Practica Fiscal 313

E
DITORIAL
Debemos reconocer que, a diferencia de otros aos, el Congreso de la Unin aprob
oportunamente, en periodo ordinario, el paquete econmico para 2003.
De este paquete destacan puntos como los siguientes:
1. Aprobacin de recursos para el Programa de Apoyo al Fortalecimiento de las
Entidades Federativas (PAFEF).
2. Otorgamiento de ingresos adicionales al sector primario, as como a la educacin.
3. Recortes en el presupuesto de ramos autnomos, organismos y entidades del
sector pblico, as como de Pemex.
4. Especificacin en la forma de distribucin de los excedentes de ingresos.
5. Autorizacin al Ejecutivo, para tomar ingresos de los fondos de jubilados de las
cuentas no identificadas del SAR.
6. Entre los aspectos fiscales, cabe mencionar los siguientes: se reduce de 50 a
25% la deduccin de los gastos en restaurantes, se incrementa la deducibilidad
de automviles, se aumenta de 3 a 4% el impuesto sustitutivo del crdito al salario, se elimina el ajuste y declaracin anual de IVA, se adicionan conceptos gravables para el IEPS, y se elimina el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, principalmente.
Todo ello con el propsito de permitir la estabilidad y el crecimiento econmico
del pas, permitir la inversin, el ahorro, la creacin de fuentes de empleo y una correcta recaudacin y aplicacin de los recursos, as como contribuir a que se cumpla
el objetivo inflacionario del Banco de Mxico, y se establezca un dficit pblico de
0.5% del PIB, que mantenga las finanzas pblicas sanas.
Sin embargo, a pesar de que se aprob en tiempo, no hay que perder de vista que el
paquete econmico se arm de manera apresurada, motivo por el cual seguramente
tiene errores que provocarn omisiones y confusiones entre los contribuyentes.
A este respecto, ofrecemos en nuestras pginas anlisis diversos de la reforma
fiscal a travs de comentarios y casos prcticos que pretendemos pueden servir de
apoyo en la aplicacin e interpretacin de las nuevas disposiciones tributarias, siempre bajo el compromiso de dar a conocer en tiempo modificaciones y novedades
que apliquen en la materia.
Organo informativo de estudio y anlisis

de Tax Editores Unidos, SA de CV
EDITORIAL
A2
SINTESIS EJECUTIVA
A9
FISCAL
para el ao 2003
Socios del despacho Pars, SC
TALLER DE PRACTICAS
Reformas fiscales 2003
NUMERO 313 1A. DECENA ENERO 2003

AO XII
5
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5
6
ISR por enterar y el que se podr acreditar contra el

impuesto al activo del ejercicio de 2003, de una
persona moral del sector primario que tributa en el
ttulo II de la Ley del ISR
A25
Amortizacin de prdidas fiscales de

ejercicios anteriores
A26
Acreditamiento del ISR pagado al

distribuir dividendos
A27
Deducibilidad de las aportaciones a

fondos de ahorro
A29
Deduccin de gastos en forma proporcional

de un automvil parcialmente deducible
A30
Actualizacin de la prdida fiscal de

ejercicios anteriores
A31
Deduccin del pago realizado por una

persona moral a una sociedad civil
A32
Inversiones y gastos no deducibles, cuando

se obtienen ingresos exentos y gravados
A33
Monto mximo deducible de un automvil
A34
Deduccin de consumo en restaurantes
A35
Ingresos exentos del ISR para las personas

morales del rgimen simplificado
A36
ISR por retener por concepto de ingresos

por derechos de autor
A38
Pago provisional e impuesto de 5%

correspondiente a enero de 2003, de una
persona fsica que tributa en el rgimen
intermedio con actividades empresariales
A39
Ajuste anual del ISR sobre salarios
A41
Pago cuatrimestral de un pequeo

contribuyente por sus ingresos
correspondientes a la enajenacin de
mercanca de procedencia extranjera
A43
Base para el pago del ISR de una persona

fsica que tributa en el rgimen de pequeos
contribuyentes
A44
ISR que se deber enterar a la entidad

federativa por la enajenacin de un terreno
A45
Crdito al salario que podr deducir una

persona fsica que opt por no pagar el
impuesto sustitutivo del crdito al salario
A46
5
5
5
Pago mensual del IVA correspondiente

a enero de 2003
A54
Impuesto sustitutivo del crdito al salario
A72
Ley del Impuesto al Valor Agregado
A73
Ley del Impuesto Especial sobre

Produccin y Servicios
A81
Ley de Ingresos de la Federacin 2003

(seleccin de artculos)
A84
Presupuesto de egresos de la Federacin

para el ejercicio fiscal 2003
(seleccin de artculos)
A86
Compendio histrico de disposiciones

fiscales publicadas en 2001-2002
(Segunda y ltima parte)
Resolucin Miscelnea Fiscal
Resolucin de facilidades administrativas
A109
Acuerdos
A110
A87
Disposiciones diferidas aplicables en el 2003
A116
Se publican tasas para el clculo del IEPS

aplicables a la enajenacin de gasolinas, diesel
y gas natural para combustin automotriz,
correspondientes a noviembre de 2002
A120
Entran en vigor nuevos formatos para presentar

declaraciones anuales del ejercicio fiscal 2002
A121
Se encuentra disponible el Sipred 2002,

en la pgina de Internet del SAT
A121
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES
Ley del Impuesto sobre la Renta
6
A15
Casos prcticos
Gua de cambios 2003. Reformas fiscales
COLABORACIONES
Estudio de la reforma fiscal
ONTENIDO GENERAL
INFORMACION DE TRASCENDENCIA
Deben presentar aviso de aumento de

obligaciones fiscales, los contribuyentes
con ingresos por actividades empresariales,
cuando obtengan ingresos por prestar
servicios profesionales?
A123
Las contribuciones que por disposicin de ley

se retienen, se consideran deudas en el
clculo del ajuste anual por inflacin?
A124
Una persona fsica puede tributar en el

rgimen intermedio a partir del ejercicio
de 2003, si durante el ao inmediato anterior
lo hizo en el aplicable a las actividades
empresariales y profesionales?
A124
Correccin de una declaracin en donde

se pagaron retenciones de IVA, cuando
realmente no haba cantidad por enterar
A125
TESIS SELECTAS
A47
Los envases retornables utilizados en la

industria embotelladora, no forman parte
del activo fijo
RESUMEN DOF
A127
A129
Factor de acreditamiento que se aplicar

para determinar el IVA acreditable
correspondiente a enero de 2003
A49
Devolucin de depsitos efectuados en el

ejercicio inmediato anterior
A51
Personas morales. Enero de 2003
A138
A53
Personas fsicas. Enero de 2003
A139
Devolucin de anticipos recibidos en

periodos anteriores
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
INDICADORES
A140
JURIDICO-FISCAL
LABORAL
LEGAL-EMPRESARIAL
Principales disposiciones y modificaciones

en materia legal-empresarial. Indice 2002
(Primera parte)
Leyes y reglamentos
La Secretara de Economa
suspendi temporalmente
el Renave
B1
B7
Principales disposiciones
y modificaciones en materia
de comercio exterior
Indice 2002
(Primera parte)
B14
B19
Resolucin Miscelnea
de Comercio Exterior
Resoluciones diversas
B20
B25
Decretos y resoluciones
C2
Acuerdos y circulares
C3
Normas oficiales mexicanas laborales
C5
Diversas disposiciones laborales
C6
Principales disposiciones y
modificaciones en materia jurdico-fiscal
Indice 2002
6
6
Acuerdos y jurisprudencias publicados

en la Revista del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa
D1
Jurisprudencias publicadas en el
Semanario Judicial de la Federacin
D4
Clculo de cuotas obrero-patronales del

IMSS y de aportaciones al Infonavit,
aplicables en 2003
Marco terico
C8
Casos prcticos
C9
Disposiciones de aplicacin
diferida para el 2003
C25
Se modifica la circular Consar 16-2, para

integrar la comisin que cubrirn las
Afore al IMSS por la distribucin
de aportaciones
C30
Gua de cambios 2003. Reformas a la

Ley de los Sistemas de Ahorro
para el Retiro
C31
Se fijan los salarios mnimos

aplicables en 2003
C43
Principales disposiciones y
modificaciones en materia de
seguridad social. Indice 2002
C44
Normatividad del IMSS
C45
Acuerdos del Consejo Tcnico del IMSS
C45
Diversas disposiciones del IMSS
C46
Normatividad del Infonavit
C47
Circulares Consar
C48
Diversas disposiciones de la Consar
C50
Diversas disposiciones de seguridad social
C51
La Sociedad Hipotecaria Federal modifica

las reglas de operacin de crditos
para adquirir viviendas
C52
Nuevas reformas a la Ley del SAR, para

destinar los recursos de la cuenta
concentradora a Financiera Rural
C53
IMSS INFORMA
INDICADORES
COLABORACIONES
Gua de cambios 2003. Reformas a la

Ley Aduanera
C2
TALLER DE PRACTICAS
B6
Leyes y reglamentos
SEGURIDAD SOCIAL
Comentarios a la reforma
a la Ley Aduanera para 2003
Lic. Carlos F. Aguirre Crdenas
C1
B2
COMERCIO EXTERIOR

en materia laboral. Indice 2002
B36
El IMSS da a conocer el valor equivalente

del INPC aplicable al SUA
INDICADORES
C54
C55
CALENDARIO DE OBLIGACIONES
Enero de 2003
C59
DIRECTORIO
Direccin y Responsabilidad
Editorial
CP Leticia Marcos Zepeda
Directora adjunta
CP Mnica Esteva Cadena
Consejo Editorial
CP Jos Prez Chvez
CP Eladio Campero Guerrero
CP Raymundo Fol Olgun
Editores Fiscal-Contables
CP Blanca Celia Cruz Paz
CP Evelia Vargas Salinas
CP Jos Alonso Sols Miranda
CP Juan Carlos Victorio Domnguez
CP Jos Ramrez Lpez
CP Araceli Paz Gonzlez
CP Juan Jos Rivera Espino
Editores en Comercio Exterior
Lic. Federico Carballo Chvez
Lic. Rafael Gonzlez Bez
Lic. Alejandro Martnez Bazavilvazo
Editores en Laboral
y de Seguridad Social
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CP Margarita Perla Vzquez Reyes
CP Beatriz Ramrez Rivera
LA Joel Rico Alvarez
Lic. Humberto Velzquez Miramn
Conmutador: 5265 1400

Suscripciones: Ext. 304
Publicidad: Ext. 264 y 399
Editores en Jurdico-Fiscal
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Apoyo Editorial
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CP Sergio Ortiz Yaffar
Correccin de Estilo
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Alejandra Daz Pulido
Composicin y Formacin
Patricia A. Aguilar Zazueta
Nancy E. Gonzlez Lugo
Liliana Cano Garca
Diseo Grfico
LDG Karina Lee Lomel Contreras
Direccin de Relaciones
Pblicas
Teresa Delgado Cullar
Publicidad y Mercadotecnia
Rebeca Medina Lpez
Flor Velasco Vizcarra
Coordinacin de Produccin
Abraham Nieto Ramrez
Sntesis
ejecutiva
FISCAL
ESTUDIO DE LA REFORMA FISCAL PARA EL AO 2003
Conozca los comentarios que los socios del despacho de asesores fiscales Pars, SC, en su estudio de la reforma fiscal
para el ao 2003, efectan en relacin con las modificaciones a las leyes de los impuestos sobre la renta, al valor agregado, y especial sobre produccin y servicios, as como con la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, adems
del impuesto sustitutivo del crdito al salario, vigentes a partir del 1o. de enero de este ao.
(VEASE COLABORACIONES)
GUIA DE CAMBIOS 2003. REFORMAS FISCALES

El Congreso de la Unin aprob diversas disposiciones fiscales que sern aplicables a partir de 2003; en esta edicin se
presenta, artculo por artculo, una gua que comprende los cambios aprobados.
Esta gua comprende los siguientes ordenamientos:
1. Ley del Impuesto sobre la Renta.
2. Ley del Impuesto al Valor Agregado.
3. Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.
4. Ley de Ingresos de la Federacin.
5. Presupuesto de egresos de la Federacin.
(VEASE INFORMACION DE TRASCENDENCIA)

REFORMAS FISCALES 2003. CASOS PRACTICOS
A fin de que los contribuyentes conozcan y apliquen las principales modificaciones a las leyes fiscales, en este nmero
se incluyen diversos casos prcticos, enfocados principalmente a las leyes del ISR y del IVA, en vigor a partir del 1o. de
enero de este ao.
(VEASE TALLER DE PRACTICAS)
ENTRAN EN VIGOR NUEVOS FORMATOS PARA PRESENTAR

DECLARACIONES ANUALES DEL EJERCICIO FISCAL 2002
Recientemente, la SHCP public en el DOF, la Dcima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, mediante la cual se dieron a conocer nuevos formatos oficiales. Algunos de stos entraron en vigor al da siguiente de su publicacin; sin embargo, otros estn vigentes desde el 1o. de enero de 2003, y a partir de esta
fecha debern ser utilizados por los contribuyentes para cumplir sus obligaciones fiscales correspondientes al ejercicio
de 2002.
Conozca qu formularios entran en vigor en el 2003.

1a. decena Enero-2003
A9
Sntesis Ejecutiva
SE ENCUENTRA DISPONIBLE EL SIPRED 2002, EN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT
Recientemente, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A C (IMCP) dio a conocer el Oficio-Circular 324-SAT39532, de fecha 17 de diciembre de 2002, emitido por la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, del Servicio
de Administracin Tributaria, de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en donde se informa que la aplicacin del
Sipred 2002 se encuentra disponible.
DISPOSICIONES DE APLICACION DIFERIDA PARA EL 2003

En la Ley del ISR vigente a partir del 1o. de enero de 2002 se incluyeron diversas disposiciones que entran en en vigor en
el 2003; en este nmero se efecta un repaso de las mismas, a efecto de que los contribuyentes las consideren.
CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES

Damos respuesta a las siguientes consultas planteadas por nuestros lectores:
1. Los contribuyentes con ingresos por actividades empresariales, deben presentar aviso de aumento de
obligaciones fiscales cuando obtengan ingresos por la prestacin de servicios profesionales?
2. Las contribuciones que por disposicin de ley son retenidas, se consideran deudas en el clculo del ajuste anual
por inflacin?
3. Una persona fsica puede tributar en el rgimen intermedio a partir del ejercicio de 2003, si durante el ao inmediato
anterior lo hizo en el aplicable a las actividades empresariales y profesionales?
4. Correccin de una declaracin en donde se pagaron retenciones de IVA, cuando realmente no haba cantidad por
enterar.
(VEASE CONSULTAS DE NUESTROS LECTORES)
LEGAL-EMPRESARIAL
PRINCIPALES DISPOSICIONES Y MODIFICACIONES EN MATERIA
LEGAL-EMPRESARIAL. INDICE 2002 (PRIMERA PARTE)
En el 2002, se publicaron diversas disposiciones y modificaciones en el mbito legal-empresarial, mediante el Diario
Oficial de la Federacin.
Por ello, en esta edicin se incluye un apartado donde se presenta en forma sintetizada la informacin ms relevante generada en esta materia.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION LEGAL-EMPRESARIAL)
COMENTARIOS A LA REFORMA A LA LEY ADUANERA PARA 2003

La Cmara de Diputados recibi dos propuestas que dieron como resultado diversas reformas a la Ley Aduanera. Una
de estas iniciativas fue presentada por el Ejecutivo con el propsito de fortalecer el sistema de seguridad nacional en el
transporte internacional de pasajeros, y la otra fue impulsada por el sector de la industria maquiladora.
Ambos proyectos fueron analizados en el Congreso de la Unin para formar un solo documento, mismo que fue aprobado.
En esta revista, el Lic. Carlos F. Aguirre Crdenas, gerente de relaciones aduanales de Daimier Chrysler de Mxico, SA
de CV, realiza un anlisis de las principales reformas aprobadas a esta ley.
(VEASE EL APARTADO COLABORACIONES DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)
A10
Prctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial
Sntesis Ejecutiva
DE COMERCIO EXTERIOR. INDICE 2002 (PRIMERA PARTE)
El ao pasado surgieron cambios significativos en materia de comercio exterior, entre los que destaca el cambio de
denominacin de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para conocerla ahora como Reglas de carcter general en materia de comercio exterior para 2002-2003.
Asimismo, ocurrieron reformas a las leyes Aduanera y de los impuestos General de Importacin y de Exportacin, adems, se dieron a conocer diferentes acuerdos relacionados con el comercio que realiza Mxico con diferentes pases.
En este nmero, se incluye la primera parte de una gua que presenta las principales publicaciones referentes a la materia de comercio exterior.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION COMERCIO EXTERIOR)
LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL

PRINCIPALES DISPOSICIONES Y MODIFICACIONES EN MATERIA LABORAL. INDICE 2002
En el transcurso de 2002, las autoridades laborales publicaron en el Diario Oficial de la Federacin, diversas disposiciones en materia laboral, relacionadas con reglamentos, decretos, normas oficiales mexicanas, adems de revisiones de
contratos colectivos de trabajo, entre otros.
Conozca en esta edicin las principales publicaciones que se hicieron al respecto.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION LABORAL)
CALCULO DE CUOTAS OBRERO-PATRONALES DEL IMSS

Y DE APORTACIONES AL INFONAVIT, APLICABLES EN 2003
El Sistema nico de autodeterminacin (SUA) ha simplificado la labor de los empleadores en cuanto al clculo de las
cuotas obrero-patronales, ya que con la sola captura de los movimientos afiliatorios y las incidencias por faltas o incapacidades que se presenten en el mes o bimestre, segn se trate, se puede obtener el total de cuotas por enterar ante el
Instituto Mexicano del Seguro Social.
As, aun cuando dicho sistema tambin aplica de manera automtica las modificaciones graduales a las tasas de financiamiento del seguro de enfermedades y maternidad, es importante conocer el procedimiento de clculo de las cuotas
a fin de comprobar o verificar el importe que se obtenga con el SUA.
Por ello, aqu se incluyen dos casos prcticos donde se explican ampliamente dichas disposiciones, as como las referentes a los lmites de cotizacin para el seguro de invalidez y vida y los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez que
de acuerdo con el artculo vigsimo quinto transitorio de la Ley del Seguro Social, publicada el 21 de diciembre de 1995,
cambian en julio de cada ao.
(VEASE EL APARTADO TALLER DE PRACTICAS DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
DISPOSICIONES DE APLICACION DIFERIDA PARA EL 2003

En la Ley de Seguro Social vigente, se establecieron diversas disposiciones con efectos diferidos a partir de la entrada
en vigor de dicha ley.
Tales disposiciones se refieren a las tasas de financiamiento aplicables al clculo de las cuotas obrero-patronales, para
el seguro de enfermedades y maternidad, as como el lmite mximo sobre el cual se debe cotizar en el seguro de invalidez y vida, y en los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, mismo que ser necesario tambin para calcular las
aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Igualmente, como resultado de la reforma a dicha ley, del 20 de diciembre de 2001, tanto el factor de prima como la prima mnima de riesgo, aplicables en la frmula para el clculo de siniestralidad, se irn modificando gradualmente.
En esta edicin se da a conocer el efecto que tendrn estas disposiciones en el ejercicio 2003.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION SEGURIDAD SOCIAL)
A11
Sntesis Ejecutiva
GUIA DE CAMBIOS 2003. REFORMAS A LA LEY DE LOS
SISTEMAS DE AHORRO PARA EL RETIRO
Dos meses despus de que fuera aprobado por el Congreso de la Unin, el 10 de diciembre ltimo, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el que se reforma y adiciona la
Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Entre las principales reformas se encuentra la posibilidad de los trabajadores no afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social (tanto los independientes como los inscritos en el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado) de contar con una cuenta individual donde se puedan acumular depsitos de ahorro para su retiro.
Adems, se incorpora la opcin de realizar aportaciones complementarias, y se reduce el plazo de disposicin de las
aportaciones voluntarias.
Asimismo, se modific el rgimen de inversin de las Sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro y
se prev la constitucin de un Consejo de Pensiones, a fin de profundizar la participacin en la seguridad social de los
sectores sociales y privados.
Estas modificaciones tienen como fin otorgar mayores beneficios a la clase trabajadora; por ello, en esta edicin se presenta una gua en la que se analiza cada uno de los artculos modificados.
PRINCIPALES DISPOSICIONES Y MODIFICACIONES EN MATERIA LABORAL

Y DE SEGURIDAD SOCIAL. INDICE 2002
Durante diciembre de 2001 a noviembre de 2002, los distintos ordenamientos que regulan la aplicacin de la seguridad
social, en el mbito social y empresarial, registraron modificaciones importantes con objeto de fortalecer la estructura y
simplificar los servicios en beneficio de los sujetos obligados y beneficiarios.
As, para facilitar la localizacin y anlisis de dichas disposiciones, en esta edicin se presenta una gua con los cambios
ms relevantes publicados en el Diario Oficial de la Federacin.
JURIDICO-FISCAL
JURIDICO-FISCAL. INDICE 2002 (PRIMERA PARTE)
Durante el periodo de diciembre de 2001 a noviembre de 2002, se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin diversas disposiciones en materia jurdico-fiscal, entre las cuales destacan las jurisprudencias que se dieron a conocer tanto
en el Semanario Judicial de la Federacin como en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
En esta edicin se incluye una gua esquematizada y sistemtica de diversas publicaciones, a fin de que nuestros lectores cuenten con una recopilacin histrica de las disposiciones que pueden afectar su esfera jurdico-fiscal, misma que
se divide en los apartados siguientes:
1. Acuerdos y jurisprudencias publicados en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
2. Jurisprudencias publicadas en el Semanario Judicial de la Federacin.
3. Acuerdos y decretos varios.
4. Acuerdos del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
5. Acuerdos del Consejo de la Judicatura Federal.
Dada la amplitud de este material, en esta edicin se presentan slo los dos primeros apartados.
(VEASE EL APARTADO INFORMACION DE TRASCENDENCIA DE LA SECCION JURIDICO-FISCAL)
A12
Colaboraciones
Fiscal
Estudio de la reforma fiscal para el ao 2003
Socios del despacho Pars, SC
Se estima que la inflacin anual no superar el 5.7%,

aunque lo estimado en los criterios de poltica econmica del gobierno fue de 4.5%.
La reforma fiscal y el entorno econmico y poltico

No obstante que el crecimiento de la economa durante
2002 fue tan slo de 1.5%, el gobierno ha logrado mantener la estabilidad econmica a partir de una disciplina fiscal slida y un buen manejo de la poltica monetaria. El
peso resisti las presiones externas y slo se depreci el
8.6%.
Para el ao 2003 se calcula un dficit de 0.5%, y una inflacin an ms baja: de 3.0%.

Por primera vez en muchos aos, los ingresos tributarios
tendrn una disminucin en trminos reales de 1.4%, al
esperarse una recaudacin total de $1524,845.70, y por
cada rubro, como sigue:
Concepto
Millones
de pesos
Incremento
(decremento)
2002
2003
I. IMPUESTOS
806,200.00
790,041.80
-2.00%
-7.29%
- Impuesto sobre la renta
356,869.20
352,947.20
-1.10%
-6.43%
10,865.30
11,500.10
5.84%
0.13%
- Impuesto al valor agregado
223,738.10
225,154.30
0.63%
-4.79%
- Impuesto especial sobre produccin y servicios
155,075.10
148,412.20
-4.30%
-9.46%
9,838.90
12,707.80
29.16%
22.19%
28,899.80
25,538.70
-11.63%
-16.40%
- Impuesto sobre automviles nuevos
4,877.90
5,030.80
3-13%
-2.43%
- Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios
8,751.40
250.00
97.14%
-97.30%
0.00
1,802.00
100.00%
100.00%
7,284.30
6,698.70
-8.04%
-13.00%
91,692.90
98,905.20
7.87%
2.05%
140,994.80
198,845.00
41.03%
33.42%
5,978.80
5,254.60
-12.11%
-16.85%
V. APROVECHAMIENTOS
72,951.90
67,576.30
-7.37%
-12.36%
VI. INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS
58,470.50
51,288.80
-12.28%
-17.01%
287,045.40
312,934.00
9.02%
3.14%
1463,334.30
1524,845.70
4.20%
-1.42%
- Impuesto al activo
- Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos

- Impuesto al comercio exterior
- Impuesto sustitutivo del crdito al salario

- Accesorios
II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
III. DERECHOS
IV. PRODUCTOS
VII. OTROS INGRESOS

TOTAL
Nominal
* Real
* El incremento real se obtuvo considerando una inflacin estimada de 5.0% para 2002.
A15
Fiscal
Como puede observarse, se elimina el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios. Es evidente que la lucha poltica, en lo que hace a lo fiscal, se ha centrado en
los impuestos al consumo. Esto trasciende en la rigidez
que han mostrado los legisladores para modificar las tasas del impuesto al valor agregado, en el gravamen a las
telecomunicaciones, en el rechazo al impuesto especial
sobre produccin y servicios al gas LP para consumo automotriz, as como al agua embotellada en recipientes
menores de 10 litros.
vocado, todo lo cual va en detrimento de la seguridad jurdica de quien invierte en acciones.
Tambin es de mencionar que por iniciativa de los legisladores se ha reformado la Ley del Servicio de Administracin Tributaria. Con ello, se dictan al Poder Ejecutivo
directrices en cuanto a la forma de administrar los impuestos. Destaca que el jefe del SAT no podr ya desempear otro cargo pblico al mismo tiempo, con lo
cual adquiere mayor autonoma frente a la Secretara de
Hacienda; tambin la obligacin que se le impone de generar informacin sobre la recaudacin, misma que deber presentarse peridicamente a los legisladores y a
los estados de la Federacin, adems de publicarse en
el Diario Oficial.
Sin embargo, se mantiene la obligacin de reducir el

costo fiscal, en funcin de las prdidas fiscales pendientes de disminuir que tenga la misma emisora, de manera
similar a lo que se indica en la ley vigente en el ao 2002,
lo cual no tiene ninguna justificacin lgica ni econmica, y podra ser cuestionado desde el punto de vista
constitucional.
Pagos provisionales del impuesto sobre la renta

En la ley vigente a partir de 2002, la disminucin de las
prdidas de ejercicios anteriores contra la utilidad fiscal
determinada en los pagos provisionales, poda efectuarse slo de una manera proporcional, esto es, la prdida
que se poda disminuir en cada pago provisional era la
que resultaba de dividir entre doce la prdida fiscal pendiente de aplicar al inicio del ejercicio. Esto provocaba
que en muchos casos, teniendo an prdida fiscal por
amortizar, los contribuyentes tuvieran que efectuar desembolsos por concepto de pagos provisionales.
A partir de este ao se reforma la Ley del Impuesto sobre
la Renta, a efecto de establecer la posibilidad de disminuir la prdida fiscal de ejercicios anteriores contra la utilidad fiscal de los pagos provisionales, en su totalidad,
tal y como se vena haciendo hasta el ao 2001, lo cual
permite que los pagos provisionales guarden relacin
con el impuesto del ejercicio.
Nuevas reglas para calcular la ganancia en la
enajenacin de acciones
De 1996 a la fecha, la frmula de clculo de la ganancia
se ha reformado de manera importante cuatro veces.
Adems, son muchas las imprecisiones que se han pro-
A16
En el apartado siguiente de este trabajo, se analiza con

detalle la nueva frmula. Podemos adelantar que en trminos generales se regresa al esquema que se tena en
la ley hasta el ao 2001, que se basaba en el costo comprobado de adquisicin actualizado, ms las diferencias
que se hubieran generado durante el periodo de tenencia, en la cuenta de utilidad fiscal neta de la emisora.
Se vuelve a establecer en la ley, la disposicin que se tena hasta el ao 2001, conforme a la cual si un contribuyente ya hubiera calculado costo promedio por
determinadas acciones, a partir de ese momento considerar ese costo promedio como costo comprobado de
adquisicin para enajenaciones subsecuentes (aplica
para enajenaciones que se realicen a partir de 2003).
No obstante, lo anterior, se mantiene vigente la fraccin
LI del artculo segundo del Decreto por el que emite la
Ley del Impuesto sobre la Renta del ao 2002, segn la
cual, quienes antes del 1o. de enero de ese ao (tanto
personas fsicas como personas morales) hubieran adquirido acciones consideradas como colocadas dentro
del gran pblico inversionista, al enajenarlas, en lugar de
efectuar el clculo de su monto original ajustado, segn
lo dicho arriba, considerarn el valor promedio de las ltimas 22 cotizaciones que haya tenido la accin en el ao
2001. A pesar de que esta regla no tiene ningn sentido,
especialmente tratndose de personas morales, debe
aplicarse por encima de la frmula contenida en la ley, lo
cual provocar muy graves distorsiones para los contribuyentes que se encuentren en el supuesto indicado.
Lmites a la deducibilidad de los gastos de previsin
social
En los ltimos aos, el gobierno ha hecho varios intentos
para modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta, a efecto de eliminar la exencin de la que gozan las personas
fsicas cuando reciben prestaciones de previsin social.
No han tenido xito en el Congreso. Por ello, en el 2002,
el Ejecutivo opt por promover cambios en la ley a efecto
de establecer limitantes a la deduccin de las empresas
Fiscal
cuando paguen prestaciones de previsin social, lo cual
tuvo un nfasis especial en el caso de los trabajadores
de confianza. As, el ao pasado se seal que las prestaciones deducibles no podan exceder de 10% del total
de las remuneraciones erogadas de dichos trabajadores, ni tampoco del equivalente a un salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda al trabajador
elevado al ao. Tambin se indic que las prestaciones
deban ser las mismas para los trabajadores de confianza y para los otros trabajadores.
En la prctica, las empresas no pudieron acoplar su plan
de prestaciones a los nuevos requisitos, especialmente
en materia de los seguros de vida, seguros de gastos
mdicos y fondo de ahorros, y probablemente por ello,
en esta reforma se incluya la disposicin transitoria que
ms adelante se menciona.
Para el ao 2003 las limitantes se modifican, para quedar
como sigue:
1.
Las prestaciones deben otorgarse en forma general

para todos los trabajadores, aunque ya pueden ser
diferentes para los que conforman distintos sindicatos, y para los de confianza.
2.
Las prestaciones para los trabajadores no sindicalizados tienen ahora estas dos limitantes en lugar de
las mencionadas para el 2002: primera: no deben
superar, en promedio aritmtico por cada empleado, el monto que corresponde a las erogaciones
deducibles por cada trabajador sindicalizado (en
este promedio no se considerarn las primas de seguros ni las aportaciones a los fondos de ahorro);
segunda: las prestaciones para los no sindicalizados no podrn exceder de 10 veces el salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda al
trabajador elevado al ao (lmite francamente amplio).
3.
Las aportaciones a los fondos de ahorro no podrn

exceder de 13% del salario de cada trabajador, sin
que en ningn caso dicha aportacin exceda del
monto equivalente a 1.3 veces el salario mnimo del
rea geogrfica que corresponda al trabajador.
En disposicin transitoria se permite que para el ejercicio

de 2002, los patrones puedan aplicar estas nuevas reglas.
A17
Fiscal
Se incluye un artculo transitorio para aparentar que
la PTU ser deducible a partir de 2004
La regla general es que los pagos que efecten los patrones por concepto de participacin de utilidades a sus trabajadores sean no deducibles, no obstante que para
stos s son gravables.
En disposicin transitoria de la Ley del Impuesto sobre la
Renta para el 2002, se anunci que la PTU sera deducible, en el caso de que para el 2003 se estimara un crecimiento superior al 3% del producto interno bruto.
Esto provoc que el sector privado hiciera gestiones
ante el Congreso de la Unin, para que se permitiera la
deduccin de la participacin de utilidades en el 2003,
independientemente del crecimiento esperado. As, se
incluy el artculo transitorio, que indica que en efecto,
se puede deducir la PTU, pero no totalmente, sino slo
en la parte que resulte de restarle las deducciones relacionadas con la prestacin de servicios personales subordinados que hayan sido ingreso del trabajador por el
que no se pag el impuesto().
ahora se establece una tarifa de la que destaca que para

pagar la tasa mnima de 2.6%, el automvil no debe rebasar el precio de $450,000.
Informacin sobre inversionistas que debe
presentar el sector financiero al SAT
De acuerdo con la ley vigente a partir de 2002, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, las instituciones que
componen el sistema financiero, que paguen intereses a
los inversionistas debern informar al SAT lo siguiente:
nombre y domicilio del contribuyente de que se trate, registro federal de contribuyentes, intereses nominales y
reales que les correspondan, tasa de inters y nmero
de das de su inversin.
Por la situacin de inseguridad que vive el pas, esta disposicin que rompe con el secreto bancario, ha generado gran inquietud entre los inversionistas, lo cual podra
ser aprovechado por las entidades financieras externas,
tanto las establecidas en Mxico como las del extranjero,
para promover el traslado de las inversiones hacia fuera
de nuestro pas.
Una norma similar ya se contena en la ley hasta el ao

2001 y salvo casos de verdadera excepcin, nunca result una participacin de utilidades deducible. Por tanto, es evidente que el haber incluido el derecho a la
deduccin en la ley, en tales trminos, tuvo como propsito solamente el crear una falsa apariencia.
En la reforma para 2003, trata de solucionarse esta problemtica, sealndose que la informacin que proporcionen bancos, casas de bolsa, etc., deber presentarse
encriptada y con las medidas de seguridad que previamente acuerden las instituciones del sistema financiero
y el Servicio de Administracin Tributaria.
Adems, la deduccin en el 2004 ser de 40% de lo que

resulte segn lo anterior el 40% de nada. En el ejercicio 2005 ser de 80%.
En nuestra opinin, el riesgo que implica la fuga de capitales no queda salvado con el hecho de que la informacin se encripte. Aunque esta medida puede ser til para
combatir la inflacin y la economa informal, las circunstancias actuales de inseguridad no la haran recomendable por el momento.
Cambios en materia de automviles

El monto mximo deducible de las inversiones en automviles sube de $200,000 a $300,000. En nuestra opinin, esta disposicin aplicar tanto para los automviles
que se adquieran a partir del 1o. de enero de este ao,
como para los adquiridos con anterioridad; es decir, el
monto original de la inversin, deducible parcialmente a
partir de 2003, tiene como nuevo tope la cantidad de
$300,000.
Los gastos se deducirn en la misma proporcin en que
la inversin sea deducible.
Por otro lado, el impuesto sobre tenencia de automviles
se incrementa de manera considerable, para los de mayor valor, pues la tasa mxima sube de 10.4 a 16.6%. Se
eliminan las categoras (A, B, C y D) de los automviles y
A18
Crdito al salario. Se incrementa considerablemente

la carga que el patrn debe absorber
El crdito al salario se origina en 1989 (en el artculo 80
de la ley vigente en aquel entonces). Consista en el derecho de acreditar contra el ISR del asalariado, un 10%
del salario mnimo.
Su instrumentacin se debi a que en ese ao se elimin
la deduccin de un salario mnimo general, que todo
contribuyente persona fsica tena al presentar su declaracin (artculo 140, fraccin I).
En 1994 se reemplaza el antiguo 10% de crdito al salario, por una tabla, que tiene como efecto que los trabaja-
Fiscal
dores con menores ingresos reciban mayor crdito al
salario, y viceversa.
o de lo contrario estar obligado a pagar el impuesto

sustitutivo, que adems se incrementa de 3 a 4%.
Estaba previsto que, cuando el crdito al salario fuera

mayor que el impuesto por pagar, el excedente se entregara en efectivo al trabajador por el patrn, quien poda
compensar la erogacin contra los impuestos federales
a su cargo.
Para el ao 2002, los patrones tendrn una contingencia

si se absorbe exclusivamente la parte del crdito al salario pagado en efectivo. Tendran que esperar un rechazo
por parte del fisco y en su caso sujetarse a la contingencia de tener que pagar el 3% sobre el total de su nmina;
tambin podran absorber el crdito al salario del total de
los trabajadores, y as evitar la contingencia relativa de
3%, y de resultarles conveniente, impugnar la interpretacin que el fisco ha dado sobre la ley vigente en ese ao.
As, el crdito al salario pagado en efectivo nace como

un subsidio del gobierno para los trabajadores con ingresos ms bajos. Con el tiempo, el subsidio no necesariamente llegaba al trabajador, pues en la prctica form
parte del salario, y por tanto, dicho subsidio en realidad
beneficiaba a los patrones que pagaran salarios bajos.
En la ley de 2002 se crea el impuesto sustitutivo del crdito al salario, mediante el cual se obliga a pagar un gravamen de 3% sobre la nmina, con la opcin de causarlo
siempre que no se disminuya el crdito al salario pagado
a los trabajadores del impuesto propio o del retenido a
terceros.
Sin embargo, el artculo tercero del decreto que crea la
nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, al establecer el
citado impuesto sustitutivo, hace referencia a los artculos 116, 117 y 120, cuando debi referirse a los artculos
115, 116 y 119. (En la versin final de la ley, se recorrieron los nmeros de los artculos y no fue adecuado el decreto en su artculo 3o.)
Esto ha dado lugar a que la autoridad interprete que el
impuesto sustitutivo de 3% habr que pagarlo, cuando el
patrn no absorba el costo del crdito al salario DE LA
TOTALIDAD DE SUS TRABAJADORES, lo cual dista mucho de lo que el legislador se propuso.
El crdito al salario que slo tiene como efecto determinar el impuesto que en justicia deba cubrir cada trabajador, en nada beneficia al patrn, por qu habra de
absorberlo como un costo?
Congruentemente con esta injusta interpretacin, el Ejecutivo propuso en su iniciativa de reformas que la ley
expresamente diga que, para no pagar el impuesto sustitutivo, el patrn debe absorber como costo el crdito al
salario de todos sus trabajadores, y por lo mismo
dispuso un aumento de la tasa que finalmente qued en
el 4%.
As, para el ao 2003, se establece ya con toda claridad,
que el patrn debe absorber la totalidad del crdito al salario que se determine, que corresponda a todos sus trabajadores, independientemente de su nivel de ingresos,
Para el 2003, los contribuyentes tendrn como defensa

nicamente la impugnacin de la ley, por inconstitucional, en funcin de que les obliga a absorber una carga
que originalmente le corresponde al Estado, pues de lo
contrario tienen que cubrir un impuesto sustitutivo.
Exenciones en el impuesto sobre la renta para
personas fsicas
1. Bonos a burcratas
Se mantiene esta exencin sobre las gratificaciones que
se otorguen anualmente o con diferente periodicidad a
la mensual a favor de los trabajadores de la Federacin y
de las entidades federativas, con la nica diferencia de
que ahora slo aplicar para aquellos trabajadores sujetos a condiciones generales de trabajo (sindicalizados).
Recientemente, la Suprema Corte de Justicia sent la siguiente jurisprudencia, con respecto a esta misma exencin en sus trminos aplicables para el ao de 2002:
50/2002 RENTA. EL ARTICULO 109, FRACCION XI,
PENULTIMO PARRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, ES VIOLATORIO DEL PRINCIPIO DE
EQUIDAD TRIBUTARIA, AL OTORGAR UN TRATO
DISTINTO A LOS TRABAJADORES DE LA FEDERACION Y DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS RESPECTO DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DE
LA INICIATIVA PRIVADA. El Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, en mltiples
criterios, ha sostenido que el aludido principio constitucional radica, medularmente, en la igualdad ante
la misma ley fiscal de todos los sujetos pasivos de un
mismo tributo, quienes, en consecuencia, deben recibir un mismo trato, lo que implica que las normas tributarias deben tratar de manera igual a quienes se
encuentren en una misma situacin y de manera desigual a los sujetos de gravamen que se ubiquen en
A19
Fiscal
una situacin diversa; en otros trminos, el principio
de equidad obliga a que no existe distincin entre situaciones tributarias que pueden considerarse iguales, sin que para ello haya una justificacin objetiva y
razonable, por lo que el valor superior que persigue
consiste en evitar que existan normas que, destinadas a proyectarse sobre situaciones de igualdad de
hecho, produzcan desigualdad como efecto de su
aplicacin, al generar un trato distinto en situaciones
anlogas o al propiciar efectos iguales sobre sujetos
que se ubican en situaciones dispares; adems, el
propio Mximo Tribunal de la Repblica ha sostenido
que para cumplir con el citado principio, el legislador
no slo est facultado, sino que tiene la obligacin de
crear categoras o clasificaciones de contribuyentes
a condicin de que stas no sean caprichosas o arbitrarias, es decir, que se sustenten en bases objetivas
que justifiquen el tratamiento diferente entre una y
otra categora, y que pueden responder a finalidades
econmicas o sociales, razones de poltica fiscal o
incluso extrafiscales. Acorde con lo antes expuesto,
el artculo 109, fraccin XI, penltimo prrafo, de la
Ley del Impuesto sobre la Renta vigente a partir del
primero de enero de dos mil dos, viola el principio de
equidad tributaria consagrado en el artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, al otorgar una exencin ilimitada a
los trabajadores al servicio de la Federacin y de los
Estados respecto de los ingresos que obtengan por
concepto de gratificaciones, aguinaldo y prima vacacional, restringiendo a treinta y quince das de salario
mnimo, respectivamente, la exencin concedida a
los dems trabajadores asalariados por la obtencin
de los mismos ingresos, toda vez que da un trato distinto a sujetos del tributo que se ubican en una misma
situacin, es decir, establece un rgimen fiscal de
exencin distinto para los trabajadores al servicio del
Estado y de las Entidades Federativas, sin que exista
en la propia ley, en la exposicin de motivos o en los
dictmenes correspondientes de la discusin de dicha ley una justificacin objetiva y razonable. Lo anterior se corrobora con el hecho de que ambos tipos de
trabajadores son personas fsicas que obtienen ingresos, en efectivo, regulados por el captulo I del ttulo IV de la ley citada, relativo a los ingresos por
salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado; obtienen el mismo tipo de ingreso: gratificaciones; experimentan modificacin
patrimonial positiva, al percibir ingresos derivados de
gratificaciones y tienen derecho a las mismas deducciones personales, de manera que al encontrarse en
la misma hiptesis de causacin, en principio, deben
A20
estar sometidos al mismo rgimen tributario, por lo

que si la ley de la materia no contempla, en ninguno
de sus apartados, un grupo o categora especial en la
que hubiere ubicado a los trabajadores al servicio del
Estado y de las Entidades Federativas, stos se encuentran, esencialmente, en igualdad frente a la ley
tributaria, con los dems trabajadores asalariados.
Es evidente que la disposicin para el 2003 adolece de
los mismos problemas de inconstitucionalidad y por tanto, es muy probable que la Suprema Corte de Justicia ratifique la inconstitucionalidad de este precepto. Esto
har que quienes promuevan el amparo, ya sea trabajadores no sindicalizados del gobierno, o trabajadores en
general del sector privado, que tengan bonos de carcter general no mensuales, incluyendo el aguinaldo y la
prima vacacional, podrn quedar totalmente exentos del
impuesto sobre la renta sobre los montos que obtengan
por estos conceptos. Con la publicidad que ha tenido
este tema, es de esperar que las nminas de muchas
empresas se modifiquen para recargar las remuneraciones a favor de sus trabajadores hacia los bonos que pudieran quedar exentos una vez que se tenga una
sentencia de amparo.
Independientemente de los beneficios que esto podra
traer, nos parece imprudente que el Congreso de la
Unin repita la exencin a favor de ciertos burcratas,
haciendo que el impuesto se torne inequitativo en perjuicio de los dems contribuyentes personas fsicas. Adems, seguramente, esto traer un grave perjuicio para la
recaudacin en el llamado impuesto sobre productos
del trabajo, que es un elemento de gran peso en la composicin del impuesto sobre la renta.
2. Sumas aseguradas
La exencin sobre las cantidades que paguen las instituciones de seguros, cuando ocurre el riesgo amparado,
ahora se limitar al caso en que la prima haya sido pagada por el asegurado; tratndose de seguros de supervivencia, la exencin slo operar cuando el asegurado
llegue a los 60 aos de edad y adems hubieren transcurrido al menos cinco aos desde la fecha en que se contrat el seguro.
Si es el empleador el que paga la prima, la exencin aplicar para los beneficiarios slo si se trata del cnyuge,
ascendientes o descendientes en lnea recta. La exencin no cubre los dividendos por bajas siniestralidades.
Con esto, muy probablemente, quedarn bloqueados los
planes llamados de beneficio en funcin de los cuales
se otorgaban prestaciones de previsin, con cargo a un
Fiscal
fondo colectivo, que se formaba con el flujo de las sumas
aseguradas que se cobraban cuando algn trabajador
falleca, o de dividendos. Se sabe que estos planes eran
utilizados por algunas entidades federativas para remunerar a sus trabajadores sin el pago del impuesto sobre
la renta, por lo que en los prximos meses posiblemente
se sepa de conflictos entre la Federacin y algunos estados relacionados con este punto.
3. Enajenacin de ttulos valor en bolsa de valores
Se aclara en la propia ley que no se pagar el impuesto
por los ingresos derivados de la enajenacin de acciones o de ttulos valor que representen acciones emitidas
por sociedades mexicanas, en bolsas de valores ubicadas en mercado de amplia bursatilidad, de pases con
los que Mxico tenga celebrado un tratado para evitar la
doble tributacin, si es el caso que los ttulos tambin se
encuentran colocados en la Bolsa de Valores de Mxico
y de haberse enajenado en ella estaran exentos.
Se hace una precisin afortunada, en el sentido de que
esta exencin aplica para la ganancia obtenida en las
operaciones financieras derivadas de capital referidas a
ttulos que cumplan con los requisitos para estar exentos, si es que se enajenan en bolsa de valores.
4. Derechos de autor
Los ingresos obtenidos por los autores, hasta el ao 2002,
estaban sujetos a una exencin de tan slo dos salarios mnimos anuales ($2,562.72 en el Distrito Federal). Esta exencin se ampla para que ahora aplique en ingresos por el
equivalente de hasta 20 salarios mnimos ($26,539.00).
El IVA ahora se causa mensualmente. Ya no habr

declaracin anual
Se incorporan al texto de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado las disposiciones relativas a este tributo que
se incluyeron en la Ley de Ingresos para el ao 2002.
As, el impuesto se causar hasta que efectivamente se
cobren las contraprestaciones por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios y el arrendamiento.
Adems, el periodo de causacin ahora ser cada mes
de calendario, por lo que ya no habr pagos provisionales ni declaracin de pago anual. No obstante, los contribuyentes s debern presentar declaraciones informativas
anuales.
Rechazos en las propuestas de aumentos a los

impuestos al consumo
El Ejecutivo propuso gravar con el impuesto especial sobre produccin y servicios la venta del gas licuado de petrleo para combustin automotriz. Esto fue rechazado,
y adems, se elimin el gravamen a la venta del gas natural para combustin automotriz. As, la venta del gas LP,
y del gas natural, para combustin automotriz, no causar el referido tributo.
De igual forma, el Ejecutivo propuso un impuesto de 20%
para el agua embotellada en recipientes menores de 10
litros. Tampoco se aprob.
En materia de telecomunicaciones, se ratifica el gravamen a la telefona celular, aunque se ampla la exencin
a las tarifas estipuladas bajo el sistema de prepago cuyo
monto sea igual o menor a $3.50 por minuto de tiempo
aire. Durante el ao 2003, tampoco se pagar el impuesto por los servicios conexos de telecomunicaciones,
cuando stos sean servicios pblicos.
Se elimina el impuesto federal a la venta de bienes y

servicios suntuarios
El impuesto que se pagaba a la tasa de 5% sobre bienes
considerados como suntuarios (caviar, salmn ahumado, motocicletas grandes, televisiones de pantalla plana,
joyera, etc.) o sobre el valor de servicios de lujo (golf,
equitacin, polo, automovilismo deportivo, etc.) que
qued establecido en un artculo transitorio de la Ley de
Ingresos para el 2002, se incluy en el paquete de reformas para el 2003. El gravamen, que tuvo numerosos
problemas de aplicacin en la prctica, y una recaudacin prcticamente insignificante, ya haba sido declarado inconstitucional por la Suprema Corte de Justicia,
dado que se plasm en la legislacin de tal forma que se
discuti primero en la Cmara de Senadores y luego en
la de Diputados. En materia fiscal, la Cmara de origen
debe ser, necesariamente, la Cmara de Diputados.
Se permitir la introduccin de mercancas al pas

en un nuevo rgimen aduanero llamado recinto
fiscalizado estratgico
Para promover el desarrollo de complejos industriales,
comerciales y de servicios, se crea en la Ley Aduanera
un nuevo rgimen aduanero, en virtud del cual se prev
A21
Fiscal
que los particulares pueden obtener una autorizacin
para tener un recinto fiscalizado en un inmueble colindante a un recinto fiscal o a un recinto portuario, al cual
podrn introducir mercancas sin el pago del impuesto
de importacin, y sin tener que enterar cuotas compensatorias; tampoco tendrn que cumplir con las regulaciones o restricciones no arancelarias y con normas
oficiales mexicanas, excepto las expedidas en materia
de sanidad animal y vegetal, de salud pblica, de medio
ambiente y de seguridad nacional. Tampoco estarn
obligados a pagar el impuesto al valor agregado.
por el presidente de la Repblica y ratificado por el senado. El primer jefe del SAT deber ser nombrado dentro
de los 60 das naturales de este ao.
El nuevo rgimen consiste en la introduccin, por tiempo

limitado, de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a los recintos fiscalizados estratgicos, para
ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibicin,
venta, distribucin, elaboracin, transformacin o reparacin.
Por otro lado, el SAT ahora responder por los daos y

perjuicios que causen sus servidores pblicos con motivo del ejercicio de las atribuciones que les correspondan; esta responsabilidad ser exigible ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Se establece que a partir de la fecha en que las mercancas nacionales o nacionalizadas queden al amparo de
este rgimen, se entendern exportadas definitivamente.
El plazo de permanencia de las mercancas en el recinto
fiscalizado estratgico es de dos aos, salvo en el caso
de maquinaria, equipo, herramientas, instrumentos,
moldes y refacciones destinadas al proceso productivo,
equipo para el desarrollo administrativo y algunos otros
equipos y aparatos en los cuales el plazo de permanencia podr ser hasta por el periodo sealado en la Ley del
Impuesto sobre la Renta para su depreciacin.
Las mercancas introducidas en este nuevo rgimen

aduanero, podrn retirarse del mismo para su importacin o exportacin definitiva, para su retorno al extranjero o reincorporacin al mercado nacional, para
importarse temporalmente por maquiladoras o empresas que cuenten con Pitex, o para destinarse al rgimen
de depsito fiscal.
Las disposiciones relativas entrarn en vigor despus de

180 das de la publicacin de las modificaciones a la ley.
Transformaciones de fondo en el Servicio de

Administracin Tributaria (SAT)
El SAT tendr mayor autonoma, pues ahora su titular, a
quien se llamar jefe del SAT, no podr desempear
otro cargo pblico al mismo tiempo, y ser nombrado
A22
Adems, se modifica la integracin de la junta del gobierno del SAT, pues se integrar tambin con un consejero
independiente nombrado por el senado con base en una
terna propuesta por el presidente, por dos consejeros
que se desempeen como secretarios de finanzas de alguna de las entidades federativas. El jefe del SAT no
participar en la junta de gobierno.
En una adicin que resulta trascendente para nuestro

sistema jurdico, se seala como causal de responsabilidad del SAT, el que dicte una resolucin que sea contraria a una jurisprudencia de la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin en materia de legalidad. Esto es
una excepcin a la llamada frmula Otero, conforme a
la cual las sentencias de amparo slo resultan vinculativas para las partes que hubieran intervenido en el proceso. A partir de 2003, la jurisprudencia de la Suprema
Corte ser obligatoria para el SAT, cuando sta se refiera a la interpretacin de la ley.
La gestin del SAT ser ahora ms transparente, pues

estar obligado a generar informacin detallada sobre la
recaudacin, misma que debe entregar al Congreso de
la Unin, as como sobre las participaciones que correspondan a las entidades federativas sobre la recaudacin
federal, que debe publicarse en el Diario Oficial de la Federacin. Tambin, el SAT deber elaborar un programa
de mejora continua que establezca metas especficas
sobre el combate a la evasin y elusin fiscales, as
como a la corrupcin, disminucin en los costos de recaudacin, aumento estimado en el nmero de contribuyentes y otros aspectos fundamentales para una sana
administracin tributaria.
Por ltimo, tambin es de sealar y de aplaudir, que el

Congreso rechaz la propuesta del Ejecutivo en el
sentido de reincorporar en la legislacin (concretamente en la Ley del SAT), la figura conforme a la cual
los servidores pblicos que imponen multas a los contribuyentes pueden quedarse en lo personal con su importe.
Taller de
prcticas
De las reformas aprobadas en el Congreso de la Unin, para el ejercicio fiscal de 2003, destacan aspectos como
los siguientes:
1.
La amortizacin total de la prdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra la utilidad fiscal
determinada para efecto de los pagos provisionales.
2.
El momento en que debe entenderse como efectivamente erogado un pago efectuado con cheque.
3.
Los requisitos que deben cumplirse para que proceda la deduccin de las aportaciones a los fondos de ahorro.
4.
La deducibilidad de los gastos e inversiones, en la proporcin que representen los ingresos exentos respecto del total de los ingresos del contribuyente.
5.
El por ciento y requisitos de deduccin de los consumos en restaurantes que no cumplan con los requisitos
de viticos.
6.
El lmite de exencin en el pago del ISR de las personas morales que se dediquen a las actividades agrcolas,
ganaderas, silvcolas o pesqueras.
7.
La obligacin para los contribuyentes que opten por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, de
enterar un monto equivalente al crdito al salario mensual que hubieran calculado conforme a la tabla contenida en el artculo 115 de la Ley del ISR, sin que dicho monto exceda del impuesto sustitutivo del crdito salario causado en el mes de que se trate.
8.
El nuevo procedimiento para el calculo del impuesto anual de salarios.
9.
La obligacin para los contribuyentes del rgimen intermedio de las actividades empresariales, de efectuar
un pago mensual de 5% sobre su utilidad fiscal, a la entidad federativa donde obtengan sus ingresos.
10. La determinacin del ISR para los pequeos contribuyentes aplicando la tasa que les corresponda, entre el
0.50 y el 2%, conforme a la tabla contenida en el artculo 138.
11. El entero por parte de personas que tributen en el rgimen de pequeos, pagos provisionales mensuales
definitivos a las entidades federativas en donde obtengan sus ingresos, siempre que estas entidades celebren convenio de coordinacin para administrar el citado impuesto.
12. La nueva mecnica para la determinacin del impuesto cuando los pequeos contribuyentes obtengan ms
del 20% de los ingresos por enajenacin de mercancas de procedencia extranjera.
13. El incremento al 4% de la tasa del impuesto sustitutivo del crdito al salario
14. La obligacin de efectuar pagos mensuales en el impuesto al valor agregado, mismos que tendrn el carcter de definitivos.
15. La eliminacin de la obligacin de calcular el ajuste de los pagos provisionales del IVA, as como de formular
declaracin anual de este gravamen.
16. El nuevo procedimiento que los contribuyentes debern seguir para determinar el factor de acreditamiento,
en el IVA.
Al respecto, mediante diversos casos prcticos, en este taller se abordan, entre otros, aspectos como los mencionados.
A24
Fiscal
Reformas fiscales 2003

Casos prcticos
CASO 1
ISR por enterar y el que se podr acreditar contra el impuesto al activo del ejercicio de 2003, de una persona moral del sector primario que tributa en el ttulo II de la Ley del ISR
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el ttulo II de la Ley del ISR, cuya actividad exclusiva es la ganadera, desea determinar
el ISR por enterar correspondiente al ejercicio fiscal de 2003 y el ISR que podr acreditar contra el impuesto al activo del
ejercicio.
DATOS
Del ejercicio 2003
q
q
q
q
q
q
Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Tasa del impuesto
Tasa de reduccin, penltimo prrafo, del artculo 81, LISR
Pagos provisionales enterados
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
$20000,000.00
$15000,000.00
34%1
50%
$835,000.00
$0.00
Nota
1. Tasa aplicable para el ejercicio de 2003, conforme al artculo segundo, fraccin LXXXII, de las disposiciones transitorias de la Ley del
ISR para 2002.
DESARROLLO
1. Determinacin del ISR que se podr acreditar contra el impuesto al activo del ejercicio de 2003 y el que ser el causado
para determinar la diferencia que se podr acreditar contra el impuesto al activo en trminos del articulo 9o. de la Ley del IA.
a) Determinacin del ISR anual correspondiente al ejercicio de 2003.
()
(=)
()
(=)
(x)
(=)
Ingresos acumulables
Deducciones autorizadas
Utilidad fiscal
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores
Resultado fiscal
Tasa del impuesto
ISR anual del ejercicio de 2003
$20000,000.00
15000,000.00
$ 5000,000.00
0.00
$ 5000,000.00
34%1
$ 1700,000.00
b) Determinacin del ISR anual reducido.

(x ) Tasa de reduccin, penltimo prrafo, artculo 81, LISR
(=) ISR anual reducido
$1700,000.00
50%
$850,000.00
A25
Fiscal
c) Determinacin del ISR, antes de pagos provisionales.
() ISR reducido
(=) ISR antes de pagos provisionales
ISR que se podr acreditar contra el impuesto al activo del ejercicio
de 2003 y el que ser el causado para determinar la diferencia que se
podr acreditar contra el impuesto al activo en trminos del artculo 9o.
de la Ley del IA
$1700,000.00
850,000.00
$ 850,000.00
$850,000.00
2. Determinacin del ISR anual por enterar correspondiente al ejercicio de 2003.

ISR antes de pagos provisionales
() Pagos provisionales enterados
(=) ISR anual por enterar correspondiente al ejercicio de 2003
$850,000.00
835,000.00
$15,000.00
COMENTARIO
Se ilustr la mecnica aplicable para determinar el impuesto sobre la renta anual y el ISR que se podr acreditar
contra el impuesto al activo del ejercicio, el cual ser el causado para calcular la diferencia que se podr acreditar
en trminos del artculo 9o. de la Ley del IA, tratndose de contribuyentes cuya actividad exclusiva sea la
agricultura, ganadera, pesca o silvicultura.
Cabe sealar que con la reforma de este artculo se adecuaron las referencias del artculo 81 de la Ley del ISR,
respecto a la reduccin del impuesto, lo que otorga mayor seguridad jurdica a los contribuyentes.
FUNDAMENTO
Artculo 10 y penltimo prrafo del artculo 81 de la Ley del ISR.
CASO 2
Amortizacin de prdidas fiscales de ejercicios anteriores
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR, constituida bajo la figura legal de sociedad mercantil, desea amortizar las prdidas fiscales de ejercicios anteriores en el pago provisional del ISR, correspondiente a
enero del ejercicio fiscal de 2003.
DATOS
Del ejercicio de 2003
q
q
q
q
q
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes

de disminuir, actualizadas
Ingresos nominales correspondientes a enero de 2003
Coeficiente de utilidad
Tasa del impuesto
Fecha de presentacin de la declaracin anual de 2002
$40,500.00
$850,000.00
0.0543
34%1
15 de febrero de 2003
Nota
1. Tasa aplicable para el ejercicio de 2003, conforme al artculo segundo, fraccin LXXXII, de las disposiciones transitorias de la Ley del
ISR para 2002.
A26
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del pago provisional del ISR correspondiente a enero de 2003.
(x )
(=)
()
(=)
(x )
(=)
Ingresos nominales correspondientes a enero de 2003

Coeficiente de utilidad
Utilidad fiscal para el pago provisional
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de
disminuir, actualizadas
Base para el pago provisional
Tasa del impuesto
ISR del pago provisional correspondiente a enero de 2003
$850,000.00
0.0543
$ 46,155.00
40,500.00
$ 5,655.00
34%
$1,922.70
COMENTARIO
Se ejemplific la determinacin del pago provisional, con la amortizacin total de las prdidas fiscales de ejercicios
anteriores, pues, derivado de la reforma del artculo 14 de la Ley del ISR, se eliminaron las mecnicas mediante las
cuales las prdidas fiscales de ejercicios anteriores se aplicaban en forma proporcional, mismas que estuvieron
vigentes en el ejercicio fiscal de 2002.
FUNDAMENTO
Artculo 14, fraccin II, tercer prrafo, de la Ley del ISR.
CASO 3
Acreditamiento del ISR pagado al distribuir dividendos
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR realiz un pago por concepto de dividendos, por
lo que desea efectuar el acreditamiento del ISR pagado por su distribucin, contra el ISR del ejercicio de 2003.
DATOS
De los dividendos por distribuir
q
q
q
Dividendos pagados en el ejercicio de 2003

Tasa del ISR para 2003
Factor para determinar la base a la que se le aplicar la tasa del impuesto
$ 150,000.00
34%
1.5152
De los saldos de las cuentas fiscales de utilidad

q
q
Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida

Cuenta de utilidad fiscal neta
$0.00
$0.00
De los impuestos a cargo del ejercicio de 2003

q
ISR del ejercicio
$80,000.00
A27
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del ISR, por la distribucin de dividendos.
()
()
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
Dividendos pagados en el ejercicio de 2003

Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida
Cuenta de utilidad fiscal neta
Cantidad sujeta al pago del impuesto
Factor para determinar la base a la que se le aplicar la tasa del impuesto
Base a la que se aplicar la tasa del impuesto
Tasa del ISR para 2003
ISR por la distribucin de dividendos
$150,000.00
0.00
0.00
$150,000.00
1.51521
$227,280.00
34%1
$ 77,275.20
Nota
1. De acuerdo con la fraccin LXXXII del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002.
2. Determinacin del ISR por enterar correspondiente al ejercicio fiscal de 2003, mediante el acreditamiento del ISR
pagado en la distribucin de dividendos.
ISR del ejercicio
() ISR por la distribucin de dividendos
(=) ISR por pagar correspondiente al ejercicio fiscal de 2003
ISR acreditado proveniente de dividendos contra el ISR del ejercicio fiscal de 2003
$80,000.00
77,275.20
$2,724.80
$77,275.20
3. Determinacin del ISR pendiente de acreditar.

ISR por la distribucin de dividendos
() ISR acreditado proveniente de dividendos contra el ISR del ejercicio fiscal de 2003
(=) ISR pendiente de acreditar
$77,275.20
77,275.20
$0.00
COMENTARIO
Se ejemplific la mecnica de acreditamiento del ISR pagado al distribuir dividendos, los cuales no provienen de
los saldos de las cuentas de utilidades fiscales, contra el ISR anual del ejercicio en el cual se llev a cabo la
distribucin de los mismos. En caso de haber existido un remanente del ISR pagado por la distribucin de los
dividendos, se aplicara contra el ISR anual y los pagos provisionales de los dos ejercicios inmediatos siguientes.
FUNDAMENTO
Artculo 11 de la Ley del ISR.
A28
Fiscal
CASO 4
Deducibilidad de las aportaciones a fondos de ahorro
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR, desea determinar el monto deducible de las
aportaciones mensuales que realiza al fondo de ahorro de un trabajador.
DATOS
q
q
q
q
q
Salario mnimo general del rea geogrfica A

Porcentaje de aportacin mensual al fondo de ahorro
Salario mensual del trabajador
La aportacin del patrn es en la misma cantidad que la del trabajador
Area geogrfica que corresponde al trabajador
$43.65
13%
$3,500.00
A
DESARROLLO
1. Determinacin del lmite mximo deducible de aportacin mensual al fondo de ahorro.
1.3 veces el salario mnimo general del rea geogrfica que
corresponde al trabajador, elevado al mes ($43.65x365x1.3/12)
(=) Lmite mximo de aportacin mensual al fondo de ahorro
$1,725.99
$1,725.99
2. Determinacin del monto aportado mensualmente al fondo de ahorro.

Salario mensual del trabajador
(x) Porcentaje de aportacin mensual al fondo de ahorro
(=) Monto aportado mensualmente al fondo de ahorro
$3,500.00
13%
$455.00
3. Determinacin del monto deducible de la aportacin mensual al fondo de ahorro.

a) Comparacin del lmite mximo de aportacin mensual al fondo de ahorro, contra el monto aportado mensualmente a
dicho fondo.
Lmite mximo de aportacin
mensual
al fondo de ahorro
Menor que
Monto aportado mensualmente al

fondo de ahorro
$1,725.99
<
$ 455.00
Dado que el monto aportado mensualmente no supera al lmite mximo de aportacin mensual al fondo de ahorro, se
podr considerar deduccin para efectos del ISR el importe de $455.00
COMENTARIO
Se indic la mecnica para determinar el lmite mximo deducible de las aportaciones a fondos de ahorro para el
ejercicio fiscal de 2003.
Los requisitos que a partir de este ao se debern cumplir para que proceda la deducibilidad de este concepto, son
los siguientes:
1. Que se otorguen en forma general;
A29
Fiscal
2. Que el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los
trabajadores;
3. Que la aportacin patronal no exceda de 13% del salario del trabajador;
4. Que la aportacin patronal no exceda de 1.3 veces el salario mnimo general del rea geogrfica que
corresponda al trabajador, elevado al ao.
5. Que se cumplan los requisitos de permanencia establecidos en el Reglamento de la Ley del ISR.
Cabra cuestionar, el supuesto de que la aportacin al fondo de ahorro exceda de 1.3 veces el salario mnimo
general del rea geogrfica que corresponda al trabajador elevado al ao, si solamente el excedente se considera
como gasto no deducible o lo ser en su totalidad.
Adems, consideremos vlido realizar este clculo en forma mensual, a pesar de que la disposicin hace
referencia a montos anuales.
FUNDAMENTO
Artculo 31, fraccin XII, de la Ley del ISR.
CASO 5
Deduccin de gastos en forma proporcional de un automvil parcialmente deducible
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley de ISR desea determinar el monto deducible de un gasto
relacionado con un automvil parcialmente deducible, adquirido en el ejercicio de 2003.
DATOS
Del automvil
q
q
Monto original de la inversin (sin incluir IVA)1

Monto mximo deducible de la inversin2
$305,000
$300,000
Del gasto relacionado con el automvil

q
Monto total del gasto (sin incluir IVA)
$5,150
Notas
1. El monto original de la inversin comprende, adems del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisicin o importacin del mismo, a excepcin del IVA, as como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias,
fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios de agentes
aduanales, adems de inversiones en equipo de blindaje.
2. De acuerdo con la fraccin II del artculo 42 de la Ley de ISR, el tope mximo deducible en la inversin de un automvil ser hasta por
un monto de $300,000.
DESARROLLO
1. Determinacin del porcentaje mximo deducible en los gastos relacionados con el automvil.
()
(=)
(x)
(=)
Monto mximo deducible

Monto original de la inversin
Cociente
Cien
Porcentaje mximo deducible en gastos relacionados con el automvil
A30
$300,000
305,000
0.9836
100
98.36%
Fiscal
2. Determinacin del monto mximo deducible del gasto relacionado con el automvil.
Monto total del gasto
(x) Porcentaje mximo deducible en gastos relacionados con el automvil
(=) Monto mximo deducible del gasto relacionado con el automvil
$5,150
98.36%
$5,065
COMENTARIO
Conforme a la nueva redaccin de la fraccin II del artculo 32 de la Ley del ISR, los gastos efectuados en relacin
con automviles, se podrn deducir en la proporcin que represente el monto original de la inversin deducible,
respecto del valor de adquisicin de los mismos.
En este caso prctico se ilustr la mecnica para determinar el monto del gasto deducible de un automvil
parcialmente deducible en el ejercicio de 2003, as como la proporcin que deber aplicarse para los dems gastos
derivados del mismo.
Cabe sealar que lo anterior se dispona en la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
FUNDAMENTO
Artculo 32, fraccin II, de la Ley del ISR.
CASO 6
Actualizacin de la prdida fiscal de ejercicios anteriores
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el monto actualizado de una
prdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de disminuir, que podr aplicar contra la utilidad fiscal generada en el
ejercicio de 2003.
DATOS
q
q
q
q
Prdida fiscal de 2002

INPC de julio 2002
INPC de diciembre 2002 (supuesto)
INPC de junio 2003 (supuesto)
$257,000
100.204
101.727
102.997
DESARROLLO
1. Actualizacin de la prdida fiscal correspondiente al ejercicio de 2002.
a) Primera actualizacin.
()
(=)
(x)
(=)
INPC de diciembre 2002 (supuesto)

INPC de julio 2002
Factor de actualizacin
Prdida fiscal de 2002
Prdida fiscal de 2002, actualizada
101.727
100.204
1.0151
$257,000
$260,881
A31
Fiscal
b) Actualizacin adicional.
INPC de junio 2003 (supuesto)
() INPC de diciembre 2002 (supuesto)
(=) Factor de actualizacin
(x) Prdida fiscal de 2002, actualizada
(=) Prdida fiscal actualizada, que podr amortizarse
de la utilidad fiscal del ejercicio fiscal 2003
102.997
101.727
1.0124
$260,881
$264,116
COMENTARIO
Conforme a la nueva redaccin del artculo 61 de la Ley del ISR, el monto de la prdida fiscal ocurrida en un
ejercicio se actualizar multiplicndola por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido
desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurri y hasta el ltimo mes del mismo ejercicio.
La parte de la prdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales
se actualizar multiplicndola por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes
en que se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicar.
FUNDAMENTO
CASO 7
Deduccin del pago realizado por una persona moral a una sociedad civil
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley de ISR desea saber en qu ejercicio fiscal deber hacer
deducible el pago realizado a una sociedad civil por concepto de honorarios.
DATOS
q
q
Fecha de expedicin del comprobante

Fecha de pago del comprobante
1o. de diciembre de 2003

2 de enero de 2004
DESARROLLO
Determinacin del momento en que ser deducible el pago de honorarios.
Fecha en que se pag el gasto
Ejercicio fiscal que se podr deducir el gasto
2 de enero de 2004
2004
COMENTARIO
A partir de 2003, tratndose de pagos por la prestacin de servicios personales independientes que obtengan las
sociedades o asociaciones civiles, as como por el servicio de suministro de agua potable para uso domstico o de
recoleccin de basura, que obtengan organismos descentralizados, concesionarios, permisionarios o empresas
autorizadas para proporcionar dichos servicios, podrn ser deducibles slo cuando hayan sido efectivamente
erogados en el ejercicio de que se trate.
A32
Fiscal
No obstante, es importante sealar que de acuerdo con la fraccin XIX del artculo 31 de la Ley de ISR, la fecha de
expedicin del comprobante fiscal de un gasto deducible deber corresponder al ejercicio por el que se efecta la
deduccin, por lo que deber atenderse tambin a esta disposicin y a las dems que correspondan, a efecto de
que el gasto sea deducible.
FUNDAMENTO
Artculo 31, fraccin IX, de la Ley del ISR.
CASO 8
Inversiones y gastos no deducibles, cuando se obtienen ingresos exentos y gravados
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen general de las actividades empresariales y profesionales y que slo obtiene ingresos por derechos de autor, desea determinar el monto no deducible de los gastos efectuados en el ejercicio
2003.
DATOS
De los ingresos del ejercicio 2003
q
q
q
Ingresos totales
Ingresos gravados
Ingresos exentos1
$400,000
$81,355
$318,645
De los gastos
q
Monto total de los gastos, sin incluir IVA
$187,000
Nota
1. Los ingresos de la persona fsica cumplen con lo dispuesto en el artculo 109, fraccin XXVIII, de la Ley de ISR, por lo que estn exentos hasta veinte salarios mnimos generales del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao ($43.65*20*365=$318,645).
DESARROLLO
1. Determinacin del porcentaje no deducible de los gastos.
()
(=)
(x)
(=)
Ingresos exentos del ejercicio

Ingresos totales del ejercicio
Cociente
Ciento
Porcentaje no deducible de los gastos
$318,645
400,000
0.7966
100
79.66%
2. Determinacin del monto no deducible de los gastos.

Monto total de los gastos, sin incluir IVA
(x) Porcentaje no deducible de los gastos
(=) Monto no deducible de los gastos
$187,000
79.66%
$148,964
A33
Fiscal
COMENTARIO
Conforme a la fraccin II del artculo 32 de la Ley del ISR, no sern deducibles los gastos e inversiones, en la
proporcin que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.
Cabe sealar que este artculo se ubica dentro del ttulo II De las personas morales, por lo que es aplicable a las
personas morales que tributan en el rgimen general de la Ley del ISR; sin embargo, en virtud de que en el artculo
126 la misma ley se indica que las personas fsicas que tributen en el rgimen de las actividades empresariales y
profesionales considerarn los gastos e inversiones no deducibles en trminos del artculo 32, tambin a ellas les
resulta aplicable esta disposicin.
FUNDAMENTO
Artculo 32, fraccin II, de la Ley del ISR.
CASO 9
Monto mximo deducible de un automvil
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el monto mximo deducible por
la adquisicin de un automvil en el ejercicio fiscal de 2003.
DATOS
q
q
q
Fecha de adquisicin del automvil

Monto original de la inversin1
Lmite mximo deducible de la inversin en automviles
27 de junio de 2003
$ 321,000
$300.000
Nota
1. El monto original de la inversin comprende, adems del precio del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisicin o importacin del mismo, excepto IVA, as como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes,
transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios de agentes aduanales, adems de inversiones en equipo de blindaje.
DESARROLLO
Determinacin del monto mximo deducible de la inversin en el automvil.
Lmite mximo deducible de la
inversin en el automvil
Menor
que
Monto original
de la inversin
$ 300,000
<
$ 321,000
Debido a que el monto original de la inversin es mayor que el lmite mximo deducible de la inversin en el automvil,
slo se podr considerar deduccin para efectos del ISR la cantidad de $300,000.
A34
Fiscal
COMENTARIO
Las inversiones en automviles para el ejercicio fiscal de 2003 sern deducibles hasta por un monto de $ 300,000.
Cabe sealar que conforme a la fraccin II del artculo 32 de la Ley de ISR, los gastos que deriven de dicha inversin
se podrn deducir en la proporcin que represente el monto original de la inversin deducible.
FUNDAMENTO
Artculos 32, fraccin II, y 42, fraccin II, de la Ley del ISR.
CASO 10
Deduccin de consumo en restaurantes
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea saber el monto deducible por el consumo
en un restaurante, efectuado en el 2003.
El consumo no se considera vitico.
DATOS
q
q
Fecha del comprobante

Monto del gasto (sin incluir IVA)
3 de enero de 2003
$ 300
DESARROLLO
1. Determinacin del monto no deducible del gasto.
Monto del gasto
(x) Porcentaje no deducible
(=) Monto no deducible del gasto
$300
75%
$225
2. Determinacin del monto deducible del gasto.

Monto del gasto
() Monto no deducible del gasto
(=) Monto deducible del gasto
$300
225
$75
COMENTARIO
Se mostr la mecnica para determinar el monto deducible en el caso de gastos por consumo en restaurantes que
no se consideran viticos.
Es importante precisar que para efectuar la deduccin de la diferencia ($75), el pago deber hacerse mediante
tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de los monederos electrnicos que el SAT autorice.
FUNDAMENTO
Artculo 32, fraccin XX, de la Ley del ISR.
A35
Fiscal
CASO 11
Ingresos exentos del ISR para las personas morales del rgimen simplificado
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen simplificado de la Ley del ISR y que se dedica exclusivamente a las actividades ganaderas, desea determinar los ingresos gravados para efectos del ISR correspondientes al ejercicio de 2003.
DATOS
q
q
q

Ingresos totales en el ejercicio
Nmero de socios
$43.65
$3500,000
11
DESARROLLO
1. Determinacin de los ingresos exentos del ISR por cada socio.
(x)
(=)
(x)
(=)

Nmero de das del ao
Ingresos exentos del ISR elevados al ao
Veinte veces la exencin
Ingresos exentos del ISR por cada socio
$ 43.65
365
15,932.25
20
$318,645.00
2. Determinacin de los ingresos exentos del ISR por el total de socios.

Ingresos exentos del ISR por cada socio
(x) Nmero de socios
(=) Ingresos exentos del ISR, por el total de socios
$318,645.00
11
$3505,095.00
3. Determinacin del monto mximo de ingresos exentos.

(x) Nmero de das del ao
(=) Ingresos exentos del ISR elevados al ao
(x) Doscientas veces la exencin
(=) Monto mximo de ingresos exentos de ISR
$43.65
365
15,932.25
200
$3186,450.00
Ingresos exentos del ISR,

por el total de socios
Mayor que
Monto mximo de ingresos

exentos del ISR
$3505,095.00
>
$3186,450.00
Dado que el monto de los ingresos exentos por el total de socios supera al monto mximo de ingresos exentos del ISR,
slo se podrn considerar exentos estos ltimos, que ascienden al importe de $3186,450.00.
4. Determinacin de los ingresos gravados del ISR en el ejercicio.
Ingresos totales en el ejercicio
() Ingresos exentos del ISR en el ejercicio
(=) Ingresos gravados del ISR en el ejercicio
A36
$3500,000.00
3186,450.00
$313,550.00
Fiscal
COMENTARIO
Se ejemplific el procedimiento para determinar los ingresos gravables y exentos del ISR para las personas morales
del rgimen simplificado que slo se dediquen a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras.
Es importante sealar que en el ejercicio 2002 no se precisaba algn tope de exencin para socios o accionistas; sin
embargo, para el ejercicio de 2003, se establece que el lmite de exencin ser en su totalidad de 200 veces el
salario mnimo general correspondiente al rea geogrfica del DF elevado al ao.
Cabe mencionar que el lmite de exencin mencionado no ser aplicable tratndose de ejidos y comunidades.
FUNDAMENTO
Artculo 81, ltimo prrafo, de la Ley del ISR.
A37
Fiscal
CASO 12
ISR por retener por concepto de ingresos por derechos de autor
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el monto que debe retener del
ISR en marzo de 2003 por concepto de pago por derechos de autor a una persona fsica.
Conviene sealar que la persona fsica recibe exclusivamente ingresos por derechos de autor de la persona moral, y en
el contrato se pact que las regalas se paguen en forma trimestral. Asimismo, se cumplen los requisitos establecidos
en el artculo 109, fraccin XXVIII, de la Ley del ISR para 2003.
DATOS
q
q
q
Pagos por concepto de derechos de autor, correspondientes al

primer trimestre de 2003
Area geogrfica del contribuyente
Salario mnimo del rea geogrfica B
$358,430
B
$41.85
DESARROLLO
1. Determinacin de la parte exenta por derechos de autor.
Salario mnimo del rea geogrfica B del contribuyente
(x) Veinte
(x) No. de das del ao
(=) Parte exenta por derechos de autor
$41.85
20
365
$305,505
2. Determinacin de los ingresos gravables para ISR.

Pagos por concepto de derechos de autor, correspondientes
al primer trimestre de 2003
() Parte exenta por derechos de autor
(=) Ingresos gravables para ISR
$358,430
305,505
$52,925
3. Determinacin de la retencin de ISR.1

Ingresos gravables para ISR
(x) Tasa de retencin de ISR
(=) Retencin de ISR
$52,925
10%
$5,293
Nota
1. Conforme al ltimo prrafo del artculo 127 de la Ley del ISR, cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a personas
morales, stas debern retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa de 10% sobre la cantidad que les efecten.
COMENTARIO
Se mostr el procedimiento que debern aplicar las personas morales que realicen pagos por derechos de autor a
personas fsicas durante el ejercicio fiscal de 2003, para efectos de aplicar la exencin de 20 salarios mnimos
generales del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao. En nuestra opinin, esta exencin se puede
aplicar en los pagos provisionales, con objeto de que guarden relacin con el impuesto anual.
A38
Fiscal
Finalmente, cabe sealar que, para efectos de determinar el momento en el cual proceder la retencin del ISR por
concepto de ingresos por derechos de autor al rebasar los ingresos exentos ($305,505) es indispensable contar con
eficientes controles administrativos que permitan lograr tal objetivo.
FUNDAMENTO
Artculos 109, fraccin XXVIII, y 127 de la Ley del ISR.
CASO 13
Pago provisional e impuesto de 5% correspondiente a enero de 2003, de una persona fsica que tributa en el rgimen intermedio con actividades empresariales
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen intermedio con actividades empresariales desea determinar el pago provisional de enero de 2003, as como el nuevo impuesto de 5% del mismo periodo.
DATOS
q
q
q
q
q
Ingresos acumulables del 1o. al 31 de enero de 2003

Deducciones autorizadas del 1o. al 31 de enero de 2003
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir, actualizadas
Pagos provisionales efectuados con anterioridad
Retenciones por intereses efectuadas en el periodo
$25,436
$18,320
$1,931
$0
$125
DESARROLLO
1. Determinacin del pago provisional del ISR, correspondiente a enero de 2003.
a) Determinacin de la base del pago provisional del ISR, correspondiente a enero de 2003.
()
(=)
()
(=)
Ingresos acumulables del 1o. al 31 de enero de 20021

Deducciones autorizadas del 1o. al 31 de enero de 20022
Utilidad fiscal
Prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir, actualizadas
Base para el pago provisional de enero de 2003
$25,436
18,320
$7,116
1,931
$5,185
Notas
1. Conforme al segundo prrafo del artculo 122 de la Ley del ISR para 2003, cuando los ingresos se reciban en cheque, se considerar
percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o si se transmite a un tercero, excepto si la transmisin es en procuracin.
2. Segn el primer prrafo de la fraccin I del artculo 125 de la Ley del ISR para 2003, cuando los pagos se realicen con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en que el mismo haya sido cobrado o cuando se transmita a un tercero, excepto si la transmisin es en procuracin.
A39
Fiscal
b) Determinacin del impuesto segn la tarifa del artculo 113 de la Ley del ISR.
() Aplicacin de la tarifa del artculo 113
(=) Impuesto segn la tarifa del artculo 113, LISR
1
$5,185
$590
Nota
1. Para efectos prcticos, en este caso se utiliz la tarifa mensual correspondiente a 2003.
c) Determinacin del subsidio segn la tarifa del artculo 114 de la Ley del ISR.
() Aplicacin de la tarifa del artculo 1141
(=) Subsidio segn la tarifa del artculo 114, LISR
$5,185
$295
Nota
1. Para efectos prcticos, en este caso se utiliz la tarifa mensual correspondiente a 2003.
d) Determinacin del pago provisional del ISR, correspondiente a enero de 2003.

()
(=)
()
()
(=)
Impuesto segn la tarifa del artculo 113, LISR

Subsidio segn la tarifa del artculo 114, LISR
Pago provisional del mes
Pagos provisionales efectuados con anterioridad
Retenciones por intereses efectuadas en el periodo
Pago provisional del ISR correspondiente a enero de 2003
$590
295
$295
0
125
$170
2. Determinacin de 5% del ISR a las entidades federativas correspondiente a enero de 2003.

(x) Tasa
(=) 5% del ISR a la entidad federativa, de enero de 20032
$5,185
5%
$259
Notas
1. Aun cuando el primer prrafo del artculo 136-Bis de la Ley del ISR para 2003, establece que el pago mensual se determinar
aplicando la tasa de 5% al resultado que se obtenga de acuerdo con el artculo 127 de dicha ley, en nuestra opinin, debe sealar:
aplicable a la utilidad fiscal determinada conforme al artculo 127 de la ley referida.
2. Este pago se podr acreditar contra el pago provisional determinado en el mismo mes, conforme al artculo 127 de la Ley del ISR; sin
embargo, en caso de que este ltimo impuesto sea menor que el pago mensual de 5%, slo se enterar el impuesto que resulte de
acuerdo con el artculo 127 citado a la entidad federativa de que se trate.
3. Importes por enterar.

Pago a la entidad federativa, de enero de 2003
$1701
Nota
1. Segn el segundo prrafo del artculo 136-Bis de la Ley del ISR para 2003, cuando el impuesto correspondiente a la actividad
empresarial determinado conforme al artculo 127 de la citada ley sea menor que el nuevo impuesto de 5% sobre la utilidad fiscal, el
contribuyente no pagar este ltimo impuesto y slo deber enterar el impuesto de su actividad empresarial en la entidad federativa que
le corresponda.
Pago a la federacin en enero de 2003:

Pago provisional determinado conforme a la mecnica del artculo 127, LISR
() Acreditamiento del pago efectuado a la entidad federativa
(=) Pago provisional a la federacin en enero de 2003
A40
$170
$170
$0
Fiscal
COMENTARIO
Se indica el procedimiento que debern aplicar las personas que tributen en el rgimen intermedio para efectos de
presentar el nuevo impuesto, el cual se calcular aplicando la tasa de 5% sobre la utilidad fiscal, misma que se
determinar conforme al artculo 127 de la Ley del ISR para 2003.
Dicho impuesto se presentar en la entidad federativa donde obtengan sus ingresos los contribuyentes, siempre que
estas entidades celebren convenio de coordinacin para administrar el impuesto, cuando ste sea menor al
determinado conforme al artculo 127 de la Ley del ISR para 2003; si es mayor, no se realizar entero alguno por el
nuevo impuesto y slo se enterar el impuesto determinado de acuerdo con el artculo 127 de la misma ley, ante la
entidad federativa.
En caso de que los contribuyentes tengan establecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms entidades
federativas, efectuarn los pagos mensuales a cada entidad federativa en la proporcin que representen los
ingresos de dicha entidad respecto del total de sus ingresos.
FUNDAMENTO
Artculos 127 y 136-Bis de la Ley del ISR.
CASO 14
Ajuste anual del ISR sobre salarios
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el impuesto anual a cargo de
sus trabajadores correspondiente al ejercicio fiscal de 2003.
DATOS
Concepto
q Impuesto antes de subsidio (estimado)
q Subsidio acredible (estimado)
q Suma de las cantidades que por concepto de crdito al
salario mensual les correspondi (estimado)
q Retenciones de ISR (estimado)
Trabajador 1
$96,000
$75,280
Trabajador 2
$30,348
$27,313
$1,889
$19,442
$4,320
$0
DESARROLLO
1. Determinacin del ajuste anual del ISR sobre salarios.
Concepto
Impuesto antes de subsidio (estimado)
() Subsidio acreditable (estimado)
(=) Impuesto antes del crdito al salario
() Suma de las cantidades que por concepto de crdito al salario
mensual les correspondi (estimado)
(=) Saldo a cargo (a favor)
Trabajador 1
$96,000
75,280
$20,720
Trabajador 2
$30,348
27,313
$3,035
1,889
$18,8311
4,320
($1,285)2
A41
Fiscal
() Retenciones del ISR (estimado)
(=) Saldo a favor del ISR
19,4421
($611)3
0
02
Notas
1. La fraccin II del artculo 116 de la Ley del ISR para 2003, establece que cuando el impuesto antes del crdito al salario sea mayor que
la suma de las cantidades que por concepto de crdito al salario mensual le correspondi al contribuyente, se considerar impuesto a
cargo el excedente que resulte, y contra el mismo se podr acreditar el importe de los pagos provisionales efectuados.
2. Conforme a la fraccin III del artculo 116 de la Ley del ISR para 2003, cuando el impuesto antes del crdito al salario sea menor que la
suma de las cantidades que por concepto de crdito al salario mensual le correspondi al contribuyente, no habr impuesto a cargo ni
se entregar cantidad alguna por concepto de crdito al salario.
3. El ISR que resulte a favor del contribuyente deber compensarse contra la retencin de diciembre y las retenciones sucesivas, a ms
tardar dentro del ao de calendario posterior; por las cantidades no compensadas se podr solicitar la devolucin.
COMENTARIO
Se mostr la mecnica que debern aplicar los empleadores para realizar el ajuste anual de salarios. Como se
puede observar, dicho procedimiento considera que el crdito al salario que se le entregue al trabajador durante el
transcurso del ao, sea definitivo y con ello slo se ajuste el ISR, dependiendo si es a cargo o a favor.
Conviene indicar que la cantidad que deber restarse del impuesto, una vez disminuido del subsidio acreditable, ser
aquella que por concepto de crdito al salario mensual le correspondi al trabajador.
FUNDAMENTO
A42
Fiscal
CASO 15
Pago cuatrimestral de un pequeo contribuyente por sus ingresos correspondientes a la enajenacin de mercanca de procedencia extranjera
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de pequeos contribuyentes y que obtiene ms de 30% de sus ingresos
por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera, desea determinar el pago del ISR, correspondiente al primer cuatrimestre de 2003, por dichos ingresos.
Conviene sealar que esta persona opt por continuar tributando en el rgimen de pequeos contribuyentes.
DATOS
Del primer cuatrimestre de 2003
q
q
Ingresos totales cobrados en efectivo, bienes o servicios

Ingresos obtenidos por la enajenacin de mercancas
de procedencia extranjera
Valor de adquisicin de la mercanca de procedencia extranjera,
consignado en la documentacin comprobatoria
$380,000
$124,000
$92,000
DESARROLLO
1. Determinacin del impuesto por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera.
Ingreso obtenido por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera
() Valor de adquisicin consignado en la documentacin comprobatoria
(=) Utilidad
(x) Tasa de impuesto
(=) Impuesto por la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera
$124,000
92,000
$32,000
20%
$6,400
COMENTARIO
Se ejemplific la mecnica que debern aplicar las personas fsicas que obtengan ms de 30% de sus ingresos por
la enajenacin de mercancas de procedencia extranjera, y a su vez hayan optado por tributar en el rgimen de
pequeos contribuyentes, en virtud de que cumplen con los requisitos establecidos para tributar en el citado
rgimen.
Cabe sealar que por los ingresos que se obtengan por la enajenacin de mercancas de procedencia nacional, el
impuesto se pagar conforme a lo dispuesto en el artculo 138 de la Ley del ISR para 2003.
Por ltimo, segn la fraccin X del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2003,
dichos contribuyentes debern efectuar los pagos del ISR correspondiente a los cuatro primeros meses del ejercicio
fiscal de 2003, mediante una sola declaracin que presentarn a ms tardar el 17 de mayo de 2003, ante las oficinas
autorizadas por las autoridades fiscales o ante las oficinas de la entidad federativa de que se trate, cuando sta haya
celebrado convenio de coordinacin para administrar el impuesto.
FUNDAMENTO
Artculos 137 y 138 de la Ley del ISR y segundo, fraccin X,
de las disposiciones transitorias de la misma ley.
A43
Fiscal
CASO 16
Base para el pago del ISR de una persona fsica que tributa en el rgimen de pequeos contribuyentes
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de pequeos contribuyentes y que el total de sus ingresos los obtiene por la
enajenacin de mercancas de procedencia nacional, desea determinar la base para el pago del ISR correspondiente al
primer cuatrimestre de 2003.
DATOS
Del primer cuatrimestre de 2003
q
q
q
Ingresos percibidos en efectivo, bienes o servicios en el cuatrimestre,

por la enajenacin de mercancas de procedencia nacional
Area geogrfica del contribuyente
Salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente
$85,780
A
$43.65
DESARROLLO
1. Determinacin de tres veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente.
Nmero de salarios mnimos exentos
(x) Salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente
(x) Das
(=) Tres veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente
elevado al primer cuatrimestre
3
$43.65
120
$15,714
2. Base para el pago del ISR por la enajenacin de mercanca de procedencia nacional.
Ingresos percibidos en efectivo, bienes o servicios en el cuatrimestre,
por la enajenacin de mercancas de procedencia nacional
() Tres veces el SMG del rea geogrfica del contribuyente
elevado al primer cuatrimestre
(=) Base gravable
$85,780
15,714
$70,066
COMENTARIO
Conforme a la fraccin VI del artculo 139 de la Ley del ISR para 2003, las personas fsicas del rgimen de pequeos
contribuyentes debern presentar declaraciones mensuales a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aquel al que corresponda el pago, los cuales tendrn el carcter de definitivos.
Sin embargo, el primer prrafo del artculo 138 de la misma ley seala que para determinar el impuesto del ejercicio
se debe disminuir cuatro veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao; por
lo que cabe observar que existe una incongruencia en dichos artculos. Asimismo, no hay una tabla para determinar
los pagos mensuales.
Por otro lado, estos contribuyentes debern efectuar los pagos del ISR correspondiente a los cuatro primeros
meses del ejercicio fiscal de 2003, mediante una sola declaracin que presentarn a ms tardar el 17 de mayo de
2003, ante las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales o ante las oficinas de la entidad federativa de que se
trate, cuando sta haya celebrado convenio de coordinacin para administrar el impuesto.
FUNDAMENTO
Artculos 137, 138 y 139 de la Ley del ISR para 2003 y segundo, fraccin X,
de las disposiciones transitorias de la misma ley.
A44
Fiscal
CASO 17
ISR que se deber enterar a la entidad federativa por la enajenacin de un terreno
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica enajenar un terreno localizado en el estado de Chiapas, por lo que desea conocer el ISR que deber enterar a esta entidad federativa por tal concepto.
DATOS
q
q
q
Ganancia por la enajenacin del terreno

Pago provisional del ISR determinado conforme al artculo 154, LISR
Tasa del ISR que debe enterarse a la entidad federativa
$114,120
$20,542
5%
DESARROLLO
1. Determinacin del ISR que deber enterarse a la entidad federativa.
Ganancia por la enajenacin del terreno
(x) Tasa del ISR que debe enterarse a la entidad federativa
(=) ISR que se deber enterar a la entidad federativa
$114,120
5%
$5,706
2. Pago provisional del ISR que deber enterarse a la federacin.

Pago provisional del ISR determinado conforme al artculo 154, LISR
() ISR que se deber enterar a la entidad federativa
(=) ISR que deber enterarse a la federacin
$20,542
5,706
$14,836
COMENTARIO
De acuerdo con el artculo 154-Bis de la Ley del ISR, las personas fsicas que enajenen terrenos, construcciones o
terrenos y construcciones, debern enterar a la entidad federativa un 5% sobre la ganancia obtenida por cada
operacin. Este pago deber enterarse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas de la
entidad federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate.
El impuesto pagado a las entidades federativas ser acreditable contra el pago provisional que deba efectuarse a la
federacin por la misma operacin en trminos del artculo 154 de la Ley del ISR; asimismo, en caso de que el pago
que tenga que enterarse a las entidades federativas sea mayor que el pago que deba efectuarse a la federacin, slo
se enterar el impuesto que resulte conforme al citado artculo 154, a la entidad federativa correspondiente.
Cabe sealar que en las operaciones consignadas en escrituras pblicas, los notarios, corredores, jueces y dems
fedatarios, que por disposicin legal tengan funciones notariales, calcularn el pago que deba efectuarse a la
entidad federativa bajo su responsabilidad y lo enterarn en las oficinas autorizadas dentro de los 15 das a que
quede firme la escritura o minuta, tal como lo seala el tercer prrafo del artculo 154 de la ley referida.
Finalmente, el pago realizado a las entidades federativas ser acreditable contra el impuesto del ejercicio.
No obstante, es importante sealar que este impuesto no ser aplicable, pues el Congreso de la Unin no les otorg
facultades a las entidades federativas para celebrar convenios por este concepto.
FUNDAMENTO
Artculo 154-Bis de la Ley del ISR.
A45
Fiscal
CASO 18
Crdito al salario que podr deducir una persona fsica que opt por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito
al salario
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica decidi no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario; por tanto, desea saber qu monto de
crdito al salario podr deducir.
DATOS
q
q
q
q
Total del crdito al salario calculado de acuerdo

con la tabla del artculo 115 de la Ley del ISR (supuesto)
ISR retenido
Total de crdito al salario pagado a los trabajadores (supuesto)
Total de erogaciones gravables por concepto de
la prestacin de un servicio personal subordinado
Tasa del impuesto sustitutivo del crdito al salario
$1,034
$0
$487
$9,500
4%
DESARROLLO
1. Determinacin del impuesto sustitutivo del crdito al salario.
Total de erogaciones gravables por concepto de
la prestacin de un servicio personal subordinado
(x) Tasa del impuesto sustitutivo del crdito al salario
(=) Impuesto sustitutivo del crdito al salario
$9,500
4%
$380
2. Determinacin del monto del crdito al salario que el empleador deber enterar conjuntamente con las retenciones del
ISR.
Total del crdito al salario calculado
de acuerdo con la tabla del artculo
115 de la Ley del ISR (supuesto)
Mayor
que
Impuesto sustitutivo del crdito al

salario
$1,034
>
$380
Segn el ltimo prrafo del artculo 115 de la Ley del ISR, los empleadores que opten por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, debern enterar conjuntamente con las retenciones del ISR por sueldos y salarios, un monto
equivalente al crdito al salario mensual que hubieran calculado de acuerdo con la tabla del artculo antes citado para
todos sus trabajadores, sin que dicho monto exceda del impuesto sustitutivo del crdito al salario causado en el mes de
que se trate. En virtud de lo anterior, el contribuyente deber enterar $380 por concepto de crdito al salario.
3. Determinacin del crdito al salario que podr hacer deducible el empleador
Total de crdito al salario pagado a los

trabajadores (supuesto)
Mayor
que
Crdito al salario que deber

enterarse conjuntamente con las
retenciones del ISR
$487
>
$380
A46
Fiscal
El empleador podr considerar como deducible $380, que es el monto que enter; sin embargo, debido a que entreg a
sus trabajadores $487 por concepto de crdito al salario, el excedente podr disminuirlo del ISR a cargo o de las retenciones de este impuesto efectuadas a terceros, ya que as lo seala el octavo prrafo del artculo nico que regula el impuesto sustitutivo del crdito al salario.
COMENTARIO
De acuerdo con el tercer prrafo de la fraccin I del artculo 173 de la Ley del ISR, los empleadores que opten por no
pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario, podrn deducir las cantidades de crdito al salario que hubieran
enterado conjuntamente con las retenciones de sueldos y salarios, conforme al ltimo prrafo del artculo 115 de la
ley referida.
Esta ltima disposicin indica que los empleadores debern enterar un monto equivalente al crdito al salario
mensual que hubieran calculado conforme a la tabla contenida en este artculo para todos sus trabajadores, sin que
dicho monto exceda del impuesto sustitutivo del crdito al salario.
FUNDAMENTO
Artculo 173, fraccin I, de la Ley del ISR.

CASO 19
Pago mensual del IVA correspondiente a enero de 2003
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR y que desde hace ms de cinco ejercicios realiza
actividades gravadas para efectos del IVA, desea determinar el pago mensual que de este impuesto le corresponder
efectuar en enero de 2003.
DATOS
Del ejercicio de 2002
q Valor de los actos o actividades por los que debe pagarse el IVA
q Valor total de los actos o actividades
q Saldo a favor del IVA manifestado en la declaracin de pago provisional
de diciembre
Del mes de enero de 2003
q IVA cobrado correspondiente a actos o actividades realizados
q IVA acreditable total pagado
q IVA parcial acreditable, correspondiente a bienes arrendados a personas
con actividades exentas
q IVA acreditable de adquisiciones de materias primas y productos terminados
o semiterminados, identificadas con actos gravados
o semiterminados, identificadas con actos exentos
o semiterminados, gastos e inversiones, identificados con exportaciones
q IVA total acreditable, correspondiente a bienes cuyo destino sea arrendarlos a
personas con actividades exentas
$15475,8201
$18986,130
$4,670
$82,660
$91,4502
$0
$79,990
$8,320
$0
$0
Notas
1. Este importe incluye el valor de los actos o actividades afectos a la tasa de 0%.
2. Esta cantidad incluye el impuesto al valor agregado que se pag con motivo de la importacin.
A47
Fiscal
DESARROLLO
1. Clculo del factor de acreditamiento aplicable en los pagos mensuales del IVA correspondientes al ejercicio de 2003.
Valor de los actos o actividades por los que debe pagarse el IVA
() Valor total de los actos o actividades
(=) Factor de acreditamiento aplicable en los pagos mensuales del IVA
correspondientes al ejercicio de 2003
$15475,820
18986,130
0.81511
Nota
1. De acuerdo con el artculo 4o., fraccin III, quinto prrafo, de la Ley del IVA, para determinar este factor no debern incluirse los actos
o actividades que expresamente ah se mencionan.
2. Determinacin del IVA pagado no identificado.

IVA acreditable total pagado
(+) IVA parcial acreditable, correspondiente a bienes arrendados a personas
() IVA acreditable de adquisiciones de materias primas y productos terminados
() IVA total acreditable, correspondiente a bienes cuyo destino sea arrendarlos a
(=) IVA pagado no identificado
$91,450
0
79,990
8,320
0
0
$3,140
3. Clculo del IVA no identificado acreditable.

IVA pagado no identificado
(x) Factor de acreditamiento aplicable en los pagos mensuales del IVA
(=) IVA no identificado acreditable
$3,140
0.8151
$2,559
4. Determinacin del IVA acreditable de enero de 2003.

IVA acreditable de adquisiciones de materias primas y productos terminados
(+) IVA acreditable de adquisiciones de materias primas y productos terminados
(+) IVA no identificado acreditable
(=) IVA acreditable de enero de 2003
$79,990
0
2,559
$82,549
5. Determinacin del pago mensual del IVA correspondiente a enero de 2003.

IVA cobrado correspondiente a actos o actividades realizados
() IVA acreditable de enero de 2003
() Saldo a favor del IVA manifestado en la declaracin de pago provisional
de diciembre
(=) Pago mensual del IVA correspondiente a enero de 2003
$82,660
82,549
01
$111
Nota
1. El artculo cuarto de las disposiciones transitorias de la Ley del IVA vigente a partir del 1o. de enero de 2003, establece que los contribuyentes no podrn acreditar los saldos a favor de este impuesto manifestados en las declaraciones de pagos provisionales correspondientes al ejercicio de 2002, contra la cantidad que determinen a cargo en las declaraciones de pagos mensuales del presente
ejercicio.
A48
Fiscal
COMENTARIO
Se ejemplific la mecnica que debern seguir desde el 1o. de enero de 2003, las personas fsicas y morales para
determinar los pagos mensuales del IVA. A partir de esta fecha, los contribuyentes no estarn obligados a calcular el
ajuste de los pagos provisionales, ni a presentar declaracin anual de este gravamen.
Los saldos a favor del IVA manifestados en las declaraciones de pagos provisionales relativas al ejercicio inmediato
anterior, no podrn acreditarse contra el impuesto que resulte a cargo en las declaraciones de pagos mensuales
correspondientes al presente ao; sin embargo, si en la declaracin anual de 2002 resulta un saldo a favor de este
gravamen, los contribuyentes podrn optar por acreditarlo en las declaraciones de pagos mensuales siguientes,
hasta agotarlo, o bien solicitar su devolucin por el importe total.
Por otro lado, para determinar el factor de acreditamiento que se aplicar en cada uno de los pagos mensuales de
dicho ejercicio, se dividir el valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto al valor
agregado, incluyendo los que estn afectos a la tasa de 0%, correspondientes al ao de calendario inmediato
anterior, entre el valor total de los actos o actividades realizados en ese mismo periodo. Cabe destacar que para
estos efectos, deber excluirse el valor de los actos o actividades que expresamente seala la Ley del IVA.
Finalmente, las personas fsicas y morales que deban pagar el IVA en el ejercicio de inicio de actividades, o en el
siguiente, debern determinar el factor de acreditamiento de acuerdo con el procedimiento que se describe en el
caso prctico siguiente.
FUNDAMENTO
Artculos 4o. y 5o. de la Ley del IVA, y tercero y cuarto de las disposiciones transitorias de la misma ley.
CASO 20
Factor de acreditamiento que se aplicar para determinar el IVA acreditable correspondiente a enero de 2003
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que realiza actividades gravadas y exentas para efectos de la Ley del IVA, cuyo inicio de operaciones
se registr durante el ejercicio de 2002, desea determinar el factor de acreditamiento que deber utilizar en el pago
mensual del IVA correspondiente a enero de 2003.
Cabe sealar que este contribuyente no realiza actos afectos a la tasa de 0%.
DATOS
q
q
Fecha de inicio de actividades

Valor de los actos o actividades por los que debe pagarse el IVA,
correspondiente al ejercicio de 2002
Valor total de los actos o actividades, correspondientes al ejercicio
de 2002
Valor total de los actos o actividades, correspondientes a enero de 2003
30 de julio de 2002
$49,410
$52,010
$8,630
$9,560
A49
Fiscal
DESARROLLO
1. Determinacin del importe total de los actos por los que debe pagarse el IVA, correspondientes al periodo
comprendido desde el inicio de actividades y hasta el mes por el que se calcula el impuesto acreditable.
correspondiente al ejercicio de 2002
(+) Valor de los actos o actividades por los que debe pagarse el IVA,
(=) Importe total de los actos por los que debe pagarse el IVA,
correspondientes al periodo comprendido desde el inicio de actividades
y hasta el mes por el que se calcula el impuesto acreditable
$49,410
8,630
$58,040
2. Determinacin del importe total de los actos, correspondientes al periodo comprendido desde el inicio de actividades y
hasta el mes por el que se calcula el impuesto acreditable.
Valor total de los actos o actividades, correspondientes al ejercicio
de 2002
(+) Valor total de los actos o actividades, correspondientes a enero de 2003
(=) Importe total de los actos, correspondientes al periodo comprendido desde el
inicio de actividades y hasta el mes por el que se calcula el impuesto
acreditable
$52,010
9,560
$61,570
3. Clculo del factor de acreditamiento que se aplicar para determinar el IVA acreditable, correspondiente a enero de
2003.
Importe total de los actos por los que debe pagarse el IVA, correspondientes
al periodo comprendido desde el inicio de actividades y hasta el mes por el
que se calcula el impuesto acreditable
() Importe total de los actos, correspondientes al periodo comprendido desde el
inicio de actividades y hasta el mes por el que se calcula el impuesto acreditable
(=) Factor de acreditamiento que se aplicar para determinar el IVA acreditable,
$58,040
61,570
0.94261
Nota
1. De acuerdo con el artculo 4o, fraccin III, quinto prrafo, de la Ley del IVA, para determinar este factor no debern incluirse los actos
o actividades que expresamente ah se mencionan.
COMENTARIO
Se indic el procedimiento que debern seguir las personas fsicas y morales para calcular el factor de
acreditamiento que utilizarn para determinar el IVA acreditable del mes de que se trate, cuando se encuentren en
el ejercicio en el que inicien actividades por las que deban pagar dicho impuesto, o en el siguiente.
Como puede apreciarse, para calcular el factor referido, los contribuyentes dividirn la suma de los actos por los
cuales estn obligados a pagar el IVA, incluyendo los que estn afectos a la tasa de 0%, correspondientes al
periodo comprendido desde el mes de inicio de actividades y hasta aquel por el que se determine el impuesto
acreditable, entre el valor total de los actos relativos al mismo periodo.
Finalmente, para determinar el factor, no deber incluirse el valor de los actos o actividades que expresamente
seala la Ley del IVA.
FUNDAMENTO
Artculo 4o., fraccin III, prrafos cuarto y quinto, de la Ley del IVA.
A50
Fiscal
CASO 21
Devolucin de depsitos efectuados en el ejercicio inmediato anterior
PLANTEAMIENTO
Una persona fsica que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales desea determinar el IVA
que podr acreditar en enero de 2003, considerando que en ese periodo recibi la devolucin de un depsito en garanta que haba efectuado a principios del ejercicio inmediato anterior, por la celebracin de un contrato de arrendamiento
de un local comercial.
DATOS
De enero de 2003
q
q

IVA parcial acreditable, correspondiente a bienes arrendados a personas
IVA acreditable por adquisiciones de materias primas y productos terminados
IVA total acreditable, correspondiente a bienes cuyo destino sea arrendarlos a
Factor de acreditamiento aplicable en los pagos mensuales del IVA
IVA acreditable derivado del depsito en garanta devuelto
$17,3211
$0
$9,450
$5,970
$0
$0
0.9546
$1,5002
Nota
1. Esta cantidad incluye el impuesto al valor agregado que se pag con motivo de la importacin.
2. Este importe se consider para determinar el IVA no identificado acreditable del periodo en el que se pag.
DESARROLLO
1. Determinacin del IVA pagado no identificado.
(+)
()
()
()
()
(=)

IVA parcial acreditable, correspondiente a bienes arrendados a personas
IVA total acreditable, correspondiente a bienes cuyo destino sea arrendarlos a
$17,321
0
9,450
5,970
0
0
$1,901
A51
Fiscal
2. Clculo del IVA no identificado neto acreditable.
$1,901
() IVA acreditable derivado del depsito en garanta devuelto
1,500
(=) IVA no identificado neto
$401
(x)
Factor de acreditamiento aplicable en los pagos mensuales del IVA

(=) IVA no identificado neto acreditable
0.9546
$383
3. Determinacin del IVA acreditable de enero de 2003.

$9,450
(+) IVA acreditable por adquisiciones de materias primas y productos terminados

(+) IVA no identificado neto acreditable
383
(=) IVA acreditable de enero de 2003
$9,833
COMENTARIO
Se indic el procedimiento que las personas fsicas y morales debern aplicar para determinar el IVA que podrn
acreditar en el pago mensual de que se trate, cuando reciban la devolucin de un anticipo o depsito efectuado en
periodos anteriores, del cual haya derivado un impuesto acreditable. Este procedimiento se emplear cuando el
IVA cancelado por la devolucin se hubiera considerado para determinar el importe del mismo gravamen no
identificado acreditable del periodo en el que se efectu el anticipo o depsito, segn el caso.
Cabe sealar que si el IVA pagado no identificado es inferior al monto del impuesto acreditable cancelado por la
devolucin del anticipo o depsito, la diferencia se multiplicar por el factor de acreditamiento correspondiente y el
resultado deber enterarse en la declaracin de pago mensual de que se trate.
Por otro lado, cuando el impuesto que derive de la devolucin se hubiera considerado dentro del importe del IVA
acreditable por adquisiciones de materias primas y productos terminados o semiterminados, identificadas con
actos gravados, o en el relativo al IVA acreditable por adquisiciones de materias primas y productos terminados o
semiterminados, gastos e inversiones, identificados con exportaciones, correspondientes al periodo en el que se
haya realizado el anticipo o depsito, segn el caso, su valor deber restarse del IVA identificado con esos
conceptos del mes en el que se reciba.
Finalmente, cabe destacar que cuando el importe del impuesto restituido sea mayor que el IVA acreditable por
adquisiciones de materias primas y productos terminados o semiterminados, identificadas con actos gravados, o
del IVA acreditable por adquisiciones de materias primas y productos terminados o semiterminados, gastos e
inversiones, identificados con exportaciones, la diferencia deber enterarse en la declaracin de pago mensual de
que se trate.
FUNDAMENTO
Artculos 4o. y 7o., segundo prrafo, de la Ley del IVA.
A52
Fiscal
CASO 22
Devolucin de anticipos recibidos en periodos anteriores
PLANTEAMIENTO
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la Ley del ISR desea determinar el pago mensual del impuesto
al valor agregado correspondiente a enero de 2003, considerando la devolucin de un anticipo que recibi en noviembre de 2002 con motivo de la realizacin de actividades gravadas por la ley que regula a este impuesto.
El contribuyente realiza exclusivamente actos afectos a la tasa de 15%.
DATOS
De enero de 2003
q Valor de los actos o actividades por los que debe pagarse el IVA
q Importe del anticipo devuelto (sin incluir IVA)
q IVA acreditable
$146,130
$19,870
$19,359
DESARROLLO
1. Clculo del IVA neto cobrado, correspondiente a actos o actividades realizados.
Valor de los actos o actividades por los que debe pagarse el IVA
() Importe del anticipo devuelto (sin incluir IVA)
(=) Valor neto de los actos o actividades por los que debe pagarse el IVA
(x) Tasa aplicable para calcular el impuesto a cargo
(=) IVA neto cobrado, correspondiente a actos o actividades realizados
$146,130
19,870
$126,260
15%
$18,939
2. Comparacin del IVA neto cobrado, correspondiente a actos o actividades realizados, con el impuesto acreditable.
IVA neto cobrado, correspondiente a
actos o actividades realizados
Menor
que
IVA acreditable
$18,939
<
$19,359
3. Determinacin del saldo a favor del IVA de enero de 2003.

IVA neto cobrado, correspondiente a actos o actividades realizados
() IVA acreditable
(=) Saldo a favor del IVA de enero de 2003
$18,939
19,359
$(420)
COMENTARIO
La Ley del IVA vigente a partir del 1o. de enero de 2003, establece el procedimiento descrito con antelacin, que los
contribuyentes debern aplicar cuando devuelvan los anticipos o depsitos recibidos con motivo de la realizacin
de actos o actividades gravados por tal ordenamiento.
Cabe sealar que la deduccin del anticipo o depsito se efectuar en la siguiente o siguientes declaraciones de
pagos mensuales; as, cuando el importe del anticipo o depsito devuelto sea superior al valor de los actos o
actividades por los que deba pagarse el IVA, la diferencia deber deducirse en los siguientes pagos mensuales,
hasta agotarse.
FUNDAMENTO
Artculos 7o., primer prrafo, y 32, fraccin III, noveno prrafo, de la Ley del IVA,
y regla 5.1.10 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
A53
Informacin
de trascendencia
Gua de cambios 2003. Reformas fiscales
El Congreso de la Unin aprob en el pasado periodo ordinario de sesiones, que concluy el 15 de diciembre de 2002,
diversas modificaciones a ordenamientos fiscales, as como la Ley de Ingresos y el Presupuesto de egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2003, que entrarn en vigor el 1o. de enero de 2003; por ello y para mayor objetividad de
su estudio, a continuacin se presentan mediante cuadros esquemticos dichas disposiciones.
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Especificaciones del cambio
Fecha en que
inicia su vigencia
Titulo I
Disposiciones Generales
2o.
6o.
8o.
Penltimo
prrafo
(adicin)
No se considera que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el pas, por las relaciones de carcter jurdico o
econmico que mantenga con empresas que lleven a cabo operaciones de maquila, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
1-I-2003
Ultimo prrafo
(adicin)
Se entiende por operacin de maquila la definida en el Decreto para el

fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin.
1-I-2003
Tercer prrafo
Se adeca la referencia que contiene este prrafo, debido a la derogacin del cuarto y quinto prrafos.
1-I-2003
Se elimina el acreditamiento del ISR pagado por una sociedad resiCuarto prrafo dente en el extranjero, si sta distribuye dividendos a otra sociedad
(derogacin) residente en el extranjero y esta ltima, a su vez, los distribuye a la
persona moral residente en Mxico.
1-I-2003
Quinto prrafo Derivado de la derogacin del cuarto prrafo, se eliminan los requisi(derogacin) tos para poder efectuar dicho acreditamiento.
1-I-2003
Se adeca la referencia que contiene este prrafo, debido a la derogaSexto

cin del cuarto y quinto prrafos.
prrafo
vigente en 2002
1-I-2003
Ultimo prrafo
(adicin)
Se indica expresamente lo que para efectos de la Ley del ISR debe

considerarse como previsin social.
1-I-2003
Ttulo II
De las Personas Morales
Captulo I
De los Ingresos
Segundo
prrafo
Se corrige el error en la referencia del artculo 81, a fin de determinar

el ISR que podr acreditarse contra el IA, cuando los contribuyentes
que se dediquen a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, apliquen la reduccin de 50% del ISR.
1-I-2003
Ultimo
prrafo
Se corrige el error en la referencia del artculo 81, para precisar que

las personas morales que realicen exclusivamente actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn aplicar la reduccin de
50% del ISR.
1-I-2003
10
A54
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
11
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, y deseen determinar
Segundo prrafo
el impuesto que les corresponda por distribuir dividendos o utilida(adicin)
des, debern multiplicar los dividendos o utilidades por el factor de
1.1905 y considerar la tasa del impuesto al 50%.
1-I-2003
En la distribucin de dividendos o utilidades que se reinviertan en la

suscripcin y pago del aumento de capital de la misma persona denSegundo
tro de los 30 das naturales siguientes a su distribucin, el dividendo o
prrafo
la utilidad se entender percibido en el ao de calendario en el que se
vigente en 2002
pague el reembolso por reduccin de capital o por liquidacin de la
persona moral de que se trate.
1-I-2003
Cuando los contribuyentes distribuyan dividendos o utilidades y como

Quinto
consecuencia paguen el ISR, podrn acreditar este impuesto.
prrafo
vigente en 2002 Antes, slo se sealaba que cuando los contribuyentes distribuyeran
dividendos, podan acreditar el ISR pagado por tal distribucin.
1-I-2003
El ISR pagado por la distribucin de dividendos o utilidades podr

acreditarse contra el ISR del ejercicio en el cual se pague el impuesto.
El remanente, en caso de existir, podr acreditarse hasta en los dos
ejercicios inmediatos siguientes, contra el impuesto del ejercicio y los
pagos provisionales.
1-I-2003
Fraccin I, ltimo En el clculo del coeficiente de utilidad, los contribuyentes debern

aumentar o disminuir, de la utilidad o prdida que se deba considerar
prrafo
para determinar el coeficiente de utilidad, los conceptos de deduccin
(adicin)
o acumulacin que tengan un efecto fiscal distinto al que tenan en el
ejercicio al que corresponda el coeficiente.
1-I-2003
Fraccin I
14
16-Bis
Fecha en que
inicia su vigencia
Las prdidas fiscales de ejercicios anteriores pueden disminuirse en

Fraccin II, tersu totalidad de la utilidad fiscal base para los pagos provisionales del
cer prrafo
ejercicio.
Fraccin II,
ltimo prrafo
(derogacin)
Se eliminan las mecnicas que establecan la aplicacin de las prdidas fiscales en la utilidad fiscal base para los pagos provisionales, en
forma proporcional.
Completo
(adicin)
Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil,

podrn disminuir el monto de las deudas perdonadas del monto de
las prdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en
que los acreedores les perdonen las deudas.
1-I-2003
1-I-2003
1-I-2003
Cuando el monto de las prdidas sea inferior a las deudas perdonadas, el excedente no se considerar ingreso acumulable.
20
22
Fraccin III
(derogacin)
Fraccin I
Se elimina como supuesto de ingreso acumulable, para contribuyentes dedicados a la ganadera, la diferencia entre los inventarios final e
inicial, cuando el inventario final sea mayor.
1-I-2003
La ganancia o prdida de operaciones financieras derivadas, si la

operacin se liquida en efectivo, ser la diferencia entre la cantidad final que se perciba o se entregue como consecuencia de la liquidacin o en su caso, del ejercicio de los derechos u obligaciones contenidos en la operacin, y las cantidades previas, que en su caso se
hayan pagado o recibido como consecuencia de lo pactado por celebrar dicha operacin o por haber adquirido posteriormente los derechos u obligaciones consignados en la operacin.
1-I-2003
A55
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fraccin IV
Fraccin VII
22
25
Fecha en que
inicia su vigencia
Se indica cmo determinar la ganancia o prdida, cuando los derechos u obligaciones consignados en los ttulos o contratos en los que
conste una operacin financiera derivada, no se ejerciten a su vencimiento.
1-I-2003
Se dispone cmo determinar la ganancia acumulable o la prdida deducible en las operaciones financieras derivadas en las que se liquiden diferencias durante su vigencia.
1-I-2003
Cabe sealar que antes se haca referencia a operaciones financieras

derivadas de capital.
Fraccin IX,
primer
prrafo
24
Completo
Completo
En operaciones financieras derivadas mediante las cuales una parte entregue recursos lquidos a otra y esta ltima, a su vez, garantice la responsabilidad de readquirir las mercancas, los ttulos o las acciones, referidos en la operacin, por un monto igual al entregado por la primera
parte ms un cargo proporcional, se considerar este ltimo inters a
favor o a cargo, acumulable o deducible, segn corresponda.
1-I-2003
Se establece una nueva mecnica para determinar la ganancia por

enajenacin de acciones, dependiendo del periodo de tenencia accionaria, esto si es superior o inferior a 12 meses.
1-I-2003
Una vez determinado el costo promedio con la mecnica aplicable

para 2003, en el clculo de la ganancia por enajenacin de acciones,
en las enajenaciones subsecuentes, se tendr como costo comprobado de adquisicin el que corresponda conforme al clculo efectuado
en la enajenacin inmediata anterior.
1-I-2003
Captulo II
De las Deducciones
Seccin I
De las Deducciones en General
29
Fraccin V
(derogacin)
Se elimina como concepto deducible la diferencia entre los inventarios

final e inicial de un ejercicio, cuando el inventario inicial sea el mayor,
tratndose de contribuyentes dedicados a la ganadera.
1-I-2003
Fraccin I,
segundo
prrafo
El SAT publicar en el DOF y dar a conocer en su pgina de Internet,

los datos de las instituciones a que se refieren los incisos b, c, d y e
de la fraccin I, del artculo 31 de la Ley del ISR, cuando las mismas
cumplan con los requisitos para recibir donativos.
1-I-2003
Fraccin VII,
ltimo
prrafo
Se elimina como requisito para efectos de que proceda la deduccin

de las adquisiciones de bebidas alcohlicas, el de destruir los envases que contengan dichas bebidas.
1-I-2003
Fraccin IX
Las personas morales que efecten pagos a sociedades o asociaciones civiles por prestar servicios personales independientes, considerarn deducible el gasto cuando haya sido efectivamente erogado en
el ejercicio de que se trate.
Por otro lado, cuando se efecten pagos con cheque, ste se considerar efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya
sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a
un tercero, excepto cuando la transmisin sea en procuracin.
Adems, se entiende por efectivamente erogado cuando el inters del
acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de
las obligaciones.
1-I-2003
31
A56
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
31
32
33
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Fraccin XII
Se establecen nuevos requisitos para deducir las prestaciones de previsin social, as como de fondos de ahorro y pagos de primas de seguros de vida.
1-I-2003
Fraccin XV,
primer prrafo
El SAT podr establecer reglas para deducir la adquisicin de bienes

sujetos al rgimen de recinto fiscalizado estratgico.
1-I-2003
Fraccin XVI,
segundo
prrafo
Existe notoria imposibilidad prctica de cobro para la deduccin de

prdidas por crditos incobrables, cuando se encuentren en los supuestos que se indican en esta fraccin; sin embargo, pueden existir
otros casos.
1-I-2003
Fraccin I,
ltimo prrafo
(adicin)
Cuando las personas ejerzan la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario en trminos del ltimo prrafo del artculo 115 de la Ley del ISR, deducirn las cantidades que enteren por
concepto de crdito al salario mensual que hubieran determinado
conforme a la tabla del citado artculo, sin que el monto exceda del
impuesto sustitutivo del crdito al salario causado en el mes de que
se trate.
1-I-2003
Fraccin II
Los gastos e inversiones sern deducibles en la proporcin que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.
Asimismo, cuando se adquieran automviles, los gastos se podrn
deducir en la misma proporcin que represente el monto original de la
inversin deducible, respecto del valor de adquisicin de los mismos.
1-I-2003
Fraccin VII,
primer prrafo
No sern deducibles los intereses que se devenguen por prstamos o

por adquisicin, de valores a cargo del gobierno federal.
1-I-2003
Fraccin XX,
primer prrafo
No se podr deducir el 75% de los consumos en restaurantes. La

deduccin de 25% restante slo proceder cuando el pago se efecte
con tarjeta de crdito, dbito, de servicios, o a travs de los monederos electrnicos que autorice el SAT.
1-I-2003
Se elimina la referencia del concepto de partes relacionadas, respecto

de las inversiones que en su caso se realicen en valores emitidos por
Fraccin II,
la propia empresa o por empresas que se consideren partes relaciosegundo prrafo nadas, tratndose de las reservas de fondos de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social y de primas de antigedad.
1-I-2003
Fraccin II,
ltimo prrafo
(adicin)
Derivado de la reforma al artculo 33, fraccin II, segundo prrafo, se

establece que no se considera que dos o ms personas son partes
relacionadas, cuando la participacin directa o indirecta de una en el
capital de la otra no exceda de 10% del total del capital suscrito y
siempre que no participe directa o indirectamente en la administracin
o control de sta.
1-I-2003
Fraccin III
Los bienes que formen el fondo de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social y
de primas de antigedad, podrn ser manejados por operadoras de
sociedades de inversin.
1-I-2003
Fraccin V
Las aportaciones no podrn deducirse cuando el valor del fondo sea

suficiente para cumplir con las obligaciones establecidas conforme al
plan de pensiones o jubilaciones.
1-I-2003
A57
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
33
Ultimo prrafo
(adicin)
Lo dispuesto en las fracciones II y III de este artculo no ser aplicable

si el fondo es manejado por una administradora de fondos para el retiro y los recursos del mismo son invertidos en una sociedad de inversin especializada de fondos para el retiro.
1-I-2003
Seccin II
De las Inversiones
42
43
Fraccin II,
primer prrafo
El lmite deducible en inversiones en automviles ser hasta por un

monto de $300,000.00
1-I-2003
Primer prrafo
Se corrige el error de referencia respecto a la determinacin de la prdida de bienes del contribuyente por caso fortuito o de fuerza mayor
cuando se haya optado por aplicar la deduccin inmediata. Conviene
observar que se indicaba como referencia a la fraccin III del artculo
220, debiendo ser la fraccin III del artculo 221 de la Ley del ISR.
1-I-2003
Captulo IV
De las Instituciones de Crdito, de Seguros y de Fianzas, de los Almacenes Generales de
Depsito, Arrendadoras Financieras, Uniones de Crdito y de las Sociedades de Inversin de Capitales
58
59
Fraccin IV
(adicin)
No se efectuar la retencin de ISR por los intereses que paguen los

intermediarios financieros a los fondos de pensiones y primas de antigedad, constituidos en trminos del artculo 33 de la Ley del ISR, ni
los que paguen a sociedades de inversin en instrumentos de deuda
con ciertas limitantes.
1-I-2003
Fraccin V
(adicin)
No sern sujetos de retencin de ISR, los intereses que se paguen a

fondos de ahorro y cajas de ahorro de trabajadores o a las personas
morales constituidas nicamente con objeto de administrar dichos
fondos o cajas de ahorro, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
1-I-2003
Fraccin VI
(adicin)
No sern objeto de retencin de ISR, los intereses que se paguen a

las sociedades de inversin a que se refiere el artculo 103 y de renta
variable a que se refiere el artculo 104 de esta ley.
1-I-2003
Las instituciones del sistema financiero y el SAT debern llegar a un

Fraccin I,
acuerdo para garantizar la confidencialidad de la informacin que se
segundo prrafo
declarar en febrero, por el pago de intereses.
1-I-2003
Primer prrafo
60
A58
Los intermediarios financieros que intervengan en la enajenacin de

acciones realizada a travs de la Bolsa Mexicana de Valores concesionada en trminos de la Ley del Mercado de Valores, debern efectuar
la retencin aplicando la tasa de 5% sobre el ingreso obtenido por dicha enajenacin, sin deduccin alguna.
1-I-2003
El intermediario financiero que represente al enajenante de las acciones en ofertas pblicas, gravadas conforme a la fraccin XXVI
Segundo prrafo
del artculo 109 de la Ley del ISR, deber efectuar la retencin de
(adicin)
5% sobre el ingreso obtenido por la enajenacin sin deduccin
alguna.
1-I-2003
Slo las personas fsicas podrn acreditar las retenciones efectuaTercer prrafo das de acuerdo con el primer prrafo de este artculo, contra el imvigente en 2002 puesto que resulte a cargo en la declaracin del ejercicio de que se
trate.
1-I-2003
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo V
De las Prdidas
61
La parte de la prdida fiscal de ejercicios fiscales ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades, se actualizar desde el mes en que
Cuarto prrafo
se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad
del ejercicio en el que se aplicar.
1-I-2003
Captulo VII
Del Rgimen Simplificado
Se elimina la referencia de lo que deba considerarse como partes relacionadas en el rgimen simplificado de las personas morales, cuando stas se dedicarn al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
1-I-2003
Derivado de la reforma del punto anterior, se indica en qu casos no

se considera que existen partes relacionadas en el autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
1-I-2003
Tercer prrafo
(adicin)
Las personas morales que no realicen las actividades empresariales

por cuenta de sus integrantes, debern cumplir con las obligaciones
del ttulo II y de los artculos 122 y 125 de la Ley del ISR.
1-I-2003
Cuarto prrafo
(adicin)
Se libera de la obligacin a las personas morales del rgimen simplificado, de determinar al cierre del ejercicio el ajuste anual por inflacin
de acuerdo con el artculo 46 de la Ley del ISR.
1-I-2003
Ultimo prrafo
Se limita la exencin del ISR para las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, por sus ingresos hasta por un monto en el ejercicio
de 20 veces el SMGAG elevado al ao, por cada uno de sus socios o
asociados, siempre que no se exceda en su totalidad de 200 veces
el SMGAG elevado al ao, a excepcin de ejidos y comunidades.
Asimismo, dichas personas podrn adicionar al saldo de su cuenta de
utilidad fiscal neta del ejercicio de que se trate, la utilidad que corresponda a los ingresos exentos.
1-I-2003
Fraccin I
79
Tercer prrafo
(adicin)
81
Captulo VIII
De las Obligaciones de las Personas Morales
88
89
Primer prrafo
Para la determinacin de la cuenta de utilidad fiscal neta, no se

incluirn los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en
la suscripcin y aumento de capital de la misma persona que los distribuya, dentro de los 30 das naturales siguientes a su distribucin.
1-I-2003
Fraccin I
Se establece una nueva mecnica para determinar la utilidad distribuida,

cuando las personas morales residentes en Mxico reduzcan su capital.
1-I-2003
Se precisa la referencia para determinar la utilidad distribuida gravable

Fraccin II,
segundo prrafo en reducciones de capital.
1-I-2003
Se corrige el error de referencia respecto a la determinacin del impuesto correspondiente a la utilidad distribuida gravable, cuando provenga de la cuenta de utilidad fiscal neta. Cabe sealar que se estableca como referencia el tercer prrafo del artculo 11, debiendo ser el
cuarto prrafo del artculo 11 de la Ley del ISR.
1-I-2003
Las sociedades de inversin de renta variable, en la compra de acciones que stas efecten a sus integrantes o accionistas, no podrn
aplicar lo dispuesto en el artculo 89 de la Ley del ISR.
1-I-2003
Fraccin II,
ltimo prrafo
Sexto prrafo
A59
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Dcimo prrafo
89
Fecha en que
inicia su vigencia
En escisin de sociedades, se considera reduccin de capital la transmisin de activos monetarios a las sociedades que surjan de la escisin.
Asimismo, el monto de la reduccin de capital que se obtenga, se considerar para reducciones posteriores como aportacin de capital, siempre
que no se realice reembolso alguno en el momento de la escisin.
1-I-2003
Ttulo III
Del Rgimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos
Primer prrafo
Se elimina lo relativo a que es aplicable el rgimen de las personas

morales con fines no lucrativos, a las sociedades de inversin de renta variable a que se refiere la Ley de Sociedades de Inversin, cuyos
integrantes o accionistas sean exclusivamente personas fsicas.
1-I-2003
A las sociedades de inversin de renta variable a que se refiere la Ley

de Sociedades de Inversin, salvo las sociedades que seala el artcuSegundo prrafo lo 50 de la Ley del ISR, les ser aplicable el rgimen de las personas
morales con fines no lucrativos.
(adicin)
Los integrantes o accionistas de las citadas sociedades de inversin,
sern contribuyentes conforme a lo dispuesto en esta ley.
1-I-2003
Ultimo prrafo
Las sociedades de inversin de deuda y de renta variable a que se refiere el artculo 103 de la Ley del ISR, no sern contribuyentes del impuesto cuando perciban ingresos por intereses (ttulo IV, captulo VI),
y tanto stas como sus integrantes o accionistas estarn a lo dispuesto en los artculos 103, 104 y 105 de la misma ley.
1-I-2003
Fraccin X
Sern personas morales con fines no lucrativos las instituciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto social sea la enseanza.
1-I-2003
Fraccin XIX
Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro

que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para la realizacin
de actividades de investigacin de la flora o fauna silvestre, terrestre o
acutica, se consideran personas morales con fines no lucrativos,
siempre que renan los requisitos que en la misma se establecen.
1-I-2003
100
Primer prrafo
Las sociedades de inversin de renta variable que distribuyan dividendos percibidos de otras sociedades, debern llevar una cuenta de dividendos netos para efectos de cumplir con lo dispuesto en los artculos 93 y 104 de la Ley del ISR.
1-I-2003
101
Segundo
prrafo
Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen, no debern

cumplir con la obligacin de llevar contabilidad y de expedir comprobantes, excepto por aquellas actividades que de realizarse por otra
persona quedaran comprendidas en el artculo 16 del CFF.
1-I-2003
Completo
Seala un nuevo tratamiento fiscal para los integrantes o accionistas

de las sociedades de inversin en instrumentos de deuda a que se refiere la Ley de Sociedades de Inversin.
Asimismo, las sociedades de inversin de renta variable a que se refiere la Ley de Sociedades de Inversin no sern contribuyentes del
impuesto y sus integrantes o accionistas aplicarn a los rendimientos
de estas sociedades el rgimen que le corresponda a sus componentes de inters, de dividendos y de ganancia por enajenacin de acciones, segn lo establecido en este artculo y dems aplicables de esta
ley.
1-I-2003
93
94
95
103
A60
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
104
105
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Completo
Los integrantes o accionistas personas fsicas de las sociedades de inversin en instrumentos de deuda o de las sociedades de inversin de renta
variable, acumularn en el ejercicio los ingresos que obtengan por los intereses generados por los instrumentos gravados que formen parte de la
cartera de dichas sociedades conforme al artculo 103 de la Ley del ISR.
Asimismo, para determinar la parte del ingreso correspondiente a la
ganancia por enajenacin de acciones emitidas por la sociedad, se
aplicar el procedimiento sealado en el artculo 104 de la Ley del
ISR, en lugar de aplicar lo dispuesto en el numeral 24 de la misma.
1-I-2003
Completo
Los operadores, administradores o distribuidores, segn se trate, de

las sociedades de inversin en instrumentos de deuda y las sociedades de inversin de renta variable que establecen los artculos 103 y
104 de la Ley del ISR, debern proporcionar a los integrantes o accionistas de las mismas, as como a los intermediarios financieros que
lleven la custodia y administracin de las inversiones, constancia que
contenga, entre otros, el monto de los intereses nominales y reales.
1-I-2003
Asimismo, debern informar al SAT a ms tardar el 15 de febrero de

cada ao, los datos contenidos en las constancias, as como el saldo
promedio mensual de las inversiones en la sociedad en cada uno de
los meses del ejercicio, por cada una de las personas a quienes se les
emitieron y dems informacin que para tal efecto establezca el SAT.
Ttulo IV
De las Personas Fsicas
Las personas fsicas residentes en Mxico estn obligadas al pago del
impuesto, por los ingresos que obtengan en efectivo, en bienes
devengado cuando se indique en trminos del ttulo IV De las personas fsicas, en crdito, en servicios en los casos que establezca la
Ley del ISR, o de cualquier otro tipo.
1-I-2003
Se elimina la obligacin para las personas fsicas de informar en la declaracin del ejercicio el monto de los ingresos obtenidos que en trSegundo prrafo
minos de la Ley del ISR no sean acumulables o se encuentren exentos, cuando as se seale expresamente en la misma.
1-I-2003
Las personas fsicas no considerarn ingresos los rendimientos de

bienes entregados en fideicomiso, en tanto se destinen a fines cientficos, polticos, religiosos o a los establecimientos de enseanza y a las
instituciones de asistencia o de beneficencia, sealados en la fraccin
III del artculo 176 de la Ley del ISR, o a financiar la educacin hasta
nivel licenciatura de sus descendientes en lnea recta, siempre que los
estudios cuenten con reconocimiento de validez oficial.
1-I-2003
Primer prrafo
106
Tercer prrafo
Penltimo
Se corrige el error para precisar las obligaciones de los contribuyenprrafo
tes que tributen en el rgimen de pequeos, cuando celebren operavigente en 2002 ciones con partes relacionadas.
Ultimo prrafo
(adicin)
107
Fraccin III
1-I-2003
Cuando en el ttulo IV De las personas fsicas se haga referencia a

entidad federativa, se entender incluido el Distrito Federal.
1-I-2003
Debido al error en la referencia, se precisa que cuando una persona fsica no formule inconformidad o no pruebe el origen de la discrepancia,
la autoridad fiscal la estimar como ingresos de los sealados en el captulo IX De los dems ingresos que obtengan la personas fsicas.
Conviene indicar que antes se haca referencia al captulo VIII.
1-I-2003
A61
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Fraccin II
Las indemnizaciones por riesgo de trabajo, son las que se encuentran

exentas de ISR.
1-I-2003
Cuando una persona fsica reciba cantidades por concepto de jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como pensiones vitalicias u
Fraccin III, seotras formas de retiro, por dos o ms conceptos, la exencin se consigundo prrafo
derar por la totalidad de las pensiones y haberes de retiros pagados
(adicin)
al trabajador, independientemente de quien los otorgue, y por el excedente se pagar el impuesto.
1-I-2003
En el caso de trabajadores sujetos a condiciones generales de trabajo, de la Federacin y de las entidades federativas, estarn exentas de
impuesto las gratificaciones que se otorguen anualmente o con difeFraccin XI, serente periodicidad a la mensual, en cualquier momento del ao, de
gundo prrafo
acuerdo con las actividades y el servicio que desempeen, siempre
que sean de carcter general, incluyendo, entre otras, al aguinaldo y a
la prima vacacional.
1-I-2003
Estn exentas de impuesto las cantidades que paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o beneficiarios, por seguros en los
que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado, as como
las que provengan de seguros de vida pagado, siempre que cumplan
con ciertos requisitos.
1-I-2003
La ganancia por la enajenacin de acciones en bolsas de valores ubicadas en mercados de amplia bursatilidad de pases con los que MFraccin XXVI,
xico tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributacin, se
ltimo prrafo
considerar un ingreso exento de ISR, as como la ganancia acumula(adicin)
ble en operaciones financieras derivadas de capital que se liquiden
con la entrega de las acciones.
1-I-2003
Estarn exentos de impuesto los ingresos provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, siempre que en
el ao de calendario los mismos no excedan de 40 veces el salario
Fraccin XXVII
mnimo general correspondiente al rea geogrfica del contribuyente elevado al ao; por los ingresos que excedan se pagar el
impuesto.
1-I-2003
Estn exentos hasta el equivalente a veinte salarios mnimos generaFraccin XXVIII les del rea geogrfica del contribuyente elevados al ao, los dere(primer prrafo) chos de autor que establece la fraccin XXVIII del artculo 109 de la
Ley del ISR.
1-I-2003
Ultimo prrafo Se indica el lmite exento para los ingresos obtenidos por concepto de
vigente en 2002 prestaciones de previsin social.
1-I-2003
No aplica el lmite sealado en el punto anterior, a las prestaciones de

previsin social por concepto de jubilaciones, pensiones, haberes de
retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo o
enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos
colectivos de trabajo o contratos-ley, reembolsos de gastos mdicos,
dentales, hospitalarios y de funeral, seguros de gastos mdicos, seguros de vida y fondos de ahorro, siempre que renan los requisitos establecidos en la fraccin XII del artculo 31 de la Ley del ISR.
1-I-2003
Fraccin XVII
109
Ultimo prrafo
(adicin)
A62
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo I
De los Ingresos por Salarios y en General por la Prestacin de un Servicio Personal Subordinado
114
Tabla
Se corrige el encabezado de la cuarta columna de la tabla del artculo

114 de la Ley del ISR, para quedar como sigue: Por ciento sobre el
impuesto marginal.
1-I-2003
Penltimo
prrafo
El retenedor podr acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a

terceros, las cantidades que entregue a sus trabajadores por concepto de crdito al salario, conforme a los requisitos que fije el Reglamento de la Ley del ISR.
1-I-2003
Ultimo prrafo
Cuando los contribuyentes tomen la opcin de no pagar el impuesto

sustitutivo del crdito al salario, enterarn un monto equivalente al crdito al salario mensual que hubieran calculado conforme a la tabla
contenida en el artculo 115 de la Ley del ISR para todos sus trabajadores, sin que dicho monto exceda del impuesto sustitutivo del crdito
al salario causado en el mes de que se trate.
1-I-2003
Completo
Se indica un nuevo procedimiento para el clculo del impuesto anual

de salarios, en donde se tomar en cuenta el monto del crdito al salario pagado durante los meses del ejercicio para ajustar el impuesto
de este ejercicio que corresponda al trabajador.
1-I-2003
Fraccin I
Derivado de las reformas de los artculos 115 y 116 de la Ley del ISR,
las personas que efecten pagos por salarios debern entregar en
efectivo el crdito al salario determinado conforme al artculo 115 de la
citada ley.
1-I-2003
Fraccin V
(derogacin)
Se elimina la obligacin para las personas que efecten pagos por salarios, de presentar ante el IMSS, con copia para la SHCP, dentro de
los cinco das inmediatos siguientes al mes de que se trate, la nmina
de los trabajadores con derecho al crdito al salario.
1-I-2003
Fraccin VI
(derogacin)
Se elimina la obligacin para los empleadores de pagar mensualmente a los trabajadores en nmina separada y en fecha distinta a la que
se pague el salario, el monto del crdito al salario previamente autorizado por la SHCP.
1-I-2003
115
116
118
119
Captulo II
De los Ingresos por Actividades Empresariales y Profesionales
Seccin I
De las Personas Fsicas con Actividades Empresariales y Profesionales
121
121-Bis
Se indican los ingresos que se consideran acumulables en el caso de

condonaciones, quitas o remisiones, de deudas relacionadas con la
Fraccin I, priactividad empresarial o con el servicio profesional, as como de estas
mer prrafo
deudas que se dejen de pagar por prescripcin de la accin del
acreedor.
1-I-2003
Fraccin II
Se elimina la disposicin que estableca que se consideraba ingreso

acumulable la enajenacin de acciones de las sociedades de inversin a que se refiere el ttulo III de la Ley del ISR.
1-I-2003
Completo
(adicin)
Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso, podrn

disminuir el monto de las deudas perdonas conforme al convenio suscrito con sus acreedores reconocidos, de las prdidas pendientes de
disminuir que tengan en el ejercicio de dichos acreedores. Si el monto
de las deudas perdonadas es mayor que las prdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia que resulte se considerar ingreso
no acumulable.
1-I-2003
A63
Fiscal
Artculo
122
124
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Segundo prrafo
Ultimo prrafo
(adicin)
Si se reciben pagos con cheque, el ingreso se acumular en la fecha

de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto si la transmisin es en procuracin.
Tambin se entender efectivamente percibido el ingreso, si el inters
del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin
de las obligaciones.
Los contribuyentes que presten servicios profesionales y cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de
$840,000.00, podrn deducir las erogaciones efectivamente realizadas
en el ejercicio por la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos, excepto por automviles, terrenos y construcciones.
Fecha en que
inicia su vigencia
1-I-2003
1-I-2003
Asimismo, dicha cantidad se actualizar conforme a lo dispuesto en el

ltimo prrafo del artculo 177 de la Ley del ISR.
Fraccin I,
primer prrafo
Si se realizan pagos con cheque, ste se considerar efectivamente

erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado o cuando
los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto si la
transmisin es en procuracin.
1-I-2003
Tambin se entender efectivamente erogado si el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las
obligaciones.
Fraccin I, segundo prrafo

(adicin)
Si los pagos se efectan con cheque, la deduccin se realizar en el

ejercicio en que ste se cobre, con la limitante de que entre la fecha
consignada en la documentacin comprobatoria que se haya expedido y la fecha en que efectivamente se cobre el cheque no transcurran
ms de cuatro meses.
1-I-2003
Ultimo prrafo
Las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales

que realicen gastos de previsin, debern cumplir para efectos de la
deduccin, con los requisitos del artculo 31, fraccin XII,
de la Ley del ISR.
1-I-2003
Primer prrafo
Las personas fsicas del rgimen de las actividades empresariales y

profesionales, debern calcular el impuesto del ejercicio en trminos
del artculo 177 de la Ley del ISR; antes, se indicaba como referencia
al artculo 175 de la misma ley.
1-I-2003
125
La parte de la prdida fiscal de ejercicios fiscales ya actualizada penFraccin I,

diente de aplicar contra utilidades, se actualizar desde el mes en que
segundo prrafo se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad
del ejercicio en el que se aplicar.
1-I-2003
Ultimo prrafo
Se corrige el error en la referencia para sealar que podrn reducir el

impuesto del ejercicio en 50%, las personas fsicas del rgimen de las
actividades empresariales y profesionales que realicen exclusivamente actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas.
1-I-2003
131
Primer prrafo
Se corrige el error en la referencia respecto a las personas fsicas del

rgimen de las actividades empresariales y profesionales que se dediquen exclusivamente a actividades del sector agrcola, ganadero, pesquero o silvcola, para que reduzcan el impuesto del ejercicio en 50%,
el cual servir de base para el acreditamiento contra el IA.
1-I-2003
133
Fraccin II,
primer prrafo
Las personas fsicas que slo presten servicios profesionales, debern

llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones.
1-I-2003
130
A64
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Seccin II
Del Rgimen Intermedio de las Personas Fsicas con Actividades Empresariales
Los contribuyentes del rgimen intermedio s estarn obligados a presentar declaracin anual.
1-I-2003
Para efectos de tributar en el rgimen intermedio, se considera que se

obtienen ingresos exclusivamente por la realizacin de actividades
Segundo prrafo empresariales, cuando en el ejercicio inmediato anterior stos hubieran representado por lo menos el 90% del total de los ingresos acumulables, disminuidos de los percibidos por concepto de salarios.
1-I-2003
Los contribuyentes que tributen en el rgimen intermedio y que en el

ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos superiores a
$1750,000.00, sin que en ese ejercicio excedan de $4000,00.00, estarn obligados a tener mquinas registradoras de comprobacin fiscal
o equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal.
1-I-2003
Fraccin III
134
Tercer prrafo
136-Bis
Completo
(adicin)
Se establece una nueva obligacin para las personas fsicas que tributen en el rgimen intermedio, consistente en efectuar pagos mensuales mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual obtengan sus ingresos.
El pago mensual se determinar aplicando la tasa de 5% a la utilidad
fiscal calculada conforme al artculo 127 de la Ley del ISR, para el mes
de que se trate, una vez disminuidos los pagos provisionales de los
meses anteriores correspondientes al mismo ejercicio.
1-I-2003
Seccin III
Del Rgimen de Pequeos Contribuyentes
137
Primer prrafo
Se incrementa el lmite de ingresos propios de actividades empresariales y los intereses obtenidos en el ao de calendario anterior, de
$1500,000.00 a $1750,000.00 para optar por tributar en el rgimen de
pequeos contribuyentes.
1-I-2003
Cuarto prrafo
(adicin)
Se podr pagar el impuesto conforme al rgimen de pequeos contribuyentes, siempre que adems de cumplir con otros requisitos, se
presente ante el SAT una declaracin informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, a ms tardar el 15 de febrero
de cada ao. Esto no ser aplicable para los contribuyentes que utilicen mquinas registradoras de comprobacin fiscal.
1-I-2003
Cuarto
No podrn tributar en el rgimen de pequeos quienes obtengan ms
prrafo
de 30% de sus ingresos por la enajenacin de mercancas de procevigente en 2002 dencia extranjera.
1-I-2003
Se indica la mecnica para determinar el impuesto para quienes obtengan ms de 30% de sus ingresos por la enajenacin de mercancas
de procedencia extranjera y opten por continuar tributando en el rgimen de pequeos contribuyentes.
1-I-2003
Las personas fsicas que obtengan ms de 30% de sus ingresos por enajenacin de mercancas de procedencia extranjera y opten por tributar en
Sptimo prrafo
el rgimen de pequeos contribuyentes, debern conservar la documen(adicin)
tacin comprobatoria de la adquisicin de dicha mercanca, misma que
deber reunir los requisitos sealados en el artculo 29-A del CFF.
1-I-2003
Sexto prrafo
(adicin)
A65
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
137
Las autoridades fiscales, en el ejercicio de sus facultades de comprobacin, podrn estimar que menos de 30% de los ingresos del contriOctavo prrafo buyente provienen de la enajenacin de mercancas de procedencia
(adicin)
extranjera, cuando observen que la mercanca que se encuentra en el
inventario del contribuyente valuado al valor de precio de venta, es de
procedencia nacional en 70% o ms.
1-I-2003
138
Los contribuyentes del rgimen de pequeos debern determinar el

impuesto aplicando la tasa que corresponda conforme a la tabla que
establece este artculo al total de los ingresos que cobren en el ejercicio en efectivo, bienes o servicios por su actividad empresarial.
1-I-2003
Si los contribuyentes del rgimen de pequeos no presentan la declaFraccin II, se- racin informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
gundo prrafo anterior, dejarn de tributar en dicho rgimen a partir del mes en que
debi haberse presentado la citada declaracin.
1-I-2003
Se incrementa de $50.00 a $100.00 el monto para que los pequeos

Fraccin V, lticontribuyentes no tengan obligacin de expedir comprobantes fiscamo prrafo
les, conforme a las reglas de carcter general que expida el SAT.
1-I-2003
Primer prrafo
139
Fraccin VI
Los contribuyentes del rgimen de pequeos debern efectuar pagos

provisionales mensuales definitivos conforme a los artculos 137 y 138
de la Ley del ISR, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a
aquel al que corresponda el pago.
Estos pagos se enterarn ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual el contribuyente obtenga sus ingresos, siempre que
las entidades tengan celebrado convenio de coordinacin para administrar el impuesto. En caso de que las entidades federativas no celebren convenio o ste se d por terminado, los pagos se presentarn
ante las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales federales.
1-I-2003
Captulo IV
De los Ingresos por Enajenacin de Bienes
151
En el caso de la enajenacin de acciones de sociedades de inversin a

que se refieren los artculos 103 y 104 de la Ley del ISR, el costo promeQuinto prrafo
dio por accin se determinar conforme a lo dispuesto en dichos artculos.
1-I-2003
Derivado de la modificacin del quinto prrafo de este artculo, se eliPenltimo prraminan las disposiciones relativas a la ganancia en la enajenacin de
fo (derogacin)
acciones de sociedades de inversin.
1-I-2003
Ultimo prrafo
(derogacin)
154
154-Bis
A66
Con motivo de la modificacin del quinto prrafo de este artculo, se

derogan las disposiciones que regulaban la ganancia en la enajenacin de acciones de sociedades de inversin.
El pago provisional correspondiente a la enajenacin de acciones de

Cuarto prrafo sociedades de inversin, proceder conforme a los artculos 103 y
104 de la Ley del ISR.
Completo
(adicin)
Se establece la obligacin para las personas que enajenen inmuebles,

de enterar un 5% sobre la ganancia obtenida, a la entidad federativa
en la que se encuentre ubicado el inmueble. El pago podr acreditarse contra el pago provisional que se deba efectuar por la misma operacin, as como contra el impuesto del ejercicio.
1-I-2003
1-I-2003
1-I-2003
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo VI
De los Ingresos por Intereses
Se considerarn inters los retiros, incluso parciales, de las primas pagadas a instituciones de seguros.
158
160
Completo
Ultimo prrafo
Igualmente, se indica cmo calcular el inters real acumulable por las

primas pagadas por instituciones de seguros y en los retiros parciales,
antes de la cancelacin de la pliza; as como el procedimiento para
determinar el impuesto sobre el inters real, y el momento en que se
debe enterar.
Se hace la precisin de que los rendimientos de las aportaciones voluntarias depositadas en la subcuenta de aportaciones voluntarias de
la cuenta individual abierta en trminos de la Ley de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro o en la cuenta individual del Sistema de Ahorro
para el Retiro conforme a la Ley del ISSSTE, se considerarn intereses, y a su vez se indica el procedimiento para determinar el inters
real en este caso.
Se precisa la referencia que haca este ordenamiento para aclarar que
las personas que slo perciban ingresos por intereses y stos no excedan de $100,000.00, no estarn obligadas a presentar la declaracin del ejercicio.
1-I-2003
1-I-2003
Captulo VII
De los Ingresos por la Obtencin de Premios
Primer prrafo
El impuesto correspondiente a premios se calcular aplicando la tasa

de 1%, cuando las entidades federativas no cobren un impuesto local
por su obtencin.
1-I-2003
Ultimo prrafo
Se elimina la disposicin que sealaba que no deba efectuarse retencin a las sociedades de inversin en instrumentos de deuda, cuando
estuvieran integradas exclusivamente por personas morales que tributaran conforme al rgimen general de la Ley del ISR.
1-I-2003
163
Captulo IX
De los Dems Ingresos que Obtengan las Personas Fsicas
Fraccin XVI
Se consideran otros ingresos de las personas fsicas, las cantidades que

paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios,
que no se consideren intereses ni indemnizaciones a que se refiere la fraccin XVII del artculo 109 y el artculo 158 de la Ley del ISR, independientemente del nombre con el que se les designe, siempre que la prima haya
sido pagada por el empleador, as como las que correspondan al excedente determinado conforme al segundo prrafo de la fraccin XVII citada.
1-I-2003
Fraccin XVIII,
primer prrafo
Se consideran otros ingresos de las personas fsicas, los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias a que se refiere la fraccin V del artculo 176 de la
Ley del ISR, cuando se perciban sin que el contribuyente se encuentre
en los supuestos de invalidez o incapacidad para realizar un trabajo
remunerado, de acuerdo con las leyes de seguridad social, o sin haber llegado a la edad de 65 aos.
1-I-2003
Fraccin XVIII,
ltimo prrafo
Se indica el procedimiento para determinar la tasa de impuesto promedio, as como el impuesto, si han transcurrido ms de cinco aos desde
la fecha de la apertura del plan personal de retiro o de la subcuenta de
aportaciones voluntarias, y la fecha en que se obtenga el ingreso.
1-I-2003
167
A67
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo X
De los Requisitos de las Deducciones
172
Se seala el momento en que se considera efectivamente erogado un

pago realizado con cheque, y esto suceder cuando se cobre o se
Fraccin X, pri- transmita a un tercero, excepto si la transmisin es en procuracin.
mer prrafo. Tambin se considera efectivamente erogado un pago, si el inters
del acreedor queda satisfecho mediante cualquiera de las formas de
extincin de las obligaciones.
1-I-2003
Un pago con cheque podr deducirse en el ejercicio en que ste se

Fraccin X, secobre, si no han transcurrido ms de cuatro meses entre la fecha congundo prrafo
tenida en la documentacin comprobatoria que ampare la deduccin
(adicin)
y la fecha en que el cheque se cobre.
1-I-2003
No sern deducibles las cantidades que el empleador entregue a los

trabajadores por concepto de crdito al salario en trminos de los artculos 115 y 116 de la Ley del ISR.
1-I-2003
Ser deducible el crdito al salario que los empleadores enteren conFraccin I, tercer juntamente con las retenciones que efecten, en caso de que opten
prrafo (adicin) por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario en trminos
del ltimo prrafo del artculo 115 de la Ley del ISR.
1-I-2003

(adicin)
173
Captulo XI
De la Declaracin Anual
Los datos de las donatarias autorizadas a que se refieren los incisos
Fraccin III, seb, c, d y e, del primer prrafo de esta fraccin, se publicarn en el
gundo prrafo
DOF y darn a conocer en la pgina del SAT (www.sat.gob.mx).
Fraccin IV
176
Sern deducciones personales los intereses reales pagados por crditos hipotecarios, destinados a casa-habitacin, contratados con los integrantes del sistema financiero. Antes, slo era posible esta deduccin en crditos contratados con instituciones de crdito u
organismos auxiliares de crdito.
1-I-2003
1-I-2003
Cambia el trmino aportaciones voluntarias por aportaciones complementarias, para uniformar esta disposicin con la terminologa de
la legislacin de seguridad social.
Fraccin V
1-I-2003
Fraccin I
Se adeca la referencia que se hace al artculo 81 de la Ley del ISR, a

fin de que las personas fsicas dedicadas exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas pesqueras o silvcolas, puedan acreditar
contra el impuesto anual la reduccin de 50% a que se refiere el penltimo prrafo del artculo citado.
1-I-2003
Fraccin II
Se adeca la referencia que se hace al artculo 170 de la Ley del ISR,

a fin de que las personas fsicas que obtengan ingresos espordicos
puedan acreditar contra el impuesto anual la cantidad a que se refiere
el penltimo prrafo del artculo citado.
1-I-2003
177
A68
Asimismo, se considerarn otros ingresos para el contribuyente, los

retiros de dichas aportaciones de las subcuentas de aportaciones
complementarias de retiro o en los planes personales de retiro,
si se realizan antes de que se cumplan los supuestos establecidos
para ello.
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
177
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Ultimo prrafo
Fecha en que
inicia su vigencia
Se elimina la referencia que se haca a la tabla incluida en el artculo

116 de la Ley del ISR, pues la tabla corresponda al crdito al salario
anual.
1-I-2003
Asimismo, se establece un nuevo mecanismo para actualizar las

tablas y tarifas contenidas en esta ley.
178
Tabla
Cambia la denominacin de la cuarta columna de la tabla, para quedar: Por ciento sobre el impuesto marginal.
1-I-2003
Ttulo V
De los Residentes en el Extranjero con Ingresos Provenientes de Fuente de Riqueza Ubicada en Territorio Nacional
186
Tercer prrafo
Se considera el supuesto de que un residente en el extranjero efecte

pagos a otro residente en el extranjero por el uso o goce temporal de
bienes inmuebles ubicados en territorio nacional, y especifica que en
este caso, el impuesto deber enterarse por quien reciba los pagos
dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.
188-Bis
Completo
(adicin)
Se especifica el caso en que habr fuente de riqueza en territorio nacional, tratndose de contratos de fletamento; asimismo, el impuesto
correspondiente ser de 10% sobre el ingreso obtenido sin deduccin
alguna, el cual deber retenerse por quien efecte el pago.
1-I-2003
Se establece una exencin del impuesto para los ingresos obtenidos

por residentes en el extranjero por enajenacin de acciones de sociedades de inversin de renta variable, cuando la totalidad de las acciones que operen dichas sociedades se consideren exentas en trminos
Dcimo segundo de la fraccin XXVI del artculo 109 de la Ley del ISR. Igualmente, se
prrafo
exenta del ISR la enajenacin de acciones o ttulos que representen
acciones de emisoras mexicanas que se encuentren el supuesto del
artculo antes referido cuando se enajenen en bolsas de valores ubicadas en mercados de amplia bursatilidad de pases con los que Mxico tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributacin.
1-I-2003
Primer prrafo
Se considera el supuesto de que los residentes en el extranjero obtengan ingresos por utilidades distribuidas por personas morales residentes en el pas.
1-I-2003
Se especifica que el residente en el extranjero adicionar la utilidad

fiscal neta de cada ejercicio a su cuenta de utilidad fiscal neta.
1-I-2003
190
193
1-I-2003
Se elimin la posibilidad de acreditar la retencin que en su caso hubiera realizado la sociedad de inversin en trminos del artculo 58 de
Cuarto prrafo
la Ley del ISR, correspondiente a las acciones enajenadas por el
residente en el extranjero.
1-I-2003
Estableca que se consideraba que haba fuente de riqueza en territorio nacional, en la obtencin de ingresos por intereses, cuando el ttuQuinto prrafo
lo fuera emitido por un residente en Mxico o un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el pas.
1-I-2003
195
200
202
Fraccin II
Se precisa la referencia contenida en esta disposicin respecto a las

regalas, ya que el texto anterior haca referencia a la propia fraccin.
Cuando las entidades federativas no cobren un impuesto por la obtencin de premios obtenidos por los residentes en el extranjero de fuenSegundo prrafo
te de riqueza en territorio nacional, el ISR se calcular a una tasa de
1% sobre el valor del premio correspondiente.
1-I-2003
1-I-2003
A69
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Ttulo VI
De los Territorios con Regmenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales
Captulo I
De las Inversiones en Territorios con Regmenes Fiscales Preferentes
213
Dcimo primer Se adeca la referencia que hace esta disposicin al tercer prrafo del
prrafo
artculo 24 de la Ley del ISR.
1-I-2003
Captulo II
De las Empresas Multinacionales
216-Bis
Completo
(adicin)
Se indican los requisitos que debern cumplir las maquiladoras, a

efecto de que las personas residentes en el extranjero para las cuales
acten no tengan establecimiento permanente en el pas.
1-I-2003
Ttulo VII
De los Estmulos Fiscales
219
Primer prrafo
El crdito fiscal otorgado por la inversin en proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico, ser aplicable contra el ISR causado en
el ejercicio en que se determine dicho crdito. Asimismo, cuando este
crdito sea mayor que el ISR causado en el ejercicio, el remanente
podr aplicarse en los diez ejercicios siguientes.
222
Completo
(adicin)
Se considera un estmulo fiscal para los empleadores que contraten

personas discapacitadas; el estmulo consiste en la deduccin del impuesto a cargo del empleador en 20% de la cantidad pagada al trabajador discapacitado.
1-I-2003
1-I-2003
Disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Fraccin I
Para determinar el costo fiscal de las acciones, debern considerarse

los saldos de la Cufinre y las variaciones que esta cuenta tuvo desde
que se cre hasta el 31 de diciembre de 2001.
1-I-2003
Fraccin II
Para efectos de los artculos 16-Bis y 121-Bis de la Ley del ISR, se

mencionan las deudas perdonadas que no se podrn disminuir de las
prdidas de los contribuyentes.
1-I-2003
Fraccin III
No se podr aplicar el estmulo fiscal por los gastos e inversiones en

investigacin y desarrollo de tecnologa, si stos se financiaron con
recursos provenientes del fondo destinado a programas de capacitacin de los empleados o a fondos destinados a la investigacin y desarrollo de tecnologa constituidos en trminos de los artculos 27 y
108, fraccin VII, de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2001.
1-I-2003
Fraccin IV
Se deja sin efectos la fraccin XLIII del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, el cual indicaba que
las administradoras de fondos o cajas de ahorro constituidas antes
del 1o. de enero de 2001, seran personas morales con fines no lucrativos en la medida que cumplieran con los requisitos de la Ley del ISR
y de la SHCP.
1-I-2003
Fraccin V
Se podr aplicar una tasa de 4.9% en los ingresos por intereses referidos en la fraccin I, inciso a, numeral 2, del artculo 195 de la Ley del
ISR, para lo cual el beneficiario de los intereses deber ser un residente de un pas con el que se tenga en vigor un tratado para evitar la doble tributacin.
1-I-2003
Segundo
transitorio
A70
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Segundo
transitorio
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Fraccin VI
Se indican los territorios que para efectos de la Ley del ISR y del CFF
se considera que tienen regmenes fiscales preferentes.
1-I-2003
Fraccin VII
Se sealan los pases en los que rige un sistema de tributacin

territorial.
1-I-2003
Fraccin VIII
Para considerar el costo de las acciones a que hace referencia el artculo 25 de la Ley del ISR, deber tratarse de acciones enajenadas en
el ejercicio fiscal de 2003, y determinar el costo fiscal de las acciones
conforme al artculo 24 de la misma ley, vigente a partir del 1o. de
enero de 2003.
1-I-2003
Fraccin IX
No se reportar el pago de 5% por ISR a las entidades federativas establecido en los artculos 136-Bis y 154-Bis de la Ley del ISR, cuando
se trate de entidades federativas que no celebren un convenio de coordinacin para administrar estos impuestos o cuando se d por terminado el convenio.
1-I-2003
Fraccin X
Los pequeos contribuyentes efectuarn los pagos provisionales de

los primeros cuatro meses del ejercicio de 2003 mediante una sola declaracin, la cual se presentar a ms tardar el 17 de mayo de 2003,
ante las oficinas autorizadas por las autoridades fiscales o ante las oficinas de la entidad federativa de que se trate, cuando se haya celebrado convenio de coordinacin para administrar el impuesto.
1-I-2003
Fraccin XI
Se seala el inicio de la exencin para los ingresos por intereses provenientes de los ttulos de crdito a que se refieren el primer prrafo
de la fraccin LII, y el quinto prrafo de la fraccin LXXII, del artculo
segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002.
1-I-2003
Fraccin XII
Los contribuyentes que antes del 1o. de enero de 2002 hayan constituido fideicomisos en trminos de los artculos 27 y 108, fraccin VII,
de la Ley del ISR vigente al 31 de diciembre de 2001, podrn aplicar
un crdito fiscal de 30% contra el ISR causado en el ejercicio en que
se determine dicho crdito por los gastos o inversiones en investigacin y desarrollo de tecnologa, siempre que primero se agoten los
fondos aportados a los fideicomisos, conforme a las disposiciones de
la ley referida.
1-I-2003
Fraccin XIII
Para determinar la deducibilidad de la previsin social otorgada en

2002, los empleadores podrn atender a lo dispuesto en la fraccin XII
del artculo 31 de la Ley del ISR vigente a partir del 1o. de enero de
2003, siempre que la opcin se ejerza por todas las prestaciones otorgadas. Asimismo, los pagos de las primas de seguros de vida otorgados a los trabajadores slo sern deducibles cuando el monto del
riesgo amparado no exceda de cierto lmite.
1-I-2003
Fraccin XIV
A partir de 2004, la PTU ser deducible en el ejercicio en que se pague, en la parte que resulte de restarle las deducciones relacionadas
con las erogaciones por sueldos y salarios que representen un ingreso para el trabajador por el cual no se haya pagado el ISR.
1-I-2003
Igualmente, para el ejercicio de 2004, la deduccin de la PTU ser de

40%, y de 80% en el ejercicio de 2005.
A71
Fiscal
Artculo
Segundo
transitorio
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Fraccin XV
La exencin de los intereses que obtengan las personas fsicas, provenientes de los valores, bonos y pagars a que se refiere el tercer
prrafo de la fraccin LXXII, del artculo segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, aplicar slo sobre los
intereses devengados durante el periodo comprendido desde el 1o.
de enero de 2003 y hasta que la tasa de inters se pueda revisar o
se revise, de acuerdo con las condiciones establecidas en la emisin
de dichos ttulos.
1-I-2003
Fraccin XVI
El Ejecutivo deber emitir el reglamento correspondiente a la Ley del

ISR, a ms tardar dentro de los siete meses siguientes al 1o. de enero
de 2003.
1-I-2003
Fraccin XVII
Se indica un mecanismo opcional para que las maquiladoras que

determinen su utilidad fiscal de acuerdo con la fraccin II del artculo 216-Bis, calculen la utilidad fiscal de los ejercicios 2003 y
2004.
1-I-2003
Fraccin XVIII
Se indican los supuestos en que las empresas maquiladoras bajo programa de albergue puedan considerar que no tienen establecimiento
permanente en el pas.
1-I-2003
Fraccin XIX
Se establece el mecanismo que debern aplicar las maquiladoras

para determinar el valor del activo, cuando parte de su produccin
est destinada al mercado nacional.
1-I-2003
Fraccin XX
Quedan sin efectos las fracciones LXXIV, LXXV y LXXVIII del artculo
segundo de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002.
1-I-2003
Fraccin XXI
El factor que debern utilizar las personas morales dedicadas exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, para calcular el impuesto que corresponda a dividendos o
utilidades distribuidos, ser de 1.2048 para 2003, y de 1.1976 para
2004.
1-I-2003
Fraccin XXII
Es obligatorio para el IMSS, emitir a los empleadores un certificado de

incapacidad por los trabajadores discapacitados que afilien a dicha
institucin.
1-I-2003
Impuesto sustitutivo del crdito al salario
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Tercer
prrafo
Se incrementa a 4% la tasa para determinar este impuesto.
Quinto
prrafo
Se elimina la referencia que haca este prrafo respecto a que el pago

del impuesto del ejercicio deba hacerse en el ao de 2003.
1-I-2003
Sptimo
prrafo
Para tomar la opcin de no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al

salario, los contribuyentes debern enterar conjuntamente con las retenciones de sueldos y salarios, un monto equivalente al crdito al salario mensual que hubiesen calculado conforme a la tabla contenida
en el artculo 115 de la Ley del ISR para todos sus trabajadores, sin
que dicho monto exceda del impuesto sustitutivo del crdito al salario
causado en el mes de que se trate.
1-I-2003
Unico
A72
1-I-2003
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Unico
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Se corrige el error en la referencia de este artculo, para indicar que los

contribuyentes que opten por no pagar este impuesto, podrn
disminuir el excedente del crdito al salario sobre el impuesto sustitutiOctavo prrafo
vo del crdito al salario contra el ISR y las retenciones de este impuesto, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el artculo
119 de la Ley del ISR.
1-I-2003

Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado

Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo I
Fraccin III
Fraccin IV
(adicin)
1o.-A
Se elimina la referencia respecto a la base fija.
1-I-2003
Seala la obligacin a las personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que establece programas de
importacin temporal para producir artculos de exportacin, o al Decreto para el fomento y operacin de la industria maquiladora de
exportacin, o tengan un rgimen similar en trminos de la legislacin
aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su
introduccin a depsito fiscal, de retener el IVA, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales.
1-I-2003
Asimismo, se establecen los supuestos para que estas personas morales puedan recuperar el IVA en forma inmediata.
Penltimo
prrafo
La retencin del IVA se efectuar cuando los contribuyentes paguen el

precio o la contraprestacin y sobre el monto de lo efectivamente pagado.
Asimismo, el entero correspondiente se realizar en el mes en que se
efecte la retencin, o a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel
en que se realice sta.
1-I-2003
Se considerarn efectivamente cobradas las contraprestaciones, si:

1. Se reciben en efectivo, bienes o servicios, aun cuando correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto similar, sin
importar el nombre con el que se les designe.
1o.-B
Completo
(adicin)
2. El inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma

de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
1-I-2003
Asimismo, se precisa en qu momento se considerar que se cobran

las contraprestaciones cuando se reciban cheques, ttulos de crdito
distintos al cheque, documentos o vales, respecto de los cuales un
tercero asuma la obligacin de pago, o mediante tarjetas electrnicas
o cualquier otro medio que les permita obtener bienes o servicios.
1o.-C
Completo
(adicin)
Se establecen los lineamientos respecto al momento en que se considerar que se recibe la contraprestacin pactada, as como el IVA correspondiente, cuando los contribuyentes transmitan documentos pendientes de cobro mediante una operacin de factoraje financiero.
1-I-2003
A73
Fiscal
Artculo
2o.
2o.-A
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Ultimo prrafo

Fecha en que
inicia su vigencia
El municipio de Caborca, ubicado en el estado de Sonora, se considerar regin fronteriza.
Fraccin I,
inciso a,
segundo
prrafo
(adicin)
La madera en trozo o descortezada no se considerar industrializada,

y por tanto, le ser aplicable la tasa de 0% de IVA.
Fraccin I,
inciso i
(adicin)
La enajenacin de libros y peridicos que editen los propios contribuyentes, estar afecta a la tasa de 0%. Asimismo, se indica el concepto
de libro.
1-I-2003
La enajenacin de alimentos preparados para su consumo, si son

para llevar o entregar a domicilio, causar el IVA a la tasa de 15%.
1-I-2003
La prestacin de servicios de suministro de agua para uso domstico

estar afecta a la tasa de 0%.
1-I-2003
Fraccin I,
ltimo prrafo
Fraccin II,
inciso h
(adicin)
Segundo
prrafo
3o.
Tercer
prrafo
1-I-2003
La Federacin, el Distrito Federal, los estados y municipios, as como

sus organismos descentralizados y las instituciones pblicas de seguridad social, debern pagar el IVA por los actos que no den lugar al
cobro de derechos o aprovechamientos.
Se elimina la referencia respecto a la base fija.
Los contribuyentes debern identificar, en forma mensual, el monto de

las adquisiciones de materias primas y productos terminados o semiFraccin I, pri- terminados, as como el IVA trasladado, relacionados con la enajenacin de bienes o prestacin de servicios por los cuales estn obligamer prrafo
dos al pago del impuesto o les sea aplicable la tasa de 0%.
Asimismo, se adecan las referencias con respecto a la Ley del ISR.
Los contribuyentes debern determinar en forma mensual, el monto
Fraccin I,
del IVA acreditable identificado con las adquisiciones sealadas en el
segundo prrafo
punto anterior.
Fraccin II
4o.

las adquisiciones de materias primas y productos terminados o semiterminados, as como el IVA trasladado, relacionados con la enajenacin de bienes o prestacin de servicios por los cuales no estn obligados al pago del impuesto.
Asimismo, se adecan las referencias con respecto a la Ley del ISR.
1-I-2003
1-I-2003
1-I-2003
1-I-2003
1-I-2003
Fraccin III, pri- Los contribuyentes debern determinar en forma mensual, el monto
del IVA acreditable no identificado.
mer prrafo
1-I-2003
Para determinar el IVA acreditable no identificado, deber utilizarse el

Fraccin III,
factor de acreditamiento que resulte en el mes de calendario de que
segundo prrafo
se trate.
1-I-2003
Fraccin III,
tercer prrafo
(adicin)
Fraccin III,
cuarto prrafo
(adicin)
A74
1-I-2003
Se indica el procedimiento que debern aplicar los contribuyentes

para determinar el factor de acreditamiento mensual.
Se indica el procedimiento que debern utilizar los contribuyentes que
inicien actividades por las que deban pagar el IVA, para determinar el
factor de acreditamiento que aplicarn en cada uno de los meses de
ese ejercicio y el siguiente.
1-I-2003
1-I-2003
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado

Fecha en que
inicia su vigencia
Los contribuyentes no incluirn algunos valores de actos o actividades

Fraccin III
vigente en 2002 para efectos de determinar el factor de acreditamiento.
1-I-2003
Fraccin III,
inciso b
Derivado de las reformas a la Ley del ISR, se adeca la referencia con

respecto a esta ley.
1-I-2003
Fraccin IV
Se indica el procedimiento para determinar el IVA acreditable del mes

de calendario de que se trate.
1-I-2003
Cuarto prrafo

las adquisiciones de materias primas, productos terminados o semiterminados, de los gastos e inversiones, incluso de las importaciones, realizados exclusivamente con la exportacin de bienes tangibles y con los
servicios que presten en operaciones de maquila para exportacin.
1-I-2003
Sexto prrafo
Deber aplicarse en forma mensual el procedimiento para determinar

la cantidad que se adicionar en trminos de la fraccin III, primer prrafo, del artculo 4o. de la Ley del IVA.
1-I-2003
4o.
Sptimo prrafo, Uno de los requisitos para que el IVA sea acreditable, es que haya
sido efectivamente pagado.
inciso b
1-I-2003
Se indica como requisito para acreditar el IVA de las retenciones del

Sptimo prrafo, mismo, que se entere en los trminos y plazos establecidos en la ley
de la materia. Esto no ser aplicable cuando se trate de lo establecido
inciso c
en el artculo 1o.-A, fraccin IV, de la Ley del IVA.
1-I-2003
4o.-A
Completo
(derogacin)
Derivado de la nueva Ley del ISR, se elimina el procedimiento aplicado

por los contribuyentes que tributaban en el rgimen simplificado de
acuerdo con la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
1-I-2003
4o.-B
Completo
(derogacin)
Sealaba que las personas que dejaran de tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes, deban trasladar el IVA por las operaciones a crdito efectuadas antes de la fecha en que abandonaran dicho rgimen.
1-I-2003
Primer prrafo
El impuesto slo se calcular en forma mensual, excepto en los casos

previstos en el artculo 33 de la Ley del IVA.
1-I-2003
Segundo
prrafo
Se elimina la presentacin de pagos provisionales, as como la posibilidad de que los contribuyentes que se encuentren en el ejercicio de
inicio de operaciones o en el de liquidacin, puedan efectuar los enteros correspondientes por periodos distintos, para establecer que el
pago debe realizarse en forma mensual.
1-I-2003
Tercer prrafo
(derogacin)
Precisaba el momento en que las sociedades escindidas, as como

aquellas que surgan con motivo de una fusin, deban presentar las
declaraciones de pagos provisionales.
1-I-2003
Cuarto prrafo
Se indica la mecnica para determinar el pago mensual.
1-I-2003
Quinto prrafo
(derogacin)
Sealaba el procedimiento para calcular el ajuste de los pagos provisionales.
1-I-2003
Sexto prrafo
(derogacin)
Indicaba el momento en que las sociedades que iniciaban operaciones con motivo de una escisin, as como aquellas que surgan como
consecuencia de una fusin, tenan la obligacin de calcular el ajuste
de los pagos provisionales.
1-I-2003
Sptimo prrafo Estableca el procedimiento para determinar el impuesto del ejercicio.

(derogacin)
1-I-2003
Sealaba los plazos para que los contribuyentes obligados presentaran la declaracin del impuesto del ejercicio.
1-I-2003
5o.
Octavo prrafo
(derogacin)
A75
Fiscal
Artculo
6o.
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado

Fecha en que
inicia su vigencia
Se adeca la redaccin para indicar que cuando en la declaracin de

Primer prrafo pago resulte un saldo a favor, el contribuyente podr acreditarlo en los
meses siguientes, hasta agotarlo o solicitar su devolucin.
1-I-2003
Segundo prrafo Indicaba el tratamiento de los saldos a favor de IVA manifestados en la

(derogacin) declaracin del ejercicio.
1-I-2003
Cuando los contribuyentes proporcionen los servicios de suministro

de agua para uso domstico y en su declaracin mensual resulte un
saldo a favor de IVA, dicho monto les ser devuelto a fin de que puedan destinarlo al pago de los derechos establecidos en los artculos
Ultimo prrafo
222 y 276 de la Ley Federal de Derechos, o a la inversin de infraes(adicin)
tructura hidrulica.
1-I-2003
Asimismo, se indica que estos contribuyentes debern demostrar ante

el SAT, la inversin realizada o, en su caso, el pago de derechos efectuado.
7o.
Cuando el contribuyente devuelva los anticipos o depsitos que hubiera recibido por la realizacin de actividades gravadas por la Ley del
Primer prrafo IVA, deber deducir su monto respectivo del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el impuesto, en la siguiente o siguientes
declaraciones de pago del mes de calendario que corresponda.
Segundo
prrafo
Se indica el tratamiento que deben aplicar los contribuyentes, cuando

se les devuelvan anticipos o depsitos que hubieran entregado, respecto de los cuales haya derivado un IVA acreditable.
1-I-2003
1-I-2003
Captulo II
De la Enajenacin
Siempre que se cumplan ciertos requisitos, estar exenta del pago del
IVA la enajenacin de bienes efectuada entre residentes en el extranjero o por un residente en el extranjero a una persona moral que cuente
con un programa autorizado conforme al Decreto que establece programas de importacin temporal para producir artculos de exportacin o al Decreto para el fomento y operacin de la industria maquiladora de exportacin o un rgimen similar en trminos de la Ley
Aduanera, o se trate de empresas de la industria automotriz terminal o
manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su
introduccin a depsito fiscal.
1-I-2003
Ultimo prrafo La enajenacin de cualquier tipo de bienes sujetos al rgimen aduanero de recinto fiscalizado estratgico, no estar afecta al pago del IVA.
(adicin)
1-I-2003
Fraccin IX
(adicin)
9o.
11
Completo
12
Completo
A76
La enajenacin de bienes se realizar en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto de cada
una de ellas.
Tambin, se indica el momento en que se considera que se enajenan
los ttulos que incorporen derechos reales a la entrega y disposicin
de bienes, as como certificados de participacin inmobiliaria.
Se sealan los conceptos que debern considerarse para determinar
la base sobre la cual se calcular el impuesto por concepto de enajenacin de bienes.
1-I-2003
1-I-2003
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado

Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo III
De la Prestacin de Servicios
Fraccin X,
inciso h
Todos los intereses provenientes de valores a cargo del gobierno federal e inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios, estarn exentos del pago del IVA.
1-I-2003
Fraccin XVI
Se indican los supuestos en que las contraprestaciones a favor de los

autores estarn exentas del pago del IVA.
1-I-2003
15
17
Completo
En la prestacin de servicios, deber pagarse el IVA en el momento en

que se cobren efectivamente las contraprestaciones y sobre el monto
de cada una de ellas.
Asimismo, en el caso de los intereses a que se refiere el artculo 18-A
de la Ley del IVA, el impuesto se pagar conforme stos se devenguen.
1-I-2003
Se elimina la obligacin de calcular el IVA de los intereses que se generen por operaciones de enajenaciones a plazos, en trminos del
CFF, sobre su valor real.
Primer prrafo
18-A
Asimismo, en todas las operaciones de arrendamiento financiero deber calcularse el impuesto correspondiente a los intereses devengados, sobre su valor real.
1-I-2003
Por otro lado, se adeca la referencia respecto a la Ley del ISR.

Quinto prrafo
(derogacin)
Estableca la posibilidad para ciertos contribuyentes, de diferir el entero del impuesto cuando no recibieran el pago de los intereses devengados mensualmente durante un periodo de tres meses consecutivos.
1-I-2003
Captulo IV
Del Uso o Goce Temporal de Bienes
22
Completo
En el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes tangibles, deber pagarse el IVA en el momento en que se cobren efectivamente
las contraprestaciones correspondientes y sobre el monto de cada
una de ellas.
1-I-2003
Captulo V
De la Importacin de Bienes y Servicios
25
26
Fraccin I,
Los contribuyentes no pagarn el IVA por los bienes que introduzcan
segundo prrafo al pas mediante el rgimen aduanero de recinto fiscal estratgico.
(adicin)
Fraccin III
Se considerar efectuada la importacin en caso de adquisicin por

personas residentes en el pas de bienes intangibles enajenados por
personas no residentes en l, por el uso o goce temporal, en territorio
nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el pas, y por el uso o goce temporal, en territorio nacional,
de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el
extranjero, en el momento en que se pague efectivamente la contraprestacin correspondiente.
1-I-2003
1-I-2003
Asimismo, cuando se pacten contraprestaciones peridicas, deber

atenderse al momento en que se pague cada una de ellas.
A77
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado

Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo VI
De la Exportacin de Bienes o Servicios
Se considerar exportacin de bienes o servicios la que tenga el carcter de definitiva en trminos de la Ley Aduanera.
1-I-2003
Fraccin IV,
inciso b
Los servicios prestados por residentes en el pas por concepto de

operaciones de maquila y submaquila para exportacin en trminos de la legislacin aduanera y del Decreto para el fomento
y operacin de la industria maquiladora de exportacin, estarn
afectos a la tasa de 0%, siempre que sean aprovechados en el
extranjero.
1-I-2003
Fraccin IV,
inciso g
(adicin)
Los servicios prestados por residentes en el pas por concepto de

filmacin o grabacin, se considerarn exportados, siempre que su
aprovechamiento sea en el extranjero y adems se cumplan los requisitos que al efecto seale el Reglamento de la Ley del IVA.
1-I-2003
Fraccin VII
Se indica en qu casos se considerarn exportados los servicios de

hotelera y conexos, prestados por empresas hoteleras a turistas extranjeros que ingresen al pas para participar exclusivamente en congresos, convenciones, exposiciones o ferias por celebrarse en Mxico.
1-I-2004
Fraccin VIII
(derogacin)
Se elimina como exportacin la enajenacin de bienes que realicen

empresas con programa Pitex autorizado por la Secofi o las catalogadas como maquiladoras de exportacin, a una empresa que opere
con alguno de estos programas, bajo ciertos requisitos.
1-I-2003
Fraccin I
29
Ultimo prrafo Se elimina la referencia respecto a la base fija.

30
Segundo prrafo
La devolucin del IVA derivado de la exportacin de bienes distintos a

los tangibles, proceder hasta que se cobre la contraprestacin.
1-I-2003
1-I-2003
Captulo VII
De las Obligaciones de los Contribuyentes
Fraccin III,
Se indican los lineamientos que debern aplicar los contribuyentes
segundo prrafo obligados al pago del IVA para efectos de expedir los comprobantes
fiscales.
(adicin)
Fraccin III,
Se sealan los requisitos que debern reunir los comprobantes, cuando las contraprestaciones correspondientes se cobren en parcialidades.
1-I-2003
Se indican los lineamientos especficos que debern observar las personas que tributen en el rgimen intermedio previsto en la Ley del ISR,
cuando pacten que las contraprestaciones se cobrarn en parcialidades.
1-I-2003
Fraccin III,
Se establecen los lineamientos que debern aplicar los contribuyentes
quinto prrafo para efectos de expedir comprobantes fiscales, cuando se realicen
(antes segundo operaciones con el pblico en general.
prrafo)
1-I-2003
tercer prrafo
(adicin)
32
Fraccin III,
cuarto prrafo
(adicin)
Fraccin III,
sexto prrafo
(adicin)
A78
1-I-2003
Los contribuyentes que presten servicios personales debern considerar que cada pago que perciban es en una sola exhibicin y no en parcialidades.
1-I-2003
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fraccin III,
Los contribuyentes sujetos a la retencin del IVA debern sealar en el

comprobante que expidan, el monto del impuesto retenido.
octavo prrafo
(antes cuarto
prrafo)
32
1-I-2003
Fraccin III,
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante disposiciones
dcimo prrafo de carcter general, podr establecer facilidades para que los contribuyentes cumplan con la expedicin de comprobantes fiscales.
(adicin)
1-I-2003
Fraccin IV
Se adeca la redaccin para sealar que los contribuyentes debern

presentar una declaracin de pago por todos sus establecimientos.
Asimismo, debern conservar copia de las mismas en cada uno de los
establecimientos.
1-I-2003
Los contribuyentes debern proporcionar, en febrero del ao de calendario de que se trate, la informacin sobre las personas a las que les
hubieren retenido el IVA durante el ao inmediato anterior al mes en
que deba presentarse la declaracin.
1-I-2003
Los contribuyentes obligados al pago del IVA, as como los que realicen actos o actividades afectos a la tasa de 0%, distintos a la exportacin de bienes o servicios, debern proporcionar la informacin que de dicho gravamen se les solicite en las declaraciones del
ISR.
1-I-2003
Penltimo
prrafo
Se adeca la redaccin para sealar que la declaracin de pago que

el representante legal presente por cuenta de los herederos o legatarios, corresponder al mes de calendario de que se trate.
1-I-2003
Primer prrafo
En los casos de enajenacin de bienes o prestacin de servicios en

forma accidental, as como en los casos de importaciones ocasionales, no deber formularse declaracin mensual.
1-I-2003
Primer prrafo
Si la contraprestacin se cobra total o parcialmente en bienes o servicios, distintos al efectivo o cheques, se considerar como valor de
aquellos el de mercado o en su defecto, el de avalo. Asimismo, estos
valores se tomarn en cuenta cuando no exista contraprestacin y se
trate de las actividades por las que deba pagarse el IVA.
1-I-2003
primer prrafo
Fraccin VII
(adicin)
34
1-I-2003
El IVA que se cancele por la devolucin de bienes enajenados, anticipos

o depsitos, as como por los descuentos o bonificaciones
Fraccin III,
otorgados, deber hacerse constar en un documento que contenga
noveno prrafo
la contraprestacin, el impuesto trasladado que se restituya, as
(adicin)
como los datos de identificacin del comprobante de la operacin
original.
Fraccin V,
33
Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo IX
De las Participaciones a las Entidades Federativas
43
Completo
Se otorga la facultad a las entidades federativas de establecer un

gravamen, a cargo de las personas fsicas que tributen en el rgimen intermedio o de pequeos contribuyentes, previstos en la Ley
del ISR, sobre el importe de la utilidad fiscal efectivamente percibida o el monto de los ingresos efectivamente obtenidos, respectivamente.
1-I-2003
A79
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado

Fecha en que
inicia su vigencia
Disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

Primero
transitorio
Segundo
transitorio
Tercero
transitorio
Completo
Completo
Completo
El Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del IVA est vigente desde el 1o. de enero de
2003.
1-I-2003
A partir del 1o. de enero de 2003, queda sin efectos lo dispuesto en el

artculo sptimo transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacin
para el ejercicio fiscal de 2002.
1-I-2003
Los contribuyentes obligados a presentar la declaracin del IVA correspondiente al ejercicio de 2002, debern calcular el impuesto anual
y presentar esta declaracin en los trminos y plazos previstos en el
artculo 5o. de la ley de la materia vigente hasta el 31 de diciembre del
mismo ao.
1-I-2003
Por otro lado, se establece el tratamiento aplicable al saldo a favor que

en su caso resulte en dicha declaracin.
Cuarto
transitorio
Quinto
transitorio
Sexto
transitorio
Sptimo
transitorio
Octavo
transitorio
Noveno
transitorio
A80
Es obligatorio efectuar el ltimo pago provisional correspondiente al

ejercicio de 2002, en los trminos y plazos previstos en el artculo 5o.
de la Ley del IVA vigente hasta el 31 de diciembre del mismo ao.
Completo
Adems, los saldos a favor determinados en las declaraciones de pagos provisionales correspondientes al citado ejercicio, no podrn acreditarse contra el impuesto que resulte a cargo en las declaraciones de
pago mensuales relativas al ao 2003.
1-I-2003
Completo
Cuando los contribuyentes reciban el precio o las contraprestaciones

de actos o actividades por los que se hubiera causado el IVA conforme a la ley de la materia aplicable hasta el 31 de diciembre de 2001,
no darn lugar a la causacin del impuesto de acuerdo con las disposiciones vigentes a partir del 1o. de enero de 2003.
1-I-2003
Completo
Cuando en las enajenaciones de bienes o por ciertos intereses se hubiera diferido el entero del impuesto en trminos del artculo 12 de la
Ley del IVA vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, dicho gravamen
deber pagarse en la fecha en que efectivamente se cobren las contraprestaciones correspondientes.
1-I-2003
Completo
Si los servicios de obras de construccin de inmuebles provenientes

de contratos celebrados con la Federacin, el Distrito Federal, los estados y municipios, se prestaron antes del 1o. de enero de 2002, el impuesto se pagar cuando efectivamente se cobren las contraprestaciones correspondientes.
1-I-2003
La reforma a la fraccin VII del artculo 29 de la Ley del IVA, entrar en

vigor a partir del 1o. de enero de 2004.
1-I-2003
Establece la opcin para los contribuyentes que en el ejercicio de

2002 hayan realizado operaciones de factoraje financiero, de aplicar
durante ese ao las disposiciones previstas en el artculo 1o.-C de la
Ley del IVA vigente a partir del 1o. de enero de 2003, siempre que
cumplan con las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria.
1-I-2003
Completo
Completo
Legal-Empresarial
Fiscal
Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo I
1o.
2o.-C
Ultimo prrafo El impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS) no se consi(adicin)

dera violatorio de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
1-I-2003
Fraccin I,
inciso F
(derogacin)
1-I-2003
Estableca como acto gravado para el IEPS, la enajenacin o, en su

caso, la importacin de gas natural para combustin automotriz.
Fraccin I,
inciso G
Estarn gravadas a la tasa de 20%, las enajenaciones, o en su caso,

las importaciones de aguas mineralizadas, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, as como los polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes.
1-I-2003
Fraccin I,
inciso H
Se establece como acto gravado a la tasa de 20%, la enajenacin o,

en su caso, la importacin de jarabes o concentrados para preparar
refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos
automticos, elctricos o mecnicos.
1-I-2003
Completo
(derogacin)
Estableca el procedimiento para determinar la tasa aplicable en la

enajenacin de gas natural para combustin automotriz.
1-I-2003
Fraccin XI
(derogacin)
Se elimina el concepto de lo que para efectos de la Ley del IEPS deba

entenderse por gas natural para combustin automotriz.
1-I-2003
Se precisan los conceptos de radiotelefona mvil, radiolocalizacin

mvil de personas, mvil de radiocomunicacin especializada de flotillas, televisin restringida y conexos.
Fraccin XIII
3o.
Asimismo, se ubican y precisan en esta fraccin los conceptos de telefona bsica local, telefona rural, larga distancia nacional, telefona pblica, conexos de Internet e intermedios, los cuales se encontraban en
el artculo 18 de la Ley del IEPS.
1-I-2003
Por otra parte, se establecen nuevos conceptos que integran los servicios de telecomunicaciones y conexos, tales como larga distancia internacional y radiolocalizacin
Fraccin XIV
Fraccin XV
Fraccin XVI
Segundo prrafo
Se establece el concepto de aguas mineralizadas.
1-I-2003
Se precisa el concepto de refrescos.

Asimismo, no se considerarn refrescos los jugos o nctares de frutas.
Se indica el concepto de bebidas hidratantes o rehidratantes.
1-I-2003
Tambin procede el acreditamiento del impuesto pagado por la importacin de tabacos labrados, gasolina y diesel.
1-I-2003
Tercer prrafo Se precisa la redaccin.

4o.
Fraccin II
5o. A
Primer prrafo
1-I-2003
1-I-2003
Se seala como requisito para que el impuesto trasladado sea acreditable, que los bienes se enajenen sin haber modificado su estado, forma o composicin, excepto tratndose de bebidas alcohlicas a granel o de sus concentrados.
1-I-2003
Se precisa la redaccin para establecer los bienes por los cuales se

estar obligado a retener el impuesto.
1-I-2003
A81
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo II
De la Enajenacin
Fraccin I,
inciso a
Se incorpora a los requisitos para que la enajenacin de alcohol y alcohol desnaturalizado est exenta de impuesto, el que los fabricantes,
productores, o envasadores lleven un control fsico del volumen fabricado, producido o envasado, segn corresponda, as como reportar
trimestralmente, la lectura mensual de los registros de cada uno de los
dispositivos que se utilicen para llevar dicho control.
1-I-2003
Fraccin I,
inciso e
Se incorpora la exencin del impuesto a la enajenacin de bebidas alcohlicas al pblico en general para su consumo en el mismo lugar o establecimiento, siempre que se realice exclusivamente en botellas abiertas.
1-I-2003
Fraccin I,
inciso g
(adicin)
Se incorpora la exencin del impuesto por la enajenacin de cualquier

tipo de bienes que se encuentren sujetos al rgimen aduanero de recinto fiscalizado estratgico.
1-I-2003
En virtud de que se elimin como concepto gravado por el IEPS, el gas natural para combustin automotriz, tambin se elimina de este prrafo el sealamiento que se haca con respecto a que en la enajenacin de estos
Primer prrafo
bienes no se consideraran dentro de la contraprestacin las cantidades
que en su caso se cargaran o cobraran al adquirente por los conceptos establecidos en el inciso A de la fraccin II, del artculo 2o. de la Ley del IEPS.
1-I-2003
8o.
11
Se elimina de este prrafo el sealamiento que se haca en relacin

Segundo prrafo con el valor que se deba considerar para calcular el impuesto por la
enajenacin de gas natural para combustin automotriz.
1-I-2003
Captulo III
De la Importacin de Bienes
13
No se pagar el impuesto por la importacin de bienes que se introFaccin I,

segundo prrafo duzcan al pas mediante el rgimen aduanero de recinto fiscalizado
estratgico.
(adicin)
1-I-2003
Captulo IV
De la Prestacin de Servicios
18
A82
Fraccin I
No se pagar el impuesto por el servicio de telefona rural.
1-I-2003
Fraccin II
No se pagar el impuesto por el servicio de telefona bsica local.
1-I-2003
Fraccin III
No se pagar el impuesto por el servicio de telefona pblica.
1-I-2003
Fraccin IV
No se pagar el impuesto por el servicio de conexos de Internet.
1-I-2003
Fraccin V
No se pagar el impuesto por el servicio de intermedios.
1-I-2003
Fraccin VI
No se pagar el impuesto por el servicio de larga distancia.
1-I-2003
Fraccin VII
No se pagar el impuesto por el servicio de Internet residencial en lo

que corresponde a la renta bsica.
1-I-2003
Fraccin IX
No se pagar el impuesto por el servicio de radiotelefona celular estipulada bajo el sistema de prepago y cuyo monto sea igual o menor a
$3.50 por minuto de tiempo aire.
1-I-2003
Fraccin X
No se pagar el impuesto por el servicio de radiolocalizacin y radiolocalizacin mvil de personas.
1-I-2003
Fraccin XI
(derogacin)
Debido a los cambios que registr el artculo 18 de la Ley del IEPS, se

elimina esta fraccin; sin embargo, su contenido se incluye en la fraccin VI de este mismo artculo.
1-I-2003
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Captulo V
De las Obligaciones de los Contribuyentes
Se establece la obligacin de expedir comprobantes, con el traslado
en forma expresa y por separado del IEPS, por la enajenacin de
aguas mineralizadas, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes,
Fraccin II,
concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que
primer prrafo al diluirse permitan obtener refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, as como por la enajenacin de jarabes o concentrados para
preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando
aparatos automticos, elctricos o mecnicos.
Fraccin II,
tercer prrafo
19
Los contribuyentes que enajenen aguas mineralizadas, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, as como por la enajenacin de jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o
mecnicos, debern asegurar que los datos relativos al nombre, denominacin o razn social de la persona a favor de quien se expidan los
comprobantes en los que se traslade en forma expresa y por separado
el impuesto, correspondan con el registro con el que dicha persona
acredite que es contribuyente del citado impuesto.
1-I-2003
1-I-2003
Debern proporcionar al SAT la informacin trimestral sobre sus 50

principales clientes y proveedores, los contribuyentes obligados al
pago del IEPS por los bienes siguientes: bebidas con contenido alcohlico y cerveza, alcohol y alcohol desnaturalizado, tabacos labrados,
Fraccin VIII, aguas mineralizadas, refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes,
primer prrafo concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que
al diluirse permitan obtener refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, y jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos automticos, elctricos o mecnicos.
1-I-2003
La informacin a que se refiere esta fraccin y la fraccin VI de este arFraccin VIII, ter- tculo, ser la base para determinar las participaciones a que se refiere
cer prrafo
esta ley y los artculos 3o. y 3o.-A de la Ley de Coordinacin Fiscal, en
materia del impuesto especial sobre produccin y servicios.
1-I-2003
Se incorpora la obligacin para los fabricantes, productores o envasadores, de alcohol y alcohol desnaturalizado, as como de aguas mineralizadas, de llevar un control fsico del volumen fabricado, producido
o envasado, segn corresponda, as como de reportar trimestralmente, la lectura mensual de los registros de cada uno de los dispositivos
que se utilicen para llevar el citado control.
1-I-2003
Se establece la obligacin para los fabricantes, productores y envasaFraccin XII, pri- dores de bebidas alcohlicas, de reportar en enero de cada ao, las
mer prrafo
caractersticas de los equipos que utilizarn para la produccin, destilacin o envasamiento de dichos bienes.
1-I-2003
Fraccin X
Fraccin XIII
Se incorpora la obligacin para los contribuyentes de los bienes a que

se refieren los incisos G y H de la fraccin I, del artculo 2o. de la Ley
del IEPS, de proporcionar trimestralmente el precio de enajenacin de
cada producto, valor y volumen de los mismos, efectuado en el trimestre inmediato anterior.
1-I-2003
A83
Fiscal
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su vigencia
Disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios

Fraccin I
La Ley del IEPS est vigente desde el 1o. de enero de 2003.
1-I-2003
Fraccin II
Se incluye la tabla aplicable para el ejercicio fiscal de 2003, con la que

debern pagar el IEPS los productores, envasadores e importadores
de bebidas alcohlicas que hubieran optado por pagar el impuesto en
trminos de los artculos 26-D y 26-H, segundo prrafo, de la Ley del
IEPS, vigente hasta el 31 de diciembre de 2001, y que al 1o. de enero
de 2002 contaran con inventarios de bebidas alcohlicas que tuvieran
adheridos marbetes.
1-I-2003
Primero
Ley de Ingresos de la Federacin 2003 (seleccin de artculos)

Artculo
Inicio de vigencia
Captulo III
De las Facilidades Administrativas y Estmulos Fiscales
8o.
La tasa de recargos para el pago de crditos fiscales, en el caso de prrroga, ser de

1.5% mensual, la cual podr disminuirse conforme a un nuevo procedimiento.
1-I-2003
9o.
Se ratifican los acuerdos expedidos en el ramo de Hacienda, por los que se haya dejado en suspenso total o parcial el cobro de gravmenes y las resoluciones dictadas por
la SHCP sobre la causacin de los mismos.
1-I-2003
Se faculta a la SHCP para condonar los crditos derivados de contribuciones o aprovechamientos, cuyo importe al 31 de diciembre de 2002 haya sido igual o inferior al equivalente de 2,500 udis.
16
De igual manera, se hace extensiva esta disposicin, bajo ciertas restricciones, a personas que al 1o. de noviembre de 2002 hayan incurrido en infraccin de las disposiciones
aduaneras, y que la multa impuesta no exceda del equivalente en moneda nacional al
1o. de enero de 2003, de 2,500 udis.
1-I-2003
En materia del IA, se otorgan estmulos fiscales a los contribuyentes siguientes:

1. A quienes desarrollen exclusivamente actividades en los sectores agropecuario y forestal.
2. A los residentes en Mxico que se dediquen al transporte areo o martimo de personas o bienes.
3. A los almacenes generales de depsito.
4. A los que tributen en el rgimen de pequeos contribuyentes conforme a la Ley del ISR.
17
5. A los que tengan a su favor cuentas por cobrar derivadas de la celebracin de contratos con organismos pblicos descentralizados del gobierno federal, respecto de las
inversiones de infraestructura productiva.
En materia del IEPS, se otorgan estmulos fiscales a los contribuyentes siguientes:
1. A los que pertenezcan al sector agrcola, ganadero, pesquero y minero, que adquieran diesel para su consumo final que no sea para uso automotriz.
2. A los contribuyentes que adquieran diesel para consumo final que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria fija de combustin interna, maquinaria de
flama abierta y locomotoras, independientemente del sector al que pertenezcan.
3. A los que adquieran diesel para su consumo final y lo destinen al uso automotriz de
transporte pblico y privado de personas o de carga.
4. A los productores de agave tequilana weber azul y de diversas variedades de agave
que seala la norma oficial mexicana, y a los productores de agave fourcroydes lem.
A84
1-I-2003
Legal-Empresarial
Fiscal
Artculo
Inicio de vigencia
17
En materia del ISR, se otorgan estmulos fiscales a los contribuyentes siguientes:

1. A los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre de carga
o pasaje que utilicen la Red Nacional de Autopistas de Cuota.
2. Se indican las reglas para aplicar el estmulo fiscal que debern observar los contribuyentes que realicen proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico.
En materia del impuesto sobre automviles nuevos, se otorga un estmulo fiscal a los
contribuyentes siguientes:
1. A las personas fsicas o morales que enajenen al pblico en general o que importen
definitivamente en trminos de la Ley Aduanera.
A las cmaras de diputados y senadores del Congreso de la Unin, se otorga una franquicia postal y telegrfica.
1-I-2003
18
Se faculta a la SHCP para que otorgue los estmulos fiscales y subsidios siguientes:
1. En la importacin de artculos de consumo a las regiones fronterizas.
2. En la importacin de equipo y maquinaria a las regiones fronterizas.
3. En cajas de ahorro y sociedades de ahorro y prstamo.
1-I-2003
19
Se derogan las disposiciones relativas a exenciones, totales o parciales, o que consideraran a personas como no sujetos de contribuciones federales, u otorgaran tratamientos
preferenciales o diferenciales en materia de ingresos y contribuciones federales, distintos de los establecidos en el CFF, ordenamientos legales referentes a organismos descentralizados federales que presten los servicios de seguridad social, decretos presidenciales, tratados internacionales, leyes y reglamentos que establecen dichas
contribuciones.
1-I-2003
23
Para el ejercicio fiscal de 2003, las instituciones que comprenden el sistema financiero
aplicarn la tasa de 0.5% como retencin del ISR por concepto de intereses.
Por otra parte, para efectos de la fraccin XIV de las disposiciones transitorias de la Ley
del IEPS, sern cigarros populares sin filtro los que al 1o. de enero de 2003 tengan un
precio mximo al pblico que no exceda de $0.48 por cigarro.
1-I-2003
Captulo IV
De la Informacin, la Transparencia, y la Evaluacin de la Eficiencia Recaudatoria, la Fiscalizacin y el Endeudamiento
24
El Ejecutivo Federal deber proporcionar al Congreso de la Unin, la informacin sobre

la situacin econmica, las finanzas pblicas y la deuda pblica, a travs de la SHCP.
1-I-2003
28
La SHCP deber entregar antes del 15 de agosto de 2003, el presupuesto de gastos fiscales, el cual comprender, en trminos generales, los montos que deje de recaudar
por concepto de tasas diferenciadas en los distintos impuestos, exenciones, subsidios y
crditos fiscales, condonaciones, facilidades, estmulos, deducciones autorizadas, tratamientos, y regmenes especiales establecidos en las distintas leyes a nivel federal, a
las comisiones de Hacienda y Crdito Pblico, de Presupuesto y Cuenta Pblica, de
Hacienda y Crdito Pblico de la Cmara de Senadores y al Centro de Estudios de las
Finanzas Pblicas de la Cmara de Diputados.
1-I-2003
29
Entre los informes a que se refiere el artculo 24 de la LIF, deber incluirse uno detallado de los juicios ganados y perdidos por el gobierno federal en materia fiscal, del IMSS
y del Infonavit frente al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, as como el
monto que signifique un aumento o disminucin de los ingresos y el costo operativo
que representen para la SHCP y el SAT.
1-I-2003
En el ejercicio fiscal de 2003, toda iniciativa en materia fiscal deber incluir en su exposicin de motivos el impacto recaudatorio de cada una de las medidas propuestas y se
considerar lo siguiente:
34
1. Que se otorgue certidumbre jurdica a los contribuyentes.
1-I-2003
2. Que el pago de los impuestos sea sencillo y asequible.

3. Que el monto por recaudar sea mayor que el costo de su recaudacin y fiscalizacin.
4. Que las contribuciones sean estables para las finanzas pblicas.
A85
Fiscal
Artculo
Inicio de vigencia
35
La iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2004, deber acompaarse del presupuesto de ingresos y del presupuesto de endeudamiento y
especificar la estimacin de los montos correspondientes a las fuentes de ingresos
que se detallen en los presupuestos de ingresos y endeudamiento.
1-I-2003
36
Los estmulos fiscales y las facilidades que establezca la iniciativa de la Ley de Ingresos
de la Federacin para el ejercicio fiscal 2004, se otorgarn con base en criterios de eficiencia econmica, no discriminacin, temporalidad definida y progresividad.
1-I-2003
Artculos transitorios de la Ley de Ingresos de la Federacin 2003 (seleccin de artculos)

Cuarto
transitorio
Se deroga el impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, que se estableca en

el artculo octavo transitorio de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la
Federacin para 2002.
1-I-2003
Dcimo
Segundo
transitorio
No se pagar el impuesto especial sobre produccin y servicios, por los conceptos relacionados con los servicios conexos o complementarios, mencionados en el artculo
3o., fraccin XIII, inciso k, de la ley citada, cuando stos slo sean servicios pblicos.
1-I-2003
Presupuesto de egresos de la Federacin para el ejercicio fiscal 2003 (seleccin de artculos)

Artculo
Fecha en que inici

su vigencia
Disposiciones transitorias
Vigsimo
quinto
transitorio
A86
Podrn recibir un subsidio los contribuyentes que editen o importen revistas de calidad
dedicadas a la cultura, al anlisis y al seguimiento de la vida nacional en materia poltica, econmica y social, as como a la investigacin cientfica y tecnolgica, equivalente
al IVA trasladado o pagado con motivo de la importacin, siempre que se cumplan ciertos requisitos.
1-I-2003
Legal-Empresarial
Fiscal
Compendio histrico de disposiciones

fiscales publicadas en 2001-2002
(Segunda y ltima parte)
Con la finalidad de que nuestros lectores identifiquen las principales disposiciones fiscales publicadas en el Diario Oficial de la Federacin, por el periodo comprendido de diciembre de 2001 a noviembre de 2002, en esta segunda y ltima
parte, ponemos a su alcance diversos cuadros esquemticos que incluyen la Resolucin Miscelnea Fiscal, la Resolucin de facilidades administrativas y Acuerdos.
Resolucin Miscelnea Fiscal
Disposicin publicada
en el DOF
Principales especificaciones
de la publicacin
Vigsima Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2000.
Se reformaron y adicionaron diversas reglas; entre los

cambios, destaca lo siguiente:
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
29-XII-01
30-XII-01
Anexo 1 de la Vigsima Resolucin Rubro C. Formatos, cuestionario, instructivo y catlode modificaciones a la Resolucin gos aprobados.
Miscelnea Fiscal para 2000.
Numeral 1. Ter. Cdula de identificacin fiscal provisional.
29-XII-01
30-XII-01
Anexo 2 de la Vigsima Resolucin Rubro A. Establecimientos autorizados para imprimir

de modificaciones a la Resolucin comprobantes.
Numeral 1. Contribuyentes a los que se les otorga autorizacin.
29-XII-01
30-XII-01
29-XII-01
30-XII-01
1. Modificacin de los periodos vacacionales del SAT.

2. Documentos que deben presentarse al inscribirse al
RFC.
3. Requisitos para incorporarse al Sistema de Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes a travs de
fedatario pblico por medios remotos.
4. Requisitos para personas que soliciten autorizacin
para ser impresores autorizados.
5. Presentacin del aviso de dictamen mediante el Sistema de Presentacin del aviso de dictamen fiscal va
Internet (Siprea).
Rubro B. Contribuyentes autorizados para imprimir

sus propios comprobantes.
Numeral 2. Contribuyentes a los que se les revoca la
autorizacin.
a) A solicitud del contribuyente.
c) Por fusin.
Numeral 3. Rectificaciones y cambios de denominacin o razn social.
Anexo 3 de la Vigsima Resolucin Rubro C. Contribuyentes autorizados para utilizar sus
de modificaciones a la Resolucin propios equipos.
A87
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Anexo 5 de la Vigsima Resolucin Rubro D. Cantidades actualizadas establecidas en la

de modificaciones a la Resolucin Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio FisMiscelnea Fiscal para 2000.
cal de 2001.
29-XII-01
30-XII-01
Anexo 7 de la Vigsima Resolucin Acciones, obligaciones y otros valores que se considede modificaciones a la Resolucin ran colocados entre el gran pblico inversionista.
Rubro A. Se incluyen.
Numeral 1. Acciones.
Numeral 2. Obligaciones.
Numeral 3. Valores gubernamentales.
Numeral 5. Pagars.
Numeral 6. Otros valores.
Numeral 7. Ttulos opcionales (warrants).
Rubro B. Se excluyen.
Numeral 5. Pagars.
Rubro C. Se modifican.
29-XII-01
30-XII-01
Anexo 8 de la Vigsima Resolucin Se publicaron los siguientes rubros correspondientes

de modificaciones a la Resolucin al ejercicio anual de 2001:
Rubro A. Tarifas aplicables a pagos provisionales.
29-XII-01
30-XII-01
29-XII-01
30-XII-01
29-XII-01
30-XII-01
Rubro B. Tarifas aplicables a retenciones y

proporciones.
Rubro C. Tarifas para el clculo del impuesto correspondiente al ejercicio de 2001.
Anexo 11 de la Vigsima Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2000.
2000.
Rubro A. Catlogo de claves de productos y de presentacin.

Rubro B. Catlogo de claves de marcas de los productos.
I. Autorizaciones para recibir donativos deducibles.
Rubro 1. En Mxico:
A. Organizaciones asistenciales (artculo 70, fraccin
VI, de la Ley del ISR).
B. Organizaciones educativas (artculo 70, fraccin X,
de la Ley del ISR).
C. Organizaciones becantes (artculo 70-C de la Ley
del ISR).
D. Organizaciones culturales (artculo 70, fraccin XI,
de la Ley del ISR).
E. Bibliotecas abiertas al pblico (artculo 70, fraccin
XI, de la Ley del ISR).
F. Museos abiertos al pblico (artculo 70, fraccin XI,
de la Ley del ISR).
A88
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
29-XII-01
30-XII-01
G. Organizaciones cientficas o tecnolgicas (artculo

70, fraccin XI, de la Ley del ISR).
H. Organizaciones ecolgicas (artculo 70, fraccin
XVIII, de la Ley del ISR).
I. Organizaciones que se dedican a la reproduccin o
conservacin de especies protegidas o en peligro de
extincin (artculo 70, fraccin XIX, de la Ley del ISR).
J. Donatarias que se dedican exclusivamente al apoyo
econmico de otras donatarias autorizadas (artculo
70-A de la Ley del ISR).
K. Organizaciones que destinan donativos y sus rendimientos para obras o servicios pblicos (artculo 14
del Reglamento de la Ley del ISR).
Rubro 2. En el extranjero (artculo 70, fracciones VI, X
y XI, de la Ley del ISR).
Rubro 3. Cambios de denominacin.
Rubro 4. Cambios de rubro.
Rubro 5. Rectificaciones.
Rubro 6. Reubicaciones.
Rubro 7. Actualizaciones.
II. Revocaciones.
2000.
Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.

Rubro A. Integracin de la clave vehicular.
Rubro B. Cdigo de claves vehiculares.
Rubro C. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso de
vehculos de los automviles ao modelo 1994-1993.
Rubro D. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso
de vehculos destinados al transporte de ms de 10
pasajeros o efectos (carga), modelos 1995-1993.
Rubro E. Tabla para determinar la tasa del impuesto
sobre tenencia o uso de vehculos nuevos para el primer trimestre del ao 2002.
Rubro F. Tabla del impuesto sobre tenencia o uso de
motocicletas modelos 1995-1993, de fabricacin nacional o extranjera.
Rubro G. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso
de aeronaves modelos 1995-1993, de fabricacin nacional o extranjera.
Rubro H. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso
de aeronaves de ao modelo anterior a 1993.
Rubro I. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso de
helicpteros, modelos 1995-1993, de fabricacin nacional o extranjera.
Rubro J. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso de
embarcaciones, incluyendo veleros, modelos
1995-1993, de fabricacin nacional o extranjera.
A89
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
29-XII-01
30-XII-01
4-I-02
5-I-02
Rubro K. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso

de embarcaciones, incluyendo veleros, de ao modelo anterior a 1993, de fabricacin nacional o extranjera.
Rubro L. Catlogo de empresas para los efectos del
impuesto sobre tenencia o uso de vehculos
para el ao 2002.
Rubro M. Tarifa para determinar la tasa del impuesto
sobre automviles nuevos para el primer cuatrimestre
de 2002.
Rubro N. Precio promedio de enajenacin, base para
el clculo del impuesto sobre tenencia o uso de los
automviles ao modelo 1994-1993 que circulan en el
pas para el ao 2002.
Rubro . Factores de actualizacin para los vehculos
ao modelo 2001-1993.
2000.
Rubro A. Tabla para el pago del segundo semestre

de 2001.
Rubro B. Tabla integrada por rangos de ingreso para
el pago del segundo semestre de 2001.
Rubro C. Tabla para el pago correspondiente al ejercicio de 2001.
Rubro D. Tabla integrada por rangos de ingresos para
el pago correspondiente al ejercicio de 2001.
Anexo 16-A de la Vigsima Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para

2000.
Se public el anexo 16-A, relativo al Instructivo de

integracin, de caractersticas y formatos gua para
la presentacin del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador
pblico registrado, por el ejercicio fiscal de 2001,
utilizando el Sistema de presentacin del dictamen
2001 (Sipred2001), aplicable a los tipos de dictmenes que se mencionan en sus correspondientes instructivos:
Rubro A. Sociedades controladoras.
Rubro B. Instituciones de crdito.
Rubro C. Instituciones de seguros y fianzas.
Rubro D. Intermediarios financieros no bancarios.
Rubro E. Casas de cambio.
Rubro F. Casas de bolsa.
Rubro G. Sociedades controladoras de grupos financieros.
Rubro H. Sociedades de inversin de capital
de riesgo.
Rubro I. Sociedades de inversin comn y de instrumentos de deuda.
A90
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
14-I-02
15-I-02
16-I-02
17-I-02
Se modificaron los anexos 1 y 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000.
18-I-02
19-I-02
Anexo 1 de la Vigsima Tercera

Rubro A. Formas oficiales aprobadas.
Resolucin de modificaciones a la Numeral 1. Cdigo.
Resolucin Miscelnea Fiscal para
Numeral 2. Ley del ISR.
2000.
Rubro C. Formatos, cuestionario, instructivo y catlogos aprobados.
18-I-02
19-I-02
Anexo 5 de la Vigsima Tercera

Rubro D. Cantidades actualizadas establecidas en la
Resolucin de modificaciones a la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio FisResolucin Miscelnea Fiscal para cal de 2002.
2000.
18-I-02
19-I-02
Vigsima Cuarta Resolucin de

modificaciones a la Resolucin
12-II-02
13-II-02
Vigsima Primera Resolucin de

De las adiciones publicadas, sobresalen las siguientes:

1. Se establece la deduccin del crdito al salario
cuando se opte por no pagar el impuesto sustitutivo
del crdito al salario.
2. Se precisan requisitos para realizar la deduccin de
consumos en restaurantes.
3. Se crea el ttulo 14 Del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios, referente a la expedicin
de comprobantes para efectos de dicho impuesto.
4. Se crea el ttulo 15 Del impuesto sustitutivo de crdito al salario, para regular ciertas disposiciones del
citado impuesto.
Vigsima Segunda Resolucin de

Se reformaron y adicionaron diversas reglas, de las

que destaca lo siguiente:
1. Se indica la mecnica para deducir el crdito al salario cuando se opte por no pagar el impuesto sustitutivo del crdito al salario.
2. Se exenta del pago del IEPS al servicio de telefona
celular.
3. Se otorga la opcin a los transportistas pblicos o
privados, de aplicar el acreditamiento del IEPS.
4. Se indica el monto mximo y mnimo del estmulo a
los productores de agave tequilana weber azul.
5. Se otorga la opcin a los contribuyentes del IVA, de
continuar aplicando en enero y febrero de 2002, las
disposiciones vigentes en el ejercicio de 2001.
Vigsima Tercera Resolucin de


cambios, destaca lo siguiente:
1. Se otorga la opcin a ciertos contribuyentes del rgimen intermedio, de no utilizar las mquinas registradoras de comprobacin fiscal.
2. Se indican los conceptos que las personas morales
debieron considerar como ingresos nominales para el
A91
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
12-II-02
13-II-02
12-II-02
13-II-02
12-II-02
13-II-02
3. Se permite que los contribuyentes con ingresos por

derechos de autor, continen utilizando los comprobantes que contengan la leyenda ingresos percibidos
en los trminos de la fraccin XXX del artculo 77 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, hasta agotarlos o
cuando termine su vigencia.
4. Se precisa la determinacin del monto para el acreditamiento del IEPS para transportistas.
5. Se especifica el precio que debe considerarse en la
causacin del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios para automviles con capacidad de 15
pasajeros.
Anexo 5 de la Vigsima Cuarta Re- Rubro A. Cantidades actualizadas en el Cdigo.
solucin de modificaciones a la
Rubro B. Cantidades establecidas en las leyes del ISR
Resolucin Miscelnea Fiscal para e IA.
2000.
Numeral 3. Regla 11.5 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2000.
Numeral 4. Ley del IVA.
Rubro C. Cantidades actualizadas establecidas en la
Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2002.
Anexo 7 de la Vigsima Cuarta Re- Acciones, obligaciones y otros valores que se considesolucin de modificaciones a la
ran colocados entre el gran pblico inversionista.
Resolucin Miscelnea Fiscal para Rubro A. Se incluyen.
2000.
Numeral 5. Pagars.
Numeral 5. Pagars.
Anexo 14 de la Vigsima Cuarta
Resolucin de modificaciones a la Rubro 1. En Mxico:
2000.
de la Ley del ISR).
del ISR).
de la Ley del ISR).
de la Ley del ISR).
A92
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
5-III-02
6-III-02
5-III-02
6-III-02

Rubro 2. En el extranjero (Artculo 70, fracciones VI, X
y XI, de la Ley de ISR).
II. Revocaciones.
Vigsima Quinta Resolucin de
Se reformaron y adicionaron diversas reglas; cabe

mencionar los siguientes cambios:
1. Se prorrog hasta el 31 de mayo de 2002, la vigencia de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000, para
denominarse en lo sucesivo Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002.
2. Se establece la obligacin para las personas fsicas
que hubieran percibido ingresos por salarios, de anexar la constancia a su declaracin anual cuando manifiesten saldo a favor.
3. Se indican los documentos que deben proporcionar
las personas fsicas que soliciten su inscripcin en el
RFC.
4. Se otorga prrroga para presentar las declaraciones
informativas por medios magnticos (DIMM).
Anexo 14 de la Vigsima Quinta

Resolucin de modificaciones a la Rubro 1. En Mxico:
2000.
de la Ley del ISR).
del ISR).
de la Ley del ISR).
A93
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
8-III-02
9-III-02
10-IV-02
11-IV-02

de la Ley del ISR).
extincin (Artculo 70, fraccin XIX, de la Ley del ISR).
y XI, de la Ley del ISR).
II. Revocaciones.
Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002.
Se reformaron, adicionaron y derogaron algunas reglas; entre las modificaciones destaca:

1. Se adecan las referencias para que las empresas
que lleven a cabo desarrollos inmobiliarios, deduzcan
los terrenos.
2. Opcin para que uno de los integrantes de la sociedad conyugal acumule la totalidad de los ingresos en
la declaracin anual de dicha sociedad.
3. Acumulacin de intereses, cuando la cuenta tenga
ms de un titular.
Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2002.
Se reformaron, adicionaron y derogaron diversas reglas, de donde cabe destacar:

1. Se sealan las fechas para presentar los avisos de
aumento y disminucin de obligaciones en el RFC,
para contribuyentes que con las nuevas disposiciones
fiscales para 2002, opten por tributar en un rgimen o
deban cambiar de ste.
2. Informacin que se debe presentar en medios magnticos, cuando se solicite devolucin de saldos a favor de IVA.
3. Opcin de seguir utilizando las tablas y tarifas actualizadas de 1991.
A94
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
15-IV-02
16-IV-02
15-IV-02
16-IV-02
15-IV-02
16-IV-02
15-IV-02
16-IV-02
4. Se precisa el concepto de lo que se consideran ttulos-valor colocados entre el gran pblico inversionista.
5. Mecnica de opcin para determinar el promedio
de activos financieros para el IA.
6. Acreditamiento del IVA pagado en la aduana.
Anexo 1 de la Segunda Resolucin Rubro C. Formatos, cuestionario, instructivo y catlode modificaciones a la Resolucin gos aprobados.
Numeral 4. Instructivo para medios magnticos.
Numeral 6. Catlogo de claves de derechos para
efectos del llenado de la forma oficial 5.
Numeral 7. Catlogo de claves de productos para
efectos del llenado de la forma oficial 16.
Numeral 8. Catlogo de claves de aprovechamiento
para efectos del llenado de la forma oficial 16.
Anexo 3 de la Segunda Resolucin Rubro C. Contribuyentes autorizados para utilizar sus
autorizacin.
Anexo 7 de la Segunda Resolucin Acciones, obligaciones y otros valores que se considede modificaciones a la Resolucin ran colocados entre el gran pblico inversionista.
Numeral 5. Pagars.
Numeral 8. Certificados burstiles.
Numeral 5. Pagars.
Anexo 8 de la Segunda Resolucin Rubro A. Tarifas aplicables a pagos provisionales.
de modificaciones a la Resolucin Numeral 3.Tarifa actualizada establecida en el artculo
80 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente en
1991, adecuada con la reforma para 2002, aplicable
para el clculo del impuesto correspondiente al primer
semestre de 2002.
Numeral 4. Tabla para la determinacin del subsidio
aplicable a la tarifa del numeral 3.
A95
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Anexo 9 de la Segunda Resolucin Rubro B. Tabla a que se refiere la regla 3.22.1 de la

de modificaciones a la Resolucin Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, para la actuaMiscelnea Fiscal para 2002.
lizacin de las deducciones que seala el artculo 148
de la Ley del ISR.
15-IV-02
16-IV-02
Anexo 14 de la Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para

2002.
15-IV-02
16-IV-02
15-IV-02
16-IV-02

Rubro 1. En Mxico:
de la Ley del ISR).
del ISR).
de la Ley del ISR).
de la Ley del ISR).
y XI de la Ley de ISR).
II. Revocaciones.

2002.
A96

sobre tenencia o uso de vehculos nuevos para el segundo trimestre de 2002.
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
2-V-02
3-V-02
2-V-02
3-V-02
2-V-02
3-V-02
Anexo 15 de la Tercera Resolucin Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos.

de modificaciones a la Resolucin Rubro M. Tarifa para determinar la tasa del impuesto
sobre automviles nuevos para el tercer cuatrimestre
del ao 2001.
2-V-02
3-V-02
Resolucin Miscelnea Fiscal para Con motivo de las modificaciones en diversas leyes fiscales para el ejercicio de 2002, y a fin de que los con2002.
tribuyentes cumplan en forma oportuna y adecuada
sus obligaciones, se public la Resolucin Miscelnea
Fiscal para el ejercicio de 2002, donde se agrupan las
disposiciones de carcter general aplicables a impuestos y derechos federales, excepto los relacionados con
el comercio exterior.
30-V-02
1-VI-02
30-V-02
1-VI-02
30-V-02
1-VI-02
Tercera Resolucin de modificacio- Se reformaron, adicionaron y derogaron diversas renes a la Resolucin Miscelnea
glas; de los cambios destacan los siguientes:
Fiscal para 2002.
1. Opcin de pagar en parcialidades el ISR anual a
cargo de personas fsicas.
2. Opciones para no considerar establecimiento
permanente a los extranjeros que operan con
maquiladoras.
3. Se da a conocer el factor de actualizacin de enero,
del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos para
automviles.
4. Se especifican los impuestos contra los que se puede acreditar el estmulo fiscal de los contribuyentes sealados en el artculo 17, fracciones VI, VII o X de la
Ley de Ingresos de la Federacin.
Anexo 1 de la Tercera Resolucin
de modificaciones a la Resolucin
Anexo 3 de la Tercera Resolucin

Rubro C. Contribuyentes autorizados a utilizar sus

propios equipos.
Numeral 3. Ley del IEPS.

Numeral 5. Ley de Ingresos.

autorizacin.
Anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.

Numeral 5. Ley de Ingresos.
Rubro E. Tarjeta tributaria.
Rubro D. Instituciones de crdito autorizadas para la

recepcin de declaraciones por Internet y ventanilla
bancaria a que se refieren los captulos 2.14 y 2.15 de
esta resolucin.
A97
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
30-V-02
1-VI-02
19-VI-02
20-VI-02
Rubro 1. En Mxico:
de la Ley del ISR).
C. Organizaciones becantes (artculo 98 de la Ley del
ISR).
D. Organizaciones culturales (artculo 95, fraccin XII,
incisos a, b y c, de la Ley del ISR).
XII, inciso d, de la Ley del ISR).
F. Museos abiertos al pblico (artculo 14, prrafo segundo, del Reglamento de la Ley del ISR).
XIX, de la Ley del ISR).
extincin (artculo 95, fraccin XX, de la Ley del ISR).
96 de la Ley del ISR).
y XII, incisos a, b y c, de la Ley del ISR).
II. Revocaciones.
III. Bajas.
Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2002.
Se reformaron, adicionaron y derogaron diversas reglas; de los cambios destacan los siguientes:
1. Opcin para maquiladoras y Pitex de compensar
saldos a favor de IVA.
2. Adecuaciones a los nuevos formatos R-1 y R-2, as
como sus anexos 1 al 9.
3. Se adiciona el ttulo 14 Del Decreto por el que se
exime del pago de los impuestos que se mencionan y
se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes publicado en el DOF el 31 de mayo de
2002.
A98
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Anexo 1 de la Primera Resolucin

Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2002.
Se reformaron y adicionaron diversas reglas de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002; entre los cambios, destacan los siguientes:
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
19-VI-02
17-VI-02
5-VII-02
6-VII-02
5-VII-02
6-VII-02
5-VII-02
6-VII-02
5-VII-02
6-VII-02
Numeral 1. Cdigo.
1. Se prorroga el plazo para presentar los avisos de

cambio de situacin fiscal de los contribuyentes que
conforme a la nueva Ley del ISR lo requieren.
2. Se publica el factor de actualizacin de julio de 2002
para la Ley del ISTUV.
3. Se indican los requisitos que deben contener las nminas presentadas ante el IMSS.
4. Se seala el tratamiento que deben aplicar los contribuyentes que conforme al decreto publicado en el
DOF el 31/V/02 optaron por presentar el segundo
pago provisional de manera trimestral.
Anexo 3 de la Segunda Resolucin Rubro C. Contribuyentes autorizados para utilizar sus
autorizacin.
Anexo 4 de la Segunda Resolucin Rubro A. Instituciones de crdito autorizadas a recibir
de modificaciones a la Resolucin declaraciones.
Rubro B. Relacin de formas oficiales aprobadas para
efectuar pago de impuestos y derechos federales mediante el sistema de transferencia electrnica de fondos a que se refiere la regla 2.9.8.
Rubro C. Instituciones de crdito que cumplen los requisitos tcnicos y operativos suficientes para la recepcin de declaraciones a travs de medios electrnicos.
Rubro D. Instituciones de crdito autorizadas para la
recepcin de declaraciones por Internet y ventanilla
bancaria a que se refieren los captulos 2.14 y 2.15 de
esta resolucin.
Anexo 5 de la Segunda Resolucin Rubro A. Cantidades actualizadas establecidas en el
de modificaciones a la Resolucin Cdigo.
Rubro B. Regla 11.4 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
Rubro C. Cantidades establecidas en la Ley del IVA.
Rubro D. Cantidades actualizadas establecidas en la
Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio fiscal de 2002.
A99
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Anexo 9 de la Segunda Resolucin Rubro A. Tabla a que se refiere la regla 3.17.1 de la

de modificaciones a la Resolucin Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, para la actuaMiscelnea Fiscal para 2002.
lizacin de las deducciones que seala el artculo 148
de la Ley del ISR.
5-VII-02
6-VII-02

2002.
5-VII-02
6-VII-02
5-VII-02
6-VII-02
Tercera Resolucin de modificacio- Se adicion el ttulo 15, denominado Del Decreto por
nes a la Resolucin Miscelnea
el que se otorga un estmulo fiscal en el impuesto al
Fiscal para 2002.
valor agregado a las personas dedicadas a la enajenacin de libros, peridicos y revistas, en el cual se
indica el tratamiento que estos contribuyentes deben
darle al estmulo otorgado.
8-VII-02
9-VII-02
Anexo 8 de la Segunda Resolucin Se publicaron los siguientes rubros correspondientes

de modificaciones a la Resolucin al primer semestre del ejercicio de 2002:
Rubro A. Tarifas aplicables a pagos provisionales.
8-VII-02
9-VII-02
10-VII-02
11-VII-02
Rubro A. Acuerdos que renen las caractersticas de

acuerdo amplio de informacin.
Rubro B. Catlogo de claves de pas y pas de residencia.
Rubro C. Pases que cuentan con legislaciones que
obligan a participar la acumulacin de los ingresos de
territorios con regmenes fiscales preferentes a sus residentes.

2002.
Rubro A. Catlogo de claves de productos y de presentacin.

Rubro C. Claves de entidad federativa.
Rubro B. Tarifas aplicables a retenciones y proporciones.

2002.

Rubro A. Integracin de la clave vehicular.
Rubro B. Cdigo de claves vehiculares.
Rubro C. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso
de vehculos de los automviles ao modelo
19941993.
Rubro D. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso
de vehculos destinados al transporte de ms de 10
pasajeros o efectos (carga), modelos 19951993.
sobre tenencia o uso de vehculos nuevos para el segundo trimestre del ao 2002.
Rubro F. Tabla del impuesto sobre tenencia o uso de
motocicletas modelos 19951993, de fabricacin nacional o extranjera.
Rubro G. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso
de aeronaves modelos 19951993, de fabricacin nacional o extranjera.
A100
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia

sobre tenencia o uso de vehculos nuevos para el tercer trimestre del ao 2002.
10-VII-02
11-VII-02
Tablas para el pago del impuesto sobre la renta a carAnexo 18 de la Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolu- go de los pequeos contribuyentes.
cin Miscelnea Fiscal para 2002. Rubro A. Tabla integrada por rangos de ingreso para
el pago del primer semestre de 2002.
12-VII-02
13-VII-02
17-VII-02
18-VII-02
Rubro H. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso de

aeronaves de ao modelo anterior a 1993.
Rubro I. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso de
helicpteros, modelos 19951993, de fabricacin nacional o extranjera.
Rubro J. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso de
embarcaciones, incluyendo veleros, modelos
19951993, de fabricacin nacional o extranjera.
Rubro K. Tarifas del impuesto sobre tenencia o uso de
embarcaciones, incluyendo veleros, de ao modelo
anterior a 1993, de fabricacin nacional o extranjera.
Rubro L. Catlogo de empresas para los efectos del
impuesto sobre tenencia o uso de vehculos para el
ao 2002.
sobre automviles nuevos para el segundo cuatrimestre del ao 2002.
Rubro N. Precio promedio de enajenacin, base para
el clculo del impuesto sobre tenencia o uso de los automviles ao modelo 19941993 que circulan en el
pas para el ao 2002.
Rubro . Factores de actualizacin para los vehculos
ao modelo 2001-1993.
Modificacin al anexo 15 de la Segunda Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002.
Rubro B. Tabla integrada por rangos de ingresos para

el pago correspondiente al ejercicio de 2002.
Cuarta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002.

cambios, destacan los siguientes:
1. Requisitos para la deduccin de cuotas de peaje
pagadas en carreteras con sistemas de identificacin
automtica.
2. Tratamiento del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios para las personas fsicas del rgimen
de pequeos contribuyentes que realicen pagos definitivos.
3. Se indica la direccin electrnica a la que se debe
enviar el aviso de donacin de mercancas.
A101
Fiscal
en el DOF
Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002.
de la publicacin
Se reformaron, adicionaron y derogaron algunas reglas; de los cambios cabe citar los siguientes:
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
7-VIII-02
8-VIII-02
8-VIII-02
9-VIII-02
1. De nuevo se prorroga el plazo para presentar los

avisos de cambio de situacin fiscal de los contribuyentes que conforme a la nueva Ley del ISR lo requieren.
2. Contribuyentes del rgimen de arrendamiento que
deben continuar realizando los pagos provisionales trimestrales durante 2002.
3. Se indican los pagos provisionales que se pueden
seguir presentando en las formas oficiales 1-D y 1-D1.
4. Personas no obligadas a utilizar el nuevo esquema
de pagos provisionales va Internet o con tarjeta tributaria.
5. Casos en los que no deber presentarse la declaracin con informacin estadstica.
6. Declaraciones que debern presentarse conforme
al nuevo esquema de declaraciones electrnicas.
Modificacin al anexo 4 de la Quinta Resolucin de modificaciones a

la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002.
Rubro A. Instituciones de crdito autorizadas a recibir

declaraciones a que se refiere la regla 2.9.9.
Anexo 6 de la Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para

2002.
Catlogo de claves de actividades para efectos fiscales.
8-VIII-02
9-VIII-02
Modificacin al anexo 5 de la Quin- Rubro A. Cantidades actualizadas establecidas en el

ta Resolucin de modificaciones a Cdigo.
para 2002.
9-VIII-02
10-VIII-02
Anexo 7 de la Quinta Resolucin

9-VIII-02
10-VIII-02
Rubro C. Instituciones de crdito que cumplen los requisitos tcnicos y operativos suficientes para la recepcin de declaraciones presentadas a travs de medios electrnicos a que se refiere la regla 2.9.17.
Acciones, obligaciones y otros valores que se consideran colocados entre el gran pblico inversionista.
Numeral 3. Valores gubernamentales.
Numeral 4. Aceptaciones bancarias.
Numeral 5. Pagars.
A102
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Anexo 9 de la Quinta Resolucin

Rubro A. Tabla a que se refiere la regla 3.17.1 de la

Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, para la actualizacin de deducciones que seala el artculo 148 de
la Ley del ISR.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
9-VIII-02
10-VIII-02
9-VIII-02
10-VIII-02
Modificacin al anexo 8 de la Quin- Tarifas aplicables para el segundo semestre de 2002.

ta Resolucin de modificaciones a Rubro A. Tarifas aplicables a pagos provisionales.
Rubro B. Tarifas aplicables a retenciones y
para 2002.
proporciones.
12-VIII-02
13-VIII-02
Sexta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2002.
13-VIII-02
14-VIII-02
19-VIII-02
20-VIII-02
Rubro B. Tablas de actualizacin de activos fijos, gastos, cargos diferidos y terrenos a que se refiere la regla 4.9 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
Numeral 1. Factores aplicables a los activos fijos, gastos y cargos diferidos.
Numeral 2. Factores aplicables a los terrenos.
Modificacin al anexo 11 de la
Quinta Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002.
Se adicionaron dos reglas, las cuales establecen lo siguiente:

1. Menor retencin en la enajenacin de acciones en
bolsa de valores.
2. Disposiciones aplicables a fondos y cajas de ahorro
establecidos por personas morales.
Anexo 16 de la Sexta Resolucin

Se public el anexo 16, relativo al Instructivo de integracin, de caractersticas y formatos gua para la presentacin del dictamen de estados financieros para
efectos fiscales emitido por contador pblico registrado, por el ejercicio fiscal del 2002, utilizando el Sistema de presentacin del dictamen 2002 (Sipred2002),
aplicable a los tipos de dictmenes que se mencionan
en sus correspondientes instructivos:
Rubro A. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros general, por el ejercicio fiscal de 2002.
Rubro B. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal simplificado aplicable a los contribuyentes
autorizados para recibir donativos, por el ejercicio fiscal de 2002.
Rubro C. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a los contribuyentes del rgimen simplificado, por el ejercicio
fiscal de 2002.
Rubro D. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de establecimientos permanentes de residentes en el extranjero, por el ejercicio fiscal de 2002.
A103
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Sptima Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2002.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se adicion el artculo dcimo cuarto bis transitorio a

la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, con objeto
de que los contribuyentes que conforme a la regla
2.9.17 estaban inscritos en el Servicio de presentacin
electrnica de declaraciones, pudieran presentar el
pago provisional de julio por la misma va.
20-VIII-02
21-VIII-02
Anexo 16-A de la Sexta Resolucin Se public el anexo 16-A, relativo al Instructivo de intede modificaciones a la Resolucin gracin, de caractersticas y formatos gua para la presentacin del dictamen de estados financieros para
efectos fiscales emitido por contador pblico registrado, por el ejercicio fiscal del 2002, utilizando el Sistema de presentacin del dictamen 2002 (Sipred2002),
aplicable a los tipos de dictmenes que se mencionan
en sus correspondientes instructivos:
21-VIII-02
22-VIII-02
Rubro A. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las sociedades controladoras y controladas por el ejercicio
fiscal de 2002.
Rubro B. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las instituciones de crdito por el ejercicio fiscal de 2002.
Rubro C. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las instituciones de seguros y fianzas por el ejercicio fiscal de
2002.
Rubro D. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros de los intermediarios
financieros no bancarios, aplicable a uniones de crdito, almacenes generales de depsito, arrendadoras
financieras y a empresas de factoraje por el ejercicio
fiscal de 2002.
Rubro E. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las casas de cambio por el ejercicio fiscal de 2002.
Rubro F. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las casas de bolsa por el ejercicio fiscal de 2002.
Rubro G. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las sociedades controladoras de grupos financieros por el
Rubro H. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las sociedades de inversin de capitales por el ejercicio fiscal de 2002.
Rubro I. Formato gua para la presentacin del dictamen fiscal de estados financieros, aplicable a las sociedades de inversin de renta variable y en instrumentos de deuda por el ejercicio fiscal de 2002.
A104
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
10-IX-02
11-IX-02
10-IX-02
11-IX-02
10-IX-02
11-IX-02
Modificacin al anexo 11 de la Oc- Rubro B. Catlogo de claves de marcas de los protava Resolucin de modificaciones ductos.
a la Resolucin Miscelnea Fiscal
para 2002.
10-IX-02
11-IX-02
Modificacin al anexo 14 de la Oc- I. Autorizaciones para recibir donativos deducibles.

tava Resolucin de modificaciones Rubro 1. En Mxico.
para 2002.
10-IX-02
11-IX-02
Octava Resolucin de modificacio- Se reformaron y adicionaron diversas reglas; de los

cambios destacan los siguientes:
Fiscal para 2002.
1. Cuando en las pginas de Internet del SAT o de la
SHCP se establezcan requisitos distintos de los contenidos en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
se podrn aplicar los contenidos en dichas pginas,
siempre que sean a favor del contribuyente.
2. El factor de acreditamiento del IEPS por adquirir
diesel en estaciones de servicio, se publica en la pgina de Internet del SAT.
3. Presentacin de avisos mediante Internet.
Modificacin al anexo 1 de la Octava Resolucin de modificaciones a
para 2002.
Rubro C. Formatos, cuestionario, instructivo y catlogos aprobados

Numeral 10. Formato 10-A Reporte de lecturas de
medidor. Art. 225 de la Ley Federal de Derechos.
Numeral 11. Formato 10-B Reporte diario de extraccin de materiales. Art 236 de la Ley Federal de Derechos.
Modificacin al anexo 7 de la Octa- Acciones, obligaciones y otros valores que se consideva Resolucin de modificaciones a ran colocados entre el gran pblico inversionista.
para 2002.
Numeral 5. Pagars.
Numeral 5. Pagars.

de la Ley del ISR).
ISR).
A105
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
10-IX-02
11-IX-02
20-IX-02
21-IX-02
17-X-02
18-X-02

F. Museos abiertos al pblico (artculo 14, prrafo
segundo, del Reglamento de la Ley del ISR).
Rubro 2. En el extranjero (artculo 95, fracciones VI, X,
XI y XII, de la Ley del ISR).
II. Revocaciones.
III. Bajas.
Modificacin al anexo 15 de la Octava Resolucin de modificaciones
para 2002.
Novena Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2002.
Se reform el artculo dcimo cuarto bis transitorio de

la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, para
otorgar la opcin a los contribuyentes de presentar las
declaraciones de julio y agosto mediante el servicio de
presentacin electrnica de declaraciones y el sistema
de transferencia electrnica de fondos.

sobre automviles nuevos para el tercer cuatrimestre
de 2002.
Dcima Resolucin de modificacio- Se reformaron y adicionaron diversas reglas; de los

cambios cabe citar los siguientes:
Fiscal para 2002.
1. Opcin de acumular los ingresos de ISR para los
contribuyentes que proporcionen servicios de tiempo
compartido.
2. Areas metropolitanas y de influencia en el DF, Guadalajara y Monterrey en las que se puede aplicar la deduccin inmediata.
A106
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Modificacin al anexo 5 de la Dci- Rubro E. Regla 2.1.13 de la Resolucin Miscelnea

ma Resolucin de modificaciones Fiscal para 2002.
para 2002.
17-X-02
18-X-02
Modificacin al anexo 6 de la Dcima Resolucin de modificaciones

para 2002.
Rubro B. Areas metropolitanas y de influencia del Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey, a que se refiere
la regla 3.5.23 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002.
17-X-02
18-X-02
Modificacin al anexo 7 de la Dci- Acciones, obligaciones y otros valores que se considema Resolucin de modificaciones ran colocados entre el gran pblico inversionista.
a la Resolucin Miscelnea Fiscal Rubro A. Se incluyen.
para 2002.
Numeral 5. Pagars.
17-X-02
18-X-02
17-X-02
18-X-02
3. Retencin de ISR por la enajenacin de acciones en

bolsa de valores concesionada.
4. Crdito fiscal aplicable a maquiladoras a partir de
2003.
5. Presentacin del pago provisional de septiembre
mediante el Servicio de presentacin electrnica de
declaraciones.

Numeral 8. Certificados burstiles
Numeral 5. Pagars.
Aclaraciones al anexo 8 de la Quin- Aclaraciones al anexo 8 de la Quinta Resolucin de
ta Resolucin de modificaciones a modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2002, publicado en el DOF el 12 de agosto de 2002.
para 2002.
Modificacin al anexo 11 de la Dcima Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2002.
17-X-02
18-X-02
Modificacin al anexo 15 de la Dcima Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea

Fiscal para 2002.
17-X-02
18-X-02
Modificacin al anexo 14 de la
Dcima Resolucin de
18-X-02
19-X-02

sobre tenencia o uso de vehculos nuevos para el
cuarto trimestre del ao 2002.
Rubro 1. En Mxico.
de la Ley del ISR).
A107
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
11-XI-02
12-XI-02

ISR).
F. Museos abiertos al pblico (artculo 14, prrafo segundo, del Reglamento de la Ley del ISR).
Rubro 2. En el extranjero (artculo 95, fracciones VI, X,
XI y XII, de la Ley del ISR).
II. Revocaciones.
III. Bajas.
Anexo 1 de la Dcima Resolucin

Numeral 1. Cdigo.
Numeral 2. Ley del ISR.
Numeral 4. Ley Federal del ISAN.
Numeral 5. LIF.
Rubro B. Formas oficiales aprobadas que pueden ser
enviadas a travs del servicio postal.
Rubro C. Formatos, cuestionarios, instructivos y catlogos aprobados.
Rubro D. Estampilla para el pago del impuesto sobre
la renta por depsitos e inversiones que se reciban en
Mxico.
Rubro E. Tarjeta tributaria.
A108
Legal-Empresarial
Fiscal
Resolucin de facilidades administrativas
en el DOF
de la publicacin
Anexo 3 de la Resolucin de facilidades administrativas en el rgimen simplificado para el segundo

trimestre de 2001.
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Tabla trimestral de factores de reduccin para los pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo abril-junio de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 4 de la Resolucin de facilidades administrativas en el rgimen simplificado para el segundo

trimestre de 2001.
Tabla trimestral de impuesto sobre la renta para pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo abril-junio de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 5 de la Resolucin de facilidades administrativas en el rgimen simplificado para el tercer trimestre de 2001.
Tabla trimestral de factores de reduccin para los pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo julio-septiembre de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 6 de la Resolucin de facilidades administrativas en el rgimen simplificado para el tercer trimestre de 2001.
Tabla trimestral de impuesto sobre la renta para pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo julio-septiembre de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 7 de la Resolucin de facilidades administrativas en el rgimen simplificado para el cuarto trimestre de 2001.
Tabla trimestral de factores de reduccin para los pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo octubre-diciembre de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 8 de la Resolucin de facilidades administrativas en el rgimen simplificado para el cuarto trimestre de 2001.
Tabla trimestral de impuesto sobre la renta para pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al periodo octubre-diciembre de 2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 9 de la Resolucin de facilidades administrativas en el rgimen simplificado para 2001.
Tabla anual de factores de reduccin para los pequeos contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera, pesca y silvicultura, correspondiente al ejercicio de
2001.
28-XII-01
29-XII-01
Anexo 10 de la Resolucin de faci- Tabla anual de impuesto sobre la renta para pequeos
lidades administrativas en el rgicontribuyentes dedicados a la agricultura, ganadera,
men simplificado para 2001.
pesca y silvicultura, correspondiente al ejercicio de
2001.
28-XII-01
29-XII-01
Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se sealan para 2002.
Se public la Resolucin de facilidades administrativas, en la cual se dieron a conocer una serie de beneficios de comprobacin, as como facilidades administrativas para los siguientes sectores:
1. Primario.
2. Autotransporte terrestre de carga federal.
3. Autotransporte terrestre forneo de pasaje y turismo.
4. Autotransporte terrestre de carga de materiales o
autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano.
12-IV-02
13-IV-02
Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la
misma se sealan para 2002.
Se reformaron diversas reglas relativas a la aplicacin

de los estmulos fiscales previstos en el artculo 17,
fracciones VII y X, de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, los cuales se podrn acreditar contra
el IVA a cargo.
31-VII-02
1-VIII-02
A109
Fiscal
Acuerdos
en el DOF
de la publicacin
Acuerdo que modifica al Convenio

de colaboracin administrativa en
materia fiscal federal celebrado por
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el estado de Guanajuato.
Con motivo del Programa operativo anual celebrado

entre la SHCP y los estados que se sealan, se acord
lo siguiente:
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
10-XII-01
11-XII-01

la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el estado de Campeche.
14-I-02
15-I-02

la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el estado de Tamaulipas.
6-II-02
7-II-02

la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el estado de Quertaro.
11-III-02
12-III-02
30-IV-02
1-V-02
1. Incrementar el incentivo sealado en la fraccin III

de la clusula decimacuarta del Convenio de colaboracin administrativa en materia fiscal federal, para
otorgar adicionalmente a la totalidad de las multas impuestas por este concepto, el 100% del monto efectivamente pagado y que haya quedado firme, en materia de los impuestos al valor agregado, sobre la renta,
al activo y sus correspondientes accesorios, cuando
en los dictmenes fiscales se hayan reflejado omisiones en las obligaciones del contribuyente y stas sean
requeridas por el estado.
2. La modificacin es aplicable en las omisiones derivadas de los dictmenes fiscales emitidos por contador pblico registrado correspondientes al ejercicio
fiscal de 1999 y subsecuentes.
Acuerdo por el que se adscriben

orgnicamente las unidades administrativas de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
A110
Derivado de la reforma del 24 de diciembre de 2001 al

Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, se adecu la estructura orgnica de la
secretara y las facultades de sus diversas unidades
administrativas, adscribindose las siguientes:
1. Al titular de la secretara.
2. A la Subsecretara de Hacienda y Crdito Pblico.
3. A la Subsecretara de Ingresos.
4. A la Subsecretara de Egresos.
5. A la Oficiala Mayor.
6. A la Procuradura Fiscal de la Federacin.
7. A la Tesorera de la Federacin.
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
Acuerdo por el que se seala el
nombre, sede y circunscripcin territorial de las unidades administrativas del Servicio de Administracin
Tributaria.
de la publicacin
1. Conforme al proyecto aprobado por la junta de
gobierno del Servicio de Administracin Tributaria el 9
de mayo de 2002, se determin el nombre, sede y
circunscripcin territorial para ejercer las facultades
respecto de:
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
27-V-02
28-V-02
a) Las Administraciones Locales de Grandes Contribuyentes.

b) Las Administraciones Locales de Asistencia al Contribuyente, de Recaudacin, de Auditora Fiscal y Jurdicas.
c) Las aduanas, secciones aduaneras y aeropuertos
internacionales.
d) Las Administraciones Regionales de Evaluacin.
2. Se abrog el Acuerdo por el que se seala el nombre, sede y circunscripcin territorial de las unidades
administrativas del Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el DOF del 31 de agosto de 2000.
3. Se derogaron todas las disposiciones administrativas que se opongan al presente ordenamiento.
Aclaracin al Acuerdo por el que
se seala el nombre, sede y circunscripcin territorial de las unidades administrativas del Servicio
de Administracin Tributaria, publicado el 27 de mayo de 2002.
Se publicaron aclaraciones referentes al nombre de las

poblaciones que integran la circunscripcin territorial
de diversas unidades administrativas del Servicio de
Administracin Tributaria.
12-VII-02
13-VII-02

materia fiscal federal, celebrado
por la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y el estado de
Coahuila.
Los principales cambios son los siguientes:
29-VII-02
30-VII-02
31-VII-02
1-VIII-02
1. Se sealan las facultades conferidas al estado en

materia de comprobacin de impuestos de ISR, IA y
IEPS; pueden realizarse sin la revisin simultnea del
IVA.
2. Se amplan facultades en materia de vigilancia del
cumplimiento de obligaciones, al establecer que el estado puede resolver sobre la devolucin de cantidades
que le hayan sido pagadas indebidamente.
3. El estado puede revisar el IEPS sin condicionar su
ejercicio a aquellos contribuyentes sujetos al rgimen
simplificado en el ISR, salvo algunas exclusiones.
4. Se incrementan los incentivos de 80 a 100%, correspondientes a los gastos de ejecucin en la vigilancia
del cumplimiento de obligaciones fiscales.
Acuerdo que modifica al convenio

materia fiscal federal, celebrado
por la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico y el estado de Hidalgo.
A111
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
29-VII-02
30-VII-02
Anexo nmero 4 al Convenio de

colaboracin administrativa en materia fiscal federal, que celebran la
Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico y el estado de Chiapas.
30-VII-02
31-VII-02

Pblico y el estado de Guerrero.
30-VII-02
31-VII-02

Pblico y el estado de Quintana
Roo.
2-IX-02
3-IX-02

colaboracin administrativa en
materia fiscal federal que celebran la Secretara de Hacienda y
Zacatecas.
22-X-02
23-X-02

colaboracin administrativa en materia fiscal federal, celebrado por la
Pblico y el estado de Coahuila.
De las reformas generadas, sobresale lo siguiente:

1. Se dan facultades a las entidades federativas para
que a travs del municipio, se ejerzan funciones administrativas sobre ingresos por el uso, goce o aprovechamiento de inmuebles ubicados en los cauces, vasos, as como en las riberas o zonas federales
contiguas a los cauces de las corrientes y en los vasos
o depsitos de propiedad nacional.
2. El estado, directamente o por conducto de sus municipios, ejercer las funciones operativas de recaudacin, comprobacin, determinacin y cobro en trminos de la legislacin federal aplicable y las relativas
del Convenio de colaboracin administrativa en materia fiscal federal, con algunas limitantes.
3. El estado o, en su caso, los municipios percibirn
como incentivo por la administracin que se realice, lo
siguiente:
a) 90% de lo recaudado en su territorio por los citados
derechos y sus correspondientes recargos.
b) El 10% restante corresponder a la Federacin.
c) 100% de los gastos de ejecucin y el 100% de las
multas impuestas, en trminos del CFF, as como de la
indemnizacin por cheques recibidos por las autoridades fiscales, en los supuestos a que se refiere el artculo 21 del mismo cdigo.
A112
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin

Nayarit.
Acuerdo que modifica al anexo nmero 5 al Convenio de adhesin al
Sistema Nacional de Coordinacin
Fiscal, celebrado por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico y el
estado de Jalisco.
Derivado de que a partir del 1o. de enero de 1999, los

espectculos pblicos consistentes en funciones de
cine, pagan IVA, se modifica la clusula primera del
anexo 5, para quedar como sigue:
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
19-XI-02
20-XI-02
29-VII-02
30-VII-02
31-VII-02
1-VIII-02
15-VIII-02
16-VIII-02
15-VIII-02
16-VIII-02
1. Se establecen en la legislacin local, sea estatal,

municipal o ambas, impuestos a los espectculos pblicos, consistentes en obras de teatro y funciones de
circo, que no superen un gravamen de 8% calculado
sobre el ingreso total de tales actividades. Consecuentemente, la Federacin mantendr en suspenso la aplicacin del IVA en estos espectculos.
Acuerdo que modifica al anexo

nmero 5 al Convenio de adhesin al Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal, celebrado
por la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico y el estado de
Tlaxcala.
colaboracin administrativa en materia fiscal federal que celebran la
Pblico y el estado de Chiapas.
Fechas
Derivado del establecimiento del impuesto sustitutivo del crdito al salario y del impuesto a la venta
de bienes y servicios suntuarios, mediante el
presente anexo, el estado y la SHCP acordaron lo
siguiente:
1. Se sealan las facultades conferidas al estado en
materia de comprobacin fiscal de dichos impuestos.
2. Se indican los incentivos que el estado percibir por
la realizacin de las funciones asignadas en este anexo.
3. Para los efectos de este anexo, se estar a lo dispuesto en los artculos tercero y cuarto transitorio de la
Ley del ISR, octavo transitorio de la Ley de Ingresos de
la Federacin para 2002, fe de erratas del 24 de enero
del mismo ao, as como del artculo quinto del Decreto del Ejecutivo Federal publicado en el DOF del 5 de
marzo de 2002.

materia fiscal federal que celebran
la Secretara de Hacienda y
Campeche.
A113
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia

Colima.
16-VIII-02
17-VIII-02

Sonora.
16-VIII-02
17-VIII-02

materia fiscal federal que celebran
la Secretara de Hacienda y
Tamaulipas.
16-VIII-02
17-VIII-02

Pblico y el estado de Aguascalientes.
2-IX-02
3-IX-02

Crdito Pblico y el Estado de
Mxico.
22-X-02
23-X-02

Coahuila.
23-X-02
24-X-02

Pblico y el estado de Durango.
23-X-02
24-X-02

Pblico y el estado de Guanajuato.
23-X-02
24-X-02
A114
Legal-Empresarial
Fiscal
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia

Pblico y el estado de Tlaxcala.
23-X-02
24-X-02

Pblico y el estado de Guerrero.
19-XI-02
20-XI-02
Acuerdo por el que se modifica el

diverso por el que se seala el
Tributaria, publicado el 27 de mayo
de 2002.
Se reforman los artculos segundo, segundo prrafo,

en la parte correspondiente a la circunscripcin territorial de las Administraciones Locales de Iguala, Guadalajara Sur, Zapopan, Guadalupe, Puebla Norte,
Puebla Sur, Nogales y Tuxpan; tercero, segundo prrafo, en la parte correspondiente a la circunscripcin
territorial de las aduanas de Monterrey y Tuxpan; y
quinto, segundo prrafo, en la parte correspondiente
a la circunscripcin territorial de la Administracin Regional del Noreste, del Acuerdo por el que se seala
el nombre, sede y circunscripcin territorial de las
unidades administrativas del Servicio de Administracin Tributaria, publicado en el DOF del 27 de mayo
de 2002.
24-IX-02
25-IX-02
Acuerdo general nmero 7/2002

de siete de octubre de dos mil dos,
del Tribunal Pleno de la Suprema
Corte de Justicia de la Nacin, relativo al aplazamiento de la resolucin de los amparos en revisin relacionados con la impugnacin de
la regulacin del impuesto sustitutivo del crdito al salario, del conocimiento de los Tribunales Colegiados de Circuito.
Con fundamento en las disposiciones constitucionales y legales, respecto de los amparos en revisin
de la competencia originaria de la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin (SCJN), relacionados con la
impugnacin de los diversos preceptos de la Ley del
ISR que regulan el impuesto sustitutivo del crdito al
salario, que sean del conocimiento de los Tribunales
Colegiados de Circuito en trminos de lo dispuesto
en la fraccin I del punto Quinto del Acuerdo General Plenario 5/2001, deber continuarse el trmite
hasta el estado de resolucin, y aplazarse el dictado
de sta, hasta en tanto la SCJN resuelva las contradicciones de tesis 20/2002-PL, 24/2002-PL y
122/2002-SS, y mientras tanto no corrern los trminos de la caducidad.
11-X-02
8-X-02
Acuerdo por el que se modifica el

diverso por el que se seala el
Tributaria, publicado el 27 de mayo
de 2002.
Derivado de las funciones propias encomendadas a

las aduanas en el pas, se vio necesario adecuar la
circunscripcin territorial de las mismas y sealar las
secciones aduaneras y las facultades correspondientes, a fin de que las atribuciones aduaneras puedan
desempearse de una manera ms eficaz, y con ello
dotar de mayor certeza jurdica a los actos que se
realicen.
30-X-02
31-X-02
A115
Fiscal
Disposiciones diferidas aplicables en el 2003

Deduccin inmediata
Segn el artculo 220 de la Ley del ISR, las personas morales del rgimen general de esta ley y las personas
fsicas que tributen en el rgimen con actividades empresariales y profesionales, podrn optar por efectuar la deduccin inmediata de la inversin de bienes nuevos de
activo fijo, en lugar de acatar lo dispuesto en los artculos
37 y 43 de la misma ley, deduciendo en el ejercicio siguiente al que se inicie su utilizacin, la cantidad que
resulte de aplicar al monto original de la inversin, nicamente los por cientos que se indican en este artculo. La
parte de dicho monto que exceda de la cantidad que resulte de aplicar al mismo el por ciento que se autoriza en
el artculo citado, ser deducible slo en trminos del artculo 221 de esta ley.
En este sentido, el artculo segundo, fraccin LXVIII, de
las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para
2002, seala que la opcin prevista en el artculo 220 de
esta ley slo ser aplicable respecto a las inversiones
efectuadas a partir del 1o. de enero de 2002, sin que en
ningn caso pueda aplicarse a inversiones realizadas
antes de esa fecha.
Conforme a lo anterior, es a partir de 2003 cuando
dichos contribuyentes podrn aplicar la deduccin inmediata de inversiones de bienes nuevos de activo fijo
adquiridos en 2002.
Intereses reales por crditos hipotecarios
destinados a casa-habitacin d
El artculo 176, fraccin IV, de la Ley del ISR seala que
las personas fsicas residentes en el pas podrn considerar deducciones personales a los intereses reales
efectivamente pagados en el ejercicio por crditos hipotecarios destinados a casa-habitacin, contratados con
los integrantes del sistema financiero y siempre que el
monto del crdito otorgado no exceda de 1500,000 unidades de inversin.
Para tal efecto, se considerar intereses reales el monto
en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan del ajuste anual por inflacin del mismo
ejercicio, y se determinar aplicando en lo conducente lo
A116
dispuesto en el tercer prrafo del artculo 159 de la Ley

del ISR, por el periodo que corresponda.
Para ello, los integrantes del sistema financiero debern
informar por escrito a los contribuyentes, a ms tardar el
15 de febrero de cada ao, el monto del inters real pagado por el contribuyente en el ejercicio de que se trate,
en trminos de las reglas que al efecto expida el Servicio
de Administracin Tributaria (SAT).
Al respecto, el artculo segundo, fraccin XX, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, seala que lo indicado en el artculo 176, fraccin IV, de la Ley
del ISR, est vigente a partir del 1o. de enero de 2003.
Cabe observar que, derivado de la reforma fiscal para
2003, la disposicin que regula esta deduccin se
modific para establecer que las personas fsicas
podrn considerar deduccin personal el monto de los
intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio
por crditos hipotecarios destinados a casa-habitacin
contratados con los integrantes del sistema financiero, ya
que en dicha disposicin vigente hasta el 31 de diciembre
de 2002 se indicaba que slo procedera la deduccin de
los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio
por crditos hipotecarios destinados a casa-habitacin
contratados con una institucin de crdito o con un
organismo auxiliar de crdito, autorizados por la
Comisin Nacional Bancaria y de Valores.
Aportaciones voluntarias a cuentas personales de
retiro
Conforme al artculo 176, fraccin V, de la Ley el ISR, las
personas fsicas residentes en el pas podrn considerar
deducciones personales las aportaciones complementarias de retiro, realizadas directamente en la subcuenta
de aportaciones complementarias de retiro, en trminos
de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, o a las
cuentas de planes personales de retiro, as como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, estas ltimas bajo ciertos requisitos.
El monto de la deduccin ser hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin
que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mnimos generales del rea geogrfica del
contribuyente elevados al ao.
Fiscal
Legal-Empresarial
Lo anterior est vigente a partir del 1o. de enero de 2003,
conforme al artculo segundo, fraccin XX, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002.
Cabe observar que, derivado de la reforma fiscal para
2003, la disposicin que regula esta deduccin se
modific, ya que en el texto vigente hasta el 31 de
diciembre de 2002 se indicaba que podan considerarse
como deduccin personal las aportaciones voluntarias
realizadas directamente en la subcuenta de retiro,
cesanta en edad avanzada y vejez, en trminos de la Ley
del Seguro Social, o a cuentas de planes personales de
retiro.
Tasa de 20% para enajenacin de acciones por

extranjeros
Conforme al artculo segundo, fraccin LIX, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, las personas morales ubicadas en territorios con regmenes
fiscales preferentes, que enajenen acciones a una sociedad residente en el pas y siempre que stas sean parte
del mismo grupo, podrn optar por pagar el ISR aplicando la tasa de 1.8% sobre el valor total de la operacin, sin
deduccin alguna, en lugar de la tasa de 20% prevista en
el artculo 190 de la Ley del ISR.
Para lo cual, se debe cumplir lo siguiente:
1. Obtener previa autorizacin de las autoridades fiscales, lo cual slo se otorg durante el ejercicio de
2002.
2. La operacin se efecte a valor de mercado.
3. Se cumplan las reglas generales que al efecto emita
el SAT.
Por ello, a partir de 2003, en este tipo de operaciones ya
no ser opcional, sino obligatorio, aplicar la tasa de 20%
de retencin.
Personas fsicas obligadas a presentar declaracin

anual cuando obtengan ingresos mayores de
$500,000
El tercer prrafo del artculo 175 de la Ley del ISR indica que
las personas fsicas que durante el ejercicio que se declare
hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquellos por
lo que no se est obligado al pago del ISR y por los que se
pag el impuesto definitivo, superiores a $1000,000, debern declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquellos
por lo que no se est obligado al pago del impuesto en trminos de las fracciones XIII, XV, inciso a, y XVIII del artculo
A117
Fiscal
109, y por los que se haya pagado el impuesto definitivo
conforme al artculo 163 de la citada ley.
Al respecto, en el artculo segundo, fraccin LXII, de las
disposiciones transitorias de la Ley del ISR se indica que
el monto ser de $500,000 para los ejercicios fiscales de
2003 y subsecuentes.
Presentacin de declaraciones informativas a ms
tardar el 15 de febrero
Segn el artculo segundo, fraccin LXIII, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, la informacin que esta ley seale para presentarla en febrero
del ao siguiente del ejercicio de que se trate y que en
trminos de dicha ley para 2001 no deba proporcionarse a las autoridades fiscales, se presentar por primera
ocasin a ms tardar el 15 de febrero de 2003; entre estas declaraciones cabe citar las siguientes:
1. Informacin de los intereses nominales y reales a
cargo de las instituciones que componen el sistema
financiero (artculo 59, fraccin I, de la Ley del ISR).
Conviene sealar que esta informacin deber contener nicamente los datos correspondientes al segundo semestre del ejercicio fiscal de 2002.
2. Informacin de las enajenaciones de acciones realizadas a travs de la Bolsa Mexicana de Valores (artculo 60, ltimo prrafo, de la Ley del ISR).
3. Informacin de las operaciones efectuadas en el
ejercicio inmediato anterior por cuenta de sus integradas (artculo 84, fraccin III, de la Ley del ISR).
4. Informacin de las personas a las que se les hayan
efectuado retenciones en el ao de calendario anterior conforme al ltimo prrafo del artculo 127 de
esta ley (artculo 86, fraccin IV, de la Ley del ISR).
5. Declaracin informativa de financiamientos del extranjero (artculo 86, fraccin VII, de la Ley del ISR).
6. Informacin de las personas a las que en el ao de calendario inmediato anterior se les hubieran efectuado
retenciones de ISR, as como de los residentes en el
extranjero a los que se les hayan efectuado pagos de
acuerdo con el ttulo V de la ley de la materia (artculos
86, fraccin IX, y 101, fraccin VI, de la Ley del ISR).
7. Informacin de las personas a las que se les hubieran otorgado donativos en el ao de calendario inmediato anterior (artculos 86, fraccin IX, y 101, fraccin VI, de la Ley del ISR).
8. Informacin de cada una de las personas a quienes
se les hayan efectuado pagos por concepto de dividendos o utilidades a personas fsicas o morales
(artculo 86, fraccin XIV, de la Ley del ISR).
A118
9. Declaracin en la que se proporcione informacin de

las operaciones efectuadas en el ao de calendario
anterior, a travs de fideicomisos por los que se realicen actividades empresariales en los que intervengan (artculo 86, fraccin XVI, de la Ley del ISR).
10. Declaracin en la que se determine el remanente distribuible y la proporcin que de este concepto corresponda a cada integrante (artculo 101, fraccin
III, de la Ley del ISR).
11. Declaracin en la que se proporcione informacin
sobre las personas a las que se les hayan entregado
cantidades en efectivo por concepto del crdito al
salario en el ao de calendario anterior (artculo 118,
fraccin V, de la Ley del ISR).
sobre las personas a las que se les hayan efectuado
pagos por salarios y en general por la prestacin de
un servicio personal subordinado (artculo 118, fraccin V, de la Ley del ISR).
13. Proporcionar a las personas que hubieran prestado
servicios personales subordinados, constancia del
monto total de los viticos pagados en el ao de calendario de que se trate, por los que se aplic lo dispuesto en el artculo 109, fraccin XIII, de la ley de la
materia (artculo 118, fraccin VII, de la Ley del ISR).
14. Proporcionar la informacin correspondiente de las
personas a las que se les hubieran efectuado retenciones en el ao de calendario inmediato anterior por
concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
(artculo 143, ltimo prrafo, de la Ley del ISR).
15. La institucin fiduciaria deber proporcionar informacin sobre el nombre, clave del RFC, rendimientos, pagos provisionales efectuados y deducciones,
relacionados con cada una de las personas a las que
les correspondan los rendimientos, durante el mismo periodo (artculo 144, ltimo prrafo, de la Ley del
ISR).
sobre el monto de los premios pagados en el ao de
calendario anterior y de las retenciones efectuadas
en dicho ao (artculo 164, fraccin IV, de la Ley del
ISR).
17. Las personas que efecten las retenciones que establecen los prrafos tercero, cuarto y quinto del artculo 170 de la Ley del ISR, as como las instituciones de crdito ante las cuales se constituyan las
cuentas personales para el ahorro a que se refiere el
artculo 218 de dicha ley, proporcionarn la informacin correspondiente de las personas a las que les
hubieran efectuado retenciones en el ao de calendario anterior, debiendo aclarar en el caso de las instituciones de crdito, el monto que corresponda al
Fiscal
Legal-Empresarial
retiro que se efecte de las citadas cuentas (artculo
170, sptimo prrafo, de la Ley del ISR).
centuales de la tasa de inters pactada, sin deduccin

alguna.
18. Comunicar a las personas que hubieran prestado

servicios personales subordinados, el monto del
subsidio acreditable y del no acreditable respecto a
los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado (artculo
Las retenciones efectuadas conforme a lo anterior tendrn el carcter de pago definitivo; si los intereses a que
se refiere esta fraccin se pagan a personas que tributen
de acuerdo con el ttulo II o el captulo II del ttulo IV de la
Ley del ISR, siempre que en este ltimo caso los intereses deriven de crditos afectos a la actividad empresarial
o de la prestacin del servicio profesional, las retenciones que se realicen en trminos de esta fraccin tendrn
el carcter de pagos provisionales.
Reduccin de 30% del ISR para editores

Conforme al artculo segundo, fraccin LXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, los
contribuyentes dedicados exclusivamente a la edicin
de libros, podrn reducir en 40% el ISR del ejercicio fiscal
de 2002 determinado de acuerdo con los artculos 10 o
177 de la Ley del ISR, segn se trate de persona moral o
fsica.
Para ello, se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a la edicin de libros, aquellos cuyos ingresos por tales actividades representen cuando menos el
90% de sus ingresos totales. En caso de contribuyentes
dedicados a la edicin de libros que no se dediquen exclusivamente a esta actividad, calcularn la reduccin
sobre el monto del impuesto que corresponda de los ingresos por la edicin de libros, en trminos del Reglamento de la Ley del ISR.
A partir del ejercicio fiscal de 2003, quienes efecten pagos por intereses de los que establecen los artculos 58 y
160 de la Ley del ISR, aplicarn la tasa de 0.5% sobre el
monto de capital, la cual se consigna en el artculo 23 de
la Ley de Ingresos de la Federacin para 2003.
Sociedades de inversin
De acuerdo con el artculo segundo, fraccin LXXIII, de
las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para
2002, lo indicado en los artculos 103, 104 y 105 de esta
ley, relativo al tratamiento de las sociedades de inversin, est vigente a partir del 1o. de enero de 2003.
Es de observar que el ISR determinado conforme a los

artculos 10 o 117 de esta ley, segn se trate de persona
moral o fsica, despus de aplicar, en su caso, la reduccin, ser el que se acreditar contra el IA del mismo
ejercicio y ser el causado para determinar la diferencia
que se podr acreditar adicionalmente contra el IA, en
trminos del artculo 9o. de la Ley del IA.
Para el ejercicio fiscal de 2003, el por ciento de reduccin
es de 30%.
Tasa de 0.5% para la retencin de intereses
De acuerdo con el artculo segundo, fraccin LXXII, de las
disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, durante el ejercicio fiscal de 2002 las personas que hayan
efectuado pagos por intereses, en lugar de aplicar la tasa
de retencin a que se refieren los artculos 58 y 160 de la
Ley del ISR, estarn obligadas a retener el impuesto aplicando la tasa de 24% sobre los intereses pagados, sin
deduccin alguna. Cuando la tasa anual de inters pactada sea mayor a diez puntos porcentuales, la retencin
se efectuar aplicando la tasa de 24% sobre el monto de
los intereses que resulte de los diez primeros puntos por1a. decena Enero-2003
A119
Fiscal
Conviene sealar que, derivado de las reformas que
registr la Ley del ISR para 2003, los citados artculos
observaron modificaciones.
Tasa de 34% aplicable a pagos provisionales e
impuesto del ejercicio para las personas morales
del rgimen general
Conforme al artculo segundo, fraccin LXXXII, primer
prrafo, de las disposiciones transitorias de la Ley del
ISR para 2002, a partir del ejercicio fiscal de 2003, las
personas morales de los regmenes general y simplificado aplicarn a la utilidad fiscal, tanto del pago provisional
como del ejercicio, la tasa de 34%. Cabe observar que
para el ejercicio fiscal de 2002 la tasa aplicable era de
35%.
Factores para 2003

Segn el artculo segundo, fraccin LXXXII, segundo prrafo, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR
para 2002, cuando en la Ley del ISR se haga referencia al
factor de 1.4706, durante el ejercicio fiscal de 2003 ser
de 1.5152.
Es de sealar que dicho factor se utilizar para determinar, entre otros, el impuesto que se debe adicionar a los
dividendos o utilidades dividendos o utilidades (x) factor (x) tasa de impuesto.
Asimismo, para efectos del artculo 11, fraccin II, de la
Ley del ISR, cuando los dividendos o utilidades distribuidos que motiven el acreditamiento del ISR se distribuyan
en el ejercicio fiscal de 2003, el factor ser de 0.5152.
Se publican tasas para el clculo del IEPS aplicables

a la enajenacin de gasolinas, diesel y gas natural
para combustin automotriz, correspondientes
a noviembre de 2002
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer en el DOF del 23 de diciembre de 2002, las siguientes
tasas:
1. Tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios por la enajenacin de gasolinas y
diesel en el mes de noviembre de 2002, por agencia y producto.
2. Tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios por la enajenacin de gas natural
para combustin automotriz correspondientes al periodo del 5 de noviembre al 4 de diciembre de 2002, por
sector y tasa.
A120
Fiscal
Legal-Empresarial
Entran en vigor nuevos formatos para

presentar declaraciones anuales
del ejercicio fiscal 2002
El pasado 13 de diciembre, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer en el DOF, la Dcima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, mediante la cual se publicaron
nuevos formatos oficiales; algunos de stos entraron en vigor al da siguiente de su publicacin; sin embargo, los
referentes a declaraciones anuales estn vigentes desde el 1o. de enero de 2003, y a partir de esta fecha debern
ser utilizadas por los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones fiscales correspondientes al ejercicio de
2002.
Los formularios vigentes desde el 1o. de enero de 2003, son los siguientes:
13. Declaracin del ejercicio. Personas fsicas.

Anexo 1 de la forma fiscal 13. Retenciones, pagos efectuados por terceros y deducciones personales.
Anexo 2 de la forma fiscal 13.
Anexo 3 de la forma fiscal 13. Actividades empresariales y profesionales.
13-A. Declaracin del ejercicio. Personas fsicas. Sueldos, salarios y conceptos asimilados.
Anexo 1 de la forma fiscal 13-A. Retenciones, pagos efectuados por terceros y deducciones personales.
18. Declaracin del ejercicio. Personas morales.
19. Declaracin de consolidacin.
20. Declaracin del ejercicio. Personas morales del rgimen simplificado.
Anexo 1 de la forma fiscal 20. Informacin de los integrantes.
21. Declaracin del ejercicio. Personas morales con fines no lucrativos.
Se encuentra disponible el Sipred 2002,

en la pgina de Internet del SAT
Recientemente, el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A C (IMCP), mediante el folio No. 22/2002-2003
publicado en su pgina de Internet, www.imcp.org.mx, dio a conocer el Oficio-Circular 324-SAT-39532, de fecha
17 de diciembre de 2002, emitido por la Administracin General de Auditora Fiscal Federal, del Servicio de Administracin Tributaria, de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, anunci que la aplicacin del Sipred 2002
est disponible en la pgina de Internet del SAT, http://www.sat.gob.mx, dentro de la seccin Dictmenes.
Dada la importancia de este oficio, se transcribe a continuacin:
A121
Fiscal
SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

ADMINISTRACION GENERAL DE AUDITORIA FISCAL FEDERAL
OFICIO-CIRCULAR 324-SAT-39532
Asunto: SIPRED 2002. APLICACION

Mxico, DF, a 17 de diciembre de 2002
C.P. JORGE RESA MONROY

Presidente del H. Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos, A. C.
Presente
Envo a usted CD que contiene la aplicacin del SIPRED correspondiente al ejercicio fiscal 2002.
A partir de esta fecha dicha aplicacin est disponible en la pgina de internet del SAT, http://www.sat.gob.mx,
dentro de la seccin Dictmenes.
El presente comunicado tiene el propsito de que los socios de esa institucin, as como sus clientes, conozcan
con toda oportunidad la configuracin del SIPRED 2002, el proceso de encripcin y de envo del dictamen a travs de Internet.
Como siempre, la Administracin General de Auditora Fiscal Federal se pone a sus rdenes para apoyar en este
proceso.
Anexo: 1 CD
Atentamente
SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCION.

El Administrador General de Auditora
Fiscal Federal
A122
Consultas
de nuestros
lectores
Deben presentar aviso de

aumento de obligaciones
fiscales, los contribuyentes con
ingresos por actividades
empresariales, cuando
obtengan ingresos por prestar
servicios profesionales?
Soy asistente de impuestos en un
despacho de contadores pblicos
en donde se proporcionan servicios de asesora contable y fiscal.
Uno de nuestros clientes es una
persona fsica que desde hace
ms de cuatro aos se dedica a
comercializar telas, prendas de
vestir y calzado, razn por la cual
a partir del 1o. de enero de 2002
tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales. Hace poco, este contribuyente
nos inform que, adicionalmente,
prestar servicios profesionales.
Debido a que por las actividades
de tipo profesional tributar en el
mismo rgimen en el que lo hace
actualmente, no sabemos si existe
la obligacin de presentar un aviso de aumento de obligaciones
fiscales.
Lectora de Zumpango, Edomex
. Pregunta
Los contribuyentes que realizan
actividades empresariales, deben
presentar un aviso de aumento de
obligaciones fiscales si tambin

proporcionan servicios de tipo
profesional?
. Respuesta
El artculo 27, primer prrafo, del
CFF establece lo siguiente:
27. Las personas morales, as
como las personas fsicas que
deban presentar declaraciones
peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes por
las actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin en
el registro federal de contribuyentes de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y proporcionar la informacin relacionada con su identidad, su
domicilio y en general sobre su
situacin fiscal, mediante los
avisos que se establecen en el
Reglamento de este Cdigo.
.........................
Al respecto, el artculo 14 del Reglamento del CFF, seala:
14. Las personas fsicas o morales obligadas a solicitar su inscripcin en el Registro Federal
de Contribuyentes en los trminos del artculo 27 del Cdigo,
debern presentar su solicitud
de inscripcin, en la cual, tratndose de sociedades mercan-
tiles, sealarn el nombre de la persona a quien se haya conferido la administracin nica, direccin general
o gerencia general, cualquiera que
sea el nombre del cargo con que se
le designe. Asimismo, las personas
fsicas o morales presentarn, en
su caso, los avisos siguientes:
.........................
III. Aumento o disminucin de obligaciones, suspensin o reanudacin
de actividades.
.........................
Finalmente, el artculo 21, fraccin I, del
mismo reglamento indica:
21. Se presentarn los avisos a que
se refiere la fraccin III del artculo
14 de este Reglamento, en los siguientes supuestos:
I. De aumento, cuando se est obligado a presentar declaraciones peridicas distintas de las que se venan presentando.
.........................
Conforme a los anteriores preceptos,
cabe hacer las consideraciones siguientes:
1. Las personas fsicas que presenten
declaraciones peridicas o estn
obligadas a expedir comprobantes
por las actividades que realicen, debern proporcionar la informacin
A123
Fiscal
relacionada sobre su situacin
fiscal.
2. En trminos del Reglamento del
CFF, las personas fsicas debern presentar, entre otros, los
avisos de aumento de obligaciones fiscales respectivos, en
su caso.
3. El aviso de aumento de obligaciones fiscales deber presentarse si los contribuyentes
estn obligados a efectuar declaraciones peridicas distintas a las que se venan presentado.
En conclusin, como los ingresos
que obtendr su cliente por
prestar los referidos servicios derivarn del mismo rgimen en el
cual tributa (de las actividades empresariales y profesionales), y por
ende, los acumular y declarar
conjuntamente con los que percibe por sus actividades mercantiles, no deber presentar el aviso
de aumento de obligaciones fiscales, ya que no estar obligado a
presentar declaraciones peridicas distintas a las que actualmente efecta.
Cabe sealar que lo mismo ocurrir en materia del impuesto al valor
agregado, pues el gravamen que
se cause por los servicios profesionales deber declararse conjuntamente con el que derive de
las actividades empresariales.
Las contribuciones que por

disposicin de ley se retienen,
se consideran deudas en el
clculo del ajuste anual por
inflacin?
Laboro como encargado del rea
fiscal de una persona moral que
tributa en el rgimen general de la
Ley del ISR, la cual se dedica a
comercializar artculos electrnicos con cobertura de mercado a
A124
nivel nacional. Ante el cierre del

ejercicio fiscal de 2002, estoy analizando las disposiciones relativas
al clculo del ajuste anual por inflacin, y al clasificar las partidas
integrantes del catlogo de cuentas como crditos o deudas, me
ha surgido la duda en relacin con
las contribuciones retenidas, ya
que hasta el ejercicio de 2001,
para efectos del clculo del componente inflacionario no se consideraban deudas los adeudos
fiscales y actualmente, en el
artculo 48 de la Ley del ISR se
hace referencia a incluir como
deuda slo a las contribuciones
causadas por el propio contribuyente.
Lector de Chilpancingo, Guerrero
. Pregunta
Las contribuciones que por disposicin de ley se retienen, se consideran deudas en el clculo del
ajuste anual por inflacin?
. Respuesta
En el prrafo primero del artculo
48 de la Ley del ISR, se establece:
48. Para los efectos del artculo
46 de esta Ley, se considerar
deuda, cualquier obligacin en
numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las derivadas de contratos de arrendamiento financiero, de operaciones financieras derivadas a que
se refiere la fraccin IX del artculo 22 de la misma, las aportaciones para futuros aumentos
de capital y las contribuciones
causadas desde el ltimo da
del periodo al que correspondan y hasta el da en el que deban pagarse.
.........................
Conforme a esta disposicin, en cuanto

a considerar deudas las contribuciones
retenidas, derivan las siguientes interpretaciones:
1. Las contribuciones retenidas s deben considerarse deudas, ya que
se incluye como tal cualquier obligacin en numerario pendiente de
cumplimiento y, aunque slo se
hace referencia a las contribuciones
causadas, en el trmino entre
otras podran incluirse, al ser ste
enunciativo pero no limitativo.
2. En el rubro de deudas, para efectos
del clculo del ajuste anual por inflacin, no deben considerarse las
contribuciones retenidas a terceros,
debido a que nicamente se hace
especificacin expresa de las contribuciones causadas, dejando al
margen aquellas que tienen el carcter de retenidas.
En nuestra opinin, es aplicable la
primera interpretacin, pues, efectivamente, el trmino entre otras incluye
a un sinnmero de partidas contables
de naturaleza acreedora y, para el caso
que nos ocupa, las contribuciones que
por disposicin de ley se deben retener
y efectuar su entero, caen en el
supuesto normativo para ser
consideradas deudas.
Una persona fsica puede tributar en

el rgimen intermedio a partir del
ejercicio de 2003, si durante el ao
inmediato anterior lo hizo en el
aplicable a las actividades
empresariales y profesionales?
Soy auxiliar contable en una firma de
asesores fiscales. Uno de nuestros
clientes es una persona fsica que desde 1999 realiza exclusivamente actividades empresariales; en el ejercicio de
2001, dicho contribuyente obtuvo ingresos superiores a $4000,000, motivo
por el cual se vio obligado a cumplir
sus obligaciones fiscales durante el
2002, en el rgimen de las actividades
empresariales y profesionales.
Fiscal
Debido a la suspensin temporal de
sus actividades en ese ao, los ingresos que gener en el mismo no alcanzaron la cifra citada.
Lectora de Culiacn, Sinaloa
. Pregunta
Una persona fsica puede tributar
en el rgimen intermedio a partir del
ejercicio de 2003, si durante el ao
inmediato anterior lo hizo en el aplicable a las actividades empresariales y profesionales?
. Respuesta
El artculo 134 de la Ley del ISR seala lo siguiente:
134. Los contribuyentes personas
fsicas que realicen exclusivamente actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en
el ejercicio inmediato anterior por
dichas actividades no hubiesen
excedido de $4000,000.00, aplicarn las disposiciones de la Seccin I de este Captulo y podrn
estar a lo siguiente:
.........................
Para los efectos de este artculo,
se considera que se obtienen ingresos exclusivamente por la
realizacin de actividades empresariales cuando en el ejercicio inmediato anterior stos hubieran representado por lo menos el
90% del total de sus ingresos acumulables disminuidos de aquellos
a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV de esta Ley.
.........................
El artculo citado indica los requisitos que se deben cumplir para estar
en posibilidad de tributar en el rgimen intermedio de las actividades
empresariales. Los requisitos son:
1. Realizar exclusivamente actividades empresariales (comerciales,

industriales, agrcolas, ganaderas,
de pesca o silvcolas). Se entiende
que se cumple este supuesto si
los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, por concepto de tales actividades, representan cuando menos el 90% de
los ingresos acumulables totales,
sin considerar los obtenidos por
salarios y en general por prestar
un servicio personal subordinado.
2. Haber percibido durante el ejercicio inmediato anterior, ingresos que no excedan de
$4000,000.
Como cabe apreciar, la disposicin
anterior, as como las dems que regulan a la seccin II, Del rgimen
intermedio de las personas fsicas
con actividades empresariales, del
captulo II, De los ingresos por actividades empresariales y profesionales, del ttulo IV, De las personas
fsicas, de la Ley del ISR, no establecen alguna limitante para que las
personas fsicas que renan los requisitos sealados antes, puedan
tributar en el rgimen intermedio durante el presente ejercicio, despus
de haberlo hecho en el aplicable a
las actividades empresariales y profesionales.
De esta forma, en nuestra opinin,
su cliente est en posibilidad de
tributar y aplicar las facilidades
contenidas en el rgimen intermedio; sin embargo, para tales efectos,
de acuerdo con los artculos 27,
primer prrafo, del CFF, y 14,
fraccin III, y 21, fracciones I y II, de
su reglamento, a nuestro juicio,
deber presentarse el formato oficial
R-2, Avisos al Registro Federal de
Contribuyentes. Cambio de
situacin fiscal, acompaado del
anexo 5, Registro Federal de
Contribuyentes. Personas fsicas
con actividades empresariales del
rgimen intermedio, a fin de hacer
el movimiento correspondiente.
Correccin de una declaracin en

donde se pagaron retenciones de
IVA, cuando realmente no haba
cantidad por enterar
Me desempeo como encargada de
auditora en una firma de contadores pblicos. Actualmente, estamos
llevando a cabo la revisin previa de
los estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal de 2002,
de una persona moral que tributa en
el rgimen general de la Ley del
ISR. Como este contribuyente se
dedica a comercializar productos
electrodomsticos, se ha visto en la
necesidad de contratar servicios de
autotransporte para distribuir a tiempo dichos artculos. Por ello, en la
mayora de los meses efecta retenciones por concepto de IVA.
Analizando la presentacin de las
declaraciones de pagos provisionales, nos dimos cuenta que en la de
octubre de 2002, se pag un importe considerable por concepto de IVA
retenido que no proceda.
Lectora de Tepic, Nayarit
. Pregunta
Cmo se corrige una declaracin
en la cual se pag una cantidad por
concepto de IVA retenido, si realmente no haba impuesto a cargo?
. Respuesta
La regla 2.14.3, segundo prrafo, de
para 2002, establece lo siguiente:
2.14.3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cuando los contribuyentes hubieran presentado una declaracin
con cantidad a pagar y, posteriormente, tengan que presentar una declaracin complementaria de pago provisional o
definitivo, sin impuesto a pagar
A125
Fiscal
ni saldo a favor, por la misma
obligacin, en lugar de esta declaracin, debern presentar la
declaracin a que se refiere el segundo prrafo de la regla 2.14.2.
de esta Resolucin, manifestando
en ella el pago efectivamente realizado con anterioridad.
.........................
Por otro lado, la regla 2.14.2, segundo y ltimo prrafos, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002,
indica:
2.14.2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, para los efectos del
ltimo prrafo del artculo 20 del
Cdigo, en relacin con el cuarto
prrafo del artculo 31 del mismo,
si por alguna de las obligaciones a declarar no existe impuesto a pagar ni tampoco saldo a favor, los contribuyentes,
por la obligacin de que se trate,
debern presentar a ms tardar
el ltimo da en que estn obligados a presentar la declaracin de
pago que corresponda, la declaracin con informacin estadstica que se encuentra contenida
en la direccin de Internet del
SAT www.sat.gob.mx proporcio-
nando los datos que se indican

en la aplicacin electrnica correspondiente. El SAT enviar a
los contribuyentes el acuse de recibo utilizando la misma va, el
cual deber contener el sello digital generado por dicho rgano.
.........................
Los contribuyentes no presentarn la declaracin con informacin estadstica, cuando se trate
de las siguientes obligaciones:
a) Retenciones del IVA, IEPS o
ISR, excepto tratndose de las
que se deban efectuar por los ingresos a que se refiere el Captulo
I del Ttulo IV de la Ley del ISR.
b) Pagos provisionales del IMPAC
y del impuesto sustitutivo del crdito al salario.
c) Ajuste del IVA.
Segn se aprecia, las disposiciones
anteriores sealan que cuando los
contribuyentes, por alguna de sus
obligaciones, hubieran presentado
una declaracin con cantidad a pagar y posteriormente, por la misma
obligacin deban presentar una declaracin complementaria sin impuesto a pagar ni saldo a favor,
enviarn a la direccin electrnica
del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), una declaracin con

informacin estadstica.
Conforme a lo anterior, para corregir
la situacin que nos comenta, bastara con presentar una declaracin
con informacin estadstica en la
que se manifestaran los datos de
identificacin del contribuyente; el
concepto del impuesto, por obligacin; el periodo; el ejercicio; el tipo
de declaracin; el (los) motivo(s)
por el (los) que no existe impuesto a
pagar ni saldo a favor, as como el
monto pagado antes y fecha del
mismo; sin embargo, en las reglas
transcritas antes, tambin se indica
que los contribuyentes no presentarn (en ningn caso) la declaracin con informacin estadstica por
concepto de retenciones de IVA.
Por tanto, el envo de esta declaracin no prosperar.
En conclusin, como no existen
lineamientos especficos para el
caso que nos plantea,
recomendamos que se formule una
consulta por escrito a la autoridad
hacendaria, en trminos de los
artculos 18 y 18-A del Cdigo Fiscal
de la Federacin, para que realice
las indicaciones pertinentes.
Las consultas de nuestros lectores que sean recibidas por escrito sern respondidas discrecionalmente en la presente
seccin y debern entregarse a TAX EDITORES UNIDOS, SA DE CV (Nogales 14, Roma Sur, 06760, Mxico, DF), con
el destino al mismo apartado de la revista; o bien, enviarse mediante fax, cuyo nmero es el 5265-1400.
Los suscriptores que deseen realizar alguna consulta telefnica en materia fiscal pueden marcar al 52-65-14-13,
52-65-14-14, 52-65-14-15, 55-84-69-22, 55-84-69-56 al 55-84-69-95.
A126
Tesis
selectas
Los envases retornables utilizados en la industria

embotelladora, no forman parte del activo fijo
Las deducciones que la autoridad fiscal permite efectuar
a los contribuyentes personas morales, se establecen en
el ttulo II De las Personas Morales, captulo II De las
Deducciones y seccin I De las deducciones en General, de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Especficamente, en el artculo 29 de dicha ley se sealan las deducciones permitidas; entre otras, en la fraccin II se indican las siguientes:
Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados,
que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes
o para enajenarlos, disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre las mismas
efectuadas inclusive en ejercicios posteriores.
No sern deducibles conforme a esta fraccin los activos fijos, los terrenos, las acciones, partes sociales,
obligaciones y otros valores mobiliarios, as como los
ttulos valor que representen la propiedad de bienes,
excepto certificados de depsito de bienes o mercancas; la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata
que hubieran tenido el carcter de moneda nacional o
extranjera ni las piezas denominadas onzas troy.
Al respecto, el artculo 38 de la misma ley (artculo 42 de
la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001),
dispone que se consideran inversiones los activos fijos,
los gastos y los cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
Dentro de los conceptos que se definen en este ordenamiento, est el de activo fijo, el cual se considera como
el conjunto de bienes tangibles que utilizan los contribuyentes para realizar sus actividades y que se demeritan
por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo.
Tambin se establece como caracterstica que la adquisicin o fabricacin de estos bienes tendr siempre
como finalidad la utilizacin de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser
enajenados dentro del curso normal de sus operaciones.
Con base en lo anterior, el Tercer Tribunal Colegiado del
Octavo Circuito determin que el tratamiento que las empresas embotelladoras podrn darle a los envases retornables utilizados ser el de un gasto, y no el de una
inversin, ya que los envases no entran en el concepto
de activo fijo que seala la Ley del ISR y, adems, forman
parte del producto que se enajena. La tesis en la que el
citado tribunal sustenta lo antes dicho, es la que se transcribe a continuacin:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA. LOS ENVASES RETORNABLES QUE SE UTILIZAN EN LA INDUSTRIA
EMBOTELLADORA NO PUEDEN ESTIMARSE COMO
PARTE DEL ACTIVO FIJO. De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 42 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el activo fijo se encuentra constituido por las propiedades, bienes materiales o derechos que representen
la inversin de capital o patrimonio de una empresa, los
cuales deben ser utilizados o aprovechados en el curso normal de la misma, de modo peridico, permanente o semipermanente, en la produccin o en la fabricacin de artculos para venta o la prestacin de servicios a la propia empresa, a su clientela o al pblico en
general y, por tanto, no estn destinados a la venta; as,
como ejemplos de activos fijos tenemos la maquinaria
de las compaas industriales, las instalaciones y equipos de las empresas de servicios pblicos, los muebles y enseres de las casas comerciales, el costo de
concesiones y derechos, etctera. De consiguiente,
no constituyen activos fijos aquellos que adolezcan de
las exigencias sealadas en dicho precepto y, por lo
A127
Fiscal
mismo, los envases que se utilizan en la industria embotelladora no pueden considerarse como parte del
activo fijo, ya que aun cuando la empresa los emplea
para la realizacin de sus actividades comerciales y
pueden ser retornables, sin embargo, estn destinados para su venta al pblico junto con el lquido que se
elabora, con lo que se excluye la posibilidad de que
puedan conceptuarse como activos fijos por ser el producto mismo de la venta.
Tercer Tribunal Colegiado del Octavo Circuito.
Revisin fiscal 21/2002. Administracin Local Jurdica
de Torren en el estado de Coahuila. 23 de mayo de
2002. Unanimidad de votos. Ponente: Aristeo Martnez
Cruz. Secretaria: Martha Yadira Machado Lpez.
A128
Revisin fiscal 30/2002. Administracin Local Jurdica

de Torren en el estado de Coahuila. 20 de junio de
2002. Unanimidad de votos. Ponente: Marco Antonio
Arroyo Montero. Secretaria: Lilian Gonzlez Martnez.
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
novena poca, tomo XVI, octubre de 2002, pgina
1385.
Es importante mencionar que la autoridad fiscal, mediante el criterio 16/2002/ISR, opina que los envases, al
no formar parte integrante del producto final que enajenan las empresas embotelladoras, y al ser canjeados por
otros de la misma especie y calidad, deben formar parte
del activo fijo, ya que son bienes tangibles que se utilizan
varias veces y se demeritan con el tiempo, intervienen en
el desarrollo de las actividades del embotellador, y su fin
es comercializar las bebidas.
Resumen
DOF
7-octubre-2002
SG. Indice del Diario Oficial de

la Federacin, correspondiente
al mes de septiembre de 2002,
tomo DLXXXVIII.
SCT. Acuerdo mediante el cual

se modifica el Reglamento Interno de la Comisin Federal de
Telecomunicaciones.
TFJFA. Acuerdo G/28/2002 mediante el cual se declaran das

inhbiles para la Sala Regional
Peninsular.
BM. Equivalencia de las monedas de diversos pases con el

dlar de los Estados Unidos de
Amrica, correspondiente al mes
de septiembre de 2002.
8-octubre-2002
SE. Decreto por el que se modifica el arancel-cupo establecido

para las importaciones de leche
en polvo o en pastillas.
9-octubre-2002
SE. Declaratoria de vigencia de

las normas mexicanas NMX-I007/2-17-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-18-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-20-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-24-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-25-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-26-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-27-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-28-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-29-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-30-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-31-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-32-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-33-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-34-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-35-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-36-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-37-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-38-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-39-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-40-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-41-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-42-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-43-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-44-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-45-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-46-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-48-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-49-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-50-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-51-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-52-NYCE-2002,
NMX-I-007/3-1-NYCE-2002,
NMX-I-007/3-2-NYCE-2002,
NMX-I-019/09-NYCE-2002,
NMX-I-078-NYCE-2002, NMX-I121/2-8-NYCE-2002 y NMX-I121/2-9-NYCE-2002.
BM. Reformas y derogaciones

al Reglamento Interior del Banco
de Mxico.
10-octubre-2002

las normas mexicanas NMX-BB079-SCFI-2002 y NMX-BB-098SCFI-2002.
SS. Convocatoria dirigida a las

personas fsicas y personas
morales en general interesadas
en fungir como terceros autorizados, auxiliares en el control
sanitario.
STPS. Aclaracin al Manual de

Organizacin General de la Secretara del Trabajo y Previsin
Social, publicado el 13 de septiembre de 2002.
BM. Valor de la unidad de inversin del 11 al 25 de octubre de

2002.
BM. Indice nacional de precios

al consumidor del mes de septiembre de 2002: 101.190.
IMPI. Acuerdo por el que se reforma el Estatuto Orgnico del

Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.
SG. Reglamento de la Ley Federal de Radio y Televisin, en Materia de Concesiones, Permisos

y Contenido de las Transmisiones de Radio y Televisin.
SHCP. Decreto por el que se

autoriza a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a recibir de los concesionarios de
estaciones de radio y televisin
el pago del impuesto que se
indica.
11-octubre-2002
SRE. Decreto Promulgatorio del

Acuerdo entre el Gobierno de
los Estados Unidos Mexicanos y
el Gobierno de la Repblica Helnica para la Promocin y Proteccin Recproca de las Inversiones, firmado en la Ciudad de
Mxico, el treinta de noviembre
de dos mil.
SHCP. Tercera Resolucin de

modificaciones a las reglas de
carcter general en Materia de
Comercio Exterior para 2002 y
sus anexos 3, 10, 18, 21 y 22.
A129
Fiscal
SHCP. Cuarta Resolucin de

modificaciones a las reglas de
carcter general en Materia de
Comercio Exterior para 2002.
SCJN. Acuerdo General nmero

7/2002 de siete de octubre de
dos mil dos, del Tribunal Pleno
de la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin, relativo al aplazamiento de la resolucin de los
amparos en revisin relacionados con la impugnacin de la regulacin del impuesto sustitutivo
del crdito al salario, del conocimiento de los Tribunales Colegiados de Circuito.
14-octubre-2002
SHCP. Circular Consar 53-1,

Reglas prudenciales a las que
debern sujetarse las administradoras de fondos para el retiro
y sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro para celebrar operaciones
con derivados.
BM. Costo de captacin de los

pasivos a plazo denominados en
dlares de los EUA, a cargo de
las instituciones de banca mltiple del pas (CCP-dlares), del
mes de septiembre de 2002:
3.24%.
15-octubre-2002
SS. Norma oficial mexicana

NOM-188-SSA1-2002, Productos
y Servicios.Control de aflatoxinas en cereales para consumo
humano y animal. Especificaciones sanitarias.
SEP. Estatuto Orgnico del Fondo de Cultura Econmica.

16-octubre-2002
SHCP. Tasas para el clculo del

impuesto especial sobre produccin y servicios aplicables a la
enajenacin de gasolinas y die-
A130
sel en el mes de septiembre de

2002.

enajenacin de gas natural para
combustin automotriz correspondientes al periodo
del 5 de septiembre al 4 de
octubre de 2002.
SE. Norma oficial mexicana de

emergencia NOM-EM-008-SCFI2002, Juguetes. Rplicas de armas de fuego-Especificaciones,
prcticas comerciales e informacin comercial.
17-octubre-2002
SHCP. Dcima Resolucin de

Miscelnea Fiscal para 2002 y
anexos 5, 6, 7, 11 y 15 y de aclaracin al anexo 8.
STPS. Convenio de coordinacin para la planeacin, instrumentacin y ejecucin del Programa de Apoyo a la Capacitacin (PAC) que celebran la Secretara del Trabajo y Previsin
Social y el estado de Quertaro.
18-octubre-2002
SRE. Decreto promulgatorio de

las notas intercambiadas el cinco de agosto de mil novecientos
noventa y seis, que modifican el
Acuerdo sobre Transportes Areos entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el
Gobierno de la Repblica Argentina, firmado en la Ciudad de
Mxico, el catorce de mayo de
mil novecientos sesenta y nueve.
SRE. Decreto promulgatorio del

Convenio entre el Gobierno de
los Estados Unidos Mexicanos y
el Gobierno de la Repblica de
Polonia para Evitar la Doble Im-
posicin e Impedir la Evasin

Fiscal en Materia de Impuestos
sobre la Renta, firmado en la
Ciudad de Mxico, el treinta de
noviembre de mil novecientos
noventa y ocho.
SHCP. Anexo 14 de la Dcima

Resolucin de modificaciones a
para 2002.

NOM-199-SSA1-2000, Salud ambiental. Niveles de plomo
en sangre y acciones como criterios para proteger la salud de
la poblacin expuesta
no ocupacionalmente.

NOM-201-SSA1-2002, Productos
y servicios. Agua y hielo para
consumo humano, envasados y
a granel. Especificaciones sanitarias.
22-octubre-2002
SHCP. Anexo nmero 4 al Convenio de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal Federal

que celebran la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico y el
estado de Zacatecas.

Estado de Mxico.
STPS. Convenio de Coordinacin para la planeacin, instrumentacin y ejecucin del Programa de Apoyo a la Capacitacin (PAC) que celebran la Secretara del Trabajo y Previsin
Social y el estado de Puebla.

al consumidor.
Fiscal
23-octubre-2002

estado de Coahuila.

estado de Durango.

estado de Guanajuato.

estado de Tlaxcala.
SHCP. Reglas de carcter general para normar en lo conducente lo dispuesto por el artculo 32,
primer prrafo, en relacin con
el 9o., ltimo prrafo, y 36 de la
Ley de Ahorro y Crdito Popular.
SE. Acuerdo por el que se establecen requisitos especficos

para la importacin temporal de
mercancas.
SCT. Norma oficial mexicana

NOM-035-SCT4-1999, Equipo de
proteccin personal y de seguridad para la atencin de incendios, accidentes e incidentes
que involucren mercancas peligrosas en embarcaciones y artefactos navales.
SENER. Norma oficial mexicana

NOM-010-SECRE-2002, Gas natural comprimido para uso automotor. Requisitos mnimos de
seguridad para estaciones de

servicio.
SENER. Norma oficial mexicana

NOM-011-SECRE-2000, Gas natural comprimido para uso automotor. Requisitos mnimos de
seguridad en instalaciones
vehiculares.
24-octubre-2002
SHCP. Reglas generales a las

que debern sujetarse las sociedades nacionales de crdito,
instituciones de banca de desarrollo, para la operacin de los fideicomisos que se constituyan
en trminos del artculo 55 bis
de la Ley de Instituciones de
Crdito.
25-octubre-2002
SHCP. Tasas de recargos para

el mes de noviembre de 2002.

las normas mexicanas NMX-I007/2-47-NYCE-2002,
NMX-I-007/2-55-NYCE-2002,
NMX-I-063-NYCE-2002 y NMX-I080/01-NYCE-2002.
BM. Costo porcentual promedio

de captacin de los pasivos en
moneda nacional a cargo de las
instituciones de banca mltiple
del pas (CPP), del mes de octubre de 2002: 5.48%.

del pas (CCP), del mes de octubre de 2002: 6.47%.

unidades de inversin a cargo
de las instituciones de banca
mltiple del pas (CCP-udis), del
mes de octubre de 2002: 5.54%.
BM. Valor de la unidad de inversin del 26 octubre al 10 de noviembre de 2002.

28-octubre-2002

Modificaciones a las reglas generales que establecen el rgimen de comisiones al que debern sujetarse las administradoras de fondos para el retiro.

Modificaciones y adiciones a las
reglas generales sobre publicidad y promociones que realicen
las administradoras de fondos
para el retiro.
29-octubre-2002
SHCP. Convenio que celebran

la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, Caminos y Puentes
Federales de Ingresos y Servicios Conexos, el estado de Chiapas y el Ayuntamiento del Municipio de Suchiate, Chiapas, por
el que se instrumenta la creacin y administracin de un
fondo derivado de lo dispuesto
en el artculo 9o.-A de la Ley de
Coordinacin Fiscal.
SHCP. Circular F-7.2.1, mediante la cual se dan a conocer a las

instituciones de fianzas, las disposiciones de carcter general
para la calificacin de valores.
SHCP. Circular S-11.2.4, mediante la cual se dan a conocer

a las instituciones y sociedades
mutualistas de seguros, las disposiciones de carcter general
para la calificacin de valores.
SECODAM. Lista de precios mnimos para desechos de bienes

muebles que generen las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal.
A131
Fiscal
BM. Fe de errata al ndice nacional de precios al consumidor,

publicado el 22 de octubre de
2002.
BM. Reglas a las que debern

sujetarse las instituciones de
crdito y las empresas que presten el servicio de transferencias
de fondos de manera
profesional.
30-octubre-2002
SHCP. Acuerdo por el que se

modifica el diverso por el que se
seala el nombre, sede y circunscripcin territorial de las
unidades administrativas del
Servicio de Administracin Tributaria, publicado el 27 de mayo
de 2002.

Modificaciones y adiciones a las
reglas generales que establecen
las caractersticas que debe reunir la informacin que las administradoras de fondos para el retiro deben dirigir a los trabajadores y al pblico en general.

Modificaciones a las reglas generales que establecen las caractersticas que deben reunir
los prospectos de informacin y
los folletos explicativos que las
sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro deben proporcionar a los trabajadores.
31-octubre-2002
STPS. Aviso general mediante

el cual se da a conocer el
cambio de domicilio de la
Delegacin Federal del Trabajo
del Distrito Federal de la
Secretara del Trabajo y
Previsin Social.
A132
1o-noviembre-2002

otorgan los beneficios fiscales
que se mencionan, a los contribuyentes de los estados de
Campeche, Yucatn y de las
zonas afectadas en el estado de
Quintana Roo, por el huracn
Isidore.
IMSS. Reglamento de la Ley del

Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
5-noviembre-2002
SEMARNAT. Acuerdo por el que

se hace del conocimiento del
pblico que por causas de fuerza mayor, originadas por los
efectos del huracn Isidore en
las entidades federativas de
Yucatn y Campeche, se suspende el cmputo de trminos
para los actos y procedimientos
sustanciados en la Secretara de
Medio Ambiente y Recursos Naturales, incluyendo sus rganos
desconcentrados.
BM. Sustitucin de productos

del ndice nacional de precios al
consumidor.
6-noviembre-2002
STPS. Manual de Organizacin

del Fondo de Fomento y Garanta para el Consumo de los Trabajadores.
7-noviembre-2002
SG. Relacin de asociaciones

religiosas que han cambiado su
denominacin, y que en trminos del artculo 26 de la Ley de
Asociaciones Religiosas y Culto
Pblico, la Direccin General de
Asociaciones Religiosas ha tomado nota.

de octubre de 2002.
8-noviembre-2002

al mes de octubre de 2002,
tomo DLXXXIX.
SE. Acuerdo que reforma y adiciona el similar que identifica las

fracciones arancelarias de la tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin en las que se clasifican
las mercancas sujetas al cumplimiento de las normas oficiales
mexicanas en el punto de su entrada al pas, y en el de su salida.

las normas mexicanas NMX-E034-SCFI-2002 y NMX-E-123SCFI-2002.

la norma mexicana NMX-O-177SCFI-2002.

la norma mexicana NMX-T-021SCFI-2002.

las normas mexicanas NMX-J156-ANCE-2002, NMX-J-170-ANCE-2002, NMX-J-271/2-ANCE2002, NMX-J-298-ANCE-2002,
NMX-J-417-ANCE-2002, NMX-J429-ANCE-2002, NMX-J-520-ANCE-2002, NMX-J-521/2-7-ANCE2002, NMX-J-521/2-23-ANCE-2002
y NMX-J-521/2-80-ANCE-2002.
SCT. Aviso de cancelacin de la

norma oficial mexicana NOM-016SCT-2-1996, Industria hulera-Llantas para camin-Especificaciones
y mtodos de prueba, publicada el
3 de noviembre de 1997.
Fiscal
BM. Valor de la unidad de inversin del 11 al 25 de noviembre

de 2002.

al consumidor del mes de octubre de 2002: 101.636.
11-noviembre-2002
SHCP. Anexo 1 de la Dcima

Resolucin de Modificaciones a
para 2002.
12-noviembre-2002
SG. Decreto por el que se

aprueba el diverso por el que se
adiciona el artculo 3o., en su
prrafo primero, fracciones III, V
y VI, y el artculo 31 en su fraccin I, de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos
Mexicanos.

dlares de los Estados Unidos, a
cargo de las instituciones de
banca mltiple del pas (CCPdlares), del mes de octubre de
2002: 3.12%.
13-noviembre-2002
SRE. Decreto por el que se aprueba el Convenio entre los Estados

Unidos Mexicanos y la Repblica
Checa para evitar la doble imposicin y prevenir la evasin fiscal en
materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, firmado
en la ciudad de Mxico, el 4 de
abril de 2002.
SE. Acuerdo que modifica al diverso por el que se aprueban los

formatos que debern utilizarse
para realizar trmites ante la Secretara de Economa, el Centro
Nacional de Metrologa, el Consejo de Recursos Minerales, el
Fideicomiso de Fomento Minero
y la Procuradura Federal del

Consumidor.

norma oficial mexicana NOM001-SCT4-1993, Acero laminado
para uso estructural en buques.

norma oficial mexicana NOM003-SCT4-1993, Lmparas elctricas incandescentes para buques.

norma oficial mexicana NOM004-SCT4-1993, Cables de energa y de control hasta 750 V para
uso en buques.

las normas mexicanas NMX-Y112-SCFI-2002, NMX-Y-261SCFI-2002, NMX-Y-262-SCFI2002, NMX-Y-331-SCFI-2002 y
NMX-Y-332-SCFI-2002.
14-noviembre-2002
IMPI. Acuerdo por el que se deroga el artculo 26 bis 1 de la tarifa por los servicios que presta
el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.
IMPI. Aviso de reinicio de operaciones de la Oficina Regional

Sureste del Instituto Mexicano
de la Propiedad Industrial.
19-noviembre-2002

estado de Nayarit.

estado de Guerrero.
SHCP. Nota aclaratoria a las Reglas generales a las que debern sujetarse las sociedades nacionales de crdito, instituciones
de banca de desarrollo, para la
operacin de los fideicomisos
que se constituyan en trminos
del artculo 55 bis de la Ley de
Instituciones de Crdito, publicadas el 24 de octubre de 2002.
SE. Acuerdo por el que se incrementa el monto adicional

para importar cebada y malta,
originarias de los Estados Unidos de Amrica y/o Canad en
el ao 2002.
22-noviembre-2002
SCT. Aviso de prrroga de vigencia de la norma oficial mexicana emergente NOM-EM-008SCT3-2002, que establece los
requisitos tcnicos a cumplir por
los concesionarios y permisionarios del servicio al pblico de
transporte areo, para la obtencin del certificado de explotador de servicios areos, as
como los requisitos tcnicos a
cumplir por los permisionarios
del servicio de transporte areo
privado comercial, publicada el
21 de mayo de 2002.
SE. Convenio de Coordinacin

Economa y el estado de Hidalgo, para la operacin del Registro Pblico de Comercio.
25-noviembre-2002
SHCP. Reglas generales para la

aplicacin del estmulo fiscal a la
investigacin y desarrollo de tecnologa y creacin y funcionamiento del Comit Interinstitucional.
SHCP. Anexo nico a las Reglas

generales para la aplicacin del
estmulo fiscal a la investigacin y
desarrollo de tecnologa y crea1a. decena Enero-2003
A133
Fiscal
cin y funcionamiento del Comit Interinstitucional.
SE. Acuerdo que establece la

clasificacin y codificacin de
las mercancas cuya importacin
o exportacin estn sujetas a regulacin por parte de la Secretara de la Defensa Nacional.
BM. Costo porcentual promedio

de captacin de los pasivos en
del pas (CPP), del mes de noviembre de 2002: 5.37%.

del pas (CCP), del mes de noviembre de 2002: 6.38%.

unidades de inversin a cargo de
las instituciones de banca mltiple del pas (CCP-udis), del mes
de noviembre de 2002: 5.50%.
BM. Valor de la unidad de inversin del 26 de noviembre al 10

de diciembre de 2002.
26-noviembre-2002

NOM-039-SCT3-2001, que regula la aplicacin de directivas de
aeronavegabilidad y boletines
de servicio a aeronaves y sus
componentes.
SABA. Acuerdo por el que se

seala el nuevo domicilio del
Servicio de Administracin de
Bienes Asegurados, rgano desconcentrado de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico.
27-noviembre-2002
SE. Norma oficial mexicana

NOM-008-SCFI-2002, Sistema
general de unidades de medida.
STPS. Convenio de coordinacin para la planeacin, instru-
A134
mentacin y ejecucin del Programa de Apoyo a la Capacitacin (PAC), que celebran la Secretara del Trabajo y Previsin
Social y el estado de Tamaulipas.
28-noviembre-2002
SHCP. Tasa de inters de los

crditos a cargo del gobierno federal derivados del Sistema de
Ahorro para el Retiro de los trabajadores sujetos a la Ley del
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.

NOM-040-SCT3-2001, que establece el contenido del Manual
de despacho para empresas de
transporte areo de servicio al
pblico, as como para empresas que prestan el servicio de
despacho o despacho y control
de vuelos.

NOM-060-SCT3-2001, que establece los procedimientos para la
presentacin del reporte de
defectos y fallas ocurridas a las
aeronaves.
SCT. Aviso de prrroga de la

norma oficial mexicana de
emergencia NOM-EM-061SCT3-2002, que establece los
requisitos a cumplir por los interesados en obtener, revalidar,
renovar, convalidar y recuperar
permisos, licencias y/o certificados de capacidad como personal tcnico aeronutico, las atribuciones de dicho personal, as
como las causas de cancelacin, revocacin y suspensin
de los mencionados permisos,
licencias y/o certificados de capacidad, publicada el 21 de junio de 2002.
29-noviembre-2002
SHCP. Reglas generales que establecen el rgimen de inversin

al que debern sujetarse las sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro.
SE. Acuerdo por el que se fija

el precio mximo para el gas licuado de petrleo y para los
servicios involucrados en su entrega al usuario final, correspondiente al mes de diciembre
de 2002.

NOM-069-SCT3-2001, que establece el uso obligatorio del sistema de anticolisin de a bordo
(ACAS) en aeronaves de ala fija
que operen en espacio areo
mexicano, as como sus caractersticas.
SE. Acuerdo por el que se da a

conocer el Acuerdo de complementacin econmica No. 55
suscrito entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica
Argentina, la Repblica Federativa del Brasil, la Repblica del
Paraguay y la Repblica Oriental
del Uruguay, siendo los ltimos
cuatro estados partes del Mercado Comn del Sur.
2-diciembre-2002
SE. Decreto por el que se adicionan las fracciones arancelarias de la tarifa de la Ley de los
Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, del
Decreto por el que se establece
el esquema arancelario de transicin al rgimen comercial general del pas, para el comercio,
restaurantes, hoteles y ciertos
servicios ubicados en la regin
fronteriza, publicado el 31 de diciembre de 1998.

NOM-189-SSA1/SCFI-2002, pro-
Fiscal
ductos y servicios. Etiquetado y
envasado para productos de
aseo de uso domstico.
STPS. Convenio de coordinacin para la planeacin, instrumentacin y ejecucin del Programa de Apoyo a la Capacitacin (PAC), que celebran la Secretara del Trabajo y Previsin
Social y el estado de Campeche.
STPS. Convenio de coordinacin para la planeacin, instrumentacin y ejecucin del Programa de Apoyo a la Capacitacin (PAC), que celebran la Secretara del Trabajo y Previsin
Social y el estado de Hidalgo.
CONACYT. Bases de organizacin y funcionamiento del Registro Nacional de Instituciones y

Empresas Cientficas y Tecnolgicas, Reniecyt.
3-diciembre-2002
SHCP. Tasas de recargos para

el mes de diciembre de 2002.

enajenacin de gasolinas y diesel
en el mes de octubre de 2002.

enajenacin de gas natural para
combustin automotriz correspondientes al periodo del 5 de
octubre al 4 de noviembre de
2002.
SHCP. Aclaracin a las tasas

para el clculo del impuesto
especial sobre produccin y
servicios aplicables a la enajenacin de gasolinas y diesel en
el mes de septiembre de 2002,
publicadas el 16 de octubre de
2002.
SE. Acuerdo que adiciona al

diverso por el que se establece
la clasificacin y codificacin
de mercancas cuya importacin y exportacin est sujeta
al requisito de permiso previo
por parte de la Secretara de
Economa.
4-diciembre-2002
SG. Decreto por el que se deroga el prrafo quinto del artculo 93 del Cdigo Penal Federal.
SRE. Decreto por el que se

aprueba el Acuerdo de Comercio y Cooperacin Econmica
entre el gobierno de los Estados
Unidos Mexicanos y el gobierno
de la Repblica Eslovaca, firmado en la ciudad de Monterrey,
Mxico, el veinte de marzo de
dos mil dos.

aprueba el Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la Repblica Checa para la Promocin y Proteccin Recproca de
las Inversiones, firmado en la
ciudad de Mxico, el cuatro de
abril de dos mil dos.

aprueba el Acuerdo de Cooperacin Mutua entre los Estados
Unidos Mexicanos y la Repblica de Panam para el Intercambio de Informacin respecto de
Operaciones Financieras realizadas a travs de Instituciones Financieras para Prevenir, Detectar y Combatir Operaciones de
Procedencia Ilcita o de Lavado
de Dinero, firmado en la ciudad
de Panam el diecisiete de junio
de dos mil dos.
STPS. Convenio de Coordinacin para la planeacin, instrumentacin y ejecucin del Programa de Apoyo a la Capacitacin (PAC), que celebran la Se-
cretara del Trabajo y Previsin

Social y el estado de Nuevo
Len.
5-diciembre-2002

la norma mexicana NMX-O-179SCFI-2002.

de noviembre de 2002.
6-diciembre-2002

al mes de noviembre de 2002,
tomo DXC.
SEMARNAT. Reglas de Organizacin y Operacin del Registro

Pblico de Derechos de Agua.
9-diciembre-2002
SHCP. Quinta Resolucin de

modificaciones a las Reglas de
Carcter General en Materia de
Comercio Exterior para 2002.
10-diciembre-2002

reforma y adiciona la Ley de los
Sistemas de Ahorro para
el Retiro.
BM. Valor de la unidad de inversin del 11 al 25 de diciembre de 2002.

al consumidor del mes de noviembre de 2002: 102.458.
11-diciembre-2002

Reglas generales a las que debern sujetarse los agentes promotores de las administradoras
de fondos para el retiro.
A135
Fiscal
SE. Acuerdo por el que se

aprueban y dan a conocer los Lineamientos especficos de las
Reglas de Operacin del Fondo
Nacional de Apoyos para Empresas en Solidaridad, para el
ejercicio fiscal 2002.
12-diciembre-2002
SHCP. Acuerdo mediante el

cual se prorroga el plazo para el
envo de solicitudes de los contribuyentes interesados en obtener el estmulo fiscal a los gastos e inversiones a la investigacin y desarrollo de tecnologa,
hasta el 15 de enero de 2003.

la norma mexicana NMX-S-057SCFI-2002.
STPS. Convenio de Coordinacin para la planeacin, instrumentacin y ejecucin del Programa de Apoyo a la Capacitacin (PAC), que celebran la Secretara del Trabajo y Previsin
Social y el estado de Nayarit.
BM. Decreto por el que se expide la Ley de Sistemas de Pagos.
CONACYT. Decreto por el que

se aprueba y se expide el programa denominado Programa
Especial de Ciencia y Tecnologa 2001-2006.
CONACYT. Programa Especial

de Ciencia y Tecnologa 20012006.
13-diciembre-2002

dlares de los EUA, a cargo de
las instituciones de banca mltiple del pas (CCP-dlares), del
mes de noviembre de 2002:
3.09%.
A136
SHCP. Dcima Primera Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para

2002 y sus anexos 1, 7, 11,
14 y 18.
16-diciembre-2002
ISSSTE. Acuerdo mediante el

cual se aprueban las reformas y
adicin a diversas disposiciones
del Reglamento de Servicios Mdicos del ISSSTE, publicado el 4
de octubre de 2000.
18-diciembre-2002
SG. Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Cdigo Federal
de Procedimientos Civiles.
SG. Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Cdigo Penal Federal y del Cdigo Federal de
Procedimiento Penales.
19-diciembre-2002

expide la Ley Federal para la Administracin y Enajenacin de
Bienes del Sector Pblico y se
adiciona el Cdigo Federal de
Procedimientos Penales.

las normas mexicanas NMX-S053-SCFI-2002, NMX-S-054SCFI-2002 y NMX-S-055-SCFI2002.
20-diciembre-2002
SE. Declaratoria de cancelacin de las normas mexicanas

NMX-J-031-1981, NMX-J-0421981, NMX-J-057-1965, NMX-J064-1965, NMX-J-065-1970,
NMX-J-126-1978, NMX-J-1301984, NMX-J-131-1983, NMX-J-
135-1969, NMX-J-140-1974,
NMX-J-144-1995-ANCE, NMX-J145-1976, NMX-J-150/03-1986,
NMX-J-211-1975, NMX-J-2221977, NMX-J-227-1996-ANCE,
NMX-J-243-1976, NMX-J-2571977, NMX-J-272-1978, NMX-J289-1980, NMX-J-291/01-1980,
NMX-J-387-1979, NMX-J-3901979, NMX-J-402-1980, NMX-J428-1987, NMX-J-434-1987 y
NMX-J-446-1998-ANCE.
23-diciembre-2002
SHCP. Tasas para el clculo

del impuesto especial sobre produccin y servicios aplicables a
la enajenacin de gasolinas y
diesel en el mes de noviembre
de 2002.
SHCP. Tasas para el clculo

del impuesto especial sobre produccin y servicios aplicables a
la enajenacin de gas natural
para combustin automotriz,
correspondientes al periodo del
5 de noviembre al 4 de diciembre de 2002.
INFONAVIT. Tabla de montos

mximos de los crditos que
otorga a sus derechohabientes
el Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores.
INFONAVIT. Reglas para el

otorgamiento de crditos a los
trabajadores derechohabientes
del Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los
Trabajadores.
Calendario de
obligaciones
Personas morales. Enero de 2003
PAGOS
PROVISIONALES
3y 4
IVA
17
17
17
17
17
17
17
Que efectan pagos

provisionales semestrales
17
17
17
17
17
17
17
Que efectan pagos

provisionales mensuales
17
17
17
17
17
17
17
17 7
17
17
17
17
5
6
7
17
17
17
17
17
Conforme al quinto prrafo del artculo 12 del CFF, cuando sea viernes el ltimo da para presentar la declaracin respectiva ante las instituciones de crdito autorizadas, el plazo
se prorrogar hasta el siguiente da hbil.
De acuerdo con el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos
contribuyentes, publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas morales podrn presentar las declaraciones de impuestos a cargo, as como de las retenciones
efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito numrico de su clave del RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC

1y2
3y4
5y6
7y8
9y0
RETEN.
IEPS
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
IA
CON FINES NO LUCRATIVOS
IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN.
SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL
BIENES Y MENS.
OTRAS
PAGOS CREDITO SERVS.
DEFIRETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS
ISR E IVA EXTRAN. SALARIO
RIOS
IEPS
ISR
REGIMEN GENERAL
REGIMEN
SIMPLIFICADO
RETEN.
SALARIOS
1 y 2
Fecha lmite de pago

Da 17 ms un da hbil
Da 17 ms dos das hbiles
Da 17 ms tres das hbiles
Da 17 ms cuatro das hbiles
Da 17 ms cinco das hbiles
Estn exceptuadas de esta facilidad las siguientes personas: a) Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales; b) Las sociedades
mercantiles que cuenten con autorizacin para operar como sociedades controladoras o sociedades controladas, en los trminos del captulo VI del ttulo II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta; c) Los sujetos y entidades a que se refieren las fracciones I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII y XI del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior del Servicio de
Administracin Tributaria; y d) Las personas morales a que se refiere el ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta que en el penltimo ejercicio fiscal declarado hayan
consignado en sus declaraciones normales, cantidades iguales o superiores a cualquiera de las sealadas en la fraccin XII del apartado B del artculo 17 del Reglamento Interior
del Servicio de Administracin Tributaria.
Las personas morales enterarn el impuesto a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago; sin embargo, las que de acuerdo con la Ley
del Impuesto sobre la Renta deban efectuar los pagos de este impuesto en forma trimestral, cuatrimestral o semestral, podrn realizar los pagos provisionales del impuesto al
activo por el mismo periodo y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta.
El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002, libera del pago de este impuesto a las personas morales cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2001 no hubieran excedido de $14700,000.00, y
siempre que el valor de sus activos en ese ao, calculado en trminos de la Ley del IA, no haya rebasado la cantidad antes sealada.
De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar este impuesto, siempre que no efecten la
disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importacin de bienes, en
el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
El IVA debern enterarlo estas personas, cuando realicen actividades gravadas por la ley de este impuesto.
A138
Fiscal
Personas fsicas. Enero de 2003
ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
PAGOS
PROVISIONALES
REGIMEN DE LAS ACTIVIDADES 7

EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
REGIMEN INTERMEDIO DE LAS 7
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
REGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
ARRENDAMIENTO
1 y 2
IMPTO. A
IMPTO. LA VTA.
RETEN. SUST.
DE
PAGOS
POR
DEL BIENES Y MENS.
RETEN. OTRAS PAGOS CREDITO SERVS.
DEFISALA- RETEN.
AL
AL
SUNTUA- NITIVOS RETEN.
RIOS ISR E IVA EXTRAN. SALARIO RIOS
IEPS
IEPS
ISR
IA
IVA
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
17
31
17
17
17
17
17
17
17
17
IMPTO.
SOBRE
AUT.
NVOS.
31
10
Distinto de casa-habitacin
17
17
Destinado exclusivamente a
casa-habitacin
17
17 10
17
17
17
De acuerdo con el quinto prrafo del artculo 12 del CFF, cuando sea viernes el ltimo da para presentar la declaracin respectiva ante las instituciones de crdito autorizadas, el
plazo se prorrogar hasta el siguiente da hbil.
Con base en el artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes,
publicado en el DOF el 31 de mayo de 2002, las personas fsicas, excepto las obligadas a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, podrn presentar las
declaraciones de impuestos a cargo, as como de las retenciones efectuadas a terceros, a ms tardar el da que les corresponda de acuerdo con el sexto dgito numrico de su
clave del RFC, con base en lo siguiente:
Sexto dgito numrico de la clave del RFC

1y2
3y4
5y6
7y8
9y0
Fecha lmite de pago

Da 17 ms un da hbil
Da 17 ms dos das hbiles
Da 17 ms tres das hbiles
Da 17 ms cuatro das hbiles
Da 17 ms cinco das hbiles
El artculo primero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado en
el DOF el 31 de mayo de 2002, libera del pago de este impuesto a las personas fsicas cuyos ingresos totales en el ejercicio de 2001 no hubieran excedido de $14700,000.00, y
siempre que el valor de sus activos en ese ao, calculado en trminos de la Ley del IA, no haya rebasado la cantidad antes sealada.
Las personas fsicas con actividades empresariales que slo enajenen bienes o presten servicios al pblico en general, no estarn obligadas al pago del IVA, siempre que en el
ejercicio de 2001 hayan tenido ingresos que no hubieran excedido de $1521,100.00 por tales actividades.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser aplicable a las personas fsicas que se dediquen a actividades agrcolas, silvcolas o pesqueras, no obstante que la totalidad o parte de
sus actos o actividades no los realicen con el pblico en general, debiendo reunir, en todo caso, el requisito del lmite de ingresos antes sealado (artculo 2o.-C de la Ley del IVA).
De acuerdo con el artculo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR, los contribuyentes podrn optar por no pagar este impuesto, siempre que no realicen la
disminucin del crdito al salario pagado a sus trabajadores.
El impuesto se calcular mensualmente y se pagar a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel al que corresponda el pago, excepto en el caso de importaciones de bienes,
en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 15 y 16 de la Ley del IEPS, segn se trate. Los pagos mensuales que se realicen tendrn el carcter de definitivos.
De acuerdo con las reglas 1.6 de la Resolucin de facilidades administrativas para 2002 y 4.12 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para el mismo ao, los contribuyentes que
realicen actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, podrn realizar pagos provisionales semestrales de ISR, IA e IVA.
Las personas fsicas que slo perciban ingresos por actividades profesionales, no debern pagar este impuesto.
De acuerdo con el artculo octavo, fraccin II, de las disposiciones transitorias de la Ley de Ingresos de la Federacin para 2002, los contribuyentes efectuarn los pagos
provisionales de este impuesto, por los mismos periodos y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el ISR.
10
Pago obligatorio slo para las personas sealadas en el artculo 1o. de la Ley del IA, que otorguen el uso o goce temporal de bienes utilizados en la actividad de otro contribuyente
sujeto de este impuesto, nicamente por esos bienes.
A139
Indicadores
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR
(base 1994=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.0468
0.0451
0.0461
0.0540
0.0595
0.0600
0.0641
0.0657
0.0663
0.0696
0.0691
0.0708
0.0721
0.0748
0.0756
0.0781
0.0790
0.0808
0.0850
0.0892
0.0931
0.0993
0.1230
0.1450
0.1625
0.2092
0.2501
0.2943
0.3577
0.4572
0.5983
1.2567
2.1790
3.5028
5.8117
11.8758
32.8756
44.2384
54.1815
68.8684
81.2285
90.4228
97.2028
107.1431
162.5560
205.5410
236.9310
281.9830
313.0670
338.4620
354.6620
FEB
0.0466
0.0447
0.0462
0.0545
0.0601
0.0600
0.0639
0.0657
0.0663
0.0695
0.0695
0.0711
0.0734
0.0751
0.0755
0.0786
0.0790
0.0811
0.0850
0.0896
0.0934
0.1001
0.1258
0.1458
0.1655
0.2138
0.2537
0.2985
0.3660
0.4684
0.6218
1.3241
2.2940
3.6483
6.0701
12.7328
35.6176
44.8388
55.4084
70.0707
82.1909
91.1615
97.7027
111.6841
166.3500
208.9950
241.0790
285.7730
315.8440
338.2380
354.4340
MAR
0.0470
0.0450
0.0467
0.0556
0.0600
0.0604
0.0643
0.0660
0.0679
0.0693
0.0701
0.0711
0.0733
0.0754
0.0754
0.0787
0.0797
0.0812
0.0852
0.0899
0.0939
0.1010
0.1267
0.1468
0.1671
0.2176
0.2563
0.3026
0.3735
0.4784
0.6445
1.3882
2.3921
3.7897
6.3523
13.5742
37.4415
45.3248
56.3852
71.0700
83.0274
91.6928
98.2051
118.2700
170.0120
211.5960
243.9030
288.4280
317.5950
340.3810
356.2470
ABR
0.0474
0.0451
0.0479
0.0562
0.0604
0.0612
0.0650
0.0660
0.0693
0.0698
0.0707
0.0712
0.0737
0.0757
0.0758
0.0786
0.0803
0.0814
0.0853
0.0904
0.0945
0.1026
0.1285
0.1480
0.1683
0.2209
0.2592
0.3053
0.3801
0.4892
0.6794
1.4761
2.4955
3.9063
6.6839
14.7619
38.5940
46.0027
57.2434
71.8145
83.7675
92.2216
98.6861
127.6900
174.8450
213.8820
246.1850
291.0750
319.4020
342.0980
358.1930
MAY
0.0472
0.0458
0.0502
0.0561
0.0600
0.0619
0.0655
0.0654
0.0691
0.0698
0.0706
0.0714
0.0739
0.0758
0.0758
0.0781
0.0809
0.0814
0.0855
0.0905
0.0947
0.1037
0.1295
0.1500
0.1695
0.2228
0.2617
0.3093
0.3863
0.4966
0.7176
1.5401
2.5783
3.9988
7.0553
15.8748
39.3407
46.6359
58.2423
72.5165
84.3198
92.7487
99.1629
133.0290
178.0320
215.8340
248.1460
292.8260
320.5960
342.8830
358.9190
JUN
0.0472
0.0456
0.0509
0.0565
0.0595
0.0618
0.0653
0.0655
0.0690
0.0698
0.0707
0.0711
0.0739
0.0759
0.0761
0.0777
0.0802
0.0817
0.0860
0.0910
0.0954
0.1045
0.1308
0.1525
0.1702
0.2255
0.2653
0.3127
0.3939
0.5036
0.7522
1.5984
2.6716
4.0990
7.5082
17.0232
40.1432
47.2023
59.5251
73.2774
84.8906
93.2689
99.6591
137.2510
180.9310
217.7490
251.0790
294.7500
322.4950
343.6940
360.6690
JUL
0.0466
0.0462
0.0509
0.0573
0.0588
0.0626
0.0652
0.0654
0.0695
0.0696
0.0711
0.0713
0.0746
0.0755
0.0766
0.0783
0.0800
0.0820
0.0865
0.0909
0.0957
0.1072
0.1326
0.1538
0.1716
0.2281
0.2698
0.3165
0.4049
0.5124
0.7910
1.6775
2.7592
4.2417
7.8828
18.4020
40.8133
47.6744
60.6106
73.9250
85.4266
93.7172
100.1010
140.0490
183.5030
219.6460
253.5000
296.6980
323.7530
342.8010
(1)
AGO
0.0466
0.0460
0.0513
0.0579
0.0590
0.0637
0.0649
0.0656
0.0698
0.0691
0.0712
0.0711
0.0754
0.0753
0.0771
0.0786
0.0804
0.0821
0.0869
0.0917
0.0964
0.1089
0.1341
0.1551
0.1733
0.2328
0.2725
0.3213
0.4133
0.5230
0.8797
1.7426
2.8376
4.4271
8.5113
19.9060
41.1888
48.1286
61.6434
74.4395
85.9514
94.2188
100.5676
142.3720
185.9420
221.5990
255.9370
298.3680
325.5320
344.8320
SEP
0.0458
0.0464
0.0512
0.0579
0.0590
0.0632
0.0640
0.0646
0.0701
0.0689
0.0716
0.0710
0.0744
0.0756
0.0771
0.0792
0.0807
0.0828
0.0871
0.0920
0.0968
0.1115
0.1356
0.1562
0.1792
0.2369
0.2756
0.3252
0.4179
0.5327
0.9267
1.7962
2.9221
4.6040
9.0219
21.2174
41.4243
48.5889
62.5221
75.1810
86.6991
94.9166
101.2828
145.3170
188.9150
224.3590
260.0880
301.2510
327.9100
348.0420
OCT
0.0462
0.0467
0.0524
0.0585
0.0586
0.0633
0.0645
0.0651
0.0693
0.0690
0.0713
0.0708
0.0743
0.0756
0.0773
0.0794
0.0804
0.0837
0.0871
0.0921
0.0969
0.1129
0.1383
0.1570
0.1892
0.2387
0.2789
0.3309
0.4242
0.5445
0.9747
1.8558
3.0242
4.7788
9.5376
22.9855
41.7402
49.3075
63.4209
76.0554
87.3233
95.3048
101.8145
148.3070
191.2730
226.1520
263.8150
303.1590
330.1680
349.6150
NOV
0.0460
0.0461
0.0529
0.0588
0.0592
0.0632
0.0653
0.0656
0.0691
0.0693
0.0713
0.0707
0.0750
0.0753
0.0774
0.0793
0.0806
0.0837
0.0876
0.0923
0.0975
0.1143
0.1421
0.1581
0.1978
0.2413
0.2818
0.3352
0.4316
0.5550
1.0240
1.9648
3.1280
4.9993
10.1820
24.8088
42.2988
49.9996
65.1048
77.9439
88.0489
95.7251
102.3588
151.9640
194.1710
228.6820
268.4870
305.8550
332.9910
350.9320
DIC
0.0458
0.0461
0.0536
0.0586
0.0596
0.0633
0.0656
0.0658
0.0694
0.0694
0.0710
0.0712
0.0752
0.0753
0.0775
0.0788
0.0804
0.0843
0.0883
0.0927
0.0978
0.1187
0.1432
0.1594
0.2028
0.2447
0.2842
0.3411
0.4429
0.5700
1.1334
2.0488
3.2609
5.3397
10.9863
28.4730
43.1814
51.6870
67.1567
79.7786
89.3026
96.4550
103.2566
156.9150
200.3880
231.8860
275.0380
308.9190
336.5960
351.4180
Nota
1. A partir de julio de 2002, por disposicin del Banco de Mxico, cambia el ao base para la determinacin del INPC, pues ste ser
2002=100. Para conocer el valor de los ndices publicados hasta el mes de junio de 2002 en relacin con los dados a conocer a partir de julio
del mismo ao, vase la tabla con cifras base 2002=100 en la pgina siguiente.
A140
Fiscal
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

(base 2002=100)
AO
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
00
01
02
ENE
0.012956
0.012514
0.012786
0.014982
0.016519
0.016631
0.017790
0.018212
0.018282
0.019268
0.019129
0.019599
0.019945
0.020743
0.020949
0.021602
0.021895
0.022381
0.023545
0.024706
0.025792
0.027498
0.034075
0.040181
0.045012
0.057961
0.069283
0.081531
0.099106
0.12666
0.16575
0.34814
0.60366
0.97038
1.6100
3.2900
9.1076
12.256
15.010
19.079
22.503
25.050
26.928
29.682
45.033
56.942
65.638
78.119
86.730
93.765
98.253
FEB
0.012887
0.012417
0.012828
0.015134
0.016672
0.016645
0.017734
0.018199
0.018296
0.019213
0.019240
0.019682
0.020319
0.020827
0.020935
0.021740
0.021895
0.022462
0.023542
0.024808
0.025872
0.027725
0.034845
0.040402
0.045854
0.059241
0.070278
0.082703
0.101400
0.12977
0.17226
0.36682
0.63552
1.01070
1.6816
3.5274
9.8673
12.422
15.350
19.412
22.770
25.255
27.067
30.940
46.084
57.898
66.787
79.169
87.499
93.703
98.190
MAR
0.013012
0.012486
0.012952
0.015440
0.016658
0.016743
0.017846
0.018296
0.018737
0.019171
0.019434
0.019682
0.020277
0.020896
0.020811
0.021782
0.022076
0.022484
0.023612
0.024902
0.026013
0.027969
0.035114
0.040657
0.046303
0.060274
0.071009
0.083825
0.103480
0.13254
0.17855
0.38458
0.66268
1.04990
1.7598
3.7605
10.3730
12.556
15.621
19.689
23.001
25.402
27.206
32.764
47.099
58.619
67.569
79.904
87.984
94.297
98.692
ABR
0.013108
0.012528
0.013300
0.015606
0.016755
0.016992
0.018025
0.018296
0.019123
0.019296
0.019586
0.019710
0.020388
0.021020
0.020935
0.021783
0.022242
0.022545
0.023642
0.025030
0.026177
0.028412
0.035590
0.041001
0.046627
0.061185
0.071799
0.084575
0.105290
0.13553
0.18823
0.40893
0.69135
1.08220
1.8517
4.0895
10.6920
12.744
15.858
19.895
23.206
25.548
27.339
35.375
48.438
59.252
68.201
80.637
88.485
94.772
99.231
MAY
0.013067
0.012708
0.013939
0.015579
0.016644
0.017173
0.018164
0.018129
0.019054
0.019296
0.019559
0.019766
0.020444
0.021034
0.020990
0.021644
0.022408
0.022545
0.023692
0.025083
0.026229
0.028714
0.035870
0.041549
0.046954
0.061723
0.072502
0.085684
0.107010
0.13758
0.19881
0.42666
0.71427
1.10780
1.9546
4.3978
10.8990
12.920
16.135
20.089
23.359
25.694
27.471
36.853
49.321
59.793
68.745
81.122
88.816
94.990
99.432
JUN
0.013067
0.012653
0.014119
0.015676
0.016505
0.017145
0.018095
0.018171
0.019041
0.019309
0.019586
0.019682
0.020457
0.021062
0.021074
0.021533
0.022228
0.022625
0.023836
0.025196
0.026423
0.028950
0.036225
0.042256
0.047143
0.062479
0.073500
0.086634
0.109130
0.13951
0.20838
0.44282
0.74012
1.13550
2.0800
4.7160
11.1210
13.077
16.490
20.300
23.517
25.839
27.609
38.023
50.124
60.324
69.557
81.655
89.342
95.215
99.917
JUL
0.012887
0.012820
0.014133
0.015856
0.016298
0.017381
0.018054
0.018129
0.019179
0.019254
0.019698
0.019738
0.020650
0.020965
0.021212
0.021685
0.022172
0.022711
0.023952
0.025177
0.026523
0.029692
0.036748
0.042594
0.047542
0.063186
0.074746
0.087684
0.112180
0.14196
0.21912
0.46471
0.76438
1.17510
2.1838
5.0980
11.3070
13.207
16.791
20.480
23.666
25.963
27.731
38.798
50.836
60.849
70.228
82.195
89.690
94.967
100.204
AGO
0.012887
0.012778
0.014244
0.016022
0.016339
0.017672
0.017971
0.018199
0.019248
0.019033
0.019740
0.019668
0.020845
0.020909
0.021336
0.021768
0.022283
0.022736
0.024063
0.025407
0.026698
0.030169
0.037136
0.042962
0.047996
0.064482
0.075491
0.089011
0.114500
0.14489
0.24371
0.48275
0.78611
1.22650
2.3579
5.5146
11.4110
13.333
17.077
20.622
23.811
26.102
27.861
39.442
51.512
61.390
70.903
82.658
90.183
95.530
100.585
SEP
OCT
0.012625
0.012875
0.014203
0.016022
0.016339
0.017547
0.017721
0.017908
0.019344
0.018978
0.019836
0.019655
0.020554
0.020993
0.021336
0.021851
0.022353
0.022949
0.024121
0.025490
0.026820
0.030886
0.037557
0.043275
0.049633
0.065626
0.076353
0.090102
0.115770
0.14758
0.25672
0.49761
0.80953
1.27540
2.4994
5.8779
11.4760
13.461
17.321
20.828
24.018
26.295
28.059
40.258
52.336
62.155
72.053
83.456
90.842
96.419
101.190
0.012736
0.013056
0.014536
0.016187
0.016228
0.017562
0.017860
0.018060
0.019123
0.018992
0.019753
0.019586
0.020526
0.020978
0.021406
0.021920
0.022283
0.023190
0.024130
0.025515
0.026839
0.031283
0.038303
0.043497
0.052428
0.066128
0.077278
0.091676
0.117530
0.15086
0.27003
0.51412
0.83781
1.32390
2.6422
6.3678
11.5630
13.660
17.570
21.070
24.191
26.403
28.206
41.086
52.989
62.652
73.085
83.985
91.467
96.855
101.636
NOV
0.012680
0.012874
0.014800
0.016437
0.016366
0.017547
0.018124
0.018199
0.019054
0.019061
0.019753
0.019572
0.020734
0.020909
0.021434
0.021878
0.022325
0.023193
0.024260
0.025556
0.027013
0.031668
0.039366
0.043802
0.054797
0.066851
0.078073
0.092856
0.119570
0.15376
0.28368
0.54431
0.86657
1.38500
2.8208
6.8728
11.7180
13.852
18.036
21.593
24.392
26.519
28.357
42.099
53.792
63.352
74.380
84.732
92.249
97.220
102.458
DIC
0.012611
0.012874
0.014982
0.016396
0.016491
0.017576
0.018262
0.018254
0.019137
0.019074
0.019670
0.019710
0.020775
0.020909
0.021448
0.021755
0.022283
0.023368
0.024465
0.025678
0.027105
0.032898
0.039674
0.044159
0.056171
0.067776
0.078736
0.094499
0.122700
0.15790
0.31398
0.56760
0.90337
1.47930
3.0436
7.8880
11.9630
14.319
18.605
22.101
24.740
26.721
28.605
43.471
55.514
64.240
76.195
85.581
93.248
97.354
Fuente: Pgina de Internet del SAT (http://www.sat.gob.mx)

A141
Fiscal
SALARIOS MINIMOS GENERALES (DIARIOS)
RECARGOS E INTERESES EN CONVENIO

%
RECARGOS
%
INTERESES EN
CONVENIO
Diciembre
3.00
2.00
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
3.00
3.00
2.92
3.00
3.00
2.85
3.00
3.00
3.00
3.00
2.70
2.92
2.00
2.00
1.95
2.00
2.00
1.90
2.00
2.00
2.00
2.00
1.80
1.94
2000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.23
2.01
1.47
2.07
2.15
2.00
2.43
2.39
2.31
2.30
2.06
2.22
1.49
1.34
0.98
1.38
1.43
1.33
1.62
1.59
1.54
1.53
1.37
1.48
2001
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2.22
1.83
2.66
3.00
2.30
2.31
2.42
2.10
2.78
1.28
0.98
1.62
1.48
1.22
1.77
2.00
1.53
1.54
1.61
1.40
1.85
0.85
0.65
1.08
2002
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
1.55
1.79
0.62
2.22
1.29
1.04
1.67
1.32
1.61
1.38
1.14
1.43
1.03
1.19
0.41
1.48
0.86
0.69
1.11
0.88
1.07
0.92
0.76
0.95
ZONA B
ZONA C
AO
3,050
2,820
2,535
del 1o. de abril al 30 de junio
3,660
3,385
3,045
1998
del 1o. de julio al 30 de septiembre
4,500
4,165
3,750
1999
del 1o. de octubre al 15 de diciembre
5,625
5,210
4,690
del 16 al 31 de diciembre
6,470
5,990
5,395
1988 del 1o. de enero al 29 de febrero
7,765
7,190
6,475
8,000
7,405
6,670
8,640
7,995
7,205
9,160
8,475
7,640
10,080
9,325
8,405
10,080
9,325
8,405
11,900
11,000
9,920
11,900
11,000
9,920
AO PERIODO DE VIGENCIA
ZONA A
1987 del 1o. de enero al 31 de marzo
del 1o. de marzo al 31 de diciembre

1989 del 1o. de enero al 30 de junio
del 1o. julio al 3 de diciembre
1990 del 1o. enero al 15 de noviembre
del 16 noviembre al 31 de diciembre
1991 del 1o. enero al 10 de noviembre
13,330
12,320
11,115
1992 del 1o. de enero al 31 de diciembre
13,330
12,320
11,115

(en pesos)
14,270
13,260
12,050
14.27
13.26
12.05
15.27
14.19
12.89
16.34
15.18
13.79
del 1o. de abril al 3 de diciembre
18.30
17.00
15.44
20.15
18.70
17.00

del 1o. de abril al 2 de diciembre
1997 del 1o. de enero
al 31 de diciembre
20.15
22.60
26.45
18.70
20.95
24.50
17.00
19.05
22.50
26.45
24.50
22.50

30.20
34.45
28.00
31.90
26.05
29.70

al 31 de diciembre
34.45
31.90
29.70

al 31 de diciembre
37.90
35.10
32.70

al 31 de diciembre
40.35
37.95
35.85

al 31 de diciembre
42.15
40.10
38.30
2003 a partir del 1o. de enero
43.65
41.85
40.30
del 11 noviembre al 31 de diciembre
(en nuevos pesos)
COSTO PORCENTUAL PROMEDIO DE CAPTACION (CPP)

MES
1986
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
SEP
OCT
NOV
DIC
68.55 95.89 122.54

70.30 96.20 135.88
71.79 96.25 117.16
73.48 95.79 81.03
75.02 94.79 60.59
76.97 93.76 46.76
81.36 92.91 40.72
84.40 92.15 39.90
87.72 91.02 39.90
91.48 90.30 40.03
94.19 92.37 41.65
95.33 104.29 45.48
49.37
48.70
47.30
46.91
49.15
51.97
51.50
38.12
35.24
37.40
39.51
40.11
42.08
44.87
47.15
47.20
42.62
35.16
33.05
31.27
31.11
31.52
29.56
29.23
27.14
25.71
24.29
23.62
23.10
21.79
20.99
20.55
21.72
21.29
20.52
19.95
18.98
18.22
16.60
15.75
15.56
16.01
18.07
19.54
20.16
21.86
21.79
22.76
22.79
22.72
21.31
20.16
19.75
18.68
17.36
16.91
16.18
15.57
16.62
14.68
13.22
11.96
11.53
14.16
17.03
17.18
17.82
17.16
16.73
15.96
16.34
16.96
29.87
35.98
56.82
70.26
57.86
46.39
41.42
37.10
34.61
37.08
47.54
46.54
40.18
35.91
39.12
35.21
29.38
27.05
29.18
27.52
24.92
25.04
28.03
26.97
24.08
21.06
21.10
21.07
18.73
18.78
18.05
17.34
17.18
16.56
17.74
17.79
16.98
17.03
17.37
17.66
16.85
17.24
17.75
19.05
27.54
29.28
27.76
28.56
28.31
26.90
22.84
19.16
17.82
18.62
18.08
18.17
17.94
17.25
16.26
15.42
15.29
15.18
13.67
12.48
12.51
13.53
12.98
13.05
13.29
13.51
14.44
14.39
14.66
14.63
14.08
13.32
11.79
9.47
8.24
7.45
7.52
7.89
6.58
5.81
5.52
6.01
5.82
4.86
5.02
5.37
5.56
5.05
5.17
5.48
5.37
A142
1987
Fiscal
TIPO DE CAMBIO PARA SOLVENTAR OBLIGACIONES DENOMINADAS EN MONEDA EXTRANJERA
PAGADERAS EN LA REPUBLICA MEXICANA 2001 Y 2002
Fechas de publicacin en el DOF
DIA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
NOV
DIC
ENE
FEB
MAR
ABR
MAY
JUN
JUL
AGO
9.2542
9.2892
9.2892
9.2892
9.2783
9.2221
9.2132
9.2088
9.2115
9.2115
9.2115
9.2318
9.2708
9.2519
9.2362
9.2028
9.2028
9.2028
9.2121
9.2121
9.1968
9.1409
9.1547
9.1547
9.1547
9.1476
9.1647
9.2372
9.2762
9.2815
9.2815
9.2815
9.2681
9.2050
9.2197
9.2165
9.2401
9.2401
9.2401
9.2124
9.1865
9.1865
9.1819
9.1204
9.1204
9.1204
9.0798
9.1198
9.1052
9.1175
9.1682
9.1682
9.1682
9.1235
9.1235
9.0923
9.0957
9.1423
9.1423
9.1423
9.1692
9.1692
9.1695
9.1037
9.1142
9.1142
9.1142
9.1368
9.1554
9.1678
9.2044
9.2444
9.2444
9.2444
9.2734
9.1923
9.1711
9.1993
9.1255
9.1255
9.1255
9.1190
9.1219
9.1521
9.1480
9.1227
9.1227
9.1227
9.1295
9.1585
9.1714
9.1974
9.1463
9.1463
9.1463
9.1544
9.1544
9.1627
9.1294
9.1381
9.1381
9.1381
9.1465
9.0787
9.0896
9.0607
9.0838
9.0838
9.0838
9.0652
9.0638
9.0690
9.0858
9.0757
9.0757
9.0757
9.1061
9.0831
9.0815
9.0919
9.1303
9.1303
9.1303
9.0957
9.0723
9.0770
9.0797
9.0753
9.0753
9.0753
9.0728
9.0703
9.0753
9.1153
9.1182
9.1182
9.1182
9.0929
9.0733
9.0742
9.0742
9.0707
9.0707
9.0707
9.0403
9.0298
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0243
9.0160
9.0049
8.9980
9.0398
9.0468
9.0468
9.0468
9.0266
9.0217
9.0422
9.0446
9.0771
9.0771
9.0771
9.0749
9.1714
9.1597
9.1904
9.2345
9.2345
9.2345
9.2247
9.2663
9.2698
9.2908
9.3528
9.3528
9.3528
9.3196
9.3542
9.3542
9.3720
9.4170
9.4170
9.4170
9.4978
9.4913
9.4828
9.4170
9.4463
9.4463
9.4463
9.5102
9.4933
9.5204
9.4717
9.4863
9.4863
9.4863
9.4710
9.4910
9.5133
9.5245
9.5165
9.5165
9.5165
9.5585
9.5700
9.5586
9.6134
9.7148
9.7148
9.7148
9.6562
9.6398
9.7060
9.7345
9.7760
9.7760
9.7760
9.7412
9.6993
9.6607
9.7035
9.6532
9.6532
9.6532
9.6684
9.6078
9.6258
9.6983
9.7676
9.7676
9.7676
9.9473
9.9360
9.8203
9.9998
9.9615
9.9615
9.9615
9.9568
9.9283
9.9612
9.9670
9.9502
9.9502
9.9502
9.9034
9.9223
9.8552
9.8338
9.7979
9.7979
9.7979
9.7072
9.7522
9.7345
9.6468
9.6462
9.6462
9.6462
9.7053
9.6285
9.6130
9.7018
9.7158
9.7158
9.7158
9.7652
9.6944
9.7410
9.7861
9.8769
9.8769
9.8769
9.8412
9.7928
9.7473
9.7348
9.7335
9.7335
9.7335
9.7640
9.8402
9.9512
9.9668
9.9292
9.9292
9.9292
9.8643
9.7747
9.7713
9.7854
9.8388
9.8388
9.8388
9.8488
9.8267
9.8543
9.8990
9.9193
9.9193
SEP
9.9193
9.9109
9.9187
9.9789
10.0154
10.0086
10.0086
10.0086
9.9621
9.9605
9.9511
9.9654
10.0023
10.0023
10.0023
10.0023
9.9674
9.9658
10.0116
10.0628
10.0628
10.0628
10.2265
10.3578
10.2425
10.2565
10.1667
10.1667
10.1667
10.1767
OCT
10.2299
10.1573
10.1248
10.1398
10.1398
10.1398
10.1840
10.2154
10.1575
10.2048
10.2195
10.2195
10.2195
10.1592
10.1084
10.0683
10.0757
9.9988
9.9988
9.9988
9.9842
9.9383
9.9723
10.0079
9.9468
9.9468
9.9468
9.9816
10.0003
10.1593
10.2263
NOV
DIC
10.1552
10.1552
10.1552
10.1992
10.1820
10.2099
10.1698
10.2428
10.2428
10.2428
10.2953
10.3334
10.3447
10.2787
10.2092
10.2092
10.2092
10.2484
10.1760
10.1760
10.1635
10.0874
10.0874
10.0874
10.1333
10.1065
10.1535
10.1496
10.1193
10.1193
10.1193
10.1465
10.1036
10.1421
10.2287
10.2452
10.2452
10.2452
10.2724
10.1852
10.1744
10.1744
10.1785
10.1785
10.1785
10.1850
10.1966
10.2053
10.2526
10.1920
10.1920
10.1920
10.1836
Oct
Nov
Dic
9.2000
9.1000
9.0350
8.9150
8.4950
Tasa de inters interbancaria de equilibrio a 28 das (2001 y 2002)

Fecha de publicacin en el DOF
Nov
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Dic
9.2250
9.3000
9.3750
9.0500
8.9500
8.9000
8.9000
8.9000
8.4200
8.2200
8.2500
8.4000
8.4000
8.1500
9.0500
9.2000
9.1500
9.0000
8.8400
8.9900
9.1400
8.8300
8.7500
7.9650
7.4500
7.2500
7.2500
7.2100
7.3650
8.0250
7.9150
8.5000
8.1500
8.1500
8.6500
8.8000
7.9750
7.9450
7.9000
7.9000
Ene
8.0000
8.0250
7.8000
7.7600
7.6500
7.6500
7.7000
7.8900
8.1000
7.9850
7.7000
7.6700
7.5500
7.5000
7.5500
7.9000
8.0650
8.1500
8.2500
8.3500
8.7500
9.2900
Feb
Mar
Abr
9.2000
8.4500
8.0500
7.3500
7.3500
7.4250
7.4750
9.2500
9.1500
8.9250
8.5500
8.4000
9.1700
9.3000
9.2100
9.4000
9.4000
9.3650
9.1900
9.1300
8.9950
8.8500
8.5800
8.3000
8.4500
8.4000
8.2600
8.2100
8.2250
8.2000
8.2000
8.0900
8.0900
8.3800
8.7500
8.9750
8.8000
8.8600
8.7500
8.8150
8.5600
8.4500
7.3000
7.1200
6.9500
6.9200
6.8500
6.8500
6.5000
6.3500
6.4500
6.4300
6.4500
6.4100
6.3600
6.3500
6.5800
6.6000
6.5650
May
6.7750
6.9900
7.4500
7.5000
7.6000
7.5500
7.7550
7.9200
7.9500
7.9250
7.9400
7.7400
7.7200
7.7500
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.9000
7.8500
7.9500
8.1500
Jun
8.0500
7.9000
7.8900
7.9750
8.3000
8.3000
8.2000
8.0900
8.2000
8.0000
7.9750
7.8500
7.7500
7.8850
8.1400
9.0500
9.6000
9.0800
10.2000
9.9600
Jul
Ago
9.7500
9.5500
9.4500
9.2750
8.8500
7.8500
8.0200
8.6500
8.5300
8.3550
8.3400
8.2600
8.1650
8.1450
8.0900
7.8900
7.9400
8.0000
7.9000
7.8000
7.8500
7.7800
7.7500
7.7000
7.7000
7.9500
7.8500
7.6250
7.5000
7.3500
7.3000
7.4000
7.5150
7.5350
7.5900
7.6750
7.6000
7.6400
7.5750
7.5750
7.5750
7.6000
7.5500
7.6250
7.6000
Sep
7.5500
7.5000
7.6000
7.8000
7.9200
7.8650
7.8000
7.7200
7.6850
7.7500
7.8500
7.8800
8.0500
8.4500
9.6500
10.0750
9.9500
9.8900
9.3000
9.1750
8.7500
8.8800
8.9000
9.1000
9.0400
8.9000
8.8300
8.6800
8.6000
8.4650
8.4100
8.2500
8.2300
8.3100
8.2500
8.3400
8.3000
8.4000
8.5700
8.4700
8.4600
8.4300
8.3500
8.4150
8.6000
8.8500
8.8500
8.7200
8.3600
8.3200
8.3100
7.8500
7.8500
7.8800
7.9750
8.0500
8.2900
8.3500
8.5400
8.4500
8.3100
8.2500
8.3000
8.3100
8.3000
8.2100
7.9500
8.3000
7.9500
7.9900
8.0400
7.9650
7.8900
A143
Fiscal
TABLA PARA DETERMINAR EL ISTUV
VIGENCIA
CATEGORIAS
VALOR TOTAL DEL VEHICULO1
A
2.6%
TASA
B
6.5%
C
8.5%
D
10.4%
Del 1o. de abril al

30 de junio de 2002
(DOF 15/IV/2002)
Hasta
$555,000
De ms
de $555,000 a
$1090,000
De ms
de $1090,000 a
$1718,000
De ms
de $1718,000
En adelante
Del 1o. de julio al

30 de septiembre de 2002
(DOF 10/VII/2002)
Hasta
$562,000
De ms
de $562,000 a
$1104,000
De ms
de $1104,000 a
$1740,000
De ms
de $1740,000
En adelante
Del 1o. de octubre al

31 de diciembre de 2002
(DOF 17/X/2002)
Hasta
$568,000
De ms
de $568,000 a
$1117,000
De ms
de $1117,000 a
$1760,000
De ms
de $1760,000
En adelante
Nota
1. Segn el artculo 1o.-A, fraccin II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o uso de Vehculos, el valor total incluye el precio de enajenacin del
fabricante, ensamblador o distribuidor al consumidor, incluyendo el equipo opcional comn o de lujo, el impuesto al valor agregado y las dems
contribuciones que se deban cubrir por la enajenacin o importacin, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. No se incluirn los
intereses derivados de crditos otorgados para la adquisicin del mismo.
TASA DE RECARGOS EN EL ESTADO DE MEXICO

Periodo
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
Enero-Diciembre
1.85
1.20
Fecha de
publicacin
en la Gaceta del
Gobierno
29/XII/2000
2002
Enero-Diciembre
1.85
1.20
31/XII/2001
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

Mes
%
%
Mora
Financiamiento
Ao
2001
2002
Julio
2.08
1.60
Fecha de
publicacin
en la Gaceta Oficial
del DF
29/VI/2001
Agosto
1.82
1.40
31/VII/2001
Septiembre
2.40
1.85
21/VIII/2001
Octubre
1.10
0.85
20/IX/2001
Noviembre
0.85
0.65
23/X/2001
Diciembre
1.39
1.07
22/XI/2001
Enero
1.34
1.03
15/I/2002
Febrero
1.54
1.19
29/I/2002
Marzo
0.53
0.41
19/II/2002
Abril
1.93
1.48
26/III/2002
Mayo
1.12
0.86
25/IV/2002
Junio
0.89
0.69
28/V/2002
Julio
1.45
1.11
20/VI/2002
Agosto
1.16
0.89
30/VII/2002
Septiembre
1.39
1.07
Octubre
1.20
0.92
26/IX/2002
Noviembre
1.00
0.77
24/X/2002
Diciembre
1.24
0.95
26/XI/2002
* Las tasas de recargos correspondientes a septiembre de 2002, se tomaron de la pgina de Internet de la Secretara de Finanzas
del Distrito Federal (www.finanzas.df.gob.mx), ya que a la fecha de cierre de la presente edicin, no fueron publicadas en la Gaceta
Oficial de esa entidad.
A144
Fiscal
E Q U I V AL E N C I A D E L AS M O N ED A S D E D I V ER S O S P A I S ES
CON E L D OL AR D E L OS E S T A D O S UN I D O S D E A M ER ICA (2002)
Pas
Monedas
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Pas
Monedas
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Africa
Central
Irlanda
Punt
1.26669
1.24231
1.25145
1.25044
1.25222
1.26047
Franco
0.00148
0.00149
0.00149
0.00150
0.00149
0.00151
Islandia
Corona
0.01145
0.01175
0.01135
0.01147
0.01137
0.01163
Albania
Lek
0.00713
0.00726
0.00714
0.00720
0.00722
0.00724
Israel
Shekel
0.20695
0.21209
0.21436
0.20640
0.20907
0.21487
Alemania
Marco
0.51006
0.50025
0.50393
0.50352
0.50424
0.50756
Italia
Lira
0.51522
0.50530
0.50902
0.50861
0.50933
0.51269
Antillas
Holandesas
Florn
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
0.56180
Jamaica
Dlar
0.02069
0.02058
0.02011
0.02043
0.02037
0.02012
Japn
Yen
0.00844
0.00832
0.00847
0.00820
0.00814
0.00817
1.40924
!
!
!
Arabia
Saudita
Riyal
0.26664
0.26665
0.26665
0.26665
0.26665
0.26665
Jordania
Dinar
1.41844
1.41844
1.41844
1.41044
1.40924
Argelia
Dinar
0.01296
0.01299
0.01301
0.01264
0.01301
0.01292
Kenya
Cheln
0.01269
0.01271
0.01271
0.01266
0.01256
0.01248
Argentina
Peso
0.26316
0.27322
0.27663
0.26882
0.28209
0.28612
Kuwait
Dinar
3.31400
3.31807
3.31400
3.30830
3.31016
3.31411
Australia
Dlar
0.66291
Austria
Cheln
Bahamas
0.56180
0.54400
0.55060
0.54300
0.55450
0.56110
Lbano
Libra
0.66050
0.66050
0.66094
0.66094
0.66050
0.07250
0.07110
0.07163
0.07157
0.07167
0.07214
Libia
Dinar
0.79504
0.81044
0.79974
0.80991
0.80160
0.81288
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Lituania
Litas
0.28124
0.28607
0.28406
0.28304
0.28485
0.28801
Bahrain
Dinar
2.65252
2.65245
2.65259
2.65259
2.65259
2.65259
Luxemburgo
Franco
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
0.02445
0.02461
Barbados
Dlar
0.50251
0.50251
0.50000
0.50000
0.50000
0.50000
Malasia
Ringgit
0.26316
0.26319
0.26312
0.26316
0.26319
0.26316
Blgica
Franco
0.02473
0.02425
0.02443
0.02441
0.02445
0.02461
Malta
Lira
2.36967
2.36742
2.36518
2.36742
2.38265
2.39636
Belice
Dlar
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
0.50761
Marruecos
Dirham
0.09404
0.09402
0.09352
0.09318
0.09365
0.09457
Bermuda
Dlar
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
1.00100
Nicaragua
Crdoba
0.07013
0.07008
0.06969
0.06911
0.06897
0.06873
Bolivia
Boliviano
0.13964
0.13829
0.13725
0.13630
0.13507
0.13471
Nigeria
Naira
0.00835
0.00725
0.00741
0.00786
0.00785
0.00763
Brasil
Real
0.34758
0.30604
0.32118
0.26004
0.27012
0.27782
Noruega
Corona
0.13304
0.13144
0.13281
0.13505
0.13430
0.13655
Bulgaria
Lev
0.49783
0.51883
0.49493
0.49988
0.50571
0.50571
Canad
Dlar
0.65751
0.63131
0.64115
0.63044
0.63857
0.63837
Nueva
Zelanda
Dlar
Chile
Peso
China
Yuan
Colombia
Peso
Corea del
Norte
Won
Corea del
Sur
!
!

0.00143
0.00143
0.00140
0.00134
0.00136
0.00142
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12082
0.12081
0.41674
0.37915
0.36826
0.35252
0.35965
0.35907
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.45455
0.83022
Won
0.83857
0.83368
0.81599
0.81867
Pases Bajos Florin!

Rupia
Panam
Balboa
Paraguay
Guaran
Per
Nvo. Sol
Polonia
Zloty
0.82799
Portugal
Escudo

!
0.49010
0.47080
0.46765
0.47075
0.48265
0.49570
0.45269
0.44398
0.44725
0.44688
0.44752
0.45047
0.01669
0.01679
0.01685
0.01691
0.01699
0.01718
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.17335
0.14184
0.16059
0.16266
0.15406
0.14940
0.28516
0.28313
0.27643
0.27422
0.27743
0.28403
0.24699
0.24007
0.24111
0.24080
0.24676
0.24992
0.00498
0.00488
0.00492
0.00491
0.00492
0.00495
0.00278
0.00276
0.00274
0.00271
0.00269
0.00266
Puerto Rico
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
0.04762
Repblica
Checa
Corona
0.03360
0.03247
0.03226
0.03224
0.03186
0.03221
Rep. de
Sudfrica
Rand
0.09656
0.09881
0.09409
0.09478
0.09911
0.10782
Rial
Coln
Cuba
Peso
Dinamarca
Corona
0.13298
0.13231
0.13245
0.13168
0.13244
0.13387
Ecuador
Sucre
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000
0.04000

!
Pakistn
Costa Rica

Egipto
Libra
0.21535
0.21621
0.21739
0.21528
0.21528
0.21587
El Salvador
Coln
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
0.11429
Rep. de
Yemen
0.00573
0.00568
0.00568
0.00567
0.00567
0.00606
Rep.
Democrtica
del Congo
Franco
0.00295
0.00296
0.00296
0.00282
0.00264
0.00246
Repblica
Dominicana
0.05587
0.05587
0.05587
0.05587
0.05587
0.05175

0.12500
0.12516
0.12484
0.12775
0.12469
0.12500

0.02994
0.03047
0.03010
0.03026
0.02984
0.02977
Emiratos
Arabes
Unidos
Dirham
0.27226
0.27225
0.27225
0.27225
0.27226
0.27225
Eslovaquia
Corona
0.02242
0.02229
0.02258
0.02325
0.02365
0.02362
Espaa
Peseta
0.00600
0.00588
0.00592
0.00592
0.00593
0.00597
Estonia
Corona
0.06285
0.06315
0.06281
0.06245
0.06300
0.06356
Etiopa
Birr
0.11979
0.11976
0.11983
0.11767
0.11745
0.11743
!
Estados
Unidos de
Amrica
Dlar
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
1.00000
Federacin
Rusa
Rublo
0.03178
0.03170
0.03170
0.03158
0.03146
0.03137
Fidji
Dlar
0.47300
0.46390
0.46760
0.46350
0.47130
0.47130
Filipinas
Peso
0.01987
0.01953
0.01932
0.01907
0.01884
0.01865
Finlandia
Marco
0.16778
0.16456
0.16577
0.16563
0.16587
0.16696
Francia
Franco !
0.15208
0.14916
0.15025
0.15013
0.15035
0.15134
Ghana
Cedi
0.12632
0.12012
0.12016
0.12041
0.12085
0.12048
Gran
Bretaa
Libra
1.53700
1.56540
1.55270
1.56370
1.56000
1.55200
Grecia
Dracma! 0.00293
0.00287
0.00289
0.00289
0.00289
0.00291
Guatemala
Quetzal
0.12590
0.12787
0.12851
0.12892
0.12968
0.13169
Guyana
Dlar
0.00557
0.00557
0.00557
0.00561
0.00561
0.00561
Hait
Gourde
0.03637
0.03636
0.03573
0.03510
0.03173
0.02772
Honduras
Lempira
0.06099
0.06068
0.06034
0.06001
0.05969
0.05946
!

Peso
Rep. Islmica de Irn Rial

Rumania
Leu
Singapur
Dlar
0.56591
0.56697
0.57151
0.56211
0.56427
0.56738
Siria
Libra
0.01939
0.01939
0.02048
0.02048
0.02046
0.01938
Sri-Lanka
Rupia
0.01040
0.01041
0.01041
0.01039
0.01039
0.01036
Suecia
Corona
0.10873
0.10530
0.10669
0.10793
0.10898
0.11033
Suiza
Franco
0.67186
0.67517
0.66658
0.67852
0.67746
0.67435
Surinam
Florn
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
0.00046
Tailandia
Baht
0.02401
0.02380
0.02369
0.02303
0.02311
0.02305
Taiwn
Dlar
0.02990
0.02973
0.02933
0.02869
0.02885
0.02873
Tanzania
Cheln
0.00106
0.00105
0.00104
0.00103
0.00102
0.00101
Trinidad y
Tobago
Dlar
0.16420
0.16420
0.16722
0.16393
0.16313
0.16234
Turqua
Lira
0.00063
0.00059
0.00061
0.00060
0.00060
0.00064

Ucrania
Hryvna
0.18766
0.18765
0.18765
0.18763
0.18761
0.18760
Uruguay
Peso
0.05385
0.03980
0.03717
0.03604
0.03711
0.03690
Euro
0.99270
Hong Kong
Dlar
0.12822
0.12821
0.12821
0.12821
0.12822
0.12823
Unin
Monetaria
Europea
0.99760
0.97840
0.98560
0.98480
0.98620
Hungra
Forint
0.00404
0.00403
0.00400
0.00402
0.00407
0.00418
Venezuela
Bolivar
0.00075
0.00075
0.00071
0.00068
0.00070
0.00076
India
Rupia
0.02047
0.02053
0.02061
0.02067
0.02067
0.02072
Vietnam
Dong
0.06549
0.06528
0.06524
0.06519
0.06510
0.06503
0.11574
0.10959
0.11280
0.11094
0.10846
0.11134
Yugoslavia
Dinar
0.01589
0.01653
0.01622
0.01621
0.01600
0.01649
3.21130
3.24359
3.20718
3.20307
3.19183
3.21750
Indonesia
Rupia
Irak
Dinar

"
(1) El tipo de cambio est expresado en dlares por mil unidades domsticas.
(2) Tipo de cambio de mercado.
(3) Tipos de cambio calculados con base en las reglas del Banco Central Europeo.
(4) Antes denominado Ecu. A partir del 1o. de enero de 1999 el Ecu, que corresponda a la divisa de la Comunidad Econmica Europea, dej
de existir.
A145
Fiscal
Tabla de actualizacin de multas por

infracciones relacionadas con las disposiciones fiscales
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
VIGENCIA
Fraccin I
No solicitar la inscripcin.
No presentar solicitud de inscripcin a
nombre de un tercero.
Sealar domicilio fiscal errneo
Fraccin II
No presentar aviso al registro
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR,
o del rgimen de pequeos
contribuyentes
Los dems contribuyentes
Artculo 80
Multas
relacionadas
con el RFC
Fraccin III
No citar la clave del registro
a)
Cuando se trate de
declaraciones
b)
En los dems documentos
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $1,765.00
a $5,295.00
De $1,805.00
a $5,414.00
De $1,846.00
a $5,537.00
Cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
ejercicio inmediato
anterior no hayan
anterior no hayan
anterior no hayan
excedido de
excedido de
excedido de
$ 1567,184.00
$ 1532,399.00
$ 1498,825.00
De $ 784.00
De $ 766.00
De $ 749.00
a $ 1,567.00
a $ 1,532.00
a $ 1,499.00
De $ 2,248.00
De $ 2,299.00
De $ 2,351.00
a $ 4,496.00
a $ 4,597.00
a $ 4,702.00
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
Entre el 2% de las
contribuciones declaradas contribuciones declaradas contribuciones declaradas
y $3,918.00. En ningn
y $3,831.00. En ningn
y $3,747.00. En ningn
caso la multa que resulte
de aplicar dicho
de aplicar dicho
de aplicar dicho
porcentaje ser
porcentaje ser
porcentaje ser
menor de $1,567.00
menor de $1,532.00
menor de $1,499.00
ni mayor de $3,918.00
De $ 450.00
De $ 460.00
De $ 470.00
a $ 1,049.00
a $ 1,073.00
a $ 1,097.00
Fraccin IV
Por autorizacin de actas constitutivas, de
fusin, escisin o liquidacin, de
personas morales sin presentacin de
aviso o solicitud
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
Fraccin V
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas de asamblea o libros de socios
o accionistas, el RFC de cada socio o
accionista
De $ 1,756.00
a $ 5,268.00
De $ 1,795.00
a $ 5,386.00
De $ 1,836.00
a $ 5,508.00
Fraccin VI
No asentar o asentar incorrectamente en
las actas constitutivas y dems actas de
asamblea de personas morales, la clave
del RFC de cada socio o accionista, o no
verificar que dicha clave aparezca en
tales actas
De $ 8,780.00
a $ 17,560.00
De $ 8,977.00
a $ 17,953.00
De $ 9,180.00
a $ 18,361.00
a)
Cuando se trate de
declaraciones
Fraccin I
No presentar declaraciones, solicitudes,
avisos o constancias, o no hacerlo
mediante medios electrnicos
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
b)
Cuando se trate de
requerimientos
atendidos fuera del plazo
sealado o por
incumplimiento
c)
Cuando se trate del aviso de
compensacin
De $ 738.00
De $ 722.00
De $ 706.00
a $ 9,228.00
a $ 9,023.00
a $ 8,825.00
Por cada una de las
Por cada una de las
Por cada una de las
obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas obligaciones no declaradas
De $ 706.00
a $17,651.00
Por cada obligacin a la
que est afecto
De $ 722.00
a $18,046.00
que est afecto
De $ 738.00
a $18,456.00
que est afecto
De $ 6,765.00
a $ 13,531.00
De $ 6,917.00
a $ 13,834.00
De $ 7,074.00
a $ 14,148.00
d)
Cuando se trate de
declaraciones en medios
electrnicos
De $ 7,233.00
a $ 14,466.00
De $ 7,395.00
a $ 14,790.00
De $ 7,563.00
a $ 15,126.00
e)
En los dems documentos
De $ 723.00
a $ 2,315.00
De $ 740.00
a $ 2,366.00
De $ 756.00
a $ 2,420.00
a)
En el nombre, o
en el domicilio
De $ 530.00
a $ 1,765.00 por
cada uno
De $ 541.00
a $ 1,805.00 por
cada uno
De $ 554.00
a $ 1,846.00 por
cada uno
De $ 26.00
a $ 44.00
De $ 27.00
a $ 45.00
De $ 28.00
a $ 46.00
De $ 88.00
a $ 176.00
De $ 90.00
a $ 180.00
De $ 92.00
a $ 185.00
b)
Fraccin II
Por cada dato no asentado o
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos asentado incorrectamente, en
la relacin de clientes y
o constancias, o declaraciones en medios
proveedores
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
c)
Por cada dato adicional.

Tratndose de la omisin de
la presentacin de anexos,
por cada dato que contenga
el anexo no presentado
A146
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 353.00
a $ 883.00
De $ 361.00
a $ 902.00
De $ 369.00
a $ 923.00
De $ 2,170.00
a $ 7,233.00
De $ 2,219.00
a $ 7,395.00
De $ 2,269.00
a $ 7,563.00
De $ 638.00
a $ 1,915.00
De $ 653.00
a $ 1,958.00
De $ 667.00
a $ 2,002.00
De $ 318.00
a $ 868.00
De $ 325.00
a $ 888.00
De $ 332.00
a $ 908.00
De $ 706.00
a $ 17,651.00
De $ 722.00
a $ 18,046.00
De $ 738.00
a $ 18,456.00
De $ 8,825.00
a $ 17,651.00
De $ 9,023.00
a $ 18,046.00
De $ 9,228.00
a $ 18,456.00
De $ 883.00
a $ 5,295.00
De $ 902.00
a $ 5,414.00
De $ 923.00
a $ 5,537.00
Fraccin V
No presentar declaracin informativa de las
enajenaciones de equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal
De $ 11,276.00
a $ 45,102.00
De $ 11,528.00
a $ 46,113.00
De $ 11,790.00
a $ 47,159.00
Fraccin VI
No presentar aviso de cambio de domicilio
De $ 1,765.00
a $ 5,295.00
De $ 1,805.00
a $ 5,414.00
De $ 1,846.00
a $ 5,537.00
De $ 250.00
a $ 333.00
De $ 256.00
a $ 341.00
De $ 262.00
a $ 349.00
De $ 33,478.00
a $ 100,434.00
De $ 34,228.00
a $ 102,684.00
De $ 35,005.00
a $ 105,015.00
Fraccin IX
No presentar las declaraciones para fines
estadsticos
De $ 5,295.00
a $ 17,651.00
De $ 5,414.00
a $ 18,046.00
De $ 5,537.00
a $ 18,456.00
Fraccin X
No proporcionar la informacin de los
contribuyentes a quienes impriman
comprobantes fiscales
De $ 15.00 a
$ 30.00 por cada
comprobante que
impriman, y respecto
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 15.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
De $ 16.00 a
$ 31.00 por cada
comprobante que
de los cuales no
proporcionen
informacin
VIGENCIA
d)
En la clave de la actividad
preponderante
Fraccin II
Presentar declaraciones, solicitudes, avisos
o constancias, o declaraciones en medios
electrnicos con errores, omisiones o en
forma distinta a lo sealado por las
disposiciones fiscales
Fraccin III
No pagar contribuciones dentro del plazo
Fraccin IV
Pago provisional no efectuado en los
trminos de las
disposiciones fiscales. En caso de quien los
efecte
e)
En los medios electrnicos
f)
Por no presentar
firmadas las declaraciones
por el contribuyente o por el
representante legal
g)
En los dems casos
Por cada requerimiento
a)
Mensualmente
b)
Trimestral o cuatrimestralmente
Fraccin VII
Presentar ms de una declaracin en ceros
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
Fraccin VIII
No presentar los datos o informes, segn la
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehculos, o la Ley del IEPS
Fraccin XI
Por cada sociedad controlada no incluida en
la solicitud de autorizacin para determinar el
resultado fiscal consolidado, o no
incorporada a la consolidacin fiscal
De $67,253.00
a $89,671.00
De $68,760.00
a $91,680.00
De $70,321.00
a $93,761.00
De $22,946.00
a $35,301.00
De $23,460.00
a $36,092.00
De $23,992.00
a $36,911.00
Fraccin XIII
No presentar declaracin
de donativos otorgados
De $5,295.00
a $17,651.00
De $5,414.00
a $18,046.00
De $5,537.00
a $18,456.00
Fraccin XIV
No presentar declaracin de operaciones
realizadas mediante fideicomisos
De $5,295.00
a $12,355.00
De $5,414.00
a $12,632.00
De $5,537.00
a $12,919.00
De $44,127.00
a $88,253.00
De $45,115.00
a $90,230.00
De $46,139.00
a $92,278.00
Fraccin XII
Por cada aviso de desincorporacin o
incorporacin al rgimen de consolidacin
fiscal no presentado o extemporneo
Fraccin XV
No proporcionar la informacin de
inversiones en empresas promovidas
A148
Fiscal
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 6,384.00
a $ 12,767.00
De $ 6,527.00
a $ 13,053.00
De $ 6,675.00
a $ 13,349.00
De $ 39,231.00
a $ 78,462.00
De $ 40,110.00
a $ 80,220.00
De $ 41,020.00
a $ 82,041.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 5,002.00
a $ 8,337.00
De $ 5,114.00
a $ 8,524.00
De $ 5,230.00
a $ 8,717.00
De $ 8,337.00
a $ 16,674.00
De $ 8,524.00
a $ 17,048.00
De $ 8,717.00
a $ 17,435.00
De $ 63,836.00
a $ 127,672.00
De $ 65,266.00
a $ 130,531.00
De $ 66,747.00
a $ 133,494.00
De $ 7,660.00
a $ 14,044.00
De $ 7,832.00
a $ 14,358.00
De $ 8,010.00
a $ 14,684.00
De $ 770.00
a $ 7,693.00
De $ 787.00
a $ 7,866.00
De $ 805.00
a $ 8,044.00
De $ 164.00
a $ 3,847.00
De $ 168.00
a $ 3,933.00
De $ 172.00
a $ 4,022.00
De $ 164.00
a $ 3,077.00
De $ 168.00
a $ 3,146.00
De $ 172.00
a $ 3,217.00
Personas fsicas del rgimen

simplificado de la Ley del ISR, o
del rgimen de pequeos
contribuyentes
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
ejercicio inmediato
anterior no hayan
excedido de
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
De $ 9,345.00
a $ 53,398.00
De $ 469.00
a $ 6,153.00
De $ 479.00
a $ 6,291.00
De $ 490.00
a $ 6,434.00
VIGENCIA
Fraccin XVI
No presentar o presentar con errores la
declaracin de IVA retenido
Fraccin XVII
No presentar declaracin informativa
de las operaciones
efectuadas con
partes relacionadas
residentes en el
extranjero, o
presentarla
incompleta
o con errores
Fraccin XVIII
Artculo 82
Multas
relacionadas
con
declaraciones,
solicitudes o
avisos
No presentar relacin
de personas a quienes les
hubieran trasladado en forma
expresa y por separado
el IEPS, as como no
proporcionar el precio de
enajenacin de cada
producto, valor y volumen
del trimestre anterior
No proporcionar reporte
de los nmeros de folio
de marbetes y precintos
obtenidos, utilizados y
destruidos, as como
el que contenga el nmero
de litros enajenados
en el trimestre anterior
Fraccin XIX
No presentar la informacin
de la lectura mensual de
registros utilizados para
llevar un control fsico del
volumen fabricado, producido
o envasado. No informar
de la lectura mensual de
registros de cada uno de
los contadores utilizados para
llevar un control volumtrico,
ni reportar el nmero de
litros producidos
Fraccin XXI
No inscribirse en los padrones de
contribuyentes que establece la Ley del IEPS
Fraccin XXIII
No proporcionar o presentar con errores la
informacin sobre adquisiciones o
enajenaciones, realizadas a empresas con
programas de importacin temporal o
maquiladoras
Fraccin I
No llevar contabilidad
Fraccin II
No llevar libros o registros, no valuar o
controlar inventarios, y llevar la contabilidad
en forma o lugar distinto
Fraccin III
No hacer asientos contables o
hacerlos incompletos, inexactos
o fuera de plazo
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin IV
No expedir o no entregar comprobante de
sus actividades, o expedirlos sin requisitos
fiscales
Fraccin V
No conservar la contabilidad en el plazo
establecido por las disposiciones
fiscales
A149
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
anterior inferiores a
$ 1276,715.00.
De $ 894.00
a $ 1,787.00
De $ 8,937.00
a $ 51,069.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1305,314.00.
De $ 914.00
a $ 1,827.00
De $ 9,137.00
a $ 52,213.00
Con ingresos en el
ejercicio inmediato
$ 1334,944.00.
De $ 934.00
a $ 1,869.00
De $9,345.00
a $53,398.00
Fraccin VII
Microfilmar o grabar en discos pticos,
informacin sin cumplir con los requisitos
establecidos
De $ 1,540.00
a $ 7,693.00
De $ 1,574.00
a $ 7,866.00
De $ 1,610.00
a $ 8,044.00
Fraccin VIII
No tener en operacin o no registrar el valor
de los actos o actividades con el pblico en
general, en los equipos y sistemas
electrnicos de registro fiscal autorizado
De $ 3,530.00
a $ 17,651.00
De $ 3,609.00
a $ 18,046.00
De $ 3,691.00
a $ 18,456.00
De $ 7,060.00
a $ 70,603.00
De $ 7,218.00
a $ 72,184.00
De $ 7,382.00
a $ 73,823.00
De $ 502.00
a $ 8,369.00
De $ 513.00
a $ 8,557.00
De $ 525.00
a $ 8,751.00
Fraccin XI
No expedir o acompaar la documentacin
que ampare mercancas en transporte en
territorio nacional
De $ 335.00
a $ 6,696.00
De $ 342.00
a $ 6,846.00
De $ 350.00
a $ 7,001.00
Fraccin XII
Por cada documento en el que no se asiente
la clave vehicular
De $ 883.00
a $ 2,648.00
De $ 902.00
a $ 2,707.00
De $ 923.00
a $ 2,768.00
Fraccin I
No anotar el nombre, denominacin o razn
social y la clave del primer titular de la cuenta,
en los esqueletos para expedicin de cheques
De $ 164.00
a $ 7,693.00
De $ 168.00
a $ 7,866.00
De $ 172.00
a $ 8,044.00
Fraccin II
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta
a la del beneficiario, un cheque que tenga
inserta la expresin para abono en cuenta
20% del valor del cheque
Fraccin III
Procesar incorrectamente las declaraciones
de pago de contribuciones
De $ 21.00 a $ 32.00 por

cada dato no asentado, o
asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 32.00 por

asentado
incorrectamente
De $ 22.00 a $ 33.00 por

asentado
incorrectamente
Fraccin IV
No proporcionar la informacin solicitada por
las autoridades fiscales
De $ 255,343.00
a $ 510,686.00
De $ 261,063.00
a $ 522,126.00
De $ 266,989.00
a $ 533,978.00
De $ 3,348.00
a $ 50,217.00
De $ 3,423.00
a $ 51,342.00
De $ 3,500.00
a $ 52,507.00
De $ 12,767.00
a $ 38,301.00
De $ 13,053.00
a $ 39,159.00
De $ 13,349.00
a $ 40,048.00
De $ 51.00
a $ 103.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 53.00
a $ 105.00
por cada cheque
no devuelto
De $ 54.00
a $ 108.00
por cada cheque
no devuelto
VIGENCIA
Fraccin VI
Expedir comprobantes fiscales con datos
distintos al del adquirente, arrendatario
o prestatario, cuando se trate de la
primera infraccin
Contribuyentes del rgimen

simplificado, o de pequeos
contribuyentes
Artculo 84
Multas
relacionadas
con la
contabilidad
Fraccin IX
No dictaminar estados financieros, estando
obligado, o no presentar dictamen
Fraccin X
No cumplir los requisitos de
deducibilidad de donativos
Artculo 84-B
Multas por
infracciones de
Fraccin V
instituciones de Asentar incorrectamente o no asentar los datos
crdito
del cuentahabiente
Fraccin VI
No transferir a la Tesorera de la Federacin, el
importe de la garanta y sus rendimientos
Fraccin VII
Por no devolver al librador los
cheques normativos pagados, librados
para abono en cuenta del beneficiario,
cuando aqul lo solicite
Fraccin VIII
No expedir los estados de cuenta
para poder considerarlos
como comprobantes fiscales
Artculo 84-D
Multas a
usuarios de
servicios y
cuentahabientes de
instituciones de
crdito
A150
No proporcionar informacin o hacerlo

incorrecta o falsamente, por cada omisin
De $54.00
De $53.00
De $51.00
a $108.00
a $105.00
a $103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 218.00 y de
$ 649.00, en el caso de
usuarios del sistema
financiero
De $ 222.00 y de
financiero
De $ 228.00 y de
financiero
Fiscal

VIGENCIA
Artculo 84-F
No efectuar la notificacin de la cesin de

crditos de empresas de factoraje financiero
Artculo 84-H
Multas
relacionadas
con
infracciones
cometidas por
casas de bolsa
No expedir los estados de cuenta con los

requisitos para poder considerarlos como
comprobante fiscal
Fraccin I
Oponerse a que se practique visita en el
domicilio fiscal.
No proporcionar los datos e informes, la
contabilidad o
los elementos que exijan las autoridades
fiscales
Fraccin II
No conservar la contabilidad o la
Artculo 86
correspondencia que los visitadores dejen en
Multas
depsito
relacionadas
con el ejercicio
Fraccin III
de facultades
No proporcionar informacin de clientes y
de
proveedores que soliciten las autoridades
comprobacin
fiscales
Fraccin IV
Divulgar, hacer uso personal o indebido, de
informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes que afecte su
posicin competitiva
Fraccin V
Declarar falsamente que se cumplen los
requisitos para tener derecho a la reduccin
de multas, y aplicacin de recargos por
prrroga
Fraccin I
No adherir marbetes o precintos en los
envases o recipientes que contengan
bebidas alcohlicas
Artculo 86-B
Fraccin II
Multas
Hacer uso diferente de los marbetes o
relacionadas
precintos de los envases o recipientes
con la omisin
de bebidas alcohlicas
de colocar
Fraccin III
marbetes
Poseer envases o recipientes que carezcan
del marbete o precinto correspondiente, o no
cerciorarse que los adquiridos lo contengan
Artculo 86-D
Multas
relacionadas
con la
Cuando las autoridades fiscales comprueben
obligacin de
que se pudo haber ofrecido garantas
garantizar el
adicionales
inters fiscal, y
solicitud de
pagos en
parcialidades
Artculo 86-F
Multas
relacionadas
con la
obligacin de
No llevar controles fsicos o volumtricos, o
llevar control
llevarlos en forma distinta
fsico de
bebidas
alcohlicas y
tabacos
labrados
No exigir el pago total de las contribuciones
y sus accesorios; recaudar, permitir y
ordenar que se reciba el pago en forma
Artculo 88
diversa, a la prevista en las disposiciones
Multas
fiscales
relacionadas
Asentar datos falsos o exigir prestaciones no
con
infracciones previstas en las disposiciones fiscales, o que
cometidas por se hayan practicado visitas en el domicilio
fiscal o incluir en las actas relativas datos
servidores
falsos; divulgar, hacer uso personal o
pblicos
indebido de informacin confidencial,
proporcionada por terceros independientes
Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 3,348.00
a $ 33,478.00
De $ 3,423.00
a $ 34,228.00
De $ 3,500.00
a $ 35,005.00
De $ 54.00
De $ 53.00
De $ 51.00
a $ 108.00
a $ 105.00
a $ 103.00
por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado por cada traspaso asentado
que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos que no cumpla los requisitos
De $ 8,825.00
a $ 26,476.00
De $ 9,023.00
a $ 27,069.00
De $ 9,228.00
a $ 27,684.00
De $ 770.00
a $ 31,864.00
De $ 787.00
a $ 32,578.00
De $ 805.00
a $ 33,318.00
De $ 1,674.00
a $ 41,847.00
De $ 1,711.00
a $ 42,785.00
De $ 1,750.00
a $ 43,756.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
De $ 3,830.00
a $ 6,384.00
De $ 3,916.00
a $ 6,527.00
De $ 4,005.00
a $ 6,675.00
De $ 13.00 a $ 38.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 39.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 40.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 64.00
por cada marbete o
precinto
De $ 26.00 a $ 65.00
por cada marbete o
precinto
De $ 27.00 a $ 67.00
por cada marbete o
precinto
De $ 13.00 a $ 32.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
De $ 13.00 a $ 33.00
por cada envase o
recipiente
Entre el 10% del crdito

fiscal garantizado y
$ 52,952.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,295.00 ni mayor
de $ 52,952.00

$ 54,138.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,414.00 ni mayor
de $ 54,138.00

$ 55,367.00.
En ningn caso,
la multa
podr ser menor de
$ 5,537.00 ni mayor
de $ 55,367.00
De $ 25,011.00
a $ 58,359.00
De $ 25,571.00
a $ 59,666.00
De $ 26,152.00
a $ 61,021.00
De $ 67,447.00
a $ 89,930.00
De $ 68,958.00
a $ 91,944.00
De $ 70,523.00
a $ 94,031.00
A151
Fiscal

Del 1o./jul/2001
al 31/dic/2001
30-jul-2001
Del 1o./ene/2002
al 30/jun/2002
12-feb-2002 y 5-jul-2002
Del 1o./jul/2002
al 31/dic/2002
9-ago-2002
De $ 17,651.00
a $ 35,301.00
De $ 18,046.00
a $ 36,092.00
De $ 18,456.00
a $ 36,911.00
De $ 161.00
a $ 1,614.00
De $ 164.00
a $ 1,650.00
De $ 168.00
a $ 1,687.00
De 10 a 20% de las
contribuciones omitidas, sin
exceder del doble de los
honorarios cobrados por la
elaboracin del dictamen
De 10 a 20% de las
De 10 a 20% de las
VIGENCIA
Asesorar o aconsejar a contribuyentes para
Artculo 90
omitir el pago de una contribucin, colaborar
Multas
en la alteracin, inscripcin de cuentas,
relacionadas
asientos o datos falsos en la contabilidad, o
con
en los documentos que se expidan.
infracciones
cometidas por Ser cmplice en la comisin de infracciones
fiscales
terceros
Artculo 91
Cualquier
infraccin
distinta de la
sealada en el
Captulo I, del
Ttulo IV del
CFF
No observar la omisin de contribuciones
Artculo 91-B
recaudadas, retenidas, trasladadas o propias
Infracciones
del contribuyente, en el informe sobre su
relaciondas
situacin fiscal, cuando las autoridades
con el
fiscales determinen tal omisin, mediante
dictamen de
resolucin que quede firme.
estados
No aplica esta infraccin, cuando dicha
financieros,
omisin no supere el 20% de las
elaborado por
contribuciones recaudadas, retenidas o
contador
trasladadas, o el 30% de las contribuciones
pblico
propias del contribuyente
Costo de captacin de los pasivos a plazo

denominados en dlares de los Estados Unidos (CCP-dlares)
3.34%
3.33%
3.32%
3.26%
3.21%
3.24%
3.12%
3.09%
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
2002

denominados en moneda nacional (CCP)
2002
A152
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
6.54%
5.46%
5.71%
6.15%
6.37%
5.81%
5.97%
6.47%
6.38%

denominados en unidades de inversin (CCP-UDIS)
2002
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
6.46%
5.81%
5.78%
5.74%
5.73%
5.72%
5.59%
5.54%
5.50%
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, 2000-2001 (EN PESOS)
Art
Vigencia
Jul/Sep/2000
Oct/Dic/2000
Ene/Jun/2001
Jul/Dic/2001
12/Jul/2000
10/Nov/2000
2/Mar/2001
30/Jul/2001
12,519,788.00
12,711,341.00
13,046,920.00
13,046,920.00
1,251,979.00
1,271,134.00
1,304,692.00
1,304,692.00
6,260.00
6,356.00
6,501.00
6,694.00
729.00
740.00
757.00
780.00
1,459.00
1,481.00
1,515.00
1,560.00
Concepto
ISR
12-III; 67-H y 111-IV Ingresos para realizar pagos provisionales trimestrales

24-III y 136-IV
Ingresos para expedir cheques nominativos
24-III y 136-IV
Monto mnimo del cheque nominatvo
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
25-VI y 137-IX
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
25-XIV
Lmite deducible en renta de aviones
46-II
Monto deducible en automviles utilitarios
46-III y 137-II
Lmite deducible en inversin en aviones
46-VIII
Lmite deducible en equipo de blindaje
70-XII
Activos totales de las SC que administren cajas de ahorro
74-A
Inversiones en Jubifis, para no aplicar lo dispuesto en este artculo
77-XXV
Ingresos exentos por la obtencin de premios
81
820.00
833.00
852.00
877.00
3,687.00
3,743.00
3,829.00
3,943.00
7,299.00
7,411.00
7,580.00
7,806.00
316,256.00
321,094.00
328,447.00
338,202.00
8,272,037.00
8,398,599.00
8,590,927.00
8,846,077.00
209,618.00
212,825.00
217,699.00
224,164.00
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
177,775.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
82-III-e)
Lmite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin
2,101,939.00
2,134,099.00
2,182,970.00
2,247,804.00
94-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
1,459.00
1,481.00
1,520.00
1,520.00
103
Enajenacin de bienes muebles sin retencin
218,965.00
222,315.00
227,406.00
234,160.00
119-A
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan tributar en reg. simp.
3,130,241.00
3,178,134.00
3,262,037.00
3,262,037.00
119-C
Lmite de ingresos para que los artesanos puedan reducir su ingreso
1,344,921.00
1,365,499.00
1,401,548.00
1,401,548.00
119-E, XII
Lmite de ingresos en el reg. simp. para deducir 3 salarios mnimos
1,459,770.00
1,482,104.00
1,521,232.00
1,521,232.00
119-M
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos
3,130,241.00
3,178,134.00
119-, III
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1,682.00
1,707.00
1,746.00
1,798.00
119-, V
Importe mnimo para expedir notas de venta en el rgimen de pequeos
50.00!
50.00!
50.00!
50.00!
145 y 146-A
Lmite de salarios exentos para residentes en el extranjero
121,223.00
123,078.00
125,896.00
129,635.00
145 y 146-A
Lmite de salarios sujetos a una retencin de 15%, para extranjeros
976,515.00
991,456.00
1,014,160.00
1,044,281.00
165-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
145,978.00
148,211.00
151,605.00
156,108.00
1,394,321.00
1,394,321.00
1,517,709.00
1,517,709.00
1,456,992.00"
1,456,992.00"
IMPAC
12-A
Facilidades para el clculo del impuesto
IVA
2o.-C
Lmite de ingresos para que las personas fsicas pueden estar exentas
1,337,303.00"
1,337,303.00"
32
Lmite de ingresos para que los pequeos contribuyentes lleven contabilidad
1,174,000.00
1,174,000.00
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
22,914,606.00
22,914,606.00
24,965,463.00
24,965,463.00
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
45,829,211.00
45,829,211.00
49,930,926.00
49,930,926.00
70
Lmite de ingresos para obtener una reduccin de 50% en multas
1,193,810.00
1,193,810.00
1,239,891.00
1,276,715.00
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
13,373.00
13,373.00
14,570.00
14,570.00
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si

existe delito de contrabando:
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta:
569,550.00
569,550.00
620,525.00
620,525.00
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta:
854,325.00
854,325.00
930,787.00
930,787.00
150-III
Importe mnimo en gastos de ejecucin
203.00
203.00
211.00
211.00
150-III
Importe maximo en gastos de ejecucin
31,839.00
31,839.00
33,068.00
34,050.00
15-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio) que tributen en el reg. simp.
1,170.05$
1,170.05$
1,215.21%
1,251.30
585.02$
585.02$
607.60%
625.64
11,695.63$
11,695.63$
12,147.09%
12,507.85
5,847.82$
5,847.82$
6,073.54%
6,253.93
LIF
Personas fsicas y morales (por socio) que no tributen en el reg. simp.

Personas morales que tributen en el reg. simp. (total)
Personas morales que no tributen en el reg. simp. (total)
1. De acuerdo con el artculo 7o.-C de la Ley del ISR, vigente a partir del 1o. de enero de 2001, estas cantidades se actualizarn de manera anual.
2. Cifras no actualizadas mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
3. Esta cantidad no ha sido actualizada, mediante el anexo 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000 y 2001.
4. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en trminos del artculo 17-A del CFF.
5. Disposicin derogada a partir del 1o. de enero de 2001.
6. Estas cifras deben actualizarse semestralmente, de acuerdo con la fraccin VIII del artculo 15 de la Ley de Ingresos de la Federacin.
7. Estas cifras fueron publicadas en el DOF del 18 de abril de 2001, en la aclaracin al anexo 5, rubro D, de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
*A partir del 1o. de enero de 2001, la cantidad aplicable es la establecida en el artculo 2o.-C de la Ley del IVA.
A153
Fiscal
CIFRAS TOPE PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 2002 (EN PESOS)
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
ISR
31-III y 172-IV
Monto mnimo por el que se debe expedir cheque nominativo
2,000.00
31-XVI
Monto del crdito incobrable al da de su vencimiento para ser deducible
5,000.00
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (territorio nacional)
32-V
Monto deducible en alimentos en gastos de viaje (extranjero)
32-V
Monto deducible en renta de automviles en viaje (territorio nacional y extranjero)
32-V
Monto deducible en hospedaje en el extranjero
3,850.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de aviones
7,600.00
32-XIII
Lmite deducible en renta de automviles
42-II
Monto mximo deducible en automviles
200,000.00
42-III
Lmite deducible en inversin en aviones
8600,000.00
81
Lmite de ingresos para que contribuyentes del rgimen simplificado apliquen facilidades del rgimen intermedio
750.00
1,500.00
850.00
165.00
86-VIII
Monto de operaciones en el ejercicio para no estar obligado a proporcionar informacin de clientes y proveedores
86-XII y 133-XI
Lmite de ingresos para que no se tenga obligacin de obtener y conservar la documentacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero:
Personas morales
Personas fsicas con actividades empresariales y profesionales
10000,000.00
50,000.00
13000,000.00
3000,000.00
106
Monto de prstamos, donativos y premios obtenidos, por el cual las personas fsicas debern informar en la declaracin del ejercicio
116
Lmite de ingresos para no calcular impuesto anual a los trabajadores
1000,000.00
300,000.00
117-III-e)
Limite de ingresos para que los trabajadores no presenten declaracin anual
300,000.00
133-II
Monto mximo de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan llevar contabilidad simplificada
10000,000.00
133
Lmite de ingresos para que personas fsicas con actividad primaria puedan aplicar facilidades administrativas
10000,000.00
134
Importe mximo de ingresos para poder tributar en el rgimen intermedio
134
Importe de ingresos a partir de los cuales los contribuyentes del rgimen intermedio estn obligados a utilizar mquinas registradoras de
comprobacin fiscal
4000,000.00
Ms de
1000,000.00 a
4000,000.00
137
Lmite de ingresos para poder tributar en el rgimen de pequeos contribuyentes
139-II
Importe de los comprobantes por conservar en el rgimen de pequeos
1500,000.00
139-V
Importe lmite por el que los pequeos contribuyentes podrn quedar liberados de expedir comprobantes
145-II
Lmite de ingresos para que los arrendadores no lleven contabilidad
154
Enajenacin de bienes muebles, excepto ttulos valor y partes sociales, sin retencin
227,400.00
160
Ingresos por intereses para no estar obligado a presentar declaracin anual
100,000.00
175
Lmites de ingresos para que las personas fsicas no estn obligadas a presentar declaracin anual:
Que la suma de los sueldos, salarios e intereses no rebasen
Que los intereses reales no excedan de
300,000.00
100,000.00
2,000.00
50.00
1,500.00
1500,000.00!
175
Monto de ingresos para no estar obligado a declarar la totalidad de ingresos, incluidos los exentos
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro exentos para residentes en el extranjero
180 y 182
Lmite de salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros sujetos a una retencin de 15%
213
Lmite de ingresos para que las personas fsicas no cumplan con las obligaciones relativas a inversiones mantenidas en regmenes fiscales
preferentes
160,000.00
218-I
Lmite mximo de depsitos para tomar el estmulo fiscal
152,000.00
125,900.00
1000,000.00"
IMPAC
12-A
A154
Facilidades para el clculo del impuesto
1517,709.00#O$
Fiscal
Vigencia
Ene/Dic/2002
1/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Artculo
Concepto
IVA
2o.-C
1521,100.00%
Lmite de ingresos para que las personas fsicas puedan estar exentas
CFF
32-A, I
Lmite de ingresos para determinar la obligacin de dictaminar
26063,943.00%
32-A, I
Valor del activo para determinar la obligacin de dictaminar
52127,886.00%
102
Lmite para no formular declaratoria en delito de contrabando
104-I y 104-II
Contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para determinar si existe delito de contrabando:

Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto individual es de hasta
Prisin de 3 meses a 5 aos, si el monto conjunto es de hasta
15,211.00%
647,828.00%
971,742.00%
IEPS
18, II, VI, IX
Servicios que estn exentos del pago de este impuesto:

Telefona bsica residencial
Larga distancia nacional residencial
Telefona celular
250.00
40.00
200.00
LIF
Octavo transitorio,
I, a), 3) y 4)
Monto mximo por el que los bienes no estarn sujetos al pago del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios: &
Automviles con capacidad de hasta 15 pasajeros
Relojes
Equipos de sonido
Equipo de cmputo
Equipos reproductores de audio y video
Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales
17-XII
Monto del estmulo a los productores de agave weber azul
Artculo
250,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
5,000.00
10,000.00
$4.00'

Vigencia
Ene/Jun/2002
18/Ene, 12/Feb y
5/Jul/2002
Concepto
CFF
70
Lmite de ingresos para tener una reduccin de 50% en multas
150-III
Importes a cargo por concepto de gastos de ejecucin:

Mnimo
Mximo
Jul/Dic/2002
5/Jul
y 9/Ago/2002
1305,314.00
1334,944.00
222.00
34,813.00
228.00
35,603.00
640.28
1,280.58
6,752.28
12,800.54
654.82
1,309.65
6,905.56
13,091.11
LIF
17-VIII
Devolucin IEPS:
Personas fsicas y morales (por socio)
Personas fsicas y morales (por socio) que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas
Personas morales (total)
Personas morales que registren sus operaciones en cuaderno de entradas y salidas (total)
1. Las cifras contenidas en la Ley del ISR son las vigentes para todo el ejercicio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 139, fraccin V, de la Ley del ISR, el SAT, mediante reglas de carcter general, podr liberar de la obligacin de expedir comprobantes tratndose
de operaciones menores a $50.00. En nuestra opinin resulta aplicable lo dispuesto en la regla 2.4.15 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002.
3. El monto que se aplicar para el ejercicio fiscal de 2002 es de $1000,000.00, y $500,000.00 para el ao 2003 y los subsecuentes.
4. Cuando los ingresos por salarios y jubilaciones, pensiones o haberes de retiro percibidos por extranjeros de fuente de riqueza en el pas excedan de esta cantidad se
aplicar la tasa de retencin de 30%.
5. De acuerdo con el artculo 12-A de la LIA, esta cifra se actualizar con base en el numeral 7o.-C de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
6. Estas cantidades son las vigentes para el segundo semestre de 2001, pues al cierre de la presente edicin las autoridades fiscales no publicaron las correspondientes al
presente ejercicio.
7. Estas cantidades deben actualizarse anualmente, en los trminos del artculo 17-A del CFF.
8. De acuerdo con la regla 12.1, rubro B, de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, los contribuyentes debern incluir dicho impuesto en el precio en que los bienes y
servicios se ofrezcan, excepto tratndose de automviles. Por otro lado, el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de los impuestos que se mencionan y se
otorgan facilidades administrativas a diversos contribuyentes, publicado el 31 de mayo de 2002, establece que no se causar ese gravamen en la enajenacin de calzado, ni
en la de prendas de vestir de piel, siempre que el precio correspondiente no rebase $2,000.00 y $1,000.00, respectivamente.
9. De conformidad con el artculo tercero del Decreto por el que se exime del pago de impuestos que se indican y se ampla el estmulo fiscal que se menciona, publicado en el
DOF del 5 de marzo de 2002, vigente hasta el 15 de julio del mismo ao, la cantidad aplicable en ese periodo fue de $6.00
A156
Fiscal
Valor en moneda nacional

de la Unidad de Inversin (2001 y 2002)
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
3.034793 3.049300 3.055569 3.067826 3.089958 3.088365 3.112603 3.116970 3.129511 3.143066 3.153450 3.167745 3.184878 3.202207
3.035265 3.049864 3.055865 3.069217 3.089337 3.088923 3.113536 3.117502 3.130241 3.143321 3.153937 3.168786 3.185552 3.203504
3.035737 3.050428 3.056161 3.070609 3.088716 3.089481 3.114470 3.118034 3.130971 3.143576 3.154424 3.169827 3.186225 3.204803
3.036210 3.050992 3.056457 3.072002 3.088096 3.090039 3.115404 3.118566 3.131701 3.143832 3.154911 3.170868 3.186899 3.206102
3.036682 3.051556 3.056753 3.073395 3.087475 3.090598 3.116338 3.119098 3.132431 3.144087 3.155398 3.171909 3.187573 3.207401
3.037154 3.052120 3.057049 3.074789 3.086855 3.091156 3.117272 3.119631 3.133161 3.144342 3.155885 3.172951 3.188246 3.208701
3.037627 3.052684 3.057345 3.076184 3.086235 3.091715 3.118207 3.120163 3.133892 3.144597 3.156372 3.173993 3.188921 3.210002
3.038099 3.053249 3.057641 3.077579 3.085615 3.092273 3.119141 3.120695 3.134623 3.144853 3.156860 3.175036 3.189595 3.211303
3.038572 3.053813 3.057937 3.078975 3.084995 3.092832 3.120077 3.121228 3.135354 3.145108 3.157347 3.176079 3.190269 3.212604
10
3.039044 3.054378 3.058233 3.080372 3.084375 3.093391 3.121012 3.121760 3.136085 3.145364 3.157834 3.177122 3.190944 3.213906
11
3.039502 3.054319 3.058224 3.081175 3.084381 3.094297 3.120494 3.121985 3.136431 3.145675 3.158079 3.177325 3.191176 3.214515
12
3.039960 3.054261 3.058216 3.081979 3.084387 3.095203 3.119976 3.122210 3.136777 3.145987 3.158324 3.177528 3.191408 3.215124
13
3.040418 3.054202 3.058207 3.082782 3.084392 3.096110 3.119458 3.122435 3.137123 3.146299 3.158569 3.177731 3.191641 3.215732
14
3.040876 3.054144 3.058198 3.083586 3.084398 3.097017 3.118940 3.122661 3.137469 3.146611 3.158814 3.177934 3.191873 3.216341
15
3.041334 3.054085 3.058190 3.084390 3.084404 3.097924 3.118422 3.122886 3.137815 3.146923 3.159059 3.178137 3.192105 3.216950
16
3.041792 3.054026 3.058181 3.085194 3.084410 3.098831 3.117905 3.123111 3.138162 3.147235 3.159304 3.178340 3.192338 3.217560
17
3.042251 3.053968 3.058172 3.085999 3.084416 3.099739 3.117387 3.123336 3.138508 3.147547 3.159549 3.178544 3.192570 3.218169
18
3.042709 3.053909 3.058164 3.086804 3.084421 3.100647 3.116870 3.123561 3.138854 3.147859 3.159794 3.178747 3.192803 3.218778
19
3.043167 3.053851 3.058155 3.087608 3.084427 3.101555 3.116352 3.123786 3.139201 3.148171 3.160039 3.178950 3.193035 3.219388
20
3.043626 3.053792 3.058146 3.088414 3.084433 3.102464 3.115835 3.124011 3.139547 3.148483 3.160284 3.179153 3.193268 3.219998
21
3.044084 3.053733 3.058137 3.089219 3.084439 3.103372 3.115318 3.124236 3.139894 3.148795 3.160529 3.179356 3.193500 3.220607
22
3.044543 3.053675 3.058129 3.090024 3.084445 3.104281 3.114801 3.124461 3.140240 3.149107 3.160774 3.179559 3.193733 3.221217
23
3.045002 3.053616 3.058120 3.090830 3.084450 3.105191 3.114283 3.124687 3.140587 3.149420 3.161019 3.179763 3.193965 3.221827
24
3.045460 3.053558 3.058111 3.091636 3.084456 3.106100 3.113766 3.124912 3.140933 3.149732 3.161265 3.179966 3.194198 3.222437
25
3.045919 3.053499 3.058103 3.092442 3.084462 3.107010 3.113250 3.125137 3.141280 3.150044 3.161510 3.180169 3.194430 3.223047
26
3.046482 3.053795 3.059490 3.091821 3.085019 3.107941 3.113781 3.125866 3.141535 3.150530 3.162548 3.180841 3.195725
27
3.047046 3.054090 3.060877 3.091200 3.085577 3.108873 3.114312 3.126594 3.141790 3.151017 3.163587 3.181514 3.197020
28
3.047609 3.054386 3.062266 3.090579 3.086134 3.109805 3.114844 3.127323 3.142045 3.151503 3.164626 3.182186 3.198316
29
3.048173 3.054682 3.063655
3.086692 3.110738 3.115375 3.128053 3.142300 3.151990 3.165665 3.182859 3.199612
30
3.048736 3.054978 3.065044
3.087250 3.111670 3.115907 3.128782 3.142555 3.152477 3.166705 3.183532 3.200909
31
3.055273 3.066435
3.087807
3.116438
3.142811 3.152963
3.184205
A157
A158
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

SUELDOS Y SALARIOS
ARTICULO 113 (IMPUESTO)

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 114 (SUBSIDIO)

TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
ARTICULO 115 (CREDITO AL SALARIO)

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
32.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
1,568.80
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
53,609.10
4,628.33
34.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
16,603.18
35.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
9,117.63
18,388.92
18,388.93
53,609.11
MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE

BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
VIGENTES A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 20032

ARTICULO 113 (IMPUESTO)3
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA

POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
439.19
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
33.00
18,388.93
28,983.47
2,008.22
30.00
34.00
28,983.48
En adelante
3,088.86
0.00
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
18,388.93
En adelante
4,628.33

PARA
INGRESOS DE
$
0.01
1,566.15
2,306.06
2,349.17
3,074.68
3,132.25
3,351.53
3,936.40
4,176.35
4,723.71
5,511.01
6,298.28
6,535.94
HASTA
INGRESOS DE
$
1,566.14
2,306.05
2,349.16
3,074.67
3,132.24
3,351.52
3,936.39
4,176.34
4,723.70
5,511.00
6,298.27
6,535.93
En adelante
CREDITO AL
SALARIO
MENSUAL
$
360.35
360.19
360.19
360.00
347.74
338.61
338.61
313.62
287.62
260.85
224.47
192.66
157.41
Notas: 1. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
2. De conformidad con el artculo 177, ltimo prrafo, de la Ley del ISR, cuando la inflacin acumulada desde la fecha en la que se actualizaron por ltima vez las cantidades establecidas en moneda nacional de estas tarifas y tablas (julio de 2002), exceda del 10%, las mismas debern actualizarse en el mes de enero del ejercicio
inmediato siguiente.
3. Esta tarifa es la que estuvo vigente durante el segundo semestre de 2002, pero sin incluir el ltimo rengln, acorde con la tabla publicada en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, inciso b, de las disposiciones transitorias de la Ley del ISR para 2002, por lo que se recomienda se compare con la que publique la SHCP en el DOF.
Fiscal
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS MENSUALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMER SEMESTRE DE 2002
ARTICULO 113 (IMPUESTO)2
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
$
0.01
429.44
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL!
%
0.00
50.00
0.01
429.44
0.00
3.00
429.45
3,644.94
6.44
50.00
429.45
3,644.94
12.88
10.00
3,644.95
6,405.65
167.22
50.00
3,644.95
6,405.65
334.43
17.00
6,405.66
7,446.29
401.85
50.00
6,405.66
7,446.29
803.76
25.00
7,446.30
8,915.24
531.96
50.00
7,446.30
8,915.24
1,063.92
32.00
8,915.25
17,980.76
1,533.98
33.00
8,915.25
17,980.76
766.98
40.00
17,980.77
52,419.18
4,525.60
34.00
52,419.19
En adelante
16,234.65
35.00
17,980.77
28,340.15
1,963.65
30.00
28,340.16
En adelante
3,020.30
0.00
SEGUNDO SEMESTRE DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
439.19
0.00
3.00
439.20
3,727.68
13.17
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
439.19
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL !
%
0.00
50.00
439.20
3,727.68
6.59
50.00
3,727.69
6,551.06
171.02
50.00
6,551.07
7,615.32
410.97
50.00
7,615.33
9,117.62
544.04
50.00
3,727.69
6,551.06
342.02
17.00
6,551.07
7,615.32
822.01
25.00
7,615.33
9,117.62
1,088.07
32.00
9,117.63
18,388.92
1,568.80
33.00
9,117.63
18,388.92
784.39
40.00
28,983.47
2,008.22
30.00
En adelante
3,088.86
0.00
18,388.93
53,609.10
4,628.33
34.00
18,388.93
53,609.11
En adelante
16,603.18
35.00
28,983.48
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto del de casahabitacin.
2. Esta tarifa est contenida en el artculo segundo, fraccin LXXXVII, de las disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2002.
3. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley
del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A159
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS TRIMESTRALES

ARRENDAMIENTO1
PRIMERO Y SEGUNDO TRIMESTRES DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,288.32
POR CIENTO
DE SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
0.01
1,288.32
0.00
3.00
1,288.33
10,934.82
19.32
50.00
1,288.33
10,934.82
38.64
10.00
10,934.83
19,216.95
501.66
50.00
10,934.83
19,216.95
1,003.29
17.00
19,216.96
22,338.87
1,205.55
50.00
19,216.96
22,338.87
2,411.28
25.00
22,338.88
26,745.72
1,595.88
50.00
22,338.88
26,745.72
3,191.76
32.00
26,745.73
53,942.28
4,601.94
33.00
26,745.73
53,942.28
2,300.94
40.00
53,942.29
157,257.54
13,576.80
34.00
157,257.55
En adelante
48,703.95
35.00
53,942.29
85,020.45
5,890.95
30.00
85,020.46
En adelante
9,060.90
0.00
TERCER Y CUARTO TRIMESTRES DE 2002

LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.01
1,317.57
0.00
3.00
1,317.58
11,183.04
39.51
10.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
1,317.57
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.00
50.00
1,317.58
11,183.04
19.77
50.00
11,183.05
19,653.18
513.06
50.00
19,653.19
22,845.96
1,232.91
50.00
11,183.05
19,653.18
1,026.06
17.00
19,653.19
22,845.96
2,466.03
25.00
22,845.97
27,352.86
3,264.21
32.00
22,845.97
27,352.86
1,632.12
50.00
27,352.87
55,166.76
4,706.40
33.00
27,352.87
55,166.76
2,353.17
40.00
55,166.77
160,827.30
13,884.99
34.00
55,166.77
86,950.41
6,024.66
30.00
35.00
86,950.42
En adelante
9,266.58
0.00
160,827.31
En adelante
49,809.54
Notas
1. Debern aplicarla las personas fsicas que slo obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa-habitacin.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo de la
columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A160
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
NOVIEMBRE DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
4,772.59
0.00
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
4,772.59
0.00
50.00
4,772.60
40,508.04
71.59
50.00
40,508.05
71,189.20
1,858.42
50.00
71,189.21
82,754.34
4,465.95
50.00
82,754.35
99,079.54
5,911.96
50.00
99,079.55
199,829.16
8,523.83
40.00
199,829.17
314,958.25
21,823.00
30.00
314,958.26
En adelante
33,566.10
0.00
3.00
4,772.60
40,508.04
143.13
10.00
40,508.05
71,189.20
3,716.68
17.00
71,189.21
82,754.34
8,932.61
25.00
82,754.35
99,079.54
11,823.87
32.00
99,079.55
199,829.16
17,047.88
33.00
199,829.17
582,560.58
50,295.25
34.00
582,560.59
En adelante
180,423.80
35.00
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
DICIEMBRE DE 2002
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
TASA PARA
APLICARSE
SOBRE EL
EXCEDENTE DEL
LIMITE
INFERIOR
%
0.01
5,211.78
0.00
3.00
5,211.79
44,235.72
156.30
10.00
44,235.73
77,740.26
4,058.70
17.00
77,740.27
90,369.66
9,754.62
25.00
90,369.67
108,197.16
12,911.94
32.00
108,197.17
218,218.08
18,616.68
33.00
218,218.09
636,169.68
54,923.58
34.00
636,169.69
En adelante
197,026.98
35.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE
IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
5,211.78
0.00
50.00
5,211.79
44,235.72
78.18
50.00
44,235.73
77,740.26
2,029.44
50.00
77,740.27
90,369.66
4,876.92
50.00
90,369.67
108,197.16
6,456.00
50.00
108,197.17
218,218.08
9,308.22
40.00
218,218.09
343,941.72
23,831.22
30.00
343,941.73
En adelante
36,654.96
0.00
1. Conforme a la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la Ley del ISR, el ttulo
de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A161
Fiscal
TARIFAS Y TABLAS ANUALES 20021
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
0.01
5,211.78
TASA PARA
APLICARSE SOBRE
EL EXCEDENTE
DEL LIMITE
INFERIOR
%
0.00
3.00
5,211.79
44,235.72
156.30
10.00
44,235.73
77,740.26
4,058.70
17.00
77,740.27
90,369.66
9,754.62
25.00
LIMITE
INFERIOR
LIMITE
SUPERIOR
CUOTA
FIJA
POR CIENTO DE
SUBSIDIO
SOBRE IMPUESTO
MARGINAL
%
0.01
5,211.78
0.00
50.00
5,211.79
44,235.72
78.18
50.00
44,235.73
77,740.26
2,029.44
50.00
77,740.27
90,369.66
4,876.92
50.00
90,369.67
108,197.16
6,456.00
50.00
90,369.67
108,197.16
12,911.94
32.00
108,197.17
218,218.08
18,616.68
33.00
108,197.17
218,218.08
9,308.22
40.00
218,218.09
636,169.68
54,923.58
34.00
218,218.09
343,941.72
23,831.22
30.00
636,169.69
En adelante
197,026.98
35.00
343,941.73
En adelante
36,654.96
0.00

PARA
INGRESOS DE
$
0.01
18,585.13
27,365.47
27,877.09
36,486.55
37,169.77
39,771.91
46,712.47
49,559.89
56,055.31
65,398.09
74,740.45
77,560.75
HASTA
INGRESOS DE
$
18,585.12
27,365.46
27,877.08
36,486.54
37,169.76
39,771.90
46,712.46
49,559.88
56,055.30
65,398.08
74,740.44
77,560.74
En adelante
CREDITO
AL SALARIO
ANUAL
$
4,276.20
4,274.34
4,274.34
4,272.06
4,126.56
4,018.20
4,018.20
3,721.68
3,413.16
3,095.46
2,663.76
2,286.24
1,867.98
Notas
1. De acuerdo con el ltimo prrafo del artculo 177 de la Ley del ISR, estas tablas se deben actualizar en enero y julio con el factor de actualizacin correspondiente al
periodo comprendido desde el sptimo mes inmediato anterior y hasta el ltimo mes inmediato anterior a aquel por el cual se efecte la actualizacin, mismo que se
obtendr conforme al artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. No obstante, las precalculamos, sumando las que estuvieron vigentes en cada uno de los meses
de 2002, por lo que se recomienda se comparen con las que publique la SHCP en el DOF.
2. Conforme a lo dispuesto en la regla 3.22.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002-2003, tratndose de las tablas a que se refieren los artculos 114 y 178 de la
Ley del ISR, el ttulo de la columna Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior se entender como Por ciento de subsidio sobre impuesto marginal.
A162
A164
CUADRO COMPARATIVO - TASAS MAXIMAS
CONCEPTO
LISR
Pagados a bancos y entidades

extranjeras de financiamiento
10%
(4)
Pagados a entidades que

inviertan capital que provenga
de ttulos colocados entre el
gran pblico inversionista
Pagados a residentes en el
extranjero, provenientes de
ttulos de crdito colocados
a travs de bancos o casas
de bolsa
Pagados por instituciones
de crdito
Canad
Chile
(3)
Corea
Dinamarca
Ecuador
Espaa
EUA
Finlandia
Francia
Israel
Irlanda
Italia
Japn
15%
(2)
10%
15%
5%
5%
15%
(2)
5%
4.9%
10%
5%
10%
5%
10%
10%
10%
5%
10%
5%
15%
1/I/02
(1)
13/XII/00
(1)
Alemania Blgica
10%
Rumani
Singapur
a
Suecia
Suiza
5%
10%
10%
(1)
15%
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
5%
(1)
4.9%
15%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
4.9%
10%
15%
15%
10%
15%
15%
15%
15%
5%
4.9%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
10%
15%
10%
10%
10%
15%
15%
15%
15%
35%
(5)
(1)
15%
15%
21%
15%
15%
Pagados a instituciones
de seguros
35%
(5)
10%
Pagados a fondos de
pensiones
y jubilaciones
EXENTO
(1)
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
5%
(1)
10%
15%
10%
(1)
15%
15%
EXENTO
15%
EXENTO
(1)
10%
35%
(5)
15%
15%
10%
(1)
15%
15%
15%
15%
Pagados a reaseguradoras
15%
15%
15%
15%
15%
15%
Los dems intereses
35%
(5)
15%
15%
15%
15%
15%
Pagados a residentes en el
extranjero percibidos de
certificados, aceptaciones,
ttulos de crdito, prstamos
a cargo de instituciones
de crdito
Reino
Unido
10%
21%
Pagados a proveedores de
maquinaria y equipo que sean
activo fijo y por financiamiento
para adquirirlos
(1)
Norueg
Portuga
P. Bajos
a
l
10%
(1)
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
10%
10%
10%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
EXENTO
15%
EXENTO
(1)
10%
EXENTO
10%
(1)
15% EXENTO EXENTO
10% EXENTO 15%
EXENTO
15%
15%
5%
(1)
4.9%
10%
10%
(1)
10%
10%
10%
(1)
10%
15%
5%
10%
5%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
10%
15%
15%
15%
10%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
10%
15%
15%
15%
10%
15%
15%
15%
15%
15%
10%
(1)
10%
15%
10%
10%
(1)
4.9%
10%
(1)
10%
(1)
4.9%
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
10%
(1)
Notas
A partir de 2002, la LISR considera como intereses, a (I) la adquisicin de derechos de crdito (con una tasa de 10%), a (II) los intereses por arrendamiento financiero (con una tasa de 15%), y
a los intereses derivados de operaciones financieras de deuda (con tasas variables). La tasa aplicable conforme a los tratados por concepto de dichos ingresos depender del beneficiario
efectivo de los mismos.
(1) Reduccin o exencin por clusula de nacin ms favorecida (OCDE y/o Comunidad Europea).
(2) Cinco aos a partir del inicio de sus efectos baja 10%.
(3) Tiene clusula de nacin ms favorecida para el caso de celebracin de convenios con terceros estados con los que acuerde una tasa menor, siempre y cuando no sea menor de 5 o 10%.
(4) En disposicin transitoria para 2002, se establece la tasa de 4.9% por intereses pagados a bancos extranjeros, incluyendo los de inversin. El beneficiario efectivo debe residir en pas con
tratado y cumplir requisitos.
(5) Tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior en 2002. Tabla del artculo 177 de la LISR (declaracin anual de personas fsicas).
Fuente: Boletn sobre la reforma fiscal para 2002, del despacho Ortiz, Sinz y Erreguerena.
Fiscal
DE RETENCION A EXTRANJEROS POR INTERESES 2002
CUADRO COMPARATIVO EXENCIONES

DE RETENCION A EXTRANJEROS POR INTERESES 2002
CONCEPTO
LISR
Alemania
Blgica
Canad
Chile
Corea
INTERESES POR CREDITOS

AL GOBIERNO
FEDERAL
SI
SI
SI
SI
SI
(7)
SI
SI
SI
INTERESES SOBRE
PRESTAMOS A TRES AOS O
MAS CONCEDIDOS O
GARANTIZADOS POR
ENTIDADES QUE OPEREN
CONDICIONES
PREFERENCIALES Y CUMPLAN
REQUISITOS
SI
SI
SI
SI
SI
(7)
SI
SI
INTERESES SOBRE
CREDITOS CONCEDIDOS O
GARANTIZADOS POR
ENTIDADES
DE FINANCIAMIENTO
A INSTITUCIONES
AUTORIZADAS
PARA
RECIBIR
DONATIVOS
SI
**
**
**
**
**
PAGADOS A/O POR BANCO DE

MEXICO
INCLUYENDO
LOS BONOS DE
REGULACION
MONETARIA
SI
SI
**
**
**
PAGADOS A FONDOS DE
PENSIONES,
RETIRO, JUBILACION Y OTROS
BENEFICIOS Y CUMPLAN
REQUISITOS
SI
**
**
**
**
EXENCION PARA
INSTITUCIONES OFICIALES
Finlandia
Francia
Irlanda
Israel
Italia
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
**
**
SI
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
**
SI
SI
**
**
**
SI
**
SI
**
**
SI
**
SI
SI
SI
SI
SI
SI
**
SI
SI
**
SI
SI
SI
SI
SI
**
**
**
SI
SI
**
SI
**
SI
**
**
(9)
(8)
(4)
(10)
(6)
Japn Noruega P. Bajos Portugal
Reino
Unido
EUA
(1)
Dinamarca Ecuador Espaa
(5)
(3)
Rumania Singapur Suecia
Suiza
(2)
* * Beneficio por aplicacin de la LISR.

(1) Intereses pagados a/o por Deutsche Bundesbank.
(2) Intereses pagados al Banco Central de Suecia.
(3) Intereses pagados al Banco Central de los Pases Bajos.
(4) Intereses pagados a/o por el Banco de Inglaterra.
(6) Intereses pagados al National Bank of Denmark y otras instituciones financieras pertenecientes a Dinamarca.
(7) Para este pas se cuenta con clusula de nacin ms favorecida.
(8) Intereses pagados al Bank of Israel o a Israeli Company for the Insurance of Risks Arising in International Trade.
(9) Intereses pagados a Bank of Irland.
A165
(10) Intereses pagados al Banco de exportaciones e importaciones de Rumania (Eximbank).

Fiscal
(5) Intereses pagados al Banco de Japn e instituciones financieras de dicho gobierno.
A166
Fiscal
CUADRO COMPARATIVO - TASAS MAXIMAS

DE RETENCION A EXTRANJEROS POR REGALIAS 2002
Canad
(3 )
Corea
Chile
(4)
Dinamarca
Ecuador
Espaa
EUA
Finlandia
Francia
(3)
Irlanda
Israel
Italia
Japn Noruega
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
25%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
EXPERIENCIAS
INDUSTRIALES,
COMERCIALES O
CIENTIFICAS
25%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
SERVICIOS Y ASISTENCIA
TECNICA
25%
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
PATENTES Y CERTIFICADOS
DE INVENCION
35%
(5)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
MARCAS
35%
(5)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
PUBLICIDAD
35%
(5)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
USO O GOCE DE CARROS

DE FERROCARRIL
5%
10%*
10%*
10%*
10%*
15%*
10%*
10%*
10%*
10%*
10%*
10%*
CONCEPTO
LISR
Alemania Blgica
DERECHOS DE AUTOR
25%
10%
DIBUJOS, MODELOS,
PLANOS, FORMULAS O
PROCEDIMIENTOS
INDUSTRIALES
25%
EQUIPOS INDUSTRIALES,
COMERCIALES O
CIENTIFICOS
P. Bajos
Portugal
(2)
Reino
Unido
Rumania Singapur
Suecia
Suiza
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
15%
10%
10%
10%
10%* 10%* 15%* 10%* 10%*
10%*
10%*
10%*
15%*
10%*
10%*
10%*
(1) Se gravan conforme a beneficios empresariales o trabajos Independientes.

(2) Si los Pases Bajos imponen retencin conforme a su legislacin a regalas, todas las tasas suben a 15%.
(3) Reduccin por clusula de nacin ms favorecida.
(4) Tiene clusula de nacin ms favorecida para el caso de celebracin de convenios con terceros estados con los que acuerde una tasa menor a la pactada, no menor
de 10%.
(5) Tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior en 2002, artculo 177 de la LISR (Declaracin anual de personas fsicas).
* Tasa de retencin aplicable tratndose del uso o goce de carros de ferrocarril que involucren conceptos de propiedad industrial. De otro modo, se aplicarn las disposiciones atinentes a beneficios empresariales.
Fiscal
Estado que guardan los convenios
fiscales celebrados por Mxico
14 de noviembre de 2002
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Subsecretara de Ingresos
Direccin Tcnica de Tratados Internacionales
Pas
Por
negociar
En
negociacin
Negociacin
concluida
Alemania
Australia
Firmados
Aprobados
por el
senado
mexicano
Aprobado
en el otro
Estado
Idiomas
oficiales
En vigor
Aplicable/
Diario Oficial
23/II/93
16/VI/93
11/XI/93
Espaol
Alemn
30/XII/93
1/I/94
DOF 16/III/94
DOF 6/V/94 4/
DOF 15/VI/94 5/
9/IX/02
Austria
Argentina 8/
26/XI/97
19/VI/98
Blgica
24/XI/92
15/VI/94
7/XI/96
Espaol
Francs
Neerlands
1/II/97
1/I/98
DOF 6/I/97
8/IV/91
15/VIII/91
Espaol
Francs
Ingls
11/V/92
1/I/92
DOF 17/VII/92
16/III/90
15/VIII/91
Espaol
Francs
Ingls
27/IV/92
1/I/93
DOF 15/VII/92
Corea
6/X/94
10/I/95
Espaol
Coreano
Ingls
11/II/95
1/I/96
DOF 16/III/95
Chile
17/IV/98
30/XII/98
Espaol
12/XI/99
1/I/00
DOF 12/V/00
Dinamarca
11/VI/97
26/XI/97
Espaol
Dans
Ingls
22/XII/97
1/I/98
DOF 27/V/98
Ecuador
30/VII/92
15/VI/94
1/XI/00
Espaol
13/XII/00
1/I/01
DOF 4/IV/01
Espaa
24/VII/92
16/VI/93
Espaol
6/X/94
1/I/95
DOF 31/XII/94
EUA
18/IX/92
8/IX/94 6/
5/VIII/93
10/I/95 6/
20/XI/93
Espaol
Ingls
28/XII/93
26/X/95 6/
1/I/94
DOF 3/II/94
26/X/95 6/
DOF 25/I/96 6/
EUA 2/
9/XI/89
8/IX/94 6/
10/I/90
10/I/95 6/
Espaol
Ingls
18/I/90
26/X/95 6/
18/I/90
DOF 23/I/90
26/X/95 6/
25/I/96 6/
Finlandia
12/II/97
26/XI/97
29/VI/98
Espaol
Finlands
Ingls
14/VIII/98
1/I/99
DOF 11/VIII/99
Francia
7/XI/91
29/XII/92
Espaol
Francs
31/XII/92
1/I/93
DOF 16/III/93
Brasil
9/
Canad
Canad 2/
Colombia 1/
China
Grecia
Hungra
India
Espaol
A167
Fiscal
Pas
Por
negociar
En
negociacin
Negociacin
concluida
Firmados
Aprobados
por el
senado
mexicano
Aprobado
en el otro
Estado
Idiomas
oficiales
En vigor
Aplicable/
Diario Oficial
Indonesia
6/IX/02
Italia
8/VII/91
15/VI/94
Espaol
Italiano
10/III/95
1/I/96
DOF 29/III/95
Israel
20/VII/99
28/IV/00
Espaol
Hebreo
Ingls
9/V/00
1/I/00
DOF 11/VIII/00
Irlanda
22/X/98
30/XII/98
31/XII/98
Espaol
Ingls
31/XII/98
1/I/99
DOF 9/VIII/00
Japn
9/IV/96
14/V/96
Espaol
Japons
Ingls
6/XI/96
1/I/97
DOF 6/I/97
Luxemburgo
7/II/01
4/VI/01
21/XII/01
Espaol
Francs
Ingls
27/XII/01
1/I/02
DOF 6/II/02
23/III/95
20/XII/95
Espaol
Noruego
23/I/96
1/I/97
DOF 26/VIII/96
Pases Bajos
27/IX/93
6/VII/94
Espaol
Neerlands
13/X/94
1/I/95
DOF 31/XII/94
Polonia
30/XI/98
26/V/99
Espaol
Polaco
Ingls
Portugal
11/XI/99
20/X/00
Espaol
Portugus
Ingls
9/I/01
1/I/02
DOF 3/IV/01
Reino Unido
2/VI/94
25/VII/94
14/XII/94
Espaol
Ingls
15/XII/94
1/IV/94 7/
DOF 15/III/95
Rep. Checa
4/IV/02
13/XI/02
20/VII/00
28/XI/00
Espaol
Rumano
Ingls
15/VIII/01
1/I/02
DOF 12/XII/01
Singapur
9/XI/94
13/VI/95
Espaol
Ingls
8/IX/95
1/I/96
DOF 23/VIII/96
Suecia
21/IX/92
17/XII/92
21/IX/92
Espaol
Ingls
18/XII/92
1/I/93
DOF 10/II/93
Suiza
3/VIII/93
15/VI/94
Espaol
Francs
8/IX/94
1/I/95
DOF 24/X/94
6/XI/98
Espaol
Malasia
Nicaragua
Noruega
1/
Panam
Rep. Eslovaca
Rusia
Venezuela
6/II/97
1/ En materia de transporte internacional

2/ En materia de intercambio de informacin
3/ Sometido a consideracin del senado
4/ Publicacin de fe de erratas
5/ Modificacin al protocolo
6/ Modificacin al tratado
7/ Entrada en vigor retroactiva
8/ Para evitar la doble imposicin en materia de transporte internacional
9/ Tratado en renegociacin
A168
Espaol
Checo
Ingls
Rumania
Tailandia
Espaol
Indonesio
Ingls
Legal-Empresarial
Informacin
de trascendencia
en materia legal-empresarial. Indice 2002
(Primera parte)
En esta edicin, se incluye una gua cuyo objeto es informar acerca de los cambios ms relevantes ocurridos en el mbito legal-empresarial, publicados en el Diario Oficial de la Federacin (DOF).
Por la extensin de los temas dados a conocer, en el ao, la Gua de cambios comprende de diciembre de
2001 a noviembre de 2002, y se divide en los apartados siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
Leyes y reglamentos;
Decretos y resoluciones;
Normas oficiales mexicanas relevantes;
Acuerdos y circulares; y
Diversas disposiciones legales.
En este ejercicio, se reformaron diversas disposiciones, de las que destacan las siguientes: modificacin
a la denominacin del ttulo cuarto y adicin de un segundo prrafo al artculo 113 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, adems de cambios a la Ley Federal de Derechos, Ley para regular las Sociedades de Informacin Crediticia, Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de
Seguros, Ley Federal de Instituciones de Fianzas y cdigos Penal Federal y Federal de Procedimientos
Penales, Ley de Ahorro y Crdito Popular, Reglamento de Agentes de Seguros y Fianzas, etctera.
Asimismo, se crearon la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental,
Ley de Ciencia y Tecnologa y Ley Orgnica del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa; de la misma forma se dio a conocer el Reglamento de Pasaportes y Adiciones a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en el prrafo primero y fracciones III, V y VI del artculo 3o., y fraccin I, del artculo 31.
Tambin se realiza un resumen de las normas oficiales ms relevantes, as como el precio mximo del gas
licuado.
Para apreciar con mayor claridad la informacin, se enlista en cuatro columnas:
1.
2.
3.
Disposicin publicada en el DOF, que se refiere al ttulo del documento.

Principales especificaciones de la publicacin, donde se resumen los aspectos de inters; y
Fechas:
a) De publicacin en el DOF; y
b) De inicio de vigencia.
En la presente edicin se incluyen el apartado correspondiente a las leyes y reglamentos. Los dems
apartados sern expuestos en la edicin siguiente.
B1
Legal-Empresarial
Leyes y reglamentos
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se publica la modificacin relativa a las tareas que

Decreto por el que se reforma el artculo 40, numeral 4, de la Ley Org- realiza la Comisin de Vigilancia de Auditora Supenica del Congreso General de los Es- rior de la Federacin.
tados Unidos Mexicanos.
7-XII-01
8-XII-01
Decreto por el que se reforma el Reglamento Interior de la Secretara de

Comunicaciones y Transportes.
Se reforma el artculo 2o. del Reglamento Interior de

la Secretara de Comunicaciones y Transportes, para
incluir al coordinador general del Sistema Nacional
e-Mxico.
7-XII-01
8-XII-01
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Derechos.
Se actualizan las disposiciones y tarifas para el pago

de derechos.
1-I-02
1-I-02
Decreto por el que se reforman y adi- Se da un trmino de 30 das para poder efectuar el
cionan diversas disposiciones de la
pago de la prima, despus de vencida. Asimismo, los
Ley sobre el Contrato de Seguro.
seguros que tengan carcter obligatorio (por disposicin legal), no pueden darse por terminados antes de
su fecha de vigencia; adems, se fijan las condiciones para que las aseguradoras puedan subrogarse
en los derechos del asegurado contra terceros.
2-I-02
3-I-02
Reglamento de pasaportes.
Se indican los requisitos que deben cumplir las personas interesadas en obtener cualquiera de las tres
clases de pasaporte: ordinario, oficial y diplomtico,
adems de la vigencia que tendr cada uno de ellos
y otras disposiciones relacionadas.
9-I-02
8-II-02; es
decir, a los
30 das naturales siguientes a su publicacin.
Ley para Regular las Sociedades

de Informacin Crediticia.
Las sociedades que regula esta ley se conocen como

bur de crdito. Entre otras disposiciones, cualquier
persona puede solicitar de manera individual su historial al bur, as como presentar reclamaciones,
cuando no se est conforme con la informacin contenida en el mismo. Finalmente, se derogan los artculos 33, 33-A y 33-B de la Ley para Regular las
Agrupaciones Financieras, y las reglas generales a
las que deben sujetarse las sociedades de informacin, que regulaban anteriormente a estas sociedades.
15-I-02
14-II-02; es
decir, a los
30 das siguientes a su
publicacin.
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de
Seguros y de la Ley Federal de Instituciones de Fianzas.
Se actualiza el marco operativo de las instituciones

reguladas por estas leyes, para impulsar una participacin ms activa de la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas. Adems, los agentes de seguros deben proporcionar informacin amplia y detallada a
los clientes acerca del alcance y cobertura del contrato, as como la forma de darlo por terminado.
16-I-02
17-I-02
25-I-02
26-I-02
Fe de erratas al Reglamento de Pasa- Se sealan y corrigen erratas en los artculos 18, 19

portes, publicado el 9 de enero de
y 23 del Reglamento de pasaportes, referentes a la
2002.
expedicin de pasaportes oficiales y diplomticos.
B2
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de los

Cdigos Penal Federal y Federal de
Procedimientos Penales.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se indican las penas corporales que correspondern

en caso de cometer algn delito que atente contra el
ambiente. Para tal efecto, en el artculo primero del
decreto se precisan las modificaciones a los siguientes artculos del Cdigo Penal Federal: 60, segundo
prrafo, 414, 415, 416, 417, 418, 419 a 423, as como
la denominacin del ttulo vigsimo quinto, relativo a
los delitos contra el ambiente y la gestin ambiental;
se adiciona un ltimo prrafo al artculo 421, as
como los captulos primero al quinto, y los artculos
420 Bis, 420 Ter y 420 Quater.
En tanto, en el artculo segundo del decreto se seala
la adicin del inciso 32 Bis, fraccin I, del artculo 194
del Cdigo Federal de Procedimientos Penales.
6-II-02
7-II-02
Reformas y adiciones al Reglamento

Interior del Banco de Mxico.
La Junta de Gobierno del Banco de Mxico, en sesin del 14 de diciembre de 2001, aprob diversas
modificaciones al Reglamento Interior de la institucin en sus artculos 19, fraccin V, y 20 Bis, fracciones VIII y IX, por las cuales se amplan las atribuciones de la Direccin de Operaciones y la relativa a
trmite operativo.
8-II-02
8-II-02
Reglas para la operacin y funcionamiento del Registro de Prestadores

de Servicios Financieros.
Se precisa que el registro depende de la Comisin

Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros, por lo que su sistema
se integra con la informacin de las diversas autoridades e instituciones financieras reconocidas por la
comisin. Asimismo, se indica el procedimiento que
deben seguir las entidades registradas para modificar
o rectificar la informacin asentada en el sistema, los
efectos de la inscripcin y cancelacin del registro,
ente otros aspectos que norman su operacin.
11-II-02
12-II-02
Estatuto Orgnico de la Comisin

Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef).
Segn acuerdo tomado por la Junta de Gobierno de

la Condusef, en sesin del 18 de diciembre de 2001,
se publican las bases de organizacin, as como las
facultades y funciones que corresponden a las diversas reas que conforman este organismo, para abrogar al Reglamento Interior, publicado en el DOF el 15
de octubre de 1999.
22-II-02
23-II-02
Acuerdo que reforma el artculo 14

del Reglamento Interno de la Comisin Federal de Telecomunicaciones
(Cofetel).
Esta modificacin tiene como fin reorientar la organizacin interna de la comisin, para cumplir con los
objetivos del Programa Sectorial 2001-2006. As, mediante este acuerdo se otorga la facultad al pleno de
la Cofetel para asignar las reas generales a alguno
de los comisionados o al propio presidente.
22-II-02
23-II-02
Reglas de carcter general para nor- Se establecen modificaciones para disponer las facultades del contralor normativo y de las federaciones y
mar en lo conducente lo dispuesto
por los artculos 63, segundo y tercer confederaciones a que se refiere la LACP.
prrafos, y 99 de la Ley de Ahorro y
Crdito Popular (LACP).
25-III-02
26-III-02
Reglas de carcter general para nor- Se precisan los requisitos y restricciones para desempearse como consejero independiente.
mar en lo conducente lo dispuesto
por el artculo 19 de la Ley de Ahorro
y Crdito Popular.
27-III-02
28-III-02
B3
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Reglas de carcter general para normar en lo conducente lo dispuesto

por los artculos 10, fraccin X, y 51
de la Ley de Ahorro y Crdito Popular.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se indican los requisitos que debe cumplir la documentacin para presentar las solicitudes de autorizacin para operar como entidad ante la federacin respectiva.
27-III-02
28-III-02

por el artculo 36, fraccin III, de la
Ley de Ahorro y Crdito Popular.
Se sealan las atribuciones que tienen las federaciones para establecer los lineamientos y polticas generales, y el formato del contrato normativo para el otorgamiento de prstamos de liquidez que otorguen a
las entidades afiliadas.
27-III-02
28-III-02

por el segundo y tercer prrafos del
artculo 117 de la Ley de Ahorro y Crdito Popular.
Se establecen las bases tcnicas para la microfilmacin o grabacin de libros, registros y documentos, en
general, que obren en poder de las entidades de ahorro y crdito popular.
1-IV-02
2-IV-02
Nota aclaratoria a las Reglas de carcter general para normar en lo conducente lo dispuesto por los artculos 10,
fraccin X, y 51 de la Ley de Ahorro y
Crdito Popular, y a las Reglas de carcter general para normar en lo conducente lo dispuesto por el segundo y tercer prrafos del artculo 117 de la Ley
de Ahorro y Crdito Popular, publicadas
el 27 de marzo y el 1 de abril de 2002.
Se comunica que el 27 de marzo de 2002, se omiti

la publicacin del anexo 1 conforme a lo dispuesto
en los artculos 10, fraccin X, y 51 de la LACP.
El 1 de abril de 2002 se dio a conocer el anexo 1; la
aclaracin consiste en que el anexo publicado corresponde a las reglas publicadas el 27 de marzo
para normar lo conducente en los artculos 10, fraccin X, y 51 de la LACP.
15-V-02
16-V-02
Decreto por el que se reforma la Ley

Federal de Derechos (LFD).
Se adiciona un prrafo a los artculos 20, 22 y 23 de

la LFD, en el que dispone que los derechos obtenidos se deben destinar a la integracin de un fondo
para cubrir las actividades y programas del Servicio
Exterior Mexicano.
4-VI-02
5-VI-02
Decreto por el que se reforma y adi- Se adiciona el artculo 3o. de la LFEP para establecer
ciona la Ley Federal de las Entidades que las dependencias de la Administracin Pblica
Federal que realicen predominantemente actividades
Paraestatales (LFEP).
de investigacin cientfica y tecnolgica, se consideren centros pblicos de investigacin y se rijan por leyes especficas de la materia.
4-VI-02
5-VI-02
Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones del Reglamento de Agentes de Seguros y
de Fianzas.
Se reforman los artculos 3o., prrafos primero y tercero, 5o., prrafo primero, 7o., prrafo primero, 9o.,
prrafo primero, 12, fracciones V, inciso d, VI y VIII,
20, prrafo primero, 28, 30, fraccin III, 34, fracciones
V, prrafo tercero, y VI, y sexto transitorio; y se adicionan los artculos 20, con un segundo prrafo, recorrindose el existente en su orden, y 34, con la fraccin VII, del reglamento.
4-VI-02
5-VI-02
Reformas, adiciones y derogaciones

al Reglamento Interior del Banco de
Mxico (RIBM).
Se reforma la fraccin I del artculo 28 Bis y las fracciones V y IX del artculo 30 del RIBM, relativos a las
atribuciones del contralor y de las direcciones del
Banco de Mxico.
5-VI-02
5-VI-02
Decreto por el que se expiden la Ley

del Ciencia y Tecnologa y la Ley Orgnica del Consejo Nacional de
Ciencia y Tecnologa.
Se publica la ley reglamentaria de la fraccin V del artculo 3 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, cuyo objeto es regular los apoyos
que el gobierno federal est obligado a otorgar para
impulsar, fortalecer y desarrollar la investigacin cientfica y tecnolgica en general en el pas.
5-VI-02
6-VI-02
B4
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Ley Federal de Transparencia y AcEl objetivo de esta ley es proveer lo necesario para
ceso a la Informacin Pblica Guber- garantizar el acceso a toda persona a la informacin
namental (LFTAIPG).
que posean los poderes de la Unin, los rganos
constitucionales autnomos o con autonoma legal,
y cualquier otra entidad federal.
11-VI-02
12-VI-02
Decreto por el que se aprueba el diverso por el que se modifica la denominacin del Ttulo Cuarto y se adiciona un segundo prrafo al artculo
113 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos.
14-VI-02
1-I-04; es decir, el 1o. de

enero del segundo ao
siguiente al
de su publicacin.
24-VI-02
25-VI-02
Decreto por el que se reforma el Re- Se reforma el RIMPI para incluir el cambio de denoglamento del Instituto Mexicano de la minacin del rgano responsable de las funciones
Propiedad Industrial (RIMPI).
propias de contralora a nivel interno de las oficinas
del servicio pblico: rgano interno de control.
1-VII-02
2-VII-02
Fe de erratas al Decreto por el que se

reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley de Instituciones de Crdito; de la Ley Orgnica
de Nacional Financiera; de la Ley Orgnica del Banco Nacional de Comercio Exterior; de la Ley Orgnica del
Banco Nacional de Obras y Servicios
Pblicos; de la Ley Orgnica del Banco Nacional del Ejrcito, Fuerza Area
y Armada; de la Ley Orgnica del
Banco del Ahorro Nacional y Servicios
Financieros y de la Ley Orgnica de
Sociedad Hipotecaria federal, publicado el 24 de junio de 2002.
8-VII-02
9-VII-02
31-VII-02
1-VIII-02
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley de Instituciones de
Crdito; de la Ley Orgnica de Nacional Financiera; de la Ley Orgnica
del Banco Nacional de Comercio Exterior; de la Ley Orgnica del Banco
Nacional de Obras y Servicios Pblicos; de la Ley Orgnica del Banco
Nacional del Ejrcito, Fuerza Area y
Armada; de la Ley Orgnica del Banco del Ahorro Nacional y Servicios Financieros y de la Ley Orgnica de
Sociedad Hipotecaria Federal.
Se modifica la denominacin del ttulo cuarto, para

quedar: De las responsabilidades de los servidores
pblicos y patrimonial del Estado.
La responsabilidad del Estado por los daos que
cause en los bienes o derechos de los particulares es
objetiva y directa, y stos tienen derecho a una indemnizacin por tal concepto.
Se reforman los artculos 31, primero y segundo prrafos, 35, fraccin primera, 41, prrafos segundo y
cuarto, 42, fracciones III, IV, VII, IX, XVII, XVIII, XIX, y
su penltimo prrafo, 43, prrafos tercero y cuarto,
44, 47, primer prrafo, 51, primer prrafo, y 106, fraccin II; se adicionan los artculos 30 con un tercer prrafo, 31 con un prrafo tercero y cuarto, 42 con un
segundo prrafo de la fraccin III, las fracciones VII
bis, VIII bis, IX bis, XXI, XXII y XXIII, 43 bis, 41 con un
prrafo cuarto, 55 bis y 55 bis 1; y se derogan la fraccin II del artculo 35 y el artculo 45 de la Ley de Instituciones de Crdito.
Se publican correcciones al texto del decreto de reformas, adiciones y derogaciones de diversas leyes.
Las correcciones slo se refieren a redistribucin de
prrafos.
Decreto por el que se reforman diver- Se anuncian diversas reformas para establecer las
atribuciones de la Unidad de Asuntos Culturales y
sos artculos y adicionan diversas
fracciones al Reglamento Interior de la de la Coordinacin General Plan Puebla-Panam.
Secretara de Relaciones Exteriores.
B5
Legal-Empresarial
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Decreto por el que se reforman, dero- Se reforma el artculo 16, fraccin XXXIV, y ltimo pgan y adicionan diversas disposicio- rrafo; se deroga la fraccin VIII del artculo 4, y se adines del Reglamento de la Procuradu- ciona el artculo 4 bis.
ra Federal del Consumidor.
21-VIII-02
22-VIII-02
Decreto por el que se modifica el similar que cre al organismo pblico

descentralizado Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA).
Se indica que ASA es un organismo descentralizado

del gobierno federal, con personalidad jurdica y patrimonio propios; se seala el objeto y atribuciones
del mismo, adems de que cuenta con una partida
presupuestaria que le otorgue la Federacin.
22-VIII-02
23-VIII-02
Reglamento de la Ley del Servicio

Exterior Mexicano.
Se dan a conocer los lineamientos de carcter especfico respecto de la Ley del Servicio Exterior Mexicano.
23-VIII-02
24-VIII-02
Decreto por el que se reforma el Reglamento de la Ley de la Propiedad

Industrial (RLPI).
Se reforma el artculo 59 del RLPI referente a la clasificacin internacional de productos y servicios para el
registro de las marcas.
10-IX-02
11-IX-02
Decreto por el que se reforma el Reglamento Interior de la Comisin Federal de Competencia.
Se reforman los artculos 8 y 39 del RICFC referentes

a la existencia de un rgano interno de control.
10-IX-02
11-IX-02
Estatuto Orgnico del Instituto Nacio- Se da a conocer el estatuto orgnico del INM, cuyo
nal de las Mujeres (INM).
objeto es establecer las bases de organizacin, as
como las facultades y funciones que corresponden a
las distintas reas que integran el instituto.
17-IX-02
18-IX-02
Decreto por el que se aprueba el di- Se publican reformas a la Carta Magna para estableverso por el que se adiciona el artcu- cer la obligatoriedad de la educacin preescolar que
lo 3o., en su prrafo primero, fraccio- impartir el Estado.
nes III, V y VI, y el artculo 31 en su
fraccin I, de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos.
12-XI-02
13-XI-02
La Secretara de Economa suspendi

temporalmente el Renave
La Secretara de Economa (SE) dej de aplicar temporalmente el Registro Nacional de Vehculos (Renave); as lo
dio a conocer mediante el Acuerdo por el que se suspenden las obligaciones de presentar la inscripcin y los avisos a este registro, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 17 de diciembre de 2002, el cual entr en vigor el 18 de diciembre del mismo ao.
En tanto no se cuente con la infraestructura y sistemas necesarios para proporcionar el servicio pblico y dicha
secretara no emita los lineamientos bajo los cuales continuar tal registro, ste quedar suspendido, y por consiguiente no se pagar dicho concepto al adquirir un vehculo nuevo.
Hasta el momento, no se ha definido el destino de las cantidades recaudadas con anterioridad, slo se conoce
que no habr devolucin a las personas que pagaron por la inscripcin al adquirir su auto nuevo.
La SE mantendr en resguardo el registro mientras el Congreso de la Unin define como se operar y administrar en definitiva.
B6
Comercio Exterior
Colaboraciones
Comentarios a la reforma a la Ley Aduanera para 2003

Lic. Carlos F. Aguirre Crdenas
Gerente de Relaciones Aduanales de
Daimler Chrysler de Mxico, SA de CV
Introduccin
Las reformas a la Ley Aduanera (LA) para 2003, son el resultado de dos iniciativas presentadas ante la Cmara de
Diputados. La primera de ellas, enviada por el Poder Ejecutivo, plante diversas modificaciones de tipo formal,
corrigiendo inconsistencias y errores observados en el
texto de la ley, as como incluyendo disposiciones para
fortalecer el sistema de seguridad nacional tratndose
de transporte internacional de pasajeros, principalmente
motivado por los hechos sucedidos en Nueva York, en
septiembre de 2001.
La segunda iniciativa, impulsada por el sector de industria maquiladora, fue presentada por un grupo de diputados del Partido Accin Nacional, Partido Revolucionario
Institucional y Partido de la Revolucin Democrtica.
La Comisin de Hacienda y Crdito Pblico de la Cmara de Diputados, decidi establecer un grupo de trabajo
que analizara ambas iniciativas y produjera un slo documento, mismo que fue aprobado por ambas cmaras
y cuyos puntos destacados procedemos a analizar.
Recinto fiscalizado estratgico1
Alentar la inversin y dar facilidades administrativas, son
algunas de las ideas que surgen a partir del anlisis de
un nuevo rgimen aduanero creado a partir de la reforma: el recinto fiscalizado.
El recinto fiscalizado estratgico (una figura que en cierta medida se asemeja al depsito fiscal, al rgimen de
elaboracin, transformacin y reparacin en recinto fiscalizado y al depsito ante la aduana), va a beneficiar,
1
sobre todo, a aquellas empresas que deseen establecer

en Mxico sus centros de distribucin de mercancas, al
diferir el pago de impuestos hasta el momento del retiro
de las mismas para su importacin definitiva (de tomarse
esta opcin).
Requisitos para la autorizacin
Al igual que los recintos fiscalizados en depsito ante la
aduana, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT)
puede otorgar autorizacin a las personas morales que
as lo soliciten, para la administracin de recintos fiscalizados estratgicos y para permitir el destino de mercancas bajo este nuevo rgimen aduanero.
Para ello, las personas morales deben acreditar que: tienen el uso o goce de un inmueble colindante con un recinto fiscal, demostrando que dicho bien cumple los
requisitos de seguridad, control y vas de acceso; estn
constituidas conforme a las leyes de nuestro pas; tanto la
sociedad, como sus accionistas, tienen solvencia econmica, capacidad tcnica, administrativa y financiera; y se
encuentran al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Dichos requisitos pueden ser ampliados
por el SAT, mediante reglas de carcter general.
Beneficios
Se pueden identificar los siguientes beneficios en el nuevo rgimen:
1.
Al contrario de lo que sucede en el caso de depsito

fiscal, los inmuebles autorizados no requieren contar con autorizacin para operar como almacn general de depsito;
Ley Aduanera adicin de los artculos. 14-D, 90(F), 135-A, 135-B, 135-C, 135-D. Con excepcin del artculo 90(F), las dems
disposiciones entrarn en vigor a los 180 das siguientes a la publicacin de la reforma a dicha ley.
B7
Comercio Exterior
2.
La mercanca destinada a ese rgimen puede permanecer en depsito por un plazo de dos aos;
sarrollo de procesos productivos y cuya integracin al

producto no pueda comprobarse.
3.
La fecha que aplicar para la determinacin del

arancel por pagar, tipo de cambio y cumplimiento
de regulaciones y restricciones no arancelarias,
ser la de retiro de las mercancas y no la fecha en
que hayan ingresado a territorio nacional, excepto
en el caso de regulaciones y restricciones no arancelarias en materia de sanidad animal y vegetal, salud pblica, medio ambiente y seguridad nacional,
caso en que se debe estar al momento del ingreso
de la mercanca a nuestro pas;
Sin embargo, una importante modificacin se encuentra

en el concepto de desperdicios, toda vez que el dicho
reglamento consideraba como desperdicios nicamente
a los residuos de mercancas resultantes de los procesos
productivos a las que eran sometidas, y el texto incorporado a la LA reconoce como desperdicios, adems de ese
supuesto, a:
1.
Los envases y materiales de empaque; y
4.
Durante el plazo en que permanezcan sujetas a este

rgimen, las mercancas podrn ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibicin, venta, distribucin, elaboracin, transformacin o reparacin;
2.
Las mercancas importadas temporalmente que se

encuentren rotas; desgastadas; obsoletas o inutilizables; as como a las que no puedan cumplir con el
fin perseguido con su importacin.
5.
En tanto no se retiren las mercancas para su importacin definitiva, no se estar obligado al pago de
impuestos al comercio exterior ni cuotas compensatorias;
6.
Las mercancas de procedencia extranjera, sujetas

a este rgimen pueden ser retiradas para su importacin definitiva, destinarse al rgimen de depsito
fiscal, retornarse al extranjero o importarse temporalmente al amparo de programas de maquila o
Pitex; y
Obligaciones de empresas transportistas4

En esta materia, la reforma a la LA incorpora las siguientes modificaciones:
1.
Las obligaciones establecidas en la LA para empresas que presten el servicio de transportacin internacional de pasajeros, se extienden para abarcar no
slo a las empresas areas (como se estableca en
el texto de la LA modificado), sino tambin a las martimas y ferroviarias.
2.
En lugar de entregar una lista con los nombres de

los pasajeros que transportan, tal como dispona el
texto de la LA que fue modificado, las empresas
transportistas tienen la obligacin de proporcionar
informacin sobre los pasajeros, tripulacin y medios de transporte, en los trminos que determine el
SAT mediante reglas de carcter general. Dicha informacin se debe transmitir a las autoridades aduaneras por medios electrnicos.
3.
En materia de transporte de carga, se ampla a cualquier empresa (antes slo prevista para empresas
de transporte areo) la obligacin de proporcionar
informacin con 24 horas de anticipacin al arribo a
territorio nacional de mercancas explosivas y armas
de fuego.
4.
En materia de definiciones, la LA incorpora en su texto la
definicin de mermas y desperdicios todava contenida
en el Reglamento de la LA.3
La obligacin establecida en la reforma a la LA est

ligada con un incremento en la multa prevista en
caso de omisin de envo de la informacin o de
transmisin extempornea, incompleta o con errores de la misma.
La definicin de mermas que se adiciona a la LA es prcticamente la misma que la contenida en el reglamento de

la LA, los efectos que se consumen o pierden en el de-
De una sancin que no rebasaba los $1,582.00

(como mxima), la reforma a la LA establece multas
de $40,000.00 a $60,000.00 o de un 50% menos, en
7.
Las mercancas de procedencia nacional, pueden ser

exportadas o reincorporadas a mercado nacional.
En el caso de que las mercancas hayan sido objeto de

procesos de transformacin, al momento de su exportacin se deber estar a lo previsto por los tratados internacionales en materia comercial suscritos por nuestro pas
(bsicamente, el artculo 303 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte y, a partir del 1o. de enero
de 2003, los artculos 14 del anexo III del acuerdo suscrito con la Unin Europea y 15 del anexo I del acuerdo suscrito con los pases que forman la Asociacin Europea
de Libre Comercio).
Definiciones2
2
3
4
Id. Reformas al artculo 2o. (XI)(XII).

Reglamento de la Ley Aduanera, artculo 1o.
Ley Aduanera reformas a los artculos 7o.; 20(VII)(VIII); 180(I)(IX); 185(VIII).
B8
Comercio Exterior
el caso de presentacin extempornea, incompleta
o con errores.
5.
En el mismo sentido de las modificaciones comentadas en este apartado, la LA, incorpora la obligacin
de empresas transportistas, de transmitir electrnicamente a las autoridades aduaneras y titulares de
los recintos fiscalizados, informacin sobre la mercanca que transportan, previo al arribo de las mismas a territorio nacional. La definicin del plazo y
condiciones de envo, quedaron como materia a regular mediante reglas.
Recintos fiscales y fiscalizados5
reforma a la LA reconoce la posibilidad de que el SAT

otorgue autorizacin para operar recintos fiscalizados
en aduanas fronterizas, interiores de trfico ferroviario o
areo, antes limitado a recintos portuarios.
Con relacin a la responsabilidad por las mercancas almacenadas en recintos fiscalizados, a partir de este ao
la LA prescribe que los titulares de los almacenes respondern ante el fisco federal, por el pago de los crditos fiscales que se deriven, en caso de que no cumplan
con las disposiciones legales para efectuar la entrega de
las mercancas, as como por las infracciones y delitos
que cometan por la introduccin, extraccin, almacenaje o custodia de mercancas.6
Recintos fiscales
Tratndose de recintos fiscales, la reforma a la LA incorpora la obligacin de las personas que: operen o administren
puertos de altura en trfico martimo; aeropuertos internacionales; o presten servicios auxiliares de terminales ferroviarias, de cumplir los lineamientos de control, vigilancia y
seguridad de los recintos fiscales, que establezca el SAT
mediante reglas. Asimismo, se incluye la obligacin de
contar con sistemas automatizados para el control de entradas y salidas del recinto fiscal de personas, mercancas
y medios de transporte.
Abandono7
Por otra parte, la reforma a la LA ampla los casos en que

el fisco federal debe responder por el valor de las mercancas almacenadas en recintos fiscales incluyendo,
adems de la causal por extravo de stas, previstas en el
texto vigente antes de la reforma, los casos de destruccin de mercancas o cuando las mismas queden inutilizables por causas imputables a la autoridad.
En el mismo sentido, en virtud de la reforma a la LA,

cuando dichas mercancas (excepto en el caso de las radiactivas) han causado abandono, el plazo para que los
interesados las recojan del recinto fiscal o fiscalizado en
donde se almacenen, ser de tres das, en lugar de los 15
que para los dems casos prev la ley.
Recintos fiscalizados
Respecto de los recintos fiscalizados, la reforma a la LA
elimina la obligacin de que, al trmino de la concesin
(figura que opera cuando los recintos fiscalizados se encuentran dentro de las instalaciones del recinto fiscal),
los concesionarios de este tipo de recintos demolieran
las obras e instalaciones que ya no fueran de utilidad a
juicio del SAT.
Para el caso de recintos fiscalizados colindantes a un recinto fiscal (que operan bajo la figura de autorizacin), la
5
6
7
8
Se ampla el plazo para que se cause abandono tratndose de mercancas que sean explosivas, radiactivas, inflamables, contaminantes, corrosivas, perecederas, de
fcil descomposicin o animales vivos, en caso de que
el almacn en donde se depositaron, cuente con instalaciones especiales para el mantenimiento y conservacin
de las mismas. En este supuesto, el plazo de abandono
tcito pasa de tres a 45 das.
Documentos8
La reforma a la LA conserva la obligacin de que los importadores manifiesten los datos de identificacin individual
de las mercancas (cuando dicha informacin exista), en el
pedimento, factura, documento de embarque o documento anexo; sin embargo, una importante excepcin
se establece para el caso de importaciones temporales
efectuadas por empresas al amparo de programas de
maquila o Pitex, al permitirles omitir dicha informacin
cuando se trate de insumos, componentes o artculos
semiterminados.
Id. Reformas a los artculos 4o., 14(V)(VI), 14-A, 14-B, 14-C, 15, 28.
Una causal de responsabilidad similar se incluye en la reforma a la LA para las personas que operen recintos fiscalizados
estratgicos. Id. Artculo 135-D.
Id. Reformas a los artculos 29(II)(b) y 32.
Id. Reformas al artculo 36.
B9
Comercio Exterior
Importante aclarar que dicha excepcin tiene su lmite en
el caso de que se cambie de rgimen temporal a definitivo, caso en que el importador est obligado a proporcionar los nmeros de serie que correspondan a las
mercancas.
Dos cambios adicionales en materia de documentacin:
1.
2.
En el caso de operaciones, a travs de pedimentos

consolidados, el SAT podr requerir que se anexe a
cada factura, una copia del documento que demuestra el origen de las mercancas para efectos de los
tratados internacionales suscritos por Mxico (generalmente el certificado de origen); y
Para el caso de que las mercancas estn sujetas al
cumplimiento de normas oficiales en materia de salud animal o vegetal, su observancia deber efectuarse en los recintos fiscales que seale el SAT
mediante reglas de carcter general.
Con ello, la obligacin de contar con este sistema automatizado, antes aplicable slo al caso de operaciones al
amparo de programas de diferimiento de aranceles, se
extiende a todos los importadores. Las empresas que
realizan operaciones normales de importacin definitiva,
sobre todo aquellas que llevan nicamente un control
documental de sus operaciones deben, desde nuestra
ptica, atender a la reforma para evitar cualquier cuestionamiento de sus operaciones por las autoridades aduaneras.
Asimismo, la reforma deja intacta la disposicin que obliga a las empresas que operan programas de diferimiento
de aranceles, de llevar el sistema de control de inventarios automatizado situacin que, a la luz de la obligacin
general establecida en ese sentido, consideramos repetitivo.
Padrones especficos
Consejo de clasificacin arancelaria9

Tratndose de consultas sobre clasificacin arancelaria,
la reforma a la LA da vida a un organismo similar al desaparecido Departamento pericial clasificador, con la diferencia de que el organismo que se crea tambin estar
integrado por peritos en clasificacin arancelaria propuestos por confederaciones, cmaras y asociaciones
industriales e instituciones acadmicas.
La reforma a la LA deja la determinacin del procedimiento para la operacin e integracin del consejo, a lo previsto en las reglas de carcter general que publique el SAT.
Una vez que est integrado y en funcionamiento el consejo, los dictmenes que emita debern publicarse como
criterios de clasificacin arancelaria.
Finalmente, se reconocen en el texto de la LA los llamados padrones sectoriales de importadores, antes slo
regulados en virtud del reglamento y de reglas de carcter general.
Firmas electrnicas11
Acorde con las innovaciones en materia de sistemas de
informacin que el SAT ha desarrollado, la reforma a la
LA incluye la sustitucin de la figura de la clave confidencial de agentes y apoderados aduanales, por la de
firma electrnica avanzada.
Al darle vida en el texto de la ley a la firma electrnica,
tambin se reconoce la aplicacin de dicha figura a los
mandatarios autorizados del agente aduanal.
Obligaciones de los importadores10

Con ello, las autoridades aduaneras persiguen reforzar
los sistemas de seguridad de la informacin aduanera.
Control de inventarios
La reforma a la LA especifica, sin distincin alguna, que
los importadores estn obligados a llevar un sistema de
control de inventarios automatizados, que permita llevar
en todo momento un registro actualizado de control de
mercancas de comercio exterior.
La existencia de la firma electrnica presume, salvo prueba en contrario, que la operacin fue realizada por el
agente, su mandatario o apoderado aduanal de que se
trate. La modificacin en la ley consiste en que el texto reformado estableca tambin una presuncin, pero sin
admitir prueba en contrario.
9 Id. Reforma al artculo 48. La modificacin entrar en vigor el 1o. de abril de 2003.
10 Id. Reforma al artculo 59(I)(IV).
11 Id. Reformas a los artculos 38 y 160(VII).
B10
Comercio Exterior
Rectificacin de pedimentos12
En materia de rectificacin de los datos contenidos en el
pedimento, la reforma a la LA aumenta de dos a tres las
ocasiones en que se puede efectuar la rectificacin,
cuando exista un saldo a favor del contribuyente o cuando no exista saldo. Dicho nmero tambin aplica al caso
en que existan gravmenes por pagar, cuando el texto
reformado estableca la posibilidad de presentar rectificaciones en un nmero ilimitado de ocasiones.
Asimismo, la reforma a la LA establece de forma clara,
que la clasificacin arancelaria, as como la descripcin,
naturaleza, estado y dems caractersticas de las mercancas que permitan su clasificacin, son datos que no
pueden rectificarse.
Antes de la reforma, la redaccin de dicha disposicin se
prestaba a interpretar que la clasificacin arancelaria s
poda ser objeto de rectificacin, siempre que no se
cambiara la descripcin comercial de la mercanca ligada con dicha clasificacin.
Finalmente, la reforma a la LA otorga la posibilidad de corregir los datos del pedimento por requerimiento del
SAT.
Revisin en origen13
Se concede la facilidad a las empresas que operan bajo
este procedimiento (que deben estar inscritas en el registro del despacho de mercancas de las empresas), de
poder rectificar los datos inexactos contenidos en el pedimento de importacin, a pesar de que se trate de campos no rectificables para los dems importadores, tales
como descripcin de la mercanca, fraccin arancelaria,
cantidad y unidad de medida.
Empresas certificadas14
La reforma a la LA, reconoce a las empresas certificadas, una figura creada a partir del 11 de octubre de
2002, mediante la Cuarta Resolucin de modificaciones
a las Reglas de carcter general en materia de comercio
exterior para 2002, en algo similar a un registro de importadores confiables, a los que se les concede ciertos beneficios, previstos en la ley y en las referidas reglas de
carcter general.
12
13
14
15
Los beneficios que otorga la LA en virtud de la reforma

son:
1.
Importar por cualquier aduana, aun en el caso de

mercancas sujetas al requisito de aduana exclusiva;
2.
El despacho aduanero de exportacin a domicilio;
3.
La inscripcin y ampliacin en los padrones de sectores especficos;
4.
Pueden considerar como desperdicios, los materiales rechazados por control de calidad; y
5.
La rectificacin de datos contenidos en el pedimento, reduccin de multas y cumplimiento espontneo

de obligaciones derivadas del despacho aduanero.
Asimismo, la LA deja la implementacin de la mayora de

dichos beneficios, a las reglas de carcter general.
El registro tendr una vigencia de un ao y su renovacin
proceder mediante aviso que las empresas debern
presentar con 30 das de anticipacin a la fecha de vencimiento. En caso de no obtener respuesta en esos 30
das, la reforma a la LA prev una positiva ficta, por lo que
el registro se entender renovado automticamente.
Operaciones de maquiladoras y Pitex15
De los cambios en las disposiciones de la LA que regulan la importacin temporal de maquiladoras y Pitex,
destaca lo siguiente:
1.
Que los productos resultantes de los procesos de

transformacin, que hubieran sido previamente exportados, puedan ser retornados a nuestro pas. En
el caso de que se opte por efectuar la importacin
definitiva de dichas mercancas, el importador deber pagar el impuesto general de importacin aplicable a los insumos de importacin, que hayan sido
incorporados al producto terminado (considerando
la cantidad de material incorporada).
2.
Se retoma el plazo de vigencia de la importacin

temporal de maquinaria y equipo que estableca los
decretos de maquila y Pitex, antes de la reforma al
artculo 108 de la LA, vigente a partir del 1o. de enero
de 1999.
De conformidad a la reforma de la LA, la maquinaria
y equipo importados al amparo de programas de
maquila y Pitex, podrn permanecer en el pas durante el plazo de vigencia del programa (anteriormente, el plazo de vigencia era de cinco aos o el
Id. Reformas al artculo 89.

Id. Reformas al artculo 98
Id. Adicin de los artculos 100-A, 100-B, 101-A.
Id. Reforma a los artculos 103, 108(III), 109.
B11
Comercio Exterior
plazo de depreciacin para el bien de que se tratara,
previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, cualquiera que fuera mayor).
3.
Se elimina el concepto de cantidad equivalente al

importe de recargos (concepto sin una definicin
expresa en Cdigo Fiscal de la Federacin), como
pago a efectuar en el caso de cambio de rgimen de
importacin temporal a definitiva de insumos importados al amparo de programas de maquila o Pitex.
4.
Se establece un procedimiento para la transferencia

de desperdicios entre maquiladoras y Pitex a travs
de la utilizacin de pedimentos virtuales.
Infracciones y sanciones18
En materia de actualizacin de multas, la reforma a la LA
remite al procedimiento establecido en el artculo 70 del
Cdigo Fiscal de la Federacin (la referencia anterior se
haca al artculo 17-B de dicho instrumento normativo).
Es importante destacar que la entrada en vigor de la modificacin se condicion a la entrada en vigor de las refomas al artculo 70 del referido cdigo.
Respecto a las infracciones:
1.
Los cambios ms significativos con relacin a las facultades de comprobacin de las autoridades aduaneras se
dan en materia de la obligacin de declarar cantidades
en efectivo a la entrada o salida del territorio nacional superiores a los 10 mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica.
Se incluye en las conductas asimilables a la infraccin relacionada con la entrada y salida de mercancas, el caso de que las maquiladoras o Pitex no
acrediten que las mercancas importadas temporalmente al amparo de dichos programas, han sido retornadas al extranjero, se destinaron a otro rgimen
aduanero o que se encuentran en el domicilio de la
empresa de que se trate.
2.
Lo anterior, toda vez que, si bien es cierto que la LA requera a los particulares y a las empresas el cumplimiento de esa obligacin, la ley no comprenda la facultad de
la autoridad aduanal para exigir su observancia.
Se crea una nueva infraccin, relacionada con el

uso indebido de funciones dentro de recinto fiscal,
cometida por cualquier persona que realice diligencias o actuaciones en dichas instalaciones, sin la autorizacin de las autoridades aduaneras.
3.
Congruente con las modificaciones a las obligaciones de empresas transportistas, se prev como infraccin la omisin en la transmisin electrnica de
informacin a las autoridades aduaneras, as como
por su presentacin extempornea, incompleta o
con errores.
4.
En caso de sociedades constituidas por agentes

aduanales, se establece la obligacin de presentar
aviso sobre tal hecho ante las autoridades aduaneras. La omisin en la presentacin de dicho aviso, es
considerada infraccin.
5.
La reforma a la LA incluye como causal de infraccin

relacionada con la obligacin de presentar documentacin y declaracin, a la omisin de anexar al
pedimento de importacin, el documento en donde
se expresen los datos de identificacin individual de
la mercanca.
6.
Se reduce el monto de la multa aplicable en caso de

omisin de contar con un sistema de control de inventarios, eliminando la diferencia entre control manual y automtico. La multa, que poda llegar hasta
los 185 mil pesos, se reduce a un monto mximo de
20 mil.
Facultades de comprobacin
16
Otro cambio significativo consiste en que se faculta a las

autoridades aduaneras a promover la enajenacin para la
exportacin de mercancas que hubieran pasado a propiedad del fisco federal, a travs de licitaciones pblicas.
Procedimientos aduaneros17
En relacin a este tema, la reforma a la LA establece de
manera precisa, la validez del embargo de mercancas
en visitas domiciliarias o verificacin de mercancas en
transporte, en el caso de incumplimiento con normas oficiales de informacin comercial descubierto por las autoridades aduaneras.
Con la reforma a la LA el embargo de los medios de transporte cuando se han ocasionado daos a las instalaciones del recinto fiscal pasa a ser causal de retencin
nicamente, concedindose un plazo de 15 das al interesado para pagar los daos ocasionados, de no efectuar
dicho pago, los medios de transporte pasarn a propiedad del fisco federal.
16 Id. Reforma al artculo 144(VIII)(IX)(XI)(XXVI)(XXX)(XXXI)(XXXII).

17 Id. Reforma al artculos 151, 158.
18 Id. Reformas a los artculos 177(III), 178(III), 180-A (adicionado), 181, 184 (I), 185-A, 185-B, 186 (VII) (XIV) (XX) (XXI) (XXII) (XIII),
187(I) (VI) (XII) (XIII) (XIV) (XV), 194.
B12
Informacin
de trascendencia
Gua de cambios 2003. Reformas a la Ley Aduanera
El titular del Ejecutivo Federal present ante el Congreso de la Unin, la iniciativa de Ley que establece, reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de fiscales, entre las que se encuentra la Ley Aduanera.
A continuacin, mediante una cuadro esquemtico, se presenta un anlisis artculo por artculo, de las disposiciones
que fueron aprobadas en el Congreso de la Unin y que a la fecha de cierre de esta edicin no haban sido publicadas
en el Diario Oficial de la Federacin.
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado
o derogado
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
137 Bis-1
Completo
(adicin)
Se permite que las personas fsicas que acrediten su residencia en la franja fronteriza norte, as como en los estados de Baja California y Baja California Sur, en la regin
parcial del estado de Sonora y en el municipio fronterizo
de Cananea, Sonora, puedan importar definitivamente
vehculos automotores usados.
25-VI-02
26-VI-02
137 Bis-2
Completo
(adicin)
Se definen algunos conceptos generales relacionados

con la importacin definitiva de vehculos automotores
usados por parte de personas fsicas con residencia en
la franja fronteriza norte del pas, as como en los estados
que se mencionan.
25-VI-02
26-VI-02
137 Bis-3
Completo
(adicin)
Se indica que cuando se realice la importacin definitiva

de vehculos automotores usados por parte de personas
fsicas con residencia en la franja fronteriza norte del pas,
as como en los estados que se mencionan, podr realizarse pagando exclusivamente el 50% del Impuesto General de Importacin, correspondiente a los vehculos
a importar, conforme a su clasificacin arancelaria.
25-VI-02
26-VI-02
137 Bis-4
Completo
(adicin)
Se determina que los vehculos que podrn importarse

definitivamente por las personas fsicas que acrediten su
residencia en la franja fronteriza norte, as como en los
estados que se mencionan, sern los siguientes:
25-VI-02
26-VI-02
Automviles cuyo valor no exceda de 12 mil dlares de
los Estados Unidos de Amrica, excluyendo vehculos

deportivos, de lujo y convertibles; y
Camiones comerciales ligeros y medianos, propulsados
por motor de gasolina.
137 Bis-5
Completo
(adicin)
Se sealan los requisitos que deben cumplir las personas

fsicas que pretendan importar definitivamente vehculos
a la franja fronteriza norte, as como en los estados que
se mencionan, entre los que se encuentran:
Acreditar que el interesado es ciudadano mexicano;
B14
Comercio Exterior
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado
o derogado
Fechas
Comprobar que es residente en la franja y regiones
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
25-VI-02
26-VI-02
fronterizas referidas;
Presentar el pedimento de importacin correspondiente,
con los datos del vehculo; y
Presentar al momento del despacho aduanero, conjuntamente con los documentos aduaneros respectivos, la
constancia que acredite que el vehculo por importar
cumple las normas tcnicas de emisin mxima permisible de contaminantes en su pas de origen.
137 Bis-6
Completo
(adicin)
Se establece como limitante para la importacin definitiva

de vehculos automotores usados a la franja fronteriza
norte del pas, as como en los estados que se indican,
que slo se podr realizar la importacin de una unidad
por persona y que no podr volver a realizar la importacin de otra unidad vehicular, sino despus de haber
transcurrido un ao de la primer importacin.
25-VI-02
26-VI-02
137 Bis-7
Completo
(adicin)
Se determina que la internacin al resto del territorio nacional de los vehculos importados indicados, se regir
por lo dispuesto en la Ley Aduanera (LA), en especial por
el prrafo final de su artculo 62, por las normas contenidas en el Reglamento de la LA, y por las dems disposiciones normativas aplicables.
25-VI-02
26-VI-02
137 Bis-8
Completo
(adicin)
Se establece que a partir de 2009, la importacin de autos

usados a las franjas y regiones fronterizas, se realizar de
conformidad con lo establecido en el apndice 300-A.2 del
Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte (TLCAN).
25-VI-02
26-VI-02
3o.
Se reforma el
segundo
prrafo
Se mejora la redaccin del segundo prrafo, especificando que los funcionarios y empleados pblicos federales
y locales, cuando auxilien a las autoridades aduaneras,
estarn obligados a denunciar los hechos de que tengan
conocimiento sobre presuntas infracciones a la LA; y por
otro lado, a hacer entrega de las mercancas objeto de las
mismas, si obran en su poder.
1-I-03
5o.
Se reforma el
primer
prrafo
Se modifica para establecer que la actualizacin de las

multas y cantidades establecidas en la LA, se realizar del
artculo 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).
Ver disposiciones transitorias.
7o.
Completo
(reforma)
Se seala como obligacin de las empresas areas, martimas y ferroviarias, que prestan el servicio internacional
de transporte de pasajeros, para que realicen la transmisin electrnica a las autoridades aduaneras, de los principales datos de pasajeros y tripulantes, antes de que el
medio de transporte arribe a territorio nacional.
1-I-03
14-A
Completo
(reforma)
Se propone que los particulares puedan ser autorizados

por la autoridad aduanera para establecer recintos fiscalizados en las terminales ferroviarias, areas y multimodales, toda vez que la competitividad internacional demanda la reduccin en el tiempo de entrega de las
mercancas.
1-I-03
B15
Comercio Exterior
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado
o derogado
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
14-B
Se reforma el
primer
prrafo
Se determina que los particulares que obtengan la concesin o autorizacin para prestar los servicios de manejo,
almacenaje y custodia de mercancas en los recintos fiscalizados, cumplir las obligaciones establecidas en este
precepto legal.
1-I-03
15
Se reforma el primer prrafo, fraccin III y V en su

segundo y ltimo
prrafos del
artculo
Con el objeto de fortalecer el control de las operaciones

de comercio exterior, los recintos fiscalizados debern
contar con equipo de circuito cerrado de video que permitir la vigilancia efectiva de las mercancas que
almacenan.
Ver disposiciones transitorias.
26
Se reforma el
primer
prrafo
Se indica que los titulares de los recintos fiscalizados tienen las mismas obligaciones y derechos, independientemente de que hubieran obtenido concesin o autorizacin
conforme a la LA.
1-I-03
28
Se reforma el
primero
y tercer
prrafos
Se establece que el fisco federal responder por el valor

de las mercancas que se encuentren depositadas en los
recintos fiscales y se extraven, destruyan o queden inutilizables por causas imputables a las autoridades
aduaneras.
1-I-03
32
Adicin de un segundo prrafo,

pasando los
actuales segundo y tercer prrafos a ser tercero
y cuarto prrafos,
respectivamente
Se determina que en caso de mercancas explosivas, inflamables, contaminantes o corrosivas; as como de mercancas perecederas o de fcil descomposicin y de animales vivos, el plazo para retirar stas, que se encuentran
en depsito ante la aduana y que han causado abandono,
ser de tres das.
1-I-03
36
Se reforma la
fraccin I,
inciso b
Se indica que el conocimiento de embarque en trfico

martimo o gua en trafico areo, ambos revalidados por
la empresa porteadora o sus agentes consignatarios.
1-I-03
56
Se adiciona un Se seala que cuando el Servicio de Administracin Tributaria

ltimo prrafo a (SAT) autorice instalaciones especiales en recintos fiscalizados, la fecha que deben regir para las importaciones temporala fraccin I
les o definitivas, ser cuando las mercancas se presenten
ante las autoridades aduaneras para su despacho.
1-I-03
121
Se reforma la
fraccin I
Se establece que tratndose de la exposicin y venta de

mercancas extranjeras y nacionales en puertos areos internacionales y martimos de altura, las mercancas no se
sujetarn al pago de impuestos al comercio exterior
y de cuotas compensatorias, siempre que las ventas se
hagan a pasajeros que salgan del pas directamente al extranjero y se cumplan los requisitos sealados.
1-I-03
144
Adicin de una
fraccin XXX,
pasando la
actual fraccin
XXX a ser
fraccin XXXI
Se determina que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) podr practicar embargo precautorio conforme al CFF, cuando las personas que a la entrada o salida del territorio nacional omitan declarar a las autoridades
aduaneras las cantidades en efectivo, cheques nacionales
o extranjeros etctera, superiores a 10 mil dlares.
1-I-03
B16
Comercio Exterior
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado
o derogado
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
144-A
Se reforma el
primer prrafo y
se adiciona un
tercer prrafo,
pasando los actuales tercero,
cuarto y quinto
prrafos, a ser
cuarto, quinto y
sexto prrafos
respectivamente
Se aclara que las causales de revocacin de las concesiones o de cancelacin de las autorizaciones, son aplicables a todas las concesiones y autorizaciones previstas
en dicha ley.
1-I-03
145
Se reforman a
las fracciones I,
primer prrafo
y III
Cuando se realice la enajenacin de las mercancas que

pasan a propiedad del fisco federal, se deber obtener la
cantidad suficiente los gastos relacionados con el almacenamiento, traslado y dems que sean necesarios para
efectuar el destino de las mercancas.
1-I-03
151
Se deroga el
ltimo prrafo
153
Se reforma el
segundo
prrafo
El plazo en que las autoridades aduaneras debern de

dictar resolucin definitiva, cuando el interesado no presente las pruebas o stas no desvirten los supuestos por
los cuales se embargo precautoriamente la mercanca en
trminos del segundo prrafo del artculo 153, ser de
seis meses.
1-I-03
157
Completo
(reforma)
Se determina que ser el SAT y no la SHCP, quien realizar la destruccin, donacin, asignacin o venta de mercancas perecederas, de fcil descomposicin o deterioro,
de animales vivos o de automviles y camiones, que sean
objeto del embargo precautorio.
1-I-03
158
Se reforma la
fraccin III
Se adiciona otro caso en que la autoridad aduanera podr

retener mercancas o los medios de transporte, como lo
es el que stos ocasionen daos en los recintos fiscales.
1-I-03
159
Se reforma la
fraccin II
Se establece que dentro de los requisitos que debe cumplir el agente aduanal para obtener la patente de agente
aduanal, se encuentra que no debe haber sido cancelada
la autorizacin o patente, en caso de que haya sido agente a apoderado aduanal.
1-I-03
160
Se reforma la
fraccin VI, en
su segundo
prrafo
Se limita el nmero de mandatarios que podr tener un

agente aduanal, por lo que se especifica que en ningn
caso, se autorizarn a ms de cinco mandatarios por
cada agente aduanal.
1-I-03
162
Adicin de la
fraccin XII
Se determina que las sociedades constituidas por agentes aduanales para facilitar la prestacin de sus servicios,
tendrn como limitante que ni la sociedad ni sus asociados adquirirn ningn derecho sobre la patente.
Ver disposiciones Transitorias.
164
Adicin de la
fraccin IX
Se seala la obligacin de presentar un aviso al SAT, dentro de los 15 das siguientes a aquel en que constituya
una sociedad de las previstas en la fraccin II del artculo
163 de la LA.
1-I-03
1-I-03
B17
Comercio Exterior
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado
o derogado
Fechas
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
167
Se reforma el
segundo,
tercero, cuarto,
sptimo y
octavo prrafos
Se especifica un periodo de alegatos para que puedan

manifestar lo que a su derecho convenga por parte de
los agentes aduanales sujetos a un procedimiento de suspensin o de cancelacin de su patente aduanal.
1-I-03
184
Se reforman
las fracciones
I y IX
Se establece que se considerar como infraccin relacionada con la obligacin de presentar informacin o documentacin, cuando se omitan transmitir electrnicamente
la informacin relativa a los pasajeros y a la tripulacin a
que se refiere el primer prrafo del artculo 7o. de la LA.
1-I-03
185
Reforma al pri- Se especifica las multas que se aplicarn cuando se cometan las infracciones relacionadas con las obligaciones
mer prrafo
y fraccin VIII de presentar la trasmisin electrnica de la informacin.
1-I-03
186
Reforma de las Se seala como infraccin el que las personas que hubiefracciones VII ren obtenido concesin o autorizacin para almacenar
mercancas, las entreguen sin cumplir las obligaciones esy XIV
tablecidas en las fracciones VI y VII del artculo 26 de la LA.
1-I-03
187
Se reforman las
fracciones I y IV
y se adicionan
las fracciones
XIII y XIV, y con
un ltimo prrafo
194
Completo
(reforma)
B18
Se establece el monto de las sanciones que se aplicarn

cuando se cometan infracciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de mercancas de comercio exterior.
1-I-03
Se determina el monto de las multas que se aplicarn a

quienes omitan enterar las contribuciones y aprovechamientos a que se refieren los artculos 15, fraccin VII,
16-A, penltimo prrafo de la LA.
1-I-03
Comercio Exterior

en materia de comercio exterior
Indice 2002
(Primera parte)
La Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior de 2002 tuvo un cambio radical tanto en su estructura interna como en su denominacin, para conocerla actualmente como Reglas de carcter
general en materia de comercio exterior para 2002, ambas, registraron profundas y constantes
modificaciones; las primeras de diciembre a mayo; y otras, de junio a noviembre de 2002, los cuales han sido publicadas en el Diario Oficial de la Federacin, incluyndose hasta la Cuarta Resolucin de modificaciones.
De la misma manera, se dieron a conocer importantes acuerdos y decretos; entre ellos destacan
los que modifican a los diversos que establecen los diferentes Programas de promocin sectorial
y el Decreto por el que se establece la tasa aplicable para el 2002 del impuesto general de importacin para las mercancas originarias de Amrica del Norte, la Comunidad Europea, los estados de
la Asociacin Europea de Libre Comercio, el estado de Israel, El Salvador, Guatemala, Honduras,
Nicaragua, Costa Rica, Colombia, Venezuela, Bolivia, Chile y la Repblica Oriental del Uruguay,
entre otros.
Siendo, no menos importantes, las resoluciones relativas a comercio exterior.
En esta edicin, se incluye la primera parte de una gua esquematizada y sistemtica de las publicaciones, que en materia de comercio exterior, se dieron a conocer a travs del Diario Oficial de la
Federacin, durante el periodo de enero a noviembre de 2002.
La gua de cambios, se dividi para su fcil y pronta ubicacin en:
1.
Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior;
2.
Resoluciones diversas; y
3.
Decretos y acuerdos, que sern incluidos en la prxima edicin.
Con el propsito de proporcionarle informacin clara, se ha manejado dentro de los rubros siguientes:
1.
Disposicin publicada en el Diario Oficial de la Federacin;
2.
Principales especificaciones de la publicacin; y
3.
Fechas:
a) De la publicacin; y
B19
Comercio Exterior
Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Vigsima Sexta Resolucin de modificaciones

a la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para 2001-2002 y modificaciones a los
anexos 1, 2, 4, 6, 13, 18, 21 y 22 de la resolucin.
Vigsima Sptima Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea de Comercio

Exterior para 2001-2002 y modificaciones a
sus anexos 1, 3, 4, 10, 13, 20, 21 y 22 de la
resolucin.
B20
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se modifican las siguientes reglas: manejo,

almacenaje y custodia de mercancas de comercio exterior (regla 3.2.2); requisitos de
los particulares que obtengan concesin
para el manejo, almacenaje o custodia de
mercancas (regla 3.2.4); obligacin de las
personas que tengan concesin para almacenar mercancas (regla 3.2.7); forma en que
se considera que se cumple la verificacin
de los datos del pedimento (regla 3.2.8); medidas para el registro diario de operaciones
por parte de recintos fiscalizados (regla
3.2.9); prevalidacin electrnica de datos
(regla 3.2.11); depsito de mercancas ante
la aduana (regla 3.4.1); as como, las reglas
3.4.4, 3.5.25, 3.5.31, 3.5.39, 3.6.7, 3.7.3,
3.7.6, 3.7.7 y 3.7.9.
1-III-02
Al da siguiente de su publicacin en el
DOF, salvo algunas modificaciones al
apartado A.
del anexo 21
de la resolucin, que seala las
Aduanas autorizadas para
tramitar el
despacho
aduanero de
determinado
tipo de mercancas, las
cuales entran
en vigor tres
das naturales
siguiente a su
publicacin.
Se modifican y adicionan algunas reglas relacionadas con lo siguiente: autorizacin para

prestar servicios de prevalidacin electrnica
de pedimentos (regla 3.2.12); requisitos que
se debern cumplir en la prevalidacin electrnica de datos (regla 3.2.13); pago de contraprestacin por la prevalidacin electrnica
de datos (regla 3.2.14); importacin definitiva
de vehculos (regla 3.5.25); obligacin de las
empresas de transporte martimo de informar
electrnicamente sobre las mercancas que
transportan (regla 3.5.32); revalidacin del
conocimiento de embarque a travs de medios electrnicos (regla 3.5.33); obligacin de
declarar cantidades superiores al monto establecido, al ingresar o salir del territorio nacional (regla 3.7.10); donacin a favor del fisco
federal de mercancas para que sean destinadas al DF, estados, municipios (regla 3.8.13);
definicin de mercancas propias para la
atencin de requerimientos bsicos (regla
3.8.14); definicin de desastre natural o condiciones de extrema pobreza (regla 3.8.15);
opcin de internar refacciones o componentes daados o defectuosos, de la franja fronteriza al resto del territorio nacional (regla
3.9.5); asimismo, se modificaron las reglas
3.10.6, 3.16.2, 3.17.2, 3.18.35, 3.19.8, 3.24.22,
3.24.23, 3.24.24, 3.27.11 y 4.1.5.
29-III-02
Al da siguiente de
su publicacin. Las
reglas 3.5.32,
3.5.33,
3.24.22,
3.24.23, y
3.24.24 entrarn en vigor a partir
del 1o. de
mayo de
2002. La adicin a la regla 3.8.13
y las 3.8.14 y
3.8.15, entrarn en vigor
a partir del
15 de abril
de 2002.
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Vigsima Octava Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea de Comercio

Exterior para 2001-2002.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se reforman algunas reglas relacionadas

con: Derechos y contraprestaciones por
servicios de procesamiento electrnico de
datos (regla 3.2.6); autorizacin para prestar servicios de prevalidacin electrnica
de datos de los pedimentos (regla 3.2.12);
requisitos que debern cumplir las personas morales con autorizacin para prestar
los servicios de procesamiento electrnico
de datos para llevar a cabo el control de la
importacin temporal de remolques, semiremolques y portacontenedores (regla
3.2.16); importacin definitiva de vehculos
(regla 3.5.25); tasa global para la importacin de cerveza, bebidas alcohlicas, cigarros, puros y tabaco labrado (regla 3.10.3);
extraccin de mercancas sujetas al rgimen aduanero de depsito fiscal (regla
3.22.17); especificaciones y procedimientos que deben cumplir las empresas
concesionarias de transporte ferroviario
(regla 3.24.24); se da a conocer el formato
de Reporte anual de operaciones de
comercio exterior Programas de promocin sectorial (Prosec) y su instructivo de
llenado.
22-IV-02 y
Al da siguiente de su
publicacin.
Vigsima Novena Resolucin de modificaciones a la Resolucin Miscelnea de Comercio

Exterior para 2000-2001 y modificacin de los
anexos 1, 10 y 21 de la resolucin.
Se modifican algunas reglas como son las

siguientes: garanta mediante depsito en
cuenta aduanera tratndose de trnsito interno o internacional (regla 3.13.12); especificaciones y procedimientos que deben cumplir las empresas concesionarias de
transporte ferroviario (regla 3.24.24) y apoderados o mandatarios designados por
agentes aduanales (regla 3.27.9).
29-IV-02
Al da siguiente de
su publicacin.
Trigsima Resolucin de modificaciones a la

Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior
para 2000-2001 y sus anexos 10, 18, 21 y 22.
Se reforman y adicionan algunas reglas

como son las siguientes: servicios de prevalidacin electrnica de datos (regla 3.2.14) y
excepcin de importar mercancas por determinada aduana (regla 3.26.1, inciso J).
17-V-02
Al da siguiente de
su publicacin, a excepcin de
lo dispuesto
por el artculo segundo
que entra en
vigor a los
15 das naturales siguientes a
su publicacin.
Anexos 1, 3, 13, 21 y 22 de la resolucin.
B22
23-IV-02
La regla
3.22.17,
entrar en
vigor a partir
del 15 de
mayo de
2002.
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Reglas de carcter general en materia de comercio exterior para 2002-2003 y sus anexos
2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16,
17, 18, 19, 20, 21, 23, 24, 25 y 26.
La autoridad fiscal modific el ttulo de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior,

para denominarla Reglas de carcter general en materia de comercio exterior para
2002-2003. Las principales modificaciones,
estn encaminadas a lo siguiente:
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
31-V-02
1- VI-02
al 31-III-03
Excepto:
las reglas
2.4.5 y 2.4.6;
ltimo prrafo de la regla
3.6.14 entran
en vigor el
1o. de julio
de 2002. Las
reglas 3.6.4 y
3.6.12, ltimo
prrafo de la
3.7.4 y tercer
prrafo del
numeral 2 de
la regla 3.7.9,
entran en vigor el 16 de
junio de
2002. El sector Cemento y las fracciones
comprendidas en el
anexo 10, entran en vigor
a los 30 das
de la publicacin.
28-VI-02
Al da siguiente de
su publicacin.
Anexo 22 de las Reglas de carcter general en Mediante el cual se establece el instructivo

materia de comercio exterior para 2002-2003, para el llenado del pedimento.
referente a los instructivos para el llenado de
los pedimentos.
3-VII-02
Al da siguiente de
su publicacin.
Primera Resolucin de modificaciones a las

Reglas de carcter general en materia de comercio exterior para 2002-2003, y sus anexos
2, 4, 13, 21, 22 y 23.
22-VII-02
publicacin,
excepto: las
reglas 2.2.2
numeral 14 y
2.2.3, primer
prrafo que
entran en vigor a los 30
das de su
publicacin.
1. Se reestructura el orden de las reglas en

razn del tema. Ello en virtud de que anteriormente stas se encontraban organizadas, de acuerdo con el orden de los artculos de la Ley Aduanera (LA).
2. Se modifican algunas reglas para especificar las autoridades ante las cuales se deben
presentar algunas promociones tales como
solicitudes, avisos, etc. Ello con el fin de evitar que los contribuyentes cometan errores
en el trmite de sus promociones.
3. Se modifica la redaccin (mas no el contenido) de algunas reglas para hacerlas ms
claras y especficas.
Anexo 1 de las Reglas de carcter general en

materia de comercio exterior para 2002-2003.
Se encuentra separado en dos apartados, el

apartado A, Declaraciones, avisos y formatos de instructivos de llenado; as como el
apartado B, referente a pedimentos y anexos.
Se reforman las siguientes reglas: 1.3.8;

2.2.2, numeral 14; 2.2.3, primer prrafo;
2.3.3, primer prrafo en su numeral 2 y penltimo prrafo en su inciso c); 2.3.5, ltimo
prrafo; 2.7.5, en la tabla de su numeral 3;
2.9.1, primer prrafo en su numeral 1;
2.10.4, en la tabla de su ltimo prrafo;
2.12.1, numerales 1 y 3; 2.13.11, primer prrafo y apartado C, en su primer prrafo;
2.13.12, segundo prrafo, inciso b); 2.13.13;
3.6.4, numeral 4; 3.6.5; 3.6.9, primer prrafo;
3.6.10; 3.6.12; 5.2.4 y 5.2.7, primer prrafo.
B23
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se adicionan las reglas siguientes: 2.2.12,

con un ltimo prrafo; 2.3.5, con un segundo
prrafo; 2.5.7, primer prrafo con un numeral
5; 2.7.8 y 5.2.7 con un ltimo prrafo.
Se deroga la siguiente regla: 2.13.10.
Segunda Resolucin de modificaciones a las
10, 15, 21 y 22.
Se modifican algunas reglas de la resolucin,

siendo las siguientes: autorizacin para apertura de cuentas aduaneras (regla 1.4.2); casos en que no es necesario otorgar garanta
mediante cuenta aduanera de garanta (regla
1.4.5); concesin para el manejo, almacenaje
y custodia de mercancas (regla 2.3.3); mercancas que han causado abandono (regla
2.5.4); retorno de mercancas que se encuentran en depsito ante la aduana o desistimiento de un rgimen (regla 2.5.7); empresas
de mensajera y paquetera (regla 2.7.4); importacin de vehculos usados por residentes
en la franja fronteriza (regla 2.10.12); aduanas
por las que se puede realizar el despacho
aduanero de determinadas mercancas (regla
2.12.1); enajenacin de mercancas que se
indican (regla 2.12.10); registro de cuentas
bancarias para el pago de las contribuciones
al comercio exterior (regla 2.13.10); trnsito
interno o internacional por ferrocarril (reglas
3.7.4 y 3.7.9).
13-IX-02
publicacin;
las modificaciones del
anexo 15, entran en vigor
el 17 de septiembre de
2002.
Tercera Resolucin de modificaciones a las

3, 10, 18, 21 y 22.
Se reforman las siguientes reglas: 1.4.2, primer, segundo y tercer prrafo; 1.4.6, tercer
prrafo; 1.4.9, primer prrafo; 1.4.10, tercero
y ltimo prrafos; 2.2.7, numeral 1; 2.4.3;
2.5.4 y 2.7.5, primer prrafo; 2.7.6, primer
parrafo; 2.7.7; 2.10.7, numeral 1; 2.10.8;
2.10.12, numeral 7.
11-X-02
publicacin,
a excepcin
de las reglas:
2.10.12,
1.4.7, 2.4.3,
2.7.7 y las
modificaciones al anexo
10 y el 21,
entran vigor a
los 30 das siguientes a la
publicacin; y
las modificaciones a las
reglas
2.10.12 entran en vigor
el da 28 de
octubre del
presente;
y las adiciones al
Se adicionan las siguientes reglas: 1.4.6,

1.4.7, 2.2.1, 2.2.7, 2.4.10 y 3.6.1.
Se derogan las 2.7.5 y 2.13.10.
B24
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
anexo 18 entrarn en vigor a los 15
das siguientes a su publicacin.
Cuarta Resolucin de modificaciones a las Re- Se adiciona el capitulo 2.15 Despacho de

glas de carcter general en materia de comer- mercanca por empresas certificadas, integrado por las reglas 2.15.1 a 2.15.4.
cio exterior para 2002-2003.
11-X-02
publicacin,
salvo lo dispuesto en el
ltimo prrafo de la regla
2.15.1, el
cual entra en
vigor a los 30
das siguientes a su publicacin.
Resoluciones diversas
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Resolucin de modificaciones a la resolucin

por la que se establecen las reglas de carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera del Tratado
de Libre Comercio de Amrica del Norte y
sus anexos IV, VII y X.
Se modifican las reglas generales relativas

a la aplicacin del TLCAN.
28-XII-01
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin que declara de oficio el inicio de la

segunda revisin de revocacin de la cuota
compensatoria a las importaciones de perxido de hidrgeno, mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 2847.00.01
de la Tarifa de la Ley del Impuesto General
de Importacin, originarias de los Estados
Unidos de Amrica y provenientes de la empresa FMC Corporation.
Se da a conocer la resolucin por la que se

declara el inicio de la segunda revisin de
revocacin de la cuota compensatoria a las
importaciones de perxido de hidrgeno.
21-I-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que se acepta la solicitud

Se declara el inicio de la investigacin antide la parte interesada y se declara el inicio de dumping sobre las importaciones de vajillas
la investigacin antidumping sobre las impor- y piezas sueltas de vajillas de cermica.
taciones de vajillas y piezas sueltas de vajillas
de cermica, mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 6912.00.01 de la
Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de las Repblicas de
Colombia, Ecuador e Indonesia.
21-I-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
B25
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
1-II-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin preliminar de la investigacin anti- Se da a conocer la resolucin preliminar de

dumping sobre las importaciones de vigas de la investigacin antidumping sobre las imacero tipo I, mercanca actualmente clasifica- portaciones de vigas de acero tipo I.
da en la fraccin arancelaria 7216.32.01 de la
Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Federativa de Brasil, independientemente del pas de
procedencia.
11-II-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Aviso sobre la eliminacin de cuotas compen- Se determinan las mercancas a las cuales
satorias.
se le eliminarn las cuotas compensatorias.
14-II-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin que resuelve el recurso administrativo de revocacin interpuesto por Archer

Daniels Midland Company contra la resolucin que desecha la solicitud de inicio de revisin a la resolucin final que impone cuotas
compensatorias definitivas a las importaciones de jarabe de maz de alta fructuosa, mercanca comprendida en las fracciones arancelarias 1702.40.99 y 1702.60.01 de la Tarifa
de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de los Estados Unidos de
Amrica, independientemente del pas de
procedencia, publicada el 27 de julio de
2001.

resuelve un recurso en contra de la resolucin que desecha la solicitud de inicio de revisin a la resolucin final que impone cuotas compensatorias definitivas a las
importaciones de jarabe de maz de alta
fructuosa.
18-II-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin final del procedimiento administrativo de cobertura de producto relativo a la resolucin definitiva por la que se impuso cuota
compensatoria a las importaciones de los productos qumicos orgnicos denominados 1,3dibromo-5, 5-dimetilhidantona, 4-metil imidazol, clorhidrato de 1-(3-cloropropil)-4-(3-clorofenil) piperazina, pirrolidina, 2-cloro-4-amino-6,
7-dimetoxiquinazolina, 2-etilaminotiofeno y
3,5-oxetanotimidina, mercancas actualmente
clasificadas en las fracciones arancelarias
2933.21.01, 2933.29.03, 2933.59.02,
2933.90.99 y 2934.90.99 de la Tarifa de la Ley
del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular China, independientemente del pas de procedencia.
Se da a conocer la resolucin que pone fin

al procedimiento administrativo de cobertura
de producto relativo a la resolucin definitiva, por la que se impuso cuota compensatoria a las importaciones de los productos
qumicos orgnicos sealan.
25-II-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin que reforma a la resolucin que

da a conocer el anexo de la diversa que establece el mecanismo para garantizar el pago
de contribuciones en mercancas sujetas a
precios estimados por la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, publicada el
6 de junio de 2001.
B26
Se modifica el mecanismo para garantizar

el pago de contribuciones en mercancas
sujetas a precios estimados.
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Resolucin final del examen para determinar

las consecuencias de la supresin de las cuotas compensatorias definitivas impuestas a las
importaciones de tela de mezclilla, mercanca
actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 5209.42.01 de la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de
Hong Kong, independientemente del pas de
procedencia.

las consecuencias de la supresin de las
cuotas compensatorias definitivas impuestas
a las importaciones de tela de mezclilla.
26-II-02
Al da
siguiente de
su publicacin.

de la parte interesada y se declara el inicio de
examen para determinar las consecuencias
de la supresin de la cuota compensatoria impuesta a las importaciones de hule sinttico
polibutadieno estireno (SBR), mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 4002.19.02 de la Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias
de la Repblica Federativa de Brasil,
independientemente del pas de procedencia.

declara el inicio de examen para determinar
las consecuencias de la supresin de la cuota compensatoria impuesta a las importaciones de hule sinttico polibutadieno estireno.
4-III-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de refrigeradores de dos puertas con sistema de deshielo
automtico, con capacidad de 8 a 15 pies cbicos o de 230 a 433 litros de capacidad neta,
mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 8418.10.01 de la Tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica de Corea.
Se da a conocer la resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de refrigeradores de dos puertas con
sistema de deshielo automtico con las capacidades que se sealan en la misma.
8-III-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin preliminar de la investigacin anti- Se da a conocer la resolucin preliminar de

dumping sobre las importaciones de tubera
la investigacin antidumping sobre las imestndar, mercanca actualmente clasificada
portaciones de tubera estndar.
en las fracciones arancelarias 7306.30.01 y
7306.30.99 de la Tarifa de la Ley del Impuesto
General de Importacin originarias de la Repblica de Guatemala, independientemente
del pas de procedencia.
13-III-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin que da a conocer el anexo de la

diversa que establece el mecanismo para garantizar el pago de contribuciones en mercancas sujetas a precios estimados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, publicada
el 28 de febrero de 1994.
29-III-02
publicacin.
Con la entrada en vigor de esta resolucin

qued abrogada la Resolucin que da a
conocer el anexo de la diversa que establece el mecanismo para garantizar el
pago de contribuciones en mercancas
sujetas a precios estimados por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, publicada el 28 de febrero de 1994, publicada en
el Diario Oficial de la Federacin el 6 de
junio de 2001, as como todas las resoluciones que lo reformaron, adicionaron o
derogaron.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
B27
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Resolucin que resuelve el recurso administrativo de revocacin interpuesto por Archer

Daniels Midland Company contra la resolucin
por la que se desecha la solicitud de inicio de
la segunda revisin a la resolucin final por la
cual se interpusieron cuotas compensatorias
definitivas sobre las importaciones de jarabe
de maz de alta fructuosa, mercanca comprendida en las fracciones arancelarias
1702.40.99 y 1702.60.01 de la Tarifa de la Ley
de Impuestos Generales de Importacin y de
Exportacin, originarias de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas
de procedencia, publicado el 10 de septiembre de 2001.
Se da a conocer la resolucin que resuelve

el recurso interpuesto contra la resolucin
por la que se desecha la solicitud de inicio
de la segunda revisin a la resolucin final,
por la cual se interpusieron cuotas compensatorias definitivas sobre las importaciones
de jarabe de maz de alta fructuosa.
10-IV-02
Al da
siguiente de
su publicacin.

las consecuencias de la supresin de la cuota
compensatoria definitiva impuesta a las exportaciones de cerradura de pomo o perilla, mercanca actualmente clasificada en la fraccin
arancelaria 8301.40.01 de la Tarifa de Ley del
Impuesto General de Importacin, originarias
de la Repblica Popular China, independientemente del pas de procedencia.

al examen para determinar las consecuencias de la supresin de la cuota compensatoria definitiva impuesta a las exportaciones
de cerradura de pomo o perilla.
17-IV-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que se da cumplimiento a la

sentencia del Cuarto Tribunal Colegiado en
materia administrativa del Primer Circuito, de
fecha 11 de febrero de 2002, en el toca RA
2891/2001, relativo al juicio de amparo promovido por Black & Decker, SA de CV, en relacin con la resolucin de inicio del examen
para determinar las consecuencias de la supresin de la cuota compensatoria definitiva
impuesta a las importaciones de cerraduras
de pomo o perilla clasificadas en la fraccin
arancelaria 8301.40.01 de la Tarifa de Ley de
los Impuestos Generales de Importacin y de
Exportacin, originarias de la Repblica Popular China, independientemente del pas de
procedencia, publicada el 23 de febrero
de 2001.
Se da a conocer la resolucin que cumplimenta a la sentencia del Tribunal Colegiado

de Circuito que se indica, relativa a la resolucin de inicio del examen para determinar
las consecuencias de la supresin de la
cuota compensatoria definitiva impuesta a
las importaciones de cerraduras de pomo
o perilla.
17-IV-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin final del procedimiento administrativo de cobertura de producto relativo a la resolucin definitiva por la que se impuso cuota
compensatoria a las importaciones de bencilpenicilina sdica (penicilina G. sdica estril)
y NN dibenciletilendiamino bis (bencilpenicilina o penicilina G. benzatina estril) mercancas actualmente clasificadas en las fracciones arancelarias 2941.10.01 y 2941.10.05 de
la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin, originarias de la Repblica Popular de China.
Se da a conocer la resolucin final del procedimiento administrativo de cobertura de

producto relativo a la resolucin definitiva
por la que se impuso cuota compensatoria a
las importaciones de bencilpenicilina sdica
y otros productos que se indican.
15-IV-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
B28
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin

de parte interesada y se declara el inicio del
examen para determinar las consecuencias
de la suspensin de la cuota compensatoria
impuesta a las importaciones de conexiones
de hierro maleable sin y con recubrimiento
metlico, mercanca actualmente clasificada
en las fracciones arancelarias 7307.19.02 y
7307.19.03. de la Ley de los Impuestos
Generales de Importacin y Exportacin,
originaria de la Repblica Federativa del
Brasil, independientemente del pas de
procedencia.

declara el inicio del examen para determinar
las consecuencias de la suspensin de la
cuota compensatoria impuesta a las importaciones de conexiones de hierro maleable
sin y con recubrimiento metlico.
23-IV-02
Al da
siguiente de
su publicacin.

de parte interesada y se declara el inicio de
la investigacin antidumping sobre las importaciones de ferromanganeso alto carbn, mercanca actualmente clasificada en la fraccin
arancelaria 7202.11.01 de la Tarifa de la Ley
de los Impuestos Generales de Importacin y
Exportacin, originarias de la Repblica Popular de China, independientemente del pas de
procedencia.
Se acepta la solicitud de parte interesada

y se declara el inicio de la investigacin antidumping sobre las importaciones de ferromanganeso alto carbn.
8-V-02
Al da
siguiente de
su publicacin.

la investigacin antidumping sobre las importaciones de tubera con costura de acero
inoxidable, mercanca actualmente clasificada con la fraccin arancelaria 7306.40.99, de
la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, originarias de Taiwn independientemente del pas de procedencia.
Se acepta la solicitud de parte interesada y

se declara el inicio de la investigacin antidumping sobre las importaciones de tubera
con costura de acero inoxidable.
14-V-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Aviso sobre la presentacin de solicitudes de

examen para determinar si la supresin de
cuotas compensatorias dara lugar a la continuacin o repeticin de la discriminacin
de precios y del dao.
Se presenta un aviso para presentar solicitudes de exmenes para determinar la procedencia de la supresin de cuotas compensatorias.
14-V-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
15-V-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que se acepta la solicitud Se declara el inicio de la investigacin antide parte interesada y se declara el inicio de dumping sobre las importaciones de ferrosila investigacin antidumping sobre las im- licomanganeso.
portaciones de ferrosilicomanganeso, mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 7202.30.01 de la Tarifa de
la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, originarias de
Ucrania independientemente del pas de
procedencia.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
B29
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin

la investigacin antidumping sobre las importaciones de losetas o baldosas cermicas, esmaltadas, cuadradas o rectangulares, para recubrir piso y muro (recubrimientos
cermicos), mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 6908.90.01 de la
Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales
de Importacin y Exportacin, originarias del
Reino de Espaa.
Se declara el inicio de la investigacin antidumping sobre las importaciones de losetas

o baldosas cermicas, esmaltadas, cuadradas o rectangulares, para recubrir piso
y muro (recubrimientos cermicos).
16-V-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin final de examen de oficio para determinar las consecuencias de la supresin de

la cuota compensatoria impuesta a las importaciones de llantas para bicicletas, mercanca
actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 4011.50.01 de la Ley de los Impuestos
Generales de Importacin y de Exportacin,
originarias de la Repblica de la India, independientemente del pas de procedencia.

al examen para determinar las consecuencias de la supresin de la cuota compensatoria impuesta a las importaciones de llantas
para bicicletas.
17-V-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que se da cumplimiento a la

sentencia primera seccin de la Sala Superior
del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en el juicio de comercio exterior
1055/00-11-02-1/767/00-S1-02-01, relativa al
recurso de revocacin promovido por la empresa Importadora y Exportadora Indemar, SA
de CV, en relacin con la resolucin definitiva
sobre las importaciones de calzados y sus
partes, mercancas clasificadas en las fracciones arancelarias de las partidas 6401, 6402,
6403, 6404, 6405 y 6406 de la entonces Tarifa
de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular China, independientemente del pas de procedencia, publicada el 30 de diciembre de 1993.
Se da a conocer la resolucin que da cumplimiento a la sentencia del Tribunal Federal

de Justicia Fiscal y Administrativa en relacin con la resolucin definitiva sobre las
importaciones de calzados y sus partes.
3-VI-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin final de la investigacin antidumResolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de arroz blanco ping sobre las importaciones de arroz blanco grano largo.
grano largo, mercancas clasificadas en las
fraccin arancelaria 1006.30.01 de la Tarifa de
la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, originarias de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia.
5-VI-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
12-VI-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Cumplimiento al acuerdo de fecha 20 de

mayo de 2002, emitido por el juez Sexto de
Distrito en materia administrativa en el Distrito
Federal en el juicio de amparo 327/2000, promovido por Northern Beef Industries Inc., ante
el propio juzgado en relacin con la resolucin final de la investigacin antidumping
B30
Se da a conocer la resolucin que cumplimenta el acuerdo del juez sexto de Distrito

que se indica y que tiene relacin con la resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de carne y
despojos comestibles y despojos comestibles de bovino.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
sobre las importaciones de carne y despojos

comestibles y despojos comestibles de bovino, mercanca clasificada en las fracciones
arancelarias 0201.10.01, 0202.10.01,
0201.20.99, 0202.20.99, 0201.30.01,
0202.30.01, 0206.21.01, 0206.22.01 y
0206.29.99 de la tarifa de la entonces Ley del
Impuesto General de Importacin, originarias
de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia, publicada el 28 de abril de 2000.
Aviso de desistimiento de la revisin ante el
panel presentada ante la seccin estadounidense con fecha 8 de junio de 2000, de la resolucin definitiva respecto de la investigacin
antidumping sobre la 11a. revisin administrativa de las importaciones de utensilios para
cocina porcenalizados procedentes de Mxico, con nmero de expediente USA-MEX-991904-05 emitida por el Departamento de
Comercio de los Estados Unidos de Amrica.
Se da a conocer el aviso de desistimiento de

la revisin ante el panel de la resolucin definitiva respecto de la investigacin antidumping sobre la 11a. revisin administrativa de
las importaciones de utensilios para cocina
porcenalizados.
11-VI-02
Al da
siguiente de
su publicacin.

las consecuencias de la supresin de la cuota
compensatoria impuesta las importaciones de
varilla corrugada, mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 7214.20.01
de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, originarias de la Repblica Federativa de Brasil, independientemente del pas de procedencia.
Se da a conocer la resolucin final del examen para determinar las consecuencias de

la supresin de la cuota compensatoria impuesta las importaciones de varilla
corrugada.
13-VI-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Aviso de desistimiento de la revisin de ante

el panel presentada ante la seccin estadounidense con fecha 8 de junio de 2000 de la resolucin definitiva respecto de la investigacin
antidumping sobre la 10a. revisin administrativa de las importaciones de utensilios para
cocina porcenalizados procedente de Mxico,
con nmero de expediente USA-MEX-981904-04, emitida por el departamento de comercio de los Estados Unidos de Amrica.
Se da a conocer el aviso de desistimiento de

la revisin ante el panel de la resolucin definitiva respecto de la investigacin antidumping sobre la 10a. revisin administrativa de
las importaciones de utensilios para cocina
porcenalizados.
13-VI-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Decisin final del panel sobre la revisin de la

Resolucin final de la investigacin antidumping sobre las importaciones de cemento
Gray Portland y Clinker procedentes de Mxico (7a. revisin administrativa).
Se da a conocer la decisin final del panel

sobre la revisin de la resolucin final relacionada con las importaciones de cemento
Gray Portland y Clinker.
17-VI-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Decisin final del panel sobre la revisin de la Se da a conocer la decisin final del panel
resolucin final de la investigacin antidumsobre la revisin de la resolucin final relaping sobre las importaciones de urea, origina- cionada con las importaciones de urea.
ria de los Estados Unidos de Amrica y de la
Federacin de Rusia, caso MEX-USA-001904-01.
17-VI-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
B31
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin

de parte interesada y se declara el inicio del
procedimiento administrativo de cobertura de
producto en relacin con la resolucin definitiva, por la que se impuso cuota compensatoria
a las importaciones de mquinas, aparatos y
material elctrico y sus partes, mercancas
comprendidas en las fracciones arancelarias
de las partidas 8501 a la 8548 de la entonces
Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de la Repblica Popular
China, independientemente del pas de procedencia.

se declara el inicio del procedimiento administrativo de cobertura de producto para
determinar la existencia o inexistencia de
produccin nacional, respecto de los
productos denominados telfonos animados
con luz, sonido y movimiento de los personajes m&ms, clasificados en la fraccin
arancelaria 8517.19.99 de la Tarifa de la Ley
de los Impuestos Generales de Importacin
y Exportacin.
18-VII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin preliminar de la investigacin antidumping sobre las importaciones de ter monobutlico del monoetilenglicol (EB), mercanca clasificada en la fraccin arancelaria
2909.43.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, originarias de los Estados Unidos de
Amrica, independientemente del pas de
procedencia.
Continua el procedimiento de investigacin

antidumping y se impone una cuota compensatoria preliminar de 50.42% a las importaciones de ter monobutlico del monoetilenglicol, fraccin arancelaria 2909.43.01,
originarias de los Estados Unidos de Amrica, independientemente del pas de procedencia.
19-VII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que se declara la eliminacin de la cuota compensatoria definitiva impuesta a las importaciones de bolas de acero
al carbn con dimetro igual o menor a 17 milmetros, mercanca actualmente clasificada
en la fraccin arancelaria 8482.91.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y de Exportacin, originarias de
Taiwn, independientemente del pas de procedencia.
Se elimina la cuota compensatoria definitiva

a partir del 24 de junio de 2002, impuesta a
las bolas de acero al carbn con dimetro
igual o menor a 17 mm, ubicada en la fraccin arancelaria 8482.91.01, originarias de
Taiwn, independientemente del pas de
procedencia.
22-VII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Aviso relativo a la primera solicitud para la re- Se comunica que se declara improcedente
visin ante un panel de la resolucin por la
el analizar la solicitud de inicio de revisin
que se declara improcedente analizar la solici- de las cuotas compensatorias.
tud de inicio de las cuotas compensatorias impuestas a las importaciones provenientes de
Sun Land Beef Company, Inc., mediante la resolucin final sobre las importaciones de carne y despojos comestibles de bovino, originarias de los Estados Unidos de Amrica,
publicada el 28 de abril de 2000, emitida por
la Secretara de Economa, notificada el 4 de
junio de 2002.
2-VIII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin que modifica a la resolucin por

la que se da a conocer el anexo de la diversa
que establece el mecanismo para garantizar
el pago de contribuciones en mercancas
sujetas a precios estimados por la Secretaria
de Hacienda y Crdito Pblico, publicada el
29 de marzo de 2002.
8-VIII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
B32
Se adicionan diversas fracciones arancelarias del anexo que establece el mecanismo

para garantizar el pago de contribuciones
en mercancas sujetas a precios estimados,
se modifican precios estimados y se reforma
el texto de la subclasificacin.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Aviso de terminacin de la revisin ante el panel, de la resolucin definitiva emitida por la

Secretara de Economa relativa a la investigacin antidumping sobre las importaciones de
jarabe de maz de alta fructuosa, originarias
de los Estados Unidos de Amrica, con nmero de expediente MEX-USA-98-1904-01.
En virtud de que no se solicito la constitucin del comit de impugnacin extraordinaria, se emite el presente aviso de terminacin.
Resolucin final de la investigacin antidumping Se impone cuota compensatoria de 0%

sobre las importaciones de manzanas de mesa para las importaciones de manzanas.
de las variedades red delicious y sus mutaciones y golden delicious, mercanca clasificada
actualmente en la fraccin arancelaria
0808.10.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin,
originarias de los Estados Unidos de Amrica,
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
8-VIII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
12-VIII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.

de parte interesada y se declara el inicio de la
investigacin de salvaguardas a las importaciones de madera contrachapada (triplay),
mercanca actualmente clasificada en las fracciones arancelarias: 4412.13.01, 4412.13.99,
4412.14.99, 4412.19.01, 4412.19.99,
4412.22.01, 4412.23.99, 4412.29.99,
4412.92.01, 4412.93.99 y 4412.99.99 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y Exportacin.
Se acepta la solicitud presentada por Anafata, declarndose el inicio de la investigacin

por salvaguardas, sobre importaciones de
madera contrachapada.
15-VIII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que se desecha la solicitud

de parte interesada en el procedimiento administrativo de cobertura de producto relativo
a la resolucin definitiva que impuso cuota
compensatoria a las importaciones de prenda de vestir, mercancas actualmente clasificadas en las fracciones arancelarias de las
partidas 6101 a la 6117, 6201 a la 6217 y de
la 6301 a la 6310 de la Ley de los Impuestos
Generales de Importacin y Exportacin, originarias de la Republica Popular China, independientemente del pas de procedencia.
Se desecha la solicitud de parte interesada

en el procedimiento administrativo de cobertura de producto, bajo el supuesto de no
existencia de fabricacin nacional de productos similares relacionados con las prendas de vestir clasificadas en las fracciones
arancelarias ya mencionadas.
23-VIII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que acepta la solicitud de

parte interesada y se declara el inicio del procedimiento administrativo de cobertura de
producto relativo a la resolucin definitiva que
impuso cuota compensatoria a las importaciones de sulfato de netilmicina, mercanca actualmente clasificada en la fraccin arancelaria 2941.90.99 de la Ley de los Impuestos
Generales de Importacin y Exportacin, originarias de la Repblica Popular China, independientemente del pas de procedencia.

se declara el inicio del procedimiento administrativo de cobertura de producto bajo el
supuesto de existencia de produccin
nacional.
30-VIII-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que se termina el compromiso de precios propuesto por los productores/exportadores de manzanas de los
Se da a conocer la resolucin por la que

se termina el compromiso de precios
relativo a manzanas.
9-IX-02
Al da siguiente de su publicacin.
B33
Comercio Exterior
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
Estados Unidos de Amrica y se reinicia el

procedimiento de la investigacin antidumping sobre las importaciones de manzanas de
mesa de las variedades red delicious y sus
mutaciones y golden delicious, mercanca clasificada actualmente en la fraccin arancelaria
0808.10.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin, originarias y procedentes.
De inicio
de vigencia
.
Resolucin preliminar de la investigacin antidum- Se contina el procedimiento de investigaping sobre las importaciones de vajillas y piezas
cin antidumping y se impone cuotas comsueltas de vajillas de cermicas, mercanca actual- pensatorias provisionales.
mente clasificada en la fraccin arancelaria
6912.00.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos
Generales de Importacin y Exportacin, originarias
de las Repblicas de Colombia, Ecuador e Indonesia, con independencia del pas de procedencia.
17-IX-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que se acepta la solicitud de

parte interesada y se declara el inicio de la investigacin antidumping sobre las importaciones de
tubera de acero al carbn sin costura, mercanca
actualmente clasificada en la fraccin arancelaria
7304.39.04 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin, originarias de la Federacin de Rusia y Rumania, independientemente del pas de procedencia.
Se acepta la solicitud presentada por Tubos

de Acero de Mxico, SA, y se declara el inicio de la investigacin antidumping sobre
las importaciones de tubera de acero al carbono sin costura.
18-X-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
Resolucin por la que se le da cumplimiento a la

decisin final del 23 de mayo de 2002 del panel
binacional de caso MEX-USA-00-1904-01, encargado de la revisin de la resolucin final de
la investigacin antidumping sobre las importaciones de urea, mercanca clasificada en la fraccin arancelaria 3102.10.01 de la Tarifa de la
Ley del Impuesto General de Importacin, originarias de los Estados Unidos de Amrica y de la
Federacin de Rusia, independientemente del
pas de procedencia, por lo que respecta nicamente a las importaciones estadounidenses,
emitida por la Secretara de Comercio y Fomento Industrial ahora Secretara de Economa, y
publicada el 17 de abril de 2000; por la que se
revoca la resolucin final referida por lo que respecta a las importaciones rusas, y en consecuencia se emite una nueva determinacin.
Se revoca la resolucin final de la investigacin antidumpng sobre las importaciones de

urea, originarias de los EUA y de la Federacin de Rusia, independientemente del pas
de procedencia, determinndose una cuota
compensatoria definitiva.
18-X-02
Al da
siguiente de
su publicacin.

de parte interesada y se declara el inicio de la
investigacin de medidas de salvaguarda bilateral sobre las importaciones de piernas y
muslos de pollo, mercancas clasificadas en
las fracciones arancelarias 0207.13.99 y
0207.14.99 de la Tarifa de la Ley de mpuestos
Generales deI Importacin y Exportacin, originarias de los Estados Unidos de Amrica,
Se acepta la solicitud presentada por la

Unin Nacional de Avicultores y se declara
el inicio de la investigacin de salvaguardas
bilateral sobre las importaciones de piernas
y muslos de pollo.
21-XI-02
Al da
siguiente de
su publicacin.
B34
B36
Indicadores
Tabla de actualizacin de multas por infracciones en materia de comercio exterior

LEY ADUANERA
VIGENCIA
1o. de enero-30 de junio de 2002
1o. de julio-31 de diciembre de 2002
1o. de marzo y 31 de mayo de 2002
22 de julio de 2002
$1265,481.00
$1299,159.00
Artculo 16
Capital social pagado que deben tener quienes prestan el servicio de procesamiento
electrnico de datos
Fraccin II
Artculo 160
Contraprestacin del agente aduanal
Fraccin IX
$169.00 por operacin
$173.00 por operacin
Artculo 164
Causales de suspensin de la patente aduanal
Fraccin VII
La omisin no exceda $91,497.00
La omisin no exceda $93,931.00
Artculo 165
Causales de cancelacin de la patente aduanal
Artculo 173
Causales de cancelacin de autorizacin de apoderado aduanal
Artculo 178
Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas
Fraccin II,
inciso a
$130,709.00 y 10% de los que debieron pagarse
Fraccin VII,
inciso a
Fraccin I,
inciso a
Fraccin V,
inciso a
Fraccin II
$2,614.00 a $6,535.00
$2,684.00 a $6,709.00
$3,164.00 a $4,218.00
$3,248.00 a $4,331.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Artculo 181
Multa por circular indebidamente dentro del
recinto fiscal
Artculo 183
Sancin relacionada con el destino
de las mercancas
Artculo 185
Sanciones relacionadas con la obligacin de presentar
documentacin y declaraciones
Artculo 185-B
Multas por la comisin de infracciones relacionadas
con las obligaciones de llevar contabilidad
Artculo 187
Sanciones relacionadas con el control, seguridad
y manejo de mercancas
Artculo 189
Sanciones relacionadas con la clave confidencial de identidad
Artculo 191
Sanciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificacin
Artculo 193
Sanciones relacionadas con la seguridad de las instalaciones aduaneras
Fraccin II,
cuando se exceda
el plazo de retorno
Fraccin V
$39,213.00 a $52,284.00
$40,256.00 a $53,675.00
Fraccin I
$2,109.00 a $2,636.00, en caso de omisin y $1,055.00 a $1,582.00,

por la presentacin extempornea

Fraccin II
$915.00 a $1,307.00
$939.00 a $1,342.00
Fraccin III
$1,581.00 a $2,635.00
$1,623.00 a $2,705.00
Fraccin IV
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin V
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VI
$1,961.00 a $3,268.00
$2,013.00 a $3,355.00
Fraccin VIII
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
Fraccin IX
$105,457.00 a $158,185.00
$108,263.00 a $162,395.00
Fraccin X
$1,307.00 a $1,961.00
$1,342.00 a $2,013.00
Fraccin XI


Fraccin XII
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin I
$63,234.00 a $84,312.00
$64,917.00 a $86,556.00
Fraccin II
$105,390.00 a $158,085.00
$108,194.00 a $162,292.00
Fraccin I
$4,218.00 a $5,273.00
$1,055.00 a $1,582.00
$1,083.00 a $1,624.00
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
Fraccin V
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin VI
$39,213.00 a $58,819.00
$40,256.00 a $60,385.00
Fraccin VIII
$21,091.00 a $42,183.00
$21,653.00 a $43,305.00
Fraccin X
$52,284.00 a $71,890.00
$53,675.00 a $73,803.00
Fraccin XI
$654.00 a $1,307.00
$671.00 a $1,342.00
Fraccin XII
Ver Ley Aduanera
$25,665.00 a $51,331.00 por cada periodo de 90 das o fraccin que transcurra desde la
fecha en que se debi dar cumplimiento a la obligacin y hasta que la misma se cumpla
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin I
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin II
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$10,546.00 a $15,819.00
$10,826.00 a $16,239.00
$21,653.00 a $32,479.00
Fraccin II
$21,091.00 a $31,637.00
Fraccin III
$2,109.00 a $3,164.00
$2,165.00 a $3,248.00
Fraccin IV
$42,183.00 a $63,274.00
$43,305.00 a $64,958.00
Fraccin I
$6,327.00 a $8,437.00
$6,496.00 a $8,661.00
Fraccin II
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
Fraccin III
Artculo 200
Multa por no poder determinar el impuesto y el valor en aduana
$4,331.00 a $5,413.00
Fraccin II
Fraccin IV
$8,437.00 a $10,546.00
$8,661.00 a $10,826.00
$31,637.00 a $42,183.00
$32,479.00 a $43,305.00
Laboral
Informacin
de trascendencia
Principales disposiciones y modificaciones en
materia laboral. Indice 2002
En el periodo de diciembre de 2001 a noviembre de 2002, se dieron a conocer mediante el

Diario Oficial de la Federacin (DOF) diversas disposiciones y modificaciones en materia
laboral.
De las publicaciones destacan: el manual de organizacin y el reglamento interior de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, las normas oficiales mexicanas; adems de las resoluciones por revisin de contratos colectivos de trabajo, entre otras.
Para facilitar la localizacin de los datos, los mismos estn en orden cronolgico, clasificados
en los apartados siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
Leyes y reglamentos;
Decretos y resoluciones;
Acuerdos y circulares;
Normas oficiales mexicanas laborales; y
Diversas disposiciones laborales.
Asimismo, los apartados se han dividido en cuatro columnas, para facilitar su consulta, y
cuyos ttulos son:
1.
2.
3.
Disposicin publicada en el DOF;

Principales especificaciones de la publicacin; y
Fechas:
C1
Laboral
Leyes y reglamentos
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Manual de Organizacin General de la Secretara del Trabajo y Previsin Social.
Su objetivo es dar a conocer la estructura

bsica, as como las facultades, responsabilidades, misin, visin y valores de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, sus unidades administrativas y rganos
administrativos desconcentrados, para cumplir con los objetivos rectores, principios, estrategias y prioridades contenidos en el Plan
Nacional de Desarrollo 2001-2006.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
13-IX-02
14-IX-02
Decretos y resoluciones
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Decreto por el que se aprueba el programa

sectorial de mediano plazo denominado
Programa Nacional de Poltica Laboral
2001-2006.
Se aprueba el programa sectorial de mediano plazo denominado Programa Nacional de

Poltica Laboral 2001-2006, el cual seala la
necesidad de desarrollar una nueva cultura
laboral que promueva el trabajo como sinnimo de dignidad de la persona a fin de elevar la calidad de vida y la de su familia.
13-XII-01
14-XII-01
Programa Nacional de Poltica Laboral

2001-2006.
A fin de detener el rezago existente en la generacin de oportunidades de trabajo para

los mexicanos, se proponen los mecanismos necesarios para la generacin de empleo y autoempleo, al alcance de todos los
sectores de la poblacin.
17-XI-01
18-XII-01
Resolucin del H. Consejo de Representantes

de la Comisin Nacional de los Salarios Mnimos que fija los salarios mnimos generales y
profesionales vigentes a partir del 1 de enero
de 2002.
La Comisin Nacional de los Salarios Mnimos da a conocer mediante publicacin en

el DOF, los salarios mnimos vigentes a
partir de enero de 2002.
29-XII-01
1-I-02
Aclaracin al Manual de Organizacin General Se da a conocer el texto correcto que debe

de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, incluirse en la primera seccin, pgina 51,
publicado el 13 de septiembre de 2002.
en el apartado relativo a las Responsabilidades de la Direccin General de Inspeccin
Federal del Trabajo, penltima vieta.
10-X-02
11-X-02
Manual de Organizacin del Fondo de

Fomento y Garanta para el Consumo de los
Trabajadores.
6-XI-02
7-XI-02
C2
Se establece el organigrama del Fonacot y

las responsabilidades de los funcionarios a
cargo.
Laboral
Acuerdos y circulares
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Reglamento Interior de la Secretara del

Trabajo y Previsin Social.
Este ordenamiento regula las actividades de

la Secretara del Trabajo y Previsin Social
conforme a los objetivos nacionales, estrategias, prioridades y programas contenidos en
el Plan Nacional de Desarrollo, en coordinacin con otras dependencias de la Administracin Pblica Federal.
21-XII-01
22-XII-01
Acuerdo que modifica el diverso por el cual se

da a conocer la recalendarizacin de los
recursos y la redistribucin de la poblacin
objetivo por entidad federativa, para la operacin del Programa de Becas de Capacitacin
para Desempleados, publicado el 15 de
agosto de 2001.
La Secretara del Trabajo y Previsin Social,

buscando impulsar una nueva cultura laboral y una reforma que ample las oportunidades, establece un programa de becas de capacitacin para las personas con escasos
recursos que formen parte de un grupo productivo.
26-XII-01
27-XII-01
Acuerdo por el que se adscriben orgnicamente las unidades administrativas de la

Secretara del Trabajo y Previsin Social.
Se dan a conocer las unidades administrativas de la Secretara del Trabajo y Previsin

Social que se adscriben al titular de la secretara, a las subsecretaras del Trabajo, de
Capacitacin y Productividad y de Previsin
Social y a la Oficiala Mayor.
22-I-02
23-I-02
Acuerdo por el que se establece la forma en

que sern suplidas las ausencias de los Subsecretarios y del Oficial Mayor de la Secretara
del Trabajo y Previsin Social.
Se establece la forma en que se suplirn las

ausencias del oficial mayor y de los subsecretarios del Trabajo, de Capacitacin, Productividad y Empleo y de Previsin Social.
22-I-02
23-I-02
Acuerdo que reforma el Reglamento Interior

de la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje, publicado el 17 de noviembre de 2000.
La modificacin tiene por objeto renivelar la

estructura orgnica de este tribunal, especficamente de la subcoordinacin de recursos materiales y servicios generales, para
crear la direccin del mismo nombre.
20-II-02
21-II-02
Acuerdo por el que se crea el Consejo Nacional de Educacin para la Vida y el Trabajo.
El consejo se encarga de coordinar, promover, vincular e impulsar los programas y servicios de educacin para la vida y el trabajo
de jvenes y adultos, a travs de la incorporacin de stos al Programa de becas de
capacitacin para trabajadores desempleados (Probecat), el Programa de Calidad Integral y Modernizacin (Cimo), Inca Rural y
los diversos programas de formacin y capacitacin para el trabajo.
22-II-02
23-II-02
Acuerdo por el que los integrantes del Comit

Tcnico del Programa de Empleo Temporal
(PET), establecen las Reglas de Operacin
del Programa de Empleo Temporal previsto
en el Decreto de Presupuesto de Egresos de
la Federacin para el ejercicio fiscal 2002.
Se dan a conocer las reglas de operacin

del PET para asegurar que los recursos
asignados al programa se destinen a la generacin de oportunidades de ingresos en el
medio rural mediante la creacin de fuentes
de empleo en zonas marginadas, para la
mano de obra no calificada, as como para
reactivar las actividades econmicas, la reparacin de infraestructura pblica daada,
etctera.
25-II-02
26-II-02
C3
Laboral
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Acuerdo que modifica el diverso por el que se

fijan criterios generales y se establecen los
formatos correspondientes, para la realizacin
de trmites administrativos en materia de capacitacin y adiestramiento de los trabajadores, publicado el 18 de abril de 1997, y que
establece un sistema para la realizacin del
trmite de presentacin de planes y programas de capacitacin y adiestramiento de los
trabajadores a travs de medios electrnicos.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Su objeto es disminuir el plazo que tiene la

Secretara del Trabajo y Previsin Social
para efectuar alguna objecin a la solicitud
de capacitacin que presenten los interesados, al disponer que, si al da hbil siguiente
a la presentacin de la solicitud no se emite
alguna objecin, el trmite se considerar
aprobado. Asimismo, se establece un sistema para que a travs de la pgina de Internet de la STPS las empresas realicen el trmite STPS-04-001-A Planes programas de
capacitacin y adiestramiento, modalidad A
aprobacin de planes y programas de capacitacin y adiestramiento.
28-II-02
1-III-02
Acuerdo mediante el cual se da a conocer la

calendarizacin de los recursos y la distribucin de la poblacin objetivo por entidad federativa para el Programa de Apoyo al Empleo
(PAE).
Se publica la calendarizacin de los recursos para la operacin del PAE, el monto de

las autorizaciones presupuestales de recursos para cada uno de sus componentes, as
como la distribucin de la poblacin objetivo
por entidad federativa.
13-III-02
14-III-02
Acuerdo mediante el cual se da a conocer la calendarizacin de los recursos y la distribucin

de la poblacin objetivo por entidad federativa
para el Programa de Apoyo a la Capacitacin.
Se establece la calendarizacin y los recursos distribuidos por cada estado de la Repblica, as como el nmero de poblacin beneficiada por cada sector.
15-III-02
16-III-02
Acuerdo mediante el cual se establecen las

reglas de operacin e indicadores de evaluacin y de gestin del Programa de Apoyo al
Empleo (PAE).
Se establecen los lineamientos para que el

PAE logre incrementar la empleabilidad de
la poblacin desempleada y subempleada,
brindndole orientacin ocupacional, asistencia tcnica e informacin.
3-IV-02
4-IV-02
Acuerdo mediante el cual se establecen las

reglas de operacin e indicadores de evaluacin y gestin del Programa de Apoyo a la
Capacitacin.
Se publican las reglas de operacin de este

programa, el cual fomenta la promocin de
actividades de capacitacin como medio para
procurar el bienestar de los trabajadores.
4-IV-02
5-IV-02
Acuerdo por el que se extingue el Comit de

Ediciones Oficiales de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, y se crea el Consejo Editorial de la Secretara del Trabajo y Previsin
Social.
Se crea el Consejo Editorial de la Secretara

del Trabajo y Previsin Social, con objeto de
vigilar que los productos editoriales de las
distintas unidades administrativas y rganos
desconcentrados de la misma, tengan una
elevada calidad y mantengan fielmente la
identidad institucional.
9-V-02
10-V-02
Aclaracin al Acuerdo mediante el cual se establecen las reglas de operacin e indicadores de evaluacin y de gestin del Programa
de Apoyo al Empleo, publicado el 3 de abril
de 2002.
La STPS publica aclaracin para corregir el

texto del apartado 6.1.1 Tipos de apoyo e
importes; dice: Paga una beca de entre
uno y dos salarios mnimos de la regin,
debe decir tres salarios mnimos.
16-VIII-02
17-VIII-02
25-IX-02
26-IX-02
Acuerdo por el cual se dan a conocer los for- Se indican los formatos oficiales del PAC
matos relativos al Programa de Apoyo a la Ca- que corresponden al trmite STPS-04-006
pacitacin (PAC), a cargo de la STPS.
para las micro, pequeas y medianas empresas y sus trabajadores.
C4
Laboral
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Acuerdo por el que se modifica el Comit

Consultivo de Informtica y Telecomunicaciones de la Secretara del Trabajo y Previsin
Social.
Aclaracin al Acuerdo por el que se modifica

el Comit Consultivo de Informtica y Telecomunicaciones de la Secretara del Trabajo y
Previsin Social, publicado el 11 de octubre
de 2002.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se establecen las funciones del Comit Consultivo, el cual es un rgano de consulta y

asesora en materia de servicios y recursos
informticos y de telecomunicaciones, cuyo
objeto consiste en proponer y recomendar
las polticas y normas para planear actividades, conjuntar esfuerzos y optimizar los recursos en estas materias.
11-X-02
12-X-02
Se modifica el texto de la primera seccin,

pgina 62, artculo segundo, como sigue:
Invitados permanentes: Un representante
de la Contralora Interna; asimismo, en el
ltimo prrafo de dicho artculo debe decir:
El comit sesionar vlidamente con la
asistencia de la mayora de sus miembros y
de igual forma tomar sus decisiones.
22-XI-02
23-XI-02
25-XI-02
26-XI-02
Acuerdo que crea el Comit de Informacin

Se da a conocer la creacin del comit cuyo
de la Secretara del Trabajo y Previsin Social. objeto es coordinar y supervisar las acciones de las dependencias, tendientes a proporcionar la informacin que le soliciten, de
acuerdo con lo establecido en la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental.
Normas oficiales mexicanas laborales

Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Norma Oficial Mexicana NOM-024-STPS-2001, Se establecen los lmites mximos permisiVibraciones-Condiciones de seguridad e higie- bles de exposicin y las condiciones mnimas
ne en los centros de trabajo.
de seguridad e higiene en los centros de trabajo donde se generen vibraciones que por
sus caractersticas y tiempo de exposicin,
sean capaces de alterar la salud de los trabajadores. Su cumplimiento es vigilado por la
11-I-02
10-VII-02; es
decir, a los
180 das naturales siguientes a
su publicacin.
Norma Oficial Mexicana NOM-104-STPS-2001, Se establecen las especificaciones que debe

Agentes extinguidores-Polvo qumico seco
cumplir el polvo qumico seco a base de fostipo ABC a base de fosfato mono amnico.
fato mono amnico tipo ABC, para uso en
equipos contra incendios como agente extinguidor de fuegos clases A, B y C, y sus correspondientes mtodos de prueba.
17-IV-02
16-VI-02; es
decir, a los
60 das naturales posteriores a su
publicacin.
Norma Oficial Mexicana NOM-011-STPS-2001, Se establecen las condiciones de seguridad

Condiciones de seguridad e higiene en los
e higiene en los centros de trabajo donde se
centros de trabajo donde se genere ruido.
genere ruido que por sus caractersticas, niveles y tiempo de accin, sea capaz de alterar la salud de los trabajadores; los niveles
mximos y los tiempos mximos permisibles
de exposicin por jornada de trabajo; adems, se cancela la NOM-080-STPS-1993.
17-IV-02
16-VI-02; es
decir, a los
publicacin.
C5
Laboral
Fechas
en el DOF
de la publicacin
Aclaraciones a la Norma Oficial Mexicana

NOM-104-STPS-2001, Agentes extinguidoresPolvo qumico seco tipo ABC a base de fosfato mono amnico, publicada el 17 de abril de
2002.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
Se corrigen los apartados 7.2.4 y 7.7.5 de la

primera seccin, pginas 103 y 106 del texto
de la NOM-104-STPS-2001.
14-V-02
16-VI-02; es
decir, a los
publicacin.
Norma Oficial Mexicana NOM-015-STPS-2001, Se establecen las condiciones de seguridad

Condiciones trmicas elevadas o abatidas e higiene, los niveles y tiempos mximos
Condiciones de seguridad e higiene.
permisibles de exposicin a condiciones trmicas extremas, que por sus caractersticas,
tipo de actividades, nivel, tiempo y frecuencia de exposicin, sean capaces de alterar
la salud de los trabajadores.
14-VI-02
11-XI-02; es
decir, a los
publicacin.
Norma Oficial Mexicana NOM-020-STPS-2002, Se establecen los requisitos mnimos de seRecipientes sujetos a presin y calderas-Fun- guridad para el funcionamiento de los recicionamiento-Condiciones de seguridad.
pientes sujetos a presin y calderas en los
centros de trabajo, para la prevencin de
riesgos a los trabajadores y daos en las
instalaciones.
28-VIII-02
27-X-02; es
decir, a los
publicacin
en el DOF.
Diversas disposiciones laborales

Fechas
en el DOF
de la publicacin
Convenio de revisin salarial de fecha 15 de

noviembre de 2001, firmado por representantes de ms de las dos terceras partes de trabajadores sindicalizados y de patrones afectos a las Industrias Azucarera, Alcoholera y
Similares de la Repblica Mexicana.
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
La Secretara del Trabajo y Previsin Social

anuncia resultado de la revisin del convenio salarial firmado entre los representantes
de las industrias azucareras y alcoholeras y
similares de la Repblica Mexicana.
18-XII-01
16-XI-01
Convenio de revisin integral de fecha 30 de

noviembre de 2001, firmado por representantes de ms de las dos terceras partes de trabajadores sindicalizados y de patrones afectos a la Industria Textil del Ramo de Listones,
Elsticos, Encajes, Cintas y Etiquetas Tejidas
en Telares de Tablas, Jacquard o Agujas de la
Repblica Mexicana.
La Secretara del Trabajo y Previsin Social,

da a conocer el resultado de la revisin del
convenio de revisin salarial de los sindicatos de la rama textil, afectos al ramo de elsticos, encajes, cintas y etiquetas tejidas en
telares de tablas, jacquard o agujas de la
Repblica Mexicana.
18-XII-01
9-XI-01

diciembre de 2001, firmado por representantes de ms de las dos terceras partes de trabajadores sindicalizados y de patrones afectos a la Industria de la Transformacin de Hule
en Productos Manufacturados.
Se da a conocer el resultado de la revisin

del contrato-ley de la industria de la transformacin de hule en productos manufacturados, y se establece el incremento de 3%
para todos los trabajadores sindicalizados.
26-XII-01
13-II-02
20-II-02
9-II-02
Convenio de revisin integral de fecha 7 de fe- Se da por revisado el contrato-ley de la inbrero de 2002, firmado por los representantes dustria textil del ramo de seda y toda clase
de ms de las dos terceras partes de los
de fibras artificiales y sintticas, en lo
C6
Laboral
Fechas
en el DOF
de la publicacin
De publicacin
en el DOF
De inicio
de vigencia
trabajadores sindicalizados y patrones afectos referente a salarios en efectivo y por cuota diaa la industria textil del ramo de la seda y toda ria, as como las prestaciones econmico-soclase de fibras artificiales y sintticas.
ciales que perciben los trabajadores sindicalizados del ramo, estableciendo para tal efecto
un incremento salarial de 5% aplicable a partir
del 9 de febrero de 2002, por lo que el salario
mnimo en esta rama es de $94.84.
enero de 2002, firmado por representantes de
ms de las dos terceras partes de trabajadores sindicalizados y de patrones afectos a la
industria textil del ramo de la lana.
Los sindicatos y patrones que integran esta

rama de la industria convienen en incrementar los salarios y tarifas que devengan los
trabajadores sujetos a este contrato, en 3%,
aplicable a partir del primer turno el 21 de
enero de 2002.
20-II-02
21-I-02
Contrato-ley de la industria textil de gneros

de punto celebrado por ms de las dos terceras partes de empresas y trabajadores de esta
industria, el cual habr de regir desde el primer minuto del da 11 de octubre de 2001,
hasta las 24:00 horas del 10 de octubre de
2003.
Este contrato-ley reforma legalmente al publicado el 15 de mayo de 2000; asimismo,

establece que el contrato es aplicable a todas las empresas y trabajadores sindicalizados que se dediquen a las actividades de la
industria textil de gneros de punto, as
como a operaciones anexas y conexas
cuando se realicen para la misma empresa.
En el contrato se sealan los salarios y tarifas por da y por jornal y los aumentos pactados hasta el 9 de octubre de 2001.
20-II-02
11-X-01
Convenio que da por revisado ntegramente el Se establecen las condiciones de revisin e

Contrato Ley de la Industria de la Radio y la
incremento bajo las cuales deben sujetarse
Televisin.
las empresas dedicadas a la industria de radio y televisin.
4-III-02
1-II-02
Relacin de las personas designadas por las

organizaciones nacionales de trabajadores y
patrones, que fungirn como miembros de la
Asamblea General del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
durante el periodo comprendido del 1 de
mayo de 2002 al 30 de abril del ao 2008.
La STPS da a conocer la lista de los representantes de las organizaciones de trabajadores y patrones que fueron nombrados
miembros de la Asamblea General del Infonavit.
29-IV-02
30-IV-02
Convenio de revisin salarial de fecha 9 de octubre de 2002, firmado por representantes de

ms de las dos terceras partes de trabajadores sindicalizados y de patrones afectos a la
industria textil de gneros de punto.
Se da por revisado el contrato-ley, que beneficia a los trabajadores con un incremento

salarial de 4.5% en general; as el salario mnimo queda en $94.47.
28-X-02
11-X-02
Contrato-ley de la industria textil del ramo de

listones, elsticos, encajes, cintas y etiquetas
tejidas en telares de tablas jacquard o agujas
de la Repblica Mexicana, que tendr vigencia
hasta el 8 de diciembre de 2003.
Se anuncia el contrato-ley de la industria textil

del ramo, vigente desde el 9 de diciembre de
2001. Los beneficios pactados comenzaron a
surtir efectos a partir de esa fecha.
El salario mnimo de la industria es de
$88.81 diarios.
28-X-02
9-XII-01
Aviso general mediante el cual se da a conocer el cambio de domicilio de la Delegacin

Federal del Trabajo del Distrito Federal de la
Se informa que el nuevo domicilio de dicha

delegacin, es avenida Cuitlhuac, nmero
2519, primer piso, colonia San Salvador Xochimanca, delegacin Azcapotzalco, cdigo
postal 02870.
31-X-02
1-XI-02
C7
Taller
Seguridad Social
de prcticas
Clculo de cuotas obrero-patronales del IMSS
y de aportaciones al Infonavit, aplicables en 2003
Marco terico
La inscripcin de los trabajadores al Instituto Mexicano del

Seguro Social (IMSS) y al Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (Infonavit) implica para los
patrones la obligacin de observar y atender las disposiciones sealadas en la Ley del Seguro Social y la Ley del
Infonavit.
De esta manera, en virtud de que el objetivo de dichos
institutos es proporcionar bienestar a los trabajadores, al
garantizar la proteccin a su salud y el derecho a obtener
una vivienda adecuada, cada una de estas obligaciones
asignadas a los patrones estn encaminadas a proteger
tales derechos; y por tanto, al verse afectados, las sanciones previstas ante el incumplimiento pueden daar el
patrimonio de la empresa y, segn la gravedad de la
omisin, la libertad del empresario.
De ah, que la retencin y entero de las cuotas obrero-patronales y la entrega de las aportaciones al Infonavit
constituyan una de las principales obligaciones a cargo de
los patrones, pues con dichos recursos se financian las
prestaciones y servicios que cada instituto ofrece a los afiliados.
Por tanto, en la edicin 312, correspondiente a la tercera
decena de diciembre de 2002, se incluy el procedimiento a seguir para calcular las retenciones que realizarn los
patrones a sus trabajadores, en el cual se indicaron las
nuevas tasas de financiamiento del seguro de enfermedades y maternidad que se aplicarn durante el ejercicio
2003 y las cuales, de acuerdo con el artculo 39 de la LSS,
se enterarn mensualmente a ms tardar el da 17 del mes
inmediato siguiente a su vencimiento.
C8
Asimismo, en esta misma edicin, se dan a conocer las

disposiciones diferidas aplicables a partir del 1o. de enero de 2003, relativas a las modificaciones a las tasas de
financiamiento del seguro de enfermedades y maternidad, as como las que habr que efectuar, a partir del 1o.
de julio de 2003 a los lmites de cotizacin y aportacin
para el IMSS e Infonavit, respectivamente.
No obstante, con el Sistema nico de autodeterminacin
(SUA), el procedimiento para determinar las cuotas obrero-patronales se realiza con mayor facilidad, ya que las
modificaciones mencionadas se efectan automticamente en el sistema y slo es necesario introducir los datos de las inasistencias y los movimientos afiliatorios
presentados en el mes para obtener el total de cuotas y
cubrir su importe, en forma mensual o bimestral, segn
corresponda, conforme a lo siguiente:
1.
Periodo mensual:
a) Riesgos de trabajo;
b) Enfermedades y maternidad;
c) Invalidez y vida; y
d) Guarderas y prestaciones sociales.
2.
Periodo bimestral:
a) Ramo de retiro;
b) Ramos de cesanta en edad avanzada y vejez; y
c) Aportaciones al Infonavit.
Seguridad Social
Es importante comentar que el empleo del SUA para determinar el importe de las cuotas obrero-patronales an
no es obligatorio para todos los patrones, ya que el
artculo 113 del Reglamento de la LSS en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin (Racerf), seala que slo los empleadores con cinco
o ms trabajadores tendrn que utilizar dicho programa.
Mientras que para los patrones que cuenten con menos
de cinco trabajadores, el SUA es opcional, por lo que podrn utilizar la propuesta de cdula de determinacin enviada por el IMSS conocida como emisin mensual
anticipada o los formatos COB-10 y COB-20, de
acuerdo con los artculos 39-A de la LSS; 3o., 113 fraccin I, del Racerf y el tercero transitorio de este reglamento.
Por esta razn y considerando que aun cuando los patrones no realicen el pago de cuotas respectivo, tendrn
que cumplir con la obligacin de determinarlas, es conveniente conocer los elementos que intervienen en el
procedimiento de clculo de las cuotas, a fin de verificar
que el importe a enterar es el correcto.
As, en seguida se presentan dos casos prcticos, en el
primero se especifica el clculo de la liquidacin mensual y en el segundo el bimestral.
Casos prcticos
CASO 1
Procedimiento para obtener las cuotas obrero-patronales mensuales que determinarn, mediante el SUA los patrones con ms de cinco trabajadores; y mediante el formato COB-10, los que tengan menos de cinco trabajadores y no opten por utilizar dicho sistema
PLANTEAMIENTO
La empresa Proveedora Turbo, SA de CV desea conocer el importe de las cuotas obrero-patronales en los seguros de
enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, invalidez y vida, y guarderas y prestaciones sociales, correspondientes a enero de 2003 y que sern enteradas al IMSS a ms tardar el 17 de febrero del mismo ao.
DATOS
Generales
q
q
Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal (SMGVDF)

Salario mximo de cotizacin para el seguro de enfermedades y maternidad,
riesgos de trabajo; as como guarderas y prestaciones sociales
(25 SMGVDF) ($43.65 x 25)
Salario mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida y para los
ramos de cesanta en edad avanzada y vejez (20 SMGVDF) ($43.65 x 20)
$43.65
$1,091.25
$873.00
C9
Seguridad Social
Porcentajes aplicables en los seguros que comprende el rgimen obligatorio del seguro social y aportaciones al
Infonavit
IMSS
q
q
q
q
Cuota
patronal
Seguro de riesgos de trabajo (artculo 74 de la LSS)

1.13652%
Seguro de enfermedades y maternidad:
17.15%
Prestaciones en especie-cuota fija
del SMGVDF
(artculo 106-I de la LSS)
3.55% sobre la
Prestaciones en especie-cuota adicional
diferencia del
por trabajadores con SBC superior
SBC-3SMGVDF
a tres SMGVDF
1.05%
Prestaciones en especie-pensionados
y sus beneficiarios (artculo 25 de la LSS)
del SBC
Prestaciones en dinero (artculo 107,
fracciones I y II, de la LSS)
0.70% del SBC
Seguro de invalidez y vida
1.75%
(artculo 147 de la LSS)
del SBC
Seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez:
2.00% del SBC
Ramo de retiro (artculo 168-I de la LSS)
3.150%
Ramo de cesanta en edad avanzada y vejez
del SBC
(artculo 168-II de la LSS)
Seguro de guarderas y prestaciones sociales
1.00%
del SBC
Cuota
del trabajador
Total
0.00%
1.13652%
0.00%
1.20% sobre la
diferencia del
SBC-3SMGVDF
0.375%
del SBC
17.15% del
SMGVDF
4.75% sobre la
diferencia del
SBC-3SMGVDF
1.425%
del SBC
0.25% del SBC

0.625%
del SBC
0.95% del SBC

2.375%
del SBC
0.00%
1.125%
del SBC
0.00%
2.00% del SBC

4.275%
del SBC
1.00%
del SBC
0.00%
5.00%
del SBC
Infonavit
q
Infonavit (artculo 29-II de la Linfonavit)
5.00%
del SBC
Del trabajador A
q
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el tercer ao de trabajo con prestaciones mnimas de ley
Salario diario integrado reportado al IMSS
Das trabajados en enero
Ausencias injustificadas (faltas)
$760.00
1.0479
$796.40
28
3
Del trabajador B
q
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el segundo ao de trabajo con prestaciones mnimas de ley
Ausencias injustificadas (faltas)
$550.00
1.0466
$575.63
24
7
Del trabajador C
Salario diario
Factor de integracin para el cuarto ao de trabajo con prestaciones mnimas de ley
q Salario diario integrado reportado al IMSS
q Das trabajados en enero
q Ausencias justificadas (incapacidad mdica nmero HT576520)
Del trabajador D
$300.00
1.0493
$314.79
26
5
Salario diario
Factor de integracin para el primer ao de trabajo con prestaciones mnimas de ley
Salario diario integrado
$43.65
1.0452
$45.62
31
q
q
q
q
q
q
C10
Seguridad Social
DESARROLLO
1. Determinacin de la cuota patronal para el seguro de riesgos de trabajo.
a) Clculo del salario diario base de cotizacin para el seguro de riesgos de trabajo.
Salario
diario
integrado
Mayor
o menor
que
Salario mximo de
cotizacin en el
seguro de riesgos
de trabajo1
SBC para el
seguro de riesgos
de trabajo
Trabajador A
$796.40
<
$1,091.25
$796.40
Trabajador B
$575.63
<
$1,091.25
$575.63
Trabajador C
$314.79
<
$1,091.25
$314.79
Trabajador D
$45.62
<
$1,091.25
$45.62
Nota
1. De acuerdo con el artculo 28 de la LSS, el lmite superior del SBC para el seguro de riesgos de trabajo es el equivalente a 25 veces el SMGVDF, de ah
que si el salario diario integrado de los trabajadores es superior al lmite sealado, es preciso que ste se ajuste al tope mximo, a fin de presentar el aviso al IMSS y determinar la base de cotizacin en el seguro de riesgos de trabajo.
b) Determinacin de la cuota patronal en el seguro de riesgos de trabajo.

Trabajador
A
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para el seguro de riesgos de trabajo

Das por considerar en el mes
Salario mensual base de cotizacin
Porcentaje (artculo 71 de la LSS)
Cuota patronal en el seguro de riesgos
de trabajo
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$796.40
281
$22,299.20
1.13652%
$575.63
241
$13,815.12
1.13652%
$314.79
262
$8,184.54
1.13652%
$45.62
31
$1,414.22
1.13652%
$253.43
$157.01
$93.02
$16.07
Notas
1. Si hay ausencias del trabajador por periodos menores a ocho das, consecutivos o interrumpidos (faltas injustificadas), no se cubrirn las cuotas obrero-patronales en el seguro de riesgos de trabajo por tales ausencias, ya que slo se pagar el seguro de enfermedades y maternidad (trabajadores A y
B). Esto de conformidad con el artculo 31, fraccin I, de la LSS.
2. De acuerdo con el artculo 31, fraccin IV, de la LSS, en caso de ausencias justificadas (trabajador C) mediante incapacidad mdica expedida por el
IMSS, no ser obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto en el ramo de retiro.
2. Clculo de las cuotas obrero-patronales en el seguro de enfermedades y maternidad.

a) Determinacin del salario diario base de cotizacin para el seguro de enfermedades y maternidad.
Trabajador A
Salario
diario
integrado
Mayor o
menor
que
$796.40
<
Salario mximo de
SBC para el seguro
cotizacin en el segude enfermedades
ro de enfermedades
y maternidad
y maternidad1
$1,091.25
$796.40
Trabajador B
$575.63
<
$1,091.25
$575.63
Trabajador C
$314.79
<
$1,091.25
$314.79
Trabajador D
$45.62
<
$1,091.25
$45.62
Nota
1. De acuerdo con el artculo 28 de la LSS, el lmite superior salarial para este seguro es igual a 25 veces el SMGVDF, por lo que en caso de que el salario
diario integrado de los trabajadores sea mayor a ste, el patrn deber ajustarlo hasta el lmite superior sealado.
C11
Seguridad Social
b) Clculo de la cuota patronal para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-cuota fija).
Trabajador
A
(x)
(=)
(x)
(=)
SMGVDF
Porcentaje de cuota fija para prestaciones
en especie (artculo106-I de la LSS)1
Importe diario de cuota fija para todos
los trabajadores
Nmero de das por considerar en el mes
Cuota obrero-patronal en el seguro de
enfermedades y maternidad (prestaciones
en especie-cuota fija)
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$43.65
$43.65
$43.65
$43.65
17.15%
17.15%
17.15%
17.15%
$7.49
312
$7.49
312
$7.49
263
$7.49
31
$232.19
$232.19
$194.74
$232.19
Notas
1. Con base en el artculo decimonoveno transitorio, prrafo primero, de la LSS, la tasa de 13.90% a que se refiere el artculo 106, fraccin I, de la propia
ley se incrementar en 0.65%. Esta modificacin inici el 1o. de enero de 1999 y terminar en el 2008, por disposicin del artculo segundo del Decreto
por el que se reforma el prrafo primero del artculo primero transitorio de la LSS, segn el cual los artculos transitorios que tengan relacin con la entrada en vigor de la ley, extienden sus efectos por un periodo de seis meses, para guardar congruencia con su nueva vigencia.
2. De acuerdo con el artculo 31, fraccin I, de la LSS en caso de ausencias por parte del trabajador, por periodos menores a ocho das, consecutivos o
interrumpidos, se cotizar y pagar por dichos periodos slo en el seguro de enfermedades y maternidad.
3. Conforme al artculo 31, fraccin IV, de la LSS cuando se trate de ausencias amparadas por incapacidades mdicas expedidas por el IMSS, no ser
obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto en el ramo de retiro.
c) Determinacin de la cuota obrero-patronal para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especiecuota adicional).
Trabajador
A
()
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para el seguro de enfermedades

y maternidad
Importe de tres SMGVDF ($43.65 x 3)
Excedente de tres SMGVDF
Excedente mensual base de cotizacin
Porcentaje (artculo 106-II de la LSS)3
en especie-cuota adicional)
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$796.40
130.95
$665.45
311
$20,628.95
4.75%
$575.63
130.95
$444.68
311
$13,785.08
4.75%
$314.79
130.95
183.84
262
$4,779.84
4.75%
$45.62
130.95
$0.00
31
$0.00
4.75%
$979.88
$654.79
$227.04
$0.00
Notas
1. De conformidad con el artculo 31, fraccin I, de la LSS, en caso de que el trabajador reporte inasistencias injustificadas, el patrn est obligado slo al
pago de las cuotas correspondientes al seguro de enfermedades y maternidad.
2. Segn el artculo 31, fraccin IV, de la LSS cuando el trabajador reporte ausencias justificadas mediante el certificado de incapacidad expedido por el
IMSS, al patrn se le exime del pago de las cuotas a excepcin del ramo de retiro.
3. Con base en el artculo decimonoveno transitorio, prrafo segundo, de la LSS las tasas de 6% patronal y de 2% para el trabajador a que se refiere el artculo 106, fraccin II, de la propia ley, se reducirn en 0.49 y 0.16%, respectivamente. Estas modificaciones iniciaron el 1o. de enero de 1999 y terminarn en el 2008, por disposicin del artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero del artculo primero transitorio de la LSS, segn
el cual todos los artculos transitorios que tengan relacin con la entrada en vigor de la ley extienden sus efectos por un periodo de seis meses para guardar congruencia con su nueva entrada en vigor.
C12
Seguridad Social
d) Clculo de la cuota obrero-patronal para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-pensionados).

y maternidad
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$796.40
$575.63
$314.79
$45.62
31
31
26
31
24,688.40
$17,844.53
$8,184.54
$1,414.22
(x)
(=)
(x)
Porcentaje para prestaciones en especiepensionados (artculo 25 de la LSS)
1.425%
1.425%
1.425%
1 425%

en especie-pensionados
$351.81
$254.28
$116.63
$20.15
(=)
e) Determinacin de la cuota obrero-patronal para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en dinero).

y maternidad
(x)
(=)
(x)
Porcentaje para prestaciones en dinero

(artculo 107, fracciones I y II, de la LSS)
(=)

en dinero)
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$796.40
$575.63
$314.79
$45.62
31
31
26
31
$24,688.40
$17,844.53
$8,184.54
$1,414.22
0.95%
0.95%
0.95%
0.95%
$234.54
$169.52
$77.75
$13.44
f) Clculo del total de las cuotas obrero-patronales para el seguro de enfermedades y maternidad.
(+)
(+)
(+)
(=)
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
Cuota patronal en el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-cuota fija)
$232.19
$232.19
$194.74
$232.19

en especie-cuota adicional)
979.88
654.79
227.04
0.00

en especie-pensionados)
351.81
254.28
116.63
20.15

en dinero)
234.54
169.52
77.75
13.44
$1,798.42
$1,310.78
$616.16
$265.78
Total de cuotas obrero-patronales en el

seguro de enfermedades y maternidad
C13
Seguridad Social
3. Determinacin de las cuotas obrero-patronales para el seguro de invalidez y vida.
a) Clculo del salario diario base de cotizacin para el seguro de invalidez y vida.
Salario
diario
integrado
Trabajador A
Mayor o
menor
que
Salario mximo de
SBC para el seguro
cotizacin en el segude invalidez
ro de invalidez y vida1
y vida
$796.40
<
$873.00
$796.40
Trabajador B
$575.63
<
$873.00
$575.63
Trabajador C
$314.79
<
$873.00
$314.79
Trabajador D
$45.62
<
$873.00
$45.62
Nota
1. Conforme al artculo vigesimoquinto transitorio, prrafo segundo de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, a partir de la entrada en vigor de
dicha ley, el lmite del SBC para el seguro de invalidez y vida, as como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez ser de 15 veces el SMGVDF,
el cual aumentar en un salario mnimo por cada ao subsecuente hasta llegar a 25 en el 2007. El lmite vigente es de 20 veces el SMGVDF.
b) Determinacin de las cuotas obrero-patronales para el seguro de invalidez y vida.
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para el seguro de invalidez

y vida
Nmero de das por considerar
en el mes
Cuota obrero-patronal en el seguro
de invalidez y vida
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$796.40
$575.63
$314.79
$45.62
281
$22,299.20
2.375%
241
$13,815.12
2.375%
261
$8,184.54
2.375%
31
$1,414.22
2.375%
$529.61
$328.11
$194.38
$33.59
Nota
1. Con base en el artculo 31 de la LSS, en caso de ausencia del trabajador, ya sea por faltas injustificadas (trabajadores A y B) o por incapacidad mdica expedida por el IMSS (trabajador C) no se cubrirn las cuotas obrero-patronales de este seguro por tal ausencia.
4. Clculo de la cuota patronal para el seguro de guarderas y prestaciones sociales.

a) Determinacin del salario diario base de cotizacin para el seguro de guarderas y prestaciones sociales.
Trabajador A
Salario
diario
integrado
Mayor o
menor
que
$796.40
<
Salario mximo de
SBC para el seguro
cotizacin en el
de guarderas y
seguro de guarderas
prestaciones
y prestaciones
sociales
sociales1
$1,091.25
$796.40
Trabajador B
$575.63
<
$1,091.25
$575.63
Trabajador C
$314.79
<
$1,091.25
$314.79
Trabajador D
$45.62
<
$1,091.25
$45.62
Nota
diario integrado de los trabajadores sea mayor a ste, el patrn deber ajustarlo hasta el lmite superior sealado.
C14
Seguridad Social
b) Clculo de la cuota patronal para el seguro de guarderas y prestaciones sociales.
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para el seguro de guarderas

y prestaciones sociales
Nmero de das por considerar
en el mes
Cuota patronal en el seguro de
guarderas y prestaciones sociales
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$796.40
$575.63
$314.79
$45.62
281
$22,299.20
1.0%
241
13,815.12
1.0%
261
8,184.54
1.0%
31
$1,414.22
1.0%
$222.99
$138.15
$81.85
$14.14
Nota
1. En trminos del artculo 31 de la LSS, en caso de ausencia del trabajador, ya sea por faltas injustificadas (trabajadores Ay B) o por incapacidad mdica expedida por el IMSS (trabajador C) no se cubrirn las cuotas obrero-patronales en este seguro por dicha ausencia.
5. Determinacin de la liquidacin mensual de cuotas obrero-patronales correspondientes a enero, que sern

enteradas a ms tardar el 17 de febrero de 2003.
(+)
(+)
(+)
(=)
Cuota patronal en el seguro

de riesgos de trabajo
Cuotas obrero-patronales en el
seguro de enfermedades y
maternidad
Cuotas obrero-patronales en
el seguro de invalidez y vida
Cuota patronal en el seguro de
guarderas y prestaciones sociales
Importe total de la liquidacin mensual de cuotas obrero-patronales,
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
Trabajador
D
$253.43
$157.01
$93.02
$16.07
1,798.42
1,310.78
616.16
265.78
529.61
328.11
194.38
33.59
222.99
138.15
81.85
14.14
$2,804.45
$1,934.05
$985.41
$329.58
COMENTARIO
En este caso prctico, se indica el procedimiento que a partir del 1o. de enero de 2003 seguirn los patrones en el
clculo de las cuotas obrero-patronales de los trabajadores a su servicio.
Se indicaron las nuevas tasas de financiamiento aplicables desde el 1o. de enero de este ao para calcular el importe de las cuotas correspondientes al seguro de enfermedades y maternidad, las cuales fueron fijadas con base
en el artculo decimonoveno transitorio de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995.
Al respecto, cabe mencionar que el artculo transitorio referido dispone que las modificaciones de las tasas del seguro de enfermedades y maternidad debieron realizarse a partir del 1o. de julio de 1998; sin embargo, conforme al
Decreto por el que se reforma el prrafo primero del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de
noviembre de 1996 en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), los artculos transitorios relacionados con la entrada
en vigor de dicha ley prorrogaron su vigencia por un periodo de seis meses para guardar congruencia con la nueva
vigencia de la propia ley, tal como lo confirma el acuerdo 692/99, tomado por el Consejo Tcnico del IMSS, en
sesin celebrada el 1o. de diciembre de 1999 y dado a conocer en el DOF del 26 de enero de 2000.
El SUA contiene estas modificaciones, por lo que el sistema aplicar automticamente las tasas de financiamiento
correspondientes.
C15
Seguridad Social
Finalmente, se ejemplifica el procedimiento a seguir con trabajadores que durante el periodo mensual de labores
presentan inasistencias justificadas e injustificadas, considerando las disposiciones del artculo 31 de la LSS.
FUNDAMENTO
Artculos 15, fraccin III; 25, 28, 31, 71, 106, 107, 147, 168, 211,decimonoveno y vigesimoquinto transitorios de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995; 29, fracciones II y III, de la Ley del Infonavit; y
33 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit; as como el Decreto por el que se reforma el prrafo primero del artculo primero transitorio de la LSS.
CASO 2
Procedimiento para obtener las cuotas de seguridad social y aportaciones al Infonavit que determinarn mediante el SUA los patrones con ms de cinco trabajadores; y mediante los formatos COB-10 y COB-20, los
que tengan cinco o menos trabajadores que no opten por utilizar dicho sistema
PLANTEAMIENTO
La compaa El Rosedal, SA de CV desea calcular el importe de las cuotas obrero-patronales por enterar en los seguros de enfermedades y maternidad, riesgos de trabajo, invalidez y vida, y guarderas y prestaciones sociales, correspondientes a febrero de 2003.
Asimismo, se quiere obtener el importe de las cuotas obrero-patronales del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez, y de las aportaciones y amortizaciones al Infonavit, correspondientes al primer bimestre (enero y febrero de 2003).
DATOS
Generales
q
q
q
q
SMGVDF
Salario mximo de cotizacin para el seguro de enfermedades y maternidad,
riesgos de trabajo; as como guarderas y prestaciones sociales
y maternidad (25 SMGVDF) ($43.65 x 25)
Salario mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida y para los
ramos de cesanta en edad avanzada y vejez e Infonavit (20 SMGVDF) ($43.65 x20)
$43.651
$1,091.25
$873.00
Porcentajes aplicables en los seguros que comprende el rgimen obligatorio del seguro social y aportaciones al
Infonavit
IMSS
q
q
C16
Seguro de riesgos de trabajo (artculo 74 de la LSS)

Seguro de enfermedades y maternidad:
Prestaciones en especie-cuota fija (artculo 106-I
de la LSS)
Prestaciones en especie-cuota adicional
por trabajadores con SBC superior
a tres SMGVDF
Prestaciones en especie-pensionados y sus
beneficiarios (artculo 25 de la LSS)
Prestaciones en dinero (artculo 107, fracciones
I y II de la LSS)
Cuota
patronal
Cuota del
trabajador
Total
1.12360%
0.00%
1.12360%
17.15% del
SMGVDF
3.55% sobre la
diferencia del
SBC-3SMGVDF
0.00%
1.20% sobre la
diferencia del
SBC-3SMGVDF
17.15% del
SMGVDF
4.75% sobre la
diferencia del
SBC-3SMGVDF
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
Seguridad Social
q
q
Seguro de invalidez y vida (artculo 147 de la LSS)

Seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez:
Ramo de retiro (artculo 168-I de la LSS)
Ramo de cesanta en edad avanzada y vejez
(artculo 168-II de la LSS)
Seguro de guarderas y prestaciones sociales
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
Infonavit
q
Infonavit (artculo 29-II de la Linfonavit)
Del trabajador A
q
q
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el segundo ao de trabajo con prestaciones mnimas de ley
Das trabajados en febrero
Ausencias injustificadas en febrero (faltas)
$210.00
1.0466
$219.79
31
25
3
Del trabajador B
q
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el quinto ao de trabajo con prestaciones mnimas de ley
$350.00
1.0506
$367.71
31
28
Del trabajador C
q
q
q
q
q
q
q
Salario diario
Factor de integracin para el cuarto ao de trabajo con prestaciones mnimas de ley
Ausencias justificadas en febrero (incapacidad nmero MN356925)
Ausencias injustificadas en febrero (falta)
$425.00
1.0493
$445.95
31
15
7
6
DESARROLLO
1. Determinacin de la cuota patronal para el seguro de riesgos de trabajo.
a) Clculo del salario diario base de cotizacin para el seguro de riesgos de trabajo.
Salario
diario
integrado
Trabajador A
$219.79
Mayor o
menor
que
<
Salario mximo de SBC para el seguro

cotizacin en el
de riesgos
seguro de riesgos
de trabajo
de trabajo1
$1,091.25
$219.79
Trabajador B
$367.71
<
$1,091.25
$367.71
Trabajador C
$445.95
<
$1,091.25
$445.95
Nota
1. En el artculo 28 de la LSS, se establece como lmite mximo de cotizacin el importe equivalente a 25 veces el SMGVDF, por lo que si el salario diario
de los trabajadores es mayor a ste, el patrn deber ajustarlo al lmite superior sealado.
C17
Seguridad Social
b) Determinacin de la cuota patronal para el seguro de riesgos de trabajo.
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para el seguro de riesgos de trabajo

Cuota patronal en el seguro de riesgos de trabajo
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
$219.79
251
$5,494.75
1.12360%
$61.74
$367.71
28
10,295.88
1.12360%
$115.68
$445.95
151
6,689.25
1.12360%
$75.16
Nota
1. Conforme al artculo 31 de la LSS, cuando el trabajador se ausente por periodos menores a ocho das, consecutivos o interrumpidos se cotizar y pagar por dichos periodos slo en el seguro de enfermedades y maternidad. En caso de ausencias amparadas por incapacidad mdica, expedida por el
IMSS, no ser obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro.
2. Clculo de las cuotas obrero-patronales para el seguro de enfermedades y maternidad.

a) Determinacin del salario diario base de cotizacin para el seguro de enfermedades y maternidad.
Salario
diario
integrado
Trabajador A
$219.79
Mayor o
menor
que
Salario mximo de
SBC para el seguro
cotizacin en el segude enfermedades
ro de enfermedades
y maternidad
y maternidad1
<
$1,091.25
$219.79
Trabajador B
$367.71
<
$1,091.25
$367.71
Trabajador C
$445.95
<
$1,091.25
$445.95
Nota
1. En el artculo 28 de la LSS, se determina como lmite mximo de cotizacin el importe equivalente a 25 veces el SMGVDF para el seguro de enfermedades y maternidad.
b) Clculo de la cuota obrero-patronal para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-cuota fija).
Trabajador
A
(x)
(=)
(x)
(=)
SMGVDF
Porcentaje de cuota fija para prestaciones en especie
(artculo 106-I de la LSS)1
Importe diario de cuota fija para todos los trabajadores
Cuota obrero-patronal en el seguro de enfermedades
y maternidad (prestaciones en especie-cuota fija)
Trabajador
B
Trabajador
C
$43.65
$43.65
$43.65
17.15%
$7.49
282
17.15%
$7.49
28
17.15%
$7.49
212
$209.72
$209.72
$157.29
Notas
1. Con base en el artculo decimonoveno transitorio, prrafo primero de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, la tasa de 13.90% a que se refiere
el artculo 106, fraccin I, de la propia ley se incrementar en 0.65%. Esta modificacin inici el 1o. de enero de 1999 y terminar en el 2008, conforme al
artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero del artculo primero transitorio de la LSS, segn el cual todos los artculos transitorios que tengan relacin con la entrada en vigor de la ley extienden sus efectos por un periodo de seis meses, para guardar congruencia con la nueva entrada en vigor de dicha ley.
2. Conforme al artculo 31, fraccin I, de la LSS, en caso de que el trabajador se ausente por periodos menores a ocho das, consecutivos o interrumpidos se cotizar y pagar por dichos periodos slo en el seguro de enfermedades y maternidad. En tanto, cuando se trate de ausencias amparadas por
incapacidades mdicas expedidas por el IMSS, no ser obligatorio cubrir las cuotas obrero-patronales, excepto por lo que se refiere al ramo de retiro.
C18
Seguridad Social
c) Determinacin de la cuota obrero-patronal en el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especiecuota adicional).
()
(=)
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para el seguro de enfermedades y maternidad

Importe de tres SMGVDF ($43.65 x 3)
Excedente de tres SMGVDF
Excedente mensual base de cotizacin
Porcentaje (artculo 106-II de la LSS)1
y maternidad (prestaciones en especie-cuota adicional)
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
$219.79
130.95
$88.84
28
$2,487.52
4.75%
$367.71
130.95
$236.76
28
$6,629.28
4.75%
$445.95
130.95
$315.00
21
$6,615.00
4.75%
$118.16
$314.89
$314.21
Nota
1. De acuerdo con el artculo decimonoveno transitorio, prrafo segundo, de la LSS las tasas de 6% patronal y de 2% para el trabajador, a que se refiere el
artculo 106, fraccin II, de la propia ley, se reducirn en 0.49% y 0.16%, respectivamente. Estas modificaciones dieron inicio el 1o. de enero de 1999 y
terminarn en el 2008, por disposicin del artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero del artculo primero transitorio de la LSS,
segn el cual todos los artculos transitorios que tengan relacin con la entrada en vigor de la ley extienden sus efectos por un periodo de seis meses
para guardar congruencia con la nueva vigencia de dicha ley.
d) Clculo de la cuota obrero-patronal para el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en especie-pensionados).
(x)
(=)
(x)
(=)

Porcentaje para prestaciones en especie-pensionados
y maternidad (prestaciones en especie-pensionados)
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
$219.79
28
$6,154.12
$367.71
28
$10,295.88
$445.95
21
$9,364.95
1.425%
1.425%
1.425%
$87.70
$146.72
$133.45
e) Determinacin de la cuota obrero-patronal en el seguro de enfermedades y maternidad (prestaciones en dinero).
(x)
(=)
(x)
(=)

Porcentaje para prestaciones en dinero
(artculo 107, fracciones I y II, de la LSS)
y maternidad (prestaciones en dinero)
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
$219.79
28
$6,154.12
$367.71
28
$10,295.88
$445.95
21
$9,364.95
0.95%
0.95%
0.95%
$58.46
$97.81
$88.97
f) Clculo del total de las cuotas obrero-patronales para el seguro de enfermedades y maternidad.
Trabajador
A
(+)
Cuota obrero-patronal para el seguro de enfermedades

y maternidad (prestaciones en especie-cuota fija)
y maternidad (prestaciones en especie-cuota adicional)
Trabajador
B
Trabajador
C
$209.72
$209.72
$157.29
118.16
314.89
314.21
C19
Seguridad Social
(+)
(+)
(=)

y maternidad (prestaciones en especie-pensionados)
y maternidad (prestaciones en dinero)
Total de cuotas obrero-patronales para el seguro de
enfermedades y maternidad
87.70
146.72
133.45
$58.46
$97.81
$88.97
$474.04
$769.14
$693.92
3. Determinacin de las cuotas obrero-patronales para el seguro de invalidez y vida.

a) Clculo del salario diario base de cotizacin para el seguro de invalidez y vida.
Salario
diario
integrado
Mayor o
menor
que
Salario mximo de
cotizacin en el
seguro de invalidez
y vida1
SBC para el seguro

de invalidez
y vida
Trabajador A
$219.79
<
$873.00
$219.79
Trabajador B
$367.71
<
$873.00
$367.71
Trabajador C
$445.95
<
$873.00
$445.95
Nota
1. De acuerdo con el artculo vigesimoquinto transitorio, prrafo segundo, de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, a partir de la entrada en vigor
de esta ley, el lmite superior del salario base de cotizacin para el seguro de invalidez y vida, as como para los ramos de cesanta en edad avanzada y
vejez ser de 15 veces el SMGVDF, el cual aumentar en un salario mnimo por cada ao subsecuente hasta llegar a 25 en el 2007. El lmite vigente es de
20 veces el SMGVDF.
b) Determinacin de las cuotas obrero-patronales para el seguro de invalidez y vida.
(x)
(=)
(x)
(=)
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
$219.79
251
$5,494.75
2.375%
$130.50
$367.71
28
$10,295.88
2.375%
$244.53
$445.95
151
$6,689.25
2.375%
$158.87
SBC para el seguro de invalidez y vida

Cuota obrero-patronal para el seguro de invalidez y vida
Nota
1. De conformidad con el artculo 31 de la LSS, en caso de ausencia del trabajador, ya sea por faltas injustificadas o por incapacidad mdica expedida
por el IMSS, no se cubrirn las cuotas obrero-patronales de este seguro por tal ausencia.
4. Clculo de la cuota patronal para el seguro de guarderas y prestaciones sociales.

a) Determinacin del salario diario base de cotizacin para el seguro de guarderas y prestaciones sociales.
Salario
diario
integrado
Mayor o
menor
que
Salario mximo de
cotizacin en el
seguro de
guarderas y prestaciones sociales1
SBC para el seguro

de guarderas y
prestaciones
sociales
Trabajador A
$219.79
<
$1,091.25
$219.79
Trabajador B
$367.71
<
$1,091.25
$367.71
Trabajador C
$445.95
<
$1,091.25
$445.95
Nota
diario integrado de los trabajadores sea mayor a ste se deber ajustar hasta el lmite superior sealado.
C20
Seguridad Social
b) Determinacin de la cuota patronal en el seguro de guarderas y prestaciones sociales.
Trabajador
A
(x)
(=)
(x)
(=)
Salario base de cotizacin para el seguro de guarderas

y prestaciones sociales
Cuota patronal en el seguro de guarderas y prestaciones
sociales
Trabajador
B
Trabajador
C
$219.79
251
$5,494.75
1.0%
$367.71
28
$10,295.88
1.0%
$445.95
151
$6,689.25
1.0%
$54.95
$102.96
$66.89
Nota
1. De acuerdo con el artculo 31 de la LSS, en caso de ausencia del trabajador, ya sea por faltas injustificadas o por incapacidad mdica expedida por el
IMSS no se cubrirn las cuotas obrero-patronales en este seguro por tales ausencias.
5. Clculo de la liquidacin mensual de cuotas obrero-patronales, correspondientes a febrero y que debern ser
enteradas a ms tardar el 17 de marzo de 2003.
Trabajador
A
(+)
(+)
(+)
(=)
Cuota patronal en el seguro de riesgos de trabajo

Cuotas obrero-patronales en el seguro de enfermedades
y maternidad
Cuotas obrero-patronales en el seguro de invalidez y vida
Cuota patronal en el seguro de guarderas y prestaciones
sociales
Importe total de la liquidacin mensual de febrero de 2003
Trabajador
B
Trabajador
C
$61.74
$115.68
$75.16
474.04
130.50
769.14
244.53
693.92
158.87
54.95
$721.23
102.96
$1,232.31
66.89
$994.84
Determinacin de la liquidacin bimestral de cuotas obrero-patronales al IMSS y aportaciones, y amortizaciones

al Infonavit, correspondientes a enero y febrero de 2003
1. Clculo de las cuotas obrero-patronales en el seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.
a) Determinacin del salario diario base de cotizacin para el ramo de retiro.
Salario
diario
integrado
Mayor o
menor
que
Salario mximo de
cotizacin en el
ramo de retiro1
SBC para el
ramo
de retiro
Trabajador A
$219.79
<
$1,091.25
$219.79
Trabajador B
$367.71
<
$1,091.25
$367.71
Trabajador C
$445.95
<
$1,091.25
$445.95
Nota
1. En el artculo 28 de la LSS, se establece como lmite mximo de cotizacin el importe equivalente a 25 veces el SMGVDF para el ramo de retiro.
b) Clculo de la cuota patronal en el ramo de retiro.

Trabajador A
(x)
(=)
SBC para el ramo de retiro

Nmero de das por considerar en el bimestre
$219.79
561
$12,308.24
Trabajador B
$367.71
59
$21,694.89
Trabajador C
$445.95
531
$23,635.35
C21
Seguridad Social
(x)
(=)
2.0%
$246.16
Porcentaje (artculo 168-I de la LSS)

Cuota patronal para el ramo de retiro
2.0%
$433.90
2.0%
$472.71
Nota
1. Conforme al artculo 31 de la LSS si el trabajador se ausenta por periodos menores a ocho das, consecutivos o interrumpidos, no se tendr la obligacin de cubrir las cuotas obrero-patronales en este seguro por su ausencia. En el caso de las ausencias amparadas por incapacidad expedida por el
IMSS, s existe la obligacin patronal de cubrir las cuotas de este ramo.
c) Determinacin del salario diario base de cotizacin para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Salario
diario
integrado
Mayor o
menor
que
Salario mximo de co- SBC para los ramos

tizacin en los ramos de cesanta en edad
de cesanta en edad
avanzada y vejez
avanzada y vejez1
Trabajador A
$219.79
<
$873.00
$219.79
Trabajador B
$367.71
<
$873.00
$367.71
Trabajador C
$445.95
<
$873.00
$445.95
Nota
1. De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995, el salario mximo de cotizacin para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez es de 20 veces el SMGVDF, desde el 1o. de julio de 2002, por lo que en caso de que el salario diario integrado
del trabajador sea superior al lmite de cotizacin establecido para estos ramos de seguro, el primero ajustar al segundo.
d) Clculo de cuotas obrero-patronales en los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
(x)
(=)
(x)
(=)
SBC para los ramos de cesanta en edad avanzada

y vejez
Porcentaje (artculo 168-II de la LSS)
Cuota obrero-patronal para los ramos de cesanta
en edad avanzada y vejez
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
$219.79
561
$12,308.24
4.275%
$367.71
59
$21,694.89
4.275%
$445.95
461
$20,513.70
4.275%
$526.18
$927.46
$876.96
Nota
1. Con base en el artculo 31 de la LSS, las ausencias de los trabajadores por faltas injustificadas o por incapacidades expedidas por el IMSS, no son
sujetas de cotizacin en los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
e) Determinacin del total de cuotas obrero-patronales en el seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.
(+)
(=)
C22
Cuota patronal para el ramo de retiro

Cuota obrero-patronal en los ramos de cesanta
en edad avanzada y vejez
Total de cuotas obrero-patronales en el seguro
de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
$246.16
$433.90
$472.71
526.18
927.46
876.96
$772.34
$1,361.36
$1,349.67
Seguridad Social
2. Clculo de la aportacin patronal al Infonavit.
a) Determinacin del salario diario base de cotizacin para el Infonavit.
Salario
diario
integrado
Mayor o
menor
que
Salario mximo de
cotizacin para
el Infonavit1
SBC para
el Infonavit
Trabajador A
$219.79
<
$873.00
$219.79
Trabajador B
$367.71
<
$873.00
$367.71
Trabajador C
$445.95
<
$873.00
$445.95
Nota
1. El artculo quinto transitorio del decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior salarial a que se refiere el artculo 29, fracciones II y III, de
la Ley del Infonavit ser de conformidad con lo establecido en la LSS, en la parte correspondiente a los seguros de invalidez y vida y a los ramos de
cesanta en edad avanzada y vejez (20 veces el SMGVDF).
b) Clculo de la aportacin al Infonavit.
(x)
(=)
(x)
(=)
Salario base de aportacin al Infonavit

Porcentaje (artculo 168-II de la LSS)
Aportacin patronal al Infonavit
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
$219.79
561
$12,308.24
5%
$615.41
$367.71
59
$21,694.89
5%
$1,084.74
$445.95
531
$23,635.35
5%
$1,181.77
Nota
1. De acuerdo con el artculo 29, prrafo penltimo, de la Ley del Infonavit la obligacin de efectuar las aportaciones y realizar los descuentos se suspender cuando no se paguen salarios por ausencias en los trminos de la LSS, siempre que se d aviso oportuno al instituto, de conformidad con el artculo
31. Cuando se trate de incapacidades expedidas por el IMSS, subsistir la obligacin del pago de aportaciones. En el artculo 33 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit, se establecen las reglas aplicables, por lo que en el caso de ausencias por periodos
menores de 15 das, consecutivos o interrumpidos, stas se descontarn del clculo de los das laborados del mes de que se trate.
3. Clculo de la liquidacin bimestral de cuotas obrero-patronales y aportaciones al Infonavit, correspondientes a los

meses de enero y febrero de 2003.
Trabajador A
(+)
(=)
Cuotas obrero-patronales en el seguro de retiro,

cesanta en edad avanzada y vejez
Aportacin patronal al Infonavit
Importe de la liquidacin del
primer bimestre de 2003
Trabajador B
Trabajador C
$772.34
615.41
$1,361.36
1,084.74
$1,349.67
1,181.77
$1,387.75
$2,446.10
$2,531.44
Trabajador
A
Trabajador
B
Trabajador
C
$721.23
$1,232.31
$994.84
1,387.75
2,446.10
2,531.44
$2,108.98
$3,678.41
$3,526.28
4. Determinacin del resumen de liquidacin del primer bimestre de 2003.
(+)
(=)
Importe de la liquidacin mensual de febrero

de 2003
Importe total de la liquidacin del primer
bimestre de 2003
Resumen final de liquidaciones del primer
bimestre de 2003
C23
Seguridad Social
COMENTARIO
Este caso prctico indica el procedimiento que los patrones seguirn a partir del 1o. de enero de 2003 para determinar las cuotas obrero-patronales de los trabajadores a su servicio.
Se incluyeron las nuevas tasas de financiamiento para el seguro de enfermedades y maternidad, vigentes a partir de
este ao, las cuales fueron determinadas con base en el artculo decimonoveno transitorio de la LSS.
En el SUA se observarn estas modificaciones; as, quienes determinen las aportaciones obrero-patronales mediante este sistema obtendrn automticamente las nuevas cuotas por pagar.
Asimismo, se ejemplifica el procedimiento a seguir con trabajadores que durante el periodo mensual de labores
presentan inasistencias justificadas e injustificadas, considerando las disposiciones del artculo 31 de la LSS.
El proceso de clculo detallado en el caso prctico es el mismo que incluye el SUA para establecer las cuotas del
IMSS y las aportaciones al Infonavit.
FUNDAMENTO
Artculos 15, fraccin III; 25, 28, 31, 71, 106, 107, 147, 168, 271, decimonoveno y vigesimoquinto transitorios de la LSS, publicada el 21 de diciembre de 1995; 29, fracciones II y III, de la Ley del Infonavit; y
33 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit, as como
el Decreto por el que se reforma el prrafo primero del artculo primero transitorio de la LSS.
C24
Informacin
de trascendencia
Disposiciones de aplicacin diferida para el 2003
En la Ley de Seguro Social (LSS) vigente, publicada en el

Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 21 de diciembre
de 1995, se establecieron diversas disposiciones con
efectos diferidos a partir de la entrada en vigor de dicha
ley, las cuales incluso tienen repercusin en la Ley del
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit).
Tales disposiciones son referentes a las tasas de financiamiento aplicables al clculo de las cuotas obreropatronales, especficamente, para el seguro de enfermedades y maternidad, as como los lmites mximos sobre
los cuales se debe cotizar en el seguro de invalidez y
vida, y en los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, mismos que sern necesarios para calcular las aportaciones al Infonavit.
Para analizar con amplitud los efectos que dichas disposiciones han tenido durante el periodo diferido de aplicacin en las cuotas obrero-patronales, es necesario
conocer ciertos antecedentes relevantes de la LSS vigente.
As, el primer artculo transitorio del decreto por el que se
dio a conocer oficialmente la LSS vigente, estableci
como fecha de entrada en vigor el 1o. de enero de 1997;
sin embargo, tal fecha fue modificada por el decreto
dado a conocer el 21 de noviembre de 1996, para posponer el inicio de vigencia al 1o. de julio de 1997.
Adems de reformar la vigencia, el decreto antes mencionado estableci en su artculo segundo que las fechas, los plazos, periodos y bimestres previstos en los
artculos transitorios de la LSS del 21 de diciembre 1995,
as como del Decreto de Ley de los Sistemas de Ahorro
para el Retiro (LSAR), publicado el 23 de mayo de 1996;
se extenderan por seis meses, que es el mismo lapso
por el cual se difiri la entrada en vigor de la ley actual,
con el fin de guardar simetra temporal entre todas sus

disposiciones.
Como consecuencia de este nuevo cmputo de plazos,
el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) public
en el DOF del 26 de enero de 2000, el acuerdo 692/99,
emitido por el Consejo Tcnico del mismo instituto, en el
cual se precisa la fecha de inicio y periodicidad de aplicacin de las modificaciones (aumentos o disminuciones) a
las tasas de financiamiento en materia del seguro de enfermedades y maternidad, establecidas en el artculo
decimonoveno transitorio de la LSS, realizndose dichas
modificaciones el 1o. de enero de cada ao, a partir del
1o. de enero de 1999, concluyendo stas en el 2008.
Seguro de riesgos de trabajo
El artculo 74 de la LSS seala que las empresas estn obligadas a revisar anualmente su siniestralidad. As, la prima,
conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas
correspondientes, se podr reducir o aumentar en una
proporcin no mayor del 0.01 del salario base de cotizacin (SBC), respecto a la del ejercicio inmediato anterior.
Ahora bien, de acuerdo con los artculos 72 y 74 de la
LSS (reformados el 20 de diciembre de 2001, mediante
decreto publicado en el DOF), el factor de prima aplicable en la frmula para el clculo de siniestralidad, disminuir a 2.3; y por otro lado, la prima mnima de riesgo se
incrementar para ser de 0.50%, manteniendo la mxima en 15%.
No obstante, por disposicin del artculo dcimo noveno
transitorio del mencionado decreto de reformas, dichas
modificaciones se realizarn de forma gradual a partir de
2002 (a travs de la declaracin que se presentar en febrero de 2003), por lo que en seguida se incluye una
tabla que muestra el proceso que seguir tal modificacin.
C25
Seguridad Social
Factor de prima (F)
Periodo(*)
Factor de prima
1o./III/0328/II/04
2.7
1o./III/0429/II/05
2.5
1o./III/05en adelante
2.3
5.
Giro o actividad de la empresa; y
6.
Compromiso voluntario de la empresa para establecer un SAST.
Prima mnima de riesgo (M)

Periodo(*)
Adems, segn el artculo 72 de la LSS, el factor en mencin, ser de 2.2 para los patrones cuyos centros laborales
cuenten con un Sistema de administracin y seguridad
en el trabajo (SAST), acreditado por la Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS).
Al respecto, la STPS public en el DOF del 19 de marzo
de 2002, el Acuerdo por el que se establecen los requisitos para obtener la acreditacin del Sistema de administracin y seguridad en el trabajo, a que se refiere el penltimo
prrafo del artculo 72 de la Ley del Seguro Social.
De conformidad con el mencionado acuerdo, los patrones interesados en obtener la acreditacin del SAST, deben solicitarlo mediante escrito libre ante la delegacin
federal del trabajo, correspondiente al domicilio de la
empresa, adjuntando la informacin y los documentos
siguientes:
1.
Los datos relativos al nombre, denominacin o razn social;
2.
Domicilio del centro de trabajo;
3.
Registro patronal del IMSS;
4.
Clase y fraccin ante el IMSS;
Febrero
2003
Prima mnima
1o./III/0328/II/04
0.31%
1o./III/0429/II/05
0.38%
1o./III/0528/II/06
0.44%
1o./III/06en adelante
0.50%
De esta manera, las modificaciones a la prima de riesgo

no excedern los lmites sealados para las primas mnima y mxima, atendiendo a las disposiciones anteriores.
Para calcular la prima en mencin, se considerarn los
riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el
reglamento fije, por lo que de acuerdo con el artculo 32,
fraccin I, del Reglamento de la Ley del Seguro Social en
materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin (Racerf), en febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos
entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2002.
(*) Conforme al artculo 32, fraccin III, del Racerf, la prima que resulte
de aplicar la frmula estar vigente desde el 1o. de marzo del ao siguiente al periodo computado hasta el ltimo da de febrero del ao subsecuente.
Marzo a
diciembre
2003
Enero
2004
Febrero
2004
Marzo a
diciembre 2004
Trmino de vigencia de la prima calcula- Periodo de vigencia de la prima determinada en febrero

da en febrero de 2002, por la siniestrali- de 2003.
dad ocurrida en el ejercicio 2001 y presentacin de la declaracin anual 2003,
por la siniestralidad ocurrida del 1o. de
enero al 31 de diciembre de 2002.
Presentacin de la declaracin anual por la siniestralidad ocurrida del 1o.
de enero al 31 de diciembre de 2003.
C26
Inicio del nuevo periodo de

vigencia de la prima determinada en febrero de 2004.
Seguridad Social
Seguro de enfermedades y maternidad
Sin embargo, por disposicin del artculo decimonoveno transitorio de la LSS (del decreto del 21 de
diciembre de 1995); la tasa de 13.9% se incrementa el
1o. de enero de cada ao en 65 centsimas de punto
porcentual y las tasas de 6 y 2% se reducen en 0.49 y
0.16% respectivamente. Ello a partir del 1o. de enero
de 1999, concluyendo en el 2008, segn el nuevo
cmputo de plazos previsto en el acuerdo 692/99 antedicho.
El seguro de enfermedades y maternidad se cubre a travs de una aportacin tripartita; esto es, que las cuotas
se pagan mediante tasas de financiamiento que en mayor o menor proporcin corresponden al patrn, trabajador y el Estado, segn lo establece la LSS.
Las tasas de este seguro se clasifican por el tipo de prestacin que otorga el IMSS al trabajador, como se cita a
continuacin:
1.
2.
Como su nombre lo indica este tipo de prestaciones

se orientan a los pensionados y sus beneficiarios, y
se cubren mediante cuotas determinadas en los trminos del artculo 25 de la LSS, el cual establece
una aportacin patronal de 1.05% y una obrera de
0.375%, sobre el SBC.
Prestaciones en especie:
a) Cuota fija, aplicable al patrn, por todos sus
trabajadores; y
b) Cuota adicional, aplicable al patrn y a los trabajadores, que coticen con un salario base superior a tres veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal (SMGVDF).
La cuota fija patronal que originalmente seala el
artculo 106, fraccin I, de la LSS es de 13.9% sobre
la base de un SMGVDF. En la fraccin II, de dicho
artculo, se estipula para la cuota adicional una tasa
de financiamiento de 6% para el patrn y 2% para el
trabajador.
Prestaciones en especie para pensionados y sus

beneficiarios.
3.
Prestaciones en dinero.
En el caso de este tipo de subsidios que otorga el
IMSS a los trabajadores, el patrn cubrir la tasa de
0.70% y el trabajador la de 0.25% del SBC, de acuerdo con el artculo 107 de la ley.
A continuacin, se muestra un esquema proyectado por

aos acerca de los incrementos y decrementos en las tasas de financiamiento del seguro de enfermedades y
maternidad, con el fin de tener un panorama mejor definido del proceso:
Modificaciones de las tasas correspondientes al seguro de enfermedades y maternidad,

prestaciones en especie (por cientos)
Periodo
1o./jul/97-31/dic/98
1o./ene-31/dic/99
1o./ene-31/dic/00
1o./ene-31/dic/01
1o./ene-31/dic/02
1o./ene-31/dic/03
1o./ene-31/dic/04
1o./ene-31/dic/05
1o./ene-31/dic/06
1o./ene-31/dic/07
1o./ene/08-en adelante
Cuota fija
(hasta tres SMGVDF)
Patrn1
Trabajador2
13.90
14.55
15.20
15.85
16.50
17.15
17.80
18.45
19.10
19.75
20.40
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Cuota adicional
sobre el excedente
Patrn3
6.00
5.51
5.02
4.53
4.04
3.55
3.06
2.57
2.08
1.59
1.10
Trabajador4
2.00
1.84
1.68
1.52
1.36
1.20
1.04
0.88
0.72
0.56
0.40
1. La tasa se incrementa 0.65 puntos porcentuales.

2. La tasa es de 0.00 puntos porcentuales, ya que los trabajadores no cotizan sobre la base de cuota fija.
3. La tasa disminuye 0.49 puntos porcentuales.
4. La tasa disminuye 0.16 puntos porcentuales.
C27
Seguridad Social
Lmites de cotizacin y aportacin para efectos
del IMSS e Infonavit
SMGVDF, el que se aumentar un salario mnimo por

cada ao subsecuente hasta llegar a 25 en el 2007.
Segn lo establecido en el artculo 28 de la LSS, los asegurados se inscribirn con el SBC que perciban al momento de su afiliacin, teniendo como lmite superior 25
veces el SMGVDF e inferior el salario mnimo general del
rea geogrfica respectiva. Para efectos de aportaciones al Infonavit, segn el artculo 29, fraccin segunda,
de la Linfonavit, el determinar el lmite superior salarial
para el pago de aportaciones al Infonavit, se aplicar lo
sealado en la LSS.
A continuacin, se presentan los lmites mximos de cotizacin para el seguro de invalidez y vida y de los ramos
de cesanta en edad avanzada y vejez, as como del salario base de aportacin al Infonavit.
Asimismo, el artculo vigesimoquinto transitorio de la LSS

(del decreto del 21 de diciembre de 1995) estipul que la
aplicacin del artculo 28 de dicha ley entrara en vigor el 1o.
de enero de 2007; sin embargo, por el aplazamiento de seis
meses se recorri al 1o. de julio de 2007.
Por lo que el lmite del SBC en veces salario mnimo para

el seguro de invalidez y vida, as como para los ramos de
cesanta en edad avanzada y vejez, ser de 15 veces
Periodo
Lmite (SMGVDF)
1o./VII/97-30/VI/98
1o./VII/98-30/VI/99
1o./VII/99-30/VI/00
1o./VII/00-30/VI/01
1o./VII/01-30/VI/02
1o./VII/02-30/VI/03
1o./VII/03-30/VI/04
1o./VII/04-30/VI/05
1o./VII/05-30/VI/06
1o./VII/06-30/VI/07
1o./VII/07-en adelante
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Los cambios en las tasas se dan al 1o. de enero del actual y el lmite del salario el 1o. de julio, como se muestra
en las tablas siguientes.
Lmites mximos de cotizacin y aportacin que regirn para el ejercicio 2003

Del 1o. de enero al 30 de junio de 2003
IMSS
Concepto
Fundamento
Lmite (SMGVDF)
Artculo 28 de la LSS
25
25
Artculo vigesimoquinto transitorio

de la LSS
20
Ramo de retiro
25
Ramo de cesanta en
edad avanzada y vejez

de la LSS, decreto del 21/XII/95
20
25
Seguro de retiro, cesanta en edad

avanzada y vejez
Guarderas y prestaciones sociales
Infonavit
Infonavit
C28
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS, decreto
del 21/XII/95
20
Seguridad Social
Del 1o. de julio al 31 de diciembre de 2003
IMSS
Concepto
Fundamento
Lmite (SMGVDF)
25
25

21
Ramo de retiro
25
Ramo de cesanta en

21

avanzada y vejez
25
Infonavit
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o. transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS, decreto
del 21/XII/95
21
Nota
Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29, fracciones II y III, del infonavit se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS, correspondiente a los seguros de invalidez y vida, y a los ramos de cesanta en
edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio prximo al 30 de junio de 2004, ser de 21 SMGVDF.
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Basado en las modificaciones aplicables al seguro de enfermedades y maternidad, el siguiente cuadro corresponde a
las cuotas obrero-patronales del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2003.
IMSS
Concepto
Seguro
de enfermedades
y maternidad
Cuotas
Fundamento
Del patrn
Artculo 74, de la
LSS
Porcentaje de prima
que le corresponda sobre el SBC (mnimo
0.31% y mximo
15.00%)
Del trabajador
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
Artculo 106,
fraccin I, de la
LSS
Prestaciones
en especie
Cuota fija por

17.15% del SMGVDF
todos los trabajadores
Artculo 106,
fraccin II, de la
LSS
Prestaciones
en especie
Cuota adicional
por trabajadores
con SBC superior
a tres SMGVDF
Artculo 25, LSS
Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
Artculo 107, fracciones I y II, de la

LSS
Prestaciones en dinero
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
3.55% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
0.00%
17.15%
del SMGVDF
1.20% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
4.75% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
C29
Seguridad Social
IMSS
Concepto
Seguro de
invalidez y vida
Total
Del patrn
Del trabajador
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
Artculo 147, de la
LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro, cin I, de la LSS

cesanta en edad
avanzada y vejez Artculo 168, fraccin II, de la LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales
Cuotas
Fundamento
Artculo 211, de la
LSS
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, de la Linfonavit
LSS. Ley del Seguro Social.

Linfonavit. Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC. Salario base de cotizacin.
SMGVDF. Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Nota
El artculo 74 de la LSS establece para las empresas la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del
SBC, respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento
fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.50 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De acuerdo con el artculo 32, fraccin I, del Racerf la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de
enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto determina la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2002.
Se modifica la circular Consar 16-2, para integrar

la comisin que cubrirn las Afore al IMSS
por la distribucin de aportaciones
En el DOF del 9 de diciembre de 2002 la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer la circular Consar
16-2, mediante la cual se establecen los trminos y las condiciones a los que debern sujetarse las Administradoras de fondos para el retiro (Afore), respecto de los gastos que genere el Sistema de emisin, cobranza y control
de aportaciones que debern cubrir al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS); la cual entr en vigor el 10 de
diciembre pasado.
En el texto de la circular se establece que los gastos generados, por dicho sistema, sern cubiertos por las Afore
mediante el pago de una comisin cuyo costo es de $ 2.82, por dispersin de aportaciones recibidas en cada una
de las cuentas individuales, por concepto del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.
Cabe mencionar que esta comisin ser abonada o depositada por las Afore a la cuenta del IMSS, dentro de los seis
das hbiles siguientes a la entrega de la factura; la cual se elaborar dentro de los primeros siete das hbiles del segundo mes posterior a aquel en que se llevaron a cabo los procesos de dispersin de cuotas y aportaciones.
Slo se espera, que las Afore no intenten repercutir en los asegurados tal comisin.
C30
Seguridad Social
Gua de cambios 2003

Reformas a la Ley de los Sistemas
de Ahorro para el Retiro
La propuesta de reformas a la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (LSAR) que en abril de 2001 enviara el Ejecutivo al Congreso de la Unin, fue aprobada por la Cmara de Diputados el 24 de abril de 2002,
despus de haber sido analizada por las Comisiones Unidas de Hacienda y Crdito Pblico, de Seguridad
Social y de Trabajo y Previsin Social. Posteriormente, fue turnada a la Cmara de Senadores para su estudio y eventual aprobacin, lo cual ocurri el 8 de octubre de 2002.
Finalmente, el 10 de diciembre pasado (dos meses despus de su aprobacin), la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico dio a conocer en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el Decreto por el que se reforma y
adiciona la LSAR.
Es importante mencionar que las reformas aprobadas tienen como fin otorgar mayores beneficios a la clase
trabajadora, entre los que destacan los siguientes:
1.
Los trabajadores independientes que no tienen acceso a los beneficios de la seguridad social pueden abrir una cuenta individual en la Administradora de fondos para el retiro (Afore) de su eleccin;
2.
Los trabajadores incorporados al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado, pueden destinar sus recursos de 2% de retiro para su inversin en una Sociedad de inversin
especializadas de fondos para el retiro (Siefore);
3.
Las Afore podrn administrar fondos de previsin social; es decir, los fondos de pensiones o jubilaciones de personal, de primas de antigedad, as como fondos de ahorro establecidos por empresas privadas, dependencias o entidades pblicas federales, estatales o municipales o por cualquier otra persona, como una prestacin laboral a favor de los trabajadores;
4.
Se incorpora la figura de aportaciones complementarias, las cuales servirn para que los trabajadores
incrementen el monto su pensin o solicitar que se le entreguen en una sola exhibicin; y
5.
Con el propsito de fomentar las aportaciones voluntarias, el plazo de disposicin se reduce de seis a
dos meses, adems de que estos recursos podrn traspasarse a la subcuenta de vivienda en el momento en que lo solicite el trabajador.
Por otro lado, se realizaron modificaciones que afectan el rgimen de inversin de la Siefore. Por ejemplo,
con el fin de fomentar la inversin en infraestructura del pas, se elimina la restriccin para adquirir los ttulos
emitidos por organismos pblicos descentralizados y estados de la Federacin.
Asimismo, aunque se conserva la prohibicin genrica para las Siefore de adquirir valores extranjeros, la
Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (Consar) podr autorizar a las sociedades de inversin para adquirir algunos de ellos, siempre que cumplan ciertos requisitos.
Adems, se prev la constitucin de un consejo de pensiones, a fin de profundizar la participacin en la seguridad social de los sectores sociales y privados. Este consejo tendr la facultad de emitir recomendaciones a los consejos de administracin de las Afore, acerca de la administracin de las cuentas individuales,
la inversin de los recursos de los trabajadores y las comisiones que se cobren.
Las anteriores son algunas de las disposiciones ms trascendentes que presenta el decreto de reformas a
la LSAR; no obstante, debido a la importancia de la publicacin, a continuacin se analizan cada uno de los
artculos modificados.
C31
Seguridad Social
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fraccin III-Bis Se incluye la definicin legal de cuenta individual donde se depositarn las
(adicin)
cuotas obrero-patronales, estatales y sus rendimientos, as como la posibilidad de que trabajadores no afiliados tengan acceso a dicha cuenta.
C32
11-XII-02
Fraccin V
(reforma)
Se establece el concepto de fondos de previsin social, los cuales podrn

ser depositados en la cuenta individual.
11-XII-02
Fraccin IX
(reforma)
Se define qu instituciones sern consideradas como participantes de los sistemas de ahorro para el retiro.
11-XII-02
Fraccin XII
(reforma)
Se determina el concepto de trabajador, en el cual se incluye a los trabajadores no afiliados y a otras personas que tengan derecho a la apertura de una
cuenta individual.
11-XII-02
Fraccin XIII
(reforma)
Se define al trabajador afiliado para diferenciarlo de los no inscritos al Instituto

Mexicano del Seguro Social (IMSS).
11-XII-02
Fraccin XIII-Bis Se dispone la definicin de trabajadores no afiliados.

(adicin)
Fecha en que
inicia su
vigencia
11-XII-02
Fraccin XIV
(adicin)
Se seala qu es un vnculo laboral, para efectos de la Ley de los Sistemas

de Ahorro para el Retiro (LSAR).
11-XII-02
Fraccin II
(reforma)
Se modific la redaccin para incluir a los participantes en los sistemas de

ahorro en lugar de referirse slo a las instituciones de seguros como entidades que deben acatar las disposiciones de carcter general.
11-XII-02
Fraccin VI
(reforma)
Se suprimen las facultades de la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro

para el Retiro (Consar) para otorgar, modificar o revocar autorizaciones a las
empresas operadoras de la base de datos.
11-XII-02
Fraccin VI-Bis Se le confiere la facultad a la Consar para conocer de los nombramientos de

los consejeros, directores generales y dems participantes en los Sistemas
(adicin)
de ahorro para el retiro (Siefore), a excepcin de las instituciones de crdito.
11-XII-02
Fraccin XIII
(reforma)
Se hace nfasis de incluir un apartado especfico en el que se mencionen las

carteras y sociedades de inversin al rendir el informe semestral al Congreso
de la Unin. De acuerdo con el artculo 8o. transitorio, la Consar tendr ocho
meses contados a partir del 11 de diciembre de 2002 para emitir el primer informe.
11-VIII-03
Fraccin XIV
(reforma)
Se modific la redaccin respecto a las facultades de la Consar para dar a conocer a la opinin pblica los reportes sobre diversos conceptos. Esto para
hacerla ms congruente con las definiciones establecidas en el artculo 3o.
Tambin se suprimi la opinin del Comit Consultivo y de Vigilancia para publicar informacin por reclamaciones, en contra de instituciones de crdito o
Administradora del fondo para el retiro (Afore).
11-XII-02
Fraccin I
(reforma)
Se especifican las autorizaciones que la junta de gobierno otorga a las Afore

y Siefore.
11-XII-02
Fraccin II
(reforma)
Se elimin la exclusin de intervenir administrativamente o a nivel gerencial

a las instituciones de seguros.
11-XII-02
Fraccin III
(reforma)
Se incluye la facultad de la junta de gobierno para amonestar, suspender, renovar o inhabilitar al personal que presta sus servicios ante los participantes de los
sistemas de ahorro, excepto de la instituciones de crdito.
11-XII-02
Fraccin IV
(reforma)
Se fija la facultad a la junta de gobierno para expedir reglas de carcter general, relativas al rgimen de inversin.
11-XII-02
Seguridad Social
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fraccin V
(reforma)
10
11
Fecha en que
inicia su
vigencia
Se instituye la facultad del Comit Consultivo de Vigilancia para avalar las

comisiones que determine la junta de gobierno, mediante reglas de carcter
general.
Se prev la facultad de la junta de gobierno para delegar en el presidente de

Penltimo y
ltimo prrafos la Consar la intervencin administrativa, la amonestacin, suspensin o inhabilitacin del personal que presta servicios a los participantes de los sistemas
(reforma)
de ahorro. A su vez, el presidente podr delegar tales facultades a los vicepresidentes y directores generales de la Consar.
Se modifica la fraccin con una coma (,) por la adicin de otras fracciones.
11-XII-02
Fraccin IV
(reforma)
Se precisa la redaccin por adicin de una ltima fraccin.
11-XII-02
Fraccin V
(adicin)
Se incorporan algunas restricciones para ser presidente de la Consar.
11-XII-02
Completo
(reforma)
Se seala que el presidente de la Consar, es la autoridad mxima administrativa y ejercer las facultades establecidas en la LSAR.
11-XII-02
18
11-XII-02
Fraccin IV
(reforma)
Se cambi el concepto de comisin por el de rgano de gobierno.
11-XII-02
Fraccin XII
(reforma)
Se elimina a las instituciones de seguros para ser sujetas de intervencin

administrativa o gerencial, por parte del presidente de la Consar.
11-XII-02
Fraccin XV
(reforma)
Se aclara que el presidente de la Consar representa a la junta de gobierno

en los juicios de amparo en los que sta sea parte.
11-XII-02
Fraccin XVI, Se incorpora la facultad del presidente de la Consar para delegar facultades
segundo prrafo a los vicepresidentes y directores generales.
(adicin)
16
11-XII-02
Fraccin III
(reforma)
Se determinan las actividades en las que el presidente puede ejercitar sus faFraccin I,
segundo y tercer cultades, por s o por medio de los vicepresidentes o directores generales de
la Consar.
prrafos
(adicin)
12
11-XII-02
11-XII-02
Fraccin VIII
(reforma)
Se establece como facultad del comit consultivo y de vigilancia emitir su

opinin respecto a las reglas a las que debern sujetarse las Siefore.
11-XII-02
Fraccin IX
(reforma)
Se puntualiza la obligacin de los comits de vigilancia y consultivo de emitir

opinin a la junta de gobierno, respecto de las reglas aplicables al rgimen
de inversin al que se sujetarn las sociedades de inversin.
11-XII-02
Fraccin XIV
(reforma)
Se fija la obligacin de los comits de vigilancia y consultivo de opinar para

la aplicacin de mecanismos que adopte la Consar para evitar las prcticas
monoplicos en que puedan incurrir los participantes en los sistemas de
ahorro para el retiro.
11-XII-02
Fraccin XVI
(reforma)
Se modifica la redaccin para que los comits consultivo y de vigilancia reciban un informe de las sanciones impuestas por la Consar.
11-XII-02
Fraccin XVII
(reforma)
Se aclara lo referente a las reclamaciones que debern presentarse ante la

Comisin Nacional para la Proteccin y Defensa de los Usuarios de Servicios
Financieros (Condusef) en contra de las Afore.
11-XII-02
Primer prrafo
(reforma)
Se modifica la redaccin de este prrafo para hacerla congruente con la definicin de Afore y la facultad de abrir, administrar y operar las cuentas individuales.
11-XII-02
C33
Seguridad Social
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fraccin I
(reforma)
Se determina la forma de administracin de los recursos de los trabajadores

afiliados.
11-XII-02
Fraccin I-Bis
(adicin)
Se dispone cmo operarn las cuentas individuales de los trabajadores inscritos en el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado (ISSSTE).
11-XII-02
Fraccin I-Ter
(adicin)
Se establece cmo operarn las cuentas individuales de los trabajadores

no afiliados o que no estn inscritos en el ISSSTE.
11-XII-02
Fraccin I-Quter Se indica la forma de operacin de las cuentas individuales de los trabajadores no afiliados de las dependencias o entidades pblicas de carcter estatal
(adicin)
o municipal.
18
20
Se modifica la redaccin de esta fraccin para abrir la posibilidad de recibir

las cuotas y aportaciones de trabajadores no afiliados.
11-XII-02
Fraccin III
(reforma)
Se seala la individualizacin de las cuotas y aportaciones voluntarias complementarias depositadas en la cuenta individual, por lo que se elimina la cita de
aportaciones de seguridad social, dejando slo aportaciones para normar
a todos las personas que pueden abrir una cuenta individual.
11-XII-02
Fraccin IV
(reforma)
Se amplia a dos el nmero de envos de estado de cuenta que las Afore estn
obligadas a entregar a los trabajadores durante un ao.
11-XII-02
Fraccin IX
(reforma)
Se precisa la redaccin de la fraccin relativa a la entrega de recursos a las

instituciones de seguros.
11-XII-02
Fraccin X
(reforma)
Se puntualiza que las Afore tendrn como objetivo funcionar como entidades
financieras en trminos de la Ley del ISSSTE.
11-XII-02
Fraccin XI
(adicin)
Se dispone que las Afore tambin podrn realizar funciones anlogas o conexas a las citadas en todas las fracciones del artculo 18, siempre que sean
autorizadas por la junta de gobierno.
11-XII-02
Se agrega la posibilidad de que las Afore cobren comisiones por la administracin de fondos de previsin social.
11-XII-02
Completo
(adicin)
Se establece la obligacin de incluir en los estados de cuenta sin costo adicional la mencin del salario base de cotizacin y el nmero de das laborados declarados por el patrn al IMSS.
11-XII-02
Fraccin IV
(reforma)
Se cambia la disposicin referente a que las Afore ahora slo tendrn que informar a la Consar de los nombramientos del consejo de administracin, ya
que anteriormente la comisin tena que autorizar.
11-XII-02
Ultimo prrafo
Se precisa que las entidades financieras no cumplen los niveles de capitalizacin, cuando se encuentren pendientes de cubrir los apoyos financieros del
Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario (IPAB) y se elimina la mencin
del Fondo de Apoyo al Mercado de Valores.
11-XII-02
Se establece como lmite accionario el 5 % para la adquisicin de acciones

para un participante.
11-XII-02
22
23
11-XII-02
Fraccin II
(reforma)
Ultimo prrafo
(adicin)
18 bis
Fecha en que
inicia su
vigencia
Completo
(reforma)
Cuando la adquisicin de acciones sea inferior a este lmite se deber avisar

a la Consar con 10 das hbiles de anticipacin.
28
Completo
(reforma)
Se faculta a la junta de gobierno para determinar mediante disposiciones

de carcter general, el monto y la composicin de la reserva especial.
11-XII-02
29
Fraccin III
(reforma)
Se fijan los elementos mnimos que debe contener un contrato tipo Afore.
11-XII-02
C34
Seguridad Social
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fraccin I
(reforma)
30
31
Fecha en que
inicia su
vigencia
Se especifican las actividades a que debern sujetarse los funcionarios en el

programa de autorregulacin de las Afore.
11-XII-02
Fraccin IV,
Se determinan los requisitos que debe cumplir el contralor normativo al estasegundo prrafo blecer el programa de autorregulacin.
(reforma)
11-XII-02
Completo
(adicin)
Se fija como actividad de los auditores externos de las Afore entregar a la

Consar la informacin financiera de estas entidades.
11-XII-02
Completo
(reforma)
Se amplia la posibilidad de que las Afore puedan cobrar comisiones distintas

por cada sociedad de inversin que operen.
11-XII-02
Cuando se fijen nuevas comisiones debern comenzarse a cobrar dentro de

los 60 das naturales siguientes a la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), cuando se trate de incrementos. No obstante, cuando se disminuyan las comisiones pueden aplicarse a partir de que se le notifique la
autorizacin a la Afore.
37
Los trabajadores podrn traspasar los recursos de su cuenta individual de una

Afore a otra, cuando sta modifique la estructura de comisiones a la alza. Para
hacer vlido ese derecho, se debe prever en el contrato celebrado con la Afore.
En el caso de que dos o ms Afore se fusionen, debe prevalecer la estructura
de comisiones ms baja.
Primer prrafo
Se precisa la redaccin del artculo para establecer de manera estricta las

prohibiciones o limitaciones de competencia que tienen las Afore.
11-XII-02
Se faculta a las administradoras para adquirir valores.
11-XII-02
La modificacin tiene por objeto facultar a las sociedades de inversin para

que inviertan las aportaciones voluntarias, complementarias y las destinadas a
fondos de previsin social de retiro que efecten los trabajadores y patrones.
11-XII-02
38
Fraccin IV
(derogado)
39
Completo
(reforma)
Fraccin II,
Se establece que la transmisin de acciones del capital fijo de las sociedades
segundo prrafo de inversin a la administradora que las opera podr llevarse a cabo sin que
exista previa autorizacin de la Consar.
(reforma)
41
Fraccin II,
tercer prrafo
(adicin)
11-XII-02
Mediante esta disposicin se exime a las sociedades de inversin de la constitucin del fondo de reserva de 5% como reserva de capital que seala el artculo 20 de la Ley General de Sociedades Mercantiles.
11-XII-02
Fraccin III
(reforma)
Se seala que la administracin de las Siefore estar a cargo del Consejo de

Administracin de la Afore que las opere.
11-XII-02
Fraccin IV
(reforma)
Se precisa que en el capital social fijo de las Siefore slo podrn tener participacin accionaria los socios de la Afore que las operen, dicha participacin
ser hasta el 99% de la parte representativa del capital en comento.
11-XII-02
Las sociedades de inversin podrn fusionarse previa autorizacin de la

Fraccin IV,
segundo prrafo Consar.
(adicin)
11-XII-02
41
11-XII-02
42
Segundo prrafo Se establece la forma en que estar integrado el comit de inversin de las
Siefore, al sealar como miembros de ste a un consejero independiente, el
(reforma)
director general de la administradora y dems personal que designe el consejo de administracin de la sociedad. Asimismo, se excluye al personal del
comit de riesgos de la sociedad de participar en el comit de inversin.
C35
Seguridad Social
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su
vigencia
Se precisa que la designacin de los operadores de las sociedades de inversin contar con el voto favorable de los consejeros independientes que
integren el comit de inversin.
11-XII-02
Adicin
Se determina la constitucin de un comit de riesgos dentro de las sociedades de inversin, el cual tendr por objeto administrar los riesgos a que se
encuentren expuestas, vigilar que la realizacin de sus operaciones se ajuste
en los lmites, polticas y procedimientos para la administracin de riesgos.
Asimismo, se precisa que la Consar determinar a travs de reglas de carcter
general el personal que ser miembro del comit. No obstante, se indica que
tendr que integrarse con el director general de la Afore que opere a la sociedad, dos consejeros, uno independiente y otro de la propia sociedad, estos
ltimos ajenos al comit de inversin.
11-XII-02
Completo
(modificacin)
El rgimen de inversin de las sociedades de inversin lo establecer la

Consar, mediante reglas de carcter general. En este sentido, la Consar estar facultada para prohibir la adquisicin de ciertos valores cuando a su juicio representen riesgos excesivos para la sociedad, o bien cuando se concentren en un mismo ramo de la actividad econmica. Asimismo,
corresponder a esta comisin establecer dentro del rgimen de inversin
los requisitos que tendrn que reunir los trabajadores para invertir en ciertas
sociedades de inversin.
11-XII-02
Tercer prrafo
(adicin)
Se incorpora la posibilidad de que las Siefore conserven los valores adquiridos que hayan reunido los requisitos de calificacin y que despus se degraden hasta su amortizacin.
11-XII-02
Completo
(modificacin)
Se establece que las Afore podrn operar varias sociedades de inversin, con
una cartera distinta, siempre que una de ellas se dedique a la inversin del
ahorro de los trabajadores. Por otra parte, se indica que las Siefore tendrn
que dar a conocer los requisitos que tendrn que cumplir los trabajadores
para elegir que sus recursos se inviertan en la sociedad de inversin correspondiente, de acuerdo con su rgimen de inversin.
11-XII-02
Tercer prrafo
42
42-Bis
43
44
47
Adems, se precisa que los trabajadores tendrn derecho a invertir sus recursos en cualquiera de las sociedades de inversin que sean operadas por
la Afore que maneja su cuenta individual, siempre que cumplan ciertos
requisitos.
Adicin
Se seala que las Siefore tendrn que elaborar proyectos de informacin para
dar a conocer al pblico inversionista las polticas de operacin e inversin
que regirn en cada sociedad, los cuales sern enviados a la Consar para su
previa autorizacin. De esta manera, se indican algunos de los datos que
deben incluirse en dichos proyectos, entre los que destacan los siguientes:
1. La precisin de los trabajadores a quienes est dirigida la sociedad de
inversin;
47-Bis
2. El tipo de subcuentas que podrn ser invertidos en la sociedad;

3. El plazo para el retiro de las aportaciones voluntarias;
4. Los casos en que los trabajadores afiliados podr ejercer el derecho de que
la sociedad de inversin les recompre a precio de valuacin hasta el 100% de
sus acciones; y
5. Los supuestos en los que los recursos de las cuentas individuales de los
trabajadores al servicio del Estado, los no afiliados y los no afiliados que presten servicios a entidades pblicas podrn retirarse o traspasarse, as como los
derechos y obligaciones de los titulares de los mismos, entre otros aspectos.
C36
11-XII-02
Seguridad Social
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fraccin XI
Se precisa la prohibicin que tienen las Siefore de adquirir valores extranjeros

distintos a los autorizados en el rgimen de inversin por la Consar. Sin embargo, se limita la tenencia de dichos valores en cada sociedad de inversin al
20% de su activo total.
Cabe aclarar que en trminos del artculo sexto transitorio, se limita la inversin en estos valores para el primer ao, hasta un 10% del activo total de la
sociedad.
11-XII-02
Primer prrafo
(reforma)
Se establece que los consejeros que formarn parte de los consejos de administracin de las Afore y Siefore, sern designados por los accionistas de la
administradora que opere la sociedad de inversin.
11-XII-02
Segundo prrafo Los integrantes del consejo de administracin designados por los accionistas
de la administradora, tambin sern miembros del consejo de administracin
(reforma)
de la sociedad de inversin que opere sta.
11-XII-02
Se modifica la periodicidad en que sesionarn los consejos de administracin

tanto de las Afore como de las Siefore, pues se establece que debern reunirse cuando menos cada tres meses.
11-XII-02
48
49
Fecha en que
inicia su
vigencia
Cuarto prrafo
(reforma)
Se determina como requisito para fungir como consejero independiente o conFraccin III,
segundo prrafo tralor normativo, el no ser accionista o empleado de ninguna de las empresas
del grupo financiero al que pertenezca el accionista de control mayoritario de
(reforma)
la Afore en que preste sus servicios.
50
Fraccin III,
tercer prrafo
(adicin)
Seala que la limitacin de no ser accionista de las empresas del accionista

mayoritario de la Afore, no ser aplicable en las sociedades de inversin en
las que quien pretenda ser consejero participe como trabajador.
11-XII-02
Ultimo prrafo
(adicin)
Se puntualiza que quien acte como consejero independiente y contralor normativo, no podr fungir como tales en ms de una Afore.
11-XII-02
Completo
Se fija la facultad de la Consar para obligar a la Afore y a la Siefore a modificar

o suspender su publicidad cuando sta no se ajuste a las reglas generales establecidas. Asimismo, se indica el plazo que otorgar la Consar a dichas administradoras y sociedades de inversin para regularizar las disposiciones infringidas.
11-XII-02
Primer prrafo
(reforma)
La modificacin tiene por objeto sealar que en el caso de disolucin y liquidacin de alguna Afore o Siefore, se tendrn que observar las disposiciones
que al respecto seale la Ley de Concursos Mercantiles.
11-XII-02
Primer prrafo,
inciso a
(reforma)
Se precisa la redaccin del artculo para incorporar la figura de concurso

mercantil.
11-XII-02
53
56
69
11-XII-02
Primer prrafo, Se seala que la Consar podr solicitar la declaracin de concurso mercantil
inciso d
de la Afore o Siefore de que se trate, en trminos de la Ley de Concursos
(reforma)
Mercantiles.
11-XII-02
Tercer prrafo
(reforma)
Se indica que antes de realizar la disolucin y liquidacin de alguna Afore sern traspasados los recursos de las Siefore que administre a la cuenta concentradora. As, los trabajadores podrn elegir la Afore a la que traspasarn los recursos de su cuenta individual y la Siefore para invertir sus recursos.
11-XII-02
Fraccin I,
inciso a
Las Siefore tienen prohibido adquirir valores objeto de oferta pblica mediante
colocaciones primarias de empresas con las que la Afore que las opere tenga
nexos patrimoniales, de control administrativo o bien formen parte del mismo
grupo financiero al que pertenezca.
11-XII-02
C37
Seguridad Social
Artculo
69
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fraccin I,
inciso b
Se establece que las Siefore no podrn adquirir valores mediante colocaciones primarias de empresas donde el agente colocador sea una institucin de
crdito o casa de bolsa que sea parte del mismo grupo financiero al que pertenezca la Afore que la opere o con la que tenga nexo patrimonial.
11-XII-02
Fraccin II,
inciso a
Se indica que adicionalmente las sociedades de inversin tendrn prohibido operar

valores con entidades financieras con las que la Afore que las opere tenga nexos
patrimoniales, de control administrativo o formen parte del grupo financiero al que
pertenezcan y cuando la entidad financiera de que se trate acte por cuenta propia.
11-XII-02
Fraccin II,
inciso b
Las Siefore tampoco podrn efectuar operaciones con ttulos no emitidos en

serie, con los intermediarios financieros con los que la Afore que las opere tenga nexos patrimoniales o de control administrativo.
11-XII-02
Segundo prrafo Se puntualiza que las sociedades de inversin adems de utilizar los servicios
de la institucin de crdito o de la casa de bolsa del grupo financiero del que
(reforma)
forme parte la Afore que las opere, podrn acudir a cualquier otra institucin
con la que dicha administradora tenga nexo patrimonial.
11-XII-02
Tercer prrafo
(adicin)
Ser obligacin de cada sociedad de inversin indicar en los prospectos de

informacin los nexos patrimoniales de la Afore que las opere y los integrantes
del grupo financiero al que pertenezcan.
11-XII-02
Primer prrafo
(reforma)
Se determina que los contratos celebrados por las Afore con empresas con
las que tenga nexos patrimoniales o de control administrativo, sern aprobados por el contralor normativo antes de su celebracin, con el fin de verificar
que contengan los requisitos mnimos y que no existen beneficios extraordinarios a favor de la empresa con que se celebre el contrato.
11-XII-02
Reforma
Se establece que las instituciones de seguros autorizadas para ofrecer rentas

vitalicias o seguros de sobrevivencia, conocern la informacin relativa a los
trabajadores, mediante los mecanismos que al efecto se establezcan en disposiciones de carcter general.
11-XII-02
Reforma
Se seala el derecho de los trabajadores afiliados al IMSS de abrir una cuenta

individual, aclarando que sta se integrar por las subcuentas de: retiro, cesanta en edad avanzada y vejez; vivienda; aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro.
Las aportaciones complementarias slo se podrn retirar cuando el trabajador
tenga derecho a disponer de las aportaciones obligatorias, y podrn servir
para complementar la pensin o para recibirlas en una sola exhibicin.
Adems, se incluye la posibilidad de traspasar la cuenta individual del trabajador a una Afore distinta, en caso de que la administradora que la opera se fusione con otra; empero, esta opcin se otorga slo a los que pertenezcan a la
Afore fusionada.
Asimismo, los trabajadores afiliados podrn invertir sus recursos en otra
Siefore en cualquier momento, no slo una vez al ao.
De acuerdo con el ltimo prrafo, el traspaso de cuentas individuales ya no se
realizar con base en el artculo 178 de la LSS, sino conforme a las reglas de
carcter general emitidas por la Consar.
11-XII-02
70
72
74
Completo
(adicin)
Se establece el derecho de los trabajadores inscritos en el ISSSTE, de abrir

una cuenta individual en la Afore de su preferencia.
La cuenta individual de estos trabajadores, se integra por las subcuentas de:
ahorro para el retiro, del fondo de la vivienda y de aportaciones voluntarias.
74-Bis
C38
Fecha en que
inicia su
vigencia
En lo referente a
aportaciones
complementarias entrar en
vigor hasta que
la Consar publique en el DOF
el acuerdo y las
disposiciones
de carcter general que hagan
posible su aplicacin.
Hasta que la
Consar publique
en el DOF el
acuerdo y las
disposiciones
posible su aplicacin.
Seguridad Social
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su
vigencia
Completo
(adicin)
Se determina que tambin los trabajadores no afiliados al IMSS tendrn la posibilidad de abrir una cuenta individual en la Afore que elijan, a fin de ahorrar
para pensionarse.
Se integrar por una subcuenta en la que depositarn los recursos para su
pensin, una de aportaciones voluntarias y las dems que establezca la
Consar mediante reglas de carcter general.
Hasta que la
Consar publique
en el DOF el
acuerdo y las
disposiciones
posible su aplicacin
Completo
(adicin)
Se fija que los recursos de fondos de previsn social, podrn ser administrados por las Afore e invertirse en la sociedad de inversin que elijan. Para ello,
la Consar emitir las reglas de carcter general procedentes.
Hasta que la
Consar publique
en el DOF el
acuerdo y las
disposiciones
Completo
(adicin)
Se puntualiza que los trabajadores no afiliados al IMSS que presten servicios a

dependencias o entidades pblicas que inviertan recursos de fondo de previsin social, podrn hacer aportaciones complementarias de retiro y voluntarias
a sus cuentas individuales.
Las cuentas individuales de estos trabajadores se integra por una subcuenta
en que depositarn sus fondos de previsin social, una de aportaciones voluntarias y una de aportaciones complementarias.
Hasta que la
Consar publique
en el DOF el
acuerdo y las
disposiciones
Primer prrafo
(reforma)
Se precisa que en caso de que los trabajadores afiliados no elijan Afore, sus
recursos sern enviados a las administradoras que cobren las comisiones ms
bajas, las cuales se encargarn de colocar sus recursos en la Siefore que garantice la preservacin del valor adquisitivo de stos.
11-XII-02
Reforma
Se dispone la posibilidad de pactar el uso de equipos y sistemas automatizados o de telecomunicacin en el contrato de la Afore, aclarando que los
medios de identificacin que sustituyan a la firma autgrafa surtirn los
mismos efectos y tendrn el mismo valor probatorio que los documentos
correspondientes.
11-XII-02
Reforma
Se seala que los recursos de la subcuenta de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez de los trabajadores afiliados sern inembargables.
Tratndose de trabajadores no afiliados y de aportaciones voluntarias y complementarias, podrn embargarse los recursos que excedan de 20 veces
el salario mnimo general diario vigente en el DF elevado al ao.
Se fija un plazo de entre dos y seis meses para que los trabajadores puedan
efectuar retiros de la subcuenta de aportaciones voluntarias. Asimismo, los recursos de esta subcuenta, podrn transferirse a la de vivienda para ser aplicados en crditos otorgados por el Infonavit.
11-XII-02
Reforma
Se determina que tanto las sociedades de inversin como las Afore y las empresas operadoras tendrn que cumplir las normas de agrupacin de cuentas
y de registro contable y de operaciones dictadas por la Consar.
Se incluye a las empresas operadoras (adems de las Afore y Siefore) como
obligadas a llevar sus registros contables de acuerdo con los trminos dictados por la Consar.
11-XII-02
74-Ter
74-Quter
74-Quinquies
76
78
79
84
C39
Seguridad Social
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su
vigencia
Se incluye a las empresas operadoras como obligadas (junto con las Afore y
Siefore) a ajustar su contabilidad tanto al catlogo autorizado por la Consar,
como a los criterios y procedimientos que se establezcan en las disposiciones
de carcter general emitidas por la comisin.
11-XII-02
85
Primer prrafo
(reforma)
86
Reforma
Se obliga a las empresas operadoras (al igual que a las Afore y Siefore) a conservar su contabilidad a disposicin de la Consar, por un plazo de 10 aos.
11-XII-02
Fraccin VIII
(reforma)
Se adecua la redaccin para hacer referencia a los contratos de la Afore y no

al contrato de inversin.
11-XII-02
Fraccin XI
(reforma)
Se precisa que es facultad de la Consar determinar los das en que los participantes en los sistemas de ahorro para el retiro, con excepcin de las instituciones de crdito, cerrarn sus puertas.
11-XII-02
Primer prrafo
(reforma)
Se indica que las solicitudes de informacin y documentacin por parte de la

Consar a los participantes de los sistemas de ahorro para el retiro, podrn
hacerlas mediante requerimiento expreso o disposiciones de carcter general.
11-XII-02
Segundo prrafo Se establece que la informacin solicitada tendr que presentarse a la Consar
dentro de los plazos y horarios que al efecto se establezcan.
(reforma)
11-XII-02
Reforma
Se puntualiza que tambin las entidades receptoras sern sancionadas con

multa administrativa cuando incumplan con las disposiciones de la LSAR, LSS y
Linfonavit.
Asimismo, antes de imponer una multa, se otorga al interesado un plazo de 10
das hbiles prorrogable por una sola vez para manifestar lo que a su derecho convenga y una vez evaluados los elementos presentados, la Consar emitir la multa procedente considerando la gravedad del acto y la capacidad
econmica del infractor.
Adems, se otorga certeza jurdica al establecer que en la resolucin de la
multa, se tendrn que incluir los preceptos legales aplicables y las razones
que, en su caso, hubieran motivado la imposicin de una multa superior a la
mnima.
11-XII-02
Reforma
Se adecuan las sanciones impuestas por este artculo. Por ejemplo, en las
fracciones I, II, III, VIII y XVII se elimin el hecho de que la multa ser aplicada
por cada cuenta individual; y por otro lado, se adicionaron algunas fracciones.
11-XII-02
Completo
(adicin)
Se establece la no imposicin de multas cuando los participantes en el sistema de ahorro para el retiro corrijan, de manera espontnea, las omisiones o
las contravenciones a las normas aplicables.
Cuando se cumplan de manera espontnea con la correccin de omisiones,
debern comunicarlo a la Consar dentro de los tres das hbiles siguientes a la
fecha en que se realice la correccin, para que ella tenga conocimiento de tal
situacin.
Tambin podrn evitar la imposicin de multas si presentan un programa de
correccin ante la Consar.
11-XII-02
Completo
(adicin)
Se determina que el programa de correccin a que se refiere el artculo anterior, se presentar conforme a los requisitos que determinen las disposiciones
de carcter general que emita la Consar.
Si el programa de correccin no cumple los requisitos o no se lleva a cabo, la
comisin impondr la sancin que corresponda, incrementada en un 20%.
11-XII-02
Completo
(adicin)
Se precisa que la no imposicin de sanciones no aplicar en caso de que la

Consar haya detectado en ejercicio de sus facultades de inspeccin la irregularidad antes de la correccin espontnea o la presentacin del programa
de correccin.
11-XII-02
90
91
99
100
100-Bis
100-Ter
100-Quter
Se enlistan los casos en que se entender que la irregularidad fue descubierta

y seala que la Consar debe notificar al infractor, la deteccin.
C40
Seguridad Social
Artculo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su
vigencia
102
Cuarto prrafo
(reforma)
Se aclara que la resolucin al recurso de revocacin ser emitida por el presidente de la Consar.
11-XII-02
111
Completo
(reforma)
Se fija la supletoriedad del CFF, y en lo no previsto por ste, se estar al Cdigo Federal de Procedimientos Civiles.
11-XII-02
113
Ultimo prrafo
(adicin)
Se dispone la obligacin de la Consar a proporcionar informacin del SAR a

las autoridades que se lo soliciten.
11-XII-02
Completo
(se deroga)
Se dej sin efectos esta disposicin, segn la cual la Consar poda recibir reclamaciones en contra de las instituciones de seguros para turnarlas a la
Comisn Nacional de Seguros y Fianzas.
11-XII-02
114
115
Completo
(reforma)
Se incluye la expresin de Empresa operadora de la base de datos nacional

SAR.
11-XII-02
Completo
(adicin)
Se adiciona la expresin Sistema de ahorro para el retiro y su abreviatura

SAR, que se utilizar para designar a los sistemas de cuentas individuales.
Se establece la sancin para quienes utilicen estas expresiones para actividad
diferente a la destinada.
11-XII-02
Completo
(adicin)
Se establece un plazo de hasta cuatro meses para que la Consar resuelva las
promociones presentadas a ella. En caso de transcurrir dicho plazo sin respuesta, las resoluciones se entendern en sentido negativo; salvo que en las
disposiciones aplicables, se prevea lo contrario.
Adems, se indica la prevencin por la Consar al promovente, en el caso de
que el escrito de la peticin no cumpla los requisitos, para que ste subsane
la omisin.
En el caso de que la Consar no haga el requerimiento anterior, tendr la obligacin de aceptar el escrito.
11-XII-02
Completo
(adicin)
El plazo de cuatro meses no ser aplicable a las promociones, cuando por

disposicin expresa de la ley, la Consar deba escuchar la opinin de otras autoridades.
En este caso, el plazo para contestar y resolver no podr exceder de ocho meses.
11-XII-02
Completo
(adicin)
Se establece que la Consar podr ampliar los plazos establecidos en la ley, a

solicitud del interesado. La ampliacin no podr exceder de la mitad del plazo
previsto, originalmente en las disposiciones aplicables.
11-XII-02
121
122
Completo
(adicin)
No ser aplicable lo dispuesto en los artculos 119, 120 y 121 a la Consar en el

ejercicio de sus facultades de supervisin, inspeccin y vigilancia.
11-XII-02
Completo
(adicin)
Se crea el Consejo de Pensiones, el cual tendr como funcin conocer las polticas de administracin de las cuentas individuales, las polticas de inversin
de los recursos de los trabajadores y sobre las comisiones que se apliquen a
las cuentas individuales.
Este consejo se integrar por 19 miembros; compuesto por seis representantes de los trabajadores, seis de los patrones, seis de las Afore y el presidente
de la Condusef.
11-XII-02
115-Bis
119
120
123
Transitorios
Se determina que las reformas y adiciones entrarn en vigor el 11 de diciembre de 2002; es decir, al da siguiente de su publicacin.
Artculo
primero
11-XII-02
Sin embargo, lo previsto en los artculos 74 (en lo que se refiere a las aportaciones complementarias) y 74-Bis a 74-Quinquies iniciar su vigencia al da siguiente en que la Consar publique en el DOF un acuerdo mediante el cual comunique el desarrollo de sistemas operativos que hagan posible la aplicacin
de tales preceptos.
C41
Seguridad Social
Artculo
Artculo
segundo
Segmento
modificado,
adicionado o
derogado
Fecha en que
inicia su
vigencia
Se establece que los recursos del seguro de retiro de los trabajadores que no
los hayan traspasado a la Afore o de cuentas que no hayan sido identificadas,
continuarn depositados en la cuenta concentradora manejados por instituciones de crdito.
Se prev que la Consar establecer las disposiciones necesarias para que las
instituciones de crdito transfieran la administracin al IMSS, de los recursos
del seguro de retiro de las cuentas individuales, cuyo titular no se encuentre
plenamente identificado en la base de datos nacional SAR.
Artculo
tercero
Los recursos que se traspasen debern depositarse en una cuenta global

abierta en el Banco de Mxico a nombre del IMSS, y se debern invertir en
valores o crditos a cargo del gobierno federal.
Hasta en tanto la Consar no emita estas disposiciones, las instituciones
de crdito continuarn con la administracin de estos recursos.
Artculo
cuarto
Se puntualiza que todos los acuerdos, circulares, reglas de carcter general

y actos administrativos expedidos por la Consar con anterioridad a la entrada
en vigor del decreto, conservarn plena validez y eficacia jurdica en lo que
no se opongan a ste.
Artculo
quinto
Los incumplimiento, infracciones y contravenciones a las leyes en la materia,

sern sancionados por la Consar conforme a las disposiciones normativas
vigentes en la fecha en que tuvieron lugar.
11-XII-02
Artculo
sexto
Se determinan los lineamientos que tendrn que observar las sociedades de

inversin para adquirir los valores extranjeros autorizados por la Consar. As,
limita la inversin en estos valores para el primer ao, hasta un 10% del activo
total de la sociedad. Asimismo, se indica que en abril de 2003, la Consar presentar al Congreso de la Unin un informe sobre los resultados de la inversin realizada por las Siefore, a fin de que el congreso pueda determinar si
procede aumentar o disminuir el porcentaje de recursos que pueden invertir
las sociedades, dentro del margen de 20% permitido. De esta manera, en caso
de que el congreso determinar una disminucin en el porcentaje de recursos
que pueden invertir las sociedades, stas podrn conservar los valores que
hayan adquirido con anterioridad a tal disminucin hasta su amortizacin.
11-VIII-02
Artculo
sptimo
Se sealan los trminos para la instalacin del consejo de pensiones establecido en el artculo 123 de esta ley.
La Secretara del Trabajo y Previsin Social, deber emitir las bases para la
designacin de los representantes de los trabajadores y patrones dentro de
un plazo no mayor a 60 das hbiles, contados a partir de la entrada en vigor
del decreto.
Las Afore debern designar a sus representantes dentro del mismo plazo sealado anteriormente.
La Consar deber convocar a la primera sesin de este consejo dentro de los
30 das hbiles siguientes, una vez vencido el plazo sealado con anterioridad.
11-VIII-02
Artculo
octavo
Se establece como obligacin para la Consar presentar un diagnstico y evaluacin del funcionamiento del sistema de ahorro para el retiro ante el Congreso de la Unin, teniendo como plazo mximo ocho meses contados partir del
11 de diciembre de 2002, posteriormente deber presentarse un informe semestral segn lo establecido en el artculo 5o., fraccin XIII, de la Ley del SAR.
C42
Seguridad Social
Se fijan salarios mnimos aplicables en 2003

En reunin del 19 de diciembre de 2002, el Consejo de Representantes de la Comisin Nacional de los Salarios
Mnimos (Conasami) acord los salarios mnimos vigentes a partir del 1o. de enero de 2003. As, para el ao que
inicia se otorg un aumento promedio ponderado de 4.5%, para quedar como sigue:
Area geogrfica
Salario mnimo para 2003
A
B
C
$43.65
$41.85
$40.30
Incremento porcentual en relacin

con 2002
3.56%
4.36%
5.22%
En dicha reunin, el Consejo de Representantes tambin acord que la actual integracin de las reas geogrficas para la aplicacin de stos, ser la misma para 2003, al igual que el nmero de actividades, profesiones, oficios y trabajos especiales para los que rige un salario mnimo profesional.
Basilio Gonzlez Nez, presidente de la Conasami, seal que para fijar los salarios, se consider la importancia
de ayudar a conseguir las metas previstas en el programa econmico para 2003, especialmente las siguientes:
1. Consolidar y vigorizar el proceso de recuperacin por el que atraviesa la economa, para favorecer la creacin
de empleos formales;
2. Contribuir al abatimiento inflacionario y a la proteccin del poder adquisitivo de los salarios; y
3. Generar las condiciones adecuadas para aumentar la inversin, productividad y el crecimiento potencial de
la economa a mediano plazo.
Finalmente, cabe comentar que el sector obrero consider que este incremento es insuficiente, pues no cubre
las necesidades de los trabajadores.
C43
Seguridad Social
Principales disposiciones y modificaciones en materia

de seguridad social. Indice 2002
Durante el periodo comprendido entre diciembre de 2001 y noviembre de 2002, las disposiciones que norman y regulan la aplicacin de la seguridad social en el entorno empresarial y social registraron modificaciones importantes tendientes a fortalecer la estructura y facultades del Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) como organismo regulador de esta materia, as como a incorporar los avances tecnolgicos
en beneficio de los sujetos obligados para agilizar y simplificar los trmites por realizar ante los distintos organismos de seguridad social.
As, en virtud de que tales disposiciones y otras relacionadas con la seguridad social se dieron a conocer
mediante distintas publicaciones en el Diario Oficial de la Federacin (DOF), en esta edicin se presenta
una gua de cambios que incluye las disposiciones ms relevantes en la materia, misma que pretende facilitar a los interesados la localizacin y anlisis de los ordenamientos de su inters.
Por tanto, con esta gua se podr conocer de manera breve, el propsito de los acuerdos del Consejo Tcnico del IMSS relacionados con el programa de condonacin de recargos y multas, la renovacin de las
contrataciones del seguro de salud para la familia, las reformas del Reglamento de Servicios Mdicos, as
como el decreto del nuevo reglamento de la ley, las facilidades de pago por concepto de aportaciones que
otorg el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), las nuevas circulares
Consar y las modificaciones a las establecidas, y los oficios y dems disposiciones vinculadas con la seguridad social.
La informacin se presenta clasificada en los apartados siguientes:
1.
Normatividad del IMSS;
2.
Acuerdos del Consejo Tcnico del IMSS;
3.
Diversas disposiciones del IMSS;
4.
Normatividad del Infonavit;
5.
Circulares Consar;
6.
Diversas disposiciones de la Consar; y
7.
Diversas disposiciones de seguridad social.
Asimismo, para facilitar su estudio, la informacin se esquematiza en las columnas siguientes:

1.
Disposicin publicada en el DOF, que corresponde al nombre del ordenamiento;
2.
Principales especificaciones de la publicacin, que considera los aspectos de inters; y
3.
Fechas:
C44
Seguridad Social
Normatividad del IMSS
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
Decreto por el que se reforma el Reglamento Se reforman diversos artculos del Reglade Organizacin Interna del Instituto Mexicano mento de Organizacin Interna del IMSS,
del Seguro Social.
para incorporar las reas de apoyo denominadas Unidades de Vinculacin Institucional
y de Inversiones Financieras, que tienen la
facultad de coordinar, normar, planear y
conducir la planeacin estratgica de actividades institucionales, as como vincular las
relaciones tanto con el Congreso de la
Unin como con los sectores econmico y
social.
17-XII-01
18-XII-01
Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social.
El Ejecutivo Federal da a conocer las reformas a la Ley del Seguro Social, para confirmar las facultades del IMSS como organismo fiscal autnomo.
20-XII-01
21-XII-01
Reglamento de la Ley del Seguro Social en

materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
El nuevo Reglamento de la LSS abroga los

reglamentos siguientes: de Afiliacin, de la
Seguridad Social para el Campo, del Seguro
de Salud para la Familia, para el Pago de
Cuotas del Seguro Social y para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Seguro Social.
1-XI-02
2-XI-02
Acuerdos del Consejo Tcnico del IMSS

Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
en el DOF
de la publicacin
Acuerdo nmero 05/2002, mediante el cual se

dan a conocer los lineamientos de carcter
general para la aplicacin de las disposiciones contenidas en el artculo sptimo transitorio del Decreto por el que se reforman diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social,
publicado el 20 de diciembre de 2001.
Se dan a conocer las reglas a obedecer por

los interesados en acogerse al Programa de
Regularizacin de Adeudos con el IMSS,
mediante el cual pueden liquidarse adeudos
por periodos de cotizacin hasta el 30 de
septiembre de 2001. Para ello, debi presentarse la solicitud a ms tardar el 19 de febrero y despus de conciliar saldos con el
IMSS, se acordara la fecha de pago y, dependiendo del mes, se otorgaran distintos
porcentajes de condonacin de recargos y
multas.
31-I-02
1-II-02
Aviso del Instituto Mexicano del Seguro Social, Secretara General, Direccin de Afiliacin y Cobranza.
Se publican los costos de mano de obra por

metro cuadrado de construccin para la
obra privada para 2002 y los factores que representa la mano de obra sobre el importe
total de los contratos regidos por la Ley de
Obras Pblicas y Servicios Relacionados
con las mismas.
31-I-02
1-I-02
C45
Seguridad Social
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
en el DOF
de la publicacin
Acuerdo nmero 6/2002, relativo a la renovacin de contrataciones del seguro de salud

para la familia.
El Consejo Tcnico del IMSS da a conocer

los lineamientos para que tanto los sujetos
obligados que hayan celebrado convenio
para la incorporacin colectiva de sus miembros en el seguro de salud para la familia,
como aquellos que se incorporaron de manera individual, renueven su aseguramiento,
ya que de acuerdo con las disposiciones vigentes de la LSS, las cuotas de dicho seguro se determinan segn el grupo de edad al
que pertenezcan los asegurados.
6-II-02
7-II-02
Acuerdo nmero 40/2002, mediante el cual se Se modifican algunas disposiciones del

modifica el similar publicado el 31 de enero
acuerdo 05/2002, relativo a los lineamientos
de 2002.
generales del Programa de regularizacin de
adeudos con el IMSS (PRAI). De esta manera, se establece que para obtener la condonacin de 100% de multas y recargos por
los adeudos por cuotas omitidas hasta el 30
de septiembre de 2001, determinadas por
dictamen o el programa de autocorreccin,
es necesario que los resultados se presenten dentro de los 90 das siguientes a la fecha en que se present el aviso de dictamen
y la solicitud de incorporacin. Asimismo, se
seala que la incorporacin al PRAI puede
realizase a travs de cmaras, confederaciones o instituciones patronales.
18-II-02
19-II-02
Acuerdo por el que la Coordinacin General

Se anuncian los lineamientos generales del
del Programa IMSS-Solidaridad publica las
Programa IMSS-Solidaridad aplicables al
Reglas de Operacin del Programa IMSS-Soli- ejercicio fiscal de 2002.
daridad.
15-III-02
15-III-02
20-VIII-02
12-VIII-02; es
decir, a partir
de la fecha
de su aprobacin.
Acuerdo 385/2002, mediante el cual se reforma el Reglamento de Servicios Mdicos.
Se modifican los artculos 86, 88, 112, 113,

115, 123 a 124 del Reglamento de Servicios
Mdicos, para adecuar algunas disposiciones derivadas de la reforma a la Ley del Seguro Social publicada en el DOF el 20 de diciembre de 2001.
Diversas disposiciones del IMSS

en el DOF
de la publicacin
Calendarizacin de los recursos autorizados,

as como la poblacin objetivo del Programa
IMSS-Solidaridad.
Se establecen los recursos asignados a las

poblaciones de los estados de Baja California, Campeche, Coahuila, Chiapas, Chihuahua, Durango, Hidalgo, Michoacn, Nayarit,
Oaxaca, Puebla, San Luis Potos, Sinaloa,
Tamaulipas, Veracruz, Yucatn y Zacatecas.
C46
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
28-II-02
1-III-02
Seguridad Social
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
en el DOF
de la publicacin
Acuerdo que en cumplimiento del Acuerdo

que establece la apertura rpida de empresas
emite el Instituto Mexicano del Seguro Social
para dar a conocer los trmites a realizar ante
el Instituto Mexicano del Seguro Social, inscritos en el Registro Federal de Trmites y Servicios.
A efecto de simplificar las obligaciones que

como patrones deben cumplir las empresas
de nueva creacin ante el IMSS, se da a conocer la informacin correspondiente a los
trmites IMSS-02-001-A Inscripcin patronal
e inscripcin de trabajadores, modalidad A
inicial, submodalidad SARE e IMSS-06002-A inscripcin de las empresas en el seguro de riesgos de trabajo. De esta manera,
se establecen los requisitos y dems formalidades que deben reunir los interesados al
efectuar los trmites en comento.
28-II-02
1-III-02
Acuerdo por el que se establecen los requisitos para obtener la acreditacin del Sistema
de Administracin y Seguridad en el Trabajo,
a que se refiere el penltimo prrafo del artculo 72 de la Ley del Seguro Social.
La Secretara del Trabajo y Previsin Social

establece los lineamientos generales para la
acreditacin en el sistema de administracin
y seguridad en el trabajo, as como el formato utilizado y las oficinas receptoras de los
documentos para realizar el trmite.
19-III-02
20-III-02
Aclaracin al Acuerdo por el que se establecen los requisitos para obtener la acreditacin
del Sistema de Administracin y Seguridad en
el Trabajo, a que se refiere el penltimo prrafo del artculo 72 de la Ley del Seguro Social
publicado el 19 de marzo de 2002.
Se corrige la redaccin de la primera seccin, pgina 30, del artculo segundo, fraccin IV, para quedar como sigue:
IV. (...) y Determinacin de la prima en el
seguro de riesgos de trabajo.
4-IV-02
5-IV-02
Oficio 366-IV-A-1907 suscrito por el Director

de Seguros y Fianzas, por el que se deja insubsistente la resolucin que se indica, por lo
que se refiere al quejoso Instituto Mexicano
del Seguro Social y se proceda a emitir otra.
Se comunica el cumplimiento de la ejecutoria que deja insubsistente la resolucin del

31 de octubre de 2001, dictada en el recurso
de revisin 329/2001, interpuesto por el Instituto Mexicano del Seguro Social.
18-IV-02
19-IV-02
Informe de los servicios personales en el Insti- Se proporciona informacin amplia del quehatuto Mexicano del Seguro Social.
cer del IMSS, atendiendo a lo dispuesto en el el
prrafo quinto del artculo 277-D de la Ley del
Seguro Social, donde se establece la obligacin de publicar a ms tardar el 30 de junio del
ejercicio fiscal correspondiente, el informe analtico de todos los puestos y plazas del IMSS.
28-VI-02
29-VI-02
Normatividad del Infonavit

en el DOF
de la publicacin
Decreto por el que se establece un programa

de facilidades para el pago de los adeudos al
Infonavit por concepto de aportaciones al Fondo Nacional de la Vivienda.
Se establecen los lineamientos del programa de facilidades por medio del cual se podan liquidar adeudos al Infonavit por aportaciones, generados del tercer bimestre de
1999 al sexto bimestre de 2000. A eleccin
de los patrones, el pago se hara en una sola
exhibicin o hasta en 36 parcialidades, y de
acuerdo con ello se otorgaran porcentajes
diferentes de condonacin de recargos.
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
9-I-02
10-I-02
C47
Seguridad Social
Circulares Consar
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
en el DOF
de la publicacin
Circular Consar 15-5, relativa a las reglas generales que establecen el rgimen de inversin al que debern sujetarse las Sociedades
de Inversin Especializadas de Fondos para el
Retiro.
Se establece el rgimen de inversin al que

deben sujetarse las Afore, a fin de controlar
el riesgo total de la cartera y no de cada instrumento en lo individual.
5XII-01
6-XII-01
Circular Consar 51-1, relativa a las Reglas prudenciales en materia de administracin integral de riesgos a las que debern sujetarse las
administradoras de fondos para el retiro con
respecto a las sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro que operen.
Se dan a conocer los lineamientos mnimos

que las Afore deben observar para
instrumentar una adecuada administracin
integral de riesgos en el manejo de los recursos e inversiones de las sociedades de
inversin especializadas de fondos para el
retiro.
26-XII-01
27-XII-01
Circular Consar 52-1. Reglas generales a las

que debern sujetarse las administradoras de
fondos para el retiro y las empresas operadoras de la Base de Datos Nacional SAR, para la
operacin de los retiros programados y pensin garantizada.
Se publican las reglas que sealan el procedimiento que deben seguir las Afore en la
operacin, clculo y contratacin de la modalidad de pensin Retiros programados y
Pensin garantizada, previstas en la Ley
del Seguro Social.
18-III-02
19-III-02
8-IV-02
1-V-02; es
decir, el primer da del
mes siguiente a su publicacin.
8-IV-02
9-IV-02
29-V-02
30-V-02
Durante un plazo de 120 das naturales,

contado a partir de la entrada en vigor de
las reglas, los procesos operativos necesarios para tramitar y pagar la pensin garantizada y los retiros programados, se podrn
realizar en los trminos previstos en el Manual de procedimientos transaccionales al
efecto.
Circular Consar 14-7. Modificaciones a las reglas generales que establecen el rgimen de
comisiones al que debern sujetarse las empresas operadoras de la Base de Datos Nacional SAR.
Se modifica la regla tercera para establecer

la comisin fija anual que las empresas operadoras de la Base de Datos Nacional SAR
pudieron cobrar a las Afore en el ao 2002.
Circular Consar 15-6. Modificaciones y adiciones a las reglas generales que establecen el
rgimen de inversin al que debern sujetarse
las sociedades de inversin especializadas de
fondos para el retiro.
Se establecen los instrumentos que pueden

adquirir las sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro, as como
los que no pueden adquirir.
Circular Consar 07-5, mediante la cual se dan

a conocer las reglas generales a las que debern sujetarse las administradoras de fondos
para el retiro y las empresas operadoras de la
Base de Datos Nacional SAR para el registro
de trabajadores.
Se dan a conocer las reglas que tienen por

objeto establecer el procedimiento, requisitos y formalidades a los que deben sujetarse las Afore y las empresas operadoras de
la Base de Datos Nacional SAR, en el trmite de solicitudes de registro de los trabajadores.
Se deroga la circular Consar 14-6.
Se abroga la circular Consar 46-1 y los

anexos A y B de la circular 15-5.
Se abrogan las circulares Consar 07-1, 07-2,

07-3, 07-4, 27-1, 27-2, 27-3, 27-4, 27-5, 29-1,
39-1, 40-1, 40-2, 44-1 y 44-2.
C48
Seguridad Social
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
en el DOF
de la publicacin

a conocer las reglas generales sobre la administracin de cuentas individuales a las que
debern sujetarse las administradoras de fondos para el retiro y las empresas operadoras
de la Base de Datos Nacional SAR.
Se publica la tercera modificacin a la circular Consar que establece los mecanismos

relativos a la recepcin de recursos e informacin de las cuotas obrero-patronales,
aportaciones estatales, cuota social, aportaciones voluntarias y aportaciones de
vivienda.
30-V-02
En vigor a
partir del 1o.
de junio de
2002, la seccin IV del
captulo II, y
el captulo V;
y a partir del
1o. de octubre de 2002,
las dems
disposiciones.
Circular Consar 04-3. Adiciones a las reglas

generales que establecen el rgimen de comisiones al que debern sujetarse las administradoras de fondos para el retiro.
Se da a conocer la obligacin de las Afore

de proporcionar a todos los trabajadores registrados en las mismas, un informe en el
que de manera clara y precisa se detalle el
cambio de la estructura de comisiones,
acompaado del formato de la Solicitud de
Estado de Cuenta para Traspaso, haciendo
valer al trabajador que puede ejercer el derecho de traspaso de su cuenta individual a
la Afore de su eleccin derivado del incremento de comisiones.
11-VI-02
12-VI-02

a conocer las modificaciones a las reglas generales que establecen el rgimen de inversin al que debern sujetarse las sociedades
de inversin especializadas de fondos para el
retiro.
Se modifican las reglas que establecen el

grado de inversin obtenido por los instrumentos denominados en moneda nacional,
unidades de inversin o moneda extranjera.
Se prev que, tratndose de inversin por
tipo de valor, las sociedades de inversin
bsicas deben mantener, cuando menos, el
51% de su activo total en instrumentos denominados en unidades de inversin.
26-VI-02
27-VI-02
Circular Consar 28-5. Reglas generales a las

que debern sujetarse las administradoras de
fondos para el retiro y las empresas operadoras de la Base de Datos Nacional SAR para el
traspaso de cuentas individuales de los trabajadores.
Se modifican las reglas que tienen por objeto establecer el procedimiento al que deben
sujetarse las Afore y las empresas operadoras de la Base de Datos Nacional SAR para
el traspaso de cuentas individuales de los
trabajadores, de una Afore a otra elegida
por el trabajador titular de una cuenta
individual.
25-VII-02
1-IX-02
7-X-02
15-X-02
Se abroga la circular Consar 28-A.

a conocer las modificaciones a las reglas prudenciales en materia de administracin integral de riesgos a las que debern sujetarse las
administradoras de fondos para el retiro con
respecto a las sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro que operen.
Se establecen los requisitos que deben

cumplir las Afore y Siefore para disminuir el
riesgo en la concertacin, liquidacin y asignacin de operaciones.
C49
Seguridad Social
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
en el DOF
de la publicacin
Circular Consar 53-1. Reglas prudenciales a

las que debern sujetarse las administradoras
de fondos para el retiro y sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro
para celebrar operaciones de derivados.
Se indican los requisitos que las Afore y Siefore deben acreditar para poder celebrar
operaciones financieras de derivados, emitidas por el Banco de Mxico.
14-X-02
15-X-02
Circular Consar 04-4. Modificaciones a las reglas generales que establecen el rgimen de
comisiones al que debern sujetarse las administradoras de fondos para el retiro.
Se modifica la Circular Consar 04-1, para eliminar las referencias del documento Solicitud de Estado de Cuenta para Traspaso,
relativas a eliminar la necesidad de presentar el estado de cuenta para traspaso ante la
Afore receptora del traspaso.
28-X-02
29-X-02
Circular Consar 06-3. Modificaciones y adicio- Se modifica la Circular Consar 06-1, para esnes a las reglas generales sobre publicidad y tablecer los requisitos a los que debern
promociones que realicen las administradoras sujetarse las Afore en materia de publicidad.
de fondos para el retiro.
28-X-02
27-XI-02; es
decir, a los
30 das naturales siguientes a su
publicacin.
Circular Consar 09-3. Modificaciones y adicio- Se indican los requisitos que deber cumplir
nes a las reglas generales que establecen las la informacin que las Afore emitan a los tracaractersticas que debe reunir la informacin bajadores y al pblico en general.
que las administradoras de fondos para el retiro deben dirigir a los trabajadores y al pblico
en general.
30-X-02
31-X-02
Circular Consar 10-3. Modificaciones a las reglas generales que establecen las caractersticas que deben reunir los prospectos de informacin y los folletos explicativos que las
sociedades de inversin especializadas de
fondos para el retiro deben proporcionar a los
trabajadores.
Se seala que los prospectos de informacin y folletos explicativos que exponga la

Siefore, debern contener la menor cantidad
de tecnicismos.
30-X-02
31-X-02
Circular Consar 15-8. Reglas generales que

establecen el rgimen de inversin al que debern sujetarse las sociedades de inversin
especializadas de fondos para el retiro.
Se establece el rgimen de inversin al que

debern sujetarse las Siefore para invertir
los fondos de las cuentas individuales.
29-XI-02
1-XII-02
Diversas disposiciones de la Consar

en el DOF
de la publicacin
Acuerdo por el que el presidente de la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el
Retiro da a conocer la determinacin de las
cuotas de mercado a que se sujetarn las Administradoras de Fondos para el Retiro durante el ao 2002.
Se indica el nmero mximo de cuentas individuales de los sistemas de ahorro para el

retiro que pudo registrar cada Afore durante
2002. Esta cifra debi ser equivalente al 20%
del nmero potencial de trabajadores por
registrar, esto es: 30414,067 x 20% =
6082,813 cuentas.
C50
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
26-XII-01
1-I-02
Seguridad Social
en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
Circular 1/97 bis 3 a las sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro.
Se establecen las reglas para que las

Siefore realicen operaciones de reporto sobre valores distintos o en condiciones diferentes a lo mencionado.
6-VIII-02
7-VIII-02
Relacin de planes de pensiones registrados

ante la Comisin Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro.
Se anuncian los nombres de las empresas

que tienen establecido un plan de pensiones como parte de las prestaciones otorgadas a sus trabajadores y que debe registrarse ante la Consar como requisito previsto en
el artculo 27, fraccin VIII, de la Ley del Seguro Social y la circular Consar 18-1.
8-VIII-02
9-VIII-02
Circular S-22.4 por la que se da a conocer a

las instituciones de seguros autorizadas para
la prctica de los seguros de pensiones, la documentacin contractual para los beneficios
bsicos de los seguros de pensiones, derivados de las leyes de seguridad social.
Se indica la documentacin contractual a la

que de manera obligatoria deben apegarse
esas instituciones de seguros para operar
los beneficios bsicos de los seguros de
pensiones, derivados de las leyes de seguridad social.
14-VIII-02
15-VIII-02
Circular 1/2002 por la que se dan a conocer

las reglas a las que debern sujetarse las sociedades de inversin especializadas de fondos para el retiro en la celebracin de operaciones financieras conocidas como derivadas.
El Banco de Mxico seala las reglas para

establecer las operaciones financieras derivadas que pueden celebrar las Siefore,
siempre que cumplan los requisitos que
establezca la Consar.
23-VIII-02
24-VIII-02
Diversas disposiciones de seguridad social

en el DOF
de la publicacin
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
Reglamento Interno de la Comisin Nacional

de Fomento a la Vivienda.
Se da a conocer el reglamento interno a fin

de que la Comisin Nacional de Fomento a
la Vivienda tenga una estructura y organizacin que le permitan una eficaz gestin administrativa para orientar y conducir las acciones de diseo, coordinacin, promocin,
implantacin, evaluacin y seguimiento de
sus programas, as como los procesos de
operacin y desarrollo del Sistema Nacional
de Vivienda.
26-XII-01
27-XII-02
Decreto por el que se aprueba el Programa

Sectorial de Vivienda 2001-2006.
Se anuncia el programa que tiene como objetivos rectores, promover y concertar polticas pblicas y programas de vivienda para
atender a los que pretendan comprar, construir, rentar o mejorar su vivienda.
29-V-02
30-V-02
C51
Seguridad Social
Fechas
De publicacin
De inicio
en el DOF
de vigencia
en el DOF
de la publicacin
Oficio mediante el cual se otorga autorizacin

a Preventis, SA de CV, Grupo Financiero BBVA
Bancomer, para que funcione como Institucin
de Seguros Especializada en Salud (ISES).
Se otorga autorizacin a Preventis, SA de

CV, para que funcione como ISES, especializada en seguros de accidentes y enfermedades, en los ramos de salud y gastos mdicos.
29-VII-02
29-VII-02
Oficio mediante el cual se modifican los artculos segundo y tercero base II, inciso a, de la
autorizacin otorgada a Seguros Banamex, SA
de CV, Grupo Financiero Banamex, para suprimir de la operacin de vida, la prctica de los
seguros de pensiones, derivados de leyes de
seguridad social, y por la reduccin de su capital social.
Se suprime de la operacin de vida, la prctica de los seguros de pensiones, derivados

de leyes de seguridad social, y se reduce el
capital social.
20-VIII-02
21-VIII-02
Reglamento Interno de la Comisin Nacional

de Arbitraje Mdico.
Con este reglamento se pretende regular la

estructura, organizacin y funcionamiento
de dicha comisin.
10-X-02
11-X-02
Oficio mediante el cual se otorga autorizacin

a Salud Inbursa, SA, para que funcione como
institucin de seguros especializada en salud
(ISES).
Se da a conocer la autorizacin otorgada

por la SHCP a Salud Inbursa, SA, para practicar la operacin de seguros de accidentes
y enfermedades en el ramo de salud.
28-XI-02
29-XI-02
La Sociedad Hipotecaria Federal modifica

las reglas de operacin de crditos
para adquirir viviendas
En el DOF, del 5 de diciembre de 2002, se public la modificacin a las Reglas de operacin de otorgamiento de
subsidios en los crditos para la adquisicin de viviendas que otorga la Sociedad Hipotecaria Federal (SHF), publicadas por el mismo rgano el 15 de marzo del mismo ao.
El objetivo de estas reglas es establecer el procedimiento y los requisitos para asignar subsidios a las familias de
menores ingresos que desean adquirir una vivienda con recursos derivados de crditos hipotecarios apoyados
por la SHF, operando el Programa de apoyos y subsidios a la vivienda (Prosavi), para mejorar su calidad de vida.
Este programa tendr cobertura nacional para la poblacin de bajos ingresos, por lo que se podr desarrollar en
cualquier localidad urbana del pas, cumpliendo con la edificacin de las viviendas con los requisitos municipales y estatales en materia de construccin.
En cuanto a las modificaciones, se seala que las entidades federativas podrn apoyar al Prosavi subsidiando o
exentando el pago de derechos por licencias, permisos de factibilidad, as como el impuesto sobre la adquisicin de inmuebles y el trmite ante el Registro Pblico de la Propiedad.
Para participar en dicho programa, cada entidad federativa deber adecuar su Cdigo Civil para permitir la bursatilizacin, y se dar preferencia de acuerdo con el orden siguiente:
1. Las que subsidien o exenten el pago de derechos por licencias, permisos de factibilidad, as como el impuesto sobre la adquisicin de inmuebles y el RPP; y
2. Las que aporten subsidio en efectivo, que formar parte de aquel que la SHF otorgue a las familias beneficiadas para la adquisicin de sus viviendas.
En caso de incumplir los requisitos antes sealados, entonces la asignacin se realizar de acuerdo con el ingreso en los registros de crdito.
C52
Seguridad Social
Nuevas reformas a la Ley del SAR, para destinar

los recursos de la cuenta concentradora
a Financiera Rural
Despus de la publicacin del Decreto de reformas a la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (LSAR) en el
Diario Oficial de la Federacin (DOF) del pasado 10 de diciembre, el Congreso de la Unin aprob nuevas modificaciones a dicha ley, con el fin de que el gobierno federal pueda utilizar 20 mil millones de pesos pertenecientes
a la cuenta concentradora.
El dictamen fue aprobado en primer lugar por la Cmara de Senadores y despus por la de Diputados y modifica
al artculo 9o. transitorio del decreto de la Ley del SAR del 23 de mayo de 1996, y a los artculos 2o. y 3o. transitorios del decreto de reformas a la misma ley, publicado en el DOF del 10 de diciembre de 2002.
Cabe recordar que de acuerdo con el artculo 75 de la Ley del SAR, la cuenta concentradora se integra con los recursos de los trabajadores que no hubieran elegido una administradora de fondos para el retiro y permaneceran
en ella hasta que se llevaran a cabo los procesos de individualizacin necesarios para transferir dichos recursos
a las administradoras de su eleccin; sin embargo, ha sido imposible identificar a algunos de ellos.
La reforma en mencin fue aprobada, en virtud de que a consideracin del Congreso de la Unin, los recursos
se encuentran ociosos, pues a pesar de las acciones realizadas para lograr los traspasos a las cuentas individuales de los trabajadores, an existe un alto porcentaje de cuentas con saldo cero o saldo menor a 100 pesos
que no han sido individualizadas, mismas que representan un alto pasivo contingente para el gobierno federal.
As, los recursos de la cuenta concentradora, que actualmente ascienden a 20 mil millones de pesos, se destinarn de la forma siguiente:
1. Mil millones de pesos (el 5% del total), se traspasarn al Instituto Mexicano del Seguro Social para formar un
fondo de reserva que servir para garantizar el pago, en caso de que alguno de los trabajadores reclame sus
recursos;
2. Hasta un monto de 11 mil millones de pesos, se considerarn aprovechamientos por el ejercicio 2002 y se
destinarn como aportacin al patrimonio inicial de Financiera Rural, institucin que facilitar el desarrollo
del campo; y
3. Los ocho mil millones de pesos restantes, se considerarn aprovechamientos para el ejercicio 2003, sin ser
especficos en el destino que tendrn estos recursos; sin embargo, cuando el proyecto fue discutido en la Cmara de Senadores se seal que el gobierno federal se debe obligar a destinarlos a programas prioritarios
de seguridad social (sin aclarar a cules).
Aun cuando la aprobacin de esta reforma fue controvertida, pues cre opiniones encontradas entre los legisladores, coadyuv a que la Cmara de Diputados pudiera ajustar el presupuesto de egresos para 2003, evitando
que tuvieran que tomarse recursos de otras partidas.
A la fecha de cierre de esta edicin, slo se espera la publicacin oficial del decreto en comento, que entrara en
vigor al da siguiente de que esto suceda.
C53
IMSS
Informa
El IMSS da a conocer el valor equivalente
del INPC aplicable al SUA
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL

DIRECCION DE AFILIACION Y COBRANZA
COORDINACION DE COBRANZA
Diciembre 2002
Con motivo del cambio realizado por el Banco de Mxico, mediante la publicacin en el Diario Oficial de la
Federacin del 10 de junio de 2002, se inform que a partir de junio de 2002, la base 1994 = 100, aplicada en la
tabla del Indice Nacional de Precios al Consumidor sera modificada por una nueva base 2002= 100; por lo que,
es necesario aclarar que en el Sistema nico de autodeterminacin (SUA) para su actualizacin se continuar
utilizando la base anterior de acuerdo con la tabla siguiente:
Mes
INPC
% de recargos
Junio de 2002
360.6690
1.04
Julio de 2002
361.7040
1.67
Agosto de 2002
363.0790
1.32
Septiembre de 2002
365.2630
1.61
Octubre de 2002
366.8730
1.38
Noviembre de 2002
369.8400
1.14
Mensualmente, esta direccin se encargar de calcular y difundir el valor del INPC convertido a la base 1994.
Para aclarar cualquier duda comunquese al 52-41-02-45 en el Distrito Federal y en el interior de la Repblica
Mexicana al 01-800-905-96-00.
C54
Indicadores
Seguridad Social
Sanciones establecidas en la Ley del Seguro Social, incluye

reformas publicadas en el DOF del 20 de diciembre de 2001
Ley del Seguro Social
Fundamento
de la obligacin
por cumplir
Art.
304-A,
fraccin
15-III, LSS y 113,114,

RACERF
IV
180, LSS
15-II, LSS;
y 9o., RACERF
VII
15, VI y IX, LSS;

y 8o., RACERF
VIII
83, LSS; 26 y 75, RSM

15-I, LSS; y 16,
RACERF
16, LSS
15-I y 34, LSS y 53 al
56, RACERF
15-V, LSS; 23 y 170,
RACERF
XI
XVI
XIX
III
X
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS;
10 y 16, RACERF
XVIII
19-I y 305-II, LSS;

12,16 y 113, RACERF
VI
15-IV, LSS
IX
72, LSS; 32-V,

RACERF
15-I, LSS; y 12,
RACERF
15-I, LSS; y 45,
RACERF
21 y 22, RSM;
y 51, LSS
XV
I
II
XII
15-V, LSS
XIV
38 y 39, LSS
XVII
16 LSS; 154, 161 y

162, RACERF
XX
5o. y 12, RTC
XXI
287, LSS
304
Sanciones
Art.
(SMGVDF)
304-B
fraccin Mnima Mxima
Infracciones
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
No llevar los registros de nminas o listas de raya en los trminos
que la ley y el RACERF sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero
de das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido, conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de
estar obligados a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar aviso de cambios de domicilio o hacerlo extemporneamente.
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador
pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos del artculo 16, segundo prrafo, de la LSS.
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones
del salario base de cotizacin.
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.
20
75
I
I
Sancin (pesos)
De 873.00 a
3,273.75
I
I
I
II
20
125
II
No conservar documentos que sean revisados en una visita o los

bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o trmino de actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn
social; la fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcionar los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con documentacin alterada o falsa.
No presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en relacin con
el periodo y plazo sealados en el RACERF.
No registrarse como patrn en el IMSS o hacerlo extemporneamente.
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar
registros o no mantenerlos actualizados.
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la
contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en equipos, muebles u oficinas.
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la
LSS, las cuotas retenidas a stos.
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de
dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extempornea, hacerlo con datos falsos o incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en trminos del RTC,
el domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece
el artculo 287 de la LSS.
II
Sancin (pesos)
De 873.00 a
5,456.25
II
III
20
210
III
III
IV
Sancin (pesos)
De 873.00 a
9,166.50
20
350
IV
IV
IV
IV
Sancin (pesos)
De 873.00 a
15,277.50
IV
I
Sancin de 40 al 100% del concepto omitido tomando en consideracin la gravedad de la falta
y, en su caso, la reincidencia del
infractor, en trminos de los artculos 184 al 188 del RACERF.
Nota. Las multas impuestas se pagarn dentro de los 15 das hbiles siguientes a su notificacin (formato PIM.06).
El monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% (artculo 189, prrafo segundo, RACERF).
LSS. Ley del Seguro Social.
RACERF. Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin.
RSM. Reglamento de Servicios Mdicos.
RTC. Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo
Determinado.
SMGVDF. Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2003 ($43.65).
C55
Seguridad Social
Sanciones establecidas por el Infonavit con base en el Reglamento

para la Imposicin de Multas por Infraccin a las Disposiciones de la Ley del Infonavit
Obligacin
Art. 6o.,
de ley
fraccin
y de reglamento
20, Ripaedi
VI
29, fracc. VII,

Linfonavit
29, fracc. VIII,

Linfonavit
XV
29, fracc. VI,

Linfonavit
IX
29, 30 y 31
Linfonavit
y 3, 21 y 41,
Ripaedi
XIII
29, fraccs. I y II;

y 31, Linfonavit
III
31, Linfonavit;
y 7o. y 8o.,
Ripaedi
VII
29, fraccs. I y II;

31, Linfonavit;
y 3o., fracc. III,
y 18, Ripaedi
29, fraccs. IV y VI,
Linfonavit; y 20,
Ripaedi
29, fraccs. II,
prrafo ltimo,
y IV, Linfonavit
29, fracc. I, y 31,
prrafo tercero,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, Ripaedi
29, fracc. I, y 31,
Linfonavit; y 3o.,
fracc. I, y 12,
Ripaedi
29, fracc. II,
Linfonavit; y 21,
Ripaedi
29, fracc. V,
Linfonavit
29, fracc. II,
prrafo tercero,
Linfonavit
VIII
XI
Infracciones
No formular aclaraciones cuando se incurra en error u omisin en la informacin presentada.
No entregar a los trabajadores de la construccin constancia escrita, semanal
o quincenal, del nmero de das laborados y del salario recibido.
No presentar al instituto, cuando se est obligado a ello, copia del informe del dictamen con los anexos correspondientes a aportaciones patronales o, en su caso, cuando se opte por dictaminarse de conformidad con la ley y el reglamento respectivos.
Negarse por cualquier causa a recibir la documentacin enviada por el instituto
para cumplir sus obligaciones y, en su caso, entregarla a los trabajadores.
No conservar en el domicilio fiscal la documentacin sobre la contabilidad de la
empresa correspondiente al cumplimiento de las obligaciones patronales con el
instituto, as como la comprobatoria del pago de aportaciones y entero de descuentos, dentro de los plazos que el cdigo establece al efecto, excepto cuando se
cuente con autorizacin de la SHCP para conservar la documentacin en un domicilio fiscal diferente de aqul.
Proporcionar datos falsos en la informacin correspondiente a la inscripcin, en la
de los trabajadores a su servicio y en la que se requiera mediante los diversos avisos que deban presentarse.
Omitir presentar los avisos de cambio de domicilio y denominacin o razn
social de la empresa; de aumento o disminucin de obligaciones fiscales; de
suspensin o reanudacin de actividades, incluyendo el estallamiento de
huelga y la terminacin de sta; de clausura; de fusin; de escisin; de enajenacin; y de declaracin de quiebra o suspensin de pagos, as como cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el instituto o exhibirlos
extemporneamente.
No presentar los avisos de altas, bajas, modificaciones de salario, ausencias e
incapacidades y los dems datos de los trabajadores necesarios para el instituto, a fin de cumplir las obligaciones previstas en la ley, o exhibirlos fuera del trmino establecido al efecto.
No proporcionar al instituto, cuando ste lo solicite, la informacin relacionada
con el cumplimiento de las obligaciones en materia de pago de aportaciones y
entero de descuentos, as como la dems necesaria para el logro de sus fines.
a
a
a
Mxima
150
Sancin (pesos)
De 130.95 a
6,547.50
151
200
Sancin (pesos)
De 6,591.15 a
8,730.00
201
250
Sancin (pesos)
De 8,773.65 a
10,912.50
300
Sancin (pesos)
De 10,956.15 a
13,095.00
No inscribirse en el instituto o hacerlo fuera del plazo establecido en la ley y

en el Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
II
No inscribir a los trabajadores en el instituto (o hacerlo en forma extempornea), lo cual constituye una violacin en relacin con cada caso individual.
IV
No efectuar en los plazos previstos el pago total de las aportaciones o el entero

de los descuentos en las oficinas autorizadas para ello por el instituto.
XIV
Obstaculizar o impedir, por s o por interpsita persona, la inspeccin o visita domiciliaria que el instituto practique de conformidad con la ley, el cdigo y su reglamento.
No presentar la informacin necesaria para individualizar las aportaciones y

los descuentos de los trabajadores por quienes se hayan realizado el pago
o el entero correspondientes.
Cometer cualquier otro acto u omisin que infrinja la ley o sus reglamentos y que
cause dao o perjuicio al instituto, a los trabajadores o a los beneficiarios de stos.
Mnima
251
No proporcionar al instituto la informacin necesaria para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a cargo por los trabajadores a su servicio.
Sanciones (SMGVDF)
XII
Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
Ripaedi: Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal para 2003 ($43.65).
C56
Artculo 19,
inciso
301
350
Sancin (pesos)
De 13,138.65 a
15,277.50
La que resulte mayor entre 50.00% de

350
las aportaciones no individualizadas
100
150
Sancin (pesos)
De 4,365.00 a
6,547.50
Seguridad Social
Cuotas obrero-patronales del IMSS y aportaciones del Infonavit

Cuotas obrero-patronales aplicables del 1o. de enero al 31 de diciembre de 2003
IMSS
Concepto
Artculo 74, de la
LSS
Artculo 106,
Seguro
fraccin I, de la
de enfermedades LSS
y maternidad
Artculo 106,
fraccin II, de la
LSS
Artculo 25, LSS
Artculo 107, fracciones I y II, de la
LSS
Seguro de
invalidez y vida
Cuota fija por

todos los trabajadores
Cuota adicional
por trabajadores
Prestaciones
con SBC superior
en especie
a tres SMGVDF
Prestaciones en especie (pensionados y sus beneficiarios)
Prestaciones
en especie
Del patrn
Del trabajador
Porcentaje de prima que

le corresponda sobre el
SBC (mnimo 0.31% y
mximo 15.00%)
0.00%
Total
Porcentaje de
prima correspondiente al patrn
sobre el SBC
17.15% del SMGVDF
0.00% hasta
tres SMGVDF
17.15%
del SMGVDF
3.55% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
1.20% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
4.75% sobre
la diferencia
de SBC-tres
SMGVDF
1.05% del SBC
0.375% del SBC
1.425% del SBC
0.70% del SBC
0.25% del SBC
0.95% del SBC
1.75% del SBC
0.625% del SBC
2.375% del SBC
Retiro
2.00% del SBC
0.00%
2.00% del SBC
Cesanta en edad avanzada y vejez
3.150% del SBC
1.125% del SBC
4.275% del SBC
1.00% del SBC
0.00%
1.00% del SBC
5.00% del SBC
0.00%
5.00% del SBC
Prestaciones en dinero
Artculo 147, de la
LSS
Artculo 168, fracSeguro de retiro,

cin I, de la LSS
cesanta en edad
Artculo 168, fracavanzada y vejez cin II, de la LSS
Guarderas y
prestaciones
sociales
Cuotas
Fundamento
Artculo 211, de la
LSS
Infonavit
Infonavit
Artculo 29, fraccin II, de la Linfonavit
LSS: Ley del Seguro Social.

Linfonavit: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
SBC: Salario base de cotizacin.
SMGVDF: Salario mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Notas
1. El artculo 74 de la LSS establece para las empresas, la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad.
La prima conforme a la cual aquellas estn cubriendo las cuotas correspondientes, se podr reducir o aumentar en una proporcin no mayor de 0.01 del SBC
respecto a la del ao inmediato anterior, para lo cual debern considerarse los riesgos de trabajo terminados durante el lapso que el reglamento fije, independientemente de las fechas en que stos hubieran ocurrido.
Las modificaciones no excedern los lmites fijados para las primas mnima y mxima, los cuales ascienden a 0.25 y 15.00% de los SBC, respectivamente.
De conformidad con el artculo 32, fraccin I del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y
fiscalizacin, la siniestralidad se calcular con base en los casos de riesgo terminados durante el periodo 1o. de enero al 31 de diciembre del ao respectivo.
La fraccin V del mismo precepto, establece la obligacin de presentar en febrero la declaracin anual de riesgos de trabajo.
Por tanto, en este febrero habr que presentar la declaracin de riesgos de trabajo ocurridos entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre de 2001.
2. De acuerdo con el primer prrafo del artculo decimonoveno transitorio de la LSS (del decreto publicado en el DOF el 21 de diciembre de 1995), la tasa de 13.90% se incrementar el 1o. de julio de cada ao en 0.65%. Esta modificacin debi iniciar en 1998 y terminar en 2007; sin embargo, conforme a lo establecido en el artculo segundo
del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de sta se extendern por un lapso de seis meses para guardar congruencia con la entrada en vigor de dicha ley; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
3. Con base en el segundo prrafo, del artculo decimonoveno transitorio de la LSS (del decreto publicado en el DOF el 21 de diciembre de 1995), la tasa de 6.00% se reducir el 1o. de julio de cada ao en 0.49%; y la tasa de 2.00%, en 0.16%. Estas modificaciones debieron iniciar el 1o. de julio de 1998 y terminar en 2007; sin embargo, de
acuerdo con lo establecido en el artculo segundo del Decreto por el que se reforma el prrafo primero, del artculo primero transitorio de la LSS, publicado el 21 de noviembre de 1996, las fechas, plazos, periodos y bimestres previstos en los artculos transitorios de esta ley, se extendern por un trmino de seis meses para guardar congruencia
con la entrada en vigor de ella; por tanto, las modificaciones estn vigentes desde el 1o. de enero de 1999 para terminar en 2008.
C57
Seguridad Social
Lmites de cotizacin durante el 2003 para efectos del IMSS e Infonavit

Del 1o. de enero al 30 de junio de 2003
IMSS
Concepto
Fundamento

avanzada y vejez
Ramo de retiro
Ramo de cesanta en
de la LSS
de la LSS
Lmite
(SMGVDF)
25
25
20
25
20
25
Infonavit
Artculos 29 de la Linfonavit; 5o.
transitorio, decreto del 6/I/97; y vigesimoquinto transitorio de la LSS
Infonavit
20
Notas
1. Segn el artculo 28 de la LSS, el lmite mximo de cotizacin equivale a 25 SMGVDF. De conformidad con el artculo vigesimoquinto transitorio de tal ordenamiento tanto para el seguro de invalidez y vida como para los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, el lmite citado
entrar en vigor el 2007.
Por lo mismo, el 1o. de julio de 1997 (fecha de entrada en vigor de la nueva LSS) comenz el proceso con 15 SMGVDF, proporcin que se ha
incrementado cada ao en un SMGVDF y que habr de llegar a 25 en 2007.
En suma, tanto el lmite mximo de cotizacin para el seguro de invalidez y vida como el correspondiente a los ramos de cesanta en edad
avanzada y vejez, sern de 20 SMGVDF del 1o. de julio de 2002 al 30 de junio de 2003.
2. Respecto al Infonavit, el artculo quinto transitorio del Decreto del 6 de enero de 1997, seala que el lmite superior a que se refiere el artculo 29, fracciones II y III, de la ley del instituto, se ajustar a lo establecido en la parte de la LSS, correspondiente a los seguros de invalidez y
vida, y a los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez.
Por ello, el lmite mximo de cotizacin aplicable del 1o. de julio al 30 de junio de 2003, ser de 20 SMGVDF.
INPC que se incluir en el SUA, a partir de julio de 2002 para realizar pagos extemporneos
Mes
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
INPC
Fecha de publicacin
361.7040
363.0790
365.2630
366.8730
369.8400
21-08-02
20-09-02
18-10-02
11-11-02*
10-12-02*
Notas
* Comunicado del IMSS.
1. El 10 de junio de 2002, el Banco de Mxico inform en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) que la cifra correspondiente al INPC de junio de 2002
sera la ltima calculada con base 1994=100, por lo que a partir de la primera quincena de julio de 2002 se utilizara como periodo base para el clculo
y determinacin del ndice la segunda quincena de junio de 2002.
2. De acuerdo con el artculo 40-A de la LSS, la actualizacin del monto de cuotas obrero-patronales o capitales constitutivos pagados fuera de los plazos establecidos por la misma ley, se llevar a cabo conforme a lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin; por tanto, el INPC es un dato indispensable para este proceso.
Sin embargo, en virtud del cambio de base del INPC, el ndice publicado en el DOF por el Banco de Mxico no es compatible con los datos que necesita el SUA para efectuar la actualizacin de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos pagados extemporneamente.
Por tanto, el IMSS se encargar de calcular y difundir mensualmente el valor del INPC convertido a la base 1994, segn lo inform mediante el oficio
09 52 17 9000/045, de fecha 19 de agosto de 2002. Esta conversin la dar a conocer hasta en tanto se libera la nueva versin de SUA que contendr
la programacin apropiada para utilizar en forma directa el INPC publicado por el Banco de Mxico.
3. La difusin del INPC aplicable en el SUA, la realiza el IMSS mediante publicacin en los diarios de mayor circulacin, sin incluir el DOF.
C58
Calendario de
obligaciones
ENERO DE 2003
IMSS e Infonavit
Concepto
Fecha lmite de pago
Liquidacin mensual de cuotas obrero-patronales del IMSS, correspondientes a diciembre de 20021.
Lunes 20 de enero de 20033
Liquidacin bimestral de cuotas obrero-patronales del seguro de

retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, as como de aportaciones y amortizaciones del Infonavit, correspondientes a noviembre
y diciembre de 20022.
Lunes 20 de enero de 20033
Notas
1. De conformidad con el artculo 39 de la LSS, las cuotas obrero-patronales se pagarn por mensualidades vencidas, a ms tardar el da 17 del mes
inmediato siguiente.
2. De acuerdo con el artculo vigsimo sptimo transitorio de la LSS, el pago de las cuotas obrero-patronales respecto del seguro de retiro, cesanta
en edad avanzada y vejez, continuar realizndose en forma bimestral hasta en tanto no se homologuen los periodos de pago de las leyes del ISSSTE
e Infonavit.
Cabe destacar que la Ley del Infonavit fue reformada mediante publicacin en el DOF del 6 de enero de 1997, por lo que slo quedan pendientes las
modificaciones a la Ley del ISSSTE.
Segn el artculo 35 de la Ley del Infonavit, el pago de aportaciones y descuentos indicados en el artculo 29, se realizar por mensualidades vencidas, a ms tardar los das 17 del mes inmediato siguiente.
Sin embargo, el artculo sexto transitorio del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley del Infonavit, publicado en el
DOF del 6 de enero de 1997, seala que la periodicidad de pago de las aportaciones y los descuentos a que se refiere el artculo 35, continuar siendo bimestral hasta que en la Ley del ISSSTE no se establezca que se realice mensualmente.
3. Los artculos 3o. del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin , y 21
del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit, sealan que si es inhbil o viernes el ltimo da de pago,
ste se podr realizar el siguiente da hbil.
C59
Seguridad Social
Calendario de 2003 para enterar cuotas y aportaciones al IMSS e Infonavit
Mes
Fecha de pago
Enero
Lunes 17 de febrero
Febrero
Lunes 17 de marzo
Marzo
Jueves 17 de abril
Abril
Lunes 19 de mayo*
Mayo
Martes 17 de junio
Junio
Jueves 17 de julio
Julio
Lunes 18 de agosto*
Agosto
Mircoles 17 de septiembre
Septiembre
Lunes 20 de octubre*
Octubre
Lunes 17 de noviembre
Noviembre
Mircoles 17 de diciembre
Diciembre
Lunes 19 de enero (de 2004)
* Los artculos 3o. del Racerf y 21 del Reglamento de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Infonavit, sealan que si es inhbil
o viernes el ltimo da de pago, ste se podr realizar el siguiente da hbil.
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales
Sin entero
Con entero
Opcin 1
Cdulas de determinacin de cuotas COB-10 y COB-20,
autorizadas mediante el acuerdo nmero 183/97, el cual se
public en el DOF del 8 de julio de 1997.
Las cuales se presentarn en las oficinas receptoras instaladas
para tal fin en las subdelegaciones correspondientes del IMSS.
(Artculos 39 de la LSS y 113, fraccin III, del Racerf).
Opcin 1
Se podr optar por usar la propuesta en documento impreso conocida como emisin mensual anticipada, para el cumplimiento de la
obligacin fiscal, modificando en su caso los datos contenidos en la
misma y enterando su importe en las oficinas autorizadas por el instituto para su pago.
(Artculos 39 y 39-D de la LSS y 113, fraccin I, del Racerf).
Opcin 2
Autodeterminacin de cuotas obrero-patronales obtenida mediante el SUA y entrega tanto del dispositivo magntico como del
formulario de resumen de determinacin en el ente receptor
autorizado o en los mdulos localizados en la subdelegacin
correspondiente del IMSS.
(Artculos 39 de la LSS y 113, fraccin II, del Racerf).
Opcin 2
Se calcularn las cuotas obrero-patronales mediante el programa
informtico autorizado SUA y se entregar el dispositivo magntico,
enterando el importe correspondiente en las oficinas bancarias
autorizadas o en la oficina receptora ubicada en la subdelegacin
de que se trate.
(Artculos 39 y 39-A de la LSS).
C60
Jurdico-Fiscal
Informacin
de trascendencia
en materia jurdico-fiscal
Indice 2002
Durante el periodo de diciembre de 2001 a noviembre de
2002, se publicaron en el Diario Oficial de la Federacin
(DOF) diversas disposiciones en materia jurdico-fiscal, de
las que destacan las jurisprudencias dadas a conocer en
el Semanario Judicial de la Federacin, y en la Revista del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
En este apartado se incluye una gua esquematizada y sistemtica de diversas publicaciones, a fin de que nuestros
lectores cuenten con una recopilacin histrica de las disposiciones que pueden afectar su esfera jurdico-fiscal,
misma que se divide en los puntos siguientes:
1. Acuerdos y jurisprudencias publicados en la Revista
del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
2. Jurisprudencias publicadas en el Semanario Judicial
de la Federacin.
3. Acuerdos y decretos varios.
4. Acuerdos del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
5. Acuerdos del Consejo de la Judicatura Federal.
En los dos primeros ttulos, que se incluyen en esta

edicin, los datos se ordenaron en las columnas siguientes:
1. Ttulo.
2. Organo.
3. Fecha de publicacin.
Para mayor claridad, la informacin de los tres ltimos
apartados, que se expondrn la prxima edicin, se
organiz en las columnas siguientes:
1. Disposicin publicada en el DOF.
2. Principales especificaciones de la publicacin.
3. Fechas:
a)
b)
De publicacin en el DOF; y
De inicio de vigencia.
Acuerdos y jurisprudencias publicados en la Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
Ttulo
Organo
Fecha
de publicacin
Acuerdo G/44/2001. Se suspende la jurisprudencia JS-7, emitida

por este tribunal.
Pleno de la Sala Superior
Diciembre, 2001
Caducidad. Es una cuestin de estudio preferente.
Segunda Seccin
Enero, 2002
Procedimiento administrativo de ejecucin. Requiere de una resolucin ejecutiva, inclusive en el caso del incumplimiento del pago
en parcialidades de un crdito autodeterminado.
Segunda Seccin
Enero, 2002
Reciprocidad internacional. Significado de la prevista en el artculo 2o. de la Convencin y Estatuto General sobre el Rgimen Internacional de Puertos Martimos.
Segunda Seccin
Enero, 2002
Supletoriedad. El artculo 5o. del Cdigo Fiscal de la Federacin

establece el sistema de supletoriedad, aplicable a todo el rgimen
tributario federal.
Segunda Seccin
Enero, 2002
D1
Jurdico-fiscal
Organo
Fecha
de publicacin
Orden genrica. Efectos de la nulidad decretada, tratndose de.
Segunda Seccin
Enero, 2002
Servicios portuarios prestados a residentes en el extranjero sin

establecimiento permanente en el pas. Se encuentran gravados a
la tasa general de la materia.
Segunda Seccin
Enero, 2002
Determinacin presuntiva de ingresos. Aplicacin del procedimiento establecido en el artculo 58 del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente hasta el 31 de diciembre de 1998.
Segunda Seccin
Enero, 2002
Identificacin de ejecutores fiscales. Circunstanciacin en el acta

correspondiente.
Segunda Seccin
Abril, 2002
Firma autgrafa. Es un requisito de validez del acto administrativo

cuya ausencia genera la nulidad lisa y llana.
Julio, 2002
Caducidad especial de cuatro meses para cumplimentar las sentencias dictadas por este tribunal, prevista en el artculo 239, antepenltimo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin. Procede
su estudio, aun cuando lo que se exponga sea la excepcin de
caducidad, prevista en el artculo 67 del citado cdigo.
Septiembre, 2002
Septiembre, 2002
Septiembre, 2002
Septiembre, 2002
Reduccin del impuesto sobre la renta para actividades empresariales. Forma de calcularlo. (1) V-J-SS-14.
Septiembre, 2002
Acuerdo. Se designa contralor interno. G/18/2002.
Septiembre, 2002
Acuerdo. Se fija la jurisprudencia No. V-J-SS-14.G/17/2002.
Septiembre, 2002
Enajenacin de acciones entre partes relacionadas. Se causa el

impuesto sobre la renta si el monto de la operacin es el valor
contable de las acciones y no el valor fiscal. V-J-SS-15(1).
Octubre, 2002
Negativa ficta. Procede decretar el sobreseimiento del juicio por

falta de inters jurdico del actor, si al contestarse la demanda se
acompaa resolucin expresa favorable al actor que satisface
plenamente su pretensin originaria. V-JSS-17 (3).
Octubre, 2002
Acuerdo. Adscripcin de magistrada de sala regional. G/20/2002.
Octubre, 2002
Ttulo
Nota: Se suspende la jurisprudencia IV-J-2aS-13 emitida por este

tribunal.
Impuesto sobre la renta. Las cuotas pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto Nacional del Fondo para la Vivienda de los Trabajadores no deben ser tomadas en consideracin para determinar la proporcin del subsidio acreditable.
Nota: Se suspende la jurisprudencia JS-I-7 emitida por este tribunal.
Plazo para cumplimentar las sentencias dictadas por este tribunal, as como para emitir la resolucin definitiva correspondiente.
Es independiente del de caducidad previsto en el artculo 67 del
Cdigo Fiscal de la Federacin.
tribunal.
Procedimiento administrativo de ejecucin. No puede iniciarse
ste si no est previamente notificado el crdito fiscal.
tribunal.
D2
Jurdico-fiscal
D3
Jurdico-fiscal
Organo
Fecha
de publicacin
Segunda Seccin
Octubre, 2002
Acuerdo. Se fija la jurisprudencia No. V-J-SS-15.G/19/2002.
Octubre, 2002
Acuerdo. Se fija jurisprudencia No. V-J-SS-16. G/21/2002.
Octubre, 2002
Acuerdo. Se fija la jurisprudencia No. V-J-SS-17. G/22/2002.
Octubre, 2002
Segunda Seccin
Noviembre, 2002
Acuerdo. Adscripcin de la magistrada Ninfa Edith Santa Anna

Roln. G/26/2002.
Noviembre, 2002
Acuerdo. Adscripcin del magistrado Manuel Luciano Hallivis

Pelayo. G/23/2002.
Noviembre, 2002
Segunda Seccin
Noviembre, 2002
Acuerdo. Se modifica el acuerdo G/5/2002.G/24/2002.
Noviembre, 2002
Acuerdo. Se modifica el acuerdo G/6/2002. G/25/2002.
Noviembre, 2002
Acuerdo. Se modifica el acuerdo G/16/98. G/27/2002.
Noviembre, 2002
Ttulo
Acuerdo. Nueva designacin del presidente de la Segunda Seccin para concluir el periodo. G/S2/2/2002.
Visitas domiciliarias y revisiones en materia fiscal federal. La contravencin al plazo de ley para efectuarlas, implica la nulidad lisa
y llana por caducidad. V-J-2aS-9(1).
Acuerdo. Se fija la jurisprudencia V-J-2 S-9. G/S2/3/2002.
Jurisprudencias publicadas en el Semanario Judicial de la Federacin

Rubro
Organo
Fecha
de publicacin
Competencia de las autoridades administrativas. En el mandamiento escrito que contiene el acto de molestia, debe sealarse
con precisin el precepto legal que les otorgue la atribucin ejercida y, en su caso, la respectiva fraccin, inciso y subinciso.
Segunda Sala
Noviembre, 2001
Competencia de las autoridades administrativas. La nulidad decretada por no haber la fundado no puede ser para efectos, excepto en los casos en que la resolucin impugnada recaiga a una
peticin, instancia o recurso.
Segunda Sala
Noviembre, 2001
Diligencia de requerimiento de pago y embargo de bienes. El ejecutor debe verificar en el acta que levante los datos esenciales de
su identificacin.
Segunda Sala
Noviembre, 2001
Juicio de nulidad. Al dictar la sentencia respectiva la sala fiscal no

puede citar o mejorar la fundamentacin de la competencia de la
autoridad administrativa que dict la resolucin impugnada.
Segunda Sala
Noviembre, 2001
Orden de verificacin de los vehculos de procedencia extranjera.

No es violatoria de lo dispuesto por el artculo 16 constitucional,
cuando se dirige al propietario, conductor y/o tenedor del mismo,
sin especificar su nombre, si en ella se asientan datos suficientes
que permitan su identificacin.
Segunda Sala
Noviembre, 2001
Servicio de Administracin Tributaria. La impugnacin de su reglamento por infraccin a un precepto de la ley respectiva, constituye un problema de constitucionalidad que es competencia de
los tribunales de amparo.
Segunda Sala
Noviembre, 2001
Facultades de comprobacin, el requerimiento de informes y documentos formulados al contador no implica el inicio de las.
Tribunales Colegiados
de Circuito
Noviembre, 2001
D4
Jurdico-fiscal
D5
Jurdico-fiscal
Rubro
Organo
Fecha
de publicacin
Reclamacin. Procede el recurso previsto en el artculo 242 del

Cdigo Fiscal de la Federacin, no slo contra resoluciones expresamente consignadas en l, sino tambin contra aquellas de
naturaleza anloga.
de Circuito
Noviembre, 2001
Revisin fiscal. El tipo de materia sobre la que verse el asunto de

origen, no basta para acreditar la importancia y trascendencia,
necesarias para la procedencia del recurso.
de Circuito
Noviembre, 2001
Afianzadoras. Se encuentran legitimadas para oponer la excepcin de prescripcin del crdito fiscal, independientemente de
que el contribuyente fiado la haya o no hecho valer.
Segunda Sala
Diciembre, 2001
Alegatos en el juicio contencioso administrativo previstos en el artculo 235 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Debe ampararse
por la omisin de su anlisis si causa perjuicio al quejoso, como
cuando en ellos se controvierte la contestacin a la demanda o se
refutan pruebas.
Segunda Sala
Diciembre, 2001
Contencioso administrativo. Las pruebas deben admitirse en el

juicio y valorarse en la sentencia, aun cuando no se hubieran
ofrecido en el procedimiento.
Segunda Sala
Diciembre, 2001
Demanda de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa. Dada la confusin que se produce entre los artculos 12 y 258, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin y el
44 de la ley orgnica del referido rgano, deben considerarse
das inhbiles los sealados en ambos ordenamientos para efectos del computo del plazo de su presentacin.
Segunda Sala
Diciembre, 2001
Infonavit. Inicio del plazo de caducidad de las facultades del Instituto para determinar el importe de las aportaciones, tratndose
de trabajadores inscritos.
Segunda Sala
Diciembre, 2001
Ncleos de poblacin ejidales o comunales. No estn obligados a

agotar el juicio de nulidad antes de acudir al amparo, en virtud de
que la Ley Agraria establece mayores requisitos que los previstos
en la Ley de Amparo para otorgar la suspensin.
Segunda Sala
Diciembre, 2001
Revisin fiscal. Las autoridades demandadas en el juicio de nulidad carecen de legitimacin procesal para interponerla (artculo
248 del Cdigo Fiscal de la Federacin).
Segunda Sala
Diciembre, 2001
Sentencia de amparo. Se incurre en defectuoso cumplimiento si

habindose otorgado la proteccin constitucional respecto de
preceptos relativos a un impuesto, la autoridad se limita a devolver lo pagado por ste y no lo cubierto por tributos complementarios a los que no se refiri la sentencia, pero que deban calcularse en un porcentaje adicional a aqul.
Segunda Sala
Diciembre, 2001
Gastos de ejecucin. Procede su devolucin si la autoridad fiscal

no acredita que se hubiere llevado a cabo el embargo y avalo
administrativo.
Tercer Tribunal Colegiado

del Octavo Circuito
Diciembre, 2001
Orden de visita domiciliaria emitida en contra del contribuyente.

La autoridad debe motivar la calidad que le atribuye (sujeto directo, responsable solidario o tercero relacionado).
Tercer Tribunal Colegiado

del Octavo Circuito
Diciembre, 2001
Visita domiciliaria, la notificacin de la ampliacin del plazo para la

Primer Tribunal Colegiado
continuacin de la, prevista en el artculo 46-A, del Cdigo Fiscal
del Dcimo Cuarto Circuito
de la Federacin, debe hacerse constar en acta circunstanciada, tal
como se previene en el diverso 46 del invocado cdigo tributario.
D6
Diciembre, 2001
Jurdico-fiscal
Rubro
Organo
Fecha
de publicacin
Fianzas otorgadas a favor de la federacin para garantizar obligaciones fiscales a cargo de terceros. Las afianzadoras no estn
obligadas a cubrir los recargos y actualizaciones del crdito fiscal,
generados en el periodo comprendido entre la fecha en que se
requiere de pago.
Segunda Sala
Enero, 2002
Negativa ficta. Se configura ante la falta de contestacin, en un

plazo de tres meses, a la solicitud de cancelacin de fianza y del
crdito fiscal respectivo formulada a la autoridad fiscal, siendo
impugnable ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Segunda Sala
Enero, 2002
Amparo directo. Son inoperantes los conceptos de violacin invo- Primer Tribunal Colegiado en
cados en contra de la ley aplicada en al acto impugnado en el jui- Materia Administrativa del
Cuarto Circuito
cio de nulidad, si aquella fue consentida con anterioridad.
Enero, 2002
Conceptos de violacin inoperantes. Son aquellos a travs de los Tercer Tribunal Colegiado en
cuales se pretende impugnar una sentencia pronunciada en cum- Materia Administrativa del
Sexto Circuito
plimiento de una ejecutoria.
Enero, 2002
Tercer Tribunal Colegiado en

Materia Administrativa del
Sexto Circuito
Enero, 2002
Demanda de amparo. La sola amenaza de desposeimiento, secuestro, decomiso o embargo de un vehculo de procedencia extranjera, no es motivo manifiesto e indudable de improcedencia,
por lo que el juez de distrito debe admitirla.
Segunda Sala
Febrero, 2002
Visita domiciliaria para verificar el cumplimiento de obligaciones

fiscales. Al precisar el periodo que debe ser revisado, la orden
respectiva debe establecer con claridad las fechas de iniciacin y
de terminacin del referido periodo, resultando violatorio de la garanta de seguridad jurdica establecida en el artculo 16 de la
Constitucin Federal dejar la determinacin de la ultima fecha al
arbitrio del visitador.
Segunda Sala
Febrero, 2002
Visita domiciliaria. Si en la orden para verificar el cumplimiento de

obligaciones fiscales, al precisarse los periodos que deban revisarse, respecto de alguno o algunos que sealan con toda claridad las fechas de inicio y conclusin, y en cuanto a otro u otros
se hace en forma confusa, esta irregularidad slo puede afectar a
tales periodos que no fueron perfectamente identificados.
Segunda Sala
Febrero, 2002
Derechos por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio

pblico de la nacin, son de naturaleza autoaplicativa.
Cedulas de liquidacin de cuotas obrero-patronales. Cuando en Sexto Tribunal Colegiado en

Materia Administrativa del
el escrito de ampliacin de demanda la parte actora insiste en
Primer Circuito
desconocer los avisos de afiliacin porque la firma no corresponde a su representante legal, pesa sobre la autoridad la carga de
las prueba de acreditar la relacin laboral
Febrero, 2002
Nulidad. La decretada por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Sptimo Tribunal Colegiado
en Materia Administrativa
Administrativa en una resolucin derivada de un citatorio que no
del Primer Circuito
especifica que la espera es para la entrega de una orden de visita
debe ser para efectos.
Febrero, 2002
D7
Jurdico-fiscal
Rubro
Organo
Fecha
de publicacin
Reconocimiento aduanero. El acta de irregularidades debe enten- Primer Tribunal Colegiado en

derse directamente y en la fecha con quien presente las mercanMateria Administrativa del
cas (artculos 43 y 46 de la Ley Aduanera).
Dcimo Quinto Circuito
Febrero, 2002
Valor agregado. Vegetales no industrializados (enajenacin de ta- Primer Tribunal Colegiado en

blas y tablones, as como sus residuos), estn afectos a la tasa de Materia Administrativa del
0%, de conformidad con el artculo 2o.-A, fraccin I, inciso A), de
Octavo Circuito
la ley del impuesto relativo, en relacin con el artculo 3o. de su
reglamento.
Febrero, 2002
Convenio de colaboracin administrativa en materia fiscal federal celebrado entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y
el gobierno del estado de Jalisco, publicado en el Diario Oficial
de la Federacin el veinticinco de noviembre de 1996, la Secretara de Finanzas del estado puede ejercer las atribuciones conferidas en materia fiscal federal al gobierno estatal conforme a lo
dispuesto por la fraccin V del artculo 31 de la Ley Orgnica del
Poder Ejecutivo de dicho estado, vigente en mil novecientos noventa y nueve.
Segunda Sala
Marzo, 2002
Renta. Sociedades cooperativas de produccin de bienes. La

exencin de que gozan conforme al artculo 10-B, segundo prrafo, de la ley del impuesto relativo, est condicionada a que se
cumplan las hiptesis establecidas en el primer prrafo del mismo
precepto.
Segunda Sala
Marzo, 2002
Universidades pblicas autnomas. La determinacin mediante la

cual desincorporan de la esfera jurdica de un gobernado los derechos que le asistan al ubicarse en la situacin jurdica del
alumno, constituye un acto de autoridad impugnable a travs del
juicio de amparo.
Segunda Sala
Marzo, 2002
Actas de visita. No causa perjuicio el solo hecho de que se levan- Tercer Tribunal Colegiado en
Materia Administrativa
ten en un formato impreso y los hechos que acontecieron en la
del Sexto Circuito
misma se asienten en forma manuscrita.
Marzo, 2002
Comisin Federal de Electricidad. Cuando realiza actos relacio- Tercer Tribunal Colegiado en
nados con la prestacin del servicio de energa elctrica no es audel Dcimo Circuito
toridad para efecto del amparo.
Marzo, 2002
Nulidad que declara la sentencia fiscal debido a la notificacin ile- Tercer Tribunal Colegiado en
gal del inicio del procedimiento para verificar el cumplimiento de
del Sexto Circuito
obligaciones fiscales. Debe ser excepcional con fundamento en la
parte final de la fraccin III del artculo 239 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Marzo, 2002
Visita domiciliaria. La nulidad decretada por la omisin en el cita- Cuarto Tribunal Colegiado en
torio de mencionar que es para recibir la orden de visita, confordel
Dcimo Sexto Circuito
me lo dispone el artculo 44, fraccin segunda, primer prrafo, del
Cdigo Fiscal de la Federacin, constituye una violacin a las formalidades del procedimiento, por lo cual aquella nulidad debe ser
para efectos, no lisa y llana.
Marzo, 2002
Segundo Tribunal Colegiado

Consulta fiscal. Cuando se plantee ante la autoridad hacendaria
la inaplicabilidad de un precepto declarado inconstitucional medel Segundo Circuito
diante jurisprudencia, debe observarla y aplicarla conforme al artculo 16 de la Constitucin Federal.
Abril, 2002
D8
Jurdico-fiscal
D9
Jurdico-fiscal
Rubro
Organo
Fecha
de publicacin
Impuesto al valor agregado. El hecho de que el artculo 15, fracDcimo Tribunal Colegiado
cin VI, de la ley relativa establezca que no pagarn ese impuesto en Materia Administrativa
las personas no residentes en el pas por el transporte martimo
del Primer Circuito
de bienes que realicen , no exime a sta de aceptar el traslado
del impuesto correspondiente a que se refiere el artculo 1o. del
propio ordenamiento, por los servicios que reciben en el pas de
residentes nacionales.
Abril, 2002
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial. A los actos de auto- Primer Tribunal Colegiado en
ridad de dicho instituto es aplicable en forma directa y no supletoMateria Administrativa
ria la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
del Primer Circuito
Abril, 2002
Recurso de revisin previsto en la Ley Federal de Procedimiento

Administrativo. Debe agotarse antes de acudir al juicio de garantas cuando se impugne una resolucin del Instituto Mexicano de
la Propiedad Industrial (decretos de reforma del 19 de abril y 30
de mayo de dos mil).
Dcimo Tribunal Colegiado

del Primer Circuito
Abril, 2002
Nminas. La fraccin VIII del artculo 178 del Cdigo Financiero

del Distrito Federal (vigente para el ao 2001) viola el principio de
proporcionalidad tributaria al incluir el pago por concepto de indemnizacin por despido o terminacin de la relacin laboral
dentro del objeto impositivo determinado como remuneracin al
trabajo personal subordinado.
Segunda Sala
Abril, 2002
Revisin fiscal. Son improcedentes los recursos que establece la

Ley de Amparo para lograr el cumplimiento de las resoluciones
que en ella dictan los Tribunales Colegiados de Circuito.
Segunda Sala
Abril, 2002
Visitas domiciliarias. Requisitos para la identificacin de los inspectores de la Procuradura Federal del Consumidor que las practican.
Segunda Sala
Abril, 2002
Autoridades administrativas demandadas en el juicio de nulidad.

Carecen de legitimacin para promover juicio de amparo en contra de la sentencia dictada por el Tribunal de lo Contencioso Administrativo.

del Noveno Circuito
Abril, 2002
Crdito fiscal, cancelacin por incosteabilidad del. Momento a

partir del cual la autoridad puede o no hacerlo (artculo 14 de la
Ley de Ingresos de la Federacin vigente para el ejercicio fiscal
de mil novecientos noventa y nueve).

del Quinto Circuito
Abril, 2002
Erogaciones por remuneraciones al trabajo personal subordinaTercer Tribunal Colegiado en

do. La exencin en el pago del impuesto relativo, prevista en el
artculo 59, fraccin X, del Cdigo Financiero del Estado de Mxidel Segundo Circuito
co y Municipios, no es violatoria del principio de equidad
tributaria.
Abril, 2002
Revisin fiscal. Procede el desechamiento cuando lo que se pretende obtener en la sala fiscal es la aclaracin de la sentencia.

del Sexto Circuito
Abril, 2002
Alegatos en el juicio contencioso administrativo. Las salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa deben respetar el
plazo que para su formulacin prev el artculo 235 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, por lo que no puede dictar sentencia sino
hasta que aquel se haya cumplido.
Segunda Sala
Mayo, 2002
Pago de lo indebido. Inaplicabilidad del artculo 2094 del Cdigo

Civil Federal, tratndose de impuestos.
Segunda Sala
Mayo, 2002
D10
Jurdico-fiscal
Rubro
Organo
Fecha
de publicacin
Miscelnea Fiscal. La Suprema Corte de Justicia carece de competencia para conocer del recurso de revisin en que se cuestiona la constitucionalidad de aquella resolucin.
Segunda Sala
Mayo, 2002
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial. Esta legitimado para

interponer el recurso de revisin en el juicio de amparo, aun en el
caso de que haya ejercido funciones materialmente jurisdiccionales en las controversias de su conocimiento.
Segunda Sala
Mayo, 2002

del Sexto Circuito
Mayo, 2002

Conceptos de anulacin. La omisin de su estudio no es ilegal
ante la declaracin de nulidad excepcional cuando, de ser fundadel Sexto Circuito
dos, no mejoraran la situacin del actor.
Mayo, 2002
Recurso de revisin previsto en la Ley Federal de Procedimiento Cuarto Tribunal Colegiado en

Administrativo. No es necesario agotarlo cuando en la resolucin
del Primer Circuito
reclamada no se indica que ste procede en su contra.
Junio, 2002

Revisin fiscal. Es improcedente el recurso cuando se funda en la
fraccin II del artculo 248 del Cdigo Fiscal de la Federacin y la au- en Materia Administrativa
del Tercer Circuito
toridad no justifica el supuesto de la importancia y trascendencia.
Junio, 2002
Contencioso administrativo del Distrito Federal. No es necesario

agotar el juicio de nulidad ante el tribunal correspondiente antes
de acudir al amparo.
Segunda Sala
Julio, 2002
Contribuciones pagadas indebidamente. Para que proceda su devolucin, la resolucin favorable al particular debe decidir sobre la
existencia y legalidad del crdito fiscal autodeterminado por el
contribuyente (interpretacin del artculo 22 del Cdigo Fiscal de
la Federacin).
Segunda Sala
Julio, 2002
Impuesto especial sobre produccin y servicios. El artculo 4o. de

la ley relativa, es de naturaleza prohibitiva (decreto publicado en
el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1998).
Segunda Sala
Julio, 2002
Procedimiento administrativo. No es necesario agotar el recurso

de revisin previsto en el artculo 83 de la ley federal relativa, antes de acudir al juicio de amparo indirecto, si la responsable no informa de dicho recurso al quejoso, en los trminos del artculo
3o., fraccin XV, de esa ley.
Segunda Sala
Julio, 2002
Suspensin definitiva. No procede concederla contra los actos

prohibitivos contenidos en las resoluciones emitidas por la Comisin Federal de Competencia Econmica, apoyadas en el artculo
10 de la ley federal relativa, pues de otorgarse se incorporaran a
la esfera jurdica del gobernado derechos que no tena antes de
la emisin de tales actos.
Segunda Sala
Julio, 2002
Valor agregado. La enajenacin de madera cortada en tablas y tablones, por ser estos productos resultado de un proceso de industrializacin al que es sometido el tronco del rbol, debe gravarse mediante la aplicacin de la tasa del 15%, o bien con la del
10%, para enajenaciones en la regin fronteriza, de acuerdo con
lo dispuesto en los artculos 1o., 2o. y 2o.-A, fraccin I, inciso A),
de la ley que establece el impuesto relativo, en relacin con el diverso artculo 3o. de su reglamento.
Segunda Sala
Julio, 2002
Conceptos de Impugnacin. Cuando resulta fundado alguno de

naturaleza procedimental, es innecesario el estudio de
los restantes.
D11
Jurdico-fiscal
Rubro
Organo
Fecha
de publicacin
Visita domiciliaria. El artculo 44, fraccin II, primer prrafo, del

Cdigo Fiscal de la Federacin, que seala que los visitadores
dejarn citatorio con la persona que se encuentre en el lugar en
que debe practicarse aquella, para que el visitado o su representante los esperen a hora determinada del da siguiente para recibir la orden, contiene una facultad reglada.
Segunda Sala
Julio, 2002
Visita domiciliaria. La falta del requisito formal del citatorio que

consiste en no especificar que es para recibir la orden de visita,
actualiza la excepcin a la regla relativa a la declaratoria de nulidad para efectos, prevista en la segunda parte de la fraccin III
del artculo 239 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Segunda Sala
Julio, 2002
Revisin fiscal. El titular de la jefatura de servicios jurdicos de la Tercer Tribunal Colegiado en

Delegacin Estado de Mxico Poniente del Instituto Mexicano del
del Segundo Circuito
Seguro Social, no est legitimado para interponerla en representacin del director general del propio instituto, por no ser el titular
de la unidad administrativa encargada de su defensa jurdica,
conforme a lo previsto en el artculo 248 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Julio, 2002
Activo. El artculo 9o. de la ley del impuesto correspondiente establece la actualizacin en la devolucin de contribuciones mediante un sistema distinto al instituido en el artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin que, por tanto, resulta inaplicable.
Segunda Sala
Agosto, 2002
Activo. El artculo 9o. de la ley del impuesto relativo, que prev la

actualizacin en la devolucin de contribuciones s es aplicable a
las empresas que se encuentran bajo rgimen de consolidacin
fiscal.
Segunda Sala
Agosto, 2002
Amparo directo. Son inoperantes los conceptos de violacin invocados en contra de la norma tributaria aplicada en la sentencia reclamada, si aquella fue consentida al pagarse el impuesto sin hacer valer los medios de defensa procedentes.
Segunda Sala
Agosto, 2002
Comisin Federal de Electricidad. La determinacin mediante la

cual apercibe al consumidor de realizar o realiza el corte del suministro de energa elctrica, constituye un acto de autoridad impugnable a travs del juicio de amparo.
Segunda Sala
Agosto, 2002
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Cuando ante

l se controvierta una resolucin dictada en un procedimiento administrativo en materia de responsabilidad de servidores pblicos,
por valoracin incorrecta de la ley sobre valoracin de pruebas,
dicho rgano deber determinar si cuenta con elementos suficientes para pronunciarse sobre la legalidad o ilegalidad de
aquella, en la parte que no satisfizo el inters jurdico del demandante y, en su caso, resolver sobre el tema del fondo propuesto,
realizando la valoracin correspondiente.
Segunda Sala
Agosto, 2002
Fundamentacin. Es indebida la resolucin apoyada en precepto Tercer Tribunal Colegiado en

legal declarado inconstitucional por la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin.
del Octavo Circuito
Agosto, 2002

del Sexto Circuito
Agosto, 2002
Informes de asuntos no diligenciados. No interrumpen el trmino

para que opere la prescripcin en materia fiscal.
D12
Jurdico-fiscal
D13
Jurdico-fiscal
Fecha
de publicacin
Rubro
Organo
Procedimiento contencioso administrativo federal. El mandato judicial a que alude el artculo 200 del Cdigo Fiscal de la Federacin no requiere ser otorgado, necesariamente, a licenciado en
derecho, o que actu el mandatario conjuntamente con profesionista de la materia.

del Tercer Circuito
Agosto, 2002
Procedimiento contencioso administrativo federal, mandato judicial. Para su interpretacin carece de aplicacin el Cdigo Civil
del estado de Jalisco.

Agosto, 2002
Revisin fiscal, agravios fundados pero inoperantes en la.

Agosto, 2002
Orden de visita. Requisitos que debe contener, tratndose de una

diligencia de verificacin administrativa de naturaleza extraordinaria, de conformidad con lo dispuesto por el artculo 16 constitucional y el 18 del Reglamento de Verificacin Administrativa para
el Distrito Federal
Segunda Sala
Septiembre, 2002
Visita domiciliaria. Si la autoridad omite especificar que el citatorio

es para recibir la orden de visita, de conformidad con lo dispuesto
en el artculo 44, fraccin II, primer prrafo, del Cdigo Fiscal de
la Federacin, dicha omisin se subsana si la diligencia respectiva se lleva a cabo, con el visitado o su representante legal.
Segunda Sala
Septiembre, 2002
Recurso de revisin fiscal. Carece de legitimacin para interponerlo el subprocurador de lo contencioso de la Procuradura Fiscal del Distrito Federal.
Sexto Tribunal Colegiado en

del Primer Circuito
Septiembre, 2002
Fianzas para que se interrumpa el trmino de la prescripcin, no

existe obligacin de la autoridad fiscal de hacer saber a la institucin
afianzadora las gestiones de cobro realizadas al contribuyente.
Segunda Sala
Octubre, 2002
Impuesto especial sobre produccin y servicios. El artculo 4o. de

la ley relativa, es de naturaleza prohibitiva (decreto publicado en
el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1998).
Primera Sala
Octubre, 2002
Impuesto especial sobre produccin y servicios. El artculo 6o.,

prrafo segundo, de la ley relativa, es de carcter prohibitivo (decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1998).
Primera Sala
Octubre, 2002
Valor agregado. Las autoridades hacendarias estn facultadas

para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de pagos provisionales del impuesto relativo, aun cuando no
hubiera finalizado el ejercicio fiscal, el sujeto pasivo no hubiera
presentado la declaracin del ejercicio o, en su defecto, no hubiera transcurrido el plazo para su presentacin, no as para determinar, en esos supuestos, crditos fiscales por concepto de
dicho tributo, ya que el clculo del gravamen es por ejercicios
fiscales completos.
Segunda Sala
Octubre, 2002
Visitas domiciliarias. Es innecesario que en la orden relativa se

precise la razn por la que se atribuye al sujeto visitado la categora de contribuyente directo, solidario o tercero.
Segunda Sala
Octubre, 2002
D14

Practica Fiscal 313

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