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TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, el mismo que consta de
seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventitrs (93) Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias,
cinco (5) Disposiciones Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
TITULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
CAPTULO III
Del Impuesto al Patrimonio Vehicular
(18) Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no
mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
(8) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.
(19) Artculo 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya
jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
(19) Artculo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.
Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas
propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del
ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia el adquirente
asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
(20) Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que
anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigedad del vehculo.
(20) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto a
pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaracin jurada debe
presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que determine para tal fin.
(21) La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye la obligacin
contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender como vlida en caso que el contribuyente
no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
(21) Prrafo incluido por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente
a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las
cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del artculo 34, el transferente
deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.
Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes
entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.
(22) g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos de propiedad de las
personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de
transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.
(22) Inciso incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre de 2001.

Qu es el impuesto al patrimonio vehicular?

1.
2.
3.

1.
2.

1.
2.
3.
4.
5.
6.

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho
plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Quin administra el impuesto vehicular?
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su
domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
Quin paga el impuesto vehicular?
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos
sealados en el artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a
que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Cul es la base imponible del impuesto vehicular?
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de
Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
Cmo se calcula el impuesto vehicular?
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior
al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Quines estn obligados a presentar declaracin?
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prrroga.
Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaracin jurada debe
presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del
plazo que determine para tal fin.
Cules son las formas de pago del impuesto vehicular?
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota ser equivalente
a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.
Quines estn inafectos al pago del impuesto vehicular?
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular de las siguientes entidades:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.

Impuesto al Patrimonio Vehicular Caso Robo

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la

propiedad de los vehculos automviles.

Impuesto al Patrimonio Vehicular - Caso Robo

El Servicio de Administracin Tributaria emiti el 15 de junio del 2005 la Circular N . 001-00800000009, actualizada el 08 de marzo del 2006 con la Circular N. 001-008-00000011, en la
cual se establecen disposiciones relativas a la aplicacin del impuesto al patrimonio vehicular
en caso de robo de vehculos.
Entre las principales disposiciones, se establece que no se determinar deuda por Impuesto al
Patrimonio Vehicular cuando se haya producido el hurto o robo del vehculo, a partir del
ejercicio siguiente al hurto o robo, por haber desaparecido el bien de la esfera del patrimonio
de su propietario.
Documentos que deben presentarse:
El contribuyente del impuesto deber de presentar al SAT, una declaracin jurada rectificatoria
dentro de los 120 das calendario posteriores de ocurrido el hurto o robo, la misma que tendr
efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente al hurto o robo.
Se deber de adjuntar a la presente declaracin jurada rectificatoria, como medios probatorios
y bajo sancin de tenerse por no recibido, los siguientes documentos:

Documento de Identidad

Original y copia certificada de la denuncia policial del hurto o robo del vehculo .

La anotacin del hurto o robo en la partida registral del vehculo.

Lugares en lo que puede presentar su declaracin jurada rectificatoria:

Puede presentar su Declaracin Jurada Rectificatoria en cualquiera de las oficinas de

atencin.
Situaciones a tomar en cuenta:
Si el vehculo reingresa a la esfera de dominio del propietario, el contribuyente deber
comunicar los hechos al SAT, para ello deber presentar una declaracin jurada adjuntando
documento emitido por la autoridad competente donde indique la fecha de recuperacin del
vehculo, tales como el Acta de entrega de vehculo expedida por la DIROVE o la Cancelacin
de la Anotacin del Robo de Vehculo en el Registro correspondiente dentro del plazo de
treinta (30) das calendario de la aparicin del bien.
La determinacin del impuesto se realizar a partir del ejercicio siguiente de la fecha
consignada en el Acta de entrega de vehculo expedida por la DIROVE o la cancelacin de la
anotacin del robo de vehculo en el Registro, lo que ocurra primero.
La determinacin slo se har siempre que se encuentre dentro de los tres aos de
afectacin.
De la informacin proporcionada: Si se comprueba que la informacin proporcionada por el
contribuyente, es falsa y/o adulterada, as como la existencia de dolo en la omisin de
comunicar el reingreso a su patrimonio del vehculo robado, la Administracin Tributaria se
encontrar facultada a iniciar las acciones legales pertinentes.
En los casos que exista deuda tributaria pendiente de pago generada antes de la entrada en
vigencia de la presente norma (15 de junio del 2005), por la cual sus titulares comuniquen a la
administracin el robo del vehculo, el SAT proceder a su tramitacin siempre y cuando no se
encuentre prescrita. No proceder el trmite, ni la devolucin y/o compensacin en caso la
deuda haya sido cancelada.

1.- Cul es el mbito de aplicacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

De acuerdo a lo normado por el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF, publicado el 15.11.2004,
en su artculo 30 se establece que el Impuesto al Patrimonio Vehicular es de
periodicidad anual, que grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas,

station wagons, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no mayor de tres
(3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
Con la entrada en vigencia de la Ley N 27616; a partir del 01.01.2002, se dejo de lado
el criterio en el cual el plazo de tres (3) aos se configuraba en base a la antigedad
del vehculo, razn por la cual a partir de dicha fecha se debe tomar en cuenta la
primera inscripcin en el Registro de Patrimonio Vehicular.
El sustento de dicha modificacin fue la de incorporar aquellos vehculos que
representan un mayor ingreso al patrimonio, pero que al superar los tres (3) aos de
antigedad, estaban al margen de aplicacin.

2.- Cmo podemos definir a los vehculos que se encuentran afectos al Impuesto
al Patrimonio Vehicular?
Veamos cmo se define cada uno de ellos:
Automvil
Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de seis (6) asientos y
excepcionalmente hasta nueve (9) asientos, considerados como de las siguientes
categoras:

A1:
A2:
A3:
A4:

Menos de 1 050 cc.

De 1 050 cc a 1 500 cc.
De 1 501 cc a 2 000 cc.
Ms de 2 000 cc.

Camionetas
Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto
vehicular es de hasta4 000 kilogramos considerados como de las categoras B1.1, B1.2,
B1.3 y B1.4.
Station Wagon
Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores,
permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las
categoras A1, A2, A3, A4 y C.
Camin
Vehculo automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto vehicular igual
o mayor a 4 000 kilogramos. Puede incluir una carrocera o estructura portante.
Bus/mnibus
Vehculo automotor para el transporte de pasajeros, con un peso bruto vehicular que
no exceda a 4 000 kilogramos. Se considera incluso a los vehculos articulados
especialmente construidos para el transporte de pasajeros.

3.- Quines son considerados como sujetos pasivos del Impuesto?

La Ley de Tributacin Municipal establece como sujetos pasivos del Impuesto al
Patrimonio Vehicular a las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses, afectos al
tributo.
El carcter del sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 01 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Dentro
de este contexto, cada sujeto deber analizar su situacin al 01 de enero de cada ao,
de lo cual, verificar si es considerado sujeto pasivo del impuesto.

Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de

contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

4.- Quin es el ente administrador del Impuesto al Patrimonio Vehicular?

La Administracin del Impuesto al Patrimonio Vehicular le corresponde a las

Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El
rendimiento de este Impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

5.- Cul es la base imponible del Impuesto?

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin,
importacin o de ingreso al patrimonio, lo que deber constar en el comprobante de
pago, declaracin de importacin o contrato de compraventa, respectivamente.
En ningn caso, la base imponible ser menor al valor referencial contenido en la Tabla
Referencialque anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas,
considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
Para el Ejercicio 2010, la Tabla de Valores Referenciales ha sido aprobada por la
Resolucin
Ministerial N 014-2010-EF/15, publicada el 14.01.2010
Veamos algunas consideraciones a tener en cuenta:
a) Cuando se adquiere vehculos por Remate Pblico o Adjudicacin en
Pago, se considera como valor de adquisicin el monto pagado en el remate o el valor
de adjudicacin, segn sea el caso, incluido los impuestos que afecten dicha
adquisicin.
b) Cuando se adquiere vehculos en Moneda Extranjera, dicho valor ser
convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo da
del mes en que fue adquirido el vehculo. De no haber publicacin a dicha fecha, por
ser feriado o da no laborable, se tomar en cuenta el tipo de cambio venta publicado
el da inmediato anterior.
c) Cuando se comparan los valores antes explicados con la Tabla de Valores
Referenciales, aprobada por la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15, se
considerar como base imponible para la determinacin del impuesto, el que resulte
mayor.
d) Cuando no se cuenta con los documentos que sustente el valor de
adquisicin del vehculo afecto al Impuesto, para la determinacin de la base
imponible se debe tomar en cuenta el valor correspondiente al vehculo fijado en la
Tabla de Valores Referenciales, antes citada.
e) En el caso de vehculos cuyo ao de fabricacin sea anterior al 2007, para
la determinacin del valor referencial, se deber multiplicar el valor de los vehculos
sealados para el ao 2009 contenido en las Tablas de Valores Referenciales aprobados
por la Resolucin MinisterialN 014-2010-EF/15, por el factor indicado para el ao al
que corresponde su fabricacin, contenido en la siguiente tabla:

AO DE FABRICACIN

FACTOR

2006

0.7

2005

0.6

2004

0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001

0.2

2000 y aos anteriores

0.1

Debemos tener en cuenta que el resultado deber ser redondeado a la decena de soles
superior, si la cifra de unidades es de S/. 5.00 o mayor, o a la decena de soles inferior,
si la cifra es menor a dicha cantidad.

6.- Qu tasa se aplica para efecto de determinar el Impuesto al Patrimonio

Vehicular?

La tasa del Impuesto, aplicable sobre el valor del vehculo, es del 1%, y en ningn caso,
el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente
al 01 de enero del ao a que corresponde el Impuesto, conforme a lo establecido en la
norma.
Por ejemplo: Para el ao 2010 no podr ser menor al: 1.5% de S/. 3 600 = S/. 54.00.
La UIT para el Ejercicio 2010 fue aprobada por el Decreto Supremo N 311-2009-EF
(30.12.2009), la cual asciende a S/. 3 600.

7.- En qu momento el contribuyente est obligado a presentar la Declaracin

Jurada Anual?
Segn lo normado por el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, los
contribuyentes del Impuesto al Patrimonio Vehicular, estn obligados a presentar la
Declaracin Jurada Anual, de acuerdo a lo siguiente:
a) Anualmente
El ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca alguna
prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier traspaso de dominio
La declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
c) Cuando lo determine la Administracin Tributaria para la generalidad de
contribuyentes.
Dentro del plazo que determine para tal efecto.
La obligacin contemplada en el inciso a), se entender sustituida por la actualizacin
de los valores de los vehculos por la Municipalidad, y se entender como vlido en
caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del Impuesto, es decir, hasta el 28 de febrero de cada ao.

8.- Qu sucede cuando se adquiere un vehculo nuevo en el transcurso del

ejercicio?
En el caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen en el transcurso del
ao, el adquirente deber presentar una declaracin jurada dentro de los treinta (30)
das calendario posteriores a la fecha de adquisicin, la cual tendr efectos tributarios
a partir del ejercicio siguiente de aqul en que fue adquirido el vehculo.

9.- Cmo se debe proceder en el caso de destruccin o siniestro del vehculo?

Los sujetos del impuesto debern presentar una declaracin jurada rectificatoria,
dentro de los 60 das posteriores de ocurrida la destruccin, siniestro o cualquier hecho
que disminuya el valor del vehculo en ms del 50%, lo que deber ser acreditado
fehacientemente
ante la
Municipalidad
Provincial respectiva. La
Declaracin
Jurada tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente de aqul en que fue
presentada.

10.- En qu formas se puede cancelar el Impuesto al Patrimonio Vehicular?

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, podr cancelarse en dos formas:
a) Al contado
Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada
Hasta en cuatro (4) cuotas trimestrales:
-

Primera cuota, ser equivalente a un cuarto del Impuesto Total Resultante y

deber cancelarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de
mayo, agosto y noviembre, las cuales sern reajustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del IPM que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento del
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.

c) En casos de transferencia de dominio

El transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.

11.- Qu entidades se encuentran inafectas al pago del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
De lo normado por el artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, se encuentran inafectos al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular, la
propiedad vehicular de las siguientes personas:
a)
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b)
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
c)
Entidades religiosas.
d)
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e)
Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.
f)
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de
su activo fijo, por tanto los vehculos que formen parte del activo fijo de las
personas jurdicas, se encontrarn afectos al Impuesto de Patrimonio Vehicular.

g)

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos
de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo.

Dicha inafectacin estar vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin

correspondiente.

12.- CASO N 1: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MENOR AL

VALOR REFERENCIAL
El Sr. Jos Bernal Calle adquiri
caractersticas son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
Valor original del automvil

:
:
:
:
:

un

automvil

el

03.10.2009,

cuyas

Daihatsu
:
Sirion 1.3
A2 (1,400 centmetros cbicos).
2009
15.10.2009.
S/. 35 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera
inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio
2010 se computar como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de
fabricacin del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de
adquisicin (S/. 35 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de
Valores Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 43 170 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor,
as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
=
Impuesto
al
Patrimonio
Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular
=

Base Imponible X 1%
=
S/.
43
710
S/. 437.10

1%

13.- CASO N 2: EL MONTO DE ADQUISICIN DEL VEHCULO ES MAYOR AL

VALOR REFERENCIAL
El Sr. Carlos Torres Cayo adquiri un automvil el 15.09.2009, cuyas
caractersticas son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de inscripcin en Registros
Valor original del automvil

:
:
:
:
:
:

Daewoo
Lanus SE
A2 (1,100 centmetros cbicos).
2008
30.09.2009.
S/. 40 000

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera
inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio
2010 se computar como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de
fabricacin del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el Impuesto, el monto de
adquisicin (S/. 40 000) se compara con el asignado a dicho automvil en la Tabla de
Valores Referenciales aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 34 730 y se toma el monto mayor, en este
caso es S/. 40 000 monto sobre el cual se liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1% sobre el monto mayor,
as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto al Patrimonio Vehicular

=
=
=

Base Imponible X 1%
S/. 40 000 X 1%
S/. 400.00

14.- CASO N 3: CUANDO EL AO DE FABRICACIN DEL VEHCULO ES EL

AO 2005
El Seor Guillermo Pascual Meja adquiri un automvil el 13.10.2009, cuyas
caractersticas son las siguientes:
Marca
Modelo
Categora
Ao de fabricacin
Fecha de Inscripcin en Registros
Valor original del automvil
Valor Referencial del Ao 2009

:
:
:
:
:
:
:

Daihatsu
Sirion 1.3
A2 (1,400 centmetros cbicos)
2005
18.10.2009
S/. 29,900
S/. 43,170

Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al Patrimonio

Vehicular?
SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2007, para la
determinacin del valor, se deber multiplicar el valor referencial del Ao 2009
contenidos en las Tablas de Valores Referenciales establecidos en la Resolucin de
Superintendencia N 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el ao a que
corresponde su fabricacin:
AO DE FABRICACIN

FACTOR

2006

0.7

2005

0.6

2004

0.5

2003

0.4

2002

0.3

2001

0.2

2000 y aos anteriores

0.1

Determinacin del Valor de la Base Imponible

Base Imponible = Valor referencial Ao 2009 X Factor Ao 2005
Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902
Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre la base Imponible
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259

15.- CASO N 4: COMPRA DE UN VEHCULO DESTINADO A TRANSPORTE

PBLICO
Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del ao 2009, adquiri un
mnibus nuevo Marca Mitsubishi del ao 2009 a un precio de S/. 120 000,
a fin de prestar servicio de transporte pblico de pasajeros en Lima.
Dicha persona se encuentra con la Autorizacin hasta el Ao 2013, por la
autoridad competente de la Provincia de Lima, para prestar el servicio de
transporte pblico masivo y a su vez con inscribir su vehculo en el Registro
Pblico de Lima en el Ao 2009. Nos pregunta, si se encontraba o no obligada
a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular del Ao 2010?
SOLUCIN:
Como sabemos el vehculo con fecha de fabricacin Octubre 2009, cuyo costo asciende
a S/. 120 000, cuenta con la autorizacin para prestar servicios de transporte pblico
masivo dentro de la Provincia de Lima, por tanto se encuentra dentro de las causales
de Inafectacin establecida en el inciso g) del artculo 37 del Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, la cual permanecer vigente mientras dure la
autorizacin correspondiente.
Al cumplir con todos los requisitos sealados en el inciso g) del referido artculo. La
persona que nos consulta se encontrar inafecto al pago del Impuesto al Patrimonio
Vehicular durante los 3 aos siguientes a la adquisicin, los cuales coincidirn con los
tres ejercicios por los cuales se debera pagar el citado impuesto. En conclusin, no
est obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio Vehicular.