlisis de
los componentes de las finanzas pblicas con relacin a
los objetivos y prioridades que, en la materia, establezca la
planeacin del desarrollo, para su integracin en la cuenta
pblica, mismos que sern publicados en el Diario Oficial
de la Federacin y los medios oficiales de difusin de las
entidades federativas.

Publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 20 de Agosto de 2009:


1. Normas y metodologa para la determinacin de los momentos contables de los egresos;
2. Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental; y
3. Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental.
Publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 9 de Diciembre de 2009:
4. Clasificador por objeto del gasto;
5. Clasificador por rubros de ingresos;
6. Plan de cuentas;
7. Normas y metodologa para la determinacin de los momentos contables de los ingresos;
8. Normas y metodologa para la emisin de
informacin financiera y estructura de los
estados financieros bsicos del ente pblico
y caractersticas de sus notas; y
9. Acuerdo por el que se emiten los lineamientos sobre los indicadores para medir los
avances fsicos y financieros relacionados
con los recursos pblicos federales.
En tal virtud, y siguiendo el mismo orden de publicacin, veamos a continuacin, las obligaciones derivadas de los documentos emitidos por el
CONAC, y las fechas perentorias en que los municipios debern dar debido cumplimiento, en la
inteligencia de que los Ayuntamientos (como entes pblicos), son los directamente responsables
de su observancia; sin embargo, considerando la
naturaleza del tema y sus funciones, dichas responsabilidades podran recaer enunciativamente

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NMERO 109

Los Ayuntamientos son directamente responsables


de observar el debido cumplimiento de los
documentos del CONAC y de fechas perentorias
establecidas al efecto

en el Presidente, Tesorero, Contador, Contralor,


Sndico y Regidor de Hacienda, del municipio.
Obligaciones Derivadas de los Documentos
Emitidos por el CONAC
Acuerdo por el que se emiten las Normas y
Metodologa para la Determinacin de los
Momentos Contables de los Egresos:
TERCERO.- En cumplimiento con los artculos 7 y
quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los ayuntamientos de los municipios y los rganos polticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del
Distrito Federal debern adoptar e implementar, con
carcter obligatorio, el Acuerdo por el que se emiten
las Normas y Metodologa para la Determinacin de
los Momentos Contables de los Egresos, a ms tardar
el 31 de diciembre de 2010
Acuerdo por el que se emite el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental
SEGUNDO.- En cumplimiento con el artculo
7 de la Ley de Contabilidad, los poderes Ejecu-

tivo, Legislativo y Judicial de la Federacin y de


las entidades federativas; los entes autnomos
de la Federacin y de las entidades federativas;
los ayuntamientos de los municipios; los rganos
poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de
la administracin pblica paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales; debern adoptar e
implementar, con carcter obligatorio, el Acuerdo
por el que se emite el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental, a ms tardar el 30 de
abril de 2010
Acuerdo por el que se expiden los Postulados
Bsicos de Contabilidad Gubernamental
TERCERO.- En cumplimiento con los artculos
7 y quinto transitorio de la Ley de Contabilidad,
los ayuntamientos de los municipios y los rganos
poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; debern adoptar e implementar, con carcter obligatorio, el Acuerdo por
el que se expiden los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental, a ms tardar el 30 de abril
de 2010

hacienda municipal 9

Acuerdo por el que se emite el Clasificador por


Objeto del Gasto
CUARTO.- En cumplimiento con los artculos 7
y quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los
ayuntamientos de los municipios y los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales
del Distrito Federal debern adoptar e implementar,
con carcter obligatorio, el Acuerdo por el que se emite el Clasificador por Objeto del Gasto, a ms tardar
el 31 de diciembre de 2010
Acuerdo por el que se emite el Clasificador por
Rubros de Ingresos
CUARTO.- En cumplimiento con los artculos 7 y
quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los ayuntamientos de los municipios y los rganos polticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del
Distrito Federal debern adoptar e implementar, con
carcter obligatorio, el Acuerdo por el que se emite el
Clasificador por Rubros de Ingresos a ms tardar, el
31 de diciembre de 2010

Acuerdo por el que se emite el Plan de Cuentas


CUARTO.- En cumplimiento con los artculos 7 y quinto
transitorio de la Ley de Contabilidad, los ayuntamientos
de los municipios y los rganos poltico-administrativos
de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal
debern adoptar e implementar, con carcter obligatorio,
el Acuerdo por el que se emite el Plan de Cuentas a ms
tardar, el 31 de diciembre de 2010
Acuerdo por el que se emiten las Normas y
Metodologa para la Determinacin de los
Momentos Contables de los Ingresos
TERCERO.- En cumplimiento con los artculos 7 y
quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los ayuntamientos de los municipios y los rganos polticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del
Distrito Federal debern adoptar e implementar, con
carcter obligatorio, el Acuerdo por el que se emiten
las Normas y Metodologa para la Determinacin de
los Momentos Contables de los Ingresos, a ms tardar
el 31 de diciembre de 2010

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NMERO 109

Acuerdo por el que se emite las Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas
de sus Notas
CUARTO.- En cumplimiento con los artculos 7 y
quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los ayuntamientos de los municipios y los rganos polticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del
Distrito Federal debern adoptar e implementar, con
carcter obligatorio, el Acuerdo por el que se emite las
Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas de sus
Notas, a ms tardar el 31 de diciembre de 2010
Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre los indicadores para medir los avances fsicos y financieros relacionados con los
recursos pblicos federales
TERCERO En cumplimiento con los artculos 7
y quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los
ayuntamientos de los municipios y los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales
del Distrito Federal; debern adoptar e implementar,
con carcter obligatorio, el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre los indicadores para medir
los avances fsicos y financieros relacionados con los
recursos pblicos federales, a ms tardar el 31 de diciembre de 2012
Como se podr observar, existen obligaciones
que se debern acatar, a ms tardar el 30 de abril
de 2010 (el Acuerdo por el que se emite el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental y el Acuerdo
por el que se expiden los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental); otras, a ms tardar el 31
de diciembre de 2010 (el Acuerdo por el que se emi-

ten las Normas y Metodologa para la Determinacin


de los Momentos Contables de los Egresos; el Acuerdo por el que se emite el Clasificador por Objeto del
Gasto; el Acuerdo por el que se emite el Clasificador
por Rubros de Ingresos; el Acuerdo por el que se emite
el Plan de Cuentas; el Acuerdo por el que se emiten
las Normas y Metodologa para la Determinacin de
los Momentos Contables de los Ingresos; y el Acuerdo
por el que se emite las Normas y Metodologa para
la Emisin de Informacin Financiera y Estructura
de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico
y Caractersticas de sus Notas), y otras a ms tardar el 31 de diciembre de 20125 (el Acuerdo por el
que se expiden los Lineamientos sobre los indicadores
para medir los avances fsicos y financieros relacionados con los recursos pblicos federales).
5

Sin olvidar las obligaciones que se desprenden de los Artculos Quinto, Sexto y Sptimo Transitorios de la Ley de
Contabilidad:
QUINTO.- Los ayuntamientos de los municipios emitirn
informacin peridica y elaborarn sus cuentas pblicas
conforme a lo dispuesto en el artculo 55 de esta Ley, a ms
tardar, el 31 de diciembre de 2012.
SEXTO.- .............................................................................
Los sistemas de contabilidad gubernamental de las dependencias del poder Ejecutivo; los poderes Legislativo y
Judicial; las entidades y los rganos autnomos de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios y
los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones
territoriales del Distrito Federal debern estar operando y
generando en tiempo real estados financieros, sobre el ejercicio de los ingresos y gastos y sobre las finanzas pblicas,
a ms tardar, el 31 de diciembre de 2012.
SPTIMO.- El inventario de bienes muebles e inmuebles a
que se refiere esta Ley deber estar integrado, a ms tardar
el 31 de diciembre de 2011, por las dependencias del poder
Ejecutivo; los poderes Legislativo y Judicial; las entidades y
los rganos autnomos de la Federacin; y el 31 de diciembre de 2012, por las dependencias del poder Ejecutivo; los
poderes Legislativo y Judicial; las entidades y los rganos
autnomos de las entidades federativas; los ayuntamientos
de los municipios y los rganos poltico-administrativos de
las demarcaciones territoriales del Distrito Federal.

Implicaciones de la Nueva Informacin


del Producto Interno Bruto Estatal
2003-2008, en las Participaciones
Federales
Ana Isabel Lpez Moguel
En este artculo el autor aborda los principales cambios que ha sufrido la informacin publicada recientemente por el INEGI
del Producto Interno Bruto por Entidad Federativa para el perodo 2003-2008, con respecto a la informacin publicada el ao
pasado. Asimismo, se muestran los principales impactos que tiene el cambio de informacin en las participaciones federales de los
estados y municipios.

Datos curriculares:
Ana Isabel Lpez Moguel es
Lic. y Mtra. en Economa por
la Universidad de Guadalajara,
y actualmente se desempea
como Consultor Investigador en
Indetec.
ilopezm@indetec.gob.mx

Antecedentes
El pasado 23 de Marzo de 2010 el INEGI actualiz el Sistema de
Cuentas Nacionales (SCN), lo que consisti en ampliar la base de informacin del PIBE a 2008, puesto que el 31 de julio del ao pasado el
INEGI public informacin de PIBE del perodo 2003-2007 con base
2003; donde no solamente se ampli la informacin a 2007 sino tambin
se realiz un cambio de base de 1993 a 2003; mientras que el da de 23
de Marzo pasado se ampla dicha informacin incorporando 2008 con la
misma base del ao pasado.
El cambio de ao base a 2003 que se dio a partir de la informacin que
se public el 31 de julio de 2009, tiene como finalidad reflejar los cambios
estructurales que present la economa mexicana durante los ltimos diez
aos, considerando las series con base 2003, actualizando as la estructura

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NMERO 109

informativa del pas. Ello, fue posible debido a la elaboracin de cuadros de oferta y utilizacin elaborados
para 750 clases de actividad econmica y para 869 productos, dndole coherencia tanto a la elaboracin de las
Cuentas de Produccin por sectores de actividad econmica como a la Matriz Simtrica de Insumo Producto
de 2003.
Cabe mencionar que INEGI informa en el documento que present el da 23 de marzo del presente ao,
que los valores del PIBE registran diferencias con relacin a la publicacin anterior desde el ao 2004, por lo
que advierte que en general los resultados, y en particular los del ao 2008 que se ofrecen en esta ocasin, se
deben considerar como preliminares, en virtud de que tanto los valores del Sistema de Cuentas Nacionales de
Mxico, como los clculos regionales del producto se revisan de acuerdo a la disponibilidad y/o actualizacin
de la informacin bsica, motivo por el cual pueden presentar modificaciones en prximos estudios. En esta
ocasin, los datos que se presentan incorporan datos revisados de la industria manufacturera, lo cual propici
cambios en las entidades que presentan actividades de fabricacin de equipo de transporte principalmente.
As, en este artculo se muestra en primer lugar la nueva informacin del PIBE que dio a conocer el INEGI
recientemente, y las principales variaciones que emanan de dicho cambio para las entidades federativas. Enseguida, se muestra el impacto que trae para los estados este cambio de informacin en materia de participaciones.
1.

LA NUEVA INFORMACIN DEL PIBE Y SU REFLEJO EN EL CRECIMIENTO ECONMICO DE LOS ESTADOS.

La informacin del PIBE como principal indicador de la actividad econmica en este caso para los estados,
permite visualizar lo que ha estado sucediendo en materia de crecimiento econmico en los estados, adems
de la relevancia que guarda dicha informacin para stos por ser una de las variables consideradas en la distribucin en dos de los fondos del sistema de participaciones.
A continuacin se presenta un cuadro con la informacin publicada recientemente por el INEGI del PIBE
del perodo 2003-2008:

hacienda municipal 13

La informacin del PIBE como principal indicador de


la actividad econmica en este cado para los estados,
permita visualizar lo que ha estado sucediendo en materia
de crecimiento econmico en los estados y es una variable
considerada para la distribucin en dos de los fondos del
sistema de participaciones

entidad federativa
estados unidos mexicanos
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila de Zaragoza
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn de Ocampo
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz Ignacio de la Llave
Yucatn
Zacatecas

pIb en miles de pesos a precios corrientes en Valores bsicos


base 2003
2003
2004
2005
2006
7,162,773,265
8,171,094,993 8,825,084,629
9,945,962,716
76,880,441
85,039,122
92,173,515
104,558,628
216,923,395
246,886,158
267,452,692
296,815,449
38,303,079
44,639,863
48,458,983
54,509,014
350,828,234
450,787,704
488,679,193
623,713,536
234,361,478
266,606,436
280,632,641
314,921,420
40,305,727
43,465,605
45,763,113
51,345,659
141,806,156
150,986,837
163,309,577
182,806,299
237,889,701
267,545,064
289,295,857
322,059,935
1,325,151,578
1,500,899,241 1,588,129,317
1,748,428,448
94,610,781
107,040,376
110,973,249
119,904,795
290,046,486
319,977,190
338,664,484
380,328,498
116,408,801
128,979,856
138,568,962
148,645,314
101,846,652
120,257,881
129,725,052
147,700,407
480,691,228
530,539,102
573,671,833
630,111,530
645,873,047
721,314,958
794,139,094
880,079,006
178,913,205
200,428,687
212,830,690
235,342,387
90,331,248
97,573,474
104,332,152
110,767,169
41,636,126
48,168,350
51,319,824
62,809,529
521,232,473
608,040,272
659,563,505
744,492,939
113,735,344
128,513,677
135,571,632
154,499,551
244,943,139
266,818,058
297,524,509
331,789,832
118,150,464
134,984,092
151,512,665
170,601,834
98,484,173
111,906,451
126,571,080
140,636,742
128,428,627
148,170,990
161,787,230
184,923,147
146,018,584
170,617,530
177,720,608
192,580,785
169,527,306
195,842,363
216,624,174
254,688,901
170,381,670
208,570,808
243,877,859
305,710,422
244,346,686
284,624,941
304,631,985
326,218,896
41,937,491
47,245,386
47,348,126
53,159,802
313,406,216
364,705,300
397,624,237
464,615,987
95,956,498
109,336,792
121,948,386
133,421,573
53,417,232
60,582,427
64,658,407
73,775,282

2007
10,741,321,818
115,715,796
314,920,294
61,078,013
608,935,654
336,991,202
56,808,965
188,174,331
347,973,876
1,885,481,615
127,283,132
403,382,917
165,199,111
167,463,038
683,857,650
962,058,602
260,057,365
119,241,288
62,827,052
829,386,581
167,879,992
360,708,164
192,948,262
157,688,827
197,834,335
218,670,621
275,021,225
326,062,404
362,200,955
56,649,836
500,557,265
147,587,278
80,676,170

2008
11,782,758,265
121,079,102
330,168,949
67,402,355
812,661,051
372,154,768
60,887,312
212,350,342
367,052,091
2,002,152,961
141,351,983
427,502,955
168,703,065
180,196,820
728,915,571
1,039,335,167
286,812,895
120,862,260
69,370,117
886,003,130
173,231,003
394,549,457
214,725,894
168,013,399
217,881,481
239,398,533
288,376,237
434,375,738
405,268,365
61,363,608
541,732,585
158,236,081
90,642,988

FUENTE: INEGI. Sistema de Cuentas Nacionales de Mxico. Producto Interno Bruto por Entidad Federativa, 2003-2008, Ao Base 2003.

14 hacienda municipal

NMERO 109

En el cuadro que se muestra a continuacin, se presenta un comparativo con la informacin del PIBE dada
a conocer por el INEGI el ao pasado (31 de julio de 2009) y la que se dio a conocer el da 23 de marzo del
2010; y para reflejar de forma ms clara los cambios en la informacin del PIBE, en el cuadro se muestra la
variacin nominal que deriva de la informacin mencionada:

entIdad
estados unidos mexicanos
promedio

Aguascalientes

2003
7,162,773
76,880

pIb en mIlloneS de peSoS a precIoS corrIenteS por entIdad federatIVa


baSe 2003
2005
31-jul-09 23-mar-10 Var %

2006
31-jul-09 23-mar-10 Var %

2007
31-jul-09 23-mar-10

Var %

23-mar-10

8,167,081

8,825,989 8,825,085

9,943,114 9,945,963 0.03

10,739,617 10,741,322

0.02

11,782,758

0.76

121,079

85,050

8,171,095

0.05

85,039 -0.01

92,123

-0.01

92,174

0.05

104,730

104,559 -0.16

48,459

0.07

54,559

54,509 -0.09

Baja California

216,923

246,934

246,886 -0.02

267,470

267,453 -0.01

Campeche

350,828

450,794

450,788

488,736

488,679 -0.01

Baja California Sur

38,303

44,629

44,640

0.02

0.00

48,423

297,351
620,532

314,920

-0.41

623,714 0.51

604,078

608,936

0.80

51,346 -0.10

56,725

266,576

266,606

0.01

280,395

280,633

0.08

314,480

314,921 0.14

Chiapas

141,806

150,962

150,987

0.02

163,086

163,310

0.14

182,730

1,325,152

1,497,559

1,500,899

Guanajuato

290,046

319,940

319,977

Hidalgo

101,847

Mxico

645,873

Chihuahua

Distrito Federal
Durango

Guerrero
Jalisco

Michoacn de Ocampo
Morelos
Nayarit

237,890
94,611

116,409

480,691
178,913
90,331

41,636

43,459

267,494
107,032
128,982
120,256
530,482
720,850
200,397
97,549

48,164

43,466

267,545

0.02

0.02

0.22

107,040

0.01

128,980

0.00

120,258
530,539
721,315
200,429

45,755

289,284

45,763

289,296

1,589,563 1,588,129
110,959

110,973

0.00

-0.09
0.01

185,029

188,174

1.70

212,350

1,749,821 1,748,428 -0.08

1,875,821

1,885,482

0.52

2,002,153

402,541

403,383

0.21

427,503

322,796

120,004

322,060 -0.23

119,905 -0.08

380,328 -0.14

0.00

129,702

129,725

0.02

147,654

147,700 0.03

794,139 -0.01

878,564

880,079 0.17

110,745

110,767 0.02

0.06
0.02

573,703
794,229
212,624

573,672 -0.01
212,831

0.03

104,310

104,332

0.01

51,314

51,320

0.10

0.02

0.01

148,611

630,030
235,166
62,957

348,300
128,844

56,809

0.15

347,974

-0.09

127,283

-1.21

148,645 0.02

164,938

165,199

0.16

630,112 0.01

677,227

683,858

0.98

235,342 0.08
62,810 -0.23

167,090
958,424
259,297

118,991
64,763

167,463
962,059
260,057

119,241
62,827

0.22

0.00

659,937

659,564 -0.06

746,159

744,493 -0.22

830,668

829,387

-0.15

Puebla

244,943

266,729

266,818

0.03

297,511

297,525

331,910

331,790 -0.04

359,813

360,708

0.25

Quertaro Arteaga
Quintana Roo

118,150
98,484

134,966
111,922

134,984

0.00
0.01

157,689

170,618

0.02

177,681

177,721

0.02

192,601

192,581 -0.01

218,305

218,671

208,571

0.00

195,842 -0.09

161,788
217,797

244,270

161,787

243,878 -0.16

244,347

284,586

284,625

0.01

304,550

304,632

Veracruz de Ignacio de la Llave

313,406

364,701

364,705

0.00

397,548

397,624

Yucatn

Zacatecas

95,956
53,417

47,250

109,330
60,588

47,245 -0.01

109,337

0.01

60,582 -0.01

47,318

121,794
64,642

0.00

216,624 -0.54

Tamaulipas

41,937

192,948

157,214

196,013

Tlaxcala

191,793

167,880

140,637 0.04

169,527

208,563

170,602 -0.07

167,849

140,585

Sonora

170,382

170,713

154,500 -0.07

0.00

148,171 -0.02

Tabasco

0.19

154,604

126,571

148,202
170,578

151,513

0.00

126,570

128,429
146,019

151,225

135,572 -0.04

111,906 -0.01

San Luis Potos


Sinaloa

135,629

47,348

121,948
64,658

185,031
254,723

306,568

184,923 -0.06
254,689 -0.01

305,710 -0.28

198,395
275,783

325,869

499,923

500,557

73,775 -0.34

82,083

133,422 -0.31

146,117

168,013

0.17

239,399

541,733

464,616 1.04

74,029

0.30

0.13

459,836

133,830

394,549

214,726

405,268

0.02

0.13

173,231

0.00

326,062

362,201

0.03

0.60

69,370

886,003

-0.28

362,183
56,695

0.02

286,813

275,021

326,219 -0.05
53,160 0.01

728,916

-0.28

326,388
53,156

180,197

197,834

0.03

0.06

168,703

120,862

-2.99

608,040
128,514

141,352

0.21

0.29

608,026
128,516

367,052

1,039,335

521,232

113,735

60,887

0.38

Nuevo Len
Oaxaca

67,402

812,661

182,806 0.04

380,856

0.01

330,169

372,155

0.05
0.73

0.65

-7.19

338,664
138,569

61,078

336,991

338,492
137,560

60,684

363,116

51,395

0.01

97,573

48,168

0.02

115,716

316,218

234,361
40,306

114,842

296,815 -0.18

Coahuila de Zaragoza
Colima

2008

2004
31-jul-09 23-mar-10 Var %

56,650

147,587
80,676

Fuente: Sistema de Cuentas Nacionales de Mxico. Producto Interno Bruto por Entidad Federativa 2003-2007. Base 2003.
INEGI
Nota: las fechas indican, la fecha en que el INEGI public dicha informacin

0.06

-0.08
1.01

-1.71

217,881
288,376

434,376
61,364

158,236
90,643

hacienda municipal 15
Por otra parte, para visualizar la aportacin de cada entidad federativa al PIB, en el cuadro que se muestra
a continuacin se presenta la posicin que guardan las entidades respecto al PIB nacional:
eStructura porcentual del pIb por entIdad federatIVa correSpondIente al perodo 2003-2008
baSe 2003

entIdad

(por cIento)











31-jul-09

23-mar-10

31-jul-09

23-mar-10

31-jul-09

23-mar-10

31-jul-09

23-mar-10

23-mar-10

estados unidos mexicanos



















Aguascalientes

1.04
3.02
0.55
5.52
3.26
0.53
1.85
3.28
18.34
1.31
3.92
1.58
1.47
6.50
8.83
2.45
1.19
0.59
7.44
1.57
3.27
1.65
1.37
1.81
2.09
2.40
2.55
3.48
0.58
4.47
1.34
0.74

1.04
3.02
0.55
5.52
3.26
0.53
1.85
3.27
18.37
1.31
3.92
1.58
1.47
6.49
8.83
2.45
1.19
0.59
7.44
1.57
3.27
1.65
1.37
1.81
2.09
2.40
2.55
3.48
0.58
4.46
1.34
0.74

1.04
3.03
0.55
5.54
3.18
0.52
1.85
3.28
18.01
1.26
3.84
1.56
1.47
6.50
9.00
2.41
1.18
0.58
7.48
1.54
3.37
1.71
1.43
1.83
2.01
2.47
2.77
3.45
0.54
4.50
1.38
0.73

1.04
3.03
0.55
5.54
3.18
0.52
1.85
3.28
18.00
1.26
3.84
1.57
1.47
6.50
9.00
2.41
1.18
0.58
7.47
1.54
3.37
1.72
1.43
1.83
2.01
2.45
2.76
3.45
0.54
4.51
1.38
0.73

1.05
2.99
0.55
6.24
3.16
0.52
1.84
3.25
17.60
1.21
3.83
1.49
1.48
6.34
8.84
2.37
1.11
0.63
7.50
1.55
3.34
1.72
1.41
1.86
1.94
2.56
3.08
3.28
0.53
4.62
1.35
0.74

1.05
2.98
0.55
6.27
3.17
0.52
1.84
3.24
17.58
1.21
3.82
1.49
1.49
6.34
8.85
2.37
1.11
0.63
7.49
1.55
3.34
1.72
1.41
1.86
1.94
2.56
3.07
3.28
0.53
4.67
1.34
0.74

1.07
2.94
0.57
5.62
3.38
0.53
1.72
3.24
17.47
1.20
3.75
1.54
1.56
6.31
8.92
2.41
1.11
0.60
7.73
1.56
3.35
1.79
1.46
1.85
2.03
2.57
3.03
3.37
0.53
4.65
1.36
0.76

1.08
2.93
0.57
5.67
3.14
0.53
1.75
3.24
17.55
1.18
3.76
1.54
1.56
6.37
8.96
2.42
1.11
0.58
7.72
1.56
3.36
1.80
1.47
1.84
2.04
2.56
3.04
3.37
0.53
4.66
1.37
0.75

1.03
2.80
0.57
6.90
3.16
0.52
1.80
3.12
16.99
1.20
3.63
1.43
1.53
6.19
8.82
2.43
1.03
0.59
7.52
1.47
3.35
1.82
1.43
1.85
2.03
2.45
3.69
3.44
0.52
4.60
1.34
0.77

Baja California

Baja California Sur


Campeche

Coahuila de Zaragoza
Colima

Chiapas

Chihuahua

Distrito Federal
Durango

Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco

Mxico

Michoacn de Ocampo
Morelos
Nayarit

Nuevo Len
Oaxaca
Puebla

Quertaro Arteaga
Quintana Roo

San Luis Potos


Sinaloa
Sonora

Tabasco

Tamaulipas
Tlaxcala

Veracruz de Ignacio de la Llave


Yucatn

Zacatecas

Fuente: Sistema de Cuentas Nacionales de Mxico. Producto Interno Bruto por Entidad Federativa 2003-2007. Base 2003. INEGI
Nota: las fechas indican, la fecha en que el INEGI public dicha informacin

Las variaciones que se muestran en el cuadro anterior sobre la posicin que guardan los estados en el PIBE
con una y otra informacin, podran explicarse por lo que menciona el INEGI en el documento presentado el
23 de Marzo, que el nivel de agregacin de la informacin del PIBE est integrado ahora por 19 sectores de
la actividad econmica, mientras que en el documento presentado el ao pasado, se consider una agregacin
de 20 sectores de la actividad econmica, realizndose as ajustes en algunos sectores siguiendo los criterios de
la contabilidad nacional.

16 hacienda municipal

NMERO 109

El crecimiento nominal que presenta el PIBE en los aos 2007-2008 con la nueva informacin dada a conocer por el INEGI, se muestra a continuacin:
Crecimiento Nominal del PIBE 2008/2007
Promedio
Zacatecas
Yucatn
Veracruz Ignacio de la Llave
Tlaxcala
Tamaulipas
Tabasco
Sonora
Sinaloa
San Luis Potos
Quintana Roo
Quertaro
Puebla
Oaxaca
Nuevo Len
Nayarit
Morelos
Michoacn de Ocampo
Mxico
Jalisco
Hidalgo
Guerrero
Guanajuato
Durango
Distrito Federal
Chihuahua
Chiapas
Colima
Coahuila de Zaragoza
Campeche
Baja California Sur
Baja California
Aguascalientes

0.00

9.43%

12.35%

7.22%
8.23%
8.32%
4.86%

11.89%

9.48%
10.13%

6.55%

9.38%

3.19%

33.22%

6.83%

11.29%

10.41%

1.36%
8.03%

10.29%

6.59%
7.60%

2.12%

5.98%

11.05%

6.19%
5.48%

12.85%

7.18%

10.43%

4.84%
4.63%

5.00

Fuente: Elaboracin propia con informacin del INEGI

33.46%

10.35%

10.00

15.00

20.00

25.00

30.00

35.00

hacienda municipal 17

As a partir del mes de abril se tendr que considerar dentro


del clculo del Fondo General de Participaciones la nueva
informacin del PIBE, con base 2003 (2007 y2008), dejando
atrs el PIBE 2006 y 2007 que se vena aplicando en los
clculos hasta el mes de marzo 2010

Dando cumplimiento a lo que establece la Ley de Coordinacin Fiscal en cuanto a que se deber considerar
la informacin oficial del PIBE de los ltimos aos que hubiera dado a conocer el INEGI para el clculo del
Fondo General, a partir de la informacin publicada el pasado 23 de marzo, se deber aplicar la informacin
de PIBE de los aos 2007-2008, en lugar de la de 2006-2007 que se vena aplicando en la frmula del Fondo
citado para calcular el excedente de la primera parte del Fondo, as como en el Fondo de Compensacin.
2. EFECTO EN LAS PARTICIPACIONES FEDERALES DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
Y LOS MUNICIPIOS APLICANDO LA NUEVA INFORMACIN DEL PIBE.
La importancia que guarda para los estados y municipios un cambio en la informacin del PIB estatal como
ya se mencion, radica en el impacto que tendr el cambio de informacin en los coeficientes de los fondos
participables (Fondo General de Participaciones y Fondo de Compensacin), puesto que la nueva informacin
del PIBE ser aplicada para el clculo de los mismos y de manera inevitable se ver reflejado en los montos
participables que presentarn cambios entre entidades, por el juego suma cero. Es por ello que en este apartado se presentan algunos cuadros que consideran la nueva informacin del PIBE y su aplicacin en dos de los
fondos participables.
Considerando lo que establece la Ley de Coordinacin Fiscal en cuanto a la mecnica de clculo de las
participaciones del Fondo General de Participaciones, donde la frmula contempla que una parte de los recursos del Fondo sea el equivalente a los recursos que se distribuyeron por el Fondo en el 20071, y la otra parte se
distribuya en funcin del excedente que exista entre los recursos entregados por participaciones por el fondo en
2007 y lo que se tenga del ao de clculo, dicho excedente a su vez para su distribucin se divide en tres partes:
un 60% en funcin del crecimiento del PIBE (informacin de los dos ltimos aos que hubiera dado a conocer el
1

El monto contempla nicamente la primera, segunda y tercera parte del Fondo, sin incluir los recursos por Coordinacin en
Derechos y Bases Especiales de Tributacin que tambin se adicionaban en 2007.

18 hacienda municipal

NMERO 109

INEGI), un 30% en funcin de un promedio mvil de la recaudacin de impuestos y derechos locales de las entidades y un 30%
en funcin del nivel de recaudacin de impuestos y derechos locales de las entidades, los resultados de las tres partes sern
ponderadas por poblacin.
As, a partir del mes de abril se tendr que considerar dentro del clculo del Fondo General de Participaciones la nueva informacin del PIBE con base 2003 (2007 y 2008), dejando atrs el PIBE 2006 y 2007 que se
vena aplicando en los clculos hasta el mes de marzo de 2010. A continuacin se muestran los coeficientes de
este fondo considerando la nueva informacin de PIBE:
clculo de los coeficientes de participacin de la primera parte del crecimiento del fondo general de participaciones para 2010
con Informacin de pIbe 2007 y 2008

entidades
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas
totales

pIb
2007
(1)

pIb
2008
(2)

Variacin
2007/2006
(3=2/1)

poblacin e/
2009
(4)

resultado
variacin pIb
por poblacin
(5=3*4)

coeficientes de
participacin
(6= (5/5)100)

115,715,796
314,920,294
61,078,013
608,935,654
336,991,202
56,808,965
188,174,331
347,973,876
1,885,481,615
127,283,132
403,382,917
165,199,111
167,463,038
683,857,650
962,058,602
260,057,365
119,241,288
62,827,052
829,386,581
167,879,992
360,708,164
192,948,262
157,688,827
197,834,335
218,670,621
275,021,225
326,062,404
362,200,955
56,649,836
500,557,265
147,587,278
80,676,170

121,079,102
330,168,949
67,402,355
812,661,051
372,154,768
60,887,312
212,350,342
367,052,091
2,002,152,961
141,351,983
427,502,955
168,703,065
180,196,820
728,915,571
1,039,335,167
286,812,895
120,862,260
69,370,117
886,003,130
173,231,003
394,549,457
214,725,894
168,013,399
217,881,481
239,398,533
288,376,237
434,375,738
405,268,365
61,363,608
541,732,585
158,236,081
90,642,988

1.046349
1.048421
1.103545
1.334560
1.104346
1.071791
1.128477
1.054827
1.061879
1.110532
1.059794
1.021210
1.076039
1.065888
1.080324
1.102883
1.013594
1.104144
1.068263
1.031874
1.093819
1.112868
1.065474
1.101333
1.094791
1.048560
1.332186
1.118905
1.083209
1.082259
1.072153
1.123541

1,148,504
3,198,589
570,584
799,423
2,638,964
603,820
4,524,763
3,403,252
8,843,912
1,552,475
5,053,438
3,138,319
2,426,213
7,037,230
14,911,242
3,958,587
1,679,595
970,444
4,468,544
3,550,075
5,672,038
1,732,078
1,332,023
2,489,027
2,653,865
2,519,019
2,054,378
3,207,194
1,140,484
7,284,963
1,930,968
1,379,014

1,201,736
3,353,467
629,665
1,066,878
2,914,328
647,169
5,106,089
3,589,841
9,391,163
1,724,073
5,355,605
3,204,884
2,610,701
7,500,898
16,108,975
4,365,859
1,702,427
1,071,510
4,773,581
3,663,230
6,204,183
1,927,574
1,419,236
2,741,248
2,905,426
2,641,342
2,736,813
3,588,545
1,235,382
7,884,216
2,070,292
1,549,379

1.028129
2.869013
0.538702
0.912753
2.493314
0.553676
4.368446
3.071240
8.034483
1.475007
4.581916
2.741896
2.233550
6.417292
13.781817
3.735152
1.456489
0.916716
4.083973
3.134027
5.307905
1.649110
1.214209
2.345237
2.485698
2.259765
2.341444
3.070131
1.056915
6.745235
1.771211
1.325550

10,741,321,818

11,782,758,265

35.017836

107,873,024

116,885,718

100.000000

Fuente: elaboracin propia con informacin del INEGI


e/ Encuesta Nacional de Ocupacin y Empleo del Cyarto Trimestre de 2009

hacienda municipal 19
De lo anterior podemos deducir que en materia municipal, cualquier cambio que se suscite en materia de
participaciones, impacta a los municipios de manera directa, puesto que del monto participable a las entidades
ser el 20% por lo menos el que corresponde a los municipios, como lo establece la Ley de Coordinacin Fiscal,
aunque existen estados que participan un porcentaje mayor al mencionado.
Otro fondo que considera la informacin del PIBE para su distribucin, es el Fondo de Compensacin,
el cual con la nueva informacin publicada del PIBE, muestra una variacin poco significativa en el PIB
per cpita no minero, si consideramos que los mismos estados a los que se les ha venido distribuyendo dicho
recurso desde el 31 de julio de 2009 son los mismos a los que se les seguir distribuyendo (Chiapas, Oaxaca,
Guerrero, Tlaxcala, Zacatecas, Veracruz, Puebla, Mxico, Michoacn y Nayarit), puesto que son los diez estados con
menor PIB per cpita no minero en 2008. Enseguida, se muestran los diez estados con PIB per cpita estatal
no minero en los aos 2007 y 2008.
pIb eStatal per cpIta no mInero
2007
entidades

2008
per cpita pc/
pIb estatal
no minero

entidades

per cpita pc/


pIb estatal
no minero

1
Chiapas
38,975
Chiapas
43,626
2
Oaxaca
47,226
Oaxaca
48,737
3
Tlaxcala
51,050
Guerrero
52,954
4
Guerrero
52,041
Tlaxcala
55,258
5
Zacatecas
52,187
Zacatecas
57,991
6
Veracruz
63,676
Veracruz
66,931
7
Puebla
64,187
Puebla
70,249
8
Michoacn
64,644
Mxico
71,311
9
Mxico
65,731
Michoacn
71,443
10
Nayarit
66,887
Nayarit
71,703
11
Tabasco
68,681
Morelos
72,925
Fuente:12
elaboracin
propia con informacin del INEGI
Hidalgo
68,801
Hidalgo
73,794
13
Morelos
71,769
Tabasco
75,758
14
Yucatn
77,171
Yucatn
83,727
Finalmente,
a manera
de conclusin podemos decir
que las nuevas cifras
del PIBE que presenta el INEGI
15
San
Luis Potos
78,509
Guanajuato
85,149a
manera
de informacin al igual que
la informacin de San
poblacin,
influye de manera directa
en
16 de actualizacin
Durango
80,122
Luis Potos
86,309
las participaciones
federales que corresponden a los
estados y municipios,
puesto que para dar cumplimiento
17
Guanajuato
80,175
Durango
87,846
a lo que
la Ley de Coordinacin Fiscal, siempre
presente informacin oficial de90,095
dichas
18 establece
Sinaloa
82,211 que el INEGISinaloa
variables
19 se aplicarn
Colima en las frmulas de participaciones.
94,263
Colima
100,861
20
Jalisco
97,516
Jalisco
104,953
21
Aguascalientes
102,921
Aguascalientes
108,355
22
Chihuahua
103,136
Baja California
108,890
23
Baja California
104,273
Chihuahua
109,126
24
Sonora
104,415
Sonora
110,183
25
Tamaulipas
106,582
Tamaulipas
115,764
26
Baja California Sur
109,746
Baja California Sur
120,839
27
Quertaro
113,906
Quertaro
127,050
28
Campeche
116,554
Campeche
131,228
29
Quintana Roo
126,552
Quintana Roo
135,365
30
Coahuila
136,613
Coahuila
138,752
31
Nuevo Len
187,881
Nuevo Len
200,281
32
Distrito Federal
212,377
Distrito Federal
226,683

Participacin de los
Municipios en el
Nuevo Impuesto Local
sobre Tenencia y Uso
de Vehculos, de 10
Aos Modelo
Fabiola D. Aguiar

Datos curriculares:
Fabiola D. Aguiar, concluy sus
estudios como Abogada en la
Universidad del Valle de Atemajac
(UNIVA), y actualmente se
desempea como Auxiliar-Tcnico
de la Direccin de Desarrollo
Jurdico de la Hacienda Municipal.

fdiaza@indetec.gob.mx

En el presente artculo se exponen las diferentes disposiciones que han establecido algunas entidades federativas en materia de Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, a
fin de suspender en su entidad el cobro de este impuesto Federal y que ste sea considerado en el mbito local, adems de la posible participacin de los municipios en el ingreso
por este concepto.

hacienda municipal 21
Como es del conocimiento pblico, el 21 de diciembre de 2007 se public en el Diario Oficial de la
Federacin el decreto por el cual se abroga la Ley del Impuesto Federal sobre Tenencia o Uso de
Vehculos1 a partir del 1 de enero del ao 2012.
No obstante lo anterior, el artculo 16 de la Ley del impuesto antes citado, establece que: Las
entidades federativas podrn establecer impuestos locales o municipales sobre tenencia o uso de
vehculos sin perjuicio de continuar adheridas al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
As mismo, el artculo cuarto transitorio del decreto que abroga el ISTUV2 menciona: En caso de
que, en trminos de lo dispuesto por el artculo 16 de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos vigente hasta el 31 de diciembre de 2011, antes de la fecha sealada en el prrafo anterior
las entidades federativas establezcan impuestos locales sobre tenencia o uso de vehculos respecto
de vehculos por los que se deba cubrir el impuesto federal contemplado en la ley que se abroga, se
suspender el cobro del impuesto federal correspondiente en la entidad federativa de que se trate.
Es importante recordar que por el Impuesto Federal sobre Tenencia y por as determinarlo la Ley
de Coordinacin Fiscal, los municipios reciben (o reciban) por concepto de participaciones por lo
menos el 20% del monto recaudado por las entidades federativas.
Ahora bien, algunas entidades han establecido este impuesto de forma local, lo que conlleva a que
se suspenda el cobro del mismo por la Federacin. En este supuesto se encuentran las siguientes
entidades:






Aguascalientes
Campeche
Colima
Guerrero
Nayarit
Quertaro
Yucatn

Las fechas en que se publicaron las disposiciones referentes al Impuesto en los medios oficiales
(peridico oficial) son:
ENTIDAD
Aguascalientes
Campeche
Colima

1
2

FECHA DE ESTABLECIMIENTO DE ISTUV LOCAL


31 de diciembre de 2008
DECRETO
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE AGUASCALIENTES
21 de diciembre de 2009
DECRETO
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE CAMPECHE
14 de diciembre de 2009
DECRETO
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE COLIMA

Publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de diciembre de 1980


Diario Oficial de la Federacin, 21 de diciembre de 2007

22 hacienda municipal

NMERO 109

ENTIDAD

FECHA DE ESTABLECIMIENTO DE ISTUV LOCAL


18 de noviembre de 2008
DECRETO
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE GUERRERO
15 de diciembre de 2009
DECRETO
LEY DE HACIENDA PARA EL ESTADO DE NAYARIT
23 de diciembre de 2009
DECRETO
LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE QUERTARO
30 de diciembre de 2009
DECRETO
LEY GENERAL DE HACIENDA DEL ESTADO DE YUCATN

Guerrero
Nayarit
Quertaro
Yucatn

A continuacin se esbozan los aspectos que contempla el Impuesto Sobre Tenencia Estatal,
dependiendo de cada entidad:

ENTIDAD

Aspectos Caractersticos del Impuesto Sobre Tenencia Estatal3.

Ags.

VEHCULOS
QUE
COMPRENDE
Automotores: automviles, motocicletas, mnibus,
camiones y tractores, a excepcin de
tractores destinados a actividades
agrcolas.

MODELOS
QUE GRAVA

TASA

POCA DE
PAGO

BENEFICIOS

EXCEPCIONES
EN
EL PAGO

A) Motocicletas de Durante los 3 pri- Se exceptan del Cuando el vehculo


cualquier modelo meros meses del pago de este im- sufra descompospuesto a las perso- tura parcial que
$ 85.00.
ejercicio.
nas con discapaci- amerite la inutiliDems vehculos.
dad, pensionados, zacin del vehcu(Tarifa que est en
jubilados y de la lo que implique la
funcin a los aos
tercera edad que no utilizacin del
de antigedad)
acrediten esta con- vehculo o prdida
b). Vehculos Nue- Tarifa similar a la Durante los tres dicin ante la Se- total por accidente,
vos y de hasta 9 del ISTUV federal primeros meses del cretara de Finan- pagar el impuesto
ao tratndose de zas. As mismo se correspondiente en
Aos Modelo Anterior.
vehculos usados. excepta del pago proporcin al ndel impuesto a los mero de meses en
En el caso de ve- vehculos que ha- que fue sujeto del
hculos nuevos o yan sufrido robo, mismo.
importados, el im- en cuyo caso, depuesto deber cal- ber de acreditarse
cularse y enterarse dicha circunstancia
en el momento en fehacientemente
el cual se solicite el ante la Autoridad
registro del vehculo, permiso provisional para circulacin en traslado o
alta del vehculo.
a).- Vehculos modelos
anteriores
a los ltimos 10
aos.

Cuadro publicado en la Revista INDETEC Federalismo Hacendario, No. 1 del ao 2010 en el artculo Instrumentacin del
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos en las Entidades Federativas. Autores Garca Lepe, Carlos y lvarez Arana, Jos
Federico.

ENTIDAD

hacienda municipal 23

Cam.

Col.

VEHCULOS
QUE
COMPRENDE

MODELOS
QUE GRAVA

Automviles, om- Hasta 10 aos


nibuses, vehculos
pick up, camiones,
minibuses, microbuses, autobuses
integrales, tractores no agrcolas
tipo quinta rueda,
motocicletas, bici
motos, cuatrimotos, motonetas y
triciclos automotores, embarcaciones, veleros, esqus
acuticos motorizados, motocicletas
acuticas, tablas de
oleaje con motor,
vehculos con motor de combustin
interna o con motor
accionados por hidrgeno, elctricos,
mixtos o hbridos y
automviles blindados.
Nota.- No se incluyen aeronaves.
Automviles (om- Hasta 10 aos
nibuses , minibuses,
microbuses,
midibuses, autobuses integrales, camiones y tractores
no agrcolas tipo
quinta rueda), motocicletas (trimotos y cuatrimotos)
aeronaves, embarcaciones, veleros,
esqus
acuticos
motorizados, motocicletas acuticas
y tablas de oleaje
con motor.

TASA

POCA DE
PAGO

Tarifa similar a la a) Vehculos usadel ISTUV federal dos: Durante los 3


primeros meses del
ao.
b). b) Vehculos
Nuevos o usados
que se inscriban en
el Registro Estatal
Vehicular por primera vez, supuesto en el que el impuesto deber calcularse y enterarse
en el momento en
el cual se solicite
la inscripcin al
Registro, permiso
provisional para
circulacin en traslado o dentro de
los quince das de
su adquisicin, lo
que ocurra primero.

Tarifa similar a la a) Vehculos usadel ISTUV federal dos: Durante los 3


primeros meses del
ao.
b). Nuevos o importados: En el
momento en el que
se solicite el registro del vehculo,
permiso provisional para circulacin
en traslado o alta
del vehculo.

BENEFICIOS

EXCEPCIONES
EN
EL PAGO
Se considera que
en casos de prdida
total de los vehculos el impuesto se
pague en proporcin a los meses del
ao en que el contribuyente tuvo el
vehculo, adems
de la posibilidad de
que el contribuyente obtenga la devolucin de la parte
proporcional
de
impuesto pagado.

24 hacienda municipal

NMERO 109

ENTIDAD

Nayarit, Guerrero y Campeche, establecieron de


manera expresa dentro de su legislacin, el porcentaje de
participacin que obtendrn los municipios por concepto de
Impuesto Local sobre Tenencia y Uso de Vehculos

Gro.

VEHCULOS
QUE
COMPRENDE

MODELOS
QUE GRAVA

TASA

POCA DE
PAGO

Automviles, om- No existe lmite en Similar a la de la a).- Vehculos Usados. Durante los
nibuses, camiones cuanto a los aos LISTUV federal
tres primeros mey tractores no agr- modelos.
colas tipo quinta
ses del ao.
rueda, aeronaves,
b) Vehculos Nueembarcaciones, vevos o usados que
leros, esqu acutise inscriban en el
co motorizado, motocicleta acutica,
Registro Estatal Vetabla de oleaje con
hicular por primera vez, supuesto en
motor, automviles
elctricos y motociel que el impuesto
cletas.
deber calcularse y
enterarse en el momento en el cual se
solicite la inscripcin al Registro,
permiso provisional para circulacin
en traslado o dentro de los quince
das de su adquisicin, lo que ocurra
primero.

BENEFICIOS

EXCEPCIONES
EN
EL PAGO
Los contribuyentes
tienen derecho a la
devolucin de del
impuesto pagado
en la proporcin al
tiempo en que no
se tuvo la posicin
del vehculo.

ENTIDAD

hacienda municipal 25

VEHCULOS
QUE
COMPRENDE

MODELOS
QUE GRAVA

TASA

Nay.

Se homologan al fe- a) Anterior a los diez A) Motocicletas de


cualquier modelo $
deral.
ltimos aos.
85.00.
Dems vehculos.
(Tarifa que est en
funcin a los aos
de antigedad)
b).- Nuevos y de
hasta 9 aos modelo
anterior.
Similar a la de la
LISTUV federal

Qro.

Automviles, Omnibuses, Camiones


y Tractores no Agrcolas Tipo Quinta
Rueda, Aeronaves,
Embarcaciones, Veleros, Esqu Acutico Motorizado, Mocicletas Acuticas,
Tablas de Oleaje con
Motor, Automviles
Elctricos y Motocicletas.

Yuc.

Automviles, vehculos pick up, camiones, minibuses,


microbuses, omnibuses,
autobuses
integrales, tractores
no agrcolas tipo
quinta rueda, aeronaves, motocicletas,
bicimotos, cuatrimotos, motonetas y
triciclos automotores, embarcaciones,
veleros, esqus acuticos motorizados,
motocicletas acuticas, tablas de oleaje
con motor, automviles elctricos, mixtos o hbridos y de
combustin interna
o con motor accionado por hidrgeno
y automviles blindados.

POCA DE
PAGO

a). Vehculos nuevos Similar a la del IS- a).- Vehculos usados: Durante los 3
de hasta 9 aos mo- TUV federal.
delos anteriores
primeros meses del
ao.
b).- Vehculos de 10 En base a Salarios b).- Vehculos Nueo ms de 10 aos mnimos de acuerdo vos o importados.
modelos.
al tipo de vehculos En el momento en el
que se solicite el registro del vehculo,
permiso provisional
para circulacin en
traslado o se solicite
el alta en el registro
estatal vehicular.
10 aos modelos.
Similar a la del IS- a).- Vehculos usaTUV federal, tanto dos: Durante los 3
para automviles, primeros meses del
embarcaciones y ae- ao.
ronaves.
b).- Vehculos nuevos o importados.
En el momento en el
que se solicite el registro del vehculo,
permiso provisional
para circulacin en
traslado o se solicite
el alta en el registro
estatal vehicular o
dentro de los quince
das de su enajenacin, lo que ocurra
primero.

BENEFICIOS

EXCEPCIONES
EN
EL PAGO

Mediante decreto de
la Secretara de Hacienda del Estado
se permite el pago
del impuesto hasta
en 6 parcialidades
mensuales a partir
del mes de enero del
2010 y hasta el mes
de junio del mismo
ao, aplicable tanto
a vehculos nuevos,
como a vehculos de
ms de 10 aos modelos.
En tratndose del
impuesto para vehculos de 10 aos
modelos o ms los
pensionados, jubilados, discapacitados
y de la Tercera Edad
pagan el 50% del
impuesto debiendo
de comprobar su situacin.

Se contemplan beneficios de 30,20 y


10% por pago dentro de los 3 primeros
meses del ao.

Cuando los vehculos sufran, por


alguna causa, destruccin total, en
el ejercicio fiscal correspondiente y se
acredite mediante
peritaje de autoridades o de empresas aseguradoras, el
impuesto se pagar
en forma proporcional al tiempo en que
se tuvo el vehculo.
Los contribuyentes
tendrn derecho a la
devolucin cuando
efecten su solicitud
dentro de los quince
das hbiles siguientes al de la determinacin del siniestro
por parte de la autoridad o instancia
correspondiente.

26 hacienda municipal

NMERO 109

Por lo que se refiere a las participaciones que reciban los municipios a que se hace referencia, se
ha localizado ciertos dispositivos normativos que enuncian de manera expresa que stos seguirn
percibiendo en cierto porcentaje la participacin por este nuevo impuesto estatal establecido, tal es
el caso de Nayarit, Guerrero y Campeche, que incluyeron dentro de su legislacin lo siguiente:

PRESUPUESTO DE EGRESOS DEL ESTADO DE NAYARIT, PARA EL EJERCICIO


FISCAL 2010

..............................................................................................................................................................................
Artculo 9.- Las erogaciones del Presupuesto que correspondan a los Municipios por concepto de Transferencias
de Participaciones en Impuestos Federales y Fondos de Aportaciones Federales, se distribuirn de conformidad
con los recursos que radique la Federacin, en apego a lo dispuesto por la Ley de Coordinacin Fiscal, el
Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2010 y dems disposiciones aplicables. Los
recursos percibidos por el Gobierno del Estado por concepto de tenencia federal que se convierte
en estatal, plasmados en la Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal 2010, ser participable a los
Municipios en un porcentaje de 22.5, segn lo establezca el H. Congreso Local en el Decreto que
contiene las Bases para la Distribucin de las Participaciones que en Ingresos Federales corresponden
a los Municipios de la Entidad.
..............................................................................................................................................................................

LEY DE HACIENDA DE CAMPECHE; PERIDICO OFICIAL DEL ESTADO, 21 DE


DICIEMBRE DE 2009

..............................................................................................................................................................................
TRANSITORIOS
ARTCULO QUINTO.- La determinacin y los pagos del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos
de carcter federal correspondientes a ejercicios fiscales de 2009 y anteriores, se realizarn conforme a las

hacienda municipal 27
disposiciones vigentes en el ejercicio fiscal correspondiente, de cuya recaudacin se participar a los Municipios
en trminos de lo dispuesto en la Ley de Coordinacin Hacendaria del Estado de Campeche.
A partir de la vigencia del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos estatal, los recursos que
perciba la Hacienda Pblica del Estado, sus municipios percibirn el 20% del monto de la recaudacin
que se obtengan en sus respectivas jurisdicciones territoriales de conformidad con las bases de
colaboracin que a efecto se establezcan entre el Estado y sus Municipios, deduciendo los gastos
de administracin que ocasione la recaudacin del citado impuesto, as como las cantidades que el
Estado recupere a travs de actos de fiscalizacin y de procedimiento administrativo de ejecucin.

DECRETO QUE ESTABLECE LAS BASES DE DISTRIBUCIN DE LAS


PARTICIPACIONES QUE EN INGRESOS FEDERALES CORRESPONDEN A LOS
MUNICIPIOS DE LA ENTIDAD, PARA EL EJERCICIO FISCAL DEL AO 2010;
PERIDICO OFICIAL DEL ESTADO DE NAYARIT 18 DE DICIEMBRE DE 2009

ARTCULO TERCERO.- Por lo que se refiere a las cantidades a distribuir entre los municipios,
provenientes de la recaudacin en la Entidad del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, se
estar a lo siguiente:
I. Se entregar ntegramente la parte correspondiente a los municipios a cada uno de aquellos que,
segn su captacin fiscal en sus respectivas demarcaciones, aporten cuotas por este concepto a travs
de las oficinas recaudadoras de la Secretara de Finanzas de Gobierno del Estado, establecidas en
sus jurisdicciones.
II. Los municipios en los que no se recaude Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, a travs de
las oficinas recaudadoras correspondientes, no recibirn por ende ninguna participacin sobre este
gravamen.

DECRETO NMERO 277 DE PRESUPUESTO DE EGRESOS DEL ESTADO DE


GUERRERO PARA EL EJERCICIO FISCAL 2010.

..............................................................................................................................................................................
TRANSITORIOS
CUARTO.- Se autoriza al Ejecutivo Estatal, para que otorgue a los municipios, a travs de Acuerdo,
hasta el 20% de la recaudacin efectuada respecto al Impuesto sobre Tenencia o Uso de los Vehculos
en el ejercicio fiscal 2010.
De igual forma, con respecto a los estados de Aguascalientes, Colima y Yucatn, se localiz que en su
Presupuesto de Egresos para 2010, no hace referencia expresa al porcentaje que se destinara como
participacin para los municipios; sin embargo, s se encuentran los apartados y cantidades que por
dicho concepto les correspondera a los municipios, tal como se plasma a continuacin:

28 hacienda municipal

NMERO 109

Aguascalientes, Colima y Yucatn, al parecer no


hacen referencia expresa al porcentaje que se destinara
como participacin para sus municipios

PRESUPUESTO DE EGRESOS DEL ESTADO DE AGUASCALIENTES PARA EL


EJERCICIO FISCAL 2010

ARTCULO 87. Las erogaciones previstas para los Municipios del Estado por concepto de Participaciones y
Aportaciones importan la cantidad de $2,135,863,000 y se aplicarn por fuentes de financiamiento y objeto del
gasto siguientes:
..............................................................................................................................................................................

Participaciones y aportaciones a municipios

2,135,863,000

Participaciones e incentivos econmicos

1,523,877,000

Fondo general de participaciones

880,584,000

Fondo de fomento municipal

463,021,000

Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos

46,731,000

SE APRUEBA EL PRESUPUESTO DE EGRESOS DEL GOBIERNO DEL ESTADO LIBRE Y


SOBERANO DE COLIMA PARA EL EJERCICIO FISCAL 2010.

Artculo 7.- El ejercicio del gasto en las unidades presupuestales, se realizar de conformidad con los siguientes
captulos y conceptos especficos de gasto:
IV.- TRANSFERENCIAS (Incluye participaciones y aportaciones a municipios - Captulo 4000):
d) Participaciones y Aportaciones a Municipios:
4306.- Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos 25,800,000.00

hacienda municipal 29

PRESUPUESTO DE EGRESOS DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE YUCATN PARA EL


EJERCICIO FISCAL 2010
Anexo 3. PARTICIPACIONES Y APORTACIONES (pesos)
CONCEPTO

INGRESOS
PROPIOS

RAMO 33

OTRAS FUENTES

TOTAL

PARTICIPACIONES Y
A PORTACIONES A
MUNICIPIOS

1,916,952,250.00

1,544,580,703.00

0.00

3,461,532,953.00

FONDO GENERAL
DE PARTICIPACIONES

1,047,364,940.00

0.00

0.00

1,047,364,940.00

FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL

629,725,900.00

0.00

0.00

629,725,900.00

FONDO ESPECIAL

32,919,120.00

0.00

0.00

32,919,120.00

OTROS CONCEPTOS
PARTICIPABLES

35,246,530.00

0.00

0.00

35,246,530.00

PARTICIPACIONES
SOBRE TENENCIA
Y USO DE VEHCULOS

65,000,000.00

0.00

0.00

65,000,000.00

PARTICIPACIN SOBRE IMPUESTOS DE


AUTOS NUEVOS

12,070,780.00

0.00

0.00

12,070,780.00

FONDO DE APORTACIONES PARA LA


INFRAESTRUCTURA
SOCIAL MUNICIPAL

0.00

787,444,245.00

0.00

787,444,245.00

FONDO DE APORTACIONES PARA EL


FORTALECIMIENTO
DE LOS MUNICIPIOS

0.00

757,136,458.00

0.00

757,136,458.00

PARTICIPACIONES
ESTATALES

49,912,800.00

0.00

0.00

49,912,800.00

OTROS PROGRAMAS
FEDERALES

0.00

0.00

0.00

0.00

COMPENSACIN
DEL FONDO DE FISCALIZACIN A TRAVS DEL FEIEF

44,712,180.00

0.00

0.00

44,712,180.00

30 hacienda municipal

NMERO 109

Cabe sealar que de la entidad de Quertaro, hasta el momento no se ha localizado la informacin


respecto de la posible participacin de los municipios en cuanto a los ingresos locales por el Impuesto
Sobre Tenencia o Uso de Vehculos.
Para concluir podemos decir, que es cuantitativamente importante, tanto para el Estado como para
los Municipios, el establecimiento del Impuesto Local a la Tenencia o Uso de Vehculos, pues como
sabemos, influira en variables y porcentajes de distribucin del Fondo General de Participaciones
(en su parte de recaudacin de ingresos locales), por lo que se refiere al excedente de la RFP de 2007,
en su parte variable.
No obstante y an cuando las Entidades que opten por establecer el Impuesto local a la Tenencia,
no estaran ya obligados, en los trminos de la Ley de Coordinacin Fiscal Federal, a participar
con un porcentaje mnimo de su rendimiento financiero a los Municipios, consideramos que de no
contemplarse dicha participacin, traera aparejadas diversas y nocivas consecuencias econmico
financieras, para las haciendas municipales.
De igual manera y para el caso de aquellas Entidades Federativas que opten por el no ejercicio de
esta potestad tributaria, podran considerar el ejercicio de la misma, en beneficio de las haciendas
municipales.

Es Necesario
Incrementar la
Recaudacin Municipal?
Ren Alejandro Herrera Jimnez
Datos curriculares:
Ren Alejandro Herrera Jimnez
es Licenciado en Economa por
la Universidad de Guadalajara,
cuenta con una Especialidad en
Comercio Exterior y Financiamiento Internacional por el Colegio de Jalisco y un Diplomado
en Formulacin y Evaluacin Socioeconmica de Proyectos por la
Universidad Autnoma de Guadalajara; actualmente se desempea como consultor investigador
del INDETEC.
rherreraj@indetec.gob.mx

Derivado de la situacin crtica financiera y econmica que se present el ao


pasado a nivel internacional y local, a los municipios se les ha presentado un
escenario complicado en la obtencin del recurso econmico, por la disminucin
de los ingresos va transferencias, tanto de la Federacin como del estado; de
ah la imperiosa necesidad de emprender estrategias y acciones que permitan
allegarse de recursos propios para otorgar los servicios pblicos que la ciudadana
demanda.

32 hacienda municipal

NMERO 109

Introduccin
En el ao 2009 las finanzas pblicas municipales manifestaron una condicin crtica derivada
de la crisis financiera y econmica internacional;
la disminucin de los ingresos transferidos puso
en evidencia la necesidad de impulsar medidas
para incrementar la recaudacin de los ingresos municipales.
En este contexto, en la primera parte del artculo se revisa cules son las funciones del municipio en cuanto a bienes y servicios pblicos a
otorgar a la ciudadana, conforme a lo que establece el artculo 115 constitucional; despus, se
analiza cul es la corresponsabilidad entre el
municipio y el ciudadano; enseguida se muestra la estructura actual de los ingresos monetarios pblicos municipales; y en el ltimo apartado se hace una propuesta de las reas que
los municipios deben de tomar en cuenta para
incrementar sus ingresos propios.

Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposicin de sus aguas residuales;


Alumbrado pblico;
Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y
disposicin final de residuos;
Mercados y centrales de abasto;
Panteones;
Rastro;
Calles, parques y jardines y su equipamiento;
Seguridad pblica, en los trminos del articulo 21 de la Constitucin Poltica, polica
preventiva municipal y transito,

Son atendidas cabalmente


las responsabilidades de gasto
de los Municipios?

No obstante la obligacin constitucional, actualmente derivado de la situacin financiera que


prevalece en el pas y en el resto del mundo, los
municipios pareciera que otorgan estos servicios
con algunas limitaciones, tanto en la cobertura
en relacin a la demanda, como en su calidad.

En el artculo 115 constitucional, se especifican


las competencias que tienen los municipios, entre las que se encuentran:

Son numerosos los ejemplos que pueden identificar la problemtica que presenta la prestacin de servicios pblicos municipales.

hacienda municipal 33

La falta de generacin de ingresos propios,


especialmente del impuesto predial, aunado a la
dependencia de los recursos federales transferidos a los
municipios limitan su capacidad de respuesta respecto
de los servicios pblicos que les son demandados

Por ejemplo, en el caso del servicio de agua potable (obligacin que tiene el municipio de otorgar dicho servicio, pero que puede concesionar,
descentralizar o desconcentrar dependiendo de
las leyes locales) tenemos deficientes esquemas de gestin y de operacin de sus organismos operadores, misma que se traduce en procesos deficientes y altos costos en la prestacin
del servicio. Es comn que se hable de redes
desgastadas, filtraciones, fugas, conexiones ilcitas, vandalismo, por falta de atencin, servicio
y mantenimiento de las redes hidrulicas. Un
gran nmero de habitantes en las zonas rurales
carecen del suministro de agua potable y drenaje; y son insuficientes los sistemas de drenajes y la infraestructura de colectores de agua
pluvial. Aunado a lo anterior, los organismos
operadores de agua presentan procesos ineficientes en la recuperacin de los derechos por
servicios de agua, existiendo por lo tanto una
amplia cartera vencida.
Es muy comn ver que los ncleos urbanos
no brindan tratamiento alguno al grueso de las
aguas residuales y en ocasiones stas son vertidas a los cauces de los ros provocando una
grave contaminacin ambiental. Adems, se
carece de tecnologa avanzada para el tratamiento de las aguas residuales y el saneamiento adecuado.

En alumbrado pblico tenemos elevados costos del servicio de energa y de mantenimiento;


ausencia de polticas tarifarias adecuadas en el
cobro de derechos por servicio de alumbrado;
las redes elctricas son obsoletas, lo cual har
ms costoso su mantenimiento.
En cuanto al servicio de limpia tenemos un bajo
control y esto representa problemas de salud,
por la afectacin del medio ambiente. En el
caso de desechos que sin previo tratamiento
adecuado, se depositan arbitrariamente en lugares que no cumplen con las normas ambientales, siendo esto la causa de la proliferacin de
vectores de enfermedad, generacin de malos
olores, contaminacin del aire, de los suelos, de
aguas superficiales y subterrneas a travs de
los lixiviados.
En los mercados pblicos se registra una ausencia de capacidad de abastecimiento, deterioro
de instalaciones, accesos inadecuados, basura,
falta de servicios de refrigeracin, inseguridad,
comercio ambulante, aplicacin de reglamentos
y la regularizacin de los cargadores.
Un ltimo ejemplo que da cuenta de las deficiencias en la capacidad de los gobiernos municipales para atender cabalmente sus funciones
y responsabilidades es el mantenimiento de ca-

34 hacienda municipal

NMERO 109

lles, parques y jardines, aspecto que nos indica


que no hay recursos suficientes y estrategias
de financiamiento directo para la prestacin de
estos servicios tan vinculados con la calidad de
vida de los ciudadanos.
Existe correspondencia entre
la demanda ciudadana y capacidad
de respuesta de los gobiernos
Municipales?
La falta de generacin de ingresos propios,
especialmente del impuesto predial, principal
contribucin municipal y una de las 3 principales fuentes impositivas, aunado a la excesiva dependencia de los recursos Federales
transferidos por las entidades federativas,
propicia que los gobiernos municipales, vean
limitada su capacidad de respuesta ante las
crecientes y cada vez ms sentidas demandas de sus gobernados. Es evidente, que la
insuficiencia de recursos en este mbito de
gobierno provoca una prdida en la capacidad de respuesta, es decir, pareciera que no
se dota plenamente de los bienes y servicios
pblicos de su competencia y como se dijo
anteriormente, inclusive en muchos casos no
se prestan servicios pblicos que son de su
competencia.
Esta situacin se agudiza cuando observamos la importancia que tiene este mbito
de gobierno, por ser el ms cercano con la
ciudadana, misma que demandara servicios
con calidad, que les permitan tener un nivel
de vida ms aceptable. Por ejemplo, una de
las necesidades primordiales es la de transporte de las personas para acudir a sus centros de trabajo, estudio y/o recreacin, siendo
as que la exigencia en ese sentido sea la de
contar con vialidades que estn en buen estado, es decir, con carpeta asfltica, que sta
se encuentre en buenas condiciones de uso,
sin baches, sealizada, iluminadas y segura,
etc.

Es evidente que pareciera que no hay correspondencia entre la demanda ciudadana y la


capacidad de los gobiernos municipales para
atenderlas, tambin es evidente que uno y quizs el principal detonante de esta situacin es
la insuficiencia de recursos de los municipios,
de ah que sea necesario revisar e instrumentar estrategias para obtener mayores ingresos,
mismos que sean empleados para atender las
necesidades vinculadas a funciones pblicas
de su competencia.
Cul es la situacin de los
ingresos fiscales de los
Municipios?
Si se comparan a nivel internacional las finanzas
pblicas de los municipios, se podr ver que los
ingresos municipales de Mxico, como porcentaje del PIB (carga fiscal) son muy reducidos.
Es de sealar que las principales problemticas que presentan las finanzas pblicas de los
municipios y que explican de alguna manera la
insuficiencia de recursos son entre otras las siguientes:

Incongruencia en el diseo legislativo de impuestos.

Elevado nivel de evasin y elusin fiscal.

Excesivo formalismo jurdico.

Falta de transparencia.

Exenciones.

Tolerancia excesiva a la economa informal.

Insuficiencias en las administraciones tributarias.

Contenciones tributarias por factores polticos

Es de sealar que las principales problemticas que presentan las finanzas


pblicas de los municipios y que explican de alguna manera la insuficiencia de
hacienda municipal 35
recursos son entre otras las siguientes:

Incongruencia en el diseo legislativo de impuestos.

Elevado nivel de evasin y elusin fiscal.

Excesivo formalismo jurdico.

Falta de transparencia.

Exenciones.

Tolerancia excesiva a la economa informal.

Insuficiencias en las administraciones tributarias.

Contenciones tributarias por factores polticos

Aunado a esta problemtica y posiblemente un elemento determinante de


stas, puede tener su explicacin en la excesiva dependencia de los ingresos
Aunado
a esta problemtica
y posiblemente
un elemento determinante de stas, puede tener su extransferidos
por la Federacin
y los estados.
plicacin en la excesiva dependencia de los ingresos transferidos por la Federacin y los estados.

Es

decir,

que

los

ingresos

municipales

totales

estn

determinados

Es decir,
que los ingresos
municipales
totales estn
determinados
principalmente
por las transferenprincipalmente
por las
transferencias
que reciben
de los
ingresos federales
y
ciasestatales.
que recibenLos
de los
ingresos
federales
y
estatales.
Los
ingresos
propios
representan
ingresos propios representan una bajo porcentaje del total, auna bajo
porcentaje
del
total,
a
pesar
de que estos
presentanpotencial
un elevado
potencial recaudatorio.
pesar de que estos
presentan
un elevado
recaudatorio.
De acuerdo
al artculo
115 constitucional,
los municipios
tienen las
siguientes
facultades para
De acuerdo
al artculo
115 constitucional,
los municipios
tienen
las siguientes
generar
ingresos,
entre
otras:
facultades para generar ingresos, entre otras:

36 hacienda municipal

NMERO 109

Los factores que influyen para que la recaudacin


del impuesto predial sea baja respecto de
su potencial, son aspectos como el jurdico,
administrativo, tecnolgico e incluso poltico

A fin de conocer el origen y peso especifico de los ingresos municipales, a


continuacin se presenta un cuadro donde se muestra la estructura que
presentan actualmente los ingresos municipales de Mxico, con informacin del
INEGI, y donde se puede apreciar con claridad que solo el 31% de los ingresos
A fin de del
conocer
el origenson
y peso
especifico
de los aun
ingresos
municipales,
a continuacin
se presenta
municipio
ingresos
propios,
cuando
se cuenta
con importantes
un grfico
donde
se
muestra
la
estructura
que
presentan
actualmente
los
ingresos
municipales
facultades tributarias, como lo son las contribuciones inmobiliarias. En contra de
Mxico, partida,
con informacin
INEGI,
donde setotales
puede apreciar
con claridad
que solode
el 31%
el 61%delde
los yingresos
del municipio
provienen
las de
los ingresos
del
municipio
son
ingresos
propios,
aun
cuando
se
cuenta
con
importantes
facultades
participaciones y aportaciones federales y estatales, lo que muestra una
tributarias, como lo son las contribuciones inmobiliarias. En contra partida, el 61% de los ingresos
enorme dependencia de estos recursos y una mayor fragilidad financiera, ya
totales del municipio provienen de las participaciones y aportaciones federales y estatales, lo que
que como sucedi el ao pasado, la disminucin de transferencias complic
muestra una enorme dependencia de estos recursos y una mayor fragilidad financiera, ya que como
significativamente la viabilidad financiera de muchos municipios.
sucedi el ao pasado, la disminucin de transferencias complic significativamente la viabilidad
financiera
de muchos
Estructura
demunicipios.
los ingresos municipales en Mxico
Estructura de los ingresos municipales en Mxico
Otros Ingresos
3.4%

Financiamiento
5.4%

Ingresos
Propios
31.0%

Aportaciones
27.9%

Participaciones
32.3%

Fuente: Grfica elaborada por Indetec, con base en INEGI,

Fuente: Grfica elaborada por Indetec, con base en INEGI,

$95,65

100,00
$62,49

50,00

$46,34

$69,41

$81,18

hacienda municipal 37

0,00
La situacin
de los ingresos municipales nos debe hacer reflexionar sobre la debilidad en la gene1995 1996
1997y sobre
1998 el1999
2000 potencial
2001 2002
2004 las
2005contribuciones
2006 2007 inmobi2008
racin de ingresos
propios
enorme
fiscal 2003
que tienen
liarias, especialmente el impuesto predial, ya que a pesar de ser una fuente importante de ingresos,
su recaudacin es muy baja con respecto al PIB, como se muestra en el cuadro siguiente:

Fuente: Elaborado por Indetec con informacin proporcionada por la Unidad de Coordinacin con Entidades Federativas,
de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Comit de Vigilancia del Sistema de Participaciones de la Comisin
Permanente de Funcionarios Fiscales.

Los factores que determinan que la recaudacin del impuesto predial sea reducida respecto de su
potencial recaudatorio son mltiples y variadas; aspectos como en lo jurdico, administrativo, tecnolgico e incluso poltico. Son reconocidas las omisiones, la evasin, la ineficiencia, la aplicacin de
funciones, la baja en los valores base entre otros, lo que en conjunto se refleja en una recaudacin
per-cpita muy baja que no corresponde el costo de los bienes y servicios pblicos que debera
entregar un municipio a sus contribuyentes.
En el siguiente cuadro se muestra la recaudacin per-cpita, para el perodo de 1995 al 2008, en
el cual se aprecia el comportamiento que ha tenido dicho impuesto.

38 hacienda municipal

NMERO 109

IMPUESTO PREDIAL PER-CAPITA A NIVEL NACIONAL


1995 - 2008
250,00
$222,53
$196,95

200,00

$203,34

$181,87
$161,25 $167,23

150,00

$136,03

$146,86

$117,43
$95,65

100,00
$62,49
50,00

$69,41

$81,18

$46,34

0,00
1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

Fuente: Elaborado por Indetec en base a informacin de la Unidad de Coordinacin con Entidades Federativas, UCEF,
SHCP. Cifras de recaudacin proporcionadas por los gobiernos de los estados para efectos de clculo del factor del
F:F:M: Los datos de poblacin utilizados fueron los siguientes: a) para 1992 a 1994, Encuesta Nacional de la Dinmica
Demogrfica, 1992. Metodologa y Tabulados. Mxico, 1994. b) Para 1995 y 1996, Conteo de Poblacin y Vivienda, 1995.
Metodologa y Tabulados. Mxico, 1995. (DOF; 24 enero 2000). c) Para 1997 a 1999, Encuesta Nacional de la Dinmica
Demogrfica, 1997. Metodologa y Tabulados. Mxico, 1999. d) Para 2000, XII Censo General de Poblacin y Vivienda.
Mxico 2000. e) De 2001 a 2005, Encuesta Nacional de Empleo, INEGI, datos del tercer trimestre de cada ao. f) para
2006 Encuesta Nacional de Ocupacin y Empleo, INEGI, datos del tercer trimestre del ao. 2007 es a segundo trimestre
Encuesta Nacional de Ocupacin y Empleo, INEGI, 2008 tercer trimestre Encuesta Nacional de Ocupacin y Empleo
INEGI.

hacienda municipal 39
En el siguiente cuadro se muestra la recaudacin del impuesto predial de Mxico per-cpita y la de
otros pases del continente americano con cifras en dlares, lo que permite visualizar los niveles de
recaudacin dbiles que se han tenido en el pas.

Comparativo
cargafiscal
fiscalde
delalarecaudacin
recaudacin
predial.
Comparativointernacional
internacional de
de la
la carga
deldel
predial.
Estimado
promedio
per-cpita
en
dlares.
Estimado promedio per-cpita en dlares.
140
140

129

120
120
100
100

70

80
80
60
60

33

40
40

21

20
20

Estados Unidos
Estados
Unidos

Brasil

Brasil

Argentina

Argentina

Mxico

Mxico

elaborada
por Indetec
Fuente: Fuente:
elaborada
por Indetec

Qu hacer para incrementar los ingresos municipales?


El anlisis
que
se hapara
venido
desarrollando
los ingresos
municipales en el cual se ha descrito
Qu
hacer
incrementar
losde
ingresos
municipales?
cmo est estructurado actualmente, y donde se ha identificado al impuesto predial como uno de
El anlisis
que
ha venido
desarrollando
de los ingresos
municipales
en el baja,
los ingresos
propios
del se
municipio
con ms
potencial recaudatorio,
pero con
una recaudacin
mismacual
que alse
momento
de compararlo
a nivelestructurado
internacional, muestra
el bajo nivel
que representa
ha descrito
cmo est
actualmente,
y donde
se ha en
la recaudacin
paraal
lasimpuesto
haciendas
municipales
Mxico.
identificado
predial
como de
uno
de los ingresos propios del municipio

con ms potencial recaudatorio, pero con una recaudacin baja, misma que al

En esemomento
sentido es de
necesario
plantearnos
qu hacer
para incrementar
los el
ingresos
compararlo
a nivel
internacional,
muestra
bajo municipales,
nivel que especialmente
la recaudacin
del impuesto
predial.
Con ese finmunicipales
a continuacin
describe una serie
representa
en la recaudacin
para
las haciendas
de se
Mxico.
de estrategias y acciones que deben estar orientadas principalmente hacia un cambio en la conese sentido
es necesario
plantearnos
qu hacer de
para
incrementar
los
cienciaEn
tributaria
de la ciudadana,
acompaada
de un reforzamiento
la capacidad
administrativa
de las ingresos
haciendasmunicipales.
municipales, especialmente la recaudacin del impuesto predial. Con

ese fin a continuacin se describe una serie de estrategias y acciones que

En esedeben
contexto
y tomando
en cuenta
las necesidades
de gasto,
inversin,en
reglamentacin
y desaestar
orientadas
principalmente
hacia
un cambio
la conciencia
rrollo de
los
municipios,
algunas
propuestas
podran
estar
enfocadas
de
la
siguiente
manera:
tributaria de la ciudadana, acompaada de un reforzamiento de la capacidad

administrativa de las haciendas municipales.

En ese contexto y tomando en cuenta las necesidades de gasto, inversin,


reglamentacin y desarrollo de los municipios, algunas propuestas podran
estar enfocadas de la siguiente manera:

40 hacienda municipal

NMERO 109

Para incrementar la recaudacin del impuesto


predial, se pudieran implementar una seria de
estrategias y acciones orientadas hacia un cambio
en la conciencia tributaria de la ciudadana,
acompaada de un reforzamiento de la capacidad
administrativa de las haciendas municipales

Para la administracin:

Mejorar los procesos de gestin, con enfoque de gestin por resultados.

Aprovechamiento de las tecnologas de la


informacin.

Diseo e implementacin de indicadores de


desempeo.

Simplificacin de trmites y servicios administrativos.

Diversificacin de reas de recepcin de cobros.

Profesionalizacin de los recursos humanos


con los que cuenten los municipios.

Para la cuestin tributaria:


Impulsar la modernizacin de los catastros.

Fortalecer los ingresos propios a travs de


la recaudacin del impuesto predial y del
cobro de los derechos del agua.

Reducir al mnimo el porcentaje de cartera


vencida.

Promover y actualizar las fuentes de recaudacin y consolidar los programas y proyectos orientados al desarrollo equilibrado.

Actualizar y adecuar el marco jurdico municipal.

Se Justifica un incremento
en la recaudacin municipal?
Ante la necesidad de otorgar los servicios pblicos descritos en el artculo 115 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
por parte de los municipios a sus gobernados,
se encuentra plenamente justificado imprimir un
mayor esfuerzo fiscal en aras de fortalecer dichos servicios, mismos que deberan ser prestados atendiendo la cobertura, calidad, eficiencia y eficacia.
A travs del incremento de los ingresos propios
municipales se podra fortalecer dichos servicios
pblicos tal como la ciudadana los demanda.
Es recomendable que se aproveche el enorme
potencial recaudatorio de las contribuciones inmobiliarias especialmente la del impuesto predial, el cual debera ser una de las principales
fuentes de recursos propios para financiar los
servicios pblicos municipales.

La Valuacin Catastral
y su Problemtica
Humberto Morones Hernndez
Datos curriculares:
El autor es Licenciado en Administracin Pblica por la Universidad de Guadalajara, con estudios avanzados de Maestra en
Poltica y Gestin Pblica realizados en el ITESO; en su paso
por el INDETEC ha formulado
diversos estudios en materia
catastral y de tributacin inmobiliaria; entre otras responsabilidades, ha ocupado el cargo de
Director de Catastro en los municipios de Zapopan y Guadalajara del Estado de Jalisco; actualmente se desempea como
Investigador del INDETEC.
hmoronesh@indetec.gob.mx

En nuestro pas, la funcin de la valuacin catastral presenta una problemtica compleja de ndole normativo, poltico, tcnico y administrativo que da como resultado el
que los valores catastrales disten de ser equiparables o congruentes con los que se
observan en el mercado inmobiliario tal y como lo exige el Artculo 115 Constitucional,
afectando as las finanzas pblicas de los gobiernos municipales.

42 hacienda municipal

NMERO 109

1. Introduccin
En los aos 1983-1984 entraron en vigor importantes reformas constitucionales en apoyo
al fortalecimiento municipal, siendo de las ms
trascendentes las que otorgan a este mbito de
gobierno, la competencia fiscal en las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Con base en estas reformas constitucionales,
los gobiernos de los estados fueron paulatinamente trasladando a sus municipios la responsabilidad plena para manejar sus propias contribuciones inmobiliarias, particularmente de su
Impuesto Predial, el cual en la mayora de los
casos se vena administrando por los estados
no obstante que ya desde entonces compartan
con sus municipios total o parcialmente el rendimiento recaudatorio de dicho tributo.
Desde entonces y hasta la fecha, la recaudacin del Impuesto Predial a nivel nacional ha
sido baja en trminos generales. En aos recientes la recaudacin predial en Mxico ha representado en promedio el 0.24% del Producto
Interno Bruto (PIB), lo cual es realmente pobre

si se considera lo que en otros pases representa de su PIB dicho impuesto. Vr Gr Brasil 1.1%;
Chile 0.69%; Colombia 0.70%; Uruguay 1.12%;
Argentina 0.58%; Reino Unido 3.7%; EUA 3.0%;
Australia 2.7%; Japn 2.6%; Francia 2.3%; Holanda 2.3%; Espaa 1.9% y Alemania 1.1%, por
citar solo algunos ejemplos.1
Las causas o razones del escaso rendimiento
recaudatorio del Impuesto Predial en nuestro
pas, son muchas y de diversa naturaleza; hay
quienes sealan que los gobiernos municipales
no estn haciendo bien las cosas en materia
de administracin tributaria y de catastro; sin
embargo, habra que ver los comportamientos
recaudatorios de dicho impuesto antes de las
reformas constitucionales de 1983-4 cuando la
administracin del predial era realizada general1

Morales Shechinger, Carlos; Taller Sobre Gestin


del Suelo; Bogot, Colombia, 29 de Noviembre de
2007; ponencia: Perspectiva Internacional de la
Valoracin del Suelo; informacin consultada en:
www.habitatbogota.gov.co/sdht/index; y Claudia
M. de Cesare Caractersticas del Impuesto a la
Propiedad Inmobiliaria 7 Conferencia Internacional
del International Property Tax Institute; Guadalajara,
Jal. 28 de Sept. de 2004.

hacienda municipal 43
mente por los gobiernos estatales; al respecto
creo que no habra mucha diferencia con lo que
hoy en da se observa en este rubro tributario.
El rezago en los valores catastrales respecto
a los valores de mercado, es sin duda una de
las causas principales por las que no se da una
ptima recaudacin del impuesto predial; esta
situacin motiv incluso, que se diera al respecto una importante reforma al Artculo 115
Constitucional en el ao de 1999, al establecerse en el ARTCULO QUINTO TRANSITORIO
la obligacin tanto para las legislaturas de los
estados como para los municipios, de adoptar
las medidas conducentes a fin que los valores
unitarios de suelo que sirven de base para el
cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria sean equiparables a los valores de
mercado.
Actualmente, a diez aos de dicha reforma
constitucional, los valores catastrales siguen estando rezagados con relacin a los
valores que se observan en el mercado inmobiliario, lo que significa evidentemente
que no obstante la obligacin constitucional
que desde entonces se consign tanto para
las legislaturas locales como para los propios municipios, estas entidades de gobierno han incumplido una y otra vez sin haber
sido sometidas en ningn caso, a un proceso de fincamiento de responsabilidades,
que de hecho las tienen.
Una efectiva valuacin catastral tiene que ver
no solo con una adecuada poltica de tasacin
fiscal de las contribuciones inmobiliarias,sino
tambin con la aplicacin de procesos objetivos
y eficaces de gestin catastral, con la profesionalizacin y desempeo eficiente y honesto de
los servidores pblicos responsables directos
de dirigir, coordinar y ejecutar las tareas y acciones propias que implica la valoracin de la
propiedad inmueble, con el establecimiento y
manejo de una normatividad legal y tcnica congruente con los principios constitucionales, con

La actualizacin de los valores


catastrales es una obligacin
constitucional que atae tanto a
las legislaciones locales como a
los propios ayuntamientos

las condiciones de desarrollo urbano y rural que


priva en los municipios, con los principios econmicos y con las leyes que rigen el mercado
inmobiliario. Por lo tanto, dichos factores deben
ser considerados en el proceso de formulacin
de los estudios de valores y de las propuestas
de Tablas de Valores Unitarios que sirvan de
base para el cobro de las contribuciones sobre
la propiedad inmobiliaria, en los trminos que
plantea el Artculo 115 Constitucional, y el ARTCULO QUINTO TRANSITORIO de las reformas
constitucionales de 1999.
En este contexto, el presente artculo tiene
como objetivo central el identificar y analizar la
principal problemtica que a nuestro juicio encierra la valuacin catastral, as como definir y
sugerir algunas acciones, polticas y criterios
cuya implementacin coadyuve con el propsito constitucional que exige a los municipios el
manejo de valores catastrales equiparables a
los de mercado.

44 hacienda municipal

NMERO 109

2. Problemtica de la valuacin
catastral

incurriendo en un desacato que puede y debe


sancionarse en trminos de ley.

El valor de la propiedad inmueble constituye


uno de los elementos principales para la determinacin de las contribuciones inmobiliarias,
particularmente del impuesto predial. El conjunto de normas, criterios, procesos y actividades que los catastros consideran y aplican
para determinar el valor de los predios, es lo
que en trminos generales llamamos valuacin
catastral.

El problema central de la valuacin catastral


se manifiesta fundamentalmente en el rezago que observan los valores catastrales frente a los valores de mercado, ello no obstante
la obligacin constitucional que tienen los ayuntamientos y las legislaturas locales de cuidar que
los valores catastrales deban ser equiparables a
los de mercado, lo cual implica que dichos valores deban ser revisados y ajustados por lo menos
ao con ao a fin de mantenerlos actualizados.

En este mismo sentido se podra sealar que


el valor catastral es aqul que fija la autoridad catastral respecto de un predio, tomando
como base las caractersticas fsicas, legales
y cualitativas del mismo, as como las de su
entorno. Los mtodos y criterios que se utilizan para determinar dicho valor varan segn
la informacin de que se disponga, los recursos con que se cuente, la cantidad de predios
a valuar y sus caractersticas, y segn sean
tambin las normas tcnicas e instructivos
que deban aplicarse en cada entidad de conformidad con la legislacin catastral correspondiente.
Visto de esta manera el valor catastral, y tomado en cuenta lo que el Artculo 115 Constitucional establece sobre la materia, es obligacin de los municipios y de las legislaturas
locales, el que los valores catastrales estn
actualizados y sean equiparables a los de
mercado, es decir, semejantes, parecidos,
similares o aproximados; no necesariamente
deben ser iguales. Cualquier situacin distinta que prevalezca en la materia, es a partir
de 2002, contrario a lo que reza dicho precepto constitucional. Por lo tanto las autoridades municipales y legislativas de aquellas
entidades que estn en dicho supuesto, y que
tienen las facultades para elaborar y aprobar
las tablas de valores unitarios de suelo que
sirven de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria, estn

Las causas o motivos que generan dicho problema son de distinta naturaleza y tienen un
peso distinto en una entidad y en otra; en este
sentido y para efectos de su anlisis, en este
artculo, las causas o motivos del problema de
la valuacin catastral se identificarn y comentarn considerando su tipo o carcter: tcnico,
administrativo, jurdico o poltico.
Problema tcnico:
Bajo esta perspectiva el problema del rezago en
los valores catastrales se debe a la ausencia de
estudios del mercado inmobiliario y del comportamiento y transformacin del suelo, a la ausencia de sistemas y procesos claros, objetivos y
automatizados que vinculen de manera efectiva
las bases de datos alfanumrica y cartogrfica
del catastro. El problema tambin se genera por
la falta de instructivos y normas tcnicas que
definan con amplitud los conceptos que habra
que considerar en la valuacin; por la no aplicacin o uso de los mtodos ms idneos para
valuar a la propiedad inmueble segn sean sus
caractersticas; y tambin por los deficientes criterios que aplican en la formulacin y presentacin de las tablas de valores unitarios.
Problema administrativo:
La problemtica administrativa en materia de
valuacin se caracteriza por la deficiente estruc-

hacienda municipal 45

tura y sustento de las tablas de valores unitarios


que son formuladas por los catastros, lo cual
se debe en gran medida a la falta de personal
calificado para la realizacin de las tareas que
implica dicha funcin; a la constante rotacin
de personal tcnico de catastro con motivo de
los cambios de administracin; a la ausencia de
programas permanentes de capacitacin especializada sobre el tema; y a la falta de sistemas
de control interno que permitan evaluar la calidad y desempeo del personal del catastro que
realiza las funciones de valuacin o que revisa y
autoriza los avalos que le son presentados por
valuadores externos que en muchas de las ocasiones stos ltimos no tienen incluso la capacidad o experiencia para realizar dichos trabajos.
Adicionalmente a lo anterior, existe el problema de la desactualizacin de la base de datos
catastral tanto cartogrfica como alfanumrica,
lo que distorsiona an ms la aplicacin real y
efectiva de los valores catastrales, afectando
as los principios de equidad y justicia tributaria,
pues un gran nmero de registros catastrales
contempla datos errneos o no actualizados relativos a las superficies y dimensiones de los

predios, a calidad de sus construcciones, a su


uso y a su valor catastral vigente.
Problema jurdico:
Este problema se identifica con el manejo de
leyes y reglamentos catastrales desactualizados; en algunos casos, las leyes de catastro ni
siquiera son congruentes con lo que las disposiciones constitucionales dictan sobre la materia.
Se da el caso tambin de que en algunas entidades federativas los catastros estatales de
acuerdo con la legislacin local sobre la materia (Ley de Catastro) tienen una injerencia muy
marcada en los procesos de formulacin de
Tablas de Valores Unitarios que deban regir en
los municipios del Estado, haciendo a un lado
o dejando en un segundo plano las propuestas
de valores que en su caso plantean los municipios. Lo anterior no obstante de que el propio
Artculo 115 Constitucional define como facultad exclusiva de los municipios el que stos
sean quienes deban proponer a la legislatura
local las tablas de valores unitarios de suelo
y construcciones que sirvan de base para el

46 hacienda municipal

NMERO 109

Las facultades que en materia de aprobacin


de Tablas de Valores Catastrales consagra la
Contitucin General en favor de las legislaturas
locales, no debern de contravenir los resultados
de los trabajos desarrollados por el Catastro
con apoyo de sus rganos tcnicos colegiados
creados para ese fin

cobro de las contribuciones sobre la propiedad


inmobiliaria.
En este mismo sentido consideramos que los
congresos locales e incluso los propios ayuntamientos constituidos stos en autoridad colegial
(Cabildo), se arrogan facultades que en nuestra
perspectiva rebasan en mucho su intervencin
en el proceso de aprobacin de las Tablas de
Valores Unitarios para suelo y construcciones,
pues como se sabe, estos trabajos son formulados normalmente por los propios catastros,
siendo generalmente apoyados en su revisin,
anlisis y evaluacin, por rganos tcnicos de
carcter colegiado e interdisciplinario, denominados Consejos Tcnicos de Catastro o Juntas
Catastrales segn sea el caso de cada entidad
federativa o municipio.
Congruente con lo anterior y no obstante la
existencia de dichos rganos especializados de
carcter colegiado a quienes las leyes locales
les reconoce su creacin y funcionamiento as
como su participacin en los procesos de formulacin, anlisis y evaluacin de tablas de valores unitarios en apoyo al catastro, la realidad
de las cosas es que siguen siendo los propios

ayuntamientos y los Congresos los que se arrogan el derecho de aprobar o no las tablas de
valores unitarios de suelo y construcciones.
En este sentido, creemos que la legislacin local debe ser ms precisa a fin de que las autoridades legislativas y del municipio (Cabildo),
respeten el trabajo tcnico que realizan las dependencias catastrales municipales con apoyo
de sus Consejos Tcnicos Catastrales o de valuacin, creados ex profeso en apoyo a la revisin, estudio y anlisis de las propuestas de
Tablas de Valores Unitarios que deben ser remitidas a la legislatura local para su aprobacin
definitiva.
De acuerdo con lo anterior, la participacin legislativa y de los Cabildos municipales en la
aprobacin de las Tablas de Valores Unitarios
debiera a nuestro juicio constituir la formalizacin de un proceso protocolario necesario para
que los valores en comento, base de las contribuciones inmobiliarias, revistan del principio
doctrinario de legalidad al que deben ajustarse
los elementos fiscales de toda contribucin, lo
anterior significa que los valores catastrales unitarios deban ser consecuentemente aprobados

hacienda municipal 47
y emitidos por las autoridades legislativas, debiendo promulgarse el Decreto correspondiente por las autoridades ejecutivas competentes,
para que tengan, como toda ley el carcter de
aplicacin obligatoria correspondiente.
Problema poltico:
El factor poltico es quizs el principal aspecto
por el cual los valores catastrales distan de ser
equiparables a los de mercado tal y como lo exige la Constitucin General; lo anterior en virtud
de que en muchos de los casos las autoridades
catastrales conscientes de su obligacin y del
rezago que observan los valores en su entidad,
proceden a realizar los estudios tcnicos necesarios para fundamentar y proponer los ajustes
que requiere la actualizacin de los valores catastrales; sin embargo, es en el seno de los propios Cabildos o de los Congresos es en donde
generalmente encuentran el rechazo a su propuestas de actualizacin de valores.
Dicho rechazo lo disfrazan o materializan fijando topes a la propia actualizacin de valores;
es decir, si las tablas de valores unitarios contemplaban un incremento promedio del 40%,
60% o 100% ms respecto de los valores que
aplicaron en el ao inmediato anterior, dichas
instancias de autoridad a propuesta o debate de
algunos de su integrantes trtese de Regidores
o Diputados o bien de las corrientes partidistas
que representan, acuerdan y establecen que dichos valores no deban incrementarse en ms
de un 10% o 20% respecto de los valores que
para efectos fiscales aplicaron en el ao inmediato anterior.
En ocasiones las autorizaciones y en su caso
acotaciones que los Congresos determinan respecto de las propuestas originales de actualizacin de valores que derivan de los trabajos
tcnicos de los catastros, es ms bien con base
en el comportamiento del ndice de Precios al
Consumidor (INPC), ms que en funcin de las
necesidades reales de actualizar los valores a

fin de que stos sean verdaderamente equiparables a los de mercado.


Bajo esta perspectiva vemos pues que en la
prctica, las propuestas de tablas de valores el
catastro que se formulan y evalan con apoyo
de rganos tcnicos colegiados y especializados que auxilian a los catastros en dicha labor,
son rechazadas ya sea por los propios ayuntamientos o bien por las legislaturas locales, argumentando en sus decisiones la difcil situacin
econmica y social que vive el pas, el estado o
el municipio, soslayando as los trabajos y resultados a que llegaron las autoridades catastrales
competentes, trabajos que tienen como soporte
estudios de mercado en donde el resultado de
las transacciones inmobiliarias se ve impactado
tambin por las situaciones econmicas y sociales del pas y de la localidad; por lo tanto no
habra razn alguna de topar o impedir que se
actualicen dichos valores bajo ese tipo de argumentos. Un catastro moderno y eficiente debe
por naturaleza y por obligacin contar con un
inventario actualizado de la propiedad inmueble
y de sus caractersticas, siendo una de las ms
importantes la que se refiere al valor de los inmuebles.
Al margen de la participacin legal que en los
procesos de evaluacin y aprobacin de tablas
de valores unitarios tienen las legislaturas locales y los propios ayuntamientos, se considera
que en no pocas ocasiones el intervencionismo
de dichas autoridades obedece ms a una politizacin de los valores catastrales que al propsito genuino de definir los valores catastrales
idneos de conformidad con lo que se observa
en el mercado de la propiedad inmueble.
Con base en esta apreciacin, sentimos que lo
que buscan los polticos es congratularse con
la poblacin a fin de verse favorecidos en su
imagen y/o en los procesos electorales correspondientes. Sin embargo, ha habido casos de
municipios importantes por su tamao y economa, en donde resulta incluso todo lo contra-

48 hacienda municipal

NMERO 109

rio, pues ni se actualizan los valores como debieran, ni los polticos o corrientes partidistas
que promovieron su no actualizacin logran su
cometido.
3. Algunas propuestas de
solucin para abatir la
problemtica existente
Siguiendo el mismo criterio utilizado en la identificacin de las causas o motivos que generan la
problemtica existente en materia de valuacin
catastral, a continuacin se describen algunas
propuestas o sugerencias para abatir dicha problemtica desde su raz u origen, y as avanzar
realmente en el proceso de actualizacin de valores conforme lo dicta nuestro mximo ordenamiento legal que es la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos.
En lo tcnico:
Diseo e instrumentacin de procesos automatizados de valuacin
Se sugiere revisar y en su caso replantear los
procesos catastrales con base en la realiza-

cin de un diagnstico que permita identificar


la consistencia de los procesos, sus desviaciones operativas, su grado de obsolescencia, y
los espacios de oportunidad de mejora que bien
pudiese culminar con una reingeniera de procesos a fin de que aqullos que tienen que ver
con la valuacin sean totalmente automatizados
y emanen de los propios registros cartogrficos;
de esta manera, toda modificacin individual a
los valores catastrales se generara o estara
soportada en una modificacin o correccin, en
su caso, de las caractersticas fsicas del bien
inmueble de que se trate.
Slo en los casos de los procesos masivos
de actualizacin de valores con base en la
tablas de valores unitarios vigentes, las modificaciones o actualizaciones correspondientes se haran directamente en la parte tcnico-cartogrfica de los registros catastrales;
es decir, en las tablas relativas a los valores
que impactan a la cartografa, a los propios
avalos tcnicos, y en general en el resto de
los procesos y mdulos catastrales en donde
deba observarse el valor de cada inmueble
y/o el impuesto predial que le corresponda de
acuerdo a su base fiscal.

hacienda municipal 49

Los reglamentos o instructivos de valuacin


constituyen un importante apoyo a la definicin
idnea de los valores catastrales

Elaboracin o actualizacin de una norma tcnica de valuacin (reglamento o instructivo de


valuacin)
Uno de los documentos base para orientar o
guiar los trabajos de valuacin catastral masiva o individual, lo constituye la norma tcnica
que para el efecto es conveniente que expidan
los ayuntamientos, considerando que la funcin
valuatoria es una funcin de competencia municipal, independientemente de que tengan a
su cargo o no las dems funciones (altas, bajas o modificaciones a los registros catastrales,
elaboracin, edicin y manejo de cartografa,
trmite de operaciones y servicios catastrales,
etc.) que implica la gestin catastral.
Es conveniente que dicha norma sea homognea en todos los municipios del estado y que
no slo aplique en unos. Dicha norma debiera
describir y regular por lo menos los siguientes
aspectos:
Criterios de valuacin
Mtodos, tcnicas y frmulas a emplear en
la valuacin segn sea el tipo de predios

(urbano, suburbano, rstico, ejidal, en proceso de transformacin de rstico a urbano,


etc.) y segn sean las caractersticas y condiciones que permean en los mismos y en
su entorno: colonia o sector, distrito, zonas
o subzonas catastral, etc.
Procedimientos a seguir en la valuacin de
inmuebles
Informacin y documentos a requerir
Personal facultado para la realizacin de dichas labores
Formularios a utilizar en la elaboracin del
avalo tcnico-catastral y del dictamen de
valor en los casos que corresponda
Tablas de clasificacin de las construcciones
Determinacin de los Lote tipo
Descripcin de los grupos o tipos de suelo
Factores de ajuste al valor del terreno
(factores de incremento o decremento de
valor)
Zonas homogneas fsicas y criterios para
la homologacin de valores
Procedimiento a seguir para la elaboracin,
estructura y presentacin de tablas de valores unitarios

50 hacienda municipal

NMERO 109

Creacin de Observatorios de Suelo y del Mercado Inmobiliario


En algunos pases iberoamericanos como Espaa, Colombia, Chile y Argentina se contempla la creacin y funcionamiento de organismos
descentralizados o desconcentrados denominados Observatorios del Suelo y del Mercado
Inmobiliario, integrados por personal altamente
calificado en tareas de valuacin comercial y
catastral as como en el seguimiento, anlisis
y evaluacin del comportamiento y transformaciones del suelo en las distintas localidades.
Dichos organismos constituyen un apoyo profesional para la realizacin de estudios de valores
y determinacin de propuestas de actualizacin
para fines fiscales, catastrales y comerciales.
Considerando que la mayora de los municipios
del pas no cuenta con suficiente personal calificado para el desarrollo de dichos trabajos, sera
recomendable pensar en la creacin y puesta
en marcha de un organismo de esta naturaleza, ya que incluso los propios rganos tcnicos
auxiliares de los catastros en las entidades, se
ven limitados para llevar a cabo dichos estudios,
pues normalmente se trata de rganos colegiados multidisciplinarios de carcter honorfico
carentes de personalidad jurdica, patrimonio y
presupuesto propios.
Dichas entidades podran constituirse como
organismos intermunicipales cuya cobertura y
competencia cubra a todos los municipios de
un Estado.
En lo administrativo:
Capacitacin especializada
Importante capacitar al personal abocado a las
tareas de valuacin, ya que esta es una funcin
tcnica muy especializada que tiene una repercusin directa en la determinacin de las contribuciones inmobiliarias; no contar con personal que

rena el perfil necesario y que no est capacitado


para realizar con eficiencia las tareas que implica
la elaboracin de tablas de valores unitarios y la
propia valuacin de inmuebles, da lugar a que los
contribuyentes o usuarios del catastro se inconformen y amparen en contra de los valores que les
son determinados para fines fiscales.
En este sentido, el personal valuador de catastro debe estar en permanente capacitacin y
acreditamiento de conocimientos, lo que implica que tome cursos especializados, diplomados
y maestras en la materia.
Contratacin personal calificado e incorporarlo
al ayuntamiento como personal de confianza
Complementariamente a lo anterior y ante la
falta de personal que pueda tener el municipio
para cumplir con la obligacin constitucional
en materia de valuacin catastral, es importante que los gobiernos municipales reflexionen
y ponderen, en su caso, la urgente necesidad
de contratar personal calificado que rena los
perfiles necesarios para dicha labor: pasantes
o egresados de las ramas de ingeniera civil o
arquitectura, peritos especializados, etc., que
tengan vocacin de servicio pblico, que sean
honestos, responsables y proactivos.
Al respecto sera conveniente que la relacin
contractual del nuevo personal valuador sea
bajo el rgimen laboral de confianza a fin de
cuidar su no involucramiento en las polticas
sindicales y en sus burocracias, y proceder en
su caso, a la separacin expedita de dicho personal cuando ste no cumpla eficiente y eficazmente con su cometido; de lo contrario pensar
en incorporarlos a la plantilla de base puede
darse el caso de que se vuelva difcil dar de
baja, a personal deshonesto, pues generalmente ste buscar cobijarse y apoyarse con los
lderes de los sindicatos que se crean legtimamente en torno a los ayuntamientos, para apoyar y proteger los tambin legtimos derechos
de los trabajadores.

hacienda municipal 51

Contratacin de servicios externos especializados (estudios de valor)

y en general diversas agrupaciones civiles de


valuacin especializada.

Una alternativa a las estrategias anteriores puede consistir en la contratacin de servicios especializados para la realizacin de estudios de
valores de mercado y elaboracin de tablas de
valores unitarios; con base en esta estrategia a
los ayuntamientos les correspondera asumir y
tomar como propias las propuestas correspondientes formuladas por dichas instituciones a fin
de canalizarlas en calidad de Iniciativa de Ley a
la legislatura local para su aprobacin correspondiente.

Realizacin de trabajos de campo para validar y


depurar la informacin catastral

Lo anterior favorece la reduccin de las estructuras administrativas de los catastros y sus


respectivos presupuestos. En la mayora de las
capitales de los estados si no es que en todas,
existe un gran nmero de instituciones y organismos civiles especializados en valuacin que
pueden apoyar al catastro en la formulacin de
sus Tablas de Valores, tal es el caso de: Colegio de Ingenieros Civiles, Colegio de Arquitectos; Cmara de la Industria de la Construccin;

Para una objetiva y adecuada elaboracin de


Tablas de Valores Unitarios es conveniente e indispensable realizar un trabajo de campo para
validar las condiciones de infraestructura urbana y de servicios de cada colonia o localidad del
municipio, as como para identificar directamente
los valores que observa el mercado inmobiliario
respecto de los inmuebles que son objeto de
operaciones de compra-venta; el trabajo de campo permite adems, constatar las caractersticas
dimensionales, de construccin, conservacin y
de uso de los inmuebles respectivos.
Un trabajo similar es el que debe realizarse en
tratndose de predios rsticos, en donde es
importante tener un pleno conocimiento de los
tipos de uso de suelo, de sus condiciones, de
su capacidad productiva, de su ubicacin y de
su infraestructura o proximidad a las redes ca-

52 hacienda municipal

NMERO 109

La formulacin de las Tablas de Valores


Catastrales debe basarse fundamentalmente
en un trabajo de campo que identifique con
objetividad los valores de mercado y las
condiciones fiscales y urbansticas de cada
colonia o sector del municipio

rreteras, as como a las de electricidad y agua


potable entre otros servicios. Desde luego que
el trabajo de campo tambin implicara conocer
el comportamiento del mercado inmobiliario en
este sector.

tipo habitacional. Sin embargo, los parmetros


de valor resultantes de las operaciones traslativas realizadas en estas reas seran poco idneos para el resto de la propiedad rstica que
en su caso existe en los municipios.

Sin embargo, creemos que para la valoracin


de inmuebles en el sector rstico sea ejidal o
privado, debiera emplearse ms que el mtodo comparativo o de mercado, el de capacidad
productiva de la tierra, que considere el tipo de
suelo, su vocacionamiento y su potencial, independientemente del tipo de cultivo de que se
trate y de que est siendo explotado o no.

En trminos generales podramos sealar tambin que la definicin de propuestas de Tablas


de Valores Unitarios puede ser en algunos
casos, producto de la aplicacin de modelos
matemticos de proyeccin de valores; sin embargo, para que estos trabajos de gabinete tengan una mayor validez y sustento tendran que
identificarse en aquellos casos de municipios
en donde les precede de aos inmediatos anteriores una cartografa digital actualizada, un
adecuado trabajo de campo y una definicin de
valores catastrales objetiva y ajustada a la realidad en esos perodos, y considerando en todo
caso, que las condiciones urbansticas y calidad
en los servicios en esas localidades, no sufrieron algn cambio o modificacin importante, lo
cual es poco probable ms an si se considera
que si algo caracteriza a la propiedad inmueble es precisamente la dinmica de cambio de
sus caractersticas fsicas, legales, urbansticas
y valorativas. Conclusin: ms vale trabajo de
campo.

El mtodo de mercado no lo vemos muy apropiado para el sector rstico, en virtud de que
en ste normalmente existe poca dinmica del
mercado inmobiliario (operaciones de compraventa); realmente donde se da un mayor nmero de operaciones de compra venta es en aquellas reas rsticas que se encuentran en los
lmites con la mancha urbana, pues esta ltima,
por razones naturales tiende a expandirse y a
influir consecuentemente en los valores de mercado para el suelo rstico comprendido en esas
zonas debido a una mayor oferta-demanda de
esos predios para propsitos generalmente de

hacienda municipal 53
En lo jurdico
Se sugiere incorporar en la legislacin catastral,
normas expresas que aseguren la actualizacin
anual masiva de los valores catastrales, independientemente de las actualizaciones individuales que permanentemente deben realizarse
conforme se presenten u observen cambios que
modifican las condiciones especficas de cada
inmueble en particular; actualizaciones que en
todo caso, deben ser concordantes con los criterios que para el efecto plasma el Artculo 115
Constitucional.
Aclarar que las actualizaciones anuales de carcter masivo no necesariamente deben implicar un incremento de valor para todos los predios comprendidos en el padrn catastral; pues
los estudios correspondientes deben ser muy
claros, muy tcnicos y muy objetivos, de tal forma que tomen en cuenta todos los factores y
condiciones urbansticas del territorio municipal
y de cada una de sus zonas, distritos, colonias,
barrios o poblados; lo que arrojar sin duda, que
existan casos en donde los valores catastrales
unitarios seguramente no sufran cambio alguno
o quizs incluso de que algunos vayan a la baja.
Lo importante es manejar una realidad en los
valores inmobiliarios.
Tambin es importante elaborar o actualizar los
instructivos y normas tcnicas para la valuacin, en donde se definan los criterios y procedimientos a seguir, los mtodos de valuacin a
aplicar segn el tipo de predios; los formularios
a emplear, los estudios de mercado que deben
realizarse, los criterios de homologacin, etc.
En materia jurdica creemos que tambin debe
darse un cambio en la connotacin de las facultades de aprobacin de Tablas de Valores
Unitarios que algunos ayuntamientos (cabildos)
se arrogan y que a veces culminan echando por
tierra los trabajos tcnicos realizados por las
reas catastrales competentes; su intervencin

en este proceso debe ser a nuestro juicio ms


con carcter protocolario que tcnico o poltico,
pues debe consistir ms bien en la formalizacin y envo al Congreso de la Iniciativa de Ley
correspondiente.
Lo misma reflexin y consideracin tenemos
para con las legislaturas locales, pues si bien es
cierto que stas instancias de gobierno son por
disposicin constitucional las que deben aprobar finalmente las Tablas de Valores Unitarios,
tambin es cierto que dicha aprobacin debe
emanar de un anlisis de trabajos en los que se
constate que evidentemente dichas tablas fueron formuladas en apego a los criterios tcnicos
y metodolgicos que las mismas leyes establecen, respetando as el trabajo tcnico de los catastros y de los rganos colegiados (Consejos
Tcnicos) que le auxilian en dichas tareas.
En cualquier caso el proceso legislativo de revisin y aprobacin de dichos trabajos debe
tener por objeto el evaluar los resultados de la
actualizacin de valores y el impacto fiscal que
tendran en el Impuesto Predial a cargo de los
contribuyentes, a fin de no bajar, topar o modificar los valores sino ms bien evaluar en su
caso, la poltica fiscal y las adecuaciones ms
idneas que debe reflejar la ley de ingresos de
los municipios.
En lo poltico
Los cabildos municipales y las legislaturas estatales deben apartarse de la tentacin o afn de
condicionar los ajustes a los valores catastrales
so pretexto del fuerte impacto que stos tendran en la determinacin de las contribuciones
inmobiliarias, en particular del impuesto predial;
dichas autoridades deben tener en claro, que
para esos casos, existe la posibilidad de ajustar
o adecuar en lo necesario las tasas aplicables
a dichas contribuciones, tal y como se establece en el ARTCULO QUINTO TRANSITORIO,
de las reformas constitucionales de 1999.

Catastro: Enlace Necesario


para la Tributacin Predial
Ameriso, Claudia; Benitez, lida; Ferullo, Claudio;
Maceratesi, Georgina; Tapia, Alejandrina.
La ponencia presentada por los autores en las Dcimoterceras Jornadas Investigaciones en la Facultad de Ciencias Econmicas y
Estadstica de Rosario (Universidad Nacional de Rosario Repblica Argentina) en Noviembre de 2008, en el marco del proyecto
de investigacin Tributacin inmobiliaria como fuente de financiamiento y fortalecimiento de la gestin municipal que se
desarrolla desde el ao 2006 en Centro Acadmico de Estudios de Tributacin Municipal, dependiente de la citada Casa de Estudios
reconoce que el catastro constituye un sistema de fundamental importancia para el Estado; constituyendo una de las bases de datos
principales para la planificacin urbanstica, la ejecucin de obras pblicas, el desarrollo socio-econmico, la proteccin del medio
ambiente, el avalo del territorio, entre otras aplicaciones; todo ello, en beneficio del bien comn.
Desde su aspecto tributario, en particular, el catastro permite contar -provincia de Santa Fe- con la imparcialidad de una oficina
tcnica especializada - Servicio de Catastro e Informacin Territorial- que fija el valor base de los inmuebles, no relacionado
directamente con el que se fija el impuesto ni la recaudacin tributaria, manteniendo en consecuencia una forma de funcionamiento
que garantiza la transparencia del procedimiento que es el basamento del principio de justicia tributaria. Asimismo, es el encargado
de confeccionar la cartografa a nivel predial (padrn) que brinda un sistema de identificacin inmobiliaria bajo normas uniformes, de
las unidades que integran el patrimonio inmobiliario.

Datos curriculares:
Claudia C. Ameriso es Contadora Pblica y Licenciada en Administracin. Directora del Centro Acadmico de Estudios de la
Tributacin Municipal. Profesora Titular Ordinaria de grado y posgrado e Investigadora de la Facultad de Ciencias Econmicas y
Estadstica de Rosario (Repblica Argentina).
lida M. Benitez es Contadora Pblica. Docente Interina de grado de la Facultad de Ciencias Econmicas y Estadstica de Rosario
(Repblica Argentina). Asesora de la Municipalidad de Paran (Entre Ros)
Claudio F. Ferullo es Contador Pblico. Especialista en Sindicatura Concursal. Docente Interino de grado y posgrado e
Investigador de la Facultad de Ciencias Econmicas y Estadstica de Rosario (Repblica Argentina).
Georgina Maceratesi es Contadora Pblica. Docente Interina de grado de la Facultad de Ciencias Econmicas y Estadstica de
Rosario (Repblica Argentina). Inspectora de la Municipalidad de Rosario.
Mara Alejandrina Tapia es Contadora Pblica y Licenciada en Administracin. Docente Interina de grado e Investigadora de la
Facultad de Ciencias Econmicas y Estadstica de Rosario (Repblica Argentina).

hacienda municipal 57

I. INTRODUCCIN
El territorio, entendido como el espacio cargado de actividades humanas, de historia e imaginarios, significa un punto de encuentro para
distintos intereses. Hablar de territorio ha significado tradicionalmente determinar reas
culturales, regiones hidrulicas, regiones histricas, regiones sociopolticas, o regiones econmicas. Antropolgicamente, se ha planteado
que la diversidad existente entre los pueblos es
el resultado del medio geogrfico y de la historia, desde aqu se ha intentado establecer leyes
sobre el funcionamiento de las sociedades y los
territorios.
La concepcin de territorio y de identidad local
como construccin social orientada a la accin
permite reconocer que el desarrollo local ha adquirido una importancia creciente en el debate
desde el punto de vista poltico, operativo y de
la prctica. El poco conocido papel que la especificidad y las diferencias locales pueden jugar
en el interior del proceso de desarrollo ha contribuido a hacer del territorio una categora operativa de la accin estratgica, influyendo tambin en la definicin de un marco de referencia

normativo que conduce a la multiplicacin de


los instrumentos para la promocin y/o el apoyo del desarrollo local induciendo la mejora de
los niveles de prestacin de un territorio definido como mbito especfico de las intervenciones.
II. TERRITORIO Y CATASTRO EN
ARGENTINA
Cuando el territorio nacional fue conformndose, surgi la necesidad de organizarlo dentro
de un contexto jurdico, econmico y geomtrico, que proporcionara seguridad jurdica sobre
la propiedad de la tierra. A medida que se iba
delimitando el territorio se fue dando el marco
necesario para iniciar las primeras formas de organizacin catastral sobre el mismo.
Segn el Diccionario de la Real Academia de la
Lengua Espaola, la palabra catastro significa
censo y padrn estadstico de las fincas rsticas
y urbanas.
Tiene sus orgenes en el momento en que el
hombre se hizo sedentario, ha evolucionado en
el tiempo, pudiendo resumirse su alcance como

58 hacienda municipal

NMERO 109

la suma progresiva de los siguientes cuatro componentes: en primer lugar como una herramienta para fines fiscales, en segundo trmino con
su funcin fundamental como pilar del trfico
inmobiliario, en tercer lugar su funcin como
soporte al planeamiento y ordenamiento del
territorio y finalmente en las ltimas dcadas
con un alcance multifinalitario o multipropsito
como suele conocrselo. En sntesis la suma de
las cuatro funciones mencionadas resumen bsicamente su misin actual.
El Catastro es un registro que tiene determinados aspectos y finalidad, lo que permite establecer una metodologa para organizarlo y ejecutarlo, un ente administrativo para administrarlo
y conservarlo y requiere de un aporte constante
de informacin para mantenerlo actualizado. En
nuestro pas la organizacin, administracin y
mantenimiento del Catastro Territorial y de los
Registros de la Propiedad Inmueble est a cargo
de las Provincias siguiendo las normativas catastrales que cada una determina. La actividad
del catastro territorial es de carcter registral y
la unidad de registracin es la parcela territorial1.

de los derechos que reflejan, se requiere que


ninguna mutacin se opere sin que se controle que quien transfiere una propiedad procede
en virtud de un ttulo jurdico suficiente; como
tambin que en el respectivo acto jurdico se
han observado las formas legales. Pero adems,
que el inmueble objeto del derecho reflejado en
el folio, haya sido precisamente identificado y
ubicado.
El catastro tiene la finalidad de coadyuvar a la
publicidad y garantizar los derechos reales, a
una justa y equitativa contribucin de las cargas fiscales, y sirve de base indispensable para
la planificacin del ordenamiento territorial y
la obra publica. Ello supone una metodologa
para instrumentarlo, una larga y compleja tarea
para ejecutarlo, una organizacin administrativa para conservarlo, y un aporte constante de
informacin para mantenerlo actualizado.
Es en el Catastro donde la cosa inmueble nace a
la vida jurdica, donde se conserva o se transforma y donde se extingue, acontecimientos que requieren una constatacin objetiva en el terreno:
la mensura y un instrumento que la exteriorice:
el plano de mensura. Por eso suele decirse que
la mensura es la clula generadora del catastro.

A travs de la Ley Nacional de Catastro se establece el marco normativo al que deber ajustarse el funcionamiento de los catastros territoriales pertenecientes a las diversas jurisdicciones
del pas. El catastro territorial y el registro inmobiliario deben concebirse existiendo simultneamente y funcionando armnicamente, con
mayor razn cuando el registro inmobiliario reposa sobre el mecanismo del folio real, que significa dedicar a cada inmueble un folio especial,
donde consten los derechos reales constituidos
sobre l y las mutaciones que sufran en el curso del tiempo. Para que las constancias del folio
real representen una seguridad de la efectividad

La Ley Nacional de Catastro N 26.209 (BO:


18/01/2007) lo define como los organismos
administradores de los datos correspondientes
a objetos territoriales2 y registros pblicos de
los datos concernientes a objetos territoriales
legales3 de derecho pblico y privado de su jurisdiccin, expresando que constituyen un componente fundamental de la infraestructura de
datos espaciales del pas y forman la base del
sistema inmobiliario en los aspectos tributarios,

1 Es la representacin de la cosa inmueble de extensin


territorial continua, deslindado (a) por una poligonal de
lmites correspondiente a uno o ms ttulos jurdicos o a una
posesin ejercida, cuya existencia y elementos esenciales
constan en un documento cartogrfico, registrado en el
registro catastral (artculo 4 ley nacional 26.209/2007.

2 No definidos por la citada ley. Segn Marcelo Alemn:


Es una porcin de territorio en el cual existen condiciones
homogneas dentro de sus lmites.
3 Una parcela donde ya sea el derecho pblico o privado
imponen parmetros jurdicos idnticos, podra ser llamada
objeto territorial legal (M. Alemn).

Marco legal argentino

hacienda municipal 59

A travs de la Ley Nacional de Catastro se


establece el marco normativo al que deber
ajustarse el funcionamiento de los catastros
territoriales pertenecientes a las diversas
jurisdicciones del pas

de polica y ordenamiento administrativo del


territorio. Establece que administrarn los
datos relativos a los objetos territoriales con las
siguientes finalidades, sin perjuicio de las dems que establezcan las legislaciones locales:

f. Registrar la incorporacin de las mejoras


accedidas a las parcelas y determinar su valuacin.

a. Registrar la ubicacin, lmites, dimensiones,


superficie y linderos de los inmuebles, con
referencia a los derechos de propiedad emergentes de los ttulos invocados o de la posesin ejercida. Establecer el estado parcelario
de los inmuebles, y verificar su subsistencia
conforme lo establecen las legislaciones locales y regular el ordenamiento territorial.

h. Contribuir a la adecuada implementacin


de polticas territoriales, administracin del
territorio, gerenciamiento de la informacin
territorial y al desarrollo sustentable.

b. Publicitar el estado parcelario de la cosa inmueble


c. Registrar y publicitar otros objetos territoriales legales.
d. Conocer la riqueza territorial y su distribucin.
e. Elaborar datos econmicos y estadsticos de
base para la legislacin tributaria y la accin
de planeamiento de los poderes pblicos.

g. Determinar la valuacin parcelaria.

Tipos de Catastros:
a.

Segn el tipo de informacin que brinda


pueden clasificarse:

Catastro Econmico o Catastro Fiscal: En la gran


mayora de los pases del mundo, los catastros
territoriales fueron originariamente estructurados con fines tributarios. En ellos se registraban datos que permitan, a travs de diferentes
mtodos, determinar el valor del inmueble y el
monto del impuesto. Los numerosos mtodos
que pueden ser aplicados para la determinacin
del valor del inmueble, su localizacin, forma y
dimensiones constituyen elementos esenciales
para el clculo.

60 hacienda municipal

NMERO 109

El Catastro econmico tiene como funcin:


-

Asignar precio/valor a los inmuebles y consecuentemente aportar la base imponible


para el clculo del impuesto inmobiliario,
otros tributos y tasas.

Conocer el valor econmico del territorio


para establecer polticas de gobierno adecuadas y lograr justicia tributaria.

El acto de fijar la valuacin es un mtodo


directo de orden masivo, en el cual se hace
necesario incorporar herramientas que permitan el ordenamiento de la estructura valuatoria. Se ejecuta a travs de los siguientes
pasos:
a) Estableciendo normativas y procedimientos que utilizan elementos tales
como planos de valores, prototipos
constructivos, tablas de frente fondo,
tablas de depreciacin, etc. Comprende la recopilacin de antecedentes del
mercado, el anlisis de costos de construccin y cultivo y el anlisis y depuracin de antecedentes.
b) Dividiendo el territorio en zonas econmicas homogneas a travs de:

Mtodos Directos: se utilizan para determinar el


valor de la tierra principalmente en reas urbanas por comparacin con valores conocidos.
Mtodos Indirectos: se utilizan para determinar
el valor en parcelas rurales y de uso industrial,
por capitalizacin de la renta y la productividad.
Las zonas urbanas son aquellas que conforman los centros de poblacin y son partes integrantes de una unidad territorial.
Delimitacin de zonas urbanas: residencial, comercial, administrativa, industrial, de esparcimiento y usos especficos o sea la destinada a

usos del transporte (terrestre, martimo o fluvial


y areo), de comunicaciones, para la produccin
o transmisin de energa, la defensa, la seguridad, entre otros.
Las zonas rurales son aquellas destinadas a
emplazamientos de usos relacionados con la
produccin agropecuaria extensiva, forestal,
minera y otros.
Delimitacin de zonas rurales: tipos de suelo,
tipos de explotacin, etc.
a) La determinacin de valores bsicos o unitarios para la tierra urbana, rural y sub-rural, para la parcela balda libre de mejoras.
b) Determinacin de valores bsicos de mejoras: construcciones, edificios, plantaciones,
cultivos, desmontes, etc. El valor de las mejoras se calcula en funcin del costo actual
de los materiales y dems gastos intervinientes en la construccin, deprecindolos
por estado y antigedad.
Los valores bsicos o unitarios permiten definir
criterios de equidad en las valuaciones y se toman como unidades de medida.
Clculo del valor de las parcelas y de las mejoras a nivel urbano, rural y sub-rural.
Con todo esto se genera una cartografa especfica (cartas temticas), que pueden representar
(de modo general) la planta urbana normalmente a nivel manzana, en algunos casos se llega a
nivel parcela, y tambin se vuelcan los servicios:
red elctrica, de gas natural, de agua corriente,
de telefona, tipo de calles (pavimentada, de tierra, con mejorado, asfaltada, etc.), cloacas, centros de salud, centros educativos, comisaras,
gobierno, etc. o sea todos aquellos factores que
pueden influir sobre el valor de la tierra.
- Catastro Geomtrico o Catastro Fsico: Los datos
de que se vale el catastro econmico provie-

hacienda municipal 61

nen de relevamientos topogrficos, geodsicos


y/o fotogramtricos y constan en documentos
cartogrficos y bases alfanumricas que constituyen el objetivo del catastro geomtrico o
fsico.

Asimismo establece un conjunto de operaciones


que permiten determinar la unidad de registracin catastral de manera individual (estado parcelario) o colectiva (ejecucin o mantenimiento
de un catastro), lo que implica conocer su:

En la Ley Nacional de Catastro encontramos


normas que se refieren al catastro fsico cuando
define en su artculo 4- la parcela territorial
como la representacin de la cosa inmueble
de extensin territorial continua, deslindado
por una poligonal de lmites correspondiente
a uno o ms ttulos jurdicos o a una posesin
ejercida, cuya existencia y elementos esenciales constan en un documento cartogrfico, registrado en el organismo catastral. Adems,
menciona cuales son sus elementos esenciales,
es decir, aqullos que permiten definirla unvocamente e individualizarla dentro de un conjunto, a saber:

a) La ubicacin georeferenciada del inmueble.

Identificacin del titular o poseedor, por


aplicacin de los derechos reales y/o posesorios.

b) Los lmites del inmueble, en relacin a las


causas jurdicas que les dan origen.
c) Las medidas lineales, angulares y de superficie del inmueble.

-
-
-

Identificacin a travs de la nomenclatura


catastral.
Ubicacin respecto a linderos o a un sistema
de referencia.
Sus medidas lineales y superficiales.
Representacin grfica.

- Catastro Jurdico: Con el transcurso del tiempo y


la evolucin de las relaciones jurdicas, los administradores percibieron que el catastro tena una
funcin ms relevante an que las anteriormente
mencionadas y pasaron a organizarlo como complemento de los registros de inmuebles, basndose fundamentalmente en dos elementos:

Inscripcin en el Registro de la Propiedad


Inmueble a fin de dar publicidad a la situacin jurdica de los inmuebles.

62 hacienda municipal

NMERO 109

Sobre la parcela territorial -objeto de registracin en el catastro- se aplican los ttulos de propiedad o posesin estableciendo una correspondencia entre la parcela objeto del derecho y la
persona sujeto del derecho. El documento que
acredita el derecho de propiedad, es el ttulo.
ste es el elemento legal bsico que contiene la
situacin de los propietarios, los datos geomtricos de la parcela, la situacin del bien (si se
encuentra afectado por algn derecho real como
servidumbre, hipoteca, o alguna restriccin
al dominio) y constata que los datos del ttulo
sean los mismos que los que estn registrados.
En otras palabras, describe el estado parcelario
del bien, establecido previamente a travs de la
mensura.
Segn una visin amplia, las funciones pueden
ser:
- Catastro Tradicional: La concepcin tradicional
del catastro -en que los mismos estn organizados con fines meramente recaudatorios- contempla los aspectos econmicos, fsicos y jurdicos tradicionales, como depsitos de planos
para salvaguarda de derechos sobre la tierra o
la de masa de datos que conforma la base de la
fiscalidad inmobiliaria; fiscal pues fiscaliza que
la propiedad cumpla con su funcin social, por
ejemplo al verificar si los lotes que crean nuevas
parcelas se adecuan a las normas urbansticas.
- Catastro Multifinalitario: La concepcin tradicional est cambiando, hacia la visin multifinalitaria, en la cual el catastro pasa a contemplar,
adems de los aspectos econmicos, fsicos y jurdicos tradicionales, los datos ambientales y sociales del inmueble y de las personas que en l
habitan, adems de contribuir en la distribucin
equitativa de las cargas tributarias, promover
la seguridad de la propiedad raz y crear bases
para la planificacin urbana y regional.
A partir de esta nueva visin, la multifinalidad
se consigue mediante la coordinacin y no de la
centralizacin. Ciertamente el hecho de hacer uso

de la palabra Catastro al hablar de multifinalidad


ha llevado a pensar que las actuales instituciones
que administran los datos fsico/geomtricos,
econmicos y jurdicos tradicionales deberan
asumir la responsabilidad de manejar tambin
las bases sociales, ambientales, etc.
Los catastros territoriales en las jurisdicciones
provinciales: santa fe
Mediante la ley N 2996 (BO: 30/10/1941)
con sus modificatorias (hasta ley 10.547 BO.
10/12/90) se dio nacimiento a la Avaluacin
y catastro de la propiedad raz, cuyo artculo 2
establece que: La valuacin y revaluacin de la
propiedad raz se practicar con fines impositivos y estadsticos y como base para la indemnizacin por expropiacin pblica.
Asimismo, por ley N 10.921 (BO: 26/11/1992),
se cre el Servicio de Catastro e Informacin Territorial de la Provincia de Santa Fe (SCIT), el
que deber satisfacer los siguientes objetivos
bsicos en materia de:
a) Valuacin territorial,
b) Registracin e inventario de la riqueza inmobiliaria provincial deber:
-

Elaborar registros sistematizados de los


bienes inmuebles, pblicos y privados,
ubicados en el territorio de la provincia
de Santa Fe.

Actualizar la base de datos del sistema


parcelario mediante la incorporacin
registral de las modificaciones fsicas
y/o econmicas de la parcelas.

c) Topografa y cartografa,
d) Fotogrametra y fotointerpretacin,
Sin perjuicio de ello podr realizar todas las
funciones administrativas relativas al cumpli-

hacienda municipal 63
Considera con carcter general:

Expresa que la unidad catastral


se denomina parcela, entendiendo
por tal al bien inmueble urbano,
suburbano o rural designado como
lote, fraccin o unidad de propiedad
horizontal, en un plano de mensura
inscripto en el organismo catastral
competente al tiempo de su registro

a) Parcelas urbanas: las destinadas a asentamientos urbanos intensivos en las que se


desarrollan usos vinculados a la residencia,
las actividades terciarias, las de produccin
y usos especficos compatibles.
b) Parcelas suburbanas: las destinadas a emplazamientos residenciales temporarios,
las que corresponden a zona de reserva y
aqullas de uso especfico fuera de la zona
urbana.
c) Parcelas rurales: las destinadas a usos agropecuarios.
La Direccin Provincial de Catastro y Cartografa llevar tres registros diferenciados:

miento de los fines previstos en la ley, as como


las establecidas por la ley N 2.996 y sus modificaciones
Adems, obliga a que los registros generales de
la propiedad suministren en tiempo y forma
los datos necesarios para mantener actualizados los registros sistematizados de los bienes
inmuebles, pblicos y privados, ubicados en el
territorio de la provincia. De igual manera los
organismos pblicos, municipales y comunas y
las empresas prestatarias de servicios pblicos
debern facilitar las informaciones que dispongan y que resultaren necesarias para el cumplimiento de los objetivos de esta ley.
La citada ley clasifica4 a la propiedad en urbana,
suburbana y rural, siendo los municipios quienes propondrn la fijacin de los lmites que
dividan dichas zonas, de conformidad a lo que
establezcan las respectivas leyes orgnicas; si no
lo hicieran dentro del plazo prudencial que fijar el Poder Ejecutivo, ste queda facultado para
establecerlos mediante el asesoramiento de sus
oficinas tcnicas.
4 Artculo 17 Ley 10.921/92.

a) Bienes Pblicos: las superficies correspondientes al cauce de los cursos de agua y a las
internas a la lnea de ribera, los canales, las
calles, caminos y espacios verdes para uso
pblico, obras pblicas de expresin territorial.
b

Bienes privados del Estado: identificando el


nivel estatal al que corresponda su propiedad.

c) Bienes particulares: La Direccin Provincial de Catastro y Cartografa notificar


al Registro General que corresponda, las
modificaciones que como consecuencia de
subdivisiones de inmuebles por actos administrativos originen bienes pblicos o
bienes privados del Estado.
Expresa que la unidad catastral se denomina
parcela, entendiendo por tal al bien inmueble urbano, suburbano o rural designado como
lote, fraccin o unidad de propiedad horizontal, en un plano de mensura inscripto en el organismo catastral competente al tiempo de su
registro.

64 hacienda municipal

NMERO 109

Son elementos esenciales del estado parcelario,


a los fines impositivos:
a) la ubicacin y linderos de la parcela;
b) las medidas lineales, angulares si se mencionan, y de superficie de la poligonal cerrada de lmites del inmueble;
c) las mejoras de carcter permanente que incidan en el valor del inmueble.
A los efectos impositivos, denomina finca a la
superficie comprendida por una poligonal cerrada perteneciente a un propietario o a varios
en condominio, o poseda por una persona o varias en comn, determinada por acto de levantamiento territorial, o en su defecto, por el ttulo
de propiedad, en las condiciones que fijar la
reglamentacin. Cada parcela balda registrada
constituir una unidad tributaria llamada finca.
III. CATASTRO: ASPECTOS
TRIBUTARIOS
El catastro tiene por objeto el estudio de la propiedad inmobiliaria, descripcin y valoracin
como herramienta del modelo, representacin
de la realidad.

Debe tenerse en cuenta que los catastros territoriales que existan en el pas antes de la ley, no
deban su origen a las necesidades de la seguridad de los derechos reales sino a necesidades
de otra naturaleza, como las de la legislacin y
accin tributaria de los gobiernos locales. Histricamente los catastros territoriales han sido
creados para servir a la finalidad de distribuir la
carga del impuesto inmobiliario.
Ello quiere decir que los catastros territoriales
constituyen una materia legal compleja. Por su
vinculacin con los registros inmobiliarios, presentan facetas que deben ser contempladas en la
ley nacional; y como instrumento fiscal, ofrecen
otras que deben quedar reservadas a las leyes
locales.
La Ley Nacional seala, respecto de la valuacin parcelaria, que los organismos catastrales
de cada jurisdiccin tendrn a su cargo la determinacin de la valuacin parcelaria de su territorio, a los fines fiscales, dejando reservada a
la legislacin local el establecimiento e instrumentacin de la metodologa valuatoria propia.
Eso s, la ley nacional fija como lineamiento, que
dicha metodologa deber tener base tcnica,
justiprecindose entre otros, el suelo, sus caractersticas, el uso, la capacidad productiva y las

hacienda municipal 65
mejoras que contenga, con el objeto de tender a
la equidad fiscal.

IV. SISTEMAS DE VALUACIN DE


INMUEBLES

Crea a su vez, el Consejo Federal del Catastro,


integrado por todos los catastros provinciales y
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que
tiene entre sus funciones la de contribuir a coordinar las metodologas valuatorias con el objeto
de unificar criterios. Cuestin importante a ser
tenida en cuenta, en el terreno tributario, desde
el punto de vista de la necesaria bsqueda de la
neutralidad en la aplicacin de los tributos que
gravan la propiedad raz.

La importancia de las valuaciones desarrolladas


para fines tributarios se debe al hecho de que
deformaciones y errores en la determinacin de
la base de clculo del impuesto afectan directamente la distribucin del monto tributario. En
cuanto a la responsabilidad por la determinacin de la base de clculo, hay bsicamente dos
posibilidades:

La normativa legal aplicable en la provincia de


Santa Fe catastro establece que, una vez practicada la valuacin y asignada la nomenclatura
catastral, la obligatoriedad de consignarlo en
las escrituras pblicas, como asimismo el impedimento a que el Registro de la Propiedad Inmueble inscriba transferencia alguna de dominio sobre inmuebles o constitucin de derechos
reales salvo hipoteca- que importe una variacin de las dimensiones de los datos catastrales
de una parcela, sea por diferencia con el ttulo
original, por subdivisin de la propiedad o por
variaciones sufridas por aluvin o avulsin, sin
que previamente se registre en el Catastro de la
provincia el respectivo plano de mensura. A su
vez, el artculo 49 de la misma ley dispone que a
los fines impositivos, los escribanos intervinientes deben requerir la certificacin catastral respectiva para autorizar escrituras por las que se
constituyan, transmitan, declaren o modifiquen
derechos reales sobre inmuebles.
Es decir, la legislacin santafesina establece un
sistema de actualizacin permanente de los datos catastrales. Y as, el certificado catastral no
slo servir al Fisco; tambin le ser de utilidad al
comprador de una propiedad inmueble, al brindarle informacin por ejemplo, sobre lo que va
a tener que tributar por contribucin de mejoras
con posterioridad a su adquisicin, por las obras
pblicas ya realizadas que afectan dicha propiedad y que no han sido cobradas a esa fecha.

El sujeto activo realiza, de forma unilateral, las


valuaciones que son empleadas con fines de
emisin del impuesto;
El contribuyente -esto es, el sujeto pasivo- es responsable por declarar el valor de sus inmuebles
para fines de cobranza del impuesto, siendo el
proceso conocido como auto valuacin.
La auto valuacin muchas veces opera como un
sistema mixto, en el cual, aunque el contribuyente declare el valor de su inmueble, le queda
al Poder Pblico la responsabilidad de homologar y, por lo tanto, ver si el valor declarado ser
aceptado para fines tributarios. En caso de rechazo del valor propuesto por el contribuyente,
es empleado un valor alternativo resultante de
la valuacin desarrollada por el sujeto activo.
Bases del Impuesto a la Propiedad
Inmobiliaria
Puede ser una medida fsica, es decir, por su
tamao (ad mesura), sea superficie del suelo o
superficie de la construccin o por su valor (ad
valorem), sea el arrendamiento que produce o
por el precio en el mercado, frecuentemente denominada valor de mercado, o por los componentes del inmueble: slo suelo, slo construccin o el inmueble completo.
1) BASE AD MESURA SOBRE LA SUPERFICIE DEL INMUEBLE: uno de los argumentos a
favor de este mtodo, es el hecho que se gra-

66 hacienda municipal

NMERO 109

El contribuyente -esto es, el sujeto pasivoes responsable por declarar el valor de


sus inmuebles para fines de cobranza del
impuesto, siendo el proceso conocido como
auto valuacin

va slo la porcin de la propiedad que ha adquirido valor sin que el propietario haya hecho
nada para ello; es decir que la sociedad paga sin
que el propietario le haya retribuido nada; por
consiguiente gravar slo el suelo es recuperar a
favor de la sociedad dicho valor. Por otro lado,
la construccin que resulta del esfuerzo del propietario queda exento, el capital y el trabajo incorporado al mismo no es gravado.
A su vez, este impuesto no es transferible a otros
factores de la economa e induce a la densificacin urbana. Adicionalmente, implica una simplificacin administrativa pues slo se requiere
medir los terrenos, que adems presentan una
mayor estabilidad en su tamao que las construcciones, por lo que los registros catastrales se
simplifican; asimismo si se establecen valores
por metro cuadrado por zonas que sean convincentes, se evitan las discusiones sobre clasificacin de tipos de construccin. El sistema se
hace ms transparente pues el clculo de la base
puede verificarse con operaciones aritmticas
sencillas.
2) Base arrendamiento: la base es medida a travs del canon del arrendamiento, sea
ste el real o el imputado. cuando la mayora de
los inmuebles de una jurisdiccin se encuentran
en arrendamiento, resulta ms fcil establecer
como base el canon del arrendamiento y organizar la tarifa en funcin de ella. Algunas jurisdic-

ciones de las zonas metropolitanas cuentan con


tarifas separadas para el uso habitacional y para
el uso no habitacional.
3) BASE VALOR: en este caso la base es medida
a travs del precio del inmueble por cualesquiera de los mtodos disponibles de la valuacin,
aunque el ms utilizado en Amrica latina es el
de la determinacin de mapas de precios de
suelo metro cuadrado por zonas y/o vialidades y costos por metros cuadrados de construccin segn diversos usos y clases y a veces
ajustados con factores de mrito o demrito.
La base valor del inmueble presenta las ventajas
y desventajas de alguna manera opuestas a los
de la base suelo. En efecto, grava al capital y al
trabajo pues incide sobre el componente de la
construccin, eso puede interpretarse como tratar igual al agente pasivo (el propietario) que al
agente activo (el constructor). Por consiguiente
inhibe la industria de la construccin y alienta
la retencin de terrenos vacantes, desperdicia la
infraestructura colectiva y captura ms all que
las plusvalas del suelo, es decir las ganancias
legtimas del trabajo y del capital.
4) VALUACIN EN MASA DE INMUEBLES:
es el proceso de estimar el valor de un gran nmero de unidades en la misma fecha usando
mtodos padronzazos y anlisis estadsticos,
tal cual ocurre en las valuaciones desarrolladas

hacienda municipal 67

para fines tributarios. Este tipo de valuacin


consiste en el desarrollo de uno o ms modelos
genricos, originados -en general- con base en
una muestra de datos, los cuales son aplicados
para las diferentes categoras de inmuebles que
sern evaluadas. Sin embargo, valuaciones individuales necesitan ser realizadas para algunos
inmuebles atpicos, es decir, con caractersticas
especficas significativamente distintas.
Los mtodos utilizados son el comparativo de
datos del mercado y el mtodo del costo de reproduccin. Es, tambin comn emplear el mtodo de la renta para valuar inmuebles que son
explotados con fines de inversin.
5) Mtodo comparativo de datos de
mercado: se puede afirmar que el valor de
un bien es estimado con base en el anlisis de
los precios de un grupo de bienes semejantes,
que hayan sido comercializados en una fecha
prxima a aquella de la valuacin. Debido a la
heterogeneidad de los inmuebles, surge la necesidad de que sea desarrollado un modelo capaz
de considerar las diferencias existentes entre los
inmuebles considerados.
No hay un modelo predeterminado, en la medida en que depende del tipo de inmuebles a
ser evaluado, del comportamiento del mercado

inmobiliario en la localidad y de las variables


testeadas.
6) Mtodo costo de reproduccin: se
busca estimar el valor del inmueble a travs de
la verificacin del costo de reproducir el mismo
bien. factores de depreciacin son comnmente
aplicados al costo total estimado, con el fin de
contemplar la reduccin del valor causada por
la edad, obsolescencia fsica o funcional y el estado de conservacin de las construcciones. en
teora sera recomendable aplicar un factor de
comercializacin al costo de reproduccin obtenido, pretendiendo agregar un abono sobre los
costos levantados en la posibilidad de utilizacin inmediata del inmueble, conocido como
ventaja de la cosa hecha.
El criterio es fundamentado en el hecho de
que un inmueble normalmente no equivale a
la suma del valor del terreno incrementado en
el costo de construccin y dems costos. Por
lo tanto, el factor de comercializacin pretende reflejar la diferencia promedio entre el
valor de comercializacin del inmueble y su
costo de reproduccin. En la prctica, cuando
el factor de comercializacin es conocido en
general es porque hay un nmero razonable
de transacciones efectuadas sobre aqul tipo
de inmueble.

68 hacienda municipal

NMERO 109

7) Mtodo de la renta: pretende identificar cuanto un inversionista pagara por un bien


en funcin del retorno potencial esperado. El
valor del inmueble es apropiado por la capitalizacin presente de su renta lquida (real o estimada).
Hay pleno consenso de que el valor de comercializacin de un bien es el valor presente capitalizado del flujo de renta futura que puede ser
generada por su explotacin econmica. Por lo
tanto, es posible calcular el valor de un inmueble con base en la renta que la propiedad produce anualmente, o sea, que puede ser extrada de
su uso. Para el clculo, puede ser considerado
tanto el uso real como el potencial del inmueble. Dependiendo del tipo de inmueble, la renta
producida por el mismo es enteramente del negocio en operacin. En algunos casos, la aplicacin del mtodo puede resultar en la valuacin
del negocio propiamente dicho, incluyendo, por
ejemplo, la influencia de bienes mobiliarios necesarios para su operacin o aspectos intangibles que pueden agregar valor como el nombre
de la empresa. En estos casos, si el objetivo de
la valuacin es estimar exclusivamente el valor
de comercializacin de la tierra y mejoras de naturaleza inmobiliaria, habr de excluirse la influencia de estos aspectos del anlisis.5
Valuaciones en Santa Fe
Las operaciones de avalos estn a cargo de la
Junta Central de Valuacin, con asiento en la
ciudad capital, donde la unidad catastral es la
parcela y donde las parcelas se clasifican en urbanas, suburbanas y rurales. Dicha valuacin se
debe efectuar con base en antecedentes objetivos, tomando como elemento primordial:
Para las propiedades urbanas, la renta real establecida en contratos o instrumentos pblicos
5 De Cesare, Claudia, Valuacin de inmuebles con fines
fiscales, artculo publicado en Catastro Multifinalitario
aplicado a la definicin de polticas de suelo urbano,
organizador: Diego Erba, 2007, Lincoln Institute of Land
Policy. Estados Unidos.

y/o privados o la presunta adoptada como base


para el pago de tributos fiscales comunales o
municipales;
Para las propiedades suburbanas y rurales, la
configuracin del suelo y calidad de las tierras
y aguas subterrneas, la productividad de los
campos, su subdivisin y la intensidad de su explotacin, la renta real segn contratos o documentos pblicos o la presunta en base a estadsticas de produccin y sus precios promediados.
Sern antecedentes complementarios
a) La declaracin jurada del propietario.
b) La valuacin fiscal vigente.
c) El promedio de los precios de venta desde
la valuacin anterior por propiedades comprendidas dentro de las zonas de caractersticas uniformes, excluyendo los casos de
liquidacin forzosa.
d) Los precios fijados por decisin judicial en
juicios de expropiacin.
e) Las valoraciones realizadas por instituciones oficiales de crdito inmobiliario.
f) Los datos que pueda suministrar la Direccin de Impuesto a los Rditos.
g) Los registros de inmuebles o catastros municipales de zonas urbanas y suburbanas y
los de la Direccin Provincial de Catastro y
Cartografa.
V. IMPOSICIN TERRITORIAL EN
ARGENTINA
En Argentina, el impuesto inmobiliario o territorial es un tributo directo y de tipo real, que
toma como base de imposicin el valor fiscal
de cada inmueble, con independencia de las
caractersticas personales del propietario. Esto

hacienda municipal 69

Sintetizando, un catastro adecuadamente


elaborado permite ser fuente de informacin
permanente, conocer fsicamente el territorio y
suministrar informacin para que se organice su
desarrollo, realizar estudios de planificacin fsica
y ordenamiento del territorio de los asentamientos
humanos urbanos y/o rurales

es aplicable tanto en las provincias, quienes tradicionalmente establecieron dicho gravamen


real sobre los inmuebles situados en su territorio, como en los municipios en los que algunas
jurisdicciones provinciales les han delegado la
potestad tributaria para entender en su poltica
y administracin (por ejemplo Chubut, Tierra
del Fuego, Salta).
En la provincia de Santa Fe, en concordancia
con lo anterior, el Cdigo Fiscal Provincial legisla sobre el impuesto inmobiliario que a nivel provincial deben tributar los propietarios o
poseedores a ttulo de dueo por los inmuebles
situados dentro de los lmites de su territorio,
segn las alcuotas establecidas en la ley impositiva anual, aplicadas sobre las valuaciones fiscales de la tierra y de las mejoras. Por lo que la
base imponible est constituida por la valuacin
de los inmuebles ubicados en el territorio provincial, determinada conforme las leyes de valuacin y catastro de la provincia, actualizados
por coeficientes que fija la ley impositiva anual
y deducidos los valores exentos.
En cuanto a las tasas impuestas por los Municipios de la provincia de Santa Fe que recaen sobre
la propiedad inmueble, autorizadas legalmente
por el Cdigo Tributario Municipal como retri-

bucin por prestacin de determinados servicios que brinda el municipio (aplicadas tambin
a lo largo del pas aunque con distintas denominaciones) el plexo normativo provincial delega
en la Ordenanza Impositiva la tipificacin de los
inmuebles en urbanos, suburbanos y rurales y
las alcuotas a aplicar, sobre la valuacin fiscal
que la Provincia le asigne a los inmuebles para
la percepcin del impuesto inmobiliario.
VI. CONCLUSIONES
En Argentina la organizacin, administracin y
mantenimiento del Catastro Territorial y de los
Registros de la Propiedad Inmueble est a cargo
de las Provincias siguiendo las normativas catastrales que cada una determina. La actividad
del catastro territorial es de carcter registral y
la unidad de registracin es la parcela territorial, estableciendo la mencionada Ley Nacional
el marco normativo al que deber ajustarse el
funcionamiento de los catastros territoriales
pertenecientes a las diversas jurisdicciones del
pas.
En lo particular, desde su aspecto tributario,
el catastro permite contar -en la provincia de
Santa Fe- con la imparcialidad de una oficina
tcnica especializada - Servicio de Catastro e In-

70 hacienda municipal

NMERO 109

ejecucin de obras de infraestructura, organizar


actividades administrativas y tcnicas vinculadas con los avalos y catastros, y de apoyo a
terceros que lo requieran, identificacin de programas y proyectos de equipamiento urbano
rural e infraestructura social necesarias, disponer de informacin fsico-geomtrica, jurdica y
valorativa actualizada y confiable, constituirse
en un instrumento de medida y de equidad contributiva tanto para el contribuyente como para
el fisco local.
VII. BIBLIOGRAFA
Frick, Norberto; Ley nacional de Catastro de la Repblica
Argentina; Editora Mundo GEO.
Ventura, Gabriel; Anlisis de la ley nacional de Catastro
26.209; CFNA, 26/03/2007.

formacin Territorial- que fija el valor base de


los inmuebles, no relacionada directamente con
la que fija el impuesto ni la recaudacin tributaria, manteniendo en consecuencia una forma
de funcionamiento que garantiza la trasparencia del procedimiento que es el basamento del
principio de justicia tributaria. Asimismo, es
el encargado de confeccionar cartografa a nivel predial (padrn) que brinda un sistema de
identificacin inmobiliaria bajo normas uniformes, de las unidades que integran el patrimonio
inmobiliario.
Sintetizando, un catastro adecuadamente elaborado permite ser fuente de informacin permanente, conocer fsicamente el territorio y
suministrar informacin para que se organice
su desarrollo, realizar estudios de planificacin
fsica y ordenamiento del territorio de los asentamientos humanos urbanos y / o rurales, realizar estudios para la prestacin de servicios y

Ferreira, Marisa R.; El catastro territorial en la Repblica


Argentina; Universidad Nacional de La Plata.
Kaufmann, Jrg y Steudler, Daniel; Catastro 2014 Una
visin para un sistema catastral futuro; Grupo de
Trabajo de la Comisin 7 de la Federacin Internacional de Gemetras; 1994/1998.
guila, Miguel y Erba, Diego Alfonso; El Rol del Catastro en el Registro del Territorio; Lincoln Institute of
Land Policy, Boston (EEUU).
De Cesare, Claudia; Valuacin de inmuebles con fines fiscales, artculo publicado en Catastro Multifinalitario
aplicado a la definicin de polticas de suelo urbano,
organizado por Diego Erba, 2007, Lincoln Institute of
Land Policy, Boston (EEUU).
Morales Schechinger, Carlos; Elementos principales para
definir una poltica fiscal del impuesto a la propiedad
inmobiliaria, artculo publicado en Catastro Multifinalitario aplicado a la definicin de polticas de suelo urbano, organizado por Diego Erba, 2007, Lincoln
Institute of Land Policy, Boston (EEUU).
Thompson, Michelle; Una evaluacin del catastro de Bogot (Abril 2004). Artculo publicado en Perspectivas urbanas. Temas crticos en polticas de suelo para
Amrica Latina. Editores: Smolka, Martim y Mullahy,
Laura, 2007, Lincoln Institute of Land Policy. Estados
Unidos.
De Cesare, Claudia; Desafos que enfrenta el sistema
fiscal sobre la propiedad inmobiliaria en Porto Alegre, Brasil (Septiembre 1999). Artculo publicado en
Perspectivas urbanas. Temas crticos en polticas de
suelo para Amrica Latina. Editores: Smolka, Martim y Mullahy, Laura, 2007, Lincoln Institute of Land
Policy. Estados Unidos.

Estructura y Proceso
de Formulacin del
Modelo de Catastro
de Indetec
Humberto Morones Hernndez

Datos curriculares:
El autor es Licenciado en
Administracin Pblica por la
Universidad de Guadalajara,
con estudios avanzados de
Maestra en Poltica y Gestin
Pblica realizados en el ITESO;
en su paso por el INDETEC ha
formulado diversos estudios en
materia catastral y de tributacin
inmobiliaria;
entre
otras
responsabilidades, ha ocupado
el cargo de Director de Catastro
en los municipios de Zapopan y
Guadalajara del Estado de Jalisco;
actualmente se desempea como
Investigador del INDETEC,
hmoronesh@indetec.gob.mx

La modernizacin catastral en apoyo a la recaudacin del impuesto predial tiene


varios aristas tcnicos, legales, administrativos, de poltica y de coordinacin entre los
tres niveles de gobierno, lo que hace necesario contar con un Modelo de Catastro cuyos
conceptos y elementos de propuesta de mejora constituyan la visin y el eje rector de las
diversos proyectos y acciones que los estados y municipios deban desarrollar teniendo
como base la situacin real que guarda su propio catastro.

72 hacienda municipal

NMERO 109

Introduccin
En el mbito de competencia tributaria municipal destacan como fuentes propias de este nivel de
gobierno, las contribuciones inmobiliarias, particularmente el impuesto predial, cuya determinacin
guarda una estrecha relacin no slo con las caractersticas fsicas y dimensionales propias de cada
inmueble sino tambin con las caractersticas de infraestructura urbana y de servicios que permean en
las reas donde stos se ubican, pues en su conjunto
estas caractersticas constituyen los elementos bsicos
que se consideran en la definicin de los precios de
mercado y consecuentemente, en la definicin de los
valores catastrales correspondientes, mismos que a su
vez constituyen la base fiscal del impuesto predial.
Desafortunadamente, y no obstante la importancia que en el mbito de las haciendas pblicas municipales representa el impuesto predial, es del conocimiento pblico el escaso rendimiento recaudatorio
que manifiesta hoy en da dicho impuesto; a nivel
nacional representa tan slo el 0.24% del PIB, mientras que en otros pases del cono sur cuyas economas
son semejantes a la nuestra, como Brasil, Colombia
y Chile, slo por citar algunos ejemplos, su recaudacin predial representa con relacin a su PIB, dos,
tres y hasta cuatro veces ms de lo que se observa
aqu en Mxico.

En tal virtud, la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) rgano de autoridad del
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y representante de las autoridades hacendarias de nuestro pas,
preocupada por la baja tendencia recaudatoria del
impuesto predial, desde hace dos aos encomend
al Instituto la realizacin de un proyecto de modelo
de catastro que apoyara y orientara las acciones de
modernizacin catastral en los estados y municipios,
a fin de fortalecer los ingresos inmobiliarios de las
haciendas pblicas municipales.
Con base en lo anterior, el propsito de este artculo es resear y comentar sobre el porqu de
la necesidad de contar con un Modelo de Catastro; sobre su estructura y caractersticas; sobre qu
personas o funcionarios catastrales y fiscales externos participaron en su desarrollo; sobre dnde estamos y hacia dnde vamos en materia catastral y
de tributacin inmobiliaria.
1.

Por qu la necesidad de un Modelo de


Catastro?

De origen el Modelo de Catastro impulsado por


INDETEC surge, como ya se dijo, con el nimo de
fortalecer las haciendas municipales con base en la
modernizacin de los catastros; pero por otro lado,
surge tambin ante la necesidad de de contar con un

hacienda municipal 73

La recaudacin predial en Mxico representa tan solo el


0.24% del PIB, cifra muy inferior a lo que representa dicho
tributo en otros pases como Chile, Colombia y Brasil

elemento de referencia que pudiese guiar las acciones


y proyectos de modernizacin catastral a desarrollar
por los estados y municipios, segn su competencia
en la materia.

y/o elaboracin de cartografa digital actualizada y


georeferenciada, realizando en algunos casos, esfuerzos encaminados a capacitar al personal vinculado
con las tareas catastrales.

Lo anterior con la finalidad de contribuir a definir de mejor manera el tipo de acciones que es necesario desarrollar en cada entidad de acuerdo con su
capacidad financiera, con su capacidad tcnica, con
sus propios avances en la materia y con su voluntad
poltica.

Sin embargo, lo anterior no es suficiente, toda vez


que el catastro en un contexto ms amplio de operacin y funcionamiento implica el manejo y desarrollo
de sistemas de gestin, de sistemas de evaluacin del
desempeo, de la definicin de polticas institucionales
que sustenten y orienten el ejercicio de la responsabilidad catastral con calidad y profesionalismo. Tambin
implica hacer realidad la aplicacin multifinalitaria del
catastro en aspectos fiscales, de desarrollo urbano, de
proteccin civil, de programacin de obras y servicios
pblicos, de mercado inmobiliario, de regularizacin de
la propiedad inmueble, de dar certeza a la propiedad
inmueble y a las operaciones que se realizan sobre la
misma, etc.

Ciertamente que en la prctica y a falta de consideracin de un Modelo Integral de Catastro, toda


accin de modernizacin es buena, pero desafortunadamente si no se tiene una visin integral de lo
que debe realizarse y de hacia dnde se debe dirigir
un catastro moderno, dichas acciones (generalmente aisladas y sin ningn seguimiento formal) quedan
truncas y casi nunca logran impactar sustancialmente en el mejoramiento de los niveles de recaudacin
predial que sin duda constituye uno de los propsitos
principales (si no el principal) a alcanzar con esos trabajos.
As pues, hasta antes del Modelo de Catastro, los
esfuerzos de modernizacin catastral emprendidos
por estados y municipios se haban enfocado a temas
tales como el fortalecimiento tecnolgico, la actualizacin de la normatividad catastral y la adquisicin

2.

Qu es o en qu consiste el Modelo de
Catastro de INDETEC?

El Modelo de Catastro impulsado por Indetec


constituye en s, la visin, anlisis y desarrollo del
conjunto de elementos tcnico-normativos que deben permear en todo sistema moderno de catastro,
cuidando de su evaluacin y actualizacin constante
para el cumplimiento de los fines inherentes a la gestin de un catastro.

74 hacienda municipal

NMERO 109

El Modelo constituye tambin una gua de referencia para estados y municipios en lo relativo a la
formulacin de sus respectivos programas integrales de modernizacin catastral que les permita elevar los niveles de recaudacin predial, dar mayor
certeza jurdica a la propiedad inmueble y a sus
propietarios y mejorar la calidad de los trmites y
servicios catastrales con un enfoque multidisciplinario de dichos sistemas de informacin territorial
en que se convierten realmente los catastros.
Congruente con lo anterior, es preciso sealar que
el Modelo de Catastro no constituye un Software para
la gestin del catastro, ni tampoco un diseo funcionamiento del mismo; lo que el Modelo representa es la
definicin, anlisis y tratamiento de elementos normativos, tcnicos, administrativos, operativos y de poltica
institucional, que forman parte de los Componentes
fundamentales de un catastro, que son los siguientes:








3.

Modernizacin del Marco Jurdico y Normativo del Catastro


Aplicacin del Modelo de Gestin Catastral
por Resultados y Sistema de Evaluacin del
Desempeo
Procesos Catastrales
Tecnologas de la Informacin
Polticas Institucionales
Profesionalizacin de la Funcin Catastral y
tica en la Gestin
Aplicaciones Multipropsito
Participacin y Vinculacin con otras dependencias y Organismos
Cul fue su proceso de formulacin y
quines participaron en su desarrollo?

En el primer trimestre del 2007, la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) instruy al
INDETEC para formular un programa integral de
apoyo a la modernizacin catastral que contribuyese a
la actualizacin de todos los elementos y componentes
involucrados en la gestin de las dependencias responsables de esta funcin, aprovechando y tomando como
referencia para ello, la metodologa que se ha venido
utilizando en el Programa Integral para la Moderniza-

cin de los Registros Pblicos de la Propiedad que tiene


ya algunos aos de avance y cuenta con esquemas de
cofinanciamiento federal y estatal para el desarrollo de
los proyectos que las propias entidades determinan en
esa materia.
Para dar cumplimiento a esta encomienda, INDETEC propuso a la CPFF el desarrollo de un Programa Integral de apoyo a la Modernizacin Catastral,
cuyo objetivo general fuese la modernizacin y mejoramiento de las dependencias responsables de esta
funcin en los siguientes aspectos:





El marco normativo y regulador de la gestin catastral en las entidades federativas y sus municipios.
La capacidad de direccin de la administracin
bajo un esquema de metas y resultados.
Las aplicaciones multipropsito del catastro.
Los procesos y tecnologa en sistemas de informacin catastral y de recaudacin.
La profesionalizacin de los servidores pblicos.
La incorporacin de un enfoque de servicio y calidad en todos los niveles de la gestin catastral.

En este sentido y atendiendo a la instruccin de


que este programa tomara como base la metodologa
que se vena utilizando en el Programa Integral para
la Modernizacin de los Registros Pblicos de la Propiedad, el Instituto se plante la necesidad de formular los siguientes documentos normativos base:


Los Principios de Modernizacin Catastral


Un Modelo Integral de Catastro.
Gua para la elaboracin del Programa Estatal
y/o municipal de Modernizacin Catastral.

Para la realizacin del primer documento Principios de la Modernizacin Catastral el Instituto


consider pertinente involucrar desde un inicio, a
funcionarios estatales y municipales vinculados con
la responsabilidad catastral de recaudacin del impuesto predial. En el cuadro siguiente se identifican
los funcionarios en quienes recay la estructuracin
y desarrollo de dichos principios, mismos que son la
base del Modelo de Catastro. A todos ellos nuestro
ms sincero agradecimiento institucional y personal.

hacienda municipal 75

Principio Catastral

Nombre del Funcionario Participante/Dependencia

Modernizacin del Marco Jurdico y Mario Fernando Larios Velarde, Director, General de Servicios Catastrales del Instituto
Normativo del Catastro
Catastral y Registral del Estado de Sonora
Victor Manuel Jaramillo Dvila, Director de Catastro del Instituto de Informacin e
Investigacin Geogrfica, Estadstica y Catastral del Estado de Mxico
Alejandro Cataln Navarro, Coordinador General de Catastro del Estado de Guerrero
Cecilia Sedas Ortega, Consultor de Indetec
Salvador Santana Loza, Director General Adjunto de Hacienda Municipal de INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, Director de Desarrollo Administrativo de Hacienda Municipal de
INDETEC
Aplicacin del Modelo de Gestin Gerardo Limn Gmez, Director de Catastro del Estado de Jalisco
Catastral por Resultados y Sistema de Alejandro Cataln Navarro, del Estado de Guerrero
Evaluacin del Desempeo
Antonio Prez ngel, Consultor de INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDETEC
Procesos Catastrales
Alejandro Cataln Navarro, del Estado de Guerrero
Mario Fernando Larios Velarde, del Estado de Sonora
Carlos A. Torres Serrano, Director de Poltica Catastral del Gobierno del Distrito Federal
Ren A. Herrera Jimnez, Consultor de INDETEC
Antonio Prez ngel, INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDETEC
Tecnologas de la Informacin
Alejandro Cataln, del Estado de Guerrero
Mario Fernando Larios Velarde, del Estado de Sonora
Ren A. Herrera Jimnez, Consultor de INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDEETC

76 hacienda municipal

Principio Catastral
Polticas Institucionales

NMERO 109

Nombre del Funcionario Participante/Dependencia

Carlos A. Torres Serrano, del Distrito Federal


Alejandro Cataln, del Estado de Guerrero
Mario Fernando Larios Velarde, del Estado de Sonora
Carlos M. Gutirrez Ruz, Consultor de INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDETEC
Sistema de Gestin de la Calidad (*)
Mario Fernando Larios Velarde, del Estado de Sonora
Andrs Miranda Espinosa, Consultor de INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDETEC
Profesionalizacin de la Funcin Victor Manuel Jaramillo Dvila, del Estado de Mxico
Catastral y tica en la Gestin
Gerardo Limn Gmez, del Estado de Jalisco
Sergio Mier campos, Director del Instituto Coahuilense del Catastro y la Informacin
Territorial, del Estado de Coahuila
Ma. de los ngeles Das Bolaos, Consultor de INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDETEC
Aplicaciones Multipropsito
Francisco Manuel Snchez Hurtado, Director de Catastro del Gobierno del Estado de
Colima
Mario Fernando Larios Velarde, del Estado de Sonora
Alejandro Cataln, del Estado de Guerrero
Manuel Hernndez lvarez, Consultor de INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDETEC
Participacin y Vinculacin con otras Alejandro Cataln, del Estado de Guerrero
dependencias y Organismos
Francisco Manuel Snchez Hurtado, del Estado de Colima
Mario Fernando Larios Velarde, del Estado de Sonora
Fabiola Daz Aguiar, Consultor de INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDETEC
Otros funcionarios y entidades que tambin fueron consultadas para el efecto, son:
Ricardo Ral Flores Hernndez, Director de Catastro del Estado de Puebla
Oscar Javier Rodrguez Aguirre, Director de Catastro del Estado de Zacatecas
Jos Alfonso Lpez Lemus, Director de Catastro del Estado de Quintana Roo
Jos Luis Alcntara Obregn, Director de Catastro del Estado de Quertaro
Guillermo Ramrez Muiz, Director de Catastro del Estado de Aguascalientes
Ana Lourdes Lpez Meza, Directora de Catastro del Estado de Baja California
Jos Ramn Robles Stringel, Director de Catastro del Estado de Chihuahua
Roberto Lpez Gallegos, Director de Catastro del Estado de Nuevo Len
Yanqui Ulacia y Ruanota, Directora General de Sistemas de Informacin Catastral del Estado de Morelos
Domingo Dorio Saqui, Director General de catastro e Informacin Territorial del Estado de Veracruz
E.V. Heyden J. Cebada Ramrez; Director General de Desarrollo Urbano del Municipio de Benito Jurez (Cancn) del Estado de
Quintana Roo
Federico Aguilera Macas, Director General de Catastro del Estado de San Luis Potos
Roberto Rojo Robles, Director General de Catastro del Municipio de Acapulco, Guerrero
Miguel Francisco Maza Mara, Director de Catastro del Estado de Michoacn
Jorge Romn Vargas Snchez, Director de Catastro de la Secretara de Obras Pblicas del Estado de Hidalgo; y
Wilfredo Acosta Rochn, Director General del Instituto Catastral de la Secretara de Administracin y Finanzas del Estado de
Sinaloa.

hacienda municipal 77
Congruente con lo anterior, en octubre de 2007
se integr una comisin de trabajo en la que participaron funcionarios de las reas de catastro de los
gobiernos estatales de Coahuila, Colima, Distrito Federal, Guerrero, Jalisco, Mxico y Sonora, as como
de INDETEC, la cual concluy la integracin de los
principios de modernizacin catastral.
El documento resultante fue enviado para opinin y retroalimentacin a los titulares de las reas
de catastro que fueron consultados en la definicin
preliminar de los Principios de la Modernizacin
Catastral, cuyos nombres aparecen en el cuadro que
antecede.
En este contexto y tomando como referencia dicho
trabajo, cabe sealar que desde principios de 2008 el
Instituto se dio a la tarea de disear y desarrollar un
Modelo Integral de Catastro, el cual pretende erigirse en una gua de referencia para estados y municipios en lo relativo a la formulacin de sus respectivos
programas de modernizacin catastral.
4.

caractersticas de los componentes del Modelo de


Catastro al cual se ha hecho referencia, ilustrando su
aplicabilidad con apoyo de la Metodologa del Marco
Lgico, en la revisin y anlisis de dichos componentes, as como de los principales productos o servicios
que un catastro genera.
En congruencia con lo anterior, la Gua para la
elaboracin del Programa Estatal y/o Municipal de
Modernizacin Catastral tiene los siguientes objetivos:

Cul es la situacin actual y


qu es lo que sigue del Modelo?

Finalmente, y como parte de compromiso que esta


Institucin asumi ante la CPFF, este ao INDETEC desarroll una Gua para la Elaboracin del
Programa Estatal y/o Municipal de Modernizacin
Catastral, que al igual que el Modelo de Catastro,
pretende ser un documento de referencia para los
funcionarios y entidades que inicien acciones en este
sentido. Asimismo, en aquellos gobiernos locales en
que ya se han iniciado programas de modernizacin
catastral, la Gua puede constituir un elemento para
identificar acciones pendientes que deban ser incorporadas en sus programas. Dicha Gua se encuentra en proceso de revisin y edicin y prximamente
ser editada.
La Gua se estructur y desarroll con base en los
principios de modernidad catastral definidos y examinados por autoridades competentes en la materia,
a las cuales refrendamos nuestro reconocimiento por
su invaluable apoyo. Asimismo, la Gua considera las

Proponer una metodologa de trabajo que ordene, d congruencia y vincule los programas de
modernizacin catastral a los principios de modernizacin y a los componentes del modelo Integral de catastro.
Definir la secuencia de etapas que habrn de
incorporarse al proceso de formulacin de programas de modernizacin catastral.
Establecer los supuestos y criterios, as como la
organizacin que para el efecto es conveniente
que las autoridades hacendarias y catastrales
consideren para una mejor ejecucin e instrumentacin de los programas de modernizacin
catastral.
Adoptar y ejemplificar las metodologas de anlisis, diagnstico y de diseo de programas que
estn siendo incorporadas a la gestin pblica
para la programacin y presupuestacin, como
es la planeacin estratgica y el marco lgico.
Definir los mecanismos de evaluacin de los
programas de modernizacin catastral.

En razn de lo anterior, el documento en cuestin


pretende contribuir al desarrollo de un catastro moderno caracterizado por:

Una gestin catastral basada en resultados y


cuyos objetivos se encuentren debidamente alineados con los planes de desarrollo municipal
y/o estatal as como con programas especficos
de las reas hacendarias de las entidades correspondientes.
Dar prioridad a la funcin recaudatoria de las
contribuciones inmobiliarias posibilitando as el

78 hacienda municipal

NMERO 109

La armonizacin en los programas de modernizacin


catastral y de administracin tributaria, es indispensable
para una mejor recaudacin inmobiliaria

crecimiento econmico local y el bienestar social de la poblacin.


La eficiencia, la eficacia, la transparencia, la
certeza y la calidad en servicios y productos que
se ofrecen a ciudadanos y usuarios del catastro
en general.
Dar certeza y vigencia a la valuacin.
Contribuir eficazmente con el Registro Pblico
de la Propiedad, a dar certeza jurdica a la propiedad inmueble y los derechos que se ejercen
sobre la misma.
Hacer realidad el aprovechamiento de su informacin en aplicaciones multifinalitarias, y por
Propiciar el diseo y desarrollo de estrategias
de mejora catastral con base en diagnsticos
especficos de cada entidad y municipio.

Qu falta por hacer?


Sumar esfuerzos de los tres rdenes de gobierno
en las tareas de modernizacin catastral, ya que para
tal efecto se requiere del aporte de una importante
cantidad de recursos financieros, toda vez que la mayora de los catastros del pas se caracterizan por su
escaso nivel de desarrollo y por la falta de una adecuada coordinacin entre las diversas instituciones
registrales que existen.
Es importante tambin, una mayor claridad en
los criterios que sirven de base para la determinacin y asignacin de recursos presupuestarios que el

gobierno federal consigna para las entidades federativas en aras de apoyar el desarrollo de sus respectivos programas de modernizacin catastral.
Habr que ligar tambin, los programas de modernizacin catastral a programas de modernizacin
de la administracin tributaria local, en particular a
aquellos programas que tienen por objeto fortalecer
los mecanismos tcnicos, normativos y administrativos de recaudacin predial.
En el marco de una participacin conjunta y de
suma de esfuerzos de los tres rdenes de gobierno
en las tareas catastrales, es imprescindible el establecimiento inmediato de un sistema de evaluacin del
desempeo cuyos Indicadores permitan evaluar en
todo momento el avance real de los programas, sus
resultados e impactos, y detectar en tiempo las desviaciones que deban corregirse y las retroalimentaciones que deban darse para un mejor cumplimiento
de los objetivos en la materia.
Cada estado y cada municipio, segn sea su competencia en materia de catastro, debe realizar un riguroso autodiagnstico sobre la situacin que guarda sobre
dicha funcin registral, a fin de que conozca a plenitud
y de manera objetiva sus avances, su potencial, sus limitaciones y sus inconsistencias, para que con base en ello
y a la luz de los aspectos que deben caracterizar a un catastro moderno, se determinen las estrategias y acciones
de mejora que requiere el catastro de la entidad.

hacienda municipal 79
En este sentido, vale la pena comentar que INDETEC tiene configurado un programa especial
de consultora a municipios en materia de catastro,
al cual pueden acceder prcticamente todo tipo de
municipios, ya que su costo de recuperacin es muy
bajo; dicho programa se orienta hacia la formulacin
de diagnsticos del catastro en su vinculacin fiscal;
esto es, sobre aquellas funciones y aspectos que inciden directamente en la causacin y determinacin
del impuesto predial.
El objetivo de dicho programa es el de contribuir
a elevar los niveles de recaudacin predial en el corto plazo, mediante el diseo y desarrollo de acciones
especficas de modernizacin catastral y de recaudacin predial derivadas de la formulacin del diagnstico que en su caso se realice en cada municipio, el
cual busca:

del impuesto predial en trminos de una mayor


equidad y justicia tributaria; dar certeza jurdica a la propiedad inmueble y a sus propietarios,
y brindar trmites y servicios de calidad con un
enfoque multipropsito.
2.

Es conveniente que en el diseo de proyectos y


estrategias de actualizacin catastral, las entidades
federativas y sus municipios consideren los conceptos y aspectos que deben atenderse en su aspiracin por lograr un catastro moderno e integral.

3.

Las bases del Modelo de Catastro impulsado por


INDETEC, no son un producto terico derivado
de una concepcin de escritorio; son ms bien
un producto cuyos conceptos y elementos de
anlisis que aporta, constituyen el resultado de la
participacin y esfuerzo desinteresado de autoridades catastrales y fiscales de diversas entidades
y municipios del pas que en su momento contribuyeron con su experiencias y aportaciones en la
definicin de los Principios de la Modernizacin
Catastral. A todos ellos el Instituto manifiesta su
agradecimiento, respeto y reconocimiento.
Paralelamente a los programas de modernizacin catastral deben disearse y desarrollarse
programas de modernizacin tributaria, ya que
ambos requieren uno del otro para un mejor
logro de sus objetivos.

Estimar el grado de relacin que guardan los


valores catastrales respecto de los valores de
mercado que se observan en la entidad, a fin de
identificar el grado de rezago o de desviacin
que existe entre ambos valores.

Estimar y analizar la cantidad y tipo de predios


no registrados en el padrn catastral fiscal, a fin
de disear las mejores opciones para su incorporacin y pago del Impuesto Predial correspondiente.

4.

Estimar, revisar y analizar el grado de desactualizacin que observan los registros catastrales en lo
referente a los siguientes datos: nombre del propietario o poseedor del inmueble, ubicacin del
predio, superficie del terreno, superficie de construccin, valor catastral, uso del predio y tasa fiscal
que le aplica por concepto de impuesto predial.

5. En la modernizacin catastral no hay que perder de vista el simple hecho de hacer catastro
con o sin sistemas y herramientas tecnolgicas
de vanguardia, tal y como lo han expresado
algunos colegas vinculados al ejercicio de la
responsabilidad catastral. Lo importante es
identificar los predios existentes en el territorio
municipal e inventariarlos con todas sus caractersticas fsicas y dimensionales, legales, valorativas, cualitativas y de uso, que permitan una
mejor definicin de los tributos inmobiliarios
que corresponda. La actualizacin permanente
del catastro debe ser un ejercicio y una exigencia cotidiana para quienes estn al frente de dicha responsabilidad registral.

Conclusiones
1.

Ha habido esfuerzos importantes de modernizacin catastral, en unos estados; sin embargo,


stos todava son insuficientes para alcanzar los
objetivos primordiales de todo catastro: contribuir a elevar sustancialmente la recaudacin

La Descentralizacin
Fiscal de los Gobiernos
Locales Chilenos
(Segunda Parte)
Juan Pablo Valenzuela Barros

Datos curriculares:
Juan Pablo Valenzuela Barros es
investigador del Centro de Investigacin Avanzada en Educacin
de la Universidad de Chile, PhD
en economa de la Universidad
de Michigan.

En esta segunda parte se expone la descentralizacin fiscal del gasto pblico


en Chile, as como la participacin del sector privado en la provisin de bienes y servicios pblicos locales, adems de una comparacin internacional de la
descentralizacin fiscal en Chile asimismo las perspectivas futuras de mayores
ingresos municipales.

hacienda municipal 81
Gobiernos Regionales (GORE) slo se consideran los programas de inversiones PMB y
PMU-, as como de programas de servicios pblicos centrales no estn consideradas dentro
de los instrumentos de recoleccin de informacin financiera que realiza el gobierno central
sobre las municipalidades1.
Con el fin de corregir parcialmente estas omisiones al menos las relativas a las inversiones
con recursos de los Gobiernos Regionales- a
continuacin se realizar una breve descripcin
de los Gobiernos Regionales y de su relevancia,
directa e indirecta, en el gasto pblico, especialmente a travs de su participacin en diversos
fondos y programas de inversiones, muchos
de los cuales son transferidos a proyectos propuestos por las municipalidades.

El artculo presente forma parte del documento


Anlisis descriptivo de la Situacin Financiera de los Municipios en Chile 2008 que
fue realizado en el marco de una colaboracin
del Banco Interamericano de Desarrollo a la
Subsecretara de Desarrollo Regional y Administrativo del gobierno de Chile.
En la primera parte de este artculo publicado
en la revista Hacienda Municipal No. 108 Marzo
de 2010, se abordaron los temas referentes a
los puntos del 1 al 3, por lo que continuar desde el punto 4 esta edicin, para seguir con el
orden secuencial del documento.
4. Consideracin de
Descentralizacin Fiscal del
Gasto Pblico incluyendo
Recursos de Gobiernos
Regionales e Inversin de
Decisin Regional
Adicionalmente, los municipios reciben recursos desde diferentes transferencias altamente
condicionadas de proyectos de inversin de los

4.1 Marco General de los Gobiernos


Regionales
En 1993 fueron creados los Gobiernos Regionales, los cuales corresponden a una institucionalidad intermedia (Ley 19.175) a cargo de la
administracin superior de cada regin del pas
(Gobiernos Regionales). A pesar de corresponder a una instancia descentralizada, su autoridad superior es designada por la Presidente
de la Repblica, quien tambin tiene a cargo la
representacin del gobierno central en la regin
(Intendente Regional), operando, de esta forma, ms como una autoridad desconcentrada
1 Por ejemplo, para el ao 2006 los antecedentes
financieros de la I. Municipalidad de Quilpu
mencionaba la recepcin de recursos de diversos
programas pblicos, entre los cuales se encontraban:
i) actualizacin y aplicacin de la Ficha de Proteccin
Social (MIDEPLAN); ii) Programa Puente (FOSIS);
iii) Programa FONADIS; iv) Programa de Seguridad
y Participacin Ciudadana (Ministerio del InteriorComuna Segura); v) Oficina Comunal Indgena
(CONADI); vi) Programa PREVIENE (CONACE); vii)
Plan Cuadrante (Carabineros y Ministerio del Interior);
viii) Programa de Salud del Estudiante (Ministerio
de Salud); ix) Programa de Desarrollo Local (INDAP)
y la Oficina de Proteccin de Derechos de Nios y
Jvenes (SENAME).

82 hacienda municipal

NMERO 109

Las competencias de los Gobie4rnos Regionales (GORE)


se remiten principalmente a aprobar proyectos de inversin
especficos vinculados a la inversin de decisin regional,
particularmente aquellos vinculados con el Fondo Nacional
de Desarrollo Regional

que descentralizada, pues no responde a la ciudadana que habita cada una de las regiones
del pas.

Regionales, lo cual explica la escasa autonoma


y predictibilidad de los recursos financieros con
los cuales contarn estos niveles de gobierno.

En la actualidad las competencias con las cuales cuentan los GORE son escasas y se remiten
principalmente a aprobar proyectos de inversin
especficos vinculados a la inversin de decisin regional (IDR), particularmente aquellos
vinculados con el Fondo Nacional de Desarrollo
Regional (FNDR), sin embargo, existe una propuesta legislativa, en discusin en el Congreso Nacional, que modifica sustancialmente las
posibilidades de contar con crecientes funciones relevantes para el desarrollo regional. Adicionalmente, a pesar que en Chile no existe un
diseo institucional de zonas metropolitanas,
algunos GORE han estado desarrollando diversas iniciativas que dan cuenta de lo indispensable de gestionar el territorio desde una mirada
de ciudades

4.2 Inversin de Decisin Regional

Por otra parte, los recursos de los GORE se definen anualmente en la Ley de Presupuestos del
gobierno central, prcticamente no cuenta con
recursos propios, y no existe una Ley de Rentas

La inversin de decisin regional (IDR) contempla programas incluidos en el presupuesto de


los GORE y otros sectoriales, donde los GORE
participan en diversos grados en la seleccin y
asignacin de los recursos. La mayor parte de
los componentes de la IDR son transferencias
condicionadas sin contraparte, destinadas a metas de infraestructura social bsica del gobierno
central, donde los recursos destinados al Fondo
Nacional de Desarrollo Regional (FNDR) son el
componente ms flexible de la IDR, puesto que
los Gobiernos Regionales pueden asignar los
recursos a diversos sectores de inversin, dependiendo de las preferencias de cada regin2
(ver Tabla 6).
2 El FNDR representa el 40% de la IDR su magnitud y
peso relativo, dentro del total del gasto del gobierno
general, ha crecido sistemticamente durante la
presente dcada (Ver Tabla 6).

hacienda municipal 83

Cuadro 13

Participacin en Gastos Pblicos de Municipios y Gobiernos


Regionales 2001-2005
25.0

20.0

15.0

10.0

5.0

0.0
1
Gastos Municipales

2
Incluye Corporaciones Edu y Salud

Con el fin de dimensionar una ampliacin del


concepto de gasto descentralizado (aunque no
slo ejecutado por los municipios), es posible
incluir al gasto municipal previamente estimado, los recursos de inversin de decisin regional. Para ello estimamos dos definiciones para
el perodo 2001-2005, la primera contempla la
IDR tradicional, la cual incluye los recursos de
FNDR, Inversiones Sectoriales de Asignacin
Regional (ISAR), las Inversiones Regionales
de Asignacin Local (IRAL) como los recursos asignados a Convenios de Programacin;
la segunda definicin incluye la una definicin
ampliada de IDR, en la cual la Subsecretara

4
Incluye IDR Tradicional

5
Incluye IDR Ampliada

de Desarrollo Regional y Administrativo incluye


adems de los temes anteriores- los recursos
de los programas: Pavimentos Participativos;
Inversin en Chile Barrio; Chile Deportes; Vialidad y algunos otros. La inclusin de la IDR
implica entre 4% a 5% adicional del gasto
pblico descentralizado para el perodo 20012005 sistemticamente creciente a travs del
perodo, de los cuales 3,5% corresponden a la
IDR tradicional y 1,5% a la ampliada; esta incorporacin de los recursos regionales implica
incrementar hasta un 20% el gasto descentralizado respecto del gasto del gobierno general
(ver Cuadro 13).

84 hacienda municipal

NMERO 109

Tabla 6
Evolucin de la Inversin de Decisin Regional (MM$ 2005) - SUBDERE
INVERSION PUBLICA
NACIONAL

95

96

97

GOBIERNOS
REGIONALES (FNDR)
Distribuido
Provisin
ISAR
P.Mejor.Barrios
P. Mej.Urbano
Caminos Secundarios
Pavim.Urbana,
Conserv.y Aguas
Lluvias
Agua Potable Rural
DIGEDER- Instituto
Nacional de Deporte
FOSIS
Minist. de Salud

99

00

01

02

03

04

05(e)

1.028.997 1.157.563 1.292.205 1.376.985 1.078.027 973.136 1.037.102 1.135.102 1.188.091 1.267.534 1.319.887

Inversin Real
901.022 1.006.588 1.128.795
Inv.Sectorial de Asign.
97.804
93.693
96.714
Regional
Ajuste Provisin y Transf.
30.171
33.796
40.110
Cap. GORES
Ajuste Tranf.Capital e IRAL
0
23.486
26.586
INVERSION
REGIONALIZADA

98

1.180.505 905.467 800.088 838.315

942.526

931.328

957.334

952.500

110.221

87.805

82.936

85.928

80.765

45.960

24.458

19.039

62.472

60.905

57.559

80.338

86.620

124.201

161.020

198.275

23.788

23.850

32.553

32.521

25.190

86.602

124.722

150.073

219.853

257.305

343.256

459.738

397.434 432.445 479.847

537.469

596.896

635.451

691.857

122.049

130.102

144.404

172.502

161.863 154.568 178.941

190.426

228.396

270.577

302.974

91.878
30.171

96.307
33.796

104.294
40.110

110.030
62.472

100.957 97.009
60.905 57.559

98.603
80.338

103.806
86.620

104.196
124.201

109.557
161.020

114.199
188.775

97.804
33.427
9.784
22.354

93.693
38.437
0
23.141

96.714
38.208
0
24.857

110.221
39.440
0
24.610

87.805
31.185
0
17.831

82.936
30.988
0
18.208

85.928
34.077
0
23.806

80.765
37.705
0
8.462

45.960
28.192
0
0

24.458
11.007
0
0

19.039
4.400
0
0

9.896

9.841

9.782

10.705

1.868

1.821

5.358

17.627

4.399

8.420

12.479

15.845

24.599

23.774

23.898

20.065

14.025

10.186

11.192

12.400

1.851

1.918

1.831

2.189

2.282

2.213

1.921

2.946

3.183

2.259

2.239

11.174
899

3.584
4.292

0
6.190

2.523
6.154

8.487
2.377

3.447
2.362

0
701

0
0

0
0

0
0

0
0

IRAL
P. Mej.Urbano
FOSIS

0
0
0

23.486
15.157
8.329

26.586
15.067
11.519

23.788
13.674
10.113

23.850
13.741
10.109

32.553
17.086
15.466

32.521
12.994
19.527

25.190
13.071
12.120

17.665
8.710
8.955

17.538
8.632
8.906

Convenios de
Programacin

20.332
9.646
10.686
0

10.024

55.711

117.097

87.065

114.456 119.924

117.631

141.220

91.417

78.089

Pavimentos
Participativos

19.841

24.118

20.993

17.070

19.646

32.769

34.884

35.109

34.104

Otros ( Prog.Chile
Barrio, Subs. PET y
Estndar Mnimo)

12.013

15.859

30.862

42.888

65.096

95.534

146.525

171.332

Otros (Vialidad Urbana y


Complejos Fronterizos y
Fondo Nacional del Dep.)

25.591

30.570

49.700

68.781

21,40%

22,2

26,60%

33,40%

36,90% 44,40% 46,30%

47,30%

50,20%

50,10%

52,40%

11,86%

11,24%

11,18%

12,53%

15,01% 15,88% 17,25%

16,78%

19,22%

21,35%

22,95%

% Decisin Regional
% Decisin Presup.
GORE

(e)Gasto estimado.
Fuente:Valenzuela (2005).

hacienda municipal 85
5. Participacin del Sector
Privado en la Provisin de
Bienes y Servicios Pblicos
Locales
Tal como vimos ms arriba, el sector privado es
un importante proveedor de bienes y servicios
locales. Para analizar los alcances que tiene
esta poltica en el grado de descentralizacin
fiscal se ha considerado el sector educacional.
La funcin de provisin de educacin preescolar, primario y secundario es compartido entre
municipios y entidades privadas (con o sin fines de lucro), los cuales reciben aportes del
Estado relativamente similares por estudiante
que asiste sistemticamente al respectivo colegio. Para el ao 2006, sobre el 50% de la
matrcula subvencionada (que representa el
93% del total de la matrcula escolar) asista
a establecimientos subvencionados particulares, por cuyos servicios el gobierno central
transfera aproximadamente un 5,0% del
gasto pblico general, especialmente por
concepto de subvenciones.
De continuar la tendencia de los ltimos aos
el sistemtico traspaso de estudiantes desde
el sistema municipal al particular subvencionado-, la participacin municipal en el gasto pblico general tender a reducirse. Esta situacin
es an ms probable en el contexto financiero
de la educacin subvencionada, puesto que en
el corto plazo (durante el ao 2008), se contempla un importante incremento en los recursos
transferidos al sistema escolar subvencionado
(ms abajo se describe el detalle) por un monto cercano a 2,5% adicional del gasto pblico
anual. Este incremento sustantivo de recursos
generar incentivos adicionales para incrementar la cobertura de la educacin subvencionada
particular, incluso en la hiptesis extrema que
toda la provisin de la educacin subvencionada fuese provista por el sector privado, la participacin de los gobiernos locales alcanzara
un 10,5% del total del gobierno central, los proveedores subvencionados privados un 12,5%

-es decir, paradjicamente la participacin de


las transferencias al sector privado para entregar servicios pblicos locales sera mayor que
la participacin de los gobiernos intermedios-,
mientras que los recursos de inversin de decisin regional, en un contexto conservador,
mantendran una participacin de 4,5% .
6. Comparacin Internacional de
la Descentralizacin Fiscal en
Chile
A. Amrica Latina
Al comparar el grado de descentralizacin fiscal,
en funcin del gasto pblico de los gobiernos
subnacionales dentro del gasto total del gobierno
general, los pases latinoamericanos presentan
gran heterogeneidad, Chile se encuentra en un
rango intermedio, junto a Uruguay y Guatemala
(Cetrngolo, 2006), aunque en un rango inferior
al promedio de la regin, cuyo promedio considerando conjuntamente los gobiernos locales
como los niveles intermedios- alcanzaba a 22%
en el ao 2004 (Daughters y Harper, 2006). Sin
embargo, al analizar slo aquellos pases con
sistemas polticos unitarios, de alto desarrollo
humano y relativamente pequeos, se detecta
que estos presentan niveles ms bajos de descentralizacin fiscal que sus pares federales y
de mayor tamao (por ejemplo, Costa Rica y
Panam).
Por otra parte, en un reciente anlisis de la
evolucin de la descentralizacin fiscal para el
perodo 1996-2004 (Daughters y Harper, 2006),
indica que Chile se encuentra entre los pases
de bajo grado de descentralizacin y con nulo
o negativo crecimiento en el perodo de la participacin de los gobiernos locales y regionales
en el gasto pblico total, a diferencia del importante incremento de Ecuador y Per, los cuales
teniendo una importante tradicin centralista y
sistemas polticos unitarios, incrementan en el
perodo 10 puntos porcentuales en la participacin subnacional en el gasto pblico.

86 hacienda municipal

NMERO 109

Chile se encuentra entre los pases de bajo grado de


descentralizacin y con nula o negativa crecimiento en
el periodo de la participacin de los gobiernos locales
y regionales en el gasto pblico total, a diferencia de
Ecuador y Per..
Waughters y Harper 2006

Tabla 7
Avances en los Procesos de Descentralizacin por Grupo de Pases en Amrica Latina
Nivel de Descentralizacin (Gasto pblico subnacional como % del total)
Mayor al 20%
10%-20%
Menos de 10%
Alto IDH e ingreso y
Uruguay (14,5%)
Argentina (49,5%)
Costa Rica (3,3%)
pobreza<30%
CHILE
Alto o intermedio IDH e
Brasil (45,0%)
ingreso, pobreza 30%Panam (3,2%)
Mxico (31,8%)
40%
IDH e ingresos medios Colombia (39,0%)
Ecuador (7,5%)
El Salvador (4,6%)
y pobreza alrededor del Per (26,8%)
Rep. Dominicana (2,9%)
50%
Venezuela (19,6%)
Paraguay (6,2%)
Bajo producto y pobreza
Bolivia (29,7%)
Guatemala (12,4%)
Honduras (8,0%)
ms del 60%
Nicaragua (5,2%)

Grupo de Pases

Fuente: Cetrngolo 2006 (CEPAL).

A esta misma conclusin se refiere Artana


(2007), al indicar que en todo el mundo ha existido un sistemtico esfuerzo por mayores grados de descentralizacin fiscal, ejemplificando
que mientras en Amrica Latina el promedio no
pesado de descentralizacin de los gobiernos
subnacionales haba pasado desde 16% en
1995 a 20% en el 2004, mientras que entre los
pases de la OECD este promedio pas desde
28,2% a 35,8% en el mismo perodo. Sin embargo, para el mismo perodo Chile fue una de
las excepciones, puesto que no presenta creci-

miento alguno en el grado de descentralizacin


fiscal.
B. Pases de la OECD
Al comparar Chile con pases unitarios de la
OECD el grado de descentralizacin fiscal promedio (Tabla 8) indica que:
a) Chile presenta un alto centralismo tributario: Los ingresos tributarios locales alcanzan, en promedio, a 13,5% de los ingresos

hacienda municipal 87

tributarios totales, casi duplica el 8,0% alcanzado en promedio por Chile entre 20012005. Chile podra compararse con pases
unitarios, pero con bajo grado de descentralizacin fiscal tributaria, como Holanda,
Reino Unido o Nueva Zelanda.
b) Tambin al comparar la situacin de Chile
respecto a los pases unitarios de OECD,
los ingresos totales de los gobiernos subnacionales que no provienen de transferencias tambin ms que duplican la situacin
chilena, indicando la mayor relevancia de
la autonoma y del principio del beneficio entre los pases de la OECD que en
Chile, aunque una parte de esta diferencia
debe ser explicada por la mayor concentracin de las bases tributarias en el caso de
Chile por ejemplo el 50% de todo el avalo
de predios agrcolas y no agrcolas se concentra en slo 20 comunas-, lo cual hace
poco equitativo concentrar las principales
estrategias de financiamiento subnacional
en funcin del principio del beneficio.

c) Chile da cuenta de una alta dependencia


de transferencias condicionadas: Es as
como mientras en Chile cerca del 20% del
gasto pblico podra ser considerado como
de decisin de los gobiernos subnacionales
si se incluye la inversin de decisin regional como parte de este componente- (similar
a Francia), el promedio en los pases de la
OECD es cercano al 30%, pero donde slo
un tercio del gasto est asociado a transferencias intergubernamentales, mientras que
en Chile este porcentaje es cercano a los
dos tercios.
d) Importancia de provisin privada de la
educacin: Si al gasto descentralizado se
le agregan las subvenciones del gobierno
central a la educacin particular subvencionada, las cuales representan cerca del
5%-6% del gasto pblico, Chile tendra una
situacin similar a la del Reino Unido, y bastante ms cercana al promedio de pases
unitarios con los cuales se realiza la comparacin.

88 hacienda municipal

NMERO 109

Tabla 8
Indicadores de Descentralizacin Fiscal
INGRESOS
% de Impuestos
cobrados por los
gobiernos locales
(2004)

% de Impuestos
cobrados por gobiernos subnacionales (2004)

Pases Federales
Australia
Austria
Blgica
Canad
Alemania
Mxico
Suiza
Estados Unidos
Promedio Simple

2,9
9,4
5,0
8,6
7,4
1,1
16,0
14,7
8,1

30,5
18,0
28,3
46,5
29,1
3,1
40,9
35,3
28,9

Pases Unitarios
Repblica Checa
Dinamarca
Finlandia
Francia
Grecia
Hungra
Islandia
Irlanda
Italia
Japn
Corea
Luxemburgo
Holanda
Nueva Zelanda
Noruega
Polonia
Portugal
Repblica Eslovaca
Espaa
Suecia
Turqua
Reino Unido
Promedio Simple

13,0
34,5
20,8
11,1
0,9
6,1
22,5
2,0
16,6
25,6
17,8
4,9
4,0
5,5
13,7
11,6
6,6
5,1
30,4
32,4
7,0
4,8
13,5

GASTOS

% de Ingresos
propios de los gobiernos subnacionales en total de
ingresos pblicos
(2001)

% de gastos de
los
gobiernos
subnacionales en
total de gastos
pblicos(2001)

21,4
11,3
49,9
32,4

28,5
34,0
56,5
36,1

40,4
31,1

40,0
39,0

34,6
24,7
13,1
3,7

57,8
35,5
18,6
5,0

34,6
17,6
26,0

29,5
29,7
40,7

7,4
11,1

12,8
34,2

20,3

38,8

8,3

12,8

20,3
32,0

32,2
43,4

7,6
18,7

25,9
29,8

Fuente: Para 2001 OECD Economic Studies No 36 (2003)


Para 2004 Revenue Statistics 1965-2005, OECD (2006).
Promedios simples obtenidos con muestra de pases con datos para la variable respectiva

hacienda municipal 89
7.

Perspectivas futuras de
mayores ingresos municipales

Tomando en consideracin el ao 2007, se visualizan cuatro principales fuentes de nuevos


ingresos al sector municipal para fines del 2007
y 2008, siendo la ms sustantiva un incremento permanente de transferencias del gobierno
central a los municipios focalizado en el sector
educacional, tanto a travs de una modificacin
del valor de la subvencin escolar (lo cual afecta tambin a los sostenedores privados), como
por la creacin de un Fondo de Gestin para los
sostenedores municipales. Por otra parte, las
expectativas futuras de mayores ingresos por la
va de mayores ingresos tributarios son acotadas, puesto que slo se anticipa un incremento
gradual de los ingresos provenientes del impuesto especfico a los nuevos casinos de juegos, aunque en este caso, los municipios slo
participan como beneficiarios de los recursos
pero tienen un rol pasivo en la gestin de esta
poltica, la cual es completamente centralizada.
A continuacin se describen las principales
fuentes de los mayores recursos financieros
municipales:
1. Incremento permanente de nuevos ingresos
al sector educacional:
a. Para el presupuesto del ao 2008 estn
comprometidos alrededor de MMUS$
900 en recursos adicionales a la educacin subvencionada. Por una parte
se incluye un 15% de reajuste general
al valor de la subvencin (US$450 millones), ms un 10% adicional para la
educacin rural recursos que afectan
positivamente, tanto al sector municipal,
como a los sostenedores particulares de
la educacin subvencionada- adicionalmente se crea un Fondo de Gestin de
Educacin Municipal por US$100 millones anuales aunque no existe claridad
sobre la permanencia en el tiempo de
este Fondo-, los cuales estn completa-

mente destinados a la educacin municipal.


b. La implementacin desde el 2008 de la
Subvencin Escolar Preferencial, la cual
implica un incremento cercano al 60%
adicional en el valor de la subvencin
escolar del tercio ms vulnerable de los
estudiantes de Pre-Kinder a 4 bsico,
lo cual implica un aporte permanente
por US$250 millones anuales, monto
que se incrementar anualmente cuando los estudiantes de 5to a 8vo bsico
reciban este beneficio-aunque con un
incremento en el valor de la subvencin
inferior al de los estudiantes de Pre-K4 bsico-. Estimaciones globales indican que hasta el 70% de estos recursos
podran ser destinados a la educacin
municipal, puesto que ste es el porcentaje de estudiantes prioritarios que estn
matriculados en el sector.
c. A pesar del importante impacto financiero que tendrn estas medidas en las
finanzas municipales, tambin se puede
anticipar un incremento en el inters de
proveedores privados por participar con
mayor intensidad en la provisin de servicios educacionales a los estudiantes
de menores ingresos, lo cual podra generar en el mediano plazo una aceleracin en la prdida de la participacin de
mercado del sector municipal en educacin, as como una creciente tensin en
las finanzas globales de un alto porcentaje de municipalidades.
2. Incremento permanente en los ingresos
provenientes por la apertura de nuevos
casinos de juego en el pas: La ley 19.995
del 2005 permiti la creacin de nuevos
casinos en el pas, indicando que tambin
se creaba un impuesto especfico del 20%
sobre los ingresos brutos que obtengan los
responsables de la operacin de estos casi-

90 hacienda municipal

NMERO 109

Las expectativas (2007-2008) de mayores ingresos por la


va de mayores ingresos tributarios son acotados puesto
que slo se anticipa un incremento gradual de los ingresos
del impuesto especfico a los nuevos casinos de juegos,
aunque en este caso, los municipios slo participan como
beneficiarios de los recursos

nos, un 10% es de beneficio del municipio


donde se localice el casino y un 10% para
el Gobierno Regional respectivo. Aunque
esta medida es una nueva fuente de recursos propios para los gobiernos subnacionales, para algunos municipios el efecto de
largo plazo ser inferior al preexistente en
la nueva legislacin, en particular, el casino
del municipio de Via del Mar genera en la
actualidad un aporte promedio del 30% de
sus ingresos brutos al municipio, situacin
que se alinear con la legislacin general de
la Ley 19.995 en el ao 2015, cuando venza
su actual concesin.
3. Aportes transitorios asociados a compensaciones territoriales por subsidio al
transporte urbano de Santiago (Transantiago): Acaba de ser aprobado en junio del
2007, junto a la ley que crea un Fondo de
Estabilizacin del Transporte Urbano de la
Regin Metropolitana, un aporte adicional al
FCM por MM$13.000, as como MM$ 52.000
para inversin a los GORE (no reembolsable) y otros MM$98.800 reembolsables.

4. Aportes transitorios para el financiamiento de diversas polticas de apoyo a


la gestin de recursos humanos del sector municipal: i) acaba de ser aprobada en
junio del 2007 un reajuste adicional para
los funcionarios municipales, el cual permitir reducir la brecha de las remuneraciones con los empleados fiscales (ej. Para un
grado 8 este diferencial se reducir a un
20% en el 2008). Los mayores gastos implicados en esta ley sern absorbidos por
el gobierno central en el ao 2007 y en el
2008 (slo MM$8.000 y MM$8.700, respectivamente para los componentes de incrementos en los sueldos base), pero a partir
del 2009 debern ser financiados completamente por los recursos corrientes de los
municipios y ii) la Ley 20.135 permiti que
los funcionarios municipales en edad de jubilar pudiesen pactar un incentivo de 6-11
meses de su ltima remuneracin, el cual
ser financiable con recursos municipales
y a travs de un anticipo del FCM, que se
viabiliza con la reciente ley aprobada en junio del 2007.

Orden Jurdico
y Hacienda Municipal
Arturo Gonzlez Macas

Datos curriculares:
Arturo Gonzlez Macas es Abogado por la Universidad de Guadalajara; Diplomado en Derecho
Electoral por la misma universidad; experto en direccin y gestin pblica local, por la Unin
Iberoamericana de Municipalistas (UIM); y actualmente se
desempea como consultor investigador en el INDETEC. agonzalezm@indetec.gob.mx

En el presente artculo se aborda el estudio del orden de gobierno municipal al


que tambin le es propio un orden jurdico, se describe cuales son los principios
jurdicos que permiten sostener que al municipio le es propio la denominacin
de orden de gobierno y orden jurdico, diverso al federal o al estatal, as mismo
basndose en las categoras orden de gobierno y orden jurdico para el municipio se describen las garantas econmico financieras que posee dicho nivel de
gobierno.

92 hacienda municipal

NMERO 109

Debemos reconocer que solamente un municipio fuerte, vigoroso y financieramente sano, es


el que puede gravitar en la solucin de los problemas de la comunidad a la que sirve o atender sus exigencias, sabiendo que la actuacin
del mismo est condicionada por procesos globales.
Por ello, los postulados fundamentales que animan al municipio desde su creacin en lo que
sera Mxico, (10 de Julio de 1519) es necesario revalorarlos y permitir que da a da cobren
efectiva vigencia.
Ya que como postulado fundamental del municipio mexicano se encuentra el de contar con una
hacienda pblica propia en donde se le reconoce su libre manejo, concepto consustancial al
de orden de gobierno.
En efecto el manejo de la hacienda pblica
municipal es una cuestin que atae al propio
ayuntamiento que en el texto constitucional se
vislumbra como un mbito de gobierno, al que
le son propios diversos derechos financieros

En efecto, en el artculo 115 constitucional, encontramos los siguientes postulados fundamentales que animan las finanzas pblicas municipales:
1. El de Libre Administracin Hacendaria Municipal;
2. El de Integridad de sus Recursos Econmicos; y
3. El de Reserva de Fuentes de Ingresos.
Antes de pasar a desagregar principios financieros que animan al orden jurdico municipal
es indispensable, en primer trmino comprender con precisin cmo el gobierno municipal
se inserta en el orden jurdico mexicano.
Por ello es menester ubicar al Municipio dentro del orden jurdico de nuestra Nacin, pues
slo determinando su lugar en dicho sistema
normativo, ser posible definir con claridad las
normas jurdicas que afectan la vida municipal,
las facultades que les corresponden a cada uno
de los niveles de gobierno en ste mbito, as
como proporcionar un criterio de delimitacin

hacienda municipal 93
entre las facultades de creacin normativa de
las legislaturas y las que competen a los ayuntamientos.

deriva la determinacin constitucional de los


mbitos competenciales de cada orden jurdico parcial.

Por principio, hay que dejar sentado que todo orden jurdico es un sistema de normas que constituyen una unidad, la cual est determinada por
el hecho de que la creacin o el contenido de
la de grado ms bajo se encuentra establecida
por otra de grado mayor y as sucesivamente
hasta llegar a la norma de rango superior, que
es la Constitucin o norma de creacin del Estado, en la cual se funda la validez de todo el
ordenamiento jurdico.

En este particular, el artculo 40 de la Constitucin de los Estados Unidos Mexicanos establece que: Es voluntad del pueblo mexicano
constituirse en una Repblica representativa, democrtica, federal, compuesta de Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior; pero unidos en
una Federacin establecida segn los principios de esta ley fundamental;

La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos es la norma suprema en nuestro pas; a travs de ella se imponen deberes,
se crean limitaciones, se otorgan facultades y
se conceden derechos. Nada ni nadie puede
estar sobre ella, pues su naturaleza niega la
posibilidad de que est sometida a otro cuerpo normativo superior. Esto se traduce en la
subordinacin hacia ella de todas las normas
del ordenamiento jurdico y en el hecho de
que todos y cada uno de los actos de autoridad deben, asimismo, estar de acuerdo con
ella.
Estos principios fundamentales del orden jerrquico normativo del Derecho Mexicano encuentran su fundamento en el artculo 133 de
la Constitucin Federal, concretamente, en la
parte que expresa que: Esta Constitucin,
las leyes del Congreso de la Unin que emanen de ella y todos los tratados que estn de
acuerdo con la misma, celebrados y que se
celebren por el Presidente de la Repblica,
con aprobacin del Senado, sern la Ley Suprema de toda la Unin.
Ahora bien, nuestra Constitucin adopt
como forma de Estado una repblica federal, y como forma de Gobierno, democrtico
y representativo, as mismo como rgimen
poltico el presidencial; de ello precisamente

As mismo el artculo 41, dispone que: El pueblo ejerce su soberana por medio de los Poderes de la Unin, en los casos de la competencia de stos, y por los de los Estados,
en lo que toca a sus regmenes interiores,
en los trminos respectivamente establecidos por la presente Constitucin Federal y
las particulares de los Estados, las que en
ningn caso podrn contravenir las estipulaciones del Pacto Federal.
Aunado a lo anterior, el artculo 44 de la propia
Constitucin define la naturaleza y territorio del
Distrito Federal, que es la Entidad Federativa
donde se asientan los poderes federales; y el
artculo 122 prev el rgimen conforme al cual
se debe regir dicha Entidad.
Por otro lado, el artculo 115 de este mismo
cuerpo normativo fundamental expresa que los
Estados tendrn como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa al Municipio Libre.
De lo anterior podemos desprender que en
nuestro pas existen varios rdenes normativos,
esto es, un orden constitucional y diversos rdenes parciales.
A saber el Federal, el de las Entidades Federativas o sea el de los Estados y el Distrito Federal, as como el municipal.

94 hacienda municipal

NMERO 109

Esto es, tiene plena existencia


en el orden Jurdico Nacional el
orden jurdico constitucional; el
orden jurdico federal, el orden
jurdico de los estados, el orden
jurdico del Distrito Federal y el
orden jurdico municipal

Esto es, tiene plena existencia en el orden Jurdico Nacional el orden jurdico constitucional;
el orden jurdico federal, el orden jurdico de los
estados, el orden jurdico del Distrito Federal y
el orden jurdico municipal.
Se sostiene la existencia del orden jurdico municipal, en virtud de que a partir de la reforma
constitucional que se gest en el ao de mil novecientos ochenta y tres al artculo 115, los Municipios asistieron a un progresivo desarrollo y
consolidacin de varias de sus facultades, como
la de emitir su propia normatividad, a travs de
bandos y reglamentos, aun cuando estaba limitada al mero desarrollo de las bases normativas
establecidas por los Estados.
Tal como lo reconoce la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al pronunciarse sobre ese
aspecto en la siguiente jurisprudencia que se
transcribe en su integralidad a continuacin:

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y
su Gaceta
XXII, Octubre de 2005
Pgina: 2062
Tesis: P./J. 136/2005
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional
ESTADO MEXICANO. RDENES JURDICOS
QUE LO INTEGRAN.
De las disposiciones contenidas en los artculos
1o., 40, 41, primer prrafo, 43, 44, 49, 105, fraccin I, 115, fracciones I y II, 116, primer y segundo prrafos, 122, primer y segundo prrafos, 124
y 133 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos se advierte la existencia de
cinco rdenes jurdicos en el Estado Mexicano, a
saber: el federal, el local o estatal, el municipal,
el del Distrito Federal y el constitucional. Este ltimo establece, en su aspecto orgnico, el sistema de competencias al que debern ceirse la
Federacin, los Estados, los Municipios y el Distrito Federal, y corresponde a la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin, como Tribunal Constitucional, definir la esfera competencial de tales
rdenes jurdicos y, en su caso, salvaguardarla.
Controversia constitucional 14/2001. Municipio
de Pachuca de Soto, Estado de Hidalgo. 7 de
julio de 2005. Unanimidad de diez votos. Ausente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Ponente:
Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretarias: Mariana Mureddu Gilabert y Carmina
Corts Rodrguez.
El Tribunal Pleno el once de octubre en curso,
aprob, con el nmero 136/2005, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a once de octubre de dos mil cinco.
Aun que de lo anterior podemos llevar al extremo la interpretacin judicial al sealar que el

hacienda municipal 95
orden jurdico local o estatal se compone de 31
ordenes jurdicos parciales.
Asimismo, como consecuencia de la reforma
de mil novecientos noventa y cuatro del artculo
105 de la Constitucin Federal, se le otorg al
Municipio la facultad de acudir a un medio de
control constitucional (la controversia constitucional), a fin de defender una esfera jurdica de
atribuciones propias y exclusivas, an cuando
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ya
le haba reconocido tal legitimacin activa con
anterioridad a esta reforma.
Por ltimo, la reforma constitucional de mil novecientos noventa y nueve trajo consigo, entre
otras innovaciones, la sustitucin, en el primer
prrafo de la fraccin I del artculo 115 constitucional, de la frase cada Municipio ser
administrado por un Ayuntamiento de eleccin popular directa, por la que dice cada
Municipio ser gobernado por un Ayuntamiento de eleccin popular directa, lo que no
es otra cosa sino el reconocimiento expreso de
una evolucin que ha venido sufriendo el Municipio desde las reformas constitucionales de
mil novecientos ochenta y tres y mil novecientos noventa y cuatro, que ya la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin le atribua al municipio
mexicano.
El carcter de rgano de gobierno del Ayuntamiento est relacionado con la facultad reglamentaria que se le otorg desde mil novecientos
ochenta y tres, la cual es inherente a todo poder
de imperio, as como con la existencia de un
mbito de atribuciones municipales exclusivas
susceptibles de ser salvaguardadas a travs de
un medio de control constitucional, lo cual, como
ha sostenido la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin, es singular y caracterstico de las
relaciones entre distintos niveles de gobierno. As como se expresa con contundencia en
la siguiente tesis jurisprudencial emitida por el
ms alto tribunal de la Nacin:

Registro No. 176928


Localizacin:
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y
su Gaceta
XXII, Octubre de 2005
Pgina: 2070
Tesis: P./J. 134/2005
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional
MUNICIPIOS. EL ARTCULO 115, FRACCIONES I Y II, DE LA CONSTITUCIN FEDERAL
RECONOCE LA EXISTENCIA DE UN ORDEN
JURDICO PROPIO.
A partir de la reforma al citado precepto en mil
novecientos ochenta y tres los Municipios han
sido objeto de un progresivo desarrollo y consolidacin de varias de sus facultades, como
la de emitir su propia normatividad a travs de
bandos y reglamentos, aun cuando estaba limitada al mero desarrollo de las bases normativas
establecidas por los Estados. Asimismo, como
consecuencia de la reforma al artculo 105 de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos en mil novecientos noventa y cuatro, se otorg al Municipio la potestad de acudir
a un medio de control constitucional (la controversia constitucional), a fin de defender una
esfera jurdica de atribuciones propias y exclusivas. Por ltimo, la reforma constitucional de
mil novecientos noventa y nueve trajo consigo
la sustitucin, en el primer prrafo de la fraccin I del mencionado artculo 115, de la frase
cada Municipio ser administrado por un Ayuntamiento de eleccin popular directa, por la de
cada Municipio ser gobernado por un Ayuntamiento de eleccin popular directa, lo que no
es otra cosa sino el reconocimiento expreso de
una evolucin del Municipio, desde la primera
y la segunda reformas enunciadas, y que permite concluir la existencia de un orden jurdico
municipal.

96 hacienda municipal

NMERO 109

Controversia constitucional 14/2001. Municipio


de Pachuca de Soto, Estado de Hidalgo. 7 de
julio de 2005. Unanimidad de diez votos. Ausente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Ponente:
Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretarias: Mariana Mureddu Gilabert y Carmina
Corts Rodrguez.
El Tribunal Pleno el once de octubre en curso,
aprob, con el nmero 134/2005, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a once de octubre de dos mil cinco.
La conceptualizacin del Municipio como rgano de gobierno conlleva adems el reconocimiento de una potestad de autoorganizacin,
por virtud de la cual, si bien el Estado regula
un cmulo de facultades esenciales del Municipio, quedan para el ayuntamiento potestades
adicionales que le permiten definir la estructura
de sus propios rganos de administracin, sin
contradecir aquellas normas bsicas o bases
generales que expida la legislatura. Lo anterior
queda confirmado tan pronto se concatena este
concepto explcito del Municipio como rgano
de gobierno con el contenido que la reforma

otorg a la facultad reglamentaria municipal,


segn se ver a continuacin.
En efecto, por cuanto se refiere al fortalecimiento de la facultad reglamentaria del Municipio, es
necesario recordar que desde mil novecientos
ochenta y tres se le haba reconocido constitucionalmente una facultad reglamentaria. Su
ejercicio, sin embargo, se supeditaba a ser un
mero desarrollo de las bases normativas que
establecan las Legislaturas estatales, sin que
los Municipios pudieran emitir reglamentos
susceptibles de atender verdaderamente a sus
respectivas particularidades, pues actuaban
simplemente como reglamentos de detalle de
la ley.
Lo anterior trajo como consecuencia que, en la
prctica, la facultad reglamentaria de los Municipios quedara disminuida, pues las Legislaturas Estatales, a travs de las referidas bases
normativas, condicionaban totalmente su alcance y eficacia.
A raz de la situacin descrita, el rgano Reformador de la Constitucin, en mil novecientos

hacienda municipal 97
noventa y nueve, decidi modificar el segundo
prrafo de la fraccin II del artculo 115 constitucional, con un doble propsito: delimitar el
objeto y alcances de las leyes estatales en
materia municipal y ampliar la facultad reglamentaria del Municipio en determinadas
materias, segn se expres en el correspondiente dictamen de la Cmara baja.
El texto reformado del artculo 115 constitucional modific el trmino bases normativas
utilizado en la redaccin anterior, por el de leyes estatales en materia municipal, lo que
obedeci a la necesidad de limitar el margen de
actuacin de las legislaturas estatales respecto de los Municipios, para acotarlo al establecimiento de un catlogo de normas esenciales
tendientes a proporcionar un marco normativo
homogneo que asegure el funcionamiento regular del ayuntamiento, pero sin permitir a dichas Legislaturas intervenir en las cuestiones
propias y especficas de cada Municipio.
A raz de la multicitada reforma, sin embargo,
los rganos legislativos estatales cuentan ahora con lmites expresos a su produccin normativa, y el ayuntamiento goza de un mbito ms
amplio de reglamentacin garantizado constitucionalmente, a travs del cual puede decidir las
particularidades de su organizacin, de las materias de su competencia exclusiva, as como
de las cuestiones de polica y gobierno, con el
propsito de ajustarlas a su propio entorno.
As, podemos sealar que,Los ayuntamientos
tendrn facultades para aprobar de acuerdo
con las leyes en materia municipal que debern expedir las legislaturas de los Estados
se infiere vlidamente que se trata de establecer una delimitacin competencial segn la cual
la ley estatal tiene un contenido especificado
en el propio texto constitucional y el Municipio
puede dictar bandos de polica y gobierno, los
reglamentos, circulares y disposiciones administrativas de observancia general dentro de
sus respectivas jurisdicciones, que organicen

la administracin pblica municipal, regulen las


materias, procedimientos, funciones y servicios
pblicos de su competencia y aseguren la participacin ciudadana y vecinal, en aquello orientado a atender a sus necesidades particulares.
El propsito del rgano Reformador, en interpretacin del Pleno de la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin se expresa en estas
palabras1, ... es que el mbito municipal y
el mbito estatal no se contrapongan, sino
que guarden una relacin de concordancia
y complementariedad, dado que el Municipio forma parte de la Entidad Federativa. Por
ello, conforme al artculo 115, la ley estatal
slo establece bases generales y los Municipios deben atenderlas, pero pueden regular ya en lo particular las dems cuestiones
que requieran para su eficaz organizacin y
gobierno.
El Constituyente permanente, en consecuencia, trata de establecer un equilibrio
competencial en el que no prevalezca la regla de que un nivel de autoridad tiene facultades mayores o de mayor importancia que
el otro, sino un esquema en el que cada uno
tenga las que constitucionalmente le corresponden: al Estado le corresponde sentar las
bases generales a fin de que exista similitud en los aspectos fundamentales en todos
los Municipios del Estado y al Municipio le
corresponde dictar sus normas especficas,
sin contradecir esas bases generales, dentro de su jurisdiccin.
Por lo anterior, es posible concluir que la
intencin fundamental de la reforma de mil
novecientos noventa y nueve, en lo que se
refiere a la fraccin II del artculo 115 constitucional, es la siguiente: los Municipios deben ser iguales en lo que es consubstancial
a todos, lo cual se logra con la emisin de
las bases generales que emite la legislatura
1 Controversia Constitucional 5/2001

98 hacienda municipal

NMERO 109

El Municipio tiene la posibilidad de crear


normas jurdicas en virtud de una asignacin
competencial propia

del Estado, pero tienen el derecho derivado


de la Constitucin Federal de ser distintos
en lo que es propio de cada uno de ellos, lo
cual se consigue a travs de la facultad normativa exclusiva que les confiere la citada
fraccin II del artculo 115 constitucional.
Ahora, si bien es cierto que el Municipio tiene la
posibilidad de crear normas jurdicas en virtud
de una asignacin competencial propia, tambin lo es que tiene relacin con los otros rdenes jurdicos y que est sujeto al orden jurdico
constitucional, debiendo respetar, por tanto, el
reparto de facultades previsto en la Constitucin
Federal y, en su caso, en las Estatales, lo cual
en nada menoscaba el espacio de actuacin
que tiene asegurado por la primera, en el que
no podrn intervenir directamente los Estados,
salvo en el caso previsto por la fraccin II, inciso
e), es decir, ante la ausencia de normas reglamentarias expedidas por el ayuntamiento, so
pena de inconstitucionalidad por incompetencia
del rgano que legisle en tales materias.
As, la fraccin II del artculo 115 constitucional,
en realidad opera una delimitacin competen-

cial consistente en que la ley estatal tiene un


contenido acotado y el Municipio puede dictar
reglamentos, circulares y disposiciones administrativas de observancia general dentro de
sus respectivas jurisdicciones, que organicen
la administracin pblica municipal, regulen las
materias, procedimientos, funciones y servicios
pblicos de su competencia y aseguren la participacin ciudadana y vecinal; es decir, que al
haberse delimitado el objeto de las leyes municipales ha aumentado el contenido de la facultad reglamentaria de
los Municipios.
En efecto, en la reforma de mil novecientos
noventa y nueve el rgano Reformador de la
Constitucin tuvo como objetivo esencial proporcionar un criterio de delimitacin entre los
ordenamientos que competen a los ayuntamientos y los que corresponden a las leyes que
en materia municipal emiten las legislaturas,
por el cual se produce una expansin del mbito de las normas reglamentarias municipales,
pues los ayuntamientos pueden ahora, a travs
de stas y de acuerdo con las leyes estatales
en materia municipal de contenido constitucio-

hacienda municipal 99
nalmente delimitado, emitir disposiciones de
polica y gobierno, organizar la administracin
pblica municipal, regular las materias, procedimientos, funciones y servicios pblicos de su
competencia, y asegurar la participacin ciudadana y vecinal, atendiendo a las particularidades que requiera su situacin concreta.
Pues si bien esta facultado reglamentaria encuentra un campo mayor de expresin de las
particularidades de cada municipio, lo cierto es
que este campo se encuentra acotado por materias o por un reparto competencial que el propio texto constitucin se encarga de consagrar
a favor del ayuntamiento.
Este campo se despliega en las siguientes funciones y servicios pblicos:
a) Agua potable, drenaje, alcantarillado,
tratamiento y disposicin de sus aguas
residuales;
b) Alumbrado pblico.
c) Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de residuos;
d) Mercados y centrales de abasto.
e) Panteones.
f) Rastro.
g) Calles, parques y jardines y su equipamiento;
h) Seguridad pblica, en los trminos del
artculo 21 de esta Constitucin, polica
preventiva municipal y trnsito; e
i) Los dems que las Legislaturas locales
determinen segn las condiciones territoriales y socio-econmicas de los Municipios, as como su capacidad administrativa y financiera.
Sin perjuicio de su competencia constitucional, en el desempeo de las funciones o la prestacin de los servicios a
su cargo, los Municipios observarn lo
dispuesto por las leyes federales y estatales.2
2 Fraccin III del artculo 115 Constitucional

Ahora bien, dejando asentada la existencia del


orden jurdico municipal, es menester pasar a
comentar los principios que animan a este nivel
de gobierno.
1. El Principio de Libre
Administracin Pblica
Municipal.
El principio de la libre administracin hacendaria municipal se entiende como un rgimen que
estableci el Poder Reformador de la Constitucin y que ha sido motivo de mltiples reformas
constitucionales, a efecto de fortalecer la autarqua y autosuficiencia econmica de los Municipios, con el fin de que stos puedan tener libre
disposicin y aplicacin de sus recursos y satisfacer sus necesidades, todo esto en los trminos que fijen las leyes y para el cumplimiento
de sus fines pblicos, de tal manera que, en
atencin a sus necesidades propias y ser stos los que de mejor manera y en forma ms
cercana las conocen, puedan priorizar la aplicacin de sus recursos, sin que se vean afectados
por intereses ajenos o por cuestiones que, por
desconocimiento u otra razn, los obligaran a
ejercer sus recursos en rubros no prioritarios o
distintos de sus necesidades reales.
Es este principio cuyo contenido y alcance ha
sido precisado por la Suprema Corte en varias
tesis jurisprudenciales (vase, por ejemplo, las
tesis plenarias 5/2000, de rubro HACIENDA
MUNICIPAL Y LIBRE ADMINISTRACIN HACENDARIA. SUS DIFERENCIAS. (ARTCULO
115, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN
FEDERAL) o la 9/2000 HACIENDA MUNICIPAL. LAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES FORMAN PARTE DE AQULLA, PERO SLO LAS PRIMERAS QUEDAN
COMPRENDIDAS EN EL RGIMEN DE LIBRE
ADMINISTRACIN HACENDARIA.), es el principio de libre administracin de la hacienda municipal, el que asegura a los municipios la posibilidad de manejar, aplicar y priorizar libremente
los recursos de que disponen para satisfacer

100 hacienda municipal

NMERO 109

sus necesidades pblicas, sin que tengan que


sufrir la injerencia de intereses ajenos en ese
respecto. El principio de libre administracin de
la hacienda municipal se proyecta sobre parte
de los recursos que integran la hacienda municipal y no sobre la totalidad de los mismos.
2. El Principio de Integridad de
los Recursos Econmicos
Municipales.
El segundo principio, subrayado especialmente por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en la controversia constitucional 5/2004 y
plasmado en tesis jurisprudenciales plenarias
de rubros: RECURSOS FEDERALES A LOS
MUNICIPIOS. CONFORME AL PRINCIPIO DE
INTEGRIDAD DE SUS RECURSOS ECONMICOS, LA ENTREGA EXTEMPORNEA GENERA INTERESES.
MUNICIPIOS. LAS EXENCIONES O CUALQUIERA OTRA FORMA LIBERATORIA DE
PAGO QUE ESTABLEZCAN LAS LEYES FEDERALES O LOCALES RESPECTO DE LAS

CONTRIBUCIONES QUE CORRESPONDEN A


LA LIBRE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE
AQULLOS, CONTRAVIENEN EL ARTCULO
115, FRACCIN IV, DE LA CONSTITUCIN
FEDERAL.
PARTICIPACIONES FEDERALES. EN TRMINOS DE LO PREVISTO EN EL ARTCULO
115, FRACCIN IV, INCISO B), DE LA CONSTITUCIN FEDERAL, LOS MUNICIPIOS TIENEN DERECHO AL CONOCIMIENTO CIERTO
DE LA FORMA EN QUE AQULLAS SE LES
ESTN CUBRIENDO Y, POR TANTO, A EXIGIR ANTE LA AUTORIDAD ESTADUAL LA INFORMACIN NECESARIA RESPECTO DE SU
DISTRIBUCIN.
Es el postulado de integridad de los recursos
econmicos municipales, el que asegura a los
municipios la percepcin efectiva y puntual de
los recursos a que constitucionalmente tienen
derecho con independencia de que slo algunos
de ellos caigan bajo el rgimen de libre administracin municipal y que obliga a los Estados
a pagar los intereses correspondientes cuando

hacienda municipal 101


retarden la entrega de recursos federales a los
municipios.
Aun ms recientemente el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al resolver la
controversia constitucional 14/2004 estableci
que:
Con respecto a la gnesis de la ley de ingresos municipal en tratndose de la imposicin de
contribuciones inmobiliarias, en el texto constitucional se encuentra implcita una relacin de
colaboracin legislativa especial, que no resulta igual a la de otros procesos legislativos, ya
que impone condiciones sobre el modo en que
la competencia de Poder Legislativo Local se
deber efectuar, esto es, seala que impone requisitos claros en relacin con el procedimiento
de ejercicio de la competencia de aprobar la ley
de ingresos municipal en tratndose de contribuciones inmobiliarias.
La primera de esas condiciones, seala la Corte, es que las legislaturas estatales deben decidir acerca de la regulacin del impuesto predial
siempre sobre la base de una propuesta de los
municipios en la que consten las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de
base para el cobro de las contribuciones sobre
la propiedad inmobiliaria.
Tanto esta previsin especfica, como ms
ampliamente, los principios de reserva de
fuentes de ingreso a los municipios y el principio de integridad de los recursos econmicos
municipales reflejados en otras porciones de
la fraccin IV del artculo 115 constitucional,
quedaran burlados y vacos de contenido si
las legislaturas estatales pudieran determinar
con absoluta libertad en las leyes de ingresos municipales, las cuotas, tarifas, y tablas
de valores unitarios del suelo a los efectos de
cobrar el impuesto predial, sin necesidad de
considerar la propuesta municipal ms all

de la simple obligacin de recibirla y tenerla


como punto de partida formal del proceso legislativo.
La facultad de iniciativa legislativa de los ayuntamientos, precisa la Corte, en relacin con la
regulacin del impuesto predial, tiene un alcance superior al de fungir como simple elemento
necesario para poner en movimiento a una maquinaria legislativa que pueda funcionar en adelante en total desconexin con la misma. Dado
que dicha facultad de propuesta tiene un rango
y una visibilidad constitucional equivalente a la
facultad decisoria de las legislaturas estatales,
y dado que estas ltimas legislan acerca de un
impuesto reservado constitucionalmente a las
haciendas municipales, hay que entender que
las legislaturas estatales slo pueden alejarse de las propuestas de los ayuntamientos
si proveen para ello los argumentos necesarios para construir una justificacin objetiva
y razonable.
En otras palabras, si las legislaturas estatales, al aprobar las leyes de ingresos municipales modifican las propuestas de los
ayuntamientos en relacin con el impuesto
predial, es necesario que las discusiones y
constancias del proceso legislativo demuestren que dichos rganos colegiados no lo
hacen de manera arbitraria, movidos por la
voluntad de sustraer injustificadamente recursos a los ayuntamientos, o impulsados por motivos que se siten, de algn otro modo, fuera
de los parmetros legales y constitucionales o
de la sana relacin entre dos mbitos normativos, el estatal y el municipal, bien diferenciados
y con competencias constitucionales autnomas entre s.
3. El Principio de Reserva de
Fuentes de Ingresos.
Este principio consagrado en el texto constitucional, asegura a los municipios que tendrn
ciertas fuentes de ingreso para atender al cum-

102 hacienda municipal

NMERO 109

El municipio mexicano cuenta con una jerarqua


que lo cataloga como un orden de gobierno con su
propio orden jurdico

plimiento de sus necesidades y responsabilidades pblicas. Este principio resume lo dispuesto


en el primer prrafo de la fraccin IV del artculo
115, a lo largo de sus distintos apartados, y en
el segundo prrafo.
El citado primer prrafo establece, en sntesis,
que la hacienda municipal se integrar con los
rendimientos de los bienes que pertenezcan a
los municipios y con las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan en
su favor, entre las cuales deben contarse necesariamente: a) las contribuciones sobre la
propiedad inmobiliaria; b) las participaciones
en recursos federales, y c) los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a
su cargo. El segundo prrafo de la fraccin IV,
por su parte, prohbe a la Federacin limitar
la facultad de los estados para establecer las
contribuciones a que se refieren los incisos
a) y c), y aade que las leyes estatales no
podrn establecer exenciones o subsidios en
favor de persona o institucin alguna respec-

to de dichas contribuciones; precisa tambin


que slo estarn exentos los bienes de dominio pblico de la Federacin, de los estados
y de los municipios, salvo que sean utilizados
para fines o propsitos distintos de su objeto
pblico.
Es as como la Corte ha sostenido en la jurisprudencia P./J. 53/2002 cuyo rubro es HACIENDA MUNICIPAL. LAS CONTRIBUCIONES QUE
ESTABLEZCAN LAS LEGISLATURAS DE LOS
ESTADOS SOBRE LA PROPIEDAD INMOBILIARIA SE ENCUENTRAN TUTELADAS BAJO
EL RGIMEN DE LIBRE ADMINISTRACIN
HACENDARIA, POR LO QUE ESOS RECURSOS PERTENECEN EXCLUSIVAMENTE A
LOS MUNICIPIOS Y NO AL GOBIERNO DEL
ESTADO.
Atento a todo lo anterior se puede sostener que
el municipio mexicano cuenta con una jerarqua
que lo cataloga como un orden de gobierno con
su propio orden jurdico.

Introduccin al Tema
de Gestin Pblica para
Resultados en Mxico
Elias Alfonso Rea Azpeitia
Elas Alfonso Rea Azpeitia es Licenciado en Economa, Maestro en Administracin por la Universidad de
Guadalajara y Maestro en Direccin
y Gestin Pblica Local para Directivos Municipales de Iberoamrica,
ttulo logrado bajo la direccin acadmica de la Universidad Carlos III
de Madrid, Espaa, la Universidad
Internacional Menndez Pelayo y la
Escuela Superior de Gobierno Local
de la Unin Iberoamericana de Municipalistas; actualmente se desempea como Director de Desarrollo
Administrativo de la Hacienda Municipal del Indetec.
ereaa@indetec.gob.mx

Las entidades federativas y municipios de Mxico debern adoptar las acciones necesarias
para administrar con eficiencia, eficacia, economa, transparencia y honradez sus recursos
econmicos para satisfacer los objetivos a los que estn destinados. Ello en concordancia con
la obligacin que les impone el artculo 134 constitucional. El Gobierno Federal ha adoptado
el modelo de gestin para resultados para hacer frente a esta obligacin e impacta en ello a los
estados y municipios en cuanto stos ejerzan recursos federales. Por ello en este artculo se
presentan las principales caractersticas del modelo de gestin para resultados adoptado por la
federacin, como un elemento de referencia y consulta para los funcionarios interesados en el
tema.

108 hacienda municipal

1.

NMERO 109

Antecedente

Durante los ltimos aos la Administracin Pblica Federal (APF) ha emprendido diversos esfuerzos a fin de mejorar tanto la definicin y alineacin de las actividades pblicas a los objetivos
del Plan Nacional de Desarrollo (PND), como el
proceso de toma de decisiones en la asignacin de
recursos presupuestarios a dichas actividades.
Los objetivos de estas mejoras consideran:

Incrementar la cantidad y calidad de los


bienes y servicios pblicos.

Reducir el gasto de operacin.

Promover las condiciones para un mayor


crecimiento econmico con empleo.

Elevar el impacto de la accin del gobierno


en el bienestar de la poblacin.

As, por una parte, se han impulsado iniciativas para mejorar la gestin pblica, alcanzar

mayores niveles de eficiencia, reducir el gasto


operativo y proporcionar informacin adecuada y oportuna a la ciudadana sobre los resultados de su actuacin. Por otra parte, se han
implementado mejoras en el proceso de presupuestacin y se ha avanzado en la actualizacin de sus disposiciones, con la finalidad de
simplificar el proceso y desconcentrar en los
ejecutores de los programas y actividades las
decisiones sobre una parte importante del gasto pblico.
Como se recordar, el Ejecutivo Federal remiti al H. Congreso de la Unin el 20 de junio de
2007, siete iniciativas que en conjunto comprendieron 14 ordenamientos jurdicos, desde modificaciones constitucionales, hasta legislacin
federal en materia de gasto pblico y normas
de carcter tributario y de federalismo, como el
ISR, IEPS, ISTUV, IMPAC, Cdigo Fiscal y Ley
de Coordinacin Fiscal.
A este proyecto de reformas a diversas leyes
se le denomin reforma hacendaria, la cual se
sustent en cuatro pilares: el fortalecimiento del

hacienda municipal 109

La Gestin Pblica busca alcanzar mayores niveles


de eficiencia, reducir el gasto operativo y proporcionar
la informacin adecuada y oportuna a la ciudadana
sobre los resultados de sus actuacin

El establecimiento de principios generales a


los que debern sujetarse las evaluaciones
de desempeo.

Federalismo, la Calidad del Gasto, la Eficiencia


Administrativa en Ingresos y el Fortalecimiento
de los ingresos pblicos.

El alcance de la reforma integral hacendaria


en materia de calidad del gasto, cuya finalidad es que los rganos pblicos puedan identificar reas de oportunidad y de esta manera
asignar recursos de manera ms eficiente a los
programas gubernamentales, defini ciertas
y determinadas caractersticas a satisfacer,
dentro de las cuales podemos mencionar las
siguientes:

Dentro de las reformas aprobadas destaca la reforma constitucional en materia de gasto pblico y sus consecuentes adecuaciones en las leyes
reglamentarias o aquellas vinculadas con la materia presupuestaria y de gasto pblico, como
son, entre otras:

El establecimiento de un presupuesto con


enfoque a resultados.

b) Ley Orgnica de la Administracin Pblica


Federal;

Que se introduzcan mecanismos de indicadores de resultados y evaluaciones del desempeo.

c) Ley de Coordinacin Fiscal;

El establecimiento de programas de mediano plazo para promover la eficiencia y eficacia en la gestin pblica.

Que las contrataciones gubernamentales se


realicen en trminos ms favorables para el
gobierno, y

a) Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria;

d) Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y


Servicios del Sector Pblico;
e) Ley de Obras Pblicas y Servicios relacionados con las mismas;
f) Ley de Fiscalizacin Superior; y el
g) Presupuesto de Egresos de la Federacin.

110 hacienda municipal

2.

NMERO 109

La reforma al artculo 134


Constitucional en materia
de gestin de recursos
econmicos.

El 7 de mayo de 2008 se public en el Diario


Oficial de la Federacin (DOF) la reforma constitucional en materia de gasto pblico y fiscalizacin, la cual forma parte de la Reforma Hacendaria por los que Menos Tienen, aprobada
por el H. Congreso de la Unin en 2007, interesndonos particularmente la que modific el
artculo 134, dado que es en este apartado en el
que se establecen los cambios que impactarn
en el modelo de gestin de los tres niveles de
gobierno. A continuacin se transcribe la parte
correspondiente a ello de este artculo:
Artculo 134. Los recursos econmicos de que
dispongan la Federacin, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los rganos polticoadministrativos de sus demarcaciones territoriales, se administrarn con eficiencia, eficacia,
economa, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estn destinados.
Los resultados del ejercicio de dichos recursos
sern evaluados por las instancias tcnicas que
establezcan, respectivamente, la Federacin, los
estados y el Distrito Federal, con el objeto de propiciar que los recursos econmicos se asignen en
los respectivos presupuestos en los trminos del
prrafo anterior. Lo anterior, sin menoscabo de lo
dispuesto en los artculos 74, fraccin VI y 79.
....................................................................................

El manejo de recursos econmicos federales por
parte de los estados, los municipios, el Distrito
Federal y los rganos poltico-administrativos
de sus demarcaciones territoriales, se sujetar a
las bases de este artculo y a las leyes reglamentarias. La evaluacin sobre el ejercicio de dichos
recursos se realizar por las instancias tcnicas
de las entidades federativas a que se refiere el prrafo segundo de este artculo.
....................................................................................

3.

La reforma a la Ley Federal de


Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria en materia de
transparencia, Informacin
y evaluacin de los recursos
federales transferidos a
estados y municipios

La Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en su artculo 85, establece que


Los recursos federales aprobados en el Presupuesto de Egresos para ser transferidos a las entidades federativas y, por conducto de stas, a
los municipios y las demarcaciones territoriales
del Distrito Federal se sujetarn a lo siguiente:
a) Sern evaluados conforme a las bases establecidas en el artculo 110 de esta Ley, con
base en indicadores estratgicos y de gestin, por instancias tcnicas independientes
de las instituciones que ejerzan dichos recursos, observando los requisitos de informacin correspondientes, y
b) Las entidades federativas enviarn al Ejecutivo Federal, de conformidad con los lineamientos y mediante el sistema de informacin establecido para tal fin por la SHCP,
informes sobre el ejercicio, destino y los resultados obtenidos, respecto de los recursos
federales que les sean transferidos.
c) Las entidades federativas y, por conducto
de stas, los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal, remitirn al Ejecutivo Federal la informacin consolidada a ms tardar a los 20 das naturales
posteriores a la terminacin de cada trimestre del ejercicio fiscal.
d) La Secretara incluir los reportes sealados
en esta fraccin, por entidad federativa, en
los informes trimestrales; asimismo, pondr
dicha informacin a disposicin para consulta en su pgina electrnica de Internet,
la cual deber actualizar a ms tardar en la

hacienda municipal 111

fecha en que el Ejecutivo Federal entregue


los citados informes.
e) Las entidades federativas, los municipios y
las demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, publicarn los informes a que se
refiere esta fraccin en los rganos locales
oficiales de difusin y los pondrn a disposicin del pblico en general a travs de sus
respectivas pginas electrnicas de Internet
o de otros medios locales de difusin, a ms
tardar a los 5 das hbiles posteriores a la
fecha sealada en el prrafo anterior.
Por otra parte, en materia de evaluacin de los
ingresos y egresos, la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, establece en su
artculo 110 las siguientes disposiciones que afectan a los municipios, en cuanto estos administran
recursos provenientes de fondos federales:
f) La SHCP realizar trimestralmente la evaluacin econmica de los ingresos y egresos en funcin de los calendarios de presupuesto
g) La evaluacin del desempeo se realizar a
travs de la verificacin del grado de cumplimiento de objetivos y metas, con base en

indicadores estratgicos y de gestin que


permitan conocer los resultados de la aplicacin de los recursos pblicos federales.
h) Para tal efecto, las instancias pblicas a cargo de la evaluacin del desempeo, efectuarn las evaluaciones por s mismas o a
travs de personas fsicas y morales especializadas y con experiencia probada en la
materia que corresponda evaluar, que cumplan con los requisitos de independencia,
imparcialidad, transparencia y los dems
que se establezcan en las disposiciones aplicables;
i) Todas las evaluaciones se harn pblicas y
al menos debern contener:
a) Los datos generales del evaluador externo, destacando al coordinador de la
evaluacin y a su principal equipo colaborador;
b) Los datos generales de la unidad administrativa responsable de dar seguimiento a la evaluacin al interior de la
dependencia o entidad;
c) La forma de contratacin del evaluador
externo, de acuerdo con las disposiciones aplicables;

112 hacienda municipal

NMERO 109

Los tres rdenes de gobierno debern de administrar


los recursos pblicos bajo principios de eficiencia,
eficacia, economa, transparencia y honradez

d) El tipo de evaluacin contratada, as


como sus principales objetivos;
e) La base de datos generada con la informacin de gabinete y/o de campo para
el anlisis de la evaluacin;
f) Los instrumentos de recoleccin de informacin: cuestionarios, entrevistas y
formatos, entre otros;
g) Una nota metodolgica con la descripcin de las tcnicas y los modelos utilizados, acompaada del diseo por
muestreo, especificando los supuestos
empleados y las principales caractersticas del tamao y dispersin de la
muestra utilizada;
h) Un resumen ejecutivo en el que se describan los principales hallazgos y recomendaciones del evaluador externo;
i) El costo total de la evaluacin externa,
especificando la fuente de financiamiento;
j)

Las evaluaciones podrn efectuarse respecto de las polticas pblicas, los programas
correspondientes y el desempeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo;

k) Establecern programas anuales de evaluaciones;

l) Las evaluaciones, en la medida de lo posible,


debern incluir informacin desagregada
por sexo relacionada con las beneficiarias y
beneficiarios de los programas. Asimismo, en
los casos que sea posible, las dependencias y
entidades debern presentar resultados con
base en indicadores, desagregados por sexo,
a fin de que se pueda medir el impacto y la
incidencia de los programas de manera diferenciada entre mujeres y hombres, y
m) Debern dar seguimiento a la atencin de
las recomendaciones que se emitan derivado de las evaluaciones correspondientes.
4.

Impacto en la gestin
gubernamental.

De los postulados constitucionales anteriores, as


como los sealamientos de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, se desprende que los tres rdenes de gobierno debern:1
1 Prez-Jacome, Dionisio, Presupuesto basado

en resultados la experiencia de Mxico,


presentacin en el Seminario en Aspectos
Prcticos del Presupuesto basado en Resultados:
Mejores prcticas y lecciones aprendidas, 11 y
12 de junio de 2008, organizado por la SHCP e
impartido por la OCDE.

hacienda municipal 113

Administrar los recursos pblicos bajo


principios de eficiencia, eficacia, economa,
transparencia y honradez.
Para satisfacer los objetivos a los que estn
destinados, esto es, con enfoque en los resultados.
Evaluar los resultados del ejercicio de dichos recursos, propiciando que stos se
asignen tomando en cuenta los resultados
alcanzados.
Los gobiernos federal y estatales contarn
con sus propias instancias de evaluacin
independientes, distintas de los rganos de
fiscalizacin.
La evaluacin del gasto federalizado (recursos federales transferidos a gobiernos locales) se sujeta a la legislacin federal, sin perjuicio de que las instancias locales realicen
las evaluaciones.

Debe mencionarse que en el artculo segundo


transitorio del decreto que establece la reforma mencionada, se establece que El Congreso de la Unin, as como las legislaturas de
los Estados y del Distrito Federal, debern
aprobar las leyes y, en su caso, las reformas
que sean necesarias para dar cumplimiento
a lo dispuesto en el presente Decreto, a ms
tardar en un plazo de un ao, contado a partir de la fecha de entrada en vigor del mismo, plazo que concluy el mes de mayo
de 2009.
En este contexto, la actual Administracin
federal ha venido impulsando modificaciones estructurales tanto al proceso como a los
elementos a considerar en la asignacin de
recursos a sus actividades, con nfasis en las
decisiones que prevn la alineacin de las
polticas y programas pblicos con los objetivos establecidos en el PND, y sopesando de
manera ponderada el logro de resultados y
su consistencia con dichos objetivos. De esta
manera, se conoce en qu se gasta, pero sobre
todo, qu resultados se obtienen con la utilizacin del presupuesto.

Esta orientacin incluye, entre otras medidas:




Adecuar el marco normativo.


Impulsar un conjunto de acciones de mejora en el desempeo de las instituciones
Promover el uso amplio de herramientas
metodolgicas de planeacin, anlisis y
evaluacin

Con ello se busca lograr que la toma de decisiones incorpore, sistemticamente, consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados
de la aplicacin de los recursos pblicos, que la
misma motive a las dependencias y entidades a
lograrlos, y que impulse iniciativas para mejorar
su operacin e interrelacin con la ciudadana.
Lo anterior implica, de forma destacada, que se
ajusten y fortalezcan los mecanismos de coordinacin entre los responsables de la ejecucin de las
actividades y programas presupuestarios, y las
reas de planeacin, evaluacin, presupuesto, control y vigilancia. Asimismo, se establecen diversas
acciones de mejora continua, y se postula que esta
nueva visin debe arraigarse entre los servidores
pblicos y generar un cambio en la manera de hacer las cosas en la administracin pblica.
5.

Elementos conceptuales de
gestin para resultados
y presupuesto basado en
resultados.

5.1 Concepto de Gestin para resultados.


A continuacin se presentan algunas definiciones y conceptos:
SHCP

La Gestin para Resultados (GpR) es un


modelo de cultura organizacional, directiva
y de gestin que pone nfasis en los resultados y no en los procedimientos.
Aunque tambin interesa cmo se hacen las
cosas, cobra mayor relevancia qu se hace,

114 hacienda municipal

NMERO 109

qu se logra y cul es su impacto en el bienestar de la poblacin, es decir, la creacin de


valor pblico.

La Gestin para Resultados de Desarrollo (GpRD) ha evolucionado como parte


del esfuerzo mundial para reducir la pobreza, apoyar el crecimiento econmico
sostenible y equitativo y mejorar la definicin y medicin de los resultados de desarrollo por parte de los gobiernos nacionales y de las agencias de desarrollo. La
efectividad en el desarrollo (definida de
manera amplia) significa que los pases
y las agencias son ms capaces de lograr
sus resultados colectivos de desarrollo, y
que tienen las herramientas adecuadas a
su disposicin para medir el progreso hacia esos resultados e informar sobre ellos y
usar las enseanzas extradas para mejorar
continuamente el desempeo.

Buenas prcticas recientemente identificadas de gestin para resultados de desarrollo

Primera edicin, OCDE WB, www.mfdr.


org/Sourcebook.html

El valor pblico se crea cuando se generan las condiciones orientadas a que todos
los miembros de la sociedad disfruten de
oportunidades para una vida digna, de
empleo y bienestar, y garantizar el acceso
a dichas oportunidades; es decir, cuando
se aportan respuestas efectivas y tiles a
las necesidades o demandas presentes y
futuras de la poblacin.

As, el objeto de trabajo de la GpR son el


conjunto de componentes, interacciones,
factores y agentes que forman parte del proceso de creacin del valor pblico.

Son relevantes el PND, en el que se definen


los objetivos de gobierno; el PEF, que es la
asignacin de recursos al proceso de creacin de valor; los costos de produccin, y
los bienes y servicios que se producen.
Sistema de Evaluacin del Desempeo,
SHCP, junio 2008.

OCDE-WB

hacienda municipal 115


ILPES-CEPAL

5.1.2 Qu objetivos se plantea?

El nuevo modelo de gestin orientada a


los resultados se enfoca en los impactos de
la accin pblica, donde lo relevante son
los resultados, las metas, los indicadores de
desempeo y los estndares. Adems, este
nuevo enfoque hace hincapi en las dimensiones de carcter ms cualitativas de la
gestin.

Juan Cristbal Bonnefoy, Los Indicadores


de Evaluacin del Desempeo: Una Herramienta Para La Gestin Por Resultados En
Amrica Latina. Instituto Latinoamericano
y del Caribe de Planificacin Econmica y
Social (ILPES), Boletn del Instituto No. 13,
Noviembre 2003, pg. 10

Reenfocar la gestin de programas de desarrollo por medio de resultados.

La gestin por resultados puede definirse


como el modelo que propone la administracin de los recursos pblicos centrada en el
cumplimiento de las acciones estratgicas
definidas en el plan de gobierno, en un perodo de tiempo determinado.

Optimizar recursos a travs de programas


ms eficientes y eficaces.

De esta forma, permite gestionar y evaluar


la accin de las organizaciones del Estado
con relacin a las polticas pblicas definidas
para atender las demandas de la sociedad.

Marcos Pedro Makn


El modelo de gestin por resultados en los
organismos de la administracin pblica
nacional

5.1.1 En qu se diferencia de la gestin


tradicional?
Mientras la gestin tradicional busca fundamentalmente adecuarse a los recursos, las funciones
y las normas existentes, este modelo pone el
acento en las acciones estratgicas a desarrollar
para lograr resultados previamente comprometidos, en funcin de los cuales se determinarn
los productos y recursos necesarios.

Transparentar y mejorar la correspondencia


entre los recursos invertidos y los resultados alcanzados.

Mejorar sustancialmente los esquemas


de rendicin de cuentas a los ciudadanos, contribuyentes e instancias que auditan.

Establecer paulatinamente criterios de


asignacin de recursos presupuestarios
basados en el logro efectivo de resultados.

Unificar mtodos entre dependencias.


Tener un Presupuesto de Egresos realista y
preciso.
Avanzar en la cultura de planeacin estratgica.
Fortalecer los instrumentos para mejorar la
orientacin y asignacin del gasto pblico y
eficientar su ejercicio.
Instalar un sistema de informacin sobre el
estado de situacin de los organismos, en
cuanto a sus capacidades institucionales y
su produccin sustantiva.
5.2

Componentes de un modelo de gestin


para resultados en los municipios

El modelo de gestin para resultados implica


considerar los siguientes cuatro subsistemas interrelacionados

116 hacienda municipal

NMERO 109

Subsistema de Gestin, el cual comprende:


La adopcin de la planeacin estratgica
como herramienta fundamental de gestin
para la determinacin de objetivos, polticas y programas gubernamentales
Lo obligatoriedad de establecer una clara
vinculacin entre el Plan de Desarrollo Municipal (PDM) y los programas
Que cada dependencia determine sus propios objetivos estratgicos para contribuir
al logro de las ofertas del PDM.
Estructurar y definir una metodologa de
clasificacin y contabilizacin de programas
presupuestarios, que sern los que definan
las propias dependencias para alcanzar sus
objetivos.
Utilizar la Metodologa de Marco Lgico,
cuando as lo disponga su normatividad,
dado que el gobierno federal ya la viene
utilizando e involucra a estados y municipios en ella en cuanto estos ejercen recursos
federales que les son transferidos.
Arquitectura Organizacional

Mientras la gestin tradicional


busca fundamentalmente adecuarse
a los recursos, las funciones y las
normas existentes, este modelo pone
el acento en las acciones estratgicas
a desarrollar para lograr resultados
previamente comprometidos,
en funcin de los cuales se
determinarn los productos y
recurso necesarios

Subsistema de Responsabilidad, el cual comprende la formalizacin de compromisos de los


funcionarios con:

La capacitacin
El otorgamiento de competencias
Incentivos

El desempeo institucional
Los resultados de la gestin
Con el ciudadano y sus organizaciones

Estos cuatro subsistemas impactan en las siguientes cuatro funciones bsicas del municipio:

Subsistema de Control y Evaluacin, el cual


comprende:

La planeacin del desarrollo


El diseo de los programas municipales y
la presupuestacin de los mismos en base a
resultados
El sistema de evaluacin del desempeo
Las acciones de mejoramiento de la gestin
pblica municipal

Indicadores para resultados de las polticas


y programas
Medicin del grado de consecucin de objetivos
Determinacin del impacto de los recursos
pbicos en el bienestar de la poblacin
Subsistema de Personal, el cual comprende:
La sensibilizacin

El esquema siguiente muestra las interrelaciones entre subsistemas y funciones bsicas de la


gestin de un municipio en materia de planeacin, programacin y presupuestacin con enfoque a resultados.

hacienda municipal 117

Fuente: propia

118 hacienda municipal

NMERO 109

5.3 Presupuesto Basado en Resultados


(PbR).2
El Presupuesto Basado en Resultados (PbR)
es un componente de la GpR que consiste en
un conjunto de actividades y herramientas que
permite apoyar las decisiones presupuestarias
en informacin que sistemticamente incorpora
consideraciones sobre los resultados del ejercicio de los recursos pblicos, y que motiva a las
instituciones pblicas a lograrlos, con el objeto
de mejorar la calidad del gasto pblico federal
y promover una ms adecuada rendicin de
cuentas.
El PbR significa un proceso basado en consideraciones objetivas para la asignacin de fondos,
con la finalidad de modificar el volumen y la
calidad de los bienes y servicios pblicos mediante la asignacin de recursos a aquellos programas que sean pertinentes y estratgicos para
obtener los resultados esperados.
5.3.1 Caractersticas del Presupuesto Basado
en Resultados (PbR)
i.

Conduce el proceso presupuestario hacia


resultados. Define y alinea los programas
presupuestarios y sus asignaciones a travs

Sistema de Evaluacin del Desempeo, SHCP, junio 2008

ii.

iii.
iv.

v.

del ciclo planeacin programacin presupuestacin ejercicio control seguimiento evaluacin rendicin de cuentas;
Considera indicadores de desempeo y establece una meta o grupo de metas de actividades y programas presupuestarios, a
las cuales se le asigna un nivel de recursos
compatibles con dicha meta;
Provee informacin y datos sobre el desempeo (permite comparaciones entre lo observado y lo esperado);
Propicia un nuevo modelo para la asignacin de recursos, mediante la evaluacin de
los resultados de los programas presupuestarios; y,
Prev llevar a cabo evaluaciones regulares o
especiales, acorde con las necesidades especficas de los programas.

5.3.2 Qu hay que cambiar


En el contexto de la implementacin de la GpR,
segn se muestra en la figura siguiente, el proceso presupuestario se transforma de un modelo incrementalista enfocado en el control de
los gastos y que vigila su aplicacin en espacios
rgidos de definicin programtica, a un nuevo
modelo orientado al logro sistemtico de resultados especficos, medibles y tangibles para la
poblacin: PbR

hacienda municipal 119

Proceso de Cambio

Mtodo
Incrementalista

Ao 1

Insumos
Qu puedo comprar?
Cuntos pizarrones puedo comprar?
Cuntas vacunas contra la poliomielitis
puedo comprar?
Cuntas despensas distribuyo?

Ao 2

Ao 3

Objetivo

Asignacin recursos

Asignacin $

Asignacin $

Asignacin $

Meta

Resultados

PbR

Ao 4

Resultados medibles
Qu beneficios puedo conseguir?
Cunto disminuye el analfabetismo?
Cunto aumenta la esperanza de vida al nacer?

Cunto disminuye la poblacin en pobreza?

Fuente: Sistema de Evaluacin del Desempeo, SHCP, junio 2008


Fuente: Sistema de Evaluacin del Desempeo, SHCP, junio 2008

5.3.3 Qu beneficios genera.


su administracin y control, a travs del es5.3.3 Qu beneficios genera.
de objetivos
e impulsa
La transicin hacia el PbR significa un esfuerzo de tablecimiento
la mayor trascendencia
enclaros,
el quehacer
de la administracin
de un
fondo
las prcticas,
reglas, sistemas,
enfoque
hacia resultados;
La transicin
hacia el PbRpblica,
significaque
un transforma
esfuermtodos
y procedimientos
del
Debido
su magnitud
y alcance, el
ii. Otorga
grana nfasis
a la planeacin,
en el
zo de
la mayor
trascendencia en
el proceso
quehacerpresupuestario.
de
PbR requiere pblica,
de acciones
estratgicas,deconsistentes
y esostenibles,
as
de pblicas
una
diseo
implantacin
decomo
polticas
la administracin
que transforma
coordinacin
efectiva,
al interiormtodos
de la Administracin
y con otros
de
y enMunicipal
la comunicacin,
para rdenes
que los actores
fondo
las prcticas,
reglas, sistemas,
y
gobierno.
conozcan los objetivos y las metas previstas
procedimientos del proceso presupuestario. Dey alcanzadas;
bido a su magnitud y alcance, el PbR requiere
La
implantacin
de
PbR
puede
generar
diferentes
resultados
en diferentes
municipios;
iii. Brinda mayor
transparencia
mediantesin
la gede acciones estratgicas, consistentes y sosteniembargo,
destacan
algunos
beneficios
relevantes:
neracin de ms y mejor informacin para
bles, as como de una coordinacin efectiva, al
el pblico y para las legislaturas respecto de
interior de la Administracin Municipal y con
i.
Mejora
la
continuidad
en
el
trabajo
de
las
dependencias,
reduce la incertidumbre
las metas y prioridades
de gasto, y dede
cmo
otros rdenes de gobierno.
su administracin y control, a travs del establecimiento de objetivos claros, e
los diferentes programas pblicos contribuimpulsa un enfoque hacia resultados;
yen a alcanzar dichas metas;
La implantacin de PbR puede generar diferenii.
Otorga gran nfasis a la planeacin, en el diseo e implantacin de polticas
iv. Permite ubicar y definir de manera ms
tes resultados en diferentes municipios; sin empblicas y en la comunicacin, para que los actores conozcan los objetivos y las
efectiva los recursos necesarios para cada
bargo, destacan
beneficios
relevantes:
metasalgunos
previstas
y alcanzadas;
programa de
y accin
basndose en
iii.
Brinda mayor transparencia mediante la generacin
ms y pblica,
mejor informacin
la
identificacin
de
asuntos
i. Mejorapara
la continuidad
en
el
trabajo
de
las
el pblico y para las legislaturas respecto de las metas y prioridades crticos,
de gasto,y en
procesos ya flujos
especficos,
que van de
dependencias,
reduce
la incertidumbre
depblicoslos
y de cmo
los diferentes
programas
contribuyen
alcanzar
dichas metas;
11

120 hacienda municipal

NMERO 109

El Presupuesto Base Resultados otorga


gran nfasis a la planeacin, en el diseo e
implantacin del polticas pblicas y en la
comunicacin, para que los actores conozcan los
objetivos y las metas previstas y alcanzadas

una asignacin inercial de gasto a una valoracin del impacto sobre las variables sociales o econmicas;
v. Facilita la mejora de la gestin institucional,
e incrementa la eficiencia de los programas;
y,
vi. Genera vnculos ms fuertes entre la planeacin, programacin, presupuestacin,
seguimiento y evaluacin, lo que obliga a
una discusin de poltica pblica ms integral y coordinada.
5.4 Sistema de evaluacin del desempeo
(SED).
El Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED)
realizar el seguimiento y la evaluacin sistemtica de las polticas y programas de las entidades y
dependencias de la APF, para contribuir a la consecucin de los objetivos establecidos en el PND
y los programas que se derivan de ste. El SED
brindar la informacin necesaria para valorar
objetivamente y mejorar de manera continua el
desempeo de las polticas pblicas, de los programas presupuestarios y de las instituciones, as
como para determinar el impacto que los recursos
pblicos tienen en el bienestar de la poblacin.

5.4.1 Objetivos del SED.


Con la implantacin del SED en la APF se
busca:
Propiciar un nuevo modelo gubernamental
para la gestin de las asignaciones presupuestarias, orientado al logro de resultados;
Elevar la eficiencia gubernamental y del
gasto pblico y un ajuste en el gasto de operacin;
Contribuir a mejorar la calidad de los bienes y servicios pblicos; y,
Fortalecer los mecanismos de transparencia
y rendicin de cuentas.
5.4.2 Componentes del Sistema de evaluacin
del desempeo (SED).
El SED tiene dos componentes principales:
1. Uno, de la evaluacin de las polticas pblicas y programas presupuestarios, mediante
el cual se verificar el grado de cumplimiento de objetivos y metas, con base en indicadores estratgicos y de gestin; y,

hacienda municipal 121


2. Otro, de la gestin para la calidad del gasto, mediante el cual se impulsar la puesta en marcha de acciones que incidan en el
funcionamiento y resultados de las instituciones pblicas, a fin de que stas eleven
sustancialmente su eficiencia y eficacia; modernicen y mejoren la prestacin de los servicios a su cargo; y, promuevan la productividad en el desempeo de sus funciones y
la reduccin de su gasto de operacin.

5.5 Elementos a considerar en la


implantacin del modelo de gestin para
resultados.

5.4.3 Dimensiones a medir.

Se refiere al aspecto particular del objetivo a ser


medido. Objetivos ubicados en diferentes contextos pueden tener otras dimensiones; las que
se proponen son las ms comunes en la administracin pblica.

La aplicacin del proceso de presupuestacin


en base a Resultados (PbR), transformar gradualmente a la administracin pblica para:

Establecer claramente los objetivos y resultados esperados y alcanzados de los programas y del presupuesto aplicado en ellos;
Medir y evaluar los resultados del logro de
los objetivos, con base en indicadores y se
considere en las decisiones presupuestarias;
Dar seguimiento a los avances alcanzados y
evaluar los resultados para implementar las
medidas de mejora oportunamente;

Se refiere al aspecto particular del objetivo a ser medido. Objetivos ubicados en diferentes
contextos pueden tener otras dimensiones; las que se proponen son las ms comunes en
la administracin pblica.

5.5

Elementos a considerar en la implantacin del modelo de gestin para


resultados.

La aplicacin del proceso de presupuestacin en base a Resultados (PbR), transformar


gradualmente a la administracin pblica para:

122 hacienda municipal

NMERO 109

Rendir cuentas y mejorar la transparencia


ante el Poder Legislativo, la sociedad, los
ciudadanos y los contribuyentes.

De esta forma, los objetivos, resultados, programas, presupuesto e indicadores que integran un
sistema dinmico y abierto se deben traducir
concretamente en:






Crecimiento en el bienestar y calidad de


vida de la poblacin objetivo;
Impulso efectivo e incentivos adecuados a
la actividad econmica y el empleo con sustentabilidad ambiental;
Aumento en la cobertura y calidad de la infraestructura pblica;
Mayor cobertura y mejor calidad de los servicios pblicos;
Incremento en la productividad de los bienes pblicos que se entregan a la sociedad;
Disminucin del costo de operacin y del
gasto en actividades administrativas y de
apoyo; y
Claridad sobre lo que la poblacin recibe
por la aplicacin de sus impuestos y de los
recursos pblicos.

Para lograr lo anterior habr que considerar


cambios importantes en los siguientes elementos de la administracin municipal:
a) Adecuaciones al marco jurdico e institucional.
b) Adopcin de la planeacin estratgica como
herramienta bsica para la definicin de objetivos y lneas de accin del Ayuntamiento
y sus dependencias.
c) Replantear los procesos de programacin y
presupuesto para adecuarlos al modelo de
gestin para resultados.
d) Mejorar y armonizar la contabilidad, la rendicin de cuentas y la transparencia.
e) Especializar las actividades de seguimiento
y evaluacin

5.5.1 Adecuaciones al marco jurdico e


institucional
Prever las adecuaciones al marco jurdico y reglamentario de la institucin municipal implica
considerar los dos aspectos siguientes:
a) Definir el marco jurdico que regular el
PbR y el SED, esto es: la reforma que la legislatura local realice para acoger el sentido
de la reforma constitucional, tanto federal
como estatal, e incorporarlo en las leyes estatales y municipales; como son:
Constitucin Poltica del Estado Libre y
Soberano;
Ley de Presupuesto, Contabilidad y
Gasto Pblico;
Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin;
Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado y de los Municipios;
Ley de Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado;
Ley de Deuda Pblica del Estado; y
Ley de Coordinacin Fiscal EstadoMunicipios;
entre otras.
b) Reformar las leyes orgnicas o de administracin municipal, o bien, las que definan
las instituciones y su competencia en relacin a las responsabilidades y funciones, as
como los criterios y cualidades que hay que
imprimir a la gestin gubernamental.
5.5.2 Adopcin de la planeacin estratgica
como herramienta bsica para la
definicin de objetivos y lneas de accin
del Ayuntamiento y sus dependencias
La adopcin de la planeacin estratgica como
herramienta bsica para la definicin de objetivos y lneas de accin del Ayuntamiento y sus

hacienda municipal 123

dependencias requiere normar y reorganizar,


para revitalizar, los esquemas de planeacin estratgica, de tal forma que se definan competencias, atribuciones y responsabilidades para:

5.5.3 Replantear los procesos de


programacin y presupuesto para
adecuarlos al modelo de gestin para
resultados

a) Definir los programas que se incluirn en


el presupuesto y alinear su objetivo con los
del Plan Estatal o Municipal de Desarrollo.

Habrn de definirse aspectos tales como:


La forma de definir y construir la nueva estructura programtica, con base en los programas que se determinen y considerando
las disposiciones de armonizacin en la materia.

c) Determinar los resultados esperados de los


programas y de los recursos presupuestarios asignados para su ejecucin.

La mecnica para establecer los indicadores


de desempeo y las metas de los programas
incluidos en el presupuesto.

d) Definir las unidades administrativas que participarn en la operacin de los programas.

Asignar los recursos considerando los objetivos y resultados a lograr, as como la informacin del desempeo.

b) Definir la metodologa que se utilizar para


estructurar los programas y lograr el alineamiento con el plan de desarrollo.

e) Elaborar la matriz de indicadores de cada


programa (en los que sea pertinente contar
con la matriz) y definir los indicadores de
desempeo, considerando las disposiciones
de armonizacin en la materia.

Debe mencionarse que el gobierno federal adopt la metodologa del marco lgico para la integracin de los programas y la instrumentacin
de la matriz de indicadores en cada uno de ellos.

124 hacienda municipal

NMERO 109

Esta metodologa puede o no ser adoptada por


los estados y municipios, lo que es importante
resaltar es que Administrar los recursos pblicos bajo principios de eficiencia, eficacia, economa, transparencia y honradez implica que la
actuacin bajo estos criterios sea realmente aplicada y medida a travs de algn mtodo, el cual
habr de normarse.
5.5.4 Mejorar y armonizar la contabilidad, la
rendicin de cuentas y la transparencia.
Habr de considerarse las disposiciones de la
nueva Ley General de Contabilidad Gubernamental, (LGCG), la cual establece que el sistema
de contabilidad estar conformado por el conjunto de registros, procedimientos, criterios e
informes, estructurados sobre la base de principios tcnicos comunes (postulados) destinados
a captar, valuar, registrar, clasificar, informar e
interpretar, las transacciones, transformaciones
y eventos que, derivados de la actividad econmica, modifican la situacin patrimonial del
gobierno y de las finanzas pblicas.
Con las disposiciones establecidas en esta ley
sobre el sistema de contabilidad que habrn
de desarrollar e implementar los tres rdenes
de gobierno, se pretende que la informacin
contable que este sistema emita, mantenga en
todo momento congruencia con la informacin
presupuestaria y programtica, de tal manera
que coadyuve eficazmente y en tiempo real a
la toma de decisiones, a la transparencia, a la
programacin con base en resultados, a la evaluacin y de una forma relevante, a la rendicin de cuentas.
Se prev asimismo que los sistemas contables
permitan los registros con base acumulativa (devengado) para la integracin de la informacin
financiera, y algo muy importante, un registro y
control de los inventarios de los bienes muebles
e inmuebles de los entes pblicos rengln que
hasta hoy generalmente no se ha llevado en forma integral.

Las caractersticas de los sistemas a desarrollar


e implementar por los entes pblicos habrn de
asegurar que:
I. Refleje la aplicacin de los principios, normas contables generales y especficas e instrumentos que establezca el consejo;
II. Facilite el reconocimiento de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y
patrimoniales de los entes pblicos;
III. Integre en forma automtica el ejercicio presupuestario con la operacin contable, a partir de la utilizacin del gasto devengado;
IV. Permita que los registros se efecten considerando la base acumulativa para la integracin
de la informacin presupuestaria y contable;
V. Refleje un registro congruente y ordenado
de cada operacin que genere derechos y
obligaciones derivados de la gestin econmico-financiera de los entes pblicos;
VI. Genere, en tiempo real, estados financieros,
de ejecucin presupuestaria y otra informacin que coadyuve a la toma de decisiones,
a la transparencia, a la programacin con
base en resultados, a la evaluacin y a la
rendicin de cuentas, y
VII. Facilite el registro y control de los inventarios de los bienes muebles e inmuebles de
los entes pblicos.
Con respecto a la informacin financiera que los
entes pblicos deben formular, la LGCG establece que los estados financieros y la informacin
emanada de la contabilidad debern sujetarse a
criterios de utilidad, confiabilidad, relevancia,
comprensibilidad y de comparacin, as como
a otros atributos asociados a cada uno de ellos,
como oportunidad, veracidad, representatividad, objetividad, suficiencia, posibilidad de
prediccin e importancia relativa, con el fin de
alcanzar la modernizacin y armonizacin que
la Ley determina; resaltando que dichos estados
financieros habrn de expresar de manera destacada los esquemas de pasivos, incluyendo los
que sean considerados deuda pblica en trminos de la normativa aplicable.

hacienda municipal 125

El sistema de Contabilidad Gubernamental


pretende facilitar el reconocimiento de las
operaciones de ingresos, fastos, activos pasivos y
patrimoniales de los entes pblicos

Monitorear la ejecucin de los programas a


travs del anlisis del cumplimiento de las
metas de los indicadores de desempeo definidos en la matriz de marco lgico correspondiente.

Elaborar y aplicar un Programa Anual de


Evaluacin, en el que se define el tipo y
nmero de evaluaciones que se llevarn a
cabo.

Establecer los mecanismos para la instrumentacin de las mejoras derivadas del seguimiento y de la evaluacin, para que sus
resultados apoyen la mejora continua del
diseo y gestin de las polticas, programas
y del desempeo institucional.

El seguimiento y la evaluacin son elementos de


vital importancia para el modelo de gestin para
resultados; en este sentido, habrn de considerarse los siguientes aspectos en su implantacin:

Entregar la informacin a diferentes niveles


de tomadores de decisiones, para apoyar la
mejora continua de la calidad del gasto pblico.

Dar seguimiento al ejercicio presupuestario,


considerando las disposiciones de armonizacin en la materia.

Apoyar la reasignacin de recursos a los


objetivos estratgicos y la racionalidad del
gasto de apoyo administrativo.

Lo anterior significa que, en los balances o estados de situacin financiera deber estar reflejado el pasivo general a cargo del ente, sin
importar su origen o destino, a efecto de que
dichos estados financieros realmente presenten
la situacin financiera del mismo y que no se
oculte bajo otras denominaciones o tcticas de
diferimiento en los registros contables.
En trminos generales se seala que habrn de
preverse las adecuaciones necesarias para mejorar la rendicin de cuentas y la transparencia al
Poder Legislativo, la sociedad, los ciudadanos y
los contribuyentes.
5.5.5 Especializar las actividades de
seguimiento y evaluacin

La Eficacia como
Indicador del
Desempeo en
Programas Municipales
Antonio Prez Angel
Datos curriculares:
Antonio Prez Angel es Licenciado en Economa y Maestro en
Gestin Pblica por la Universidad de Guadalajara, actualmente se desempea como ConsultorInvestigador de la Direccin de
Desarrollo Administrativo de la
Hacienda Municipal de Indetec.
apereza@indetec.gob.mx

Buscar la eficiencia del gasto pblico, a travs del desarrollo e implementacin de


programas y proyectos que otorguen resultados concretos a problemas especficos
de la sociedad, resulta ser una tarea fundamental de la administracin pblica, por
lo que,crear programas presupuestarios que permitan ser monitoreados a travs
de un sistema de evaluacin del desempeo que cuente con indicadores que
faciliten observar, verificar y modificar la gestin de programas podra garantizar
mayor eficiencia en los resultados y en el gasto pblico.
Este artculo pretende describir brevemente los indicadores de desempeo,
haciendo nfasis en la eficacia como indicador en la elaboracin e implementacin
de programas y proyectos que permitan fortalecer la hacienda municipal

hacienda municipal 127

La eficiencia del gasto pblico es un tema que


va tomando relevancia conforme evoluciona
la gestin pblica; investigar, analizar y ejecutar metodologas que permitan optimizar dicho
factor es una tarea fundamental de la administracin de los ingresos. Organismos internacionales como la Organizacin de Cooperacin y
Desarrollo Econmico (OCDE), han sugerido la
incorporacin del modelo de gestin por resultados que tiene como objetivo buscar la eficiencia del gasto pblico a travs de la implementacin de programas que garanticen resultados
concretos.
De tal forma que la Federacin y diferentes
entidades federativas de la Repblica han empezado a adoptar dicho modelo, por lo que, la
hacienda municipal tendr que afrontar la adopcin del modelo en la elaboracin y gestin del
gasto pblico.
El artculo se dividir en dos partes: la primera
describir brevemente en qu consiste la gestin para resultados, cules son sus objetivos y
elementos que la conforman, y la segunda parte
describir el sistema de evaluacin del desempeo y la importancia del indicador de eficacia

como elemento fundamental en la medicin de


los programas presupuestarios en la hacienda
municipal.
La Gestin para Resultados
Podemos entender la gestin para resultados
como un modelo de cultura organizacional, directiva y de gestin que se concentra en la accin pblica y enfoca sus esfuerzos en los resultados y no en los procedimientos.
La gestin para resultados es el modelo terico
que da pauta al presupuesto base resultados,
dicho modelo se concentra en la accin a travs
de la eficiencia y el control del gasto orientado
a objetivos definidos, enfocados a satisfacer la
demanda de la sociedad, bajo los criterios de
eficiencia y eficacia administrativa.
La siguiente cita aporta criterios y elementos
necesarios en la comprensin del desarrollo de
la gestin por resultados.
La gestin por resultados puede definirse como
el modelo que propone la administracin de los
recursos pblicos centrada en el cumplimien-

128 hacienda municipal

NMERO 109

La Gestin para Resultados destaca la eficiencia


de los recursos pblicos, enfocados a acciones y
programas diseados para cumplir las estrategias
establecidas en los planes de gobierno diseados con
el objetivo de satisfacer la demanda de la sociedad

to de las acciones estratgicas definidas en el


plan de gobierno, en un perodo de tiempo determinado.
De esta forma, permite gestionar y evaluar la
accin de las organizaciones del Estado con
relacin a las polticas pblicas definidas para
atender las demandas de la sociedad.1
Esta definicin destaca la eficiencia de los recursos pblicos, enfocados a acciones y programas diseados para cumplir las estrategias
establecidas en los planes de gobierno diseados con el objetivo de satisfacer la demanda de
la sociedad.
Objetivo
El objetivo general de la gestin para resultados consiste en: concretar acciones precisas a
problemas determinados, teniendo como consecuencia la eficiencia del gasto pblico, a travs de herramientas metodolgicas que permitan visualizar y concretar estrategias, objetivos,
programas que sean monitoreados por sistemas
de evaluacin del desempeo que garanticen
los resultados determinados.
1

Marcos Pedro Makn , El modelo de gestin por


resultados en los organismos de la administracin
pblica nacional

Los objetivos especficos que busca la gestin


para resultados son:
1. Ofrecer a los responsables de la administracin pblica la informacin y el conocimiento que les permita controlar y optimizar el
proceso de creacin de valor pblico, a fin
de alcanzar el mejor resultado posible respecto a lo que se espera de la accin del
gobierno;
2. Contribuir a mejorar la capacidad de las
autoridades y de los organismos pblicos,
para que de forma documentada y amplia
puedan rendir cuentas y as permitir que la
ciudadana y las instancias de control correspondientes puedan evaluar los resultados de su gestin; y,
3. Apoyar la modernizacin de la gestin pblica y la evaluacin de su desempeo, con
la correspondiente administracin de incentivos a las organizaciones, no a las personas.2
En el siguiente esquema se muestra la estructura del modelo de gestin para resultados y las
etapas que lo conforman.
2

Sistema de Evaluacin del Desempeo, Secretara


de Hacienda y Crdito Pblico

hacienda municipal 129

Indicadores para resultados

Presupuesto
basado en
Resultados
(PbR)
Sistema de
Evaluacin de
Evaluacin del
Polticas
Desempeo (SED)
Pblicas y
Programas
Presupuestarios
Programa Anual de
Evaluacin (PAE)
Convenios de compromiso:
Para resultados
De mejoramiento de la gestin

El esquema, describe la estructura y los elementos que componen el modelo de gestin para
resultados; en donde se describe la importancia
de analizar los ejes de desarrollo establecidos
en el Plan de Desarrollo como elemento fundamental para la concepcin del presupuesto base
resultados, el cual engloba todos los programas
y proyectos a seguir por parte de la gestin municipal, los cuales sern monitoreados por un
sistema de evaluacin del desempeo, que establezca indicadores que otorguen informacin
precisa para el mejoramiento de la gestin del
gasto.
En esta primera parte se ha descrito brevemente la gestin para resultados, sus objetivos y
componentes, como ya se ha mencionado; la
segunda parte de este artculo se enfocar a la
descripcin del sistema de evaluacin del desempeo y los indicadores de eficacia en el mbito municipal.

Nueva organizacin del


proceso presupuestario
Asignacin con base en
evaluacin de resultados

Mejoramiento
de la Gestin
del Gasto

Programa de
Mejoramiento de la
Gestin

Sistema de Evaluacin
del Desempeo
El Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED)
es la parte del modelo de gestin para resultados que tiene como objetivo dar seguimiento la evaluacin sistemtica de las polticas y
programas establecidas por las dependencias,
otorgando informacin precisa y oportuna para
la toma de decisiones en la gestin pblica.
El SED brindar la informacin necesaria para
valorar objetivamente y mejorar de manera continua el desempeo de las polticas pblicas, de
los programas presupuestarios y de las instituciones, as como para determinar el impacto
que los recursos pblicos tienen en el bienestar
de la poblacin.3
3

Sistema de Evaluacin del Desempeo, Secretara


de Hacienda y Crdito Pblico

130 hacienda municipal

NMERO 109

instituciones,
as como
para
determinar
el impacto
que
los recursos
pblicos
tienen en
Algunas definiciones
sobre
el sistema
de evapoltica
pblica,
comparada
con estndares
im-el
3
bienestar
de
la
poblacin.
luacin del desempeo son las siguientes:
plcitos o explcitos en orden a contribuir a su
mejoramiento (Weiss, 1998).5

Algunas
el sistema
evaluacin del desempeo son las siguientes:
En sta definiciones
se seala quesobre
la evaluacin
de de
la gestin es la medicin sistemtica y continua en el

En el siguiente esquema se muestran las

Entiempo
sta sedeseala
que la evaluacin
de por
la gestin
es la medicin
sistemtica
y continua
en el de
tiempo
de los
los resultados
obtenidos
las insetapas que
contempla
el sistema
evaluaresultados
obtenidos
por
las
instituciones
pblicas
y
la
comparacin
de
dichos
resultados
con
aquellos
cin del desempeo, en donde se seala la
tituciones pblicas y la comparacin de dichos
deseados o planeados, con miras a mejorar los estndares de desempeo de la institucin (OCDE/PUMA
resultados
con aquellos deseados o planeados,
importancia de la planeacin, la programa4
1998).

cin, presupuestacin, seguimiento y evacon miras a mejorar los estndares de desempe4


de la institucin
(OCDE/PUMA
1998).de la operacin
luacin
y monitoreo,
la cual tiene
como pblica,
finaLaoevaluacin
es la medicin
sistemtica
o impacto
de un programa
o poltica
5
la rendicin
de cuentas(Weiss,
y la difusin
comparada con estndares implcitos o explcitos en ordenlidad
a contribuir
a su mejoramiento
1998). de
La evaluacin es la medicin sistemtica
los resultados obtenidos durante la gestin
de
la
operacin
o
impacto
de
un
programa
o
programa.
En el siguiente esquema se muestran las etapasdel
que
contempla el sistema de evaluacin del

desempeo, en donde se seala la importancia de la planeacin, la programacin,


presupuestacin, seguimiento y evaluacin y monitoreo, la cual tiene como finalidad la
rendicin de cuentas y la difusin de los resultados obtenidos durante la gestin del
programa.
Etapas del comprendidas en el Sistema de Evaluacin del Desempeo
Etapas del comprendidas en el Sistema de Evaluacin del Desempeo
Planeacin
Planeacin

Rendicinde
Cuentas
Rendicinde
Cuentas

Difusin

Evaluaciny
Monitoreo EvaluacinyRESULTADOS

Programacin
Programacin

Monitoreo

Difusin

Seguimiento
Seguimiento

Presupuestacin
Presupuestacin

El papel que juegan los indicadores dentro del Sistema de Evaluacin del Desempeo es
fundamental para lograr sus objetivos, ya que son stos, los encargados de otorgar la
informacin necesaria sobre la gestin de los programas y proyectos elaborados por la
dependencia.
4 OCDE, PUMA, 1998, Indicadores del Desempeo en
5 Weiss, Indicadores del Desempeo en el Sector
3

el Sector Pblico, Juan Cristobal Bonefoy, Marianela


Armijo, Instituto Panamericano y del Caribe de
Planificacin Econmica y Social. CEPAL.

Pblico, Juan Cristobal Bonefoy, Marianela Armijo,


Instituto Panamericano y del Caribe de Planificacin
Econmica y Social. CEPAL. 1998.

Sistema de Evaluacin del Desempeo, Secretara de Hacienda y Crdito Pblico


OCDE, PUMA, 1998, Indicadores del Desempeo en el Sector Pblico, Juan Cristobal Bonefoy, Marianela
Armijo, Instituto Panamericano y del Caribe de Planificacin Econmica y Social. CEPAL.
5
Weiss, Indicadores del Desempeo en el Sector Pblico, Juan Cristobal Bonefoy, Marianela Armijo, Instituto
Panamericano y del Caribe de Planificacin Econmica y Social. CEPAL. 1998.
4

hacienda municipal 131


El papel que juegan los indicadores dentro
del Sistema de Evaluacin del Desempeo
es fundamental para lograr sus objetivos, ya
que son stos, los encargados de otorgar la
informacin necesaria sobre la gestin de los
programas y proyectos elaborados por la dependencia.
Indicadores del Desempeo
Los indicadores del desempeo representan
una unidad de medida que permite establecer
un parmetro de medicin de lo que se pretende lograr, expresado en trminos de eficacia,
eficiencia, economa y calidad.
Los indicadores del desempeo tienen como
principal objetivo brindar informacin necesaria en trminos de eficacia, eficiencia,
economa y calidad del gasto pblico, sobre
la evolucin y desarrollo de los programas y
proyectos presupuestarios que permitan dar
informacin para la toma de decisiones municipales.
Miden el grado de alcance de un programa en
relacin al tiempo y capacidad de generar algn
impacto a una poblacin determinada.
Con fines pblicos, los indicadores del desempeo se clasifican en dos partes:
1. Estratgicos. Miden el grado de cumplimiento de los objetivos de las polticas pblicas y
de los programas presupuestarios; y, contribuyen a corregir o fortalecer las estrategias
y la orientacin de los recursos; y,
2. De gestin. Miden el avance y logro en procesos y actividades, es decir, sobre la forma
en que los bienes y servicios pblicos son
generados y entregados.6
6

Sistema de Evaluacin del Desempeo, Secretara


de Hacienda y Crdito Pblico.

Esta clasificacin mide el grado de impacto esperado con los programas que permitan fortalecer el desarrollo de la poltica pblica que necesiten beneficiar.
Los indicadores del desempeo miden el impacto de los programas a travs del los siguientes rubros:



Eficacia
Eficiencia
Economa
Calidad

Como se ha venido mencionado para fines de


este artculo, se describir el indicador de eficacia en la evaluacin, su mbito de medicin
y se brindarn algunos ejemplos de programas
municipales.
Eficacia
El indicador de eficacia se centra en medir la
efectividad o el cumplimiento del programa desarrollado en relacin a los objetivos establecidos, es decir, este tipo de indicador va directamente relacionado con el alcance de las metas
finales del programa y su impacto en beneficio
de una poblacin especfica.
Los criterios de medicin que se utilizan en el
indicador de eficacia son los siguientes:
Cobertura. El criterio de cobertura se puede
basar en aspectos de tipo geogrfico, o universal, es decir, centra su medicin en el tamao
de poblacin objetivo con la cual el programa
pretende abarcar.
Focalizacin. Este concepto se basa en el nivel
de precisin con el que el programa desarrollado llega a la poblacin objetivo; esta medicin
se expresa en la cantidad de beneficiarios de
un programa en relacin a los usuarios no elegibles o en cualquier trmino que permita iden-

132 hacienda municipal

NMERO 109

tificar el objetivo que impactar el programa en


relacin al total.
Capacidad para cubrir la demanda actual.
Este criterio de medicin se centra en la capacidad de la institucin en cubrir la demanda
sobre el programa que pretende impactar. Indica institucionalmente la capacidad de satisfacer en las condiciones de tiempo y calidad
apropiadas la demanda del programa implementado.
Resultado final. Se entiende como el grado de
impacto de las acciones realizadas por el programa sobre la poblacin objetivo que se est
interviniendo. Mide la contribucin del conjunto de la intervencin de la entidad pblica, se
centra ms en la rendicin de cuentas ante la
sociedad.
A continuacin se presentan algunos indicadores de eficacia que se pueden establecer en el
mbito municipal que sirvan como ejemplo para
establecer medidas de control y gestin.

Los ejemplos anteriores tienen como caracterstica principal la eficacia en el mbito municipal,
la cual mide el grado de alcance obtenido por la
aplicacin del programa o proyecto en relacin
a la poblacin objetivo a la que va dirigido.
Este tipo de indicadores de eficacia en el mbito municipal se aplica por lo regular en la evaluacin final de un programa, es decir, en medir
el grado de implicacin estratgica obtenida en
la gestin y desarrollo de una poltica pblica.
Garantizar los resultados de los programas presupuestarios establecidos, depender en gran
medida de desarrollar indicadores de desempeo, precisos y acordes a las caractersticas
previamente descritas, ya que son stas, las
que permitan monitorear y entregar informacin
suficiente sobre la evolucin de los programas
y modificar o establecer medidas correctivas
para obtener los resultados previamente establecidos, que apoyen al desarrollo y logro de
las polticas descritas y establecidas en el Plan
de Desarrollo.

Ejemplos de indicadores de desempeo


Dimensin del
Indicador

Eficacia

Nombre del Indicador


1. Recaudacin total del impuesto predial/
Potencial recaudatorio
2. No. de cuentas cobradas en materia de
los derechos de agua/ nmero de cuentas
facturadas
3. No. de toneladas de basura recolectadas
al da/porcentaje de toneladas diarias
4. Programa de recoleccin de basura

Criterio de medicin
Cobertura
Focalizacin
Capacidad de cubrir la demanda
Resultado Final

Disposiciones Hacendarias
Municipales Publicadas en
los Peridicos Oficiales de las
Entidades
El Centro de Informacin y Biblioteca de INDETEC pone a disposicin de los funcionarios hacendarios municipales
las distintas normas publicadas en el Peridico Oficial de los estados, cuyo mbito de aplicacin es los municipios.
Tambin ponemos a su disposicin el acervo documental con el que cuenta la Biblioteca de INDETEC, a fin de que
pueda ser consultado, sirva como referencia y apoyo en la gestin cotidiana de los funcionarios municipales.
Los interesados pueden acceder a esta informacin enviando una solicitud al siguiente correo electrnico
idtinformacin@indetec.gob.mx.
En esta ocasin publicamos las normas publicadas en los Peridicos Oficiales recibidos en INDETEC correspondientes
al mes de Enero-Febrero 2010.

134 hacienda municipal

NMERO 109

NORMATIVIDAD ADMINISTRATIVA
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Aguascalientes, AGS.

Se reforma el Cdigo Municipal del Municipio de


Aguascalientes

21/Sept/09.

Aguascalientes, AGS.

Decreto que reforma el Artculo 503 del Cdigo Municipal de Aguascalientes

26/Oct/09.

Campeche, Camp.

Participaciones, Juntas, Comisaras y Agencias del mes


de agosto 2009 del Municipio de Campeche.

14/Oct/09.

Champotn, Camp.

Se reforma el Reglamento Interior del H. Ayuntamiento de Champotn.

14/Oct/09.

Campeche, Camp.

Participaciones, Juntas, Comisaras y Agencias del mes


de agosto 2009 del Municipio de Campeche

14/Oct/09.

Campeche, Camp.

Participaciones, Juntas, Comisaras y Agencias del mes


de julio 2009 del Municipio de Campeche.

16/Oct/09.

Campeche, Camp.

Participaciones, Juntas, Comisaras y Agencias del mes


de septiembre 2009 del Municipio de Campeche

21/Oct/09.

Champotn, Camp.

Participaciones, Juntas, Comisaras y Agencias del mes


de Julio 2009 del Municipio de Champotn.

11/Nov/09.

Chiapas

Decreto por el que se reforman y adicionan diversas


disposiciones de la Ley Orgnica Municipal del Estado
de Chiapas.

31/Oct/09

Tuxtla Gutirrez, Chis.

Acuerdo por el que se reforman diversas disposiciones


del Reglamento de la Administracin Pblica Municipal del H. Ayuntamiento de Tuxtla Gutirrez

14/Oct/09.

Gmez Palacio, Dgo

Reglamento Interior del R. Ayuntamiento de Gmez


Palacio, Dgo.

23/Jul./09.

San Miguel de Allende, Reglamento Interno de la Contralora Municipal del


GTO:
Municipio de San Miguel de Allende, Guanajuato.

2/Oct./09.

Acmbaro, Gto.

Reglamento Orgnico de la Administracin Pblica del


Municipio de Acmbaro, Gto.

20/Oct./09.

Salamanca, GTO.

Reglamento para el Gobierno Interior del H. Ayuntamiento del Municipio de Salamanca, Guanajuato.

20/Oct./09.

Irapuato, GTO.

Reformas al Reglamento del Sistema de Planeacin


para el Municipio de Irapuato, Gto.

23/Oct./09..

Irapuato, GTO.

Se reforma el Reglamento Orgnico de la Administracin Pblica del Municipio de Irapuato, Guanajuato.

23/Oct./09.

Jalisco

Decreto que reforma la Ley del Gobierno y la Administracin Pblica Municipal, del Estado de Jalisco.

29/Dic./09.

Jalisco

Se reforma la Ley de Planeacin para el Estado de Jalisco y sus Municipios

29/Dic./09

hacienda municipal 135

NORMATIVIDAD ADMINISTRATIVA
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Estado de Mxico

Acuerdo por el que se emiten los lineamientos para


Entrega-Recepcin de la Administracin Pblica Municipal, Dependencias Administrativas y Organismos
Descentralizados Municipales.

10/Feb./09.

Toluca, EDO. MEX.

Cdigo Reglamentario del Municipio de Toluca

24/Mar./09.

Estado de Mxico

Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan


diversas disposiciones de la Ley Orgnica Municipal
del Estado de Mxico

6/Ago./09

Estado de Mxico

Decreto por el que se reforma la Ley Orgnica Municipal del Estado de Mxico

10/Ago./09.

Estado de Mxico

Se reforma la Ley Orgnica Municipal del Estado de


Mxico y la Ley del Agua del Estado de Mxico.

17/Ago./09.

Estado de Mxico

Se reforma la Ley Orgnica Municipal del Estado de


Mxico.

25/Ago./09.

Aporo, MICH.

Reglamento Interior del Organismo Operador de Agua


Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Aporo, Michoacn

3/Dic./09.

Ixtln del Ro, NAY.

Reglamento para el Gobierno Interior del Ayuntamiento de Ixtln del Ro, Nayarit.

21/Oct./09.

Ixtln de Ro, NAY.

Reglamento Interior de la Secretara del Ayuntamiento


y de Gobierno Municipal, para el Municipio de Ixtln
de Ro, Nayarit.

21/Oct./09.

Quintana Roo

Se reforma la Ley de los Municipios del Estado de


Quintana Roo.

3/Mar./09.

Tierra Nueva, S.L.P

Reglamento Interno de la Administracin Pblica del


H. Ayuntamiento de Tierra Nueva, S.L.P.

18/Ago./09.

Ahome, SIN.

Reglamento Interior de la Administracin Pblica Municipal de Ahome, Sinaloa

23/Feb./09

Ahome, SIN.

Se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Reglamento Interior del Ayuntamiento del Municipio de Ahome

24/Jun./09.

Tlaxcala, TLX.

Reglamento de Seguridad Pblica Municipal y Trnsito del Municipio de Tlaxcala.

17/Nov./09.

Zacatecas

Ley de Procedimiento Administrativo del Estado y


Municipios de Zacatecas.

23/Sep.t/09.

Zacatecas

Convenio en materia de transferencia de recursos para


los Servicios de Salud que celebran Gobierno Federal y
Gobierno Estatal.

28/Oct./09.

136 hacienda municipal

NMERO 109

NORMATIVIDAD GENERAL HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Jalisco

Se reforma la Ley de Hacienda Municipal y la Ley del


Gobierno y Administracin Pblica Municipal del Estado de Jalisco.

31/Dic./09.

Estado de Mxico

Acuerdo por el que se dan a conocer las cuotas y tarifas para el Ejercicio Fiscal 2009, previstas en el Cdigo
Financiero del Estado de Mxico y Municipios

1/Ene./09.

Estado de Mxico

Acuerdo del ejecutivo del Estado por el que se expide


el Reglamento del ttulo quinto del Cdigo Financiero
del Estado de Mxico y Municipios denominado Del
Catastro.

1/Ene./09.

Estado de Mxico

Reglas de carcter general para la aplicacin del pago


en especie va donacin en pago a travs de servicios,
bienes muebles e inmuebles, previsto en los artculos
26 y 26-A del Cdigo Financiero del Estado de Mxico
y Municipios

20/Ene./09.

Estado de Mxico

Reglas de Carcter General aplicables al aviso de compensacin de las cantidades a favor del contribuyente
conforme al artculo 44 del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios.

20/Ene./09.

Estado de Mxico

Lineamientos Generales de Operacin del Fondo para


la Infraestructura Social Municipal y del Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito
Federal.

22/Ene./09.

Quintana Roo

Decreto por el que se adiciona un artculo dcimo transitorio a la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quintana Roo

26/Jun./09.

Sinaloa

Decreto que deroga el tercer prrafo del artculo 44 de


la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Sinaloa

14/Ene./09.

Sinaloa

Reformas a la Ley de Hacienda Municipal del Estado


de Sinaloa

14/Ago./09.

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Aguascalientes, AGS.

Tarifas de agua Municipio de Aguascalientes, valor


septiembre de 2009

7/Sep./09.

Calvillo, AGS.

Ley de Ingresos del Municipio de Calvillo, Ags., para


el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09

San Jos de Gracia, AGS.

Ley de Ingresos del Municipio de San Jos de Gracia,


Ags., para el Ejercicio Fiscal

31/Dic./09.

hacienda municipal 137

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Aguascalientes, AGS.

Ley de Ingresos del Municipio de Aguascalientes,


Ags., para el Ejercicio Fiscal

31/Dic./09.

Jess Mara. AGS.

Ley de Ingresos del Municipio de Jess Mara, Ags.,


para el Ejercicio Fiscal 2010

31/Dic./09.

Pabelln de Arteaga, AGS. Ley de Ingresos del Municipio de Pabelln de Arteaga,


Ags., para el Ejercicio Fiscal 2010

31/Dic./09.

Baja California

Se aprueba condonacin de recargos en el perodo del


1 agosto al 31 diciembre

14/Ago./09.

Baja California, Mexicali, Se aprueba la reforma a la Fraccin V del artculo 75


B.C.S.
Bis A, de la Ley de Hacienda Municipal del Estado de
Baja California, as como la derogacin de la Fraccin
XIV del artculo 2 y se reforma la fraccin IV, del apartado B del Artculo 37 de la Ley de Ingresos del Municipio de Mexicali, Baja California, para el Ejercicio
Fiscal 2009.

28/Ago./09.

Playas de Rosarito, B.C.

Acuerdo de cabildo mediante el cual se aprueban la


condonacin del 100% en recargos y multas del impuesto predial ao 2009 y ejercicios anteriores, con vigencia a partir del da siguiente al de su aprobacin
hasta el 31 de octubre de 2009, del H. Ayuntamiento de
Playas de Rosarito, B.C.

18/Sep./09

Playas de Rosarito, B.C.S.

Acuerdo de cabildo mediante el cual se aprueba la


condonacin del 100% en recargos por concepto de
Impuesto sobre la Adquisicin de Inmuebles, con vigencia a partir del da siguiente al de su aprobacin
hasta el 31 de octubre de 2009, del H. Ayuntamiento de
Playas de Rosarito, B.C

18/Sep./09.

B.C.S.

Acuerdo de cabildo mediante el cual se aprueba el


Programa de Condonacin de Recargos y Multas en
diferentes impuestos, con vigencia al 31 de diciembre
de 2009.

16/Oct./09.

Tecate, B.C.S.

Presupuesto de Egresos primer y segundo trimestre


del Ejercicio Fiscal 2009, del Municipio de Tecate. .

13/Nov./09

Ensenada, B.C.S.

Se aprueba la reforma a los Artculos 114 Fraccin XI y


123 del Reglamento Interior para el Ayuntamiento de
Ensenada, Baja California.

13/Nov./09.

Mexicali, B.C.S.

Decreto mediante el cual se aprueba la iniciativa de


Decreto para la condonacin de crditos fiscales derivados del Impuesto Predial, en el Municipio de Mexicali, Baja California, asimismo, se aprueba la creacin
de una Comisin Especial con la finalidad de evaluar
el resultado del presente decreto.

20/Nov./09.

138 hacienda municipal

NMERO 109

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Tijuana, B.C.S.

Decreto mediante el cual se aprueba la iniciativa de


Decreto para la condonacin de crditos fiscales en materia del Impuesto Predial, en el Municipio de Tijuana,
Baja California, asimismo, se aprueba la creacin de
una Comisin Especial con la finalidad de evaluar el
resultado del presente decreto.

20/Nov./09

Playas de Rosarito, B.C.S.

Decreto mediante el cual se aprueba la iniciativa de


Decreto para la condonacin de crditos fiscales derivados del Impuesto Predial, en el Municipio de Playas
de Rosarito, Baja California, asimismo, se aprueba la
creacin de una Comisin Especial con la finalidad de
evaluar el resultado del presente decreto.

20/Nov./09

Mexicali, B.C.S

Acuerdo de Cabildo mediante el cual se aprueba la


condonacin del 100% de recargos y multas derivadas
del incumplimiento en el pago del Impuesto Predial
del Municipio de Mexicali, B.C.

27/Nov./09.

Baja California

Se aprueba programa de condonacin de recargos en


un 100% en materia de Impuesto para el Mantenimiento y Conservacin de las Vas Pblicas del Ejercicio 2009 y anteriores

28/Dic./09.

Playas de Rosarito, B.C.S.

Ley de Ingresos del Municipio de Playas de Rosarito,


Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Playas de Rosarito, B.C.S.

Decreto que contiene la Tabla de Valores Catastrales


Unitarios, base del Impuesto Predial para el Municipio de Playas de Rosarito, B.C., para el Ejercicio Fiscal
2010.

31/Dic./09

Tecate, B.C.S.

Ley de Ingresos del Municipio de Tecate, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010

31/Dic./09.

Tecate, B.C.S.

Decreto que contiene la Tabla de Valores Catastrales


Unitarios, base del Impuesto Predial para el Municipio
de Tecate, B.C., para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Ensenada, B.C.S.

Ley de Ingresos del Municipio de Ensenada, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Ensenada, B.C.S.

Decreto que contiene la Tabla de Valores Catastrales


Unitarios, base del Impuesto Predial para el Municipio
de Ensenada, B.C., para el Ejercicio Fiscal 2010

31/Dic./09.

Ensenada, B.C.S.

Ley de Ingresos del Municipio de Ensenada, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010

31/Dic./09.

hacienda municipal 139

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Ensenada, B.C.S.

Decreto que contiene la Tabla de Valores Catastrales


Unitarios, base del Impuesto Predial para el Municipio
de Ensenada, B.C., para el Ejercicio Fiscal 2010

31/Dic./09.

Tijuana, B.C.S.

Ley de Ingresos del Municipio de Tijuana, Baja California, para el Ejercicio Fiscal

31/Dic./09.

Tijuana, B.C.S.

Decreto que contiene la Tabla de Valores Catastrales


Unitarios, base del Impuesto Predial para el Municipio
de Tijuana, B.C., para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09

Mexicali, B.C.S

Ley de Ingresos del Municipio de Mexicali, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Mexicali, B.C.S

Tabla de Valores Catastrales Unitarios, base del Impuesto Predial para el Municipio de Mexicali, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09

Calkini, Chih.

Zonificacin Catastral y Tablas de Valores Unitarios de


Suelo y Construccin del Municipio de Calkin para el
Ejercicio Fiscal 2010.

22/Dic./09.

Gmez Palacio, Dgo

Fe de Erratas de la Ley de Ingresos del Municipio de


Gmez Palacio, Dgo., 2009

23/Jul./09.

Gmez Palacio, Dgo

Decreto que contiene modificacin al Artculo 4 de


la Ley de Ingresos del Municipio de Gmez Palacio,
Dgo., para el Ejercicio Fiscal 2009.

15/Oct./09.

Durango, Dgo,

Decreto que contiene adicin a la Ley de Ingresos del


Municipio de Durango, para el Ejercicio Fiscal 2009.

15/Oct./09.

Gmez Palacio, Dgo

Decreto por el que se adiciona un artculo dcimo transitorio a la Ley de Ingresos del Municipio de Gmez
Palacio, Dgo., para el Ejercicio Fiscal 2009.

15/Oct./09.

Silao, GTO.

Segunda modificacin al Presupuesto de Ingresos y


Egresos del Municipio de Silao, Guanajuato 2009

16/Oct./09.

San Miguel de Allende, Tercera modificacin del Presupuesto de Ingresos y


GTO.
Egresos del Municipio de San Miguel de Allende 2009

2/Oct./09

Salamanca, GTO.

Adecuacin al Presupuesto de Ingresos del Municipio


de Salamanca 2009.

2/Oct./09.

Silao, GTO.

Segunda Modificacin al Presupuesto de Ingresos y


Egresos del Municipio de Silao

15/Oct./09.

Pnjamo, GTO.

Segunda adecuacin al Pronstico de Ingresos y Presupuesto de Egresos para el Ejercicio Fiscal 2009 de la
Administracin Municipal de Pnjamo, Gto.

20/Oct./09.

Irapuato, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se adicionan y


derogan las disposiciones administrativas de Recaudacin para el Ejercicio Fiscal 2009, del Municipio de
Irapuato, Gto

18/Dic./09.

140 hacienda municipal

NMERO 109

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Len, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos


para el Municipio de Len, Gto., para el Ejercicio Fiscal
2010

25/Dic./09.

Silao, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos


para el Municipio de Silao, Gto., para el Ejercicio Fiscal
2010.

25/Dic./09.

Santiago, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos


para el Municipio de Valle de Santiago, Gto., para el
Ejercicio Fiscal 2010.

25/Dic./09.

Acmbaro, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos


para el Municipio de Acmbaro, Gto., para el Ejercicio
Fiscal 2010.

25/Dic./09.

Celayo, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos para el Municipio de Celaya, Gto., para el Ejercicio
Fiscal 2010.

25/Dic./09.

Guanajuato, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos


para el Municipio de Guanajuato, Gto., para el Ejercicio Fiscal 2010.

25/Dic./09.

Irapuato, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos


para el Municipio de Irapuato, Gto., para el Ejercicio
Fiscal 2010.

25/Dic./09

Morolen, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos


para el Municipio de Morolen, Gto., para el Ejercicio
Fiscal 2010.

25/Dic./09.

Pnjamo, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos


para el Municipio de Pnjamo, Gto., para el Ejercicio
Fiscal 2010.

25/Dic./09.

Romita, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos para el Municipio de Romita, Gto., para el Ejercicio
Fiscal 2010.

25/Dic./09.

Salamanca, GTO.

Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos


para el Municipio de Salamanca, Gto., para el Ejercicio
Fiscal 2010.

25/Dic./09.

San Miguel de Allende, Decreto mediante el cual, se expide la Ley de IngreGTO.


sos para el Municipio de San Miguel de Allende, Gto.,
para el Ejercicio Fiscal 2010.

25/Dic./09.

Irapuato, GTO.

28/Dic./09.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueban las


Disposiciones Administrativas de Recaudacin para
el Ejercicio Fiscal del 2010, del Municipio de Irapuato,
Gto.

hacienda municipal 141

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Len, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueban las


Disposiciones Administrativas de Recaudacin para el
Ejercicio Fiscal del 2010, del Municipio de Len, Gto.

28/Dic/09.

Silao, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueban las


Disposiciones Administrativas de Recaudacin para el
Ejercicio Fiscal del 2010, del Municipio de Silao, Gto

28/Dic./09.

Salamanca, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueban las


Disposiciones Administrativas de Recaudacin para
el Ejercicio Fiscal 2010, del Municipio de Salamanca,
Gto

28/Dic./09.

Salamanca, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueban las


Disposiciones Administrativas de Recaudacin para
el Ejercicio Fiscal 2010, del Municipio de Salamanca,
Gto.

28/Dic./09.

Irapuato, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueban las


Disposiciones Administrativas de Recaudacin para el
Ejercicio Fiscal 2010, del Municipio de Irapuato, Gto.

28/Dic./09

Len, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueban las


Disposiciones Administrativas de Recaudacin para el
Ejercicio Fiscal 2010, del Municipio de Len, Gto.

28/Dic./09.

Silao, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueban las


Disposiciones Administrativas de Recaudacin para el
Ejercicio Fiscal 2010, del Municipio de Silao, Gto.

28/Dic./09.

Huejutla de Reyes, HGO.

Decreto que modifica la Ley de Ingresos del Municipio


de Huejutla de Reyes, Hidalgo, para el Ejercicio Fiscal
del ao 2009.

26/Oct./09.

Puerto Vallarta, JAL.

Se aprueba la reforma a las Tablas de Valores Unitarios


de Suelo y Construcciones del Municipio de Puerto
Vallarta, Jalisco.

24/Oct./09

Sayula, JAL.

Fe de Erratas de la Ley de Ingresos 2010 del Municipio


de Sayula, Jalisco.

31/Dic./09.

Estado de Mxico

Reglas para proceder a la retencin y pago con los


Recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal por el incumplimiento de las
obligaciones de pago de los usuarios por suministro
de energa elctrica

3/Ago./09.

142 hacienda municipal

NMERO 109

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Estado de Mxico

Acuerdo por el que se da a conocer las Participaciones


Federales y Estatales pagadas a los Municipios del Estado de Mxico correspondientes al perodo de julio a
septiembre del Ejercicio Fiscal 2009.

14/Oct./09.

Aporo, MICH.

Tarifas de Agua del H. Ayuntamiento de Aporo, Mich.,


para el Ejercicio Fiscal 2010.

15/Dic./09.

Lzaro Crdenas, MICH.

Tarifas de Agua del H. Ayuntamiento de Lzaro Crdenas, Mich., para el Ejercicio Fiscal 2010.

17/Dic./09.

Hidalgo, , MICH.

Tarifas de Agua del H. Ayuntamiento de Hidalgo,


Mich., para el Ejercicio Fiscal 2010.

17/Dic./09.

Apatzingn, MICH.

Tarifas de Agua Potable del H. Ayuntamiento de Apatzingn, Mich., para el Ejercicio Fiscal 2010.

18/Dic./09.

Uruapan, MICH.

Decreto que establece el cobro de las tarifas por el servicio de agua potable, alcantarillado y saneamiento,
para el Ejercicio Fiscal 2010 del H. Ayuntamiento de
Uruapan, Mich.

22/Dic./09.

Aporo, MICH.

Presupuesto de Ingresos y Egresos del H. Ayuntamiento de Aporo, Mich., para el Ejercicio Fiscal 2010.

22/Dic./09.

Uruapan, MICH.

Decreto que establece el cobro de las tarifas por el


servicio de agua potable, alcantarillado y saneamiento, para el Ejercicio Fiscal 2010 del H. Ayuntamiento
Constitucional de Uruapan, Mich.

22/Dic./09.

Morelia, MICH.

Decreto que establece las tarifas para el cobro de los


servicios que presta el organismo operador de agua
potable, alcantarillado y saneamiento del H. Ayuntamiento de Morelia para el Ejercicio Fiscal del ao
2010.

25/Dic./09.

Morelia, MICH.

Proyecto de Estimacin de Ingresos y Presupuesto de


Egresos del H. Ayuntamiento de Morelia, Mich., correspondiente al Ejercicio Fiscal 2010

28/Dic./09.

Lzaro Crdenas, MICH.

Presupuesto de Ingresos y Egresos, Plantilla de Personal y Tabulador de Salarios para el ejercicio Fiscal
2010, del H. Ayuntamiento de Lzaro Crdenas

29/Dic./09.

Aporo, MICH.

Ley de Ingresos del Municipio de Aporo, Michoacn,


para el Ejercicio Fiscal 2010.

29/Dic./09.

Michoacn de Ocampo

Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Michoacn de Ocampo, para el Ejercicio Fiscal 2010.

29/Dic./09.

Azuayo, MICH.

Presupuesto de Ingresos y Egresos del H. Ayuntamiento Constitucional de Azuayo, Mich., del Ejercicio
Fiscal 2010

30/Dic./09.

Morelia, MICH.

Ley de Ingresos del Municipio de Morelia, Michoacn,


para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

hacienda municipal 143

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Uruapn, MICH.

Ley de Ingresos del Municipio de Uruapan, Michoacn,


para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Hidalgo, MICH.

Ley de Ingresos del Municipio de Hidalgo, Michoacn,


para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Zitcuaro, MICH.

Ley de Ingresos del Municipio de Zitcuaro, Michoacn, para el Ejercicio Fiscal 2010

31/Dic./09.

Zamora, MICH.

Ley de Ingresos del Municipio de Zamora, Michoacn,


para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Lzaro Crdenas, MICH.

Ley de Ingresos del Municipio de Lzaro Crdenas,


Michoacn, para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Apatzingn, MICH.

Ley de Ingresos del Municipio de Apatzingn, Michoacn, para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Sahuayo,MICH.

Ley de Ingresos del Municipio de Sahuayo, Michoacn,


para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Michoacn de Ocampo

Se reforma la Ley de Hacienda Municipal del Estado


de Michoacn de Ocampo.

31/Dic./09.

Michoacn de Ocampo

Se reforma el Cdigo Fiscal Municipal del Estado de


Michoacn de Ocampo

31/Dic./09.

Tepic, NAY.

Autorizacin de tarifas de agua potable, alcantarillado


y saneamiento para el ao 2010, para el Municipio de
Tepic, Nayarit.

5/Dic./09.

Baha de Banderas, Naya- Autorizacin de tarifas de agua potable, alcantarillado


rit, NAY.
y saneamiento para el ao 2010, para el Municipio de
Baha de Banderas, Nayarit

5/Dic./09.

Nayarit

Se reforman y derogan diversos artculos de la Ley de


Hacienda para el Estado de Nayarit.

15/Dic./09.

Tepic, NAY.

Ley de Ingresos para la Municipalidad de Tepic, Nayarit; Ejercicio Fiscal 2010.

23/Dic./09.

Santiago Ixcuintla, NAY.

Ley de Ingresos para la Municipalidad de Santiago Ixcuintla, Nayarit; Ejercicio Fiscal 2010.

23/Dic./09.

Santiago Ixcuintla, NAY.

Minuta de la Junta de Gobierno del organismo operador municipal de agua potable y alcantarillado y
saneamiento de Santiago Ixcuintla, Nayarit donde se
aprueba que se mantengan los descuentos por pagos
anticipados aplicables al Ejercicio 2010.

26/Dic./09.

Otn P. Blanco, Q.R.

Decreto que reforma la Ley de Ingresos del Municipio


de Otn P. Blanco del Estado de Quintana Roo 2009.

15/Mar./09.

Sinaloa

Actualizacin del Rgimen Tarifario de la Junta Municipal de Agua Potable y Alcantarillado.

16/Mar./09.

144 hacienda municipal

NMERO 109

INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Sinaloa

Tabla de participaciones en Ingresos federales correspondiente a los municipios del Estado, por el Primer
trimestre de 2009.

17/Abril/09.

Tlaxcala, TLX.

Ley de Ingresos del Municipio de Tlaxcala, Tlaxcala,


para el Ejercicio Fiscal 2010.

02/Dic./09.

Chiautempan, TXL.

Ley de Ingresos del Municipio de Chiautempan, Tlaxcala, para el Ejercicio Fiscal 2010

02/Dic./09.

Apizaco, TXL.

Ley de Ingresos del Municipio de Apizaco, Tlaxcala,


para el Ejercicio Fiscal 2010

02/Dic./09.

Tlaxcala

Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de Tlaxcala para el Ejercicio Fiscal

8/Dic./09.

Papalotla, TXL.

Ley de Ingresos del Municipio de Papalotla de Xicohtncatl, Tlaxcala, para el Ejercicio Fiscal 2010.

08/Dic./09.

GASTO
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Aguascalientes, AGS.

Adecuacin al Presupuesto de Egresos del Municipio


de Aguascalientes para el Ejercicio Fiscal 2009

31/Dic./09.

Aguascalientes, AGS.

Presupuesto de Egresos del Municipio de Aguascalientes para el Ejercicio Fiscal

31/Dic./09.

Calvillo, AGS.

Presupuesto de Egresos del Municipio de Calvillo,


Ags., para el Ejercicio Fiscal

31/Dic./09.

Jess Mara. AGS.

Presupuesto de Egresos del Municipio de Jess Mara,


Ags., para el Ejercicio

31/Dic./09.

Tijuana, B.C.S.

Acuerdo mediante el cual se aprueba modificacin


y ampliacin al Presupuesto de Egresos 2009, al H.
Ayuntamiento de Tijuana, Baja California

18/Sept./09.

Tijuana, B.C.S.

Se aprueba ampliacin al Presupuesto de Egresos del


ejercicio fiscal 2009, del H. Ayuntamiento de Tijuana.

25/Sept./09

Baja California

Decreto mediante el cual se aprueba la Ley de Deuda


Pblica del Estado de Baja California y sus Municipios.

1/Dic./09.

Mexicali, B.C.S

Acuerdo de cabildo mediante el cual se aprueba la condonacin del 100% de recargos y multas generadas por
falta de pago oportuno de contribuciones municipales
del Municipio de Mexicali, B.C.

4/Dic./09.

Tijuana, B.C.S

Se aprueba el Presupuesto de Egresos para el Ejercicio


Fiscal 2010 del Municipio de Tijuana, B.C

28/Dic./09.

hacienda municipal 145

GASTO
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Tecate, B.C.S.

Presupuesto de Egresos para el Ejercicio Fiscal 2010,


correspondiente al Ayuntamiento de Tecate, B.C.

31/Dic./09.

Mexicali, B.C.S

Presupuesto de Egresos del Municipio de Mexicali,


B.C., para el Ejercicio Fiscal 2010

31/Dic./09.

Ampliaciones y deducciones al Presupuesto de Egresos de junio del H. Ayuntamiento de Champotn.

31/Dic./09.

Champotn, Camp.

Ampliaciones y deducciones al Presupuesto de Egresos de junio del H. Ayuntamiento de Champotn

3/Jul./09.

Candelara, Camp.

Aumentos y disminuciones al Presupuesto de Egresos


del H. Ayuntamiento de Candelaria.

13/Oct./09.

Irapuato

Sexta modificacin al Presupuesto de Egresos del Municipio de Irapuato

29/Sep./09.

Len, GTO.

Modificacin al Presupuesto General de Egresos para


el Municipio de Len, Guanajuato 2009.

Guanajuato

Se aprueba la 2 Segunda Modificacin Presupuestal


del Ejercicio Fiscal 2009. FECHA:

16/Oct./09.

Guanajuato

Tercera modificacin al Presupuesto Financiero de


Egresos para el Ejercicio Fiscal 2009 de la Administracin Pblica Municipal.

16/Oct./09.

Pnajmo, GTO.

Pronstico de Ingresos y Presupuesto de Egresos, del


organismo descentralizado de la Administracin Pblica Municipal denominado Comit Municipal de
Agua Potable de Pnjamo, Gto. 2009.

23/Oct./09.

Salamanca, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueba la segunda adecuacin al Presupuesto de Egresos e Ingresos correspondiente al mes de septiembre del Ejercicio
Fiscal 2009, del Municipio de Salamanca, Gto.

6/Nov./09.

Len, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueba la


modificacin al Presupuesto General de Egresos para
el Ejercicio Fiscal 2009, del Municipio de Len, Gto

13/Nov./09.

Salamanca, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueba la


adecuacin al Presupuesto de Egresos e Ingresos correspondiente al mes de octubre del Ejercicio Fiscal
2009, para el Municipio de Salamanca, Gto.

1/Dic./09.

Salamanca, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueba la


Adecuacin al Presupuesto de Egresos e Ingresos correspondiente al mes de noviembre del Ejercicio Fiscal
2009, para el Municipio de Salamanca, Gto.

1/Dic./09.

Len, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueba la


modificacin al Presupuesto General de Egresos para
el Municipio de Len, Gto., del Ejercicio Fiscal 2009, al
mes de septiembre.

4/Dic./09.

146 hacienda municipal

NMERO 109

GASTO
MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Romita, GTO.

Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueba la


primera modificacin al Presupuesto General de Egresos para el Ejercicio Fiscal del 2009, del Municipio de
Romita, Gto.

4/Dic./09.

Ixtln del Ro, NAY.

Presupuesto de Egresos para la Municipalidad de Ixtln del Ro, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal 2010.

26/Dic./09.

Tepic, NAY.

Presupuesto de Egresos para la Municipalidad de Tepic, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal 2010.

26/Dic./09.

Lagunillas, Presupuesto de Egresos para la Municipalidad de


San Pedro Lagunillas, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal
2010.

26/Dic./09.

San Pedro
NAY.

Baha de Banderas,

Presupuesto de Egresos para la Municipalidad de Baha de Banderas, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal 2010

26/Dic./09.

Santiago Ixcuintla, NAY.

Presupuesto de Egresos para la Municipalidad de Santiago Ixcuintla, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal 2010.

31/Dic./09.

Solidaridad, Q.R.

Acuerdo de ajuste al Presupuesto de Egresos del Municipio de Solidaridad para el Ejercicio Fiscal 2009.

24/Mar./09.

Tabasco

Presupuesto Municipal de Egresos del Municipio:


Centro del segundo trimestre del 2009.

5/Sep./09.

COLABORACIN ADMINISTRATIVA Y COORDINACIN HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Aguascalientes, AGS.

Publicacin Trimestral de Recursos Entregados a los


Municipios, referente al Fondo General de Participaciones y Fondo de Fomento Municipal.

26/Oct./09.

AGUASCALIENTES

Publicacin Trimestral del Importe de Recursos Entregados a los Municipios, referente al Fondo Derivado de
las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.

26/Oct./09.

Champotn, Camp.

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento del Municipio de Champotn.

03/Jul./09.

Candelara, Camp.

Avances Fsicos Financieros del Municipio de Candelaria, correspondientes al segundo trimestre de obras
ejecutadas con recursos del Ramo 33 FAIS y Fortamun.

5/Ago./09

Champotn, Camp.

Participaciones, Juntas, Comisaras y Agencias del


Ayuntamiento de Champotn

22/Sept./09.

hacienda municipal 147

COLABORACIN ADMINISTRATIVA Y COORDINACIN HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Carmen, Camp.

Se aprueba el primer avance de la gestin financiera de


las Participaciones entregadas a las Juntas, Comisaras
y Agencias del Ayuntamiento del Municipio de Carmen, correspondiente a los meses de enero a junio del
ao 2009.

23/Sept./09.

Campeche

Acuerdo por el que se da a conocer el importe de las


Participaciones derivadas del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal, en el
perodo del 1 julio al 30 septiembre del 2009.

5/Oct./09.

Chihuahua

Informe de los recursos pagados a los Municipios de la


Entidad por concepto de Participaciones en Impuestos
Federales correspondiente a octubre de 20

5/Oct./09.

Durango

Participaciones correspondientes al mes de septiembre


de 2009, pagadas a cada uno de los Municipios de esta
Entidad Federativa.

29/Oct./09.

Durango

Participaciones correspondientes al mes de octubre de


2009, pagadas a cada uno de los Municipios de esta Entidad Federativa.

15/Nov./09.

Guanajuato

Acuerdo que establece el monto de Participaciones correspondientes al fondo general de participaciones, impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, especial sobre produccin y servicios, sobre automviles nuevos,
derechos por licencias de funcionamiento para la produccin, almacenamiento, distribucin y compra-venta
de bebidas alcohlicas, fondo de fomento municipal,
impuesto especial sobre produccin y servicios en gasolinas y diesel y fondo de fiscalizacin por el perodo
de julio a septiembre de 2009

30/Oct./09.

Jalisco

Se establecen los coeficientes de distribucin de los recursos del fondo de incentivo a la eficiencia de la gestin municipal, que corresponden a los Municipios del
Estado de Jalisco para el Ejercicio Fiscal 2009

27/Oct./09.

Jalisco

Participaciones Estatales, Federales y Aportaciones a


los municipios del Estado de Jalisco, pagadas durante
el cuarto trimestre del Ejercicio Fiscal 2009

21/Ene/2010.

Jalisco

Participaciones Estatales, Federales y Aportaciones estimadas a los municipios del Estado de Jalisco, para el
Ejercicio Fiscal 2010.

21/Ene/2010

Jalisco

Participaciones Estatales, Federales y Aportaciones a


los municipios del Estado de Jalisco, pagadas durante
el Ejercicio Fiscal 2009

21/Ene/2010

148 hacienda municipal

NMERO 109

COLABORACIN ADMINISTRATIVA Y COORDINACIN HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Estado de Mxico

Acuerdo por el que se dan a conocer las Participaciones Federales pagadas a los Municipios del Estado de
Mxico correspondiente al perodo de octubre a diciembre del Ejercicio Fiscal 2008.

15/Ene/09

Estado de Mxico

Reglas para la asignacin de las Participaciones Federales y Estatales a los Municipios del Estado de Mxico,
para el Ejercicio Fiscal de 2009.

30/Ene/09.

Estado de Mxico

Acuerdo por el que se dan a conocer la frmula, metodolgica, distribucin y calendario de las asignaciones
por Municipio que corresponden al Fondo para la Infraestructura Social Municipal, para el Ejercicio Fiscal
2009.

30/Ene/09.

Estado de Mxico

Acuerdo por el que se dan a conocer las variables, frmula, metodologa, distribucin y calendario de las
asignaciones por Municipio que corresponden al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, para el Ejercicio Fiscal 2009.

30/Ene/09.

Estado de Mxico

Acuerdo por el que se dan a conocer las Participaciones


Federales y Estatales pagadas a los Municipios del Estado de Mxico correspondiente al perodo de enero a
marzo de 2009.

15/Abr./09.

Estado de Mxico

Reglas para la distribucin de los recursos del Fondo de


Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas a los Municipios del Estado de Mxico

12/May./09.

Estado de Mxico

Acuerdo por el que se dan a conocer las Participaciones


Federales y Estatales pagadas a los Municipios del Estado de Mxico correspondientes al perodo de abril a
junio de 2009.

15/Jul./09.

Toluca, EDO. MEX.

Se modifica la redistribucin de los montos y obras del


financiamiento autorizado al Ayuntamiento de Toluca.

17/Jul./09.

Michoacn

Participaciones pagadas a Municipios por el perodo


del 1 de enero al 30 de septiembre del ao 2009

23/Oct./09.

Morelia, Mich.

Relacin de obras correspondientes a la aplicacin de


Recursos Federales al tercer trimestre del 2009 del H.
Ayuntamiento de Morelia, Mich

12/Nov./09.

Nayairt

Acuerdo por el que se da a conocer el importe de las


Participaciones entregadas a cada uno de los veinte
Municipios del Estado de Nayarit del Fondo General
de Participaciones, en el tercer trimestre del Ejercicio
Fiscal 2009.

26/Dic./09.

hacienda municipal 149

COLABORACIN ADMINISTRATIVA Y COORDINACIN HACENDARIA


MUNICIPIO Y/O
ESTADO

DISPOSICIN

FECHA

Nayarit

Acuerdo de autorizacin de creacin, transferencias de


partidas (ampliacin-reduccin), del Presupuesto de
Egresos para el Ejercicio Fiscal 2009, del Municipio de
San Pedro Lagunillas, Nayarit.

26/Dic./09.

San Luis Potos

Participaciones pagadas a los municipios, correspondientes al segundo trimestre del 2009.

4/Jul./09.

Sinaloa

Tabla de Participaciones en Ingresos Federales correspondiente a los municipios del Estado, por el cuarto
trimestre de 2008

16/Ene/09

Sinaloa

Acuerdo por el que se da a conocer la distribucin de


los recursos del Fondo para la Infraestructura Social
Municipal entre los municipios del Estado de Sinaloa,
para el Ejercicio Fiscal 2009, y el calendario de enteros
a su favor.

30/Ene/09.

Sinaloa

Acuerdo por el que se dan a conocer los recursos de los


fondos de Aportaciones Federales que prev el captulo
V de la Ley de Coordinacin Fiscal y su distribucin,
en su caso, entre los municipios del Estado de Sinaloa,
para el Ejercicio Fiscal de 2009.

30/Ene/09.

Sinaloa

Acuerdo por el que se da a conocer la Tabla de Participaciones en Ingresos Federales correspondientes a los
municipios del Estado para el ao 2009

13/Feb./09.

Sinaloa

Tabla de Participaciones en Ingresos Federales correspondiente a los municipios del Estado, por el segundo
trimestre de 2009.

17/Jul./09.

Tabasco

Fondo Municipal de Participaciones pagado a los Municipios en el perodo julio-septiembre del ejercicio
2009.

7/Oct./09

Tlaxcala

Acuerdo por el que se dan a conocer las participaciones de cada Municipio por Ingresos ministrados por la
Federacin y el Estado, por los meses de julio, agosto y
septiembre del Ejercicio Fiscal 2009, en cumplimiento al
ltimo prrafo del artculo 6 d la Ley de Coordinacin
Fiscal.

15/Oct./09.

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