29/10/2012

UNIDAD III

ECUACIN CONTABLE
BSICA
Y
EL ESTADO DE SITUACIN
PATRIMONIAL

ESTADOS FINANCIEROS:
ESTADO DE POSICIN
FINANCIERA Y ESTADO DE
RESULTADOS

ECUACIN CONTABLE BSICA

ECUACIN CONTABLE BSICA

Sistema de registro de partida doble, por tanto, cada

transaccin que realice una organizacin afectar a dos o
ms cuentas del sistema contable.

CAPITAL
CONTABLE

PASIVO

ACTIVO

Representa la relacin entre activos, pasivos y capital

contable.

CAPITAL
CONTABLE

MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

UTILIDADES
ANTERIORES

UTILIDAD
ACTUAL

INGRESOS

EJEMPLO #1

DIVIDENDOS

Bancos
+ $ 600.000

COSTOS Y
GASTOS

TOTAL $ 600.000

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Carlos Santander y Evelyn Beltrn han decidido emprender un negocio

destinado a ofrecer el servicio de renta de equipo para oficinas. Ellos
realizan una aportacin inicial de capital. Carlos aport $ 350.000 y
Evelyn contribuy con $ 250.000. El total aportado fue depositado en
una cuenta bancaria a nombre de la empresa.

ACTIVO
UTILIDAD
ACTUAL

UTILIDADES
RETENIDAS

MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

ECUACIN CONTABLE BSICA

UTILIDADES
RETENIDAS

CAPITAL
SOCIAL

PASIVO + CAPITAL
CONTABLE
Capital social
+ $ 600.000

TOTAL $ 600.000

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EJEMPLO #2

EJEMPLO #3

Para comenzar las operaciones del negocio y contar con suficiente

equipo para ofrecer sus servicios, la empresa solicita un prstamo
bancario de $ 200.000; el cual se les otorga inmediatamente y
depositado en su cuenta.

La empresa compra escritorios, sillas, copiadoras, impresoras y equipos

para fax por un total de $ 120.000. Esta cantidad es pagada con
cheque de la cuenta de la empresa.

ACTIVO
Bancos
+ $ 200.000

Documentos por pagar

+ $ 200.000

TOTAL $ 200.000

PASIVO + CAPITAL
CONTABLE

ACTIVO

PASIVO + CAPITAL CONTABLE

Bancos
- $ 120.000

TOTAL $ 200.000

Mueb. y equip. Ofic.

+ $ 120.000

TOTAL $ 0

TOTAL $ 0

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MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

EJEMPLO #4

EJEMPLO #5

El primer servicio que brinda la empresa es al despacho de arquitectos

Disea S.A., que renta una copiadora por ocho das y paga $ 4.000
con un cheque.

A mitad del mes se tiene que pagar la renta del local en donde se est
operando. Para ello se extiende un cheque por un valor de $ 15.000.

PASIVO + CAPITAL
CONTABLE

ACTIVO
Bancos
+ $ 4.000
TOTAL $ 4.000

Bancos
- $ 15.000

TOTAL $ 4.000

MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

PASIVO + CAPITAL
CONTABLE

ACTIVO

Ingresos por servicios

+ $ 4.000

Gastos por alquiler

- $15.000

TOTAL -$ 15.000

TOTAL -$ 15.000

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EJEMPLO #6

EJEMPLO #7

La empresa ha tenido mucho xito en sus servicios y por ello decidi

comprar ms equipo para ofrecerlo en renta. Se acord con su
proveedor la compra a crdito de escritorios y sillas por $ 50.000,
pagaderos en 30 das.

Ha transcurrido un mes desde que la empresa compr a su proveedor

los muebles de oficina para renta. Se expide un cheque para liquidar la
cuenta por pagar que estaba pendiente por $ 50.000

ACTIVO
Mobiliario de oficina
+ $ 50.000

TOTAL + $ 50.000

PASIVO + CAPITAL
CONTABLE

ACTIVO
Bancos
- $ 50.000

Cuentas pagar
+ $ 50.000

TOTAL + $ 50.000

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TOTAL - $ 50.000

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PASIVO + CAPITAL
CONTABLE
Cuentas pagar
- $ 50.000

TOTAL - $ 50.000

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CAPITAL CONTABLE
A menudo, con el trmino capital se designa la participacin de los dueos en el caso de las
empresas propiedad de una sola persona y de las asociaciones. En cambio, se usa la expresin
capital contable de los accionistas tratndose de una corporacin.
Las cuentas de la empresa propiedad de una sola persona y de la asociacin muestran la
participacin de los dueos como simples registros del capital que stos invirtieron.

CAPITALIZACIN DEL
CAPITAL CONTABLE

En cambio, tratndose de una corporacin se da el nombre de CAPITAL PAGADO a la inversin

total de capital de los dueos, tanto al inicio de la compaa como subsecuentemente.
Se anota en dos partes: Acciones de capital con valor a la par y Capital pagado en exceso del
valor a la par

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CAPITAL CONTABLE

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VALOR A LA PAR
En la Unin Americana, la mayora de los estados establece que los certificados
de acciones tengan la misma cantidad de dlares impresa. Esto suele llamarse
VALOR A LA PAR o VALOR DECLARADO.
Casi siempre, la accin se vende a un precio mayor que su valor a la par.
La diferencia entre el total recibido por ella y el valor a la par recibe el nombre
de CAPITAL PAGADO EN EXCESO DEL VALOR A LA PAR.

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MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

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VALOR A LA PAR
Una corporacin ha vendido 10.000 de sus acciones a $40 cada
una. El valor de la accin es de $10.
As pues:
$ 100.000 de acciones de capital con valor a la par
$ 300.000 de capital pagado en exceso del valor a la par o
capital pagado adicional

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ACTIVOS

PASIVOS
j) Acreedores
comerciales y
otras cuentas por
pagar

a)Propiedades,
planta y equipo

d)Activos financieros
[menos e), h) e i)]

g)Inventarios

b)Propiedades de
inversin

e)Inversiones
contabilizadas
aplicando el mtodo
de la participacin

h)Deudores
comerciales y otras
cuentas a cobrar

c)Activos intangibles

f)Activos biolgicos

i)Efectivo y otros
medios lquidos
equivalentes
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l) Pasivos
financieros

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DIFERIDOS
m) Pasivos y activos
por impuestos
corrientes NIC 12
Impuesto a las
Ganancias

k) Provisiones

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CAPITAL

n) Pasivos y activos
por impuestos
diferidos NIC 12

p) Capital emitido y
reservas atribuibles a los
poseedores de
instrumentos de
participacin en el
patrimonio neto

o) Intereses
minoritarios,
presentados dentro
del patrimonio neto

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TRANSACCIONES DEL ESTADO DE

POSICIN FINANCIERA

MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

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TRANSACCIONES DEL ESTADO DE

POSICIN FINANCIERA

TRANSACCIN:
Suceso que afecta la posicin financiera de la empresa.
Puede registrarse en forma confiable.
Ecuacin clave: A = P + C
CUENTA:
Registro resumido de los cambios que se presentan en un activo, pasivo o
en el capital.

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MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

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MDICIN DE LAS UTILIDADES

MDICIN DE LAS UTILIDADES

Estado de
Resultados

BASE DE
ACUMULACIN
(Devengado)

Estado de
Utilidades
Retenidas

MTODOS
BASE DE EFECTIVO
(Negocio en
marcha)

Estado de Flujo de
Efectivo

MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

Reporte
de
los
ingresos y gastos
que se registran en
la cuenta Utilidades
retenidas del B/G.

Los ingresos se registran cuando

se ganan no cuando se recibe el
efectivo.
Los gastos se registran cuando
se incurre en ellos no cuando se
paga el efectivo.

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PARTIDAS DEL E/R

CONCEPTO

BASE DE ACUMULACIN
(Devengado)

BASE DE EFECTIVO
(Negocio en marcha)
Reconoce
las
transacciones
cuando se recibe o se
desembolsa efectivo.

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PARTIDAS DEL E/R

Ingresos

EVALA

Utilidad
o
Prdida
Neta

Desempeo a lo
largo del tiempo:
Administradores,
Entidad, Economa

Gastos

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PARTIDAS DEL E/R

INGRESOS

Incrementos en los beneficios econmicos,

producidos a lo largo del perodo contable, en
forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de las
obligaciones, que dan como resultado aumentos
del patrimonio neto.

GASTOS

Decrementos en los beneficios econmicos,

producidos a lo largo del perodo contable, en
forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien como surgimiento de obligaciones,
que dan como resultado decrementos en el
patrimonio neto.

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MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

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CLASIFICACIN SEGN
NATURALEZA O FUNCIN

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INFORMACIN A REVELAR

a)Ingresos ordinarios
(o de operacin)

b)Costos financieros

c)Participacin en el
resultado
del
perodo
de las
asociadas
y
negocios conjuntos
que se contabilicen
segn el mtodo de
participacin.

f)Resultado
perodo

e)Un nico importe

que comprenda el
total del resultado
despus
de
impuestos

d)Impuesto
ganancias

del

MSC. GABRIELA VILELA GOVEA

las
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