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Administracin de Ingresos
Participacin de los Municipios en el Nuevo Impuesto Local sobre Tenencia y Uso
de Vehculos, de 10 Aos Modelo
Fabiola D. Aguiar
Es Necesario Incrementar la Recaudacin Municipal?
Ren Alejandro Herrera Jimnez
Orden Jurdico
Orden Jurdico y Hacienda Municipal
Arturo Gonzlez Macas
Normatividad Municipal
Disposiciones Hacendarias Municipales Publicadas en los Peridicos Oficiales de las
Entidades
DIRECTORIO
Lic. Javier Prez Torres
Director General
e-mail:javierperezt@indetec.gob.mx
Mtro. Luis Garca Sotelo
Director General Adjunto de Atencin a los Organismos
del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
e-mail: lgarcias@indetec.gob.mx
Lic. Carlos Garca Lepe
Director General Adjunto de Hacienda Estatal
y Coordinacin Hacendaria
e-mail: cgarcial@indetec.gob.mx
Mtro. Salvador Santana Loza
Director General Adjunto de Hacienda Municipal
e-mail: ssantanal@indetec.gob.mx
http://www.indetec.gob.mx
Tels. (0133)3669 5550 y 3669 5551
e-mail: idtinformacion@indetec.gob.mx
Obligaciones Municipales
Derivadas de la Armonizacin
Contable
Jos ngel Nuo Seplveda
Con la entrada en vigor de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la expedicin de diversa normatividad por el Consejo
Nacional de Armonizacin Contable (CONAC), surgen obligaciones diversas para los Ayuntamientos de los Municipios, como sujetos
directos de su cumplimiento, por lo que el Mtro. Jos ngel Nuo, Director de Desarrollo Jurdico de la Hacienda Municipal, elabor
las presentes notas a efecto de ponderar dichas obligaciones calendarizadas, coadyuvando con ello, a la mejor toma de decisiones.
Datos curriculares:
Jos ngel Nuo Seplveda es
Abogado; Maestro en Fiscal y
en Direccin y Gestin Pblica e
investigador de la materia fiscal
por ms de 25 aos; actualmente
se desempea como Director de
Desarrollo Jurdico de la Hacienda Municipal.
jnunos@indetec.gob.mx
4 hacienda municipal
NMERO 109
Tanto la Ley General de Contabilidad Gubernamental1 (Art. 1), como los documentos normativos emitidos a la fecha por el Consejo Nacional
de Armonizacin Contable2 (CONAC), establecen la obligacin de los Gobiernos Estatales,
para coordinarse con los Gobiernos Municipales, a fin de que stos armonicen debidamente
su contabilidad.
Complementariamente, el artculo 56 de la Ley
de Contabilidad, prev el potencial fincamiento
de responsabilidades administrativas derivadas
del incumplimiento a las obligaciones establecidas por la Ley o la normatividad expedida por
el CONAC.
Efectivamente, dicho numeral establece que:
Los actos u omisiones que impliquen el incumplimiento a los preceptos establecidos en la presente
Ley y dems disposiciones aplicables en la materia, sern sancionados de conformidad con lo
previsto en la Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Pblicos; las
leyes equivalentes de las entidades federativas,
y las dems disposiciones aplicables en trminos
del Ttulo Cuarto de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos; de las constituciones de los estados y del Estatuto Orgnico del
Distrito Federal.
hacienda municipal 5
La Secretara de Hacienda no podr inscribir en el Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades y Municipios a que se refiere el artculo 9 de la Ley de Coordinacin
Fiscal, las obligaciones de entidades federativas y municipios que no se encuentren al
corriente con las obligaciones contenidas en
esta Ley. Para tal efecto, en las solicitudes de
registro que presenten las entidades federativas y municipios debern manifestar bajo
protesta de decir verdad que cumplen con
las obligaciones requeridas.
Cada ente pblico ser responsable de su contabilidad, de la operacin del sistema; as como del
cumplimiento de lo dispuesto por esta Ley y las
decisiones que emita el consejo
6 hacienda municipal
NMERO 109
Complementariamente encontramos en los artculos transitorios, diversas disposiciones relacionadas con la calendarizacin de algunas de
las responsabilidades y obligaciones que debern observar e implementar los municipios.
SEXTO.-.............................................................
hacienda municipal 7
Efectivamente, y realizando una interpretacin
literal (gramatical) y tcnicamente estricta al
texto de estos dispositivos jurdicos, para estar
en posibilidades de cumplir con las obligaciones descritas, a ms tardar el 31 de diciembre de
2012, habra que iniciar con dicho cumplimiento
a principios de 2011, pues la informacin contable, financiera y patrimonial que se exige, no
puede ser parcial, y por supuesto, no se podra
iniciar el 31 de diciembre del 2012, pues ya no se
cumplira con el trmino a ms tardar.
Ahora bien y con total independencia de lo sealado con anterioridad, pero no con menor importancia, recordemos la normatividad emitida
a la fecha (Marzo de 2010), por el CONAC, en
observancia a lo dispuesto por el Artculo Tercero Transitorio4 de la Ley de Contabilidad, de
donde evidentemente se desprenden diversas
obligaciones para los municipios.
4
8 hacienda municipal
NMERO 109
hacienda municipal 9
10 hacienda municipal
NMERO 109
Acuerdo por el que se emite las Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas
de sus Notas
CUARTO.- En cumplimiento con los artculos 7 y
quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los ayuntamientos de los municipios y los rganos polticoadministrativos de las demarcaciones territoriales del
Distrito Federal debern adoptar e implementar, con
carcter obligatorio, el Acuerdo por el que se emite las
Normas y Metodologa para la Emisin de Informacin Financiera y Estructura de los Estados Financieros Bsicos del Ente Pblico y Caractersticas de sus
Notas, a ms tardar el 31 de diciembre de 2010
Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre los indicadores para medir los avances fsicos y financieros relacionados con los
recursos pblicos federales
TERCERO En cumplimiento con los artculos 7
y quinto transitorio de la Ley de Contabilidad, los
ayuntamientos de los municipios y los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones territoriales
del Distrito Federal; debern adoptar e implementar,
con carcter obligatorio, el Acuerdo por el que se expiden los Lineamientos sobre los indicadores para medir
los avances fsicos y financieros relacionados con los
recursos pblicos federales, a ms tardar el 31 de diciembre de 2012
Como se podr observar, existen obligaciones
que se debern acatar, a ms tardar el 30 de abril
de 2010 (el Acuerdo por el que se emite el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental y el Acuerdo
por el que se expiden los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental); otras, a ms tardar el 31
de diciembre de 2010 (el Acuerdo por el que se emi-
Sin olvidar las obligaciones que se desprenden de los Artculos Quinto, Sexto y Sptimo Transitorios de la Ley de
Contabilidad:
QUINTO.- Los ayuntamientos de los municipios emitirn
informacin peridica y elaborarn sus cuentas pblicas
conforme a lo dispuesto en el artculo 55 de esta Ley, a ms
tardar, el 31 de diciembre de 2012.
SEXTO.- .............................................................................
Los sistemas de contabilidad gubernamental de las dependencias del poder Ejecutivo; los poderes Legislativo y
Judicial; las entidades y los rganos autnomos de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios y
los rganos poltico-administrativos de las demarcaciones
territoriales del Distrito Federal debern estar operando y
generando en tiempo real estados financieros, sobre el ejercicio de los ingresos y gastos y sobre las finanzas pblicas,
a ms tardar, el 31 de diciembre de 2012.
SPTIMO.- El inventario de bienes muebles e inmuebles a
que se refiere esta Ley deber estar integrado, a ms tardar
el 31 de diciembre de 2011, por las dependencias del poder
Ejecutivo; los poderes Legislativo y Judicial; las entidades y
los rganos autnomos de la Federacin; y el 31 de diciembre de 2012, por las dependencias del poder Ejecutivo; los
poderes Legislativo y Judicial; las entidades y los rganos
autnomos de las entidades federativas; los ayuntamientos
de los municipios y los rganos poltico-administrativos de
las demarcaciones territoriales del Distrito Federal.
Datos curriculares:
Ana Isabel Lpez Moguel es
Lic. y Mtra. en Economa por
la Universidad de Guadalajara,
y actualmente se desempea
como Consultor Investigador en
Indetec.
ilopezm@indetec.gob.mx
Antecedentes
El pasado 23 de Marzo de 2010 el INEGI actualiz el Sistema de
Cuentas Nacionales (SCN), lo que consisti en ampliar la base de informacin del PIBE a 2008, puesto que el 31 de julio del ao pasado el
INEGI public informacin de PIBE del perodo 2003-2007 con base
2003; donde no solamente se ampli la informacin a 2007 sino tambin
se realiz un cambio de base de 1993 a 2003; mientras que el da de 23
de Marzo pasado se ampla dicha informacin incorporando 2008 con la
misma base del ao pasado.
El cambio de ao base a 2003 que se dio a partir de la informacin que
se public el 31 de julio de 2009, tiene como finalidad reflejar los cambios
estructurales que present la economa mexicana durante los ltimos diez
aos, considerando las series con base 2003, actualizando as la estructura
12 hacienda municipal
NMERO 109
informativa del pas. Ello, fue posible debido a la elaboracin de cuadros de oferta y utilizacin elaborados
para 750 clases de actividad econmica y para 869 productos, dndole coherencia tanto a la elaboracin de las
Cuentas de Produccin por sectores de actividad econmica como a la Matriz Simtrica de Insumo Producto
de 2003.
Cabe mencionar que INEGI informa en el documento que present el da 23 de marzo del presente ao,
que los valores del PIBE registran diferencias con relacin a la publicacin anterior desde el ao 2004, por lo
que advierte que en general los resultados, y en particular los del ao 2008 que se ofrecen en esta ocasin, se
deben considerar como preliminares, en virtud de que tanto los valores del Sistema de Cuentas Nacionales de
Mxico, como los clculos regionales del producto se revisan de acuerdo a la disponibilidad y/o actualizacin
de la informacin bsica, motivo por el cual pueden presentar modificaciones en prximos estudios. En esta
ocasin, los datos que se presentan incorporan datos revisados de la industria manufacturera, lo cual propici
cambios en las entidades que presentan actividades de fabricacin de equipo de transporte principalmente.
As, en este artculo se muestra en primer lugar la nueva informacin del PIBE que dio a conocer el INEGI
recientemente, y las principales variaciones que emanan de dicho cambio para las entidades federativas. Enseguida, se muestra el impacto que trae para los estados este cambio de informacin en materia de participaciones.
1.
La informacin del PIBE como principal indicador de la actividad econmica en este caso para los estados,
permite visualizar lo que ha estado sucediendo en materia de crecimiento econmico en los estados, adems
de la relevancia que guarda dicha informacin para stos por ser una de las variables consideradas en la distribucin en dos de los fondos del sistema de participaciones.
A continuacin se presenta un cuadro con la informacin publicada recientemente por el INEGI del PIBE
del perodo 2003-2008:
hacienda municipal 13
entidad federativa
estados unidos mexicanos
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila de Zaragoza
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn de Ocampo
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz Ignacio de la Llave
Yucatn
Zacatecas
2007
10,741,321,818
115,715,796
314,920,294
61,078,013
608,935,654
336,991,202
56,808,965
188,174,331
347,973,876
1,885,481,615
127,283,132
403,382,917
165,199,111
167,463,038
683,857,650
962,058,602
260,057,365
119,241,288
62,827,052
829,386,581
167,879,992
360,708,164
192,948,262
157,688,827
197,834,335
218,670,621
275,021,225
326,062,404
362,200,955
56,649,836
500,557,265
147,587,278
80,676,170
2008
11,782,758,265
121,079,102
330,168,949
67,402,355
812,661,051
372,154,768
60,887,312
212,350,342
367,052,091
2,002,152,961
141,351,983
427,502,955
168,703,065
180,196,820
728,915,571
1,039,335,167
286,812,895
120,862,260
69,370,117
886,003,130
173,231,003
394,549,457
214,725,894
168,013,399
217,881,481
239,398,533
288,376,237
434,375,738
405,268,365
61,363,608
541,732,585
158,236,081
90,642,988
FUENTE: INEGI. Sistema de Cuentas Nacionales de Mxico. Producto Interno Bruto por Entidad Federativa, 2003-2008, Ao Base 2003.
14 hacienda municipal
NMERO 109
En el cuadro que se muestra a continuacin, se presenta un comparativo con la informacin del PIBE dada
a conocer por el INEGI el ao pasado (31 de julio de 2009) y la que se dio a conocer el da 23 de marzo del
2010; y para reflejar de forma ms clara los cambios en la informacin del PIBE, en el cuadro se muestra la
variacin nominal que deriva de la informacin mencionada:
entIdad
estados unidos mexicanos
promedio
Aguascalientes
2003
7,162,773
76,880
2006
31-jul-09 23-mar-10 Var %
2007
31-jul-09 23-mar-10
Var %
23-mar-10
8,167,081
8,825,989 8,825,085
10,739,617 10,741,322
0.02
11,782,758
0.76
121,079
85,050
8,171,095
0.05
85,039 -0.01
92,123
-0.01
92,174
0.05
104,730
104,559 -0.16
48,459
0.07
54,559
54,509 -0.09
Baja California
216,923
246,934
246,886 -0.02
267,470
267,453 -0.01
Campeche
350,828
450,794
450,788
488,736
488,679 -0.01
38,303
44,629
44,640
0.02
0.00
48,423
297,351
620,532
314,920
-0.41
623,714 0.51
604,078
608,936
0.80
51,346 -0.10
56,725
266,576
266,606
0.01
280,395
280,633
0.08
314,480
314,921 0.14
Chiapas
141,806
150,962
150,987
0.02
163,086
163,310
0.14
182,730
1,325,152
1,497,559
1,500,899
Guanajuato
290,046
319,940
319,977
Hidalgo
101,847
Mxico
645,873
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guerrero
Jalisco
Michoacn de Ocampo
Morelos
Nayarit
237,890
94,611
116,409
480,691
178,913
90,331
41,636
43,459
267,494
107,032
128,982
120,256
530,482
720,850
200,397
97,549
48,164
43,466
267,545
0.02
0.02
0.22
107,040
0.01
128,980
0.00
120,258
530,539
721,315
200,429
45,755
289,284
45,763
289,296
1,589,563 1,588,129
110,959
110,973
0.00
-0.09
0.01
185,029
188,174
1.70
212,350
1,875,821
1,885,482
0.52
2,002,153
402,541
403,383
0.21
427,503
322,796
120,004
322,060 -0.23
119,905 -0.08
380,328 -0.14
0.00
129,702
129,725
0.02
147,654
147,700 0.03
794,139 -0.01
878,564
880,079 0.17
110,745
110,767 0.02
0.06
0.02
573,703
794,229
212,624
573,672 -0.01
212,831
0.03
104,310
104,332
0.01
51,314
51,320
0.10
0.02
0.01
148,611
630,030
235,166
62,957
348,300
128,844
56,809
0.15
347,974
-0.09
127,283
-1.21
148,645 0.02
164,938
165,199
0.16
630,112 0.01
677,227
683,858
0.98
235,342 0.08
62,810 -0.23
167,090
958,424
259,297
118,991
64,763
167,463
962,059
260,057
119,241
62,827
0.22
0.00
659,937
659,564 -0.06
746,159
744,493 -0.22
830,668
829,387
-0.15
Puebla
244,943
266,729
266,818
0.03
297,511
297,525
331,910
331,790 -0.04
359,813
360,708
0.25
Quertaro Arteaga
Quintana Roo
118,150
98,484
134,966
111,922
134,984
0.00
0.01
157,689
170,618
0.02
177,681
177,721
0.02
192,601
192,581 -0.01
218,305
218,671
208,571
0.00
195,842 -0.09
161,788
217,797
244,270
161,787
243,878 -0.16
244,347
284,586
284,625
0.01
304,550
304,632
313,406
364,701
364,705
0.00
397,548
397,624
Yucatn
Zacatecas
95,956
53,417
47,250
109,330
60,588
47,245 -0.01
109,337
0.01
60,582 -0.01
47,318
121,794
64,642
0.00
216,624 -0.54
Tamaulipas
41,937
192,948
157,214
196,013
Tlaxcala
191,793
167,880
140,637 0.04
169,527
208,563
170,602 -0.07
167,849
140,585
Sonora
170,382
170,713
154,500 -0.07
0.00
148,171 -0.02
Tabasco
0.19
154,604
126,571
148,202
170,578
151,513
0.00
126,570
128,429
146,019
151,225
135,572 -0.04
111,906 -0.01
135,629
47,348
121,948
64,658
185,031
254,723
306,568
184,923 -0.06
254,689 -0.01
305,710 -0.28
198,395
275,783
325,869
499,923
500,557
73,775 -0.34
82,083
133,422 -0.31
146,117
168,013
0.17
239,399
541,733
464,616 1.04
74,029
0.30
0.13
459,836
133,830
394,549
214,726
405,268
0.02
0.13
173,231
0.00
326,062
362,201
0.03
0.60
69,370
886,003
-0.28
362,183
56,695
0.02
286,813
275,021
326,219 -0.05
53,160 0.01
728,916
-0.28
326,388
53,156
180,197
197,834
0.03
0.06
168,703
120,862
-2.99
608,040
128,514
141,352
0.21
0.29
608,026
128,516
367,052
1,039,335
521,232
113,735
60,887
0.38
Nuevo Len
Oaxaca
67,402
812,661
182,806 0.04
380,856
0.01
330,169
372,155
0.05
0.73
0.65
-7.19
338,664
138,569
61,078
336,991
338,492
137,560
60,684
363,116
51,395
0.01
97,573
48,168
0.02
115,716
316,218
234,361
40,306
114,842
296,815 -0.18
Coahuila de Zaragoza
Colima
2008
2004
31-jul-09 23-mar-10 Var %
56,650
147,587
80,676
Fuente: Sistema de Cuentas Nacionales de Mxico. Producto Interno Bruto por Entidad Federativa 2003-2007. Base 2003.
INEGI
Nota: las fechas indican, la fecha en que el INEGI public dicha informacin
0.06
-0.08
1.01
-1.71
217,881
288,376
434,376
61,364
158,236
90,643
hacienda municipal 15
Por otra parte, para visualizar la aportacin de cada entidad federativa al PIB, en el cuadro que se muestra
a continuacin se presenta la posicin que guardan las entidades respecto al PIB nacional:
eStructura porcentual del pIb por entIdad federatIVa correSpondIente al perodo 2003-2008
baSe 2003
entIdad
(por cIento)
31-jul-09
23-mar-10
31-jul-09
23-mar-10
31-jul-09
23-mar-10
31-jul-09
23-mar-10
23-mar-10
Aguascalientes
1.04
3.02
0.55
5.52
3.26
0.53
1.85
3.28
18.34
1.31
3.92
1.58
1.47
6.50
8.83
2.45
1.19
0.59
7.44
1.57
3.27
1.65
1.37
1.81
2.09
2.40
2.55
3.48
0.58
4.47
1.34
0.74
1.04
3.02
0.55
5.52
3.26
0.53
1.85
3.27
18.37
1.31
3.92
1.58
1.47
6.49
8.83
2.45
1.19
0.59
7.44
1.57
3.27
1.65
1.37
1.81
2.09
2.40
2.55
3.48
0.58
4.46
1.34
0.74
1.04
3.03
0.55
5.54
3.18
0.52
1.85
3.28
18.01
1.26
3.84
1.56
1.47
6.50
9.00
2.41
1.18
0.58
7.48
1.54
3.37
1.71
1.43
1.83
2.01
2.47
2.77
3.45
0.54
4.50
1.38
0.73
1.04
3.03
0.55
5.54
3.18
0.52
1.85
3.28
18.00
1.26
3.84
1.57
1.47
6.50
9.00
2.41
1.18
0.58
7.47
1.54
3.37
1.72
1.43
1.83
2.01
2.45
2.76
3.45
0.54
4.51
1.38
0.73
1.05
2.99
0.55
6.24
3.16
0.52
1.84
3.25
17.60
1.21
3.83
1.49
1.48
6.34
8.84
2.37
1.11
0.63
7.50
1.55
3.34
1.72
1.41
1.86
1.94
2.56
3.08
3.28
0.53
4.62
1.35
0.74
1.05
2.98
0.55
6.27
3.17
0.52
1.84
3.24
17.58
1.21
3.82
1.49
1.49
6.34
8.85
2.37
1.11
0.63
7.49
1.55
3.34
1.72
1.41
1.86
1.94
2.56
3.07
3.28
0.53
4.67
1.34
0.74
1.07
2.94
0.57
5.62
3.38
0.53
1.72
3.24
17.47
1.20
3.75
1.54
1.56
6.31
8.92
2.41
1.11
0.60
7.73
1.56
3.35
1.79
1.46
1.85
2.03
2.57
3.03
3.37
0.53
4.65
1.36
0.76
1.08
2.93
0.57
5.67
3.14
0.53
1.75
3.24
17.55
1.18
3.76
1.54
1.56
6.37
8.96
2.42
1.11
0.58
7.72
1.56
3.36
1.80
1.47
1.84
2.04
2.56
3.04
3.37
0.53
4.66
1.37
0.75
1.03
2.80
0.57
6.90
3.16
0.52
1.80
3.12
16.99
1.20
3.63
1.43
1.53
6.19
8.82
2.43
1.03
0.59
7.52
1.47
3.35
1.82
1.43
1.85
2.03
2.45
3.69
3.44
0.52
4.60
1.34
0.77
Baja California
Coahuila de Zaragoza
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn de Ocampo
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro Arteaga
Quintana Roo
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Zacatecas
Fuente: Sistema de Cuentas Nacionales de Mxico. Producto Interno Bruto por Entidad Federativa 2003-2007. Base 2003. INEGI
Nota: las fechas indican, la fecha en que el INEGI public dicha informacin
Las variaciones que se muestran en el cuadro anterior sobre la posicin que guardan los estados en el PIBE
con una y otra informacin, podran explicarse por lo que menciona el INEGI en el documento presentado el
23 de Marzo, que el nivel de agregacin de la informacin del PIBE est integrado ahora por 19 sectores de
la actividad econmica, mientras que en el documento presentado el ao pasado, se consider una agregacin
de 20 sectores de la actividad econmica, realizndose as ajustes en algunos sectores siguiendo los criterios de
la contabilidad nacional.
16 hacienda municipal
NMERO 109
El crecimiento nominal que presenta el PIBE en los aos 2007-2008 con la nueva informacin dada a conocer por el INEGI, se muestra a continuacin:
Crecimiento Nominal del PIBE 2008/2007
Promedio
Zacatecas
Yucatn
Veracruz Ignacio de la Llave
Tlaxcala
Tamaulipas
Tabasco
Sonora
Sinaloa
San Luis Potos
Quintana Roo
Quertaro
Puebla
Oaxaca
Nuevo Len
Nayarit
Morelos
Michoacn de Ocampo
Mxico
Jalisco
Hidalgo
Guerrero
Guanajuato
Durango
Distrito Federal
Chihuahua
Chiapas
Colima
Coahuila de Zaragoza
Campeche
Baja California Sur
Baja California
Aguascalientes
0.00
9.43%
12.35%
7.22%
8.23%
8.32%
4.86%
11.89%
9.48%
10.13%
6.55%
9.38%
3.19%
33.22%
6.83%
11.29%
10.41%
1.36%
8.03%
10.29%
6.59%
7.60%
2.12%
5.98%
11.05%
6.19%
5.48%
12.85%
7.18%
10.43%
4.84%
4.63%
5.00
33.46%
10.35%
10.00
15.00
20.00
25.00
30.00
35.00
hacienda municipal 17
Dando cumplimiento a lo que establece la Ley de Coordinacin Fiscal en cuanto a que se deber considerar
la informacin oficial del PIBE de los ltimos aos que hubiera dado a conocer el INEGI para el clculo del
Fondo General, a partir de la informacin publicada el pasado 23 de marzo, se deber aplicar la informacin
de PIBE de los aos 2007-2008, en lugar de la de 2006-2007 que se vena aplicando en la frmula del Fondo
citado para calcular el excedente de la primera parte del Fondo, as como en el Fondo de Compensacin.
2. EFECTO EN LAS PARTICIPACIONES FEDERALES DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
Y LOS MUNICIPIOS APLICANDO LA NUEVA INFORMACIN DEL PIBE.
La importancia que guarda para los estados y municipios un cambio en la informacin del PIB estatal como
ya se mencion, radica en el impacto que tendr el cambio de informacin en los coeficientes de los fondos
participables (Fondo General de Participaciones y Fondo de Compensacin), puesto que la nueva informacin
del PIBE ser aplicada para el clculo de los mismos y de manera inevitable se ver reflejado en los montos
participables que presentarn cambios entre entidades, por el juego suma cero. Es por ello que en este apartado se presentan algunos cuadros que consideran la nueva informacin del PIBE y su aplicacin en dos de los
fondos participables.
Considerando lo que establece la Ley de Coordinacin Fiscal en cuanto a la mecnica de clculo de las
participaciones del Fondo General de Participaciones, donde la frmula contempla que una parte de los recursos del Fondo sea el equivalente a los recursos que se distribuyeron por el Fondo en el 20071, y la otra parte se
distribuya en funcin del excedente que exista entre los recursos entregados por participaciones por el fondo en
2007 y lo que se tenga del ao de clculo, dicho excedente a su vez para su distribucin se divide en tres partes:
un 60% en funcin del crecimiento del PIBE (informacin de los dos ltimos aos que hubiera dado a conocer el
1
El monto contempla nicamente la primera, segunda y tercera parte del Fondo, sin incluir los recursos por Coordinacin en
Derechos y Bases Especiales de Tributacin que tambin se adicionaban en 2007.
18 hacienda municipal
NMERO 109
INEGI), un 30% en funcin de un promedio mvil de la recaudacin de impuestos y derechos locales de las entidades y un 30%
en funcin del nivel de recaudacin de impuestos y derechos locales de las entidades, los resultados de las tres partes sern
ponderadas por poblacin.
As, a partir del mes de abril se tendr que considerar dentro del clculo del Fondo General de Participaciones la nueva informacin del PIBE con base 2003 (2007 y 2008), dejando atrs el PIBE 2006 y 2007 que se
vena aplicando en los clculos hasta el mes de marzo de 2010. A continuacin se muestran los coeficientes de
este fondo considerando la nueva informacin de PIBE:
clculo de los coeficientes de participacin de la primera parte del crecimiento del fondo general de participaciones para 2010
con Informacin de pIbe 2007 y 2008
entidades
Aguascalientes
Baja California
Baja California Sur
Campeche
Coahuila
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrito Federal
Durango
Guanajuato
Guerrero
Hidalgo
Jalisco
Mxico
Michoacn
Morelos
Nayarit
Nuevo Len
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
San Luis Potos
Sinaloa
Sonora
Tabasco
Tamaulipas
Tlaxcala
Veracruz
Yucatn
Zacatecas
totales
pIb
2007
(1)
pIb
2008
(2)
Variacin
2007/2006
(3=2/1)
poblacin e/
2009
(4)
resultado
variacin pIb
por poblacin
(5=3*4)
coeficientes de
participacin
(6= (5/5)100)
115,715,796
314,920,294
61,078,013
608,935,654
336,991,202
56,808,965
188,174,331
347,973,876
1,885,481,615
127,283,132
403,382,917
165,199,111
167,463,038
683,857,650
962,058,602
260,057,365
119,241,288
62,827,052
829,386,581
167,879,992
360,708,164
192,948,262
157,688,827
197,834,335
218,670,621
275,021,225
326,062,404
362,200,955
56,649,836
500,557,265
147,587,278
80,676,170
121,079,102
330,168,949
67,402,355
812,661,051
372,154,768
60,887,312
212,350,342
367,052,091
2,002,152,961
141,351,983
427,502,955
168,703,065
180,196,820
728,915,571
1,039,335,167
286,812,895
120,862,260
69,370,117
886,003,130
173,231,003
394,549,457
214,725,894
168,013,399
217,881,481
239,398,533
288,376,237
434,375,738
405,268,365
61,363,608
541,732,585
158,236,081
90,642,988
1.046349
1.048421
1.103545
1.334560
1.104346
1.071791
1.128477
1.054827
1.061879
1.110532
1.059794
1.021210
1.076039
1.065888
1.080324
1.102883
1.013594
1.104144
1.068263
1.031874
1.093819
1.112868
1.065474
1.101333
1.094791
1.048560
1.332186
1.118905
1.083209
1.082259
1.072153
1.123541
1,148,504
3,198,589
570,584
799,423
2,638,964
603,820
4,524,763
3,403,252
8,843,912
1,552,475
5,053,438
3,138,319
2,426,213
7,037,230
14,911,242
3,958,587
1,679,595
970,444
4,468,544
3,550,075
5,672,038
1,732,078
1,332,023
2,489,027
2,653,865
2,519,019
2,054,378
3,207,194
1,140,484
7,284,963
1,930,968
1,379,014
1,201,736
3,353,467
629,665
1,066,878
2,914,328
647,169
5,106,089
3,589,841
9,391,163
1,724,073
5,355,605
3,204,884
2,610,701
7,500,898
16,108,975
4,365,859
1,702,427
1,071,510
4,773,581
3,663,230
6,204,183
1,927,574
1,419,236
2,741,248
2,905,426
2,641,342
2,736,813
3,588,545
1,235,382
7,884,216
2,070,292
1,549,379
1.028129
2.869013
0.538702
0.912753
2.493314
0.553676
4.368446
3.071240
8.034483
1.475007
4.581916
2.741896
2.233550
6.417292
13.781817
3.735152
1.456489
0.916716
4.083973
3.134027
5.307905
1.649110
1.214209
2.345237
2.485698
2.259765
2.341444
3.070131
1.056915
6.745235
1.771211
1.325550
10,741,321,818
11,782,758,265
35.017836
107,873,024
116,885,718
100.000000
hacienda municipal 19
De lo anterior podemos deducir que en materia municipal, cualquier cambio que se suscite en materia de
participaciones, impacta a los municipios de manera directa, puesto que del monto participable a las entidades
ser el 20% por lo menos el que corresponde a los municipios, como lo establece la Ley de Coordinacin Fiscal,
aunque existen estados que participan un porcentaje mayor al mencionado.
Otro fondo que considera la informacin del PIBE para su distribucin, es el Fondo de Compensacin,
el cual con la nueva informacin publicada del PIBE, muestra una variacin poco significativa en el PIB
per cpita no minero, si consideramos que los mismos estados a los que se les ha venido distribuyendo dicho
recurso desde el 31 de julio de 2009 son los mismos a los que se les seguir distribuyendo (Chiapas, Oaxaca,
Guerrero, Tlaxcala, Zacatecas, Veracruz, Puebla, Mxico, Michoacn y Nayarit), puesto que son los diez estados con
menor PIB per cpita no minero en 2008. Enseguida, se muestran los diez estados con PIB per cpita estatal
no minero en los aos 2007 y 2008.
pIb eStatal per cpIta no mInero
2007
entidades
2008
per cpita pc/
pIb estatal
no minero
entidades
1
Chiapas
38,975
Chiapas
43,626
2
Oaxaca
47,226
Oaxaca
48,737
3
Tlaxcala
51,050
Guerrero
52,954
4
Guerrero
52,041
Tlaxcala
55,258
5
Zacatecas
52,187
Zacatecas
57,991
6
Veracruz
63,676
Veracruz
66,931
7
Puebla
64,187
Puebla
70,249
8
Michoacn
64,644
Mxico
71,311
9
Mxico
65,731
Michoacn
71,443
10
Nayarit
66,887
Nayarit
71,703
11
Tabasco
68,681
Morelos
72,925
Fuente:12
elaboracin
propia con informacin del INEGI
Hidalgo
68,801
Hidalgo
73,794
13
Morelos
71,769
Tabasco
75,758
14
Yucatn
77,171
Yucatn
83,727
Finalmente,
a manera
de conclusin podemos decir
que las nuevas cifras
del PIBE que presenta el INEGI
15
San
Luis Potos
78,509
Guanajuato
85,149a
manera
de informacin al igual que
la informacin de San
poblacin,
influye de manera directa
en
16 de actualizacin
Durango
80,122
Luis Potos
86,309
las participaciones
federales que corresponden a los
estados y municipios,
puesto que para dar cumplimiento
17
Guanajuato
80,175
Durango
87,846
a lo que
la Ley de Coordinacin Fiscal, siempre
presente informacin oficial de90,095
dichas
18 establece
Sinaloa
82,211 que el INEGISinaloa
variables
19 se aplicarn
Colima en las frmulas de participaciones.
94,263
Colima
100,861
20
Jalisco
97,516
Jalisco
104,953
21
Aguascalientes
102,921
Aguascalientes
108,355
22
Chihuahua
103,136
Baja California
108,890
23
Baja California
104,273
Chihuahua
109,126
24
Sonora
104,415
Sonora
110,183
25
Tamaulipas
106,582
Tamaulipas
115,764
26
Baja California Sur
109,746
Baja California Sur
120,839
27
Quertaro
113,906
Quertaro
127,050
28
Campeche
116,554
Campeche
131,228
29
Quintana Roo
126,552
Quintana Roo
135,365
30
Coahuila
136,613
Coahuila
138,752
31
Nuevo Len
187,881
Nuevo Len
200,281
32
Distrito Federal
212,377
Distrito Federal
226,683
Participacin de los
Municipios en el
Nuevo Impuesto Local
sobre Tenencia y Uso
de Vehculos, de 10
Aos Modelo
Fabiola D. Aguiar
Datos curriculares:
Fabiola D. Aguiar, concluy sus
estudios como Abogada en la
Universidad del Valle de Atemajac
(UNIVA), y actualmente se
desempea como Auxiliar-Tcnico
de la Direccin de Desarrollo
Jurdico de la Hacienda Municipal.
fdiaza@indetec.gob.mx
En el presente artculo se exponen las diferentes disposiciones que han establecido algunas entidades federativas en materia de Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, a
fin de suspender en su entidad el cobro de este impuesto Federal y que ste sea considerado en el mbito local, adems de la posible participacin de los municipios en el ingreso
por este concepto.
hacienda municipal 21
Como es del conocimiento pblico, el 21 de diciembre de 2007 se public en el Diario Oficial de la
Federacin el decreto por el cual se abroga la Ley del Impuesto Federal sobre Tenencia o Uso de
Vehculos1 a partir del 1 de enero del ao 2012.
No obstante lo anterior, el artculo 16 de la Ley del impuesto antes citado, establece que: Las
entidades federativas podrn establecer impuestos locales o municipales sobre tenencia o uso de
vehculos sin perjuicio de continuar adheridas al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
As mismo, el artculo cuarto transitorio del decreto que abroga el ISTUV2 menciona: En caso de
que, en trminos de lo dispuesto por el artculo 16 de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos vigente hasta el 31 de diciembre de 2011, antes de la fecha sealada en el prrafo anterior
las entidades federativas establezcan impuestos locales sobre tenencia o uso de vehculos respecto
de vehculos por los que se deba cubrir el impuesto federal contemplado en la ley que se abroga, se
suspender el cobro del impuesto federal correspondiente en la entidad federativa de que se trate.
Es importante recordar que por el Impuesto Federal sobre Tenencia y por as determinarlo la Ley
de Coordinacin Fiscal, los municipios reciben (o reciban) por concepto de participaciones por lo
menos el 20% del monto recaudado por las entidades federativas.
Ahora bien, algunas entidades han establecido este impuesto de forma local, lo que conlleva a que
se suspenda el cobro del mismo por la Federacin. En este supuesto se encuentran las siguientes
entidades:
Aguascalientes
Campeche
Colima
Guerrero
Nayarit
Quertaro
Yucatn
Las fechas en que se publicaron las disposiciones referentes al Impuesto en los medios oficiales
(peridico oficial) son:
ENTIDAD
Aguascalientes
Campeche
Colima
1
2
22 hacienda municipal
NMERO 109
ENTIDAD
Guerrero
Nayarit
Quertaro
Yucatn
A continuacin se esbozan los aspectos que contempla el Impuesto Sobre Tenencia Estatal,
dependiendo de cada entidad:
ENTIDAD
Ags.
VEHCULOS
QUE
COMPRENDE
Automotores: automviles, motocicletas, mnibus,
camiones y tractores, a excepcin de
tractores destinados a actividades
agrcolas.
MODELOS
QUE GRAVA
TASA
POCA DE
PAGO
BENEFICIOS
EXCEPCIONES
EN
EL PAGO
Cuadro publicado en la Revista INDETEC Federalismo Hacendario, No. 1 del ao 2010 en el artculo Instrumentacin del
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos en las Entidades Federativas. Autores Garca Lepe, Carlos y lvarez Arana, Jos
Federico.
ENTIDAD
hacienda municipal 23
Cam.
Col.
VEHCULOS
QUE
COMPRENDE
MODELOS
QUE GRAVA
TASA
POCA DE
PAGO
BENEFICIOS
EXCEPCIONES
EN
EL PAGO
Se considera que
en casos de prdida
total de los vehculos el impuesto se
pague en proporcin a los meses del
ao en que el contribuyente tuvo el
vehculo, adems
de la posibilidad de
que el contribuyente obtenga la devolucin de la parte
proporcional
de
impuesto pagado.
24 hacienda municipal
NMERO 109
ENTIDAD
Gro.
VEHCULOS
QUE
COMPRENDE
MODELOS
QUE GRAVA
TASA
POCA DE
PAGO
Automviles, om- No existe lmite en Similar a la de la a).- Vehculos Usados. Durante los
nibuses, camiones cuanto a los aos LISTUV federal
tres primeros mey tractores no agr- modelos.
colas tipo quinta
ses del ao.
rueda, aeronaves,
b) Vehculos Nueembarcaciones, vevos o usados que
leros, esqu acutise inscriban en el
co motorizado, motocicleta acutica,
Registro Estatal Vetabla de oleaje con
hicular por primera vez, supuesto en
motor, automviles
elctricos y motociel que el impuesto
cletas.
deber calcularse y
enterarse en el momento en el cual se
solicite la inscripcin al Registro,
permiso provisional para circulacin
en traslado o dentro de los quince
das de su adquisicin, lo que ocurra
primero.
BENEFICIOS
EXCEPCIONES
EN
EL PAGO
Los contribuyentes
tienen derecho a la
devolucin de del
impuesto pagado
en la proporcin al
tiempo en que no
se tuvo la posicin
del vehculo.
ENTIDAD
hacienda municipal 25
VEHCULOS
QUE
COMPRENDE
MODELOS
QUE GRAVA
TASA
Nay.
Qro.
Yuc.
POCA DE
PAGO
a). Vehculos nuevos Similar a la del IS- a).- Vehculos usados: Durante los 3
de hasta 9 aos mo- TUV federal.
delos anteriores
primeros meses del
ao.
b).- Vehculos de 10 En base a Salarios b).- Vehculos Nueo ms de 10 aos mnimos de acuerdo vos o importados.
modelos.
al tipo de vehculos En el momento en el
que se solicite el registro del vehculo,
permiso provisional
para circulacin en
traslado o se solicite
el alta en el registro
estatal vehicular.
10 aos modelos.
Similar a la del IS- a).- Vehculos usaTUV federal, tanto dos: Durante los 3
para automviles, primeros meses del
embarcaciones y ae- ao.
ronaves.
b).- Vehculos nuevos o importados.
En el momento en el
que se solicite el registro del vehculo,
permiso provisional
para circulacin en
traslado o se solicite
el alta en el registro
estatal vehicular o
dentro de los quince
das de su enajenacin, lo que ocurra
primero.
BENEFICIOS
EXCEPCIONES
EN
EL PAGO
Mediante decreto de
la Secretara de Hacienda del Estado
se permite el pago
del impuesto hasta
en 6 parcialidades
mensuales a partir
del mes de enero del
2010 y hasta el mes
de junio del mismo
ao, aplicable tanto
a vehculos nuevos,
como a vehculos de
ms de 10 aos modelos.
En tratndose del
impuesto para vehculos de 10 aos
modelos o ms los
pensionados, jubilados, discapacitados
y de la Tercera Edad
pagan el 50% del
impuesto debiendo
de comprobar su situacin.
26 hacienda municipal
NMERO 109
Por lo que se refiere a las participaciones que reciban los municipios a que se hace referencia, se
ha localizado ciertos dispositivos normativos que enuncian de manera expresa que stos seguirn
percibiendo en cierto porcentaje la participacin por este nuevo impuesto estatal establecido, tal es
el caso de Nayarit, Guerrero y Campeche, que incluyeron dentro de su legislacin lo siguiente:
..............................................................................................................................................................................
Artculo 9.- Las erogaciones del Presupuesto que correspondan a los Municipios por concepto de Transferencias
de Participaciones en Impuestos Federales y Fondos de Aportaciones Federales, se distribuirn de conformidad
con los recursos que radique la Federacin, en apego a lo dispuesto por la Ley de Coordinacin Fiscal, el
Presupuesto de Egresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal 2010 y dems disposiciones aplicables. Los
recursos percibidos por el Gobierno del Estado por concepto de tenencia federal que se convierte
en estatal, plasmados en la Ley de Ingresos para el ejercicio fiscal 2010, ser participable a los
Municipios en un porcentaje de 22.5, segn lo establezca el H. Congreso Local en el Decreto que
contiene las Bases para la Distribucin de las Participaciones que en Ingresos Federales corresponden
a los Municipios de la Entidad.
..............................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................................................................
TRANSITORIOS
ARTCULO QUINTO.- La determinacin y los pagos del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos
de carcter federal correspondientes a ejercicios fiscales de 2009 y anteriores, se realizarn conforme a las
hacienda municipal 27
disposiciones vigentes en el ejercicio fiscal correspondiente, de cuya recaudacin se participar a los Municipios
en trminos de lo dispuesto en la Ley de Coordinacin Hacendaria del Estado de Campeche.
A partir de la vigencia del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos estatal, los recursos que
perciba la Hacienda Pblica del Estado, sus municipios percibirn el 20% del monto de la recaudacin
que se obtengan en sus respectivas jurisdicciones territoriales de conformidad con las bases de
colaboracin que a efecto se establezcan entre el Estado y sus Municipios, deduciendo los gastos
de administracin que ocasione la recaudacin del citado impuesto, as como las cantidades que el
Estado recupere a travs de actos de fiscalizacin y de procedimiento administrativo de ejecucin.
ARTCULO TERCERO.- Por lo que se refiere a las cantidades a distribuir entre los municipios,
provenientes de la recaudacin en la Entidad del Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, se
estar a lo siguiente:
I. Se entregar ntegramente la parte correspondiente a los municipios a cada uno de aquellos que,
segn su captacin fiscal en sus respectivas demarcaciones, aporten cuotas por este concepto a travs
de las oficinas recaudadoras de la Secretara de Finanzas de Gobierno del Estado, establecidas en
sus jurisdicciones.
II. Los municipios en los que no se recaude Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos, a travs de
las oficinas recaudadoras correspondientes, no recibirn por ende ninguna participacin sobre este
gravamen.
..............................................................................................................................................................................
TRANSITORIOS
CUARTO.- Se autoriza al Ejecutivo Estatal, para que otorgue a los municipios, a travs de Acuerdo,
hasta el 20% de la recaudacin efectuada respecto al Impuesto sobre Tenencia o Uso de los Vehculos
en el ejercicio fiscal 2010.
De igual forma, con respecto a los estados de Aguascalientes, Colima y Yucatn, se localiz que en su
Presupuesto de Egresos para 2010, no hace referencia expresa al porcentaje que se destinara como
participacin para los municipios; sin embargo, s se encuentran los apartados y cantidades que por
dicho concepto les correspondera a los municipios, tal como se plasma a continuacin:
28 hacienda municipal
NMERO 109
ARTCULO 87. Las erogaciones previstas para los Municipios del Estado por concepto de Participaciones y
Aportaciones importan la cantidad de $2,135,863,000 y se aplicarn por fuentes de financiamiento y objeto del
gasto siguientes:
..............................................................................................................................................................................
2,135,863,000
1,523,877,000
880,584,000
463,021,000
46,731,000
Artculo 7.- El ejercicio del gasto en las unidades presupuestales, se realizar de conformidad con los siguientes
captulos y conceptos especficos de gasto:
IV.- TRANSFERENCIAS (Incluye participaciones y aportaciones a municipios - Captulo 4000):
d) Participaciones y Aportaciones a Municipios:
4306.- Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos 25,800,000.00
hacienda municipal 29
INGRESOS
PROPIOS
RAMO 33
OTRAS FUENTES
TOTAL
PARTICIPACIONES Y
A PORTACIONES A
MUNICIPIOS
1,916,952,250.00
1,544,580,703.00
0.00
3,461,532,953.00
FONDO GENERAL
DE PARTICIPACIONES
1,047,364,940.00
0.00
0.00
1,047,364,940.00
629,725,900.00
0.00
0.00
629,725,900.00
FONDO ESPECIAL
32,919,120.00
0.00
0.00
32,919,120.00
OTROS CONCEPTOS
PARTICIPABLES
35,246,530.00
0.00
0.00
35,246,530.00
PARTICIPACIONES
SOBRE TENENCIA
Y USO DE VEHCULOS
65,000,000.00
0.00
0.00
65,000,000.00
12,070,780.00
0.00
0.00
12,070,780.00
0.00
787,444,245.00
0.00
787,444,245.00
0.00
757,136,458.00
0.00
757,136,458.00
PARTICIPACIONES
ESTATALES
49,912,800.00
0.00
0.00
49,912,800.00
OTROS PROGRAMAS
FEDERALES
0.00
0.00
0.00
0.00
COMPENSACIN
DEL FONDO DE FISCALIZACIN A TRAVS DEL FEIEF
44,712,180.00
0.00
0.00
44,712,180.00
30 hacienda municipal
NMERO 109
Es Necesario
Incrementar la
Recaudacin Municipal?
Ren Alejandro Herrera Jimnez
Datos curriculares:
Ren Alejandro Herrera Jimnez
es Licenciado en Economa por
la Universidad de Guadalajara,
cuenta con una Especialidad en
Comercio Exterior y Financiamiento Internacional por el Colegio de Jalisco y un Diplomado
en Formulacin y Evaluacin Socioeconmica de Proyectos por la
Universidad Autnoma de Guadalajara; actualmente se desempea como consultor investigador
del INDETEC.
rherreraj@indetec.gob.mx
32 hacienda municipal
NMERO 109
Introduccin
En el ao 2009 las finanzas pblicas municipales manifestaron una condicin crtica derivada
de la crisis financiera y econmica internacional;
la disminucin de los ingresos transferidos puso
en evidencia la necesidad de impulsar medidas
para incrementar la recaudacin de los ingresos municipales.
En este contexto, en la primera parte del artculo se revisa cules son las funciones del municipio en cuanto a bienes y servicios pblicos a
otorgar a la ciudadana, conforme a lo que establece el artculo 115 constitucional; despus, se
analiza cul es la corresponsabilidad entre el
municipio y el ciudadano; enseguida se muestra la estructura actual de los ingresos monetarios pblicos municipales; y en el ltimo apartado se hace una propuesta de las reas que
los municipios deben de tomar en cuenta para
incrementar sus ingresos propios.
Son numerosos los ejemplos que pueden identificar la problemtica que presenta la prestacin de servicios pblicos municipales.
hacienda municipal 33
Por ejemplo, en el caso del servicio de agua potable (obligacin que tiene el municipio de otorgar dicho servicio, pero que puede concesionar,
descentralizar o desconcentrar dependiendo de
las leyes locales) tenemos deficientes esquemas de gestin y de operacin de sus organismos operadores, misma que se traduce en procesos deficientes y altos costos en la prestacin
del servicio. Es comn que se hable de redes
desgastadas, filtraciones, fugas, conexiones ilcitas, vandalismo, por falta de atencin, servicio
y mantenimiento de las redes hidrulicas. Un
gran nmero de habitantes en las zonas rurales
carecen del suministro de agua potable y drenaje; y son insuficientes los sistemas de drenajes y la infraestructura de colectores de agua
pluvial. Aunado a lo anterior, los organismos
operadores de agua presentan procesos ineficientes en la recuperacin de los derechos por
servicios de agua, existiendo por lo tanto una
amplia cartera vencida.
Es muy comn ver que los ncleos urbanos
no brindan tratamiento alguno al grueso de las
aguas residuales y en ocasiones stas son vertidas a los cauces de los ros provocando una
grave contaminacin ambiental. Adems, se
carece de tecnologa avanzada para el tratamiento de las aguas residuales y el saneamiento adecuado.
34 hacienda municipal
NMERO 109
Falta de transparencia.
Exenciones.
Falta de transparencia.
Exenciones.
Es
decir,
que
los
ingresos
municipales
totales
estn
determinados
Es decir,
que los ingresos
municipales
totales estn
determinados
principalmente
por las transferenprincipalmente
por las
transferencias
que reciben
de los
ingresos federales
y
ciasestatales.
que recibenLos
de los
ingresos
federales
y
estatales.
Los
ingresos
propios
representan
ingresos propios representan una bajo porcentaje del total, auna bajo
porcentaje
del
total,
a
pesar
de que estos
presentanpotencial
un elevado
potencial recaudatorio.
pesar de que estos
presentan
un elevado
recaudatorio.
De acuerdo
al artculo
115 constitucional,
los municipios
tienen las
siguientes
facultades para
De acuerdo
al artculo
115 constitucional,
los municipios
tienen
las siguientes
generar
ingresos,
entre
otras:
facultades para generar ingresos, entre otras:
36 hacienda municipal
NMERO 109
Financiamiento
5.4%
Ingresos
Propios
31.0%
Aportaciones
27.9%
Participaciones
32.3%
$95,65
100,00
$62,49
50,00
$46,34
$69,41
$81,18
hacienda municipal 37
0,00
La situacin
de los ingresos municipales nos debe hacer reflexionar sobre la debilidad en la gene1995 1996
1997y sobre
1998 el1999
2000 potencial
2001 2002
2004 las
2005contribuciones
2006 2007 inmobi2008
racin de ingresos
propios
enorme
fiscal 2003
que tienen
liarias, especialmente el impuesto predial, ya que a pesar de ser una fuente importante de ingresos,
su recaudacin es muy baja con respecto al PIB, como se muestra en el cuadro siguiente:
Fuente: Elaborado por Indetec con informacin proporcionada por la Unidad de Coordinacin con Entidades Federativas,
de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Comit de Vigilancia del Sistema de Participaciones de la Comisin
Permanente de Funcionarios Fiscales.
Los factores que determinan que la recaudacin del impuesto predial sea reducida respecto de su
potencial recaudatorio son mltiples y variadas; aspectos como en lo jurdico, administrativo, tecnolgico e incluso poltico. Son reconocidas las omisiones, la evasin, la ineficiencia, la aplicacin de
funciones, la baja en los valores base entre otros, lo que en conjunto se refleja en una recaudacin
per-cpita muy baja que no corresponde el costo de los bienes y servicios pblicos que debera
entregar un municipio a sus contribuyentes.
En el siguiente cuadro se muestra la recaudacin per-cpita, para el perodo de 1995 al 2008, en
el cual se aprecia el comportamiento que ha tenido dicho impuesto.
38 hacienda municipal
NMERO 109
200,00
$203,34
$181,87
$161,25 $167,23
150,00
$136,03
$146,86
$117,43
$95,65
100,00
$62,49
50,00
$69,41
$81,18
$46,34
0,00
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
Fuente: Elaborado por Indetec en base a informacin de la Unidad de Coordinacin con Entidades Federativas, UCEF,
SHCP. Cifras de recaudacin proporcionadas por los gobiernos de los estados para efectos de clculo del factor del
F:F:M: Los datos de poblacin utilizados fueron los siguientes: a) para 1992 a 1994, Encuesta Nacional de la Dinmica
Demogrfica, 1992. Metodologa y Tabulados. Mxico, 1994. b) Para 1995 y 1996, Conteo de Poblacin y Vivienda, 1995.
Metodologa y Tabulados. Mxico, 1995. (DOF; 24 enero 2000). c) Para 1997 a 1999, Encuesta Nacional de la Dinmica
Demogrfica, 1997. Metodologa y Tabulados. Mxico, 1999. d) Para 2000, XII Censo General de Poblacin y Vivienda.
Mxico 2000. e) De 2001 a 2005, Encuesta Nacional de Empleo, INEGI, datos del tercer trimestre de cada ao. f) para
2006 Encuesta Nacional de Ocupacin y Empleo, INEGI, datos del tercer trimestre del ao. 2007 es a segundo trimestre
Encuesta Nacional de Ocupacin y Empleo, INEGI, 2008 tercer trimestre Encuesta Nacional de Ocupacin y Empleo
INEGI.
hacienda municipal 39
En el siguiente cuadro se muestra la recaudacin del impuesto predial de Mxico per-cpita y la de
otros pases del continente americano con cifras en dlares, lo que permite visualizar los niveles de
recaudacin dbiles que se han tenido en el pas.
Comparativo
cargafiscal
fiscalde
delalarecaudacin
recaudacin
predial.
Comparativointernacional
internacional de
de la
la carga
deldel
predial.
Estimado
promedio
per-cpita
en
dlares.
Estimado promedio per-cpita en dlares.
140
140
129
120
120
100
100
70
80
80
60
60
33
40
40
21
20
20
Estados Unidos
Estados
Unidos
Brasil
Brasil
Argentina
Argentina
Mxico
Mxico
elaborada
por Indetec
Fuente: Fuente:
elaborada
por Indetec
con ms potencial recaudatorio, pero con una recaudacin baja, misma que al
En esemomento
sentido es de
necesario
plantearnos
qu hacer
para incrementar
los el
ingresos
compararlo
a nivel
internacional,
muestra
bajo municipales,
nivel que especialmente
la recaudacin
del impuesto
predial.
Con ese finmunicipales
a continuacin
describe una serie
representa
en la recaudacin
para
las haciendas
de se
Mxico.
de estrategias y acciones que deben estar orientadas principalmente hacia un cambio en la conese sentido
es necesario
plantearnos
qu hacer de
para
incrementar
los
cienciaEn
tributaria
de la ciudadana,
acompaada
de un reforzamiento
la capacidad
administrativa
de las ingresos
haciendasmunicipales.
municipales, especialmente la recaudacin del impuesto predial. Con
En esedeben
contexto
y tomando
en cuenta
las necesidades
de gasto,
inversin,en
reglamentacin
y desaestar
orientadas
principalmente
hacia
un cambio
la conciencia
rrollo de
los
municipios,
algunas
propuestas
podran
estar
enfocadas
de
la
siguiente
manera:
tributaria de la ciudadana, acompaada de un reforzamiento de la capacidad
40 hacienda municipal
NMERO 109
Para la administracin:
Promover y actualizar las fuentes de recaudacin y consolidar los programas y proyectos orientados al desarrollo equilibrado.
Se Justifica un incremento
en la recaudacin municipal?
Ante la necesidad de otorgar los servicios pblicos descritos en el artculo 115 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
por parte de los municipios a sus gobernados,
se encuentra plenamente justificado imprimir un
mayor esfuerzo fiscal en aras de fortalecer dichos servicios, mismos que deberan ser prestados atendiendo la cobertura, calidad, eficiencia y eficacia.
A travs del incremento de los ingresos propios
municipales se podra fortalecer dichos servicios
pblicos tal como la ciudadana los demanda.
Es recomendable que se aproveche el enorme
potencial recaudatorio de las contribuciones inmobiliarias especialmente la del impuesto predial, el cual debera ser una de las principales
fuentes de recursos propios para financiar los
servicios pblicos municipales.
La Valuacin Catastral
y su Problemtica
Humberto Morones Hernndez
Datos curriculares:
El autor es Licenciado en Administracin Pblica por la Universidad de Guadalajara, con estudios avanzados de Maestra en
Poltica y Gestin Pblica realizados en el ITESO; en su paso
por el INDETEC ha formulado
diversos estudios en materia
catastral y de tributacin inmobiliaria; entre otras responsabilidades, ha ocupado el cargo de
Director de Catastro en los municipios de Zapopan y Guadalajara del Estado de Jalisco; actualmente se desempea como
Investigador del INDETEC.
hmoronesh@indetec.gob.mx
En nuestro pas, la funcin de la valuacin catastral presenta una problemtica compleja de ndole normativo, poltico, tcnico y administrativo que da como resultado el
que los valores catastrales disten de ser equiparables o congruentes con los que se
observan en el mercado inmobiliario tal y como lo exige el Artculo 115 Constitucional,
afectando as las finanzas pblicas de los gobiernos municipales.
42 hacienda municipal
NMERO 109
1. Introduccin
En los aos 1983-1984 entraron en vigor importantes reformas constitucionales en apoyo
al fortalecimiento municipal, siendo de las ms
trascendentes las que otorgan a este mbito de
gobierno, la competencia fiscal en las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Con base en estas reformas constitucionales,
los gobiernos de los estados fueron paulatinamente trasladando a sus municipios la responsabilidad plena para manejar sus propias contribuciones inmobiliarias, particularmente de su
Impuesto Predial, el cual en la mayora de los
casos se vena administrando por los estados
no obstante que ya desde entonces compartan
con sus municipios total o parcialmente el rendimiento recaudatorio de dicho tributo.
Desde entonces y hasta la fecha, la recaudacin del Impuesto Predial a nivel nacional ha
sido baja en trminos generales. En aos recientes la recaudacin predial en Mxico ha representado en promedio el 0.24% del Producto
Interno Bruto (PIB), lo cual es realmente pobre
si se considera lo que en otros pases representa de su PIB dicho impuesto. Vr Gr Brasil 1.1%;
Chile 0.69%; Colombia 0.70%; Uruguay 1.12%;
Argentina 0.58%; Reino Unido 3.7%; EUA 3.0%;
Australia 2.7%; Japn 2.6%; Francia 2.3%; Holanda 2.3%; Espaa 1.9% y Alemania 1.1%, por
citar solo algunos ejemplos.1
Las causas o razones del escaso rendimiento
recaudatorio del Impuesto Predial en nuestro
pas, son muchas y de diversa naturaleza; hay
quienes sealan que los gobiernos municipales
no estn haciendo bien las cosas en materia
de administracin tributaria y de catastro; sin
embargo, habra que ver los comportamientos
recaudatorios de dicho impuesto antes de las
reformas constitucionales de 1983-4 cuando la
administracin del predial era realizada general1
hacienda municipal 43
mente por los gobiernos estatales; al respecto
creo que no habra mucha diferencia con lo que
hoy en da se observa en este rubro tributario.
El rezago en los valores catastrales respecto
a los valores de mercado, es sin duda una de
las causas principales por las que no se da una
ptima recaudacin del impuesto predial; esta
situacin motiv incluso, que se diera al respecto una importante reforma al Artculo 115
Constitucional en el ao de 1999, al establecerse en el ARTCULO QUINTO TRANSITORIO
la obligacin tanto para las legislaturas de los
estados como para los municipios, de adoptar
las medidas conducentes a fin que los valores
unitarios de suelo que sirven de base para el
cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria sean equiparables a los valores de
mercado.
Actualmente, a diez aos de dicha reforma
constitucional, los valores catastrales siguen estando rezagados con relacin a los
valores que se observan en el mercado inmobiliario, lo que significa evidentemente
que no obstante la obligacin constitucional
que desde entonces se consign tanto para
las legislaturas locales como para los propios municipios, estas entidades de gobierno han incumplido una y otra vez sin haber
sido sometidas en ningn caso, a un proceso de fincamiento de responsabilidades,
que de hecho las tienen.
Una efectiva valuacin catastral tiene que ver
no solo con una adecuada poltica de tasacin
fiscal de las contribuciones inmobiliarias,sino
tambin con la aplicacin de procesos objetivos
y eficaces de gestin catastral, con la profesionalizacin y desempeo eficiente y honesto de
los servidores pblicos responsables directos
de dirigir, coordinar y ejecutar las tareas y acciones propias que implica la valoracin de la
propiedad inmueble, con el establecimiento y
manejo de una normatividad legal y tcnica congruente con los principios constitucionales, con
44 hacienda municipal
NMERO 109
2. Problemtica de la valuacin
catastral
Las causas o motivos que generan dicho problema son de distinta naturaleza y tienen un
peso distinto en una entidad y en otra; en este
sentido y para efectos de su anlisis, en este
artculo, las causas o motivos del problema de
la valuacin catastral se identificarn y comentarn considerando su tipo o carcter: tcnico,
administrativo, jurdico o poltico.
Problema tcnico:
Bajo esta perspectiva el problema del rezago en
los valores catastrales se debe a la ausencia de
estudios del mercado inmobiliario y del comportamiento y transformacin del suelo, a la ausencia de sistemas y procesos claros, objetivos y
automatizados que vinculen de manera efectiva
las bases de datos alfanumrica y cartogrfica
del catastro. El problema tambin se genera por
la falta de instructivos y normas tcnicas que
definan con amplitud los conceptos que habra
que considerar en la valuacin; por la no aplicacin o uso de los mtodos ms idneos para
valuar a la propiedad inmueble segn sean sus
caractersticas; y tambin por los deficientes criterios que aplican en la formulacin y presentacin de las tablas de valores unitarios.
Problema administrativo:
La problemtica administrativa en materia de
valuacin se caracteriza por la deficiente estruc-
hacienda municipal 45
46 hacienda municipal
NMERO 109
ayuntamientos y los Congresos los que se arrogan el derecho de aprobar o no las tablas de
valores unitarios de suelo y construcciones.
En este sentido, creemos que la legislacin local debe ser ms precisa a fin de que las autoridades legislativas y del municipio (Cabildo),
respeten el trabajo tcnico que realizan las dependencias catastrales municipales con apoyo
de sus Consejos Tcnicos Catastrales o de valuacin, creados ex profeso en apoyo a la revisin, estudio y anlisis de las propuestas de
Tablas de Valores Unitarios que deben ser remitidas a la legislatura local para su aprobacin
definitiva.
De acuerdo con lo anterior, la participacin legislativa y de los Cabildos municipales en la
aprobacin de las Tablas de Valores Unitarios
debiera a nuestro juicio constituir la formalizacin de un proceso protocolario necesario para
que los valores en comento, base de las contribuciones inmobiliarias, revistan del principio
doctrinario de legalidad al que deben ajustarse
los elementos fiscales de toda contribucin, lo
anterior significa que los valores catastrales unitarios deban ser consecuentemente aprobados
hacienda municipal 47
y emitidos por las autoridades legislativas, debiendo promulgarse el Decreto correspondiente por las autoridades ejecutivas competentes,
para que tengan, como toda ley el carcter de
aplicacin obligatoria correspondiente.
Problema poltico:
El factor poltico es quizs el principal aspecto
por el cual los valores catastrales distan de ser
equiparables a los de mercado tal y como lo exige la Constitucin General; lo anterior en virtud
de que en muchos de los casos las autoridades
catastrales conscientes de su obligacin y del
rezago que observan los valores en su entidad,
proceden a realizar los estudios tcnicos necesarios para fundamentar y proponer los ajustes
que requiere la actualizacin de los valores catastrales; sin embargo, es en el seno de los propios Cabildos o de los Congresos es en donde
generalmente encuentran el rechazo a su propuestas de actualizacin de valores.
Dicho rechazo lo disfrazan o materializan fijando topes a la propia actualizacin de valores;
es decir, si las tablas de valores unitarios contemplaban un incremento promedio del 40%,
60% o 100% ms respecto de los valores que
aplicaron en el ao inmediato anterior, dichas
instancias de autoridad a propuesta o debate de
algunos de su integrantes trtese de Regidores
o Diputados o bien de las corrientes partidistas
que representan, acuerdan y establecen que dichos valores no deban incrementarse en ms
de un 10% o 20% respecto de los valores que
para efectos fiscales aplicaron en el ao inmediato anterior.
En ocasiones las autorizaciones y en su caso
acotaciones que los Congresos determinan respecto de las propuestas originales de actualizacin de valores que derivan de los trabajos
tcnicos de los catastros, es ms bien con base
en el comportamiento del ndice de Precios al
Consumidor (INPC), ms que en funcin de las
necesidades reales de actualizar los valores a
48 hacienda municipal
NMERO 109
rio, pues ni se actualizan los valores como debieran, ni los polticos o corrientes partidistas
que promovieron su no actualizacin logran su
cometido.
3. Algunas propuestas de
solucin para abatir la
problemtica existente
Siguiendo el mismo criterio utilizado en la identificacin de las causas o motivos que generan la
problemtica existente en materia de valuacin
catastral, a continuacin se describen algunas
propuestas o sugerencias para abatir dicha problemtica desde su raz u origen, y as avanzar
realmente en el proceso de actualizacin de valores conforme lo dicta nuestro mximo ordenamiento legal que es la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos.
En lo tcnico:
Diseo e instrumentacin de procesos automatizados de valuacin
Se sugiere revisar y en su caso replantear los
procesos catastrales con base en la realiza-
hacienda municipal 49
50 hacienda municipal
NMERO 109
hacienda municipal 51
Una alternativa a las estrategias anteriores puede consistir en la contratacin de servicios especializados para la realizacin de estudios de
valores de mercado y elaboracin de tablas de
valores unitarios; con base en esta estrategia a
los ayuntamientos les correspondera asumir y
tomar como propias las propuestas correspondientes formuladas por dichas instituciones a fin
de canalizarlas en calidad de Iniciativa de Ley a
la legislatura local para su aprobacin correspondiente.
52 hacienda municipal
NMERO 109
El mtodo de mercado no lo vemos muy apropiado para el sector rstico, en virtud de que
en ste normalmente existe poca dinmica del
mercado inmobiliario (operaciones de compraventa); realmente donde se da un mayor nmero de operaciones de compra venta es en aquellas reas rsticas que se encuentran en los
lmites con la mancha urbana, pues esta ltima,
por razones naturales tiende a expandirse y a
influir consecuentemente en los valores de mercado para el suelo rstico comprendido en esas
zonas debido a una mayor oferta-demanda de
esos predios para propsitos generalmente de
hacienda municipal 53
En lo jurdico
Se sugiere incorporar en la legislacin catastral,
normas expresas que aseguren la actualizacin
anual masiva de los valores catastrales, independientemente de las actualizaciones individuales que permanentemente deben realizarse
conforme se presenten u observen cambios que
modifican las condiciones especficas de cada
inmueble en particular; actualizaciones que en
todo caso, deben ser concordantes con los criterios que para el efecto plasma el Artculo 115
Constitucional.
Aclarar que las actualizaciones anuales de carcter masivo no necesariamente deben implicar un incremento de valor para todos los predios comprendidos en el padrn catastral; pues
los estudios correspondientes deben ser muy
claros, muy tcnicos y muy objetivos, de tal forma que tomen en cuenta todos los factores y
condiciones urbansticas del territorio municipal
y de cada una de sus zonas, distritos, colonias,
barrios o poblados; lo que arrojar sin duda, que
existan casos en donde los valores catastrales
unitarios seguramente no sufran cambio alguno
o quizs incluso de que algunos vayan a la baja.
Lo importante es manejar una realidad en los
valores inmobiliarios.
Tambin es importante elaborar o actualizar los
instructivos y normas tcnicas para la valuacin, en donde se definan los criterios y procedimientos a seguir, los mtodos de valuacin a
aplicar segn el tipo de predios; los formularios
a emplear, los estudios de mercado que deben
realizarse, los criterios de homologacin, etc.
En materia jurdica creemos que tambin debe
darse un cambio en la connotacin de las facultades de aprobacin de Tablas de Valores
Unitarios que algunos ayuntamientos (cabildos)
se arrogan y que a veces culminan echando por
tierra los trabajos tcnicos realizados por las
reas catastrales competentes; su intervencin
Datos curriculares:
Claudia C. Ameriso es Contadora Pblica y Licenciada en Administracin. Directora del Centro Acadmico de Estudios de la
Tributacin Municipal. Profesora Titular Ordinaria de grado y posgrado e Investigadora de la Facultad de Ciencias Econmicas y
Estadstica de Rosario (Repblica Argentina).
lida M. Benitez es Contadora Pblica. Docente Interina de grado de la Facultad de Ciencias Econmicas y Estadstica de Rosario
(Repblica Argentina). Asesora de la Municipalidad de Paran (Entre Ros)
Claudio F. Ferullo es Contador Pblico. Especialista en Sindicatura Concursal. Docente Interino de grado y posgrado e
Investigador de la Facultad de Ciencias Econmicas y Estadstica de Rosario (Repblica Argentina).
Georgina Maceratesi es Contadora Pblica. Docente Interina de grado de la Facultad de Ciencias Econmicas y Estadstica de
Rosario (Repblica Argentina). Inspectora de la Municipalidad de Rosario.
Mara Alejandrina Tapia es Contadora Pblica y Licenciada en Administracin. Docente Interina de grado e Investigadora de la
Facultad de Ciencias Econmicas y Estadstica de Rosario (Repblica Argentina).
hacienda municipal 57
I. INTRODUCCIN
El territorio, entendido como el espacio cargado de actividades humanas, de historia e imaginarios, significa un punto de encuentro para
distintos intereses. Hablar de territorio ha significado tradicionalmente determinar reas
culturales, regiones hidrulicas, regiones histricas, regiones sociopolticas, o regiones econmicas. Antropolgicamente, se ha planteado
que la diversidad existente entre los pueblos es
el resultado del medio geogrfico y de la historia, desde aqu se ha intentado establecer leyes
sobre el funcionamiento de las sociedades y los
territorios.
La concepcin de territorio y de identidad local
como construccin social orientada a la accin
permite reconocer que el desarrollo local ha adquirido una importancia creciente en el debate
desde el punto de vista poltico, operativo y de
la prctica. El poco conocido papel que la especificidad y las diferencias locales pueden jugar
en el interior del proceso de desarrollo ha contribuido a hacer del territorio una categora operativa de la accin estratgica, influyendo tambin en la definicin de un marco de referencia
58 hacienda municipal
NMERO 109
la suma progresiva de los siguientes cuatro componentes: en primer lugar como una herramienta para fines fiscales, en segundo trmino con
su funcin fundamental como pilar del trfico
inmobiliario, en tercer lugar su funcin como
soporte al planeamiento y ordenamiento del
territorio y finalmente en las ltimas dcadas
con un alcance multifinalitario o multipropsito
como suele conocrselo. En sntesis la suma de
las cuatro funciones mencionadas resumen bsicamente su misin actual.
El Catastro es un registro que tiene determinados aspectos y finalidad, lo que permite establecer una metodologa para organizarlo y ejecutarlo, un ente administrativo para administrarlo
y conservarlo y requiere de un aporte constante
de informacin para mantenerlo actualizado. En
nuestro pas la organizacin, administracin y
mantenimiento del Catastro Territorial y de los
Registros de la Propiedad Inmueble est a cargo
de las Provincias siguiendo las normativas catastrales que cada una determina. La actividad
del catastro territorial es de carcter registral y
la unidad de registracin es la parcela territorial1.
A travs de la Ley Nacional de Catastro se establece el marco normativo al que deber ajustarse el funcionamiento de los catastros territoriales pertenecientes a las diversas jurisdicciones
del pas. El catastro territorial y el registro inmobiliario deben concebirse existiendo simultneamente y funcionando armnicamente, con
mayor razn cuando el registro inmobiliario reposa sobre el mecanismo del folio real, que significa dedicar a cada inmueble un folio especial,
donde consten los derechos reales constituidos
sobre l y las mutaciones que sufran en el curso del tiempo. Para que las constancias del folio
real representen una seguridad de la efectividad
hacienda municipal 59
Tipos de Catastros:
a.
60 hacienda municipal
NMERO 109
hacienda municipal 61
-
-
-
62 hacienda municipal
NMERO 109
Sobre la parcela territorial -objeto de registracin en el catastro- se aplican los ttulos de propiedad o posesin estableciendo una correspondencia entre la parcela objeto del derecho y la
persona sujeto del derecho. El documento que
acredita el derecho de propiedad, es el ttulo.
ste es el elemento legal bsico que contiene la
situacin de los propietarios, los datos geomtricos de la parcela, la situacin del bien (si se
encuentra afectado por algn derecho real como
servidumbre, hipoteca, o alguna restriccin
al dominio) y constata que los datos del ttulo
sean los mismos que los que estn registrados.
En otras palabras, describe el estado parcelario
del bien, establecido previamente a travs de la
mensura.
Segn una visin amplia, las funciones pueden
ser:
- Catastro Tradicional: La concepcin tradicional
del catastro -en que los mismos estn organizados con fines meramente recaudatorios- contempla los aspectos econmicos, fsicos y jurdicos tradicionales, como depsitos de planos
para salvaguarda de derechos sobre la tierra o
la de masa de datos que conforma la base de la
fiscalidad inmobiliaria; fiscal pues fiscaliza que
la propiedad cumpla con su funcin social, por
ejemplo al verificar si los lotes que crean nuevas
parcelas se adecuan a las normas urbansticas.
- Catastro Multifinalitario: La concepcin tradicional est cambiando, hacia la visin multifinalitaria, en la cual el catastro pasa a contemplar,
adems de los aspectos econmicos, fsicos y jurdicos tradicionales, los datos ambientales y sociales del inmueble y de las personas que en l
habitan, adems de contribuir en la distribucin
equitativa de las cargas tributarias, promover
la seguridad de la propiedad raz y crear bases
para la planificacin urbana y regional.
A partir de esta nueva visin, la multifinalidad
se consigue mediante la coordinacin y no de la
centralizacin. Ciertamente el hecho de hacer uso
c) Topografa y cartografa,
d) Fotogrametra y fotointerpretacin,
Sin perjuicio de ello podr realizar todas las
funciones administrativas relativas al cumpli-
hacienda municipal 63
Considera con carcter general:
a) Bienes Pblicos: las superficies correspondientes al cauce de los cursos de agua y a las
internas a la lnea de ribera, los canales, las
calles, caminos y espacios verdes para uso
pblico, obras pblicas de expresin territorial.
b
64 hacienda municipal
NMERO 109
Debe tenerse en cuenta que los catastros territoriales que existan en el pas antes de la ley, no
deban su origen a las necesidades de la seguridad de los derechos reales sino a necesidades
de otra naturaleza, como las de la legislacin y
accin tributaria de los gobiernos locales. Histricamente los catastros territoriales han sido
creados para servir a la finalidad de distribuir la
carga del impuesto inmobiliario.
Ello quiere decir que los catastros territoriales
constituyen una materia legal compleja. Por su
vinculacin con los registros inmobiliarios, presentan facetas que deben ser contempladas en la
ley nacional; y como instrumento fiscal, ofrecen
otras que deben quedar reservadas a las leyes
locales.
La Ley Nacional seala, respecto de la valuacin parcelaria, que los organismos catastrales
de cada jurisdiccin tendrn a su cargo la determinacin de la valuacin parcelaria de su territorio, a los fines fiscales, dejando reservada a
la legislacin local el establecimiento e instrumentacin de la metodologa valuatoria propia.
Eso s, la ley nacional fija como lineamiento, que
dicha metodologa deber tener base tcnica,
justiprecindose entre otros, el suelo, sus caractersticas, el uso, la capacidad productiva y las
hacienda municipal 65
mejoras que contenga, con el objeto de tender a
la equidad fiscal.
66 hacienda municipal
NMERO 109
va slo la porcin de la propiedad que ha adquirido valor sin que el propietario haya hecho
nada para ello; es decir que la sociedad paga sin
que el propietario le haya retribuido nada; por
consiguiente gravar slo el suelo es recuperar a
favor de la sociedad dicho valor. Por otro lado,
la construccin que resulta del esfuerzo del propietario queda exento, el capital y el trabajo incorporado al mismo no es gravado.
A su vez, este impuesto no es transferible a otros
factores de la economa e induce a la densificacin urbana. Adicionalmente, implica una simplificacin administrativa pues slo se requiere
medir los terrenos, que adems presentan una
mayor estabilidad en su tamao que las construcciones, por lo que los registros catastrales se
simplifican; asimismo si se establecen valores
por metro cuadrado por zonas que sean convincentes, se evitan las discusiones sobre clasificacin de tipos de construccin. El sistema se
hace ms transparente pues el clculo de la base
puede verificarse con operaciones aritmticas
sencillas.
2) Base arrendamiento: la base es medida a travs del canon del arrendamiento, sea
ste el real o el imputado. cuando la mayora de
los inmuebles de una jurisdiccin se encuentran
en arrendamiento, resulta ms fcil establecer
como base el canon del arrendamiento y organizar la tarifa en funcin de ella. Algunas jurisdic-
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68 hacienda municipal
NMERO 109
hacienda municipal 69
bucin por prestacin de determinados servicios que brinda el municipio (aplicadas tambin
a lo largo del pas aunque con distintas denominaciones) el plexo normativo provincial delega
en la Ordenanza Impositiva la tipificacin de los
inmuebles en urbanos, suburbanos y rurales y
las alcuotas a aplicar, sobre la valuacin fiscal
que la Provincia le asigne a los inmuebles para
la percepcin del impuesto inmobiliario.
VI. CONCLUSIONES
En Argentina la organizacin, administracin y
mantenimiento del Catastro Territorial y de los
Registros de la Propiedad Inmueble est a cargo
de las Provincias siguiendo las normativas catastrales que cada una determina. La actividad
del catastro territorial es de carcter registral y
la unidad de registracin es la parcela territorial, estableciendo la mencionada Ley Nacional
el marco normativo al que deber ajustarse el
funcionamiento de los catastros territoriales
pertenecientes a las diversas jurisdicciones del
pas.
En lo particular, desde su aspecto tributario,
el catastro permite contar -en la provincia de
Santa Fe- con la imparcialidad de una oficina
tcnica especializada - Servicio de Catastro e In-
70 hacienda municipal
NMERO 109
Estructura y Proceso
de Formulacin del
Modelo de Catastro
de Indetec
Humberto Morones Hernndez
Datos curriculares:
El autor es Licenciado en
Administracin Pblica por la
Universidad de Guadalajara,
con estudios avanzados de
Maestra en Poltica y Gestin
Pblica realizados en el ITESO;
en su paso por el INDETEC ha
formulado diversos estudios en
materia catastral y de tributacin
inmobiliaria;
entre
otras
responsabilidades, ha ocupado
el cargo de Director de Catastro
en los municipios de Zapopan y
Guadalajara del Estado de Jalisco;
actualmente se desempea como
Investigador del INDETEC,
hmoronesh@indetec.gob.mx
72 hacienda municipal
NMERO 109
Introduccin
En el mbito de competencia tributaria municipal destacan como fuentes propias de este nivel de
gobierno, las contribuciones inmobiliarias, particularmente el impuesto predial, cuya determinacin
guarda una estrecha relacin no slo con las caractersticas fsicas y dimensionales propias de cada
inmueble sino tambin con las caractersticas de infraestructura urbana y de servicios que permean en
las reas donde stos se ubican, pues en su conjunto
estas caractersticas constituyen los elementos bsicos
que se consideran en la definicin de los precios de
mercado y consecuentemente, en la definicin de los
valores catastrales correspondientes, mismos que a su
vez constituyen la base fiscal del impuesto predial.
Desafortunadamente, y no obstante la importancia que en el mbito de las haciendas pblicas municipales representa el impuesto predial, es del conocimiento pblico el escaso rendimiento recaudatorio
que manifiesta hoy en da dicho impuesto; a nivel
nacional representa tan slo el 0.24% del PIB, mientras que en otros pases del cono sur cuyas economas
son semejantes a la nuestra, como Brasil, Colombia
y Chile, slo por citar algunos ejemplos, su recaudacin predial representa con relacin a su PIB, dos,
tres y hasta cuatro veces ms de lo que se observa
aqu en Mxico.
En tal virtud, la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) rgano de autoridad del
Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal y representante de las autoridades hacendarias de nuestro pas,
preocupada por la baja tendencia recaudatoria del
impuesto predial, desde hace dos aos encomend
al Instituto la realizacin de un proyecto de modelo
de catastro que apoyara y orientara las acciones de
modernizacin catastral en los estados y municipios,
a fin de fortalecer los ingresos inmobiliarios de las
haciendas pblicas municipales.
Con base en lo anterior, el propsito de este artculo es resear y comentar sobre el porqu de
la necesidad de contar con un Modelo de Catastro; sobre su estructura y caractersticas; sobre qu
personas o funcionarios catastrales y fiscales externos participaron en su desarrollo; sobre dnde estamos y hacia dnde vamos en materia catastral y
de tributacin inmobiliaria.
1.
hacienda municipal 73
Lo anterior con la finalidad de contribuir a definir de mejor manera el tipo de acciones que es necesario desarrollar en cada entidad de acuerdo con su
capacidad financiera, con su capacidad tcnica, con
sus propios avances en la materia y con su voluntad
poltica.
2.
Qu es o en qu consiste el Modelo de
Catastro de INDETEC?
74 hacienda municipal
NMERO 109
El Modelo constituye tambin una gua de referencia para estados y municipios en lo relativo a la
formulacin de sus respectivos programas integrales de modernizacin catastral que les permita elevar los niveles de recaudacin predial, dar mayor
certeza jurdica a la propiedad inmueble y a sus
propietarios y mejorar la calidad de los trmites y
servicios catastrales con un enfoque multidisciplinario de dichos sistemas de informacin territorial
en que se convierten realmente los catastros.
Congruente con lo anterior, es preciso sealar que
el Modelo de Catastro no constituye un Software para
la gestin del catastro, ni tampoco un diseo funcionamiento del mismo; lo que el Modelo representa es la
definicin, anlisis y tratamiento de elementos normativos, tcnicos, administrativos, operativos y de poltica
institucional, que forman parte de los Componentes
fundamentales de un catastro, que son los siguientes:
3.
En el primer trimestre del 2007, la Comisin Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) instruy al
INDETEC para formular un programa integral de
apoyo a la modernizacin catastral que contribuyese a
la actualizacin de todos los elementos y componentes
involucrados en la gestin de las dependencias responsables de esta funcin, aprovechando y tomando como
referencia para ello, la metodologa que se ha venido
utilizando en el Programa Integral para la Moderniza-
El marco normativo y regulador de la gestin catastral en las entidades federativas y sus municipios.
La capacidad de direccin de la administracin
bajo un esquema de metas y resultados.
Las aplicaciones multipropsito del catastro.
Los procesos y tecnologa en sistemas de informacin catastral y de recaudacin.
La profesionalizacin de los servidores pblicos.
La incorporacin de un enfoque de servicio y calidad en todos los niveles de la gestin catastral.
hacienda municipal 75
Principio Catastral
Modernizacin del Marco Jurdico y Mario Fernando Larios Velarde, Director, General de Servicios Catastrales del Instituto
Normativo del Catastro
Catastral y Registral del Estado de Sonora
Victor Manuel Jaramillo Dvila, Director de Catastro del Instituto de Informacin e
Investigacin Geogrfica, Estadstica y Catastral del Estado de Mxico
Alejandro Cataln Navarro, Coordinador General de Catastro del Estado de Guerrero
Cecilia Sedas Ortega, Consultor de Indetec
Salvador Santana Loza, Director General Adjunto de Hacienda Municipal de INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, Director de Desarrollo Administrativo de Hacienda Municipal de
INDETEC
Aplicacin del Modelo de Gestin Gerardo Limn Gmez, Director de Catastro del Estado de Jalisco
Catastral por Resultados y Sistema de Alejandro Cataln Navarro, del Estado de Guerrero
Evaluacin del Desempeo
Antonio Prez ngel, Consultor de INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDETEC
Procesos Catastrales
Alejandro Cataln Navarro, del Estado de Guerrero
Mario Fernando Larios Velarde, del Estado de Sonora
Carlos A. Torres Serrano, Director de Poltica Catastral del Gobierno del Distrito Federal
Ren A. Herrera Jimnez, Consultor de INDETEC
Antonio Prez ngel, INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDETEC
Tecnologas de la Informacin
Alejandro Cataln, del Estado de Guerrero
Mario Fernando Larios Velarde, del Estado de Sonora
Ren A. Herrera Jimnez, Consultor de INDETEC
Salvador Santana Loza, INDETEC
Elas A. Rea Azpeitia, INDEETC
76 hacienda municipal
Principio Catastral
Polticas Institucionales
NMERO 109
hacienda municipal 77
Congruente con lo anterior, en octubre de 2007
se integr una comisin de trabajo en la que participaron funcionarios de las reas de catastro de los
gobiernos estatales de Coahuila, Colima, Distrito Federal, Guerrero, Jalisco, Mxico y Sonora, as como
de INDETEC, la cual concluy la integracin de los
principios de modernizacin catastral.
El documento resultante fue enviado para opinin y retroalimentacin a los titulares de las reas
de catastro que fueron consultados en la definicin
preliminar de los Principios de la Modernizacin
Catastral, cuyos nombres aparecen en el cuadro que
antecede.
En este contexto y tomando como referencia dicho
trabajo, cabe sealar que desde principios de 2008 el
Instituto se dio a la tarea de disear y desarrollar un
Modelo Integral de Catastro, el cual pretende erigirse en una gua de referencia para estados y municipios en lo relativo a la formulacin de sus respectivos
programas de modernizacin catastral.
4.
Proponer una metodologa de trabajo que ordene, d congruencia y vincule los programas de
modernizacin catastral a los principios de modernizacin y a los componentes del modelo Integral de catastro.
Definir la secuencia de etapas que habrn de
incorporarse al proceso de formulacin de programas de modernizacin catastral.
Establecer los supuestos y criterios, as como la
organizacin que para el efecto es conveniente
que las autoridades hacendarias y catastrales
consideren para una mejor ejecucin e instrumentacin de los programas de modernizacin
catastral.
Adoptar y ejemplificar las metodologas de anlisis, diagnstico y de diseo de programas que
estn siendo incorporadas a la gestin pblica
para la programacin y presupuestacin, como
es la planeacin estratgica y el marco lgico.
Definir los mecanismos de evaluacin de los
programas de modernizacin catastral.
78 hacienda municipal
NMERO 109
gobierno federal consigna para las entidades federativas en aras de apoyar el desarrollo de sus respectivos programas de modernizacin catastral.
Habr que ligar tambin, los programas de modernizacin catastral a programas de modernizacin
de la administracin tributaria local, en particular a
aquellos programas que tienen por objeto fortalecer
los mecanismos tcnicos, normativos y administrativos de recaudacin predial.
En el marco de una participacin conjunta y de
suma de esfuerzos de los tres rdenes de gobierno
en las tareas catastrales, es imprescindible el establecimiento inmediato de un sistema de evaluacin del
desempeo cuyos Indicadores permitan evaluar en
todo momento el avance real de los programas, sus
resultados e impactos, y detectar en tiempo las desviaciones que deban corregirse y las retroalimentaciones que deban darse para un mejor cumplimiento
de los objetivos en la materia.
Cada estado y cada municipio, segn sea su competencia en materia de catastro, debe realizar un riguroso autodiagnstico sobre la situacin que guarda sobre
dicha funcin registral, a fin de que conozca a plenitud
y de manera objetiva sus avances, su potencial, sus limitaciones y sus inconsistencias, para que con base en ello
y a la luz de los aspectos que deben caracterizar a un catastro moderno, se determinen las estrategias y acciones
de mejora que requiere el catastro de la entidad.
hacienda municipal 79
En este sentido, vale la pena comentar que INDETEC tiene configurado un programa especial
de consultora a municipios en materia de catastro,
al cual pueden acceder prcticamente todo tipo de
municipios, ya que su costo de recuperacin es muy
bajo; dicho programa se orienta hacia la formulacin
de diagnsticos del catastro en su vinculacin fiscal;
esto es, sobre aquellas funciones y aspectos que inciden directamente en la causacin y determinacin
del impuesto predial.
El objetivo de dicho programa es el de contribuir
a elevar los niveles de recaudacin predial en el corto plazo, mediante el diseo y desarrollo de acciones
especficas de modernizacin catastral y de recaudacin predial derivadas de la formulacin del diagnstico que en su caso se realice en cada municipio, el
cual busca:
3.
4.
Estimar, revisar y analizar el grado de desactualizacin que observan los registros catastrales en lo
referente a los siguientes datos: nombre del propietario o poseedor del inmueble, ubicacin del
predio, superficie del terreno, superficie de construccin, valor catastral, uso del predio y tasa fiscal
que le aplica por concepto de impuesto predial.
5. En la modernizacin catastral no hay que perder de vista el simple hecho de hacer catastro
con o sin sistemas y herramientas tecnolgicas
de vanguardia, tal y como lo han expresado
algunos colegas vinculados al ejercicio de la
responsabilidad catastral. Lo importante es
identificar los predios existentes en el territorio
municipal e inventariarlos con todas sus caractersticas fsicas y dimensionales, legales, valorativas, cualitativas y de uso, que permitan una
mejor definicin de los tributos inmobiliarios
que corresponda. La actualizacin permanente
del catastro debe ser un ejercicio y una exigencia cotidiana para quienes estn al frente de dicha responsabilidad registral.
Conclusiones
1.
La Descentralizacin
Fiscal de los Gobiernos
Locales Chilenos
(Segunda Parte)
Juan Pablo Valenzuela Barros
Datos curriculares:
Juan Pablo Valenzuela Barros es
investigador del Centro de Investigacin Avanzada en Educacin
de la Universidad de Chile, PhD
en economa de la Universidad
de Michigan.
hacienda municipal 81
Gobiernos Regionales (GORE) slo se consideran los programas de inversiones PMB y
PMU-, as como de programas de servicios pblicos centrales no estn consideradas dentro
de los instrumentos de recoleccin de informacin financiera que realiza el gobierno central
sobre las municipalidades1.
Con el fin de corregir parcialmente estas omisiones al menos las relativas a las inversiones
con recursos de los Gobiernos Regionales- a
continuacin se realizar una breve descripcin
de los Gobiernos Regionales y de su relevancia,
directa e indirecta, en el gasto pblico, especialmente a travs de su participacin en diversos
fondos y programas de inversiones, muchos
de los cuales son transferidos a proyectos propuestos por las municipalidades.
82 hacienda municipal
NMERO 109
que descentralizada, pues no responde a la ciudadana que habita cada una de las regiones
del pas.
En la actualidad las competencias con las cuales cuentan los GORE son escasas y se remiten
principalmente a aprobar proyectos de inversin
especficos vinculados a la inversin de decisin regional (IDR), particularmente aquellos
vinculados con el Fondo Nacional de Desarrollo
Regional (FNDR), sin embargo, existe una propuesta legislativa, en discusin en el Congreso Nacional, que modifica sustancialmente las
posibilidades de contar con crecientes funciones relevantes para el desarrollo regional. Adicionalmente, a pesar que en Chile no existe un
diseo institucional de zonas metropolitanas,
algunos GORE han estado desarrollando diversas iniciativas que dan cuenta de lo indispensable de gestionar el territorio desde una mirada
de ciudades
Por otra parte, los recursos de los GORE se definen anualmente en la Ley de Presupuestos del
gobierno central, prcticamente no cuenta con
recursos propios, y no existe una Ley de Rentas
hacienda municipal 83
Cuadro 13
20.0
15.0
10.0
5.0
0.0
1
Gastos Municipales
2
Incluye Corporaciones Edu y Salud
4
Incluye IDR Tradicional
5
Incluye IDR Ampliada
84 hacienda municipal
NMERO 109
Tabla 6
Evolucin de la Inversin de Decisin Regional (MM$ 2005) - SUBDERE
INVERSION PUBLICA
NACIONAL
95
96
97
GOBIERNOS
REGIONALES (FNDR)
Distribuido
Provisin
ISAR
P.Mejor.Barrios
P. Mej.Urbano
Caminos Secundarios
Pavim.Urbana,
Conserv.y Aguas
Lluvias
Agua Potable Rural
DIGEDER- Instituto
Nacional de Deporte
FOSIS
Minist. de Salud
99
00
01
02
03
04
05(e)
1.028.997 1.157.563 1.292.205 1.376.985 1.078.027 973.136 1.037.102 1.135.102 1.188.091 1.267.534 1.319.887
Inversin Real
901.022 1.006.588 1.128.795
Inv.Sectorial de Asign.
97.804
93.693
96.714
Regional
Ajuste Provisin y Transf.
30.171
33.796
40.110
Cap. GORES
Ajuste Tranf.Capital e IRAL
0
23.486
26.586
INVERSION
REGIONALIZADA
98
942.526
931.328
957.334
952.500
110.221
87.805
82.936
85.928
80.765
45.960
24.458
19.039
62.472
60.905
57.559
80.338
86.620
124.201
161.020
198.275
23.788
23.850
32.553
32.521
25.190
86.602
124.722
150.073
219.853
257.305
343.256
459.738
537.469
596.896
635.451
691.857
122.049
130.102
144.404
172.502
190.426
228.396
270.577
302.974
91.878
30.171
96.307
33.796
104.294
40.110
110.030
62.472
100.957 97.009
60.905 57.559
98.603
80.338
103.806
86.620
104.196
124.201
109.557
161.020
114.199
188.775
97.804
33.427
9.784
22.354
93.693
38.437
0
23.141
96.714
38.208
0
24.857
110.221
39.440
0
24.610
87.805
31.185
0
17.831
82.936
30.988
0
18.208
85.928
34.077
0
23.806
80.765
37.705
0
8.462
45.960
28.192
0
0
24.458
11.007
0
0
19.039
4.400
0
0
9.896
9.841
9.782
10.705
1.868
1.821
5.358
17.627
4.399
8.420
12.479
15.845
24.599
23.774
23.898
20.065
14.025
10.186
11.192
12.400
1.851
1.918
1.831
2.189
2.282
2.213
1.921
2.946
3.183
2.259
2.239
11.174
899
3.584
4.292
0
6.190
2.523
6.154
8.487
2.377
3.447
2.362
0
701
0
0
0
0
0
0
0
0
IRAL
P. Mej.Urbano
FOSIS
0
0
0
23.486
15.157
8.329
26.586
15.067
11.519
23.788
13.674
10.113
23.850
13.741
10.109
32.553
17.086
15.466
32.521
12.994
19.527
25.190
13.071
12.120
17.665
8.710
8.955
17.538
8.632
8.906
Convenios de
Programacin
20.332
9.646
10.686
0
10.024
55.711
117.097
87.065
114.456 119.924
117.631
141.220
91.417
78.089
Pavimentos
Participativos
19.841
24.118
20.993
17.070
19.646
32.769
34.884
35.109
34.104
Otros ( Prog.Chile
Barrio, Subs. PET y
Estndar Mnimo)
12.013
15.859
30.862
42.888
65.096
95.534
146.525
171.332
25.591
30.570
49.700
68.781
21,40%
22,2
26,60%
33,40%
47,30%
50,20%
50,10%
52,40%
11,86%
11,24%
11,18%
12,53%
16,78%
19,22%
21,35%
22,95%
% Decisin Regional
% Decisin Presup.
GORE
(e)Gasto estimado.
Fuente:Valenzuela (2005).
hacienda municipal 85
5. Participacin del Sector
Privado en la Provisin de
Bienes y Servicios Pblicos
Locales
Tal como vimos ms arriba, el sector privado es
un importante proveedor de bienes y servicios
locales. Para analizar los alcances que tiene
esta poltica en el grado de descentralizacin
fiscal se ha considerado el sector educacional.
La funcin de provisin de educacin preescolar, primario y secundario es compartido entre
municipios y entidades privadas (con o sin fines de lucro), los cuales reciben aportes del
Estado relativamente similares por estudiante
que asiste sistemticamente al respectivo colegio. Para el ao 2006, sobre el 50% de la
matrcula subvencionada (que representa el
93% del total de la matrcula escolar) asista
a establecimientos subvencionados particulares, por cuyos servicios el gobierno central
transfera aproximadamente un 5,0% del
gasto pblico general, especialmente por
concepto de subvenciones.
De continuar la tendencia de los ltimos aos
el sistemtico traspaso de estudiantes desde
el sistema municipal al particular subvencionado-, la participacin municipal en el gasto pblico general tender a reducirse. Esta situacin
es an ms probable en el contexto financiero
de la educacin subvencionada, puesto que en
el corto plazo (durante el ao 2008), se contempla un importante incremento en los recursos
transferidos al sistema escolar subvencionado
(ms abajo se describe el detalle) por un monto cercano a 2,5% adicional del gasto pblico
anual. Este incremento sustantivo de recursos
generar incentivos adicionales para incrementar la cobertura de la educacin subvencionada
particular, incluso en la hiptesis extrema que
toda la provisin de la educacin subvencionada fuese provista por el sector privado, la participacin de los gobiernos locales alcanzara
un 10,5% del total del gobierno central, los proveedores subvencionados privados un 12,5%
86 hacienda municipal
NMERO 109
Tabla 7
Avances en los Procesos de Descentralizacin por Grupo de Pases en Amrica Latina
Nivel de Descentralizacin (Gasto pblico subnacional como % del total)
Mayor al 20%
10%-20%
Menos de 10%
Alto IDH e ingreso y
Uruguay (14,5%)
Argentina (49,5%)
Costa Rica (3,3%)
pobreza<30%
CHILE
Alto o intermedio IDH e
Brasil (45,0%)
ingreso, pobreza 30%Panam (3,2%)
Mxico (31,8%)
40%
IDH e ingresos medios Colombia (39,0%)
Ecuador (7,5%)
El Salvador (4,6%)
y pobreza alrededor del Per (26,8%)
Rep. Dominicana (2,9%)
50%
Venezuela (19,6%)
Paraguay (6,2%)
Bajo producto y pobreza
Bolivia (29,7%)
Guatemala (12,4%)
Honduras (8,0%)
ms del 60%
Nicaragua (5,2%)
Grupo de Pases
hacienda municipal 87
tributarios totales, casi duplica el 8,0% alcanzado en promedio por Chile entre 20012005. Chile podra compararse con pases
unitarios, pero con bajo grado de descentralizacin fiscal tributaria, como Holanda,
Reino Unido o Nueva Zelanda.
b) Tambin al comparar la situacin de Chile
respecto a los pases unitarios de OECD,
los ingresos totales de los gobiernos subnacionales que no provienen de transferencias tambin ms que duplican la situacin
chilena, indicando la mayor relevancia de
la autonoma y del principio del beneficio entre los pases de la OECD que en
Chile, aunque una parte de esta diferencia
debe ser explicada por la mayor concentracin de las bases tributarias en el caso de
Chile por ejemplo el 50% de todo el avalo
de predios agrcolas y no agrcolas se concentra en slo 20 comunas-, lo cual hace
poco equitativo concentrar las principales
estrategias de financiamiento subnacional
en funcin del principio del beneficio.
88 hacienda municipal
NMERO 109
Tabla 8
Indicadores de Descentralizacin Fiscal
INGRESOS
% de Impuestos
cobrados por los
gobiernos locales
(2004)
% de Impuestos
cobrados por gobiernos subnacionales (2004)
Pases Federales
Australia
Austria
Blgica
Canad
Alemania
Mxico
Suiza
Estados Unidos
Promedio Simple
2,9
9,4
5,0
8,6
7,4
1,1
16,0
14,7
8,1
30,5
18,0
28,3
46,5
29,1
3,1
40,9
35,3
28,9
Pases Unitarios
Repblica Checa
Dinamarca
Finlandia
Francia
Grecia
Hungra
Islandia
Irlanda
Italia
Japn
Corea
Luxemburgo
Holanda
Nueva Zelanda
Noruega
Polonia
Portugal
Repblica Eslovaca
Espaa
Suecia
Turqua
Reino Unido
Promedio Simple
13,0
34,5
20,8
11,1
0,9
6,1
22,5
2,0
16,6
25,6
17,8
4,9
4,0
5,5
13,7
11,6
6,6
5,1
30,4
32,4
7,0
4,8
13,5
GASTOS
% de Ingresos
propios de los gobiernos subnacionales en total de
ingresos pblicos
(2001)
% de gastos de
los
gobiernos
subnacionales en
total de gastos
pblicos(2001)
21,4
11,3
49,9
32,4
28,5
34,0
56,5
36,1
40,4
31,1
40,0
39,0
34,6
24,7
13,1
3,7
57,8
35,5
18,6
5,0
34,6
17,6
26,0
29,5
29,7
40,7
7,4
11,1
12,8
34,2
20,3
38,8
8,3
12,8
20,3
32,0
32,2
43,4
7,6
18,7
25,9
29,8
hacienda municipal 89
7.
Perspectivas futuras de
mayores ingresos municipales
90 hacienda municipal
NMERO 109
Orden Jurdico
y Hacienda Municipal
Arturo Gonzlez Macas
Datos curriculares:
Arturo Gonzlez Macas es Abogado por la Universidad de Guadalajara; Diplomado en Derecho
Electoral por la misma universidad; experto en direccin y gestin pblica local, por la Unin
Iberoamericana de Municipalistas (UIM); y actualmente se
desempea como consultor investigador en el INDETEC. agonzalezm@indetec.gob.mx
92 hacienda municipal
NMERO 109
En efecto, en el artculo 115 constitucional, encontramos los siguientes postulados fundamentales que animan las finanzas pblicas municipales:
1. El de Libre Administracin Hacendaria Municipal;
2. El de Integridad de sus Recursos Econmicos; y
3. El de Reserva de Fuentes de Ingresos.
Antes de pasar a desagregar principios financieros que animan al orden jurdico municipal
es indispensable, en primer trmino comprender con precisin cmo el gobierno municipal
se inserta en el orden jurdico mexicano.
Por ello es menester ubicar al Municipio dentro del orden jurdico de nuestra Nacin, pues
slo determinando su lugar en dicho sistema
normativo, ser posible definir con claridad las
normas jurdicas que afectan la vida municipal,
las facultades que les corresponden a cada uno
de los niveles de gobierno en ste mbito, as
como proporcionar un criterio de delimitacin
hacienda municipal 93
entre las facultades de creacin normativa de
las legislaturas y las que competen a los ayuntamientos.
Por principio, hay que dejar sentado que todo orden jurdico es un sistema de normas que constituyen una unidad, la cual est determinada por
el hecho de que la creacin o el contenido de
la de grado ms bajo se encuentra establecida
por otra de grado mayor y as sucesivamente
hasta llegar a la norma de rango superior, que
es la Constitucin o norma de creacin del Estado, en la cual se funda la validez de todo el
ordenamiento jurdico.
En este particular, el artculo 40 de la Constitucin de los Estados Unidos Mexicanos establece que: Es voluntad del pueblo mexicano
constituirse en una Repblica representativa, democrtica, federal, compuesta de Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior; pero unidos en
una Federacin establecida segn los principios de esta ley fundamental;
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos es la norma suprema en nuestro pas; a travs de ella se imponen deberes,
se crean limitaciones, se otorgan facultades y
se conceden derechos. Nada ni nadie puede
estar sobre ella, pues su naturaleza niega la
posibilidad de que est sometida a otro cuerpo normativo superior. Esto se traduce en la
subordinacin hacia ella de todas las normas
del ordenamiento jurdico y en el hecho de
que todos y cada uno de los actos de autoridad deben, asimismo, estar de acuerdo con
ella.
Estos principios fundamentales del orden jerrquico normativo del Derecho Mexicano encuentran su fundamento en el artculo 133 de
la Constitucin Federal, concretamente, en la
parte que expresa que: Esta Constitucin,
las leyes del Congreso de la Unin que emanen de ella y todos los tratados que estn de
acuerdo con la misma, celebrados y que se
celebren por el Presidente de la Repblica,
con aprobacin del Senado, sern la Ley Suprema de toda la Unin.
Ahora bien, nuestra Constitucin adopt
como forma de Estado una repblica federal, y como forma de Gobierno, democrtico
y representativo, as mismo como rgimen
poltico el presidencial; de ello precisamente
As mismo el artculo 41, dispone que: El pueblo ejerce su soberana por medio de los Poderes de la Unin, en los casos de la competencia de stos, y por los de los Estados,
en lo que toca a sus regmenes interiores,
en los trminos respectivamente establecidos por la presente Constitucin Federal y
las particulares de los Estados, las que en
ningn caso podrn contravenir las estipulaciones del Pacto Federal.
Aunado a lo anterior, el artculo 44 de la propia
Constitucin define la naturaleza y territorio del
Distrito Federal, que es la Entidad Federativa
donde se asientan los poderes federales; y el
artculo 122 prev el rgimen conforme al cual
se debe regir dicha Entidad.
Por otro lado, el artculo 115 de este mismo
cuerpo normativo fundamental expresa que los
Estados tendrn como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa al Municipio Libre.
De lo anterior podemos desprender que en
nuestro pas existen varios rdenes normativos,
esto es, un orden constitucional y diversos rdenes parciales.
A saber el Federal, el de las Entidades Federativas o sea el de los Estados y el Distrito Federal, as como el municipal.
94 hacienda municipal
NMERO 109
Esto es, tiene plena existencia en el orden Jurdico Nacional el orden jurdico constitucional;
el orden jurdico federal, el orden jurdico de los
estados, el orden jurdico del Distrito Federal y
el orden jurdico municipal.
Se sostiene la existencia del orden jurdico municipal, en virtud de que a partir de la reforma
constitucional que se gest en el ao de mil novecientos ochenta y tres al artculo 115, los Municipios asistieron a un progresivo desarrollo y
consolidacin de varias de sus facultades, como
la de emitir su propia normatividad, a travs de
bandos y reglamentos, aun cuando estaba limitada al mero desarrollo de las bases normativas
establecidas por los Estados.
Tal como lo reconoce la Suprema Corte de Justicia de la Nacin al pronunciarse sobre ese
aspecto en la siguiente jurisprudencia que se
transcribe en su integralidad a continuacin:
Localizacin:
Novena poca
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y
su Gaceta
XXII, Octubre de 2005
Pgina: 2062
Tesis: P./J. 136/2005
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional
ESTADO MEXICANO. RDENES JURDICOS
QUE LO INTEGRAN.
De las disposiciones contenidas en los artculos
1o., 40, 41, primer prrafo, 43, 44, 49, 105, fraccin I, 115, fracciones I y II, 116, primer y segundo prrafos, 122, primer y segundo prrafos, 124
y 133 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos se advierte la existencia de
cinco rdenes jurdicos en el Estado Mexicano, a
saber: el federal, el local o estatal, el municipal,
el del Distrito Federal y el constitucional. Este ltimo establece, en su aspecto orgnico, el sistema de competencias al que debern ceirse la
Federacin, los Estados, los Municipios y el Distrito Federal, y corresponde a la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin, como Tribunal Constitucional, definir la esfera competencial de tales
rdenes jurdicos y, en su caso, salvaguardarla.
Controversia constitucional 14/2001. Municipio
de Pachuca de Soto, Estado de Hidalgo. 7 de
julio de 2005. Unanimidad de diez votos. Ausente: Jos de Jess Gudio Pelayo. Ponente:
Olga Snchez Cordero de Garca Villegas. Secretarias: Mariana Mureddu Gilabert y Carmina
Corts Rodrguez.
El Tribunal Pleno el once de octubre en curso,
aprob, con el nmero 136/2005, la tesis jurisprudencial que antecede. Mxico, Distrito Federal, a once de octubre de dos mil cinco.
Aun que de lo anterior podemos llevar al extremo la interpretacin judicial al sealar que el
hacienda municipal 95
orden jurdico local o estatal se compone de 31
ordenes jurdicos parciales.
Asimismo, como consecuencia de la reforma
de mil novecientos noventa y cuatro del artculo
105 de la Constitucin Federal, se le otorg al
Municipio la facultad de acudir a un medio de
control constitucional (la controversia constitucional), a fin de defender una esfera jurdica de
atribuciones propias y exclusivas, an cuando
la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ya
le haba reconocido tal legitimacin activa con
anterioridad a esta reforma.
Por ltimo, la reforma constitucional de mil novecientos noventa y nueve trajo consigo, entre
otras innovaciones, la sustitucin, en el primer
prrafo de la fraccin I del artculo 115 constitucional, de la frase cada Municipio ser
administrado por un Ayuntamiento de eleccin popular directa, por la que dice cada
Municipio ser gobernado por un Ayuntamiento de eleccin popular directa, lo que no
es otra cosa sino el reconocimiento expreso de
una evolucin que ha venido sufriendo el Municipio desde las reformas constitucionales de
mil novecientos ochenta y tres y mil novecientos noventa y cuatro, que ya la Suprema Corte
de Justicia de la Nacin le atribua al municipio
mexicano.
El carcter de rgano de gobierno del Ayuntamiento est relacionado con la facultad reglamentaria que se le otorg desde mil novecientos
ochenta y tres, la cual es inherente a todo poder
de imperio, as como con la existencia de un
mbito de atribuciones municipales exclusivas
susceptibles de ser salvaguardadas a travs de
un medio de control constitucional, lo cual, como
ha sostenido la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin, es singular y caracterstico de las
relaciones entre distintos niveles de gobierno. As como se expresa con contundencia en
la siguiente tesis jurisprudencial emitida por el
ms alto tribunal de la Nacin:
96 hacienda municipal
NMERO 109
hacienda municipal 97
noventa y nueve, decidi modificar el segundo
prrafo de la fraccin II del artculo 115 constitucional, con un doble propsito: delimitar el
objeto y alcances de las leyes estatales en
materia municipal y ampliar la facultad reglamentaria del Municipio en determinadas
materias, segn se expres en el correspondiente dictamen de la Cmara baja.
El texto reformado del artculo 115 constitucional modific el trmino bases normativas
utilizado en la redaccin anterior, por el de leyes estatales en materia municipal, lo que
obedeci a la necesidad de limitar el margen de
actuacin de las legislaturas estatales respecto de los Municipios, para acotarlo al establecimiento de un catlogo de normas esenciales
tendientes a proporcionar un marco normativo
homogneo que asegure el funcionamiento regular del ayuntamiento, pero sin permitir a dichas Legislaturas intervenir en las cuestiones
propias y especficas de cada Municipio.
A raz de la multicitada reforma, sin embargo,
los rganos legislativos estatales cuentan ahora con lmites expresos a su produccin normativa, y el ayuntamiento goza de un mbito ms
amplio de reglamentacin garantizado constitucionalmente, a travs del cual puede decidir las
particularidades de su organizacin, de las materias de su competencia exclusiva, as como
de las cuestiones de polica y gobierno, con el
propsito de ajustarlas a su propio entorno.
As, podemos sealar que,Los ayuntamientos
tendrn facultades para aprobar de acuerdo
con las leyes en materia municipal que debern expedir las legislaturas de los Estados
se infiere vlidamente que se trata de establecer una delimitacin competencial segn la cual
la ley estatal tiene un contenido especificado
en el propio texto constitucional y el Municipio
puede dictar bandos de polica y gobierno, los
reglamentos, circulares y disposiciones administrativas de observancia general dentro de
sus respectivas jurisdicciones, que organicen
98 hacienda municipal
NMERO 109
hacienda municipal 99
nalmente delimitado, emitir disposiciones de
polica y gobierno, organizar la administracin
pblica municipal, regular las materias, procedimientos, funciones y servicios pblicos de su
competencia, y asegurar la participacin ciudadana y vecinal, atendiendo a las particularidades que requiera su situacin concreta.
Pues si bien esta facultado reglamentaria encuentra un campo mayor de expresin de las
particularidades de cada municipio, lo cierto es
que este campo se encuentra acotado por materias o por un reparto competencial que el propio texto constitucin se encarga de consagrar
a favor del ayuntamiento.
Este campo se despliega en las siguientes funciones y servicios pblicos:
a) Agua potable, drenaje, alcantarillado,
tratamiento y disposicin de sus aguas
residuales;
b) Alumbrado pblico.
c) Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de residuos;
d) Mercados y centrales de abasto.
e) Panteones.
f) Rastro.
g) Calles, parques y jardines y su equipamiento;
h) Seguridad pblica, en los trminos del
artculo 21 de esta Constitucin, polica
preventiva municipal y trnsito; e
i) Los dems que las Legislaturas locales
determinen segn las condiciones territoriales y socio-econmicas de los Municipios, as como su capacidad administrativa y financiera.
Sin perjuicio de su competencia constitucional, en el desempeo de las funciones o la prestacin de los servicios a
su cargo, los Municipios observarn lo
dispuesto por las leyes federales y estatales.2
2 Fraccin III del artculo 115 Constitucional
NMERO 109
NMERO 109
Introduccin al Tema
de Gestin Pblica para
Resultados en Mxico
Elias Alfonso Rea Azpeitia
Elas Alfonso Rea Azpeitia es Licenciado en Economa, Maestro en Administracin por la Universidad de
Guadalajara y Maestro en Direccin
y Gestin Pblica Local para Directivos Municipales de Iberoamrica,
ttulo logrado bajo la direccin acadmica de la Universidad Carlos III
de Madrid, Espaa, la Universidad
Internacional Menndez Pelayo y la
Escuela Superior de Gobierno Local
de la Unin Iberoamericana de Municipalistas; actualmente se desempea como Director de Desarrollo
Administrativo de la Hacienda Municipal del Indetec.
ereaa@indetec.gob.mx
Las entidades federativas y municipios de Mxico debern adoptar las acciones necesarias
para administrar con eficiencia, eficacia, economa, transparencia y honradez sus recursos
econmicos para satisfacer los objetivos a los que estn destinados. Ello en concordancia con
la obligacin que les impone el artculo 134 constitucional. El Gobierno Federal ha adoptado
el modelo de gestin para resultados para hacer frente a esta obligacin e impacta en ello a los
estados y municipios en cuanto stos ejerzan recursos federales. Por ello en este artculo se
presentan las principales caractersticas del modelo de gestin para resultados adoptado por la
federacin, como un elemento de referencia y consulta para los funcionarios interesados en el
tema.
1.
NMERO 109
Antecedente
Durante los ltimos aos la Administracin Pblica Federal (APF) ha emprendido diversos esfuerzos a fin de mejorar tanto la definicin y alineacin de las actividades pblicas a los objetivos
del Plan Nacional de Desarrollo (PND), como el
proceso de toma de decisiones en la asignacin de
recursos presupuestarios a dichas actividades.
Los objetivos de estas mejoras consideran:
As, por una parte, se han impulsado iniciativas para mejorar la gestin pblica, alcanzar
Dentro de las reformas aprobadas destaca la reforma constitucional en materia de gasto pblico y sus consecuentes adecuaciones en las leyes
reglamentarias o aquellas vinculadas con la materia presupuestaria y de gasto pblico, como
son, entre otras:
El establecimiento de programas de mediano plazo para promover la eficiencia y eficacia en la gestin pblica.
2.
NMERO 109
3.
NMERO 109
Las evaluaciones podrn efectuarse respecto de las polticas pblicas, los programas
correspondientes y el desempeo de las instituciones encargadas de llevarlos a cabo;
Impacto en la gestin
gubernamental.
Con ello se busca lograr que la toma de decisiones incorpore, sistemticamente, consideraciones sobre los resultados obtenidos y esperados
de la aplicacin de los recursos pblicos, que la
misma motive a las dependencias y entidades a
lograrlos, y que impulse iniciativas para mejorar
su operacin e interrelacin con la ciudadana.
Lo anterior implica, de forma destacada, que se
ajusten y fortalezcan los mecanismos de coordinacin entre los responsables de la ejecucin de las
actividades y programas presupuestarios, y las
reas de planeacin, evaluacin, presupuesto, control y vigilancia. Asimismo, se establecen diversas
acciones de mejora continua, y se postula que esta
nueva visin debe arraigarse entre los servidores
pblicos y generar un cambio en la manera de hacer las cosas en la administracin pblica.
5.
Elementos conceptuales de
gestin para resultados
y presupuesto basado en
resultados.
NMERO 109
El valor pblico se crea cuando se generan las condiciones orientadas a que todos
los miembros de la sociedad disfruten de
oportunidades para una vida digna, de
empleo y bienestar, y garantizar el acceso
a dichas oportunidades; es decir, cuando
se aportan respuestas efectivas y tiles a
las necesidades o demandas presentes y
futuras de la poblacin.
OCDE-WB
NMERO 109
La capacitacin
El otorgamiento de competencias
Incentivos
El desempeo institucional
Los resultados de la gestin
Con el ciudadano y sus organizaciones
Estos cuatro subsistemas impactan en las siguientes cuatro funciones bsicas del municipio:
Fuente: propia
NMERO 109
ii.
iii.
iv.
v.
del ciclo planeacin programacin presupuestacin ejercicio control seguimiento evaluacin rendicin de cuentas;
Considera indicadores de desempeo y establece una meta o grupo de metas de actividades y programas presupuestarios, a
las cuales se le asigna un nivel de recursos
compatibles con dicha meta;
Provee informacin y datos sobre el desempeo (permite comparaciones entre lo observado y lo esperado);
Propicia un nuevo modelo para la asignacin de recursos, mediante la evaluacin de
los resultados de los programas presupuestarios; y,
Prev llevar a cabo evaluaciones regulares o
especiales, acorde con las necesidades especficas de los programas.
Proceso de Cambio
Mtodo
Incrementalista
Ao 1
Insumos
Qu puedo comprar?
Cuntos pizarrones puedo comprar?
Cuntas vacunas contra la poliomielitis
puedo comprar?
Cuntas despensas distribuyo?
Ao 2
Ao 3
Objetivo
Asignacin recursos
Asignacin $
Asignacin $
Asignacin $
Meta
Resultados
PbR
Ao 4
Resultados medibles
Qu beneficios puedo conseguir?
Cunto disminuye el analfabetismo?
Cunto aumenta la esperanza de vida al nacer?
NMERO 109
una asignacin inercial de gasto a una valoracin del impacto sobre las variables sociales o econmicas;
v. Facilita la mejora de la gestin institucional,
e incrementa la eficiencia de los programas;
y,
vi. Genera vnculos ms fuertes entre la planeacin, programacin, presupuestacin,
seguimiento y evaluacin, lo que obliga a
una discusin de poltica pblica ms integral y coordinada.
5.4 Sistema de evaluacin del desempeo
(SED).
El Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED)
realizar el seguimiento y la evaluacin sistemtica de las polticas y programas de las entidades y
dependencias de la APF, para contribuir a la consecucin de los objetivos establecidos en el PND
y los programas que se derivan de ste. El SED
brindar la informacin necesaria para valorar
objetivamente y mejorar de manera continua el
desempeo de las polticas pblicas, de los programas presupuestarios y de las instituciones, as
como para determinar el impacto que los recursos
pblicos tienen en el bienestar de la poblacin.
Establecer claramente los objetivos y resultados esperados y alcanzados de los programas y del presupuesto aplicado en ellos;
Medir y evaluar los resultados del logro de
los objetivos, con base en indicadores y se
considere en las decisiones presupuestarias;
Dar seguimiento a los avances alcanzados y
evaluar los resultados para implementar las
medidas de mejora oportunamente;
Se refiere al aspecto particular del objetivo a ser medido. Objetivos ubicados en diferentes
contextos pueden tener otras dimensiones; las que se proponen son las ms comunes en
la administracin pblica.
5.5
NMERO 109
De esta forma, los objetivos, resultados, programas, presupuesto e indicadores que integran un
sistema dinmico y abierto se deben traducir
concretamente en:
La forma de definir y construir la nueva estructura programtica, con base en los programas que se determinen y considerando
las disposiciones de armonizacin en la materia.
Asignar los recursos considerando los objetivos y resultados a lograr, as como la informacin del desempeo.
Debe mencionarse que el gobierno federal adopt la metodologa del marco lgico para la integracin de los programas y la instrumentacin
de la matriz de indicadores en cada uno de ellos.
NMERO 109
Establecer los mecanismos para la instrumentacin de las mejoras derivadas del seguimiento y de la evaluacin, para que sus
resultados apoyen la mejora continua del
diseo y gestin de las polticas, programas
y del desempeo institucional.
Lo anterior significa que, en los balances o estados de situacin financiera deber estar reflejado el pasivo general a cargo del ente, sin
importar su origen o destino, a efecto de que
dichos estados financieros realmente presenten
la situacin financiera del mismo y que no se
oculte bajo otras denominaciones o tcticas de
diferimiento en los registros contables.
En trminos generales se seala que habrn de
preverse las adecuaciones necesarias para mejorar la rendicin de cuentas y la transparencia al
Poder Legislativo, la sociedad, los ciudadanos y
los contribuyentes.
5.5.5 Especializar las actividades de
seguimiento y evaluacin
La Eficacia como
Indicador del
Desempeo en
Programas Municipales
Antonio Prez Angel
Datos curriculares:
Antonio Prez Angel es Licenciado en Economa y Maestro en
Gestin Pblica por la Universidad de Guadalajara, actualmente se desempea como ConsultorInvestigador de la Direccin de
Desarrollo Administrativo de la
Hacienda Municipal de Indetec.
apereza@indetec.gob.mx
NMERO 109
Presupuesto
basado en
Resultados
(PbR)
Sistema de
Evaluacin de
Evaluacin del
Polticas
Desempeo (SED)
Pblicas y
Programas
Presupuestarios
Programa Anual de
Evaluacin (PAE)
Convenios de compromiso:
Para resultados
De mejoramiento de la gestin
El esquema, describe la estructura y los elementos que componen el modelo de gestin para
resultados; en donde se describe la importancia
de analizar los ejes de desarrollo establecidos
en el Plan de Desarrollo como elemento fundamental para la concepcin del presupuesto base
resultados, el cual engloba todos los programas
y proyectos a seguir por parte de la gestin municipal, los cuales sern monitoreados por un
sistema de evaluacin del desempeo, que establezca indicadores que otorguen informacin
precisa para el mejoramiento de la gestin del
gasto.
En esta primera parte se ha descrito brevemente la gestin para resultados, sus objetivos y
componentes, como ya se ha mencionado; la
segunda parte de este artculo se enfocar a la
descripcin del sistema de evaluacin del desempeo y los indicadores de eficacia en el mbito municipal.
Mejoramiento
de la Gestin
del Gasto
Programa de
Mejoramiento de la
Gestin
Sistema de Evaluacin
del Desempeo
El Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED)
es la parte del modelo de gestin para resultados que tiene como objetivo dar seguimiento la evaluacin sistemtica de las polticas y
programas establecidas por las dependencias,
otorgando informacin precisa y oportuna para
la toma de decisiones en la gestin pblica.
El SED brindar la informacin necesaria para
valorar objetivamente y mejorar de manera continua el desempeo de las polticas pblicas, de
los programas presupuestarios y de las instituciones, as como para determinar el impacto
que los recursos pblicos tienen en el bienestar
de la poblacin.3
3
NMERO 109
instituciones,
as como
para
determinar
el impacto
que
los recursos
pblicos
tienen en
Algunas definiciones
sobre
el sistema
de evapoltica
pblica,
comparada
con estndares
im-el
3
bienestar
de
la
poblacin.
luacin del desempeo son las siguientes:
plcitos o explcitos en orden a contribuir a su
mejoramiento (Weiss, 1998).5
Algunas
el sistema
evaluacin del desempeo son las siguientes:
En sta definiciones
se seala quesobre
la evaluacin
de de
la gestin es la medicin sistemtica y continua en el
Entiempo
sta sedeseala
que la evaluacin
de por
la gestin
es la medicin
sistemtica
y continua
en el de
tiempo
de los
los resultados
obtenidos
las insetapas que
contempla
el sistema
evaluaresultados
obtenidos
por
las
instituciones
pblicas
y
la
comparacin
de
dichos
resultados
con
aquellos
cin del desempeo, en donde se seala la
tituciones pblicas y la comparacin de dichos
deseados o planeados, con miras a mejorar los estndares de desempeo de la institucin (OCDE/PUMA
resultados
con aquellos deseados o planeados,
importancia de la planeacin, la programa4
1998).
Rendicinde
Cuentas
Rendicinde
Cuentas
Difusin
Evaluaciny
Monitoreo EvaluacinyRESULTADOS
Programacin
Programacin
Monitoreo
Difusin
Seguimiento
Seguimiento
Presupuestacin
Presupuestacin
El papel que juegan los indicadores dentro del Sistema de Evaluacin del Desempeo es
fundamental para lograr sus objetivos, ya que son stos, los encargados de otorgar la
informacin necesaria sobre la gestin de los programas y proyectos elaborados por la
dependencia.
4 OCDE, PUMA, 1998, Indicadores del Desempeo en
5 Weiss, Indicadores del Desempeo en el Sector
3
Esta clasificacin mide el grado de impacto esperado con los programas que permitan fortalecer el desarrollo de la poltica pblica que necesiten beneficiar.
Los indicadores del desempeo miden el impacto de los programas a travs del los siguientes rubros:
Eficacia
Eficiencia
Economa
Calidad
NMERO 109
Los ejemplos anteriores tienen como caracterstica principal la eficacia en el mbito municipal,
la cual mide el grado de alcance obtenido por la
aplicacin del programa o proyecto en relacin
a la poblacin objetivo a la que va dirigido.
Este tipo de indicadores de eficacia en el mbito municipal se aplica por lo regular en la evaluacin final de un programa, es decir, en medir
el grado de implicacin estratgica obtenida en
la gestin y desarrollo de una poltica pblica.
Garantizar los resultados de los programas presupuestarios establecidos, depender en gran
medida de desarrollar indicadores de desempeo, precisos y acordes a las caractersticas
previamente descritas, ya que son stas, las
que permitan monitorear y entregar informacin
suficiente sobre la evolucin de los programas
y modificar o establecer medidas correctivas
para obtener los resultados previamente establecidos, que apoyen al desarrollo y logro de
las polticas descritas y establecidas en el Plan
de Desarrollo.
Eficacia
Criterio de medicin
Cobertura
Focalizacin
Capacidad de cubrir la demanda
Resultado Final
Disposiciones Hacendarias
Municipales Publicadas en
los Peridicos Oficiales de las
Entidades
El Centro de Informacin y Biblioteca de INDETEC pone a disposicin de los funcionarios hacendarios municipales
las distintas normas publicadas en el Peridico Oficial de los estados, cuyo mbito de aplicacin es los municipios.
Tambin ponemos a su disposicin el acervo documental con el que cuenta la Biblioteca de INDETEC, a fin de que
pueda ser consultado, sirva como referencia y apoyo en la gestin cotidiana de los funcionarios municipales.
Los interesados pueden acceder a esta informacin enviando una solicitud al siguiente correo electrnico
idtinformacin@indetec.gob.mx.
En esta ocasin publicamos las normas publicadas en los Peridicos Oficiales recibidos en INDETEC correspondientes
al mes de Enero-Febrero 2010.
NMERO 109
NORMATIVIDAD ADMINISTRATIVA
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Aguascalientes, AGS.
21/Sept/09.
Aguascalientes, AGS.
26/Oct/09.
Campeche, Camp.
14/Oct/09.
Champotn, Camp.
14/Oct/09.
Campeche, Camp.
14/Oct/09.
Campeche, Camp.
16/Oct/09.
Campeche, Camp.
21/Oct/09.
Champotn, Camp.
11/Nov/09.
Chiapas
31/Oct/09
14/Oct/09.
23/Jul./09.
2/Oct./09.
Acmbaro, Gto.
20/Oct./09.
Salamanca, GTO.
Reglamento para el Gobierno Interior del H. Ayuntamiento del Municipio de Salamanca, Guanajuato.
20/Oct./09.
Irapuato, GTO.
23/Oct./09..
Irapuato, GTO.
23/Oct./09.
Jalisco
Decreto que reforma la Ley del Gobierno y la Administracin Pblica Municipal, del Estado de Jalisco.
29/Dic./09.
Jalisco
29/Dic./09
NORMATIVIDAD ADMINISTRATIVA
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Estado de Mxico
10/Feb./09.
24/Mar./09.
Estado de Mxico
6/Ago./09
Estado de Mxico
Decreto por el que se reforma la Ley Orgnica Municipal del Estado de Mxico
10/Ago./09.
Estado de Mxico
17/Ago./09.
Estado de Mxico
25/Ago./09.
Aporo, MICH.
3/Dic./09.
Reglamento para el Gobierno Interior del Ayuntamiento de Ixtln del Ro, Nayarit.
21/Oct./09.
21/Oct./09.
Quintana Roo
3/Mar./09.
18/Ago./09.
Ahome, SIN.
23/Feb./09
Ahome, SIN.
Se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Reglamento Interior del Ayuntamiento del Municipio de Ahome
24/Jun./09.
Tlaxcala, TLX.
17/Nov./09.
Zacatecas
23/Sep.t/09.
Zacatecas
28/Oct./09.
NMERO 109
DISPOSICIN
FECHA
Jalisco
31/Dic./09.
Estado de Mxico
Acuerdo por el que se dan a conocer las cuotas y tarifas para el Ejercicio Fiscal 2009, previstas en el Cdigo
Financiero del Estado de Mxico y Municipios
1/Ene./09.
Estado de Mxico
1/Ene./09.
Estado de Mxico
20/Ene./09.
Estado de Mxico
Reglas de Carcter General aplicables al aviso de compensacin de las cantidades a favor del contribuyente
conforme al artculo 44 del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios.
20/Ene./09.
Estado de Mxico
22/Ene./09.
Quintana Roo
Decreto por el que se adiciona un artculo dcimo transitorio a la Ley de Hacienda de los Municipios del Estado de Quintana Roo
26/Jun./09.
Sinaloa
14/Ene./09.
Sinaloa
14/Ago./09.
INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Aguascalientes, AGS.
7/Sep./09.
Calvillo, AGS.
31/Dic./09
31/Dic./09.
INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Aguascalientes, AGS.
31/Dic./09.
31/Dic./09.
31/Dic./09.
Baja California
14/Ago./09.
28/Ago./09.
18/Sep./09
18/Sep./09.
B.C.S.
16/Oct./09.
Tecate, B.C.S.
13/Nov./09
Ensenada, B.C.S.
13/Nov./09.
Mexicali, B.C.S.
20/Nov./09.
NMERO 109
INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Tijuana, B.C.S.
20/Nov./09
20/Nov./09
Mexicali, B.C.S
27/Nov./09.
Baja California
28/Dic./09.
31/Dic./09.
31/Dic./09
Tecate, B.C.S.
Ley de Ingresos del Municipio de Tecate, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010
31/Dic./09.
Tecate, B.C.S.
31/Dic./09.
Ensenada, B.C.S.
Ley de Ingresos del Municipio de Ensenada, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010.
31/Dic./09.
Ensenada, B.C.S.
31/Dic./09.
Ensenada, B.C.S.
Ley de Ingresos del Municipio de Ensenada, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010
31/Dic./09.
INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Ensenada, B.C.S.
31/Dic./09.
Tijuana, B.C.S.
Ley de Ingresos del Municipio de Tijuana, Baja California, para el Ejercicio Fiscal
31/Dic./09.
Tijuana, B.C.S.
31/Dic./09
Mexicali, B.C.S
Ley de Ingresos del Municipio de Mexicali, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010.
31/Dic./09.
Mexicali, B.C.S
Tabla de Valores Catastrales Unitarios, base del Impuesto Predial para el Municipio de Mexicali, Baja California, para el Ejercicio Fiscal 2010.
31/Dic./09
Calkini, Chih.
22/Dic./09.
23/Jul./09.
15/Oct./09.
Durango, Dgo,
15/Oct./09.
Decreto por el que se adiciona un artculo dcimo transitorio a la Ley de Ingresos del Municipio de Gmez
Palacio, Dgo., para el Ejercicio Fiscal 2009.
15/Oct./09.
Silao, GTO.
16/Oct./09.
2/Oct./09
Salamanca, GTO.
2/Oct./09.
Silao, GTO.
15/Oct./09.
Pnjamo, GTO.
Segunda adecuacin al Pronstico de Ingresos y Presupuesto de Egresos para el Ejercicio Fiscal 2009 de la
Administracin Municipal de Pnjamo, Gto.
20/Oct./09.
Irapuato, GTO.
18/Dic./09.
NMERO 109
INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Len, GTO.
25/Dic./09.
Silao, GTO.
25/Dic./09.
Santiago, GTO.
25/Dic./09.
Acmbaro, GTO.
25/Dic./09.
Celayo, GTO.
Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos para el Municipio de Celaya, Gto., para el Ejercicio
Fiscal 2010.
25/Dic./09.
Guanajuato, GTO.
25/Dic./09.
Irapuato, GTO.
25/Dic./09
Morolen, GTO.
25/Dic./09.
Pnjamo, GTO.
25/Dic./09.
Romita, GTO.
Decreto mediante el cual, se expide la Ley de Ingresos para el Municipio de Romita, Gto., para el Ejercicio
Fiscal 2010.
25/Dic./09.
Salamanca, GTO.
25/Dic./09.
25/Dic./09.
Irapuato, GTO.
28/Dic./09.
INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Len, GTO.
28/Dic/09.
Silao, GTO.
28/Dic./09.
Salamanca, GTO.
28/Dic./09.
Salamanca, GTO.
28/Dic./09.
Irapuato, GTO.
28/Dic./09
Len, GTO.
28/Dic./09.
Silao, GTO.
28/Dic./09.
26/Oct./09.
24/Oct./09
Sayula, JAL.
31/Dic./09.
Estado de Mxico
3/Ago./09.
NMERO 109
INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Estado de Mxico
14/Oct./09.
Aporo, MICH.
15/Dic./09.
Tarifas de Agua del H. Ayuntamiento de Lzaro Crdenas, Mich., para el Ejercicio Fiscal 2010.
17/Dic./09.
Hidalgo, , MICH.
17/Dic./09.
Apatzingn, MICH.
Tarifas de Agua Potable del H. Ayuntamiento de Apatzingn, Mich., para el Ejercicio Fiscal 2010.
18/Dic./09.
Uruapan, MICH.
Decreto que establece el cobro de las tarifas por el servicio de agua potable, alcantarillado y saneamiento,
para el Ejercicio Fiscal 2010 del H. Ayuntamiento de
Uruapan, Mich.
22/Dic./09.
Aporo, MICH.
Presupuesto de Ingresos y Egresos del H. Ayuntamiento de Aporo, Mich., para el Ejercicio Fiscal 2010.
22/Dic./09.
Uruapan, MICH.
22/Dic./09.
Morelia, MICH.
25/Dic./09.
Morelia, MICH.
28/Dic./09.
Presupuesto de Ingresos y Egresos, Plantilla de Personal y Tabulador de Salarios para el ejercicio Fiscal
2010, del H. Ayuntamiento de Lzaro Crdenas
29/Dic./09.
Aporo, MICH.
29/Dic./09.
Michoacn de Ocampo
Ley de Ingresos para los Municipios del Estado de Michoacn de Ocampo, para el Ejercicio Fiscal 2010.
29/Dic./09.
Azuayo, MICH.
Presupuesto de Ingresos y Egresos del H. Ayuntamiento Constitucional de Azuayo, Mich., del Ejercicio
Fiscal 2010
30/Dic./09.
Morelia, MICH.
31/Dic./09.
INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Uruapn, MICH.
31/Dic./09.
Hidalgo, MICH.
31/Dic./09.
Zitcuaro, MICH.
Ley de Ingresos del Municipio de Zitcuaro, Michoacn, para el Ejercicio Fiscal 2010
31/Dic./09.
Zamora, MICH.
31/Dic./09.
31/Dic./09.
Apatzingn, MICH.
Ley de Ingresos del Municipio de Apatzingn, Michoacn, para el Ejercicio Fiscal 2010.
31/Dic./09.
Sahuayo,MICH.
31/Dic./09.
Michoacn de Ocampo
31/Dic./09.
Michoacn de Ocampo
31/Dic./09.
Tepic, NAY.
5/Dic./09.
5/Dic./09.
Nayarit
15/Dic./09.
Tepic, NAY.
23/Dic./09.
Ley de Ingresos para la Municipalidad de Santiago Ixcuintla, Nayarit; Ejercicio Fiscal 2010.
23/Dic./09.
Minuta de la Junta de Gobierno del organismo operador municipal de agua potable y alcantarillado y
saneamiento de Santiago Ixcuintla, Nayarit donde se
aprueba que se mantengan los descuentos por pagos
anticipados aplicables al Ejercicio 2010.
26/Dic./09.
15/Mar./09.
Sinaloa
16/Mar./09.
NMERO 109
INGRESOS
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Sinaloa
Tabla de participaciones en Ingresos federales correspondiente a los municipios del Estado, por el Primer
trimestre de 2009.
17/Abril/09.
Tlaxcala, TLX.
02/Dic./09.
Chiautempan, TXL.
Ley de Ingresos del Municipio de Chiautempan, Tlaxcala, para el Ejercicio Fiscal 2010
02/Dic./09.
Apizaco, TXL.
02/Dic./09.
Tlaxcala
Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de Tlaxcala para el Ejercicio Fiscal
8/Dic./09.
Papalotla, TXL.
Ley de Ingresos del Municipio de Papalotla de Xicohtncatl, Tlaxcala, para el Ejercicio Fiscal 2010.
08/Dic./09.
GASTO
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Aguascalientes, AGS.
31/Dic./09.
Aguascalientes, AGS.
31/Dic./09.
Calvillo, AGS.
31/Dic./09.
31/Dic./09.
Tijuana, B.C.S.
18/Sept./09.
Tijuana, B.C.S.
25/Sept./09
Baja California
1/Dic./09.
Mexicali, B.C.S
Acuerdo de cabildo mediante el cual se aprueba la condonacin del 100% de recargos y multas generadas por
falta de pago oportuno de contribuciones municipales
del Municipio de Mexicali, B.C.
4/Dic./09.
Tijuana, B.C.S
28/Dic./09.
GASTO
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Tecate, B.C.S.
31/Dic./09.
Mexicali, B.C.S
31/Dic./09.
31/Dic./09.
Champotn, Camp.
3/Jul./09.
Candelara, Camp.
13/Oct./09.
Irapuato
29/Sep./09.
Len, GTO.
Guanajuato
16/Oct./09.
Guanajuato
16/Oct./09.
Pnajmo, GTO.
23/Oct./09.
Salamanca, GTO.
Acuerdo Municipal, mediante el cual, se aprueba la segunda adecuacin al Presupuesto de Egresos e Ingresos correspondiente al mes de septiembre del Ejercicio
Fiscal 2009, del Municipio de Salamanca, Gto.
6/Nov./09.
Len, GTO.
13/Nov./09.
Salamanca, GTO.
1/Dic./09.
Salamanca, GTO.
1/Dic./09.
Len, GTO.
4/Dic./09.
NMERO 109
GASTO
MUNICIPIO Y/O
ESTADO
DISPOSICIN
FECHA
Romita, GTO.
4/Dic./09.
Presupuesto de Egresos para la Municipalidad de Ixtln del Ro, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal 2010.
26/Dic./09.
Tepic, NAY.
Presupuesto de Egresos para la Municipalidad de Tepic, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal 2010.
26/Dic./09.
26/Dic./09.
San Pedro
NAY.
Baha de Banderas,
Presupuesto de Egresos para la Municipalidad de Baha de Banderas, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal 2010
26/Dic./09.
Presupuesto de Egresos para la Municipalidad de Santiago Ixcuintla, Nayarit; para el Ejercicio Fiscal 2010.
31/Dic./09.
Solidaridad, Q.R.
Acuerdo de ajuste al Presupuesto de Egresos del Municipio de Solidaridad para el Ejercicio Fiscal 2009.
24/Mar./09.
Tabasco
5/Sep./09.
DISPOSICIN
FECHA
Aguascalientes, AGS.
26/Oct./09.
AGUASCALIENTES
Publicacin Trimestral del Importe de Recursos Entregados a los Municipios, referente al Fondo Derivado de
las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.
26/Oct./09.
Champotn, Camp.
03/Jul./09.
Candelara, Camp.
Avances Fsicos Financieros del Municipio de Candelaria, correspondientes al segundo trimestre de obras
ejecutadas con recursos del Ramo 33 FAIS y Fortamun.
5/Ago./09
Champotn, Camp.
22/Sept./09.
DISPOSICIN
FECHA
Carmen, Camp.
23/Sept./09.
Campeche
5/Oct./09.
Chihuahua
5/Oct./09.
Durango
29/Oct./09.
Durango
15/Nov./09.
Guanajuato
Acuerdo que establece el monto de Participaciones correspondientes al fondo general de participaciones, impuesto sobre tenencia o uso de vehculos, especial sobre produccin y servicios, sobre automviles nuevos,
derechos por licencias de funcionamiento para la produccin, almacenamiento, distribucin y compra-venta
de bebidas alcohlicas, fondo de fomento municipal,
impuesto especial sobre produccin y servicios en gasolinas y diesel y fondo de fiscalizacin por el perodo
de julio a septiembre de 2009
30/Oct./09.
Jalisco
Se establecen los coeficientes de distribucin de los recursos del fondo de incentivo a la eficiencia de la gestin municipal, que corresponden a los Municipios del
Estado de Jalisco para el Ejercicio Fiscal 2009
27/Oct./09.
Jalisco
21/Ene/2010.
Jalisco
Participaciones Estatales, Federales y Aportaciones estimadas a los municipios del Estado de Jalisco, para el
Ejercicio Fiscal 2010.
21/Ene/2010
Jalisco
21/Ene/2010
NMERO 109
DISPOSICIN
FECHA
Estado de Mxico
Acuerdo por el que se dan a conocer las Participaciones Federales pagadas a los Municipios del Estado de
Mxico correspondiente al perodo de octubre a diciembre del Ejercicio Fiscal 2008.
15/Ene/09
Estado de Mxico
Reglas para la asignacin de las Participaciones Federales y Estatales a los Municipios del Estado de Mxico,
para el Ejercicio Fiscal de 2009.
30/Ene/09.
Estado de Mxico
Acuerdo por el que se dan a conocer la frmula, metodolgica, distribucin y calendario de las asignaciones
por Municipio que corresponden al Fondo para la Infraestructura Social Municipal, para el Ejercicio Fiscal
2009.
30/Ene/09.
Estado de Mxico
Acuerdo por el que se dan a conocer las variables, frmula, metodologa, distribucin y calendario de las
asignaciones por Municipio que corresponden al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, para el Ejercicio Fiscal 2009.
30/Ene/09.
Estado de Mxico
15/Abr./09.
Estado de Mxico
12/May./09.
Estado de Mxico
15/Jul./09.
17/Jul./09.
Michoacn
23/Oct./09.
Morelia, Mich.
12/Nov./09.
Nayairt
26/Dic./09.
DISPOSICIN
FECHA
Nayarit
26/Dic./09.
4/Jul./09.
Sinaloa
Tabla de Participaciones en Ingresos Federales correspondiente a los municipios del Estado, por el cuarto
trimestre de 2008
16/Ene/09
Sinaloa
30/Ene/09.
Sinaloa
30/Ene/09.
Sinaloa
Acuerdo por el que se da a conocer la Tabla de Participaciones en Ingresos Federales correspondientes a los
municipios del Estado para el ao 2009
13/Feb./09.
Sinaloa
Tabla de Participaciones en Ingresos Federales correspondiente a los municipios del Estado, por el segundo
trimestre de 2009.
17/Jul./09.
Tabasco
Fondo Municipal de Participaciones pagado a los Municipios en el perodo julio-septiembre del ejercicio
2009.
7/Oct./09
Tlaxcala
Acuerdo por el que se dan a conocer las participaciones de cada Municipio por Ingresos ministrados por la
Federacin y el Estado, por los meses de julio, agosto y
septiembre del Ejercicio Fiscal 2009, en cumplimiento al
ltimo prrafo del artculo 6 d la Ley de Coordinacin
Fiscal.
15/Oct./09.