ITCMD Legislação Tributária Estadual SC

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC
EXERCCIOS
AULA 08
APRESENTAO .................................................................................... 2
1. Questes Comentadas .............................Erro! Indicador no definido.
2.
Questes sem Comentrios.............................................................56
3.
Gabarito.......................................................................................73
Prof. Otvio Nascimento
www.passeifiscal.com.br

EXERCCIOS
AULA 08
Apresentao
Ol! Vamos comear agora a Aula 08 do curso de exerccios da legislao do
Estado de Santa Catarina!
Os item abordado na aula de hoje ser:
. ITCMD - Lei n. 13.136/04;
Assim como o IPVA, na prova anterior tiveram 04 questes sobre ITCMD, que
so contedos simples e curtos. Foque bem esses dois impostos! Acertar todas
as questes desses assuntos te colocar na frente de muitos concorrentes.
Um assunto que sempre cai neste tpico qual o contribuinte, para qual
estado o imposto devido e quando cabe o imposto ou no (fato gerador).
Ateno a estes tpicos! Colocarei algumas questes prticas para auxili-lo.
Ao decorrer da aula tero alguns tpicos que dependem de algum
conhecimento de Direito Civil. Parte do conhecimento eu explicarei, o que for
menos importante, no. Mas para auxili-lo, consulte esta pgina da Secretaria
de Fazenda do Estado de Gois, que contm um glossrio muito bom de itens
pertinentes ao ITCMD:
http://aplicacao.sefaz.go.gov.br/index.php/post/ver/142364/glossario-do-itcd
Vamos aula!

EXERCCIOS
AULA 08
Questes Comentadas
01. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) O Imposto sobre
Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos
(ITCMD) um imposto que:
a) aplicado a todos os entes da federao.
b) somente os Municpios tm competncia para instituir.
c) somente os Estados e o Distrito Federal tm competncia para
instituir.
d) somente os Estados tem competncia para instituir.
e) de competncia dos Estados,
concorrentemente dos Municpios.
do
Distrito
Federal
Bom, vamos iniciar o ITCDM com uma questo bem simples que foi cobrada no
concurso anterior. Este um exemplo de questo que nos demonstra que no
podemos nos prender a detalhes e nestas ocasies temos que marcar a
alternativa MAIS CERTA ou que no contm nenhum erro ao se comparar com
as outras.
O imposto de competncia dos Estados e do Distrito Federal. Competncia
esta dada pelo Artigo 155, I da Constituio Federal. Porm, assim como os
demais impostos estaduais, no caso de vir a existir algum territrio federal, a
Unio tem a competncia de institu-lo.
A questo acima no fala nada de territrio nacional, porm podemos
encontrar erros nas outras alternativas, vejamos:
LETRA A) INCORRETA. No so todos os Entes! Em regra compete aos Estados
e Distrito Federal, e se houver Territrio Nacional, Unio, no caso especfico.
LETRA B) INCORRETA. Municpios? NO!!
LETRA C) CORRETA. Este somente que pode gerar dvida, mas veremos as
outras duas alternativas e chegaremos concluso que esta a melhor
resposta. Pois, se falar em competncia dos municpios para o ITCMD est
COMPLETAMENTE errado.
LETRA D) INCORRETA. Entre esta e a letra c, a letra c est mais correta, pois
sim, o Distrito Federal tem competncia para institu-lo, uma vez que ele
acumula as competncias dos Estados e dos Municpios.

EXERCCIOS
AULA 08
LETRA E) INCORRETA. Competncia concorrente dos municpios? Totalmente

errado.
Gabarito: Letra c.
02. (AGENTE FISCAL DE RENDAS SP DIREITO TRIBUTRIO II - FCC
2009) Com relao ao Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e
Doao de Quaisquer Bens ou Direitos, INCORRETO afirmar que a
competncia para instituir o imposto
a) relativamente a bens imveis e respectivos direitos do Estado da
situao do bem, ou ao Distrito Federal, se neste estiver situado o
referido bem.
b) relativamente a bens mveis, ttulos e crditos do Estado, ou do
Distrito Federal, onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou
tiver domiclio o doador.
c) ser regulada por lei ordinria, se o autor da herana possua bens,
era residente ou domiciliado ou teve seu inventario processado no
exterior.
d) ser regulada por lei complementar, se o doador tiver domiclio ou
residncia fixada no exterior.
e) sobre as transmisses de propriedade de bens por ato oneroso
entre vivos estaria excludo do rol de fatos geradores por ele
alcanados.
Esta questo trata de aspectos gerais do ITCMD, que acho bom mencionar
agora no incio da aula, assim como fiz com os demais tributos.
Primeiramente, vamos entender o que o imposto. Este um imposto que
abrange tanto as doaes, quanto as transmisses causa mortis, que so
aqueles bens deixados por pessoas falecidas para seus sucessores ou pessoas
designadas em testamento. Os bens podem ser tanto mveis quanto imveis e
tambm so abrangidos os direitos, listados no Cdigo Civil que veremos
melhor quando falarmos da legislao estadual.
A Constituio Federal trata de algumas especificidades do imposto no Artigo
155, pargrafo primeiro, observe:
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
I - transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens ou direitos;

EXERCCIOS
AULA 08
1. O imposto previsto no inciso I:

I - relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete ao Estado da
situao do bem, ou ao Distrito Federal;
II - relativamente a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado onde
se processar o inventrio ou arrolamento, ou tiver domiclio o doador, ou ao
Distrito Federal;
III - ter competncia para sua instituio regulada por lei complementar:
a) se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior;
b) se o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu
inventrio processado no exterior;
IV - ter suas alquotas mximas fixadas pelo Senado Federal;
O inciso I do pargrafo primeiro j estipula de qual estado a competncia
para cobrar o imposto dos bens imveis para no causar conflitos entre os
entes. Ento, para bens imveis, a competncia do ESTADO DA SITUAO
DO BEM, ou DF se for o caso, independente de onde era o domiclio do de
cujos (morto), do doador, do herdeiro, do donatrio.
Nos casos de bens mveis, ttulos e crditos, temos uma diferena:
IMPOSTO SOBRE DOAO:

Se doador tem domiclio no Brasil: Compete ao ESTADO do domiclio do
DOADOR, ou DF.
Se doador tem domiclio ou residncia no exterior: Competncia da
instituio regulada por Lei Complementar.
IMPOSTO SOBRE CAUSA MORTIS:

Se Inventrio ou Arrolamento processado no Brasil: Compete ao ESTADO
em que se processar o inventrio ou arrolamento.
Se de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu
inventrio processado no exterior: Competncia da instituio regulada por
Lei Complementar.
Como a Lei Complementar que aparece nos casos acima ainda no existe, cada
Estado ou DF determina a sua regra para estes casos.

EXERCCIOS
AULA 08
No caso de Santa Catarina, j entrando na lei 13.136/04, temos que cabe ao

Estado de SC o imposto quando:
IMPOSTO SOBRE DOAO:

Se doador tem domiclio no Brasil: Doador domiciliado em Santa Catarina.
Se doador tem domiclio ou residncia no exterior: DONATRIO ou
CESSIONRIO domiciliado em Santa Catarina.

Se Inventrio ou Arrolamento processado no Brasil: Quando o inventrio
judicial ou extrajudicial se processar em Santa Catarina.
inventrio processado no exterior: Quando o herdeiro ou legatrio for
domiciliado em Santa Catarina.
Calma, vamos treinar bastante estes casos! O importante voc saber que a
Constituio Federal cita uma Lei Complementar para determinar estes casos,
mas a lei ainda no existe, e cada um dos estados ou DF regula de uma
maneira.
J o inciso IV discorre sobre a competncia do SENADO FEDERAL em fixar as
ALQUOTAS MXIMAS para o imposto.
E a resoluo N9/92 do Senado Federal estabelece esta alquota mxima:
O SENADO FEDERAL resolve:
Art. 1 A alquota mxima do imposto de que trata a alnea a, inciso I, do art.
155 da Constituio Federal ser de oito por cento, a partir de 1 de janeiro de
1992.
Logo, os Estados podem cobrar no MXIMO 8% de alquota para o ITCMD.
Em relao s demais caractersticas do imposto, ele um imposto de carter
fiscal, contribuindo com os oramentos dos Estados. Dentre os impostos
estaduais, ele o nico que fica 100% para o Estado de origem, sem nenhum
repasse ao municpio.
Vamos s alternativas!
LETRA A) CORRETA. Sabemos que a competncia para instituir o imposto,
relativamente a bens imveis e respectivos direitos (por exemplo o usufruto)

EXERCCIOS
AULA 08
do Estado ou DF de situao do bem! Este um tpico que est em 98% das

provas que contemplam este imposto.
LETRA B) CORRETA. Para bens mveis, ttulos e crditos temos que ser onde
se processar o inventrio ou arrolamento, no caso de transmisso causa mortis
ou onde tiver domiclio o doador no caso de doao.
LETRA C) INCORRETA. A Constituio Federal estabelece que por LEI
COMPLEMENTAR que haver a regulamentao da competncia se o autor da
herana possua bens, era residente ou domiciliado ou teve seu inventario
processado no exterior (Serve tambm para a doao).
LETRA D) CORRETA. Doador com residncia ou domiclio no exterior, LEI
COMPLEMENTAR regular a competncia da instituio do imposto.
LETRA E) CORRETA. Este imposto trata apenas da transmisso de bens via
DOAO, que um ato NO ONEROSO! Para transmisso por ato oneroso
(venda, permuta, etc), temos o ITBI, que tributa as transmisses onerosas de
BENS IMVEIS e direitos relativos a eles, mas que de competncia dos
MUNICPIOS.
Gabarito: Letra c.
03. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010 Adaptada) A respeito do
ITCMD, julgue o item abaixo em Certo ou Errado:
O ITCMD ter competncia para sua instituio regulada por lei
complementar se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior, se
o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu
inventrio processado no exterior e ter suas alquotas mnimas e
mximas fixadas pelo Senado Federal.
Esta questo foi retirada da ltima prova para auditor do Estado de Santa
Catarina, mas apareceu como uma alternativa de uma questo de Direito
Tributrio, mas achei bom cit-la para voc ver como pode cair.
A questo comeou muito bem e est totalmente correta na parte de
competncia de instituio do imposto, como j foi visto na aula. Porm, em
relao fixao de alquotas pelo Senado Federal ela no dispe
corretamente, pois para o ITCMD, o Senado Federal deve fixar apenas a
ALQUOTA MXIMA, que de 8%!!! Est lembrado?
Gabarito: ERRADO.

EXERCCIOS
AULA 08
O ITCMD relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete

ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal e relativamente a
bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado de domiclio do
inventariante, ou onde tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal.
Este item foi retirado da mesma questo que o item acima e mais uma vez
est incorreto. Em relao competncia de instituio do imposto para bens
imveis e seus respectivos direitos, a questo est correta, compete sim ao
Estado da situao do bem, ou ao DF.
Mas, em relao a bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado que foi
PROCESSADO O INVENTRIO OU ARROLAMENTO, independente de onde o
inventariante domiciliado. Em relao doao, o texto tambm est
correto, pois onde o doador tiver domiclio. CUIDADO!! Esta questo um
exemplo de como um pequeno erro no meio do texto j pode invalidar todo o
texto.
E lembre-se das caractersticas impostas pela CF sobre a competncia de
instituio do imposto:
IMPOSTO SOBRE DOAO:

Se doador tem domiclio no Brasil: Compete ao ESTADO do domiclio do
DOADOR, ou DF.
Se doador tem domiclio ou residncia no exterior: Competncia da
instituio regulada por Lei Complementar.

Se Inventrio ou Arrolamento processado no Brasil: Compete ao ESTADO
em que se processar o inventrio ou arrolamento.
inventrio processado no exterior: Competncia da instituio regulada por
Lei Complementar.
Gabarito: ERRADO.
05. (Indita) No fato gerado do imposto sobre Transmisso Causa
Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos:
a) Doao de propriedade de bem imvel.
b) Transmisso causa mortis de direitos reais sobre bens mveis.
c) Doao de bens semoventes.

EXERCCIOS
AULA 08
d) Doao de domnio til de bem mvel.

e) Transmisso causa mortis de propriedade de bem imvel.
Agora iniciaremos a anlise da Lei Estadual 13.136/04, que dispe sobre o
Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou
Direitos ITCMD no Estado de Santa Catarina.
O artigo segundo da mencionada lei define quais so os FATOS GERADORES do
imposto:
Art. 2 O imposto de que trata o art. 1 desta Lei, tem como fato gerador a
transmisso causa mortis ou a doao a qualquer ttulo, de:
I - propriedade ou domnio til de bem imvel;
II - direitos reais sobre bens mveis e imveis; e
III - bens mveis, inclusive semoventes, direitos, ttulos e crditos.
O artigo aponta trs casos de fatos geradores. O primeiro deles fala somente
da transmisso causa mortis ou a doao de BENS IMVEIS e abrange a
propriedade e o domnio til deles. A propriedade quem realmente dono do
imvel, proprietrio. J o domnio til a situao jurdica, relativa
propriedade, que se gera do desdobramento dos direitos reais sobre a coisa,
ficando o foreiro com o domnio til, pelo que o proprietrio conserva o direito
de propriedade sobre o bem, mas cabe ao foreiro o direito de uso e gozo pela
utilizao do mesmo. No caso do domnio til, um indivduo tem a propriedade
e o outro indivduo desfruta do imvel.
O segundo inciso cita a transmisso causa mortis ou a doao dos DIREITOS
REAIS sobre bens mveis e imveis. Como voc j deve ter estudado em
Direito Civil, os direitos reais esto elencados no Artigo 1.225 e so:
Art. 1.225. So direitos reais:
I - a propriedade;
II - a superfcie;
III - as servides;
IV - o usufruto;
V - o uso;
VI - a habitao;

EXERCCIOS
AULA 08
VII - o direito do promitente comprador do imvel;

VIII - o penhor;
IX - a hipoteca;
X - a anticrese.
XI - a concesso de uso especial para fins de moradia;
XII - a concesso de direito real de uso.
No entrarei no detalhe do que cada um desses direitos, e nem a sua prova
de legislao tributria. Mas bom voc saber quais so eles, pois se aparecer
algum deles descrito na prova, voc deve saber que sobre eles incidem o
ITCMD.
E por fim, o fato gerador a transmisso causa mortis ou a doao de bens
mveis, inclusive semoventes, direitos, ttulos e crditos.
Vamos s alternativas da questo!
LETRA A) CORRETA. A doao da propriedade de bem imvel fato gerador do
ITCMD. Repare que em todos os casos se a doao fato gerador, a
transmisso causa mortis tambm vai ser!
LETRA B) CORRETA. Tanto a transmisso causa mortis sobre direitos reais de
bens mveis quanto imveis so fatos geradores do imposto.
LETRA C) CORRETA. A doao de bens semoventes, mveis, ttulos, direitos e
crditos fato gerador do ITCMD. Vai gravando!
LETRA D) INCORRETA. A lei fala da transmisso causa mortis ou doao de
domnio til como fato gerador do imposto apenas para bens IMVEIS (Inciso
I) e perceba que o domnio til NO est elencado no cdigo civil como direito
real, portanto, a doao de domnio til de bens mveis NO fato gerador do
ITCMD.
LETRA E) CORRETA. Transmisso causa mortis de propriedade de bem imvel
sim fato gerador do ITCMD.
Gabarito: Letra d.
06. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) No tocante ao Imposto sobre
(ITCMD), assinale a alternativa correta.
10

EXERCCIOS
AULA 08
a) No esto compreendidos na incidncia do imposto os bens que, na

diviso do patrimnio comum, na partilha ou adjudicao, forem
atribudos a um dos cnjuges, a um dos companheiros, ou a qualquer
herdeiro, acima da respectiva meao ou quinho.
b) No se incluem no rol de bens sujeitos a incidncia de imposto
Causa mortis ou doaes a qualquer ttulo, os semoventes.
c) Nas transmisses causa mortis e nas doaes ocorre, apenas, um
fato gerador independente de quantos forem os herdeiros, legatrios
ou donatrios.
d) De acordo com a Lei 13.136/2004, considera-se doao qualquer
ato ou fato, oneroso, que importe ou se resolva em transmisso de
quaisquer bens ou direitos.
e) Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer
Bens ou Direitos (ITCMD) tambm incide na sucesso provisria,
garantindo o direito de restituio, caso aparea o ausente.
Seguindo pelo artigo segundo da Lei que instituiu o ITCMD no Estado de Santa
Catarina, temos:
1 Para efeitos deste artigo, considera-se doao qualquer ato ou fato,
no oneroso, que importe ou se resolva em transmisso de quaisquer bens ou
direitos.
2 Nas transmisses causa mortis e nas doaes ocorrem tantos fatos
geradores quantos forem os herdeiros, legatrios ou donatrios.
3 O imposto tambm incide:
I - na sucesso provisria, garantido o direito de restituio, caso aparea o
ausente; e
II - na partilha antecipada prevista no art. 2.018 do Cdigo Civil.
III REVOGADO.
4 Esto compreendidos na incidncia do imposto os bens que, na diviso
do patrimnio comum, na partilha ou adjudicao, forem atribudos a um
dos cnjuges, a um dos companheiros, ou a qualquer herdeiro, acima da
respectiva meao ou quinho.
11

EXERCCIOS
AULA 08
O primeiro pargrafo contm a DEFINIO DE DOAO, que como pontos

relevantes que ela um ato ou fato NO ONEROSO e pode ser sobre
quaisquer BENS OU DIREITOS.
O segundo pargrafo costuma cair muito em provas tambm! E dispe sobre a
quantidade de fatos geradores em uma doao ou em transmisso causa
mortis. A quantidade de fatos geradores INDEPENDE da quantidade de bens ou
direitos transmitidos ou doados, ela depende apenas da quantidade de
HERDEIROS, LEGATRIOS ou DONATRIOS.
Exemplos:
Se existem 2 herdeiros de 1 bem, existem 2 fatos geradores.
Se o de cujos deixou 2 bens para serem divididos entre 3 herdeiros e 2
legatrios, existem 5 fatos geradores.
Se um doador doou 5 casas de praia para 3 pessoas, existem 3 fatos
geradores.
O terceiro pargrafo estabelece alguns outros casos que o imposto tambm
incide, que na sucesso provisria (quando h alguma pessoa ausente e os
herdeiros pegam a sucesso provisria pelo tempo determinado no cdigo civil,
antes de ser declarada a sucesso definitiva para resguardar os bens do
ausente caso ele volte). Neste caso, a lei garante a RESTITUIO do imposto
pago se o ausente aparecer. O que faz sentido, pois, se os bens do ausente
voltaro para ele, no ocorreu a transferncia de bens, portanto, no h que
se falar em ITCMD.
Outro caso a partilha antecipada, que partilha feita por ascendente, por ato
entre vivos ou de ltima vontade, contanto que no prejudique a legtima dos
herdeiros necessrios.
E por ltimo, no pargrafo quarto, cita-se outra maneira de incidncia do
imposto, que acontece quando, na diviso do patrimnio comum, na partilha
ou adjudicao, forem atribudos a um dos cnjuges, a um dos companheiros,
ou a qualquer herdeiro, acima da respectiva meao ou quinho.
Por exemplo, um casal est se separando, e eles possuam apenas dois carros,
um avaliado em R$50.000,00 e outro avaliado em R$40.000,00. Mesmo com a
concordncia dos dois de um ficar com um veculo e o outro ficar com o outro,
sem inteirar nenhuma quantia em dinheiro, incide o imposto, pois, o correto
seria ficar com bens no valor de R$45.000,00 para cada. Como uma pessoa
ficou com R$ 50.000,00 e a outra com R$40.000,00, como se houvesse uma
doao de R$5.000,00 de um ex-cnjuge para o outro, portanto devido o
12

EXERCCIOS
AULA 08
imposto sobre R$5.000,00. Essa a parte que fala no artigo acima da

respectiva meao ou quinho, que seria a quota parte que caberia
legalmente para cada um, ou seja, metade (j que no exemplo so duas
pessoas).
Vamos aos comentrios!
LETRA A) INCORRETA. Errado! Acabamos de ver que est sim uma maneira
de incidncia do imposto.
LETRA B) INCORRETA. Os semoventes esto includos sim no rol de incidncia
do imposto, tanto na transmisso causa mortis, quanto na doao. Pode ser
encontrado no Artigo 2 da lei 13.136, III, juntamente com os bens mveis,
direitos, ttulos e crditos.
LETRA C) INCORRETA. Nas transmisses causa mortis e nas doaes ocorrem
tantos fatos geradores quantos forem os herdeiros, legatrios ou donatrios.
LETRA D) INCORRETA. A doao qualquer ato ou fato NO ONEROSO que
importe ou se resolva em transmisso de quaisquer bens ou direitos.
LETRA E) CORRETA. Esta a disposio do Artigo 2, 3, I.
Gabarito: Letra e.
07. (Indita) O senhor Jos Luiz faleceu no ms de agosto de 2014 e
deixou 1 apartamento e 1 casa de praia para serem divididos entre 3
filhos e um amigo de infncia que foi citado em seu testamento. A
senhora Florinda Chaves, j com seus 90 anos, resolveu fazer algumas
doaes a seus netos, que no teriam direitos diretamente sua
herana. Ao Pedro ela doou 2 cavalos de raa, Letcia ela doou 1
veculo e ao Marcelo ela doou uma sala para ele montar seu
consultrio de dentista. Quantos fatos geradores ocorreram no caso do
senhor Jos Luiz e da senhora Florinda Chaves, respectivamente?
a) 4 e 4.
b) 4 e 3.
c) 3 e 4.
d) 2 e 4.
e) 2 e 3.
Esta uma questo simples para treinar a quantidade de fatos geradores nas
situaes reais. Relembre a passagem da lei que dispe sobre o assunto:
13

EXERCCIOS
AULA 08
2 Nas transmisses causa mortis e nas doaes ocorrem tantos fatos

geradores quantos forem os herdeiros, legatrios ou donatrios.
Retomando, sabemos que ocorrem tantos fatos geradores quanto forem os
HERDEIROS, LEGATRIOS e DONATRIOS. E no tem nada a ver com a
quantidade de bem ou direito doado! As questes sobre ITCMD vo ser sempre
cheias de detalhes para tentar te confundir! No caia nas armadilhas.
O que importante saber? Quantas pessoas recebero os bens, seja na
transmisso causa mortis ou na doao.
1 caso: Herana do Sr. Jos Luis. Quantos herdeiros e legatrios? 04! Pois
somam-se os filhos, que so herdeiros legtimos e o seu amigo de infncia, que
legatrio (citado no testamento). Portanto, h 04 fatos geradores.
2 caso: Doao da Sra. Florinda Chaves. Quantos donatrios? 03! Portanto,
trs fatos geradores. Nem precisa preocupar com o restante do enunciado!
Gabarito: Letra b.
08. (Indita) Analise os dois casos abaixo.
Caso 1: Lcia casou-se com Renato em 2010 e os dois resolveram se
divorciar em 2014. O casal no tem filho e possuem os seguintes bens:
1 apartamento, no valor de R$300.000,00, 1 Carro, no valor de
R$20.000,00, uma caminhonete, no valor de R$50.000,00 e uma
aplicao financeira de R$ 200.000,00, que estavam guardando para
quando tivessem um filho. Aps vrias discusses, Renato se
contentou em ficar com o carro, a caminhonete e a aplicao
financeira, enquanto Lcia ficaria com o apartamento.
Caso 2: Seu Joaquim, vivo, com seus 92 anos, realizou a partilha
antecipada de seus bens para seus dois filhos. O total de bens que Seu
Joaquim possua somava R$ 800.000,00, mas ele decidiu dividir
apenas R$ 500.000,00, sendo a metade para cada filho, pois ele no
queria depender dos dois no restante de sua vida.
Sobre qual valor devido o ITCMD em cada caso?
a) R$ 0,00 e R$ 500.000,00.
b) R$ 0,00 e R$ 800.000,00.
c) R$ 570.000,00 e R$ 800.000,00.
d) R$ 30.000,00 e R$ 500.000,00.
14

EXERCCIOS
AULA 08
e) R$ 15.000,00 e R$ 500.000,00.
Inicialmente, vamos ver se cabe o imposto em cada um dos casos, em qual
parte da lei eles se adquam e depois sobre qual montante deve ser calculado
o imposto.
CASO 01: Retrata uma separao. Neste caso, sabemos que existe uma
passagem da lei que dispe sobre a diferena na partilha do patrimnio
comum:
4 Esto compreendidos na incidncia do imposto os bens que, na diviso
do patrimnio comum, na partilha ou adjudicao, forem atribudos a um
dos cnjuges, a um dos companheiros, ou a qualquer herdeiro, acima da
respectiva meao ou quinho.
Portanto, o imposto s devido na parte que est ACIMA da respectiva
meao ou quinho.
Vejamos qual seria o quinho correto e quanto realmente ficou para cada um
dos cnjuges. O somatrio dos bens do casal de R$ 570.000,00, portanto, o
quinho correto para cada um de R$285.000,00 para cada.
Porm, Lcia ficou com um patrimnio de R$300.00,00 e Renato com um
somatrio de R$270.000,00 aps a diviso. Portanto devido imposto sim
neste caso. Mas quanto? A diferena entre a maior parte e o quinho correto:
R$300.000,00 R$285.000,00 = R$15.000,00. Lembre-se, como se Renato,
que tinha 285, doou 15 para Lcia, da ela fica com 300 e ele com 270.
CASO 02: O caso sobre partilha antecipada, que sabemos que hiptese de
incidncia do imposto! Veja a passagem no artigo 2 da lei 13.136/04:
3 O imposto tambm incide:
II - na partilha antecipada prevista no art. 2.018 do Cdigo Civil.
Porm, neste caso, Sr. Joaquim no dividiu todos os seus bens, apenas
R$500.000,00. Sobre quanto incide o imposto?
Apenas sobre aquilo que ele dividiu, R$500.000,00! Como o dinheiro restante
continuou com seu dono original, no hiptese de incidncia do ITCMD.
Gabarito: Letra e.
15

EXERCCIOS
AULA 08
09. (Indita) Agrupe cada letra com cada um dos nmeros

respondendo a seguinte pergunta: Onde devido o ITCMD em cada um
dos casos de acordo com as regras da legislao Catarinense?
A Apartamento a ser recebido de herana por Pedro, domiciliado em
Florianpolis/SC, do seu tio que morava em Curitiba/PR, situado So
Paulo/SP. O inventrio foi processado no estado do Rio de Janeiro.
B Carro de luxo, licenciado em Porto Alegre/RS, doado de Gustavo,
domiciliado em Dom Silvrio/MG para seu afilhado Roberto, que
natural de Cabo Frio/RJ e est residindo no exterior.
C Ttulo de crdito, negociado e aplicado na bolsa de valores de So
Paulo, recebido devido herana deixada pelo Sr. Mrio, domiciliado
em Aracaj/SE para seu filho, domiciliado em Sete Lagoas/MG. O
inventrio do Sr. Mrio foi extrajudicial e foi processado no estado do
Rio Grande do Sul.
1 Santa Catarina.
2 Paran.
3 Minas Gerais.
4 Rio Grande do Sul.
5 Sergipe.
6 Rio de Janeiro.
7 So Paulo.
a) A-7; B-3; C-4.
b) A-6; B-4; C-4.
c) A-7; B-3; C-7.
d) A-6; B-6; C-5.
e) A-1; B-6; C-7.
Esta questo trata do local onde devido o ITCMD, que j vimos o que a
Constituio Federal e prev e as especificidades do Estado de Santa Catarina.
Confira o que est explicitado no artigo terceiro da Lei 13.136/04:
Art. 3 O imposto devido:
16

EXERCCIOS
AULA 08
I - em se tratando de bens imveis e respectivos direitos, quando situados no

territrio deste Estado; e
II - em se tratando de bens mveis, direitos, ttulos e crditos, quando:
a) o inventrio judicial ou extrajudicial se processar neste Estado;
b) o doador for domiciliado neste Estado.
c) o doador ou cedente residir ou tiver domiclio no exterior e o donatrio ou
cessionrio for domiciliado neste Estado;
d) o herdeiro ou legatrio for domiciliado neste Estado, o de cujus possuia
bens, era residente ou domiciliado exterior ou teve o seu inventrio processado
no exterior; e
e) se os transmitentes residirem ou forem domiciliados no exterior e o ato de
transferncia do bem ou direito ocorrer neste Estado.
Pargrafo nico. O imposto no incide sobre frutos e rendimentos havidos aps
o falecimento do transmitente, no caso de transmisso causa mortis.
O imposto devido ao Estado de Santa Catarina quando:
1. BENS IMVEIS E RESPECTIVOS DIREITOS:

Quando situados no territrio deste Estado.
Exemplo: Se algum de Santa Catarina adquire a propriedade de um imvel
localizado no territrio do Estado do Paran por transmisso causa mortis, o
imposto devido ao Estado do Paran. O mesmo acontece se esta mesma
pessoa adquirir apenas o domnio til deste imvel.
2. BENS MVEIS, DIREITOS, TTULOS E CRDITOS:

IMPOSTO SOBRE DOAO:
Se doador ou cedente tem domiclio ou residncia no exterior:
DONATRIO ou CESSIONRIO domiciliado em Santa Catarina.

17

EXERCCIOS
AULA 08

Vamos aos casos prticos!
A) Vamos comear pelo objeto recebido. Trata-se de um apartamento,
portanto bem imvel. Sabemos que para bens imveis o imposto devido para
o Estado onde ele se localizar, independente de outros fatores. Repare na
quantidade de cidades que apareceram somente para te confundir! No caia
em pegadinha.
Passo a passo:
1 Tipo de Bem: IMVEL.
2 Localizao do bem: So Paulo/SP.
Estado que deve receber o imposto: So Paulo (Nmero 7).
B) Objeto tratado: Carro (Bem mvel). Logo, temos que analisar outros
fatores. Trata-se de uma DOAO, ento temos duas opes. Devemos
reparar ento o domiclio do DOADOR, que Dom Silvrio/MG. Repare que a
questo coloca o domiclio do donatrio como no exterior, porm, isso no
interfere em nada. Temos que ver o domiclio do DOADOR e se algum estado
brasileiro, ser neste estado que o imposto ser devido.
Passo a passo:
1 Tipo de Bem: MVEL.
2 Tipo de Transmisso: DOAO.
3 Domiclio do DOADOR: Dom Silvrio / MG.
Estado que deve receber o imposto: Minas Gerais (Nmero 3).
C) Objeto Tratado: Ttulo de crdito (Mesmas condies que os bens mveis).
Observe que desta vez trata-se de transmisso causa mortis, portanto,
devemos observar onde era o domiclio do de cujos e principalmente onde foi
processado o inventrio (Seja judicial ou extrajudicial).
Passo a passo:
1 Tipo do Bem: MVEL.
2 Tipo de Transmisso: Causa mortis.
18

EXERCCIOS
AULA 08
3 De cujos com alguma ligao com o exterior? NO.

4 Onde foi processado o inventrio: Rio Grande do Sul.
Estado que deve receber o imposto: Rio Grande do Sul (Nmero 4).
Observe que o passo a passo difere de acordo com as especificidades da
situao e derivam do macete que passei no incio. Os bens imveis so os
mais simples, e os mveis devem ser analisados com cuidado. Tenha estas
regras sempre em mente:
O imposto devido ao Estado de Santa Catarina quando:

1. BENS IMVEIS E RESPECTIVOS DIREITOS:
Quando situados no territrio deste Estado.
2. BENS MVEIS, DIREITOS, TTULOS E CRDITOS:

IMPOSTO SOBRE DOAO:
Se doador ou cedente tem domiclio ou residncia no exterior:
DONATRIO ou CESSIONRIO domiciliado em Santa Catarina.

Gabarito: Letra a.
10. (PROCURADOR DO ESTADO PGE AMAZONAS 2010 FCC) Sr. Joo da
Silva, natural do Estado do Amazonas, sempre possuiu domiclio em
seu Estado, nele vindo a falecer. Com a abertura da sucesso,
constatou-se, no inventrio que tramita na Justia de seu Estado natal,
que seu patrimnio era constitudo de 5 casas no Estado do Amazonas,
recursos financeiros em uma conta poupana no Estado do Rio de
Janeiro e um apartamento no Estado de So Paulo. A cobrana do
ITCMD sobre os referidos bens compete
19

EXERCCIOS
AULA 08
a) aos Estados do Amazonas, do Rio de Janeiro e de So Paulo,

respectivamente.
b) somente ao Estado do Amazonas, uma vez que seu inventrio foi
processado no prprio Estado.
c) somente ao Estado do Amazonas, uma vez que o de cujus tinha
domiclio no Estado.
d) ao Estado do Amazonas, em relao s 5 casas e conta poupana,
e ao Estado de So Paulo, em relao ao apartamento.
e) aos trs Estados, devendo ser repartido de forma igual para cada
Ente da Federao.
Para incio da anlise, percebe-se que se trata apenas de transmisso Causa
Mortis, assim, temos que analisar quais foram os bens transmitidos e onde foi
processado o inventrio/arrolamento.
Estado de processamento do inventrio: Amazonas. (Todos os bens
mveis, direitos, ttulos e crditos sero devidos ao Estado do Amazonas, visto
que o de cujos no tem nenhuma ligao com o exterior).
Estados onde so localizados os bens imveis: Estado do Amazonas: 5
casas; Estado de So Paulo: 1 apartamento.
Sendo assim, a competncia para cobrana do imposto :
Em relao s 5 casas: Estado do Amazonas (Bem imvel localizado no
estado).
Em relao Conta Poupana: Estado do Amazonas (Ttulo de crdito,
portanto cabe ao Estado de Processamento do Inventrio).
Em relao ao Apartamento: Estado de So Paulo (Bem imvel localizado no
estado).
Gabarito: Letra d.
11. (Indita) De acordo com o Estado em que devido o ITCMD, julgue
os itens abaixo:
I - Em se tratando de bens imveis e respectivos direitos, o imposto
devido para Santa Catarina quando situados no territrio deste Estado.
20

EXERCCIOS
AULA 08
II - Em se tratando de bens mveis, direitos, ttulos e crditos, o

imposto devido para Santa Catarina quando o donatrio for
domiciliado neste Estado.
III - Em se tratando de bens mveis, direitos, ttulos e crditos, o
imposto devido para Santa Catarina quando o doador ou cedente
residir ou tiver domiclio no exterior e o donatrio ou cessionrio for
IV - Em se tratando de bens mveis, direitos, ttulos e crditos, o
imposto devido para Santa Catarina se os transmitentes residirem ou
forem domiciliados no exterior e o ato de transferncia do bem ou
direito ocorrer neste Estado.
Esto corretas:
a) Apenas I e III.
b) Apenas I e IV.
c) Apenas I, III e IV.
d) Apenas III e IV.
e) I, II, III e IV.
Coloquei esta questo para auxili-lo a memorizar a forma que est escrita na
lei, caso caiam questes literais e no prticas. Vamos a cada item que
repetirei a forma como est tratada na lei 13.136/04:
Item I: CORRETO. Lembre-se que para bens IMVEIS e seus respectivos
direitos devem pagar o imposto para o Estado em que estiverem situados.
I - em se tratando de bens imveis e respectivos direitos, quando situados no
territrio deste Estado;
ITEM II: INCORRETO. Esta a troca de palavras mais comuns em provas mas
que muda completamente o sentido da frase. O imposto devido, nestes casos
de doao, quando o DOADOR for domiciliado no Estado de Santa Catarina, e
no o donatrio.
21

EXERCCIOS
AULA 08
b) o doador for domiciliado neste Estado.

ITEM III: CORRETO. Caso o doador tenha domiclio ou residncia no exterior, o
imposto devido no Estado que o DONATRIO (quem recebe a doao) for
domiciliado. [Lembre-se que esta a regra adotada pelo Estado de Santa
Catarina, mas que a Constituio Federal a deixou a cargo de uma lei
complementar que ainda no existe e cada Estado legislou da sua maneira].
c) o doador ou cedente residir ou tiver domiclio no exterior e o donatrio ou
cessionrio for domiciliado neste Estado;
ITEM IV: CORRETO. No caso de transmisso de Bens ou Direitos com os
transmitentes domiciliados ou com residncia no exterior, o imposto cabe ao
Estado em que ocorreu o ato de transferncia. Este tpico no comum nos
outros Estados, portanto, atente-se a ele!
e) se os transmitentes residirem ou forem domiciliados no exterior e o ato de
transferncia do bem ou direito ocorrer neste Estado.
Gabarito: Letra c.
12. (Indita) Considerando a lei 13.136/2004, julgue o item abaixo
como Certo ou Errado:
O ITCMD no incide sobre frutos e rendimentos havidos aps o
falecimento do transmitente, no caso de transmisso causa mortis.
Esta uma determinao da lei que instituiu o ITCMD no Estado de Santa
Catarina. O imposto NO devido sobre os rendimentos havidos aps o
FALECIMENTO do transmitente nas transmisses causa mortis. Esta a
especificao do pargrafo nico do artigo 3 da lei 13.136/04:
A prxima questo abordar o assunto de maneira prtica.
Gabarito: Certo.
22

EXERCCIOS
AULA 08
13. (Indita) Aps grave acidente de carro, Nicolas Albuquerque, um

jovem de 32 anos de idade veio a falecer no dia 01/05/2014, na
cidade que morava nos ltimos 6 anos de vida, Rio de Janeiro/RJ.
Como ele era natural de Florianpolis, seu inventrio foi processado
em Santa Catarina. Nicolas possua algumas aplicaes financeiras e
alguns bens. Devido ao estado de choque de sua famlia, o inventrio
de Nicolas s foi iniciado dia 01/09/2014 e finalizado dia 01/12/2014.
A principal aplicao financeira de Nicolas era em ttulos de crdito
imobilirios, que somavam R$150.000,00 na data de sua morte e o
rendia R$1.500,00 ao ms devido a uma taxa pr-fixada. Sabe-se que
a aplicao financeira era apenas um dos bens de Nicolas e que ela foi
dividida entre seus pais, ficando 50% para sua me, e 50% para seu
pai. Como sua me queria comprar um carro novo, resolveu resgatar a
aplicao no dia 01/01/2015 e seu pai resolveu continuar com a
aplicao financeira do filho.
Tendo em vista o caso acima, sobre qual valor ser calculado o
Imposto de Transmisso Causa Mortis referente aplicao financeira
do Nicolas?
a) R$81.000,00.
b) R$150.000,00.
c) R$156.000,00.
d) R$160.500,00.
e) R$162.000,00.
A questo aparentemente grande, mas de resoluo simples. Lembra-se do
descrito no pargrafo nico do artigo 3 da lei 13.136/04? Recorde!
O imposto NO incide sobre os frutos e rendimentos havidos aps a data do
FALECIMENTO do transmitente. Portanto, independe de quando o inventrio foi
iniciado, finalizado e se os ttulos foram desfeitos ou no. O imposto incidir
sobre o valor na data do FALECIMENTO, os rendimentos posteriores no
sofrem a tributao do ITCMD.
Um outro caso prtico que poderia aparecer em uma fazenda que possua 15
vacas e 10 bezerros na data da morte do transmitente, e que at o
processamento do inventrio nasceram mais 5 bezerros. Como estes bezerros
23

EXERCCIOS
AULA 08
so frutos, o imposto no incide sobre os 5, apenas sobre as 15 vacas e 10

bezerros que existiam na data do FALECIMENTO.
Gabarito: Letra b.
14. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) De acordo com a Lei
13.136/2004/SC e suas alteraes posteriores, correto afirmar que o
contribuinte do imposto, em regra, :
1. O herdeiro, o legatrio, o fiducirio ou o fideicomissrio, no caso de
transmisso causa mortis.
2. O donatrio ou cessionrio, no caso de doao ou de cesso.
3. O beneficirio de direito real, quando de sua instituio.
4. O nu-proprietrio, na extino do direito real.
Assinale a alternativa que indica todos os itens corretos.
a) So corretos apenas os itens 1 e 2.
b) So corretos apenas os itens 2 e 3.
c) So corretos apenas os itens 3 e 4.
d) So corretos apenas os itens 1, 2 e 3.
e) So corretos os itens 1, 2, 3 e 4.
Prosseguindo com a matria, chegamos definio dos Contribuintes do
imposto. Esta foi uma questo do concurso anterior e foi totalmente literal.
Veja o artigo 5:
Art. 5 Contribuinte do imposto :
I - o herdeiro, o legatrio, o fiducirio ou o fideicomissrio, no caso de
transmisso causa mortis;
II - o donatrio ou cessionrio, no caso de doao ou de cesso;
III - o beneficirio de direito real, quando de sua instituio; e
IV - o nu-proprietrio, na extino do direito real.
Para raciocinar sobre o contribuinte do imposto s pensar em qual pessoa
ser o beneficirio da transmisso, doao ou extino de direitos.
24

EXERCCIOS
AULA 08
No caso de transmisso causa mortis, quem recebeu o bem o Contribuinte,

seja ele herdeiro, legatrio (Algum que recebeu algo por meio de
testamento), fiducirio ou fideicomissrio.
No caso de doao ou cesso, quem recebe tambm o Contribuinte
(donatrio e cessionrio).
Quando for institudo algum direito real sobre algum bem, previsto no art.
1.225 do Cdigo Civil (entre eles direito de superfcie, de usufruto, de uso, de
habitao, etc.). Existem alguns Estados que excetuam os direitos reais de
garantia da incidncia do imposto, mas no o caso do Estado de Santa
Catarina. A instituio de hipoteca, penhor e anticrese tambm so fatos
geradores do imposto.
E por fim, no caso de extino de direito real, quem o Contribuinte do
imposto o nu-proprietrio, que inicialmente s tinha a nu propriedade e
passar a ter todos os direitos com a extino dos direitos reais.
Analisando a questo acima, percebemos que ela est completamente de
acordo com o artigo 5 da legislao Estadual e todas as alternativas esto
corretas.
Somente para no pular nenhuma parte da lei, o artigo 4 define que o
imposto ser pago na forma e prazos previstos em regulamento. Como j
disse, o regulamento no est previsto no edital passado, se ele for includo,
adaptarei as aulas!
Gabarito: Letra e.
15. (Indita) Contribuinte do Imposto sobre Transmisso Causa Mortis
e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos , exceto:
a) O legatrio, no caso de transmisso causa mortis.
b) O doador, no caso de doao.
c) O beneficirio de direito real, quando de sua instituio.
d) O nu-proprietrio, na extino de direito real.
e) O cessionrio, no caso de cesso.
Vamos a cada um dos itens!
LETRA A: CORRETA. Nas transmisses causa mortis, quem recebe o legado ou
herana o contribuinte. Portanto, o legatrio sim o contribuinte.
25

EXERCCIOS
AULA 08
LETRA B: INCORRETA. No o DOADOR que o contribuinte, e sim o

DONATRIO, lembre-se, quem RECEBE ser o contribuinte.
LETRA C: CORRETA. O beneficirio de direito real o contribuinte no caso de
instituio de direito real.
LETRA D: CORRETA. Na extino de direito real o nu-proprietrio ser o
contribuinte, pois ele se beneficiar da extino e ter mais poderes sobre o
bem.
LETRA E: CORRETA. Se algum cede algo para algum, quem recebe o bem
deve ser o contribuinte, portanto, o cessionrio.
Gabarito: Letra b.
16. (Indita) De acordo com a lei 13.136/04, analise os itens abaixo
segundo a responsabilidade solidria pelo pagamento do tributo e os
devidos acrscimos:
I Em qualquer caso, o doador ser solidariamente responsvel pelo
pagamento do ITCMD.
II O inventariante responde solidariamente pelo pagamento do
ITCMD na transmisso causa mortis se algum dos herdeiros no pagar
sua parte do tributo.
III O cedente responde solidariamente pelo pagamento do ITCMD no
caso de cesso, quando o cessionrio no for domiciliado no Estado de
Santa Catarina e o cedente for.
Esto corretos apenas os itens:
a) I.
b) I e II.
c) II.
d) III.
e) II e III.
Ainda no tema de sujeito passivo para o ITCMD, temos os casos de
responsabilidade solidria pelo pagamento do imposto e seus acrscimos. O
artigo 6 trata deste assunto e analisarei apenas parte dele nesta questo:
Art. 6 Respondem solidariamente pelo pagamento do tributo e demais
acrscimos:
26

EXERCCIOS
AULA 08
I - o doador ou o cedente, na hiptese do artigo 3, II, b, quando o donatrio

ou o cessionrio no for domiciliado neste Estado;
A hiptese prevista no artigo 3, II, b, expe que o imposto devido para o
Estado de Santa Catarina em se tratando de bens mveis, direitos, ttulos e
crditos quando o doador for domiciliado neste Estado.
Portanto, este inciso do artigo 6 trata dos casos em que os doadores ou
cedentes so domiciliados no Estado de Santa Catarina e os donatrios ou
cessionrios so domiciliados em OUTROS ESTADOS. Perceba que os
donatrios ou cessionrios que so os contribuintes do imposto, porm, eles
residem em um outro Estado da Federao. Para evitar perda de arrecadao,
a legislao estadual coloca os doadores e cedentes, que so domiciliados em
Santa Catarina, como responsveis solidrios pelo pagamento.
Vamos aos itens!
ITEM I) INCORRETO. Se o donatrio residir no mesmo estado que o doador, o
doador no ser responsvel solidrio.
ITEM II) INCORRETO. Em nenhum momento a legislao estadual estabelece
responsabilidade solidria do inventariante com os demais herdeiros nas
transmisses causa mortis.
ITEM III) CORRETO. Este exatamente o caso tratado pelo artigo 6, I.
Gabarito: Letra d.
17. (Indita) A lei 13.136/04 prev casos de responsabilidade
solidria no pagamento do ITCMD se houver negligncia por parte de
alguns atores na exigncia da comprovao do pagamento do imposto
para finalizar alguns atos. So responsveis solidrios nestes casos:
I O titular do cartrio de notas em que seja lavrada a escritura de
inventrio, partilha, separao e divrcio consensuais, doao,
instituio e extino de direito real.
II - O titular do ofcio de Registro de Imveis em que seja efetuado o
registro da escritura de inventrio, partilha, separao e divrcio
consensuais, doao, cesso, averbao, instituio ou extino de
direito real, da sentena de partilha ou de adjudicao de bens, ou do
ato de entrega do legado.
III - O servidor do Departamento de Trnsito do Estado
Santa Catarina - DETRAN/SC, que proceder transferncia
de
de
27

EXERCCIOS
AULA 08
propriedade, por doao ou causa mortis, de veculo automotor, sem a

comprovao do pagamento do imposto de transmisso.
IV - Oo servidor da Junta Comercial do Estado de Santa Catarina JUCESC, ou do Cartrio de Registro Civil e das Pessoas Jurdicas que
promover o registro ou o arquivamento de ato que implique
transferncia no onerosa de bens ou direitos de pessoa jurdica ou de
empresrio, sem a comprovao de pagamento do imposto
de transmisso.
a) I, II e III.
b) II, III e IV.
c) I, III e IV.
d) I, II e IV.
e) I, II, III e IV.
Prosseguindo pelo artigo 6 da lei 13.136/04, temos:
Art. 6 Respondem solidariamente pelo pagamento do tributo e demais
acrscimos:
II - o escrivo da vara em que tramite o processo de inventrio, arrolamento,
separao e divrcio judiciais, no caso de descumprimento do disposto
nos arts. 1.026 e 1.027, inciso IV, da Lei federal n 5.869, de 11 de janeiro de
1973;
III - Na hiptese de negligncia ao disposto no art. 12:
a) o titular do cartrio de notas em que seja lavrada a escritura de inventrio,
partilha, separao e divrcio consensuais, doao, instituio e extino
de direito real;
b) o titular do ofcio de Registro de Imveis em que seja efetuado o registro da
escritura de inventrio, partilha, separao e divrcio consensuais, doao,
cesso, averbao, instituio ou extino de direito real, da sentena de
partilha ou de adjudicao de bens, ou do ato de entrega do legado;
c) o servidor do Departamento de Trnsito do Estado de Santa Catarina DETRAN/SC, que proceder transferncia de propriedade, por doao ou
28

EXERCCIOS
AULA 08
causa mortis, de veculo automotor, sem a comprovao do pagamento do

imposto de transmisso; e
d) o servidor da Junta Comercial do Estado de Santa Catarina - JUCESC, ou do
Cartrio de Registro Civil e das Pessoas Jurdicas que promover o registro ou o
arquivamento de ato que implique transferncia no onerosa de bens ou
direitos de pessoa jurdica ou de empresrio, sem a comprovao de
pagamento do imposto de transmisso.
Estes casos representam a responsabilidade solidria de pessoas que so, de
alguma forma, responsveis pela formalizao dos pagamentos e
reconhecimento dos mesmos para finalizar atos de transmisso. Algo
importante para se lembrar que o nico caso de responsabilidade solidria
pelo pagamento do tributo que envolve os contribuintes no caso de doao
ou cesso quando os cessionrios ou donatrios no residirem no Estado que
devido o imposto (que foi visto na questo anterior). Os demais casos so os
apresentados acima.
Estes casos representam descumprimento de obrigaes dessas pessoas, como
o caso do escrivo da vara em que tramite o processo de
inventrio, arrolamento, separao e divrcio judiciais e demais casos
apresentados.
O artigo 12 desta mesma lei dispe sobre algumas exigncias de comprovao
do pagamento do tributo para realizar certos atos, como a lavratura de
escritura de inventrio. Para o inventrio ser finalizado, necessrio que os
contribuintes apresentem prova de quitao do imposto e somente mediante
esta prova de quitao que o titular do cartrio de notas pode lavrar a
escritura. Caso ele faa a lavratura de escritura de inventrio sem o
comprovante de pagamento, esta ser uma negligncia, portanto, ele ser
responsvel solidrio pelo pagamento do imposto.
O mesmo acontece em todos os itens descritos na questo, que so cpias dos
demais itens do artigo 6 da lei 13.136/04.
Gabarito: Letra e.
18. (Indita) Marcos, residente da cidade de Florianpolis/SC, doou
um imvel, localizado na cidade de So Paulo, para seu sobrinho
Pedro, que reside em Florianpolis/SC, mas est de mudana para o
Estado de So Paulo. Jussara recebeu um cavalo de raa de herana da
sua tia Gilmara, ambas residentes em Santa Catarina e com inventrio
processado neste Estado. Junior, residente do Estado de Santa
29

EXERCCIOS
AULA 08
Catarina doou ttulos de crdito para seu filho Carlos, residente do

Estado de Minas Gerais.
Quais os papeis de Pedro, Jussara e Junior como sujeitos passivos,
respectivamente?
a) Responsvel Solidrio, Contribuinte e Contribuinte.
b) Contribuinte, Contribuinte e Contribuinte.
c) Contribuinte, Responsvel Solidrio e Responsvel Solidrio.
d) Contribuinte, Contribuinte e Responsvel Solidrio.
e) Responsvel Solidrio, Contribuinte e Responsvel Solidrio.
J vimos o contedo terico para a resoluo desta questo, portanto, vamos
aos casos:
CASO 1) Doao de imvel. No existe previso de responsabilidade solidria
para este caso e o donatrio o contribuinte. Portanto, Pedro, que recebeu o
imvel, o contribuinte do imposto.
CASO 2) Transmisso causa mortis de bem mvel. No existe previso de
responsabilidade solidria para este caso e o contribuinte o herdeiro ou
legatrio. Portanto, Jussara a Contribuinte do tributo.
CASO 3) Doao de ttulos de crdito. Sabe-se que h responsabilidade
solidria quando o doador residente do Estado de Santa Catarina, portanto o
imposto devido a este Estado e o donatrio residente de outro Estado;
neste caso, o Contribuinte ser o donatrio e o Doador ser o Responsvel
Tributrio. Assim, Junior ser responsvel solidrio e seu filho, Carlos ser
o Contribuinte.
Gabarito: Letra d.
19. (Indita) Com relao Base de Clculo do ITCMD, julgue as
assertivas abaixo:
I - A base de clculo do imposto o valor venal do bem ou direito, ou o
valor do ttulo ou crdito transmitido.
II - Para efeitos de apurao da base de clculo, ser considerado o
valor do bem ou direito na data da morte do de cujos para o imposto
causa mortis.
30

EXERCCIOS
AULA 08
III - Na instituio e na extino de direito real sobre bem mvel ou

imvel, bem como na transmisso da nua propriedade, a base de
clculo do imposto ser reduzida para 25% do valor venal do bem.
Esto corretos os itens:
a) Apenas I.
b) Apenas II.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) Apenas I e III.
Iniciaremos agora outro assunto muito importante de qualquer tributo: A Base
de Clculo, que definida no artigo 7 da lei 13.136/04. Vejamos o incio deste
artigo:
Art. 7 A base de clculo do imposto o valor venal do bem ou direito, ou o
1 Para efeitos de apurao da base de clculo, ser considerado o valor do
bem ou direito na data em que forem apresentadas ao Fisco as informaes
relativas ao lanamento do imposto.
2 Na instituio e na extino de direito real sobre bem mvel ou imvel,
bem como na transmisso da nua propriedade, a base de clculo do imposto
ser reduzida para 50% (cinquenta por cento) do valor venal do bem.
O caput do artigo define qual a regra geral para a base de clculo e os
pargrafos definem algumas especificidades. A regra geral que a Base de
Clculo o VALOR VENAL DO BEM OU DIREITO, OU O VALOR DO TTULO
OU CRDITO TRANSMITIDO.
Este valor venal deve ser apurado na data em que forem apresentadas ao
Fisco as informaes relativas ao lanamento do imposto. CUIDADO
AQUI!! No na data do falecimento do de cujos, nem na data da doao!
O segundo pargrafo apresenta uma hiptese de reduo da Base de Clculo,
que deve ser lembrada tambm para questes prticas! No caso de
instituio ou extino de Direitos Reais sobre bens mveis ou
imveis, e na transmisso de nua propriedade, a base de clculo ser
50% do valor venal do bem!
Vamos aos itens!
31

EXERCCIOS
AULA 08
ITEM I) CORRETO. Definio correta da base de clculo, de acordo com o

Caput do artigo 7.
ITEM II) INCORRETO. O valor do bem considerado na data em que forem
apresentadas ao Fisco as informaes relativas ao lanamento do imposto.
ITEM III) INCORRETO. Existe sim a reduo da base de clculo do imposto
para estes casos, mas a base ser reduzida pra 50% do Valor Venal, e no
25%.
Gabarito: Letra a.
assertivas abaixo:
I - Para os bens mveis e imveis financiados ou adquiridos na
modalidade de consrcios, a base de clculo o valor do prmio a ser
resgatado no final do consrcio.
II - Na hiptese de excesso de meao ou de quinho em que o valor
total do patrimnio transmitido ao donatrio for composto de bens e
direitos suscetveis tributao em mais de uma unidade da
Federao, a base de clculo do imposto ser calculada em se tratando
de bem imvel situado neste Estado, ou direito a ele relativo, na
proporo do valor destes em relao ao valor total do
patrimnio atribudo ao donatrio.
III - Considera-se excesso de meao ou de quinho o valor atribudo
ao cnjuge, ao companheiro ou ao herdeiro superior frao ideal a
qual faz jus.
a) Apenas II.
b) Apenas III.
c) Apenas I e II.
d) Apenas II e III.
e) I, II e III.
Prosseguindo com o assunto Base de Clculo, vejamos as demais disposies
do artigo 7:
32

EXERCCIOS
AULA 08

3 Para os bens mveis e imveis financiados ou adquiridos na modalidade
de consrcios, a base de clculo o valor das prestaes ou quotas pagas,
exceto em relao aos bens acobertados por seguro total, caso em que a base
de clculo o valor integral do bem.
4 Na hiptese de excesso de meao ou de quinho em que o valor total do
patrimnio
transmitido
ao
donatrio
for
composto
de
bens
e
direitos suscetveis tributao em mais de uma unidade da Federao, a base
de clculo do imposto ser calculada:
I - em se tratando de bem imvel situado neste Estado, ou direito a ele
relativo, na proporo do valor destes em relao ao valor total do
patrimnio atribudo ao donatrio; e
II - em se tratando de bem mvel, direitos, ttulos ou crditos, quando o
doador tiver domiclio neste Estado, na proporo do valor deste em relao
ao valor total do patrimnio atribudo ao donatrio.
5 Considera-se excesso de meao ou de quinho o valor atribudo ao
cnjuge, ao companheiro ou ao herdeiro superior frao ideal a qual faz
jus, nos termos da Lei federal n 10.406, de 10 de janeiro de 2002.
O pargrafo terceiro trata de bens mveis ou imveis financiados ou adquiridos
por consrcios. A regra geral a Base de Clculo ser igual ao valor das
prestaes ou quotas j pagas. Por exemplo, se o de cujos possua um
consrcio com 24 parcelas pagas de um total de 60 parcelas. O herdeiro
pagar o ITCMD sobre as 24 parcelas pagas e no sobre o valor total do
prmio, que consideram as 60 prestaes. Mas neste caso existe uma exceo!
Se o bem for acobertado por SEGURO TOTAL, a base de clculo ser o valor
integral do bem.
O pargrafo quarto trata de excesso na meao ou de quinho quando o
imposto devido a mais de um estado. Nestes casos, o valor da base de
clculo ser proporcional ao valor total do patrimnio atribudo ao donatrio,
sendo bens mveis ou imveis.
O pargrafo quinto define o excesso de meao ou de quinho, que quando
uma pessoa fica com uma parte alm daquela devida por direito e ser
calculada pelo valor final menos o valor correto.
Vamos aos itens!
33

EXERCCIOS
AULA 08
ITEM I) INCORRETO. Em consrcios o valor da Base de Clculo o valor da

quota parte paga at a data da transmisso.
ITEM II) CORRETO. Esta a unio do pargrafo 4 com seu inciso I.
ITEM III) CORRETO. Definio de excesso de meao ou quinho.
Gabarito: Letra d.
21. (Indita) Qual
respectivamente?
Base
de
Clculo
nos
seguintes
casos
I) Joo deixou de herana uma conta poupana para seu sobrinho

Henrique. Na data de sua morte existiam R$25.000,00 na poupana.
Ao formalizar a transmisso, haviam R$25.600,00 na conta.
II) Maria transmitiu a nua-propriedade de seu apartamento para sua
neta Joana. O valor do apartamento era de R$300.000,00.
III) Jos faleceu e deixou um veculo de herana para sua filha
Joaquina. Este veculo valia R$35.000,00, possua seguro total, mas
ainda restavam 14 parcelas de 70 a serem pagas do consrcio do qual
adquiriu o veculo. At o momento de sua morte, Jos havia
desembolsado R$30.000,00 com o consrcio.
a) R$25.600,00; R$300.000,00; R$30.000,00.
b) R$25.600,00; R$150.000,00; R$35.000,00.
c) R$25.000,00; R$300.000,00; R$35.000,00.
d) R$25.000,00; R$150.000,00; R$35.000,00.
e) R$25.000,00; R$150.000,00; R$30.000,00.
Vamos direto aos casos!
CASO I) Transmisso causa mortis de conta poupana. Percebemos que o
valor aumentou do momento morte do de cujos para o momento efetivo da
transmisso. Mas sabemos que os rendimentos ou frutos havidos aps a morte
no sofrem a tributao do ITCMD, portanto, no entram na base de clculo.
Relembre o pargrafo nico do artigo 3:
Pargrafo nico. O imposto no incide sobre frutos e rendimentos havidos
aps o falecimento do transmitente, no caso de transmisso causa mortis.
Base de Clculo: R$25.000,00.
34

EXERCCIOS
AULA 08
CASO II) Transmisso de nua propriedade. Sabemos que neste caso a base de
clculo reduzida para 50% do valor venal do bem. Confira os dispositivos
legais:
2 Na instituio e na extino de direito real sobre bem mvel ou imvel,
bem como na transmisso da nua propriedade, a base de clculo do
imposto ser reduzida para 50% (cinquenta por cento) do valor venal do bem.
CASO III) Transmisso causa mortis de veculo acobertado por seguro total e
adquirido na modalidade consrcio. Sabemos que a regra no caso de consrcio
ou financiamento a Base de Clculo ser o valor das quotas ou parcelas
pagas, porm, existe uma exceo, que exatamente o caso deste item. Se o
bem for acobertado por seguro total, a base de clculo ser o valor integral do
bem.
3 Para os bens mveis e imveis financiados ou adquiridos na modalidade
de consrcios, a base de clculo o valor das prestaes ou quotas pagas,
exceto em relao aos bens acobertados por seguro total, caso em que a base
de clculo o valor integral do bem.
Gabarito: Letra d.
22. (Indita) Em relao ao clculo do ITCMD e seu pagamento,
assinale a alternativa correta:
a) O imposto calculado pelo fisco e o sujeito passivo fica obrigado a
recolher o imposto antes da transferncia de propriedade no caso de
imveis recebidos de herana.
b) O imposto ser calculado pelo prprio sujeito passivo que fica
obrigado a antecipar o seu pagamento, mediante prvio exame da
autoridade administrativa.
c) O imposto ser calculado pelo prprio sujeito passivo que fica
obrigado a antecipar o seu pagamento, sem prvio exame da
autoridade administrativa, sujeitando-se a extino do crdito
tributrio a ulterior homologao pela Fazenda Pblica.
35

EXERCCIOS
AULA 08
d) Se a base de clculo empregada no pagamento do imposto for

inferior real, em regra, no exigir-se- o imposto sobre a diferena;
caber ao sujeito passivo comprovar a exatido da base de clculo por
ele utilizada.
e) O imposto ser calculado pelo prprio sujeito passivo que fica
autoridade administrativa. O pagamento gerar a extino do crdito
tributrio.
Prosseguindo pela lei que instituiu o ITCMD no Estado de Santa Catarina,
temos o artigo 8 que trata do clculo do imposto:
Art. 8 O imposto ser calculado pelo prprio sujeito passivo que fica obrigado
a antecipar o seu pagamento, sem prvio exame da autoridade administrativa,
sujeitando-se a extino do crdito tributrio a ulterior homologao
pela Fazenda Pblica.
1 Se a base de clculo empregada pelo sujeito passivo for inferior prevista
no art. 7, exigir-se- o imposto sobre a diferena; havendo discordncia,
caber ao sujeito passivo comprovar a exatido da base de clculo por ele
utilizada.
2 As informaes econmico-fiscais relativas ao imposto sero prestadas
Fazenda Pblica pelo contribuinte, na forma prevista em regulamento.
Percebemos que o lanamento do imposto por Homologao e que o
prprio sujeito passivo que deve calcular e antecipar o seu pagamento sem
prvio exame da autoridade administrativa. Mas isso no significa que a
Autoridade Administrativa no fiscalizar o valor recolhido. Como visto no
Direito Tributrio, o Fisco poder verificar a veracidade dos valores e a
extino do crdito tributrio se dar com a homologao pela Fazenda
Pblica.
Os pargrafos 1 e 2 apenas delimitam algumas regras.
Vejamos as alternativas da questo.
LETRA A) INCORRETA. O imposto no calculado pelo fisco.
LETRA B) INCORRETA. A autoridade administrativa NO PRECISA fazer prvio
exame do clculo do imposto feito pelo sujeito passivo.
LETRA C) CORRETA. Este o disposto no caput do artigo 8.
36

EXERCCIOS
AULA 08
LETRA D) INCORRETA. Se a base de clculo empregada pelo sujeito passivo for

menor que a real devida, ser sim cobrado o imposto sobre a diferena. E caso
o sujeito passivo no concorde com a deciso do fisco, ele dever provar a
exatido da base inicialmente declarada.
LETRA E) INCORRETA. No o pagamento do tributo que gera a extino do
crdito tributrio, e sim a ulterior homologao pela Fazenda Pblica.
Gabarito: Letra c.
23. (Indita) Adalberto um pai que sempre estimulou seus filhos a
estudar. E como incentivo, prometeu a cada um deles uma recompensa
aps o trmino do curso superior, que iria variar de acordo com o
comportamento de cada um de seus filhos e o histrico de estudos.
Aps concluir o curso superior, os filhos ganharam do seu pai:
. Gabriela, que colou grau como a primeira da turma, ganhou uma sala,
no valor de R$ 180.000,00.
. Joo, que formou no tempo correto de seu curso, mas j havia
ganhado uma viagem de intercmbio, ganhou R$ 100.000,00.
. Marcelo, que demorou um ano a mais para formar, devido s
frequentes reprovaes, ganhou um carro, no valor de R$40.000,00.
. Joana, que passou dois anos viajando e atrasou sua formatura em
trs anos, ganhou R$15.000,00 em ttulos de crdito.
Quanto devido de ITCMD nas doaes recebidas por Gabriela, Joo,
Marcelo e Joana, respectivamente?
a) R$12.600,00, R$5.000,00, R$1.200,00 e R$150,00.
b) R$8.200,00, R$3.600,00, R$800,00 e R$150,00.
c) R$1.800,00, R$1.000,00, R$400,00 e R$150,00.
d) R$8.200,00, R$3.000,00, R$800,00 e R$300,00.
e) R$7.200,00, R$4.000,00, R$1.600,00 e R$600,00.
Esta questo j pede o valor do imposto a ser pago em cada uma das doaes.
Para relembrarmos, observe que existem 04 fatos geradores e 04
Contribuintes. Cada contribuinte deve pagar de acordo com a quantia recebida
em doao.
37

EXERCCIOS
AULA 08
Para o clculo do imposto, precisamos saber quais alquotas sero aplicadas.

Observe o disposto no artigo 9:
Art. 9 As alquotas para a cobrana do imposto so:
I - um por cento sobre a parcela da base de clculo igual ou inferior a R$
20.000,00 (vinte mil reais);
II - trs por cento sobre a parcela da base de clculo que exceder a R$
20.000,00 (vinte mil reais) e for igual ou inferior a R$ 50.000,00 (cinqenta
mil reais);
III - cinco por cento sobre a parcela da base de clculo que exceder a R$
50.000,00 (cinqenta mil reais) e for igual ou inferior a R$ 150.000,00 (cento
e cinqenta mil reais);
IV - sete por cento sobre a parcela da base de clculo que exceder a R$
150.000,00 (cento e cinqenta mil reais); e
V - oito por cento sobre a base de clculo, quando:
a) o sucessor for:
1) parente colateral; ou
2) herdeiro testamentrio ou legatrio, que no tiver relao de parentesco
com o de cujus.
b) o donatrio ou o cessionrio:
1. for parente colateral; ou
2. no tiver relao de parentesco com o doador ou o cedente.
Pargrafo nico. Para fins de clculo do imposto, na hiptese de sucessivas
doaes ou cesses entre o mesmo doador ou cedente e o mesmo donatrio
ou cessionrio, sero consideradas todas as transmisses realizadas a esse
ttulo, nos ltimos doze meses, devendo o imposto ser recalculado a cada nova
doao, adicionando-se base de clculo os valores anteriormente submetidos
tributao, deduzindo-se os valores do imposto j recolhidos.
Observe que o imposto tem um caso de progressividade e um caso que a
alquota a mesma, independente do valor venal recebido em doao ou
38

EXERCCIOS
AULA 08
O valor fixo de 8% e aplicvel quando o sucessor, donatrio ou cessionrio

for parente colateral ou no tiver relao de parentesco com o de
cujos, doador ou cedente. Parente colateral aquele que no est na linha
direta de parentesco (Avs, pais, filhos, netos), como por exemplo, tios,
sobrinhos e primos. Logo, se no h parentesco direto, a alquota ser sempre
de 8%.
Nos casos de parentesco direto, as alquotas so progressivas e seguem a
tabela abaixo:
0,00
20.000,00
20.000,00 50.000,00
50.000,00 150.000,00
>
150.000,00
1%
3%
5%
7%
Essa a regra, mais pra frente veremos que existem alguns casos que so
cobertos por iseno, a completarei a tabela! Para o clculo, teremos que
fazer da mesma forma que calculado o Imposto de Renda, por partes.
Na questo acima todos os beneficirios foram filhos do doador, portanto, eles
obedecem a tabela progressiva. Observe como farei caso a caso:
1) Gabriela:
Valor venal do bem imvel: R$180.000,00. Clculo:
Alquota de 1% - Entre 0 e 20.000 = 20.000,00 x 0,01 = R$200,00.
Alquota de 3% - Entre 20.000 e 50.000 = 30.000,00 x 0,03 = R$900,00.
Alquota de 5% - Entre 50.000 e 150.000 = 100.000,00 x 0,05 = R$5.000,00.
Alquota de 7% - Valor acima de 150.000 = 30.000,00 x 0,07 = R$2.100,00.
TOTAL DEVIDO por Gabriela: 200 + 900 + 5000 + 2100 = R$8.200,00.
2) Joo:
Valor recebido: R$100.000.
39

EXERCCIOS
AULA 08
TOTAL DEVIDO por Joo: 200 + 900 + 2500 = R$3.600,00.

3) Marcelo:
Valor recebido: R$40.000.
TOTAL DEVIDO por Marcelo: 200 + 900 + 600 = R$800,00.
4) Joana:
Valor recebido em ttulos de crdito: R$15.000.
TOTAL DEVIDO por Joana: R$150,00.
Gabarito: Letra b.
24. (Indita) Considerando a regra geral de aplicao de alquotas do
ITCMD no estado de Santa Catarina, para as faixas abaixo, quais so as
alquotas aplicadas:
I Parcela da base de clculo igual ou inferior a R$ 20.000,00.
II - Parcela da base de clculo que exceder a R$ 50.000,00 e for igual
ou inferior a R$ 150.000,00.
III Parcela da base de clculo que exceder a R$ 150.000,00.
IV Parcela da base de clculo que exceder a R$ 20.000,00 e for igual
ou inferior a R$ 50.000,00
a) 1%, 3%, 5% e 7%, respectivamente.
b) 1%, 4%, 6% e 2%, respectivamente.
c) 1%, 7%, 5% e 3%, respectivamente.
d) 1%, 5%, 7% e 3%, respectivamente.
e) 2%, 6%, 8% e 4%, respectivamente.
Esta questo para ver se voc j gravou os valores das faixas! Perceba que
as faixas foram misturadas para confundir. Mesmo se as questes parecerem
muito fceis, leia com ateno, pois muitas pessoas com pressa poderiam
marcar a letra a sem ler todos os itens com cuidado.
40

EXERCCIOS
AULA 08
Lembre-se da tabela:
0,00
20.000,00
20.000,00 50.000,00
50.000,00 150.000,00
>
150.000,00
1%
3%
5%
7%
Gabarito: Letra d.
25. (Indita) Sr. Luis Antnio era uma pessoa com uma vida
equilibrada e havia feito vrias promessas em relao sua herana.
Para cumprir as promessas, ele resolveu deixar um testamento. Uma
parte do seu testamento era o descrito abaixo:
I - Para Luisinho, seu filho nico, deixava um iate, sua casa, dois
veculos e o dinheiro residual, que somavam a quantia de
R$2.000.000,00.
II - Para Jlia, sua neta, deixava uma poupana, no valor de
R$300.000,00.
III - Para Carlos, seu afilhado, filho do seu melhor amigo, deixava uma
casa de praia, no valor de R$600.000,00.
IV - Para Gustavo, seu sobrinho favorito, deixava um carro de luxo, no
valor de R$100.000,00.
Considerando que o inventrio se processou no Estado de Santa
Catarina e todos os bens imveis tambm pertenciam a este Estado,
quanto foi devido de imposto em cada uma das situaes acima,
considerando a respectiva ordem?
a) R$135.600,00, R$16.600,00, R$37.600,00 e R$3.600,00.
b) R$135.600,00, R$16.600,00, R$48.000,00 e R$8.000,00.
c) R$135.600,00, R$16.600,00, R$48.000,00 e R$3.600,00.
d) R$160.000,00, R$24.000,00, R$48.000,00 e R$ 8.000,00.
e) R$80.000,00, R$12.000,00, R$24.000,00 e R$4.000,00.
Esta questo trata de uma herana deixada tanto para parentes diretos,
parentes colaterais e pessoas sem nenhum parentesco. Logo, cuidado ao
calcular o imposto!
41

EXERCCIOS
AULA 08
I) Filho: Parentesco direto, segue a regra de progressividade.

Valor venal dos bens: R$2.000.000,00. Clculo:
Alquota de 7% - Valor acima de 150.000 = 1.850.000,00 x 0,07 =
R$129.500,00.
TOTAL DEVIDO por Luisinho: 200 + 900 + 5000 + 129500 = R$135.600,00.
II) Neta: Parentesco direto, segue a regra de progressividade.
Valor venal dos bens: R$300.000,00. Clculo:
Alquota de 7% - Valor acima de 150.000 = 150.000,00 x 0,07 =
R$10.500,00.
TOTAL DEVIDO por Jlia: 200 + 900 + 5000 + 10500 = R$16.600,00.
III) Afilhado, filho de melhor amigo: No h parentesco, segue a regra
de alquota nica de 8%.
Valor venal do bem: R$600.000,00.
Clculo: 600.000 x 0,08 = R$48.000,00.
TOTAL DEVIDO por Carlos: R$48.000,00.
IV) Sobrinho: Parentesco colateral Segue a regra de alquota nica
de 8%.
Valor venal do bem: R$100.000,00.
Clculo: 100.000 x 0,08 = R$8.000,00.
TOTAL DEVIDO por Carlos: R$8.000,00.
Gabarito: Letra b.
42

EXERCCIOS
AULA 08
26. (Indita) Jos Carlos se aposentou e decidiu estudar direito para

aproveitar de sua aposentadoria. Ao estudar direito tributrio,
assustou com os valores dos impostos que ele j paga aos entes e os
que ele pode pagar de acordo com a situao. Para evitar pagar muito
imposto, sabendo que o ITCMD no Estado de Santa Catarina tem
carter progressivo, realizou uma sequncia de doaes para seu filho
Joaquim nas datas e valores:
15/06/2013: Aes da Petrobrs, no valor de R$10.000,00.
15/10/2013: Um carro usado, no valor de R$15.000,00.
15/03/2014: Uma motocicleta, no valor de R$5.000,00.
15/05/2014: Joias de famlia, no valor de R$50.000,00.
15/08/2014: Um lote, no valor de R$75.000,00.
Qual o valor total devido de ITCMD para o Estado de Santa Catarina?
a) R$3.750,00.
b) R$12.400,00.
c) R$6.450,00.
d) R$5.950,00.
e) R$8.600,00.
Esta uma questo que cobra ateno do candidato! Perceba que as doaes
foram feitas para uma mesma pessoa em datas diferentes. Se fossem feitas
para pessoas diferentes, deveramos calcular de acordo com a progressividade
das alquotas, mas este caso tratado no pargrafo nico do artigo 9:
Pargrafo nico. Para fins de clculo do imposto, na hiptese de sucessivas
doaes ou cesses entre o mesmo doador ou cedente e o mesmo donatrio
ou cessionrio, sero consideradas todas as transmisses realizadas a esse
ttulo, nos ltimos doze meses, devendo o imposto ser recalculado a cada nova
doao, adicionando-se base de clculo os valores anteriormente submetidos
tributao, deduzindo-se os valores do imposto j recolhidos.
Portanto, a base de clculo ir acumular os valores das doaes ou cesses
que ocorreram nos ltimos 12 meses. Observe o clculo:
1 doao: R$10.000,00.
Base de Clculo = 10.000,00.
43

EXERCCIOS
AULA 08
Imposto devido nesta doao: 10000 x 0,01 = R$100,00.

2 doao: R$15.000,00.
Base de Clculo = 10.000 + 15.000 = 25.000,00.
Imposto:
Imposto devido nesta doao:
anteriormente) = R$250,00.
R$350,00
R$100,00
(Valor
pago
3 doao: R$5.000,00.
Base de Clculo = 10.000 + 15.000 +5.000 = 30.000,00.
Imposto:
Imposto devido nesta doao: R$500,00 R$350,00 = R$150,00.
4 doao: R$50.000,00.
Base de Clculo = 10.000 + 15.000 +5.000 + 50.000 = 80.000,00.
Imposto:
Imposto devido nesta doao: R$2.600,00 R$500,00 = R$2.100,00.
5 doao: R$75.000,00.
Mas perceba que esta doao aconteceu depois de 12 meses da primeira
doao. Ento no consideramos o valor da primeira doao para o clculo da
Base de Clculo, somente as doaes ocorridas nos ltimos 12 meses.
Base de Clculo = 15.000 +5.000 + 50.000 + 75.000 = 145.000,00.
Imposto:
44

EXERCCIOS
AULA 08

Imposto devido nesta doao: R$5.850,00 R$2.500,00 (Valores devidos nas
doaes 2, 3 e 4) = R$3.350,00.
Agora, para calcular o valor total devido, vamos somar os valores devidos em
cada uma delas:
100 + 250 + 150 + 2.100 + 3.350 = R$5.950,00.
No acredito que a FEPESE cobrar uma questo to cheia de detalhes e
contas, mas melhor prevenir! Principalmente agora que no temos certeza
que esta ser mesmo a banca.
Gabarito: Letra d.
27. (Indita) So isentos do pagamento de ITCMD no Estado de Santa
Catarina, exceto:
a) O testamenteiro, com relao ao prmio institudo pelo testador,
desde que o valor deste no exceda vintena testamentria.
b) O beneficirio de seguro de vida do de cujos.
c) O donatrio, qualquer que seja o valor dos bens ou direitos, em se
tratando de sociedade civil sem fins lucrativos, devidamente
reconhecida como de utilidade pblica federal ou estadual.
d) O donatrio, quando o valor dos bens ou direitos recebidos no
exceder ao equivalente a R$ 2.000,00.
e) O cessionrio de bens mveis ou imveis destinados execuo de
programa oficial de moradias para famlias com renda mensal de at
cinco salrios mnimos ou ao assentamento de agricultores sem-terra,
abrangendo a doao do bem entidade executora do programa.
Iniciamos agora as isenes do imposto, previstas no artigo 10 da lei
13.136/04. Veja algumas delas:
Art. 10. So isentos do pagamento do imposto:
I - o testamenteiro, com relao ao prmio institudo pelo testador, desde que
o valor deste no exceda vintena testamentria;
45

EXERCCIOS
AULA 08
II - o beneficirio de seguros de vida, peclio por morte e vencimentos,

salrios, remuneraes, honorrios profissionais e demais vantagens
pecunirias decorrentes de relao de trabalho, inclusive benefcios da
previdncia, oficial ou privada, no recebidos pelo de cujus;
IV - o herdeiro, o legatrio ou o donatrio, quando o valor dos bens ou direitos
recebidos no exceder ao equivalente a R$ 2.000,00 (dois mil reais),
observado o disposto no pargrafo nico do art. 9;
V - o donatrio ou o cessionrio, qualquer que seja o valor dos bens ou
direitos, em se tratando de sociedade civil sem fins lucrativos, devidamente
reconhecida como de utilidade pblica estadual; e
VI - o donatrio ou o cessionrio de bens mveis ou imveis destinados
execuo de programa oficial de moradias para famlias com renda mensal de
at cinco salrios mnimos ou ao assentamento de agricultores sem-terra,
abrangendo a doao do bem:
a) entidade executora do programa; ou
b) aos beneficirios, pela entidade executora, se for o caso.
Perceba alguns detalhes importantes:
. O testamenteiro s isento desde que o valor no exceda vintena
testamentria.
. Seguros de vida, previdncia, privada ou no, remuneraes e salrios no
recebidos pelo de cujos so todos isentos.
. O recebimento de qualquer doao, herana ou legado com o valor de at
R$2.000,00 isento do imposto.
. Se uma sociedade civil sem fins lucrativos, reconhecida como UTILIDADE
PBLICA ESTADUAL, receber doao ou cesso QUALQUER QUE SEJA o valor
dos bens ou direitos, ela ser isenta do imposto.
. Na execuo de programa oficial de moradias, as famlias devem ter renda
mensal de AT CINCO SALRIOS MNIMOS ou ser destina as assentamento de
agricultores sem-terra.
Dos itens abordados na questo, apenas a letra d est incorreta, pois a
Entidade sem fins lucrativos deve ser reconhecida como UTILIDADE PBLICA
ESTADUAL. As entidades Federais no so abrangidas pela iseno.
Gabarito: Letra d.
46

EXERCCIOS
AULA 08
28. (Indita) Em relao iseno do ITCMD, uma das causas de

iseno elencada na Lei 13.136/04 do Estado de Santa Catarina
quando o herdeiro, o legatrio ou o donatrio que houver sido
aquinhoado com um nico bem imvel, relativamente transmisso
causa mortis ou doao deste bem cumpre alguns requisitos. Entre
os requisitos esto:
I O imvel se destine moradia prpria do beneficirio;
II O imvel deve ter no mximo 80m de rea construda;
III O beneficirio no possua qualquer outro bem imvel;
IV O somatrio de bens mveis do beneficirio no some mais que
R$20.000,00.
V - O valor total do imvel no seja superior a R$ 20.000,00.
a) Apenas I, III e V.
b) Apenas I, II, III e V.
c) Apenas II e V.
d) Apenas I, III e IV.
e) Apenas III e V.
Este o ltimo caso de iseno tratado pela legislao estadual de Santa
Catarina e que no comentei ainda. Deixei esta hiptese em uma questo
individual, pois acredito que ela seja uma das mais importantes.
Repare que a iseno s vlida para o herdeiro, legatrio ou donatrio que
receber no mximo 01 BEM IMVEL e ainda deve-se cumprir alguns requisitos.
Observe a disposio legal:
Art. 10. So isentos do pagamento do imposto:
III - o herdeiro, o legatrio ou o donatrio que houver sido aquinhoado com
um nico bem imvel, relativamente transmisso causa mortis ou doao
deste bem, desde que cumulativamente:
a) o imvel se destine moradia prpria do beneficirio;
b) o beneficirio no possua qualquer outro bem imvel; e
47

EXERCCIOS
AULA 08
c) o valor total do imvel no seja superior a R$ 20.000,00 (vinte mil reais);

Com estas isenes, as alquotas do ITCMD ficam assim:
ISENES
At 2.000,00
ISENTO
Se Bem imvel, moradia do
At 20.000,00
ISENTO
beneficirio, nico imvel.
TABELA PROGRESSIVA:
0,00
20.000,00
1%
20.000,00
50.000,00
3%
50.000,00
150.000,00
5%
>
150.000,00
7%
ALQUOTA NICA
Parentes colaterais e sem parentesco
8%
Vamos s assertivas:
ITEM I) CORRETO. O imvel deve se destinar moradia prpria do
beneficirio.
ITEM II) INCORRETO. No existe limitao do tamanho do imvel, apenas do
seu valor venal!
ITEM III) CORRETO. O beneficirio no pode possuir qualquer outro bem
imvel para ser beneficiado com a iseno.
ITEM IV) INCORRETO. No h limitao de valor em bens mveis que o
beneficirio pode ter.
ITEM V) CORRETO. O valor total do imvel deve ser de no mximo
R$20.000,00.
Gabarito: Letra a.
29. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) A Lei 13.136/2004/SC indica
algumas situaes em que o crdito tributrio poder ser parcelado.
Com base nesta afirmativa, assinale a alternativa correta.
a) Em doze prestaes, tanto para quando apurado e declarado pelo
prprio sujeito passivo, como quando exigido por notificao fiscal.
48

EXERCCIOS
AULA 08
b) Em doze prestaes, quando apurado e declarado pelo prprio

sujeito passivo; e em vinte e quatro prestaes, quando exigido por
notificao fiscal.
c) Em vinte e quatro prestaes, tanto para quando apurado e
declarado pelo prprio sujeito passivo, como quando exigido por
notificao fiscal.
d) Em vinte e quatro prestaes, quando apurado e declarado pelo
prprio sujeito passivo, sendo que no existe a modalidade de parcelamento para notificao fiscal.
e) Em vinte e quatro prestaes, quando apurado e declarado pelo
prprio sujeito passivo; e em doze prestaes, quando exigido por
notificao fiscal.
Esta foi mais uma das questes que caiu na ltima prova para Auditor Fiscal do
Estado de Santa Catarina e trata de possibilidades de parcelamento do ITCMD,
que est presente na lei 13.136/04, no seu artigo 11:
Art. 11. O crdito tributrio de que trata esta Lei poder ser parcelado em at:
I - doze prestaes, quando apurado e declarado pelo prprio sujeito passivo;
e
II - vinte e quatro prestaes, quando exigido por notificao fiscal.
Pargrafo nico. Em nenhuma hiptese ser concedido parcelamento que
implique prestao mensal de valor inferior ao fixado em regulamento.
Repare inicialmente no pargrafo nico que a quantidade de parcelas tambm
pode depender do valor mnimo de prestao mensal, mas que ser fixado em
REGULAMENTO.
O parcelamento pode ser de no mximo 12 prestaes quando apurado pelo
prprio sujeito passivo e de at 24 prestaes quando for exigido por
notificao fiscal.
LETRA A) INCORRETA. O parcelamento pode ser de at 12 prestaes quando
apurado pelo prprio sujeito passivo, mas se o imposto for exigido por
notificao fiscal, o sujeito poder parcelar em at 24 vezes.
LETRA B) CORRETA. Exatamente o contedo do artigo 11 da lei 13.136/04.
LETRAS C, D e E) INCORRETAS:
49

EXERCCIOS
AULA 08
AT 12 PRESTAES: Imposto apurado e declarado pelo prprio sujeito

passivo.
AT 24 PRESTAES: Imposto exigido por notificao fiscal.
Gabarito: Letra b.
30. (INDITA) Depende da comprovao do pagamento do imposto, da
concesso do parcelamento ou do reconhecimento do direito
imunidade ou iseno:
I - a lavratura de escritura de inventrio, de partilha, de separao e
divrcio consensuais e de doao de bem mvel, direitos, ttulos ou
crditos.
II - o registro ou a averbao no Ofcio de Registro de Imveis da
situao do bem da sentena de partilha proferida em processo de
inventrio, de arrolamento, de separao judicial ou de divrcio.
III - a transferncia de propriedade, por doao ou causa mortis, de
veculo automotor.
IV - o registro ou arquivamento de qualquer ato relativo
constituio, alterao, dissoluo e extino de pessoa jurdica e de
empresrio, assim definido na Lei federal n 10.406, de 2002, que
implique transmisso no onerosa de bens ou direitos, realizado pela
JUCESC.
a) I, II e III.
b) I e IV.
c) II, III e IV.
d) III e IV.
e) I, II, III e IV.
O artigo 12 da lei 13.136/04 define alguns atos que necessitam da
comprovao do pagamento do imposto para ocorrerem, veja:
Art. 12. Depende da comprovao do pagamento do imposto, da concesso do
parcelamento ou do reconhecimento do direito imunidade ou iseno:
I - a lavratura de escritura de inventrio, de partilha, de separao e divrcio
consensuais e de doao:
50

EXERCCIOS
AULA 08
a) de bem imvel, bem como a de instituio ou de extino da superfcie, da

servido, do usufruto, do uso e da habitao; e
b) de bem mvel, direitos, ttulos ou crditos;
II - o registro ou a averbao no Ofcio de Registro de Imveis da situao do
bem:
a) da escritura pblica de
consensuais, doao ou cesso;
inventrio,
partilha,
separao
e divrcio
b) do legado;
c) da sentena de partilha proferida em processo
arrolamento, de separao judicial ou de divrcio;
de
inventrio,
de
d) da sentena de adjudicao de bens, em inventrio ou arrolamento em que

no houver partilha; e
e) da instituio e da extino de direito real; e
III - a prtica de qualquer outro ato, por oficial do registro pblico ou notarial,
inclusive seus prepostos, relativamente transmisso de propriedade, domnio
til, direitos, ttulos ou crditos.
IV - a transferncia de propriedade, por doao ou causa mortis, de veculo
automotor; e
V - o registro ou arquivamento de qualquer ato relativo constituio,
alterao, dissoluo e extino de pessoa jurdica e de empresrio,
assim definido na Lei federal n 10.406, de 2002, que implique transmisso
no onerosa de bens ou direitos, realizado pela JUCESC.
Resumidamente, todo e qualquer ato que dependa de uma documentao para
comprovar a transferncia de propriedade ou finalizao de inventrios,
partilhas e separaes dependem da comprovao do pagamento do imposto.
Leia atentamente os casos!
ITEM I) CORRETO. Para a lavratura de escritura de inventrio, de partilha,
de separao e divrcio consensuais e de doao de bem mvel, direitos,
ttulos ou crditos necessria a comprovao do pagamento do imposto. E
lembre-se que se algum responsvel pela conferncia do pagamento do tributo
e da lavratura da escritura a fizer com negligncia, ele responder
solidariamente pelo pagamento do tributo.
ITEM II) CORRETO. O artigo 12, II, prev algumas situaes que necessria
a comprovao do pagamento do imposto para o registro ou a averbao no
51

EXERCCIOS
AULA 08
Ofcio de Registro de Imveis da situao do bem em alguns casos, entre eles,

do legado e da sentena de partilha proferida em processo de inventrio, de
arrolamento, de separao judicial ou de divrcio.
ITEM III) CORRETO. Como o veculo automotor um bem mvel que possu
registro, para sua transferncia de propriedade no caso de doao ou
transmisso causa mortis, necessria a apresentao do pagamento do
ITCMD.
Cuidado com uma coisa em relao veculo automotor! Se ele for DOADO a
algum, devido o ITCMD, mas se ele for VENDIDO a algum e o vendedor
no venda com habitualidade ou volume que caracterize comercializao, no
devido nenhum imposto. Mas se o revendedor de veculo for uma loja de
veculos usados, deve-se pagar ICMS.
ITEM IV) CORRETO. Disposto no artigo 12, V.
Gabarito: Letra e.
31. (INDITA) De acordo com a lei 13.136/04 do Estado de Santa
Catarina, julgue o item abaixo como Certo ou Errado:
A base de clculo do ITCMD no poder ser superior aos valores
constantes do formal de partilha, da escritura de inventrio, separao
e divrcio consensuais.
Este item est incorreto! E pode ser observado no artigo 12-A:
Art. 12-A. A base de clculo do imposto no poder ser inferior aos valores
A base de clculo do imposto no poder ser INFERIOR aos valores constantes
nos documentos listados acima e no SUPERIORES! Mais uma vez devemos
pensar como parte da Arrecadao, que quer sempre mais dinheiro, ento, no
permitido que os valores utilizados para o clculo do imposto sejam
inferiores aos constantes no formal de partilha, na escritura de inventrio,
separao e divrcio consensuais, mas eles podem sim ser SUPERIORES.
Gabarito: Errado.
32. (INDITA) Quais os valores previstos na Lei 13.136/04 como
multa para os casos abaixo?
I - Aquele que praticar qualquer ato sujeito ao pagamento do tributo
sem a comprovao do seu pagamento.
52

EXERCCIOS
AULA 08
II - Aquele que deixar de submeter tributao, total ou parcialmente,

bens, direitos, ttulos ou crditos.
III - Aquele que deixar de cumprir qualquer obrigao acessria
prevista na legislao.
IV - Aquele que deixar de abrir, dentro de prazo legal, processo de
inventrio ou partilha.
a) 20% do valor do imposto devido, 50% do valor do imposto devido,
R$100,00 e 20% do valor do imposto.
b) 20% do valor do imposto devido, 75% do valor do imposto devido,
c) 50% do valor do imposto devido, 75% do valor do imposto devido,
20% do valor do imposto devido e 20% do valor do imposto.
d) 50% do valor do imposto devido, 50% do valor do imposto devido,
e) 50% do valor do imposto devido, 75% do valor do imposto devido,
O artigo 13 da lei 13.136/04 prev os casos de multa para o ITCMD:
Art. 13. Fica sujeito multa:
I - de vinte por cento do valor do imposto, aquele que deixar de:
a) abrir, dentro de prazo legal, processo de inventrio ou partilha;
II - de cinqenta por cento do valor do imposto devido, aquele que praticar
qualquer ato sujeito ao pagamento do tributo sem a comprovao do seu
pagamento; e
III - de R$ 100,00 (cem reais), aquele que deixar de cumprir qualquer
obrigao acessria prevista na legislao.
IV - de 75% (setenta e cinco por cento) do valor do imposto devido, aquele
que deixar de submeter tributao, total ou parcialmente, bens,
direitos, ttulos ou crditos.
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso IV a multa incidir sobre o imposto no
submetido tributao.
Para facilitar a memorizao, acho melhor voc pensar nos valores, dos
menores para os maiores, desta forma:
53

EXERCCIOS
AULA 08
MULTAS:
R$100,00 - Deixar de cumprir obrigao acessria.
20% - Deixar de abrir processo de inventrio ou partilha no prazo.
50% - Praticar ato que dependa do pagamento do tributo sem a comprovao
do seu pagamento.
75% - Deixar de submeter algo que deveria ser tributado tributao.
Observando a questo acima, percebemos que o gabarito correto letra e.
Gabarito: Letra e.
Catarina, julgue os itens abaixo em V (Verdadeiro) ou F (Falso) e
assinale a sequncia correta:
I - O recolhimento do imposto fora do prazo regulamentar ser
efetuado com o acrscimo de multa, calculada sobre o valor corrigido
do imposto, com o valor de 0,3% ao dia at o limite de 20%, se o
recolhimento ocorrer antes de qualquer procedimento administrativo
ou medida de fiscalizao.
II - O recolhimento do imposto fora do prazo regulamentar ser
do imposto, com o valor de 75%, no caso de exigncia de ofcio.
III - A carta rogatria ou precatria, oriunda de outra unidade da
Federao, para avaliao de bens, ttulos ou crditos, alcanados pela
incidncia do imposto, em nenhuma hiptese ser devolvida ao juzo
deprecante ou rogante sem o pronunciamento da Fazenda Estadual e o
pagamento do imposto respectivo, sob pena de responsabilidade do
serventurio ou servidor pelo imposto devido e acrscimos legais.
a) V V V.
b) V V F.
c) V F V.
d) F V V.
e) F F V.
Finalizando as disposies legais a respeito do ITCMD no Estado de Santa
Catarina, temos os artigos 14 e 15:
54

EXERCCIOS
AULA 08
Art. 14. O recolhimento do imposto fora do prazo regulamentar ser efetuado

com o acrscimo de multa, calculada sobre o valor corrigido do imposto,
nas seguintes propores:
I - 0,3% (trs dcimos por cento) ao dia at o limite de 20% (vinte por cento),
antes de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao; e
II - 50% (cinquenta por cento), no caso de exigncia de ofcio.
Art. 15. A carta rogatria ou precatria, oriunda de outra unidade da
A multa pelo no recolhimento do imposto no prazo regulamentar se divide em
dois tipos:
1) Quando recolhido antes de qualquer procedimento administrativo ou
medida de fiscalizao: A multa calculada no valor de 0,3% ao dia, podendo
chegar ao mximo de 20%.
2) Quando o imposto exigido de ofcio: Valor fixo de 50%.
J o artigo 15 dispe quando existe alguma carta rogatria ou precatria de
outra Unidade da Federao, que a Fazenda Estadual dever pronunciar antes
da devoluo ao juzo deprecante ou rogante e do pagamento do imposto
respectivo.
Vamos s assertivas!
ITEM I) VERDADEIRO. Artigo 14, I. Se o imposto for recolhido fora do prazo
regulamentar, mas antes de qualquer procedimento administrativo ou medida
de fiscalizao, a multa ser de 0,3% ao dia, limitando-se a 20%.
ITEM II) FALSO. O valor correto para a multa se o imposto for recolhido fora
do prazo e exigido de ofcio de 50% e no 75%.
ITEM III) VERDADEIRO. Exatamente o disposto no artigo 15.
Gabarito: Letra c.
Ficamos por aqui com esta aula de ITCMD! Espero que tenha sido til
para auxiliar na compreenso e absoro do contedo.
Continue estudando!
55

EXERCCIOS
AULA 08
Questes sem Comentrios

01. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) O Imposto sobre
(ITCMD) um imposto que:
a) aplicado a todos os entes da federao.
b) somente os Municpios tm competncia para instituir.
c) somente os Estados e o Distrito Federal tm competncia para
instituir.
d) somente os Estados tem competncia para instituir.
e) de competncia dos Estados,
concorrentemente dos Municpios.
do
Distrito
Federal
02. (AGENTE FISCAL DE RENDAS SP DIREITO TRIBUTRIO II - FCC

2009) Com relao ao Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e
Doao de Quaisquer Bens ou Direitos, INCORRETO afirmar que a
competncia para instituir o imposto
a) relativamente a bens imveis e respectivos direitos do Estado da
situao do bem, ou ao Distrito Federal, se neste estiver situado o
referido bem.
b) relativamente a bens mveis, ttulos e crditos do Estado, ou do
Distrito Federal, onde se processar o inventrio ou arrolamento, ou
tiver domiclio o doador.
c) ser regulada por lei ordinria, se o autor da herana possua bens,
era residente ou domiciliado ou teve seu inventario processado no
exterior.
d) ser regulada por lei complementar, se o doador tiver domiclio ou
residncia fixada no exterior.
e) sobre as transmisses de propriedade de bens por ato oneroso
entre vivos estaria excludo do rol de fatos geradores por ele
alcanados.
O ITCMD ter competncia para sua instituio regulada por lei
complementar se o doador tiver domicilio ou residncia no exterior, se
56

EXERCCIOS
AULA 08
o de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu

inventrio processado no exterior e ter suas alquotas mnimas e
mximas fixadas pelo Senado Federal.
O ITCMD relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete
ao Estado da situao do bem, ou ao Distrito Federal e relativamente a
bens mveis, ttulos e crditos, compete ao Estado de domiclio do
inventariante, ou onde tiver domiclio o doador, ou ao Distrito Federal.
05. (Indita) No fato gerado do imposto sobre Transmisso Causa
Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos:
a) Doao de propriedade de bem imvel.
b) Transmisso causa mortis de direitos reais sobre bens mveis.
c) Doao de bens semoventes.
d) Doao de domnio til de bem mvel.
e) Transmisso causa mortis de propriedade de bem imvel.
06. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) No tocante ao Imposto sobre
(ITCMD), assinale a alternativa correta.
a) No esto compreendidos na incidncia do imposto os bens que, na
diviso do patrimnio comum, na partilha ou adjudicao, forem
atribudos a um dos cnjuges, a um dos companheiros, ou a qualquer
herdeiro, acima da respectiva meao ou quinho.
b) No se incluem no rol de bens sujeitos a incidncia de imposto
Causa mortis ou doaes a qualquer ttulo, os semoventes.
c) Nas transmisses causa mortis e nas doaes ocorre, apenas, um
fato gerador independente de quantos forem os herdeiros, legatrios
ou donatrios.
d) De acordo com a Lei 13.136/2004, considera-se doao qualquer
ato ou fato, oneroso, que importe ou se resolva em transmisso de
quaisquer bens ou direitos.
57

EXERCCIOS
AULA 08
e) Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer

Bens ou Direitos (ITCMD) tambm incide na sucesso provisria,
garantindo o direito de restituio, caso aparea o ausente.
07. (Indita) O senhor Jos Luiz faleceu no ms de agosto de 2014 e
deixou 1 apartamento e 1 casa de praia para serem divididos entre 3
filhos e um amigo de infncia que foi citado em seu testamento. A
senhora Florinda Chaves, j com seus 90 anos, resolveu fazer algumas
doaes a seus netos, que no teriam direitos diretamente sua
herana. Ao Pedro ela doou 2 cavalos de raa, Letcia ela doou 1
veculo e ao Marcelo ela doou uma sala para ele montar seu
consultrio de dentista. Quantos fatos geradores ocorreram no caso do
senhor Jos Luiz e da senhora Florinda Chaves, respectivamente?
a) 4 e 4.
b) 4 e 3.
c) 3 e 4.
d) 2 e 4.
e) 2 e 3.
08. (Indita) Analise os dois casos abaixo.
Caso 1: Lcia casou-se com Renato em 2010 e os dois resolveram se
divorciar em 2014. O casal no tem filho e possuem os seguintes bens:
1 apartamento, no valor de R$300.000,00, 1 Carro, no valor de
R$20.000,00, uma caminhonete, no valor de R$50.000,00 e uma
aplicao financeira de R$ 200.000,00, que estavam guardando para
quando tivessem um filho. Aps vrias discusses, Renato se
contentou em ficar com o carro, a caminhonete e a aplicao
financeira, enquanto Lcia ficaria com o apartamento.
Caso 2: Seu Joaquim, vivo, com seus 92 anos, realizou a partilha
antecipada de seus bens para seus dois filhos. O total de bens que Seu
Joaquim possua somava R$ 800.000,00, mas ele decidiu dividir
apenas R$ 500.000,00, sendo a metade para cada filho, pois ele no
queria depender dos dois no restante de sua vida.
Sobre qual valor devido o ITCMD em cada caso?
a) R$ 0,00 e R$ 500.000,00.
b) R$ 0,00 e R$ 800.000,00.
58

EXERCCIOS
AULA 08
c) R$ 570.000,00 e R$ 800.000,00.
d) R$ 30.000,00 e R$ 500.000,00.
e) R$ 15.000,00 e R$ 500.000,00.
09. (Indita) Agrupe cada letra com cada um dos nmeros
respondendo a seguinte pergunta: Onde devido o ITCMD em cada um
dos casos de acordo com as regras da legislao Catarinense?
A Apartamento a ser recebido de herana por Pedro, domiciliado em
Florianpolis/SC, do seu tio que morava em Curitiba/PR, situado So
Paulo/SP. O inventrio foi processado no estado do Rio de Janeiro.
B Carro de luxo, licenciado em Porto Alegre/RS, doado de Gustavo,
domiciliado em Dom Silvrio/MG para seu afilhado Roberto, que
natural de Cabo Frio/RJ e est residindo no exterior.
C Ttulo de crdito, negociado e aplicado na bolsa de valores de So
Paulo, recebido devido herana deixada pelo Sr. Mrio, domiciliado
em Aracaj/SE para seu filho, domiciliado em Sete Lagoas/MG. O
inventrio do Sr. Mrio foi extrajudicial e foi processado no estado do
Rio Grande do Sul.
1 Santa Catarina.
2 Paran.
3 Minas Gerais.
4 Rio Grande do Sul.
5 Sergipe.
6 Rio de Janeiro.
7 So Paulo.
a) A-7; B-3; C-4.
b) A-6; B-4; C-4.
c) A-7; B-3; C-7.
d) A-6; B-6; C-5.
e) A-1; B-6; C-7.
59

EXERCCIOS
AULA 08
10. (PROCURADOR DO ESTADO PGE AMAZONAS 2010 FCC) Sr. Joo da

Silva, natural do Estado do Amazonas, sempre possuiu domiclio em
seu Estado, nele vindo a falecer. Com a abertura da sucesso,
constatou-se, no inventrio que tramita na Justia de seu Estado natal,
que seu patrimnio era constitudo de 5 casas no Estado do Amazonas,
recursos financeiros em uma conta poupana no Estado do Rio de
Janeiro e um apartamento no Estado de So Paulo. A cobrana do
ITCMD sobre os referidos bens compete
a) aos Estados do Amazonas, do Rio de Janeiro e de So Paulo,
respectivamente.
b) somente ao Estado do Amazonas, uma vez que seu inventrio foi
processado no prprio Estado.
c) somente ao Estado do Amazonas, uma vez que o de cujus tinha
domiclio no Estado.
d) ao Estado do Amazonas, em relao s 5 casas e conta poupana,
e ao Estado de So Paulo, em relao ao apartamento.
e) aos trs Estados, devendo ser repartido de forma igual para cada
Ente da Federao.
11. (Indita) De acordo com o Estado em que devido o ITCMD, julgue
os itens abaixo:
I - Em se tratando de bens imveis e respectivos direitos, o imposto
devido para Santa Catarina quando situados no territrio deste Estado.
II - Em se tratando de bens mveis, direitos, ttulos e crditos, o
imposto devido para Santa Catarina quando o donatrio for
III - Em se tratando de bens mveis, direitos, ttulos e crditos, o
imposto devido para Santa Catarina quando o doador ou cedente
residir ou tiver domiclio no exterior e o donatrio ou cessionrio for
IV - Em se tratando de bens mveis, direitos, ttulos e crditos, o
imposto devido para Santa Catarina se os transmitentes residirem ou
forem domiciliados no exterior e o ato de transferncia do bem ou
direito ocorrer neste Estado.
Esto corretas:
60

EXERCCIOS
AULA 08
a) Apenas I e III.
b) Apenas I e IV.
c) Apenas I, III e IV.
d) Apenas III e IV.
e) I, II, III e IV.
12. (Indita) Considerando a lei 13.136/2004, julgue o item abaixo
como Certo ou Errado:
O ITCMD no incide sobre frutos e rendimentos havidos aps o
falecimento do transmitente, no caso de transmisso causa mortis.
13. (Indita) Aps grave acidente de carro, Nicolas Albuquerque, um
jovem de 32 anos de idade veio a falecer no dia 01/05/2014, na
cidade que morava nos ltimos 6 anos de vida, Rio de Janeiro/RJ.
Como ele era natural de Florianpolis, seu inventrio foi processado
em Santa Catarina. Nicolas possua algumas aplicaes financeiras e
alguns bens. Devido ao estado de choque de sua famlia, o inventrio
de Nicolas s foi iniciado dia 01/09/2014 e finalizado dia 01/12/2014.
A principal aplicao financeira de Nicolas era em ttulos de crdito
imobilirios, que somavam R$150.000,00 na data de sua morte e o
rendia R$1.500,00 ao ms devido a uma taxa pr-fixada. Sabe-se que
a aplicao financeira era apenas um dos bens de Nicolas e que ela foi
dividida entre seus pais, ficando 50% para sua me, e 50% para seu
pai. Como sua me queria comprar um carro novo, resolveu resgatar a
aplicao no dia 01/01/2015 e seu pai resolveu continuar com a
aplicao financeira do filho.
Tendo em vista o caso acima, sobre qual valor ser calculado o
Imposto de Transmisso Causa Mortis referente aplicao financeira
do Nicolas?
a) R$81.000,00.
b) R$150.000,00.
c) R$156.000,00.
d) R$160.500,00.
e) R$162.000,00.
61

EXERCCIOS
AULA 08
14. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) De acordo com a Lei

13.136/2004/SC e suas alteraes posteriores, correto afirmar que o
contribuinte do imposto, em regra, :
1. O herdeiro, o legatrio, o fiducirio ou o fideicomissrio, no caso de
2. O donatrio ou cessionrio, no caso de doao ou de cesso.
3. O beneficirio de direito real, quando de sua instituio.
4. O nu-proprietrio, na extino do direito real.
Assinale a alternativa que indica todos os itens corretos.
a) So corretos apenas os itens 1 e 2.
b) So corretos apenas os itens 2 e 3.
c) So corretos apenas os itens 3 e 4.
d) So corretos apenas os itens 1, 2 e 3.
e) So corretos os itens 1, 2, 3 e 4.
15. (Indita) Contribuinte do Imposto sobre Transmisso Causa Mortis
e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos , exceto:
a) O legatrio, no caso de transmisso causa mortis.
b) O doador, no caso de doao.
c) O beneficirio de direito real, quando de sua instituio.
d) O nu-proprietrio, na extino de direito real.
e) O cessionrio, no caso de cesso.
16. (Indita) De acordo com a lei 13.136/04, analise os itens abaixo
segundo a responsabilidade solidria pelo pagamento do tributo e os
devidos acrscimos:
I Em qualquer caso, o doador ser solidariamente responsvel pelo
pagamento do ITCMD.
II O inventariante responde solidariamente pelo pagamento do
ITCMD na transmisso causa mortis se algum dos herdeiros no pagar
sua parte do tributo.
62

EXERCCIOS
AULA 08
III O cedente responde solidariamente pelo pagamento do ITCMD no

caso de cesso, quando o cessionrio no for domiciliado no Estado de
Santa Catarina e o cedente for.
a) I.
b) I e II.
c) II.
d) III.
e) II e III.
17. (Indita) A lei 13.136/04 prev casos de responsabilidade
solidria no pagamento do ITCMD se houver negligncia por parte de
alguns atores na exigncia da comprovao do pagamento do imposto
para finalizar alguns atos. So responsveis solidrios nestes casos:
I O titular do cartrio de notas em que seja lavrada a escritura de
inventrio, partilha, separao e divrcio consensuais, doao,
instituio e extino de direito real.
II - O titular do ofcio de Registro de Imveis em que seja efetuado o
registro da escritura de inventrio, partilha, separao e divrcio
consensuais, doao, cesso, averbao, instituio ou extino de
direito real, da sentena de partilha ou de adjudicao de bens, ou do
ato de entrega do legado.
III - O servidor do Departamento de Trnsito do Estado de
Santa Catarina - DETRAN/SC, que proceder transferncia de
propriedade, por doao ou causa mortis, de veculo automotor, sem a
comprovao do pagamento do imposto de transmisso.
IV - Oo servidor da Junta Comercial do Estado de Santa Catarina JUCESC, ou do Cartrio de Registro Civil e das Pessoas Jurdicas que
promover o registro ou o arquivamento de ato que implique
transferncia no onerosa de bens ou direitos de pessoa jurdica ou de
empresrio, sem a comprovao de pagamento do imposto
de transmisso.
a) I, II e III.
63

EXERCCIOS
AULA 08
b) II, III e IV.

c) I, III e IV.
d) I, II e IV.
e) I, II, III e IV.
18. (Indita) Marcos, residente da cidade de Florianpolis/SC, doou
um imvel, localizado na cidade de So Paulo, para seu sobrinho
Pedro, que reside em Florianpolis/SC, mas est de mudana para o
Estado de So Paulo. Jussara recebeu um cavalo de raa de herana da
sua tia Gilmara, ambas residentes em Santa Catarina e com inventrio
processado neste Estado. Junior, residente do Estado de Santa
Catarina doou ttulos de crdito para seu filho Carlos, residente do
Estado de Minas Gerais.
Quais os papeis de Pedro, Jussara e Junior como sujeitos passivos,
respectivamente?
a) Responsvel Solidrio, Contribuinte e Contribuinte.
b) Contribuinte, Contribuinte e Contribuinte.
c) Contribuinte, Responsvel Solidrio e Responsvel Solidrio.
d) Contribuinte, Contribuinte e Responsvel Solidrio.
e) Responsvel Solidrio, Contribuinte e Responsvel Solidrio.
assertivas abaixo:
I - A base de clculo do imposto o valor venal do bem ou direito, ou o
II - Para efeitos de apurao da base de clculo, ser considerado o
valor do bem ou direito na data da morte do de cujos para o imposto
causa mortis.
III - Na instituio e na extino de direito real sobre bem mvel ou
imvel, bem como na transmisso da nua propriedade, a base de
clculo do imposto ser reduzida para 25% do valor venal do bem.
a) Apenas I.
64

EXERCCIOS
AULA 08
b) Apenas II.
c) Apenas III.
d) Apenas I e II.
e) Apenas I e III.
assertivas abaixo:
I - Para os bens mveis e imveis financiados ou adquiridos na
modalidade de consrcios, a base de clculo o valor do prmio a ser
resgatado no final do consrcio.
II - Na hiptese de excesso de meao ou de quinho em que o valor
total do patrimnio transmitido ao donatrio for composto de bens e
direitos suscetveis tributao em mais de uma unidade da
Federao, a base de clculo do imposto ser calculada em se tratando
de bem imvel situado neste Estado, ou direito a ele relativo, na
proporo do valor destes em relao ao valor total do
patrimnio atribudo ao donatrio.
III - Considera-se excesso de meao ou de quinho o valor atribudo
ao cnjuge, ao companheiro ou ao herdeiro superior frao ideal a
qual faz jus.
a) Apenas II.
b) Apenas III.
c) Apenas I e II.
d) Apenas II e III.
e) I, II e III.
21. (Indita) Qual
respectivamente?
Base
de
Clculo
nos
seguintes
casos
I) Joo deixou de herana uma conta poupana para seu sobrinho

Henrique. Na data de sua morte existiam R$25.000,00 na poupana.
Ao formalizar a transmisso, haviam R$25.600,00 na conta.
II) Maria transmitiu a nua-propriedade de seu apartamento para sua
neta Joana. O valor do apartamento era de R$300.000,00.
65

EXERCCIOS
AULA 08
III) Jos faleceu e deixou um veculo de herana para sua filha

Joaquina. Este veculo valia R$35.000,00, possua seguro total, mas
ainda restavam 14 parcelas de 70 a serem pagas do consrcio do qual
adquiriu o veculo. At o momento de sua morte, Jos havia
desembolsado R$30.000,00 com o consrcio.
a) R$25.600,00; R$300.000,00; R$30.000,00.
b) R$25.600,00; R$150.000,00; R$35.000,00.
c) R$25.000,00; R$300.000,00; R$35.000,00.
d) R$25.000,00; R$150.000,00; R$35.000,00.
e) R$25.000,00; R$150.000,00; R$30.000,00.
22. (Indita) Em relao ao clculo do ITCMD e seu pagamento,
assinale a alternativa correta:
a) O imposto calculado pelo fisco e o sujeito passivo fica obrigado a
recolher o imposto antes da transferncia de propriedade no caso de
imveis recebidos de herana.
b) O imposto ser calculado pelo prprio sujeito passivo que fica
obrigado a antecipar o seu pagamento, mediante prvio exame da
autoridade administrativa.
c) O imposto ser calculado pelo prprio sujeito passivo que fica
autoridade administrativa, sujeitando-se a extino do crdito
tributrio a ulterior homologao pela Fazenda Pblica.
d) Se a base de clculo empregada no pagamento do imposto for
inferior real, em regra, no exigir-se- o imposto sobre a diferena;
caber ao sujeito passivo comprovar a exatido da base de clculo por
ele utilizada.
e) O imposto ser calculado pelo prprio sujeito passivo que fica
autoridade administrativa. O pagamento gerar a extino do crdito
tributrio.
23. (Indita) Adalberto um pai que sempre estimulou seus filhos a
estudar. E como incentivo, prometeu a cada um deles uma recompensa
aps o trmino do curso superior, que iria variar de acordo com o
66

EXERCCIOS
AULA 08
comportamento de cada um de seus filhos e o histrico de estudos.

Aps concluir o curso superior, os filhos ganharam do seu pai:
. Gabriela, que colou grau como a primeira da turma, ganhou uma sala,
no valor de R$ 180.000,00.
. Joo, que formou no tempo correto de seu curso, mas j havia
ganhado uma viagem de intercmbio, ganhou R$ 100.000,00.
. Marcelo, que demorou um ano a mais para formar, devido s
frequentes reprovaes, ganhou um carro, no valor de R$40.000,00.
. Joana, que passou dois anos viajando e atrasou sua formatura em
trs anos, ganhou R$15.000,00 em ttulos de crdito.
Quanto devido de ITCMD nas doaes recebidas por Gabriela, Joo,
Marcelo e Joana, respectivamente?
a) R$12.600,00, R$5.000,00, R$1.200,00 e R$150,00.
b) R$8.200,00, R$3.600,00, R$800,00 e R$150,00.
c) R$1.800,00, R$1.000,00, R$400,00 e R$150,00.
d) R$8.200,00, R$3.000,00, R$800,00 e R$300,00.
e) R$7.200,00, R$4.000,00, R$1.600,00 e R$600,00.
24. (Indita) Considerando a regra geral de aplicao de alquotas do
ITCMD no estado de Santa Catarina, para as faixas abaixo, quais so as
alquotas aplicadas:
I Parcela da base de clculo igual ou inferior a R$ 20.000,00.
II - Parcela da base de clculo que exceder a R$ 50.000,00 e for igual
ou inferior a R$ 150.000,00.
III Parcela da base de clculo que exceder a R$ 150.000,00.
IV Parcela da base de clculo que exceder a R$ 20.000,00 e for igual
ou inferior a R$ 50.000,00
a) 1%, 3%, 5% e 7%, respectivamente.
b) 1%, 4%, 6% e 2%, respectivamente.
c) 1%, 7%, 5% e 3%, respectivamente.
d) 1%, 5%, 7% e 3%, respectivamente.
67

EXERCCIOS
AULA 08
e) 2%, 6%, 8% e 4%, respectivamente.

25. (Indita) Sr. Luis Antnio era uma pessoa com uma vida
equilibrada e havia feito vrias promessas em relao sua herana.
Para cumprir as promessas, ele resolveu deixar um testamento. Uma
parte do seu testamento era o descrito abaixo:
I - Para Luisinho, seu filho nico, deixava um iate, sua casa, dois
veculos e o dinheiro residual, que somavam a quantia de
R$2.000.000,00.
II - Para Jlia, sua neta, deixava uma poupana, no valor de
R$300.000,00.
III - Para Carlos, seu afilhado, filho do seu melhor amigo, deixava uma
casa de praia, no valor de R$600.000,00.
IV - Para Gustavo, seu sobrinho favorito, deixava um carro de luxo, no
valor de R$100.000,00.
Considerando que o inventrio se processou no Estado de Santa
Catarina e todos os bens imveis tambm pertenciam a este Estado,
quanto foi devido de imposto em cada uma das situaes acima,
considerando a respectiva ordem?
a) R$135.600,00, R$16.600,00, R$37.600,00 e R$3.600,00.
b) R$135.600,00, R$16.600,00, R$48.000,00 e R$8.000,00.
c) R$135.600,00, R$16.600,00, R$48.000,00 e R$3.600,00.
d) R$160.000,00, R$24.000,00, R$48.000,00 e R$ 8.000,00.
e) R$80.000,00, R$12.000,00, R$24.000,00 e R$4.000,00.
26. (Indita) Jos Carlos se aposentou e decidiu estudar direito para
aproveitar de sua aposentadoria. Ao estudar direito tributrio,
assustou com os valores dos impostos que ele j paga aos entes e os
que ele pode pagar de acordo com a situao. Para evitar pagar muito
imposto, sabendo que o ITCMD no Estado de Santa Catarina tem
carter progressivo, realizou uma sequncia de doaes para seu filho
Joaquim nas datas e valores:
15/06/2013: Aes da Petrobrs, no valor de R$10.000,00.
15/10/2013: Um carro usado, no valor de R$15.000,00.
68

EXERCCIOS
AULA 08
15/03/2014: Uma motocicleta, no valor de R$5.000,00.

15/05/2014: Joias de famlia, no valor de R$50.000,00.
15/08/2014: Um lote, no valor de R$75.000,00.
Qual o valor total devido de ITCMD para o Estado de Santa Catarina?
a) R$3.750,00.
b) R$12.400,00.
c) R$6.450,00.
d) R$5.950,00.
e) R$8.600,00.
27. (Indita) So isentos do pagamento de ITCMD no Estado de Santa
Catarina, exceto:
a) O testamenteiro, com relao ao prmio institudo pelo testador,
desde que o valor deste no exceda vintena testamentria.
b) O beneficirio de seguro de vida do de cujos.
c) O donatrio, qualquer que seja o valor dos bens ou direitos, em se
tratando de sociedade civil sem fins lucrativos, devidamente
reconhecida como de utilidade pblica federal ou estadual.
d) O donatrio, quando o valor dos bens ou direitos recebidos no
exceder ao equivalente a R$ 2.000,00.
e) O cessionrio de bens mveis ou imveis destinados execuo de
programa oficial de moradias para famlias com renda mensal de at
cinco salrios mnimos ou ao assentamento de agricultores sem-terra,
abrangendo a doao do bem entidade executora do programa.
28. (Indita) Em relao iseno do ITCMD, uma das causas de
iseno elencada na Lei 13.136/04 do Estado de Santa Catarina
quando o herdeiro, o legatrio ou o donatrio que houver sido
aquinhoado com um nico bem imvel, relativamente transmisso
causa mortis ou doao deste bem cumpre alguns requisitos. Entre
os requisitos esto:
I O imvel se destine moradia prpria do beneficirio;
II O imvel deve ter no mximo 80m de rea construda;
69

EXERCCIOS
AULA 08
III O beneficirio no possua qualquer outro bem imvel;

IV O somatrio de bens mveis do beneficirio no some mais que
R$20.000,00.
V - O valor total do imvel no seja superior a R$ 20.000,00.
a) Apenas I, III e V.
b) Apenas I, II, III e V.
c) Apenas II e V.
d) Apenas I, III e IV.
e) Apenas III e V.
29. (Auditor ICMS SC FEPESE 2010) A Lei 13.136/2004/SC indica
algumas situaes em que o crdito tributrio poder ser parcelado.
Com base nesta afirmativa, assinale a alternativa correta.
a) Em doze prestaes, tanto para quando apurado e declarado pelo
prprio sujeito passivo, como quando exigido por notificao fiscal.
b) Em doze prestaes, quando apurado e declarado pelo prprio
sujeito passivo; e em vinte e quatro prestaes, quando exigido por
notificao fiscal.
c) Em vinte e quatro prestaes, tanto para quando apurado e
declarado pelo prprio sujeito passivo, como quando exigido por
notificao fiscal.
d) Em vinte e quatro prestaes, quando apurado e declarado pelo
prprio sujeito passivo, sendo que no existe a modalidade de parcelamento para notificao fiscal.
e) Em vinte e quatro prestaes, quando apurado e declarado pelo
prprio sujeito passivo; e em doze prestaes, quando exigido por
notificao fiscal.
30. (INDITA) Depende da comprovao do pagamento do imposto, da
concesso do parcelamento ou do reconhecimento do direito
imunidade ou iseno:
70

EXERCCIOS
AULA 08
I - a lavratura de escritura de inventrio, de partilha, de separao e

divrcio consensuais e de doao de bem mvel, direitos, ttulos ou
crditos.
II - o registro ou a averbao no Ofcio de Registro de Imveis da
situao do bem da sentena de partilha proferida em processo de
inventrio, de arrolamento, de separao judicial ou de divrcio.
III - a transferncia de propriedade, por doao ou causa mortis, de
veculo automotor.
IV - o registro ou arquivamento de qualquer ato relativo
constituio, alterao, dissoluo e extino de pessoa jurdica e de
empresrio, assim definido na Lei federal n 10.406, de 2002, que
implique transmisso no onerosa de bens ou direitos, realizado pela
JUCESC.
a) I, II e III.
b) I e IV.
c) II, III e IV.
d) III e IV.
e) I, II, III e IV.
Catarina, julgue o item abaixo como Certo ou Errado:
A base de clculo do ITCMD no poder ser superior aos valores
32. (INDITA) Quais os valores previstos na Lei 13.136/04 como
multa para os casos abaixo?
I - Aquele que praticar qualquer ato sujeito ao pagamento do tributo
sem a comprovao do seu pagamento.
II - Aquele que deixar de submeter tributao, total ou parcialmente,
bens, direitos, ttulos ou crditos.
III - Aquele que deixar de cumprir qualquer obrigao acessria
prevista na legislao.
71

EXERCCIOS
AULA 08
IV - Aquele que deixar de abrir, dentro de prazo legal, processo de

inventrio ou partilha.
a) 20% do valor do imposto devido, 50% do valor do imposto devido,
b) 20% do valor do imposto devido, 75% do valor do imposto devido,
c) 50% do valor do imposto devido, 75% do valor do imposto devido,
20% do valor do imposto devido e 20% do valor do imposto.
d) 50% do valor do imposto devido, 50% do valor do imposto devido,
e) 50% do valor do imposto devido, 75% do valor do imposto devido,
Catarina, julgue os itens abaixo em V (Verdadeiro) ou F (Falso) e
assinale a sequncia correta:
I - O recolhimento do imposto fora do prazo regulamentar ser
do imposto, com o valor de 0,3% ao dia at o limite de 20%, se o
recolhimento ocorrer antes de qualquer procedimento administrativo
ou medida de fiscalizao.
II - O recolhimento do imposto fora do prazo regulamentar ser
do imposto, com o valor de 75%, no caso de exigncia de ofcio.
III - A carta rogatria ou precatria, oriunda de outra unidade da
a) V V V.
b) V V F.
c) V F V.
d) F V V.
72

EXERCCIOS
AULA 08
e) F F V.
GABARITO
1-c
8-e
15 - b
22 - c
29 - b
2-c
9-a
16 - d
23 - b
30 - e
Gabarito Aula 8
3-E
4-E
5-d
10 - d
11 - c
12 - C
17 - e
18 - d
19 - a
24 - d
25 - b
26 - d
31 - E
32 - e
33 - c
6-e
13 - b
20 - d
27 - d
7-b
14 - e
21 - d
28 - a
Bons Estudos!
73

ITCMD Legislação Tributária Estadual SC

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

ITCMD Legislação Tributária Estadual SC

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

Questes sem Comentrios.............................................................56

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

LETRA E) INCORRETA. Competncia concorrente dos municpios? Totalmente

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

1. O imposto previsto no inciso I:

IMPOSTO SOBRE DOAO:

IMPOSTO SOBRE CAUSA MORTIS:

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

No caso de Santa Catarina, j entrando na lei 13.136/04, temos que cabe ao

IMPOSTO SOBRE DOAO:

IMPOSTO SOBRE CAUSA MORTIS:

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

do Estado ou DF de situao do bem! Este um tpico que est em 98% das

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

O ITCMD relativamente a bens imveis e respectivos direitos, compete

IMPOSTO SOBRE DOAO:

IMPOSTO SOBRE CAUSA MORTIS:

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

d) Doao de domnio til de bem mvel.

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

VII - o direito do promitente comprador do imvel;

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

a) No esto compreendidos na incidncia do imposto os bens que, na

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

O primeiro pargrafo contm a DEFINIO DE DOAO, que como pontos

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

imposto sobre R$5.000,00. Essa a parte que fala no artigo acima da

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

2 Nas transmisses causa mortis e nas doaes ocorrem tantos fatos

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

09. (Indita) Agrupe cada letra com cada um dos nmeros

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

I - em se tratando de bens imveis e respectivos direitos, quando situados no

1. BENS IMVEIS E RESPECTIVOS DIREITOS:

2. BENS MVEIS, DIREITOS, TTULOS E CRDITOS:

IMPOSTO SOBRE CAUSA MORTIS:

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

Se de cujus possua bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

3 De cujos com alguma ligao com o exterior? NO.

O imposto devido ao Estado de Santa Catarina quando:

2. BENS MVEIS, DIREITOS, TTULOS E CRDITOS:

IMPOSTO SOBRE CAUSA MORTIS:

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

a) aos Estados do Amazonas, do Rio de Janeiro e de So Paulo,

Prof. Otvio Nascimento

LEGISLAO TRIBUTRIA ESTADUAL-SC

II - Em se tratando de bens mveis, direitos, ttulos e crditos, o

Prof. Otvio Nascimento