Empresarial II

ULADECH CATLICA
UNIVERSIDAD CATOLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Asignatura
PRACTICA EMPRESARIAL I
Ciclo
XB
Semestre
2010 II
Docente
CPC Miguel Angel Alcedo Cabrejos
Tema
Organizacin Contable de la Empresa MORELLO &

SUSSONI SAC
Autor
CHIMBOTE PER 2010
PRCTICA EMPRESARIAL II
-1-
ULADECH CATLICA
DEDICATORIA
El presente informe les dedico a mis padres y

familiares que me apoyan en todos los
momentos para superarme.
A mis amigos y compaeros que en todo

momento
supieron
darme
el
aliento
necesario para no dejarme abatir por los

diferentes problemas que la vida nos pone
para afrontarlos.
El Autor
AGRADECIMIENTO
-2-
ULADECH CATLICA
A Dios y mis padres por darme vida y estar

presente
en
todos
los
momentos
ms
importantes de m existir.
A la universidad, que es nuestra alma

mater
la
cual
nos
brinda
los
conocimientos necesarios para afrontar

los retos profesionales que se presenten.
El Autor
-3-
ULADECH CATLICA
CAPITULO I
1. DATOS GENERALES
-4-
ULADECH CATLICA
1.1. Datos del practicante:

1.1.1. Apellidos y Nombre
Hilario Collantes Boyra Berlin
1.1.2. Centro de Estudios
ULADECH CATOLICA
1.1.3. Facultad
Ciencias Contables, Financieras

y Administrativas
1.1.4. Escuela
Contabilidad
1.1.5. Ciclo
XB
1.1.6. Curso
Prctica Empresarial II
1.2. Datos del Centro de Prcticas

1.2.1. Informacin General del Contribuyente
Razn social
MORELLO & SUSSONI SAC
Tipo de contribuyente
Sociedad Annima Cerrada
Fecha de inscripcin
01/12/2009
Fecha inicio actividades
01/12/2009
Estado contribuyente
Activo
Dependencia SUNAT
O.Z. CHIMBOTE-MEPECO
Condicin domicilio fiscal
Habido.
1.2.2. Datos del Contribuyente

Actividad economa principal :
Restaurantes, bares y cantinas.
Sistema de emisin de
comprobante de pago
Manual
Sistema de contabilidad
Manual
Telfono fijo
043-344096
Departamento
Ancash
Provincia
Santa
Distrito
Chimbote
Tipo y nombre de zona
Centro cercado
Tipo y nombre de va
Jr. Malecn Grau
Nro
539
1.2.3. Domicilio Fiscal
1.2.4. Registro de Tributos afectos

Tributos:
IGV OPER. INT. cta propia
Renta 3ra categora - cta propia
Renta 5ta categora retenciones
Essalud seguridad regular al trabajador
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SNP Ley 19990

1.2.5. Representantes Legales
DNI
40872833
Apellidos y nombres
Morello Arce Pietro Ral
Cargo
Gerente General
Direccin
Casco Urbano Jr. Malecn Grau 539
Ubigeo
Ancash Santa Chimbote
DNI
40872833
Apellidos y nombres
Morello Arce Pietro Ral
1.2.6. Otras Personas Vinculadas
Vinculo
Socio
Porcentaje
50% de acciones
DNI
41245662
Apellidos y nombres
Sussoni Sols Juan Ernesto
Vinculo
Porcentaje
Socio
:
50% de acciones
-6-
ULADECH CATLICA
CAPITULO II
2.
INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA
-7-
ULADECH CATLICA
2.1. Aspecto Legal de la Empresa

2.1.1. Breve Resea Histrica
La Empresa MORELLO & SUSSONI SAC con fecha 24 de noviembre del
2009 fue comparecida ante el
Notario Publico
Abogado EDUARDO
PASTOR LA ROSA e inscrita en los RR.PP el 25 de noviembre del 2009,

dando inicio a sus actividades el 01 de diciembre del 2009, con domicilio
fiscal en Jr. Malecn Grau N 539 Casco Urbano, Distrito de Chimbote,
Provincia del Santa. Departamento de Ancash; con la finalidad de llevar a
cabo la actividad econmica principal de Restaurantes, Bares y Cantinas
Proveedura de alimentos.
2.1.2. Constitucin de la Empresa
La constitucin de la empresa se realizo el da 24 de noviembre del 2009
ante el Notario Publico Abogado EDUARDO PASTOR LA ROSA,
conformando a los socios:
Apellidos y nombres
Morello Arce Pietro Raul
DNI
40872833
Porcentaje
50% de acciones
Apellidos y nombres
Sussoni Solis Juan Ernesto
DNI
41245662
Porcentaje
50% de acciones
Formando un capital social de S/. 4,000.00 nuevos soles, representado por

4,000 acciones sociales, iguales de valor nominal de S/ 1.00 c/u.
Morello Arce Pietro Ral, suscribe un capital de S/. 2,000.00 y le

corresponde 2,000 acciones sociales de valor nominal de S/ 1.00
c/u y lo paga con aporte de bienes no dinerarios.
Sussoni Solis Juan Ernesto suscribe un capital de S/. 2,000.00 y le

corresponde 2,000 acciones sociales de valor nominal de S/ 1.00
c/u y lo paga con aporte de bienes no dinerarios.
El numero de RUC
de la empresa es 20531742215, inscrito en la
Superintendencia Nacional Administrativa de Registros Pblicos SUNARP

el da 25 de noviembre del 2009, empezando sus actividades el 01 de
diciembre del 2009.
2.1.3. Ubicacin de la Empresa

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Domicilio fiscal
2.1.4.
Departamento
Ancash
Provincia
Santa
Distrito
Chimbote
Tipo y nombre de zona
Centro Cercado
Tipo y nombre de va
Jr. Malecn Grau
Nro
539
Actividades econmicas de la Empresa
Restaurantes, Bares y Cantinas Proveedura de alimentos
2.2. Aspecto Administrativo de la Empresa

2.2.1.
Organizacin Administrativa
2.2.1.1.
Concepto de Administracin
Es el proceso de lograr que las cosas se realicen por medio de la
planeacin, organizacin, delegacin de funciones, integracin de
personal, direccin y control de otras personas, creando y
manteniendo un ambiente en el cual la personase pueda
desempear entusiastamente en conjunto con otras, sacando a
relucir su potencial, eficacia y eficiencia y lograr as fines
determinados. (01)
2.2.1.2.
Importancia de la Administracin
No sera suficiente con decir que sin una buena administracin
ninguna organizacin tendr xito; por lo cual mencionaremos
algunos hechos para mencionar su importancia:
1. La administracin no solamente naci con la humanidad sino
que se extiende a la vez a todos los mbitos geogrficos y por
su carcter Universal, lo encontramos presente en todas partes.
Y es que en el mbito del esfuerzo humano existe siempre un
lado administrativo de todo esfuerzo planeado.
2. Donde exista un organismo social all estar presente la
administracin.
3. No sirve de mucho que en una empresa existan buenas
instalaciones, el mejor equipo, la mejor ubicacin, si lo todo lo
anterior no va acompaado del elemento humano necesario
para dirigir las actividades, o sea que la administracin es
importante para alcanzar objetivos de la organizacin.
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4. En las grandes empresas la administracin cientfica o tcnica

es esencial ya que no podran existir sin una buena
administracin.
5. La administracin es un proceso universal ya que no solo se da
en los pases capitalistas, sino que tambin en los pases
socialistas o de cualquier tipo que sean, la administracin es
importante tanto en las pequeas como en las grandes
empresas.
6. Otro hecho importante es que por medio de la administracin se
puede elevar la productividad y los niveles de vida en los pases
en vas de desarrollo.
7. La administracin imparte efectividad a los esfuerzos humanos.
Ayuda a obtener mejor personal, equipo, materiales, dinero y
relaciones humanas.
8. Se mantiene al frente de las condiciones cambiantes y
proporciona previsin y creatividad.
Para concluir podemos decir que la administracin es importante
porque se aplica en cualquier tipo de organizacin con deseos de
aumentar su productividad y el xito, dependiendo para esto del
elemento humano y material.. (01)
2.2.1.3.
Etapas de la Administracin
2.2.1.3.1. Planeacin:
La planeacin implica seleccionar misiones y objetivos, as
como las acciones necesarias para cumplirlos, y requiere por lo
tanto de la toma de decisiones; esto es, de la eleccin de
cursos futuros de accin a partir de diversas alternativas.(02)
2.2.1.3.2. Organizacion:
Organizacin es la parte de la administracin que supone el
establecimiento de una estructura intencionada de los papeles
que los individuos debern desempear en una empresa. La
estructura es intencionada en el sentido de deba garantizar la
asignacin de todas las tareas necesarias para el cumplimiento
de las metas, asignacin que debe hacerse a las personas
mejor capacitadas para realizar esas tareas.(2)
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2.2.1.3.3. Integracin de Personal:

La integracin de personal implicar llenar y mantener ocupados
los puestos contenidos por la estructura organizacional.(02)
2.2.1.3.4. Direccin:
La direccin es el hecho de influir en los individuos para que
contribuyan
favor
del
cumplimiento
de
las
metas
organizacionales y grupales; por lo tanto, tiene que ver

fundamentalmente
con
el
aspecto
interpersonal
de
la
administracin. Todos los administradores coincidirn en que

sus problemas ms importante son los que resultan de los
individuos
(sus deseos
y actitudes,
su comportamiento
individual y en grupos) y en que los administradores eficaces

deben ser al mismo tiempo lideres eficaces.(02)
2.2.1.3.5. Control:
El control consiste en medir y corregir el desempeo individual y
organizacional para garantizar que los hechos se apeguen a los
planes. Implica la medicin del desempeo con base en metas
y planes, la deteccin de desviaciones respecto de las normas y
la contribucin a la correccin de stas.(02)
2.2.2. Organizacin Operativa
Aqu se encuentran las diferentes actividades de las empresas , en la cual
se indica el manual de organizacin y funciones para cada rea, el manual
expresa los objetivos principales de la empresa a seguir; defendiendo de
los fines de alcanzar; detallando los medios, estableciendo las polticas a
cumplir los integrantes, segn la estructura organizativa que se adopta y
cual es la responsabilidad asignada o correspondiente a cada tarea,
mediante las interrelaciones entre los distintos, departamento y reas de la
empresa.
NOTA: En la empresa MORELLO & SUSSONI SAC no establece un
Manual de organizacin y funciones es decir que no se encuentra escritos
en documentos solo se dan en forma verbal.
2.2.3. Estructura Organizacional
La estructura organizacional se refiere a la forma en que se dividen,
agrupan y coordinan las actividades de la organizacin en cuanto a las
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relaciones entre los gerentes y los empleados, entre gerentes y gerentes y

entre empleados y empleados. Los departamentos de una organizacin se
pueden estructurar, formalmente, en tres formas bsicas: por funcin, por
producto/mercado o en forma de matriz.(03)
2.2.3.1. Areas Funcionales de la Empresa
2.2.3.1.1. rea de Direccin General de la Empresa:
Es el rgano administrativo de la empresa, tiene a su cargo las
decisiones sobre los bienes y actividades de la misma, aprueba y
desaprueba las cuentas y el balance general de cada ejercicio
econmico, dispone del nombramiento de empleados fijando sus
obligaciones y remuneraciones; dispone de investigaciones
auditorias y balances; adems puede transformar, fusionar,
disolver y liquidar a la empresa; tambin puedo aumentar y
disminuir el capital, puede resolver sobre la formacin de
reservas facultativas, delega su representacin ante autoridades
judiciales, puede modificar la escritura de constitucin de la
empresa. (04)
2.2.3.1.2. rea de Administracin y Operaciones:
Esta rea toma en cuenta todo lo relacionado con el
funcionamiento de la empresa. Es la operacin del negocio en su
sentido ms general. Desde la contratacin del personal hasta la
compra de insumos, el pago del personal, la firma de los
cheques, verificar que el personal cumpla con su horario, la
limpieza del local, el pago a los proveedores, el control de los
inventarios de insumos y de produccin, la gestin del negocio
son parte de esta rea. Por lo general, es el emprendedor o
propietario quien se encargar de esta rea en su fase inicial.
Mas adelante puede contratar un administrador para que lleve la
operacin del negocio sin que usted, como propietario est
presente todo el tiempo. (04)
2.2.3.1.3. rea Contable y Financiera:
Toda empresa debe llevar un sistema contable en el que se
detallen los ingresos y egresos monetarios en el tiempo. Adems,
se
debe
declarar
cancelar
peridicamente,
ante
la
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ULADECH CATLICA
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT

- los impuestos segn los resultados de los libros contables que
la empresa lleva. La emisin de facturas, las proyecciones de
ingresos por ventas y los costos asociados con el desarrollo del
negocio son tomados en cuenta en esta rea. La empresa puede
escoger ser una empresa individual o comerciante individual, por
lo que el mismo propietario puede llevar los registros contables o
bien contratar a una persona dedicada a esta disciplina: Un
contador o contadora. (04)
2.2.3.1.4. rea de Mercadeo y Ventas:
En esta rea se detallarn las funciones, capacidades y
cualidades de quien ser el responsable y el personal
involucrado en la estrategia de mercadeo del negocio, es decir, la
publicidad, el diseo del empaque y la marca del producto o
servicio, la distribucin del mismo y el punto de venta, la
promocin y la labor de ventas. Aqu se podr incluir a la persona
que atender en el mostrador a las personas o bien quien se
dedique a vender el producto de puerta en puerta si esa es la
forma de venta establecida en el negocio. (04)
2.2.3.1.5. rea de Produccin .
En una fbrica que produce velas aromticas, se estipulan los
operarios y trabajadores que manufacturan las velas, quienes las
empacan, etc. En un restaurante, la persona que cocinar y las
personas que atendern las mesas estn dentro de esta rea
aunque pueden ser puestas en el rea de operacin, es ms
apropiado el rea de produccin pues en este caso se est
produciendo un servicio al cliente: su alimentacin. En una venta
de artculos de consumo, por no ser produccin, los encargados
del despacho pueden ir bajo el rea de administracin y
operaciones. (04)
- 13 -
ULADECH CATLICA
2.2.4. Organigrama Estructural
- 14 -
ULADECH CATLICA
CAPITULO III
- 15 -
ULADECH CATLICA
3. ASPECTO TRIBUTARIO
3.1. Rgimen tributario
3.1.1. Tributos del Gobierno Central
3.1.1.1. Impuesto a la Renta
3.1.1.1.1. Base Legal
Texto nico Ordenado de la Ley del impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 179-2004-EF publicado el 08 de diciembre
del 2004.
3.1.1.1.2. mbito de Aplicacin
Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos. Tambin grava las
ganancias y beneficios obtenidos de la enajenacin de bienes e
indemnizaciones. (05)
3.1.1.1.3. Rgimen General
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales
y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de
ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen
nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al
Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del
ao
mediante
la presentacin
de
la declaracin
pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT

N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda. (05)
3.1.1.1.4. Rentas de Tercera Categora
Son rentas de tercera categora, las originadas por actividades
empresariales (comercio, industria, prestacin de servicios,
minera, explotacin agropecuaria, etc); el ejercicio de una
profesin en asociacin o sociedad civil; el ejercicio de la
funcin notarial, la actividad de los agentes mediadores (de
comercio, rematadores, martilleros y similares); cualquier
ganancia o beneficio obtenido por las empresas derivado de
operaciones con terceros; las rentas obtenidas por las
- 16 -
ULADECH CATLICA
instituciones educativas particulares, entre otras actividades

(art. 28). (05)
3.1.1.1.5. Tasa de Impuesto
Artculo 52-A.- La renta neta de capital obtenida por persona
natural, sucesin indivisa y sociedad conyugal que opt por
tributar como tal, domiciliadas en el pas estn gravadas con
una tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%), con
excepcin de los dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i) del artculo
24 de esta Ley, los cuales estn gravados con la tasa de
cuatro coma uno por ciento (4,1%).
Artculo 53.- El impuesto a cargo de las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que optaron por
tributar como tal, domiciliadas en el pas, se determina
aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de
fuente extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la
escala progresiva acumulativa siguiente:
Suma de la Renta Neta del
Trabajo y renta de fuente
extranjera
Hasta 27 UIT
Por el exceso de 27 UIT y hasta
54 UIT
Por el exceso de 54 UIT
Tasa
15%
21%
30%
3.1.1.1.6. Sistema de Pagos a Cuenta del IR de Tercera Categora

Los sistemas de pagos a cuenta permiten al legislador la
percepcin adelantada del impuesto a la renta determinable al
final del ejercicio, teniendo consideraciones bsicamente de
naturaleza financiera y administrativa. Las caractersticas que
presentan son:
Hecho
generador:
Realizacin
de
actividad
lucrativa
generadora de tercera categora.
Base Imponible. Los ingresos netos del mes.
Temporalidad: Mensual.
Tiene impuesto: Coeficiente.
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ULADECH CATLICA
No tiene impuesto: Porcentaje 2% art. 85 de la Ley del

Impuesto a la Renta establece que los sistemas de pagos a
cuenta son los siguientes:
3.1.1.1.6.1.
Mtodo del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos
netos devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto
calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior
(ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones,
descuentos,
etc.),
redondeando
el
resultado a cuatro decimales.

Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan
obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los
pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se
fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al
impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al
ejercicio precedente al anterior.
Enero y Febreo
Impuesto calculado 2008

Ingresos Netos 2008
Marzo a Diciembre =
Impuesto calculado 2009

Ingresos Netos 2009
3.1.1.1.6.2.
Mtodo del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos
obtenidos durante el mes.
Slo
pueden
acogerse
este
mtodo
aquellos
contribuyentes que inician sus actividades durante el

ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en
el ejercicio anterior.
La Empresa MORELLO & SUSSONI SAC realiza los
pagos a cuenta a travs de este mtodo de porcentaje.
3.1.1.1.7. Deducciones del Impuesto a la Renta
El artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Ley
de Renta) establece que a fin de determinar la renta neta de
tercera categora, se deducir de la renta bruta los gastos
- 18 -
ULADECH CATLICA
necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la

deduccin no est expresamente prohibida.
El inciso ll) del mencionado artculo dispone que son deducibles
los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal
servicios de salud, recreativos, culturales y educativos; as
como los gastos de enfermedad de cualquier servidor. Dichos
gastos, sin embargo, tienen un lmite para su deducibilidad, no
pudiendo superar el 0,5% de los ingresos netos del ejercicio,
con un lmite de 40 Unidades Impositivas Tributarias
De otro lado, el numeral 3 del inciso c) del artculo 20 del
Reglamento de la Ley de Renta, seala que no constituyen
renta gravable de la quinta categora, entre otros, los gastos y
contribuciones realizados por la empresa con carcter general a
favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia
de salud de los servidores, a que se refiere el inciso ll) del
citado artculo 37. (05)
3.1.1.2. Impuesto general a la ventas
3.1.1.2.1. Base legal
Texto Unico Ordenado De La Ley Del Impuesto General A Las
Ventas E Impuesto Selectivo Al Consumo Decreto Supremo N
055-99-Ef (Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el
16.04.1999).
3.1.1.2.2. mbito de Aplicacin
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes
operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles;
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
e) La importacin de bienes.
3.1.1.2.3. Bases Imponibles
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes.
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
- 19 -
ULADECH CATLICA
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin

del correspondiente al valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la
importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas,
en las importaciones. (05)
3.1.1.2.4. Crdito Fiscal
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago,
que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados. (05)
3.1.1.2.5. Requisitos para el Derecho al uso de crdito fiscal de IGV
Requisitos Sustanciales: Slo otorgan derecho a crdito fiscal
las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de
servicios, contratos de construccin o importaciones que renan
los requisitos siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando
el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal
mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para
tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto. (05)
3.1.1.2.6. Declaraciones y pagos
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes
como de responsables, debern presentar una declaracin
jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas
en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual
dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y,
en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente
determinarn
pagarn
el
Impuesto
resultante
o,
si
correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que

haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
- 20 -
ULADECH CATLICA
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse

conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario
a que corresponde la declaracin y pago. (05)
3.1.1.3. Tributos al gobierno Local
3.1.1.3.1. Base Legal
Ley N 776 ley de tributacin municipal publicada el 31/12/93.
3.1.1.3.2. Licencia de Funcionamiento
Requisitos generales para la obtencin de licencias de
funcionamiento
1.- Formato Solicitud - Declaracin Jurada debidamente llenada
2.- Matriz de Riesgos - Declaracin Jurada (Defensa Civil)
3.- Copia simple de Ficha de R.U.C. y nmero de D.N.I. o Carn
de Extranjera del solicitante, tratndose de personas
jurdicas o naturales, segn corresponda.
(D.N.I. o Carn de Extranjera del representante legal en
caso de personas jurdicas, u otros entes colectivos.
Tratndose de representacin de personas naturales, carta
poder con firma legalizada.)
4.-Pago por Derecho de emisin de Licencia de Funcionamiento
(Incluye Inspeccin en Defensa Civil) y Trmite S/. 91.00.
(06)
3.1.1.4. Contribuyente a Instituciones Publicas
3.1.1.4.1. Seguro Social de ESSALUD
El empleador de la empresa est obligado a aportar a Essalud
el 9%.
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes, a travs del otorgamiento de prestaciones de
prevencin,
promocin,
prestaciones
econmicas,
recuperacin,
y
prestaciones
rehabilitacin,
sociales
que
corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en

Salud, as como otros seguros de riesgos humanos.
3.1.1.4.1.1. Base Legal
Ley N 28791 establece modificaciones a la Ley n 26790
(publicada el 21 de julio del 2006).
D.S. N 20-2006-TR Reglamento Ley N 28791
(Publicado el 28 de diciembre del 2006). (07)
- 21 -
ULADECH CATLICA
3.1.1.4.2. Oficina de Normalizacin Provisional (ONP)

Es una institucin pblica descentralizada del Ministerio de
Economa y Finanzas y su misin es orientar sus esfuerzos
para lograr el bienestar de los jubilados a travs de un trato
amable y justo, utilizando procesos eficientes y altos estndares
de calidad. Tiene fondos y patrimonio propios, autonoma
funcional, administrativa, tcnica, econmica y financiera,
constituyendo un pliego presupuestal.(08)
3.1.1.4.2.1. Base Legal
Ley N 28532, Ley que establece la reestructuracin
integral de la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
(09)
3.1.1.4.3. Sistema Nacional de Pensiones
Los trabajadores de la empresa contribuyen al SNP el 13% de
su remuneracin bruta.
3.1.1.4.3.1. Base Legal
Ley N 27617 Ley que dispone la Reestructuracin del
Sistema Nacional de Pensiones del Decreto LEY N
19990. (10)
3.1.1.4.4. Sistema Privado de Administracion de Fondo de Pensiones
(S.P.P.)
3.1.1.4.4.1. Base Legal
Decreto Legislativo N 1008, Decreto Legislativo que
modifica la Ley del sistema privado de Administracin de
Fondos de Pensiones, cuyo texto nico Ordenado fue
aprobado mediante Decreto Supremo N 054-97-EF. (11)
3.1.1.5.
Programa de Declaracin Telemtica (PDT)

Es el conjunto de programas desarrollados por la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), a fin de brindar a los
contribuyentes mayor seguridad y facilidad en la presentacin de sus
declaraciones determinativas o informativas, a travs del uso de la
tecnologa informtica. (12)
3.1.1.5.1.
Base Legal
Resolucin de Superintendencia (publicada el 17/03/2001),
modificada por la resolucin N 131-2001 (publicada el
24/11/2001) y por la Resolucin N 052-2002/SUNAT (publicada
el 21/05/2002.
- 22 -
ULADECH CATLICA
3.1.1.5.1.1. Declaraciones Determinativas

Son las Declaraciones en las que el Declarante determina
la base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su
cargo, de los tributos que administrae la SUNAT o cuya
recaudacin se le encargue.
3.1.1.5.1.2. Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa
sus operaciones o las de terceros que no implican
determinacin de deuda tributaria.
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ULADECH CATLICA
CAPITULO IV
- 24 -
ULADECH CATLICA
4. ASPECTO LABORAL
4.1.1. Aspecto Laboral
4.1.1.1. Mype
Es una unidad econmica conducida por una persona: persona
natural o una sociedad de personas: persona jurdica, que tiene por
finalidad obtener ingresos y ganancias inciales de pequea escala
producto de sus actividades en industria, produccin, compra y venta
de mercaderas o prestacin de algn servicio; dentro de esta
definicin se encuentran los taller de confecciones, minimarket,
restaurantes, bodegas, etc. (13)
4.1.1.2. Base legal:
Ley de Promocin y Formalizacin de la MYPE y Reglamento de la
Ley N 28015 de la MYPE.
TUO de la ley MYPE-Decreto Supremo N 007-2008-TR publicado el
30-09-08
4.1.1.3. Diferencia entre una Micro y Pequea empresa?
Se diferencia por el lmite mximo de ingresos anuales y la cantidad
de trabajadores como caractersticas principales.
4.1.1.3.1. Micro empresa:
- Ingresos anuales no superen los 525,000.00 nuevos soles
- Un mximo de 10 trabajadores.
- No superen anualmente las 150 UIT.
4.1.1.3.2. Pequea empresa:
- Ingresos anuales no superen los 5950,000.00 nuevos soles
- Un mximo de 100 trabajadores.
- No superen anualmente las 1700 UIT.
El monto mximo de los ingresos permitidos para las Mypes se
regulan anualmente a travs del valor de la unidad impositiva
Tributaria (UIT)
4.1.1.4. Beneficios que reciben los nuevos trabajadores que laboren en
una micro y pequea empresa
4.1.1.4.1. Micro empresa:
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ULADECH CATLICA
Remuneracin Mnima Vital
Jornada de trabajo de 8 horas.
Descanso semanal y en das feriados.
Remuneracin por trabajo en sobre tiempo.
Descanso vacacional de 15 das calendarios
Seguridad social en salud a travs del SIS ( seguro integral

de salud)
Pensin social
Indemnizacin por despedido de 10 das de remuneracin

por ao de servicio (con un tope de 90 das de
remuneracin).
4.1.1.4.2. Pequea empresa:
Remuneracin Mnima Vital
Jornada de trabajo de 8 horas.
Descanso semanal y en das feriados.
Remuneracin por trabajo en sobre tiempo.
Descanso vacacional de 15 das calendarios
Seguridad social en salud a travs el ESSALUD.
Pensin de AFP u ONP.
Indemnizacin por despedido de 20 das de remuneracin

por
ao de servicio .
Seguro de vida y complemento de Riesgo de trabajo

(SCTR).
2 gratificaciones al ao
Participacin en las Utilidades de la empresa.
Compensacin por tiempo de servicios (CTS) equivalente a

15 das de remuneracin por ao de servicio con tope de 90
das de remuneracin.
4.1.2. Remuneracin Mnima Vital

Se establece la remuneracin mnima mensual o vital que debe percibir un
trabajador por una jornada de ocho horas de trabajo, toma un valor nico
para todo el pas y este puede ser retribuido en forma de dinero o especie
al igual que se le debe otorgar todos los beneficios de ley segn la
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ULADECH CATLICA
Constitucin del ao 1993, la fija el Estadocon participacin de los

trabajadores y empleadores.(14)
4.1.2.1. Base Legal
Constitucin Poltica del Per de 1993, Art. 24
Decreto Ley N 14222 de 23.10.1962
Decreto Supremo N 054-90-TR de 17.08.1990
Resolucin Ministerial N 091-92-TR de 03.04.1992
4.1.3. Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS)
Es un beneficio social de previsin de las posibles contingencias que
origine el cese en el trabajo y de promocin del trabajador y de su familia.
(Artculo 1 del D.S. N 001-97-TR)
4.1.3.1. Base Legal
TUO de la ley Compensacin por tiempo de servicios, aprobado
mediante Decreto supremo N 001-87-TR de 01-03-1997
Decreto Supremo N 004-97-TR de 15-04-1997, reglamento del TUO
de la Ley de compensacin por tiempo de servicios. Modificatorias de
algunos artculos del TUO, segn el artculo 1 de la Ley N 28584
publicado el 21-07-2005.
4.1.3.2. Trabajadores Comprendidos
Se encuentran comprendidos dentro del beneficio de la CTS los
trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, que
cumplan, cuando menos en promedio, una jornada mnima de 4
horas diarias.
4.1.3.3. Remuneracin Computable
La remuneracin computable, que sirve como remuneracin de
referencia para el clculo de la CTS, es la remuneracin bsica y
todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en
dinero o en especie, como contraprestacin de su labor, cualquiera
que sea la denominacin que se le d, siempre que sea de su libre
disposicin.
Algunos de los conceptos remunerativos ms importantes que son
considerados como remuneracin computable para el clculo de la
CTS, son los siguientes:
a) Remuneracin bsica
b) Asignacin familiar
c) Gratificaciones legales de julio y de diciembre
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ULADECH CATLICA
d) Gratificaciones ordinarias
e) Comisiones
f)
Horas extras
g)
Remuneracin vacacional
h) Remuneracin de da de descanso y feriado

4.1.3.4. Depositarios de la Cuenta CTS y Tipo de Moneda
Los depsitos pueden efectuarse en cualquiera de las empresas del
sistema financiero elegida por el trabajador: bancarias, financieras,
cajas municipales, cajas rurales y cooperativas de ahorro y crdito.
4.1.3.5. Determinacin y Pago de Compensacin por Tiempo de
Servicios
Los depsitos que efecte el empleador deben realizarse dentro de
los primeros quince (15) das naturales de los meses de mayo y
noviembre de cada ao. Si el ltimo da es inhbil, el depsito puede
efectuarse el primer da hbil siguiente.
4.1.3.6. Liquidacin de la Compensacin por Tiempo de Servicio
Con excepcin de los retiros parciales autorizados, la CTS y sus
intereses slo podrn ser pagados al trabajador y/o derechos
habientes, segn corresponda, al producirse el cese. Para el retiro
correspondiente el trabajador deber acompaar a su solicitud la
certificacin
del
empleador
que
acredite
el
cese.
(Artculos 44 y 45 del D.S. N 001-97-TR)

4.1.3.7. Disponibilidad
a) De los depsitos efectuados en mayo de 2010, podr disponerse
hasta del cuarenta por ciento (40%).
b) De los depsitos efectuados en noviembre de 2010 podr
disponerse hasta del treinta por ciento (30%).
A partir de mayo de 2011 y hasta la extincin del vnculo laboral, los
trabajadores podrn disponer, de sus cuentas individuales de
Compensacin por Tiempo de Servicios, solo del setenta por ciento
(70%) del excedente de seis (6) remuneraciones brutas. (15)
4.1.4.
Gratificaciones
4.1.4.1. Base Legal
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ULADECH CATLICA
Las gratificaciones se regulan por lo dispuesto en la Ley 27735

publicada el 28 de mayo de 2002 y su reglamento, D.S. 005-2002-TR,
publicado el 04 de julio de 2002.
4.1.4.2. Gratificaciones Ordinarias
Son aquellas gratificaciones que equivalen a una remuneracin
ntegra, la que corresponde cuando el trabajador ha laborado durante
todo el semestre.
(Artculo 3, numeral 3.3 del D.S. 005-2002-TR)
4.1.4.3. Gratificaciones Proporcionales
Son aquellas que les corresponde percibir a los trabajadores que en
la oportunidad de pago no hayan laborado el semestre completo. En
este caso, la gratificacin se paga de manera proporcional a los
meses calendarios completos laborados en el perodo, a razn de un
sexto de la remuneracin computable por cada mes. Los das que no
se consideren tiempo efectivamente laborado (por ejemplo, las
inasistencias injustificadas) se deducirn a razn de un treintavo de la
fraccin sealada.
(Artculo 3, numeral 3.3 y 3.4 del D.S. 005-2002-TR)
4.1.4.4. Gratificacion Trunca
Es aquella que le corresponde percibir a un trabajador que no tiene
vnculo laboral vigente en la oportunidad en que corresponda percibir
la gratificacin, siempre que hubiera laborado como mnimo un mes
calendario completo en el semestre correspondiente. Este concepto
forma parte de la liquidacin de beneficios sociales.
4.1.5. Vacaciones
Es el derecho que todo trabajador tiene, luego de cumplir con ciertos
requisitos, a disfrutar de 30 das calendario de descanso remunerado de
manera
ininterrumpida
por
cada
ao
completo
de
servicios.
Ref. Art. 10 del Decreto Legislativo 713.

4.1.5.1. Base Legal
Decreto Ley N 713, publicado el 08-11-1991
Reglamento Decreto Supremo N 012-92, publicado el 03-12-1999.
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ULADECH CATLICA
CAPITULO V
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ULADECH CATLICA
5. ASPECTO CONTABLE
5.1. Aspectos Generales
5.1.1. La contabilidad como ciencia.
La contabilidad como ciencia que cuenta con un sistema de mtodos y
procedimientos para clasificar, recopilar, computar y registrar los hechos
econmicos y financieros de una empresa de un periodo determinado.
La contabilidad se clasifica de la siguiente manera:
5.1.1.1. Contabilidad Publica
Todos los conocimientos que la tocan de frente o de costado toman el
carcter de ciencia ya sea en las finanzas, en la economa, en la
sociologa o en cualquiera otra ciencia social. Para movilizar los
recursos de cualquier nacin se requiere una registracin contable
eficiente y que dara el resultado de la probable utilizacin y
aprovechamiento de cada uno de ellos sin desperdicio ni desmedro
de ningn componente integrante del todo que es el pas.
5.1.1.2. Contabilidad Social
En contabilidad social y apuntamos mas lejos vamos al control de la
cosa publica con todas sus implicancias y a las relaciones del
individuo con el estado y a la importancia que ambos tienen en el
contexto social y en el universo. Tan amplio es su contenido y su
conocimiento que a nadie se le ocurria negarle el carcter cientfico
de aplicacin universal demorada por muchos que no tienen inters
5.1.1.3. Contabilidad Privada o Empresarial
La mas humilde y comprometida, es tambin la mas golpeada, la
contabilidad privada, pero es la que mas contadores emplea en el
mundo y la que presenta mas problemas y dificultades concretas para
exponer los hechos, sus ventajas y defectos.
La contabilidad se realiza bajo la aplicacin d normas y principios
generalmente aceptados que nos sealan la conducta a seguir en
- 31 -
ULADECH CATLICA
cada paso contable que realizamos a fin de que la informacin sea lo

mas razonable, oportuna y fidedigna.
5.2. Sistemas de Organizacin Contable de la Empresa
La empresa cuenta con un sistema de organizacin en el area de contabilidad,
que es la encargada del registro de sus operaciones desde la recepcin de los
documentos hasta el registro de los mismos en los libros contables. Cuenta con
un sistema de organizacin, debido a que el volumen de sus operaciones es
grande, sistema adoptado por la empresa basada en el principio de partida doble,
es decir se registran los dos aspectos de cada operacin (cargo y abono).
5.3. Contabilidad y su Aplicacin
5.3.1. La Contabilidad
La contabilidad es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar
sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la
contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la
estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las
tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De
manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.(16)
5.3.2. Objetivos
Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas, bancos y gerentes, con
relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a
terceros, la cosas posedas por el negocio. Sin embargo, su primordial
objetivo es suministrar informacin razonada, con base en registros
tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Para
ello deber realizar:
Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados

a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado
ente.
Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos

propuestos.
Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y

razonada.
- 32 -
ULADECH CATLICA
Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con un

objetivo administrativo y uno financiero:
Administrativo: ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar
y facilitar a la administracin intrnseca la planificacin, toma de decisiones
y control de operaciones. Para ello, comprende informacin histrica
presente y futura de cada departamento en que se subdivida la
organizacin de la empresa.
5.3.3. Importancia
La contabilidad es de gran importancia porque todas las empresas tienen la
necesidad de llevar un control de sus negociaciones mercantiles y
financieras. As obtendr mayor productividad y aprovechamiento de su
patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener informacin de carcter legal.
5.3.4. Estados Financieros
Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes
peridicos a fechas determinadas, sobre el estado o desarrollo de la
administracin de una compaa, es decir, la informacin necesaria para la
toma de decisiones en una empresa.(17)
5.3.4.1. Balance General
Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una
empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y
pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa,
mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin
exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de
la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El
primero incluye los bienes muebles e inmuebles que constituyen la
estructura fsica de la empresa, y el segundo la tesorera, los
derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se distingue entre
recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los
primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el
pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo
(emprstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales
ajenos a corto plazo (crdito comercial, deudas a corto). Existen
diversos tipos de balance segn el momento y la finalidad. Es el
estado bsico demostrativo de la situacin financiera de una
empresa, a una fecha determinada, preparado de acuerdo con los
- 33 -
ULADECH CATLICA
principios bsicos de contabilidad gubernamental que incluye el

activo, el pasivo y el capital contable.
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un
ente econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una
fecha determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de
la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que
la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente
como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes
de fondeo.(17)
5.3.4.2. Estado de Ganancias y Prdidas
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones
(utilidad, prdida remanente y excedente) de una entidad durante un
periodo determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha
determinada, tomando como parmetro los ingresos y gastos
efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente
acompaa a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus
diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y
aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo
de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades
del Sector Paraestatal en un periodo determinado.
5.3.4.3. Estado de Flujo de Efectivo
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que
muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de
operacin, inversin y financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo
es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambioneto en el
efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un
perodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo
inicial y final.
5.3.4.4. Estados de Cambio en el Patrimonio Neto
El estado de cambio de patrimonio neto muestra las variaciones
ocurridas en las distintas partidas patrimoniales, durante un periodo
determinado.
Permite el anlisis de las cuentas patrimoniales al mostrarlos
importes iniciales, el origen de las variaciones y el saldo final de cada
- 34 -
ULADECH CATLICA
una de estas partidas, de conformidad con el Reglamento para

preparacin de la informacin financiera.
5.3.5. Plan Contable General Revisado
El plan contable de cada empresa debe ser suficientemente detallada, para
realizar el registro de todas las operaciones de acuerdo a las disposiciones
previas, por el presente plan contable general revisado, as como la
preparacin de la informacin financiera.
Las empresas pueden adoptar por el procedimiento de las operaciones y
registro que juzgue lo ms adecuado a su organizacin contable.
El sistema del plan contable general revisado est reglamentado bajo la
Resolucin CONASEV N 006-84 EF/94-10 del 15 de febrero de 1984,
ponindose en vigencia el 01 de enero de 1986, con carcter obligatorio
para
todas
las
empresas
comprendidas
del
mbito
jurisdiccional
reglamentado por la CONASEV.

La empresa MORELLO & SUSSONI SAC utiliza para registrar sus
operaciones el plan contable general revisado y aprobado por CONASEV.
5.4. Elementos de la Organizacin Contable
5.4.1. Elemento personal
Esta constituido por el contador pblico, que es el encargado de la
gerencia de contabilidad, costos y sistemas, adems por los jefes de
seccin y asistentes contables de las diferentes reas de dicha gerencia.
5.4.2. Elemento Material
Se encuentra constituido por un conjunto de instrumentos contables como
son: los documentos sustentatorios de diferentes operaciones, los registros
y estados auxiliares, las computadoras, las maquinas sumadoras y otros
instrumentos que participan en la labor contable, las cuentas, inventarios,
balances, informes, etc.
5.4.3. Elemento Formal
La constituyen los principios y normas que relacionan los elementos
personales y materiales.
5.5. Sistema Contable
La empresa MORELLO & SUSSONI SAC realiza sus operaciones contables de
forma manual.
5.5.1. Mtodo Monista
- 35 -
ULADECH CATLICA
Permite el registro en los libros contables de las cuentas relacionadas con

la contabilidad financiera o general como son: Activo, Pasivo y Patrimonio
(clase 1 hasta la 5). Cuentas de Gestin (clase 6 y 7) y las cuentas
intermediarias de gestin (clase 8), junto con las cuentas de la contabilidad
Analtica de Explotacin de Costos (clase 9).
Al utilizar las operaciones mercantiles se utiliza un solo juego de libros para
las contabilidades financieras analticas cuya relacin se efecta a travs
de la cuenta Cargas imputables de cuentas de costos (cuenta 79) lo que da
como Resultado el registro de los asientos por naturaleza y destino.
5.5.2. Mtodo Dualista
Consiste en emplear 2 juegos de libros: uno para el registro de las cuentas
de la contabilidad financiera y otro para el registro de las cuentas de la
contabilidad analtica de explotacin.
La empresa MORELLO & SUSSONI SAC utiliza el mtodo monista.
5.6. Libros que Emplea la Empresa
5.6.1. Libros Principales
5.6.1.1. Registro de compras
5.6.1.1.1. Definicin:
El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de
caracterstica tributario de foliacin doble. El registro se realiza
en forma detallada, ordenada y cronolgica de cada uno de los
documentos de compras de bienes y servicios que registre
diariamente.
Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son
las facturas, las boletas de venta, notas de crdito, notas de
dbito, etc. (18)
5.6.1.1.2. Aspecto legal
Es obligatorio para todas las empresas o personas individuales
que desarrollen actividades consideradas como rentas de
tercera categora y que estn dentro del alcance del Impuesto
General a las Ventas y debe ser legalizado en el primero folio
ante un Notario o Juez de Paz.
5.6.1.1.3. Rayado
El
rayado
que
presenta
este
libro
es
el
siguiente:
a. Fecha de la factura del proveedor.

b. Nmero de factura.
- 36 -
ULADECH CATLICA
c. Nmero del RUC del proveedor.

d. Nombre del proveedor.
e. Artculo comprado.
f. Bienes gravados.
g. Servicios gravados.
h. Tasa e importe de los descuentos y bonificaciones.
i. Importe de los bienes y servicios no gravados.
j. Tasa e importe del Impuesto Selectivo al Consumo.
k. Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas.
l. Importe total.
5.6.1.1.4. Impuesto general a las ventas
El Impuesto General a las Ventas considerado en este libro
constituye un Crdito fiscal el cual se deduce del importe
anotado en el registro de ventas.
El trmino crdito fiscal significa el importe del IGV a favor de la
empresa por las compras de bienes y servicios efectuados en
un periodo.
5.6.1.1.5. Registro de operaciones
Cada uno de los documentos recibidos por la empresa se ir
registrando da a da en orden correlativo y al final del mes debe
ser traslado al libro diario previa verificacin de su consistencia.
5.6.1.1.6. Liquidacin del impuesto general a las ventas
El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la
diferencia entre el impuesto retenido a los clientes y el impuesto
pagado a los proveedores.
5.6.1.2. Registro de Ventas
5.6.1.2.1. Definicin
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin
doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y
cronolgica, cada una de las ventas de bienes o servicios que
realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus operaciones.
Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las
facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito,
etc.
A travs de este libro se obtiene el importe mensual del
Impuesto General a las Ventas el cual es considerado como
impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este
- 37 -
ULADECH CATLICA
IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de

Compras.
5.6.1.2.2. Aspecto legal
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario
Pblico o Juez de Paz adquiriendo valor legal.
5.6.1.2.3. Rayado
El rayado que adopta este libro se muestra a continuacin
debiendo cada empresa adecuarlo a sus necesidades de
informacin.
a) Fecha.
b) Nmero de RUC del cliente.
c) Nmero de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Dbito, Nota
de Crdito.
d) Nombre o Razn Social del Cliente.
e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe.
f) Importe de los Bienes y Servicios grabados.
g) Importe de los descuentos y bonificaciones.
h) Otros cargos.
i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados.
j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo.
k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo.
l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV.
m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas.
n) Importe total a cobrar.
5.6.1.2.4. Impuesto a las ventas
Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el
importe del 18% y se aplica en cada una de las operaciones
que realiza la empresa.
5.6.1.2.5. Registro de operaciones
Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se ir
registrando da a da en orden correlativo. En el caso de boletas
de venta, cuando se emite diariamente gran cantidad de
documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos
anotndose el primer y ltimo nmero emitido.
5.6.1.2.6. Cierre del registro de ventas
- 38 -
ULADECH CATLICA
Al finalizar cada mes deber sumarse cada una de las

columnas que registran importes debiendo cuadrarse cada una
de las cifras comprobndose la operacin con el total
registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de
las cifras registradas. La informacin que presenta este cierre
mensual es trasladada al asiento del libro diario denominndose
a esta operacin centralizacin.
5.6.1.3. Libro Diario Simplificado
5.6.1.3.1. Cuestiones previas
El Libro Diario de formato simplificado, ha sido instaurado por la
Resolucin
de
Superintendencia
234-2006/SUNAT
(30.12.2006), norma que regula sobre los Libros y Registros

vinculados a asuntos tributarios.
Ahora bien, un primer aspecto a considerar es que no se trata
propiamente de un Libro Contable sino ms bien de un libro
incorporado por una norma tributaria, pero evidentemente
creado bajo una denominacin contable y con la finalidad que
se anote en forma simplificada las operaciones realizadas por
una empresa u organizacin utilizando el Plan de Cuentas
vigente. Originalmente de acuerdo a lo regulado en el inciso 5.3
numeral 5: Libro Diario del artculo 13 de la Resolucin vigente
a partir del 01.01.2009, la llevanza de dicho libro tena el
carcter de opcional para las personas jurdicas cuyos ingresos
brutos anuales del ao anterior no superasen las 100 UIT y
sustitua a los libros Diario, Mayor y Caja - Bancos. No
obstante, dado que mediante el D. Leg. N 1086, se modifica el
artculo 65 del TUO de la LIR, disponiendo que aquellos
perceptores de rentas de tercera categora cuyos Ingresos
Brutos Anuales del ejercicio anterior no superen las 150 UIT,
deban llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro
de Compras y un Libro Diario de Formato Simplificado, de
acuerdo a las normas de la materia.
Al respecto, en lo que al Libro Diario de Formato Simplificado se
refiere, las normas de la materia corresponden al numeral 5 del
artculo 13 de la Resolucin, sin embargo dicha normativa
haba quedado desfasada. En virtud a ello con el fin de
- 39 -
ULADECH CATLICA
concordar la aludida modificacin con las disposiciones

dispuestas por SUNAT para los libros y registros vinculados a
asuntos
tributarios,
mediante
la
Resolucin
de
Superintendencia N 239-2008/SUNAT (31.12.2008) vigente a

partir del 01.01.2009, norma modificatoria de la Resolucin, con
respecto al Libro Diario de Formato Simplificado se producen
los cambios siguientes:
Se deroga el inciso 5.3. del numeral 5 del artculo 13 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
Se incorpora un numeral 5-A, para regular el Libro Diario de
Formato Simplificado.
Se detalla como un Libro vinculado a asunto tributario.
Se establece plazo mximo de atraso para Libro Diario de
Formato Simplificado.
Se modifica el Formato 5.2. Libro Diario de formato
Simplificado.
Es importante sealar que el formato conteniendo las
modificatorias ha sido publicado el da 08.01.2009 en el Diario
Oficial El Peruano.
Las implicancias ms relevantes que dichos cambios producen
son las siguientes:
Ya no es parte del Libro Diario sino califica como otro libro
independiente del Diario General.
Ello conlleva a concluir que resulta obligatorio su llevado,
debidamente legalizado.
Asimismo, ya no sustituye a los libros principales tales como
Mayor y Caja y Bancos.
En funcin a lo expuesto, se plantean los puntos siguientes:
Los contribuyentes con ingresos brutos hasta 150 UIT,
pueden optar por llevar otros Libros y Registros?
Si concordamos las disposiciones tributarias con la regulacin
dispuesta por el artculo 33 del Cdigo de Comercio, ms que
una opcin debera apreciarse como una obligacin legal de
todo negocio llevar sus Libros Principales as como los registros
auxiliares que resulten obligatorios.
- 40 -
ULADECH CATLICA
Bajo dicha perspectiva el Libro Diario de Formato Simplificado

debe llevarse en el mismo sistema en el cual se llevan los
Libros Principales.
En funcin al anlisis efectuado en el literal anterior, resulta
obligatorio el llevado del Libro Diario?
Considerando que el Libro Diario de Formato Simplificado
constituye un Libro Principal y diferente al Libro Diario, pero que
tienen la misma funcin; no advertimos que resulte obligatorio
legalmente el llevado del Libro Diario si se lleva el Libro Diario
de Formato Simplificado.
Claro est que si igualmente se lleva el Libro Diario ello no
implicara contingencia alguna para el contribuyente.
Resulta obligatorio el Libro Diario de Formato Simplificado si
se opta por llevar contabilidad completa?
Bajo la premisa que constituye un Libro Principal resulta
obligatorio su llevado de acuerdo a la regulacin tributaria
independientemente a que se lleven los libros principales en
cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 33 del Cdigo de
Comercio.
Se produce alguna contingencia tributaria si el contribuyente
slo lleva el Registro de Ventas, Compras y el Libro Diario de
Formato Simplificado, cuando sus ingresos brutos no superan
las 150 UIT?
En el supuesto planteado el contribuyente est cumpliendo con
la llevanza mnima requerida por el artculo 65 del TUO de la
LIR, en virtud a ello no se producira ninguna contingencia
tributaria, en tanto se observen las disposiciones establecidas
en el artculo 13 de la Resolucin.
Claro est que en este supuesto no est cumpliendo con el
mandato establecido en el artculo 33 del Cdigo de Comercio.
Los contribuyentes cuyos ingresos brutos superan las 150
UIT estn obligados a llevar el Libro Diario de Formato
Simplificado?
Para efectos tributarios de acuerdo con el artculo 65 del TUO
de la LIR, los contribuyentes cuyos ingresos brutos superan las
150 UIT estn obligados a llevar Contabilidad Completa. Al
respecto, el artculo 12 de la Resolucin respecto a los libros
- 41 -
ULADECH CATLICA
que integran la Contabilidad Completa no detalla al Libro Diario

de Formato Simplificado.
En conclusin los contribuyentes obligados tributariamente a
llevar Contabilidad Completa no estn obligados a llevar el Libro
Diario de Formato Simplificado.
5.6.1.3.2. Obligados
De acuerdo con el artculo 65 del TUO de la LIR, estn
obligados a llevar el Libro Diario de Formato Simplificado, los
contribuyentes cuyos ingresos brutos correspondientes al ao
anterior no superen las 150 UIT.
5.6.1.3.3. Plazo mximo de atraso
De acuerdo con el Anexo 2 de la Resolucin, el plazo mximo
de atraso para el Libro Diario de Formato Simplificado
corresponde a tres (3) meses desde el primer da hbil
siguiente de realizadas las operaciones.
5.6.1.3.4. Requisitos generales
Requiere contener los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y nombres,
denominacin y/o razn social de ste.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual esta
informacin bastar incluirla en el primer folio de cada periodo o
ejercicio; por lo que se entiende que en caso de llevarse de
manera computarizada deber consignarse dicha informacin
en todos los folios.
En el caso del registro de operaciones, stas deben estar en
orden cronolgico o correlativo, salvo que, por norma especial
se establezca un orden predeterminado.
La informacin consignada debe ser de manera legible, sin
espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Se utilizar el Plan Contable General (PCGE) vigente en el
pas, a cuyo efecto emplearn cuentas contables desagregadas
como mnimo a nivel de los dgitos establecidos en dicho plan,
- 42 -
ULADECH CATLICA
salvo que por aplicacin de las normas tributarias debe

realizarse una desagregacin mayor.
La utilizacin del Plan Contable General vigente en el pas no
ser de aplicacin en aquellos casos en que, por Ley expresa,
los deudores tributarios, se encuentren facultados a emplear un
Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en
cuyo caso debern utilizar estos ltimos.
Se totalizarn los importes por cada folio, columna o cuenta
contable hasta obtener el total general del periodo o ejercicio
gravable segn corresponda.
A tal efecto, los totales acumulados en cada folio, sern
trasladados al folio siguiente precedidos de la frase VAN. En la
primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado
del folio anterior precedido de la frase VIENEN. Culminado el
periodo o ejercicio gravable, se realizar el correspondiente
cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado periodo o
ejercicio
gravable,
se
registrar
la
leyenda
SIN
OPERACIONES en el folio correspondiente.

En el caso de los libros o registros que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas, la totalizacin se efectuar
finalizando el periodo o ejercicio.
La informacin deber estar en moneda nacional y en
castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo
Tributario.
Se deber incluir los registros o asientos de ajuste,
reclasificacin o rectificacin que corresponda.
Se debe contener folios originales, no admitindose la
adhesin de hojas o folios, salvo disposicin legal en contrario.
5.6.1.3.5. Informacin Mnima
El numeral 5-A del artculo 13 de la Resolucin dispone la
siguiente informacin mnima que debe contener el Libro Diario
de Formato Simplificado:
(i)
Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin.
(ii)
Fecha o perodo de la operacin.
(iii)
Glosa o descripcin de la operacin.
- 43 -
ULADECH CATLICA
Antes de la modificatoria se indicaba: Descripcin genrica de

la operacin mensual.
(iv)
Se
Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.

elimina
Tabla
que
contena
cdigos
contables.
(v) Totales.
CAPITULO VI
- 44 -
ULADECH CATLICA
DESARROLLO DE LA PARTE PRCTICA EFECTIVA

Ficha RUC
Constitucin y Estatuto de Sociedad Annima Cerrada
Legalizacin del Libro Compras
Legalizacin del Libro Ventas
Legalizacin del Libro Diario Formato Simplificado
Estados Financieros
- 45 -
ULADECH CATLICA
CAPITULO VII
- 46 -
ULADECH CATLICA
ANEXOS
Registro de Compras
Registro de Ventas
Determinacion del Impuesto a la Renta
- 47 -
ULADECH CATLICA
Liquidacin de IGV 2010

Meses
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
TOTAL
IGV
IGV
Compras
1897.00
2334.00
2257.00
1751.00
1799.00
389.00
1191.00
1032.00
739.00
1799.00
Ventas
2989.00
3103.00
3533.00
2656.00
2762.00
732.00
1697.00
1330.00
1045.00
2762.00
Percepcin
37.00
77.00.
32.00
34.00
26.00
8.00
-
Crdito
IGV a
Anterior
393.00
-
Pagar
662.00
692.00
1276.00
873.00
929.00
343.00
480.00
290.00
306.00
963.00
5253.54
Fecha de
Pago
22/02/2010
09/03/2010
14/04/2010
14/05/2010
09/06/2010
15/07/2010
06/08/2010
17/09/2010
21/10/2010
22/11/2010
Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

MESES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
TOTAL
VALOR DE
VENTA
15729.00
16332.00
18595.00
13980.00
14535.00
3850.00
8929.00
7000.00
5497.00
14535.00
90723.00
PAGO A
CUENTA
315.00
327.00
372.00
280.00
291.00
77.00
179.00
140.00
110.00
291.00
2382.00
- 48 -
ULADECH CATLICA
Planillas de Trabajadores
Meses
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
N de
Haber
Total
ESSALUD
trabajadores
8
8
8
4
3
3
3
3
3
3
TOTAL
Bsico
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
550.00
Remuneracin
4400.00
4400.00
4400.00
2200.00
1650.00
1650.00
1650.00
1650.00
1650.00
1650.00
25300.00
9%
396.00
396.00
396.00
198.00
149.00
149.00
149.00
149.00
149.00
149.00
2280.00
- 49 -
ULADECH CATLICA
CONCLUSIONES
Y
RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES:
- 50 -
ULADECH CATLICA
La empresa MORELLO & SUSSONI SAC carece de un sistema administrativo

apropiado, debido a que la empresa es administrada por el propietario, esto ocasiona
que los recursos humanos, econmico y financieros no sean utilizados o
administrados en forma eficiente.
La empresa lleva su contabilidad de manera manual, por lo que no cuenta con un

software que forme parte de su sistema y se haga ms fcil la tcnica de registrar los
ingresos y egresos del da a da.
La empresa carece de un manual de organizacin y funciones, porque en la

empresa las funciones se delegan de forma verbal e imprevista, esta situacin origina
que no se delimite las funciones y las responsabilidades de cada trabajador al cumplir
sus funciones y las responsabilidades de cada trabajador.
La empresa debe de pagar sus obligaciones con terceros y/o socios porque en el
balance se refleja un prstamo.
Los trabajadores de la empresa no aportan al Sistema Nacional de Pensiones,

porque esto es opcional a escoger, no estn obligados segn la Ley Mype.
La empresa tiene que aplicar el costo de ventas y el costo de servicios; por la

venta de bebidas y el servicio de comidas.
- 51 -
ULADECH CATLICA
RECOMENDACIONES:
La empresa MORELLO & SUSSONI SAC debe de contar con un administrador, o

propietario capacitado, con el fin de llevar a la empresa por buen camino.
La empresa debe de implementar un manual de organizacin y funciones, con su

respectivo organigrama, con la finalidad de que pueda delimitar funciones y las
responsabilidades de cada personal, desempeando su trabajo en forma eficaz y
eficiente.
La empresa debe de implementar un sistema de control interno para controlar las

posibles deficiencias, evalu el cumplimiento de las tareas, acciones y funciones de
acuerdo a las normas y poder realizar las medidas correctivas pertinentes.
La empresa debe de implantar un de centro de costos y aplicar un Kardex para

controlar los suministros y las bebidas que se utilizan en el servicio de comidas y la
venta de mercaderas.
BIBLIOGRAFAS Y WEBGRAFIA
- 52 -
ULADECH CATLICA
(1) http://www.monografias.com/trabajos27/organizacion-empresas/organizacionempresas.shtml#defin
(2) http://html.rincondelvago.com/administracion-en-la-empresa_1.html
(3) http://148.202.148.5/Cursos/Id204/Unidad_4/44.htm
(4) http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/administracion/areafuncional.htm
(5) http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capi.htm
(6) http://www.munisanta.gob.pe/web/licencia-de-funcionamiento
(7) http://www.mintra.gob.pe/contenidos/archivos/prodlab/legislacion/LEY_28791_SA.pdf
(8) http://transparencia-economica.mef.gob.pe/faq/pensiones/pensiones2.php
(9) http://www.peru.gob.pe/transparencia/pep_transparencia_lista_planes.asp?
id_entidad=82&id_tema=1
(10) http://www.mintra.gob.pe/contenidos/legislacion/dispositivos_legales/ley_27617.htm
(11) http://agendamagna.wordpress.com/2009/02/13/reforma-de-la-ley-del-sistemaprivado-de-administracion-de-pensiones/
(12) http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2000/002.htm
(13) http://mype.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=213&Itemid=265
(14) http://www.monografias.com/trabajos58/remuneracion-minima-vitalperu/remuneracion-minima-vital-peru.shtml
(15) http://tributacionperuamatos.blogspot.com/2009/11/compensacion-por-tiempo-deservicios.html
(16) http://www.monografias.com/trabajos5/contab/contab.shtml#defin
(17) http://www.mitecnologico.com/Main/EstadosFinancierosConceptoYFinalidades
(18) http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-documentacion/registro-compras
- 53 -
ULADECH CATLICA
- 54 -
ULADECH CATLICA
- 55 -

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UNIVERSIDAD CATOLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

CPC Miguel Angel Alcedo Cabrejos

Organizacin Contable de la Empresa MORELLO &

CHIMBOTE PER 2010

El presente informe les dedico a mis padres y

A mis amigos y compaeros que en todo

necesario para no dejarme abatir por los

A Dios y mis padres por darme vida y estar

A la universidad, que es nuestra alma

conocimientos necesarios para afrontar

1.1. Datos del practicante:

Hilario Collantes Boyra Berlin

1.1.2. Centro de Estudios

Ciencias Contables, Financieras

1.2. Datos del Centro de Prcticas

MORELLO & SUSSONI SAC

Sociedad Annima Cerrada

Fecha inicio actividades

Condicin domicilio fiscal

1.2.2. Datos del Contribuyente

Restaurantes, bares y cantinas.

Tipo y nombre de zona

Jr. Malecn Grau

1.2.3. Domicilio Fiscal

1.2.4. Registro de Tributos afectos

SNP Ley 19990

Morello Arce Pietro Ral

Casco Urbano Jr. Malecn Grau 539

Ancash Santa Chimbote

Morello Arce Pietro Ral

1.2.6. Otras Personas Vinculadas

Sussoni Sols Juan Ernesto

INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA

2.1. Aspecto Legal de la Empresa

PASTOR LA ROSA e inscrita en los RR.PP el 25 de noviembre del 2009,

Morello Arce Pietro Raul

Sussoni Solis Juan Ernesto

Formando un capital social de S/. 4,000.00 nuevos soles, representado por

Morello Arce Pietro Ral, suscribe un capital de S/. 2,000.00 y le

Sussoni Solis Juan Ernesto suscribe un capital de S/. 2,000.00 y le

de la empresa es 20531742215, inscrito en la

Superintendencia Nacional Administrativa de Registros Pblicos SUNARP

2.1.3. Ubicacin de la Empresa

Tipo y nombre de zona

Jr. Malecn Grau

Actividades econmicas de la Empresa

Restaurantes, Bares y Cantinas Proveedura de alimentos

2.2. Aspecto Administrativo de la Empresa

4. En las grandes empresas la administracin cientfica o tcnica

2.2.1.3.3. Integracin de Personal:

organizacionales y grupales; por lo tanto, tiene que ver

administracin. Todos los administradores coincidirn en que

individual y en grupos) y en que los administradores eficaces

relaciones entre los gerentes y los empleados, entre gerentes y gerentes y

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT

2.2.4. Organigrama Estructural

correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT

instituciones educativas particulares, entre otras actividades

3.1.1.1.6. Sistema de Pagos a Cuenta del IR de Tercera Categora

generadora de tercera categora.

Base Imponible. Los ingresos netos del mes.

Tiene impuesto: Coeficiente.