TRIBUTACIN

ALUMNA: HUACCACHI LEN, MARILUZ

CARRERA: CONTABILIDAD VI
AULA- A- 404
TURNO: NOCHE

DATOS GENERALES
El seor Eduardo Montes Jaramillo, con RUC N 10276741930, de profesin
abogado y su esposa, Yessenia Alvis Carrin con DNI N 26304521, de
profesin Contador Pblico, han optado por declarar y pagar el impuesto a la
renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por los bienes
comunes, atribuyendo la representacin de dicha sociedad al esposo.
Para efectos de la presentacin de la declaracin jurada anual, el seor
Montes debe considerar:
a) El total de los ingresos comunes obtenidos por el arrendamiento y/o
cesin de bienes inmuebles.
b) Sus ingresos personales obtenidos por la enajenacin de acciones y otros
valores mobiliarios
c) Honorarios percibidos durante el ejercicio.
A continuacin se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el
ejercicio gravable, por las rentas de capital.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

La sociedad conyugal es propietaria de los siguientes predios:
PREDIO

USO

AUTOVALO
S/.

ALQUILER
MENSUAL
S/.

MEJORAS
S/.

Oficina
500,000
8,000
20,000
Alquilada
Dpto.
Callao
400,000
2,000
Alquilado
Casa
habitacin
Usado tambin
La Molina
1000.000
50,000
como oficina
por los
esposos.
Dpto. cedido
San Juan
250,000
gratuitamente
(*) Dicho inmueble fue devuelto en el mes de diciembre 2014 y no hubo
reembolso por parte del propietario.
San Isidro (*)

CALCULE LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES .CONSIDERE A PARTIR

DEL MES DE OCTUBRE, EL ARRENDATARIO DE LA OFICINA EN SAN
ISIDRO NO CUMPLI CON EL PAGO DEL ALQUILER.
Pagos a Cuenta
PREDIO
-

RENTA
BRUTA

R.B - 20%
R.B

RENT
A
NETA

8,000

8 000 - 1
600

6400

2,000

2,000 400

1600

San
Isidro

- Callao

RENTA
NETA x
6.25%
6 400 *
6.25%
1 600 *
6.25%

TOTAL
S./ 400
S/. 25

La Molina

-------

------

------

------

------

San Juan

-------

-------

------

-------

------

TOTAL

S/. 425

X 3 meses
(Octubre- Diciembre)

S/. 1 275
CALCULE LA RENTA BRUTA ANUAL. CONSIDERE LAS MEJORAS SEGN
CORRESPONDA Y LA RENTA FICTA EN CASO LA HUBIERA.
R. DEVENGADA
- San Isidro
- Callao

RENTA NETA
( x 2 meses )

MEJORA

TOTAL

19 200
4 800

20 000
------

39 200
4 800

15 000

------

15 000

RENTA BRUTA

AUTOVALUO 6%

RENTA NETA
20%

24 000

30 000

24 000

6 000

26 400

19 200

RENTA
PRESUNTA
-

San Juan

Comparando (para efectuar el I.R)

San Isidro
Callao

San Juan

------

15 000

15 000
S/. 58 200

RENTA NETA 1 Categora 2014

S/58 200 * 6.25% = S/. 3 637.50
Impuesto Calculado = S/ 3 637.50
(-) Pago a Cuenta
= S/. 1 275.00
TRIBUTO POR PAGAR s/. 2 362.50

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

Durante el ejercicio, el seor Montes, ha realizado las siguientes operaciones:
a)

En abril decidi invertir S/. 4,000 en el Fondo Mutuo KGH (FM) el cual es
administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) El
Anhelo, la cual otorga al seor recibiendo el respectivo certificado de
participacin. En Octubre, decide rescatar su inversin, recibiendo por su
certificado de participacin la suma de S/. 4,500. En dicho momento la SAFM le
efecta la retencin S/. 25 entregndole el respectivo certificado de atribucin.

b)

A fines del 2012 realiz un depsito a plazo fijo en el Banco Inters del
bueno por S/. 40,000, depsito que renov en diciembre, pero respecto del cual
decidi retirar los intereses generados a dicha fecha y que ascienden a S/. 4,200
por concepto de intereses.

c)

En Julio del 2014 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima
(BVL) realizndose con dicho monto las siguientes operaciones:

Se compr 2,000 acciones de la embotelladora peruana El Paraso S.A.A. a

razn de S/. 5 cada accin. Cuando el precio de mercado de dichas acciones
sube intempestivamente en noviembre a S/. 12 cada accin, se decide enajenar
la totalidad de las mismas. Por esta operacin CAVALI retuvo S/. 700.

Se compr 500 acciones de la empresa colombiana La Nena a razn de S/.

16 cada accin, vendiendo la totalidad de las mismas cuando el precio por
accin se encontraba en S/. 30 por accin. Por esta operacin se le retuvo S/.
350.

d)

Finalmente en diciembre decide desprenderse de los derechos de autor que

ejerca sobre un libro de Derecho Tributario, percibiendo la suma de 15,000.

DETERMINE LA RENTA BRUTA DE FUENTE PERUANA

DETERMINE LA RENTA BRUTA DE FUENTE EXTRANJERA
DETERMINE LA RENTA NETA GLOBAL DE SEGUNDA CATEGORA
CALCULE EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA
UTILICE EL SIGUIENTE FORMATO:

CONCEPTO

(-)
COSTO
COMPUT
ABLE

(=)
RENTA
BRUTA

4 500

4 000

500

25

4 200

------

4 200

2 400

10 000

15 000
15 000

INGRESO

Fondo Mutuo
KGH
Inters por depsito
en el Banco Inters
del bueno
BOLSA DE VALORES
DE LIMA
-Acciones
El Paraiso
-Acciones
La Nena
Derechos de Autor
Del Libro Derecho
Tributario

AGENTE
DE
RETENCI
N

FUENTE
PERUAN
A

FUENETE
EXTRANJ
ERA

SAFM

SI

-----

------

------

SI*

14 000

700

CANALI

SI

------

8 000

7 000

175

CANALI

------

SI**

------

15 000

------

------

SI***

------

MONTO
RETENID
O

Conforme a lo establecido en el inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, los
intereses por depsitos bancarios se encuentran exonerados del Impuesto hasta el 31.12.2015.
** Segn lo establecido en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley del Impuesto a la Renta, la
rentas de fuente extranjera originada por enajenaciones de acciones y otros valores mobiliarios que
se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y siempre que su
enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas, se sumarn
y compensarn entre s, y si resultara una renta neta, esta se sumar a la renta neta de la
segunda categora
*** El importe de los S/. 45,000 no se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta, de acuerdo
a lo sostenido en el Informe 129-2007/SUNAT.

RENTA NETA PERUANA

PREDIO
-

Fondo
Mutuo
Acciones
El
Paraso

RENTA
BRUTA

R.B - 20% R.B

RENTA
NETA

800

800 - 640

160

14 000

14 000 2 800

11 200

TOTAL S/. 11 360

RENTA NETA EXTRANJERA

CONCEPTO

S/.

BOLSA DE VALORES DE LIMA

- Acciones La Nena
Renta Neta de Fuente Peruana
Renta Neta de Fuente Extranjera

7 000
=
=

RENTA IMPONIBLE DE 2 CATEGORA =

Impuesto calculado
(Renta neta imponible x 6.25%)
=
Retenciones efectuadas

11 360
7 000
18 360
1 147.50

900.00

Saldo por regularizar (a favor del fisco)

247.50

Profesor los siguientes casos de 4 y 5 estoy en duda en algunas

operaciones que hice , espero que lo pueda recibir cuando corrobore mis
datos y consulte sobre algunas dudas que tengo hoy da. Gracias