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METODOLOGA DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Franklin F; Enrique
Benjamn, Metodologa
de auditoria
administrativa, en
Auditoria
Administrativa, Mxico,
2001, Ed. Mac Graw
Hill, paginas 55-92.
Mxico,
Auditoria Administrativa
1.1 Planeacin
1.2 Instrumentacin
Metodologa
de la
Auditoria
Administracin
1.3 Examen
1.4 Informe
1.5 Seguimiento
Esquema elaborado por el Mtro. Jos Morales Caldern, con base en: Franklin F., Enrique Benjamn, Metodologa
de auditoria administrativa, en Auditoria Administrativa, Mxico, 2001, Ed. Mc Graw Hill, pginas 55-92.
1.1
Planeacin
1.1.1.
Objetivo
Determinar las acciones que se deben realizar para instrumentar la auditoria en forma
secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para
alcanzar en tiempo y lugar los objetivos establecidos.
1.1.2.
Factores a revisar
Etapas:
Planeacin
Organizacin
Direccin
Control
Elemento especfico:
Objetivos
Polticas
Procedimientos
Programas
Sistemas
Proyectos
Coordinacin
Comunicacin
Proveedores
Almacenes e inventarios
Servicios Generales
Distribucin del espacio
Adquisiciones
Importaciones
Recursos humanos
Recursos financieros y
contabilidad
Produccin
Comercializacin
Investigacin y Desarrollo
Calidad
Servicio a Clientes
Asesora interna
Asesora externa
Mxico,
1.1.3.
Fuentes de estudio
Instancias internas y externas a las que se recurre para captar la informacin que se registra en
los papeles de trabajo del auditor.
Internas
Externas
1.1.4.
Investigacin Preliminar
Definida la direccin y los factores a auditar, la secuencia lgica para su desarrollo requiere de
un reconocimiento o investigacin preliminar para determinar la situacin administrativa de la
organizacin. Esto conlleva la necesidad de revisar la literatura tcnica y legal, informacin del
campo de trabajo y toda clase de documentos relacionados con los factores predeterminados,
as como el primer contacto con la realidad.
1.1.5.
Mxico,
1.1.6.
Diagnstico Preliminar
En esta fase, se debe precisar claramente los fines susceptibles de alcanza, los factores que se
van a examinar, las tcnicas a emplear y la programacin que va orientar el curso de la accin de
la auditoria.
1.2.
Instrumentacin
Recopilacin de informacin
Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgo y evidencias que haga posible su
examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de interpretacin que causen
retrasos u obliguen a recapturar la informacin, reprogramar la auditoria o, en su caso, a
suspenderla.
1.2.2.
Tcnicas de recoleccin
Para recabar la informacin requerida en forma gil y ordenada, se puede emplear alguna, o una
combinacin, de las siguientes tcnicas.
Investigacin documental
Normativa
Administrativas
Mercado
Ubicacin geogrfica
Estudios financieros
Situacin econmica
Observacin directa
Acceso a redes de informacin
Entrevista
Cuestionarios
Cdulas
Mxico,
1.2.3.
Medicin
Papeles de trabajo
Son los registros en los que se describen las tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas.
1.2.5.
Evidencia
Para tener la seguridad de que se sigue y respeta el programa aprobado, es necesario ejercer
una estrecha supervisin sobre el trabajo que realizan los auditores, delegando la autoridad
sobre quien posea experiencia, conocimiento y capacidad.
Franklin F., Enrique Benjamn, Metodologa de auditoria administrativa, en Auditoria Administrativa,
2001, Ed. Mc Graw Hill, pginas 55-92.
Mxico,
1.3.
Examen
Propsito
Aplicar las tcnicas de anlisis procedentes para lograr los fines propuestos con la oportunidad,
extensin y profundidad que requiere el universo sujeto a examen, y las circunstancias
especficas del trabajo, a fin de reunir los elementos de decisin ptimos.
1.3.2.
Procedimiento
Organizacionales:
Administracin por objetivos
Anlisis de sistemas
Anlisis costo-beneficio
Anlisis de estructuras
Anlisis de criterio mltiple
Anlisis factorial
Anlisis FORD
Anlisis marginal
rbol de decisiones
Autoevaluacin
Benchmarking
Control total de calidad
Desarrollo organizacional
Diagrama de afinidad
Diagrama de causa y efecto
Diagrama de Pareto
Diagrama de relaciones
Empowerment
Ergonoma
Estudio de factibilidad
Estudio de viabilidad
Inteligencia emocional
Reingeniera organizacional
Reorganizacin
Tcnica Delphi
Teora de las restricciones
Teora de la atribucin
Mxico,
Cuantitativas:
Anlisis de serie de tiempos
Cadenas de eventos
Correlacin
Modelos de inventarios
Modelos integrados de produccin
Muestreo
Nmeros de ndices
Programacin dinmica
Programacin lineal
Simulacin
Teora de colas o de lneas de espera
Teora de los grafos
Teora de las decisiones
Teora de los juegos
1.3.4.
Mxico,
1.4.
Informe
Aspectos operativos
Antes de presentar la versin definitiva del informe, es necesario revisarlo en trminos prcticos,
partiendo de las premisas acordadas para orientar la accin que se llevaron a cabo en forma
operativa.
1.4.2.
Tipos de informes
La variedad de alternativas para presentar los informes depende del destino y propsito que se les
quiera dar, amn del impacto que se busca en su presentacin. Atendiendo a estos criterios, los
informes ms representativos son:
Informe general
Informe ejecutivo
Informe de aspectos relevantes
Mxico,
1.4.3.
Propuesta de implantacin
La implantacin de las recomendaciones constituye el paso clave para impactar en forma efectiva
a la organizacin, ya que constituye el momento de transformar las propuestas en acciones
especficas para cumplir con el propsito de la auditoria. Existen varios mtodos de implantacin:
Instantneo
Proyecto piloto
Implantacin en paralelo
Implantacin por aproximaciones sucesivas
Combinacin de mtodos
La implantacin se efecta en tres fases: preparacin del programa, integracin de recursos,
ejecucin del programa.
1.4.4.
Mxico,
1.5.
Seguimiento
Las observaciones que se producen como resultado de la auditoria deben sujetarse a un estricto
seguimiento, ya que no slo se orientan a corregir las fallas detectadas, sino tambin a evitar su
recurrencia.
En este sentido, el seguimiento no se limita a la determinacin de observaciones o deficiencias, a
sino a aportar elementos de crecimiento a la organizacin, lo que hace posible:
Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones, se lleven a la
prctica en los trminos y fechas establecidos conjuntamente con el responsable del rea,
funcin, proceso, programa, proyecto o recurso revisado, a fin de alcanzar los resultados
esperados.
Facilitar al titular de la organizacin la toma de decisiones
Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las recomendaciones, y al
finalizar la revisin, rendir un nuevo informe referente al grado y forma como stas se
atendieron.
Mxico,
1. Estudio preliminar.
2. Programa de auditoria.
3. Investigacin.
4. Anlisis, interpretacin y sntesis.
5. Preparacin del informe.
6. Discusin con los directamente afectados.
7. Informe final a la direccin
8. Revisin sistemtica.
Rodrguez Valencia, Joaqun, Enfoques de la Auditora Administrativa, en Sinopsis de Auditora Administrativa, Ed. Trillas, Mxico, 1986,
pgina 85.