INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR TECNOLGICA PBLICO JOS

CARLOS MARITEGUI

DISTRIBUCION DE UTILIDADES
1. En qu consiste la participacin de las utilidades?
La participacin de las utilidades es un derecho reconocido en el artculo 29 de la
Constitucin Poltica del Per. Tiene por objeto que los trabajadores accedan a las
utilidades netas (cuando las hubiera) que percibe el empleador como consecuencia
de su gestin empresarial.
2. Qu empleadores estn obligados a repartir utilidades?
Todas las empresas del rgimen de la actividad privada que: Cuenten con ms
de 20 trabajadores.
Que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora,
segn la Ley de Impuesto a la Renta.
Que, en un determinado ao hayan producido una renta anual antes de
impuestos, sobre la cual se determinan las utilidades laborales.
3. Qu empresas no estn obligadas a repartir utilidades?
Las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales, las empresas
individuales, las sociedades civiles, y en general todas las empresas que no
excedan los 20 trabajadores, estn exonerados de repartir utilidades.
4. Cmo se hace el clculo para determinar la cantidad de trabajadores de una
empresa?
Para establecer si un empleador excede o no el nmero de trabajadores para el
reparto de utilidades, se sumar el total de trabajadores que hubieran laborado
para l en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se
dividir entre doce. Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores
contratados por la empresa, se tomar en cuenta el nmero mayor, redondeando
a la unidad superior siempre y cuando la fraccin que resultara fuera igual o mayor
a 0.5.
5. Cul es el porcentaje a repartir en caso la empresa est obligada a otorgar
utilidades?
Las empresas que estn obligadas a repartir utilidades, el porcentaje de reparto
est condicionado a la actividad principal que desarrolle cada una de ellas.
Empresas Pesqueras 10%.
Empresas de telecomunicaciones 10%. Empresas industriales 10%.
Empresas mineras 8%.
Empresas de comercio y restaurantes 8%. Empresas que realicen otras
actividades 5%.
6. Cul es el procedimiento para el reparto de utilidades?
Los empleadores, de acuerdo al porcentaje de utilidades que les corresponde repartir,
lo harn de la siguiente manera:
El primer 50% se calcula dividiendo el 50% de las utilidades que se obtengan
de acuerdo al porcentaje que le corresponde, entre la suma de los das
efectivamente trabajados por todos los trabajadores de la empresa en el ao,
este resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada
trabajador durante el ejercicio.
El segundo 50% se obtiene, dividiendo el 50% de las utilidades que
corresponden, segn
porcentaje, entre la suma total de las
remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ao, este resultado

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se multiplica por el total de las remuneraciones que correspondan a cada

trabajador en el ejercicio.
7. Cul es el plazo que tienen los empleadores para efectuar el reparto de
utilidades?
El pago de las utilidades se deber realizar dentro de los 30 das de vencido el
plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
8. El empleador deber entregar algn documento a los trabajadores que
perciban utilidades?
Si, el empleador deber entregar una hoja de liquidacin la cual contendr como
mnimo la siguiente informacin:
Nombre o razn social del empleador. Nombre completo del trabajador
Renta Anual de la empresa antes de impuestos. Nmero de das laborados por
los trabajadores. Remuneracin del trabajador considerada para el clculo.
Nmero total de los das laborados por todos los trabajadores del empleador
con derecho a percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los trabajadores del empleador.
Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.
9. Cmo se considera a los trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo
o enfermedad ocupacional para el reparto de utilidades segn la Ley de
Seguridad y Salud en el Trabajo?
Se les considera como das efectivos de labores para el cmputo de las utilidades a los
trabajadores que hayan sufrido accidente de trabajo o enfermedad ocupacional y que
haya dado lugar a descanso mdico debidamente acreditado, al amparo y bajo los
parmetros de la norma de seguridad y salud en el trabajo.
10. Contenido del derecho
De conformidad con el Decreto Legislativo N 892, ley que regula el derecho de
los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan
actividades generadoras de rentas de tercera categora, los trabajadores de las
empresas que cuenten con ms de veinte (20) trabajadores participan en las
utilidades de la empresa, mediante la distribucin por parte de sta de un
porcentaje de la renta anual antes del pago del Impuesto a la Renta
Para establecer si una empresa tiene ms de ese nmero de trabajadores, se
sumar el nmero de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes
del ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir entre doce (12).
Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores contratados por la empresa,
se tomar en consideracin el nmero mayor.
Si el nmero resultante incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad
superior, siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0.5.
11. Beneficiarios
Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan
cumplido la jornada mxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo
indefinido o sujetos a cualquiera de las modalidades contempladas por el Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728. Los trabajadores con jornada
inferior a la mxima establecida participarn en las utilidades en forma
proporcional a la jornada trabajada.

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Para estos efectos se consideran trabajadores a aqullos que hubieran sido

contratados directamente por la empresa, ya sea mediante contrato por tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
12. Porcentajes a distribuir
En principio, la participacin en las utilidades se calcular sobre el saldo de la
renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado
prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las normas del Impuesto a la
Renta.
De conformidad con el artculo 1 del Decreto Supremo N 003-2006-TR
(14.03.2006) se precisa que el saldo de la renta imponible a que se refiere este
artculo es aquel que se obtiene luego de compensar la prdida de ejercicios
anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que sta incluya la
deduccin de la participacin de los trabajadores en las utilidades.
Ahora bien, el Decreto Legislativo N 892 antes citado establece que las
siguientes empresas procedern con efectuar el reparto de sus utilidades en
funcin de los siguientes porcentajes:
Empresas Pesqueras
Empresas de Telecomunicaciones
Empresas Industriales
Empresas Mineras
Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes
Empresas que realizan otras actividades

10%
10%
10%
8%
8%
5%

El porcentaje que le corresponde a cada empresa se distribuir en la forma siguiente:

Ser distribuido EN FUNCIN A
LOS DAS LABORADOS por
50% cada trabajador, entendindose
como tal los das real y
efectivamente trabajados
A ese efecto, se dividir dicho monto
entre la suma total de das laborados por
todos los trabajadores, y el resultado que
se obtenga se multiplicar por el nmero
de das laborados por cada trabajador.

50%

Se distribuir EN PROPORCIN
A LAS REMUNERACIONES de
cada trabajador.

A ese efecto, se dividir dicho monto

entre la suma total de las remuneraciones
de
todos
los
trabajadores
que
correspondan al ejercicio y el resultado
obtenido se multiplicar por el total de las
remuneraciones que corresponda a cada
trabajador en el ejercicio.

Ahora bien, a continuacin, una serie de precisiones previstas por el Reglamento de la

Ley que prev la participacin de utilidades (Decreto Supremo N 009-98-TR):
Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir
utilidades, se tomar en cuenta la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Revisin 3, salvo ley expresa en
contrario.
En caso que la empresa desarrolle ms de una actividad de las sealadas al
inicio, se considerar la actividad principal, entendindose por sta a la que
gener mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio.
13. Remuneracin computable

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Los conceptos que se tomarn en cuenta para efectos del clculo de la

participacin de utilidades son los siguientes:
Remuneracin bsica
Asignacin familiar
Horas extras
Comisiones
Compensacin por trabajo en das de descanso y feriados
Remuneracin vacacional
Vacaciones truncas
Licencia con goce de haber
Subsidios por accidente de trabajo o enfermedad profesional
Por el contrario, estos conceptos no sern tomados en cuenta para realizar el
clculo de dicha distribucin:
Condiciones de trabajo
Subsidios por maternidad, accidente o enfermedad comn
Bonificacin extraordinaria del 9% (Ley N 29351)
Vales de consumo
Asignacin por educacin
Gratificaciones extraordinarias
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
CONCEPTOS COMPUTABLES
Remuneracin bsica
Asignacin familiar
Horas extras
Comisiones
Compensacin por trabajo en das
de descanso y feriados
Remuneracin vacacional
Vacaciones truncas
Gratificaciones
Licencia con goce de haber
Subsidios por accidente de trabajo o
enfermedad profesional

CONCEPTOS NO COMPUTABLES
Condiciones de trabajo
Subsidios
por
maternidad,
accidente o enfermedad comn
Bonificacin extraordinaria del
9%
Vales de consumo
Asignacin por educacin
Gratificaciones extraordinarias
Indemnizacin por vacaciones
no gozadas

14. Perodo computable

El perodo computable comprende los das laborados. Se entender por das
laborados, a aqullos en los cuales el trabajador cumpla efectivamente la jornada
ordinaria de la empresa, as como las ausencias que deben ser consideradas
como asistencias para todo efecto, por mandato legal expreso.
Con respecto a esto ltimo, cabe precisar que de acuerdo a lo previsto en la Ley
N 29783, Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (20.08.2011), participarn en el
reparto de las utilidades en igualdad de condiciones, los trabajadores que hayan
sufrido accidente de trabajo o enfermedad ocupacional y que haya dado lugar a
descanso mdico, debidamente acreditado, al amparo y bajo los parmetros de la
norma de seguridad y salud en el trabajo.
Ahora bien, tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se sumar el
nmero de horas laboradas de acuerdo a su jornada, hasta completar la jornada
ordinaria de la empresa.

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En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de

ingreso y salida, no ser de aplicacin lo anterior, debiendo considerarse como
das efectivos de trabajo, todos los laborables en la empresa, salvo prueba en
contrario.

15. Monto mximo que puede percibir un trabajador

La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de
cada trabajador, como lmite mximo, el equivalente a dieciocho (18)
remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.
18
REMUNERACIONES

Como monto mximo que puede

percibir un trabajador por concepto
de utilidades

16. Destino del remanente de las utilidades a distribuir

En principio, las empresas en las que se hayan generado remanentes, se
encuentran obligadas a comunicarlo al Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo (MTPE), al vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin
Jurada Pago Anual del Impuesto a la Renta.
En la comunicacin, debern especificar el ejercicio en que se gener el
remanente y el monto del remanente que corresponde a cada regin,
considerando el centro de trabajo en el que habitualmente prestan servicios los
trabajadores a los que se les aplic el lmite individual de la participacin en las
utilidades respectivo.
Este remanente se aplicar a la capacitacin de trabajadores y a la promocin del
empleo, a travs de la creacin de un Fondo, de acuerdo a los lineamientos,
requisitos, condiciones y procedimientos que se establezcan en el reglamento, as
como a proyectos de inversin pblica. Los recursos del Fondo sern destinados
exclusivamente a las regiones donde se haya generado el remanente, con
excepcin de Lima y Callao.
El remanente ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de
Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO) as como a obras de infraestructura
vial, en el caso de que una regin genere remanentes superiores a las dos mil
doscientas Unidades Impositivas Tributarias por ejercicio (2200 UIT), debiendo
destinarse el exceso exclusivamente al financiamiento de obras de infraestructura
vial de alcance regional dentro de la regin que gener el recurso, que cuenten
con estudios de factibilidad aprobados de acuerdo al Sistema Nacional de
Inversin Pblica.
El aporte del remanente al Fondo, y a la regin en la que se gener ste, de ser el
caso, ser efectuado al vencimiento del plazo de treinta (30) das naturales;
dichos aportes sern de responsabilidad de las empresas generadoras de las
utilidades a distribuirse. Podrn efectuarse adelantos de los aportes, a decisin de
la empresa generadora del remanente.
Los recursos que correspondan a la capacitacin de trabajadores y a la promocin
del empleo, sern transferidos a FONDOEMPLEO; mientras que los recursos que
corresponden a infraestructura vial sern transferidos al Gobierno Regional.

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FONDOEMPLEO informar a las empresas aportantes si el monto de sus

remanentes excede las 2200 UITs que corresponden por cada regin, para que
stas puedan transferir el exceso al Gobierno Regional. Para ello, se considerar
el valor de la UIT vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya generado el
remanente.
La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del remanente
ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en
el ejercicio anual correspondiente.
Los remanentes no aportados oportunamente generarn automticamente la tasa
mxima de inters moratorio fijada por el Banco Central de Reserva del Per a
partir del da siguiente de vencido el plazo de los treinta (30) das naturales
siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, sin que sea
necesario que se haya exigido judicial o extrajudicialmente el cumplimiento de
dicha obligacin.
17. Momento de pago de las utilidades
17.1. Generalidades
La participacin que corresponde a los trabajadores ser distribuida dentro
de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo
sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta (usualmente, entre finales
del mes de marzo e inicios del mes de abril).
En este caso, para este ao 2012, el cronograma que debern cumplir los
empleadores obligados a repartir las utilidades es tal como sigue:
ltimo dgito
Del ruc

Fecha mxima en la cual

deben presentar la dj

9
0
1
2
3
4
5
6
7
8

26.03.2012
27.03.2012
28.03.2012
29.03.2012
30.03.2012
02.04.2012
03.04.2012
04.04.2012
09.04.2012
10.04.2012

Fecha mxima en la cual

deben efectuar el pago de
utilidades
25.04.2012
26.04.2012
27.04.2012
28.04.2012
29.04.2012
02.05.2012
03.05.2012
04.05.2012
09.05.2012
10.05.2012

Vencido este plazo y previo requerimiento de pago por escrito, la

participacin en las utilidades que no se haya entregado, genera el inters
moratorio conforme a lo establecido por el Decreto Ley N 25920 o norma
que lo sustituya, excepto en los casos de suspensin de la relacin laboral
en que el plazo se contar desde la fecha de reincorporacin al trabajo. En
este caso, el requerimiento se har vencidos los treinta (30) das de haberse
reiniciado las labores sin que se hubiese efectuado el pago de las utilidades.
En ambos casos, el requerimiento podr realizarse mediante carta simple.

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Cuando el trabajador demande el pago de las utilidades, el empleador se

entender requerido con la citacin de la demanda.
Al momento del pago de la participacin en las utilidades, las empresas
entregarn a los trabajadores y ex-trabajadores con derecho a este
beneficio, una liquidacin que precise la forma en que ha sido calculado.
Esta liquidacin deber contener la siguiente informacin:
I
N
F
O
R
M
A
C
I

Nombre o razn social del empleador

Nombre completo del trabajador
Renta anual de la empresa antes de impuestos
Nmero de das laborados por el trabajador
Remuneracin del trabajador considerada para el clculo
Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la
empresa con derecho a percibir utilidades
Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la
empresa; y,
Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

17.2. Supuesto Particular

En el caso de fusin de empresas, para efectos del clculo de la
participacin de utilidades, se efectuar un corte a la fecha del otorgamiento
de la Escritura Pblica, para determinar los montos a pagar a los
trabajadores de cada una de las empresas fusionadas a dicha fecha. Por el
perodo posterior, la participacin se calcular en funcin a los Estados
Financieros Consolidados.
En el caso de fusin, disolucin o escisin de empresas, las utilidades sern
calculadas al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichos
eventos.
Para los efectos del pago, se tendrn en consideracin lo siguiente:
a) De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro de los
quince (15) das tiles de la entrada en vigencia del evento
correspondiente.
b) De subsistir la relacin laboral, dicho pago se har efectivo dentro de
los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo
sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

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Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se

distribuya la participacin en la renta, tienen derecho a cobrar el monto que
les corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del momento
en que debi efectuarse la distribucin; en este caso, no es de aplicacin el
inters antes indicado.
Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a
distribuir por concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en el
que venza dicho plazo.
18. Carcter deducible de las utilidades
La participacin en las utilidades y las que el empleador otorgue unilateralmente a
sus trabajadores o por convenio individual o convencin colectiva, constituyen
gastos deducibles para la determinacin de la renta imponible para efectos del
pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categora.
PARA TENER EN CUENTA
QU DICEN LOS JUECES SOBRE LA PARTICIPACIN EN UTILIDADES?
Los trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en la que se
distribuyan la participacin de utilidades, tienen derecho a cobrar el monto
que les corresponde. Por ende el trabajador tiene derecho a las utilidades, pese
a haber cesado con anterioridad a la distribucin - Casacin 3784-97-Lima.
Los Decretos Legislativos N 677 y 892 establecen que cuando una
empresa tiene utilidades en un ejercicio econmico se cubren primero las
prdidas de los ejercicios anteriores y, si hubiera excedente, los
trabajadores participarn en las utilidades mediante la distribucin por
parte de esta de un porcentaje de la renta anual libre de impuestos
Casacin 1564- La Libertad.
Para la determinacin permanente de la participacin de las utilidades, debe
deducirse de las prdidas que pudiera haber obtenido la empresa en
ejercicios anteriores y que fueron deducibles tributariamente Casacin
663-97-Callao.

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Los trabajadores deben solicitar que se efecte una nueva liquidacin

cuando se realiz el reparto de las utilidades, y no cuando se produjeron las
rectificaciones de declaraciones juradas del reparto de dichas utilidades
Exp 4762-2004- AA - Tribunal Constitucional.
Con respecto al reparto de utilidades, el porcentaje aplicable a la actividad de
extraccin de petrleo crudo y gas natural es de 5% que corresponde al
rubro empresas que realizan otra actividades conforme al artculo 2 del
Decreto Legislativo N 892 Casacin 2046-2005-Lima

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