You are on page 1of 34

26/05/2015

REGIMEN
TRIBUTARIO
PARA LAS MYPES
Intendencia Regional Ayacucho
Centro de Servicios al Contribuyente
2014

Tipos de empresas
+ Persona Natural : Empresa Unipersonal
+ Persona Jurdica:
+ Empresa Individual de Resp. Limitada (EIRL)
+ Sociedad Com. De Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
+ Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
+ Sociedad Annima (S.A.)
Otras modalidades: Sucursal, Asociaciones, Consorcio, Joint Venture,
Asociacin en participacin

26/05/2015

Persona Natural o Jurdica?

Tipos de empresas
Persona
Natural
Responsabilidad
Ilimitada
Capital Personal y
Negocio Juntos
(Ahorros,
Inmuebles,
Terrenos, Vehculos,
etc.)

Persona
Jurdica
Responsabilidad
Limitada
Capital Social
independiente
del Patrimonio
Personal

26/05/2015

Persona natural:

Es la denominacin legal que el cdigo civil nos


otorga como individuos capaces de adquirir
derechos, deberes y obligaciones.
Como persona natural puedo ejercer cualquier
actividad econmica, de darse este supuesto,
ser el conductor del negocio y ser
responsable de su manejo.
- Puede tener trabajadores a su cargo.

Persona Natural
Ventajas

Desventajas

26/05/2015

Persona Jurdica:
Es la que se constituye mediante el otorgamiento de una
escritura pblica y se inscribe en los registros pblicos.
Si elijo organizarme de manera individual, operar bajo la siguiente modalidad:
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L)

Empresa Unipersonal: Persona Natural gestora del negocio.


Si elijo organizarme de forma colectiva o social, puedo adoptar cualquiera de
las formas societarias siguientes:
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L),
Sociedad Annima Cerrada (S.A.C.)
Sociedad Annima (S.A.)
En ambos casos los ingresos generados constituyen Rentas
de Tercera Categora.

Persona Jurdica
Ventajas

Desventajas

26/05/2015

Tipos de Empresas

10

Grficamente

Persona Jurdica
EIRL
S.A.

PERSONA
JURIDICA

SRL
SOCIEDAD

Soc. Colectiva
Soc. en Comandita
Sociedad Civil

26/05/2015

RUC (Registro nico de Contribuyentes)

El RUC me identifica como contribuyente, y en el se


anotan mis datos personales, mis actividades
econmicas, domicilio fiscal y los tributos a los que
estoy afecto.
El RUC se encuentra a cargo de la SUNAT que tiene por
finalidad administrar, fiscalizar y recaudar, los tributos
con que contribuyo para que el Estado pueda cumplir
con sus fines.

RUC (Registro nico de Contribuyentes)


1.El RUC se obtiene de manera automtica.
2.El trmite es gratuito.
3.Los requisitos para su tramitacin son sencillos.
4.Una tercera persona autorizada puede tramitarlo.

26/05/2015

Requisitos para la Inscripcin en el RUC


Persona Natural
1. Exhibir el original y presentar fotocopia
de mi DNI

2. Para sustentar mi domicilio fiscal, debo


exhibir el original y presentar la fotocopia
de uno de los siguientes documentos:
Recibo de agua , luz, telefona fija,
televisin por cable (con fecha de
vencimiento dentro de los ltimos dos
meses) o de la ltima declaracin jurada
de predio o autoavaluo, entre otros
documentos autorizados por la SUNAT.

Requisitos para la Inscripcin en el RUC


Persona Juridica

26/05/2015

Rgimen Tributario de las MYPE


El rgimen tributario facilita la tributacin de las MYPE y permite que
un mayor nmero de contribuyentes se incorpore a la formalidad.
El Estado promueve campaas de difusin sobre el rgimen
tributario, en especial el de aplicacin a las MYPE con los sectores
involucrados.
La SUNAT adopta las medidas tcnicas, normativas, operativas y
administrativas, necesarias para fortalecer y cumplir su rol de entidad
administradora, recaudadora y fiscalizadora de los tributos de las
MYPE.

Art. 36 de la Ley MYPE DS 007-2008-TR

Rgimen Tributario MYPES


Son aquellas categoras en las cuales toda
persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria - SUNAT, que establece
los niveles de pagos de impuestos nacionales.

26/05/2015

Rgimen Tributario MYPES

Rgimen Tributario MYPES

Rgimen nico
Simplificado

PERSONA
NATURAL

Rgimen Especial
de la Renta RER

PERSONA
JURIDICA

26/05/2015

Nuevo Rgimen nico Simplificado

DL 937
DS 97-2004

Nuevo RUS
Es el primer rgimen tributario
promocional donde se encuentran
las personas o negocios de menor
movimiento econmico.

DL 937
DS 97-2004

10

26/05/2015

A QUIENES ESTA DIRIGIDO


Este rgimen tributario es especial para las
personas
naturales
que
realizan
actividades
comerciales,
productivas
o
desarrollan un oficio en pequea escala.
Es ideal para negocios como bodegas, bazares,
panaderas, peluqueras, restaurantes, un
pequeo taller de confecciones, actividades de
un sastre, un cerrajero, carpintero, electricista,
pintor, jardinero etc.
DL 937
DS 97-2004

Cual es el objetivo del NRUS

DL 937
DS 97-2004

11

26/05/2015

QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL


NUEVO RUS

2,DL 937
DS 97-2004

Cules son los requisitos para


acogerse al Nuevo RUS?

DL 937
DS 97-2004

12

26/05/2015

Quienes no pueden acogerse al


Nuevo RUS
Negocios de casinos, mquinas
tragamonedas.
Realicen venta de inmuebles.
Agencias de viaje, propaganda
y/o publicidad
Organicen cualquier tipo de
espectculo pblico.

Sean
notarios,
martilleros,
comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de
bolsa.
Servicio de transporte de carga con
vehculos tengan una capacidad
mayor o igual a 2 TM.
Servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de
pasajeros.

3,DL 937
DS 97-2004

Cules son las categora del Nuevo


RUS
PARMETROS
Total Ingresos
Brutos
Mensuales
(Hasta S/.)

Total
Adquisiciones
Mensuales
(Hasta S/.)

Cuota Mensual
a Pagar (S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Categora

13

26/05/2015

Re categorizacin

DL 937
DS 97-2004

Re categorizacin
S/. 600

Variacin en
cualquier mes

S/. 400
S/. 200
S/. 50

S/. 20

5,000

30,000
20,000

13,000

8,000

5,000

1
Ingresos

Adquisiciones

8,000

13,000

20,000

30,000

Obligado a pagar en la nueva categora a partir del mes


en que se produjo la variacin Artculo 11 del D. Leg. N 967

14

26/05/2015

Cundo y cmo puedo ingresar al Nuevo RUS?

6,DL 937
DS 97-2004

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

4 2 4 2 4 8

04 2014
7,900.00
02

7 5 1
X

50

15

26/05/2015

Cules son las obligaciones del


contribuyente del Nuevo RUS?

CUANDO SE DEBE CAMBIAR DE REGIMEN


SALIR DEL NRUS

DL 937
DS 97-2004

16

26/05/2015

VENTAJAS QUE OFRECE EL NUEVO RUS


Pago de una cuota mensual de acuerdo a
la categora que le corresponda.
-No hay obligacin de llevar libros
contables.
-Pago simple a travs de
dos
opciones: Sistema pago fcil en ventanilla
de banco o por la internet con formulario
virtual .
DL 937
DS 97-2004

Qu COMPROBANTES SE PUEDE
EMITIR?

DL 937
DS 97-2004

17

26/05/2015

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Capitulo XV, DS 179-2004-EF, LIR

QUIENES PUEDEN ESTAR EN EL


RER

117,Capitulo XV, DS 179-2004-EF, LIR

18

26/05/2015

Sujetos NO Comprendidos
Actividades
de contabilidad

Veterinarios

Actividades
jurdicas

Mdicos y
odontlogos

Arquitectura
e ingeniera

Informtica
y conexas

Asesoramiento
empresarial

118,Capitulo XV, DS 179-2004-EF, LIR

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
DENTRO DEL RER
a)
b)
c)
d)

e)
f)

Realicen actividades de construccin, segn las normas del IGV.


Servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad >= 2 T.M. y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen espectculos pblicos.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores
de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios
de seguros.
Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

118,Capitulo XV, DS 179-2004-EF, LIR

19

26/05/2015

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
DENTRO DEL RER
g) Comercializacin

de combustibles lquidos y otros


productos derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
j) Actividades de mdicos y odontlogos; veterinarias;
jurdicas, contables, auditoria y asesoramiento en materia
de impuestos.
k) Actividades de Arquitectura e Ingeniera, informtica y
asesoramiento empresarial.
118,Capitulo XV, DS 179-2004-EF, LIR

QU IMPUESTOS COMPRENDE EL
RER?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y


pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV,
de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO
TASA
Impuesto a la Renta Tercera
1.5%
Categora
de sus ingresos netos mensuales
(RGIMEN ESPECIAL)
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promocin
18%
Municipal

20

26/05/2015

CUALES SON LOS REQUISITOS


PARA ACOGERSE?

QU DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA


INCORPORARSE AL RER?

21

26/05/2015

Cmo REALIZAR LAS DECLARACIONES


Y PAGOS?

Qu COMPROBANTES SE PUEDE
EMITIR?

22

26/05/2015

Qu libros o registros contables se


debe llevar?

Caso prctico 1
VALOR
IGV
PRECIO

VENTAS
1000
180
118

COMPRAS
500
90
590

Liquidacin de impuestos
IGV
IR
Total

180 - 90
1000*1.5%

90
15
105

21

23

26/05/2015

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A


LA RENTA
Es el Rgimen Tributario al que se
pueden acoger todo tipo de
empresas de cualquier volumen o
tamao, pues para estar comprendido,
no se establecen requisitos ni lmites en
cuanto a volumen de ingresos y
compras anuales y tampoco seala un
mnimo en el monto de activos fijos y
nmero de trabajadores.

24

26/05/2015

ASPECTOS GENERALES DEL RGIMEN


GENERAL DE LA RENTA

Considera las utilidades obtenidas en


un ejercicio a efectos de la
determinacin del Impuesto a la Renta
a pagar (ingresos menos gastos).
Se realizan pagos a cuenta mensuales.
Se requiere el sustento de los gastos.
Se presenta Declaracin Jurada Anual.
Se encuentran afectos al Impuesto
General a las Ventas.

SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL RG

25

26/05/2015

COMPROBANTES DE PAGO QUE SE DEBEN


EMITIR EN ESTE REGIMEN
Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras.
Notas de crdito y notas de dbito
Guas de Remisin como Remitente, para sustentar
el inicio del traslado de sus mercaderas o
Gua de Remisin como Transportista si la actividad que se
realiza es el transporte de mercaderas.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR


EN EL RG
En este Rgimen Tributario, la obligacin de llevar el tipo de libros
contables , se ha fijado en base a los ingresos anuales as tenemos que :
I.- Las empresas que tengan sus ingresos
brutos anuales no superan las 150 UITs
(S/ 570,000) deben llevar como mnimo los
siguientes libros :
- Registro de Compras,
- Registro de Ventas e Ingresos
- Libro Diario de Formato Simplificado.

26

26/05/2015

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR


EN EL RG
II.- las empresas que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT
hasta 500 UIT (S/ 1 900 000) deben llevar como mnimo los siguientes
libros y registros (*):
- Registro de Compras,
- Registro de Ventas e Ingresos
- Libro Diario
- Libro Mayor
(*) Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR


EN EL RG
III.- Las empresas que generen ingresos
brutos anuales superiores a 500 UIT hasta
1700 UIT (S/ 6 460 000) debern llevar como
mnimo los siguientes libros y registros (**):
- Registro de Compras,
- Registro de Ventas e Ingresos
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de Inventario y Balances
(**) Resolucin de Superintendencia N 226-2013/SUNAT.

27

26/05/2015

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR


EN EL RG
IV.- Las empresas que generen ingresos brutos anuales superiores a
1700 UIT debern llevar Contabilidad Completa, los libros y
registros que la integran son:
- Registro de Compras.
- Registro de Ventas e Ingresos.
- Libro Diario.
- Libro Mayor.
- Libro de Inventario y Balances.
- Libro Caja y Bancos.

LIBROS DE CONTABILIDAD QUE SE DEBE LLEVAR


EN EL RG

As mismo los siguientes libros y registros integraran la


contabilidad completa siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta:
- Libro de Retenciones
- Registro de Activos fijos.
- Registro de Costos
- Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas.
- Registro de Inventario Permanente valorizado.

28

26/05/2015

TRIBUTOS AFECTOS A ESTE REGIMEN


Por su actividad econmica:
IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir
crdito fiscal.
RENTA :
Declaracin y pagos a cuentas mensuales: Desde el
01/08/2012
Con el coeficiente o porcentaje de 1.5% de los Ingresos
Netos Mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre
la renta neta imponible.

TASAS DEL IMPUESTO

GENERAL
Perceptores de
rentas de 3ra.
categora

Renta Neta
Imponible

Tasa
30%

Impuesto
a la Renta

Art. 24 -A , inc. g) y 55 del TUO de la L.I.R.

29

26/05/2015

Pagos a cuenta tercera categora


Se paga el monto mayor resultante de comparar las cuotas

mensuales

determinadas segn lo siguiente:


-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el coeficiente resultante
del Impuesto Calculado / Ingresos Netos del ejercicio anterior. Para el caso
de enero y febrero, se considera el Impuesto Calculado / Ingresos Netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
-- Cuota resultante de aplicar a los ingresos netos el 1.5% para todos los
casos, a excepcin de los contribuyentes del Rgimen de Amazona
(calcularn 0.5% o 0.3%) y los acogidos al Rgimen Agrario /Acuicultura
(calcularn 0.8%)
(vigente a partir de los pagos a cuenta de Agosto 2012)

Presentacin de declaraciones y
lugares de pago
1.-DECLARACION MENSUAL DEL IGV-RENTA
La Declaracin y el pago mensual del IGV Renta, se realizan utilizando el PDT621 hasta la fecha de vencimiento fijado
en
el cronograma de obligaciones
tributarias mensuales aprobado por la
SUNAT.
La Declaracin y Pago del IGV-e Impuesto a
la Renta y los dems tributos se realizan por
una de las siguientes modalidades:
a)A travs de SUNAT virtual(Internet)
b) Modalidad Presencial

30

26/05/2015

Presentacin de declaraciones y
lugares de pago
2.-DECLARACION ANUAL PDT-RENTAS
EMPRESARIALES
Esta
declaracin
anual
corresponde efectuarla a todas las
empresas comprendidas en este Rgimen
General , 3 meses despus de cerrado el
ejercicio, y se presenta teniendo en cuenta
un cronograma especial.

VENTAJAS DEL RGIMEN GENERAL


No existen condiciones para el acogimiento a
este rgimen tributario, respecto a lmites de
ingresos, compras , y activos fijos.
Se paga el IGV por las ventas, pero se puede
deducir como crdito fiscal, todo el IGV pagado
en las compras.
En caso tenga prdidas econmicas, en un
ejercicio pueden arrastrarse y aplicarse contra
rentas netas de cuatro ejercicios siguientes .

31

26/05/2015

+ Las Empresas Individuales de Responsabilidad


Limitada (EIRL) pueden acogerse al Nuevo RUS
Decreto Legislativo 937, Ley del Nuevo Rgimen
nico Simplificado siempre que cumplan los
requisitos
establecidos
por
dicha
norma.
+ Se transferir la administracin del Registro
Nacional de la Micro y Pequea Empresa (REMYPE)
pasando del Ministerio de Trabajo (MINTRA) a la
SUNAT

Resumen
32

26/05/2015

Libros Contables y Comprobante de Pago a emitir


por Regmenes Tributarios

Boletas de Venta
Guas de Remisin

Facturas, Boleta de Venta, Liquidaciones de Compra, Nota


de Crdito, Nota de Dbito, Guas de Remisin, etc.

Que declaraciones debo presentar para tributar segn el


Rgimen Tributario y cmo las cumplo

33

26/05/2015

Gracias.

34

You might also like