You are on page 1of 11

TEMA: INVESTIGACION DE AUTORIDADES DE LA UNIVERSIDAD Y FACULTAD

Presentados por:

TUMBACO CHOEZ CARLOS ARMANDO


LOPEZ FERNANDEZ ROCIO BEATRIZ
LORA ARCAYA JULISSA KRISTEL

Profesora:
Economista Isabel Espinoza

CURSO: CPA SEPTIMO SEMESTRE (7-26)

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PROYECTO CURRICULAR
ECUADOR
2015

CASO ENRO

CASO DE CORRUPCION
Enron es una empresa fundada en 1985 debido a la fusin de las empresas
Houston Natural Gas e Inter North. La empresa originalmente se dedicaba a
la administracin de gasoductos dentro de los Estados Unidos, aunque luego
expandi sus operaciones como intermediario de los contratos de futuros y
derivados del gas natural y al desarrollo, construccin y operacin de
gasoductos y plantas de energa, por todo el mundo, convirtindose
rpidamente en una empresa de renombre internacional. En su
momento se le consider como la empresa ms innovadora de los Estados
Unidos durante cinco aos consecutivos (1996 - 2000) por la
revista Fortune . Sin embargo, la reputacin de la empresa comenz a
decaer debido a los rumores de pago de sobornos y trfico de
influencias para obtener contratos en distintas partes del mundo.
Tal es as que en 1987, Apple Bank de Nueva York alert a los auditores de
Enron sobre extraas transferencias de dinero por parte de dos de sus
operadores: Louis Borget y Thomas Mastroeni que trabajaban en una
entidad llamada Enron Oil Co. Los fondos transferidos por Mastroeni,
provenan originalmente de una cuenta de Enron en los Estados Unidos, que
luego de una serie de operaciones terminaban en una cuenta abierta por el
mismo Mastroeni en el Apple Bank. Por lo que segn esta entidad, Borget y
Mastroeni podran estar extendindose cheques a si mismos. A pesar de las
recomendaciones de sus auditores el CEO de Enron de despedirlos, Lay
orden que los dos hombres se mantuvieran en sus cargos, pero ya no
podran abrir cuentas bancarias ni hacer transferencias de dinero. Sin
embargo, Borget y Mastroeni todava tenan el poder para implicar a la
empresa en contratos por varios millones de dlares.

Nivel de Valores de la Organizacin violaron.


La contratacin de Jeffrey Skilling, el cual pidi que se adoptara el moderno
sistema contable llamado mark-to-market (Precio de Mercado),
proponiendo que reflejara "el valor econmico real" de los activos. Este
nuevo sistema permita cambiar los resultados de los balances de manera
constante, calculando el valor de un activo segn una estimacin de
rendimiento hipottico, lo que permita cierta manipulacin, consiguiendo
as estimaciones falsas lo que constituy el inicio de sus grandes fraudes,
permitindole ser poco transparente en su informacin contable. A partir de
ese momento, Enron podra manipular el valor real de la empresa con el
aval de la autoridad regulatoria. Ms an, la SEC tambin alent a que otras
empresas cuyos activos pudiesen ser estimados en el futuro, adoptaran la
contabilidad mark-to-market y as pudiesen reflejar su valor real.
James Hecker, el socio de la firma de auditora de Arthur Andersen estaba
al tanto de estas cuestiones, sin embargo, prcticas irregulares por parte de
Enron: destruccin de documentos, manipulaciones contables, beneficios

inflados, ocultacin de informacin y pagos de cantidades muy elevadas de


dinero a los ejecutivos a travs de una compleja red de sociedades.
A lo largo de su historia Enron utiliz las SPE o Entidades de Propsito
Especial para financiar o gestionar los riesgos relacionados con ciertos
activos. Las SPE eran generadas por Enron y fueron utilizadas para trasladar
una parte de sus activos y poder solicitar prstamos bancarios con bajas
tasas de inters u realizar otros tipos de negocios financieros, dado que las
SPE poseen activos pero no deudas, lo que las haca empresas menos
riesgosas. Como resultado de estas prcticas engaosas, la hoja de balance
de Enron siempre mostraba resultados favorables, disminuyendo sus
pasivos y exagerando su patrimonio y sus ganancias.
Enron fantaseo ganancias, hizo inversiones fantasmas y saturo el mercado
de energa de california, de esta forma aseguraba sus ganancias a corto
plazo, pero a largo plazo era una incertidumbre.
El nico objetivo de los representantes de Enron era que la comunidad los
percibiera como una compaa confiable, seria, solida y rentable y as seguir
con sus grandes fraudes. Y despus de todos estos indicadores que daban a
que Enron era una empresa falsa, insostenible que el final de camino era
evidente, no podemos dar una explicacin de la falta de visin y prevencin
de los lideres de la compaa estaban mas preocupados por llenar sus
bolsillos sin importar el como lo harn.
Creemos que si hubieran tenido un sentido tico un anlisis por parte de los
lideres de la compaa nada de lo acontecido hubiera ocurrido. La tica para
los negocios implementadas por Enron, se observo que posea varias pero
sin embargo no ejecuto en la practica ninguna de ellas. Posea polticas
anticorrupcin, publicaciones de proteccin medioambiental la cual
solamente era una pantalla para poder cubrir todos los malos manejos.
Enron trabajaba con uno de los mas reconocidos auditores Arthur Andersen
quien ejerca la funcin de auditor interno y externo a la vez, lo cual no era
tico y contribuyo a los actos fraudulentos de la compaas ocultando
informacin financiera, adems Enron ofrece un cdigo de tica corporativo
que no se cumple debido a que no era transparente ni sincero en la
informacin que ofrece al publico, a proveedores, Etc. Estas herramientas de
tica solamente tenan la funcin de proyectar una buena imagen hacia la
sociedad.

CASO PARMALAT
CASO DE CORRUPCION

Parmalat SpA es una compaa Italiana de lcteos y alimentacin. Alcanz a


ser la compaa lder mundial en la produccin de leche UHT. Casi desaparece
completamente debido a un fraude financiero causado por el fundador, Calisto
Tanzi, en diciembre del 2003.
La manera ms comn de captar recursos de Parmalat, consista en tomar
dinero de los ahorristas en los mercados de valores a travs de la emisin de
obligaciones negociables, teniendo como nico respaldo la confianza que se
otorgaba a las buenas calificaciones financieras de la empresa. Ese dinero, era
derivado a una sociedad puente denominada BONLAT y de all se derivaba a
cambio de crditos falsos a empresas del holding de las reas no industriales
(turismo, construcciones, deporte). La falsedad ms importante fue la cuenta
del fondo off shore Epicuren, porque no haba dinero all, puesto que se
acreditaban fondos en una cuenta del Bank of America de New York que
posteriormente se comprob eran inexistentes.
Este sistema de defraudacin en gran escala tuvo como principal objetivo la
extraccin de fondos con fines personales, aunque se argumenta que la
distraccin de fondos fue hecho para ayudar a otras sociedades del holding
que estaban en crisis financiera, especialmente Parma Tour. Como la industria
lctea produca utilidades era necesario trasladar fondos al sector no
estratgico del grupo empresario que generaba prdidas como lo era el
turismo, finanzas, construcciones y deporte.

Nivel de Valores de la Organizacin violaron.

Cuando la empresa atraves un momento de crisis y comenzaron las


manipulaciones de balances por parte de la multinacional, el octavo grupo
industrial del pas, para falsear sus cuentas, tapar multimillonarias prdidas y
aparentar una liquidez que, en realidad, no se tena. De una primera etapa de
simples falsificaciones contables el grupo pas, a una nueva estrategia
financiera, en coincidencia con la constitucin de la filial Bonlat, una sociedad
off-shore on sede en el paraso fiscal de las Islas Caimn. Bonlat habra sido el
eje de toda la construccin financiera, nacida, ni ms ni menos, que por

sugerencia de la auditora estadounidense Grant Thornton para poder seguir


ocupndose de la contabilidad de Parmalat, visto que oficialmente haba
pasado a otra, Deloitte & Touche, ya que la legislacin italiana no consiente que
los revisores sean los mismos pasados nueve aos. Los gestores de Parmalat
crearon varias empresas subsidiarias fantasmas para permitir que dinero se
moviese libremente dentro del grupo. Utilizaron todo tipo de mtodos
fraudulentos, por lo que se sabe el fraude se cometi con medios muy
sencillos: Control de la correspondencia de los auditores (cartas de
confirmaciones enviadas eran interceptadas por el cliente). Grant Thornton
utiliz el correo interno de Parmalat para enviar sus cartas pidiendo
confirmacin. Recibos bancarios falsificados con un scanner y una
fotocopiadora (respuestas recibidas de los terceros confirmados eran
falsificadas por el cliente). Los sellos oficiales fueron claramente manipulados.
Se descubrieron cartas a la peticin de Grant Thornton, en la que se solicita la
confirmacin de balances de cuentas con terceras partes que nunca fueron
enviadas.
Cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exiga
la ley italiana, con lo cual era ms sencillo engaar al auditor tradicional, que
continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza
ganada con una documentacin uniforme e histricamente falsa.
Deloitte crea que deba confiar en el trabajo de Grant Thornton sobre Bonlat,
en lugar de realizar sus propios controles por separado, adems de que este
tipo de acuerdo estaba permitido por la ley y los reguladores italianos. Tambin
la divisin del trabajo entre Deloitte, como principal auditor, y Grant Thornton
como auditor de las filiales de Parmalat se acord con la compaa y se notific
a Consob, el principal regulador financiero de Italia.
En primer lugar, existe un Consejo de Administracin que en el caso de
Parmalat sabia de la falsedad de los documentos. Por otra parte, el director
financiero de la compaa fue el principal responsable de la falsificacin de los
documentos contables. En segundo lugar es la Sindicatura cuya
responsabilidad es verificar si todo est en forma legal. En este segundo caso,
sus miembros estn involucrados aunque no se sabe si porque conocan el
asunto o solamente fue una negligencia por falta de Deloitte no hizo ninguna
comprobacin sobre la autenticidad de las cuentas de las filiales, sino que
simplemente incorporaba a su trabajo la informacin facilitada por Grant
Thornton. Deloitte dependa cada vez ms del trabajo de Grant Thornton para
la verificacin delos activos consolidados de Parmalat.
Varios son los motivos que llevan a pensar que los polticos italianos pudieran
estar implicados en el escndalo. El primero es que es difcil creer que un
fraude de tanta magnitud hubiera podido realizarse durante tanto tiempo sin la
ayuda de un poder distinto al de un empresario, por muy importante y

reconocido que fuera. El origen italiano de Parmalat y su fundador, unido a la


dudosa reputacin del primer ministro Berlusconi, hacen pensar que la relacin
pudiera hacerse de forma casi directa. En segundo lugar, estn unas
declaraciones realizadas por el mximo responsable italiano una vez se desat
el escndalo: Habra sido imposible haber detectado los problemas de
Parmalat no debera haber una caza de brujas o controles excesivos por la
crisis Por ltimo, llama la atencin una reforma llevaba a cabo por Silvio
Berlusconi en 2002 en la que se reducan las penas de presidio y multas a los
responsables de falsificacin contable. Las leyes italianas anteriores castigaban
a los administradores y auditores internos que falsificaban los balances o las
cuentas con penas de crcel de 1 a 5 aos. La nueva ley reduca el tiempo en
prisin de 1 a 4 aos en el caso de compaas cotizadas.
Por orden de responsabilidad:
- Calisto Tanzi: mximo responsable de Parmalat y cerebro del fraude.
- Familiares y otros altos cargos de Parmalat: no slo no impidieron sino
que colaboraron (y se beneficiaron del fraude).
- Auditores: falta de diligencia en cumplimiento de su trabajo, pero existen
diferencias.
- Grant Thornton deliberadamente ocult informacin y promovi el
fraude.
- Deloitte omiti informacin que facilit el fraude, pero pudo ser
engaado?
- Bancos: colaboracin con Parmalat en su expansin fraudulenta:
a) Bank of America investigado por acciones ilegales concretas.
b) Deutsche Bank, Citigroup, UBS, Morgan Stanley ocultando
informacin a los inversores, hasta qu punto conocan el verdadero
estado de Parmalat?
-

Reguladores: no realizaron su trabajo convenientemente, bien por la


falta de un marco legal adecuado, bien por falta de supervisin.

Inversores (institucionales): falta de criterio al elegir sus inversiones:


hubiera sido necesario un estudio ms profundo de la compaa en
comparacin con su sector.
LOS AFECTADOS

El mercado en general

Los inversores
obligacionistas).

Los empleados de las compaas integrantes del Grupo (15.000


despedidos).

Los proveedores.

en

Parmalat

(135.000,

entre

accionistas

Las empresas italianas, porque el caso Parmalat ha provocado un


aumento de la prima de riesgo, lo cual implica, por una parte, una
mayor dificultad para conseguir financiacin; y por otra, que los
inversores van a exigir una mayor rentabilidad de su inversin.

Los bancos que prestaron dinero. Ya se han mencionado los bancos con
mayor cifra de riesgo y exposicin, aunque hay otros perjudicados.

Las auditoras, tanto las grandes como las pequeas. Los ltimos
escndalos contables han tenido efecto sobre la credibilidad del trabajo
de las auditoras.

El caso Parmalat ha tenido una repercusin directa sobre la pliza de seguros


que la ley exige para ejercer la auditora en Espaa. Se estima que este
incremento en los precios de los seguros es de entre un 10% y un 30%. Los
auditores deben prestar una fianza para poder ejercer como revisores de
cuentas de una compaa. Esta fianza se concreta en la suscripcin de un
seguro de responsabilidad civil que cubre cualquier reclamacin por los daos
y perjuicios derivados del trabajo del auditor. La cobertura mnima de este
seguro debe ser de 300.506 euros para el caso de los auditores que trabajan
individualmente. Para las grandes firmas, este nmero se multiplica por el
nmero de socios que realizan auditoras. La prima anual para cubrir ese
mnimo de 300.506 euros por socio suele oscilar entre 250 y 300 euros.
CASO PARMALAT
CASO DE CORRUPCION

Ya en el ao 2010 el HSBC USA, haba sido observado por deficiencias en su


programa global de Prevencin del Lavado de Dinero, entre otras razones
por una ingente cantidad de transferencias inusuales por un monto de 60
Trillones de U$S, 17.000 alertas detectadas sin evidenciarse el
correspondiente anlisis, fallas en las polticas de identificacin de clientes y
limitaciones en los procesos de debida diligencia a la hora de las aperturas
de operaciones y cuentas.
Conforme la continuidad de la historia y habida cuenta de la gravedad
inusitada que deviene del Informe, podra hoy colegirse que tal observacin
no motiv los profundos cambios en la estructura, polticas y procesos que
poda requerir tal circunstancia. En ese marco entonces y conforme el propio
Informe del Senado, se destacan entre otras las siguientes circunstancias:
El transporte fsico de U$S 7.000 Millones entre Mxico y EEUU. Los
billetes habran tenido origen en la venta de drogas en los Estados Unidos,
luego depositados en la filial Mexicana del Banco ingls y transferidos desde
all a cuentas en los Estados Unidos.

El ingreso de U$S 19.400 Millones al sistema financiero ligados a Irn,


vinculados probablemente a organizaciones terroristas, para lo cual el banco
debi sortear controles de la OFAC (Oficina de Control de Activos
Extranjeros). Relaciones con Bancos en Arabia Saudita y Bangladesh, con
posibles vinculaciones con organizaciones terroristas. Clearing de cheques
de viajero por ms de U$S 290 Millones, de procedencia de Bancos
japoneses, correspondientes a titulares de origen ruso, cuya actividad
informada era la compraventa de automviles usados. Administracin de
cuentas de Sociedades cuyas acciones son emitidas al portador, sin
considerar el alto riesgo derivado de este perfil de clientes.

En primer lugar, la Alta Direccin es sin duda la responsable primaria por la


adopcin de modelos eficientes y acordes a la exposicin a los riesgos de la
Entidad y como tal es exigida en las distintas legislaciones y normativas
positivas.
Ocurre que en general la percepcin de la Direccin de las entidades, suele
ser entender la prevencin del Lavado de Activos (como la mayora de las
exigencias normativas), como una obligacin que constituye un incremental
en sus estructuras de costos, y como tal enfocan los alcances de sus
modelos.
Sin embargo, desde las reas de mercadeo por ejemplo, la poltica de
conozca a su cliente, podra convertirse en una herramienta diferencial de
competitividad y de desarrollo comercial para la entidad.
En definitiva un buen sistema de prevencin se fundamenta en las polticas
y el compromiso de la Alta Direccin.
En el caso bajo anlisis, es dable entender el limitado involucramiento de su
Direccin, sobre todo en lo atinente al diseo de las polticas y
probablemente tambin en la falta de control de cumplimiento de las
mismas, siendo estos factores crticos a la hora de evitar estas cuestiones.
El no tratamiento de las 17.000 alertas, lo ratifican.

Ms all de las anteriores referencias a la Poltica de Conozca a su Cliente,


aparecen nuevos puntos que como mnimo deben mencionarse. Por ejemplo
operar con cheques de Viajero (por un monto de U$S 19.400 Millones) cuyo
supuesto origen de los fondos es el comercio secundario de vehculos en
Rusia, requiere como mnimo procedimientos reforzados de identificacin ya
sea por los montos transaccionados como por la misma naturaleza de la
operatoria. No resulta explicable por si misma una operatoria por la cual
revendedores de automotores de Rusia, adquieran cheques de viajeros en
Bancos del Japn y los liquiden en Estados Unidos. Esta operatoria debera
ser inusual y debera originar posteriores anlisis.

Conozca a su Cliente
No resulta explicable por si misma una operatoria por la cual revendedores
de automotores de Rusia, adquieran cheques de viajeros en Bancos del
Japn y los liquiden en Estados Unidos. Esta operatoria debera ser inusual y
debera originar posteriores anlisis.
Conocer al cliente y contar con perfiles transaccionales maduramente
desarrollados, hubiese permitido detectar las inusualidades de esta
operatoria.
La adopcin de principios de Buen Gobierno Corporativo, constituye un
elemento fundacional a la hora de definir un marco adecuado en materia de
prevencin del delito.
La adhesin y el compromiso de la Alta Direccin configuran condiciones tan
importantes como el plexo de polticas, procesos y herramientas
desarrollados considerando el grado de exposicin a los riesgos de la
Entidad.
La capacitacin de responsables y empleados cumple un rol fundamental.
La misma debe ser permanente, diferenciada y focalizada segn las
responsabilidades de cada empleado en la materia.
Un rea de Prevencin de Lavado, con facultades, experiencia y
conocimientos acabados, que cuente con las herramientas y tecnologa
apropiadas, es otro de los condicionantes a la hora de mitigar estos riesgos.
Desde el punto de vista herramental, la matriz de riesgos es la principal
aliada y sustento primordial a la hora de la definicin del marco adoptado
por la Entidad. Complementan las herramientas la Poltica de Conozca a su
Cliente, los Perfiles de Riesgo y las Alertas, las cuales deben ser
desarrolladas en forma integrada.
La elaboracin de matrices, perfiles y alertas, requieren un acabado
conocimiento de las prcticas financieras, las tipologas de lavado y los
factores de riesgo propios de la Entidad, tales como la composicin de la
cartera de clientes, los productos y servicios, los canales y las zonas donde
opera. Requiere un proceso de adaptacin continua, dado el mismo
dinamismo de dichos factores.

1.

La filial en Mxico del gigante bancario nunca ha tenido controles


serios, asegur el Senado de EU; el grupo saba que HSBC
Mxico tena deficiencias antilavado y que atenda clientes de alto
riesgo.

Que valores ticos deja para nosotros los contadores


Responsabilidad: es cumplir los compromisos adquiridos en una forma
satisfactoria para todos, se falta a este principio si se cumple a medias
dichos compromisos.
Observaciones de las disposiciones normativas: Hay que cumplir
las normas que promulgue el Estado y sus ministerios, hay que cumplir lo
que dicte el Consejo Tcnico de la Contadura, hay que cumplir inclusive lo
que diga el usuario siempre y cuando esto no atente contra las leyes y las
buenas costumbres.

Glosario
Holding
Se entiende como Holding una organizacin econmica que controla una serie
de compaas que la garantizan un control sobre los diferentes factores de un
mercado.

2.

Bibliografa

http://www.biblioteca.org.ar/libros/91593.pdf
http://auditoriauc20102mivi.wikispaces.com/file/view/CASO+ENRON.pdf
http://casoenronetica.blogspot.com/2012/09/caso-enron.html
http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/5/2456/5.pdf
http://recursos.paraninfo.es/materiales/9788497326674/ENRONPARMALAT.pdf
https://www.colibri.udelar.edu.uy/bitstream/123456789/335/1/M-CD4188.pdf
https://rdmf.files.wordpress.com/2006/12/parmalat-el-enron-europeo.pdf
http://parmalatetica.blogspot.com/2009/06/conclusiones-finales-yperspectivas.html

http://www.decisiola.com/articulos/lavado-caso-hsbc.pdf
http://www.decisiola.com/articulos/caso-hsbc-2-parte.pdf