Inafectacin

01. Definicin
Tamao de Texto:

Se trata de supuestos de hecho que se encuentran fuera del mbito de aplicacin del tributo. En el caso del Impuesto
a la Renta, el artculo 18 de la LIR establece los supuestos de inafectacin agrupndolos en inafectaciones por
razn del sujeto y tipo de ingreso. As tenemos que:
No son sujetos pasivos del impuesto:
a) Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado.
b) Derogado
c) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o
varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficiencia, asistencia social y hospitalaria y
beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con arreglo a los
dispositivos legales vigentes sobre la materia.
d) Las entidades de auxilio mutuo.
e) Las comunidades campesinas.
f)
Las
comunidades
nativas.
Las entidades comprendidas en los incisos c) y d) de este artculo, debern solicitar su inscripcin en la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), de acuerdo a las normas que establezca el
reglamento
de
la
LIR.
Constituyen ingresos inafectos al impuesto:
a)
Las
indemnizaciones
previstas

por

las

disposiciones

laborales

vigentes.

Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del
trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas
o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un
monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado.
b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o
enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia
judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la presente ley.
c) Las

compensaciones

por

tiempo

de

servicios,

previstas

por

las

disposiciones

laborales

vigentes.

d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e
invalidez.
e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
f) Las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas tcnicas de las compaas de seguros
de vida constituidas o establecidas en el pas, para pensiones de jubilacin, invalidez y sobrevivencia de las rentas
vitalicias provenientes del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, constituidas de acuerdo a
Ley.
Asimismo, estn inafectas las rentas y ganancias que generan los activos, que respaldan las reservas tcnicas
constituidas de acuerdo a Ley de las rentas vitalicias distintas a las sealadas en el inciso anterior y las reservas
tcnicas de otros productos que comercialicen las compaas de seguros de vida constituidas o establecidas en el
pas, aunque tengan un componente de ahorro y/o inversin.
Dicha inafectacin se mantendr mientras las rentas y ganancias continen respaldando las obligaciones
previsionales antes indicadas.
Para que proceda la inafectacin, la composicin de los activos que respaldan las reservas tcnicas de los productos
cuyas rentas y ganancias se inafectan en virtud del presente inciso, deber ser informada mensualmente a la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones, dentro del plazo que sta seale,

en forma discriminada y con similar nivel de detalle al exigido a las Administradoras de Fondos de Pensiones por las
inversiones que realizan con los recursos de los fondos previsionales que administran.
g) Los mrgenes y retornos exigidos por las Cmaras de Compensacin y Liquidacin de Instrumentos Financieros
Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato.
h) Los intereses y ganancias de capital provenientes de:
i.
Letras
del
Tesoro
Pblico
emitidas
por
la
Repblica
del
Per.
ii. Bonos y otros ttulos de deuda emitidos por la Repblica del Per bajo el Programa de Creadores de Mercado o el
mecanismo
que
lo
sustituya,
o
en
el
mercado
internacional
a
partir
del
ao
2003.
iii. Obligaciones del Banco Central de Reserva del Per, salvo los originados por los depsitos de encaje que realicen
las instituciones de crdito; y las provenientes de la enajenacin directa o indirecta de valores que conforman o
subyacen los Exchange Traded Fund (ETF) que repliquen ndices construidos teniendo como referencia instrumentos
de inversin nacionales, cuando dicha enajenacin se efecte para la constitucin -entrega de valores a cambio de
recibir unidades de los ETF-, cancelacin -entrega de unidades de los ETF a cambio de recibir valores de los ETF- o
gestin de la cartera de inversiones de los ETF.
La verificacin del incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en los incisos c) y d) del primer prrafo del
presente artculo dar lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que estas entidades han estado gravadas con
el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos, sindoles de aplicacin las sanciones establecidas
en el Cdigo Tributario.