01.

Declaracin y pago de rentas de tercera categora

1.

Aplicacin de saldo a favor del Impuesto a la Renta

La empresa ABC S.A. presenta la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta el da 04 de abril,
determinando un saldo a favor del contribuyente de S/. 5,000; marca la opcin aplicacin contra futuros pagos
a cuenta. El pago a cuenta del periodo marzo vence el da 19 de abril, determinando un Impuesto a Pagar de S/.
1,000, podra aplicar el saldo a favor del ejercicio anterior contra el pago del periodo marzo que vence en
abril?
La respuesta es NO, la empresa tendr que pagar el importe de S/. 1,000. Podr aplicar el saldo a favor del
ejercicio anterior contra el pago a cuenta del periodo abril que vence en mayo, tal como se muestra en el
siguiente cuadro
OPORTUNIDAD DE LA COMPENSACIN DEL SALDO A FAVOR
PRESENTACIN DE LA DJ ANUAL

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

PAGO A CUENTA

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

VENCIMIENTO DEL PAGO A CUENTA Y OPORTUNIDAD

PARA REALIZAR LA COMPENSACIN

Base Legal: De conformidad con lo previsto en el segundo prrafo del artculo 87 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta aprobado por el D.S. N 179-2004-EF, el saldo del ejercicio anterior solamente puede ser
aplicado contra los pagos a cuenta que venzan a partir del mes siguiente al de la presentacin de la declaracin
jurada anual.
2. Aplicacin de pago a cuenta del Impuesto a la Renta en exceso.
Si un contribuyente afecto al Rgimen General tuviera un pago a cuenta en exceso, cmo hace para aplicarlo,
si no puede solicitar su devolucin?
Por medio del PDT 621, a travs de la opcin de Otros Crditos permitidos por Ley, Casilla 306, se consignar
aquellos pagos a cuenta mensuales de Impuesto a la Renta, tales como los pagos a cuenta en exceso que
correspondan a perodos mensuales anteriores.
3. Qu formularios se emplean para presentar la declaracin anual de renta del ejercicio 2014?
Los contribuyentes para presentar su declaracin anual de renta 2014, deben emplear los siguientes formularios:
a) Formulario Virtual N 691-Renta Anual 2014-Persona Natural- (Rentas primera categora, de segunda
categora originadas en la enajenacin de los a los que se refiere el Inciso a) del Artculo 2 de la Ley, rentas de
trabajo y rentas de fuente extranjera).
b) PDT 692-Renta Anual 2014 Tercera Categora e ITF, el mismo que estar a disposicin de los deudores
tributarios a partir del 05 de enero del 2015.
El formulario virtual N 0691-Renta Anual 2014-Persona Natural estar disponible en SUNAT Virtual a partir del
16 de febrero del 2015.
Base Legal: Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 380-2014/SUNAT
4. Costo computable de donaciones
Mara y sus cuatro tos reciben en donacin un inmueble el 12 de Setiembre de ao 2012, consulta cul sera
el costo computable del inmueble? de acuerdo a este caso en concreto.
El costo computable ser igual a cero. Alternativamente, se podr considerar como costo computable el que
corresponda antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.
Base Legal: Acpite a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
aprobado por el D.S. N 179-2004-EF.modificado por el Decreto Legislativo N. 1120, publicado el 18 de julio de
2012, vigente a partir del 01 de agosto de 2012, de acuerdo con la Primera Disposicin Complementaria
Transitoria de dicho Decreto.
5. Pago fuera de plazo en el Rgimen nico Simplificado
La Sra. Martnez es propietaria de una bodega y se encuentra en el Nuevo Rgimen nico Simplificado, al
efectuar el pago del perodo octubre 2014 se da cuenta que lo ha declarado fuera de fecha, le corresponda
cancelar en la categora 1, por lo cual consulta si tiene multa por fuera de plazo.
Efectivamente, le corresponde la sancin por declarar fuera de plazo, la cual deber ser calculada en funcin a
sus ingresos del mes, en este caso sera el 0.6% de stos; as mismo se debe tener en cuenta que la multa que
se determine no podr ser menor al 5% de la UIT.
Base Legal: Artculo 176 numeral 1 del TUO del Cdigo Tributario aprobado por el D.S. N 133-2013-EF (Tabla
III).
Rgimen de Gradualidad de Sanciones, Resolucin Superintendencia N 063-2007/SUNAT
6. PDT 626 Agentes de retencin
Se tiene que presentar el PDT 626, aun cuando los agentes de retencin no hayan realizado retenciones
dentro del mes al cual corresponde la declaracin?
Si, los agentes de retencin estn obligados a presentar declaraciones juradas hayan o no realizado retenciones
en un determinado periodo tributario.
Base Legal: Artculo 9 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT.